DECRETO FORAL-NORMA 3/2012, de 27 de julio
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1. las personas jur dicas que no act en como empresarios o profesionales que sean destinatarios de entregas de gas y electricidad o las entregas de calor o de fr o a trav s de las redes de calefacci n o de refrigeraci n que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci n del impuesto conforme a lo dispuesto en el apartado siete del art culo 68 siempre que la entrega la efect e un empresario o profesional no establecido en el citado territorio y le hayan comunicado el n mero de identificaci n que a efectos del Impuesto sobre el Valor A adido tengan asignado por la Administraci n espa ola Art culo 3 Modificaci n de los Impuestos Especiales Primero Con efectos desde el 1 de julio de 2012 se introducen en el Decreto Foral 20 1998 de 3 de marzo por el que se adapta la normativa tributaria del Territorio Hist rico de Gipuzkoa a lo dispuesto en la Ley 38 1992 de 28 de diciembre de Impuestos Especiales las modificaciones que se relacionan a continuaci n Uno El ep grafe 1 2 1 de la Tarifa 1 del Impuesto sobre Hidrocarburos contenido en el art culo 50 1 queda redactado en los siguientes t rminos Ep grafe 1 2 1 Gasolinas sin plomo de 98 LO o de octanaje superior 431 92 euros por 1 000 litros Dos El ep grafe 1 11 de la Tarifa 1 del Impuesto sobre Hidrocarburos contenido en el art culo 50 1 queda redactado en los siguientes t rminos Ep grafe 1 11 Queroseno para uso general 306 euros por 1 0002. litros Segundo Con efectos desde el 15 de julio de 2012 se modifican los ep grafes 1 y 3 del art culo 60 del Decreto Foral 20 1998 de 3 de marzo por el que se adapta la normativa tributaria del Territorio Hist rico de Gipuzkoa a lo dispuesto en la Ley 38 1992 de 28 de diciembre de Impuestos Especiales que quedan redactados en los siguientes t rminos Ep grafe 1 Cigarros y cigarritos Excepto en los casos en que resulte aplicable el p rrafo siguiente los cigarros y cigarritos estar n gravados al tipo del 15 8 por 100 Los cigarros y cigarritos estar n gravados al tipo nico de 32 euros por cada 1 000 unidades cuando la cuota que resultar a de la aplicaci n del tipo porcentual anterior sea inferior a la cuant a del tipo nico Ep grafe 3 Picadura para liar Excepto en los casos en que resulte aplicable el p rrafo siguiente la picadura para liar estar gravada simult neamente a los siguientes tipos impositivos a Tipo proporcional 41 5 por 100 b Tipo espec fico 8 euros por kilogramo La picadura para liar estar gravada al tipo nico de 80 euros por kilogramo cuando la suma de las cuotas que resultar an de la aplicaci n de los tipos de las letras a y b anteriores sea inferior a la cuant a del tipo NICO Art culo 4 Modificaci n del Tributo sobre el Juego Con efectos desde el 15 de agosto de 2012 se introducen en la Norma Foral 1 2005 de 1 de febrero por la que se regula el Tributo sobre
3. por debajo del porcentaje m nimo exigido del 3 por ciento La residencia se determinar con arreglo a la legislaci n del Estado miembro que corresponda sin perjuicio de lo establecido en los convenios para evitar la doble imposici n No obstante lo previsto anteriormente el Ministro de Econom a y Hacienda podr declarar a condici n de reciprocidad que lo establecido en esta letra g sea de aplicaci n a las sociedades filiales que revistan una forma jur dica diferente de las previstas en el anexo de la directiva y a los dividendos distribuidos a una sociedad matriz que posea en el capital de una sociedad filial residente en Espa a una participaci n directa o indirecta de al menos el 5 por ciento o el 3 por ciento en el caso de una operaci n de fusi n escisi n aportaciones de activos canje de valores o cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Uni n Europea acogida al r gimen fiscal especial que para dichas operaciones se establece en el Impuesto sobre Sociedades o una operaci n en el mbito de ofertas p blicas de adquisici n de valores siempre que se cumplan las restantes condiciones establecidas en esta letra g Lo establecido en esta letra g no ser de aplicaci n cuando la mayor a de los derechos de voto de la sociedad matriz se posea directa o indirectamente por personas f sicas o jur dicas que no residan en Estados miembros de la Un
4. Labores del Tabaco Si bien en este Decreto Foral Norma s lo se van a aprobar aquellas medidas de inminente aplicaci n es decir las del Impuesto Especial de las Labores del Tabaco En cuanto a este Impuesto con efectos desde el 15 de julio de 2012 se establece un tipo m nimo para cigarros y cigarritos y se incrementa el tipo m nimo para la picadura de liar El Concierto Econ mico con la Comunidad Aut noma del Pa s Vasco aprobado por la Ley 12 2002 de 23 de mayo establece en los art culos 21 26 y 33 la concertaci n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes del Impuesto sobre el Valor A adido y de los Impuestos Especiales respectivamente en los que las Instituciones competentes de los Territorios Hist ricos deben aplicar las mismas normas sustantivas y formales que las establecidas en cada momento por el Estado excepci n hecha en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes de los establecimientos permanentes domiciliados en el Pa s Vasco de personas o entidades residentes en el extranjero a los que les ser de aplicaci n la normativa aut noma del Impuesto sobre Sociedades En base a lo anterior es preciso incorporar a la normativa fiscal del Territorio Hist rico de Gipuzkoa las modificaciones incluidas en el Real Decreto ley 18 2012 de 11 de mayo en la Ley 2 2012 de 29 de junio y en el Real Decreto ley 20 2012 de 13 de julio antes citados Por otro lado en cuanto al Tributo sobre el Juego es necesario regular la t
5. N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 Page 1 of 5 Bolet n Oficial de Gipuzkoa N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 3 Disposiciones Generales del T H de Gipuzkoa DFG AREA DEL DIPUTADO GENERAL DECRETO FORAL NORMA 3 2012 de 27 de julio por el que se modifican el Impuesto sobre la Renta de no Residentes el Impuesto sobre el Valor A adido los Impuestos Especiales y el Tributo sobre el Juego DIPUTACION FORAL DE GIPUZKOA DECRETO FORAL NORMA 3 2012 de 27 de julio por el que se modifican el Impuesto sobre la Renta de no Residentes el Impuesto sobre el Valor A adido los Impuestos Especiales y el Tributo sobre el Juego La aprobaci n y publicaci n en primer lugar del Real Decreto ley 18 2012 de 11 de mayo sobre saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero en segundo lugar de la Ley 2 2012 de 29 de junio de Presupuestos Generales del Estado para el a o 2012 y en tercer lugar del Real Decreto ley 20 2012 de 13 de julio de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad ha supuesto la introducci n de modificaciones en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de no Residentes del Impuesto sobre el Valor A adido y de los Impuestos Especiales Concretamente el citado Real Decreto ley 18 2012 de 11 de mayo introduce en su disposici n final segunda una modificaci n del Real Decreto Legislativo 5 2004 de 5 de marzo por el que se aprueba el te
6. ciones que se relacionan a continuaci n Uno Con efectos desde 1 de julio de 2012 la letra g del apartado 1 del art culo 13 queda redactada en los siguientes t rminos g Los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa ol a sus sociedades matrices residentes en otros Estados miembros de la Uni n Europea o a los establecimientos permanentes de estas ltimas situados en otros Estados miembros cuando concurran los siguientes requisitos 1 2 Que ambas sociedades est n sujetas y no exentas a alguno de los tributos que gravan los beneficios de las entidades jur dicas en los Estados miembros de la Uni n Europea mencionados en el art culo 2 c de la Directiva 90 435 CEE del Consejo de 23 de julio de 1990 relativa al r gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes y los establecimientos permanentes est n sujetos y no exentos a imposici n en el Estado en el que est n situados 2 Que la distribuci n del beneficio no sea consecuencia de la liquidaci n de la sociedad filial 3 2 Que ambas sociedades revistan alguna de las formas previstas en el anexo de la Directiva 90 435 CEE del Consejo de 23 de julio de 1990 relativa al r gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes modificada por la Directiva 2003 123 CE del Consejo de 22 de diciembre de 2003 Tendr la consideraci n de sociedad matriz aquella entidad que pos
7. ctado en los siguientes t rminos Art culo 8 bis Tipos tributarios aplicables al juego del bingo El tipo tributario del juego del bingo ser el 18 4 por 100 En la modalidad del juego del bingo electr nico el tipo tributario ser del 25 por 100 DISPOSICI N FINAL El presente Decreto Foral Norma entrar en vigor el mismo d a de su publicaci n en el BOLETIN OFICIAL de Gipuzkoa sin perjuicio de los efectos expresos previstos en sus preceptos San Sebasti n a 27 de julio de 2012 EL DIPUTADO GENERAL Martin Garitano Larra aga LA DIPUTADA FORAL DEL DEPARTAMENTO DE HACIENDA Y FINANZAS Helena Franco Ibarzabal 1574 7826 https ssl14 gipuzkoa net boletin asp ViewHtml asp Item 08 Action Html 06 11 2012
8. ea en el capital de otra sociedad una participaci n directa o indirecta de al menos el 5 por ciento Esta ltima tendr la consideraci n de sociedad filial La mencionada participaci n deber haberse mantenido de forma ininterrumpida durante el a o anterior al d a en que sea exigible el beneficio que se distribuya o en su defecto que se mantenga durante el tiempo que sea necesario para completar un a o En este ltimo caso la cuota tributaria ingresada ser devuelta una vez cumplido dicho plazo Tambi n tendr la consideraci n de sociedad matriz aquella entidad que habiendo tenido el mencionado porcentaje de participaci n pero sin haberse transmitido la participaci n este porcentaje tenido se haya reducido hasta un m nimo del 3 por ciento como consecuencia de que la sociedad filial haya realizado una operaci n de fusi n escisi n aportaciones de activos canje de valores o cambio de domicilio social de una sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un Estado miembro a otro de la Uni n Europea acogida al r gimen fiscal especial que para dichas operaciones se establece en el Impuesto sobre Sociedades o una operaci n en el mbito de ofertas p blicas de adquisici n de valores Esta consideraci n se mantendr dentro del plazo de tres a os desde la realizaci n de la operaci n en tanto que en el ejercicio correspondiente a la distribuci n de los dividendos no se transmita totalmente la participaci n o sta quede
9. el Juego en el Territorio Hist rico de Gipuzkoa las modificaciones que se relacionan a continuaci n Uno El art culo 3 queda redactado en los siguientes t rminos Art culo 3 Hecho imponible Constituye el hecho imponible del Tributo sobre el Juego la autorizaci n organizaci n o celebraci n de las siguientes actividades de juego cualquiera que sea el medio manual t cnico telem tico o interactivo a trav s del que se realicen Juegos de casino Bingo incluida la modalidad de bingo electr nico Apuestas Boletos M quinas de juego Rifas T mbolas Combinaciones aleatorias Cualquier otro juego incluido en el Cat logo de Juegos de la Comunidad Aut noma del Pa s Vasco Dos La letra b del apartado dos del art culo 7 queda redactada en los siguientes t rminos b En el juego del bingo la base imponible vendr constituida por la suma total de lo satisfecho por los jugadores por la adquisici n de los correspondientes cartones sin ninguna deducci n En la modalidad del juego del bingo electr nico la base imponible vendr constituida por la diferencia entre el importe jugado y la cantidad destinada a premios que resulte imputable a cada una de las salas o locales en que se desarrolle el mismo https ss14 gipuzkoa net boletin asp ViewHtml asp Item 0 Action Html 06 11 2012 N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 Page 5 of 5 Tres El art culo 8 bis queda reda
10. guientes t rminos g Las adquisiciones de bienes que se correspondan con las entregas de gas a trav s de una red de gas natural situada en el territorio de la Comunidad o de cualquier red conectada a dicha red las entregas de electricidad o las entregas de calor o de fr o a trav s de las redes de calefacci n o de refrigeraci n que se entiendan realizadas en el territorio de aplicaci n del impuesto de acuerdo con el apartado siete del art culo 68 Dos La letra A del n mero 5 del apartado uno del art culo 70 queda redactada en los siguientes t rminos 5 A Los de restauraci n y catering en los siguientes supuestos a Los prestados a bordo de un buque de un avi n o de un tren en el curso de la parte de un transporte de pasajeros realizado en la Comunidad cuyo lugar de inicio se encuentre en el territorio de aplicaci n del Impuesto Cuando se trate de un transporte de ida y vuelta el trayecto de vuelta se considerar como un transporte distinto b Los restantes servicios de restauraci n y catering cuando se presten materialmente en el territorio de aplicaci n del Impuesto Tres El n mero 4 del apartado uno del art culo 84 queda redactado en los siguientes t rminos 4 Sin perjuicio de lo dispuesto en los n meros anteriores los empresarios o profesionales as como https ssl14 gipuzkoa net boletin asp ViewHtml asp Item 08 Action Html 06 11 2012 N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 Page 4 of 5
11. i n Europea excepto cuando aqu lla realice efectivamente una actividad empresarial directamente relacionada con la actividad empresarial desarrollada por la sociedad filial o tenga por objeto la direcci n y gesti n de la sociedad filial mediante la adecuada organizaci n de medios materiales y personales o pruebe que se ha constituido por motivos econ micos v lidos y no para disfrutar indebidamente del r gimen https ssl14 gipuzkoa net boletin asp ViewHtml asp Item 08Action Html 06 11 2012 N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 Page 3 of 5 previsto en esta letra g Lo dispuesto en esta letra g se aplicar igualmente a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio espa ol a sus sociedades matrices residentes en los Estados integrantes del Espacio Econ mico Europeo o a los establecimientos permanentes de estas ltimas situados en otros Estados integrantes cuando concurran los siguientes requisitos 1 2 Los Estados integrantes del Espacio Econ mico Europeo donde residan las sociedades filiales hayan suscrito con Espa a un convenio para evitar la doble imposici n internacional con cl usula de intercambio de informaci n o un acuerdo de intercambio de informaci n en materia tributaria 2 Se trate de sociedades sujetas y no exentas a un tributo equivalente a los que gravan los beneficios de las entidades jur dicas en los Estados miembros de la Uni n Europea mencionados en el art culo 2 c de
12. la Directiva 90 435 CEE del Consejo de 23 de julio de 1990 relativa al r gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes y los establecimientos permanentes est n sujetos y no exentos a imposici n en el Estado en el que est n situados 3 2 Las sociedades matrices residentes en los Estados integrantes del Espacio Econ mico Europeo revistan alguna forma equivalente a las previstas en el anexo de la Directiva 90 435 CEE del Consejo de 23 de julio de 1990 relativa al r gimen aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes modificada por la Directiva 2003 123 CE del Consejo de 22 de diciembre de 2003 4 Se cumplan los restantes requisitos establecidos en esta letra g Dos Con efectos desde el 12 de mayo de 2012 se a ade una nueva disposici n adicional la quinta con el siguiente contenido Quinta Exenci n parcial en ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi n de determinados bienes inmuebles Estar n exentas en un 50 por ciento las ganancias patrimoniales obtenidas sin mediaci n de establecimiento permanente en territorio espa ol derivadas de la enajenaci n de bienes inmuebles urbanos situados en el Territorio Hist rico de Gipuzkoa que hubiesen sido adquiridos a partir del 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2012 No resultar de aplicaci n lo dispuesto en el p rrafo anterior cuando a Trat ndose de personas f sicas el inmueb
13. le se hubiera adquirido o transmitido a su c nyuge a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco en l nea directa o colateral por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado incluido a una entidad respecto de la que se produzca con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas alguna de las circunstancias establecidas en el art culo 42 del C digo de Comercio con independencia de la residencia y de la obligaci n de formular cuentas anuales consolidadas b Trat ndose de entidades el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a una persona o entidad respecto de la que se produzca alguna de las circunstancias establecidas en el art culo 42 del C digo de Comercio con independencia de la residencia y de la obligaci n de formular cuentas anuales consolidadas o al c nyuge de la persona anteriormente indicada o a cualquier persona unida a sta por parentesco en l nea directa o colateral por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado incluido Art culo 2 Modificaci n del Impuesto sobre el Valor A adido Con efectos desde 1 de julio de 2012 se introducen en el Decreto Foral 102 1992 de 29 de diciembre por el que se adapta la normativa fiscal del Territorio Hist rico de Gipuzkoa a la Ley 37 1992 de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor A adido las modificaciones que se relacionan a continuaci n Uno La letra g del n mero 1 del art culo 13 queda redactada en los si
14. ributaci n del bingo electr nico ante la inminente finalizaci n el pr ximo 14 de agosto del per odo de prueba vigente para esta modalidad de juego otorgado por la Direcci n de Administraci n Electoral Juegos y Espect culos del Gobierno Vasco Ello supone la necesidad de crear con car cter urgente un r gimen de tributaci n para este tipo de juego ya que el citado Impuesto no lo prev El art culo 14 de la Norma Foral 6 2005 de 12 de julio sobre Organizaci n Institucional Gobierno y https ss14 gipuzkoa net boletin asp ViewHtml asp Item 0 Action Html 06 11 2012 N mero 154 Fecha 13 08 2012 P gina 2 Page 2 of 5 Administraci n del Territorio Hist rico de Gipuzkoa regula la posibilidad de dictar por el Consejo de Diputados por razones de urgencia disposiciones normativas provisionales que tomar n la forma de Decreto Foral Norma y que no podr n afectar a la organizaci n r gimen y funcionamiento de los rganos forales Las disposiciones as adoptadas deber n ser inmediatamente sometidas a debate y votaci n de totalidad de las Juntas Generales para su convalidaci n En su virtud a propuesta de la Diputada Foral del Departamento de Hacienda y Finanzas y previa deliberaci n y aprobaci n del Consejo de Diputados DISPONGO Art culo 1 Modificaci n del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Se introducen en la Norma Foral 2 1999 de 26 de abril del Impuesto sobre la Renta de no Residentes las modifica
15. xto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes A trav s de esta modificaci n se introduce una exenci n parcial en las ganancias patrimoniales obtenidas sin mediaci n de establecimiento permanente en Espa a derivadas de la transmisi n de bienes inmuebles urbanos que se adquieran a partir de la entrada en vigor del citado Real Decreto ley y hasta el 31 de diciembre de 2012 La Ley 2 2012 de 29 de junio de Presupuestos Generales del Estado para el a o 2012 introduce tambi n modificaciones en la normativa del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con el prop sito de ajustar la normativa vigente en territorio com n al ordenamiento comunitario extendiendo la exenci n aplicable a los beneficios distribuidos por las sociedades filiales residentes en Espa a a sus matrices residentes en otro estado miembro de la Uni n Europea a los Estados integrantes del Espacio Econ mico Europeo Las modificaciones introducidas en el Impuesto sobre el Valor A adido y en los Impuestos Especiales vienen incluidas en la Ley 2 2012 y tienen car cter t cnico En ambos casos las modificaciones vienen motivadas por la necesaria adaptaci n del ordenamiento espa ol a la normativa comunitaria El Real Decreto ley 20 2012 de 13 de julio de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad por su lado introduce modificaciones en el Impuesto Especial sobre el Valor A adido y en el Impuesto sobre las
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