Norma complementaria - Información y Liquidación de Impuestos
Contents
1. 4 6 Particularidades del servicio 4 6 1 De la custodia de 4 6 2 De la remisi n de documentos 4 621 Delos lotes cuina cla cc 5 6 2 2 Del formulario 5 6 3 De las sanciones sobre impuestos espec ficos 5 6 3 1 mbito de aplicaci n 5 63 2 RS 6 6 3 3 Determinaci n del incumplimiento y sanci n 6 6 4 De pagos en exceso por las entidades recaudadoras 7 6 5 De la recepci n de 4 8 22 1 7 AA TO 8 7 1 Anexo Remisi n de Enteros cnn 8 6 7 Vigencia 10 12 2010 blico Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Sistema Nacional de Pagos Electr nicos Sistemas de Pago BCCR A o 2010 1 Introducci n Esta normativa establece las reglas y disposiciones de car cter complementario al Reglamento del Sistema de Pagos referido al proceso de Informaci n y Liquidaci n de Impuestos organizada por el Banco Central de Costa Ric2. ae e CENTAAL DE ad A DIVISION SISTEMAS DEPAGO NORMA COMPLEMENTARIA NFORMACI N Y LIQUIDACI N DE IMPUESTOS SERIE DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS P BLICO BANCO CENTAAL DE COSTA AICA DIVISI N SISTEMAS DE PAGO NORMA COMPLEMENTARIA INFORMACI N Y LIQUIDACI N DE IMPUESTOS SERIE DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS P BLICO sinp NC ILI Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Tabla de contenido J Introducci n u u adria a 1 2 1 u u AA EA ia a uqa usa suu Susa as 1 3 T rminos empleados J J J 1 4 Documentos aplicables y anexos 1 5 Normas operativas mmm 2 5 1 Definici n del servicio a 2 9 2 Del ciclo de OPETACI N veria 2 5 3 Esquema de OPer CI N al a 2 5 3 1 Transmisi n Electr nica del Resumen de Recaudaci n 2 5 3 22 LIQUIDACI N o SSS E SS aa u 3 5 4 Situaciones CONtINZEN ES 8 3 5 5 Responsabilidades uuu ta 4 99 1 luylu u 2 uu uu k uuu khasadku la Pusa 4 5 5 2 De los participantes en general n aenean 4 5 5 3 Del Ministerio de Hacienda
3. Estos fondos ser n distribuidos a principios de cada mes con fundamento en las leyes de creaci n de los tributos espec ficos se acredita de acuerdo al porcentaje establecido cada una de las cuentas de los beneficiarios 5 4 Situaciones contingentes En caso de presentarse alguna situaci n que imposibilite a la entidad participante realizar desde sus propios equipos el env o en forma Edici n 6 P bl Vigencia 10 12 2010 B 3 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos electr nica del archivo Planilla de Recaudaci n de impuestos sta dispondr de un mecanismo de contingencia el cual regir conforme a lo establecido en la Norma complementaria Gesti n de Riesgos MCR 5 5 Responsabilidades En esta secci n se definen las responsabilidades b sicas adicionales a las definidas a nivel del Reglamento del Sistema de Pagos para el servicio ILI 5 5 1 Del BCCR Recibir los archivos de pago de impuestos de las entidades recaudadoras E Comunicar oportunamente a las entidades recaudadoras las inconsistencias en la remisi n de fondos o de enteros de impuestos espec ficos para que proceda a su correcci n El Custodiar los enteros de los impuestos espec ficos que le corresponde administrar hasta que los mismos sean entregados a los diferentes beneficiarios 5 5 2 De los participantes en general E Completar los datos del formulario 40 1 1 Remisi n de Enteros
4. por moneda 2 Dicho formulario debe ser remitido al BCCR debidamente ordenado por lotes y con los enteros por impuestos espec ficos se debe presentar el original y una copia del formulario y los enteros respectivos 3 La presentaci n de los enteros junto con el formulario 40 1 1 es obligatoria para todas las entidades participantes en el servicio ILI que hayan recaudado impuestos espec ficos La presentaci n tard a o no presentaci n faculta al BCCR para aplicar la sanci n correspondiente tipificada a continuaci n 6 3 De las sanciones sobre impuestos espec ficos 6 3 1 mbito de aplicaci n Estas sanciones son aplicables sobre el monto recaudado de impuestos espec ficos por ende son independientes de las sanciones que llegue a imponer el MH referentes a la recaudaci n de impuestos administrados por esta entidad P b ICO Vigencia 10 12 2010 li 5 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos 6 3 2 Pago Las sanciones se aplicar n en la misma moneda en que se cancel el impuesto correspondiente debitando de la cuenta SINPE de la entidad recaudadora respectiva el monto seg n corresponda 6 3 3 Determinaci n del incumplimiento y sanci n Las entidades recaudadoras deben de presentar peri dicamente al BCCR los enteros que respaldan la recaudaci n de impuestos espec ficos Con base en estos documentos el BCCR proceder a realizar la conciliaci n de cada resumen electr ni
5. ver Anexo No 2 Cumplir en su totalidad con las disposiciones que gire el MH torno la recaudaci n de impuestos y las leyes correspondientes 5 5 3 Del Ministerio de Hacienda E Elaborar y administrar los formularios relativos al pago de impuestos E Dar mantenimiento y actualizaci n al Sistema de Captura E Dictar y comunicar las directrices disposiciones y normas para regular su relaci n con las entidades recaudadoras 6 Particularidades del servicio 6 1 De la custodia de documentos Las entidades recaudadoras tienen la obligaci n de custodiar los enteros originales de los denominados impuestos espec ficos cuya administraci n y distribuci n de fondos le corresponde por ley al BCCR El plazo definido para la custodia de dicha documentaci n se establece en una semana calendario Luego de vencido este plazo la entidad recaudadora proceder a remitir la documentaci n correspondiente al BCCR 6 2 De la remisi n de documentos Los documentos en poder de las entidades recaudadoras deben ser remitidos al BCCR el primer d a h bil de cada semana en un horario de 9 00 a m a 12 00 m d Cuando coincide que el final de mes termina a mitad Edici n 6 b ICO Vigencia 10 12 2010 4 Edici n 6 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos de semana los documentos deben ser remitidos al d a h bil siguiente con el fin de no atrasar el proceso de distribuci n de impuestos
6. Para ejecutar el proceso de remisi n de documentos las Entidades Recaudadoras deben cumplir con los siguientes aspectos 6 2 1 De los lotes 1 Al finalizar cada d a h bil de Liquidaci n de Impuestos las entidades recaudadoras deben crear un lote El lote contendr todos los documentos f sicos enteros de impuestos espec ficos que fungen como comprobantes de la recaudaci n del d a Por tanto deben existir tantos lotes como d as h biles de liquidaci n existan 2 Todos los enteros incluidos dentro de un lote deben de ir agrupados por tipo de impuesto con una colilla de totalizaci n para cada uno de estos grupos y una colilla de totalizaci n para el lote 3 En caso de que un documento original haya sido extraviado por la entidad recaudadora y no posea copia alguna sta deber enviar formalmente al BCCR una declaraci n jurada con toda la informaci n rescatada del documento extraviado asumiendo toda consecuencia que se presente producto de esta situaci n En el caso de poseer nicamente una copia fotost tica sta debe ser autenticada por el abogado de la entidad para salvaguardar la responsabilidad del BCCR 6 2 2 Del formulario 1 Se debe completar el formulario 40 1 1 Remisi n de Enteros Anexo Remisi n de Enteros con la siguiente informaci n n mero de la planilla de recaudaci n fecha de recaudaci n y emisi n de la planilla cantidad total de enteros remitidos al BCCR y monto total recaudado
7. de impuestos Las entidades participantes deben cerciorarse de tener los fondos suficientes en su cuenta de fondos para cubrir esta obligaci n Una vez retenidos los fondos se realiza el proceso de liquidaci n y acreditaci n usando como base la informaci n incluida en los res menes electr nicos de recaudaci n transmitidos por todas las entidades recaudadoras En esta fase los fondos en la cuenta de fondos de cada entidad recaudadora son debitados en firme al mismo tiempo que se acreditan los fondos al Gobierno y BCCR seg n corresponda En caso que una entidad tuviese insuficiencia de fondos en la fase de retenciones y la misma persiste hasta la fase de liquidaci n dicha entidad ser excluida del proceso de liquidaci n de impuestos asumiendo con el MH las responsabilidades acordadas entre ambos La liquidaci n afecta en forma autom tica las cuentas de fondos correspondientes en raz n de ello se realizan D bitos a entidades recaudadoras por el monto neto a liquidar monto bruto recaudado menos monto en incentivos tributarios menos comisi n E Cr dito a la Tesorer a Nacional por el monto neto recaudado en impuestos del gobierno monto bruto recaudado menos incentivos pagados Certificado de Abono Tributario CAT Certificado de Abono Forestal CAF menos comisiones pagadas E Cr dito a cuenta del BCCR por el monto neto recaudado en impuestos espec ficos monto bruto recaudado menos comisiones pagadas
8. recaudadoras de un Sistema de Captura de informaci n Con base en la informaci n registrada en el Sistema de Captura las entidades generan un listado denominado Planilla de Recaudaci n el cual presenta en forma resumida los montos totales recaudados por tipo de impuesto y algunas otras consideraciones generales Posteriormente el Sistema de Captura genera un archivo electr nico que contiene de forma estandarizada la informaci n incluida en la planilla de recaudaci n citada en el punto anterior Edici n 6 P b ICO Vigencia 10 12 2010 B 2 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Para cargar el archivo generado las entidades recaudadoras se deben conectar al SINPE por medio del servicio verificar que el archivo no posea errores y en caso de presentarse alg n error deber ser corregido Una vez que la entidad se asegura que todo est correcto se procede a transmitir la informaci n al BCCR 5 3 2 Liquidaci n El SIL lleva a cabo la liquidaci n de los impuestos proceso que consiste en hacer efectivo el pago de la recaudaci n de impuestos debitando de las cuentas de Fondo de las entidades recaudadoras y acreditando los fondos en las Cuentas de Fondos correspondientes del MH y del BCCR Para esto el SIL retiene los fondos de las entidades recaudadoras por el monto neto a pagar monto bruto de la recaudaci n menos comisiones devengadas incentivos fiscales recibidos en pago
9. a BCCR por medio del Sistema Nacional de Pagos Electr nicos SINPE 2 Alcance Esta normativa es aplicable a las entidades participantes en el servicio ILI por medio del SINPE 3 T rminos empleados Para los fines del presente documento se entender por BCCR Banco Central de Costa Rica E Direcci n General de Tributaci n E Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Ministerio de Hacienda E SINPE Sistema Nacional de Pagos Electr nicos Para consultar alg n otro t rmino que se utilice en este documento rem tase a la Norma complementaria Glosario general 4 Documentos aplicables y anexos Siglas Nombre del documento RSP Reglamento del Sistema de Pagos NC GG Norma complementaria Glosario general NC GR Norma complementaria Gesti n de Riesgos V ILI Visi n Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Manual de usuario Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Sustituido por Ayuda en L nea Est ndar electr nico Informaci n y Liquidaci n de Impuestos Anexo No 1 Diagrama de flujo ILI Anexo No 2 Remisi n de Enteros Edici n 6 b ICO Vigencia 10 12 2010 li 1 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos 5 Normas operativas 5 1 Definici n del servicio El servicio se define como el mecanismo por medio del cual el BCCR y el Ministerio de Hacienda MH reciben los fondos p
10. co de recaudaci n enviado por medio del ILl a efecto de determinar si la remesa de impuestos est correcta o en su caso tipificar el tipo de incumplimiento presentado y la correspondiente sanci n 1 Sanci n por remisi n tard a de fondos La remisi n tard a de fondos se podr a dar por las siguientes circunstancias a Los fondos recaudados y pagados en una entidad recaudadora tardan m s de un d a ser enviados al BCCR por medio del ILI b Los fondos recaudados son enviados al BCCR por un importe inferior al real Sea cual fuese la causa de la remisi n tard a de fondos el BCCR informar por escrito a la entidad recaudadora sobre la situaci n con el objetivo de que la misma se pronuncie al respecto Si se confirma un error por parte de la entidad recaudadora o la misma no se pronuncia en los siguientes dos d as h biles el BCCR proceder a debitar de la cuenta de fondos de la entidad recaudadora el importe correspondiente al monto adeudado m s una sanci n econ mica equivalente a la que aplica el MH en casos similares seg n lo indican los acuerdos entre el MH y la entidad recaudadora salvo que una ley espec fica indique una sanci n distinta 2 Sanci n por remisi n tard a de documentos La remisi n tard a de documentos Enteros o Recibos al BCCR se da cuando la entidad recaudadora no entrega la documentaci n requerida por el BCCR para conciliar y acreditar los fondos a los beneficiarios de los impues
11. ndos de la entidad el d a que realice la distribuci n del Impuesto Espec fico en el que se reflej la diferencia 6 5 De la recepci n de documentos En el BCCR se verificar que la documentaci n concuerde con lo anotado en el formulario 40 1 1 Anexo No 2 Una vez comprobada la veracidad de la informaci n contenida en dicho formulario el personal encargado debe completar los datos del pie del formulario consignando adem s su sello de recibido en ambos ejemplares como acuse de recibido y le devolver a la entidad recaudadora la copia del formulario con los datos correspondientes a su recepci n Edici n 6 0 b ICO Vigencia 10 12 2010 7 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos 7 Anexos 7 1 Anexo Remisi n de Enteros ae BANCO OR CENTRAL DE RICA RECIBIDO POR FECHA DE RECEPCI N SELLO DE RECIBIDO Edici n 6 P 10 12 2010 blico Formulario No 40 1 1 REMISI N DE ENTEROS ENTIDAD RECAUDADORA 22 22 0022 RESPONSABLE U U U UU aaa FECHA DE REMISI N TELEFONO E
12. roducidos por la recaudaci n nacional de rentas tanto las correspondientes al Gobierno Central de la Rep blica como aquellas a favor de instituciones p blicas cuya ley de creaci n le asigna la responsabilidad de recepci n y distribuci n al BCCR Las entidades recaudadoras transmiten por medio del SINPE un resumen electr nico de la recaudaci n el cual tendr la informaci n necesaria para que el servicio ILI pueda efectuar en forma autom tica todas las transacciones de d bito en las cuentas de fondos de las entidades recaudadoras y el cr dito correspondiente en las cuentas del MH o el BCCR seg n corresponda 5 2 Del ciclo de operaci n El servicio ILI operar de conformidad con las siguientes etapas y horarios Etapa Hora Transmisi n Electr nica del Resumen de Recaudaci n Transmisi n Electr nica del Resumen de 8 00 a m a 2 00 p m Recaudaci n Liquidaci n Retenci n de fondos 2 00 p m Liquidaci n 2 30 p m 5 3 Esquema de operaci n 5 3 1 Transmisi n Electr nica del Resumen de Recaudaci n Las oficinas recaudadoras realizan el proceso de recaudaci n de impuestos de los contribuyentes y al cierre ordenan toda la documentaci n recibida y la env an a las casas matrices de sus entidades Las casas matrices de las entidades recaudadoras proceden a registrar los datos primarios de cada una de las declaraciones recibidas Para esto la DGT ha provisto a todas las entidades
13. tos espec ficos es decir la documentaci n entregada al BCCR est incompleta En este caso el BCCR informar a dicha entidad sobre la situaci n con el objetivo de que la misma se pronuncie al respecto y entregue la documentaci n faltante Si se confirma el incumplimiento por parte de la entidad recaudadora el BCCR proceder a debitar de la cuenta de fondos de la entidad respectiva el importe correspondiente a la sanci n econ mica tipificada en el Reglamento de Sistema de Pagos libro de Tarifas y Cobros para la presentaci n tard a de documentaci n de este servicio lo anterior sin perjuicio de las acciones que puedan entablar los beneficiarios de estos impuestos Edici n 6 P b ICO Vigencia 10 12 2010 li 6 Norma complementaria Informaci n y Liquidaci n de Impuestos 6 4 De pagos en exceso por las entidades recaudadoras Cuando por error la entidad recaudadora env a fondos de m s por la recaudaci n de impuestos espec ficos se proceder de la siguiente manera 1 El BCCR detecta el error en el proceso de conciliaci n entre los enteros de impuestos espec ficos y el ILI 2 El BCCR comunica a la Entidad Recaudadora del error mediante oficio sta revisar la informaci n que en su oportunidad remiti al BCCR 3 Una vez detectada la diferencia el BCCR la acredita en la Cuenta de Fondos de la entidad respectiva y le comunica a dicha entidad la gesti n realizada 4 ElBCCR afectar la Cuenta de Fo
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