La retraite des professions libérales - Mode d`emploi
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1. rations vers es au dirigeant les b n fices apr s IS les dividendes sont distribu s aux associ s e le dirigeant est impos personnellement l IR sur l ensemble de ses revenus r mun rations et dividendes inclus Sont soumis au BIC ou au BNC les entrepreneurs individuels et les g rants associ s des EURL SNC et SARL de famille Sont soumis aux BIC les g rants associ s EURL ou SNC optant pour l imp t sur les soci t s les SARL et SELARL et les pr sidents associ s SAS ou SASU Le r gime de la microentreprise Le r gime microentreprise s applique de plein droit aux entreprises dont le chiffre d affaires hors taxes en 2009 n exc de pas 80 000 pour les activit s d achat et de revente et 32 000 pour les presta taires de services et les producteurs de biens En cas de cr ation d entreprise en cours d ann e le chiffre d affaires de la nouvelle activit doit tre ajust au prorata du nombre de jours par rapport 365 pour correspondre une ann e pleine Cette r gle s applique galement en cas de fermeture d entreprise en cours d ann e La premi re ann e de d passement des limites l entreprise peut demeurer au r gime micro si ses recettes n exc dent pas 88 000 12 EURL entreprise unipersonnelle responsabilit limit e SNC soci t en nom collectif SARL soci t responsabilit limit e 13 SERARL soci t d exercice lib ral r2. comme les assur s des autres r gimes tous les cinq ans partir de 35 ans un relev de situation individuelle des droits acquis dans tous les r gimes dont ils ont relev 3 D crets n 2006 708 du 19 juin 2006 relatif aux modalit s et au calendrier de mise en uvre du droit des assur s l information sur leur retraite et modifiant le Code de la S curit sociale et n 2006 709 du 19 juin 2006 relatif au droit l information des assur s sur leur retraite 31 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI Par ailleurs un autre document appel estimation indicative glo bale est d livr Plus pr cis il comprend en plus des informations du relev une estimation du montant r gimes de base et compl men taire de la pension dont pourra b n ficier l assur 60 ou 65 ans Y figureront galement des estimations du montant de la pension si l assur souhaite b n ficier de la surcote une pension major e pour ceux qui souhaitent travailler au del de l ge l gal de la retraite m me s ils ont cotis un nombre d annuit s suffisantes pour cesser de tra vailler Cette estimation est envoy e syst matiquement aux personnes atteignant 58 ans d s 2007 puis aux 57 56 et 55 ans d ici 2010 Le simulateur de retraite M rel R alis sous l gide du GIP Info Retraite qui r unit les 38 organismes de retraite obligatoire fran ais le site d information g n rale destin a
3. II doit tre immatri cul en son nom propre aupr s des organismes sociaux et r gler lui m me ses cotisations sociales qui sont calcul es selon son revenu professionnel ce titre il est soumis aux contr les de l URSSAF quant aux sommes d clar es titre de revenu professionnel 7 Article L 621 3 8 Pour plus d informations caisse nationale d assurance maladie des professions ind pendantes r gime obli gatoire d assurance maladie maternit des artisans commer ants industriels et des professions lib rales www organic fr assurance vieillesse invalidit d c s des ind pendants de l industrie et du commerce assu rances vieillesse des artisans AVA CANCAVA assurance vieillesse et invalidit des membres des professions lib rales 9 Article L 622 1 du Code de la S curit sociale 10 Le minist re des PME propose sur son site un dossier de quatre pages concernant le r gime social des ind pendants ax sur les objectifs et le contenu de la r forme de 2005 Rempla ant les anciens r gimes de protection sociale des artisans des commer ants et des professions lib rales le RSI est devenu l interlocuteur unique des travailleurs ind pendants pour l ensemble de leurs d marches sociales www pme gouv fr 23 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI Les travailleurs non salari s ne sont pas assujettis un r gime d assu rance contre les accidents du travail ou les maladies professio
4. artisans commer ants professions lib rales agriculteurs 6 Au regard de la retraite ils b n ficient d un r gime de base align sur le r gime g n ral des salari s et d un r gime com pl mentaire obligatoire pour les artisans industriels et com mer ants et professions agricoles et obligatoire ou facultatif selon le cas pour les professions lib rales lls peuvent adh rer des r gimes suppl mentaires par capitalisation Comme tous les assur s sociaux les travailleurs non salari s peuvent obtenir un relev de situation individuelle au regard de l ensemble des droits qu ils se sont constitu s dans l ensemble des r gimes obligatoires de retraite D ici 2010 ils re oivent automatiquement un relev de situa tion individuelle d s 55 ans Par ailleurs une estimation indicative globale du montant de la retraite est progressivement mise en place 33
5. gime micro social sim plifi et ventuellement du r gime micro fiscal simplifi Pour cela l assur devra faire la demande par crit aupr s de sa caisse RSI et verser mensuellement ou trimestriellement ses cotisations et contribu tions en appliquant son chiffre d affaires un taux fix par d cret Le plafonnement des cotisations et contributions sociales un pourcen tage du chiffre d affaire est maintenu jusqu au 31 d cembre 2009 sans modification taux de 14 pour les activit s de vente ou de fourniture de logement ou de denr es et 24 6 pour les activit s de prestation de services Les professionnels lib raux relevant de la CIPAV et cr ant une activit depuis le 1 janvier 2009 peuvent galement b n ficier du r gime d claratif micro social simplifi En effet le d cret n 2009 379 du 2 avril 2009 tend aux professions lib rales les dispositions applicables aux artisans industriels et commer ants relatives aux modalit s de d cla ration la communication du formulaire de d claration l articulation avec les autres exon rations et au travail dissimul La section professionnelle comp tente de la CNAVPL doit tre infor m e sur les donn es relatives aux travailleurs ind pendants qui b n ficient du r gime d claratif micro social Le taux applicable aux profes 26 QU EST CE QU UN TRAVAILLEUR NON SALARI sionnels lib raux relevant de la CIPAV ayant opt pour le r gim
6. 7 partie LA NOTION DE TRAVAILLEUR NON SALARI TNS Chapitre 1 Qu est ce qu un travailleur non salari Un travailleur non salari est une personne physique qui exerce une activit professionnelle dans un cadre ind pendant activit non sala ri e caract re artisanal commercial ou lib ral Il y existe plusieurs d nominations synonymes pour d signer ce statut entreprise en nom propre entreprise unipersonnelle entreprise individuelle travailleur ind pendant travailleur non salari micro entreprise Cette pluralit de d signations donne l impression qu elles seraient attach es dif f rents statuts il n en est rien Par travailleurs non salari s il faut entendre les contribuables impos s au titre des BIC ou BNC c est dire les artisans commer ants pro fessions lib rales ainsi que les g rants majoritaires de SARL et les associ s d EURL soumis l imp t sur les soci t s Le travailleur ind pendant doit s immatriculer aupr s de la chambre de commerce et d industrie ou de la chambre des m tiers en fonction de la nature de son activit Certaines professions lib rales sont obliga toirement affili es des ordres professionnels organismes dot s de la personnalit juridique et de pr rogatives de puissance publique Contrairement au salari le travailleur non salari organise son travail librement en dehors de tout lien de subordination Les diff rentes cat gorie
7. ces et les producteurs de biens Il concerne les entreprises de taille plus importante et se caract rise par des obligations comptables et fiscales plus lourdes Le b n fice imposable est d termin sur la base d une d claration comprenant un compte de r sultat un tableau des immobilisations et des amortisse ments et un tat des provisions Une comptabilit compl te doit tre tenue comprenant notamment un bilan 14 Loi de modernisation de l conomie du 4 ao t 2008 http www lautoentrepreneur fr 27 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI L essentiel Les travailleurs non salari s sont des travailleurs ind pen dants lls exercent des professions tr s vari es artisans commer ants professions lib rales agriculteurs Au regard de la retraite ils b n ficient d un r gime de base align sur le r gime g n ral des salari s et d un r gime com pl mentaire obligatoire pour les artisans les industriels et commer ants et les professions agricoles et obligatoire ou facultatif selon le cas pour les professions lib rales Ils peu vent adh rer des r gimes suppl mentaires par capitalisation Pour leur retraite les professions lib rales qui ne peuvent tre rattach es a une section professionnelle de l Organisation autonome des professions lib rales sont rattach es la CIPAV apr s avoir v rifi qu elles n taient pas express ment rattach es
8. e d cla ratif micro social simplifi est de 18 3 En cas d option pour le ver sement lib ratoire de l imp t sur le revenu un pr l vement de 2 2 s ajoutera conform ment aux dispositions de l article 151 0 II du code g n ral des imp ts Le r gime de l auto entrepreneur Toute personne exer ant une activit dont le chiffre d affaires ne d passe pas 80 000 euros dans le commerce et 32 000 euros dans les service peut devenir auto entrepreneur suffit de s inscrire sur Internet par le biais du site gouvernemental 4 ou aupr s d organismes comme l Urssaf la CCI ou la Chambre des m tiers et de l artisanat Le CFE Centre de Formalit s des Entreprises a vocation de guichet unique pour les formalit s Les cotisations sont calcul es tous les mois ou les trimestres en fonc tion des recettes L auto entrepreneur est exon r de la TVA et de taxes professionnelles l ann e de la cr ation de son entreprise ainsi que les 2 ann es sui vantes Il peut choisir le pr l vement lib ratoire mensuel ou trimestriel de son imp t sur le revenu Pour cela il faut qu il b n ficie du r gime micro social Le r gime r el simplifi Le r gime r el simplifi s applique de plein droit aux entreprises dont le chiffre d affaires hors taxes est compris dans les limites de 80 000 et 763 000 pour les activit s d achat et de revente et 32 000 et 230 000 pour les prestataires de servi
9. er ants et membres des professions lib rales sont soumis au r gime de pro tection sociale des travailleurs non salari s des professions non agri coles TNS Les travailleurs non salari s agricoles b n ficient d un r gime sp cifique g r par la Mutualit sociale agricole MSA En cas de pluriactivit des r gles sp cifiques sont applicables lorsque les pluriactifs cotisent a plusieurs r gimes Ils peuvent pour certains risques ne se voir ouvrir des droits que dans le r gime principal Ainsi en cas d exercice de plusieurs activit s non salari es relevant d orga nisations autonomes diff rentes l assur est assujetti au seul r gime d assurance vieillesse dont d pend son activit principale c est dire celle qui lui procure le revenu le plus important La qualit de travailleur ind pendant Le travailleur ind pendant est celui qui effectue moyennant r mun ration un travail pour autrui r alis en toute ind pendance et avec des moyens qui lui sont propres Les crit res utilis s par la jurisprudence pour appr cier l ind pendance r elle sont identiques a ceux qui per mettent de caract riser ou non l existence d un contrat de travail Le r gime social du travailleur ind pendant Quelle que soit sa profession industriel commer ant artisan ou pro fession lib rale le travailleur non salari rel ve obligatoirement du r gime social des travailleurs non salari s RSI
10. esponsabilit limit e SAS soci t anonyme simplifi e SASU soci t par actions simplifi e unipersonnelle 25 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI achat et revente ou 34 000 services Pour celles qui exercent une activit mixte ventes et prestations le r gime micro est applicable si le chiffre d affaires total n exc de pas 80 000 et si la part aff rente aux prestations de services n exc de pas 32 000 Cette solu tion est par exemple applicable aux entrepreneurs du b timent qui fournissent la main d uvre ainsi que des mat riaux et mati res pre mi res qui entrent titre principal dans l ouvrage qu ils sont charg s de r aliser Lorsqu un contribuable exerce plusieurs activit s commerciales il y a lieu de retenir le chiffre d affaires global r alis par l ensemble de ses entreprises Lorsqu une de ses entreprises est une soci t soumise au r gime fiscal des soci t s de personnes SARL SNC etc le chiffre d affaires r alis par la soci t n est pas prendre en compte En revanche si l int ress exerce s par ment une activit commerciale et une activit non commerciale activit lib rale les chiffres d affaires s appr cient s par ment Depuis le 1 janvier 2009 un nouveau r gime d claratif est offert l ensemble des entreprises soumises au r gime fiscal de la micro entre prise Elles peuvent demander b n ficier du r
11. gime de base de la S curit sociale qu au regard des r gimes compl mentaires Les r gimes de retraite et les services de l tat charg s de la liquidation des pensions sont tenus d adresser p riodiquement titre de rensei gnement un relev de situation individuelle de l assur au regard de l ensemble des droits qu il s est constitu s et une estimation indicative globale du montant de sa retraite Le droit l information sur sa retraite personnelle est appliqu depuis le 1 juillet 2007 En cas de contestation des rectifications peuvent intervenir sur pr sentation de pi ces justificatives Un relev de situation individuelle D s le 1 juillet 2007 les assur s g s de 58 ans ont re u pour la premi re fois une estimation de leurs pensions dite estimation indi cative globale tous r gimes confondus la m me date les assur s g s de 55 ans ont re u un relev de situation individuelle RSI tous r gimes confondus De m me depuis cette date tout assur peut demander un relev de situation individuelle l un des r gimes de retraite dont il a relev au cours de sa carri re Enfin partir du 1 juillet 2011 les assur s g s de 55 ans recevront une estimation de leur retraite Ils en recevront une autre 5 ans apr s et ce tant qu ils ne sont pas partis la retraite Les assur s de 35 40 45 et 50 ans recevront un relev Les travailleurs non salari s recevront
12. ligatoire La retraite compl mentaire est obligatoire pour les artisans industriels et commer ants et professions agricoles et facultative ou obligatoire selon 1 De non salari s et de salari s 29 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI le cas pour les professions lib rales Ces r gimes fonctionnent par accu mulation de points dont la valeur est d termin e chaque ann e en fonc tion de l ensemble des cotisations l organisme L ge de la retraite pour ces r gimes compl mentaires est g n ralement fix 65 ans Pour obtenir le nombre de points il convient de diviser la cotisation par le prix d achat d un point La retraite sera gale au nombre de points multipli par la valeur du point D autres r gimes g r s par les caisses de retraite Outre l allocation vieillesse r gime de base et le r gime compl men taire de retraite il existe un r gime d assurance invalidit d c s financ par des cotisations similaires aux r gimes compl mentaires Dans cer tains cas des r gimes de retraite suppl mentaires et facultatifs sont propos s par les caisses Il existe galement un r gime suppl mentaire obligatoire pour les m decins chirurgiens dentistes et auxiliaires m dicaux conventionn s Une retraite par capitalisation Les TNS peuvent adh rer des r gimes suppl mentaires g r s par capitalisation contrat d assurance vie et loi Madelin 2 En 2006 le
13. ne autre organisation autonome d assu rance vieillesse e Agricole elle concerne l exercice d une profession agricole telle que d finie par le Code rural qui d termine les personnes relevant du r gime agricole de S curit sociale et fournit la liste des activit s que peut exercer l exploitant agricole culture levage travaux forestiers Pour pouvoir exercer l galement ses activit s le travailleur ind pen dant doit tre r guli rement immatricul au r gime fiscal et social des travailleurs ind pendants rel ve obligatoirement du r gime social des ind pendants RSI 1 Les formalit s d immatriculation s effectuant au centre de formalit s des chambres de commerce 2 Les formalit s d immatriculation s effectuent au centre de formalit s des chambres de m tiers 3 Les formalit s d immatriculation s effectuent au centre de formalit s des URSSAF 4 L exercice lib ral de l activit est entendu au sens du Code de la S curit sociale c est dire que les g rants majoritaires de SARL ou de SEL soci t d exercice lib ral sont affili s la CIPAV d s lors que l objet social de la soci t est Pune des activit s qui rel vent de la CIPAV 5 Article L 622 5 du Code de la S curit sociale 6 Articles L 722 1 L 722 3 et article L 722 20 du Code rural 22 QU EST CE QU UN TRAVAILLEUR NON SALARI Le Code de la S curit sociale pr voit que les artisans comm
14. nnelles l exception des agriculteurs ni 8 assurance ch mage mais ils peu vent souscrire une assurance volontaire Les professions non salari es rel vent de r gimes diff rents e Le r gime agricole pour les exploitants agricoles ou assimil s et les salari s relevant du r gime agricole C est la mutualit sociale agri cole qui est comp tente e Les r gimes autonomes des travailleurs non salari s non agricoles pour les autres travailleurs non salari s Leur r gime d assurance maladie est g r par la CANAM Caisse nationale d assurance mala die et maternit des travailleurs non salari s non agricoles L affilia tion aux diff rentes caisses sociales qui g rent ce r gime se fait automatiquement au centre de formalit s dont rel ve l activit chambre de commerce chambre des m tiers ou URSSAF Le r gime social des ind pendants RSI regroupe les trois r seaux qui g rent l assurance maladie des artisans des commer ants et des pro fessions lib rales l assurance vieillesse et invalidit des artisans et de leurs conjoints l assurance vieillesse et invalidit des commer ants et industriels ind pendants cf Annexe 4 De quel r gime rel vent les pluriactifs page 275 et Annexe 5 Le nouveau r gime social des ind pendants page 279 Pour la retraite les professions lib rales sont rattach es une section professionnelle de l Organisation autonome des professions lib rales Celle
15. r gime d assurance maladie des professions ind pen dantes le r gime d assurance vieillesse des artisans AVA et le r gime vieillesse des commer ants ORGANIC ont fusionn pour devenir le r gime social des ind pendants RSI En mati re de retraite les pro fessions lib rales restent rattach es l Organisation autonome des pro fessions lib rales CNAVPL ou la CIPAV Le droit l information sur la retraite La loi portant r forme des retraites d ao t 2003 a instaur un v ritable droit l information individuel des assur s sur leur retraite Le GIP Info Retraite est charg de coordonner l ensemble des r gimes de retraite pour la mise en uvre de ce droit qui consiste adresser partir de 2 La loi Madelin permet de d duire de votre revenu imposable le montant de l pargne dans certaines limites Les cotisations sont bloqu es jusqu la retraite et donnent droit une rente viag re 30 LE TNS AU REGARD DE LA RETRAITE 2007 certains assur s un r capitulatif de leurs droits et une estima tion du montant de leur future pension Un recueil pr alable de donn es manquantes enfants service national a t effectu aupr s des assur s par les caisses courant 2006 2007 Toute personne peut l gitimement obtenir un relev de sa situation individuelle au regard de l ensemble des droits qu elle s est constitu s dans les r gimes obligatoires de retraite tant au regard du r
16. s de travailleurs ind pendants Une autre raison entra ne un flou dans la connaissance de ce statut Le travailleur ind pendant peut concerner l exercice d une activit 21 LA RETRAITE DES PROFESSIONS LIB RALES MODE D EMPLOI commerciale artisanale ou lib rale mais dans les trois cas il s agit du m me statut juridique L entreprise individuelle peut tre e Industrielle ou commerciale elle concerne les activit s de vente de biens ou de services les personnes physiques effectuant des actes de commerce Elle est alors immatricul e au registre du commerce e Artisanale de production de transformation de r paration ou de prestations de services relevant de l artisanat titre principal ou secondaire n employant pas plus de 10 salari s elle concerne les activit s inscrites au r pertoire des m tiers e Lib rale elle concerne l exercice d une profession o l activit intel lectuelle pr domine et dans laquelle l individu exerce personnelle ment son art ou sa science Les professions lib rales ne sont pas d finies de mani re pr cise par la loi Le Code de la S curit sociale en num re un certain nombre m decins sages femmes pharma ciens notaires avou s avocats architectes experts comptables etc Il indique d une mani re g n rale qu exerce une profession lib rale 4 toute personne exer ant une activit professionnelle non salari e qui ne rel ve pas d u
17. s qui ne qui ne peuvent l tre sont rattach es la CIPAV apr s avoir v rifi qu elles n taient pas express ment rattach es un autre r gime tel que le R gime social des ind pendants RSI Le r gime fiscal du travailleur ind pendant Lorsque l activit ind pendante est exerc e sous forme d entreprise individuelle ou de soci t soumise l imp t sur le revenu IR l entre prise et son dirigeant ne font qu un pour l imp t L entrepreneur indi viduel paie l imp t sur le revenu sur le b n fice r alis BIC ou BNC 11 BIC b n fices industriels et commerciaux BNC b n fices non commerciaux 24 QU EST CE QU UN TRAVAILLEUR NON SALARI que celui ci soit r investi dans l entreprise ou non Il s agit du revenu global obtenu en additionnant les divers revenus r alis s par le contri buable et ventuellement les autres membres du foyer fiscal Le revenu imposable comprend non seulement les revenus r alis s direc tement par lui m me mais aussi lorsqu il est membre d une soci t non passible de l imp t sur les soci t s soci t civile ou soci t de fait par exemple la part qui lui revient sur les b n fices r alis s par cette soci t S il s agit d une soci t soumise l imp t sur les soci t s IS la fis calit traite s par ment la soci t et le dirigeant e la soci t paie 5 sur ses b n fices apr s d duction des r mun
18. un autre r gime tel que le R gime social des ind pendants RSI Comme tous les assur s sociaux les travailleurs non salari s peuvent obtenir un relev de situation individuelle au regard de l ensemble des droits qu ils se sont constitu s dans l ensemble des r gimes obligatoires de retraite 28 Chapitre 2 Le TNS au regard de la retraite Les travailleurs non salari s quelle que soit leur d nomination sont assujettis diff rents r gimes Concernant les professions lib rales chaque profession a son propre r gime de retraite Ils b n ficient d une retraite deux ou trois tages selon le cas une pension de base calcul e de fa on identique dans tous les r gimes sauf avocats et une retraite compl mentaire obli gatoire ou facultative selon le cas Une retraite suppl mentaire facul tative est propos e pour certaines professions Les diff rents r gimes de retraite Un r gime de base obligatoire Tous les travailleurs non salari s sont obligatoirement assujettis un r gime de retraite de base obligatoire pour tous les individus exer ant une activit professionnelle Selon qu ils soient artisans commer ants industriels professions lib rales ou avocats les TNS sont affili s une caisse sp cifique La loi du 21 ao t portant r forme des retraites a uniformis les condi tions d attribution de la retraite de base pour l ensemble des r gimes Un r gime compl mentaire ob
19. ux assur s en activit www info retraite fr a mis ce simulateur de retraite la disposition du public depuis juin 2006 permet toute personne travaillant ou ayant travaill en France d estimer en ligne le montant de sa future pension en fonction de la date de son d part en retraite Cet outil de simulation s adresse aux assur s de tout ge et couvre la quasi totalit des parcours professionnels salari s du secteur priv et public hors r gimes sp ciaux artisans commer ants exploi tants agricoles fonctionnaires et les professions lib rales Pour obtenir le montant estim de sa future retraite totale de base et compl mentaires il suffit de r pondre aux questions pos es tout au long des cinq tapes informations g n rales grandes tapes de la carri re professionnelle salaires ou revenus per us sc nario d volu tion de la carri re future etc Les r sultats sont pr sent s diff rents ges de d part en retraite g n ralement entre 60 et 65 ans Ils sont confidentiels et sont donn s titre purement indicatif 4 Pour plus d informations www info retraite fr et le simulateur M rel Ma retraite en Ligne 5 Groupement d int r t public institu pour coordonner les travaux de l ensemble des caisses de retraite 32 LE TNS AU REGARD DE LA RETRAITE L essentiel Les travailleurs non salari s sont des travailleurs ind pen dants lls exercent des professions tr s vari es
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