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GUIDE DES IMPÔTS - Amazon Web Services

1. Gates dio Prid Les frontales occupent 44 des postes Luxembourg Tout d abord 8 faut savoir qu au Front France vers Gasperich 08 min Kirchbere 12 min Gasperich vers Front France 15 min 206 amp hiffres Stateci d v avait 362 Baisse du prix de l essence au Luxembourg TEMPS DE PARCOURS Certains secteurs ont le vent en poupe au Luxemboure Comment se porte le march de l emploi au ment au g combien ca us 8 51686 de coh Ge a ne Saver pas f ODbkerait Le point sur fes prx edel Habitat et le Ste D apr s les demiers chiffres du Statec le nombre de personnes ayant un emploi au Luxembourg a augment 0 5 au 3e trimestre 2013 par rapoort au trimestre pr c dent et de 18 par o0 KY Le Statec et l Obsesvatove de l habitat ont publie de mani re conjointe les demi ees statistiques A men Pe s 0 0 lt comme chez vous Dartout en Europe vos appels en roaming inclus dans tous nos forfaits la distance change avec Orange DA ri lota H red couvrez Drap Hallo Ecrans is la vie change avec e LE GOUVERNEMENT ee o DU GRAND DUCH DE LUXEMBOURG E guichet lu 9 e e wwN guichetlu A guichet lu MN 5 Transport 8 h p m Emploi
2. W a ams mm BB Bd B OR OR RROROROR ON OE BOBO OBOBOR ORBE ORO OSBSSBSGRS SBSBSBERSEGSESGERERGESEENSEEHSEEN RECAPITULATIF DES FRAIS REELS 201 1 Frais de transport T 2 Frais de nourriture lt 3 Cotisation syndicale 4 Divers ass S TOTAL JAN Signature 7 AJOUT CHAPITRE 3 LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARI R SIDENT EN FRANCE 1 LA D CLARATION FISCALE FRANCAISE Attention depuis le mois d avril 2014 les modalit s de d claration fiscale changent pour les frontaliers qui percoivent des salaires et pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique et qui r sident en France Pour la majorit de ces frontaliers le formulaire n 2047 est remplac par le formulaire n 2042C Le formulaire n 2047 remplac par le formulaire 2042C Pour les frontaliers qui percoivent des salaires ou pensions provenant du Luxembourg ou de Belgique d j soumis l imp t dans ces pays il ne faudra plus remplir le formulaire 2047 rose Celui ci est remplac par le formulaire 2042C Le formulaire n 2042 bleu devra tre compl t mais il ne sera plus n cessaire de reporter les revenus sur la ligne 8TI pour les revenus provenant du Luxembourg et de Belgique exon r s en France Le travailleur frontalier francais recevra dans le m me courrier une d claration n 2042 et une d claration n 2042C dans le cas o il a d j d clar ses revenus au taux effectif au cours
3. 1 4 La d claration simplifi e Si le contribuable ne per oit que des salaires luxembourgeois il peut souscrire la d claration fiscale 2047 simplifi e Voir ci dessous D CLARATION DES REVENUS SALARIES PENSIONS ENCAISS S AU LUXEMBOURG PAR UN CONTRIBUABLE DOMICILI EN FRANCE Article 173 2 du Code g n ral des imp ts meee o a 1 SALAIRES OU PENSIONS ENCAISSES AU LUXEMBOURG INDIQUEZ LE BENEFICIAIRE DES REVENU BRUT 1 REVENUS MONTANT DE 10 INDEMNITES DE MALADIE L IMPOT ACQUITTE Col 1 Col 2 10 REVENU NET VOUS CONJOINT moins les COTISATIONS AU LUXEMBOURG QU FRAIS REELS OU PERSONNE A SOCIALES OBLIGATOIRES trs CHARGE d tail page 4 e Col 2 Col 3 Coi 1 2 3 MIU esses mE E CONJOINT m PERSONNE A CHARGE m mE EN E TOTAL 1 NENNEN la d duction forfaitaire est limit e 12 000 pour les revenus de l ann e 20 Montant reporter ligne 8 TI de la d claration 2042 il PRIME POUR L EMPLOI m PERSONNEA VOUS CONJOINT paie ACTIVITE A TEMPS PLEIN exerc e toute l ann e Cochez Cochez O Sinon nombre d heures r mun r es en France nombre d heures r mun r es au Luxembourg Total nombre d heures de l ann e AFIN DE PREVENIR TOUTE ERREUR IL EST FORTEMENT CONSEILLE DE JOINDRE A VOS DECLARATIONS PAPIER UNE COPIE DE VOS CERTIFICATS A
4. Jd e GU IDE DES IMP TS FRONTA T LIERS OU R SIDENT NTS G MBREUX D B 4 d Phi i PED ameta h MaS g 3 iu A eret T penes ER PP ONE E pr a x XL m EM S RN DE DE Em 3 3 rd xL E b HD s e A f r n Oh m B B y ui ia us T E E lm l i N 4 r h iex mE w e i 4 3 1 T ml RUES a HH BL eto 2 um L d Lai g 0 ume S E s 20 DESTINATIONS EN EUROPE DUBLIN LISBONNE STOCKHOLM EN NOUVEAUT VOLS AVEC SERVICE INCLUS PARTIR DE TTC sur www luxair lu Offre soumise conditions selon disponibilit et points de vente wwWw luxair lu Luxa Ir Hu in good company PR FACE Le site www lesfrontaliers lu vous propose un guide des imp ts simplifi et gratuit pour les travailleurs r sidents et non r sidents du Luxembourg regroupe des informations sur les d clarations fiscales luxembourgeoise francaise et belge avec notamment des explications sur la mani re de remplir les diff rentes d clarations ou encore sur les d ductions fiscales possibles dans les trois pays propose galement plusieurs exemples concrets qui d montrent l int r t
5. tamie u fiscalit 11 a 88 m saa enu nenpt sut le rev r sident ir sa d claration d imp revenu d un salari c libataire dent exeant une acit si ndi d claration d imp t sur le gif la situation dun our y r sider de calcul ilustre xh A acquis un cin Vie ta case dons anulo exemple i nt r cemme j 1975 ek dom ainsi que Ve num Qu Lem ir c lipataire n le c jan mentionn paee nte 100 guichet ET dessous Us aur 16 reve contribuab ions de d claration nie 212 Votre d claration en ligne avec A hou 08 E 2 8 7 M T y IN AM M W B 1 A 4 m es A y jl y FLUX 4 www guichet lu Portail Citoyens
6. Belgique France Allemagne etc mais il faut qu il soit utilis pour les besoins personnels d habitation Les cotisations vers es pour un contrat d pargne logement sont d ductibles concurrence d un montant annuel de 672 ce montant tant major du m me montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant partie du m nage cotisalions vers es des calsses d pargne logement agr es dans un Etat membre de l Union Europ enne en vertu d un contrat d pargne logement colisalions vers es en caisse d pargne logemen d but du contrat le montant le molns lev plafond ou lofal es Inserire dans la case 1430 plafond de 672 major de son n propre montant 600 le conjoint pour le partenaire el pour chaque enfanl ayant fait partie du m nac Attention les contrats PEL Plan d pargne logement souscrits en France ou en Belgique ne sont pas d ductibles au Luxembourg Seule la souscription d un plan d pargne logement aupr s d une des trois caisses agr es et tablies Luxembourg savoir Bausparkasse Schw bisch Hall AG BHW Bausparkasse AG et W stenrot Bausparkasse AG sera d ductible 3 1 6 Cotisations sociales obligatoires des salari s Le montant des cotisations sociales directement retenu par l employeur lors du d compte du salaire mensuel qui figure aussi sur le certificat annuel de r mun ration et de retenue sous la r
7. E encore occup par le s propri laire s ou un des M DON i i localaire s suivant annexe Les frais de notaire enregistrement hypoth que frais li s au cr dit immobilier sont enti rement d ductibles lorsque ces frais se rapportent la p riode ant rieure l occupation Ces frais s ajoutent aux plafonds 3 3 Les charges extraordinaires 3 3 1 Les charges r elles Tout contribuable obtient sur demande un abattement pour charges extraordinaires Le salari non r sident peut faire valoir ces abattements pour charges extraordinaires condition de remplir une d claration fiscale annuelle document 100F et d tre assimil au r sident Les charges extraordinaires doivent r pondre certains crit res de fonds et de forme e es charges extraordinaires doivent r duire de fa on consid rable la facult contributive du contribuable e Une charge est consid r e comme extraordinaire si elle n incombe en principe pas la majorit des contribuables se trouvant dans des conditions analogues e Une charge extraordinaire doit aussi tre consid r e comme in vitable C est dire que le contribuable ne peut s y soustraire pour des raisons mat rielles juridiques ou morales les frais de maladie les frais d invalidit les entretiens de parents n cessiteux etc e Seulslesfrais restant charge du contribuable sont prendre en consid ration e Tout remboursement par exemple de la part d u
8. avec deux revenus au Luxembourg A savoir que dans cette situation la d claration fiscale annuelle est obligatoire car les deux revenus sont percus au Luxembourg par le couple Conjoint 1 Conjoint 2 Total imp t Revenu brut 38 000 38 000 Cotisations sociales 4 199 4 199 Frais de d placement 1 980 1 980 Abattement conjoint 0 5 520 Revenu de base retenu 31 821 26 301 Imp ts retenus la 816 3 945 4 761 source Imp ts apr s 5 938 donc 1 d claration 177 verser en plus Taux de retenue forfaitaire de 15 96 sur la seconde fiche de revenue pour un couple mari 42 Comment ce couple aurait il pu payer moins d imp ts Couple Imp t annuel sans Imp t annuel apr s Gain d imp t d duction optimisation annuel Sans enfant 5 938 4 389 1 549 Avec un enfant 5 938 4 045 1 893 Avec deux enfants 5 938 3 716 2 222 Ces diminutions d imp ts sont r alisables gr ce aux d ductions potentielles telles que vues dans le Chapitre 2 de la partie 3 Les d penses sp ciales Exemple 3 un couple mari avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France source Conjoint 1 revenu Conjoint 2 revenu Total imp t Luxembourgeois francais ou belges Revenu brut 38 000 25 000 Cotisations sociales
9. constitu es avant le 2 11 1959 Les versements effectu s en vue de la retraite mutualiste du combattant s ils sont destin s la constitution d une rente donnant lieu une majoration de l tat Les int r ts des emprunts contract s avant le 1 11 1959 pour faire un apport en capital une entre prise industrielle ou commerciale ou une exploitation agricole Les int r ts des pr ts de r installation ou de reconversion consentis aux francais rapatri s ou ren trant de l tranger Les cotisations volontaires de s curit sociale si vous ne remplissez pas les conditions pour tre assu jetti un r gime obligatoire et ne disposez donc d aucune protection sociale Les rachats ou rappels de cotisations pay s par les travailleurs non salari s des professions non agri coles ou agricoles d s lors qu ils ont cess toute activit professionnelle et qu ils ne percoivent pas encore de pensions Les rachats de cotisations de retraite au r gime de base de la s curit sociale et des r gimes com pl mentaires l galement obligatoires si vous ne percevez pas de salaires ni de pensions Les charges fonci res relatives aux monuments historiques et assimil s dont les propri taires se r servent la jouissance 3 LES CR DITS D IMPOT ET LES R DUCTIONS D IMPOT 3 1 Les r ductions d imp t Une r duction d imp t vient en d duction de l imp t Dans le cas o le montant de la r duction d imp t serai
10. s d accidents d invalidil de maladie ou de responsabilit civile des compagnies d assurance agr es el ayant leur si ge dans un Etat membre de l Union Europ enne ne sont pas d duclibles les primes en relalion avec les risques suivants d g ts vol Incendie bris de glace casco etc 2 colisalions vers es des soci t s de secours muluels reconnues dont le but est d assurer les risques de maladie d accident d incapacit de travall d infirmil de ch mage de vieillesse ou de d c s risque assur indiquer en outre le d but et la entreprise d assurance muluelle fin de la dur e contractuelle des assurances encas de vie dim mic aa d amo ps oae mdi primes laxes el frais compris 1336 1339 1342 1345 1348 1351 Mmontanle moins lev 1354 platood ou total esl inscrire dans la case 1359 plafond de 672 major de son propre montant pourle F conjoint pour le partenaire el pour chaque enfant ayant fail total NEN partie du m nage ET Tum maloration plafond versement d une prime unique au litre d une assurance temporaire au d c s capital d croissant en vue d assurer le rembour sement d un pr t consenli pour 1560 l acquisilion d un quipement professionnel 11581 jos inveslissemenls en besoins personnels d habitation du plafor t 1353 chaque enfant d clenche une majoration du plafond Soit du Conbibuabla so
11. 1 Les pensions alimentaires 2 2 Les cotisations et primes d pargne retraite 2 3 Les frais d accueil sous votre toit d une personne g e de plus de 75 ans dans le besoin 2 4 Les d ductions diverses 3 LES CR DITS D IMPOT ET LES R DUCTIONS D IMPOT 3 1 Les r ductions d imp t 3 2 Les cr dits d imp t 3 2 1 Charges ouvrant droit un cr dit d imp t 3 2 2 D penses ligibles donnants droits un cr dit d imp t 3 2 3 Cr dit d imp t sur les int r ts d emprunt aff rent l habitation principale 4 R GIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET D DUCTIBLES AU LUXEMBOURG 4 1 Contrat d assurance vie 4 2 Plans d pargne logement CHAPITRE 4 LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE R SIDENT EN BELGIQUE 1 D CLARATION FISCALE BELGE 1 1 Documents n cessaires pour remplir la d claration fiscale belge 1 2 Comment remplir la d claration fiscale belge en tant que travailleur frontalier 2 QUELLES SONT LES R GLES D IMPOSITION EN BEGIQUE DES REVENUS LUXEMBOURGEOIS 3 QUELLES SONT LES DIFF RENTES D DUCTIONS FISCALES D PENSES ET R DUCTIONS FAIRE VALOIR SUR LE REVENU BELGE 3 1 Epargne pension 3 2 Frais de domesticit 3 3 Dons ou lib ralit s 3 4 Frais de garde d enfants 3 5 Emprunt pour habitation propre et unique et Assurance vie Int r ts et amortissements en capital vis 3 6 R ductions d imp t pour d penses de s curisation de l habitation 4 R GIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET D DUCTIBLES AU LUXEMB
12. Cotisations sociales 4 199 4 199 Frais de d placement 1 980 1 980 Revenu de base retenu 31 821 31 821 Imp ts retenus 18 3 606 1 796 5 402 source Si ces contribuables font le choix de l imposition collective gr ce au pacs partenariat cohabitation l gal l imp t annuel suivant cette d claration serait de 5 942 soit 540 plus lev que ce qui aurait t retenu la source Dans ce cas aucun int r t demander l imposition collective mais plut t continuer choisir une imposition individuelle respectivement en classe 1 et en classe 1A En cas de pacs partenariat ou de cohabitation pour deux conjoints dont l un est en classe 1A il y aura toujours int r t tablir une simulation fiscale afin de faire son choix de rentrer la d claration qui sera la plus favorable c est dire soit la d claration collective ou une d claration individuelle sans valorisation de ce pacs partenariat cohabitation l gal Par contre si tous les deux contribuables sont en 1A la d claration collective sera toujours p nalisante faudra toujours dans ce cas tablir des d clarations individuelles as de r duction en institut sur pr sentation de ce guide hors offres promotionnelles Institut Luxembourg ville 22 avenue de la porte Neuve L 2227 Luxembourg ville t l 22 36 70 Institut Luxembourg Gare L 1611 Luxembourg t l 26 84 53 41 Institut
13. Esch sur Alzette 77 79 rue de l Alzette L 4011 Esch sur Alzette t l 54 04 58 Institut Alphonse Weicker 2 rue Alphonse Weicker L 2721 Luxembourg t l 42 18 32 Institut Bertrange Route d Arlon Shopping Center La Belle Etoile L 8050 Bertrange t l 27 39 73 58 WWW YVESROCHERLUXEMBOURG LU Co t calcul sur la base de 22 allers retours avec un v hicule de moyenne cylindr e consommant litres aux 100 km pour un co t kilom trique de 1 67 hors assurance source Mappy POUR IOUI RENSEIGNEMENT Par t l phone du lundi au vendredi de7 8 20 le samedi de9 h 14h 0 23 la minute depuis un poste fixe Prix au 01 01 2013 Site Internet ter sncf com lorraine Call center CFL Site Internet 48 CHAPITRE 6 QUESTIONS FR QUENTES 1 PARTIR DU MOMENT OU L ON REMPLIT UNE D CLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG FAUDR A T IL LE FAIRE TOUS LES ANS Le contribuable qui n a pas l obligation de remplir une d claration fiscale au Luxembourg voir les conditions qui obligent le contribuable remplir une d claration au Luxembourg Chapitre 1 point 3 1 et qui en a tout de m me remis une l administration des contributions n est pas oblig de continuer Apr s avoir remis sa premi re d claration fiscale luxembourgeoise le contribuable sera repris dans une base de donn e de l administration des contributions c est pour cela qu il continuera par d faut recevoir une demande d
14. d imp t bonifi s b n ficiaire DOC pr nom numero fue 1 cotisations sociales 2 d ductions C exemptions sp cifier ceri i exact D r mun rations servant de base la retenue E imp t retenu signature de l organisme de pension F cr dit d imp t pour pensionn s bonifi ou de l employeur G cr dit d imp t monoparental bonifi Les imp ts pay s l tranger devront tre port s lignes 1AD 1DD Montant de l imp t acquitt l tranger et le montant ventuel des frais r els professionnels devra tre indiqu ligne 1AE 1DE Frais r els de la d claration 2042C noter que si vous n optez pas pour les frais r els un abattement forfaitaire pour frais de 1096 sera automatiquement calcul Dans cette situation vous n avez pas remplir les lignes 1AE 1DE Les salaires indiqu s lignes 1AC 1DC seront en outre retenus pour le calcul de la Prime pour l emploi PPE Pour cela il faudra aussi que le contribuable remplisse les lignes 1AX 1DX ou les lignes 1AG 1DG 28 2 QUELLES SONT LES DIFF RENTES D DUCTIONS FISCALES Certaines charges sont d ductibles du revenu imposable pour toute personne fiscalement domicili e en France Elles viennent en diminution de la base soumise l imp t la diff rence de certaines charges qui ouvrent droit une r duction d imp t ou un cr dit d imp t Les charges d duites doivent pouvoir tre justifi es en cas de
15. de l ann e pr c dente sinon il devra t l charger le formulaire 2042C sur le site www impots gouv fr partir du 16 avril 2014 ne recevra donc plus la d claration n 2047 et ne devra plus la remplir sauf si le contribuable dispose en plus de ses salaires ou pensions d autres revenus de source trang re ou encore dans le cas d un frontalier francais travaillant en Allemagne Les m mes mesures sont mises en place en ce qui concerne les pensions exon r es retenues pour le calcul du taux effectif D s cette ann e 2014 le travailleur frontalier devra ainsi d poser deux d clarations dans le m me pli la n 2042 et la n 2042C aupr s de l administration fiscale fran aise ou plus simplement remplir ses d clarations sur internet Attention si vous remplissez une d claration papier il est conseill de joindre aux deux formulaires une copie des certificats annuels de r mun ration luxembourgeois et le cas ch ant le d tail des frais r els Comment remplir la nouvelle d claration n 2042C SALAIRES ET PENSIONS EXON R S MENUS POUR LE CALOR OU TAUX FOOF bemp ru ces bones 9 vous ne parove pos d ores revenus de ace eirng re N enchques pas oms revers igw ST de lo d coration m 2042 m ignes NZ 1MP de lo d claration mP 2047 C 58188965 exon r s olores enooir n de sowce tong re sol okies des dil ocfuls aL tranger y comes manas p cheur O CGUAMANT 1 tr AB pat O
16. demande de l administration Elles doivent avoir t pay es au cours de l ann e d imposition Parmi les charges d ductibles du revenu imposable on retrouve certaines pensions alimentaires les cotisa tions et prime pargne retraite les frais d accueil d une personne g e de plus de 75 ans et d autres d duc tions diverses 2 1 Les pensions alimentaires Sont d ductibles du revenu imposable les pensions alimentaires vers es e Aux parents ou ascendants dans le besoin e Aux enfants mineurs non compt s charge e Aux enfants majeurs impos s s par ment dans la limite 5 698 par enfant e Aux enfants de moins de 21 ans au 1 janvier de l ann e d imposition ou moins de 25 ans au 1 jan vier de l ann e d imposition s ils poursuivent des tudes Ces derniers peuvent tre rattach s votre foyer fiscal dans ce cas vous ne pouvez pas d duire pour eux de pension alimentaire e Al exconjoint en cas de divorce ou de s paration de corps sur d cision de justice Cependant si le contribuable recueille son foyer un ascendant ou si un enfant majeur impos s par ment vit sous son toit il peut d duire une somme forfaitaire de 3 359 repr sentative de frais d h bergement et de nourriture sans justificatif L aide ne doit pas d passer les moyens du contribuable ni les besoins du b n ficiaire En contrepartie les sommes d duites doivent tre d clar es par les b n ficiaires hauteur de ce que
17. enfant b n ficie d allocations Lorsque des parents supportent ensemble les frais d entretien d un ou de plusieurs enfants communs le CIM peut ainsi tre ramen O Ce cr dit monoparental se demande lors de l tablissement de la d claration fiscale annuelle luxembourgeoise La demande est soumise aux conditions d application des articles 157ter LIR ou 2484a de la convention entre le Grand Duch et la Belgique en vue d viter les doubles impositions personne physique non r sidente demandant l assimilation de son imposition un r sident M qq m C M Rosier n on Te me a te 7 To m ES RE TE 228 Je demande le cr dit To monoparental pour personne appartenant la classe 18 ayant au moins un enfant appartenant au m nage et quete le cr dil d imp t monoparental n a pos t Dore par l interm diaire de l employeur ou d une caisse de penslon um ON JUNE Van Y P 5 5 8 al cations pel SICE UA Tek hice eie int inb 6 Sub 1 1 76 55 5 JESP E eid Par allocalions il convieni de comprendre les rentes alimentaires le paiement des frais d entretien d ducation et de formalion professionnelle etc Les phein el les prestations familiales allocations familiales boni pour enfant etc n entre
18. et lors du d nouement du plan L option pour le pr l vement forfaitaire lib ratoire doit tre exerc e par le titulaire du plan aupr s de l tablissement gestionnaire du PEL avant la date d inscription en compte des int r ts La prime d pargne est pour sa part totalement exon r e d imp t sur le revenu Prestations de retraite en capital issues de contrats de source trang re Le produit d pargne retraite Art111 bis souscrit et d duit des revenus au Luxembourg serait trait lors de son ch ance avec une partie per ue en rente viag re et l autre en capital fiscalement en France de la mani re suivante En application de l article 13 de la convention franco luxembourgeoise les rentes viag res provenant d un des Etats contractants et pay es des personnes ayant leur domicile fiscal dans l autre Etat sont exempt es d imp t dans le premier Etat En cons quence les rentes viag res percues par des r sidents francais et provenant du Luxembourg sont exon r es d imp t au Luxembourg et sont imposables en France l imp t sur les revenus dans les conditions de droit commun bar me progressif de l imp t sur le revenu apr s application de l abattement pr vu En ce qui concerne les prestations de retraite servies en capital lorsque le b n ficiaire justifie que les cotisations vers es durant la phase de constitution des droits taient d ductibles du revenu imposable ou taient aff rentes un rev
19. fiche de retenue d imp ts et la remettre son employeur Elle permettra de proc der la retenue sur salaire En cas de non remise de cette fiche le salari pourra tre tax au taux maximum Si vous tes r sident vous devez vous procurer la fiche d tablissement d imp ts aupr s de l Administration des contributions directes si vous tes non r sident vous devez vous procurer le formulaire de demande aupr s du bureau RTS non r sidents En cas de modification de votre fiche de retenue d imp t changement de statut familial changement d adresse etc vous devez vous adresser votre bureau RTS en fonction de votre commune de r sidence actuelle via le formulaire du mod le 164 NR salari s non r sidents ou mod le 164 R r sidents La somme des retenues op r es et des avances couples mari s pour une ann e X peut tre trop lev e ou trop basse La diff rence peut tre rembours e ou recouvr e au courant de l ann e suivante X41 lors de la r gularisation par voie d assiette formulaire mod le 100 ou par d compte annuel formulaire mod le 163 2 1 2 Lecr dit d imp t monoparental CIM Lorsqu un contribuable est r pertori dans la classe d imp t 1A qu il n est pas mari qu il est seul pour lever son ses enfant s et qu il percoit des allocations familiales au Luxembourg il a le droit de demander le cr dit d imp t monoparental de 750 par an Ce montant maximal peut tre r duit si l
20. imposable donne lieu remboursement par le Tr sor public Les charges qui ouvrent droit r duction ou cr dit d imp t sont limitativement num r es par la loi Elles sont r serv es aux personnes fiscalement domicili es en France Sile contribuable frontalier fran ais n a que des revenus luxembourgeois exon r s et aucun revenu impo sable fran ais il a quand m me int r t remplir sa d claration fiscale fran aise de la mani re la plus compl te afin de profiter le cas ch ant de ces cr dits d imp t 3 2 1 Charges ouvrant droit un cr dit d imp t Plusieurs charges donnent droit un cr dit d imp t en France Les cotisations syndicales vers es par les salari s et les pensionn s Les cotisations syndicales vers es compter du 01 01 2012 ouvrent droit un cr dit d imp t gal 66 des sommes vers es dans la limite de 1 des traitements salaires ou pensions En cas d option pour la d duction des frais r els les cotisations syndicales s ajoutent aux frais professionnels et dans ce cas elles n ouvrent plus droit cr dit d imp t Les frais de garde des jeunes enfants Les sommes vers es pour la garde des enfants de moins de 6 ans au 1 janvier de l ann e des revenus lors qu ils sont gard s l ext rieur du domicile ouvrent droit un cr dit d imp t gal 50 96 des d penses Aucune condition relative l exercice d une activit professionnelle par le ou les parents des enfant
21. les produits d assurance BGL BNP assurez votre avenir et celui de VOS proches veu quit i en b n ficiant de d ductions fiscales Nd D TEX 1 2951 Luxembt Plus d infos en agence O SUI pi frontaliers saviezvous lu Fu BGL BNP PARIBAS La banque et l assurance d un monde qui change bgl lu Dans le cadre d une d claration de revenus au Luxembourg UN DOC SOMMAIRE CHAPITRE 1 LA FISCALIT DU SALARI AU LUXEMBOURG 1 FRONTALIER FRAN AIS FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE EN FRANCE 2 FRONTALIER BELGE FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE EN BELGIQUE 3 FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG 3 1 Dans quel cas le contribuable doit il remplir une d claration fiscale au Luxembourg 3 2 Est il int ressant de remplir une d claration fiscale annuelle au Luxembourg lorsque celle ci n est pas obligatoire CHAPITRE 2 LES IMPOTS AU LUXEMBOURG POUR R SIDENTS ET NON R SIDENTS 1 LES CLASSES D IMPOT 1 1 D termination de la classe d imp t 1 2 B n ficier de la possibilit d tre impos en classe d imp t 2 lorsque l on est partenaires Luxembourg pacs s France ou cohabitants l gaux Belgique 2 OBLIGATIONS ET DROITS DU CONTRIBUABLE R SIDENT ET NON R SIDENT 2 1 La fiche de retenue d imp t 2 1 1 Mode d emploi 2 1 2 Le cr dit d imp t monoparental 2 2 L assimilation au r sident pour les sal
22. luxembourgeoise devra donc obligatoirement remplir une d claration d imp ts dans son pays de r sidence Les revenus Luxembourgeois seront pris en compte pour le calcul de l imp t francais selon la m thode dite du taux effectif lorsque dans le foyer fiscal il y a perception la fois de revenus francais et Luxembourgeois Ce cumul de revenus constitue aussi la base de calcul du plafonnement de la taxe d habitation de la prime pour l emploi ou des prestations vers es par la caisse d allocations familiales et ce m me en cas d absence de revenus francais 1 1 Documents n cessaires pour remplir la d claration fiscale francaise Le travailleur frontalier doit se munir de deux formulaires le n 2042 de couleur bleue et le formulaire n 2047 sp cifique aux revenus encaiss s l tranger de couleur rose ainsi que de son certificat annuel de r mun ration qu il a recu de son employeur 1 2 Comment remplir la d claration fiscale francaise en tant que travailleur frontalier Dans le formulaire N 2047 le contribuable doit remplir la partie appel e Revenus exon r s pris en compte pour le calcul du taux effectif doit y renseigner son nom le pays o il a per u ses revenus le Luxembourg et la nature du revenu en l occurrence le salaire dans les colonnes 1 3 Ensuite en se basant sur son certificat de r mun ration le contribuable pourra ajouter le montant brut de son revenu hors cotisations sociales o
23. niveau des int r ts que du remboursement en capital du cr dit D tail de d duction qui serait trop complexe d crire ici c est pourquoi nous vous invitons consul ter le lien ci dessous http www belgium be fr logement achat et vente Pret hypothecaire avantages fiscaux Attention pour les d ductions Frais de domesticit Dons ou lib ralit s et Frais de garde d enfants il y aura application d une r partition de la r duction d imp t entre les conjoints ou les cohabitants l gaux qui se fera proportionnellement en fonction du revenu imposable de chaque conjoint De ce fait si un des conjoints poss de des revenus provenant du Luxembourg exon r seule une partie de cette charge sera affect au revenu belge imposable 3 6 R ductions d imp t pour d penses de s curisation de l habitation Tout contribuable qui investit de l argent dans une meilleure s curisation du logement dont il est le propri taire ou le locataire ou possesseur emphyt ote superficiaire usufruitier peut b n ficier d une r duction d imp ts Les travaux doivent obligatoirement tre effectu s par un entrepreneur pour donner droit la r duction d imp t l ments de s curisation contre l effraction vitrage sp cial anti effraction serrures et autres syst mes de s curisation pour les portes fen tres volets portes de garage coupoles fen tres de toit soupiraux et bar ri res portes blind es D tect
24. ou non pour un frontalier de remplir une d claration fiscale au Grand Duch Le Guide des Imp ts n est pas exhaustif mais il r pond la majorit des questions que se posent les contribuables des trois pays Ce guide r dig principalement par un fiscaliste et relu par les administrations des diff rents pays est aussi t l chargeable gratuitement sur notre site www lesfrontaliers lu Nous tenons remercier particuli rement l administration des finances publiques fran aises ainsi que l Administration des contributions directes luxembourgeoises Auteur Philippe Graces Directeur de la S r l AssCoFisc Fiscaliste sp cialiste de la fiscalit Luxembourgeoise des particuliers r sidents et non r sidents dipl m de Fiscalit Luxembourgeoise aupr s de la Chambre de Commerce Luxembourgeoise Graduat en comptabilit aupr s de la Chambre belge des Experts comptable Conseiller ind pendant en gestion de patrimoine aupr s de l European Financial Advisor Editeur Mediaweb Editions SA 4 place de Strasbourg L 2562 Luxembourg Conception graphique Fred Kempf pour fkweb net Imprimerie WEPRINT Watgen amp Co Luxembourg FSC MIX Paper hom gt 8 2 8 1047008 FSC C018673 N B Les informations contenues dans ce guide ne sont pas opposables aux administrations fiscales GUIDE DES IMP TS 2014 Frontaliers assurez votre avenir et diminuez vos imp ts I
25. r serve de premi re demande tous les autres documents justificatifs des montants mentionn s ou d duits voir les d ductions ci dessous Dans le cas o le frontalier belge souhaite remplir sa d claration manuellement et non sur internet il doit aussi se munir du formulaire pr paratoire t l chargeable sur le site http finances belgium be fr binaries partie 1 doc preparatoire tcm307 223283 pdf et de la d claration fiscale annuelle t l chargeable sur le site http finances belgium be fr binaries declaration_tcm307 220805 pdf ou envoy s par l administration fiscale belge 1 2 Comment remplir la d claration fiscale belge en tant que travailleur frontalier Dans la d claration fiscale belge le revenu provenant du Luxembourg que le contribuable devra d clarer sera le suivant Revenu d clarer R mun rations Brutes Cotisations Sociales Imp ts retenus la source Cr dit d imp t Cis Ce Revenu d clarer sera mentionner dans le formulaire sous deux rubriques diff rentes une premi re fois dans la Rubrique IV Traitements Salaires Allocations de ch mage Indemnit s l gales de maladie invalidit Revenus de remplacement et pr pension en point A REMUNERATIONS ORDINAIRES sous la rubrique 250 1250 ou 2250 Epoux ou Epouse e une seconde fois dans la rubrique O REVENUS D ORIGINE ETRANGERE sous le point 2 I faudra remplir les trois colonnes comme suit Pay
26. sa m re soit en cas de s paration dans le m nage d un de ses parents qui en assure seul l ducation et l entretien Celui ci est vers chaque mois aux r sidents et aux frontaliers qui b n ficient des allocations familiales compl tes en m me temps que les prestations familiales Pour les familles percevant les allocations diff rentielles le boni est vers tous les 6 mois aux contribuables 5 VOUS ETES NON RESIDENTS ET VOUS AVEZ PAYE TROP D IMPOTS COMMENT INTRODUIRE UNE DEMANDE DE REGULARISATION Les contribuables non r sidents salari s ou pensionn s qui ne remplissent pas les conditions leur permettant de remettre une d claration pour l imp t sur le revenu peuvent introduire une demande en r gularisation de l imp t sur les salaires s agit d effectuer un d compte annuel dans le but d obtenir une restitution de l ventuel exc dent d imp t retenu la source Le d compte annuel mod le 163 NR F permettra de d terminer un imp t applicable aux revenus annuels imposables du contribuable S il s av re que le montant de l imp t du est inf rieur la somme des retenues la source pr lev es par lemployeur ou la caisse de pension l administration fiscale effectuera un remboursement au contribuable Le d compte annuel n est pas obligatoire et il ne peut en principe aboutir payer un suppl ment d imp t est donc conseill d effectuer cette demande que si le contribuable pense esp rer un remboursem
27. tablissement de d claration fiscale les ann es suivantes Si ce dernier ne veut plus remplir cette d claration fiscale annuelle et qu il n est pas oblig de le faire il lui suffit de le signaler l administration fiscale qui le supprimera de sa base de donn es 2 POURQUOI DOIT ON SOUVENT REPAYER DES IMPOTS UNE FOIS MARI I ne faut pas croire que le mariage n est pas int ressant fiscalement au Luxembourg car le contribuable repaye des imp ts s agit simplement d un effet fiscal et psychologique n gatif En effet une fois mari le contribuable est repris en classe d imp t 2 et la retenue d imp t qui lui est appliqu e est beaucoup plus faible que ce qui lui tait retenu pr c demment en classe 1 c libataire Cette retenue la source est souvent insuffisante au vu de l imposition collective annuelle qui suivra ce qui explique le suppl ment d imp t payer Pourtant si on additionne les retenues d imp t la source du couple mari et le suppl ment d imp t r clam par d claration le montant total sera toujours plus faible que le cumul des imp ts annuel et r cup r apr s d claration qu ils avaient lorsqu ils taient c libataires en classe d imp t 1 Voir les exemples 1 et 2 du Chapitre 5 3 FAUT IL D CLARER DANS SON PAYS DE R SIDENCE SES COMPTES BANCAIRES DETENUS L ETRANGER Ce n est pas une nouveaut il est fr quent pour un travailleur frontalier d avoir un compte bancaire dans le pay
28. 042 Certifi exact 1 Suppl de salaire 8 Heures suppl b Travail de nuit dim jours f ri s 2 Autres exemplions D R mun rations servant la retenue Indemn sation par Caisse Nationale de Sant f ou non D compte annuel effectu par TEmployeur ou non LRCP C ou C non Le pr sent certificat asl destin aux salari s pensicnn s pour tre joint la d claration pour l impbt sur le revenir 8 1 DIVERS s lus locaux di bom on somiles de RE 1 ee 3001 ds f Plus values connues en report d imposition non expir ul Personnes domiclli es en France percevant des revenus l tranger Revenus exon r s y compris soloties et prunes des d toch s l tranger non d clar s page 3 retenus pour le calcul du taux effectif snil Revenus trangers imposables en France ouvrant droit un cr dit d imp t gal au montant de l imp t fran ais ew Revenus exon r s non retenus pour le calcul du taux effectif organes iernare mussians dyasatejaes ou comaoses i Brv Contrats d assurance vie conclus l tranger joie fu Bale des contats EEE IR Comptes bancaires l tranger joues la ddarotica i EE E riie m sis suul ow DECL
29. 4 199 Frais de d placement 1 980 Revenu de base retenu 31 821 Imp ts retenus la 816 2 515 Imp ts calcul s en tenant compte du revenu tranger exon r Dans ce cas pr sent en supposant m me une optimisation fiscale le gain fiscal serait soit nul ou tr s limit par rapport aux investissements consentis De ce fait il n y aura aucun int r t pour un contribuable frontalier d introduire une d claration fiscale annuelle Un contribuable r sident serait lui de tout facon oblig d tablir sa d claration fiscale annuelle 43 44 Exemple 4 autre cas d un couple mari avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France Conjoint 1 revenu Conjoint 2 revenu Total imp t Luxembourgeois francais ou belge Revenu brut 76 000 14 000 Cotisations sociales 8 398 Frais de d placement 1 980 Revenu de base retenu 65 622 Imp ts retenus la 8 113 8 113 source Comment ce couple aurait il pu payer moins d imp ts Couple Imp t annuel sans Imp t annuel apr s Gain d imp t d duction optimisation annuel Sans enfant 8 113 7 103 1 010 Avec un enfant 8 113 6 477 1 636 Avec deux enfants 8 113 5 973 2 140 Ces diminutions d imp ts sont r alisables gr ce aux d ductions potentielles telles que vues dans le Chapitre 2 de la
30. ARATION DES REVENUS 201 OPTION POUR LES FRAIS REELS EXV Fan Opte pour la d duction des frais r els compos s comme suit 1 FRAIS DE TRANSPORT Je travaille assesses et j utilise un v hicule de CV fiscaux pour me rendre sur mon lieu de travail En 201 j ai parcouru km pour mes trajets professionnels calcul s comme suit Distance domicile lieu de travail aller retour MT Nombre de jours de travail au cours de l ann e Soit un total de km x jours 7 km Selon le prix de revient kilom trique B Ba EAS ABS b ss5a 3835 2 FRAIS DE NOURRITURE Ne disposant pas d un moyen de restauration sur le lieu de mon travail ou proximit mes d penses suppl mentaires de nourriture sont valu es comme suit x Tickets restaurant d duire Ane Montant d ductible o 3 COTISATION SYNDICALE Cotisation vers e en 201 attestation ci jointe 4 DIVERS d tailler waa 4 P BH Hob Bb Rn RSR B B NOR BON P HON 8 8 88
31. G REJOIGNEZ L ASSOCIATION DES FRONTALIERS Association des Frontaliers au Luxembourg www frontalux eu 33 0 382 53 71 12 Permanences juridiques sociales amp fiscales Cours de luxembourgeois Tarifs pr f rentiels Cotisation 20 an 3 LES D DUCTIONS FISCALES POSSIBLES AU LUXEMBOURG Avant de commencer d duire quoi que ce soit il faut que le contribuable non r sident demande tre impos au Luxembourg de la m me mani re que s il avait t r sident voir Chapitre 2 point 2 2 3 1 Les d penses sp ciales Le salari peut d duire de ses imp ts des d penses sp ciales Les frais qui suivent peuvent tre d duits en tant que d penses sp ciales s ils ne sont pas consid r s comme des frais d obtention et s ils ne sont pas en rapport conomique avec des revenus exempt s 3 1 1 Les rentes Les arr rages de rentes et de charges permanentes dus en vertu d une obligation particuli re sur base d un contrat en bonne et due forme d une disposition l gale ou d une d cision judiciaire sont d ductibles e Une rente alimentaire d coulant d un divorce par consentement mutuel e Une rente alimentaire d coulant d un divorce fix par d cision judiciaire dans le cadre d un divorce prononc apr s le 31 12 1997 Maximum d ductible 24 000 par ann e et par conjoint divorc 3 1 2 Les int r ts Plusieurs types d int r ts peuvent tre d duits des imp ts e Les int r ts de pr ts p
32. I 5 VOUS ETES NON RESIDENTS ET VOUS AVEZ PAYE TROP D IMPOTS COMMENT INTRODUIRE UNE DEMANDE DE REGULARISATION 6 COMMENT CALCULER VOS IMPOTS SUR UN SALAIRE LUXEMBOURGEOIS P 42 P 42 P 42 P 43 P 44 P 45 P 45 P 46 P 48 P 48 P 48 P 48 P 49 P 49 P 49 En route vers la mobilit de demain ALD Automotive num ro 1 du leasing au Luxembourg labore des solutions de mobilit douce pour pallier les probl mes de sur affluence rencontr s en milieu urbain et sur les r seaux autoroutiers Un Smart Mobility Consultant est venu renforcer son quipe offrant des solutions cl s en mains aux entreprises les plus demandeuses Depuis 2009 avec son service carbon offset ALD encourage contrer les probl mes de pollution et aide maitriser les effets n fastes des missions de CO sur l environnement Pour toutes questions relatives la mobilit contactez nous Pierre Yves Meert Smart Mobility Consultant 31 05 36 1 ou pierre yves meert aldautomotive com Ensemble pour une mobilit intelligente TRE LEADER NOUS ENGAGE bluefleet s ALD electric carbon offset ENTREPRISE 2 SOCIALEMENT RESPONSABLE ALD Automotive plan K CHAPITRE 1 LA FISCALITE DU SALARI AU LUXEMBOURG 1 FRONTALIER FRAN AIS FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE EN FRANCE La frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en France est oblig d tablir u
33. N 7an Omer 822 de vos 562 6855 exonbr s 0 0 tac 18 1X Montant de l impet aquitt l tranger n T T 180 10 100 Frais me sur paper dre E ta 18 dE 10 Prime pour l emploi Pour va robe pime soigner obligat orement un 88 s vous ne lover pos d common que Activit temps plein exerc e l tranger toute l ann e 2 1 1 00 10100 Sinon mamie d heures pay es l tranger dans 1 186 106 106 Pensions exon r es de source trang re Total des persons nettes enc aisses 16H VH 10H Pays de provenance des revenus de source trang re Les revenus du travailleurs frontaliers r mun ration brute diminu e des cotisations sociales doivent d sormais tre report es au cadre 1 ligne AC et DC Total de vos salaires exon r s Certificat de salaire de retenue d imp t et de cr dits d imp t bonifi s 2313 6 6 pr nom num ro rue code postal locate igoe E 3 1 cotations sociales 3 cotisabons sociales non d ductibles Lasalaces pay s pour les heures suppl mentaires suppl ments de salaires suppl ments de salaires pour travail de nuit de dimanche et de jours f ri s 2 autres exemptions sp cher Pour les pensionn s ligne 1AH et 1DH Total des pensions nettes encaiss es de la d claration 2042C Certificat de pension ou de rente de retenue d imp t et de cr dits
34. NNUELS DE REMUNERATION omo gt o 00000 2 2 2 0 SIGNATURE ATTENTION NE REPORTEZ PAS LES SALAIRES OU PENSIONS LUXEMBOURGEOIS DANS LES CASES 1AJ A 1CJ ou 1AS 1CS DE LA DECLARATION 2042 CES REVENUS LUXEMBOURGEOIS SERAIENT PRIS EN COMPTE DEUX FOIS POUR LE CALCUL DE VOTRE IMPOT 25 26 Vous tes salari ou pensionn au Luxembourg vous devez porter le montant de vos revenus sur la d claration n 2047 S LUX en page 2 et reporter ces informations sur les d clarations d ensemble des revenus n 2042 l SALAIRES INDEMNITES DE MALADIE OU PENSIONS ENCAISSES AU LUXEMBOURG INDIQUEZ LE BENEFICIAIRE DES REVENU BRUT DEDUCTION REVENUS MONTANT DE FORFAITAIRE DE 10 INDEMNITES DE MALADIE L IMPOT PAYE AU Col 1 Col 2 10 REVENU NET VOUS CONJOINT moins les COTISATIONS LUXEMBOURG OU FRAIS REELS OU PERSONNE SOCIALES OBLIGATOIRES d tail page 4 CHARGE 1 15 Col 2 Col 3 R mun rations brutes Cotisations sociales indiquez le montant de vos frais professionnels soit une d duction forfaitaire de 10 96 du montant net col 1 col 2 ou le montant de vos frais r els que vous devez d tailler en page 4 BJ D ductions 1 Cotisations Sociales d B D casos 11 15 de la fiche de TOTAL reporter ligne 8TI de la 2
35. OURG P 24 P 24 P 24 P 24 P 25 P 25 P 28 P 28 P 28 P 28 P 29 P 29 P 29 P 30 P 30 P 31 P 32 P 33 P 33 P 34 P 36 P 36 P 36 P 36 P 37 P 38 P 38 P 38 P 38 P 38 P 38 P 39 P 40 CHAPITRE 5 EXEMPLES D IMPOSITION AU LUXEMBOURG POUR LES R SIDENTS ET NON R SIDENTS Exemple 1 un e salari e c libataire Exemple 2 un couple mari avec deux revenus au Luxembourg Exemple 3 un couple mari avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France Exemple 4 autre cas d un couple mari avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France Exemple 5 un couple pacs en partenariat ou cohabitants l gaux avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France Exemple 6 un couple pacs en partenariat ou cohabitant l gal avec deux revenus au Luxembourg et tous les deux en classe 1 Exemple 7 un couple pacs en partenariat ou cohabitant l gal avec deux revenus au Luxembourg et un des conjoints en classe 1 l autre en classe 1A monoparental CHAPITRE 6 QUESTIONS FR QUENTES 1 A PARTIR DU MOMENT OU L ON REMPLIT UNE D CLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG FAUDRA T IL LE FAIRE TOUS LES ANS 2 POURQUOI DOIT ON SOUVENT REPAYER DES IMPOTS UNE FOIS MARI 3 FAUT IL D CLARER DANS SON PAYS DE R SIDENCE SES COMPTES BANCAIRES DETENUS L TRANGER 4 QU EST CE QUE LE BON
36. a fixation de la valeur locative intervient non seulement avec l utilisation effective par le propri taire de son habitation mais galement lorsque celle ci se trouve du moins continuellement sa disposition De cette valeur locative forfaitaire seuls les int r ts d biteurs diminu s d une ventuelle subvention ou bonification et les arr rages de rentes viag res sont d ductibles comme frais d obtention jusqu concurrence d un plafond annuel fix comme suit Montant d ductible Nombre d ann es 1 500 Pour l ann e d occupation et les 5 ann es suivantes 1 125 Pour les 5 ann es subs quentes 750 A partir de la 11 me ann e Chaque plafond est major de son propre montant pour le conjoint ou partenaire imposable collectivement et pour chaque enfant ayant droit une mod ration d imp t pour enfant s sous quelque forme que ce soit Ces plafonds sont applicables partir du d but officiel de r sidence Les int r ts chus entre le jour d ouverture du cr dit et le jour de r sidence sont d ductibles sans limite Attention depuis l ann e d imposition 2006 tous les non r sidents qu ils soient belges francais ou allemands ont la possibilit de d duire de leur revenu imposable les int r ts d emprunts relatif leur immeuble de r sidence principale E perte de location en relation conomique avec un immeuble achev ou en vole de construction non 1017 1018 1019
37. ari s frontaliers 2 3 Les frais d obtention 2 3 1 Frais d obtention ou sommes d pens es pour son travail 2 3 2 Frais d obtention effectifs r els 2 4 Les frais de d placement 2 5 Les revenus exon r s d imp t 3 LES D DUCTIONS FISCALES POSSIBLES AU LUXEMBOURG 3 1 Les d penses sp ciales 3 1 1 les rentes 3 1 2 Les int r ts 3 1 3 Les cotisations et primes d assurance 3 1 4 Les primes d pargne pr voyance vieillesse ou pargne retraite 3 1 5 pargne logement 3 1 6 Cotisations sociales obligatoires des salari s 3 1 7 R gime compl mentaire de pension 3 1 8 Dons et lib ralit s 3 2 Les int r ts d emprunt immobilier 3 3 Les charges extraordinaires 3 3 1 Les charges r elles 3 3 2 Les charges forfaitaires 3 3 3 Abattement pour enfant s ne faisant pas partie du m nage 3 3 4 Abattement extra professionnel P 9 P 9 P 9 P 9 P 10 P 10 P 11 P 11 P 11 P 11 P 12 P 12 P 12 P 12 P 13 P 14 P 14 P 14 P 14 P 15 P 16 P 16 P 16 P 16 P 16 P 18 P 18 P 19 P 19 P 19 P 20 P 21 P 21 P 22 P 22 P 22 CHAPITRE 3 LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE R SIDENT EN FRANCE 1 LA D CLARATION FISCALE FRANCAISE 1 1 Documents n cessaires pour remplir la d claration fiscale francaise 1 2 Comment remplir la d claration fiscale francaise en tant que travailleur frontalier 1 3 Les revenus d clarer 1 4 La d claration simplifi e 2 QUELLES SONT LES DIFF RENTES D DUCTIONS FISCALES 2
38. assurance vie ou de capitalisation est domicili dans un Etat de l Union europ enne en Islande en Norv ge ou au Liechtenstein le b n ficiaire peut opter pour le pr l vement lib ratoire Lorsque ces produits sont souscrits aupr s d entreprises d assurance tablies hors de France dans un tat membre de l Union europ enne UE leur tend le b n fice de l abattement annuel de 4 600 pour les personnes seules et de 9 200 pour les couples mari s ou pacs s Cet abattement qui concerne les contrats d une dur e au moins gale huit ans ou six ans s applique dans les m mes conditions que pour les contrats souscrits en France Les limites de cet abattement s appliquent globalement c est dire en totalisant les produits imposables l imp t sur le revenu des contrats de plus de huit ans ou six ans souscrits en France et hors de France aupr s d entreprises d assurances tablies dans un tat de l UE ou dans un autre Etat partie l accord sur l EEE Pour ces contrats les pr l vements sociaux sont toutefois dus lors de leur d nouement rachat partiel ou total 33 34 4 2 Plans d pargne logement Sont exon r s d imp t sur le revenu les int r ts acquis sur le plan depuis son ouverture jusqu la veille de son 12 me anniversaire Les int r ts des PEL de plus de 12 ans ou des PEL chus sont imposables lors de chacune de leur inscription en compte qui intervient le 31 d cembre de chaque ann e
39. au moins 10 ans qui ont t contract s partir du 01 01 2005 aupr s d un tablissement ayant son si ge dans l Espace conomique europ en et qui ont sp cifiquement servi acqu rir ou conserver l unique habitation dont le contribuable est propri taire et qu il occupait personnellement cette m me date Pour les revenus de 2013 exercice 2014 le montant maximum d ductible est de 2 260 par contribuable Ce montant est major de 750 pendant les 10 premi res ann es plus une majoration suppl mentaire de 80 pour les contribuables avec 3 enfants charges Ici ce montant peut tre appliqu en fonction des frais r els sur l un ou l autre des contribuables en cas d im position collective Dans le cadre de ce plafond sont aussi d ductibles les assurances vies et ou assurances soldes restant du contract es pour la couverture de cet emprunt hypoth caire Mais d s le moment o un emprunt hypoth caire existe le plafond est d office atteint directement pour peu que le remboursement mensuel de cet emprunt d passe ces plafonds d ductibles D s lors la souscription d une assurance vie d ductible n a plus d int r t Cette assurance vie d ductible aura une attractivit lorsque les contribuables n auront pas ou plus d em prunt hypoth caire sur leur habitation Pour les emprunts hypoth caires souscrits avant le 01 01 2005 un autre r gime plus complexe au niveau des montants maximum d ductibles existe tant au
40. ble Moins de 40 ans 1500 De 40 44 ans 1750 De 45 49 ans 2100 De 50 54 ans 2 600 Plus de 55 ans 3 200 Dans l hypoth se de l imposition collective des poux ou partenaires et de contrats d pargne pr voyance vieillesse contract s par chacun des poux ou partenaires imposables collectivement les montants maximum ci dessus sont applicables pour chaque conjoint ou partenaires par contrat Attention Vu les sp cificit s fiscales de ces produits d pargne retraite seuls les contrats souscrits aupr s de compagnies d assurances luxembourgeoises sont d ductibles au Luxembourg Aucun produit d pargne retraite souscrit en France ou en Belgique ne rencontre les sp cificit s luxembourgeoises Ils ne sont pas admis au niveau de leur d duction fiscale 3 1 5 pargne logement Les cotisations vers es des caisses d pargne logement Bausparkassen agr es au Grand Duch de Luxembourg ou dans un autre des Etats membres de l Union Europ enne dans le cadre d un contrat d pargne logement souscrit en vue de financer la construction l acquisition ou la transformation d un appartement ou d une maison utilis pour les besoins personnels d habitation y compris le prix du terrain ainsi que le remboursement d obligations contract es aux m mes fins font partie des d ductions possibles I n est pas obligatoire que ce bien immobilier soit au Luxembourg il peut aussi bien se situer l tranger
41. bligatoires revenu brut cotisations sociales dans la colonne 4 le montant de l imp t annuel acquitt au Luxembourg colonne 5 et dans la derni re colonne il pourra d duire des charges forfaitaires ou r elles Le r sultat des colonnes 4 5 6 d terminera alors le montant du revenu net tranger exon r VII REVENUS EXON R S PRIS EN COMPTE POUR LE CALCUL DU TAUX EFFECTIF INDIQUEZ MONTANT BRUT MONTANT DIS LE B N FICIAIRE NOM DU PAYS DU REVENU MONTANT DE L IMP T CHANGES AFF RENTES DES REVENUS OU DE LA COLLECTIVIT HORS COTISATIONS VENTUELLEMENT TUAE PUE GREIN ES D CLARANT 1 o CHAQUE REVENU NATURE DU REVENU SOCIALES OBLIGATOIRES ACQUITT L TRANGER CN PROS OU D CLARANT 2 A T R ALIS EN EUROS EN EUROS e an EN EWROS OU PERSONNES CHARGE Y COMPRIS FRAIS REELS 1 E TOTAL REPORTER LIGNE T DE LA D CLARATION DE REVENUS TOAL COL 4 TOTAL QOL TOTAL COL 6 Ce montant de revenu net exon r devra alors se reporter en ligne 8TI du formulaire de d claration fiscale N 2042 dans la partie revenu exon r retenu pour le calcul du taux effectif 1 3 Les revenus d clarer Le contribuable francais travaillant au Luxembourg devra en outre mettre dans sa d claration fiscale francaise tous ses revenus qu ils soient francais ou luxembourgeois dont notamment e Les revenus de capitaux e lesrevenus locatifs immobiliers revenus foncier suivant d claration N 2044
42. cesse Maria Teresa etc 19 20 Attention les dons ne sont d ductibles que si leur somme totale atteint au moins le montant de 120 sans toutefois d passer 20 96 des revenus imposables ou 1 000 000 Il est galement conseill de joindre les justificatifs de tous les montants mentionn s C lib ralit s la somme des dons ne peut tre ni inf rieure 120 ni sup rieure 1 000 000 et elle ne peut pas d passer 20 du total des revenus nels les d lalls des montanis d passant ces limites peuvent lre report s sur les deux ann es d imposition subs quenles el doivent tre indiqu s sur une annexe b n ficlalre montant b n ficiaire montant 66012010 1522 report 2011 1450 1521 lib ralit s 2012 1455 EEYAN 3 2 Les int r ts d emprunt immobilier Les int r ts d biteurs sont consid rer comme frais d obtention relatifs des revenus nets provenant de la location de biens Sont ainsi d ductibles les frais en relation avec la construction ou l acquisition d un immeuble destin tre occup par le propri taire I faut distinguer la p riode pr c dant l occupation de celle de l occupation l occupation de l habitation par le propri taire d clenche la fixation d une valeur locative estim e souvent 100 pour les habitations situ es l tranger par comparaison avec une habitation similaire situ e sur le territoire luxembourgeois A noter que l
43. d claration d imp t du moment que son revenu d passe une des limites de revenu Ill sera soumis une imposition par voie d assiette existe donc des situations dans lesquelles le contribuable salari ou pensionn doit remplir une d claration fiscale au Luxembourg A titre d exemple citons les 3 cas les plus r pandus e Cas 1 Lorsque dans le m nage il y a un revenu imposable de plus de 100 000 e Cas 2 Lorsque dans un m nage il existe d une part un cumul de plusieurs revenus imposables au Luxembourg deux salaires un salaire et une pension deux pensions un salaire et une indemnit de l Agence pour le d veloppement de l emploi etc et que d autre part le montant cumul des deux revenus d passe 36 000 pour les contribuables rang s en classe 1 et 2 et 30 000 pour les contribuables en classe 1A e Cas 3 Lorsque dans le m nage il y a d autres revenus sup rieurs 600 par an qui ne sont pas pr lev s la source par les imp ts loyer au Luxembourg revenus de capitaux au Luxembourg etc voir les diff rentes classes d imp t Chapitre 2 point 1 3 2 Est il int ressant de remplir une d claration fiscale annuelle au Luxembourg lorsque celle ci n est pas obligatoire Pour pouvoir remplir une d claration fiscale au Luxembourg lorsque celle ci n est pas obligatoire il faut au pr alable que le contribuable non r sident ait t occup comme salari au Luxembourg pendant au moins neuf mois
44. durant l ann e d imposition l existe plusieurs situations o remplir une d claration fiscale au Luxembourg s av re int ressant notamment dans les cas suivants __ S il y a une perte de revenus exemple baisse du revenu net de la location de bien etc e 5 8 retenue la source d imp ts sur les revenus de capitaux exemple des actions e S il ya dans le chef du contribuable la possibilit de d duire certains frais ou charges comme les frais d obtention les d penses sp ciales les charges extraordinaires etc Ces frais ou charges auront un impact direct et feront diminuer le montant annuel des imp ts Voir Chapitre 2 point 3 Les d ductions fiscales possibles au Luxembourg Quels sont les documents fournir l administration fiscale Le formulaire de d claration fiscal annuel est le document 100 F pour tous contribuables r sidents et non r sidents qui est disponible sur le site de l administration http www impotsdirects public lu formulaires pers physiques Par contre si le contribuable r sident veut simplement faire valoir la d duction de ses d penses sp ciales ou charges extraordinaires et ce sans d duction d int r ts d emprunts immobiliers il suffit alors de remplir le document 163R r sident Pour le contribuable non r sident il pourra aussi faire appel au document de r gularisation 163 NR non r sident uniquement pour r cup rer une partie des imp ts trop retenus la s
45. ement de chaudi re installation double vitrage mais ceci a cess d exister des l ann e 2013 Attention par contre si le m me contribuable percoit durant la m me ann e la fois des revenus en Belgique et au Luxembourg le taux d imp t appliquer sur le revenu belge sera d termin par le cumul de ces deux revenus 37 38 3 QUELLES SONT LES DIFF RENTES D DUCTIONS FISCALES D PENSES ET R DUCTIONS FAIRE VALOIR SUR LE REVENU BELGE Nous vous invitons utiliser la brochure mise chaque ann e par le SPF FINANCES afin de consulter l en semble de ces d penses qui donnent lieu une r duction d imp t Les changements sont constants et nous ne pouvons pas vous garantir au moment de votre lecture l exhaustivit de cette liste de d penses Les R ductions les plus courantes les investissements donnant droit une r duction d imp t 3 1 Epargne pension L pargne retraite ou pargne pension est un des placements permettant une diminution d imp t le plus souvent rencontr La prime d ductible pour les revenus de 2013 est de 940 et change chaque ann e Ce montant maximum d ductible tant fix annuellement par le SPF conomie Le gain fiscal est de 30 96 soit par exemple 282 pour 940 investit 3 2 Frais de domesticit R mun ration de gens de maison ou prestations pay es par des titres services ou ch ques ALE La r duction d imp t s l ve 3096 des d penses effectu es Le mo
46. ent des retenues la source sur les salaires effectu es par l employeur ou sur les pensions effectu es par la caisse de pension 6 COMMENT CALCULER VOS IMPOTS SUR UN SALAIRE LUXEMBOURGEOIS Au Luxembourg les imp ts sont pr lev s la source sur les salaires Pour savoir combien un salari va payer en imp ts et en cotisations sociales il a la possibilit d utiliser la calculatrice fiscale sur le site www lesfrontaliers lu La calculatrice fiscale permet de calculer le salaire net en partant du brut ou inversement tout en indiquant le d tail de ce qui est cotis tous les mois pour les imp ts l assurance maladie la pension ou encore la d pendance Elle permet galement d observer l volution de son salaire et de ses imp ts en cas de mariage ou encore en cas d augmentation de salaire index etc Pour l utiliser le contribuable n a qu remplir le montant de son salaire brut ou net sa situation de famille c libataire mari avec ou sans enfant ses avantages et ses d ductions Le salari a galement la possibilit de pr ciser s il est ou non deuxi me carte d imp t dans le cas des couples mari s ce qui permet d affiner le calcul du salaire et des cotisations 49 Tel chargez gratuitement notre application les frontaliers pour P N W CIN22012 Editos Trafic p Calculatrice Salairoscope Travailler au Luxembo pourquoi pas 5 veut toutes turadler as Cour utes
47. enu exon r dans l Etat auquel tait attribu le droit d imposer celui ci le capital retraite peut sur option tre soumis un pr l vement lib ratoire au taux de 7 596 apr s application d un abattement de 10 96 De plus les prestations de retraite servies sous forme de capital peuvent b n ficier du syst me du quotient pr vu l article 163 0 A du CGI qui permet d att nuer la progressivit de l imp t La fiscalit des frontaliers notre sp cialit Vous souhaitez tablir votre d claration fiscale Vous d sirez faire diminuer vos imp ts D claration fiscale Optimisation fiscale Calcul d imp t Conseils fiscaux ASSURANCES amp CONSEIL FISCAL GSM 352 691 45 63 39 info asscofisc com 36 CHAPITRE 4 LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE R SIDENT EN BELGIQUE 1 LA D CLARATION FISCALE BELGE En tant que travailleur frontalier au Luxembourg et r sident belge le fait d tablir ou non une d claration d imp t annuelle au Luxembourg ne vous exon re pas d tablir votre d claration fiscale en Belgique Celle ci est m me obligatoire 1 1 Documents n cessaires pour remplir la d claration fiscale belge Pour remplir sa d claration fiscale belge le frontalier doit se munir de son certificat annuel de r mun ration luxembourgeois et s il a percu des revenus belges de son certificat de r mun ration belge la fiche 281 10 Chaque contribuable devra joindre ou conserver sous
48. ersonnels pr ts la consommation y compris dans pays de r sidence e les pr ts mobiliers voiture terrain actions etc e Les int r ts sur compte courant carte visa etc Ces int r ts d biteurs ne peuvent tre d duits qu concurrence de 336 sur l ann e fiscale ce montant tant major du m me montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant partie du m nage Quel que soit le pays o le pr t a t contract 3 1 3 Les cotisations et primes d assurance Les salari s peuvent galement d duire certaines de leurs cotisations et primes d assurance Mais il est imp ratif de fournir les justificatifs e Les cotisations et primes d assurance art 111 L I R Le salari peut d duire les primes vers es des compagnies titre d assurances en cas de vie contrat d au moins 10 ans de d c s d accidents d invalidit ou de maladie e Les primes en responsabilit civile RC v hicule RC habitation RC vie priv e etc Attention dans la prime d assurance voiture les primes pour couverture en d g t mat riel protection juridique ou bris de glaces ne sont pas d ductibles Par contre les primes vers es pour l assurance passagers et ou conducteurs sont d ductibles e Les cotisations vers es des soci t s de secours mutuels hospitalisation compl mentaire Caisse m dico chirurgicale M dicis Dkv Harmonie Mutuelle etc Attention Les primes et cotisations cit es ci de
49. es limites et sous les conditions mentionn es l article 115 No 13 L I R jusqu concurrence de 2 250 lorsque le cadeau est offert en raison d une occupation ininterrompue de vingt cinq ann es au service de l employeur 3 400 pour 40 ans jusqu concurrence de 1 120 lorsque le cadeau est offert lors de la mise la retraite apr s une occupation ininterrompue de trente cinq ann es au moins au service de l employeur jusqu concurrence de 1 120 lorsque le cadeau est offert lors du vingt cinqui me anniversaire de l entreprise ou d un anniversaire subs quent r pondant un multiple de vingt cinq e 100 des capitaux d assurances vies e 50 des rentes viag res e Les allocations de naissance primes de naissance allocations pour cong parental e Dans la cat gorie des revenus divers les revenus de prestations occasionnelles ne sont imposables que s ils d passent 500 e Les revenus de sp culation ne sont galement imposables que s ils d passent 500 les bonifications d int r ts ou avantages en int r ts sur pr ts immobiliers jusque 3 000 et sur pr t temp rament jusque 500 Ces deux montants exon r s sont doubl s en cas d imposition collective pour les salari s r sidents Dans le chef d un contribuable non r sident imposable collectivement le plafond maximal d ductible est doubl uniquement r troactivement par voie d assiette VOUS TRAVAILLEZ AU LUXEMBOUR
50. essous partenaires pour r sidents et non r sidents 9 Nous demandons l imposillon collective au sens des articles 3bis et 1571er 5 L LR pour l ann e d imposition 2012 Nous d clarons qu nous avons partag un domicile ou une r sidence commun et que le partenarial a exist du d but la fin de l ann e d imposilion 2012 m 302 553 er Date de la d claration du partenariat Document tabli par les aulorit s comp tentes a 4 ERES La demande est valablement formul e lorsque la pr sente rubrique partenaires est remplie et lorsque la d claration pour l imp t sur le revenu est introduile el sign e par chacun des partenaires e E P T ucc eg M SE coo 5e mun crono m9 nap me cm moa rom anc nm Gm S8 OU Attention le fait d tre pacs s partenaires ou cohabitants l gaux ne fait pas changer la classe d imp t sur la fiche de retenue d imp t 2 OBLIGATIONS ET DROITS DU CONTRIBUABLE R SIDENT ET NON R SIDENT 2 1 La fiche de retenue d imp t 2 1 1 Mode d emploi Au Luxembourg les imp ts sont retenus la source sur les salaires Pour tre en r gle chaque salari du Luxembourg doit demander et remplir une
51. exon r l imp t annuel calcul sera de 2 554 On remarque ainsi un gain fiscal de 1 052 sur l ann e collective et ce avant toutes d ductions fiscales potentielles De ce fait en cas de pacs partenariat ou cohabitation l gale et d s que le revenu imposable luxembourgeois est sup rieur au revenu francais ou belge il y a un int r t tablir cette d claration fiscale collective Exemple 6 un couple pacs en partenariat ou cohabitant l gaux avec deux revenus au Luxembourg et tous les deux en classe 1 simplement par application de l imposition Conjoint 1 Conjoint 2 Total imp t Revenu brut 38 000 38 000 Cotisations sociales 4 199 4 199 Frais de d placement 1 980 1 980 Revenu de base retenu 31 821 31 821 Imp ts retenus la 3 606 3 606 7 212 source Si ces contribuables font le choix de l imposition collective gr ce au pacs partenariat cohabitation l gal l imp t annuel suivant cette d claration serait de 5 402 soit un gain de 1 270 Ce montant serait encore plus favorable avec l imputation des d penses et charges d ductibles 45 Exemple 7 un couple pacs en partenariat ou cohabitant l gal avec deux revenus au Luxembourg et un des conjoint en classe 1 l autre en classe 1A monoparental Conjoint 1 Classe 1 Conjoint 2 Classe 1A Total imp t Revenu brut 38 000 38 000
52. imposable dans le cadre de la d claration fiscale belge DIKY Luxembourg Bien prot g Toute la vie LEE ti www medienfabrik lu Jour apr s jour Pr f rez l original DKV Voil de richtege Choix CHE DE BONS PLANS IF RETROUVEZ TOUS LES BONS PLANS DU LUXEMBOURG VOTRE ACC S DIRECT AUX BONS PLANS er el m CHAPITRE 5 EXEMPLES D IMPOSITION AU LUXEMBOURG POUR LES R SIDENTS ET NON R SIDENTS Exemple 1 un e salari e c libataire Revenu Brut 38 000 Cotisations sociales 4 199 Frais de d placement 1 980 Revenu de base retenu 31 821 Imp t retenu 3 606 D penses d ductibles Montant Int r ts sur emprunt voiture 400 plafond 336 an personne 700 plafond 672 an personne Epargne logement 500 Assurances RC voiture mutuelle assurance vie Epargne pension 1 500 Imp t annuel payer 715 suivant d claration fiscale annuelle mod le 100F pour non r sident ou 163R pour r sident luxembourgeois D apr s ces tableaux un c libataire classe d imp t 1 pour qui le total de ses d penses sp ciales sont sup rieurs 480 et ou qui aurait des charges extraordinaires ou int r ts hypoth caires d ductibles a tout int r t remplir une d claration fiscale au Luxembourg elle lui sera toujours favorable Exemple 2 un couple mari
53. ion directe avec l occupation exerc e Les d penses qui ne remplissent pas cette condition sont consid rer comme d penses de train de vie priv et par cons quent ne sont pas d ductibles fiscalement b frais d obtention minimum forfaitaire de 540 0 vel 0 0 751 par salari major en cas d invalidit ou d infirmil en cas de d duction des frais effeclifs les 3 vwd 4 d tails sont Jolndre en annexe d js 2 4 Les frais de d placement Le salari a droit un abattement pour les frais de d placement sup rieurs 4km Le montant d abattement est inscrit d office par l Administration des contributions sur la fiche d imp t du salari Le suppl ment maximum mentionn par l administration sur la fiche d imp t du salari est de 2 574 par an ou 214 50 par mois Ce montant correspond aux frais de d placement maximum soit 26 unit s d loignement 99 2 5 Les revenus exon r s d imp t Au Luxembourg certains revenus pr cis s dans la loi article 115 L I R sont exempt s d imp t noter que certaines exon rations sont chiffr es ou limit es par la loi On distincte les revenus exon r s suivants e suppl ments de salaires pour travail de nuit de dimanche et de jour f ri e Les salaires allou s pour heures suppl mentaires e Les cadeaux offerts l occasion d un jubilaire par les employeurs leurs salari s dans l
54. ion du vol syst mes d alarme frais d abonnement pour le raccordement une centrale d alarme ca m ras quip es d un syst me d enregistrement Protection incendie extincteurs eau et poudre extincteur automatique dans les locaux des chaufferies au mazout portes r sistant au feu pendant une demi heure Montant de la r duction Le montant de cette r duction d imp t quivaut 30 96 des d penses r elles avec un plafond de 750 pour l ann e de revenus 2013 Cette r duction ne peut pas tre cumul e avec d autres r ductions d imp t qui pourraient s appliquer aux m mes quipements install s 39 4 R GIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET D DUCTIBLES AU LUXEMBOURG En ce qui concerne la d claration fiscale belge tout contribuable r sident belge titulaire de contrats d assurance vie souscrit en dehors de la Belgique est tenu de mentionner la d tention de ce contrat vie et son pays de souscription et ce depuis la d claration d imp t 2013 revenus de 2012 Par contre tout contrat d assurance vie ou d pargne retraite m me souscrit l tranger soit en dehors de la Belgique et qui n a jamais t d clar en tant qu investissement d ductible du chef des revenus imposables belges ne sera pas imposable au terme lors de l ch ance de ce contrat Au niveau du PEL et de mani re g n rale tous les revenus mobiliers et ce y compris les int r ts acquis sur ce revenu de PEL sera d clarer et
55. ion princi pale peut b n ficier d un cr dit d imp t sur le revenu au titre des int r ts des pr ts contract s aupr s d un tablissement financier Ce principe s applique galement au contribuable qui fait construire un logement destin tre affect d s son ach vement son habitation principale Dans cette situation les pr ts mentionn s sont contract s en vue de financer l acquisition du terrain et les d penses de construction Conditions Le logement doit au jour de l affectation usage d habitation principale du b n ficiaire du cr dit d imp t satisfaire aux normes minimales de surface et d habitabilit En outre le logement acquis neuf en l tat futur d ach vement ou que le contribuable fait construire doit pr senter des caract ristiques thermiques et une performance nerg tique conformes aux prescriptions de l article L 111 9 du code de la construction et de l habitation Montant des int r ts Le montant des int r ts mentionn s et ouvrant droit au cr dit d imp t ne peut exc der au titre de chaque ann e d imposition la somme de 3 750 pour une personne c libataire veuve ou divorc e et de 7 500 pour un couple soumis imposition commune Cette somme est major e chaque ann e de 500 par per sonne charge au sens des articles 196 196 bis La somme de 500 est divis e par deux lorsqu il s agit d un enfant r put charge gale de l un et l autre de ses parents Les
56. la per sonne qui verse peut d duire 2 2 Les cotisations et primes d pargne retraite Les cotisations suivantes sont d ductibles du revenu global dans la limite du plafond indiqu sur l avis d im p t sur les revenus de l ann e N 1 et pr imprim sur la d claration des revenus de l ann e N si vous avez d clar des cotisations d ductibles au titre de N 1 e plan d pargne retraite populaire PERP e Un r gimes de retraite compl mentaire PREFON COREM et CGOS e plan d pargne retraite d entreprise PERE pour la part des cotisations facultatives est pr ciser que pour les salari s les cotisations obligatoires PERE ou celles vers es dans le cadre d un r gime de retraite suppl mentaire rendu obligatoire sont d j d duites du salaire imposable et n ouvrent donc plus droit d duction du revenu global Cependant elles diminuent le plafond de cotisation admis en d duction 2 3 Les frais d accueil sous votre toit d une personne g e de plus de 75 ans dans le besoin Le contribuable qui a accueilli sous son toit une personne de plus de 75 ans autre qu un ascendant et qui a un revenu ne d passant pas le plafond de 9 325 28 peut d duire de son revenu imposable la somme de 3 359 repr sentative des frais d h bergement et de nourriture 2 4 Les d ductions diverses Seules les charges suivantes peuvent tre d duites du revenu Les rentes pay es titre obligatoire et gratuit
57. ll du conjoint partenaire utiliser au choix Indiquer le nombre d enfants Attention une assurance solde restant d peut quel que soit la situation du bien immobilier tre souscrite dans un pays diff rent europ en par rapport l emprunt couvert On peut acheter dans un pays et prendre l assurance dans un autre ex appartement en France et assurance d c s sur solde restant d au Luxembourg 17 18 3 1 4 Primes d pargne pr voyance vieillesse ou Epargne Retraite Les salari s ont la possibilit de d duire leurs primes d pargne pr voyance vieillesse art 111bis L I R ou pargne Retraite dans le cadre E de leur d claration fiscale luxembourgeoise E primes vers es en verlu d un contral de pr voyance vlelllesse vis l article 11155 LIR 2 Ne SERR e prmespay esen202 1 Mp iR contribuable conjoinUpartenaire compagnie d assurance tablissement de cr dit d but du contrat finducontat contribuable 1402 Hu 1407 1412 les primes ne sont d duclibles que jusqu concurrence du plafond pr vu pour les contrats de pr voyance vieillesse Montants annuels maximum d ductibles pour les versements de primes au titre d un contrat d pargne pr voyance vieillesse art 111Bis Age ge pris au 1 janvier de l ann e fiscale Montant annuel maximum d ducti
58. mis au bar me progressif de l imp t sur le revenu de l ann e au cours de laquelle ils sont devenus disponibles Lorsqu ils sont encaiss s l tranger ou recus directement de l tranger les produits de valeurs mobili res trang res doivent tre d clar s sur un imprim sp cial n 2047 Dans le cas d encaissement en France aupr s d un tablissement payeur francais ils sont port s directement sur la d claration n 2042 4 1 Contrat d assurance vie Les personnes physiques domicili es fiscalement en France qui souscrivent des contrats d assurance vie aupr s d organismes tablis hors de France sont tenues de d clarer sur papier libre en m me temps que leur d claration de revenus les r f rences du ou des contrats les dates d effet et la dur e de ces contrats ainsi que les avenants et op rations de remboursement effectu es au cours de l ann e civile En effet sont imposables l imp t sur le revenu dans la cat gorie des valeurs mobili res trang res les produits attach s aux bons ou contrats de capitalisation et d assurance vie souscrits aupr s d entreprises d assurance tablies hors de France ainsi que les gains de cession de ces m mes placements Le revenu imposable est constitu par la diff rence entre les sommes rembours es au b n ficiaire et le montant des primes vers es augment la cas ch ant du prix d acquisition du bon ou contrat Lorsque l tablissement payeur des produits des contrats d
59. montants de 3 750 et 7 500 sont respectivement port s 7 500 pour une personne handicap e c li bataire veuve ou divorc e et 15 000 pour un couple soumis imposition commune lorsque l un de ses membres est handicap Le cr dit d imp t est gal 20 96 du montant des int r ts ce taux est port 40 96 pour les int r ts pay s au titre de la premi re annuit de remboursement Attention pour les op rations r alis es en 2011 le cr dit d imp t s applique uniquement sous r serve que toutes les offres de pr ts soit mises avant le 01 01 2011 ET que l acquisition du logement achev ou en l tat futur d ach vement intervienne au plus tard au 30 09 2011 OU pour les op ra tions de construction que la d claration d ouverture de chantier intervienne au plus tard cette m me date Le cr dit d imp t est supprim pour les op rations r alis es apr s le 01 10 2011 4 R GIME DES PRODUITS FISCAUX SOUSCRITS ET D DUCTIBLES AU LUXEMBOURG R gime fiscal des revenus mobiliers D une mani re g n rale tous les revenus mobiliers l exception des revenus exon r s en vertu d une dis position expresse comme les int r ts des livret A et de certains produits soumis une imposition propor tionnelle qu ils soient de source francaise ou trang re encaiss s en France ou l tranger percus par les personnes physiques domicili es en France doivent tre compris dans le revenu global sou
60. ne caisse de maladie d une caisse m dico chirurgicale mutualiste d une caisse de d c s d une assurance et tout autre remboursement quelconque doit tre d duit du total des frais e Pour tre consid r es comme charges extraordinaires r elle le montant total des charges doit tre sup rieur au pourcentage d termin en fonction du revenu et de la situation familiale voir tableau ci dessous Pour un contribuable appartenant la classe d imp t 1A ou 2 Nombre d enfants charge Powunrvenrmposblede p p 3 4 0 0 ox Exemple Un contribuable avec un enfant charge et ayant un revenu imposable de 50 000 pourra d duire en charges r elles tout ce qui sera sup rieur 2 500 voir le tableau ci dessous 50 000 x 5 2 500 Si le contribuable a 10 000 d duire il pourra finalement d duire 10 000 2 500 soit un montant de 7 500 Important existe en dehors des frais r els pour charges extraordinaires des forfaits d ductibles pour surplus d alimentation dans le chef de certains malades soumis un r gime di t tique e maladie du foie de la bile ou des reins e tuberculose diab te scl rose en plaques 21 Les charges extraordinaires sont indiquer dans la partie ci dessous de la d claration fiscale luxembourgeoise abattement de revenu imposable du fail de charges extraordinaires article 127 L I R qui son in vitables e
61. ne d claration fiscale annuelle dans son pays de r sidence quelle que soit sa situation familiale doit d clarer l ensemble des revenus percus en France et au Luxembourg revenus mondiaux ainsi que ceux de son conjoint qu il soit mari ou pacs Voir chapitre 3 Les droits et obligations du salari r sident en France Quel impact pour le calcul des imp ts Le revenu luxembourgeois d clar dans le pays de r sidence ne sera pas impos par la France servira cependant en cas d existence d un revenu francais d clar pour le contribuable ou pour le couple calculer un taux d imp t progressif qui sera alors appliqu au revenu francais imposable Le cas ch ant le revenu luxembourgeois pourra donc provoquer une majoration de l imp t francais Si le contribuable n a pas de revenu en France il doit quand m me faire une d claration fiscale 2 FRONTALIER BELGE FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE EN BELGIQUE Le travailleur frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en Belgique est oblig d tablir sa d claration fiscale annuelle dans son pays de r sidence Il doit d clarer l ensemble de ses revenus per us en Belgique et au Luxembourg appel s les revenus mondiaux ainsi que ceux de son conjoint mari ou cohabitant l gal au plus tard pour le 30 juin de l ann e civile suivante libert jusqu au au 15 juillet en cas de rentr e de la d claration sur internet via www taxonweb be Voir chapit
62. nt pasen mon i de comple ie Lorsque aucun revenu n est GRAM dars les rubriques C s P CA LD les moyens de subsistance doivent lre indiqu s d v dessous 235 296 em te Y 237 Re gt a 8 ee Een 2 2 L assimilation au r sident pour les salari s frontaliers Le salari du Luxembourg a la possibilit de d duire de ses revenus imposables certaines d penses sp ciales charges extraordinaires ou encore de b n ficier d abattements Pour cela il faut avant tout que le contribuable non r sident demande tre impos au Luxembourg de la m me mani re que s il avait t r sident C est l assimilation fiscale des contribuables non r sidents aux contribuables r sidents La demande d assimilation au r sident se fait via la d claration fiscale annuelle luxembourgeoise en cochant la case N 313 du mod le 100 qui stipule Demande pour l application des dispositions de l article 157ter L I R ne faut surtout pas oublier de cocher cette case pour que la prise en compte des d ductions soit effective Cette demande d imposition suivant l art 157 ter engendre alors la prise en compte de l ensemble des revenus mondiaux du contribuable et de son m nage et d terminera le taux d imp t qui serait applicable sur son revenu indig ne luxembourgeois Attention dans certains cas la d claration luxembourgeoise n est pas int ressante au vu des
63. ntant maximum de d penses d ductibles tait de 2 720 pour les revenus de 2013 3 3 Dons ou lib ralit s Les lib ralit s pay es en esp ces donnent droit une r duction d imp t si elles satisfont aux conditions sui vantes e Les lib ralit s sont faites des institutions agr es par le l gislateur e Les lib ralit s s l vent par institution au moins 40 par ann e civile au total e leslib ralit s font l objet d un recu du donataire 3 4 Frais de garde d enfants Une r duction d imp t est accord e pour les d penses que le contribuable ou son conjoint a pay pour la garde de ses enfant s jusqu son douzi me anniversaire ainsi que des enfants dont il a la charge exclusive ou principale Les d penses faites en 2013 pour la garde d enfants entrent en consid ration pour la r duction d imp t pour autant qu elles n exc dent pas 11 20 par enfant et par jour de garde quel que soit la dur e de l ac cueil y compris pour les demi journ es La r duction d imp t s l ve 45 96 de la partie des d penses r ellement expos es qui entrent en consid ra tion sur le plan fiscal Sur la d claration le contribuable doit limiter lui m me la d pense 11 20 par jour de garde 3 5 Emprunt pour habitation propre et unique et Assurance vie Int r ts et amortisse ments en capital vis s s agit des int r ts et des amortissements en capital d emprunts hypoth caires ayant une dur e d
64. nu de 50 000 provenant du Luxembourg tandis que son conjoint percoit 35 000 en Belgique la quotit de revenu exempt irait affecter le revenu le plus lev soit sur les 50 000 qui proviennent du Luxembourg De ce fait ce nouveau revenu imposable sera de 46 280 50 000 3 720 Or comme ce revenu prove nant du Luxembourg est totalement exon r le taux d imp t tant de O 96 il n y a pas de diff rence au ni veau de cet imp t si ce n est que cette quotit de revenu exon r ne pourra pas profiter au revenu belge im posable D o une diff rence d imp t pouvant exister dans un m nage impos collectivement par mariage ou coha bitation l gale par rapport un couple impos s par ment cohabitation simple Si dans un m nage fiscal un contribuable qu il soit c libataire mari ou cohabitant l gal ne poss de qu un seul revenu et que ce revenu provient du Luxembourg aucune des d ductions fiscales ou r duction d imp t n aura d int r t puisque ces d ductions fiscales font diminuer le revenu imposable et en parall le l imp t Vu que dans ce cas il n y avait d j aucun imp t compte tenu du revenu luxembourgeois enti rement exon r il n y aura donc aucun avantage fiscal Jusqu en 2012 il existait des cr dits d imp t dont pouvait aussi b n ficier les titulaires de revenus luxem bourgeois exempt s pour certaines d penses d conomie d nergie isolation du toit remplac
65. ource soit en cas de changement de classe d imp t dans l ann e ou lors de sa premi re ann e d activit au Luxembourg http www impotsdirects public lu formulaires decompte annuel Le contribuable doit galement fournir une copie de chaque certificat annuel de salaire ou de rente pension de retenue d imp t et de cr dit d imp t bonifi ainsi que ses revenus indig nes et trangers le cas ch ant Les services de l ACD restent toujours en droit de demander des pi ces justificatives suppl mentaires dans le cadre du contr le des informations des affirmations des demandes d clarations r clamations ou recours qui lui sont destin s CHAPITRE 2 LES IMPOTS AU LUXEMBOURG POUR R SIDENTS ET NON R SIDENTS 1 LES CLASSES D IMPOT 1 1 D termination de sa classe d imp t Au Luxembourg les salaires sont impos s la source en fonction de la classe d imposition Ces classes d imp t sont d termin es en fonction de la situation familiale et de la part du revenu provenant du Luxembourg Chaque classe d imp t correspond un taux de pr l vement sp cifique existe trois classes d imp t la classe 1 la classe 1A etla classe 2 C libataire Mari et de 50 96 des revenus au Luxembourg Mari et de 50 96 des revenus au Luxembourg S par Divorc Veuf contribuable ayant droit une mod ration d imp t pour enfant s ou d un BONI pour enfants de la CNPF d une aide financi re po
66. p riode de 5 ann es cons cutives entre le 1er janvier 2005 et le 31 d cembre 2015 ne peuvent pas d passer un plafond variable selon votre situation de famille e 8 000 pour une personne seule e 16 000 pour un couple soumis imposition commune Le plafond est major de 400 par personne charge 200 par enfant en r sidence altern e Plafond de d penses sp cifique pour certains quipements e Plafond par m pour l acquisition et la pose de mat riaux d isolation thermique des parois opaques 150 m en cas de paroi isol e par l ext rieur 100 m en cas de paroi isol e par l int rieur e Plafond par kW cr te kWc pour l acquisition de panneaux photovolta ques 3 200 kW cr te de puis sance install e et hors de tous capteurs solaires pour les chauffe eau solaires 1 000 m Taux du cr dit d imp t Le taux du cr dit d imp t est conditionn par la nature de la d pense par la nature de l habitat collectif ou maison individuelle ainsi que par la r alisation ou non d un bouquet de travaux En cons quence pour de plus amples renseignements il conviendra de s adresser au service des imp ts dont rel ve le contribuable ou consulter la documentation en ligne disponible sur le site www impots gouv fr 3 2 3 Cr dit d imp t sur les int r ts d emprunt aff rent l habitation principale Le contribuable fiscalement domicili en France qui acqui re un logement affect son habitat
67. partie 3 Les d penses sp ciales Conclusion Sur base des exemples 3 et 4 on constate que lorsque dans un couple de contribuables frontaliers on retrouve un revenu tranger exon r il faut absolument faire une simulation fiscale afin de d terminer s il existe un int r t ou non tablir une d claration fiscale annuelle Dans certain cas comme dans l exemple 4 il est int ressant d tablir une telle d claration afin de r cup rer une partie des imp ts retenus la source dans d autres comme dans l exemple 3 il n y aura jamais aucun int r t tablir une telle d claration Cet int r t ou non se d terminera en fonction du montant des revenus respectifs de chacun des contribuables mais aussi en fonction du montant des d ductions fiscales possibles ou existantes Exemple 5 Un couple pacs en partenariat ou cohabitant l gaux avec un revenu au Luxembourg et l autre revenu dans un pays frontalier Belgique France Conjoint 1 salari au Conjoint 2 salari en Total imp t Luxembourg Belgique ou en France Revenu brut 38 000 25 000 Cotisations sociales 4 199 Frais de d placement 1 980 Revenu de base retenu 31 821 Imp ts retenus la 3 606 3 606 source Imp t retenu la source 3 606 En cas de d claration fiscale annuelle collective valoris gr ce au Pacs partenariat cohabitation l gal et en tenant compte du revenu tranger
68. ratuit e Attention pour b n ficier du cr dit d imp t les quipements mat riaux et appareils doivent cor respondre des caract ristiques techniques pr cises que vous pouvez trouver page 186 de la bro chure pratique 2013 disponible sur le site www impots gouv fr 3 2 2 Les d penses ligibles donnant droit un cr dit d imp ts conomies d nergie e Chaudi res condensation e Appareils de r gulation de chauffage mat riaux de calorifugeage Isolation thermique e Mat riaux d isolation thermique des parois vitr es volets isolants portes d entr e donnant sur l ext rieur e Mat riaux d isolation thermique des parois opaques quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable e quipement de raccordement un r seau de chaleur e Appareil de chauffage au bois ou autres biomasses e Pompe chaleur autre que air air e changeur de chaleur souterrain d une pompe chaleur g othermique e quipement de production d lectricit utilisant l nergie radiative du soleil e Autres quipements utilisant une source d nergie renouvelable olien hydraulique chauffe eau solaire etc e Chaudi re micro cog n ration gaz Autres d penses e quipement de r cup ration et de traitement des eaux pluviales e Diagnostic de performance nerg tique en dehors des cas o la r glementation l impose 31 32 Plafonds de d penses Vos d penses au titre d une
69. re 4 Les droits et obligations des salari s r sidents en Belgique Quel impact pour le calcul des imp ts n existe pas en Belgique contrairement la France et au Luxembourg de cumul des revenus des deux conjoints pour d terminer le taux d imp t global De ce fait en cas de m nage avec un conjoint ayant un revenu au Luxembourg et l autre en Belgique le revenu Luxembourgeois n aura aucun impact direct sur le calcul de l imp t du revenu belge de son conjoint Par contre dans le chef d un m me contribuable si celui ci percoit la fois un revenu en Belgique et un revenu au Luxembourg ces deux revenus seront bien cumul s afin de d terminer le taux d imp t progressif qui sera alors appliquer sur la partie de revenu belge imposable Cela aura donc comme impact une majoration de l imp t belge 3 FAUT IL REMPLIR UNE D CLARATION FISCALE AU LUXEMBOURG Partie commune aux r sidents luxembourgeois frontaliers francais et frontaliers belges Avant toute chose il faut d terminer s il y a une obligation ou non pour le contribuable de remplir une d claration fiscale au Luxembourg Si ce n est pas le cas il peut tout de m me tre int ressant d en remplir une pour r cup rer une partie des imp ts retenus la source ou encore pour b n ficier d un cr dit d imp t au Luxembourg 10 3 1 Dans quel cas le contribuable doit il remplir une d claration fiscale au Luxembourg Un contribuable doit remplir une
70. revenus trangers francais ou belge du m nage Voir les exemples dans le chapitre 5 13 14 2 3 Les frais d obtention 2 3 1 Frais d obtention ou sommes d pens es pour son travail Le salari a la possibilit de d duire ses d penses faites en vue d acqu rir d assurer et de conserver les revenus de son occupation salari e a droit au minimum annuel forfaitaire de 540 ou 45 par mois qu il peut d duire sans justificatif 2 3 2 Frais d obtention effectifs r els Dans la mesure o les frais d obtention r els du salari sont sup rieurs au forfait de 540 an le contribuable a la possibilit de d duire ses frais d obtention effectifs sans plafond en relation avec son occupation salari Les frais effectifs appuy s par des pi ces justificatives peuvent par exemple comporter les d penses suivantes e 5 frais de d m nagement provoqu s exclusivement par des motifs d ordre professionnel e 5 frais de cours de perfectionnement en relation avec la branche professionnelle actuelle e 5 frais d acquisition de livres professionnels sp ciaux concernant l activit professionnelle actuelle e les d penses pour v tements professionnels sp ciaux e les d penses pour instruments de travail servant quasi exclusivement au moins 90 l exercice de l activit salari e Il convient de faire une distinction entre les frais de formation et les frais de perfectionnement professionnel en relat
71. s Code Montant Luxembourg 1250 ou 2250 pouxet pouse Revenu d clarer De cette mani re ce revenu sera totalement exon r et ne sera pas soumis une imposition belge 2 QUELLES SONT LES R GLES D IMPOSITION EN BELGIQUE DES REVENUS LUXEMBOUR GEOIS Contrairement au Luxembourg ou la France il n y a pas d application de cumul entre les revenus de chaque conjoint pour d terminer la base imposable et le taux d imp t moyen De ce fait si dans un couple mari ou cohabitants l gaux donc oblig s de faire une d claration fiscale com mune dans lequel un des conjoints percoit ses revenus en Belgique tandis que l autre les percoit au Luxembourg il n y a pas de progressivit du calcul du taux d imp t par le cumul des deux revenus Le revenu imposable belge sera impos de mani re individuelle et ce sans majoration due au revenu Luxembourgeois du conjoint Attention dans le cas o dans un m nage fiscal lorsqu il y a un revenu provenant du Luxembourg pour un conjoint et un revenu belge pour l autre conjoint certains abattements peuvent tre affec t s au revenu le plus lev qu il soit exon r revenu luxembourgeois ou non Prenons un exemple avec l abattement de revenu pour enfant s Lors du calcul d imp t pour un m nage avec deux enfants il y a application d une quotit de revenu exempt pour 3 720 revenus de 2012 Si dans ce m nage un des conjoints percoit un reve
72. s o il travaille Pourtant ce que les frontaliers ne savent pas toujours c est qu il est obligatoire de le d clarer aux autorit s fiscales tout comme les int r ts de l ensemble de leurs revenus mondiaux En effet les salari s qui d tiennent un compte l tranger doivent obligatoirement le d clarer aux imp ts du pays de r sidence sous peine de se voir infliger une forte amende Les frontaliers qui habitent en France doivent remplir le formulaire n 3916 et le joindre la d claration de revenus et ceux qui habitent en Belgique devront cocher la case demandant si oui ou non le contribuable est titulaire d un compte bancaire l tranger Les Luxembourgeois qui poss dent un compte bancaire en dehors du Luxembourg devront pour leur part d clarer les int r ts qu ils percoivent en va de m me pour les produits d assurances vies souscris en dehors du pays de r sidence sa d claration est aussi obligatoire dans la d claration faite en France pour un r sident francais ou en Belgique pour le r sident belge 4 QU EST CE QUE LE BONI Depuis 2008 chaque famille soumise l imp t au Luxembourg et b n ficiaire d allocations familiales a droit une mod ration d imp t sous forme de boni pour enfant vers automatiquement par la Caisse Nationale des Prestations Familiales Ce boni d un montant de 76 88 cf Param tres sociaux janvier 2014 est vers tout enfant vivant soit dans le m nage de son p re et de
73. s pour lesquels les frais de garde sont engag s n est impos e Les frais de garde sont retenus dans la limite de 2 300 par enfant 1150 par enfant en r sidence altern e noter que ce montant de cr dit d imp t per u en France viendra diminuer le montant de charges des frais de garde d enfants en cas de d ductions de ces charges dans la d claration fiscale Luxembourgeoise er a e L emploi d un salari domicile Les sommes vers es au titre de l emploi d un salari domicile ouvrent droit un avantage fiscal qui prend la forme d un cr dit d imp t pour les personnes qui exercent une activit professionnelle ou qui sont inscrites comme demandeur d emploi pendant au moins trois mois au cours de l ann e du paiement des d penses Dans un couple mari ou pacs les deux conjoints doivent remplir l une ou l autre de ces conditions d une r duction d imp t pour les personnes qui ne remplissent pas ces conditions ou lorsque l emploi est exerc la r sidence d un ascendant susceptible de b n ficier de l allocation personnalis e d autonomie APA Le salari peut tre engag la r sidence principale ou secondaire du contribuable ou celle d un de ses as cendants si celui ci remplit toutes les conditions pour b n ficier de la prestation personnalis e d autonomie Attention si vous demandez b n ficier de la r duction d imp t pour l emploi d un salari au domicile d un ascendant
74. ssus sont d ductibles concurrence d un montant annuel de 672 Ce montant tant major du m me montant pour le conjoint et pour chaque enfant faisant partie du m nage 16 La prime unique pour une assurance solde restant d Sous certaines conditions le contribuable peut b n ficier d une majoration compl mentaire du plafond ci dessous en cas de paiement d une prime unique au titre d une assurance d c s solde restant d en vue de garantir le remboursement d un pr t consenti pour l acquisition ou la construction pour les besoins personnels d habitation d une maison ou d un appartement Attention en cas de d duction de cette prime unique il faut cocher la case 1361 de la d claration fiscale luxembourgeoise Plafond d ductible maximum en prime unique Jusque 30 ans De 31 ans 49 ans De 50 ans et Sans enfant 6 000 480 15 600 Un enfant 7 200 576 18720 Deux enfants 8 400 672 21 840 Trois enfants 9 600 768 24 960 Exemple de plafond d ductible pour prime unique Un contribuable de 35 ans avec un enfant pourrait d duire en prime unique le montant de 10 080 car le montant de base est de 7 200 sur lequel s ajoute 576 par ann e au del de 30 ans soit 5 x 576 2 880 car il a 35 ans Cadre remplir pour les primes d assurances D primes d assurance 1 primes vers es titre d assurance en cas de vie de d c
75. t qui r duisent de fa on consid rable la facult coninbulive Le d lail des charges doit tre indiqu ci apr s Dans le cas de frais de maladie le montant brul le d lail des frais expos s el le d tail des remboursements par des tiers sont joindre Dans le cas de l entretien de parents n cessiteux leurs noms le d tail de leurs revenus la dur e de l entretien le montant de la charge at la m nage dont les parents n cessileux font partie sont indiquer 3 3 2 Les charges forfaitaires Le contribuable peut aussi faire valoir un abattement forfaitaire soit pour e Frais de domesticit emploi domicile e Frais de garde d enfants e Frais d aides et de soins en fonction d un tat de d pendance Le montant d abattement forfaitaire pour charges extraordinaires est fix 3 600 par an Il ne peut exc der ni les frais r ellement expos s ni 300 par mois et ce quel que soit le nombre de personnes dans le m nage En cas de cumul de frais cet abattement forfaitaire ne peut tre accord qu une seule fois 3 3 3 Abattement pour enfant s ne faisant pas partie du m nage Un abattement de maximum 3 480 est admis par enfant ne faisant pas partie du m nage du contribuable suite une s paration un divorce etc mais aussi en cas de versement d une pension alimentaire pour enfants ou encore en cas de garde partag e apr s une s paration ou un divorce 3 3 4 Abattement extra professionnel l aba
76. t sup rieur au montant de l imp t il ne peut y avoir de remboursement ni de report de cette diff rence sur l imp t d au titre des ann es suivantes l im p t est donc ramen O Les charges qui ouvrent droit une r duction d imp t sont limitativement num r es par la loi Elles sont r serv es aux personnes fiscalement domicili es en France Charges ouvrant droit une r duction d imp t Les dons faits des oeuvres d int r t g n ral ou des organismes d aide aux personnes en difficult tablis en France sont des charges ouvrant droit une r duction d imp t Les taux et limites de d duction sont r capitul s dans le tableau ci dessous source service public fr Type d organisme Montant ouvrant droit aux r ductions d imp t Limites CEuvres d int r t g n ral ou d uti lit publique 6696 des sommes vers es 2096 du revenu imposable Organismes d aide aux personnes en difficult 7596 des sommes vers es 521 pour les revenus de 2012 Au del de cette somme les dons vers s ouvrent droit une r duc tion d imp t de 6696 dans les li mites de 2096 du revenu impo sable 20 30 3 2 Les cr dits d impot Le cr dit d imp t est galement d duit de l imp t calcul selon le bar me progressif mais contrairement la r duction d imp t s il est sup rieur au montant de l imp t le surplus ou la totalit si le contribuable n est pas
77. titulaire de l Apa vous ne pouvez pas d duire de pension alimentaire pour ce m me ascendant Le cr dit ou la r duction d imp t s l ve 5096 des d penses retenues dans la limite de 12 000 major e de 1 500 par personne charge sans pouvoir exc der 15 000 Cependant si une personne membre du foyer fiscal est titulaire d une pension d invalidit d au moins 8096 et que vous avez besoin de recourir aux services d une tierce personne le plafond de d pense est port 20 000 Certaines prestations ouvrent droit l avantage fiscal dans des limites sp cifiques fix es par l article D 7233 5 du code du travail e 500 par an pour les travaux de petit bricolage dits homme toutes mains la dur e d une interven tion ne devant en outre pas exc der deux heures e 1 000 par an pour les d penses d assistance informatique et internet domicile e 3 000 par an pour les petits travaux de jardinage N B Pour de plus amples d tails sur les plafonds de d penses et pour connaitre la liste des prestations li gibles reportez vous au BOI IR RICI 150 D penses d quipement de l habitation principale en faveur des conomies d nergie et du d velop pement durable Cette mesure est prorog e jusqu au 31 12 2015 pour les logements achev s depuis plus de 2 ans Elle s applique aux d penses r alis es dans l habitation principale que l occupant soit propri taire locataire ou occupant titre g
78. ttement extra professionnel est applicable d office aux poux imposables collectivement qui per oivent chacun des revenus imposables est fix 4 500 par an ou 375 par mois entier e VOUS ne connaissez en F S AIDES A LA FORMATION son pr sent es sur lifelong learning lu Une initiative de l Institut national pour le d veloppement z de la formation professionnelle continue lifelong learning lu Infpc Nouvelles modalit s declaratives pour les frontaliers qui habitent en France Attention dans le CHAPITRE 3 les points 1 1 1 4 ont t modifi s pour les travailleurs frontaliers qui habitent en France Le formulaire n 2047 a t remplac par le formulaire n 2042C pour les contribuables percevant des salaires ou pensions exon r s en France en provenance du Luxembourg ou de Le formulaire n 2047 reste valable pour les contribuables qui disposent de revenus de source trang re autre que les salaires ou pensions luxembourgeois ou belges Voir les modifications page 27 1 27 2 et 27 3 24 CHAPITRE 3 LES DROITS ET OBLIGATIONS DU SALARIE R SIDENT EN FRANCE 1 LA D CLARATION FISCALE FRANCAISE Le contribuable frontalier qui travaille au Luxembourg et habite en France doit se mettre en conformit avec les imp ts en France m me si ses imp ts sont d j retenus la source sur son salaire percu au Luxembourg et m me si il remplit d j une d claration
79. ubrique Cotisations sociales est aussi d ductible A pr l vements el cotisations en raison de l affillation obligatoire des salari s et des non salari s un tablissement de s curit soclale luxembourgeois ou tranger ainsi que la retenue pour pension op r e dans le secteur public 3 1 7 R gime compl mentaire de pension Certains employeurs ont mis en place pour leurs employ s un r gime compl mentaire de pension Dans ce cadre les salari s affili s peuvent participer ce plan patronal de pension par le versement de cotisations personnelles Ces cotisations personnelles ne sont d ductibles qu concurrence de 1 200 par an ou 100 par mois et sont directement imput es mensuellement sur les fiches mensuelles de salaire B colisalions personnelles dans le cadre d un r gime compl mentaire de pension mm instaur selon la loi du 8 6 1999 relalive aux r gimes compl mentaires de pension 0440 d ductibles concurrence d un plafond de 1 200 3 1 8 Dons et Lib ralit s Les dons et lib ralit s sont d ductibles en tant que d penses sp ciales l est ainsi possible de d duire les dons en esp ces effectu s aupr s d organismes reconnus d utilit publique et d sign s par r glement grand ducal comme pouvant recevoir des dons d ductibles dans le chef du donateur par exemple Croix Rouge Luxembourgeoise COL L tzebuerger Kannerduerf Fondation Prince Henri Prin
80. ur tudes sup rieures du CEDIES d une aide aux volontaires du SNJ ou de d gr vement de l ACD la classe 2 continue tre accord ces contribuables pendant les 3 ann es suivant respectivement la s paration en Sans Enfants 1 1A 1A Avec Enfant s 1A 1A 1A 1A 1A g de de 64 ans 1A 1A 1A 1A 1A vertu d une dispense de la loi ou de l autorit judiciaire ou la dissolution du mariage suite au divorce 1 2 B n ficier de la possibilit d tre impos en classe d imp t 2 lorsque l on est partenaires Luxembourg pacs s France ou cohabitants l gaux Belgique Depuis le 1 janvier 2008 toutes les personnes partenaires Luxembourg pacs es France ou cohabitantes l gales Belgique peuvent demander une imposition collective de leurs revenus avec application de la classe 2 sous les conditions suivantes e Faire la demande lors de la r daction de la d claration fiscale annuelle luxembourgeoise e Etre partenaire pacs ou cohabitant l gal du 1 janvier au 31 d cembre de l ann e fiscale en question e introduire une d claration collective il faudra cumuler l ensemble des revenus mondiaux du m nage pour permettre de d terminer le taux d imp t moyen qui sera alors appliqu sur le revenu imposable luxembourgeois 11 12 Pour b n ficier de l imposition en classe d imp t 2 les partenaires doivent remplir le cadre de la d claration luxembourgeois ci d

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