Julien LABRIET, FNAB – chargé de mission
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1. de minimis pour la production agricole X Si la r ponse est non le cr dit d imp t net apr s plafonnement li aux aides de minimis est de 2 500 ou 2 500 x nombre de parts pour les GAEC si le producteur n a pas d aides bio issues de la PAC ou est identique au montant brut calcul la question pr c dente si le producteur b n ficie d aides bio issues de la PAC X Si la r ponse est oui il faut reporter dans le formulaire du cr dit d imp t bio le montant global cumul des aides de minimis identifi es comme telles au titre de la production agricole ET autre titre de l entreprise unique per ues au cours des 3 derniers exercices fiscaux ann e de la demande comprise soit pour une d claration faite en 2013 mention des aides de minimis per ues au titre des exercices 2011 2012 et 2013 Les modalit s de calculs pour d finir le montant du Cl Bio net apr s plafonnement sont report es dans le formulaire du Cl Bio lignes 9 17 25 ou 35 selon cas de figures Ces montants sont ensuite reporter sur les formulaires de d claration d imp ts professionnels Sur la d claration n 2042 CK PRO pour les entreprises individuelles report du montant du cr dit d imp t bio sur la ligne 8WA X Sur le relev de solde n 2572 pour les entreprises soumises l imp t sur les soci t s ASTUCE COMPL MENTAIRE Une calculette indicative est disponible sur le site de la CAB Pays de Loire Con2. la bio post rieure au 01 01 2009 sous r serve de d lib ration pr alable de la commune ou de la communaut de commune art 1395 G du CGI FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 x le cadre sp cifique de la production agricole primaire r git jusqu en juin2014 par le r glement CE n 1535 2007 pour lequel le plafond des aides de minimis est fix 7 500 et r git depuis janvier 2014 par le r glement UE n 1408 2013 pour lequel le plafond des aides de minimis est fix 15 000 avec coexistence des 2 r gimes sur le 1 semestre 2014 selon les aides Dans le cadre sp cifique de la production agricole primaire les aides relevant du r gime de minimis peuvent prendre une grande diversit de forme aide directe d Etat ou des Collectivit s all gement de cotisations subventions voire d investissement aid via un pr t mobilisant un fond de garantie Dans tous les cas il est obligatoirement mentionn explicitement la r f rence l un des 6 textes r glementaires europ ens qui s y rapporte et qui d termine les r gles d octroi et de v rification montant du plafond notamment Vous trouverez les r f rences exactes des 6 textes en question en annexe 1 ASTUCE Comment identifier une aide de minimis Tout est relatif mais c est simple Chaque aide de ty
3. lais sous r serve que la demande soit recevable D une mani re g n rale ce droit de reprise de l administration fiscale s exerce jusqu la fin de la troisi me ann e qui suit celle au titre de laquelle l imposition est due ou dans certains cas pour le revenus agricole jusqu la fin de la deuxi me ann e Si un producteur a omis de demander son cr dit d imp t bio les ann es pr c dentes il peut encore le demander entre 2 et 3 ans apr s l exercice concern ATTENTION Le doublement du plafond des aides de minimis 15 000 au lieu de 7 500 n est valable que pour les cr ances acquises apr s le 1 janvier 2014 Donc m me s il est possible de demander r troactivement un cr dit d imp t bio en 2014 au titre des exercices 2011 ou 2012 c est bien le plafond de 7 500 d aides de minimis qui s appliquera pour d terminer le montant de Cl bio permis pour rester en de de ce plafond R daction Contact FNAB Anne HA GELIN charg e de mission conversion ahaegelin fnab org Document mis jour le 29 avril 2014 E Document r alis avec le soutien du Minist re de l agriculture de l agroalimentaire et de la for t Toutefois sa responsabilit ne saurait tre engag e FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 ANNEXE 1 P
4. t de sa liasse fiscale en avril 2014 son dernier exercice clos est celui qui a t clos au 30 06 2013 Par cons quent le Cl agriculture biologique qui est sollicit correspond aux d penses de l ann e 2012 puisque c est le 31 12 2012 qui est inclut dans le dernier exercice clos FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 Pour la v rification du respect des plafonds pour les aides de minimis agricoles en revanche elle s effectue au moment de la cl ture de l exercice fiscal on aura donc 2 cas de figure selon que l exercice fiscal est cal sur l ann e civile ou est cheval sur 2 ann es civiles gt Des exemples de v rification du respect du plafond de minimis agricole plafond pris en compte l poque 7 500 ont t propos s et travaill s avec les services fiscaux du Minist re de l Agriculture en 2012 lls sont pr sent s en annexe 2 pour expliciter le raisonnement et son application R troactivit de la demande du Cl Bio En cas d oubli il est possible de demander le cr dit d imp t bio par application du droit de reprise de l administration fiscale d crit dans l article L169 du Livre des Proc dures Fiscales Ce droit peut s exercer autant pour r clamer des compl ments sur les imp ts dus que pour valider les demandes ventuelles de cr dit d imp t hors d
5. ANNEXE 2 Fiche d exemples Cr dit d imp t biologique et plafond de minimis avril 2012 Cas expertis s conjointement par les services professionnels de l administration fiscale Minist re des finances et par les services fiscaux du Minist re de l agriculture suite la sollicitation de la FNAB Attention les exemples et montants cit s sont ceux en vigueur au cours de la campagne 2072 Le plafond de minimis agricole et le montant du cr dit d imp t ont depuis t modifi s Ne prendre en consid ration les exemples que pour leur valeur explicative du raisonnement pour la prise en compte des dates en vue de la d termination des plafonds de minimis selon que les exercices fiscaux sont ou non cheval sur plusieurs ann es civiles ANNEXE 2 exemples Cl Bio et plafond de minimis expertis s par les administrations fiscales Echanges de mails effectu s dans le contexte des r gles en vigueur sur la campagne 2012
6. de ce nouveau plafond change de mail avec la FNAB en date du 07 04 2014 il faut consid rer que les cr dits d imp t liquid s cr ance acquise apr s le 1 janvier 2014 entrent dans le champ d application de ce nouveau r glement C est le cas pour le cr dit d imp t bio qui sera demand en 2014 la date de son octroi tant post rieure au 1 janvier 2014 x ATTENTION coexistence des 2 r glements et des 2 plafonds sur le 1 semestre 2014 du 1 janvier au 30 juin 2014 les deux r glements dits r glements de minimis agricole coexisteront chacun sur la base des conditions d octroi qu il d finit Cela signifie notamment que toute aide de minimis octroy e au titre du r glement CE n 1535 2007 devra respecter le plafond de 7 500 d aides par entreprise sur trois exercices fiscaux glissants La d cision juridique d octroi de cette aide devra obligatoirement tre sign e avant le 30 juin 2014 mais sa mise en paiement pourra tre ult rieure Ainsi m me si le Cl bio demand en 2014 au titre des activit s de 2013 est bien concern par le r gime de minimis agricole UE n 1408 2013 et donc le nouveau plafond de 15 000 les producteurs qui le demanderont devront bien v rifier quel r gime se rapportent les autres aides de minimis agricoles per ues et ou demand es X En cas de fusion acquisition reprise et ou scission le repreneur doit tenir compte des aides de minimis per ues par l entreprise p
7. 1 Cadre du dispositif en place depuis l exercice 2011 Compatibilit europ enne r gles de minimis pour le secteur agricole Le montant maximum du Cl Bio est de 2 500 Pour tre conforme aux r gles europ ennes qui limitent les possibilit s pour les Etats membres d octroyer des aides agricoles en dehors de la PAC le Cl Bio demander depuis 2012 s inscrit dans le cadre dit de minimis gt sp cifique la production agricole Ce cadre plafonnait les aides de minimis du secteur agricole 7 500 jusqu au 30 06 2014 r glement CE n 1535 2007 et a relev ce plafond 15 000 depuis le 1 janvier 2014 r glement UE n 1408 2013 toutes aides de minimis agricoles confondues et sur une p riode de 3 exercices fiscaux glissants qui comprend l ann e de la demande et les 2 ann es qui pr c dent Sur la p riode du 1 janvier au 30 juin 2014 les 2 dispositifs vont coexister Points de vigilance importants concernant les aides sous r gime de minimis Le cadre des aides dites de minimis pour la production agricole limite le montant cumul de toutes les aides de type de minimis 7 500 sur 3 exercices fiscaux jusqu au 30 06 2014 et 15 000 partir du 1 janvier 2014 Or le cr dit d imp t en faveur de la bio n est qu une aide de minimis agricole parmi d autres d autres dispositifs de soutiens la production agricole sollicit s par les producteurs bio sont d j en place au
8. 3 pr cisant les r gles de minimis sp cifiques la production agricole partir du 1 janvier 2014 gt R glement CE n 875 2007 de la commission du 24 juillet 2007 pr cisant les r gles de minimis sp cifiques la p che gt R glement UE n 360 2012 de la commission du 25 avril 2012 pr cisant les r gles de minimis pr vues pour les entreprises fournissant des services d int r t conomique g n ral gt Circulaire DGPAAT SDG C2012 3040 du 30 04 2072 pr cisant les r gles de cadrage et d application pour les aides de minimis dans le secteur de la production agricole dans son ancienne formule plafond de minimis 7 500 gt Instruction technique DGPAAT SDG 2014 246 du 31 03 2014 pr cisant les r gles de cadrage et d application pour les aides de minimis dans le secteur de la production agricole et articulation avec autres aides de minimis dans le cadre de l appr ciation l chelle de l entreprise unique et ce dans sa nouvelle formule plafond de minimis 15 000 CONCERNANT LES PROC DURES FISCALES gt Article L169 du Livre des Proc dures fiscales relatif au droit de reprise de l administration fiscale et notamment sur les b n fices agricoles voir lien ci apr s vers l article L169 du Livre des Proc dures Fiscales ANNEXE 1 R f rences formulaires et textes en vigueur sur le CI Bio et les aides de minimis R f rences et textes en vigueur connus en date du 29 avril 2014
9. Cr dit d imp t en faveur de l agriculture biologique e FNAB e yi d ration nanonae Note d information et d analyse FNAB Paris le 29 avril 2014 Mode d emploi du dispositif Cl Bio pour les exercices 2011 2014 pour les d clarations d imp t faire partir de 2012 Pr cision importante le pr sent document est une note d analyse propos e par la FNAB dans le but de faciliter l appropriation du dispositif cr dit d imp t en faveur de l agriculture biologique par les conseillers agricoles et les producteurs bio Il ne s agit en aucun cas d une notice de l administration fiscale La responsabilit de la FNAB et de son r seau n est donc pas engag e sur la valeur juridique et fiscale de cette note De m me les informations qui s y trouvent sont mentionn es sous r serve de toute volution ult rieure ventuelle et ou inconnue des textes ou de leur interpr tation par l administration fiscale Objectif Il s agit d un dispositif fiscal national visant soutenir les fermes engag es en agriculture biologique Initialement mis en place dans l attente d un soutien sp cifique aux agriculteurs d j engag s en AB donc fl ch s pour les producteurs certifi s l objectif et l enjeu de ce dispositif a progressivement volu pour devenir un soutien compl mentaire aux aides sp cifiques l agriculture biologique mises en place dans le cadre de la PAC e
10. e des revenus agricoles 2011 et 2012 Sa mise en uvre a ensuite t prolong e sur proposition du gouvernement lors des d bats sur la loi de finances rectificative de d cembre 2012 et concerne d sormais les exercices fiscaux de 2011 2014 inclus soit pour les d clarations d imp ts faire entre 2012 et 2015 inclus La version actuellement valable est en vigueur depuis le 1 janvier 2013 FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 ATTENTION 2 g n rations de Cl Bio sous 2 r gimes distincts Seul le nouveau dispositif cr dit d imp t bio mis en place partir de l exercice fiscal 2011 inclus rel ve des r gles de minimis pour le secteur de la production agricole primaire voir plus loin pour les d tails sur le cadre de minimis Le cr dit d imp t bio ancienne formule valable au titre des exercices fiscaux compris entre 2006 et 2010 inclus ne rel ve pas du de minimis agricole et ne rentre donc pas dans les montants prendre en compte lors du calcul du plafond maximal de 7 500 ou 15 000 d aides de minimis agricoles En effet les b n ficiaires d aides de minimis doivent tre clairement et explicitement inform s du caract re de minimis agricole des soutiens qu ils re oivent ce qui n a pas t le cas pour le Cl Bio dans sa version strictement ant rieure 201
11. es de cumuls des diff rents types d aides de minimis agricoles p che aquaculture entreprises non agricoles entreprises d int r t conomique g n ral sont pr cis es chacun de ces types d aide dispose d un plafond qui lui est propre 15 000 pour la production agricole primaire comme le Cl bio 30 000 pour la p che et l aquaculture 200 000 pour les entreprises y compris pour la transformation agro alimentaire 500 000 pour les entreprises fournissant des services d int r t conomique g n ral Ainsi si une entreprise unique agricole a b n fici la fois d aides de minimis agricoles et d aides de minimis relevant d un autre secteur ex agricole p che ou agricole entreprise le plafond global de toutes ces aides ne doit pas d passer le plafond le plus haut ex 1 ferme bio demande le Cl bio et a b n fici d une aide de minimis pour son atelier de transformation On est donc dans un cas de cumul agricole entreprise le plafond global respecter pour cette ferme est donc de 200 K Remarque le doublement du plafond sur les aides de minimis agricole partir du 01 01 2014 ne remet pas le compteur de minimis de la ferme z ro Le d tail sur la fa on de prendre en compte l un ou l autre des plafonds entre avant ou apr s le 01 01 2014 7 500 ou 15 000 est d taill dans la note d instruction 2014 246 du 31 03 2014 Cond
12. itions d ligibilit Les conditions d ligibilit g n rales au dispositif CI Bio sont actuellement les suivantes X 40 minimum des recettes issues d activit s certifi es en agriculture bio xX Cumul possible avec les aides de la PAC sp cifiques l agriculture biologique MAE CAB MAET bio SAB C SAB M dans la limite d un total de 4 000 En cas de d passement le montant du cr dit d imp t sera diminu d autant xX Application de la transparence GAEC dans la limite de 3 parts PAC permettant donc de b n ficier d un Cl Bio maximum de 2 500 x le nombre de parts PAC dans la limite de 4 000 d aides bio x nombre de parts PAC dans la limite de 3 parts Certains points ont t en partie pr cis s ces questions ont t transmises aux Minist res de l Agriculture et des Finances et sont en cours d arbitrage ou ont t arbitr es sans se traduire pour autant dans les termes de l article 244 quater L du CGI FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 x Degr d ligibilit au CI Bio pr ciser pour les fermes en 1 ann e de conversion pour le moment le Minist re des Finances retient que le Cl Bio est en principe accessible aux producteurs ayant achev leur conversion et par extension aux agriculteurs n ayant pas achev leur conversion mais dont les ac
13. niveau r gional et ou national pour des soutiens ponctuels conjonciurels ou structurels et peuvent relever galement du cadre de minimis relatif la production agricole Il convient donc d en tenir compte dans le d compte des aides de minimis d j per ues sur la ferme Par exemple l aide la certification bio l exon ration de la TFNB le cr dit d imp t formation ou des aides compl mentaires pour des projets d installation innovants peuvent galement tre des aides de minimis agricoles dans certaines r gions et ou d partements Il est donc n cessaire de v rifier votre situation au regard de ce type d aide et ce dans le cadre pr cis de votre r gion et d partement FOCUS Les sp cificit s agricoles du cadre de minimis Les r gles de minimis pr voient 2 cas de figures x le cadre g n ral r git par le r glement CE n 1998 2006 qui s applique pour toutes activit s conomiques sauf pour la production agricole primaire Le cadre g n ral couvre galement le champ des activit s de transformation agricole Dans ce domaine le plafond seuil est fix 200 000 sur 3 exercices fiscaux Ce cadre a aussi t pr cis et remis jour par le r glement UE n 1407 2013 valable compter du 01 01 2014 1 amp Voir focus sur les sp cificit s agricoles du cadre de minimis en bas de page et page suivante 2 Taxe fonci re sur les propri t s non b ties exon ration en cas de conversion
14. oductions animales et v g tales que ci dessus Ce calcul est donc fait sur l ann e n 1 par rapport l ann e de la d claration soit sur l exercice 2011 pour la d claration faite en 2012 En cas de pluriactivit ce calcul s effectue sur la part agricole des revenus uniquement 2 Si ces 2 conditions d ligibilit sont bien remplies passons aux modalit s de calcul 3 QUESTION le producteur b n ficie t il d aides bio issues de la PAC X Si la r ponse est non passez directement la question n 4 X Si la r ponse est oui il faut calculer le montant du Cl Bio permis la somme des aides bio surfaciques ajout e au montant de ce Cl Bio ne devant pas exc der 4 000 En cas de d passement le montant du Cl Bio est r duit d autant pour rester dans les limites de 4 000 Dans le cas particulier des GAEC le principe de la transparence GAEC multiplication des plafonds par le nombre d associ s s applique dans la limite de 3 parts Les modalit s de calculs de ce montant sont report es dans le formulaire du Cl Bio lignes 12 ou 30 selon les cas Ces calculs permettent de d terminer le montant brut du Cl Bio avant plafonnement FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 4 et DERNIERE QUESTION le producteur b n ficie t il d aides
15. onversions 3 cas de figure diff rents Prenons l exemple d un producteur d marrant sa conversion en janvier 2012 attention les dates ne servent que de points de rep res sans pr juger des volutions ventuelles ult rieures de l arbitrage sur l ligibilit au CI bio x Il s agit dune exploitation en productions v g tales le producteur peut alors envisager de demander un Cl bio lors de sa d claration de 2014 pour ses activit s de 2013 s il a valoris ses productions car ces derni res seront effectivement en 2 ann e de conversion en 2013 et peuvent donc b n ficier de la mention produits en conversion x Il s agit d une exploitation d levage le producteur pourra donc envisager de demander un Cl bio lors de sa d claration de 2015 au titre de ses activit s de 2014 une fois ses animaux certifi s x Il s agit d une exploitation en polyculture levage Dans ce cas de figure le producteur peut envisager de demander un Cl bio lors de sa d claration 2014 condition que la part de ses recettes issues de ses productions en conversion identifi es comme telles soit sup rieure 40 2 Si ce 1 pr alable est rempli abordons la suite 2 QUESTION le producteur est il ligible selon la part de ses recettes en bio Le seuil est d au moins 40 des recettes issues d activit s agricoles certifi es en bio ou concernant des produits identifi s en conversion avec la m me distinction entre pr
16. our en savoir plus Les r f rences formulaires et textes en vigueur relatifs au cr dit d imp t en faveur de l agriculture biologique et aux aides de minimis CONCERNANT LE CR DIT D IMP T EN FAVEUR DE L AGRICULTURE BIOLOGIQUE gt Formulaire CERFA n 12657 08 du Cr dit d imp t bio pour la d claration de 2014 au titre des activit s de l ann e 2013 disponible en ligne sur le site www impots gouv fr via la rubrique Rechercher formulaires indiquer 2014 dans la case ann e puis 2079 BIO SD dans les cases num ro d imprim s gt Article 244 quater L du code G n ral des Imp ts relatifs au cr dit d imp t bio voir lien ci apr s vers l article du CGI r gissant le Cl bio en date du 01 01 2013 CONCERNANT LES AIDES DE MINIMIS tous secteurs gt R glement CE n 1998 2006 de la commission du 15 d cembre 2006 indiquant les r gles de minimis g n rales hors production agricole jusqu au 30 juin 2014 gt R glement UE n 1407 2013 de la commission du 18 d cembre 2013 pr cisant les r gles de minimis g n rales dit r glement de minimis entreprise applicable au titre de l entreprise unique du r gime g n ral partir du 1 janvier 2014 gt R glement CE n 1535 2007 de la commission du 20 d cembre 2007 pr cisant les r gles de minimis sp cifiques la production agricole jusqu au 30 juin 2014 gt R glement UE n 1408 2013 de la commission du 18 d cembre 201
17. pas multipli par le nombre de parts PAC lignes 25 amp 35 Pour le calcul du cr dit d imp t bio les termes de l article 244 quater L du CGI indique que la transparence GAEC s applique sur la base du nombre de parts dans le GAEC dans la limite de 3 parts Toutefois ce jour il y a une incoh rence entre cet article du CGI et les modalit s de calculs utilis es dans le formulaire qui proposent un triplement syst matique des plafonds formule de calcul en ligne 30 COMMENT FAIRE Ces incoh rences ont t signal es plusieurs reprises aux services des Minist res Agriculture et Finances en 2012 et 2013 sans aboutir pour le moment une correction sur le formulaire Ces points vont nouveau tre signal s Dans la mesure o il ny a pas encore urgence penser ou faire penser la d claration d imp t il est vivement conseiller d attendre que souhaitons le les corrections de mise en coh rence soient apport es au prochain formulaire avant de S atteler son remplissage Cr dit d imp t bio partir de l exercice fiscal 2011 d claration faite partir de 2012 mode d emploi En guise de r sum voici un r capitulatif m thodologique des tapes pour comprendre et expliquer le dispositif avec 4 questions clefs successives se poser noter que les 2 premi res questions sont des pr alables et portent sur les conditions d ligibilit au Cl Bio les 2 suivantes concernent ensuite le
18. pe de minimis doit tre identifi e comme telle avec mention du caract re de minimis de l aide et citation explicite du texte europ en de r f rence auquel elle se rattache voir les r f rences des 6 textes europ ens en vigueur ce jour en annexe 1 Donc en l absence de toute r f rence son caract re de minimis et en l absence de la mention de l un des 6 textes europ ens r gissant ce r gime une aide octroy e n est pas consid r e comme une aide de minimis et n est donc pas prendre en compte dans le calcul du plafond de 7 500 ou 15 000 C est le cas notamment du Cl Bio demand sur les exercices strictement ant rieurs 2011 il ne s agissait pas d une aide de minimis IMPORTANT les nouveaut s partir du 1 janvier 2014 Des pr cisions sur les conditions de mise en application des 2 nouveaux r glements UE n 1408 2013 de minimis agricole et UE n 1407 2013 de minimis entreprise ont t apport es via la note d instruction nationale DGPAAT SDG n 2014 246 du 31 03 2014 II en ressort que X Le r glement UE n 1408 2013 relatif aux aides de minimis dans le secteur de l agriculture adopt le 18 d cembre 2013 et entr en vigueur le 1 janvier 2014 modifie entre autre le plafond des aides de minimis qui est doubl passant de 7 500 15 000 sur 3 exercices glissants Apr s v rification aupr s de l administration fiscale pour la mise en application
19. r existante pour v rifier s il respecte ou non le plafond de minimis de 15 000 FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 xX Le principe de la transparence GAEC s applique au plafond d aides de minimis pour chaque associ disposant d une part PAC Ainsi pour identifier si le nouveau plafond de 15 000 est respect chaque associ devra int grer dans son calcul les aides de minimis attribu au GAEC sur les 2 exercices pr c dents dans la limite de la part qui lui revenait Chaque associ devra donc tablir sa propre attestation r capitulative au titre des aides de minimis se rapportant l exploitation apport e au GAEC X Le plafond de minimis se v rifie d sormais au titre d une entreprise unique en prenant en compte la totalit des tablissements rattach s m me SIREN mais SIRET diff rents mais aussi des entreprises distinctes SIREN diff rents reli es entre elles C est au titre de cette unique entit que le plafond des aides de minimis agricoles de 15 000 s applique Dans le cas du Cl Bio cette disposition tait d j pr vue en partie cf rubrique III du formulaire n 2079 Bio SD Participation de la soci t d clarante dans des soci t s de personne ligne 36 et se poursuit donc dans les r gles pr vus par ces 2 nouveaux r glements xX Les r gl
20. s modalit s de calcul pour d finir le montant exact auquel les producteurs peuvent pr tendre 3 D finition telle qu actuellement mentionn e au titre de l article 49 septies Z de l annexe III du CGI FNAB 40 rue de Malte 75011 Paris T l 01 43 38 38 69 e mail fnab fnab org Organisme professionnel code APE 94127 n de SIRET 394 000 236 00023 sil QUESTION le producteur est il ligible selon la nature de ses productions Dans l tat actuel des derniers arbitrages effectu s par le Minist re des finances en septembre 2011 le CI Bio ne concerne que les producteurs ayant achev leur conversion Cela tant il est galement admis que ceux dont les activit s ont fait l objet d une certification produits en conversion vers l agriculture biologique sont galement ligibles au dispositif Cela n est donc possible que pour les 2 et 3 ann es de conversion En effet d un point de vue r glementaire seules les productions v g tales peuvent se pr valoir d tre identifi s comme produits en conversion vers l AB pour m moire il n existe pas d identification possible produits en conversion pour les produits animaux ou les animaux Si l on consid re donc que cet arbitrage ne peut s appliquer que dans le cas de productions v g tales ce qui est toutefois une interpr tation des termes du courrier du Minist re des Finances on identifie pour les fermes en c
21. t qui concernent la conversion mais aussi d sormais le maintien en bio Ce dispositif vise notamment les plus petites exploitations bio disposant de peu ou pas de surface qui s av rent p nalis es par le mode de calcul surfacique des aides d di es la bio pr vues dans la PAC Il concerne toutes les fermes pour lesquelles au moins 40 des recettes proviennent d activit s relevant du mode de production biologique ind pendamment de leur r gime fiscal Rep res historiques et volutions Le cr dit d imp t b n ficiant aux exploitations en agriculture biologique Cl Bio a t mis en place en 2006 initialement sur la base d une part forfaitaire 1 200 et d une base surfacique 200 ha dans la limite de 4 ha soit un montant total compris entre 1 200 et 2 000 Ce cr dit d imp t bio a ensuite t doubl et prorog en 2009 pour arriver ch ance en 2010 dans cette version Son principe a t prolong en 2011 mais sous un autre mode de calcul Lors de son inscription initiale dans la Loi de Finances 2011 son montant maximal avait t ramen de 4 000 2 000 sur une base d sormais exclusivement forfaitaire Suite un avis favorable de la nouvelle commission des finances du S nat les derniers d bats de d cembre 2011 sur la loi de finances rectificative 2011 ont permis de relever ce montant 2 500 Ce nouveau dispositif s applique pour les d clarations 2012 et 2013 respectivement au titr
22. tivit s ont fait l objet d une certification produits en conversion vers l AB courrier du Minist re du budget la FNAB du 21 09 2011 Sans modification de la d finition des activit s ligibles relevant du mode de production biologique les producteurs en 1 ann e de conversion ne sont donc pas pour le moment ligibles au CI Bio x Mode de prise en compte de la modulation appliqu e sur les aides bio du 1 pilier le montant des aides retenu pour le calcul du Cl Bio dans la limite de 4 000 est faire en tenant compte des montants apr s modulation FOCUS pour les GAEC Conditions d application de la transparence GAEC L application du principe de la transparence GAEC s applique la fois sur les modalit s de calcul du plafond aides de minimis agricoles et sur les modalit s de calcul du cr dit d imp t bio selon les principes suivants Xx Pour la v rification du respect du plafond de minimis sur les productions agricoles la circulaire DGPAAT SDG C2012 3040 du 30 04 12 apporte des pr cisions sur la mise en uvre des r gles de minimis agricole Il y est indiqu que le principe de transparence GAEC s applique sur la base du nombre de parts PAC sans limitation du nombre de parts 3 2 2 p 10 Toutefois ce jour il y a une incoh rence entre cette indication et les termes actuels du formulaire CERFA n 1265708 la multiplication du plafond des aides de minimis agricoles n y tant
23. ue et r alis e par la CAB Pays de Loire et la FNAB elle permet de calculer automatiquement le montant du cr dit d imp t bio permis selon les aides bio d j per ues par le producteur De plus si vous saisissez galement manuellement le montant global des aides de minimis d j per ues cette calculette vous donne le montant total de cr dit d imp t bio net apr s plafonnement gt gt Acc s cette calculette et son mode d emploi sur le site de la CAB Pays de Loire http biopaysdelaloire fr html index php id_repertoire 118 amp pere 115 ATTENTION Les formulaires de demande du Cl Bio n 2079 BIO SD de 2012 2013 et 2014 pr sentent des erreurs de calculs pour la mise en application des principes de la transparence GAEC lignes 25 30 35 Ces erreurs ont t signal es mais aucune correction n a pour l instant t apport e au formulaire suivre pour sa prochaine version ou pour une correction venir du formulaire en ligne ce jour Quel exercice prendre en compte Pour le Cl bio il faut bien raisonner par ann e civile C est pourquoi le cr dit d imp t pour l agriculture biologique doit tre demand au titre de l exercice qui comprend le 31 d cembre Si un agriculteur bio r alise la cl ture de son exercice en cours d ann e sa demande de cr dit d imp t bio portera sur son dernier exercice clos qui comprend un 31 d cembre Par exemple un paysan bio clos son exercice au 30 juin Lors du d p
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