Réduire son ISF, c`est encore possible
Contents
1. l Institut national d his toire de l art Inha l Institut national des langues et civilisations orientales Inalco l Institut national polytechnique INP de Grenoble le Mus um national d histoire naturelle MNHN l Observatoire de Paris OBSPM le Palais de la d couverte l universit de technolo gie en Sciences des organisations et de la d cision de Paris Daur phine Paris IX l Ecole nationale des ponts et chauss es ENPC l institut des sciences et industries du vivant et de l environnement Agro Paris Tech le Centre international d tudes sup rieures en sciences agronomiques Montpellier Sup Agro l Institut Sup rieur de l a ronautique et de l espace Isae l Ecole des hautes tudes en sant publique Ehesp les tablissement publics caract re administratif EPA autonomes qui dispensent un enseignement sup rieur par exemple l Institut national du patrimoine INP le Conservatoire national sup rieur d art dramatique CNSAD les conservatoires sup rieurs de musique de Paris et de Lyon les coles nationales sup rieures d art plastique l s coles nationales sup rieures d architecture les instituts universitaires de formation des ma tres lufm des coles nationales sup rieures d ing nieurs Ensi r gies par le d cret n 86 641 du 14 mars 1986 des coles nationales d ing nieurs ENI des Instituts d tudes politiques IEP de l institut d admi nistration des entreprises IAE de Par2. le Centre de recherche et d tudes sur les proc d s d ignifugation des mat riaux Crepim le Centre de recherche en nutrition humaine d Auvergne de Nantes et Rh ne Alpes le Centre d imagerie et de recherches en neurosciences Cyceron Le G od ris expert public pour la gestion des risques li s l apr s mine Mercator Oc an la Mission recherche droit et justice MRDJ le R seau r gional de t l communications haut d bit Recia l Groupement pour l valuation des mesures en continu dans les eaux et en assainissement Gemcea la Maison des sciences de l homme Ange Gu pin 4 Les centres techniques Industriels CTI les projets de coop ra tion p les de recherche et d enseignement sup rieur PRES r seaux th matiques de recherche avanc e RTRA centres th matiques de recherche et de soins CTRS 5 Les tablissements d enseignement sup rieur publics les universit s auxquelles sont assimil s les deux instituts nationaux polytechniques INP de Lorraine et de Toulouse les coles et instituts ext rieurs aux universit s les coles centrales de Lille Lyon Nantes et Marseille les instituts nationaux de sciences appliqu s Insa de Lyon Rennes Toulouse Rouen et Strasbourg l Ecole nationale sup rieure des arts et industries textiles Ensait l institut sup rieur de m canique de Paris Supm ca les universit s de technologie UTC UTBM UTT les coles normal
3. 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 Le montant de la r duction d ISF pour investissement dans les PME ne peut exc der 45 000 par an En effet dans le d membrement c est l usufruitier le bailleur de d clarer le bien dans son patrimoine pour sa valeur en pleine propri t Or seules les personnes physiques sont assuyetties l ISEF pas les personnes morales Le nu propri taire n est donc pas imposable et ISF 2014 mode d emploi Plafonnement global de l ISF l usufruitier non plus Le bien chappe donc totalement l ISF et ce en toute l galit Hors usufruit le d membrement offre d autres avantages l absence de reve nus fonciers pendant toute la dur e du remembrement ce qui vite une hausse de l imposition et le devoir de d clarer les revenus au sein des comptes bancaires pour l ISF et la possibilit d acqu rir un bien pour environ 60 de sa valeur Attention cependant le patrimoine tant Ce plafond est r tabli compter depuis 2013 Ainsi le total de l ISF et de l imp t sur le revenu IR ne peut exc der 75 des revenus de l ann e pr c dente revenus de 2013 pour l ISF 2014 II est r serv aux contribuables domicili s en France L exc dent ventuel est imput sur l ISF d Bar me de calcul Le bar me 2014 est identique au bar me de 2013 Le seuil d imposition pour 2014 est fix 1300000 les patrimoines dont la valeur n atteint pas ce seuil n
4. L 759 1 du Code de l ducation les tablissements de formation des enseignants de la danse et de musique les tablissements qui dispensent un enseignement sup rieur en art plastique 7 tablissements d enseignement artistique publics ou priv s El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t
5. d lai court compter de la date de la souscription jusqu au 31 d cembre de la cinqui me ann e suivant l ann e de la souscription Pour les souscriptions effectu es depuis le 13 octobre 2010 le b n fice de la r duction d ISF est par ailleurs remis en cause en cas de rem boursement des apports aux souscrip teurs avant le 31 d cembre de la dixi me ann e suivant celle de la souscription El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t toutes citations 8 PARVIS DE SAINT MAUR 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 Il n y a pas de date unique pour d clarer et payer l ISF tout d pend du montant du patrimoine imposable Ainsi l avantage fiscal est remis en cause en cas de liquidation amiable de l entreprise En revanche lorsque le remboursement des apports fait suite une liquidation judiciaire de la soci t cible aucune remise en cause n est effectu e DFIP FCPI FCPR de bons investissements Les souscriptions aux parts de fonds d investissement de proximit FIP ou de fonds commun de placement dans l innovation FCPI peuvent ouvrir droit la r duction d ISF Pour cela les fonds doivent investir a au moins 70 dans des soci t s respectant les conditions suivantes exercer exclusivement une activit industrielle commerciale artisanale agricole ou lib rale l exclu
6. l usufruitier ou du titulaire du droit pour leur valeur en pleine propri t Donc aucun abattement n est applicable sur la valeur en pleine propri t du fait du d membrement et c est une pr somption irr fragable de propri t Mais l usufruitier n est imposable que sur la fraction de la pleine propri t corres pondant au droit dont il dispose ainsi l usufruitier du quart d un bien ne d clare que le quart de la valeur en pleine propri t Ce montage permet de r duire l ISF du donateur de permettre aux donataires de percevoir les ventuels revenus du bien tout en n tant pas eux m mes impo sables l ISF sauf bien s r si d autres l ments du patrimoine leur font d pas ser la valeur de 800000 Page 2 6 De 20 49 mardi 3 juin 2014 minuit De 50 974 976 mardi 10 juin 2014 minuit Ces dates Sont importantes car elles d terminent les ch ances pendant lesquelles vous pouvez effectuer des op rations vous permettant de b n ficier de r ductions achats de parts de FIP ou de FCPI dons PME L ISF est ensuite recouvr par voie de r le distinct de celui de l imp t sur le revenu Le redevable peut galement d cider d opter pour un paiement mensuel Si le patrimoine est sup rieur 2570 000 on revient la date unique habituelle de d claration d taill e n 2725 SK et de paiement soit le 15 juin 2014 Cette date tom bant cette ann e un dimanche un
7. le redevable retenus dans la limite de 50 000 par an Une limite abaiss e 45 000 pour les personnes sollicitant cumulativement la r duction ISF PME et ISF dons Dans le cas o le montant de la r duction d imp t exc de cette limite la fraction non imput e de cette r duction ne peut donner lieu ni rem boursement au titre de la m me ann e ni report sur l imp t d au titre des ann es suivantes Il en va de m me lorsque le montant de la r duction d imp t exc de celui de la cotisation d ISF Exemple don uniquement Le 20 d cembre N un redevable de l ISF donne une entreprise d insertion 80 000 en num raire Sa cotisation d ISF est de 50000 L assiette de la r duction d ISF est gale 8000DE La r duction d ISF est gale 80000 x 15 60 000 Le montant de la r duction d imp t tant sup rieur au plafond de 50000 le rede vable b n ficie d une r duction d imp t de 50000 sur l ISF d en N 1 Les 10000 de r duction d ISE non impu t s ne sont ni rembours s ni report s INVESTIR DANS DES PME PARTS DE FIP FCPI ET FCPR b Les PME a peut rapporter gros Les souscriptions au capital de petites et moyennes entreprises PME et les sous criptions de titres participatifs de soci t s coop ratives ouvrent droit sous cer taines conditions au b n fice de la r duction d imp t Il ne peut tre sous crit au capital d une soci t
8. r ductions pouvant elles intervenir jusqu la derni re minute Et la pre mi re solution c est de jouer sur son patrimoine immobilier qui pour nombre de contribuables est la pierre angulaire de leur taxation l ISF toutes citations L IMMOBILIER D Donner temporairement un usufruit bail La pleine propri t d un bien se com pose de deux actifs l mentaires la nue propri t d une part et l usufruit d autre part On parle de d membrement lorsque ces deux l ments sont s par s L achat de l une ou de l autre de ces deux entit s est une acquisition en d membrement l une des strat gies les plus efficaces pour baisser la note L usufruitier est par d finition la per sonn tiers ayant le droit de jouir du bien et d en r colter les fruits ou plus sim plement les revenus retir s de la location La valeur de lafnue propri t et de l usu fruit est d termin e selon diff rents para m tres notamment la dur e pr visible ou fix e du d membrement 23 par p riode de dix ans pleine ou entam e Le d membrement temporaire constitue un m canisme tr s puissant pour r duire l ISF L op ration consiste acqu rir un bien immobilier et en donner temporairement l usufruit une soci t exploitante El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t 8 PARVIS DE SAINT MAUR
9. 3 Les groupements d int r t public GIP Recherche l Agence nationale de la recherche sur le sida Anrs l Institut polaire fran ais Paul Emile Victor Ipev le Genopole GiP consacr la recherche en g nomique et au d veloppe ment d entreprises de biotechnologies l Observatoire de sciences et techniques OST le R seau national pour la technologie l enseignement et la recherche Renater toutes citations le Centre de recherche du ch teau de Versailles les Grands ateliers de l Isle d Abeau le Groupe d tudes et de contr le des vari t s et des semences Geves le Groupement d tudes et de recherche pour les applications industrielles des lasers de puissance Gerailp le Groupe de recherche sur les institutions et le droit de l am nagement de l urbanisme et de l habitat Gridauh Ecosyst mes forestiers Ecofor l Alliance nationale pour la recherche agronomique l international Anrai Acc l rateur pour la recherche en radiochimie et en oncologie Nantes Atlantique Aronax le Centre national recherche et d veloppement Nickel et son environne ment CNRT Nickel et son environnement le Canc rop le Grand Sud Ouest le Canc rop le Ile de France le Centre de comp tence en conception de circuits int gr s C4 le Centre national de gestion des essais de produits de sant Cengeps le Centre de recherches en sant travail environnement Cereste
10. Ensea de l Institut fran ais de m canique avanc e Ifma de l Ecole nationale sup rieure de la nature et du paysage de Blois ENSPB de l Observatoire de la C te d Azur OCA du Centre universitaire de formation et de recherche Jean Fran ois Champollion CUFR Jean Fran ois Champollion de l Institut national sup rieur de formation et de recherche pour l ducation des jeunes handicap s et les enseignements adapt s de l Ecole nationale sup rieure des arts et techniques du th tre ENSATT de l Ecole nationale sup rieure Louis Lumi re ENSLL les CHU sous r serve que ces dons soient affect s directement et exclusivement leurs activit s de recherche ou d enseignement 6 Les tablissements d enselgnement sup rieur priv s les tablissements priv s d enseignement sup rieur libres qui dis pensent un enseignement g n raliste les tablissements d enseignement sup rieur priv s rattach s un EPCSCP les tablissements priv s d enseignement sup rieur technique qui ont une vocation plus professionnelle coles d ing nieurs coles de commerce et de gestion les lyc es priv s proposant des sections de techniciens sup rieurs STS et des classes pr paratoires aux grandes coles CPGE les tablissements pr parant aux m tiers du spectacle vivant les tablissements d enseignement sup rieur du spectacle vivant habilit s d livrer un dipl me national en application de l article
11. PERL2 6050700400505 XME OTO 3 8 PARVIS DE SAINT MAUR 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 R duire son ISF INVESTISSEMENT LE J CaA MN a C a UANG R duire son ISF MAI 14 c est encore possible a Rs Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 Page 1 6 PATRIMOINE Imposition c est encore possible L ISF si souvent sur la sellette politique semble cependant bien install ll ne fait l objet d aucune refonte cette ann e et les trois r gles qui le gouvernent sont toujours l d termination de la base imposable puis application du bar me progressif et enfin prise en compte des r ductions sur l imp t d Voici quelques pistes pour faire baisser sensiblement la note H l imp t de solidarit sur la fortune Quand vient l heure de payer la facture m me si la contribution se borne M E 2000 r agacement pointe son nez Pour essayer de l viter il n existe pas d autres solutions que de diminuer son patrimoine taxable au dessous de 1 3 million d euros En effet pour payer moins d ISF deux grandes voies sont ouvertes agir sur la base imposable ou bien r duire l imp t obtenu l un n int rdisant pas l autre tout en sachant qu elles ne r pondent pas au m me timing Les d ductions sur la base doivent avoir lieu avant le 1 janvier ou au d faut elles seront valables pour l ISF de l ann e suivante les
12. ai court compter de la date de la souscription MAI 14 Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 jusqu au 31 d cembre de la cinqui me ann e suivant l ann e de la souscription D Plafonnement global des r ductions Le montant total de la r duction d ISF obtenue au titre d investissement dans les PME d achats de parts de FIP ou de FCPI et de dons ne peut exc der 45 000 par an En effet ceux qui cumulent la r duction ISF PME et ISF dons voient cette der ni re ramen e de 50000 45000 Dominique de Noronha Page 6 6 PERL2 6050700400505 XME OTO 3 les coles fran aises l tranger la Casa de Vel zquez de Madrid l Ecole fran aise d arch ologie d Ath nes l Ecole fran aise d Extr me Orient l Ecole fran aise de Rome l Institut fran ais d arch ologie orien tale du Caire les grands tablissements qui b n ficient d un statut particulier fix par d cret le Coll ge de France le Conservatoire national des arts et m tiers Cnam l Ecole centrale des arts et manufactures Ecam l Ecole des hautes tudes en sciences sociales Ehess l Ecole nationale des Chartes ENC l Ecole nationale sup rieure d arts et m tiers Ensam l Ecole nationale sup rieure des sciences de l information et des biblioth ques Enssib l Ecole pratique des hautes tudes EPHE l Institut d tudes politiques IEP de Paris l institut de physique du Globe de Paris IPG
13. d lai de report devrait tre accord s ORGANISER SA TRANSMISSION L Etat octroie la possibilit de transmettre hors fiscalit une partie de son patrimoine ses enfants et ce tous les quinze ans El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t PERL2 6050700400505 XME OTO 3 toutes citations PERL2 6050700400505 XME OTO 3 8 PARVIS DE SAINT MAUR 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 Ainsi en 2013 sous r serve qu aucune donation n ait t r alis e au cours des quinze derni res ann es chaque parent a la possibilit de donner 100000E chaque enfant Pour une famille de trois enfants les parents peuvent donc trans mettre 600 000 de patrimoine hors fis calit 100000 par parent et par enfant ce qui r duit d autant la base imposable l imp t de solidarit sur la fortune des donateurs La transmission peut prendre diff rentes formes num raire actions ou encore parts de SCI soci t s civiles immobi li res pouvant dans certains cas offrir des avantages fiscaux suppl mentaires effacement de la plus value latente sur les actions transmises Il est galement possible d effectuer la m me op ration au profit des petits enfants selon les m mes r gles pour une donation par grand parent et petit enfant plafonn e 31 865 par part Des grands parents ayant trois petits e
14. es sup rieures El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t 8 PARVIS DE SAINT MAUR 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 cieux d uvres d art d objets de col lection d antiquit s de chevaux de courses ou de concours ou sauf si l ob jet m me de son activit consiste en leur consommation ou en leur vente au d tail de vins ou d alcoo s conf rer aux souscripteurs les seuls droits r sultant de la qualit d action naire ou d associ l exclusion de toute autre contrepartie notamment sous la forme de tarifs pr f rentiels ou d acc s prioritaire aux biens produits ou aux ser vices rendus par la soci t n accorder aucune garantie en capital ses associ s ou actionnaires en contre partie de leurs souscriptions n pas avoir proc d au cours des douze derniers mois au remboursement total ou partiel d apports remplir la condition d effectif mini mum salari Calcul de la r duction d imp t La r duction d ISF pr vue en faveur de la souscription de parts de FIP de FCPI et de fonds communs de placement risque FCPR est gale 50 du mon tant des versements annuels effectu s par le redevable Elle ne peut exc der 18000 Le souscripteur doit prendre l engagement de conserver les parts du fonds pendant cinq ans au moins compter de la souscription Ce d l
15. evenus sans d tailler ni joindre de justifi catifs Ils ont jusqu au 20 mai 2014 pour remplir leur d claration papier ou s ils d cla rent sur Internet des d lais plus longs jusqu en juin selon leur num ro de d partement De 1 19 mardi 27 mai minuit MAI 14 Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 photographi au 1 janvier de l ann e d imposition une acquisition en d mem brement temporaire r alis e entre le 2 janvier et le 15 juin d une ann e N n impacte pas l ISF de l ann e n Elle sera prise en compte au titre de l ISF n l D Donner l usufruit ses enfants Il est possible notamment par linter m diaire d un bien immobilier ou d un contrat de capitalisation de donner tem porairement l usufruit d un bien Lors d une donation l usufruit est g n rale ment donn ses enfants pour une p riode de dix ans Certes cette dona tion a le m rite d aider ses enfants mais galement de r duire consid rablement le montant de son ISF En effet le l gis lateur a instaur des r gles fiscales sp cifiques l imp t de solidarit sur la for tune en mati re de r partition de l assiette taxable pour les biens dont la propri t est d membr e article 885 G du Code g n ral des imp ts Les biens ou droits grev s d un usufruit d un droit d habitation ou d un droit d usage accord titre personnel sont compris dans le patrimoine de
16. is de l Ecole nationale du g nie de l eau et de l environnement de Strasbourg les tablissements publics caract re industriel et commercial Epic qui dispensent un enseignement sup rieur par exemple l cole nationale sup rieure de cr ation industrielle l cole natio nale sup rieure des m tiers de l image et du son la F mis l Insti tut de p dagogie et de recherche chor graphique IPRC du Centre national de la danse l Ecole du Th tre national de Strasbourg le Centre des hautes tudes de Chaillot de la Cit de l architecture et du patrimoine toutes citations le groupe des coles des t l communications GET qui est un ta blissement public regroupant en son sein plusieurs tablissements d enseignement sup rieur l cole nationale sup rieure des t l communications ENST l cole nationale sup rieure des t l com munications de Bretagne ENSTB l Institut national des t l com munications INT les coles sup rieures d Art l Ecole europ enne sup rieure de l image EESI les tablissements d enseignement sup rieur du spectacle vivant habilit s d livrer un dipl me national ou dispensant une formation conduisant la d livrance d un dipl me inscrit au r pertoire national des certifications professionnelles l institut sup rieur des mat riaux et de la construction m canique de l Ecole nationale sup rieure de l lectronique et de ses applica tions de Cergy
17. nfants peuvent ainsi all ger leur patrimoine imposable de 191 190 31865 x 3 petits enfants x 2 grands parents Cette donation peut se cumuler avec celle faite aux enfants EFFECTUER DES DONS La liste des organismes b n ficiaires des dons est limitative pour pouvoir pr tendre la r duction d ISF Ainsi pour ouvrir droit la r duction d imp t les dons doivent tre effec tu s au profit des tablissements de recherche ou d enseignement sup rieur ou d enseignement artistique publics ou priv s d int r t g n ral but non lucra tif des fondations reconnues d utilit publique des entreprises d insertion et des entreprises de travail temporaire d insertion des associations interm diaires des ateliers et chantiers d in sertion mentionn s des entreprises adapt es des groupements d em ployeurs pour l insertion et la qualifica tion GEIQ de l Agence nationale de la recherche ANR des fondations universitaires et des fondations partena riales des associations reconnues d utilit publiques de financement et d accompagnement de la cr ation et de la reprise d entreprise toutes citations MAI 14 Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 Page 3 6 Ouvrent galement droit la r duction d imp t les dons et versements effectu s au profit d organismes agr s dont le si ge est situ dans un Etat membre de l Union europ enne ou dans un au
18. ponts et chauss es LCPC l Acad mie des technologies l Agence nationale de la recherche ANR le Centre d tudes de l emploi CEE le Centre informatique national de l enseignement sup rieur CINES l Institut national de recherche p dagogique INRP l Institut national de recherches arch ologiques pr ventives Inrap l institut des hautes tudes pour la science et la technologie IHEST la Cit nationale de l histoire de l immigration CNHI l Etablissement public du mus e du quai Branly EPMOQB 2 Etablissements publics caract re industriel et commercial Epic l Agence de l environnement et de la ma trise de l nergie Ademe l Agence nationale de gestion des d chets radioactifs Andra le Bureau de recherches g ologiques et mini res BRGM le Commissariat l nergie atomique CEA le Centre de coop ration internationale en recherche agronomique pour le d veloppement Cirad le Centre national des tudes spatiales Cnes la Cit des sciences et de l industrie CSI le Centre scientifique et technique du b timent CSTB l institut fran ais du p trole IFP l Institut fran ais de recherche pour l exploitation de la mer Ifremer l Institut national de l environnement industriel et des risques Ineris l institut de radioprotection et de s ret nucl aire IRSN l Office national d tudes et de recherches a rospatiales Onera
19. que lors de sa cr ation souscription au capital ini tial ou l occasion d augmentations de capital ult rieures D s lors sont exclus du champ de la r duc tion les titres d j mis acquis par un rede vable de l ISF les titres re us par un rede vable par succession ou donation et ceux MAI 14 Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 Page 4 6 La Fondation du patrimoine Les dispositions du Code g n ral des imp ts applicables aux fondations reconnues d uti lit publique sont applicables la Fondation du patrimoine Par suite les dons effectu s la Fondation du patrimoine ouvrent droit pour les dona teurs la r duction d ISF Toutefois d s lors que seuls ouvrent droit la r duction d im p t les dons effectu s aux fondations reconnues d utilit publique les dons affect s la conservation ou la restauration des monuments historiques priv s n ouvrent pas droit cette r duction d imp t re us par un redevable l occasion d op rations de fusion ou de scission Lors de l introduction en Bourse de titres sur un march organis Alternext par exemple pour n en citer qu un l op ration offerte au public peut comprendre la fois une augmentation de capital et une cession de titres existants Dans le cadre de telles op rations les investisseurs sont susceptibles de b n ficier de la r duction d ISF raison des seuls titres nou
20. ration de revenus pour ceux qui ont d clar l ISF en m me temps et le 15 juin 2014 pour ceux qui ont un patrimoine net taxable gal ou sup rieur 2570000 Pour ceux qui ont un patrimoine inf rieur ils doivent le d clarer sur leur d claration de revenus Dans ce cas la date retenir est celle du jour de leur d claration qu elle soit en v rsion papier ou par Internet La date du don retenir est celle de la mise disposition des fonds au profit de l organisme b n ficiaire donataire c est dire lorsque le don est effectu par remise d esp ces la date de la remise des esp ces lorsque le don est effectu par ch que la date de la remise du ch que lorsque celle ci est effectu e directement au donataire m me s il ne le porte pas imm diate ment au cr dit de son compte bancaire ou la date de r ception de la lettre par le donataire si le ch que est adress par courrier et enfin lorsque le don est effectu par virement pr l vement ou carte bancaire la date de l inscription de la somme au cr dit du compte du donataire El ments de recherche NUE PROPRI T appellation cit e uniquement en lien avec l investissement immobilier et ou l accession la propri t PERL2 6050700400505 XME OTO 3 8 PARVIS DE SAINT MAUR 94106 SAINT MAUR CEDEX 01 45 11 08 08 D Calcul de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 75 du montant des dons effectu s par
21. sion des MAI 14 Mensuel OJD 21000 Surface approx cm 2997 N de page 49 activit s procurant des revenus garantis en raison de l existence d un tarif r gle ment de rachat de la production des activit s financi res des activit s de ges tion de patrimoine mobilier et des acti vit s immobili res Toutefois les exclu sions relatives l exercice d une activit financi re ou immobili re ne sont pas applicables aux entreprises solidaires n pas exercer une activit de produc tion d lectricit utilisant l nergie radia tive du soleil ne pas avoir ses actifs constitu s de fa on pr pond rante de m taux pr Liste des tablissements de recherche ou d enseignement habilit s Page 5 6 PERL2 6050700400505 XME OTO 3 1 Etablissements publics de recherche caract re administratif Epa le Centre national du machinisme agricole du g nie rural des eaux et des for ts Cemagref le Centre national de la recherche scientifique Cnrs l Institut national d tudes d mographiques Ined l Institut national de la recherche agronomique Inra l institut national de la recherche sur les transports et leur s curit Inrets l institut national de recherche en informatique et en automatique Inria l institut national de la sant et de la recherche m dicale Inserm l institut de recherche pour le d veloppement IRD le Laboratoire central des
22. tre Etat partie l accord sur l Espace co nomique europ en ayant conclu avec la France une convention d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscales L agr ment est accord aux organismes poursuivant des objectifs et pr sen tant des caract ristiques similaires aux organismes dont le si ge est situ en France Lorsque les dons et versements ont t effectu s au profit d un organisme non agr dont le si ge est situ dans un Etat membre de l Union europ enne ou dans un autre Etat partie l accord sur l Espace conomique europ en ayant conclu avec la France une convention d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fis cales la r duction d imp t obtenue fait l objet d une reprise sauf lorsque le contribuable a produit dans le d lai de d p t de d claration les pi ces justifi catives attestant que cet organisme pour suit des objectifs et pr sente des carac t ristiques similaires aux organismes dont le si ge est situ en France Pour le calcul de la r duction d imp t les dons pris en compte sont ceux effec tu s entre la date limite de d p t de la d claration de l ann e pr c dant celle de l imposition et la date limite de d p t de la d claration de l ann e d imposi tion Ainsi pour l ISF 2014 il est pos sible de retenir les dons effectu s entre le 30 septembre 2013 ou la date de d p t de la d cla
23. vellement mis l issue de l augmentation de capital et qui leur auront t attribu s au terme de l op ration Dans la mesure o ils ne consti tuent pas des souscriptions au capital sont ainsi exclus du r gime les apports en compte courants et les acquisitions d obligations Dans le cadre de souscriptions directes La soci t b n ficiaire doit remplir cer taines conditions sine qua non tre une PME au sens communautaire c est dire avoir un effectif strictement inf rieur 250 personnes et un chiffre d affaires annuel qui n exc de pas 50 millions d euros ou dont le total du bilan annuel n exc de pas 43 millions d euros avoir son si ge de direction effective dans un Etat membre de l Union europ enne en Islande en Nor v ge ou au Liechtenstein ne pas tre cot e sur un march r glement fran ais ou tranger tre soumise l imp t sur les soci t s IS compter au moins deux salari s Dans le cadre de souscriptions via un holding La soci t holding doit satisfaire len semble des conditions pr vues pour les PME Calcul de la r duction d imp t Le montant de la r duction d ISF est limit 45 000 par ann e d imposition Cette r duction est de 50 des sommes vers es ce qui en pratique fait des ver sements maxima de 90 000 par an Le b n fice de la r duction est subordonn la conservation des titres pendant une dur e minimale de cing ans Ce
24. y sont donc pas soumis S ils exc dent le bar me est le suivant P tant le patrimoine taxable Fraction taxable E Inf rieur ou gal 800000 Entre 800000 et 1300000 _ Entre 1300000 et 2570000 Entre 2570000 et 5000000 Entre 5000000 et 10000000 Sup rieure 10000000 Formule de calcul Pe P x 0 005 4000 P x 0 007 6600 Px0 01 14310 Px0 0125 26810 Px0 015 51810 Comme on le voit ce bar me comporte un norme effet de seuil puisque celui qui atteint 1300000 est imposable d s 800 000 alors que celui qui s arr te 1290000 ne paye rien Un m canisme de d cote a donc t mis en place plus exac tement remis en place puisqu il s tait d j appliqu trois ans auparavant b n ficie ceux dont le patrimoine est compris entre 1300 000 et 1400000 La r duction est M de 17 500 1 25 P P tant le patrimoine taxable Exemple M A a un patrimoine de 1350000 Son ISF th orique est de 1350000 x 0 007 6600 soit 2850 Il b n ficie d une r duction de 17 500 1 25 de 1350000 soit 625 Il va donc r gler 2850 625 2225 Calendrier de paiement Il n y a pas de date unique pour d clarer et payer l ISF tout d pend du montant du patri moine imposable Si le patrimoine est compris entre 1 3 et 2 570 millions d euros les contribuables le portent directement sur leur d claration de r
Download Pdf Manuals
Related Search