Remboursement forfaitaire de la TVA
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1. Caprins boucs et ch vres ainsi que les chevreaux dont le poids apr s l abattage est sup rieur 7 kilogrammes de viande nette Le remboursement forfaitaire n est pas accord au titre des ventes ou des livraisons portant sur des animaux qui ont t import s Doivent galement utiliser cette colonne du tableau les naisseurs d animaux qui vendent en France des exploitants agricoles non impos s la TVA 4 Sont obligatoirement assujettis la TVA compter du 1 janvier de l ann e suivante les exploitants agricoles dont la moyenne des recettes d exploitation calcul e sur les deux ann es civiles pr c dentes d passe 46 000 5 La demande de remboursement n 3520 K est recevable jusqu au 31 d cembre de l ann e suivant celle au cours de laquelle vous avez r alis les encaissements Mais le respect de la date du 1 mars vous permettra d obtenir rapidement le verse ment de la somme due Les dispositions des articles 39 et 40 de la loi n 78 17 du 6 janvier 1978 relative l informatique aux fichiers et aux libert s modifi e par la loi n 2004 801 du 6 ao t 2004 garantissent les droits des personnes physiques l gard des traitements des donn es caract re personnel G R CAPITULATION DES VENTES Report des totaux nets du cadre F H TABLEAU page 2 Colonne 3 Colonne 4 Colonne 5 Colonne 6 taux 4 taux 4 taux 3 05 taux 3 05 TOTAL des VENTES suc o2. rations futures DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES A Ey a N 3520 NOT K 2010 01 32342 ND SDNC 1253 D cembre 2010 Libert galit Rates N 3520 NOT K D R PUBLIQUE FRAN AISE N 50065 09 NOTICE pour remplir LA DEMANDE DE REMBOURSEMENT FORFAITAIRE N 3520 K I JUSTIFICATIONS FOURNIR POUR OBTENIR LE REMBOURSEMENT FORFAITAIRE A EN R GLE G N RALE le montant des encaissements provenant de ventes ouvrant droit au rembour sement doit tre justifi par des ATTESTATIONS ANNUELLES tablies en un exemplaire Ces attestations doivent tre annex es la demande de remboursement n 3520 K Toutefois les attestations ne sont pas produites 1 En cas de VENTES DIRECTES l exportation les attestations sont remplac es par un double des d clarations en douane vis es par le service des Douanes 2 En cas de VENTES DE PRODUITS AGRICOLES DEMEUR ES IMPAY ES dans le cadre d une proc dure collective d apurement du passif des entreprises d bitrices redressement ou liquidation judiciaire il convient de joindre la demande au lieu et place de l attestation annuelle un certificat de l adminis trateur ou du liquidateur attestant le montant de la cr ance demeurant d finitivement impay e 3 En cas de livraisons intracommunautaires vous devez fournir un relev des factures correspondant ces livraisons Il doit comporter les num ros des factures l ide
3. sera la suivante polyculture et viticulture la surface agricole utile de l exploitation ou de l ensemble des exploitations le nombre de bovins e d tenus au 31 d cembre e vendus au cours de l ann e le num ro d immatriculation la Caisse de mutualit sociale agricole MODALIT S DE PAIEMENT Le paiement s effectue par virement bancaire Lors de la premi re demande de remboursement ou en cas de changement de compte r f rences du compte pr imprim es dans le cadre E modifi es vous devez obligatoirement joindre un relev d identit bancaire ne pas joindre de ch que barr et rayer en cons quence les r f rences devenues erron es Dans le cas d un compte joint entre poux et si l pouse est la b n ficiaire du remboursement il vous appartient de compl ter manuellement le relev correspondant du pr nom de l pouse pr ciser le cas ch ant ce pr nom s il n est pas d j mentionn au regard du nom pr imprim du titulaire du compte IMPORTANT afin de permettre un remboursement plus rapide il convient de joindre imp rativement un relev d identit bancaire dont les nom et pr nom du titulaire du compte correspondent exactement aux nom et pr nom du b n ficiaire personne souscrivant la demande Datez et signez la demande Les demandes de remboursement ne donneront lieu paiement que lorsque leur montant sera gal 8 ou plus Cette mesure r sulte d un p
4. la vente de leurs produits des assujettis la TVA E Ligne b des attestations que vous avez vous m me d livr es d autres exploitants agricoles en contrepartie d achats d animaux vivants de boucherie et de charcuterie ou de produits de l ostr iculture Ce montant viendra en d duction des ventes d animaux ouvrant droit au remboursement le total ne peut EN AUCUN CAS tre sup rieur au montant de ces ventes Pour faciliter l instruction de la demande de remboursement il est conseill d y annexer un relev d taill des attestations que vous avez d livr es Veuillez porter chaque attestation d claration d exportation ou facture sur une ligne et totaliser chaque colonne en tenant compte ventuellement des d ductions mentionn es ligne b Les ventes de boissons des commer ants d bitants restaurateurs etc qui doivent tre justifi es par des attestations annuelles doivent figurer au cadre F colonne 5 R SERV L ADMINISTRATION Ce cadre est strictement r serv l administration La charte du contribuable des relations entre l administration fiscale et le contribuable bas es sur les principes de simplicit de respect et d quit Disponible sur www impots gourv fr et aupr s de votre service des imp ts DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES P g N 3520 K Libert Libert galit Fraternit Fraternit MATIERE COR Aricle 266 de l annexe I REMBOURSEMENT
5. se momie se s06 DEEDE we TOTAL des op rations ouvrant droit au remboursement CADRE R SERV L ADMINISTRATION REMBOURSEMENT IND MENT VERS Montant du remboursement forfaitaire ind ment vers pour les ann es ant rieures imputer sur le remboursement forfaitaire d d apr s la pr sente demande Le contr leur soussign certifie que la pr sente demande est appuy e des documents justifiant le montant du remboursement demand Signature et cachet d authenticit Date d envoi de la demande La charte du contribuable des relations entre l administration fiscale et le contribuable bas es sur les principes
6. FORESTIERS PRIV S DE L AIN K Remboursement forfaitaire de la TVA Deux situations peuvent se pr senter gt Le total des recettes encaiss es sur les bois et produits agricoles s il y a lieu est inf rieur 92 00O uros sur deux ann es cons cutives moyenne annuelle inf rieure 46 000 uros l assujettissement la TVA nest pas obligatoire Le sylviculteur peut b n ficier du remboursement forfaitaire de la TVA au taux de 3 05 sur la valeur des produits vendus Il suffit qu il produise avant le 31 D cembre de l ann e suivant l encaissement une d claration 3520M voir en annexe laquelle il joint une attestation r capitulative de son acheteur Pour faire cette demande le propri taire doit disposer pr alablement d un num ro SIREN qu on peut obtenir aupr s des imp ts liasse PO La d claration 3520M est adresser au Centre des imp ts comp tent de la propri t principale gt Le total des recettes encaiss es d passe 92 000 uros sur deux ann es cons cutives moyenne annuelle sup rieure 46 000 uros le sylviculteur est assujetti obligatoirement la TVA 29 all e de la Grange Magnien 01960 P RONNAS T l 04 7 k l 04 74 45 47 58 Une for t priv e g r e et pr serv e Fax 04 74 45 47 59 r un r seau d hommes comp tents Syndicat r gi par la loi du 21 mars 1884 aldei ss 5 Adh rent l Union R gionale de la For t Priv e Rh ne Alpes au service des g n
7. FORFAITAIRE AUX EXPLOITANTS AGRICOLES au Code g n ral des imp ts non impos s la taxe sur la valeur ajout e au titre de l ann e 2010 Date de naissance 3 Service La pr sente demande doit obligatoirement tre renvoy e en double exemplaire au service d sign ci contre Date de r ception T l phone Forme Jours et heures de juridique r ception par le service amp 5 i ADRESSE DE L EXPLOITATION Quand celle ci est diff rente de l adresse du destinataire CADRE RESERVE L ADMINISTRATION Num ro d identification intracommunautaire N d identification de l tablissement SIRET C IDENTIFICATION DE L EXPLOITANT ET DE L EXPLOITATION NOM ET PR NOM DE L EXPLOITANT ou d nomination N D IDENTIFICATION INTRACOMMUNAUTAIRE Z ZZZ CL N SIRET DE L EXPLOITATION Adresse o doit tre adress e la correspondance si elle est diff rente de celle mentionn e ci contre Date et lieu de naissance EE ESES ELEC EI l lo exploitants individuels uniquement Jour Mois Ann e Commune D NATURE DE L EXPLOITATION Nature de la ou des activit s agricole s exerc e s Surface agricole utilis e ne pas mentionner les ares et les centiares dont vous tiez propri taire au 31 d cembre Nombre de bovins vendus au cours de l ann e N d immatriculation la Mutualit sociale agricole E MODALIT S DE PAIEMENT e Le virement sera effectu sur le compte dont les r f rences
8. I DESSOUS FIX PAR L ADMINISTRATION Instruction administrative 3 1 4 94 du 4 octobre 1994 ATTESTATION ANNUELLE D ACHATS DE PRODUITS AGRICOLES Nom et pr noms ou d nomination en vue du remboursement forfaitaire accord aux agriculteurs d livr e par un redevable de la TVA remplir les rubriques A D d livr e par un exploitant agricole non redevable BLLO LEE LES de la TVA au titre de ventes d animaux vivants de boucherie et de charcuterie ou de produits de l ostr iculture remplir les rubriques A et C Adresse compl te nn tablie par un exploitant agricole autoris r di ger l attestation au lieu et place de son acheteur redevable de la TVA dans le cadre de la commer cialisation des fruits et l gumes nom pr nom ou N FN RSS EE d nomination profession et adresse de l acheteur a epera ersa T ies ose Je soussign certifie que les produits r capitul s ci dessous A ont t livr s par nomretpr nont Gu RORAANON 00200 vue a ne exnloitant anncole adrasss campi te nirera ie aaaea B font l objet d une revente en l tat ou apr s transformation soumise la TVA ou sont export s ou font l objet d une livraison intracommunautaire C Le montant des r glements aff rents ces livraisons et effectu s pendant la p riode du Bli 2 2 a Nature des produits Sommes pay es l exploitant agricole ufs animaux de basse cou
9. ci s exprime par un chiffre inf rieur 10 Exemple 0 6 lols l l lslo lo 1 HECE m n le 6 mai 1950 R cy Ain HI Pr ciser le cas ch ant le num ro d identification intracommunautaire Le num ro SIRET doit tre obligatoirement indiqu Chaque assujetti la TVA d un tat membre de l Union europ enne doit pr alablement tout change de biens intracommunautaire tre dot d un num ro individuel d identification En ce qui concerne les exploitants agricoles plac s sous le r gime du remboursement forfaitaire ceux ci ne disposent d un num ro individuel qu partir du moment o ils d clarent effectuer des op rations rendant cette attribution obligatoire acquisitions intracommunautaires annuelles sup rieures 10 000 hors TVA ou s ils optent pour le paiement de la TVA en France Leur num ro individuel leur est communiqu par crit soit leur demande soit l initiative du service des imp ts D s lors que leurs acquisitions intracommunautaires sont soumises de plein droit ou sur option la TVA la taxe due est d clar e et liquid e sur des formulaires mod le CA3 Mais l attention est appel e sur le fait que si un exploitant agricole acquiert des biens en exon ration de taxe dans un autre Etat de l Union europ enne en se pr valant de son num ro d identification il doit alors acquitter la TVA en France m me lorsque le montant de son acquisition n exc de pas le seu
10. e l Union europ enne destination d assujettis redevables de la TVA dans l tat membre d arriv e des produits de personnes morales non assujetties ou des assujettis qui ne r alisent que des op rations n ouvrant pas droit d duction qui effectuent des acquisitions intracommunautaires taxables de plein droit ou sur option dans l tat membre d arriv e des produits d un autre exploitant agricole qui b n ficie dans l tat membre d arriv e du r gime forfaitaire des producteurs agricoles Ze sont les c r ales ol agineux et prot agineux d sign s l annexe I du r glement CE n 73 2009 du Conseil du L9 janvier 2009 instituant un r gime de soutien aux producteurs de certaines cultures arables c r ales bl dur autres bl s et m teil autres que le bl dur seigle orge avoine ma s sorgho grain sarrasin millet et alpiste autres c r ales ol agineux f ves de soja graines de navette ou de colza graines de tournesol prot agineux pois f ves et f veroles lupins doux 3 Par animaux de boucherie et charcuterie il faut entendre les animaux suivants quid s chevaux et juments mulets mules et bardots nes et nesses baudets talons bovid s b ufs et taureaux vaches veaux bouvillons taurillons et g nisses ovid s b liers et moutons brebis et agneaux gris agneaux de lait suid s porcs m les et femelles cochons de lait
11. il de 10 000 Les exploitants agricoles qui r alisent des livraisons intracommunautaires doivent demander au service des Imp ts dont ils d pendent un num ro d identification la TVA CADRE D NATURE DE L EXPLOITATION Ce cadre doit tre compl t par tous les demandeurs Il convient d indiquer la mention d taill e de l activit sp cialis e ou des activit s associ es cet effet il convient de rechercher sur la liste des quatre regroupements d activit s ci apr s la situation qui correspond votre exploitation agricole e activit s agricoles sp cialis es ou dominantes une activit est consid r e comme sp cialis e lorsque le chiffre d affaires habituellement r alis dans la sp cialisation en cause est gal ou sup rieur aux 2 3 du chiffre d affaires total dans le cas contraire on se trouve en pr sence d activit s associ es e activit s agricoles associ es ce sont celles dont le chiffre d affaires habituellement r alis est inf rieur aux 2 3 du chiffre d affaires total e activit s foresti res e activit s de p che Exemple Une exploitation a deux activit s dont la plus importante est la polyculture et la moins importante la viticulture Si la polyculture repr sente habituellement au moins 2 3 des recettes r alis es on portera comme activit polyculture est habituellement inf rieure aux 2 3 des recettes r alis es l activit
12. ntification exacte des clients nom ou d nomination adresse et num ro ventuel d identification la TVA ainsi que le montant des livraisons ayant donn lieu paiement Il est rappel que l obligation fiscale de facturation s impose aux exploitants agricoles soumis au r gime du remboursement forfaitaire B VOUS DEVEZ R CLAMER VOS ACHETEURS LES ATTESTATIONS ANNUELLES QUI CORRES PONDENT AUX VENTES QUE VOUS AVEZ EFFECTU ES ET VEILLER CE QU ELLES SOIENT R GULI REMENT TABLIES N anmoins les producteurs de fruits et l gumes peuvent apr s avoir demand et obtenu de leurs acheteurs une autorisation crite se substituer eux pour l tablissement des attestations aff rentes aux encaissements effectu s En outre les acheteurs qui ont informatis la production de leurs attestations sont autoris s remplacer sur ces derni res leur signature manuscrite par un cachet informatique comportant les nom et qualit du signataire LES VENTES EN FRANCE QUI NE SONT PAS JUSTIFI ES PAR UNE ATTESTATION CONFORME AU MOD LE PR VU N OUVRENT PAS DROIT AU REMBOURSEMENT FORFAITAIRE C SANCTIONS En cas de d clarations et de justifications inexactes 1 Le remboursement indu ne sera pas pay ou devra tre restitu 2 Il sera fait application des p nalit s l gales et on MINIST RE DU BUDGET DES COMPTES PUBLICS ET DE LA R FORME DE L TAT EE D CES ATTESTATIONS DOIVENT TRE CONFORMES AU MOD LE C
13. r lait ss C r ales ol agineux prot AgiNEUX nn Animaux vivants de boucherie et de charcuterie u iv1sivivivrsisrssisrirrstnrssririnin Autres produits RO Su Produits de l ostr iculture D Je d pose mes d clarations de TVA et de taxes assimil es au service des imp ts de 1 Rayer les mentions inutiles 2 Le signataire ne peut d livrer des attestations d achats que pour un montant global au plus gal celui des encaissements qu il a lui m me per us au cours de l ann e au titre des ventes vis es ci dessus li MODE D EMPLOI DE L IMPRIM DE DEMANDE DE REMBOURSEMENT IDENTIFICATION DE L EXPLOITANT ET DE L EXPLOITATION Ce cadre doit tre utilis lorsque les renseignements par l administration sont inexacts ou absents Les rectifications doivent tre mentionn es en majuscules d imprimerie I Identit de l exploitant et adresse 3 Faire pr c der l indication du nom ou de la d nomination de l abr viation M MME MLE VVE ST GAEC Adresse du si ge de l exploitation ou de l exploitation principale en cas de pluralit d exploitations Si vous d sirez recevoir votre courrier une adresse diff rente indiquez la dans le cadre de droite pr vu cet effet IL Date de na ssance Pour les exploitants individuels uniquement v rifier la date mentionn e en haut gauche de l imprim Faire pr c der d un 0 le jour le mois le d partement de naissance lorsque celui
14. rincipe g n ral selon lequel tous d gr vements ou restitutions de toutes impositions ou cr ances fiscales d un montant inf rieur 8 ne sont pas effectu s A Colonne 3 pour les produits agricoles mentionn s 1 des attestations annuelles d achats faites par des redevables de la TVA en France 2 des doubles des documents justifiant l exportation 3 des factures relatives aux livraisons intracommunautaires B Colonne 4 pour les animaux vivants de boucherie et de charcuterie 1 des attestations annuelles d achat faites dans le cadre de livraisons en France par des assujettis redevables de la TVA lors de la vente des m mes animaux des chevillards ou des bouchers en vue de l abattage des exploitants eux m mes soumis au remboursement forfaitaire lorsqu ils destinent animaux des livraisons en France des livraisons intracommunautaires ou l exportation 2 des documents susvis s paragraphe A lignes 2 et 3 C Colonne 5 pour les autres produits 1 des documents susvis s paragraphe A 2 et pour le secteur des fruits et l gumes des attestations annuelles r dig es par vous m me au lieu et place de l acheteur redevable de la TVA cf page 1 B D Colonne 6 pour les produits de l ostr iculture 1 des documents susvis s paragraphe A 2 des attestations annuelles d achat faites par des ostr iculteurs eux m mes b n ficiaires du remboursement forfaitaire au titre de
15. s communiqu es lors d une pr c dente demande sont rappel es ci apr s NUM RO DU COMPTE TITULAIRE LEERRT p OT EIRE TRE EE AS 7 e d faut de r f rences pr imprim es ou en cas de modification de c lles ci veuillez imp rativement joindre un relev d identit bancaire ne pas joindre de ch que barr Important pour un compte joint entre poux et si Piai est la b n ficiaire du E OC compl tez manuellement le relev du pr nom de l pouse ou pr cisez ce pr nom s il n est pas d j pr imprim dans le cadre ci dessus droite en regard du nom pr imprim du titulaire avevi ve vavvu sen sueur aviv svu vuu Mme ee em E A N T mr Signature MINIST RE DU BUDGET Avant de servir les tableaux du cadre F lire attentivement la page 4 de la notice 3520 NOT K F D TAIL DES VENTES RELEV DES DOCUMENTS Sommes pay es par les acheteurs en euros Ventes en France des redevables de la TVA exportations ou livraisons intracommunautaires Taux de 4 Taux de 3 05 ufs animaux de basse cour Animaux vivants de boucherie lait c r ales ol agineux et de charcuterie prot agineux NOM OU D NOMINATION ET ADRESSE DES ACHETEURS Autres produits Produits de l ostrei 2 6 D duction des attestations d livr es par le demandeur des exploitants agricoles b n ficiaires du remboursement forfai
16. taire voir notice page 4 cadre E paragraphe E CSL mn ASH A f smn A TOTAUX NETS en euros ME diff rence a b montants reporter en page 4 au cadre G ATTENTION Votre demande de remboursement doit imp rativement tre remplie en euros Veillez ne pas reporter les centimes d euros le montant devant tre arrondi l unit la plus proche la part strictement inf rieure 0 50 sera n glig e la part sup rieure ou gale 0 50 sera arrondie l unit sup rieure Les exploitants agricoles qui ne sont pas impos s titre obligatoire ou sur option la taxe sur la valeur ajout e peuvent demander b n ficier du remboursement forfaitaire Vous trouverez ci joint trois formules pour l tablissement de votre demande de remboursement deux demandes d ment remplies et sign es pourront tre adress es avant le 1 mars de l ann e qui suit celle au titre de laquelle vous demandez le remboursement forfaitaire au service des imp ts d sign au cadre A de l imprim La troisi me formule est destin e tre conserv e titre de copie La notice 3520 NOT K pr cise la mani re dont vous devez pr senter votre demande cet effet elle comporte le rappel des justifications produire le mode d emploi de l imprim de demande de remboursement o Il s agit des livraisons donnant lieu exp dition ou transport dans un autre tat membre d
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