guide pratique pour remplir la rubrique fiscale
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1. e Accepter les paiements par ch ques et en informer la client le Les avantages fiscaux Les entreprises dont le chiffre d affaires est inf rieur aux limites du r gime des micro entreprises et qui ont opt pour un mode r el de d termination de leur r sultat b n ficient d une r duction d imp t gale aux d penses expos es pour la tenue de la comptabilit et l adh sion un centre de gestion agr d un montant maximum de 915 par an e Les adh rents un organisme agr b n ficient de la non mayjoration de 1 25 de leurs revenus professionnels e En outre le salaire du conjoint de l exploitant est d ductible int gralement Vous pouvez adh rer tout moment un centre de gestion Mais pour b n ficier des avantages fiscaux d s la premi re ann e l adh sion doit avoir lieu dans les 5 mois du d but d activit ou de l ouverture de l exercice comptable La liste des centres de gestion agr s par d partement est disponible en ligne sur le site www impots gouv fr la rubrique contacts puis Professionnels vos correspondants sp cialis s LES ASSOCIATIONS AGR ES Les associations agr es s adressent aux membres des professions lib rales et titulaires de charges et offices Elles ont plus particuli rement pour objet de d velopper l usage de la comptabilit chez leurs adh rents ceux ci toute fois n ont pas l obligation de recourir2. N 974 SD Libert galit Fraternit D E N 50813 12 R PUBLIQUE FRAN AISE DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES CENTRE DE FORMALITES DES ENTREPRISES CFE GUIDE PRATIQUE POUR REMPLIR LA RUBRIQUE FISCALE DES DECLARATIONS P0 MO F P1 ACO G0 ET P EIRL cr ation Les intitul s des rubriques et options pr sent s dans ce guide se rapportent aux derni res mises jour des formulaires cet gard vous pouvez consulter utilement le site internet www service public fr gt Sur le formulaire remis par le CFE vous devez choisir le r gime d imposition dont vous souhaitez relever en remplissant le cadre option s fiscale s gt En fonction du chiffre d affaires que vous pr voyez de r aliser vous pouvez placer votre entreprise d s sa cr ation sous le r gime d imposition le plus adapt votre situation Reportez vous aux d pliants en annexe ainsi qu au livret fiscal du cr ateur d entreprise t l chargeable sur le site impots gouv fr rubrique professionnels gt vos pr occupations gt cr ation d activit qui vous pr sentent les diff rentes options possibles selon votre situation gt Les choix effectu s sur cette d claration ne sont pas irr versibles Vous pouvez les modifier sous r serve que votre entreprise se trouve dans les seuils de chiffre d affaires pr vus pour chaque r gime gt Si vous ne remplissez pas le cadre options fiscales
3. el simplifi les affaires occasionnelles les op rations relevant de la TVA immobili re les op rations r alis es par les lotisseurs les marchands de biens et les promoteurs immobiliers L option se renouvelle tacitement par p riodes de 2 ans a D ACTIVIT S DE TYPE 2 L option est irr vocable pendant 2 ans Votre r gime d imposition Sont exclus du r gime micro BIC Option possible A un 1 2 r gime autre que celui applicable de plein droit 3 les officiers publics et minist riels Le r gime de la d claration contr l e les soci t s de personnes SCP SNC SEL et leurs membres irr vocable pendant 2 ans et qui se les contribuables ayant choisi de d terminer de mani re particuli re leur b n fice provenant de la renouvelle tacitement production litt raire scientifique ou artistique ou de la pratique d un sport Une option pour le paiement de la TVA RSI ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement R gime micro BNC et ou franchise en base les contribuables ayant opt pour la d claration contr l e de TVA les contribuables qui renoncent la franchise en base de TVA ou qui deviennent redevables de la TVA m me pour une partie de l ann e les op rateurs sur les march s terme R gime de Le r el normal TVA la d claration contr l e L option est irr vocable pendant 2 ans et r gime du r el simplifi L
4. t de la premi re d claration de r sultats ou dans les trois mois de votre cr ation en mati re de TVA Vous pouvez galement exercer cette option en cours d activit par lettre adress e au service des imp ts des entreprises avant le 1 f vrier ou tout moment si vous relevez du r gime de la franchise gt 1 acmvmesenvre D Votre r gime d imposition Sont exclus du r gime micro BIC 1 2 Option possible pour un r gime autre que celui applicable de plein droit 3 les soci t s de personnes SNC de capitaux SA SARL EURL ou civiles Un r gime r el d imposition du b n fice les organismes sans but lucratif RSI ou RN irr vocable pendant re ne ma 2 ans et qui se renouvelle tacitement R gime micro BIC les op rations r alis es par les lotisseurs les marchands de biens et les promoteurs immobiliers Une o en out le daicment de TVA et ou la location de mat riel ou de biens de consommation durable RSI Ps A RN irr vocable franchise en base zo LES Ad me i de TVA option pour le r gime simplifi d imposition pendant 2 ans et qui se renouvelle entreprises qui renoncent la franchise en base de TVA tacitement les redevables de la TVA m me pour une partie de l ann e les copropri t s de navires et de cheval de courses ou d talon en mati re de TVA Le r gime r el normal d imposition R gime les importations R
5. un r gime r el d imposition de t l transmettre les d clarations de r sultats si vous remplissez l une des conditions nonc es ci apr s vous tes soumis l imp t sur les soci t s quel que soit votre chiffre d affaires hors taxe r alis au titre de l exercice pr c dent vous appartenez au p rim tre DGE Par ailleurs si vous tes adh rent un OGA ce dernier a l obligation de s assurer que votre d claration de r sultat et ses annexes sont transmises par TDFC Nouveaut s Cette obligation est g n ralis e progressivement puisque entrent dans le champ de cette obligation depuis les ch ances de mai 2014 les entrepreneurs individuels et les soci t s de personnes n ayant pas opt pour l imp t sur les soci t s ayant un chiffre d affaires sup rieur 80 000 compter des ch ances de mai 2015 tous les redevables e En mati re de CVAE Vos paiements de CVAE effectu s au moyen des formulaires n 1329 sont obligatoirement t l transmis Les d clarations n 1330 doivent tre t l transmises d s lors que votre chiffre d affaires est sup rieur 500 000 euros Pavenir l obligation suivra le r gime applicable aux d clarations de r sultats e En mati re de CFE et d IFER A compter du ler octobre 2013 les entreprises non soumises l imp t sur les soci t s dont le chiffre d affaires HT r alis au titre de l exercice pr c dent est sup
6. compte Des renseignements compl mentaires sur le mode de transmission EDI sont disponibles sur le site www impots gouv fr rubrique Professionnels Je passe par mon expert comptable ou un interm diaire pour d clarer mode EDI Vous y trouverez galement le formulaire de souscription EDI Ce service peut tre utilis pour la d claration de r sultat la d claration de CVAE n 1330 la d claration de TVA et les demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les paiements de TVA IS TS IFA CVAE l EFI change de Formulaires Informatis est accessible sur internet depuis le site www impots gouv fr Apr s avoir cr votre espace abonn et adh r aux diff rents services dont vous pourriez avoir l utilit vous saisissez vous m me vos d clarations et le cas ch ant vos paiements sur les crans interactifs de votre espace abonn Une aide en ligne est disponible Des renseignements compl mentaires sur le mode de transmission EFI sont disponibles sur le site www impots gouv fr rubrique Professionnels J effectue mes d marches sur impots gouv fr dans mon espace abonn mode EFT Ce service peut tre utilis pour la d claration de TVA et les demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les paiements de TVA IS TS IFA CVAE CFE et TF Il permet galement de d poser une demande de remboursement de TVA dans l Union europ enne ou de t l charger une attestation fiscale Un nouveau
7. conomique territoriale sauf activit s exon r es par la loi e Les revenus non commerciaux accessoires doivent tre impos s en BIC s ils ne constituent que l extension de l activit commerciale Sauf option particuli re pour l assujettissement l imp t sur les soci t s formul e sur l imprim CFE OPTION PARTICULIERE Dans ce cas dans la rubrique OPTIONS FISCALES cochez assujettissement l IS Sauf option particuli re pour le r gime des soci t s de personnes des SA SAS SELAFA SELAS et SARL formul e sur l imprim CFE Dans ce cas dans la rubrique OPTION PARTICULIERE OPTIONS FISCALES cochez R gime des soci t s de personnes ETAPE 2 CHOIX D UN R GIME D IMPOSITION En fonction de votre chiffre d affaires annuel HT vous relevez d un r gime d imposition colonne 1 ci dessous Si vous exercez sous une forme juridique ou une des activit s num r es colonne 2 ci dessous vous tes soumis au r gime imm diatement sup rieur moins que vous ne soyez d j plac au r gime r el normal ou d claration contr l e et r el normal TVA vous avez la possibilit d opter pour un autre r gime d imposition colonne 3 ci dessous Vous exercez votre option lors de la cr ation en cochant les cases correspondantes sur l imprim CFE voir annexe Vous pouvez aussi adresser une lettre au service des imp ts des entreprises jusqu la date de d p
8. rieur 80 000 ainsi que les entreprises soumises l imp t sur les soci t s quel que soit leur chiffre d affaires doivent s acquitter de la CFE IFER par t l r glement pr l vement mensuel ou l ch ance A compter de 2014 ces m mes entreprises ne recevront plus leurs avis d acompte et avis d imposition par courrier Ces avis seront t l consultables dans leur compte professionnel e En mati re de taxes fonci res L utilisation du paiement direct en ligne ou du pr l vement l ch ance ou mensuel est obligatoire pour les paiements sup rieurs 30 000 SIMPLIFIEZ VOS D MARCHES FISCALES ABONNEZ VOUS GRATUITEMENT AUX SERVICES EN LIGNE SUR LE PORTAIL FISCAL WWW IMPOTS GOUV FR Le site www impots gouv fr vous donne acc s gratuitement une large gamme de services en ligne dans un espace unique personnalis et s curis votre espace abonn professionnel T l d clarer t l payer la TVA y compris les demandes de remboursement de cr dit de TVA Payer en ligne les principaux imp ts Consulter le compte fiscal T l charger une attestation fiscale D poser une demande de remboursement de TVA dans l Union europ enne Disposer d informations fiscales s lectionn es vous pouvez recevoir et stocker dans un classeur documentaire les informations fiscales correspondant vos centres d int r t Vous pouvez personnaliser votre agenda fiscal en fonction de vos ch ances fiscales
9. service de t l d claration par internet EFI R sultats Professionnels permet aux usagers de transmettre leur d claration de r sultats en ligne partir de leur espace abonn Ce service est dans un premier temps propos aux entreprises individuelles soumises l imp t sur le revenu relevant du r gime BIC RSI Que ce soit en mode EFI ou EDI le pr l vement n intervient qu la date d ch ance Ceci vous permet donc d anticiper votre paiement sans aucune avance de tr sorerie Champ d utilisation Toutes les t l proc dures peuvent tre utilis es de mani re spontan e Toutefois certaines entreprises doivent y recourir de mani re obligatoire selon le type d imp t concern e En mati re de TVA IS et TS Vous devez t l transmettre vos d clarations et vos r glements de TVA vos demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les soci t s soumises PIS vos paiements d IS et de TS Ne Nouveaut s Cette obligation est g n ralis e progressivement puisque entrent dans le champ de cette obligation depuis le 1 octobre 2013 les entrepreneurs individuels et les soci t s de personnes n ayant pas opt pour l imp t sur les soci t s ayant un chiffre d affaires sup rieur 80 000 depuis les ch ances de mai 2014 tous les redevables e En mati re de d claration de r sultat Vous devez utiliser la proc dure TDFC qui permet aux entreprises relevant d
10. un membre de l ordre des experts comptables Les adh rents soumis un r gime r el d imposition dans la cat gorie des b n fices non commerciaux professionnels ou non professionnels b n ficient des m mes avantages fiscaux que ceux qui sont d crits ci dessus Les adh rents un organisme agr b n ficient de la non majoration de 1 25 de leurs revenus professionnels Ce document est mis jour au 1 janvier 2014 Il ne se substitue pas la documentation officielle de l administration Pour tout renseignement compl mentaire adressez vous au service des imp ts des entreprises SIE dont vous d pendez ou consultez le site INTERNET LES SERVICES LECTRONIQUES Le minist re de l conomie et des finances propose aux entreprises une large gamme de solutions leur permettant de d clarer et de r gler les principaux imp ts par voie lectronique Aussi est il possible notamment de t l transmettre les d clarations de TVA les d clarations de r sultats et ses annexes ainsi que la d claration de valeur ajout e d claration n 1330 les paiements de TVA IS taxe sur les salaires TS imposition forfaitaire annuelle IFA CVAE CFE et taxe fonci re e Deux modes de transmissions possibles l EDI change de Donn es Informatis proc dure par laquelle votre expert comptable ou un prestataire que vous aurez mandat transmet la DGF1P les donn es de d claration et de paiement pour votre
11. CHOISI SUR LA DECLARATION CFE Compl ter la partie de l imprim reproduite ci dessous qui vous sera fourni par le CFE Pour vous aider en fonction de la nature de l activit exerc e BIC ou BNC les choix qui vous sont offerts sont mat rialis s ci dessous sous forme de num ros BIC ou BNC D CLARATION FISCALE R GIME D IMPOSITION DES B N FICES COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE CT micro BIC ou micro BNC D ou 2 O d claration contr l e 2 O r el simplifi 1 O r el normal 3 Options particuli res d claration Mo uniquement CT Option pour l assujettissement l imp t sur les soci t s D ou 2 CT Option pour le r gime des soci t s de personnes Les SA SAS et SARL nouvellement cr es ou de constitution r cente moins de cinq ans peuvent opter pour le r gime fiscal des soci t s de personnes sous conditions et pour une p riode maximale de cinq exercices pour des renseignements compl mentaires veuillez contacter votre service des imp ts R GIME D IMPOSITION EN MATI RE DE TVA COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE LI franchise en base ou 2 CT r el simplifi 1 ou 2 CT mini r el D L r el normal 1 ou 2 amp Options particuli res d claration Mo ou Po R GIME MINI R EL OU R GIME R EL NORMAL O Le montant estim de ma TVA exigible est inf rieur 4 000 par an et j opte pour le d p t de d clarations trimestrielles a ou 2 Vous trouvere
12. Gr ce au compte fiscal en ligne l usager professionnel b n ficie 1 d un service personnalis 2 d une consultation de sa situation fiscale tout moment 7 j 7 24 h 24 3 d un outil de dialogue suppl mentaire avec l administration fiscale 4 de la souplesse de l espace abonn permettant une personne de g rer le compte d une ou plusieurs entreprise s et une entreprise de d signer une personne diff rente par service en ligne 5 de la consultation en toute transparence des informations transmises l administration fiscale
13. L ou EARL Au regard des r gles applicables en mati re de r gimes d imposition des b n fices et de la TVA les principaux cas pouvant se pr senter sont les suivants VOUS CREEZ VOTRE ACTIVITE INDIVIDUELLE EN EIRL Le r gime de droit commun est l imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie concern e en fonction de l activit exerc e BIC BNC BA L EIRL a la possibilit d opter d s sa cr ation pour le r gime r el normal ou simplifi de l imp t sur les soci t s VOUS ETES ENTREPRENEUR INDIVIDUEL ET VOUS OPTEZ POUR L EIRL L entrepreneur existant peut conserver ou modifier ses r gimes actuels d imposition des b n fices et de TVA Toutefois l option pour l IS n est ouverte qu aux EIRL assujettis un r gime r el d imposition Par suite les EIRL b n ficiant d un r gime micro ou forfait agricole ne sont pas ligibles l option pour l IS sauf opter pr alablement pour un r gime r el d imposition VOUS ETES ENTREPRENEUR INDIVIDUEL ET VOUS OPTEZ POUR L EIRL SUR UNE PARTIE SEULEMENT DE VOTRE ACTIVIT L entrepreneur conserve ses options fiscales actuelles pour les activit s demeurant en dehors de l EIRL Concernant l activit de son EIRL l entrepreneur peut choisir un r gime identique mais il peut galement opter d s sa cr ation pour un r gime diff rent Dans ce dernier cas 1l y aura d doublement de ses obligations d claratives L EIRL ET L AUTO ENTREPRENEUR Un a
14. ce qui contrevient l obligation de d mat rialisation la date limite de d p t est le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai soit le 5 mai 2014 e La valeur ajout e est d termin e selon le r gime de l entreprise l aide des annexes de la liasse fiscale Tableaux 2033 E ou 2059 E pour l Imp t sur les Soci t s ou les B n fices Industriels et Commerciaux Tableau 2035 E pour les B n fices Non Commerciaux Tableau 2072 E pour les Revenus Fonciers e Si votre chiffre d affaires est sup rieur 500 000 vous devez obligatoirement t l d clarer votre d claration 1330 CVAE Pour adh rer ou vous informer sur cette proc dure vous pouvez consulter le portail fiscal www impots gouv fr rubrique professionnels o cette proc dure est d taill e e La d claration en format papier est disponible uniquement en t l chargement sur le site www impots gouv fr e L absence de d p t entra ne une amende de 200 par salari dans la limite de 100 000 5 Modalit s de paiement Les entreprises redevables de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises sont soumises l obligation de t l d claration et de t l paiement Les informations utiles sont disponibles sur le portail fiscal www impots gouv fr Deux acomptes 1329 AC verser avant le 15 juin et le 15 septembre repr sentant chacun 50 de la cotisation due au titre de l ann e d imposition La d
15. claration de liquidation 1329 DEC est d pos e au plus tard le premier jour ouvr suivant le ler mai soit le 2 mai 2014 pour la cotisation due au titre de 2013 Le plafonnement en fonction de la valeur ajout e Les contribuables peuvent demander le plafonnement de leur cotisation r elle de contribution conomique territoriale 3 de la valeur ajout e produite par leur entreprise l ann e d imposition ou au cours de l exercice de 12 mois clos au cours de l ann e d imposition La demande est produire apr s cl ture des comptes de l ann e d imposition sur un imprim n 1327 TP disponible sur le site www impots gouv fr Pour tous renseignements s adresser au service des imp ts des entreprises dont d pend la commune de l tablissement La d claration doit tre souscrite dans chaque commune ou fraction d une m me commune o s applique un r gime fiscal diff rent Il s agit des communes scind es en au moins deux zones caract ris es par soit des taux d imposition diff rents commune avec une zone d activit conomiques ZAE taux d imposition diff rent du reste de la commune soit des r gimes d exon ration diff rents commune avec une zone urbaine sensible ZUS une zone de redynamination urbaine ZRU une zone franche urbaine ZFU ou un bassin d emplois redynamiser BER LES ENTREPRISES ET LES TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES Si l entrepris
16. de l ann e de l op ration ou le 17 janvier si elle prend effet au 1 janvier aupr s du service des imp ts dont d pend chaque tablissement acquis ou cr une d claration n 1447 C ventuellement une demande d exon ration temporaire selon le type d exon ration elle est faite sur la d claration pr cit e exon ration dans certaines zones urbaines notamment ou sur un imprim sp cifique e En cas de changement d exploitant l ancien exploitant est tenu de le signaler au service des imp ts avant le 17 janvier de l ann e suivant celle du changement lorsque le changement intervient en cours d ann e avant le 1 janvier de l ann e du changement lorsque celui ci prend effet au 1 janvier e En cas de cession partielle intervenant apr s le 1 mai l ancien exploitant doit joindre une d claration n 1447 M rectifiant les bases d clar es en avril si les l ments c d s constituent un tablissement autonome Les d clarations souscrire en cours d exploitation En cours d exploitation les contribuables doivent d poser une d claration n 1447 M dans les cas suivants En cas de modification affectant leurs locaux En cas de modification de leur puissance pour les oliennes ou des centrales de production d nergie lectrique d origine photovolta que ou hydraulique Pour b n ficier des exon rations sur d cision des collectivit s terri
17. e charges et offices notaires huissiers greffiers du tribunal de commerce e Exploitations lucratives et autres sources de revenus ne se rattachant pas une autre cat gorie de revenus e Les ventes et les op rations non th rapeutiques r alis es par les v t rinaires qui rel vent normalement des BIC doivent tre rattach es aux BNC si ces recettes n exc dent pas 25 de celles provenant du secteur purement BNC prestations m dicales mesures de prophylaxie ventes annexes de m dicaments S Pour plus de pr cisions se reporter l annexe 974 Fiscalit applicable e Imposition la TVA des op rations r alis es sauf exon ration pr vue par la loi de plein droit ou sur option cf p 4 e Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise si l activit est exerc e par une personne physique imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BNC b n fices non commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de personnes ou une soci t civile professionnelle imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BNC au nom de chaque associ pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux soci t d exercice lib ral par exemple l imp t sur les soci t s IS est exigible au nom de la soci t e Imposition la contribution
18. e emploie des salari s elle peut tre redevable de la taxe d apprentissage la participation des employeurs l effort de construction si au moins 10 salari s la participation des employeurs au financement de la formation professionnelle continue la taxe sur les salaires si les activit s ne sont pas assujetties la TVA ou ne l ont pas t sur 90 au moins du chiffre d affaires au titre de l ann e civile pr c dant celle du paiement des r mun rations LES ORGANISMES AGR S LES CENTRES DE GESTION AGR S Leur objet Ces centres ont pour objet d apporter aux industriels aux commer ants et aux artisans une assistance en mati re de gestion dossier sur la situation de l entreprise remis chaque ann e en mati re fiscale r ponse aux questions soulev es et laboration des d clarations d mat rialisation et t l transmission des d clarations de r sultats de leurs annexes et des autres documents les accompagnants pour le compte de l adh rent dont il est le partenaire EDI en mati re de pr vention fiscale r ponse aux questions soulev es laboration des d clarations Ils peuvent galement condition d tre habilit s cet effet tenir ou centraliser les documents comptables de certains de leurs adh rents Les principales obligations des adh rents e Produire tous les l ments n cessaires l tablissement d une comptabilit sinc re
19. ition b n ficient d une dispense de paiement de la TVA lorsqu elles n ont pas r alis au cours de l ann e civile pr c dente un chiffre d affaires sup rieur 82 200 activit s ventes et fourniture de logement ou 32 900 prestations de services Toutefois lorsqu un assujetti dont le chiffre d affaires de l ann e n 1 n a pas exc d les limites de 82 200 ou 32 900 et qu il franchit ces limites lors de l ann e en cours n il conserve le b n fice de la franchise en base non seulement en n mais galement en n 1 d s lors que le chiffre d affaires n exc de pas 90 300 ou 34 900 en n et n 1 L ann e de cr ation ou l ann e de d passement des limites de 82 200 ou 32 900 et celle qui suit la franchise en base reste applicable jusqu au premier jour du mois au cours duquel le chiffre d affaires de 90 300 ou 34 900 est d pass PR CISIONS Le chiffre d affaires limite de la franchise pr vue par l article 293 B du CGI est fix 42 600 et 52 400 en cas de d passement pour 1 les op rations r alis es par les avocats les avocats au Conseil d tat et la cour de cassation et les avou s dans le cadre de l activit d finie par la r glementation applicable leur profession 2 la livraison de leurs uvres d sign es au 1 12 de l article L 112 2 du Code de la propri t intellectuelle et la cession des droits patri
20. moniaux qui leur sont reconnus par la loi par les auteurs d uvres de l esprit l exception des architectes 3 l exploitation des droits patrimoniaux qui sont reconnus par la loi aux artistes interpr tes vis es l article L 212 1 du Code de la propri t intellectuelle D s le franchissement de ce seuil informez en votre service des imp ts des entreprises Les entreprises ont la possibilit de renoncer la franchise en base et d opter pour le paiement de la TVA e L option pour le paiement de la TVA peut s exercer la cr ation en optant express ment pour un r gime d imposition r el en mati re de TVA voir d pliant ANNEXE 974 si vous exercez une activit commerciale voir d pliant ANNEXE 974 dans les autres cas L option pour le paiement de la TVA est galement possible tout moment en adressant une lettre d option au service des imp ts des entreprises e L option pour le paiement de la TVA est alors valable compter du premier jour du mois au cours duquel elle est d clar e jusqu la fin de l ann e suivante Exemple option au 15 avril N elle prend effet au 17 avril du m me mois Les entreprises assujetties sur option la TVA Lettre d option adresser au service des imp ts des entreprises u Option valable compter du 1 jour du mois suivant celui au cours duquel elle est exerc e jusqu la fin de l ann e suivante Il s agit notamment des e L
21. n cf p 4 e Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise si l activit est exerc e par une personne physique titre personnel ou en tant qu associ unique d une EURL entreprise unipersonnelle responsabilit limit e imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BIC b n fices industriels et commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de personnes soci t en nom collectif imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BIC au nom de chaque associ personne physique pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux l imp t sur les soci t s IS est exigible au nom de la soci t e Imposition la contribution conomique territoriale sauf activit s exon r es par la loi e Les revenus accessoires BIC peuvent tre rattach s aux BNC si les op rations commerciales sont directement li es l exercice de l activit lib rale et en constituent strictement le prolongement ACTIVIT S DE TYPE 2 ACTIVIT S LIB RALES NON COMMERCIALES TITULAIRES DE CHARGES ET OFFICES Activit s concern es e Professions lib rales Il s agit notamment des m decins v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s de conseils et d assistance avocats e Titulaires d
22. on de son num ro de TVA intracommunautaire v rifier la validit de ce num ro en consultant le site internet europa http ec europa eu taxation customs vies ou ventuellement en interrogeant le service des imp ts dont elle rel ve d faut la TVA sera factur e _4 e Les entreprises doivent tablir une d claration d changes de biens Pour tout renseignement concernant cette formalit consultez les services de la Direction g n rale des douanes et des droits indirects Pour conna tre les coordonn es des bureaux de douanes vous pouvez consulter le site internet www douane souv fr e Les op rateurs tablis en France doivent souscrire mensuellement une D claration Europ enne de Services DES au titre des services relevant de l article 259 du CGI qu ils rendent d autres assujettis communautaires Cette d claration est souscrite par voie lectronique directement sur le site internet de la Direction G n rale des Douanes et Droits Indirects www pro douane gouv fr Les entreprises relevant de la franchise en base de TVA ont la possibilit de d poser la DES par voie papier LES ENTREPRISES ET LA CONTRIBUTION CONOMIQUE TERRITORIALE La contribution conomique territoriale CET regroupe la cotisation fonci re des entreprises CFE et la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE Cotisation fonci re des entreprises CFE Le nouvel exploitant doit souscrire avant le 31 d cembre
23. option se renouvelle tacitement par p riodes de 2 ans Cadre Options fiscales des formulaires P0 Auto entrepreneur le r gime micro social versement lib ratoire des cotisations sociales la possibilit d opter pour le versement lib ratoire de l imp t sur le revenu Dans le cas d une cr ation d activit pour les redevables relevant des r gimes micro et ayant opt pour le statut de l auto entrepreneur une exon ration temporaire de deux ann es de cotisation fonci re des entreprises est pr vue sous certaines conditions Pour obtenir des renseignements compl mentaires vous pouvez consulter utilement le site internet www impots gouv fr rubrique professionnels vos pr occupations cr ation d activit le livret fiscal du cr ateur g n ralit s Cadre options fiscales des intercalaires P EIRL entrepreneur individuel responsabilit limit e Les options que vous choisissez dans ce cadre ne concernent que les activit s de l EIRL Pour tre prise en compte votre EIRL doit imp rativement conform ment la r glementation comporter les mots entrepreneur individuel responsabilit limit e ou les initiales EIRL dans sa d nomination Les r gimes d imposition et de TVA peuvent tre diff rents des r gimes choisis pour vos activit s rest es hors EIRL sur le formulaire PO ou ACO Sur le plan fiscal PEIRL qui rel ve d un r gime r el est assimil l EUR
24. oueurs de locaux nus pour les besoins de l activit d un industriel d un commer ant ou d un prestataire de services Collectivit s locales leurs groupements ou leurs tablissements publics pour les op rations relatives certains de leurs services Personnes qui r alisent certaines op rations bancaires ou financi res lorsque celles ci sont exon r es de la taxe Les entreprises et les changes intracommunautaires Un num ro individuel d identification est communiqu tous les assujettis de la TVA par leur service des imp ts des entre prises d s que PINSEE a attribu l entreprise son num ro SIRET Le num ro d identification la TVA intracommunautaire est national et est non modifiable m me en cas de changement de lieu d activit Il est compos de 13 caract res sur le mod le suivant Code pays Cl TVA N de SIREN de l entreprise Ce cadre est pr rempli sur les d clarations de TVA adress es aux entreprises et doit ET AT figurer avec celui du client sur les factures ainsi que sur la d claration d changes de biens pour les changes intra communautaires e Pr alablement toute acquisition intracommunautaire de biens l assujetti fran ais doit communiquer son fournisseur ce num ro d faut la TVA lui sera factur e De m me avant de proc der une livraison intracommunautaire exon r e de TVA l entreprise fran aise doit obtenir de son client communicati
25. toriales ou du cr dit d imp t e Cette d claration doit tre d pos e dans chaque commune o l entreprise dispose d un tablissement au plus tard le 2 jour ouvr suivant le 1 mai de chaque ann e le cas ch ant sur un imprim sp cifique Pr cisions La d claration concerne l activit de l ann e pr c dente en vue de l imposition de cotisation fonci re des entreprises de l ann e suivant celle du d p t de la d claration et doit galement viser les l ments susceptibles de b n ficier d une exon ration Elle concerne galement les puissances au 1 janvier de l ann e de la d claration des oliennes ou des centrales de production d nergie lectrique d origine photovolta que ou hydraulique Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVA E Champ d application e Les personnes qui exercent titre habituel une activit professionnelle non salari e et dont le chiffre d affaires est sup rieur 500 000 hors taxes sont redevables de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Cependant toutes les entreprises de plus de 152 500 de chiffre d affaires sont soumises une obligation d clarative D claration 1330 CVAE e A compter des ch ances de mai 2014 toutes les entreprises redevables de la CVAE doivent t l transmettre leur d claration n 1330 CVAE au plus tard le 15 mai 2014 Toutefois en cas de d p t de la d claration au format papier
26. uto entrepreneur peut constituer un patrimoine affect en EIRL Toutefois relevant obligatoirement d un r gime micro fiscal lauto entrepreneur ne peut exercer d option pour l imp t sur les soci t s Dans tous les cas les options fiscales relatives l EIRL doivent tre renseign es uniquement sur l intercalaire P EIRL pr vu cet effet et non sur les formulaires PO ou ACO Le cadre options fiscales de cet intercalaire ne doit tre rempli qu en cas de d claration initiale ou de reprise d un patrimoine affect FIRL mais pas si vous modifiez votre patrimoine affect EIRL voir cadre 3 ue LES ENTREPRISES ET LA TVA Les entreprises assujetties de plein droit la TVA e Toutes les professions commerciales industrielles et artisanales Les titulaires de charges et offices et certaines professions lib rales telles que v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s de conseils et d assistance avocats avocats au Conseil d tat et la Cour de cassation avou s d appel auteurs et interpr tes des uvres de l esprit parfois selon des modalit s particuli res retenue la source traducteurs et interpr tes guides et accompagnateurs sportifs artistes du spectacle et dresseurs d animaux La franchise en base de TVA Les entreprises assujetties la TVA quel que soit leur r gime d impos
27. vous devrez d clarer au service des imp ts dont d pend votre entreprise les r gimes d imposition que vous aurez choisis ATTENTION Par d faut le r gime appliqu par l administration est le suivant e Si vous tes une personne physique le r gime micro BIC ou micro BNC pour l imposition du b n fice et la franchise en base de TVA e Si vous tes une personne morale le r gime simplifi d imposition pour l imposition du b n fice industriel ou commercial ou le r gime de la d claration contr l e en mati re de b n fice non commercial et la franchise en base de TVA Le r gime de la franchise en base ne permet pas de d duire la TVA sur vos achats Si vous renoncez la franchise en base de TVA votre option ne peut prendre effet que le premier jour du mois au cours duquel elle est demand e cf p 4 du guide De plus le choix d un r gime r el de TVA entra ne la renonciation au r gime micro pour l imposition des b n fices MODE D EMPLOI TAPE 1 QUALIFIER L ACTIVITE EXERCEE reportez vous p 2 On distingue Les activit s de type BIC Les activit s de type 2 BNC Activit s lib rales non commerciales er TAPE 2 CHOISIR UN REGIME D IMPOSITION SELON LA NATURE DE L ACTIVITE EXERCEE de type BIC ou BNC YP Vous tes commer ant ou artisan reportez vous l annexe ou vous exercez une profession lib rale reportez vous l annexe TAPE 3 INDIQUER LE REGIME
28. z pages 4 8 des informations en mati re de TVA de contribution conomique territoriale CET sur les organismes agr s sur le compte fiscal des professionnels en ligne et sur les t l proc dures 1 Sauf si vous ne relevez que d une seule cat gorie d imp t imp t sur le b n fice ou TVA PT MINIST RE DES FINANCES ET DES COMPTES PUBLICS ETAPE 1 QUALIFICATION DE L ACTIVIT EXERC E NOTA Un correspondant entreprises nouvelles est d sign la direction r gionale ou d partementale des finances publiques pour informer les cr ateurs d entreprises des dispositions fiscales les concernant exon ration d imp t sur les b n fices dans le cadre de l am nagement du territoire par exemple Vous pouvez aussi trouver des informations sur le site www impots gouv fr e Professions commerciales commerces proprement dits achat revente commerces achat location h tels restaurants spectacles transports commission courtage op rations de banque e Professions industrielles activit s industrielles production de biens op rations de construction caract ris es par l importance des moyens mis en uvre e Professions artisanales activit s manuelles amp Pour plus de pr cisions se reporter l annexe 974 e Imposition la TVA des op rations r alis es d faut d exon ration expresse de plein droit ou sur optio
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