Frais professionnels 2012.qxd - Snam-Cgt
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1. d artiste est incontestable C AUTRES FRAIS PROFESSIONNELS D CLAR S POUR LEUR MONTANT R EL C1 Frais de transport entre le domicile et le lieu de travail 1 Deux cas de figure peuvent se pr senter la distance entre le domicile et le lieu de travail est a inf rieure ou gale 40 km les seuls justificatifs fournir concernent l utilisation du v hicule personnel et le nombre d allers et retours dans la journ e b sup rieure 40 km la prise en compte de la totalit des frais de transport sera effective si l loignement ne r sulte pas d un choix personnel A d faut la d duction des frais de transport est limit e 40 km Les frais engendr s par l utilisation d un v hicule personnel sont calcul s selon le bar me administratif Si le v hicule est achet cr dit on peut d duire la proportion des int r ts correspondant l utilisation professionnelle du v hicule C2 Autres frais de transport 1 D penses engag es pour toute activit professionnelle en dehors des frais cit s au pr c dent paragraphe par exemple dans le cadre d un contrat avec un employeur occasionnel C3 Frais suppl mentaires de repas sur le lieu de travail Il s agit des d penses support es lorsque les repas ne peuvent pas tre pris au domicile en raison des horaires de travail ou de l loignement Ces d penses ne sont pas prises en compte s il existe une cantine ou un restaurant d entreprise moins d u2. de musique et p riph riques Artistes chor graphiques lyriques et choristes 14 de R 1 soit euros B Frais vestimentaires et de coiffure de repr sentation de communications t l phoniques professionnelles de formation et de fournitures diverses partitions pupitre 5 de R 1 soit euros NATURE DES FRAIS R ELS MONTANTS C1 Frais de transport entre le domicile et le lieu de travail 2 euros C2 Autres frais de transport 2 euros C3 Frais suppl mentaires de repas sur le lieu de travail euros C4 Frais de repas et d h bergement en d placement euros C5 Frais de formation et de documentation euros C6 Frais de local professionnel euros C7 Frais de mat riel mobilier et fournitures autres que celles vis es au B ci dessus euros C8 Cotisations professionnelles euros C9 Autres frais euros D Artistes intermittents frais pour recherche d emploi euros TOTAL DES FRAIS D DUITS reporter la ligne correspondante de la d claration euros 1 R R mun ration d clar e au titre de l activit artistique concern e c est dire nette notamment de cotisations sociales obligatoires et de la part d ductible de la CSG le cas ch ant plafonn e 120 000 euros 2 Le cas ch ant applications des bar mes administratifs du prix de revient kilom trique des v hicules automobiles ou deux roues moteur Puissance fiscale du des v hicule s ussen CV O CM cv ou cm3 Kil
3. contract s pour l acquisition d un instrument ne sont pas compris dans le forfait de 14 ils sont d ductibles pour leur montant r el acquitt au cours de l ann e d imposition B FRAIS PROFESSIONNELS CORRESPONDANT AU MONTANT FORFAITAIRE DE 5 2 Pour l ensemble des professions artistiques artistes dramatiques lyriques cin matographiques ou chor graphiques artistes musiciens choristes chefs d orchestre et r gisseurs de th tre frais vestimentaires et de coiffure de repr sentation de communications t l phoniques caract re professionnel frais de fournitures diverses tels que partitions m tronome pupitre frais de formation frais m dicaux sp cifiques autres que ceux engag s par les artistes chor graphiques et les artistes lyriques solistes et choristes 1 http www snam cgt org rubrique informations puis chapitre frais professionnels dans la sous rubrique informations utiles 2 Les forfaits de 14 et 5 sont ind pendants l un de l autre Les artistes peuvent opter pour les deux forfaits ou pour un seulement ou pour aucun selon le montant des frais r ellement engag s Au cas o le montant des frais num r s ci dessus d passerait le forfait correspondant celui ci peut tre abandonn et les frais sont d clar s pour leur montant r el qui doit alors tre justifi Les frais compris dans les forfaits n ont pas tre justifi s d s lors que la qualit
4. leur habitation leur activit professionnelle C est ainsi qu il est admis que pour les artistes musiciens l affectation d une pi ce de la r sidence principale des fins professionnelles sera justifi e par la disposition au domicile d instruments de 1 Les frais de garage de parking et les frais de p age d autoroute engag s pour l exercice de la profession peuvent sur justificatifs tre ajout s au montant des frais de transport d finis ci dessus musique d di s aux r p titions ou par la r alisation d agencements sp cifiques comme l insonorisation Cette pi ce peut tre affect e en partie ou en totalit l activit professionnelle Ainsi il peut tre admis que la partie d un logement affect e l exercice de la profession repr sente pour un logement comportant plus d une pi ce d habitation une pi ce de ce logement pour un studio la moiti au plus de la surface de celui ci Pour une surface sup rieure la revendication doit tre justifi e Le pourcentage d termin entre le local professionnel et la surface totale de l habitation s applique aux d penses d entretien de r paration et d am lioration aux d penses des grosses r parations aux charges de copropri t aux diverses d penses caract re locatif telles que les frais de nettoyage de gardiennage de ramonage d clairage de chauffage de primes d assurance aux d penses d agencements sp cifique
5. AN La d claration des frais professionnels UNION NATIONALE DES SYNDICATS TT r els engag s par les artistes RAPPEL Pour les artistes interpr tes instrumentistes choristes et chor graphiques l instruction minist rielle du 30 d cembre 1998 diffus e par le Bulletin Officiel des Imp ts B O 5 F 1 99 du 7 janvier 1999 a instaur 2 forfaits sp cifiques aux professions artistiques l un de 14 l autre de 5 Ces dispositions sp cifiques portant la r f rence DB 5 F 2544 sont consultables en ligne http doc impots gouv fr aida2003 Apw fcgi FILE FrameDocExt htmI amp REF_ID DB5F2544 amp FROM_ SITE _EXT navSiteBrochuresiR ou sur le site du SNAM 1 Les forfaits peuvent s appliquer sur le montant maximal de 120 000 euros pour 2012 Sur le salaire net imposable auquel s ajoutent s il y a lieu les indemnit s vers es par le r gime sp cifique d assurance ch mage les remboursements et allocations pour frais professionnels hors d fraiements les indemnit s journali res de maladie ou de maternit En ce qui concerne les r mun rations per ues au titre d une activit d enseignement un r cent avis du Conseil d tat les remet en cause y compris lorsque l activit d enseignement est accessoire Pour plus de pr cisions se reporter la note relative l avis n 353782 du 8 mars 2013 du Conseil d tat section du contentieux publi e sur le site du SNAM 1 A FRAIS PROFESSIONNELS CORRESP
6. ONDANT AU MONTANT FORFAITAIRE DE 14 2 Pour les artistes musiciens frais d achat d entretien et de protection notamment les primes d assurance des instruments de musique Les int r ts d emprunts contract s pour l acquisition d un instrument ne sont pas compris dans le forfait de 14 ils sont d ductibles pour leur montant r el acquitt au cours de l ann e d imposition frais d achat de mat riels techniques affect s partiellement ou totalement un usage professionnel tels que platines disques casques micros S il y a lieu un second instrument un piano par exemple Pour les artistes chor graphiques et lyriques frais de formation tels que les cours de danse ou de chant selon le cas les cours de piano les cours de solf ge les honoraires de pianiste r p titeur les cours de langues trang res pour les choristes selon les n cessit s du r pertoire frais m dicaux restant la charge effective des int ress s tels que les soins de kin sith rapie d ost opathie d acupuncture les soins dentaires notamment de proth se les frais m dicaux li s au contr le ou l entretien des cordes vocales tous autres soins m dicaux en relation avec l activit professionnelle frais d instruments de musique et frais p riph riques tels que l acquisition d un piano et les frais accessoires ainsi que les frais d acquisition et d utilisation de mat riels techniques Les int r ts d emprunts
7. e et choristes au titre des frais de transport et de s jour h bergement et repas qu ils exposent lors de leurs d placements professionnels notamment l occasion des tourn es des orchestres en France ou l tranger ou de la participation des festivals les indemnit s journali res de d fraiement vers es en compensation des frais suppl mentaires de logement et de nourriture qu ils supportent l occasion de leurs d placements aux artistes dramatiques lyriques et chor graphiques ainsi qu aux r gisseurs de th tre qui participent des tourn es th trales instruction minist rielle du 30 d cembre 1998 Par contre dans ce cas bien videmment l artiste ne peut pas d duire les d penses cens es tre couvertes par les sommes per ues C5 Frais de formation et de documentation les frais d achat d ouvrages professionnels et frais d abonnements des publications professionnelles ex Lettre du musicien S ils ne sont pas d j pris en compte dans les forfaits de 14 et 5 les frais correspondant aux cours de chant ou de danse notamment engag s en vue de se perfectionner enrichir le r pertoire ou simplement entretenir les qualit s artistiques les frais correspondant des cours ou sessions de formation permettant de s inscrire des concours renomm s ou prestigieux C6 Frais de local professionnel Les services des imp ts admettent que certains salari s affectent une partie de
8. igatoire C9 Autres frais a Les d penses engag es pour l exercice du mandat de repr sentation du personnel d l gu syndical d l gu du personnel ont le caract re de frais professionnels d duction faite des allocations pour frais ou remboursements de frais de la part de l employeur b Tous autres frais ayant un caract re professionnel ne figurant pas dans les rubriques de ce mode d emploi Par exemple les frais de d m nagement y compris les frais de transport des personnes occasionn s pour les besoins d un nouvel emploi ou d une nouvelle affectation dans l emploi occup D FRAIS PROFESSIONNELS SP CIFIQUES aux artistes intermittents Les artistes intermittents peuvent d duire les d penses li es la recherche de leurs emplois successifs frais de d placement de communications t l phoniques de photographies de confection et d envoi de CV d inscription des annuaires professionnels ainsi que celles relatives l entretien et au d veloppement de leurs connaissances ou de leur pratique professionnelle JUSTIFICATIFS Tous les justificatifs des frais list s hormis pour les forfaits de 14 et 5 doivent tre tenus la disposition de l inspection des imp ts Cela ne signifie pas qu ils doivent tre joints la d claration des revenus mais ils doivent tre conserv s jusqu la fin de la 3 me ann e suivant celle au titre de laquelle l imposition est due ce d lai est appel d lai de
9. ne n cessit m dicale Compte tenu de ce que les frais de nourriture constituent une d pense d ordre personnel la d pense r elle est diminu e de la valeur du repas qui aurait t pris au domicile soit 4 45 euros pour l ann e 2012 La d pense suppl mentaire est diminu e de la participation de l employeur le cas ch ant l acquisition de titres restaurant En l absence de justificatifs suffisamment pr cis la d pense suppl mentaire par repas peut tre valu e forfaitairement 4 45 euros pour l ann e 2012 C4 Frais de repas et d h bergement en d placement D penses de repas et d h bergement engag es pour toute activit professionnelle en dehors du lieu de travail Lorsque l artiste per oit certaines allocations indemnit s ou remboursements de frais de la part de l employeur ces sommes sont int grer aux salaires per us et les d penses sont d clar es pour leur montant r el et justifiable Cependant il est admis par l administration fiscale que NE SONT PAS int grer aux salaires l allocation de saison servie en compensation des frais de double r sidence support s lors des engagements ainsi que les remboursements de frais de d placement allou s pendant la dur e de la saison aux artistes musiciens chefs d orchestre et autres professionnels du spectacle engag s par les casinos ou les th tres municipaux les allocations et remboursements de frais allou s aux musiciens chefs d orchestr
10. om trage professionnel parcouru 2 uasssererens KE is km Frais d ductibles reporter lignes C1 et ou C2 asea euros n euros
11. reprise afin de pouvoir les pr senter l inspection des imp ts en cas de contr le Exemple pour les revenus de 2012 d clar s en 2013 les justificatifs pourront tre demand s par l inspection des imp ts jusqu au 31 d cembre 2015 date d expiration du d lai de reprise De la m me fa on les contribuables b n ficient du m me d lai pour exposer leurs r clamations 25 mars 2013 NOTE ANNEXE A LA D CLARATION DES REVENUS TAT DETAILL DES FRAIS PROFESSIONNELS D DUITS POUR LEUR MONTANT R EL Professions artistiques Nom et Pr noms 55 45 dites EE UE ME LAN and a ar ait M lea Ra eee Adresse 1 1iLiuu2cGe22spabasat iii lidatahieiiiacatarider de iluenaautitisastee Profession eXerc i 22 d au dau 2e and dre ete tb ne ie angle 2 if at ate date a ae Sd eat Revenu imposable i assu atinae Mae ee at ae he a aan ane 0 de a d dns ape Mes frais professionnels d duits pour leur montant r el sur le fondement des dispositions du septi me alin a du 3 de l article 83 du code g n ral des imp ts telles qu elles sont pr cis es par le B O 5F 1 99 section 4 concernant les professions artistiques et le DB 5 F 2544 s tablissent comme suit pour l imposition de mes r mun rations de l ann e 2012 NATURE DES FRAIS FORFAITAIRES MONTANTS A Frais d instrument s de musique et frais accessoires Artistes musiciens Frais de formation frais m dicaux et frais d instrument s
12. s l exercice de la profession concurrence du montant de la d pr ciation subie aux imp ts locaux tels que taxe fonci re sur les propri t s b ties taxe d habitation taxes facultatives institu es par les collectivit s locales ex taxe d enl vement des ordures taxe de balayage au loyer proprement dit pour les locataires augment des sommes rembours es au bailleur aux int r ts pour les propri taires des emprunts contract s pour l acquisition de la r sidence principale ou son agrandissement ou pour sa reconstruction partielle C7 Frais de mat riel mobilier et fournitures autres que ceux vis s aux A et B ci dessus Ce sont des frais se rapportant l exercice de la profession frais de fournitures et d imprim s frais de communication t l phone t l copie d penses de mobilier de mat riel et d outillage En cas d utilisation mixte la d pense doit tre r duite en proportion de l utilisation des fins priv es C8 Cotisations professionnelles a Les cotisations syndicales sont d clar es pour leur montant r el sans limitation b Les cotisations pour assurance professionnelle peuvent tre d duites sous certaines conditions notamment lorsque l assurance est obligatoire convention collective accord d tablissement Bien que n en ayant jamais eu aucune confirmation le SNAM estime l gitime de d duire les cotisations d une assurance professionnelle non obl
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