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1. Cr dit d imp t recherche Mode d emploi _ D claration du CIR en 20 d penses 2013 Ai EE Miseajour Ji D anod ho so e Les entreprises e industrielles e commerciales e agricoles e artisanales e Les associations e Les soci t s commerciales exer ant une activit de nature non commerciale Impos es l IS ou l IR selon le r gime du b n fice r el et les entreprises exon r es de l IS en vertu de certains articles Mise jour Avril 2014 2 UIT Union des Industries Textiles D termination des projets de recherche ligibles Y D termination des l ments pris en compte pour le calcul du CIR W Base V Montant du cr dit d imp t Mise jour Avril 2014 3 VIT Union des Industries Textiles Quelle est la recherche ligible au CIR Mise jour Avril 2014 5 y IT Union des Industries Textiles Manuel de Frascati M THODE TYPE PROPOS E POUR LES ENQU TES SUR LA RECHERCHE ET LE D VELOPPEMENT EXP RIMENTAL inspire le Cr dit d imp t recherche 2014 Mise jour Avril 2014 5 Guide du 2 ET Union des Industries Textiles Trois cat gories la recherche fondamentale la recherche appliqu e le d veloppement exp rimental R f rence au Manuel de Frascati O C D E dont le guide CIR ne fait que s inspirer http www belspo be belspo stat pdf Frascati2002 fi nalversion2. CIR http www enseignementsup recherche gouv fr cid20358 cir procedures et formulaires de declaration html Mise jour Avril 2014 57 UIT Union
3. activit s aux ing nieurs impliqu s dans les travaux de recherche BOI BIC RICI 10 10 10 30 n 20 2 Les techniciens qui sont les personnels travaillant en troite collaboration avec les chercheurs pour assurer le soutien technique indispensable aux travaux de recherche et de d veloppement exp rimental UIT Mise jour Avril 2014 19 Union des industries Torti Nature des d penses de personnel retenues ar BIC RICI 10 10 20 20 R mun rations et accessoires salaires primes avantages en nature hors participation et int ressement selon l administration mais arr t contraire du CE 12 Mars 2013 Req n 365875 augment s des charges patronales _obligatoires des personnels de recherche directement et exclusivement affect s la r alisation d op rations de recherche scientifique ou technique projets ligibles On ne prend pas le versement de transport m me si il est vers l URSSAF car c est un imp t e Lorsque ces d penses se rapportent des personnes titulaires d un doctorat ou d un dipl me quivalent elles sont prises en compte pour le double de leur montant pendant les 24 premiers mois suivant leur premier recrutement en tant que docteurs condition que le contrat de travail de ces personnes soit dur e ind termin e et que l effectif salari de l entreprise ne soit pas inf rieur celui de l ann e pr c dente BOI UIT Mise jour Avril 2014 BIC RICI 10 10 20 20 n 60 et s
4. cours de laquelle les d penses ligibles qu elles ont vocation couvrir sont expos es BOI BIC RICI 10 10 30 20 e Pour les avances remboursables on constate une minoration de l assiette du CIR bien qu elles ne soient pas d finitivement acquises en tant que subvention l ann e de leur remboursement une majoration de l assiette UIT Mise jour Avril 2014 34 Union e Les honoraires excessifs des conseils en CIR sont d duits de l assiette du CIR BOI 1BIC RICI 10 10 20 30 n 340ets s agit e des honoraires au r sultat quel que soit leur montant e des r mun rations forfaitaires qui exc dent le plus lev des deux montants suivants 15 000 HT 5 du total des d penses de recherche ligibles minor des subventions publiques re ues raison des op rations ouvrant UIT Mise jour Avril 2014 droit au Cir 35 bot 30 dans la limite de 100M de d penses puis 5 au del Taux 20 pour CIR innovation voir pr sentation sp cifique Mise jour Avril 2014 36 UIT Union des Industries Textiles e Comment d clarer et r cup rer le CIR e Comment s curiser le CIR e Comment est contr l le CIR et dans quels d lais Mise jour Avril 2014 37 UIT Union des Industries Textiles Quand et Quand gt Pour les soci t s soumises l IS en m me temps que le relev de solde de F IS 15 Mai pour ceux qui cl turent avec l an
5. s travaillant sur des sujets proches Site des p les de comp titivit l Chercher par mot cl s en fran ais mais galement en anglais Il faut mettre en avant tous les l ments de preuves pour convaincre du s rieux de l analyse des techniques existantes UIT Mise jour Avril 2014 50 ve Proc quis de _ Pour b n ficierde IrOC dres a demande Pour les demandes STETE avant le 1 j janvier 2013 avant le lancement des op rations de R et D Pour les demandes adress es apr s le 1er janvier 2013 malgr le lancement mais dans le d lai de 6 mois qui pr c de le d p t de la premi re d claration relative ce projet accompagn e d un dossier comme pour un agr ment Demande t l chargeable sur le site du MESR Soit la Direction des Services Fiscaux DSF dont elle d pend qui sollicite ensuite l avis du Minist re de l enseignement sup rieur et de la recherche et ou un des organismes charg s de soutenir l innovation figurant sur la liste fix e par d cret sur les aspects scientifiques et techniques du projet pr sent LPF art L80B 3 Soit directement au minist re de la recherche soit un organisme charg de soutenir l innovation OSEO ou ANR LPF art L80B3 bis Remarque Mise jour Avril 2014 51 La possibilit de demander un rescrit sur l ligibilit d un projet au b n fice du CIR n oblige pas l entreprise attendre l avis pour commencer ses travaux Seule l
6. travaux entrepris pour accomplir ce progr s entra nent un cart significatif par rapport la connaissance et la pratique g n ralement r pandues dans le domaine pr senter les r ussites techniques et commerciales qui ont pu en r sulter e Fournir d ventuels indicateurs t moins de l activit de R amp D articles scientifiques conf rences brevets e Pr ciser pour chaque projet les ressources associ es moyens humains chiffr s par projet d penses en mat riel e Faire tat d ventuelles collaborations avec des laboratoires publics de recherche des centres techniques exer ant une mission d int r t g n ral ou des industriels agr s ou non au titre du C I R e Le Guide CIR 2014 demande l entreprise de d crire chacun de ses projets de R et D ann e par ann e avec les d penses et justificatifs associ s et propose un plan de dossier Mise jour Avril 2014 47 UIT Union Elles doivent rendre comp ure des travaux r alis s travers les rubriques suivantes e Replacer l op ration dans son contexte scientifique et conomique e Pr senter l tat de l art existant les recherches bibliographiques et la veille technologique effectu es e Identifier les objectifs vis s les performances atteindre et les contraintes e Indiquer les incertitudes scientifiques et techniques les verrous technologiques et les probl mes r soudre R union CIR 15 mars 2013 48 Union de
7. a demande est pr alable y j Union des Industries Textiles e L avis mis par l administration ne vaut que pour le projet particulier de recherche pr sent et examin e Ainsi chaque projet peut faire l objet d une demande de rescrit ind pendante e Toutefois cet accord n exclut pas un contr le sur les l ments comptables de la d claration e L absence de r ponse de l administration de mani re motiv e sur l ligibilit du projet dans les trois mois vaut accord tacite e Pe de second examen depuis le 1 juillet 2009 art L 80 CB oue UIT Mise jour Avril 2014 EU 52 Union e Lors d une v rification de comptabilit l administration fiscale peut solliciter l avis du MESR sur l ligibilit des projets du personnel et des d penses Les r sultats de ces contr les sont port s la connaissance de l entreprise et communiqu s l administration fiscale celle ci tant seule comp tente pour adresser la proposition de rectification motiv e e Contr le sur demande art L 13 C et L 13 CA du LPF Quel que soit le montant de leur chiffre d affaires les entreprises peuvent s assurer que les d penses qu elles ont engag es sont ligibles au cr dit d imp t recherche VIT Mise jour Avril 2014 53 e Quelles voies de recours gt Absence de possibilit de recours la commission d partementale le CIR n est pas un l ment du r sultat fiscal de l entreprise gt Voies de r clamati
8. atement restitu gt gt yvy aux jeunes entreprises innovantes aux pme au sens communautaire annexe 1 du r glement d exemption par cat gorie n CE 800 2008 effectif lt 250 et CA lt 50ME ou bilan lt 43 M attention les seuils d pendent des conditions de d tention du capital entreprise li e partenaire ou autonome gt Le BOI BIC RICI 10 10 50 n 60 140 est cens pr ciser ces notions mais il n est pas fid le au r glement D Pour en savoir plus sur ces notions se reporter notre pr sentation sp cifique au cr dit innovation fond e sur le r glement europ en aux entreprises nouvelles au titre de l ann e de cr ation et des quatre ann es suivantes certaines entreprises en difficult s compter de la date du jugement qui a ouvert les proc dures de sauvegarde de redressement ou de liquidation judiciaire A compter du CIR 2013 extension aux entreprises engag es dans une proc dure de conciliation Mise jour Avril 2014 y IT 40 Union des Industries Textiles Comment s curiser le CIR 1 Quelles sont les pr cautions l mentaires prendre 2 En quoi consiste la proc dure de rescrit sur l ligibilit des projets de recherche R union CIR 15 mars 2013 41 UIT Union Une d marche indispensable pour e d finir le p rim tre des travaux retenir et demander les rescrits sur l ligibilit ventuelle des projets de recherche e d finir les individus li
9. de personnel de recherche ci dessus et 75 des dotations aux amortissements vis es au a du Il de l art 244 quater B gt 200 des d penses effectives de personnel qui se rapportent aux personnes titulaires d un doctorat ou d un dipl me quivalent pendant les 24 premiers mois suivant leur premier recrutement la condition que le contrat de travail de ces personnes soit dur e ind termin e et que l effectif salari de l entreprise ne soit pas inf rieur celui de l ann e pr c dente Mise jour Avril 2014 DA UIT Union Assiet D penses ligibles sou e Elles ne sont prises o elles sont retenues pour la d termination du r sultat imposable o et quelles sont localis es en France ou dans un autre EM de l Union Europ enne ou en Norv ge ou en Islande e Une distinction est op r e selon les sous traitants public et priv et groupe ou hors groupe dans les conditions remplir et les limites aux avantages qui en r sultent pour l entreprise e C est a l entreprise de v rifier e ligibilit des d penses confi es preuve de ce que ce qui a t confi pr sentait une difficult scientifique ou technologique et e le cas ch ant l agr ment pour l ann e consid r e o les travaux ont t r alis s et factur s j iT Wi Mise jour Avril 2014 25 D penses ligibles sous trait es aupr s de simples organismes de recherche priv s agr s par le MESR ou des experts scientifique
10. ement exp rimental Aux termes de l article 49 septies F de l annexe Ill du CGI les activit s de d veloppement exp rimental sont celles qui sont effectu es au moyen de prototypes ou d installations pilotes dans le but de r unir toutes les informations n cessaires pour fournir les l ments techniques des d cisions en vue de la production de nouveaux mat riaux dispositifs produits proc d s syst mes services ou en vue de leur am lioration substantielle Par am lioration substantielle on entend les modifications qui ne d coulent pas d une simple utilisation de l tat des techniques existantes et qui pr sentent un caract re de nouveaut UIT Mise jour Avril 2014 10 Etat des techniques existantes Toutes les connaissances accessibles au commencement des travaux et utilisables par l homme du m tier normalement comp tent dans le domaine en cause sans qu il ait besoin de faire preuve d une activit inventive ETAT DE L ART L BIBLIOGRAPHIE Mise jour Avril 2014 11 VIT Union des Industries Textiles e L laboration de l tat de l art montre e qu avec l tat des connaissances l entreprise ne peut atteindre l objectif qu elle vise e que les futurs travaux de R et D sont destin s lever des verrous incertitudes et des al as scientifiques et techniques e Si de telles incertitudes ou verrous sont identifi s et formul s l entreprise pourra engager les travau
11. ets proprement dits les certificats d utilit les certificats d addition rattach s un brevet ou un certificat d utilit Au titre de la prise de brevet peuvent tre pris en compte honoraires des conseils et mandataires aupr s de l INPI ou des de l organisme tranger si le brevet est galement d pos en France les frais de traduction les taxes per ues pour la d livrance des brevets et la protection de l invention Les frais de maintenance sont limit s au montant de la taxe annuelle pour le maintien en vigueur des titres auquel il est admis d y ajouter les r mun rations vers es en France et l tranger aux conseils et mandataires charg s de la surveillance des brevets ou COV et du JT Mise joufafefi nt de cette taxe 30 ne e Frais de d fense de brevets ou COV expos es en France ou l tranger avec ou sans liaison avec un projet de recherche gt D penses expos es dans le cadre d actions en contrefa on men es par les entreprises honoraires avocats experts judiciaires gt D penses de personnel dont les frais de mission support es par l entreprise au titre de la d fense de brevets ou COV gt dans la limite de 60 000 an les primes et cotisations ou la part des primes et cotisations aff rentes des contrats d assurance de protection juridique pr voyant la prise en charge des d penses ci dessus expos es dans le cadre de litiges portant sur un brevet ou COV dont l e
12. f pdf Mise jour Avril 2014 7 VIT Union des Industries Textiles Aux termes de l article 49 septies F de l annexe Ill du CGI les activit s ayant un caract re de recherche fondamentale sont celles qui pour apporter une contribution th orique ou exp rimentale la r solution des probl mes techniques concourent l analyse des propri t s des structures des ph nom nes physiques et naturels en vue d organiser au moyen de sch mas explicatifs ou de th ories interpr tatives les faits d gag s de cette analyse Mise jour Avril 2014 7 VIT Union Recherche appliqu e Aux termes de l article 49 septies F de l annexe Ill du CGI les activit s de recherche appliqu e sont celles qui visent discerner les applications possibles des r sultats d une recherche fondamentale ou trouver des solutions nouvelles permettant l entreprise d atteindre un objectif d termin choisi l avance Le r sultat d une recherche appliqu e consiste en un mod le probatoire de produit d op ration ou de m thode Un mod le probatoire est le r sultat de la recherche appliqu e Il permet de v rifier exp rimentalement les hypoth ses de d part de cette recherche Il est destin apporter la preuve que les recherches pourront ou non tre poursuivies au stade du d veloppement incluant la construction d un prototype ou d une installation pilote Mise jour Avril 2014 9 UIT Union D velopp
13. gibles e collecter les informations permettant la d termination compl te de la base retenir pour calculer le CIR e r pondre en cas de contr le Mise jour Avril 2014 42 UIT Union La diff rence entre les deux activit s r side souvent dans la probl matique r soudre e L ing nierie calcule dimensionne r pond des probl mes de production e La R amp D cherche des mod les explicatifs permettant de comprendre des situations pourquoi une solution ne marche pas e La pr sentation d un projet de recherche doit permettre de percevoir l envie de r pondre ces questions Ing nierie R amp D i Exemple Fabrication de moules Fabrication de moule Usinage classique Analyse des diff rents param tres de traitement e Puis traitement de surface au laser laser sur la dur e de vie du moule et Augmentation significative de la dur e de vie du compr hension des ph nom nes l uvre d s moule lors qu il s agit de dissiper une incertitude scientifique ou technologique Mise jour Avril 2014 y IT 43 Union des Industries Textiles heures charg es Etat de l art contexte techniques avanc es technologiques Mise jour Avril 2014 44 avances remboursables Sous traitance Contrats ch ancier S Amortissements frais de prise et maintenance Chercheurs et Salaires charg s Dipl mes Statuts veille technologique Et ind pendammen
14. individuels 10 M Associations loi 1901 tablissements d enseignement sup rieur d livrant un dipl me conf rant le grade de master universit s coles d ing nieurs coles de commerce tablissements publics de coop ration scientifique PRES de capitaux dont le capital ou les droits de vote sont d tenus pour plus de 50 par l un de ces organismes FONDATIONS Fondations reconnues d utilit publique du secteur ORGANISMES DE RECHERCHE ET UNIVERSIT S Organismes publics de recherche CNRS INSERM CEA 12 M 12 M 12 M de la recherche Fondations de coop ration scientifique INRA INRIA CTI Dans la limite globale de 12 M somme des d penses vers des organismes sans lien et avec lien de d pendance avec le donneur d ordre U IT STRUCTURES ADOSS ES Associations r gies par la loi du 1 juillet 1901 ayant pour fondateur et membre un organisme public de recherche ou un tablissement d enseignement sup rieur d livrant un dipl me conf rant le grade de master ou des soci t s Mise jour Avril 2014 29 Union des Industries Textiles D penses de brevets e Outre les frais d amortissement d j examin s infra e Frais de prise et de maintenance de brevets et de certificats d obtention v g tale COV Seuls les frais aff rents aux titres de propri t industrielle prot geant les inventions sont pris en compte pour le calcul du cr dit d imp t savoir les brev
15. n e civile gt Pour les soci t s soumises lIR au plus tard le 5 Mai avec la d claration de r sultat Comment gt Formulaire 2069 A SD et 2069 A NOT SD sur site internet http www impots gouv fr En F vrier 2014 l administration fiscale a produit une notice d accompagnement de l entreprise dans sa d marche de d claration de d penses ligibles au CIR htto www impots gouv fr portal deploiement pt fichedescriptive 6914 fi chedescriptive 6914 paf j JIT j Mise jour Avril 2014 38 Union e Obligations sp cifiques gt les entreprises cr es depuis moins de deux ans qui demandent le remboursement imm diat doivent produire les pi ces justificatives attestant de la r alit des d penses gt les entreprises d passant le seuil de 100 millions d de d penses doivent produire un tat d crivant la nature des travaux de recherche en cours l tat d avancement des programmes les moyens mat riels et humains qui y sont consacr s et la localisation de ces moyens Mise jour Avril 2014 UIT lextiles 39 Union des Industries Te D imput sur l im gt gt rembours au terme de la troisi me ann e qui suit celle au cours de laquelle la cr ance est constat e Les entreprises ont galement la possibilit en cas de non imputation imm diate de mobiliser cette cr ance sur l Etat aupr s d une banque cession titre de garantie ou remise l escompte e Le CIR est imm di
16. ntreprise est titulaire Les cotisations et primes ou la part des primes et cotisations aff rentes des contrats d assurance qui pr voient la compensation de la perte de chiffre d affaires subie par l entreprise victime de contrefa ons ne sont pas prises en compte dans l assiette du cr dit d imp t ces cotisations tant aff rentes des contrats d assurance qui prennent en charges des d penses autres que celles expos es dans le cadre du litige Ne sont pas ligibles les d penses support es par l entreprise cons cutivement une condamnation pour contrefa on dommages et int r ts d pens amendes Mise jour Avril 2014 34 y IT Union des Industries Textiles D penses de veille technologique Processus de mise jour permanent ayant pour objectif l organisation syst matique du recueil d informations sur les acquis scientifiques techniques et relatifs aux produits proc d s m thodes et syst mes d informations afin d en d duire les opportunit s de d veloppement Par exemple d penses d abonnement d penses d achat d tudes technologiques d penses de participation des congr s et d penses de personnel g n r es par la participation ces congr s hors celles prises en compte en heures affect es des programmes ligibles Les d penses de veille technologique ne sont ligibles que pour autant qu elles sont concomitantes la r alisation d op rations de R amp D Une entreprise ne p
17. on contentieuse mais alignement de l administration fiscale sur le MESR la DRRT en g n ral gt Possibilit de demande de contre expertise devant le tribunal en cas de proc dure contentieuse Mise jour Avril 2014 54 UIT Union des Industries Textiles Prescription du CIR L article L 172 G du LPF issu de l article 69 VI de la loi 2007 1822 du 24 d cembre 2007 pr voit que le droit de reprise en mati re de cr dit d Hi recherche s exerce jusqu la fin de la troisi me ann e qui suit celle du d p t de la d claration sp ciale n 2069 A pr vue pour le calcul de ce cr dit d imp t UIT Mise jour Avril 2014 55 Union des industries Tenties e Le CIR n cessite de l organisation et de la rigueur afin 1 d identifier en toute objectivit les travaux r pondant aux crit res d ligibilit 2 d identifier le personnel r pondant aux crit res d ligibilit 3 de collecter aupr s des bons interlocuteurs Technique RH Finances les l ments n cessaires la d termination et la justification du CIR Mise jour Avril 2014 56 UIT Union des Industries Textiles Les textes CGI art 244 quater B CGI Annexe Ill art 49 septies F et suivants La doctrine fiscale opposable http bofip impots gouv fr bofip 4678 PGP Les guides annuels du MESR http cache media enseignementsup recherche gouv fr file CIR 58 6 CIR 03 12 vweb 212586 pdf Autres informations pratiques sur le
18. ourrait donc pas b n ficier du CIR au titre des seules d penses de veille technologique qu elle exposerait Plafond 60 000 par an Mise jour Avril 2014 39 UIT Union D penses de normalisation li es aux produits de l entreprise e Pour chaque salari de l entreprise assistant aux r unions officielles de normalisation Salaires charg s multipli s par le nombre de jours d absence y compris temps de trajet pour r unions officielles de normalisation auxquels s ajoutent des frais forfaitaires gaux 30 des salaires ainsi d termin s e Pour les chefs d entreprises et les mandataires sociaux c est un forfait journalier de 450 euros par jour de pr sence aux dites r unions qui est retenu Le total ainsi d termin est retenu hauteur de 50 dans la base du CIR les justificatifs joindre au dossier sont la liste marg e des personnes pr sentes Cette liste est jointe ou int gr e au proc s verbal de la r union Le proc s verbal indique galement la dur e de la r union Produits ou services fabriqu s par l entreprise ou utilis s par cette derni re j JIT Mise jour Avril 2014 34 Union de industries Texts e Les subventions sont d duites de l assiette e Les subventions publiques France et UE ou avances remboursables re ues pour le financement des op rations ouvrant droit au cr dit d imp t doivent tre d duites des bases de calcul du cr dit de l ann e au
19. re entreprise si les conditions suivantes sont r unies les personnels consid r s doivent tre des chercheurs et techniciens de recherche directement et exclusivement affect s aux op rations de recherche les charges correspondantes doivent tre factur es par l employeur pour le montant exact effectivement support par lui Il en est ainsi des salaires et charges sociales des personnels concern s l exclusion des frais indirects frais de gestion de personnel d administration g n rale qui ne sont pas vis s par l article 244 quater B Il du CGI Mise jour Avril 2014 29 y IT Union des Industries Textiles e Cas particuliers suite gt Les r mun rations suppl mentaires et justes prix mentionn s aux 1 et 2 de l article L 611 7 du code de la propri t intellectuelle au profit des salari s auteurs d une invention r sultant d op rations de recherche CGI art 244 quater B II b bis gt Les r mun rations des fonctionnaires apportant leur concours scientifique autoris par le MESR une entreprise lorsqu ils sont impos s de mani re optionnelle dans la cat gorie des traitements et salaires rescrits 2009 36 et 2010 06 BOI BIC RICI 10 10 10 30 n 30 Mise jour Avril 2014 23 UIT Union des Industries Textiles Les d penses de fonctionnement e cens es repr senter les frais de recherche non list s par l art 244 quater B I e fix es forfaitairement gt 50 des d penses
20. s Industries Textiles Elles doivent d crire les travaux effectu es Pr senter les d veloppements r alis s les mod lisations les simulations les essais les prototypes Recherche distinguer des prototypes validation de conception non ligibles les m thodes et les moyens mis en uvre Faire de m me pour les op rations confi es des organismes de recherche des centres techniques exer ant une mission d int r t g n ral des soci t s ou des experts agr s par le MESR Indiquer les renseignements et les informations issus de ces travaux en particulier des essais et prototypes Recherche Montrer en quoi ces travaux ne rel vent pas d un savoir commun la profession e l annexe 2 du Guide CIR 2014 contient un mod le de fiche descriptive tabli par le minist re de la recherche qui s attend ce qu il soit repris Mise jour Avril 2014 49 y j des Industries Textiles Union e Pour pouvoir r aliser un tat de l art il faut poser les 7 probl matiques scientifiques e Bonnes pratiques e Ne pas se limiter son domaine de sp cialit Ne pas se limiter a un inventaire des solutions commerciales R f rencer les affirmations Citer des r f rences ant rieures aux travaux e Chercher les r f rences industrielles et acad miques e Sites th ses fr Brevets www espacenet com INPI ou WIPO Techniques de l ing nieur payant Site des universit
21. s ou techniques agr s dans les m mes conditions France UE Norv ge et Islande et se rapportant des projets ligibles e Sont retenues dans l assiette du CIR dans la limite de trois fois le montant des autres d penses de recherche avant application des plafonds de 2 ou 10 millions d disposition applicable aux cr dits d imp ts calcul s sur les d penses expos es compter du 1 janvier 2011 e L entreprise doit v rifier l agr ment pour l ann e de la r alisation et de la facturation des travaux e Plafond de prise en compte des d penses confi es Mise jour Avril 2014 26 UIT Union D O pea mM d organismes publics de recherche d tablissements d enseignement sup rieur d livrant un dipl me conf rant le grade de master de fondations de coop ration scientifique sur agr ment d tablissements publics de coop ration scientifique ou de fondations reconnues d utilit publique du secteur de la recherche agr es des associations de la loi de 1901 ayant pour fondateur et membre l un des organismes mentionn s au et 2 ci dessus ou de soci t s dont le capital ou les droits de vote sont d tenus pour plus de 50 par l un de ces organismes Elles doivent tre agr es par le MESR et avoir conclu une convention Les travaux doivent tre r alis s au sein d une entit de recherche relevant de l organisme structures adoss es de centres techniques industriels et se rapportant au
22. t normalisation d fense de brevets CIR collections UIT i CIR innovation Union des navires Textles Documents techniques justificatifs on pour but de prouver la r alit des travaux Publications r alis es Attention aux dates Rapport d essais documenter les r ussites comme les checs Compte rendu de r union courriers lectroniques Cahier des charges phasage du projet Livrables des prestataires Livrables de demande de subvention Attention la pr sence de documents ne permet pas de s affranchir de la r daction des fiches techniques par projet VIT Mise jour Avril 2014 45 ve Collecter les informations au fur et mesure des travaux Do les attentes des experts techniques et de l Administration iscale Coordonner les objectifs aux incertitudes aux lacunes de l tat de l art aux r sultats apport s Mettre en place des suivis de projet et de temps pass s En cas de contr le Mise jour Avril 2014 46 Disposer d un dossier sp cifique justifiant le CIR calcul amp ligibilit des projets Favoriser le d bat en invitant les diff rents intervenants dans l entreprise AF MESR Ne pas se laisser impressionner quand on est convaincu de son bon droit vous pouvez apporter des preuves toutes tapes de la proc dur lt UIT Il Union des Industries Textiles e __Souligner les progr s scientifiques ou technologiques r alis s en montrant en quoi les
23. tion mixte tablir un prorata d utilisation qui devra tre justifi Toutefois les dotations aux amortissements des immeubles acquis ou achev s avant le 1er janvier 1991 ainsi que celles des immeubles dont le permis de construire a t d livr avant le 1er janvier 1991 ne sont pas prises en compte UIT Mise jour Avril 2014 17 Union e Les dotations aux amortissements des brevets et des certificats d obtention v g tale acquis en vue de r aliser des op rations de recherche et de d veloppement exp rimental CGI art 244 quater B II f Uniquement les dotations aux amortissemenis fiscalement d ductibles des brevets et COV acquis en vue de la r alisation d op rations de R amp D ouvrant droit au cr dit d imp t e Sont donc exclus de l assiette les brevets non acquis ou qui sont destin s tre int gr s au processus de fabrication am liorer la productivit ou la rentabilit VIT Mise jour Avril 2014 18 ve D p enses de p Le a rennnA Personnel ligible BOI BIC RICI 10 10 10 30 1 Les chercheurs qui sont des scientifiques ou des ing nieurs travaillant la conception ou la cr ation de connaissances de produits de proc d s de m thodes ou de syst mes nouveaux Sont assimil s sous certaines conditions aux ing nieurs les salari s qui sans poss der un dipl me ont acquis ces comp tences au sein de leur entreprise les assimilant par le niveau et la nature de leurs
24. ux changements de styles ou de mode les tudes de march s les tudes de co ts VIT 1 4 Union des Industries Textiles e Amoins qu il n y ait des al as scientifiques ou technologiques e existe autant de projets de R et D que d incertitudes ou verrous technologiques d bloquer R union CIR 15 mars 2013 14 UIT Union des Industries Textiles Quelle est l assiette du CIR Mise jour Avril 2014 15 VIT l assiette de l IS ou des Dotations aux amortissements D penses de personnel D penses de fonctionnement Recherche sous trait e Certains frais de brevets D penses de veille technologique Certaines d penses de normalisation Certaines d penses d innovation voir pr sentation sp cifique d duire Subvention et avances remboursables Prestations de conseil en CIR sous certaines conditions Mise jour Avril 2014 16 UIT Union Ty Les dotations aux amortissements 44 quater B Il a Dotations aux amortissements fiscalement d ductibles des immobilisations b timents et mat riels cr es ou acquises l tat neuf et affect es directement la r alisation d op rations de recherche scientifique ou technique y compris la r alisation de prototypes ou d installations pilotes Les biens pris en cr dit bail sont retenir galement sous r serve d une attestation du cr dit bailleur justifiant du montant des redevances de l ann e En cas d utilisa
25. x UIT vsajurehR et D pour les dissiper nA Etat du march Projet d innovation Ressources contraintes Opportunit s te nouveau produit ane de l entreprise proc d service Pas de R amp D Activit de R amp D ee Recherche fondamentale Recherche Travaux non ligibles au CIR appliqu e D veloppement exp rimental Travaux ligibles au CIR Mise jour Avril 2014 13 y IT Union des Industries Textiles d i PR et dont l l objectif TE est de trouver des d bouch s d am liorer la productivit ou la rentabilit d tablir des plans de pr production ou de parfaire la r gularit du processus de production e Les projets d ing nierie tudi s selon les techniques existantes afin de fournir des informations compl mentaires avant toute mise en uvre e A ach vement de la phase exp rimentale le fonctionnement comme une unit normale de production d un prototype ou d une installation pilote e Les prototypes de validation de conception les productions titre d essai qui visent la mise en route et l am nagement de la production ainsi que le co t des s ries produites titre d essai ou de production exp rimentale e Les mises au point de mat riels et d outillages n cessaires la production en s rie e Les travaux men s e pour adapter ses produits aux normes sauf si les travaux entrepris r pondent aux d finitions des op rations de R amp D e pour adapter les produits a
26. x projets ligibles sont retenues pour le double de leur montant en l absence de liens de d pendance au sens des deuxi me quatri me alin as du 12 de l article 39 entre l entreprise qui b n ficie du cr dit d imp t et l organisme ou l universit De plus Plafond de prise en compte des d penses confi es Mise jour Avril 2014 27 Plafond de prise en compte des d penses confi es pour sous traitance publique et priv e 2 millions d lorsqu il y a lien de d pendance au sens des deuxi me quatri me alin as du 12 de l article 39 d tention directe ou indirecte majorit du capital social ou exercice du pouvoir de d cision OU sous contr le d une m me tierce personne dans les m mes conditions port 10 millions d en l absence de liens de d pendance entre l entreprise qui b n ficie du cr dit d imp t et l organisme ou l universit y compris les CTI lui m me major de 2 millions raison des op rations confi es des organismes publics ou assimil s Mise jour Avril 2014 28 y j Union des Industries Textiles Tableau r capitulatif selon le prestataire qui les travaux de R amp D sont confi s Pas de lien de d pendance Lien de d pendance avec i Agr ment r e Type de partenaire du MESR avec le donneur d ordre le donneur d ordre n cessaire Bostioment Plafond pme md Plafond PRESTATAIRES PRIV S Organismes priv s Sa Sarl SAS Experts
27. xt Mode de preuve pour les d penses de personnel les fiches de paie et ou DADS1 les feuilles de temps pour justifier des heures pass es sur chaque projet ligible A d faut de syst me relev des temps faut il en reconstituer gt Les estimations forfaitaires ne sont pas admises gt Les estimations statistiques des temps sont admises si coh rentes avec l activit de recherche CAA Marseille Nemausic du 7 juillet 2005 Prorata d affectation e Application d un prorata nb heures ou jours consacr s la recherche sur projet CIR temps de travail la r mun ration comprenant les indemnit s de cong s pay s BOI BIC RICI 10 20 20 20 n 40 UIT Mise jour Avril 2014 24 e Cas particuliers gt Les r mun rations allou es aux dirigeants non salari s de l entreprise qui participent ara aux travaux de recherche de l entreprise qu ils dirigent BOI BIC RICI 10 10 20 20 n 30 e Dans les soci t s soumises FIS si la r mun ration est une charge d ductible du r sultat imposable et si elle correspond au temps pass sur un projet ligible e Dans les soci t s de personnes non soumises l IS ou dans les entreprises individuelles r gime particulier gt Salari s mis disposition BIO BIC RICI 10 10 10 30 n 90 Il est admis que soient retenues les d penses aff rentes aux personnels de recherche dont l entreprise n est pas l employeur mais qui sont mis sa disposition par une aut
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