Loi de Finance 2015
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1. la location r alis es dans le cadre d op rations mixtes de construction comprenant au moins 25 de logements sociaux gt Extension du taux gt Aux livraisons de logements consid r s comme neufs l issue de la transformation de locaux usage de bureaux r alis es compter du 31 d cembre 2014 Extension de l exoneration en cas de cession d immeubles destines au logement social gt Rappel gt Exon ration sous conditions de la plus value de cession d un immeuble par un particulier au profit d un organisme en charge du logement social gt Extension de l exon ration gt Aux cessions r alis es au profit d acqu reurs priv s au titre des avant contrats conclus depuis le 1 septembre 2014 ff Actualisation oes 73 G Connaissances tr Mesures fiscales f vrier 2015 Mesures fiscales en faveur des logements sociaux Conditions d application du taux de TVA de 5 5 l accession sociale la propriete gt Triple condition gt Logement acquis titre de r sidence principale par des b n ficiaires dont les ressources n exc dent pas certains plafonds gt Immeuble situ dans les quartiers prioritaires ou moins de 300 m gt Plafonds du prix de vente ou de construction des logements gt En cas de non respect de la condition de destination r sidence principale dans les 10 ans gt Reversement d un compl ment de TVA sauf cas de dispense e Egal la diff rence entre le montant2. entreprises Remaniement du pr t taux zero gt Prorogation de 3 ans soit jusqu au 31 d cembre 2017 gt Extension du dispositif gt Aux logements anciens r habiliter situ s dans certaines communes rurales et agglom rations de moins de 10000 habitants gt Applicable pour les offres mises compter du 1 janvier 2015 gt Conditions d application e Montant minimal de travaux de r novation entre 20 et 30 du co t total de l op ration e R alisation des travaux dans un d lai de 3 ans compter de la date d mission de l offre de pr t e Pr sentation par l acqu reur du programme de travaux d am lioration au moment de l acquisition gt Actualisation des v Connaissances f vrier 2015 Fin du representant fiscal pour les r sidents europ ens Suppression de l obligation pour un contribuable non r sident soumis une imposition en France de d signer un repr sentant fiscal Applicable pour les contribuables fiscalement domicili s dans e Un Etat de l UE e Un tat partie l accord sur EEE hors Liechtenstein Entr e en vigueur e R d compter de 2015 sur les revenus 2014 e ISF d compter de 2015 e S d au titre des exercices clos compter du 31 d cembre 2014 E Actualisation des v Connaissances gt Autres mesures Br ves f vrier 2015 Les autres nouveautes Des changements en mati re de taux de TVA gt TVA sur les r unions sportives gt suppression de
3. l entreprise qui emploie d j un ou plusieurs TEA Me apprentis condition que le recrutement du nouvel apprenti lui permette de disposer d un nombre de contrats d apprentissage sup rieur celui recens au 1 janvier de l ann e en cours gt compter du 1 juillet 2015 les entreprises ne pourront b n ficier de l aide que si elles rel vent d un accord de branche comportant des engagements qualitatifs et quantitatifs en mati re de d veloppement de l apprentissage et notamment des objectifs chiffr s concernant l embauche d apprentis noter cette aide peut se cumuler avec la prime l apprentissage d au moins 1 000 attribu e aux entreprises de moins de 11 salari s gt Actualisation oes v Connaissances f vrier 2015 Travailleurs agricoles L exon ration de cotisations salariales li e aux contrats vendanges Jusqu alors la conclusion d un contrat vendanges donnait lieu une exon ration des cotisations salariales li es la maladie la maternit linvalidit au d c s au veuvage et la vieillesse Cette exon ration est supprim e pour les r mun rations vers es compter du 1 janvier 2015 L exon ration de cotisations patronales pour les travailleurs occasionnels Les employeurs agricoles b n ficient d une exon ration de certaines cotisations patronales sur les r mun rations vers es aux travailleurs occasionnels en contrat dur e d termi
4. autorit organisatrice de transport La seconde loi de finances rectificative pour 2014 abroge ces dispositions qui devaient entrer en vigueur au 1 janvier 2015 et remet donc en place l exon ration ant rieure du versement de transport de ces associations et fondations fn Actualisation oes B Connaissances f vrier 2015 Les autres nouveautes Contribution formation des taux d rogatoires gt La contribution au financement de la formation professionnelle due sur les r mun rations vers es compter du 1 janvier 2015 s tablit en principe 1 de la masse salariale pour les entreprises d au moins 10 salari s et 0 55 4 pour les employeurs de moins de 10 salari s Dans les secteurs du travail temporaire des f A intermittents du spectacle et du b timent et des us travaux publics les partenaires sociaux ont n goci des taux sp cifiques applicables leur branche professionnelle taux confirm s par la loi de finances rectificative pour 2014 Ainsi par exemple la contribution globale due par les entreprises de travail temporaire d au moins 10 salari s au titre de la formation professionnelle est fix e 2 15 deux contributions conventionnelles de 0 25 et de 0 60 et une contribution l gale de 1 3 de la masse salariale f Actualisation ges Connaissances
5. de M la TVA au taux normal et celui de la TVA au taux r duit e Diminu d un dixi me par ann e de d tention partir de la 1 ann e fn Actualisation ses 74 G Connaissances tes Mesures fiscales f vrier 2015 Mesures fiscales en faveur des logements sociaux Conditions d exon ration de la plus value au profit d acqu reurs priv s gt Conditions d application gt Engagement de l acqu reur priv de r aliser et d achever des logements sociaux dans un d lai de 4 ans gt oi agr ment de construction non obtenu dans un d lai de 18 mois compter de l acqauisition amende gale 10 du prix de cession gt Idem en cas de non respect de l engagement de construire L exon ration ne s applique qu au prorata de la surface sur laquelle l acqu reur priv s engage construire des logements sociaux S Actualisatinces 75 t Connaissances h gt Autres mesures Mesures sociales f vrier 2015 Du neuf en matiere d aides l embauche Aide l apprentissage gt Principe Pour chaque contrat d apprentissage conclu depuis le 1 juillet 2014 les entreprises de moins de 250 salari s peuvent b n ficier d une aide vers e par leur r gion d au moins 1000 gt Conditions gt L aide est octroy e pour le premier apprenti recrut dans l tablissement depuis le 1 janvier de l ann e pr c dente LL gt L aide peut galement tre accord e a
6. f vrier 2015 Rappel Outil de l administration fiscale Possibilit de demander certaines personnes entreprises priv es administrations publiques limitativement num r es par la loi la communication de documents et de renseignements qu elles d tiennent Applicable en mati re d tablissement de l assiette de contr le ou de recouvrement de l imp t Modifications apport es par la loi de finances rectificative pour 2014 Applicables au droit de communication exerc compter du 1 janvier 2015 largissement du champ d application du droit de communication Possibilit d obtenir des informations relatives des personnes non identifi es Non applicable en mati re de recouvrement de l imp t Possibilit pour les agents du recouvrement d obtenir de nouveaux documents Documents comptables des personnes versant des honoraires ou des droits d auteur des tiers Dossiers d tenus par le minist re public l occasion d une instance devant les juridictions civiles ou criminelles Donn es conserv es par les op rateurs de communication lectronique fn Actualisation oes 67 G Connaissances Li Mesures fiscales f vrier 2015 Renforcement du droit de communication Extension des documents pouvant tre demandes aux entreprises industrielles et commerciales gt Documents d j soumis au droit de communication gt Livres registres et rapports dont la tenue est rendue obligatoire par le Code de commerce
7. gt Documents nouvellement soumis au droit de communication gt Documents relatifs l activit Cette notion devra tre pr cis e par administration fiscale Modalites d exercice du droit de communication gt Confirmation de la pratique sur place ou par correspondance gt Admission de l utilisation de la voie lectronique ff Actualisation des v Connaissances S f vrier 2015 Renforcement du droit de communication Renforcement des sanctions gt Mise en uvre des sanctions gt D faut de communication des documents demand s gt Absence d tablissement des documents demand s gt Destruction des documents demand s avant l expiration du d lai prescrit gt Nouveau cas introduit par la LDFR pour 2014 gt Comportement faisant obstacle la communication Majoration du montant de l amende gt Montant port de 1500 5000 gt Applicable pour chaque demande des lors que tout ou partie des documents ou renseignements sollicit s ne sont pas communiqu s Actualisation oes G Connaissances Mesures fiscales f vrier 2015 Renforcement du droit de communication Les personnes assujetties au droit de communication gt Rappel gt Personnes physiques ou morales ayant la qualit de commer ant Artisans Membres de certaines professions non commerciales Professions agricoles Tribunaux autorit judiciaire et minist re public Organismes de S curit sociale Admi
8. l imp t sur les spectacles applicable aux droits d entr e gt Assujettissement la TVA au taux r duit de 5 5 gt Applicable aux recettes encaiss es compter du 1 janvier 2015 gt TVA sur les uvres d art gt Application du taux r duit de TVA de 5 5 aux livraisons d uvres d art effectu es par leur auteur ou ses ayants droit gt Application compter du 1 janvier 2015 gt TVA sur les offres triple play gt Application du taux interm diaire de TVA de 10 sur la fraction correspondant aux services de t l vision pour lesquels des droits de distribution ont t acquis par le fournisseur gt compter du 31 d cembre 2014 ff Actualisation des v Connaissances Breves Les autres nouveautes Augmentation du droit fixe d appel gt Rel vement du montant du droit fixe d appel de 150 225 gt Concerne les appels interjet s compter du 1 janvier 2015 gt Allongement de la dur e de perception jusqu au 31 d cembre 2026 F B D Hausse de la taxe forfaitaire sur les actes d huissiers Q UISSIER DE uS gt Majoration du montant de la taxe forfaitaire J S gt Port de 9 15 11 16 gt Pour les actes accomplis compter du 1 janvier 2015 Timbre fiscal d materialise gt Modalit s d application gt Timbre usage d termin et associ un identifiant unique gt Validit fix e 6 mois compter de la date d acqui
9. la taxe d habitation sur les r sidences secondaires gt Majoration de 20 du montant de la taxe d habitation due sur les logements meubl s non affect s l habitation principale situ s en zones tendues gt Concerne les r sidences secondaires gt Situ es dans les communes soumises la taxe sur les logements vacants gt Majoration facultative pour les communes sans pouvoir en moduler le taux gt Applicable compter des impositions dues au titre de 2015 gt Demande de d gr vement possible pour e Les personnes contraintes de disposer d un second logement en raison de l loignement de leur lieu de travall e Certaines personnes de condition modeste enfers 4 SAR NOM o install es durablement dans une maison D HABITATION ME DE eus c est Fisc SECONDAIRE y AE de retraite ou un tablissement de soins de longue dur e b n ficiant pour leur ancienne r sidence principale d all gements de taxe d habitation e Les personnes ne pouvant affecter leur logement un usage d habitation principale pour une cause trang re leur volont R clamation pr senter au plus tard le 31 d cembre de l ann e suivant celle de la mise en recouvrement du r le FD Actualisation des 79 B Connaissances 79 gt Autres mesures Br ves f vrier 2015 Les autres nouveautes Recentrage de la majoration de la valeur locative des terrains constructibles gt Majoration de plein droit de la valeu
10. n e Saisonnier ou d usage compter du 1 janvier 2015 les r mun rations vers es aux travailleurs occasionnels par les entreprises de travaux agricoles et pour les t ches r alis es par les entreprises de travaux forestiers ne b n ficient plus de cette exon ration x WA yA a5 Ei KAI 4 fn Actualisation oes 77 G Connaissances f vrier 2015 Zones franches urbaines Les entreprises qui s implantaient ou se pu u e m si cr aient jusqu au 31 d cembre 2014 dans une mess NM zone franche urbaine pouvaient sous certaines PE E in my conditions b n ficier d une exon ration de cotisations sociales Depuis le 1 janvier 2015 les entreprises ne peuvent plus entrer dans ce dispositif Bassins d emploi redynamiser Depuis le 1 janvier 2007 les entreprises implant es dans un bassin d emploi redynamiser BER b n ficient pendant 5 ou 7 ans d une exon ration de cotisations patronales assurances sociales allocations familiales versement de transport contribution FNAL sur la part des r mun rations inf rieures ou gales 140 du Smic Ce dispositif qui normalement devait prendre fin au 31 d cembre 2014 est prorog de 3 ans Ainsi l exon ration reste ouverte aux entreprises s implantant ou cr ant un tablissement dans un BER jusqu au 31 d cembre 2017 S Actualisation des v Connaissances f vrier 2015 Les autres nouveautes Majoration de
11. nistrations publiques et assimil es tablissements personnes ou organismes divers VEM NFN NEN NV L utilisation des informations recueillies gt Pour l ensemble des proc dures de contr le et de rectification gt Information du contribuable gt Si tablissement de redressements fond s sur des renseignements ou des documents recueillis dans le cadre du droit de communication t Connaissances id o f vrier 2015 Le droit de communication de l administration Betty Toulemont gt Avocat associ TZA Interview Le droit de communication de l administration gt Droit de communication mode d emploi gt Les modifications apport es par la loi de finances gt Que faut il penser de la r forme fn Actualisation ves vas G Connaissances f vrier 2015 Accession sociale la propriete Taux r duit de 5 5 Livraisons dans le cadre d une op ration d accession la propri t de logements usage de r sidence principale en faveur des personnes de condition modeste r alis es dans les quartiers prioritaires Applicable aux op rations pour lesquelles la demande de permis de construire est d pos e compter du 1 janvier 2015 mew Mesures fiscales f vrier 2015 Mesures fiscales en faveur des logements sociaux Extension du taux de TVA de 10 dans le secteur interm diaire gt Rappel gt Applicable aux livraisons de logements neufs destin s
12. r locative des terrains constructibles recentr e sur les zones concern es par la taxe sur les loyers des micro logements gt Communes situ es dans la zone A Paris petite et deuxi me couronnes C te d Azur et Genevois fran ais gt Applicable compter de la taxe fonci re due au titre de 2015 dans les communes comprises la fois dans la zone d application de la taxe sur les logements vacants et dans celle de la taxe sur les loyers des micro logements l origine majoration applicable dans les zones concern es par la seule taxe sur les logements vacants Revalorisation des valeurs locatives pour 2015 gt Coefficient de revalorisation gt Pour 2015 coefficient fix 1 009 pour les propri t s b ties les immeubles industriels valu s selon la m thode comptable et l ensemble des autres propri t s b ties MO Actualisation aes Connaissances Br ves f vrier 2015 Les autres nouveautes Exon ration des plus values de cession de droits de surelevation gt Prolongation de l exon ration d imp t sur le revenu jusqu au 31 d cembre 2017 gt Plus values immobili res r alis es par les particuliers gt Cession d un droit de sur l vation d immeubles existants gt Sous r serve de l engagement de l acqu reur de r aliser et d achever des locaux d habitation dans un d lai de 4 ans suivant l acquisition gt Prolongation jusqu cette m me date du dispositif similaire pr vu pour les
13. sition gt Remboursement possible en cas de non utilisation e Au plus tard 6 mois apr s l expiration du d lai de validit f vrier 2015 ns UQIISQ IONces C Actualisation ves Connaissances Er Les autres nouveautes Augmentation de la taxe de s jour gt Modification des montants par nuit et par personne de la taxe de s jour gt Application sur d lib ration des communes gt Application compter du 1 janvier 2015 Taxe de disi dedal des h tels Tarif Tarif minimal en euros nimal l en eur Tarif maxim en eur D Actualisation voes CONNAISSANCES f vrier 2015 f vrier 2015 Suppression de l aide au d part la retraite des artisans commercants Jusqu alors les artisans et commer ants pouvaient sous certaines conditions notamment d ge et de ressources b n ficier d une aide au d part la retraite dont le montant variait selon la situation du chef d entreprise entre 2020 et 18820 Cette aide est supprim e compter du 1 janvier 2015 Modification du versement de transport Exon ration du versement de transport des associations et fondations Avant la loi du 8 ao t 2004 les associations et fondations reconnues d utilit publique but non lucratif ayant une activit caract re social taient exon r es du versement de transport Cette loi a instaur pour ces organismes soit une exon ration de droit soit une exon ration sur d cision de l
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