NI I - CRCC de Versailles
Contents
1. Ko i LE de m NIXIL Dividendes RCC DE VERSAILLES g cOMPA y Pssrnno 4 Acomptes sur dividendes e Exemples de points sp cifiques trait s gt 2 32 Comment traiter les v nements survenant post rieurement la date du bilan interm diaire gt 3 45 Comment r diger le rapport lorsque des acomptes ont d j t distribu s gt 4 1 Quelles cons quences en cas d impossibilit de conclure ou de conclusion d favorable gt 4 4 Est il possible de distribuer un acompte au titre d un exercice N alors que les comptes de N 1 n ont pas encore t approuv s gt 1 9 Quelles cons quences si en fin d exercice le r sultat s av re inf rieur aux acomptes effectivement distribu s gt 1 8 Est il possible de verser un acompte sur dividendes au cours du 1 exercice social gt 2 11 Comment faire dans une soci t qui n a pas de CAC Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 42 AS ot De i CRCC Bulletins CNCC les plus souvent utilis s et non pr c demment DE uea cit s COMPAG 4 do Ve Comment r gulariser une situation si un CAC aurait d tre nomm depuis plusieurs exercices ex SARL au dessus des seuils association ayant re u plus de 153 K de subventions bulletin 165 p 142 148 pr c demment 102 p 319 d j cit diapo 21 mais si fr quemment utilis Si2. f Wi Actuel Arr t des comptes aspects comptables et fiscaux Les parcours d t qui regroupent 3 journ es des tarifs tr s int ressants 900 euros cette t appliquer les DDL constat l environnement et sp cificit s des associations fondations et fonds de dotation NEP relatives l audit revoir les textes fondamentaux Lutte contre le blanchiment des capitaux et financement du terrorisme Evaluer le contr le interne pour mieux maitriser les risques Programme prioritaire CNCC Commissariat aux apports et la fusion Rapport sp cial et NI Auditer l annexe des comptes annuels Audit des comptes consolid s Formations l utilisation du pack PE et PA Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 50 Ko i Vos questions CRCC DE VERSAILLES coMPAG Ne Sgwn S Wr Notre conf rence arrive pr sent son terme Nous sommes votre disposition pour r pondre vos questions 51e Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres o i Nos remerciements CRCC DE VERSAILLES coMPAG Ne Sgwn S Wr Nous vous remercions pour votre participation Et vous souhaitons de bien profiter de cette journ e institutionnelle 52 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres
3. CONFERENCE Tour d horizon de la documentation professionnelle disposition des CAC R f 12C0170 CRCC Versailles Mardi 11 septembre 2012 CCI d Eure et Loir 5 bis avenue Marcel Proust 28000 Chartres dygga X DE VERSAILLES KE i Objectifs de la conf rence CRCC DE VERSAILLES Nie ETA coMPAG Ky K7 Disposer de r f rences claires pour l exercice des missions Donner envie de consulter la documentation disponible Mieux comprendre son fonctionnement Utiliser facilement la biblioth que d exemples et de cas pratiques Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres sotme Plan de la conf rence CRCC DE VERSAILLES de 3 COMPAGy FSsImw Ky K7 CD ROM trimestriel CNCC de documentation outil indispensable du lt CAC Rappel des NI et revue des principales r ponses aux questions des confr res Bulletins CNCC les plus souvent utilis s et questions diverses Etudes Juridiques les plus souvent cit es Rappel des principales sources d informations gratuites Best off des formations Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres KO NALE CD Rom trimestriel CNCC de e RC C documentation outil D E EEY LLES indispensable du CAC F OMPA GW Fssrmn Ky 7 Mise jour trimestrielle Contenu e Les fon
4. SIONALE LS Alerte s Uaygs W DE VERSAILLES CON PAGy Vyssnn X e Co commissariat Questionnaire de fin de mission relatif e Succession sur un mandat o le la continuit d exploitation pr d cesseur a d clench la Exemples d indicateurs significatifs proc dure Exemples de courriers rapports par Lien avec les obligations de phase et par type d entit environ 80 signalement des irr gularit s et de Calendriers r v lation Sch mas d cisionnels synth tiques D lai de convocation de l AG dans les soci t s dont les actions sont admises aux n gociations sur un march r glement Acceptabilit des courriels non e Absence d accus de r ception Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 25 GiONALE ga Liens entre les diff rents tomes CRCC Je la NV S ang w DE VERSAILLES FSSTUMO f Wr TOME 3 AUGMENTATION DU CAPITAL PAR MISSION D ACTIONS ORDINAIRES AVEC SUPPRESSION DU DROIT PR F RENTIEL DE SOUSCRIPTION TOME 4 R GIMES D ACC S TOME 1 R DUCTION DU CAPITAL AU CAPITAL EN FAVEUR DES SALARI S TOME 2 LIB RATION D UNE AUGMENTATION DU CAPITAL PAR COMPENSATION AVEC DES CR ANCES A TOME 5 EEE gt gt ERBENERENEEEnE ACTIONS DE PR F RENCE A TOME 6 EMISSIONS DE VALEURS MOBILI RES DONNANT ACC S AU CAPITAL OU DONNANT DROIT L ATTRIBUTION DE T
5. Non Non sauf SNC L 225 244 SAS sans CAC SA SCA Non Non Oui L 224 3 SARL avec Toute forme nouvelle Non Oui Non CAC L 223 43 2 SARL sans SA SCA SAS Non Oui Oui CAC L 223 43 3 L 224 3 3 SARL sans SCS SNC SC Non Oui Non CAC L 223 43 SCS SNC SC SA SCA SAS Non Non Oui sans CAC L 224 3 1 Pour le cas particulier de la transformation d une SA en soci t europ enne l intervention du commissaire aux comptes de la soci t art L 225 244 n est pas requise mais un ou plusieurs commissaires la transformation doivent tre d sign s art L225 245 1 2 La mission peut tre confi e au commissaire aux comptes de la SARL 3 Le commissaire la transformation art L 225 3 peut aussi tre d sign pour accomplir la mission art L 223 43 confi e un CAC inscrit Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 37 C NI IX Conventions engagements r glement s les outils QLONALE de RC S KLIT yat DE VERSAILLES 5 canevas permettant une adaptation sur mesure 18 exemples de Exemples Ey rapport a Synth se des proc dures de contr le par entit s a proc dures de 0 COMPAGY FSSIMW C S VYp e Autorisation pr alable e Conventions nouvelles seulement ou anciennes et nouvelles e Quelles sont les personnes concern es Mentions inclure dans la lettre de mission Lettres types de l entit pour aviser le
6. de la prise de fonction chapitre 2 Apporte des pr cisions sur des situations particuli res notamment e Certification des exercices ant rieurs e Premi re intervention commen ant par un examen limit ou par une augmentation du capital e Identification d erreurs dans le bilan d ouverture e Identification d irr gularit s ou de faits d lictueux e Suivi des r serves ou du refus de certifier formul s par le commissaire aux comptes pr c dent Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 20 C sotme RC C NI XIII Premier exercice d un nouveau mandat S d 0 NT de COMPAGY SF y TA DE VERSAILLES Propose des outils Exemples de lettre la CRCC notification de mandat lettre de mission Rappel des formalit s de pr acceptation Exemples de rapports rapport de r gularisation de l approbation des comptes des exercices ant rieurs rapport en cas de limitation des diligences rapport en cas de suivi de r serve s ou de refus de certifier Non encore inclus dans la NI EJ 2011 55 comment r gulariser une situation o un CAC aurait d tre nomm depuis plusieurs exercices ex SARL au dessus des seuils association ayant re u plus de 153 K de subventions Bulletin 165 p 142 148 El ments de doctrine Le suppl ant n a pas informer la CRCC de sa nomination Bull CNCC n 161 mars 2011 Communication pr d cesseur CAC no
7. des guides d application des NEP Ky do FO OMPA T N FSSTUMO C f V4 DE VERSAILLES Rapport sur les comptes annuels consolid s 700 705 9510 II Ev nements post rieurs la cl ture des comptes 560 IV D clarations de la direction 580 VII Demandes de confirmation des tiers 505 VII Proc dures analytiques 520 X Changements comptables 730 XI Audit de comptes consolid s 600 XIII Premier exercice d un nouveau mandat 510 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 8 CiONALE amp de CRCC NI 1 Rapports sur les comptes l annuels consolid s DE versaues la documentation de base Reprise des NEP concern es 700 705 9510 Exemples de rapport standard 10 canevas de base Illustrations de nombreux exemples de r daction circonstanci e e de r serves refus 19 exemples d saccord limitation incertitudes observation e de justification des appr ciations 20 exemples principes comptables fran ais IFRS comptes annuels comptes consolid s e d observations dans la 3 me partie omission des informations relatives aux d lais de paiement la r mun ration des mandataires sociaux e d exemples de rapports en cas de non obtention des comptes annuels de l annexe du rapport de gestion Quelles irr gularit s signaler dans la 3 e partie Sanctions relatives la communication aux actionnaires et au com
8. ou DE versaiLLeS qQonnant droit l attribution de titres de cr ance questions sp cifiques quelques exemples D l gation globale Emission de VM e R serv e aux adh rents d un PEE e En r mun ration d un apport en nature e Comportant des actions de pr f rence e Donnant acc s au capital d une soci t contr lante ou contr l e par la soci t mettrice Modification du contrat d mission prorogation de la dur e d exercice de BSA Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 4 4 4 11 4 3 4 2 4 5 4 6 15 ci NALE de C CRC S co FA Gps X Hyssna S X danog W DE VERSAILLES Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres NI V t 6 Valeurs mobili res donnantacc s au capital ou donnant droit l attribution de titres de cr ance autres th mes abord s e Emission d obligations par une soci t par actions n ayant pas tabli deux bilans r guli rement approuv s e Emission de bons d offre gratuits en cas d offres publiques d acquisition ou d change salaa ci0NALE de NI VI Transformation des soci t s RCC voir page 26 NI VI ny do yat Nrg C coMPAG f X Hysni DE VERSAILLES l te entio d un AT SA SCA Toute forme nouvelle Oui Non Non 1 sauf SNC L 225 244 1 SAS avec CAC Toute forme nouvelle Oui
9. CAC Questionnaires relatifs la proc dure des conventions r glement es SA SAS SARL associations et PMDPNC 38 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 1ONALE NS 2e NI IX Conventions R C engagements r glement s S ELITR yat DE VERSAILLES te 3 COMPAGy FSsImw Cy Ir Les 2 parties du rapport sp cial Conventions soumises Conventions d j approuv es par l approbation de l AG PAG i e PAG vote i e l AG est juste inform e Autoris es au cours de l exercice Approuv es au cours d exercices Autoris es depuis la cl ture ant rieurs A Non autoris es pr alablement m Approuv es au cours de l exercice Des exercices ant rieurs non par une AG ad hoc approuv es par l AG Autoris es depuis la cl ture par une AG ad hoc Des exercices ant rieurs non soumises l approbation de l AG Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 39 ci NALE K de CRCC NI IX Conventions engagements r r glement s Pr cisions et DE V a 11e l ments de doctrine Engagements r glement s au profit des dirigeants dans les soci t s 115 dont les titres sont admis aux n gociations s march r glement OMPA c ON TTA f Wr Pour un engagement qu est ce qu un acte d ex cution 1 153 Quelles sont les entit s dans le
10. ITRES DE CR ANCE Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 26 eMe Te d PssrnnQ NI V t 1 R duction du capital RCC gt s Uaa FO f Wr DE VERSAILLES Date de mise disposition du rapport dans les SAS au moins 1331 15 jours avant AG m me si les statuts pr voient un d lai plus court Dans quelles circonstances la notion d galit entre les 2 29 3 actionnaires s applique t elle R duction par annulation d actions acheter 32 Absorption des pertes par un seul actionnaire 3 3 Coup d accord on 3 4 Imputation exclusive des pertes s le capital sans passer par les 3 6 r serves Exemples de rapports 10 d pendant du contexte et des 4 1 modalit s de l op ration Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 27 GiONALE 2e NI V t 2 Lib ration d une RC s 3 tangy w Nrg T Ysgwn C cOMPAG f Wi C augmentation du capital par DE versaiLLES COMpensation avec des cr ances 2 rapports du CAC Certification de l exactitude de l arr t de compte Certificat du d positaire Combinaison avec les dispositions r gissant certaines augmentations du capital et n cessitant un rapport du CAC Quid de l intervention du CAC dans une SARL Quid en cas d mission de valeurs mobili res donnant acc s au capital lib r e par compensation Proc d possib
11. Obligations de l entit e Intervention du commissaire aux comptes gt Diligences gt Rapport e Exemples de rapport du commissaire aux comptes e Questions sp cifiques tr s nombreuses e Annexes outils questionnaires de contr le lettre de mission Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 23 QESONALE CON PAGy vs X sS ang w DE VERSAILLES i NI III Alerte 1 Dispositif l gislatif r glementaire 2 Crit res d intervention du CAC 3 Contenu et port e de la proc dure d alerte du CAC 4 Mise en uvre de la proc dure 5 Liens entre la PA les autres aspects de la mission Quelles sont les entit s concern es Alerte et secret professionnel Rappel de la NEP 570 et des r f rentiels comptables Faits de nature compromettre la continuit d exploitation exemples appr ciation des faits Lien avec les autres proc dures Difficult s des entreprises pr vues par le code de commerce par ex proc dure de sauvegarde 2 55 Qu entend on par r ponse satisfaisante Dans quelles circonstances reprend on la proc dure la phase o elle a t interrompue Par type d entit description et sch ma r capitulatif des diff rentes phases D clarations de la direction Incidences sur le rapport s les comptes Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 24
12. P Tome March r glement Actions Extraits Bulletins Table Bulletin 1999 165 mars 2012 _ 166 juin 2012 K 161 mars 2011 162 un 2011 163 s pt2011 164 d c 2011 157 mars 2010 158 uin 2010 159 sept2010 160 d c 2010 153 mars 2009 154 juin 2009 155 sept 2009 156 d c 2009 149 mars 2008 150 juin 2008 151 sept 2008 152 d c 2008 145 mars 2007 146 juin 2007 147 sept 2007 148 d c 2007 141 mars 2006 142 juin 2006 143 sept 2006 144 d c 2006 137 mars 2005 138 juin 2005 139 sept 2005 140 d c 2005 133 mars 2004 134 uin 2004 135 sept 2004 136 d c 2004 129 mars 2003 130 uin 2003 131 sept 2003 132 d c 2003 125 mars 2002 126 uin 2002 127 sept 2002 128 d c 2002 121 mars 2001 122 Guin 2001 123 sept 2001 124 d c 2001 117 mars 2000 118 Guin 2000 119 sept 2000 120 d c 2000 Etude technique Le commissaire aux comptes et le passage aux IFRS Guides d application Commissariat aux apports et commissariat la fusion f v 2002 Etudes Juridiques La Soci t par actions simplifi e sept 2010 La Nomination et la cessation des fonctions du CAC oct 2008 La Responsabilit disciplinaire du commissaire aux comptes sept 2008 La Responsabilit p nale des commissaires aux comptes juin 2008 La Responsabilit civile du commissaire
13. P et fait de la p dagogie autour d une obligation mal comprise per ue e Quels sont les objectifs poursuivis e Quelles sont les d clarations obligatoires et pourquoi le sont elles e Dans quelles situations le CAC peut il avoir besoin de d clarations sp cifiques additionnelles e Y a t il d autres supports possibles que la lettre d affirmation e Qui signe ces d clarations e Quelle est l incidence sur l opinion de l impossibilit d obtenir les d clarations demand es de l obtention de d clarations modifi es ou assorties de r serves d un changement de direction e Sont elles n cessaires en dehors de la mission de certification Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 13 KO NALE te i NI IV D clarations de la direction CRCC DE VERSAILLES COMPAGy YSS S Wy La NI fournit de nombreux outils exemples e Lettre de l entit au CAC e Courrier du CAC l entit e Demande de mention d une d claration dans le PV de CA e R daction de d clarations sp cifiques 14 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres ONAL Ko E ee zT a sz 4 ddyo XS DE VERSAILLES T VII Demandes de confirmation C des tiers ZTA s K7 Des pr cisions sur la port e l utilit et les objectifs de la confirmation des tiers Modalit s d application prat
14. Q sur le site de la CRCC de Versailles mandat Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 44 bo Questions diverses CERC C S KLIT yat DE VERSAILLES Exemple d attestation DDL et lettre de mission oui bulletin CNCC PAG Nig TAA co Ky K7 155 p 551 et suivantes Mod le de rapport partis et groupements politiques voir communiqu CNCC portail du 19 avril 2012 et bulletin CNCC 166 partir de la page 231 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 45 QLONALE de Etudes Juridiques C RC C les plus Souvent cit es DE VERSAILLES coMPAG Ne ZTA S VYp EJ cessation nomination e D mission par le client impossible cf paragraphe 197 e Non paiement honoraires est ce crit re pour d mission oui voir paragraphe 194 e Si titulaire d mission quelle dur e du mandat pour le suppl ant voir paragraphe 176 si les 2 d missionnent quelle dur e pour les nouveaux titulaire et suppl ant voir paragraphe 178 e Si TUP de l entit quelle date s arr te le mandat du CAC voir paragraphe 207 e Sort du mandat en cas de franchissement la baisse des seuils voir paragraphes 287 et 288 EJ SAS e Notion de contr le impliquant nomination d un CAC paragraphe 175 Toutes ces Etudes Juridiques sont accessibles sur le CD Rom de la CNCC Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf r
15. aux comptes mars 2007 Conventions entre les entit s et les personnes int ress es mai 2004 gt L information des actionnaires jan 2003 gt Portail Page d accueil gt Site Public Page d accueil v220612 gt Annuaire professionnel Prise en compte de l environnement informatique et incidence sur la d marche d audit avril 2003 acc s via Windows gt Poste de travail gt CD Le Guide du commissaire aux comptes v juin 2007 Attention ne comporte pas les NEP parues apr s juin 2007 Anciens exemples de rapport ARCHIVES gt Lettres d information biblioth que Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres Ko NALE 2 at amp gt ead ka R z in o 21 S sd S sS danog w DE VERSAILLES cNcc CD Rom D PARTEMENT DITION v 22 juin 2012 Textes Fondamentaux R glementation Code de commerce Table de concordance du d cret n 67 236 du 23 mars 1967 Table de concordance du d cret n 69 810 du 12 ao t 1969 Code de d ontologie Table synth tique et texte int gral des NEP Nomination obligatoire du CAC Principales infractions au droit des soci t s Pratiques professionnelles Rotation Autor vision Gestion du Cabinet Documents pratiques Manuel du d clarant D claration d activit D claration de formation lien Portail Assurance Responsabil
16. damentaux gt Dont BPP autor vision et rotation e Ouvrages gt Dont notes d information e Outils gt Dont pack PE pack PA dossier de travail lectronique e Liens utiles Mode d emploi des documents accessibles d un simple clic partir de 2 sommaires Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres Ko NALE R C Sommaire CD ROM i F onglet Ouvrages S ddh yat DE VERSAILLES CNCC CD Rom La Documentation du commissaire aux comptes v 22 juin 2012 D PARTEMENT DITION Notes d information gt Nil Les rapports du commissaire aux comptes sur les comptes annuels et consolid s fev 2010 gt NI II Le commissaire aux comptes et les v nements post rieurs la cl ture des comptes fex 2010 gt NI IV Le commissaire aux comptes et les d clarations de la direction juin 2010 capital social et les missions de valeurs mobili res NIV Tome R duction du capital d cembre 2010 Nouveau Normes d exercice professionnel code de d ontologie mars 2012 Retrouvez ici la nouvelle dition de votre r f rentiel normatif jour mars 2012 Normes amp Code de d ontologie NIV Les interventions du commissaire aux comptes relatives aux op rations concernant le NIV Tome 2 Lib ration d du des u AA une augmentation du capital par compensation avec cr ances NIV Tome 3 Augmentation du ca
17. e 100 d un groupe tranger Ce groupe a 2 autres filiales 100 en France SARL Y et SARL Z qui envisagent de fusionner Je souhaite savoir si je peux accepter une mission de commissaire la fusion fusion absorption de Y par Z II n a pas de lien capitalistique entre la SAS X et les 2 SARL Je vous remercie par avance de votre r ponse Dans une soci t d interim le nombre moyen de salari s s entend il de l ensemble des salari s int rimaires compris jou bien des seuls permanents pour l appr ciation des seuils Acc der la FAQ Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 48 e10NALE R de S d 0 yat DE VERSAILLES de 3 Fssrmn Rappel des principales sources C d informations gratuites COMPAGy S Wy Rappel du processus de questionnement e Poser sa question par crit via le formulaire de la FAQ du site si la r ponse existe dans la doctrine la r ponse est envoy e par la CRCC de Versailles en moyenne sous 48 heures e Si elle est trop sp cifique elle est remont e la commission des tudes techniques de la CRCC de Versailles et e Le cas ch ant la commission ad hoc de la CNCC CEC CEJ CET ou CANP essentiellement Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 49 be Les best off des formations RCC s Uaa FO DE VERSAILLES Nrg cOMPAG Pssrnno
18. e mission ou conversion r serv e des actionnaires nomm ment d sign s e Le commissaire aux comptes lorsqu il y a d j eu une mission ou une conversion r serv e des actionnaires nomm ment d sign s e Examiner l information donn e dans le rapport de l organe comp tent et appr cier si elle est de nature clairer les actionnaires sur l op ration qui leur est soumise e V rifier galement que les droits particuliers attach s aux actions de pr f rence ne contreviennent pas aux dispositions l gales e Lorsque les droits particuliers sont quantifiables indiquer le mode d valuation et sa justification figurant dans le rapport de l organe comp tent et v rifier que la valeur des droits particuliers correspond au moins la valeur nominale des actions de pr f rence mettre augment e ventuellement de la prime d mission e Examiner l information donn e dans le rapport de l organe comp tent sur l valuation de l incidence de l mission envisag e sur les droits des porteurs actuels des actions de pr f rence de la cat gorie concern e mises ant rieurement et appr cier si elle est de nature clairer les actionnaires sur l op ration qui leur est soumise Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 34 ci NALE de RC Cy do yat MP co AGwye SSH C f V4 NI V t 6 Valeurs mobili res C donnant acc s au capital
19. ement int gr s dans la note d information Ey e Des sch mas et des tableaux p dagogiques reprenant des Package l ments cl s de la d marche d audit Ey Ey e Des exemples de contr les groupe et de contr les sur le CAUsers Package processus de consolidation Documents T ran Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 18 GONALE amp 2e CRCC DE VERSAILLES de 3 COMPAGy FSsImw Ky K7 En annexe NI XI Audit de comptes consolid s es Outils e Des outils m thodologiques e Un cas pratique qui illustre l approche pouvant tre adopt e par le commissaire aux comptes pour notamment c gt Identifier les entit s importantes Cas pratique gt Evaluer le caract re suffisant et appropri des l ments collecter en tenant compte en particulier des contr les groupe et du processus de consolidation gt D terminer le seuil de signification pour chaque entit dont l information comptable fait l objet de proc dures d audit ou d examen limit Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 19 sotme CRC C NI XIII Premier exercice d un nouveau mandat S KLIT yat DE VERSAILLES y LYssrmn Aborde les sp cificit s du premier exercice d un nouveau mandat e Formalit s administratives et lettre de mission initiale chapitre 1 de la NI e Diligences sp cifiques lors
20. ements comptables COMPAGy FSsImn f M7 Une partie comptable tr s fournie car la NEP ne peut pas tre correctement appliqu e si le sous jacent n est pas acquis e Compilation des dispositions applicables dans les r f rentiels fran ais et IFRS e Liste des m thodes pr f rentielles du PCG et du CRC n 99 02 e D finition des changements de m thode changements d estimation corrections d erreur et changements d options fiscales e Traitement comptable de ces diff rents changements Quid des changements de r f rentiel comptable e Admission la n gociation sur un march r glement e Transfert Euronext gt Alternext e Application de l article L 233 24 du code de commerce Travaux du CAC et incidence sur son rapport e Attention toutefois la NEP 730 est susceptible d voluer sur l observation obligatoire en cas de changement de m thode Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 17 i0NALE NI XI Audit de comptes C RC C consolid s DE VERSAILLES coMPAG a TAA K7 S Pr cise les modalit s d application de la NEP 600 en adoptant une approche chronologique de la mission d audit des comptes consolid s Microsoft Office Fournit des outils utiles la conduite de la mission RO ne Apporte galement des pr cisions sur la mise en uvre des NEP 100 260 265 320 dans le cadre de l audit des comptes consolid s Direct
21. ence n 1 Chartres 46 a Rappel des principales sources C RC C d informations gratuites DE VERSAILLES cOMPAG Ne PSs S Wy Rappel du fonds documentaire g n ral e CD ROM trimestriel Comment chercher sur le site CNCC e Etude juridique sp cifique Les Lefebvre audit soci t s commerciales et associations fondations sont des incontournables ranger c t du comptable FAQ sur site le CRCC Versailles accessible dans l espace membre avec un outil de recherche 47 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 1ONALE ae de amp gt zT a R L D S 2 do sont pantis p A RCC DE VERSAILLES sarae ty QUE D ve SERVICES EN Stes assistant E DE VERSAILLES vs X A n a ft Retourner la partie publique du site FOIRE AUX QUESTIONS FAQ Tapez un mot cl rechercher indiquez 1 ou 2 mots sans et ni ou NE Les r f rences au bulletin sont faites titre indicatif Certains contenus doivent tre adapt s en fonction des volutions r centes ou de la recodification du Code de commerce Commissariat aux apports Bonjour Je suis CAC d une SAS X filiale 100 d un groupe tranger Ce groupe a 2 autres filiales 100 en France SARL Y et SARL Z qui envisagent de fusionner Je souhaite savoir si je peux accepter une mission de commissaire
22. iques selon les tiers concern s clients fournisseurs banques avocats A quelle date Comment s lectionner les tiers Comment traiter les r ponses et les demandes sans r ponse De nombreux outils Exemples de lettres en fran ais 21 et en anglais 13 clients fournisseurs banques avocats emprunts cadastre stocks en d p t greffe du TC cr dit bail organismes sociaux assurances Tableaux de suivi traitement 1165 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres e10NALE R de CRCC DE VERSAILLES NI VIII Proc dures analytiques Nie T coMPAG Fssrmn S M7 a En quoi consistent des proc dures analytiques e Les diff rentes techniques revue de vraisemblance comparaison de donn es absolues ou relatives ratios analyses de tendance Quand les mettre en uvre e OBLIGATOIREMENT lors de la prise de connaissance et la fin de l audit e Au choix du CAC et moyennant des conditions pr alables gt comme technique appropri e pour les contr les de substance gt seule ou combin e avec d autres techniques d audit Des outils e Guide comment des principaux ratios e Liste aide m moire par rubrique des comptes annuels e 4 exemples illustr s Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 16 ci0NALE R de CRCC DE VERSAILLES de 3 NI X Chang
23. it professionnelle lien Portail Aide au choix d un outil ou d un logiciel d analyse lien Portail Contr le qualit outils de contr le lien Portail LES FONDAMENTAUX Pack Petites Associations Pack Petites Entreprises P zo juin2012 COSA et Fondations v 20 fev 2012 Sommaire CD ROM onglets Fondamentaux et Outils gt A f b La Documentation du commissaire aux comptes C Gestion des Missions Doctrine Doctrine relative certaines interventions NEP normes r f rentiel 2003 principales diff rences Valeurs mobili res Tableau r capitulatif Notes d information cliquer sur Ouvrages ci dessous Exemples de rapports Modifications apport es la troisi me partie du rapport du commissaire aux comptes sur les comptes annuels et consolid s Exemples de rapports actualis s Exemples de rapports sur les comptes annuels et sur les comptes consolid s Exemples de rapport sp cial du commissaire aux comptes sur les conventions et engagements r glement s gt Exemples de rapports et d attestation mis dans le cadre de diligences li es la mission de commissaire aux comptes Acc s L ensemble de ces fichiers bureautiques sont accessibles depuis le bureau de votre ordinateur Clic dro t sur l ic ne du CD gt Explorer gt CDromv22 gt Exemples Outils Proc dure d Alerte gt Sch mas r capitulatifs gt L alerte dans les SA et SAS Assimil es exemples de lettres Ma
24. l entit audit e est en difficult s et en particulier en liquidation judicaire quel est le sort du mandat du CAC bulletin 153 p 38 D lais de conservation des archives bulletin 157 page 195 Notions de contr le SAS bull 162 p 264 m re ou fille trang re SCI bulletin 155 p 606 Est ce que le R 123 199 1 sur les transactions li es est applicable aux associations Sort des mandats en cas de TUP de cabinets de CAC voir bulletin 146 p 334 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 43 1ONALE Ra de Questions diverses 7 Mangy w 5 E DE VERSAILLES MP COMPA 7 FSSTWMO Paiement des honoraires difficult de recouvrement en p riode d alerte bulletin 89 p 148 et 101 p 115 ils sont tous archiv s sur le portail de la CNCC probl me sur le montant conciliation voir manuel du d clarant question r ponse 73 sur le paiement voir manuel du d clarant question r ponse 74 voir bulletin 158 page 400 et Lefebvre Audit 2011 2012 partir du paragraphe 10280 CAA puis CAC est ce possible oui article L 823 1 Mod le de contrat d exclusivit mandat PP factur es par une PM et mod le de contrat de collaboration externe voir dans CAC assistant accessible sur CRCC Versailles espace membre vie des commissions manuel de proc dure doc 7 9 et exemple de contrat doc 7 10 et 7 11 Est ce qu un mandat de CAC peut tre c d voir FA
25. la fusion fusion absorption de Y par Z Il n a pas de lien capitalistique entre la SAS X et les 2 SARL Je vous remercie par avance de votre r ponse Je vous invite lire le bulletin CNCC 140 p 743 Nomination Dans une soci t d interim le nombre moyen de salari s s entend il de l ensemble des salari s int rimaires compris ou bien des seuls permanents pour l appr ciation des seuils Je vous invite lire les textes ci dessous CONDITIONS DE NOMINATION DU CAC Chapitre VII Des soci t s par actions simplifi es Article R227 1 Pour l application de l article L 227 9 1 relatif la d signation d un commissaire aux comptes le total du bilan est fix 1 000 000 le montant hors taxe du chiffre d affaires 2 000 000 et le nombre moyen de salari s permanents employ s au cours de l exercice vingt Le total du bilan le montant hors taxe du chiffre d affaires et le nombre moyen de salari s sont d termin s conform ment aux quatri me cinqui me et sixi me alin as de l article R 123 200 La soci t n est plus tenue de d signer un commissaire aux comptes d s lors qu elle n a pas d pass les chiffres fix s pour deux de ces trois crit res pendant les deux exercices pr c dant l expiration du mandat du commissaire aux comptes Rappel des principales sources d informations gratuites le Bonjour Christine WOEHL FOIRE AUX QUESTIONS FAQ Bonjour Je suis CAC d une SAS X filial
26. le en pr sence de pertes gt 50 du capital Compensation avec une cr ance ant rieure louverture d une proc dure de sauvegarde Groupe de soci t s R alisation de 2 op rations avec la m me tr sorerie Augmentation par l vation du nominal de l action Op ration r alis e dans le cadre d un plan de sauvegarde Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 2 29 1 34 3 1 3 2 3 4 3 6 3 7 3 9 3 10 28 KO i C RC C NI V t 3 Emission d actions a ordinaires avec suppression D E Er ur du DPS LE tome de r f rence des tomes 5 et 6 e Qui traite de beaucoup de questions sp cifiques galement applicables en cas d mission d actions de pr f rence ou de valeurs mobili res donnant acc s au capital e Auquel ceux ci renvoient pour les exemples de rapport avec observation 26 hors variantes gt Une arborescence et des formes de conclusions se combinant en fonction des 4 l ments sur lesquels le CAC exprime son avis qui ne d pendent pas forc ment les uns des autres Ne TAA cOMPAG Ky Wy En cas d mission d l gu e l organe comp tent par l AG e Toujours un rapport l AG gt Sauf certaines missions d actions ORDINAIRES dans les soci t s dont les actions sont admises aux n gociations sur un march r glement e Toujours un rapport compl mentaire bas s le rapport de l organe comp tent OC et donc fo
27. missaire aux comptes d lais selon forme juridique des entit s D de 0 COMPAGY VSSINW Ky K7 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 9 10 NALE PA a CRCC NI 1 Rapports sur les comptes annuels consolid s questions D E E s Situations sp cifiques 1 Sous quelles conditions des comptes consolid s peuvent ils ne pas 1 222 tre certifi s OMPA Lt Nrg TTA f Wi Rapport de r gularisation relatif un exercice ant rieur celui 3 133 de la nomination du commissaire aux comptes 8 6 Lien opinion r v lation au procureur de la R publique 3 34 Information de l AMF et de ACP 3 39 Suivi des r serves refus N 1 3 4 Exemple de communication ad hoc en cas de non reconstitution 52 des capitaux propres dans les d lais l gaux et lien avec r v lation Date du rapport sur les comptes vs date du rapport sur le rapport 6 12 du pr sident Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 10 GioNALE de CRCC NI 1 Rapports sur les comptes d annuels consolid s questions D E ER iices Situations sp cifiques 2 OMPA SE FSU f Wr Co signature avec un auditeur contractuel impossible 6 135 D saccord entre co commissaires aux comptes et exemple de 6 14 8 5 rapport avec 2 opinions Refus d approbation modification des comptes par l AG ou post 6 32 AG y c e
28. n dans les statuts des modalit s de conversion ou de rachat des actions de pr f rence La conversion des actions de pr f rence Le rachat des actions de pr f rence Le contr le du respect par la soci t des droits attach s aux actions de pr f rence L appr ciation des avantages particuliers attach s aux actions de pr f rence ceceee Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 32 NIV t 5 Actions de pr f rence CRCC questions sp cifiques Emission eas d AP DE VERSAILLES MPA co Gps dr FSSTUMO 3 Options de souscription d AP attribution gratuite d AP mission de VM donnant acc s des AP R serv e aux adh rents d un PEE Sous condition suspensive de la transformation de la soci t En vue de r mun rer des apports en nature Possibilit d octroyer des droits de vote double dans une soci t anonyme constitu e depuis moins de 2 ans Droits exer ables dans une soci t contr l e ou dans la soci t contr lante Dans une soci t anonyme coop rative Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 33 te NI V t 5 Actions de pr f rence CRCC Appr ciation des avantages TE particuliers DE VERSAILLES Ysgwn f Wr e Lorsque l mission ou la conversion est r serv e des actionnaires nomm ment d sign s e Un commissaire aux apports 1 r
29. ndats EIP Questions pratiques mandats EIP Le Pack PE v3 est accessible depuis le portail Page d accueil Acc s direct Outils amp Packs Le papier DTp L lectronique DTe Retrouvez le flyer pr sentant le dossier de travail g Dossier de travail de la CNCC OUTILS D couvrez le dossier en cliquant ici lien Portail Testez gratuitement le dossier de travail lectronique envoyez un mail dte encc fr 220612 gt Portail Page d accueil gt Site Public Page d accueil gt Annuaire professionnel Lettres d information biblioth que Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres f anor W DE VERSAILLES e Reprise int grale des NEP concern es e Mieux comprendre les obligations contenues dans les NEP e Offrir des outils permettant de les appliquer e Inclure des l ments de doctrine de la CNCC sur des sujets non trait s dans la NEP e Interventions pr vues par un texte l gal r glementaire e Constituent LA doctrine de la CNCC relative telle ou telle intervention v Tout ce que vous devez avoir en t te faire documenter v Annulent remplacent les anciennes normes CNCC v Compilation des r ponses publi es dans les bulletins trimestriels Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 1ONALE 2 Notes d information correspondant R C
30. on est capital r serv e aux insuffisante dans les soci t s dont les titres ne sont pas admis aux n gociations sur un march r glement adh rents PEE e Modifications pr voir suite la loi Warsmann 2 obligation p riodique Attribution d options de Rapport du CAC l AG qui autorise uniquement pas de rapport compl mentaire souscription ou d achat Idem ci dessus pour r f rence au code du travail e Modification d un plan gt rapport du CAC e Pr cisions s le contenu du rapport sp cial annuel tablir par la soci t Attribution gratuite e Rapport du CAC l AG qui autorise uniquement pas de rapport compl mentaire d actions existantes O Pr cisions s le contenu du rapport sp cial annuel tablir par la soci t a metire Possibilit d attribuer des AGA en l absence de r serves primes suffisantes Emission de BSPCE BSPCE donnant droit des actions de pr f rence Le AA e Intervention ANNUELLE du CAC uniquement dans les soci t s dont les titres ne JUN PEE sont pas admis aux n gociations sur un march r glement Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 31 GiONALE K de RC de g NI V t 5 Actions de pr f rence e n C quelles op rations relatives aux AP DE versaiuces h cessitentl intervention d un professionnel com PAGy FSSImn Wr e L mission d actions de pr f rence L inscriptio
31. pital par mission d actions ordinaires avec suppression du droit pr f rentiel de souscription uin 2011 P P gt Nim version 2 Le commissaire aux comptes et l alerte un 2012 LE P Q P LE NIV Tome 4 R gimes d acc s au capital en faveur des salari s juin 201 1 NIVI Les commissaires aux comptes et la transformation des soci t s d c 2010 gt NIVIIL Le commissaire aux comptes et les proc dures analytiques d c 2010 H gt NIVIL Le Commissaire aux comptes et les demandes de confirmation des tiers d c 2010 gt NI IX _Le rapport sp cial du commissaire aux comptes sur les conventions et engagements r glement s Guin 2011 gt NI X Le commissaire aux comptes et les nts C bles Guin 2011 NI XI Le commissaire aux comptes et l audit des comptes consolid s d c 2011 gt NI XIL Le commissaire aux comptes et les op rations relatives aux dividendes d c 2011 P gt NL XIIL Le commissaire aux comptes et le premier exercice d un nouveau mandat juin 2012 gt gt gt Les fichiers bureautiques correspondants aux notes d information sont en acc s direct ne mi OUVRAGES QE Pratique Les titres pr sent s en juillet seront dans le CD de septembre Responsabilit civile du CAC G rer son risque mai 201 1 L valuation financi re expliqu e principes et d marches nov 2011 D Pack EI
32. rc ment post rieur gt Pas de rapport interm diaire OC avant qu il utilise la d l gation Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 29 Ko i LE S angy w DE versaisces OU DPS e dr FSSTUMO X Absence ou communication tardive de la situation financi re interm diaire en cas d mission au cours du 2 4 semestre Incidence des r serves formul es dans le rapport s les comptes Soci t de cr ation r cente n ayant pas encore tabli de comptes annuels Chiffres bas s s des comptes annuels provisoires Prix d mission bas s valeur conventionnelle dont les modalit s de d termination ne sont pas explicit es dans le rapport de l organe comp tent Prix d mission fix par un expert Difficult s li es la continuit d exploitation Prix d j fix alors que l mission fait l objet d une d l gation R daction du compl mentaire lorsque le rapport initial comporte une observation Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres NI V t 3 Emission d actions ordinaires avec suppression 3 1 3 2 3 3 3 4 3 5 3 7 3 9 3 10 3 13 3 14 30 RC C NI V t 4 R gimes d acc s au capital en faveur des salari s S gt tanos W DE VERSAILLES Nig YSsImWO cOMPAG Ky K7 Augmentation du e R f rence au seul code du travail pour la d termination du prix d missi
33. squelles le CAC n a pas tablir de 1 4 rapport sp cial Tacite reconduction nouvelle convention 2 141 Quelles conventions relater pour une soci t qui s est transform e en EJ 2010 130 cours d exercice ou post rieurement la cl ture bull n 163 Convention soumise l approbation de l AG en cours d ann e en Exemple E7 dehors de l AG d approbation des comptes Rapport ad hoc du CAC suivre rapport d finitif du groupe de travail AMF sur les assembl es g n rales publi le 2 juillet 2012 et modifications l gislatives demand es Filiales 100 Convention entre une filiale et un administrateur de la m re Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 40 gome NI XII Dividendes CRCC DE VERSAILLES coMPAG Ne ETA K7 S Paiement du dividende en actions e Intervention du CAC dans les seules soci t s dont les actions ne sont pas admises aux n gociations sur un march r glement Acomptes sur dividendes e Existence d un bilan tabli une date interm diaire e l ne s agit pas pour le CAC de certifier ce bilan mais de conclure sur le respect de l in quation B n fice distribuable tq d fini par la loi gt acompte gt Travaux g om trie variable selon la marge gt Rapport du CAC PREALABLE la d cision de l organe comp tent Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 41
34. uvellement nomm gt Lev e du secret professionnel mise disposition des dossiers Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 21 C Nrg RC cOMPAG GiONALE FAQ de i Notes d information relatives C certaines interventions du CAC D Pssrmn f Wr S 3 damog A DE VERSAILLES V t 1 V t 2 V t 3 V t 4 V t 5 V t 6 VI IX XII Alerte attention Mise Jour en juin 2012 R duction du capital Lib ration d une augmentation du capital par compensation avec des cr ances Emission d actions ordinaires avec suppression du DPS R gimes acc s au capital en faveur des salari s pargne salariale SO AGA BSPCE valuation des titres PEE Actions de pr f rence mission conversion rachat Valeurs mobili res donnant acc s au capital ou donnant droit l attribution de titres de cr ance Transformation des soci t s Conventions engagements r glement s Dividendes Attention ce jour seulement sur le portail de la CNCC publi le 26 07 2012 et donc pas encore sur le CD Rom de juin 2012 Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 22 Ko NALE de 3 Notes d information relatives C RC C certaines interventions du CAC DE VERSAILLES COMPAGy FSsImn Ky M7 Toutes ces NI ont une structure quivalente e Rappel des textes
35. xemples de 2 d rapport 6 33 6 4 Exemple de traduction en anglais du rapport sans r serve ni T13 observation Exemples de rapport de carence rapport compl mentaire et 2 9 11 rapport Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 11 GIONALE de CRCC DE VERSAILLES We P NI II Ev nements post rieurs la cl ture des comptes COMPAG YSsIww f M7 La nature des v nements post rieurs affecte leur traitement comptable et l information donner par l entit Ayant un lien direct et pr pond rant avec une situation existant la cl ture Se rapportant des situations n ayant pas pris naissance avant la cl ture Remettant en cause la continuit d exploitation La date de leur survenance et la date de leur connaissance par le CAC affectent le traitement dans son rapport et ses obligations d information Entre la cl ture et l arr t des comptes Entre l arr t des comptes et la date du rapport Entre la date du rapport et l AG Apr s l AG De nombreux diagrammes tableaux et questionnaires pour guider le CAC Des exemples de r daction de r serve refus observation communication dans 3 partie nouveau rapport Journ e Institutionnelle du 11 septembre 2012 Conf rence n 1 Chartres 12 QLONALE de CRCC DE VERSAILLES NI IV D clarations de la direction Nig ETAY coMPAG S Wy a NI reprend la NE
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