Fiscalité des actions en 2014
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1. 51740 01 Libert galit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE Adresse R PUBLIQUE FRAN AISE DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES NOTICE D claration des plus ou moins values r alis es en 2913 Fiche de calcul de l abattement pour dur e de d tention Le PEA et le PEA PME mode d emploi E L COLE DE LA BOURSE rrr Actionnaires Individuels EE UE RUE Le PEA Le PEA les nouveaut s de 2014 Q Plafond du PEA port 150 k partir du 1 Janvier 2014 pour appr cier le plafond pas de prise en compte des gains r alis s Q Les titulaires d anciens PEA peuvent effectuer des versements compl mentaires si gt 8 ans et pas de retrait ou de rachat L Personnes soumises imposition commune mari es ou Pacs es 2 PEA Q Titres exclus Les bons de souscription les droits de souscription et les actions de pr f rence pour les titres qui ne figuraient pas au PEA au 31 12 2013 Ceux inscrits cette date demeurent dans le PEA 24 NUMERO SPECIAL 19 NOVEMBRE 2014 E Mind AUX ACTIONNAIRES AUGMENTATION DE CAPITAU JE POSSEDE DES ACTIONS ARKEMA EN PEA COMMENT PUIS JE SOUSCRIRE les DPS vous permettant d obtenir des actions Arkema ligibles au PEA sont directement d tach s et exercables dans le PEA Vous pouvez ainsi souscrire des actions nouvelles Arkema dans le cadre de l op ration e2. metteur March Market Code Soci t Company Compartment Country of Incorporation Date of eligibility declaration by the Issuer 1000MERCIS FR0010285965 ALTERNEXT France 08 04 2014 A2MICILE FRO010755476 ALTERNEXT France 07 04 2014 AB SCIENCE FR0010557264 EURONEXT O 8 France 02 04 2014 ABC ARBITRAGE FRoo4040608 EURONEXT O 8 France 07 04 2014 ACCES INDUSTRIE FRO010567032 ALTERNEXT France 09 04 2014 ACTEOS FRO000076861 EURONEXT C France X 31 03 2014 ACTIA GROUP 27 03 2014 ADL PARTNER 11 06 2014 ADOCIA 04 04 2014 ADTHINK MEDIA FRO010457531 ALTERNEXT France 26 03 2014 ADVINI 07 04 2014 AFONE 31 07 2014 AFRIQUE TELECOM FRO011233658 MARCHELIBRE France 03 092014 31 Fiscalit donation toujours favorable EB L COLE DE LA BOURSE irr Actionnaires Individuels EE sen ITE I MR RUE Fiscalit donation toujours favorable En raison de la d cision du Conseil Constitutionnel du 29 d cembre 2012 Q Pour le donateur La donation de titres ne rend pas exigible l imposition sur les plus values Q Pour le donataire La donation doit tre d clar e l administration fiscale Le cours de cl ture la veille du jour de la donation est celui qui est retenu En cas de ce
3. ponses Service Relations L COLE DE LA BOURSE P LS Actionnaires Individuels CC interaction HULL Fiscalit des dividendes Service Relations F p Actionnaires Individuels L ECOLE DE LA BOURSE Hill Fiscalit des dividendes per us en 2015 Tous les dividendes sont soumis l imp t sur le revenu bar me progressif Abattement annuel de 40 Pr l vement la source obligatoire au taux de 21 96 non plafonn idem 2013 amp 2014 idem 2012 2013 amp 2014 Acompte sur Imp t sur le Revenu BE Fiscalit des dividendes per us en 2015 LES PRELEVEMENTS OBLIGATOIRES Certains contribuables peuvent en tre dispens s aux conditions suivantes Si leur dernier revenu fiscal de r f rence revenus 2013 figurant sur l avis d imposition 2014 est inf rieur 50 000 pour une personne seule et 75 000 pour un couple S ils ont inform leur teneur de compte avant le 30 Novembre 2014 pour les dividendes percus en 2015 en compl tant une attestation sur l honneur Cette d marche est renouveler chaque ann e avant le 30 novembre Fiscalit des dividendes per us en 2015 mm LES PRELEVEMENTS sociaux Les Pr l vements Sociaux sont liquid s lors du paiement des dividendes taux global de 15 5 9 La CSG reste d ductible hauteur de 5 1 du revenu global imposable de l ann e de son paiement Michel a per u 100 euros
4. 105 fiscalis s l IR 3096 Imp t sur le Revenu 105 x 30 96 31 5 euros Montant des plus values 253 5 31 5 221 5 euros EXEMPLE V b Ex Z N va 15 mm eg arme 5 R PURLQUE Punca X D CLARATION R CAPITULATIVE DES OP RATIONS SUR VALEUR S MOBILI RES ET REVENUS DE CAPITAUX MOBILIERS Z Code tenencia 21 MODALITES DECLARATIVES N 2074 Libert galit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE N 11905 14 D claration des plus ou moins values r alis es en 2013 distributions de plus values par un OPCVM ou un placement collectif cessions de valeurs mobili res droits sociaux titres assimil s et les cl tures de PEA cessions sur le MATIF les march s d options n gociables et les bons d option cessions de parts de FCIMT VOTRE NOM ET VOTRE ADRESSE D 2041 SP 12483 07 02 2011 Ce document a un caract re facultatif Nom ou d nomination Libert galit Fraternit Il est destin faciliter le calcul des montants P 1 NCA reporter sur les d clarations 2042 et 2042 C Pr noms R PUBLIQUE FRAN AISE ainsi que le suivi des pertes PLUS VALUES MOBILIERES COMPENSATION DES RESULTATS DE L ANNEE ET SUIVI DES PERTES 2042 C D CLARATION COMPL MENTAIRE REVENUS 2013 COMPL MENTAIRE EE p a Libert galit Fraternit N
5. P LS HL Service Relations L COLE DE LA BOURSE n n tl C21 82 L0 E T0 IO EN Actionnaires Individuels Web conf rence Fiscalit des actions 2015 Recommandations pratiques Pensez bien r gler le son de votre ordinateur En cas de soucis technique vous pouvez contacter les num ros suivants 05 40 05 5009 ou 01 77 13 36 46 R gler la taille Poser vos du document questions en affich l cran avec le bouton loupe envoyant un message texte Fiscalit des actions en 2015 Loi de finances 2015 LOI n 2014 1654 du 29 d cembre 2014 Service Relations L COLE DE LA BOURSE p Actionnaires Individuels interaction Avertissement Les informations d livr es dans le cadre de la pr sente communication sont des informations caract re g n ral vous sont fournies titre indicatif et sont susceptibles d voluer tout moment Ce document ne d taille pas la r glementation sp cifique qui peut s appliquer votre cas particulier et ne saurait en cons quence constituer sous aucune circonstance que ce soit un conseil juridique ou fiscal un avis ou une recommandation de la part de Soci t G n rale Si vous n tes pas soumis au r gime r glementaire ou fiscal pr sent dans ce document l information contenue peut ne pas vous tre applicable Aussi il est fortement recommand de consulter un conseil professionnel pour toute question r glementaire ou fiscal
6. de dividende en 2014 Qu a t il percu en net Mode de calcul 1 Pr l vements sociaux 15 5 96 100 15 5 84 50 euros 2 Pr l vement obligatoire 21 84 5 21 63 50 euros 3 En 2014 Michel a percu 63 50 euros Acompte sur Imp t sur le Revenu 4 Imp t sur le revenu en ann e 2015 Montant d clar 100 euros bruts per us en 2014 5 Abattement de 40 96 100 40 60 euros fiscalis s l IR 6 Tranche IR 30 96 soit 60 X 30 18 euros IR de 18 euros en 2015 Pr l vement obligatoire de 21 euros en 2014 21 18 3 euros qui seront imput s sur l IR d autres revenus salaires pensions 8 Dividendes nets de toute fiscalit 63 50 3 66 50 euros soit 66 5 brut CSG 5 1 d ductibles du revenu imposable l ann e du paiement Fiscalit des plus values amp moins values de cession ALES L COLE DE LA BOURSE Ti Service Relations Actionnaires Individuels P Fiscalit des plus values amp moins values de cession 2015 TITRES CONCERNES Q Actions a OPCVM si investis 75 en actions actions de SICAV et parts de FCP Fiscalit des plus values de cession 2015 Les pr l vements sociaux de 15 5 se calculent avant abattement Nouveau depuis 2014 abattements en fonction de la dur e de d tention avec r troactivit 1 Janvier 2013 Sur une base r duite La dur e de d tention d
7. e ou r glementaire relative votre situation L information transmise est sujette des volutions r glementaires locales ou internationales pouvant intervenir tout moment Aussi Soci t G n rale ne saurait s engager sur la v racit l exactitude et la compl tude de l information d livr e et ne saurait tre tenue pour responsable des cons quences li es aux utilisations qui seraient faites du contenu de cette information Soci t G n rale ne peut tre tenue pour responsable des pertes dommages qui pourraient survenir de mani re directe ou indirecte du fait du contenu de cette communication ou de l utilisation qui en serait faite Les Lois de Finances 2013 et 2014 Simplification du r gime des plus values en encourageant la d tention d actions sur la dur e de 2 ans 8 ans et plus de 8 ans 8 Lancement de la bourse des PME par Euronext le 23 mai 2013 Bourse Une bourse dot e des ressources n cessaires permettant le financement des PME ETI en actions et obligations m Plafond revu la hausse 150 k Cr ation du PEA PME pour les PME et ETI cot es ou non cot es plafond fix 75 k Favoriser le placement en actions co te moins cher et apporte la garantie de la dur e 4 La fiscalit des dividendes La fiscalit des plus values amp des moins values Le PEA amp le PEA PME mode d emploi La fiscalit des donations et des non r sidents Questions R
8. lignes d actions diff rents A et B Q Les actions A d tenues 2 ans plus value de 5 000 Q Les actions B d tenues gt 3 ans moins values de 5 000 Plus value 5 000 Moins value 2 500 PV de 2 500 soumis IR Paradoxes Surle plan conomique pour l actionnaire pas de gain sur le plan des Pr l vements Sociaux assiette z ro car les moins values r sultant de cessions d actions B sont prises 100 Fiscalit des plus values de cession 2015 CD CALCUL DE LA PLUS VALUE SI ACHATS MULTIPLES Q En fonction de la date d acquisition des titres sans limite dans le temps Q Le point de d part de la dur e de d tention est fix la date d acquisition des titres n cessit de conserver les avis d op r EXEMPLE L PAM Prix d Acquisition Moyen ou Prix Moyen d Acquisition Prenons nouveau l exemple de Michel qui a r alis les achats suivants Ann e 2000 achat de 20 titres 10 euros Ann e 2005 achat de 20 titres 20 euros PAM 20X10 20X20 40 15 euros EXEMPLE En 2014 Michel vend 20 actions 30 euros Calcul plus values 30 15 15 X 20 actions 300 euros brut Pr l vements sociaux 300 15 5 soit 300 46 5 253 5 Lesquelles actions R gle FIFO first in first out donc celles de 2000 Abattement pour dur e de d tention 65 96 car plus de 8 ans soit 300 x 35
9. n utilisant exclusivement les liquidit s figurant sur le compte esp ces de votre PEA Vous aurez galement la possibilit de vendre les DPS formant rompus dans votre PEA Le PEA mode d emploi gt Les conditions domicile fiscal en France a Crit res des b n ficiaires 1 PEA par personne pas de PEA pour les enfants mineurs ou majeurs rattach s Q Date d ouverture au 1 versement L liquidit s uniquement Q Alimentation J plafond 150 k depuis 1 Janvier 2014 en 1 ou plusieurs fois actions de soci t s dont si ge social tabli dans un tat membre de l Union Europ enne a Titres autoris s Islande Norv ge ou Lichtenstein SICAV FCP investis 75 en actions et titres assimil s M Le PEA mode d emploi Les r gles fiscales du PEA Q Taux d imposition des gains de cession taux d Imp t PS Pr l vement Sociaux Retrait avant 2 ans Retrait entre 2 et 5 ans Retrait entre 5 et 8 ans 22 5 15 5 de PS 19 96 15 5 de PS pas d imp t 15 5 de PS a Retrait avant 8 ans gt cl ture du PEA sauf affectation telle que cr ation ou reprise d entreprise Q Retrait apr s 8 ans f Apport impossible Sortie du PEA en capital Dur e du PEA ou rente viag re non limit e 27 Le PEA PME mode d emploi Em Les r gles fiscales du PEA PME Q PEA PME est cr 1 Janvier 2014 Il est destin financer les PME ETI Q Plafond 75 K parti
10. position que l on appelle conventions fiscales Etre r sident fiscal dans un Etat tranger ne suffit pas pour b n ficier des avantages de la convention fiscale sign e avec ce pays gt En effet pour b n ficier de ces avantages vous devrez remplir des formulaires conventionnels tablis par les deux Etats contractants 36 Fiscalit double imposition l existe plusieurs formulaires fiscaux qui doivent tre adress s l administration fiscale D Dividendes ATTESTATION DE R SIDENCE G 12816 01 Demande d application de la convention fiscale entre la France et Inscrire dans cette case le nom de l Etat contractant e Joindre un formulaire mn Joindre un formulaire O Proc dure normale C n 5001 7 Int r ts 5 n 5002 ET Es Ne d poser que cette Joindre un formulaire O Proc dure simplifi e C ion de r id O Redevances n 5003 Nom et pr nom ou raison sociale Profession Adresse compl te du domicile ou du si ge social Pour les r sidents des Etats Unis C Fonds et soci t s d investissement compl ter aussi le cadre VII amp 37 Fiscalit double imposition Lorsque la France n a pas sign de convention fiscale avec le pays de r sidence de l actionnaire le taux de retenue la source est de 3096 sans aucune possibilit de r cup ration lorsqu aucun document n est pr sent par l actionnaire avant la date de mise en paiement une retenue la source au
11. r du 1 Janvier 2014 pour appr cier le plafond pas de prise en compte des gains r alis s Q Chaque contribuable ne peut tre titulaire que d un PEA PME Personnes soumises imposition commune mari es ou Pacs 2 PEA PME Q PEA PME cumulable avec l ancien PEA Soit plafond de 225 000 euros par personne et 450 000 euros par foyer Q Fonctionnement PEA PME identique au PEA compte esp ces associ compte titres Q Fiscalit m mes avantages que PEA 28 Le PEA PME mode d emploi Les titres ligibles Q Titres ligibles Les actions mises par les PME ETI Les parts de FCP ou actions de SICAV L Titres mis par ETI europ ennes Actions certificats d investissement de soci t s certificats coop ratifs d investissement Q Soci t s ligibles ETI et PME se d clarent sur le site d Euronext Employant moins de 5 000 personnes CA lt 1 500 M et total de bilan lt 2 000 M Ayant son si ge en France ou Etat membre de l Union europ enne Islande Norv ge ou Lichtenstein Soumises Imp t sur les Soci t s ou imp t quivalent sauf pour entreprises nouvelles 29 Le PEA PME mode d emploi Les titres ligibles L Parts ou actions dOPCVM Actions de SICAV Parts de FCP de Fonds Commun de Placement Risques Fonds Commun de Placement dans l Innovation Fonds d Investissement de Proximit De parts ou d actions d OPCVM europ en
12. s coordonn s Eligibilit des OPCVM si 75 96 sont constitu s de titres d ETI actions obligations actif de ces OPCVM constitu plus de 50 d actions d ETI et le solde dans autres titres par exemple des obligations mises par ETI 30 Le PEA PME les soci t s ligibles EU RONEXT 21 01 2015 11 25 AM CET LISTE DES SOCIETES COTEES AYANT DECLARE PUBLIQUEMENT LEUR ELIGIBILIT AU DISPOSITIF PEA PME LIST OF ISSUERS HAVING PUBLICLY REPORTED THEIR ELIGIBILITY FOR THE PEA PME PLAN Avertissement La pr sente liste est donn e titre exclusivement informatif et ne constitue en aucun cas une offre ou une incitation vendre ou acheter ou une invitation effectuer une quelconque transaction financi re sur le r guli rement jour la liste sur base de ces notifications La pr sente liste n est pas une liste officielle pouvant faire foi en la mati re La v rification quant l ligibilit effective d une soci t au dispositif du PEA PME incombe au seul investisseur Euronext ni aucun c ses employ s ou mandataires ne peut tre tenu responsable d ventuelles erreurs ou omissions contenues dans cette liste ou ses ventuelles mises jour La pr sente liste n engage en aucun cas Euronext ou ses affili s et n impose aucune obligation l gale ou contractuelle leur encontre Date de d claration Code ISIN ISIN Compartiment Pays d incorporation d eligibilit par l
13. ssion ult rieure des titres re us le donataire est fiscalis normalement sur les plus values Si la cession intervient dans un d lai tr s court apr s la donation il est probable qu aucune plus value ne soit d gag e ce qui permet au donataire de ne pas tre impos 33 Fiscalit donation toujours favorable Donation avant cession de titres UU Ann e 2014 Exemple Michel d tient dans son portefeuille les titres d une soci t cot e prix moyen d acquisition 2 actuellement valoris s 15 i les donne ses enfants le 16 novembre 2014 La donation portera sur un bien valu 15 multipli par le nombre de titres donn s A l issue de la donation Q Si les enfants de Michel d cident de vendre imm diatement leurs titres en supposant que le cours soit toujours de 15 leur prix de revient unitaire tant gal 15 correspondant la valeur retenue au jour de la donation II n y a pas de plus values 34 Fiscalit double imposition Fine L COLE DE LA BOURSE TT Actionnaires Individuels BE rsen rrr Y REUS Fiscalit double imposition Une double imposition est constat e lorsqu un contribuable se trouve impos au titre d un m me revenu et pendant une m me p riode par des imp ts qui sont appliqu s par deux juridictions fiscales nationales Chaque pays signe donc avec d autres pays des accords pr ventifs de double im
14. taux de 30 est appliqu e Une retenue la source au taux de 21 est appliqu e lorsque l actionnaire est domicili dans un Etat membre de l Union Europ enne ou dans un tat partie l accord sur l Espace conomique europ en sous r serve de l application de dispositions plus favorables pr vues par des conventions fiscales internationales Une retenue la source au taux r duit conventionnel est appliqu si l actionnaire adresse sa banque gestionnaire des titres avant la date de mise en paiement une attestation de r sidence fiscale formulaire N 5000 compl t e et sign e par ses soins et vis e par les autorit s fiscales de son pays de r sidence proc dure simplifi e 38 L COLE DE LA BOURSE TT Service Relations Actionnaires Individuels REESE Merci pour votre participation Fiscalit des actions en 2015 N 2014 1654 du 29 d cembre 20134 Service Relations E Actionnaires Individuels L COLE DE LA DE LA BOURSE LE
15. un abattement pour s applique partir de la dur e de d tention date d achat Pas d abattement Abattement de 50 Abattement de 65 moins de 2 ans entre 2 et 8 ans plus de 8 ans Apr s abattement les plus values sont soumises IR Fiscalit des plus values de cession 2015 gt BASE D IMPOSITION Q Exemple en 2014 Michel a enregistr 1 000 euros de plus values sur des titres achet s en 2010 Pr l vement sociaux de 15 5 1 000 155 845 D tention gt 2 ans abattement 50 96 Plus value 1 000 50 500 euros fiscalis s lIR Tranche IR 30 soit 150 euros Calcul de la plus value nette 845 150 695 Fiscalit des moins values de cession 2015 BASE D IMPOSITION Les plus values annuelles sont d termin es apr s compensation avec les moins values de m me nature Pour la Loi l abattement pour dur e de d tention s applique aux gains nets Pour l administration gains nets d signent Plus et moins values de cession commentaires dans Bulletin Officiel des Finances Publiques BOFIP Exemple Plus values 2015 1 000 euros sur des titres achet s en 2010 Plus de 2 ans abattement 50 96 1 000 euros 50 96 PV 500 euros Moins values 2014 400 euros utilisables 2 ans 500 400 100 Plus value retenue 100 euros Fiscalit des moins values de cession 2015 CALCUL DES MOINS VALUES Q En 2015 Michel c de deux
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