Fiche pratique
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1. bancaires dettes d fournisseurs dettes sociales Urssaf caisse retraite Total g n ral Total g n ral La tr sorerie Pour que la tr sorerie de l association soit saine il est n cessaire que les actifs immobilis es c est dire les investissements soient financ s par des fonds destin s rester dans l association aussi longtemps que les immobilisations long terme A Le fonds de roulement L exc dent des capitaux permanents fonds associatifs les emprunts moyen et long terme par rapport l actif immobi lise constitue le fonds de roulement Il y a donc deux fa ons de calculer le fonds de roulement par le haut du bilan CAPITAUX PERMANENTS ACTIF IMMOBILIS capitaux permanents capitaux propres emprunts et dettes financi res par le bas du bilan ACTIF CIRCULANT DETTES Actif Passif Actif Capitaux b Actif Permanents 3 TS TR Dettes court terme Lorsque le fonds de roulement est exc dentaire cela signi fie que les immobilisations sont financ es correctement et que l association dispose d une capacit de tr sorerie suffi sante pour faire face ses ch ances La structure de l asso ciation est bonne Lorsque le fonds de roulement est d ficitaire cela signifie que les capitaux permanents ne financent qu en partie les immo bilisations On peut galement calculer le fonds de roulement en jours de produits d exploitation Fonds de roulement Prod2. ettes court terme La seule diff rence avec le ratio pr c dent r side dans l li mination du stock au num rateur Lorsque ce ratio est sup rieur 1 la situation de l associa tion est bonne En g n ral il est inf rieur 1 Les dettes court terme sont en effet des ch ances plus ou moins tal es Il importe simplement que leur rotation soit moins rapide que celle des valeurs r alisables et disponibilit s Mais attention la trop grande faiblesse du ratio de tr so rerie peut indiquer une rupture prochaine de tr sorerie cest l tat de cessation de paiements 5 Ratio de couverture de l actif immobilis Fonds associatifs dettes financi res moyen et long terme Actif immobilis net Ce ratio permet de savoir si l association a pu couvrir ses besoins permanents par des ressources permanentes et de s assurer que les ressources stables couvrent galement le besoin en fond de roulement Si le ratio est inf rieur 1 la structure est d s quilibr e Pour un bon fonctionnement le ratio doit tre sup rieur 1 3 6 Ratio d ind pendance financi re Fonds associatifs Total du passif Ce ratio mesure l autonomie et la libert financi re Plus ce ratio s approche de 1 plus l association a une bonne capa cit pour emprunter 7 Fonds associatifs en jours de produits d exploitation Fonds associatifs m e qe dt mt do n dd on ot nt ot tt nt on nt on nt om en
3. ne dispose pas stocks cr dit clients cr ances diverses et l argent dont l association dis pose mais qui ne lui appartient pas cr dit fournisseurs dettes sociales dettes diverses La tr sorerie de l associa tion cf encadr c est le disponible qui lui permet d assu rer le paiement de ses ch ances IN CONSULTEZ TOUTES LES FICHES PRATIQUES sur www ame1901 fr Associations mode d emploi ichesdbratique Lebilan Vous avez pu constater que l actif et le passif comprennent de nombreuses lignes Pour faciliter l tude du bilan ces lignes sont regroup es en grands postes Passif ou ressources Actif ou patrimoine 1 Actif immobilis dur e vie 1 an 1 Fonds associatifs immobilisations incorporelles 100 Fonds propres exc dents des ann es ant rieures 150 immobilisations corporelles 500 r sultat b n fice ou perte 20 b timents v hicules mat riels subventions d investissement 200 immobilisations financi res 50 affect es des biens renouvelables ou non parts sociales Provisions pour risques amp charges 30 Fonds d di s Total actif Total fonds associatifs 2 Actif circulant moins d un an stocks cr ances clients cr ances adh rents collectivit s locales disponibilit s caisse banque 2 Capitaux trangers emprunts moyen et long terme court terme d couverts
4. on om on ue me ue a oa a aae a e Produits d exploitation x 365 Associations mode d emploi
5. rmettent d avoir une id e pr cise de la sant financi re globale de l association Ces calculs sont des ratios rapports entre diff rents postes du bilan et concernent les stocks les dettes et les cr ances Ils servent optimiser la gestion courante Le financement des stocks est en effet parfois co teux Quel que soit son montant il immobilise de la tr sorerie et occasionne des frais de stockage pas tou jours visibles entreposage manutention assurance La rotation des cr ances clients est donn e en nombre de jours de ventes que repr sente la somme totale due en fin d exercice par les clients Ce ratio indique le d lai moyen de r glement consenti la client le Enfin la rotation des dettes fournisseurs est galement donn e en nombre de jours d achats repr sent s par le montant d aux fournis seurs la cl ture de l exercice D autres ratios permettent d affiner l analyse La formation de la tr sorerie L tude de la tr sorerie et de son volution au cours de l exploitation de l association n cessite d avoir quelques connaissances g n rales sur le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement BFR Ces deux notions sont tr s importantes Lexistence d un fonds de roule ment positif est une n cessit et permet de faire face aux al as de tr sorerie retard de paiement des clients Le BFR repr sente la diff rence entre l argent qui appartient l association mais dont elle
6. ste terree Analyser la situation financi re de l association M FR D RIC DINTRAS Expert comptable inscrit l Ordre des experts comptables de la R gion de Limoges Un grand nombre d associations ditent un bilan comptable document souvent exig pour les demandes de subventions Mais c est galement un bon outil d analyse financi re qui si on l analyse peut r v ler les forces et les faiblesses de l association Car la diff rence du compte de r sultat qui concerne une p riode d termin e le bilan nous parle lui de la continuit Une photographie En premi re approximation nous pouvons d finir le bilan comme tant un inventaire tabli une photographie un moment donn de tout ce que l association poss de Actif et de tout ce qu elle doit Passif La diff rence entre ce qu elle poss de et ce qu elle doit repr sente son patrimoine net appel Fonds associatifs ou Situation nette L actif est constitu par l ensemble des biens que l association poss de les immobilisations incorporelles corporelles financi res les stocks les cr ances et la tr sorerie Le passif recense les moyens dont dispose l association pour se financer les fonds associatifs avec ou sans droit de reprise les dettes de l association vis vis des tiers des fournisseurs des orga nismes sociaux et des banques et une radiographie partir de ces l ments vous pouvez proc der des calculs simples qui pe
7. uits d exploitation x 365 Associations mode d emploi Un fonds de roulement inf rieur 90 jours peut tre insuff sant il convient alors d examiner les besoins de l association le seuil d pendra de la structure et de son activit D autre part des fonds associatifs en jours de produits d exploitation trop importants au del de 9 mois par exemple doivent tre justifi s l association compte t elle r aliser des investisse ments Souhaite t elle lancer un nouveau projet B Le besoin en fonds de roulement stock cr ances dettes court terme Le besoin en fonds de roulement doit tre n gatif Positif il signifie un besoin de tr sorerie qu il va falloir financer C La formation de la tr sorerie Le rapprochement entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement donne la position de la tr sorerie En effet Tr sorerie fonds de roulement besoins en fonds de roulement Cette galit permet de conna tre la valeur de ces trois notions un instant donn le 31 d cembre par exemple ou le 30 juin si une situation comptable est tablie en cours d ann e Les ratios Afin de pouvoir r aliser de la gestion financi re partir des comptes annuels les ratios ci dessous vont faire l objet d une tude un peu plus approfondie 1 Le ratio de rotation des stocks L association doit pouvoir d terminer le niveau optimal de stock qui lui permette de ne pas cr er de r
8. uptures pr judiciables ventes manqu es clients insatisfaits d lais non tenus Le chiffre de ce ratio indique le nombre de rotations annuelles du stock compte tenu de la valeur d achat des marchandises vendues et des mati res utilis es d un stock moyen celui de d but et celui de fin d exercice Cette rotation se traduit en un nombre de jours de renou vellement de ce stock moyen stock de d part stock final 2 EE 0 em nt tt om ut a a a a am a en a a aa a mn om om a Achats consomm s x 30 x nombre de mois retenir surtout le niveau de tr sorerie lib r e par le rac courcissement d un jour de rotation 2 La rotation des cr ances clients pour les asso ciations concern es Ce chiffre est tr s important car il indique le montant que l on retrouverait en tr sorerie par le raccourcissement d un jour du cr dit clients Clients SRE LEAS X 30 x Ventes TTC nombre de mois 3 La rotation des dettes fournisseurs Dettes aux fournisseurs x me X 30 x nombre de mois Achats et ch externes TTC Ce chiffre est aussi tr s important car il indique le gain de tr sorerie que procure l allongement d un jour du cr dit fournisseurs Toutefois un allongement r gulier de ce cr dit peut trahir des difficult s de tr sorerie 4 La tr sorerie globale Valeurs r alisables et disponibles court terme R sultat du rapport nennes D
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