I. Généralités II. Le compte rendu
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1. 3 Les annexes et tats de contr le Les annexes A et B l annexe F en assurance non vie et les annexes C et G en assurance vie portent sur des renseignements figurant dans les annexes aux comptes annuels et concernent les ventilations des primes annexe en assurance vie la valeur actuelle des placements annexes A et B en assurance non vie et annexes B et C en assurance vie et la ventilation des frais de personnel annexe F en assurance non vie et annexe G en assurance vie Les annexes D E et F en assurance vie et les annexes D et E en assurance non vie sont des tats de r conciliation g n r s automatiquement partir d autres tableaux du fichier et ne peuvent tre remplies manuellement Leur but est de faciliter la recherche des sources d carts en cas de messages d erreurs VI L tat des statistiques diverses Cet tat comporte une seule statistique relative aux obligations en mati re de lutte contre le blanchiment de capitaux et de lutte contre le terrorisme Cet tat doit tre rempli par l ensemble des entreprises d assurance vie et des entreprises d assurance non vie agr es dans les branches cr dit et caution qui ont un tablissement stable au Grand Duch de Luxembourg y donc compris les succursales d entreprises trang res VII La fiche signal tique de l entreprise La fiche signal tique de l entreprise doit permettre une mise jour r guli re des fichiers du Commissariat aux assura2. e les provisions d galisation telles que d finies l article 39 de la loi Est incluse sous cette rubrique la provision d quilibrage pour la branche cr dit telle que d finie l article 21 du r glement grand ducal du 14 d cembre 1994 pris en ex cution de la loi modifi e du 6 d cembre 1991 sur le secteur des assurances et pr cisant les modalit s d agr ment et d exercice des entreprises d assurances directes et telle qu inscrite au poste C V du passif du bilan d finie l article 7 de la loi Y est galement incluse toute autre provision d galisation devant tre constitu e en application d une disposition l gale r glementaire ou administrative A cet gard il est bon de rappeler qu aucune provision d galisation ne peut tre constitu e en absence de telles dispositions l gales r glementaires ou administratives Ce poste indique les montants de ces provisions la fin de l exercice Une ventilation du poste autres provisions doit tre fournie sur support papier ensemble avec la lettre d accompagnement du compte rendu Colonne 13 Charges diverses Doivent tre comptabilis s sous ce poste les autres charges techniques en brut de r assurance telles que comprises sous le poste II 11 de l article 46 de la loi en assurance vie et le poste I 8 de l article 46 de la loi en assurance non vie Ce poste est un poste r siduel qui ne devrait tre utilis d une mani re exceptionnelle En aucun c
3. es aux souscripteurs ou encore la provision pour risque de sida les provisions pour participations aux b n fices non encore attribu es individuellement Ce poste reprend les montants du poste C IV du sch ma de bilan de la loi Il est rappel que ce poste ne comprend pas les participations aux b n fices ayant d j fait l objet d une attribution individualis e aux assur s Colonne 12 en assurance non vie uniquement Autres provisions Ce poste comprend notamment e la provision pour risques en cours telle que d finie l article 40 de la loi Ce poste comprend le montant provisionn en sus des primes non acquises pour couvrir les risques assumer par l entreprise d assurances apr s la fin de l exercice de mani re pouvoir faire face toutes les demandes d indemnisation et tous les frais li s aux contrats d assurance en cours exc dant le montant des primes non acquises et des primes exigibles relatives auxdits contrats La provision pour risques en cours est calcul e sur base des sinistres et des frais d administration susceptibles de se produire apr s la fin de l exercice et couverts par des contrats conclus avant cette date dans la mesure o leur montant estim exc de la provision pour primes non acquises et les primes exigibles relatives auxdits contrats e Ja provision pour vieillissement constitu e par les entreprises pratiquant l assurance maladie selon la technique de l assurance vie
4. es par les instructions du Commissariat aux assurances et en particulier celles de la lettre circulaire 95 3 et en accord avec les notes techniques communiqu es au Commissariat Les provisions techniques d assurance vie doivent tre calcul es selon une m thode actuarielle suffisamment prudente tenant compte de toutes les obligations futures conform ment aux conditions tablies pour chaque contrat en cours Elles doivent notamment inclure un montant appropri destin faire face aux frais de gestion futurs li s aux contrats Il est rappel que les provisions d assurance vie ne peuvent faire l objet d aucune r duction du fait de frais d acquisition non encore amortis que ce soit par la m thode de zillm risation ou par toute autre m thode Sur autorisation du Commissariat aux assurances les frais d acquisition non encore amortis peuvent tre inscrits l actif du bilan cf les explications relatives la colonne 7 Au cas o les bases techniques figurant dans les notes techniques communiqu es au Commissariat s av raient insuffisantes au regard du principe g n ral de prudence les provisions techniques telles qu elles r sultent d une application pure et simple de ces bases doivent faire l objet d une majoration appropri e Cette majoration est renseigner l annexe 7 qui pr voit une ventilation de la provision d assurance vie en quatre composantes les provisions math matiques suivant notes techniques Ce poste
5. tenant une participation directe de 10 ou plus dans l entreprise d assurances et repris ce titre au point 1 4 ci dessus e toutes les entreprises m res de l un des actionnaires directs c est dire toutes les entreprises d tenant directement ou indirectement au moins 50 du capital ou des droits de vote de l un de ces actionnaires directs Il est rappel cet gard que toute entreprise m re d une entreprise m re d une soci t X est elle m me une entreprise m re de la soci t X Pour tous les liens de participation de l organigramme le taux de participation est pr ciser VIII Le rapport de gouvernance Le rapport de gouvernance comporte deux parties distinctes la partie 1 est un questionnaire d auto valuation sous la forme d un fichier Excel Chaque question correspond une orientation ou part d une orientation d EIOPA et l entreprise est invit e indiquer son degr de pr paration pour le sujet trait Cette partie est envoyer au Commissariat tant sous la forme d un document papier sign par le dirigeant de l entreprise que sous la forme d un fichier informatique crypt avec la clef publique du Commissariat la partie 2 est le rapport narratif exig par les orientations d EIOPA en mati re de reporting aux autorit s de surveillance La structure de ce rapport est fix e l annexe 1 de la pr sente lettre circulaire Il est noter que si une r ponse doit t
6. termin e 5 3 Annexes sp cifiques l assurance non vie 5 3 1 L annexe relative la ventilation de la provision pour sinistres CRD annexe 7 Les explications relatives ce tableau ont t donn es ci dessus dans la partie consacr e l assurance non vie du point 2 2 2 colonne 11 Provision pour sinistres II L tat de la marge de solvabilit 1 G n ralit s L tat de la marge doit tre rempli conform ment aux dispositions du chapitre 4 du r glement grand ducal modifi du 14 d cembre 1994 pris en ex cution de la loi modifi e du 6 d cembre 1991 sur le secteur des assurances et pr cisant les modalit s d agr ment et d exercice des entreprises d assurances directes Le r glement grand ducal du 10 janvier 2003 a allong la liste des l ments constitutifs de la marge de solvabilit soumis autorisation du Commissariat liste qui comprend d sormais notamment le capital social non vers et les rappels de cotisations pour les mutuelles d assurance non vie A chaque fois qu une telle autorisation est requise je vous prie de bien vouloir adresser au Commissariat en m me temps que les tats du reporting la demande correspondante avec les justificatifs 2 Commentaires relatifs certains postes 2 1 70 des postes sp ciaux avec quote part de r serves Les postes sp ciaux avec quote part de r serves sont d finis par l article 32 de la loi du 8 d cembre 1994 relative aux comptes a
7. 2 6 Les plus values non r alis es La prise en compte d ventuelles plus values non r alis es comme l ments constitutifs de la marge pourra s effectuer exclusivement dans la mesure que ces plus values n ont encore pas t implicitement prises en compte pour la couverture des provisions techniques en raison des dispositions du chapitre 6 de la lettre circulaire modifi e 00 6 du Commissariat aux Assurances fixant les r gles concernant l inventaire permanent des actifs repr sentatifs des provisions techniques Comme pour les autres l ments implicites de la marge de solvabilit la prise en compte de plus values n cessite l approbation pr alable du Commissariat aux assurances elle est soumise aux conditions suivantes 1 la d termination de la plus value doit s appuyer sur une valeur de march si celle ci n est pas ais ment d terminable la production d un rapport d expert s impose ii la preuve du caract re durable de la plus value condition exig e par la r glementation doit tre rapport e iii la prise en compte de la plus value doit tenir compte tant d une volution d favorable des march s que de la fiscalit applicable cette plus value dans le cas o elle tait r alis e iv la plus value n est admise que si l actif auquel elle se rapporte n est pas affect la couverture des provisions techniques ou si elle est limit e la surcouverture des provisions techniques Dans la mesure o les entr
8. d crites plus en d tail sous le poste colonne 12 en assurance non vie Colonne 6 Autres produits techniques Doivent tre comptabilis s sous ce poste les autres produits techniques en brut de r assurance tels que compris sous le poste II 4 respectivement sous le poste I 3 de l article 46 de la loi En assurance non vie les produits de l exercice encaiss s ou encaisser et provenant de l acquisition de droits des assur s vis vis de tiers subrogation ou l obtention de la propri t l gale des biens assur s sauvetage sont en particulier inscrire sous ce poste Ce poste ne comprend pas ni en assurance vie ni en assurance non vie les produits non directement li s l activit de l assurance qui doivent tre comptabilis s dans le compte non technique Il ne comprend pas non plus les recettes extraordinaires r sultant d un transfert de portefeuille de telles recettes tant renseigner parmi les produits du compte non technique La ventilation de ces autres produits techniques selon les pays d engagement ou de situation des risques et les branches d assurances doit se faire contrat par contrat ou d faut suivant une cl de r partition d terminer par l entreprise 2 2 2 Postes de charges Colonne 7 Frais d acquisition Ce poste correspond au total des postes IL 8 a et b de l article 46 de la loi pour les entreprises d assurance vie et au total des postes I 7 a et b de l article 46 de
9. frais d acquisition report s sont indiqu s dans les premi res colonnes des annexes CRV 4 et CRD 4 Colonne 8 Frais d administration Ce poste correspond au poste IL 8 c de l article 46 de la loi pour les entreprises d assurance vie et au poste I 7 c de l article 46 de la loi pour celles non vie Les frais d administration comprennent notamment les frais d encaissement des primes d administration du portefeuille de gestion des participations aux b n fices et des ristournes et de r assurance accept e et c d e Ils comprennent en particulier les frais de personnel et les amortissements du mobilier et du mat riel dans la mesure o ces d penses ne doivent pas tre comptabilis es dans les frais d acquisition dans les sinistres ou dans les charges des placements Ce poste constitue donc un poste r siduel qui doit reprendre l ensemble des frais g n raux tels que les frais de la direction g n rale non directement imput s aux frais d acquisition de r glement des sinistres ou de gestion des placements La ventilation par branches et par pays d engagement ou de situation des risques est effectuer selon une cl de r partition d terminer par l entreprise d assurances Colonne 9 Prestations pay es et sinistres r gl s Ce poste correspond au poste IL 5 a aa de l article 46 de loi pour les entreprises d assurance vie et au poste I 4 a aa de l article 46 de la loi pour celles non vie Ce
10. j pay es au titre de ces sinistres e Par cons quent pour l valuation de la provision pour sinistres doivent tre pris en compte les frais tant internes qu externes de r glement des sinistres et cela quelle que soit leur origine e Une provision est constituer s par ment pour chaque sinistre concurrence du montant pr visible des charges futures Des m thodes statistiques peuvent tre utilis es soit pour compl ter soit pour remplacer une provision calcul e sinistre par sinistre Au cas o une m thode statistique remplace la m thode sinistre par sinistre il faut que la provision constitu e soit suffisante compte tenu de la nature des risques et de plus l utilisation de telles m thodes est alors subordonn e l autorisation du Commissariat aux assurances e Cette provision doit tenir compte galement des sinistres survenus mais non d clar s la date de cl ture du bilan pour le calcul de cette provision il est tenu compte de l exp rience du pass en ce qui concerne le nombre et le montant des sinistres d clar s apr s la cl ture du bilan e L annexe CRD annexe 7 pr voit la ventilation de la provision pour sinistres selon les rubriques provision pour prestations sinistre par sinistre provision pour frais de r glement externes sinistre par sinistre provision pour IBNR autres provisions calcul es globalement provision pour frais de r glement internes e Les sommes r cup rables
11. la loi pour celles non vie Par frais d acquisition on entend les frais occasionn s par la conclusion des contrats d assurances Ils comprennent tant les frais directement imputables tels que les commissions d acquisition et les frais d ouverture de dossiers ou d admission des contrats d assurance dans le portefeuille que les frais indirectement imputables tels que les frais de publicit ou les frais administratifs li s au traitement des demandes et l tablissement des polices Doivent galement figurer sous ce poste les commissions de renouvellement des contrats Il faut insister sur le fait qu il faut inscrire sous ce poste non pas les frais d acquisition r ellement pay s au cours de cet exercice mais ceux imput s cet exercice Une prise en compte de la variation d ventuels frais d acquisition report s est donc indispensable Rappelons que pour le report des frais d acquisition en assurance vie une autorisation du Commissariat aux assurances est requise La ventilation par branches et par pays de souscription est effectuer contrat par contrat N anmoins pour des frais d acquisition non directement imputables des contrats d assurance une ventilation selon une cl de r partition d terminer par l entreprise d assurances peut tre effectu e Le passage des frais d acquisition imput s l exercice ceux r ellement pay s et la ventilation entre commissions autres frais d acquisition et variation du montant des
12. op rer le transfert d une partie des revenus financiers vers le compte non technique ce montant doit en principe tre gal au rendement financier produit par les actifs de l entreprise d assurances non n cessaires la couverture des engagements techniques De m me en assurance non vie le montant des produits financiers transf r au compte technique doit correspondre en principe aux revenus de placement provenant des actifs de couverture et renseign s dans les tableaux par pays Colonne 3 en assurance non vie uniquement Provision pour primes non acquises Ce poste reprend la provision pour primes non acquises au d but de l exercice telle que d finie l article 35 de la loi et d crite plus en d tail sous le poste colonne 10 en assurance non vie Colonne 4 Provision pour sinistres Ce poste reprend la provision pour sinistres au d but de l exercice en brut de r assurance telle que d finie l article 37 de la loi et d crite plus en d tail sous le poste colonne 11 ci apr s Colonne 5 en assurance vie uniquement Provisions d assurance vie Ce poste reprend la provision d assurance vie au d but de l exercice en brut de r assurance telle que d finie l article 36 de la loi et d crite plus en d tail sous le poste colonne 12 en assurance vie ci apr s Colonne 5 en assurance non vie uniquement Autres provisions Ce poste comprend les provisions techniques au d but de l exercice telles que
13. pay s et variation des frais d acquisition report s Rappelons encore une fois qu en assurance vie le report des frais d acquisition ne peut tre effectu que sous r serve d une autorisation pr alable du Commissariat et en conformit avec les dispositions de la lettre circulaire 95 7 Frais de gestion financi re Ce poste reprend les montants de frais administratifs internes de gestion financi re dont le total est indiqu au point II lettre h des annexes CRV annexe 1 et CRD annexe 1 produits et charges des placements ventilation par nature Etant donn que les revenus financiers produits par les actifs non n cessaires la repr sentation des engagements techniques ne sont plus ventil s sur les diff rentes branches d assurance le frais de gestion financi re en relation avec ces revenus ne sont eux non plus attribu s aux diff rentes branches Il s ensuit la n cessit de pr voir une nouvelle ligne en bas de l annexe 4 Frais de r glement des prestations Ce poste comprend tous les frais de r glement des prestations tant internes qu externes pay s par l entreprise au cours de l exercice Dans le compte technique ces frais sont pris en compte sous le poste des prestations pay es ou des sinistres r gl s Frais d administration Ce poste correspond au poste frais d administration repris dans le compte technique Frais provenant des charges techniques diverses Le poste des charges techniques diverses ne de
14. permis de ramener ceux ci niveau gal ou sup rieur celui de ce contrat Inversement les contrats taux technique normal au moment de leur conclusion ne deviennent pas des contrats taux major par le fait que le taux technique a t revu la baisse par le Commissariat apr s la conclusion de ces contrats Les contrats comportant plusieurs taux successifs par exemple un taux major durant les huit premi res ann es du contrat et ensuite le taux technique normal sont renseigner sur la ligne qui correspond la phase dans laquelle ces contrats se trouvent la cl ture de l exercice On entend par devise d un contrat la devise dans laquelle les engagements de l assureur sont exigibles au sens de l article 17 du r glement grand ducal du 14 d cembre 1994 pris en ex cution de la loi modifi e du 6 d cembre 1991 sur le secteur des assurances Si le preneur ou le b n ficiaire ont la facult de payer les primes ou d exiger le paiement des prestations dans une devise diff rente que celle dans laquelle les engagements de l assureur sont exprim s c est n anmoins cette derni re qui est consid rer comme la devise du contrat Un contrat peut tre li plusieurs devises par exemple au cas o le preneur peut choisir d investir dans des supports mon taires diff rents Dans ce cas les montants relatifs ce contrat doivent tre scind s en deux dans la mesure o l une des devises est l euro Les op rations rel
15. provenant de l acquisition des droits des assur s vis vis des tiers subrogation ou de l obtention de la propri t l gale des biens assur s sauvetage ne doivent pas tre d duites de la provision pour sinistres e Lorsque des indemnit s au titre d un sinistre doivent tre pay es sous forme d annuit les montants provisionner cette fin doivent tre calcul s sur la base de m thodes actuarielles reconnues e Toute d duction ou tout escompte explicite ou implicite qu il r sulte de l valuation de la provision pour un sinistre r gler une valeur actuelle inf rieure au montant pr visible du r glement qui sera effectu ult rieurement ou qu il soit effectu autrement est interdit Colonne 12 en assurance vie Provisions d assurance vie Ce poste reprend le total des montants la fin de l exercice de la provision d assurance vie telle que pr vue aux postes C I C IT et D du passif du sch ma de bilan figurant l article 7 de la loi et d finies aux articles 35 36 et 41 de cette m me loi de la provision pour participations b n ficiaires telle que inscrite au poste C IV du passif du bilan et d finie l article 38 et des autres provisions techniques telles que inscrits au poste C VI du passif du sch ma de bilan figurant l article 7 de la loi et d finis article 40 La provision d assurance vie est calculer suivant les r gles de l article 72 de la loi telles que compl t
16. suppl mentaires demand es dans les comptes annuels tels qu exig s dans le cadre du pr sent reporting Lorsque le rapport de r vision d finitif n a pas encore t tabli les comptes annuels du reporting doivent tre remplis sur base de chiffres relatifs un projet de rapport de r vision respectivement par des chiffres relatifs arr t s par l entreprise d assurance Au cas o ces chiffres provisoires diff reraient des chiffres d finitifs du rapport de r vision l entreprise d assurances est tenue de soumettre un reporting rectifi dans la quinzaine suivant la date d mission du rapport de r vision 2 Affectation des r sultats Les entreprises d assurances doivent joindre en annexe des comptes annuels une copie du proc s verbal de la d cision de l assembl e g n rale relative l affectation des r sultats de l exercice Au cas o l assembl e g n rale n aurait pas encore statu sur l affectation des r sultats la date de l envoi du pr sent reporting la proposition d affectation telle qu elle est adress e ou sera adress e l assembl e g n rale doit tre indiqu e dans les rubriques correspondantes Au cas o l assembl e g n rale d ciderait d une affectation des r sultats diff rente de celle lui propos e et indiqu e dans le pr sent reporting l entreprise d assurances est tenue de soumettre un reporting rectifi dans la quinzaine suivant l assembl e g n rale ayant d cid en la mati re
17. Texte coordonn de l annexe la lettre circulaire 03 2 au 4 mars 2014 I G n ralit s Les dispositions qui suivent donnent les instructions et explications n cessaires pour pouvoir remplir correctement le reporting annuel des entreprises d assurances vie et non vie destin au Commissariat aux Assurances Il sera non seulement valable pour l exercice 2002 mais s appliquera aussi au reporting des exercices suivants Au cas o il s av rerait n cessaire d apporter des changements au contenu du pr sent reporting il en sera tenu compte par des lettres circulaires modifiant sur les points en question la pr sente lettre circulaire Le reporting des entreprises d assurances au Commissariat se compose du compte rendu de l tat de la marge de solvabilit de l tat annuel des actifs repr sentatifs des provisions techniques des comptes annuels accompagn s du rapport de gestion et du proc s verbal de l assembl e g n rale ordinaire portant sur l approbation des comptes et sur l affectation des r sultats 5 de l tat des conventions de d p t 6 de l tat des statistiques diverses 7 de la fiche signal tique de l entreprise 8 9 1 FLD NE du rapport de l actuaire du rapport distinct du r viseur d entreprise 0 du rapport sur la gouvernance Les informations relatives aux points 1 6 et celles des parties I des points 8 10 doivent tre fournies sur support lectronique et sur support papier A
18. as il n est autoris d y faire figurer l ensemble des frais g n raux non directement imputables des contrats d assurance individuels tels que ceux de la direction g n rale Ce poste ne comprend pas les charges non directement li es l activit de l assurance qui doivent tre comptabilis s dans le compte non technique Il ne comprend pas non plus les charges extraordinaires r sultant de l acquisition de portefeuille de telles d penses tant renseigner parmi les charges du compte non technique La ventilation des autres charges techniques selon les pays d engagement ou de situation des risques et les branches d assurances doit se faire contrat par contrat ou d faut suivant une cl de r partition d terminer par l entreprise 3 Le compte de r assurance c d e tats CRV 2 et CRD 2 3 1 Introduction A c t des comptes de profits et pertes techniques qui renseignent sur les activit s de l entreprise d assurances en brut de r assurance le compte de r assurance c d e informe sur les cessions en r assurance de l entreprise Le compte de r assurance doit tre rempli par branche N anmoins pour des trait s de r assurances non proportionnels exc dent de sinistres exc dent de pertes et pour des couvertures en r assurance facultative offrant des garanties s tendant sur plusieurs branches les entreprises d assurances effectuent la r partition des flux r sultant de ces couvertures en r assurances
19. atives des contrats sur la vie ou relatives des contrats de capitalisation dans lesquels la somme assur e est d termin e par rapport des valeurs de r f rences ne sont pas attribu es une devise d termin e dans le cadre du tableau devise mais doivent tre comptabilis es sur les lignes contrats li s des fonds collectifs et contrats li s des fonds individuels suivant qu il s agit de produits en unit s de compte ou de contrats adoss s des fonds d di s Il est noter que doit tre inscrite sous les postes relatifs aux provisions techniques la somme de la provision pour sinistres et de la provision d assurance vie correspondant une devise donn e Les provisions au d but de l exercice sont valuer une premi re fois aux taux de change en vigueur au ler janvier de l exercice et une seconde fois aux taux en vigueur au 31 d cembre de l exercice La diff rence entre les deux montants ainsi obtenus repr sente l cart de conversion sur provisions techniques relatif cette devise cart qui est calcul automatiquement l avant derni re colonne du tableau devise Cet cart ne doit pas tre confondu avec les carts de conversion sur actifs qui sont reprendre dans les produits et charges des placements La colonne produit net des placements indique les produits financiers des actifs libell s dans une devise d termin e et non pas le rendement des actifs repr sentatifs des provisions techn
20. cet gard le mode d emploi informatique joint au pr sent envoi fournit les explications techniques n cessaires Les renseignements de la fiche signal tique du point 7 doivent tre fournis exclusivement sur support papier ainsi que les parties II des rapports des points 8 10 Les rapports des points 8 et 9 font l objet de lettres circulaires s par es II Le compte rendu 1 G n ralit s 1 1 Le compte rendu annuel du Commissariat aux Assurances est compos a des comptes de profits et pertes techniques relatifs aux affaires souscrites en brut de r assurances b d un compte de r assurance c d e c d un compte de profits et pertes non technique d d une s rie de treize annexes en assurance vie et de onze annexes en assurance non vie 1 2 1 3 1 4 Tous les montants indiquer dans le compte rendu doivent tre libell s dans la devise des comptes sociaux Les taux de change appliquer des op rations dans des devises autres que celle des comptes sociaux doivent tre choisis selon des principes comptables g n ralement admis et doivent tre les m mes que ceux employ s dans la comptabilit g n rale de l entreprise Au sens de la pr sente note explicative on entend par loi la loi du 8 d cembre 1994 relative aux comptes annuels et comptes consolid s des entreprises d assurances et de r assurances de droit luxembourgeois aux obligations en mati re d tablissement et de public
21. ches peut de surcro t ne pas tre fixe dans le temps dans la mesure o des arbitrages peuvent tre r alis s entre des supports rendement garanti et des supports o le risque de placement est support par le preneur d assurance ces arbitrages pouvant tre l initiative de l assureur ou du preneur d assurance La colonne 2 indique les montants arbitr s vers une branche d termin e partir d une autre branche d assurance c est dire les arbitrages entrants La colonne 10 renseigne les arbitrages sortants Les arbitrages l int rieur d une m me branche d assurance ne doivent pas figurer dans les chiffres des colonnes 2 et 10 Colonne 3 en assurance vie et 2 en assurance non vie Produit net des placements Ce poste reprend les produits financiers engendr s par les seuls actifs de couverture des provisions techniques nets des frais correspondants et des charges de m me nature mais bruts des montants de r assurance correspondants Il s agit ici d un changement majeur par rapport au reporting des ann es pr c dentes o tous les actifs de l entreprise devaient tre pris en consid ration Les revenus financiers en provenance des actifs non n cessaires la repr sentation des provisions techniques dont notamment ceux r sultant du placement des fonds propres ne sont renseign s qu aux tats CRV annexe 2 et CRD annexe 2 c t des revenus financiers engendr s par les actifs de couver
22. chniques part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les autres provisions techniques la fin de l exercice Il correspond au poste E V de l actif du bilan dont le sch ma est arr t l article 7 de la loi Colonne 12 Autres recettes de r assurances Ce poste renseigne sur les produits r siduels re us par l assureur du fait des contrats de r assurances conclus par lui Il correspond au poste II 11 de l article 46 de la loi en assurance vie et au poste I 8 de l article 46 de la loi en assurance non vie 4 Le compte non technique tats CRV 3 et CRD 3 Le compte non technique correspond dans ses grandes lignes au poste III de l article 46 de la loi Les imp ts dus par l entreprise d assurances doivent tre indiqu es dans le compte non technique Conform ment la r gle comptable de la distinction d exercices il s agit videmment des imp ts imputer l exercice en question et non pas des imp ts r ellement d bours s au cours de l ann e Au cas o des imp ts ont t pay s l tranger l exception d ventuelles taxes sur les primes d assurances ceux ci doivent aussi tre renseign s dans le compte non technique Par ailleurs tous les produits et charges de l entreprise d assurances qui ne sont pas directement li s l activit de l assurance doivent tre inscrits dans le compte non technique avec indication de leur nature Finalement le r sultat de l
23. comprend le montant des provisions math matiques calcul es contrat par contrat en conformit avec les indications de la note technique correspondante Il porte non seulement sur les garanties principales des contrats d assurance mais galement sur les prestations compl mentaires ventuellement optionnelles et les participations aux b n fices ayant d j fait l objet d une attribution individuelle les provisions additionnelles pour frais de gestion Ce poste comprend les montants de frais de gestion dont l entreprise a besoin au del des montants pris en compte par les chargements de gestion pr vus dans les notes techniques pour pouvoir effectivement r aliser la gestion des contrats d assurance vie les autres provisions additionnelles Ce poste doit comprendre tous les montants autres que ceux du deuxi me tiret ci dessus provisionn s en sus des provisions r sultant de l application des param tres des notes techniques Il convient de ne pas confondre les provisions additionnelles de ce poste avec les provisions relatives aux garanties compl mentaires qui doivent tre incluses dans les provisions math matiques suivant notes techniques Peuvent tre cit s titre d exemples les montants provisionner en cas d insuffisance de la table de la mortalit telle que choisie dans la note technique les provisions constitu es en cas de baisse des rendements des actifs de couverture en de des garanties de taux accord
24. d appliquer la m thode prorata temporis il y a lieu d appliquer des m thodes de calcul qui tiennent compte de l volution diff rente du risque dans le temps La provision pour risques en cours n est pas comptabiliser sous ce poste mais sous le poste autres provisions Colonne 11 Provision pour sinistres Ce poste reprend la provision pour sinistres la fin de l exercice telle que pr vue au poste C HI du passif du sch ma de bilan figurant l article 7 de la loi et d finie l article 37 de cette m me loi En assurance vie les r gles suivantes sont respecter e Je montant de la provision pour sinistres est gal la somme due aux b n ficiaires augment e des frais de r glement des sinistres Il comprend la provision pour sinistres survenus mais non d clar s e Jes montants constituant la provision pour sinistres susvis e peuvent galement tre compris en tout ou pour partie dans le montant figurant au poste provisions d assurance vie Quelle que soit l option choisie il conviendra d adopter une approche identique celle retenue pour l tablissement des comptes annuels En assurance non vie il convient de veiller au respect des dispositions suivantes e La provision pour sinistres correspond au co t total estim que repr sentera finalement pour l entreprise d assurances le r glement de tous les sinistres survenus jusqu la fin de l exercice d clar s ou non d duction faite des sommes d
25. de profits et pertes techniques par pays le total des produits de placements revenus sur fonds propres compris doit subir une double ventilation suppl mentaire a par nature conform ment aux annexes CRV annexe 1 et CRD annexe 1 Pour les entreprises d assurance vie les produits de placements compris dans cette annexe correspondent au point II 2 de la loi alors que les charges de placements correspondent au point IL 9 de cette m me loi Pour les entreprises d assurance non vie les produits de placements compris dans cette annexe correspondent au point II 3 de la loi alors que les charges de placements correspondent au point III 5 de cette m me loi En conformit avec le principe de l imputation des frais g n raux par destination le poste des charges de placement comprend aussi les frais administratifs internes de la gestion financi re Il est noter que l amortissement des disagios figure parmi les plus values non r alis es et n est donc pas inclure dans les int r ts per us b par origine conform ment aux annexes CRV annexe 2 et CRD annexe 2 Cette ventilation tient compte de l affectation des actifs producteurs de rendements financiers Elle distingue entre les rendements financiers produits par les actifs repr sentatifs des provisions techniques et les rendements financiers produits par les autres actifs de l entreprise d assurances Dans la mesure o en assurance vie l entreprise d assurances choisit d
26. e police d assurance le pays d immatriculation lorsque l assurance est relative des v hicules de toute nature le pays o le preneur a souscrit le contrat s il s agit d un contrat d une dur e inf rieure ou gale quatre mois relatif des risques encourus au cours d un voyage ou de vacances quelle que soit la branche concern e le pays o le preneur a sa r sidence habituelle ou si le preneur est une personne morale le pays o est situ l tablissement de cette personne morale auquel le contrat se rapporte dans tous les cas qui ne sont pas explicitement vis s par les tirets pr c dents Le pays d engagement ou de situation du risque d un contrat est d termin au moment de la conclusion du contrat et ne doit plus subir de changement par la suite nonobstant un ventuel changement d adresse du preneur d assurances Le nouveau tableau r capitulatif par pays doit permettre aux entreprises de d tecter par elles m mes d ventuels carts de rentabilit entre pays non explicables et souvent non justifi s et de prendre les mesures correctrices qui s imposent En effet dans bien des cas ces carts r sultent de l adoption de cl s de r partition inad quates ou encore du reclassement de provisions d un pays un autre en cours d ann e A d faut de mesures correctrices des carts importants doivent tre justifi es dans la lettre d accompagnement 2 1 2 Les donn es des comptes de profits et perte
27. el est demand e savoir une ventilation bas e sur la nationalit du r gime de s curit sociale dont rel ve le salari et une ventilation bas e sur la nationalit des salari s Le premier tableau doit permettre de distinguer entre les emplois luxembourgeois et ceux en dehors du Luxembourg Le d veloppement de la part des entreprises luxembourgeoises de succursales dans les autres Etats membres de l Union europ enne est l origine de cette ventilation 5 1 4 L annexe relative la ventilation des charges et produits divers CRV annexe 8 en assurance vie et CRD annexe 8 en assurance non vie Cette annexe doit obligatoirement tre remplie si un montant figure dans les colonnes 6 ou 13 de l tat CRV 1 ou CRD 1 dans les colonnes 6 ou 12 de l tat CRV 2 ou CRD 2 relatif la r assurance c d e ou aux postes des produits et charges non directement li s la technique de l assurance du compte non technique Les libell s sont choisir de mani re renseigner effectivement sur la nature des produits et charges concern s et des libell s tels que produits divers ou autres charges sont absolument bannir 5 1 5 L annexe relative la ventilation des primes mises hors Espace conomique europ en CRV annexe 11 en assurance vie et CRD annexe 9 en assurance non vie Ce tableau ventile par branches et par pays les primes souscrites en dehors de l Espace conomique europ en Pour le rattachement d une
28. enseign dans la colonne pr vue cet effet Dans la quatri me colonne relative aux reports nouveaux ou additionnels les champs se r f rant aux ann es de souscription autres que le dernier exercice restent normalement vides Ce n est que dans des cas exceptionnels o les reports pr c demment op r s doivent faire l objet d une correction vers le haut que des montants peuvent y figurer pour les autres exercices Il convient de joindre des motivations circonstanci es 5 2 4 L annexe relative l volution du nombre de contrats CRV annexe 10 Cette annexe r capitule l volution du nombre de contrats en partant du stock de contrats au d but de l exercice auquel on ajoute les contrats nouvellement conclus nets des annulations suite l exercice de la facult de renonciation et dont on retranche les contrats venus maturit ou ayant fait l objet d un rachat total Les donn es sont ventil es suivant que les contrats sont ou non primes p riodiques c est dire comportent un engagement juridique de verser des primes subs quentes des ch ances d finies d s la conclusion du contrat Pour les contrats primes uniques ou versements libres il est distingu suivant que hormis le d c s de l assur ce qui d clenche normalement le versement des prestations ces contrats ont un terme d fini c est dire que la date pr cise d expiration est pr cis e ou sont conclus pour une dur e ind
29. eprises d tiennent g n ralement les obligations et autres titres revenu fixe jusqu leur ch ance les plus values ventuellement constat es sur ces postes par rapport l valuation suivant l article 64 point 1 d de la loi sur les comptes annuels ont un caract re essentiellement passager Ces plus values ne satisfont pas d s lors la condition ii et ne peuvent tre prises en compte au titre de la marge de solvabilit 2 7 Frais de gestion effectifs des contrats d assurances li es des fonds d investissement ou des op rations de gestion de fonds collectifs de retraite pour lesquels les chargements de gestion ne sont pas fix s au del d une dur e sup rieure cinq ans assurance vie uniquement Les frais prendre en consid ration sont la quote part des frais administratifs au sens de l article 57 de la loi sur les comptes annuels imputables la gestion des contrats vis s Ne sont pas inclus les frais acquisition ni leur amortissement ventuel en relation avec ces contrats IV L tat annuel des actifs repr sentatifs des provisions techniques L tat annuel des actifs repr sentatifs des provisions techniques doit tre rempli conform ment aux dispositions de la lettre circulaire 00 6 du Commissariat aux Assurances fixant les r gles concernant l inventaire permanent des actifs repr sentatifs des provisions techniques telle que modifi e par la lettre circulaire 03 4 du Commissariat aux ass
30. eurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les autres provisions techniques au d but de l exercice Colonne 6 Autres charges de r assurances Ce poste renseigne sur les charges r siduelles devant tre support es par l assureur du fait des contrats de r assurances conclus par lui et correspond au poste II 4 de l article 46 de la loi en assurance vie et correspond au poste I 3 de l article 46 de la loi en assurance non vie Colonne 7 Commissions re ues et participations b n ficiaires Ce poste comprend l int gralit des commissions de r assurances re ues de la part des r assureurs ainsi que toutes les participations b n ficiaires r sultant des contrats de r assurances Il correspond au poste II 8 d de l article 46 de la loi en assurance vie et correspond au I 7 d de l article 46 de la loi en assurance non vie Colonne 8 Prestations pay es et sinistres r gl s part des r assureurs Ce poste comprend la part des r assureurs dans les prestations pay es par l entreprise d assurance il correspond au poste II 5 a bb de l article 46 de la loi en assurance vie et correspond au I 4 a bb de l article 46 de la loi en assurance non vie Colonne 9 en assurance vie Arbitrages sortants part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les arbitrages sortants Il sera rarement renseign pour les raisons voqu s pour la colonne 2 en assurance vie Colonne 9 en a
31. exercice indiqu en bas du compte non technique doit correspondre au r sultat indiqu dans les comptes publi s de l entreprise et tablis en conformit avec les prescriptions de la loi 5 Les annexes Le compte rendu comporte douze annexes num rot es CRV annexe 1 CRV annexe 12 en assurance vie et dix annexes num rot es CRD annexe 1 CRD annexe 10 en assurance non vie 5 1 Annexes communes l assurance vie et non vie 5 1 1 Les annexes relatives aux produits nets des placements CRV annexe 1 et CRV annexe 2 en assurance vie et CRD annexe 1 et CRD annexe 2 en assurance non vie Les explications relatives ces deux annexes ont d j t donn es au point 2 2 1 colonne 3 en assurance vie et colonne 2 en assurance non vie 2 ci dessus Les deux annexes doivent comporter le m me total Il est rappel que les frais de gestion relatifs la gestion des actifs sont imputer au produit net des placements 5 1 2 Les annexes relatives aux frais g n raux CRV annexe 3 et CRV annexe 4 en assurance vie et CRD annexe 3 et CRD annexe 4 en assurance non vie Le tableau des frais g n raux ventilation par nature de l annexe 3 indique l int gralit des frais g n raux pay s par l entreprise au cours de l exercice et repris au compte de profits et pertes de l entreprise d assurances en distinguant entre frais pay s directement par l entreprise et frais ayant t refactur s par une autre entreprise d ass
32. iques libell es dans cette devise Pour toutes les op rations relatives des contrats li s des fonds la colonne produit net des placements indique les rendements produits par les actifs repr sentant le ou les fonds auxquels le contrat est li La colonne relative au rendement moyen qui est d termin e de mani re automatique a pour but de sensibiliser l entreprise d assurances d ventuelles incoh rences et l inciter op rer les redressements n cessaires 5 2 2 L annexe relative la ventilation de la provision d assurance vie CRV annexe 7 Les explications relatives ce tableau ont t donn es au point 2 2 2 colonne 12 en assurance vie ci dessus 5 2 3 L annexe relative l amortissement des frais d acquisition report s en assurance vie CRV annexe 9 Cette annexe n est remplir que pour autant que l entreprise proc de au report des frais d acquisition apr s autorisation conforme aux conditions pr vues par la lettre circulaire 95 7 du Commissariat aux assurances La deuxi me colonne indique le montant total des frais d acquisition relatifs l ann e de souscription des contrats et qui ont t report s L entreprise peut choisir soit de n indiquer que le report tel qu il appara t en fin de l exercice de souscription soit d indiquer le total des reports op r s apr s chaque mission d un contrat cas auquel l amortissement op r dans l ann e de la souscription m me doit tre r
33. it des documents comptables des succursales d entreprises d assurances de droit tranger De mani re g n rale dans la suite du texte toute r f rence aux tats CRV s entend comme une r f rence au reporting des entreprises d assurance vie et toute r f rence aux tats CRD s entend comme une r f rence au reporting des entreprises d assurance non vie 2 Dispositions relatives aux comptes de profits et pertes techniques tats CRV 1 et CRV 4 pour l assurance vie et tats CRD 1 et CRD 4 pour l assurance non vie 2 1 G n ralit s 2 1 1 La partie du compte rendu annuel relative aux comptes de profits et pertes techniques comporte un jeu de trois comptes de profits et pertes techniques r capitulatifs relatifs la totalit des contrats souscrits le premier regroupant les chiffres par branches en brut de r assurance ind pendamment du pays de prise des engagements ou de situation des risques le second fournissant ces m mes chiffres en net de r assurance et le troisi me r capitulant les chiffres par pays toutes branches confondues les donn es de ces tableaux ne font pas l objet d une saisie informatique mais sont g n r es partir des indications des tableaux par pays un compte de profits et pertes technique par pays d engagement respectivement par pays de situation du risque les entreprises d assurance doivent remplir cet tat pour chaque Etat membre de l Espace Economique Europ en EEE dans le
34. nces et doit correspondre la situation telle qu elle se pr sente apr s la tenue des assembl es statuant sur les comptes annuels Cette fiche est pr renseign e partir des bases de donn es du Commissariat aux assurances et n est fournie que sur support papier Les entreprises sont tenues de v rifier les informations fournies et d op rer la main la mise jour de celles ci Ces informations portent sur les groupes de donn es suivantes les coordonn es de l entreprise la composition du conseil d administration les actionnaires d tenant une participation directe sup rieure 10 les entreprises m res ultimes les filiales et participations les donn es sur le groupe dont l entreprise fait partie les succursales trang res les r gleurs de sinistres en assurance RC VTA assurance non vie uniquement les fonds internes collectifs en assurance vie uniquement Le fiche signal tique est compl ter d un organigramme simplifi de l actionnariat et des participations Doivent figurer sur cet organigramme simplifi a en aval de l entreprise d assurances e toutes les participations directes ou indirectes au sens du point 1 6 ci dessus dans une autre entreprise quelle que soit son domaine d activit Ce point couvre videmment entre autres l ensemble des entreprises dont question au point 1 6 b en amont de l entreprise d assurances e toutes les entreprises d
35. nche assurance vie non li e ou ventuellement la branche des op rations de capitalisation pour la partie rendement garanti et la branche assurance vie li e des fonds d investissement pour la partie du contrat pour laquelle le preneur supporte le risque de placement A d faut d une entreprise agr e dans les branches permanent health insurance et op rations tontini res les cellules correspondantes du reporting ne sont pas accessibles pour l instant b en assurance non vie accidents maladie corps de v hicules terrestres ventil e entre vol autres risques corps de v hicules ferroviaires corps de v hicules a riens corps de v hicules maritimes lacustres et fluviaux marchandises transport es incendie et l ments naturels ventil s entre risques simples d habitation risques agricoles risques industriels commerciaux et agricoles autres dommages aux biens R C v hicules terrestres automoteurs R C v hicules a riens R C v hicules maritimes lacustres et fluviaux R C g n rale ventil e entre R C familiale autres R C cr dit caution pertes p cuniaires diverses protection juridique assistance r assurance accept e 2 1 3 Les entreprises d assurances doivent indiquer dans les comptes de profits et pertes techniques les chiffres relatifs leurs affaires directes et leurs affaires accept es en r assurance
36. nnuels et comptes consolid s des entreprises d assurances et r assurances de droit luxembourgeois Leur prise en compte comme l ments constitutifs de la marge n est autoris e qu concurrence de 70 en raison de l imposition latente laquelle ils sont soumis 2 3 Les moins values non r alis es Contrairement aux exercices pr c dents il ne pourra plus y avoir compensation entre plus values et moins values pour diff rentes cat gories d actifs L ensemble des moins values constat es sur l annexe statistique au bilan devra tre d duite des l ments constitutifs de la marge de solvabilit 2 4 Diff rence entre provisions pour sinistres escompt es et non escompt es assurance non vie uniquement L escompte des provisions pour sinistres tant interdit par l article 73 point 1 de la loi sur les comptes annuels cette rubrique doit rester z ro 2 5 A justement op rer en vertu de la lettre circulaire 95 5 sur le double emploi des fonds propres Doivent tre pris en compte sous ce poste tous les exc dents ou les d ficits de solvabilit r sultant de calculs effectu s conform ment aux dispositions de la lettre circulaire marg e Contrairement aux exercices ant rieurs 2004 les ventuels surplus de solvabilit r sultant de l application de cette m me lettre circulaire sont dor navant consid rer et servent pour la couverture de la marge de solvabilit ajust e de l entreprise d assurances
37. op ration un pays d termin la d finition de l Etat d engagement ou de situation des risques telle que figurant au point 2 1 1 alin a 2 ci dessus est applicable 5 1 6 L annexe relative la ventilation des primes c d es en r assurance par pays du si ge social du cessionnaire CRV annexe 12 en assurance vie et CRD annexe 10 en assurance non vie Alors que les tableaux CRV 2 et CRD 2 op rent la ventilation des primes c d es en r assurance par branches d assurances le pr sent tableau distingue par pays du si ge social du cessionnaire Les totaux des deux tableaux doivent videmment tre identiques 5 1 7 L annexe relative au nombre de contrats par branche d assurance et au nombre d assur s en assurance de groupe CRV annexe 13 en assurance vie et CRD annexe 11 en assurance non vie Ces tableaux sont remplir en consid rant qu un contrat pr voyant des garanties au titre de deux ou plusieurs branches d assurances doit tre trait comme s il s agissait d autant de contrats distincts qu il y a de branches d assurances concern es 5 1 8 L annexe relative aux statistiques de la nouvelle production par mode de distribution CRV annexe 14 en assurance vie et CRD annexe 12 en assurance non vie Ces tableaux ne concernent que les primes relatives aux nouveaux contrats conclus au cours de l exercice Les primes sur contrats reconduits par tacite reconduction ou par reconduction expresse ne son
38. poste indique les montants pay s par l entreprise d assurances au titre des engagements d coulant des contrats d assurances Les frais de gestion internes et externes li s au paiement de ces prestations doivent aussi tre inscrits sous ce poste Colonne 10 en assurance vie uniquement arbitrages sortants Il est renvoy aux explications concernant la colonne 2 arbitrages entrants Colonne 10 en assurance non vie uniquement Provision pour primes non acquises Ce poste reprend la provision pour primes non acquises la fin de l exercice telle que inscrite au poste C I du passif du bilan d termin l article 7 de la loi et d finie l article 35 de cette m me loi La provision pour primes non acquises comprend le montant repr sentant la fraction des primes brutes qui doit tre allou e l exercice suivant ou aux exercices ult rieurs La provision pour primes non acquises est calculer s par ment pour chaque contrat d assurance Toutefois des m thodes statistiques et en particulier des m thodes proportionnelles ou forfaitaires peuvent tre utilis es lorsqu il y a lieu de supposer qu elles donneront approximativement les m mes r sultats que des calculs individuels L utilisation de telles m thodes pour des branches d assurances autres que la r assurance est subordonn e l autorisation du Commissariat aux assurances Pour les branches d assurance dans lesquelles le cycle du risque ne permet pas
39. quel elles prennent des engagements ou souscrivent des risques Par ailleurs elles doivent remplir un compte de profits et pertes technique pour l ensemble de leurs activit s d assurances r alis es en dehors du territoire de l EEE Conform ment l article 2 lettre e de la deuxi me directive du Conseil du 8 novembre 1990 portant coordination des dispositions l gislatives r glementaires et administratives concernant l assurance directe sur la vie fixant les dispositions destin es faciliter l exercice effectif de la libre prestation de services et modifiant la directive 79 267 CEE le pays de l engagement est d fini comme tant le pays o le preneur a sa r sidence habituelle ou si le preneur est une personne morale l Etat membre o est situ l tablissement de cette personne morale auquel le contrat se rapporte Conform ment l article 2 lettre d de la deuxi me directive du Conseil du 22 juin 1988 portant coordination des dispositions l gislatives r glementaires et administratives concernant l assurance directe autre que l assurance sur la vie fixant les dispositions destin es faciliter l exercice effectif de la libre prestation de services et modifiant la directive 73 239 CEE le pays de situation de risque est d fini comme suit le pays o se trouvent les biens lorsque l assurance est relative soit des immeubles soit des immeubles et leur contenu dans la mesure o celui ci est couvert par la m m
40. r ailleurs les tableaux suppl mentaires CRV annexe 4 et CRD annexe 4 proc dent la ventilation de ces frais g n raux sur les diff rents postes comme les frais d acquisition les prestations pay es les frais d administration selon les principes avanc s par le plan comptable impos par la loi Les postes du compte de profits et pertes technique relatif la totalit des contrats souscrits correspondent exactement aux postes du compte de profits et pertes tel que publi par l entreprise en conformit avec les dispositions de la loi Par cons quent une identit entre les montants inscrits aux postes correspondants des deux documents doit tre garantie De m me la diff rence entre les montants des diff rents postes de provisions techniques la fin de l exercice et ceux relatifs au d but de l exercice doit correspondre la variation de ces provisions inscrite au compte de profits et pertes publi par l entreprise Au cas o une divergence des chiffres indiqu s dans les deux documents se pr senterait l entreprise doit joindre son compte rendu une note explicative sur support papier d taillant les raisons sous jacentes cette diff rence 2 2 1 Postes de produits Colonne 1 Primes mises Les primes mises comprennent tous les montants chus pendant l exercice pour les contrats d assurance ind pendamment du fait que ces montants se rapportent enti rement ou en partie un exercice ult rieur y comp
41. r lui aupr s de l entreprise d assurances c dante Ces montants ne sont renseigner que pour autant qu ils sont inclus dans la comptabilit de l entreprise d assurances c dante elle m me Ce poste n est pas pr vu en tant que tel dans le sch ma de l article 46 de la loi Au cas o l entreprise d assurances comptabilise les produits et charges de placement dans les comptes publi s en net de r assurance la ventilation entre les montants bruts et ceux relatifs la r assurance c d e est effectuer dans le compte rendu Dans l hypoth se o au contraire les produits financiers c d s au r assureur se verraient compris dans les autres charges de r assurances le montant inscrire la colonne 6 devra tenir compte des montants d ores et d j repris dans la pr sente colonne Colonne 3 en assurance non vie uniquement Provision pour primes non acquises part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans la provision pour primes non acquises au d but de l exercice Colonne 4 Provision pour sinistres part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans la provision pour sinistres au d but de l exercice Colonne 5 en assurance vie Provisions d assurance vie part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les provisions d assurance vie au d but de l exercice Colonne 5 en assurance non vie Autres provisions techniques part des r assur
42. re donn e chaque question de la partie I le rapport narratif n est remplir que sur une base de meilleurs efforts la condition de respecter la structure de ce rapport Pour les parties du rapport narratif o pas ou seulement peu d informations peuvent tre fournies l entreprise en indiquera bri vement les raisons La cl publique du Commissariat aux assurances est communiqu e annuellement aux entreprises d assurances et de r assurance
43. ris notamment a les primes restant mettre lorsque le calcul de la prime ne peut s effectuer qu la fin de l ann e b les primes uniques et les versements destin s l acquisition d une rente annuelle c les suppl ments de prime dans le cas de versements semestriels trimestriels ou mensuels et les prestations accessoires des assur s destin es couvrir les frais de l entreprise d dans les cas de coassurance la quote part revenant l entreprise dans la totalit des primes e les primes de r assurance en provenance d entreprises d assurance c dantes et r troc dantes y compris les entr es de portefeuille pour primes non acquises et risques en cours apr s d duction des sorties de portefeuille pour primes non acquises et risques en cours en faveur d entreprises d assurances c dantes et r troc dantes et des annulations Les montants vis s ci avant ne comprennent pas les imp ts ou taxes per us avec les primes Ce poste correspond au poste II 1 a de l article 46 de la loi pour l assurance vie et celui I 1 a de l article 46 de la loi pour l assurance non vie Colonne 2 en assurance vie uniquement Arbitrages entrants Dans la mesure o certains contrats d assurance vie notamment les contrats multisupports peuvent relever de branches d assurance diff rentes tous les chiffres du compte rendu sont ventiler entre les branches correspondantes La r partition entre ces bran
44. s Elles ne doivent cependant pas tenir compte dans ces comptes de profits et pertes techniques des r trocessions qui figurent au compte de r assurance c d e Par cons quent les produits et charges repris dans chacun des comptes de profits et pertes techniques doivent tenir compte de l ensemble de l activit en brut de r assurance c d e 2 2 Description des postes Remarques pr liminaires importantes a b Le plan comptable des entreprises d assurances pr vu par la loi impose une ventilation des frais g n raux selon leur destination Ainsi le poste des prestations pay es ne comporte pas seulement le montant des prestations proprement dites mais aussi les frais de r glement y relatifs De m me les frais administratifs internes relatifs la gestion financi re ne sont pas affect s au poste des frais g n raux mais doivent tre pris en compte sous le poste produit net des placements du compte technique Enfin la rubrique des frais d acquisition regroupe c t des commissions la part des frais g n raux consacr e la souscription des contrats tels que frais de publicit frais d ouverture des dossiers etc N anmoins tant pour des raisons d ordre prudentiel que dans un souci de continuit statistique un tableau reprenant l ensemble des frais g n raux pay s au cours d un exercice d termin est annex aux comptes de profits et pertes techniques annexes CRV annexe 3 et CRD annexe 3 Pa
45. s techniques r capitulatifs et par pays doivent tre ventil es suivant les branches et sous branches suivantes a en assurance vie assurance vie non li e assurances individuelles ou collectives caract re des fonds forfaitaire pour lesquelles l v nement assur d investissements d pend de la dur e de la vie humaine et pour lesquelles l entreprise assume un risque de placement assurance nuptialit natalit non li es assurance vie li e des assurances individuelles ou collectives caract re fonds d investissements forfaitaire autres que celles relatives la gestion de permanent health insurance op rations tontini res op rations de capitalisation gestion de fonds collectifs de retraite r assurance accept e fonds collectifs de retraite pour lesquelles l entreprise n assume aucun risque de placement op rations bas es sur une technique actuarielle comportant en change de versements uniques ou p riodiques fix s l avance des engagements d termin s quant leur dur e et leur montant l entreprise d assurance assumant un risque de placement Il est noter que les op rations de capitalisation en unit s de compte sont renseigner sous la branche de l assurance vie li e des fonds d investissement Les montants relatifs des contrats multisupports comportant pour partie un lien des fonds rendement garanti sont ventiler entre la bra
46. ssurance non vie uniquement Provision pour primes non acquises part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans la provision pour primes non acquises la fin de l exercice Il correspond au poste E I de l actif du bilan dont le sch ma est arr t l article 7 de la loi La diff rence entre les colonnes 9 et 3 correspond au montant inscrit au poste I 1 d de l article 46 de la loi Colonne 10 Provision pour sinistres part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans la provision pour sinistres la fin de l exercice il correspond au poste E II de l actif du bilan dont le sch ma est arr t l article 7 de la loi La diff rence entre les colonnes 10 et 4 correspond au montant inscrit au poste II 5 b bb de l article 46 de la loi en assurance vie et au montant inscrit au poste I 4 b bb de l article 46 de la loi en assurance non vie Colonne 11 en assurance vie Provision d assurance vie part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les provisions d assurance vie la fin de l exercice il correspond au poste E II de l actif du bilan dont le sch ma est arr t l article 7 de la loi La diff rence entre les colonnes 11 et 5 correspond au montant inscrit au poste II 6 a bb augment de la part des r assureurs dont le montant est pr vu au poste II 6 b de l article 46 de la loi Colonne 11 en assurance non vie Autres provisions te
47. sur les branches concern es selon une cl d terminer par elles m mes 3 2 Description des postes Colonne 1 Primes c d es aux r assureurs Les primes c d es aux r assureurs comprennent toutes les primes pay es ou payer au titre de contrats de r assurance pass s par l entreprise d assurances Les entr es de portefeuille pour primes non acquises et risques en cours payer lors de la conclusion ou de la modification de contrats de r assurance c d e sont ajouter les sorties de portefeuille pour primes non acquises et risques en cours reprendre doivent tre d duites Ce poste correspond au poste IT 1 b de l article 46 de la loi en assurance vie et au poste I 1 b de l article 46 de la loi en assurance non vie Colonne 2 en assurance vie uniquement Arbitrages entrants part des r assureurs Ce poste renseigne la part des r assureurs dans les arbitrages entrants Etant donn que les contrats dits multisupports sont rarement r assur s sauf pour ce qui concerne la prime de risque les arbitrages entre branches n auront g n ralement pas d incidence sur les engagements des r assureurs et cette colonne demeurera vide Colonne 3 en assurance vie et 2 en assurance non vie Produit net des placements part des r assureurs Ce poste reprend les montants pay s au r assureur en contrepartie des charges financi res subies par ce dernier du fait des actifs mis la disposition ou d pos s pa
48. t d s lors pas inclure Pour les contrats primes fractionn es fractionnement mensuel trimestriel au annuel les primes relatives une ann e enti re sont renseigner nonobstant le fait que certaines fractions puissent encore tre encaiss es apr s la fin de l exercice Pour les contrats d assurance vie versements libres sont prendre en compte le total de la prime initiale sur base annuelle compte non tenu du fractionnement et des versements libres subs quents op r s au titre de l exercice de la conclusion du contrat 5 2 Annexes sp cifiques l assurance vie 5 2 1 L annexe relative la ventilation par type d engagement CRV annexe 6 Cet tat reprend en le simplifiant l ancien tat de ventilation par devises la nouvelle version ne distinguant plus qu entre l euro les devises autres que l euro et les contrats li s des fonds d investissements Pour les engagements en devises une nouvelle sous ventilation est cependant introduite selon que le contrat comporte un taux technique major ou le taux technique normal Le caract re major ou non d un taux technique doit s appr cier l poque de souscription d un contrat ainsi si un contrat a t conclu l poque de sa souscription avec un taux sup rieur aux taux normal de l poque il est renseigner dans la ligne des contrats taux major m me si par la suite une ventuelle remont e des taux techniques a
49. ture des engagements techniques Ainsi seuls les tats CRV annexe 2 et CRD annexe 2 et ceux CRV annexe 1 et CRD annexe 1 reprennent le total des produits financiers total qui doit correspondre au cumul des montants inscrits aux postes II 2 II 3 II 9 II 10 et INT 7a du compte de profits et pertes publi pour l assurance vie et au cumul des montants inscrits aux postes IHI 3 II 5 et III 7a du compte de profits et pertes publi pour l assurance non vie Les produits financiers doivent comprendre les plus values et les moins values r alis es sur les actifs financiers et autres l ments de couverture admissibles comme les immeubles d tenus par l entreprise d assurance Les plus values et les moins values non r alis es doivent tre prises en compte dans la mesure o elles ont t comptabilis es dans le compte de profits et pertes commercial de l entreprise d assurances Il est rappel qu en assurance vie les plus values et moins values non r alis es sur des actifs repr sentatifs de provisions techniques relatives des contrats dans lesquels la somme assur e est d termin e par rapport des valeurs de r f rence produits en unit s de compte et fonds d di s doivent toujours tre prises en compte Alors que les revenus engendr s par les actifs de couverture des provisions techniques fait l objet d une ventilation par branches et par pays d engagement ou de situation des risques dans les comptes
50. urances relatif a l tat trimestriel des provisions techniques Tous les montants doivent cependant tre renseign s dans la devise des comptes sociaux de l entreprise En d pit de sa d nomination l tat annuels des actifs repr sentatifs des provisions techniques renferme une colonne permettant de conna tre la ventilation des actifs non affect s la repr sentation des provisions techniques Ne sont reprendre dans cette colonne que les actifs non affect s class s aux poste C de l actifs du bilan Au cas o un actif n est que partiellement affect la partie non affect e doit tre renseign e la nouvelle colonne L int gralit de cet tat l exception des tats relatifs aux fonds collectifs internes est fournir tant sur support informatique que sur support papier Conform ment l article 11 de la lettre circulaire modifi e 00 6 les tats relatifs aux fonds collectifs internes sont conserver au si ge de l entreprise et doivent pouvoir tre produits la premi re requ te du Commissariat V Les comptes annuels 1 G n ralit s Les comptes annuels doivent tre tablis conform ment aux dispositions de la loi du 8 d cembre 1994 relative aux comptes annuels et comptes consolid s des entreprises d assurances et r assurances de droit luxembourgeois Ils doivent tre une copie conforme des comptes r vis s par le r viseur de l entreprise d assurances l exception de certaines ventilations
51. urances ou de r assurances luxembourgeoise notamment en vertu d une convention de partage des frais Au cas o des frais engag s par l entreprise et destin s tre refactur s un tiers sont pris en compte uniquement au bilan sans passer par le compte de profits et de pertes ils ne doivent pas figurer ni en charges ni en produits l annexe 3 Il convient de ne pas confondre le montant des frais g n raux avec celui des frais d administration indiqu au compte de profits et pertes technique En effet il est rappel que le nouveau plan comptable introduit par la loi impose une ventilation des frais g n raux non pas par nature mais par destination Par cons quent seul le poste r siduel des frais d administration figure explicitement dans le compte de profits et pertes technique l int gralit des frais g n raux tant ventil s c t de ce poste sur les postes des frais d acquisition des frais de gestion financi re des frais de r glement des sinistres et de fa on plus exceptionnelle des charges techniques diverses voire des charges non techniques Les grandes rubriques de l annexe 4 qui revient sur cette ventilation sont les suivantes Frais d acquisition Alors que les comptes de profits et pertes techniques n indiquent que les frais d acquisition imput s l exercice l annexe 4 op re une ventilation des frais r ellement pay s en distinguant entre commissions pay es autres frais d acquisition
52. vrait renfermer une part de frais g n raux que d une fa on tout fait exceptionnelle tant donn que le poste des frais d administration rev t lui m me d j un caract re r siduel et est destin enregistrer tous les frais g n raux techniques non directement imputables l acquisition des contrats la gestion financi re et au r glement des sinistres Frais provenant du compte non technique Des frais g n raux peuvent tre engendr s par des activit s non directement li es l activit principale de l entreprise d assurances Ces frais g n raux doivent tre comptabilis s dans l annexe 4 sous le poste Frais provenant du compte non technique et tre inscrits au poste Autres charges des tats CRV 3 et CRD 3 respectivement relatifs au compte non technique Dans la mesure o ils transitent par le compte de profits et pertes doivent par exemple tre comptabilis s sous ce poste les frais de personnel support s par l entreprise et destin s la gestion d une autre entreprise d assurances ou de r assurances appartenant au m me groupe Il faut insister sur le fait que la somme des montants pay s au cours de l exercice renseign s l annexe 4 doit tre gale au total de la quatri me colonne de l annexe 3 frais g n raux ventilation par nature 5 1 3 L annexe relative au personnel employ CRV annexe 5 en assurance vie et CRD annexe 5 en assurance non vie Une double ventilation du personn
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