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1. a Vous devez absolument remplir ce tableau de mani re compl te et d taill e La colonne montant de la TVA d duite doit tre renseign e sauf si vous b n ficiez de la franchise en base de TVA et dans la mesure o vous n avez pas opt pour l assujettissement la TVA a Le mode d amortissement des biens doit tre indiqu selon qu il est lin aireou d gressif N oubliez pas que certains l ments tels le mat riel informatique les photocopieurs ou t l copieurs peuvent faire l objet d un amortissement d gressif RAPPEL POUR FAIRE L OBJET D UN AMORTISSEMENT D GRESSIF LES BIENS DOIVENT AVOIR T ACQUIS NEUFS ET B N FICIER D UNE DUR E NORMALE D UTILISATION AU MOINS GALE TROIS ANS POUR LES BIENS ACQUIS AU COURS DE L ANN E 2010 VOUS NE DEVEZ PAS OUBLIER DE R DUIRE LES DOTATIONS CORRESPONDANTES PRORATA TEMPORIS L AMORTISSEMENT LIN AIRE Il se caract rise par la d termination d annuit s constantes qui viennent en d duction du r sultat imposable de cha que exercice L AVOCAT m ANAAFA 7 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 EXEMPLE SI L ON PREND UN MAT RIEL DE BUREAU ACQUIS POUR LA SOMME DE 2 000 HORS TAXES AMORTISSABLE SUR 5 ANS DONC AU TAUX DE 20 LE MONTANT DE CHAQUE DOTATION SERA GAL 2 000 x 20 400 LA PREMI RE ANNUIT DOIT TRE R DUITE AU PRORATA DU TEMPS COUL ENTRE LA DATE DE MISE EN SERVICE DU BIEN E2. Dans le cadre des cabinets d avocats c est en g n ral le cadre II de l imprim qu il conviendra de remplir Il pr sente les asso ci s et l importance de leur participation dans la soci t REMARQUE Annexe G L ANNEXE G SERA TR S RAREMENT COMPL T E PAR DES CABINETS D AVOCATS UTILISANT LA D CLARATION 2035 IL S AGIT EN EFFET D UN IMPRIM RELATIF AUX FILIALES OL oO OO ol o L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 LES PI CES JOINDRE VOTRE D CLARATION m Si vous exercez votre activit dans le cadre d une soci t ou d un groupement d exercice relevant du r gime des soci t s de personnes vous devez imp rativement joindre l ANNEXE 2035 F votre d claration laquelle d taille la composition du capital social de votre cabinet m l vous est par ailleurs conseill de d tailler dans une note annex e votre d claration les rubriques suivantes m Gains divers m Pertes diverses m Divers r int grer H Divers d duire m Dans l hypoth se o le tableau figurant PAGE 2 DE LA D CLARATION ne vous permet pas de reporter la totalit des l ments constituant votre patrimoine professionnel vous pouvez adresser un tableau annexe compl tant le tableau initial des immobilisations et amortissements de la d claration sur laquelle vous inscrirez alors la mention voir tat joint m Si vous avez opt pour une comptabilit d e
3. ae LIGNE 19 PETITOUTILLAGE Il s agit ici des frais d acquisition de petit mat riel outillage et quipement de bureau d une valeur unitaire hors taxe inf rieure 500 que vous avez t amen consentir au cours de l ann e BOI 4 A 13 05 du 30 d cembre 2005 n 5 l exclusion des meubles meublant lors d un renou vellement complet du mobilier pour une valeur sup rieure 500 HT doc adm 4 C 221 30 octobre 1997 n 4 B LIGNE 22 PRIMES D ASSURANCES Sont d ductibles cette rubrique m l assurance des locaux professionnels m l assurance responsabilit civile professionnelle m l assurance voiture pour les montants effectivement pay s au cours de l ann e 2009 la condition que votre v hicule soit inscrit l actif professionnel et que vous n ayez pas opt pour la d duction forfaitaire de vos frais de v hicules par application du 22 MA TRE LE MENSUEL DE bar me kilom trique de l Administration LIGNE 23 f FRAIS DE V HICULES La d duction de ces frais doit tre port e sur la premi re ligne L option pour la d duction forfaitaire des frais de v hicules en fonction du bar me de l Administration doit tre mat rialis e en cochant la case r serv e cet effet ATTENTION LE FAIT DE COCHER CETTE CASE NE VOUS DISPENSE PAS DE COMPL TER LE CADRE DE L ANNEXE 2035 B LA D DUCTION FORFAITAIRE DES FRAIS DE V HICULES EST INCOMPATIBLE AVEC LA D
4. Et pour vous avocat seule l valuation forfaitaire de vos frais de v hicule vous dispense de retenir le montant des d penses correspondantes r ellement expos es m Les d penses doivent tre justifi es Enfin les d penses d ductibles doivent tre mat riellement appuy es de pi ces justificatives autrement dit de factures ou de notes d ment identifi es ATTENTION LES SIMPLES TICKETS DE CAISSE DE M ME QUE LES TICKETS DE CARTES BANCAIRES NE CONSTITUENT EN AUCUN CAS EUX SEULS DES PI CES JUSTIFICATIVES OBSERVATIONS SUR QUELQUES UNES DES D PENSES PROFESSIONNELLES 5 Lcre 11 80 LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUT E Cette rubrique ne doit tre servie que dans la mesure o votre comptabilit est tenue toutes taxes comprises TTC Y sont enregistr s dans ce cas les versements de TVA effectu s au Tr sor ainsi que le montant de la TVA ayant grev les acquisitions d immo bilisations effectu es au cours de l ann e D iov LA CONTRIBUTION CONOMIQUE TERRITORIALE Il s agit de la Contribution conomique Territoriale CFE et CVAE que vous avez pay e au cours de l ann e civile Bou LES AUTRESIMP TS L Administration fiscale consid re que la taxe d habitation est un imp t personnel ce titre non d ductible doc adm 5 G 2311 n 3 15 septembre 2000 et doc adm 5 G 2352 n 2 15 septembre 2000 20 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 a
5. ASSUREZ VOUS DE LA CONCORDANCE ENTRE LES RECETTES BRUTES D CLAR ES SUR VOTRE IMPRIM 2035 LA LIGNE AA ET LE MONTANT CUMUL DE VOTRE CHIFFRE D AFFAIRES PORT SUR VOS D CLARATIONS DE TVA CA3 UNE DISCORDANCE CONSTAT E CE NIVEAU PEUT R SULTER D UNE ERREUR OU D UNE OMISSION SOIT DANS VOTRE COMPTABILIT ELLE M ME SOIT DANS L TABLISSEMENT DE VOS D CLARATIONS DE TVA L AVOCAT m ANAAFA 19 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 CADRE 3 LES D PENSES Les d penses pour tre d ductibles doivent tre directement n cessit es par l exercice dela profession Celles qui bien que li es l exercice de votre activit professionnelle ob issent surtout des motifs de convenance personnelle de m me que celles qui seraient support es dans les circonstances courantes de la vie par toute personne de m me condition ne sont pas d ductibles W Les d penses doivent galement pr senter le caract re d une charge d ductible Ce qui n est pas le cas des amendes p nales PV de stationnement par ex des p nalit s de recouvrement et d assiette des imp ts et taxes des d penses ayant le caract re de placement des d p ts de garantie ou de cautionnement des d penses d acquisition d immobilisations ces derni res pouvant tre amorties selon leur caract re amortissable ou non W Les d penses doivent tre retenues pour leur montant r el sauf d rogation
6. 56752 ET DOCUMENTATION ADMINISTRATIVE 4 D 122 N 24 26 NOVEMBRE 1996 Lorsque les composants seront remplac s ils continueront suivre leur propre plan d amortissement Sur ce point l Ad ministration dans l instruction admi nistrative pr cit e donne des indications sur les dur es d amortissement des composants DUR E COMPOSANTS AMORTISSEMENT Modulation de la dur e de ou 20 Structure 50 ans Toiture 25 ans Menuiseries ext rieures 25 ans portes fen tres Chauffage collectif 25 ans Chauffage individuel 15 ans tanch it 15 ans Ravalement 15 ans lectricit 25 ans Plomberie sanitaire 25 ans Ascenseurs 15 ans Les dur es d amortissement indiqu es ci dessus ne sont pas obligatoires Elles peuvent tre adapt es par l entreprise si celle ci justifie d une dur e d utilisation des l ments diff rente DOSSIER SP CIAL 2035 L AMORTISSEMENT D GRESSIF Pour certaines immobilisations les entreprises peuvent pratiquer un amortissement d gressif qui permet un accroissement du montant des d ductions fiscales pratiqu es au cours des premi res ann es Ce syst me d amortissement d gressif est codifi l article 39 A du Code g n ral des imp ts Les biens pouvant faire l objet d un amortissement d gressif sont num r s l article 39 A pr cit et l article 22 de l annexe II du Code g n ral des imp ts Il s agit des biens d quipement neufs et dont la du
7. Il s agit en effet d un cr dit d imp t qui est fonction du nombre d heures pass es par le chef d entreprise en formation article 244 quater M du CGI Le cr dit d imp t se calcule en multipliant le nombre d heures de formation limit 40 par cabinet par le taux horaire du SMIC au 31 d cembre 2010 8 86 Le montant de ce cr dit d imp t est d termi n sur la d claration sp ciale n 2079 FCE SD qui doit tre jointe la d claration de r sultat Ce montant doit tre report sur la d claration d ensemble des revenus n 2042 C En ce qui concerne le cr dit d imp t pour les d penses de prospection commerciale voir Maitre n 192 f vrier 2009 p 16 Reportez vous la page 16 du journal Les renseignements port s ici doivent tre les m mes que ceux figurant en page 1 del imprim D Remplissez ce cadre si vous exercez par ailleurs une activit salari e EJ Cette partie vous int resse si vous employez du personnel salari Dans ce cas la d claration DADS 1 que vous avez d tablir et d poser avant le 31 janvier vous donne toutes les indications n cessaires Il vous suffit de vous y reporter MA TRE LE MENSUEL DE DOSSIER SP CIAL 2035 ATTENTION SI VOUS TES MEMBRE D UNE SOCI T CIVILE DE MOYENS D UN CABINET GROUP OU D UN GROUPEMENT DE MOYENS VOUS DEVEZ INDIQUER QUELLE EST VOTRE QUOTE PART DES SALARI S EMPLOY S PAR LE CABINET ET LES SALAIRES CORRESPONDANTS
8. gale au montant des d penses r ellement expos es dans la limite de 915 et bien s r sous r serve qu un imp t sur le revenu soit d Ajoutons encore qu un tat d taill des d penses b n ficiant de la r duction d imp t doit s il y a lieu tre joint
9. Amortissement 5417 11917 cumul Limite fiscale H H art 39 4 255 SE R int gration 1604 5925 fiscale soit 26 000 4 x 10 12 soit 26 000 4 soit 26 000 4 x 2 12 4 soit le montant de la dotation annuelle affect du rapport 18 300 26 000 1 2 3 4 2012 6 500 18417 4 575 1925 2013 6 500 24917 KEE 18925 PLAN D AMORTISSEMENT DU V HICULE 2 AMORTISSEMENT COMPTABLE en euros 2014 1083 26 000 7629 321 Prix d acquisition 35 000 SE SCH Dotation 7 292 8 750 annuelle Amortissement 7 292 16 042 cumul VNC 27 708 18 958 AMORTISSEMENT FISCALEMENT ADMIS EN D DUCTION en euros 2012 8 750 24 792 10 208 2013 8 750 33 542 1458 2014 1458 35 000 Limite fiscale 2 063 2475 2475 art 39 4 R int gration SE 5229 6 275 6 275 fiscale 1 soit 35 000 4 x10 12 2 soit 35 000 4 3 soit 35 000 4 x 2 12 4 Valeur Nette Comptable 5 soit le montant de la dotation annuelle affect du rapport 9 900 35 000 12 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 BAS 6275 ANAAFA 41 29 1 046 PAGE 3 PLUS VALUES amp MOINS VALUES Reportez vous la page 17 du journal D D termination des plus values et moins values r alisation du patrimoine Vous tes concern par ce tableau dans le cas o vous avez proc d la r alisation d l ments de
10. duire des frais touchant votre garde robe robe d avocat except e LIGNE 28 FRAIS D ACTES ETDE CONTENTIEUX Ne figurent ici que les frais propres au cabinet Les frais de proc dure pay s d ordre et pour le compte des clients sont enregistr s au titre des d bours la LIGNE AB DE L ANNEXE A de la 2035 sauf dans le cas o ils sont g r s en exon ration de TVA auquel DOSSIER SP CIAL 2035 cas ils sont enregistr s en compte de tiers LIGNE 31 BN FRAIS FINANCIERS Vous devez inscrire cette rubrique les int r ts des emprunts contract s pour l acquisition de biens affect s l actif professionnel du cabinet Les agios de d couverts bancaires ne sont d ductibles que dans la mesure o l insuffisance de tr sorerie professionnelle ne provient pas d un exc dent des pr l vements personnels par rapport au b n fice et aux investissements r alis s ANNEXE B p 19 du journal LES OP RATIONS CARACT RE EXCEPTIONNEL B o c PLUS VALUE COURT TERME Vous devez inscrire ici le montant de la plus value r alis e LIGNE 36 CC DIVERS R INT GRER Vous devez notamment reporter dans cette rubrique m les quotes parts correspondant l usage priv t l phone v hicule etc m la fraction non d ductible de l annuit d amortissement ou de loyers pour les MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 23 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 v h
11. n ralis e CSG de 8 2 depuis le 1 janvier 2004 m la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale CRDS de 0 5 ainsi que m la contribution additionnelle de 0 3 au pr l vement social m la contribution additionnelle de 1 1 au pr l vement social article 3 de la Loi n 2008 1249 du 1 d cembre 2008 soit un taux global de 28 3 L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 ATTENTION VOUS DEVEZ REPORTER LE MONTANT DE LA PLUS VALUE LONG TERME SUR VOTRE D CLARATION 2042 DANS LA CASE R SERV E CET EFFET AU TITRE DES REVENUS NON COMMERCIAUX PROFESSIONNELS ET VOUS NE DEVEZ SURTOUT PAS OUBLIER DE REPORTER CE MONTANT DANS LE CADRE F REVENUS IMPOSER AUX CONTRIBUTIONS SOCIALES Renseignez la case r serv e cet effet dans le CADRE ll de cette PAGE 3 et reportez ce m me montant en PAGE 1 DE LA D CLARATION CADRE 2 PLUS VALUES Le montant des exon rations des plus values nettes long terme imposables au taux de 16 doit tre indiqu PAGE 1 dans la case r serv e cet effet colonne de droite son montant devant par ailleurs tre port en PAGE 3 DE LA D CLARATION 2035 TABLEAU II Les plus values long terme exon r es doivent tre port es dans l une ou l autre case r serv es cet effet en fonction de l origine de l exon ration art 151 septies art 151 septies art 151 septies B ou art 238 quindecies du CGT Les plus va
12. BROCHURE ANNEXE E p 20 du journal L ANNEXE E relative la valeur ajout e rev t une importance particuli re pour la d termination de la valeur ajout e l annexe doit tre compl t e lorsque le chiffre d affaires ventuellement proratis du cabinet au titre de l exercice est sup rieur 152 500 hors taxe E cnt EF dela colonne B Il s agit du montant net des recettes provenant de l exercice de la profession d avocat Il convient ici de reporter la LIGNE 4 DELA D CLARATION 2035 A a LiGNES EG Il s agit des gains divers Il convient ici de DOSSIER SP CIAL 2035 reporter la LIGNE AF DE LA 2035 A a LIGNES EH Il s agit de la TVA d ductible aff rente aux d penses Cette ligne ne concerne que les personnes r alisant leur comptabilit TTC a LIGNE EL Il s agit des services ext rieurs Ces services correspondent aux LIGNES 17 22 DE LA D CLARATION 2035 A l exception de la quote part priv e EB cv Il s agit sp cifiquement pour la CVAE des loyers et redevances l exception de ceux aff rents des immobilisations corporelles mises disposition dans le cadre d une convention de location g rance ou de cr dit bail ou encore d une convention de location de plus de six mois Sous ces conditions il convient de reprendre les LIGNES 15 ET 16 DELA D CLARATION 2035 A a LiGNE EO Il s agit des frais de transport Il convient de reporter ici les montants figurant en L
13. TERME Vous devez reporter m la plus value nette court terme la LIGNE CB m la moins value nette court terme la LIGNE CK de L ANNEXE 2035 B p 19 du journal et p 23 de cette brochure de votre d claration fiscale professionnelle ES talement des plus values N oubliez pas que les plus values nettes court terme r alis es en cours d activit peuvent b n ficier d un talement sur trois ans Dans ce cas il conviendra que vous portiez les 2 3 de cette plus value sur la ligne vous 14 MA TRE LE MENSUEL DE optez pour l talement de la plus value court terme montant pour lequel l imposition est diff r e D CLARATION N 2035 P 3 CADRE II Sur l ANNEXE B DE LA D CLARATION portez directement m sur LA LIGNE 35 Plus value court terme le montanttotal dela plus value et M LA LIGNE 33 lt Divers d duire gt deux tiers de la plus value ATTENTION AU COURS DES DEUX EXERCICES SUIVANTS VOUS PORTEREZ UN TIERS DE LA PLUS VALUE SOUS LA RUBRIQUE DIVERS R INT GRER N OUBLIEZ PAS NON PLUS QUE DANS L HYPOTH SE D UNE CESSATION D ACTIVIT LA PLUS VALUE DEVIENT ALORS IMM DIATEMENT IMPOSABLE Les plus values nettes long terme sont impos es au taux forfaitaire de 16 im position laquelle il convient d ajouter les pr l vements sociaux suivants m Je pr l vement social de 2 2 depuis le janvier 2010 m la Contribution Sociale G
14. votre patrimoine en cours d ann e c est dire lorsque m vous avez c d un l ment de votre actif professionnel pendant l exercice 2010 m vous avez d cid de r int grer un l ment de votre actif professionnel dans votre patrimoine priv m vous avez effectu un apporten soci t ATTENTION SI VOUS PRENEZ LA D CISION D INSCRIRE AU REGISTRE DES IMMOBILISATIONS ET D AMORTIR UN L MENT QUI NE SERAIT PAS PAR SA NATURE M ME CONSID R COMME AFFECT L USAGE PROFESSIONNEL CELA RISQUE D ENTRA NER LA CONSTATATION D UNE PLUS VALUE PROFESSIONNELLE SUR LAQUELLE VOUS SEREZ IMPOS LORSQUE L UN DES TROIS V NEMENTS NONC S PR C DEMMENT VIENDRA SE PRODUIRE REMARQUES LES PLUS VALUES R SULTANT D UN APPORT UNE SOCI T CIVILE PROFESSIONNELLE OU UNE ASSOCIATION PEUVENT B N FICIER D UN R GIME SP CIAL D IMPOSITION ART 151 OCTIES DU CGI LA PLUS VALUE DE CESSION D UN V HICULE DOSSIER SP CIAL 2035 EST CALCUL E EN TENANT COMPTE DU PRIX RIAD ATCIOLUIISTINNIIOINEMENMSNDIES AMORTISSEMENTS QUI AURAIENT D TRE PRATIQU S SUR CETTE VALEUR ELLE NE FAIT L OBJET D AUCUNE R DUCTION POUR TENIR COMPTE DU PLAFOND FISCAL DE LA D DUCTIBILIT DE L AMORTISSEMENT EN REVANCHE LE MONTANT DE LA PLUS VALUE DE CESSION IMPOSABLE EST R DUIT DU PRORATA DE L USAGE PRIV DU V HICULE UNE PLUS VALUE EST R PUT E COURT TERME LORSQU ELLE R SULTE m delar alisation d l ments du
15. 0 K d gressive au del 300 500 K NON sauf 151 septies A et 151 septies B REMARQUE NON sauf cas particulier des soci t s profession nelles pr pond rance immobili re dans la mesure o cette pr pon d rance r sulte de la d tention d immeubles d exploitation 5 ans d exercice pr alable de l activit L entreprise ne doit pas exc der les seuils d finissant la PME communautaire Exon ration totale des plus values court et long terme Exon ration des plus values en report art 151 octies 151 octies A NB absence d exon ration corr lative de CSG et de CRDS OUI sauf 93 quater 1 ter 151 octieset 151 octies A Immeubles d exploitation d tenus en direct ou indirectement l exclusion des terrains b tir 5 ans d affectation l exploitation pour ouvrir droit un abattement Aucun seuil Abattement pour dur e de d tention sur la plus value long terme 10 96 par ann e de d tention au del de la cinqui me exon ration PVLT au bout de 15 ans OUI Si vous aviez toutefois besoin d un compl ment d information concernant l affectation des plus values et des moins values la notice jointe votre d claration devrait pouvoir vous clairer MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 17 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 R partition des r sultats entre les associ s Doivent
16. 1 p 15 PARAGRAPHE 4 COTISATION SUR LA VALEUR AJOUT E DE L ENTREPRISE p 6 RENVOI DU TABLEAU RELATIF AU MONTANT DES CR DITS D IMP T EN BAS DE LA D CLARATION 2035 B p 7 IMPRIM 2035 PAGE 2 p 16 L AMORTISSEMENT LIN AIRE p 7 L AMORTISSEMENT PAR COMPOSANT p 8 L AMORTISSEMENT D GRESSIF p 9 IMPRIM 2035 PAGE 3 p 17 D TERMINATION DES PLUS VALUES ET MOINS VALUES p 13 TALEMENT DES PLUS VALUES p 14 R PARTITION DES R SULTATS ENTRE LES ASSOCI S p 18 ANNEXE A p 18 LES RECETTES p 19 LES D PENSES p 20 ANNEXE B p 19 LES OP RATIONS CARACT RE EXCEPTIONNEL p 23 ANNEXE E p 20 LA VALEUR AJOUT E DE L ENTREPRISE p 25 ANNEXE F p 26 p 21 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 3 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 PR AMBULE our m moire en ce qui concerne les arrondis fiscaux la base imposable et le montant de l imp t sont tous deux arrondis l euro le plus proche La fraction d euro gale ou sup rieure 0 50 est compt e pour 1 Dans la mesure o vous tes un contribuable impos dans la cat gorie des b n fices non commerciaux vous pouvez choisir entre deux r gimes diff rents si le montant de vos recettes est inf rieur 32 100 euros W le r gime d claratif sp cial appel aussi r gime micro BNC ou W ler gime de la d claration contr l e LE R GIME MICRO BNC ET SES IMPLICATIONS D une mani re g n rale le r gime micro BNC conce
17. 28 novembre 2005 et l instruction administrative 4 A 13 05 du 30 d cembre 2005 Ces dispositions sont applicables aux b n fices non commerciaux et affectent notamment les r gles d inscription des biens au registre des immobilisations Sur un plan pratique l impact essentiel de ces nouvelles normes concerne les immeubles inscrits au registre des immobilisations Il convient d sormais de scinder la valeur de la structure et des composants un composant tant un l ment substantiel de l immobilisation devant faire l objet d un remplacement au cours de la dur e r elle d utilisation de celle ci Le tableau ci contre r alis partir d exemples tir s d instructions fiscales vous donne des indicateurs pour la r alisation de cette op ration de d composition de l immeuble Ces indicateurs n ont bien entendu pas de port e obligatoire Il vous appartient avec l aide d un professionnel architecte notaire syndic de d terminer les donn es propres votre local professionnel L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 REMARQUE IL N EST PAS INUTILE DE RAPPELER ICI QUE LA VALEUR DU TERRAIN N EST PAS AMORTISSABLE IL EN R SULTE QUE SUR UN PRIX D ACQUISITION GLOBAL UNE VENTILATION DOIT OBLIGATOIREMENT TRE FAITE ENTRE LA VALEUR DU TERRAIN ET LA VALEUR DE LA CONSTRUCTION M ME SI ELLE S AV RE DIFFICILE NOTAMMENT DANS LE CAS DE LA COPROPRI T CE 18 JANVIER 1989 N
18. 33 a LIGNE 43 CL DIVERS D DUIRE En particulier dans cette rubrique m ZonesFranches Urbaines On notera que le montant du b n fice exon r de l imp t sur le revenu en vertu des dispositions applicables aux cabinets install s dans les zones franches urbaines doit tre report dans la CASE CS m Abondementsur l pargne salariale Vous devez renseigner la CASE CT du montant de l abondement vers en votre faveur dans le cadre de l pargne salariale RAPPEL L ABONDEMENT VERS AU B N FICE DES SALARI S CONSTITUE UNE CHARGE DE PERSONNEL INSCRIRE DANS LE COMPTE 617 800 POUR M MOIRE LE PLAFOND EST DE 2 769 60 pour un PEE ET IL EST DE 5 539 20 pour un PERCO CEPENDANT DANS LE MONTANT DE L ABONDEMENT LA CSG ET LA CRDS SONT LA FOIS CALCUL ES ET DUES ON NOTERA EN TOUT TAT DE CAUSE QUE NI LA CSG NILA CRDS NE SONT D DUCTIBLES SEUL LE MONTANT NET DE L ABONDEMENT EST D DUCTIBLE L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 FORT HEUREUSEMENT LES ORGANISMES BANCAIRES OU LES ASSUREURS ONT PRIS L HABITUDE D ADRESSER DES TABLEAUX R CAPITULATIFS CET EFFET POUR VOUS FACILITER LA T CHE NOUS VOUS RECOMMANDONS VIVEMENT DE VOUS LES FAIRE COMMUNIQUER NOUVEAUT PENSEZ REMPLIR LE CADRE 8 DE LA D CLARATION 2055 E FIGURANT ANCIENNEMENT SUR LA PREMI RE PAGE DE LA D CLARATION 2035 POUR B N FICIER DE VOS CR DITS OU R DUCTIONS D IMP T CF P 7 DE CETTE
19. DUCTION DES FRAIS R ELS Pour le bar me forfaitaire BNC applicable l exercice 2010 reportez vous la page 10 dece num ro LIGNE 25 BT BU BK CHARGES SOCIALES PERSONNELLES Vous devez faire apparaitre de mani re distincte le montant de vos charges sociales obligatoires de celui de vos charges sociales facultatives Remplissez les CASES BT puis BU et enfin portez le total des deux la LIGNE BK COTISATIONS OBLIGATOIRES Les cotisations qui suivent doivent tre L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 port es en d duction la LIGNE BT m assurance maladie obligatoire m allocations familiales m assurance vieillesse vers e la CNBF COTISATIONS FACULTATIVES Doivent tre port es en d duction la LIGNE BU les cotisations vers es des r gimes facultatifs mis en place par les organismes de s curit sociale ou dans le cadre de contrats d assurance groupe pr vus par la Loi Madelinau titre m del assurance vieillesse m delapr voyance compl mentaire m del assurance perte d emploi LIGNE 26 FRAIS DE RECEPTION DE f REPRESENTATION ET DE CONGRES Vous ne pouvez d duire que les seules d penses que vous avez engag es pour des motifs d ordre strictement professionnel Exemple les frais de formation aux congr s professionnels les frais aff rents votre participation lassembl e g n rale de l ANAAFA etc En revanche il vous est impossible de d
20. F LOYER ET CHARGES LOCATIVES Les d p ts et cautionnements ne peuvent tre d duits Si le r glement de la taxe fonci re par le locataire est pr vu au contrat du bail il s agit alors d un accessoire de loyer d ductible cette rubrique LIGNE 16 BG f LOCATION DE MAT RIEL ET DE MOBILIER Les versements effectu s en ex cution d un contrat de location ou de cr dit bail concernant du mat riel ou du mobilier usage professionnel entrent pr cis ment dans cette cat gorie Pour ce qui est des v hicules la part de loyer non d ductible ainsi que la fraction de loyer correspondant l usage priv doivent tre port es la LIGNE 36 DE L ANNEXE 2035 B divers r int grer m LIGNE 1 7 f ENTRETIEN ET REPARATIONS Les d penses d entretien et de r paration de biens utilis s titre professionnel doivent tre comptabilis es sous cette rubrique MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 21 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 ATTENTION NOUS VOUS RAPPELONS QUE LES D PENSES R ALIS ES SUR LES IMMOBILISATIONS EXISTANTES DOIVENT TRE IMMOBILIS ES SI ELLES ONT POUR OBJET DE PROLONGER LA DUR E PROBABLE D UTILISATION NON LA DATE D ACQUISITION OU DE CR ATION DE L IMMOBILISATION MAIS LA DATE LAQUELLE INTERVIENT LA D PENSE EN CAUSE IL EN VA DE M ME EN CAS D AUGMENTATION DE LA VALEUR DE L IMMOBILISATION BOI 4 A 13 05 pU 30 D CEMBRE 2005 N 37
21. IGNES 23 ET 24 DE LA D CLARATION 2035 A Les indem nit s kilom triques sont exclues LIGNE EP Il s agit des frais divers de gestion Il convient ici de reporter LA LIGNE BM DE LA D CLARATION 2035 A MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 25 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 D LIGNE EQ Ces cases devront tre remplies par les personnes qui tiennent leur comptabilit TTC gag LIGNE EU Il s agit de la m me cat gorie que celle vue ci dessus Toutefois pour la ligne EU la d duction pratiquer est ind pendante de la situation du locataire au regard de la CVAE 10 LIGNE EV Il s agit ici d inscrire les moins values de cession d l ment d immobilisation corpo rel et incorporel LE TOTAL EX Il doit tre report sur la D CLARATION 2035 EN PREMI RE PAGE Par ailleurs pour les cabinets disposant de plusieurs tablissements ce montant doit galement tre compl t dans un nouvel imprim 1330 CVAE Dans cet imprim 1330 CVAE se trouvera galement le d tail des salari s en fonction des tablissements du cabinet REMARQUE LES LIGNES EJ EKET ER ES CES LIGNES N ONT EN PRINCIPE PAS TRE REMPLIES POUR UN CABINET D AVOCAT 26 MA TRE LE MENSUEL DE ANNEXE F p 21 du journal Cetimprim vous int resse si vous exercez dans le cadre d une soci t de personnes SCP notamment La partie haute du document sert la pr sentation de votre soci t
22. ISSN 1146 6766 N 207 avril 2010 Maitre LE MENSUEL DE L AVOCAT www anaafa fr x15 om x 15 2035 PR T MONTER LA NOTICE Q Q D ud NEN O O O I EE N 207 avril 2011 Brochure D tachable INSCRIVEZ VOUS D S MAINTENANT SUR WWW ANAAFATECH FR ES NR yy Geier ANAAFATECH ER 249m 2011 LE 1 WORKSHOP DES TECHNOLOGIES NOUVELLES DU CABINETD AVOCATS m RENCONTREZ TOUS LES ACTEURS DES NOUVELLES Partenaire Officiel de TECHNOLOGIES Google Apps Revevol CANON NUANCE France Dragon naturally speaking LexisNexis Wolters Kluwers France KONICA NAVISTA CIC R LS IRIScan Pyramiq Dlex OO le Ap DS m QUIPEZ VOTRE CABINET DES DERNI RES INNOVATIONS amp SOLUTIONS INFORMATIQUES m TRAVERSEZ LA R VOLUTION DU TOUT NUM RIQUE EN GARDANT LA MA TRISE DE VOTRE ENTREPRISE S INSCRIRE C EST REFUSER LA FRACTURE DIGITALE www anaafatech fr contact anaafatech fr COORDINATION Jeune avocat 80 HT 95 68 TTC Valentine Becker Directeur Communication Avocat adh rent ANAAFA 120 HT 143 52 TTC COMMERCIALISATION B St phane Bey Directeur Commercial Avocat non adh rent 160 HT 191 36 TTC Eres amy LEXposia www lexposia com DOSSIER SPECIAL 2035 SOMMAIRE SOMMAIRE BROCHURE JOURNAL PR AMBULE p 4 IMPRIM 2035 PAGE
23. NON Toute op ration de cession d gageant une plus value professionnelle vente apport ARTICLE 238 ARTICLES 151 ARTICLE 151 Quindecies Septies A Septies B Exon ration des plus values professionnelles en cas de transmission d une entreprise individuelle dont la valeur est inf rieure 500 K OUI OUI OUI OUI si l entreprise r pond la d finition commu nautaire de la PME Transmission titre on reux ou gratuit d une entreprise individuelle d une branche compl te d activit ou d l ments assimil s d finis comme l int gralit des parts professionnelles au sens de l article 151 nonies Exon ration des plus values professionnelles en cas de cession titre on reux d une entreprise individuelle r alis e dans le cadre d un d part la retraite OUI si dissolution concomitante de la structure NON Le c dant doit cesser toute fonction dans l entreprise c d e ou dans la soci t ou le groupement dont les droits ou les parts sont c d s et faire valoir ses droits la retraite entr e en jouissance des droits la retraite soit dans les deux ans suivant la cession soit dans les deux ans pr c dant celle ci en ce qui concerne les adaptations transitoires li es la modification de l ge de la retraite voir Ma tre n 205 p 18 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 Abattement pour dur e de d tention sur les plus values immobili r
24. QUIERT LE 1 MARS 2010 DEUX V HICULES NEUFS CARACT RISTIQUES DU V HICULE 1 PRIX 26 000 TTC TAUX D MISSION DE CO 150 G KM CARACT RISTIQUES DU V HICULE 2 PRIX 35 000 TTC TAUX D MISSION DE CO 210 G KM LES V HICULES SONT AMORTIS SUR UNE DUR E DE 4 ANS A COMPTER DE LEUR ACQUISITION SELON LE MODE LIN AIRE IL EST PR CIS QUE L AMORTISSEMENT EST CALCUL SUR LA BASE TTC DANS LA MESURE OU LA TVA GREVANT LES V HICULES DE TRANSPORT DES PERSONNES N EST PAS D DUCTIBLE ART 206 IV 2 6 DE L ANNEXE ll AU CGI LIMITATIONS APPLICABLES L AMORTISSEMENT DU PRIX DE REVIENT DE CES DEUX V HICULES COMPTE TENU DU TAUX D MISSION DE CO LE V HICULE 1 EST SOUMIS LA LIMITE DE 18 300 ALORS QUE LE V HICULE 2 EST SOUMIS LA LIMITE DE 9 900 PLAN D AMORTISSEMENT DU V HICULE 1 AMORTISSEMENT COMPTABLE en euros Prix d acquisition 26 000 2010 2011 2012 2013 2014 Poration 5 417 6 500 6 500 6 500 1083 annuelle mou err 5417 11917 18 417 24917 26 000 cumul VNC H 20 583 14 083 7583 1083 0 1 soit 26 000 4 x 10 12 2 soit 26 000 4 3 soit 26 000 4 x 2 12 4 Valeur Nette Comptable suite de l exemple page 12 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT w ANAAFA 11 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 PLAN D AMORTISSEMENT DU V HICULE 1 suite AMORTISSEMENT FISCALEMENT ADMIS EN D DUCTION en euros 2010 2011 Dotation 5 417 6 500 annuelle
25. T LA CL TURE DE L EXERCICE ET LE CALCUL DOIT S EFFECTUER EN JOURS D UTILISATION EFFECTIVE EN REPRENANT L EXEMPLE CI DESSUS ET EN CONSID RANT QUE LE MAT RIEL A T ACQUIS LE 1 AVRIL 2010 MONTANT DE LA DOTATION CORRESPONDANT UNE ANNUIT ENTI RE 2 000 x 20 2400 MONTANT DE LA DOTATION AU TITRE DE L ANN E 2010 400 x 270 360 300 PR CISIONS 270 CORRESPOND AU NOMBRE DE JOURS ENTRE LE 1 AVRIL ET LE 31 D CEMBRE SOIT 9 MOIS 360 CORRESPOND AU NOMBRE DE JOURS FISCAUX RETENUS PAR L ADMINISTRATION DANS SES BASES DE CALCUL TANT ENTENDU QU EN COMPTABILIT CHAQUE MOIS COMPTE 30 JOURS ET UNE ANN E CIVILE COMPTE 360 JOURS L AMORTISSEMENT PAR COMPOSANT Les normes comptables connaissent ces derni res ann es de tr s profondes modifications Le plan comptable g n ral a notamment t modifi par deux r glements portant sur les actifs m le r glement n 2002 10 relatif aux amor tissements et aux d pr ciations 8 MA TRE LE MENSUEL DE m le r glement n 2004 06 relatif la d finition la comptabilisation et l valuation des actifs Ces r formes visent donner une image comptable plus fid le de la r alit conomique de l entreprise Ces normes ont t prises en compte sur le plan fiscal par l article 15 bis de l annexe II du CGI d cret n 2005 1442 du 14 novembre 2005 l article 38 quinquies de l annexe III du m me Code d cret n 2005 1702 du
26. aration de revenus professionnels n 2035 L inconv nient ind niable en revanche tient l absence de d duction des d penses r ellement support es par votre cabinet et d s lors l impossibilit de constater et d imputer le d ficit r alis si votre activit est d ficitaire LE R GIME DE LA D CLARATION CONTR L E Vous devez si vous tes soumis l imp t sur le revenu dans la cat gorie des b n fices non commerciaux souscrire chaque ann e une d claration n 2035 d s que le montant de vos recettes est sup rieur 32 100 euros pour les deux premi res ann es de d passement voir Maitre n 185 p 20 et Maitre n 188 p 8 ou encore si vous avez opt pour le r gime de la d claration contr l e L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 L OBLIGATION DE SOUSCRIRE UNE D CLARATION 2035 Dans la mesure o vous avez d pos une d claration n 2035 pour l imposition des revenus per us en 2009 l Administration fiscale vous adressera automatiquement par envoi postal au lieu d exercice de votre profession deux exemplaires de l imprim n 2035 pr identifi et de ses annexes 2035 Aet2035 B Dans l hypoth se ou vous n auriez pas re u ces imprim s en temps utile ou si vous souscrivez une d claration n 2035 pour la premi re fois il vous appartient de vous les procurer aupr s d un Centre des imp ts Vous pouvez aussi et beaucoup plus facilement t l cha
27. case Non assujetti la TVA m si tel est votre cas cochez la case lt adh rent d une association agr e et pr cisez l ann e d adh sion m reportez ensuite le nombre de salari s employ s par le cabinet m indiquez le cas ch ant le montant des salaires que vous avez per us m inscrivez enfin la LIGNE DA le montant total hors taxe des immobilisations du cabinet CADRE 2 LES RECETTES Hour Indiquez le montant total de toutes les sommes que vous avez re ues en r mu n ration des prestations que vous avez fournies aux clients et des remboursements de frais professionnels ex frais de transport et d placements ATTENTION EN CE QUI CONCERNE LA COMPTABILISATION DES RECETTES RE UES PAR CH QUE VOUS DEVEZ RETENIR LA DATE DE R CEPTION DU CHEQUE ET NON CELLE DE LA REMISE EN BANQUE 18 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 Le 2 48 Vous devez y inscrire le total des frais de proc dure engag s dans le cadre du traitement de vos dossiers ATTENTION SI VOUS G REZ LES D BOURS EN EXON RATION DE TVA CEUX CI DOIVENT TRE COMPTABILIS S EN COMPTES DE TIERS DE M ME QUE LES REMBOURSEMENTS RE US OU LES PROVISIONS DESTIN ES Y FAIRE FACE ILS N APPARAISSENT DONC PAS CETTE LIGNE ART 267 ll 2E DU EEN B LIGNE 3 AC Vous devez y porter les honoraires r tro c d s ceux ci ayant par aill
28. e cette op ration m Undocument tenir le registre sp cial article 54 septies II du CGI Les plus values r alis es sur les immobilisations non amortissables la client le notamment doivent figurer sur un registre sp cial L obligation de tenir ce registre concerne toutes les plus values non encore impos es quelle que soit la date de leur r alisation m me si celle ci est ant rieure la date de l entr e en vigueur de l article 54 septies du CGI 2 LES OBLIGATIONS D CLARATIVES PRIV ES LES APPORTS PLAC S EN SURSIS D IMPOSITION Ces obligations r sultant de l article 25 de la Loi du 29 d cembre 1994 concernent les apports plac s en sursis d imposition et r alis s compter du 1 janvier 1994 En application de ces dispositions et si vous vous trouvez dans cette situation vous devez joindre votre d claration d imp t sur le revenu n 2042 au titre de l ann e de r alisation de l apport et des ann es suivantes un tat permettant le suivi des plus values dont l imposition est report e LA R DUCTION D IMP T POUR FRAIS DE TENUE DE COMPTABILIT ET D ADH SION UNE AGA article 199 quater B du CGI Dans l hypoth se o vos recettes annuelles ramen es le cas ch ant 12 mois sont inf rieures 32 100 euros vous pouvez b n ficier de la r duction d imp t pour frais de tenue de comptabilit et d adh sion une association agr e La r duction d imp t sur le revenu est alors
29. es long terme r alis es sur les immeubles d exploitation NON Toute op ration d ga geant une plus value professionnelle immo bili re Sans objet DOSSIER EXON RATION DES PLUS VALUES SP CIAL 2035 DISPOSITIFS SES EE Septies nouvelle version ACTIFS LIGIBLES IMMEUBLES ET ASSIMIL S CONDITION D EXERCICE PR ALABLE DE L ACTIVIT SEUILS D EXON RATION R GIME D EXON RATION CUMUL AVEC D AUTRES R GIMES OUI sauf terrains b tir 5 ans d exercice pr alable de l activit Seuils annuels de recettes HT 90K pour l exon ration totale 126K pour l exon ration d gres sive Exon ration des plus values court et long terme totale en dessous des premiers seuils de recettes 90K d gressive au del 126K NON sauf 151 septies A et 151 septies B ARTICLE 238 ARTICLES 151 ARTICLE 1 Quindecies Septies A Septies B NON sauf cas particulier des soci t s profession nelles pr pond rance immobili re dans la mesure o cette pr pon d rance r sulte de la d tention d immeubles d exploitation 5 ans d exercice pr alable de l activit Valeur de la branche compl te d activit ou assimil e inf rieure 300K pour l exon ration totale et comprise entre 300K et 500K pour l exon ration d gressive Exon ration des plus values court et long terme totale en dessous du premier seuil 30
30. eurs d faire l objet d une d claration sur la DAS 2 d claration produire chaque ann e la Direction des Services Fiscaux en m me temps que la d claration de r sultat article 87 3 alin a du CGI pour les honoraires ou r mun rations vers s Pour les d clarations comportant au moins 200 b n ficiaires la transmission par un proc d informatique est obligatoire art 89 A du CGI REMARQUE D FAUT D AVOIR T PORT ES SUR LA DAS 2 CES SOMMES NE SONT PAS D DUCTIBLES LES HONORAIRES R TROC D S D CLAR S SUR LA DAS 2 S ENTENDENT TOUTES TAXES COMPRISES L INSTRUCTION ADMINISTRATIVE 13 K 9 07 DU 24 OCTOBRE 2007 NONCE QUE SEULES LES SOMMES SUP RIEURES 600 PAR AN POUR UN M ME B N FICIAIRE DOIVENT TRE PORT ES SUR LA D CLARATION MA TRE LE MENSUEL DE DOSSIER SP CIAL 2035 NOUVEAUT IL VOUS EST D SORMAIS DEMAND D INDIQUER LE CAS CH ANT LES SUPPL MENTS R TROC D S IL S AGIT DES SUPPL MENTS D HONORAIRES VERS S UN AVOCAT COLLABORATEUR DANS LA CADRE D OP RATIONS DE PROSPECTION L TRANGER ARTICLE 93 OA DU CGI MA TRE N 192 F VRIER 2009 P 16 ET MA TRE N 197 OCTOBRE NOVEMBRE 2009 P 12 O Q D LIGNE 6 AF Il s agit de porter ici par exemple les prix et r compenses qui ont pu vous tre attribu s dans le cadre de votre exercice professionnel dans la mesure o ils sont imposables bien s r ATTENTION
31. icules m la fraction de la plus value court terme dont l imposition a t ant rieurement diff r e m la r duction d imp t pour frais de tenue de comptabilit et d adh sion une association agr e LIGNE 40 CG FRAIS D TABLISSEMENT Il s agit par exemple des commissions honoraires et droits de mutation que vous avez acquitt s notamment pour la consti tution d une soci t LIGNE 42 CK MOINS VALUES COURT ET LONG TERME m Si la moins value nette d gag e apr s compensation est court terme elle est imputable sur les b n fices de l exercice ou en cas d insuffisance elle constitue un d ficit d exploitation m Dans le cas o il s agit au contraire d une moins value long terme celle ci n est pas d ductible en tant que telle mais imputable sur les plus values nettes long terme r alis es au titre des dix exercices suivants m En cas de cession ou de cessation d activit une fraction de la moins value nette long terme subie au cours de l ann e de la cession ou de la cessation d activit ou des dix ann es ant rieures est imputable sur les b n fices de l ann e de cession ou de cessation en fonction du rapport existant entre le taux d imposition des plus values long terme et le taux normal de l imp t sur 24 MA TRE LE MENSUEL DE les soci t s savoir 16 96 33 1 3 soit une d duction de 48 de la moins value long terme 33 1 3 33
32. lues court terme exon r es art 151 septies art 151 septies A ou art 238 quindecies du CGT doivent galement tre port es en PAGE 3 DE LA D CLARATION TABLEAU ll toujours dans l une ou l autre case r serv es cet effet en fonction de l origine de l exon ration DOSSIER SP CIAL 2035 ps a E E ho SNS l zr 1 Reser zm RELATIS L ANNEE DOLO A LA mes 2e e Er MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 15 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 16 DOSSI SP CIAL 2035 ER EXON RATION DES PLUS VALUES DISPOSITIFS alan ikea EN Septies nouvelle versi CONOMIE G N RALE ENTREPRISES RELEVANT DE CIR PERSONNE PHYSIQUE ASSOCI E D UNE SOCI T DE PERSONNES SOCI T DE PERSONNE ENTREPRISES SOUMISES CIS NATURE DES OP RATIONS LIGIBLES ACTIFS LIGIBLES ACTIFS NON IMMOBILIERS Tout l ment de l actif Entreprise individuelle Entreprise individuelle ou immobilis y compris les branche compl te int gralit des droits dans parts de soci t s d activit ou l ments une soci t de personnes assimil s une branche dans laquelle l associ compl te l int gralit des exerce son activit droits dans une soci t de professionnelle personnes dans laquelle l associ exerce son activit professionnelle MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA Exon ration des plus values professionnelles des plus petites entreprises
33. mpte tenu du nombre de biens immobilis s il vous a t n cessaire d tablirune annexe m Total g n ral Il convient donc que vous distinguiez le total par colonne des amortissements de l ann e et ceux qui correspondent au total de la derni re annexe Enfin vous inscrirez dans la case r serv e cet effet le total g n ral correspondant aux dotations de l ann e En ce qui concerne la dotation aux amortissements des v hicules il convient de prendre en compte le choix que vous avez fait concernant l option pour le forfait kilom trique ou la d duction des frais r els Dans l hypoth se o vous avez opt pour le forfait kilom trique et si votre v hicule a t affect l actif professionnel et fait par cons quent l objet d un amortissement la dotation aux amortissements laquelle ne peut tre d duite car couverte par le forfait doit tre report e LA LIGNE B du tableau des immobilisations et amortissements Elle vient ainsi r duire le montant total des dotations 10 MA TRE LE MENSUEL DE RAPPEL VOUS DEVEZ EN OUTRE SI VOUS DISPOSEZ D UN V HICULE INSCRIT VOTRE ACTIF PROFESSIONNEL PORTER SUR CE TABLEAU LE PRIX TOTAL D ACQUISITION ET CALCULER SON AMORTISSEMENT SELON LES NORMES USUELLES Dans l hypoth se de la d duction des frais r els du v hicule professionnel la fraction de l amortissement correspondant l utilisation priv e doit tre port e la rubri
34. nels n 2035 d une part et m la d claration d ensemble des revenus n 2042 sur laquelle vous aurez report le montant de votre r sultat fiscal d autre part doivent parvenir respectivement W au Centre des imp ts dont d pend votre cabinet et m celuidontrel ve votre domicile SI VOUS EXERCEZ AU SEIN D UN GROUPEMENT Dans la mesure o vous exercez votre activit dans le cadre d un groupement que ce soit au sein W d une Soci t Civile Professionnelle B d une Soci t d Exercice Lib ral Responsabilit Limit e Unipersonnelle L AVOCAT m ANAAFA 5 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 W d une SEL ayant opt pour le r gime des soci t s de personnes article 239 bis AB du CGI dont les r sultats sont soumis l imp t sur le revenu entre les mains des associ s vous n avez remplir qu une seule d claration 2035 pour l ensemble du cabinet ainsi que le cadre III dela page 3 du formulaire mauve L hypoth se des associations d avocats ou des soci t s en participation peut tre plus complexe nous vous invitons consulter le dossier de Maitre sur ce sujet n 202 juin juillet 2010 p 14 et suivantes x X n O O di co x x x O O x O O O O 2035 MODE D EMPLOI ous trouverez ci apr s explications et commentaires des fac simil s des pages 1 2 ET 3 DE L IMPRIM 2035 en pages 15 16 et 17 du journal ai
35. ngagement lt cr ances dettes gt vous devez joindre l tat des cr ances acquises et des d penses engag es au 31 d cembre de l ann e qui pr c de celle au titre de laquelle vous avez exerc l option Pour les exercices post rieurs un tat actualis est produire jusqu extinction totale de ces cr ances et de ces dettes RAPPEL L OPTION POUR LE R GIME DES CR ANCES ACQUISES ET DES D PENSES ENGAG ES DOIT TRE FORMUL E AVANT LE 1 F VRIER DE L ANN E AU TITRE DE LAQUELLE L IMP T SUR LE REVENU EST TABLI OPTION FORMULER AVANT LE 17 F VRIER 201 1 POUR L IMPOSITION TABLIE EN 2012 RAISON DES B N FICES NON COMMERCIAUX R ALIS S EN 201 1 PAR AILLEURS IL EST POSSIBLE D SORMAIS POUR LES CONTRIBUABLES QUI D BUTENT LEUR ACTIVIT NON COMMERCIALE EN COURS D ANN E D OPTER POUR LE R GIME DES CR ANCES ACQUISES ET DES D PENSES ENGAG ES LORS DU D P T DE LEUR D CLARATION m L attestation d adh sion l ANAAFA si elle n a pas t transmise votre Centre des imp ts par EDI TDFC PR CISIONS MENTION EXPRESSE article 1727 11 2 du CGI Si par exemple vous d duisez certaines d penses dont la d ductibilit pourrait tre contest e par l Administration d duction de frais de voiture importants ventilation de frais mixtes etc ou si vous d cidez de ne pas mentionner certains l ments d imposition vous avez la possibilit d en informer le service des imp ts par une indication e
36. nsi que LES ANNEXES A B E ET F en pages 18 19 20 et 21 du journal que vous devez renseigner Reportez vous la page 15 du journal Nouveaut s PARAGRAPHE 4 COTISATION SUR LA VALEUR AJOUT E DE L ENTREPRISE CE PARAGRAPHE COMPORTE 3 CASES m la premi re doit tre coch e si votre cabinet ne comprend qu un seul tablissement Dans ce cas vous n aurez pas souscrire la d claration 1330 CVAE Cette pr cision est utile pour simplifier les formalit s d claratives de la CVAE m la seconde est un report de la d claration 2035 E qui permet de d terminer la valeur ajout e de l entreprise m la derni re est relative au chiffre d affaires de r f rence Ce chiffre d affaires ventuellement proratis en fonction de la dur e de l exercice comprend le montant hors taxes des honoraires ou recettes encaiss s au nom des avocats diminu des r trocessions ligne AD de la d claration 2035 A les gains divers telles que les recettes provenant d op rations commerciales r alis es titre accessoire et les aides et subventions de toute nature per ues ligne AF de la d claration 2035 A 6 MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 RENVOI DU TABLEAU RELATIF AU MONTANT DES CR DITS D IMP T EN BAS DE LA D CLARATION 2035 B Le cr dit d imp t le plus courant est le cr dit d imp t formation Ce dispositif fiscal concerne un grand nombre d avocats
37. patrimoine professionnel quelle que soit la nature du bien qu il soit ou non amortissable d tenus depuis moins de deux ans m delar alisation d l ments amortissables d tenus depuis plus de deux ans hauteur des amortissements pratiqu s l exc dent de la plus value tant alors r put long terme UNE MOINS VALUE EST R PUT E COURT TERME LORSQU ELLE R SULTE m de la r alisation d l ments non amor tissables d tenus depuis moins de deux ans m de la r alisation d l ments amortissables quelle que soit leur dur e de d tention UNE PLUS VALUE EST R PUT E LONG TERME LORSQU ELLE PROVIENT m de la r alisation d l ments non amortissables d tenus depuis plus de deux ans m de la r alisation d l ments amortissables d tenus depuis plus de deux ans pour la MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT w ANAAFA 13 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 fraction exc dant le montant cumul des amortissements UNE MOINS VALUE EST R PUT E LONG TERME LORSQU ELLE PROVIENT m de la r alisation d l ments non amortissables d tenus depuis plus de deux ans REMARQUES LES PLUS VALUES ET MOINS VALUES COURT TERME R ALIS ES AU TITRE D UNE M ME ANN E FONT L OBJET D UNE COMPENSATION AFIN DE D TERMINER UNE PLUS VALUE NETTE COURT TERME OU UNE MOINS VALUE NETTE COURT TERME LE PRINCIPE EST LE M ME POUR LES PLUS VALUES ET LES MOINS VALUES LONG
38. que divers r int grer LIGNE 36 ANNEXE B Il en va de m me de la fraction non fiscalement d ductible de l amor tissement Sur ce point il faut pr ciser que la fraction de l amortissement d ductible fiscale ment demeure fix e 18 300 TTC pour l ann e 2010 Toutefois pour les v hicules qui mettent plus de 200 grammes de dioxyde de carbone par kilom tre acquis depuis le 1 janvier 2006 et dont la date de premi re mise en circulation est intervenue apr s le 1 juin 2004 la fraction de l amortissement d ductible n est que de 9 900 article 39 4 du CGI instruction administrative 4 C 6 06 du 20 septembre 2006 La limitation de l amortissement s applique aussi bien l amortissement classique mode lin aire qu l amortissement exceptionnel de certains v hicules sur 12 mois article 39 AC du CGI La limitation du montant amortissable du prix de revient des voitures prend la forme d une r int gration dans le r sultat fiscal L AVOCAT m ANAAFA Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 d une fraction des dotations annuelles aux amortissements aff rentes ces v hicules calcul e en appliquant la dotation pratiqu e pour chaque v hicule le rapport existant entre la fraction du prix d acquisition toutes taxes comprises qui d passe 9 900 et ce m me prix d acquisition EXEMPLE V HICULE AMORTI SUR UN MODE LIN AIRE SOIT LE CABINET A BNC QUI AC
39. r e normale d utilisation est sup rieure ou gale 3 ans les locaux servant l exercice de l activit sont exclus Pour les professions lib rales et en particulier les avocats il convient de citer au titre des immobilisations ligibles l amortissement d gressif les quipements informatiques Le calcul de l amortissement d gressif r sulte du produit du taux d amortissement lin aire correspondant la dur e normale d utilisation par un coefficient variable selon cette dur e Le taux ainsi fix est appliqu d s le premier jour du mois de l acquisition ou de la construction du bien puis chaque ann e sa valeur r siduelle D s lors que la dotation devient inf rieure celle r sultant d un amortissement lin aire la valeur nette comptable de l immobilisation est amortie lin airement sur les exercices restants Pour les biens acquis depuis le 1 janvier 2010 les coefficients sont m de 1 25 pour les biens dont la dur e MA TRE LE MENSUEL DE L AVOCAT ANAAFA 9 Dossier Sp cial 2035 N 207 avril 2011 DOSSIER SP CIAL 2035 normale d utilisation est de 3 ou 4 ans m de1 75 lorsque la dur e est 5 ou 6 ans m de2 25 lorsque la dur e exc de 6 ans D On doit galement reporter dans cette case sa quote part d amortissement relevant dela SCM La pr sentation des totaux est r partie sur trois lignes m Total du tableau m Report du total de la derni re annexe si co
40. rger directement votre imprim d claratif en vous rendant sur le site de l Administration intitul impots gouv fr puis en cliquant sur le bouton orange pro fessionnels et une fois la fen tre ouverte en cliquant dans la colonne de gauche sur l onglet rechercher un formulaire Suivez ensuite les instructions au fur et mesure et tapez dans les cases appropri es m pourann e 2011 m pour Num ro d imprim 2035 gt W pour imp t B n fices Non Commer ciaux gt et enfin m pour Num ro CERFA 11176 12 Cliquez ensuite sur gt rechercher puis dans la nouvelle fen tre qui s ouvre alors sur le Ok attenant l onglet 2035 PDF non remplissable L imprim remplir apparaitra l cran Il ne vous restera plus qu l imprimer et le renseigner MA TRE LE MENSUEL DE DOSSIER SP CIAL 2035 Le proc d est identique pour les d cla rations annexes la 2035 2035 A 2035 B D LAI CETTE ANN E LA DATE OFFICIELLE POUR LE D P T DE VOTRE D CLARATION 2035 POUR L ANN E 2010 EST FIX E AU SI VOTRE D CLARATION EST TRANSMISE PAR TDFC CE D LAI EST REPORT DE 15 JOURS EN CE QUI CONCERNE LES D LAIS ET LES MODALIT S D ENVOI DE VOS DOCUMENTS L ANAAFA IL CONVIENT DE CONSULTER LE N 206 DE MA TRE F VRIER MARS 2011 P 5 OU NOTRE SITE ONGLET D P T 2035 gt Les deux d clarations m la d claration de revenus profession
41. rne de plein droit les contribuables et notamment les avocats qui percoivent des revenus non com merciaux non soumis la TVA dont les recettes nettes annuelles hors taxes n exc dent pas 32 100 euros seuil applicable pour 2010 tant entendu qu il convient dans l hypoth se d un d but ou d une cessation d activit de r ajuster ce plafond au prorata du temps d activit r alis au cours de l ann e civile Les obligations d claratives dans ce r gime sontsimplifi es dans la mesure o il suffit m de reporter le chiffre des recettes encaiss es au cours de l ann e coul e ainsi que les plus values et moins values ventuellement r alis es sur la d claration 4 MA TRE LE MENSUEL DE d ensemble des revenus imprim mod le 2042 C W detenirunlivre journal des recettes Dans le cadre de ce r gime simplifi les charges professionnelles sont d duites forfaitairement afin de d terminer le b n fice non commercial du contribuable l Administration des imp ts applique de mani re automatique un abattement forfaitaire pour frais professionnels sur le montant des recettes qu il d clare Cet abattement est de 34 pour les revenus de 2010 article 102 ter du CGT L avantage incontestable d un tel r gime r side en sa simplicit si vous tes de ceux qui il est ouvert et si vous choisissez de retenir cette option vous n aurez pas produire de d claration de revenus professionnels d cl
42. tre mentionn s pour chaque associ au CADRE Ill DE LA PAGE 3 m les nom pr noms et domicile des associ s m lapart dans le r sultat en pourcentage m le montant de la quote part du r sultat m le total des charges professionnelles support es personnellement par les associ s la condition qu elles n aient pas t prises en compte au niveau du r sultat de la soci t ex URSSAF CSG d ductible assurance maladie obligatoire CNBF taxe profes sionnelle frais de transport du domicile au lieu de travail et ventuellement frais r sultant de l acquisition de parts sociales m le montant net c est dire la diff rence entre la quote part de r sultat et les charges professionnelles support es person nellement par les associ s LES ANNEXES A B EetF Reportez vous aux pages 18 19 20 et 21 du journal ANNEXE A p 18 du journal Compl tez le CADRE 1 en indiquant m vosnometpr noms ou d nomination m lanature de votre activit m lenum ro SIRET de votre cabinet m si vous exercez votre activit profes sionnelle dans le cadre d une structure d ex ercice lenombre d associ s du cabinet m si le r sultat de votre cabinet est d termin selon le mode recettes d penses ou cr ances dettes m si la comptabilit de votre cabinet est tenue Hors taxe ou Taxes incluses ou bien si vous b n ficiez de la franchise en base de TVA cochez la
43. vril 2011 Cette doctrine a t infirm e par le Conseil d tat dans l hypoth se o la taxe d habitation est aff rente un local usage mixte CE 6 novembre 1991 requ te n 68393 Cl ment RJF 12 91 n 1528 Pour la haute assembl e est d ductible des bases d imposition la part de la taxe d habitation acquitt e par un contribuable correspondant ses locaux professionnels soit le pourcentage professionnel de l immeuble usage mixte Peuvent en revanche tre port es au titre des charges et d penses professionnelles m lataxe sur les salaires m la taxe fonci re si le local est inscrit votre actif professionnel et a fait l objet d un amortissement m la Taxe sur les V hicules de Soci t s TVS 8 Loc 14 BV LA CONTRIBUTION SOCIALE GENERALISEE DEDUCTIBLE Afin d viter un ph nom ne de double prise en compte dans l assiette sociale il convient de soustraire du poste charges sociales personnelles la Contribution Sociale G n ralis e CSG et la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale CRDS dans la mesure o cette op ration n apas t d j appliqu e en comptabilit La CRDS per ue au taux de 0 5 n est pas d ductible La CSG globale est de 7 5 Le montant de CSG d ductible sur le taux de 7 5 s tablit 5 1 points DOSSIER SP CIAL 2035 La fraction d ductible hauteur de ces 5 1 points doit tre port e cette rubrique LIGNE 15 B
44. xpresse par laquelle vous pr ciserez alors les motifs de droit ou de fait qui vous ont conduit prendre cette d cision Dans le cas o l Administration serait ult rieurement amen e effectuer des redressements l int r t de retard pr vu par l article 1727 du CGI ne serait pas applicable TAT DE SUIVI DES PLUS VALUES B N FICIANT D UN SURSIS D IMPOSITION Nous vous rappelons que l option pour le report d imposition des plus values d apport pr vu par l article 151 octies du CGI est subordonn e au respect d obligations d claratives 1 LES OBLIGATIONS D CLARATIVES PROFESSIONNELLES m Un document produire un tat de suivi des plus values articles 54 septies et 151 octies ll DU CGI Cette obligation concerne les apports plac s en sursis et en report d imposition L apporteur doit joindre sa d claration 2035 de l ann e de r alisation dans les soixante jours de l apport un tat destin assurer m d une part le suivi des plus values sur l ments non amortissables dont l imposition est report e et m d autre part le suivi des plus values sur l ments amortissables immeubles voitures mobiliers pour lesquels l imposition est tal e La soci t b n ficiaire de l apport doit joindre ce m me tat dans le m me d lai de soixante jours chaque ann e elle aussi avec ses d clarations de r sultats tant que subsistent des l ments b n ficiant du sursis d imposition au titre d
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