TPU : Mode d`emploi - Association des Maires d`Eure et Loir
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1. Art 1636 B sexies du CGI Art L 5211 30 III du CGCT JURIS CONSEIL m Association des Maires d Eure et Loir R daction Marie JEDRYKA Caroline COURTOIS BA T2. du transfert du produit de TP En cas de cr ation d un EPCI fis calit propre elle est gale au produit de TP de la commune l ann e pr c dente moins le co t e Attention ent a aana de l attribution ne En cas de peut tre ni modi transforma fi ni index tion d un Cependant il est EPCI recalcul lors de fiscalit addi tionnelle elle est gale pour simplifier au produit de TP de la commune l ann e pr c dente moins le produit de la fiscalit m nages per ue aupara vant par l EPCI chaque nouveau transfert de char ges Lorsque l at tribution de com pensation est n gative l EPCI peut demander la commune d ef fectuer un verse ment son profit Une communaut de communes d sire mettre en place le r gime fiscal de la TPU E Calcul du taux communautaire Taux moyen pond r TMP 988 625 F somme des produits 7 263 860 F somme des bases 13 61 Le taux ainsi obtenu est le taux maximal que pourra fixer la communaut La dotation de solidarit Hormis le cas des communaut s urbaines pour qui il s agit d une obli gation les groupements TPU peuvent instituer une dotation de soli darit en faveur des communes mem bre dont l objet est d assurer la redistribution du produit de TP entre les communes membres Concr tement elle est constitu e par le solde de TP dont dispose l EPCI une fois assur son
3. propre finance ment et le versement de l attribution de compensation D un point de vue pratique l instauration d une telle dotation permet de rendre le syst me de la TPU plus attractif ou moins p nalisant en limitant les pertes subies par les communes qui b n fi ciaient d une TP dynamique A noter que le groupement dispose d une grande libert dans la fixation des crit res de cette dotation ce qui en fait un enjeu financier important Quelles r gles de lien pour la TPU Le taux de la TPU est vot en fonction de l volution des taux des trois taxes m nages vot s par les communes membres Il ne peut augmenter plus vite ou diminuer moins vite que la variation de l ann e pr c dente du taux moyen pond r des taxes m nages Cependant depuis 1999 le groupe ment peut d cider de ne pas diminuer le taux de la TPU Quelques conseils 2 Attention le syst me de la TPU n est pas adapt toutes les situations locales Tel est le cas lorsque les bases de TP sont faibles E M canisme d talement des taux Le m canisme est fonction de l cart initial entre le taux de TP le plus lev et le taux le plus faible de chaque commune membre Taux le plus faible 4 63 Taux le plus lev 15 86 Veiller ne pas pr voir un taux initial de TPU trop faible L EPCI doit prendre en compte la couverture de l ensemble de ses charges avec des ressources dont l volution e
4. Fiche n 8 TPU Mode d emploi L int gration dans une structure intercommunale est aujourd hui pour un grand nombre de communes une solution particuli rement attractive Elle permet de faire face de mani re plus efficace aux diff rentes charges qui p sent de plus en plus lourd sur les budgets communaux Les dispositions l gislatives offrent de nombreuses possibilit s quant aux choix du r gime fiscal de l EPCI L objet de la pr sente fiche est de pr senter la logique et les m canismes de mise en oeuvre et de r ussite du plus int gr de ces syst mes la Taxe Professionnelle Unique ou TPU Questions incontournables Qui peut mettre en place la TPU Quels en sont les avantages Comment calculer la TPU Comment en r partir le produit La TPU est le r gime fiscal dans lequel la structure intercommunale vote un taux de Taxe Professionnelle TP unique sur l ensemble du territoire et per oit l int gralit du produit de TP En contrepartie les communes memb res re oivent du groupement une dotation compensatoire de TP En principe dans le r gime de la TPU la TP constitue l unique ressource fiscale de la communaut Pourquoi opter pour la TPU Le choix de la TPU pr sente entre autres trois avantages notables pour les communes concern es L existence d un taux unique de TP permet d viter la concurrence entre les communes membres dans la cour se l i
5. communal de l ann e pr c dente Dur e de la p riode d unification JURIS CONSEIL m Association des Maires d Eure et Loir E Intercommunalit Pendant toute cette p riode le pouvoir fiscal de l EPCI n est cependant pas supprim En effet il peut modifier le taux d imposition de la premi re ann e Il faudra alors en tenir compte dans le calcul du coefficient d ajustement L affectation du produit de la TPU Le produit de TP lev par l EPCI doit d abord permettre celui ci de fonctionner Mais la loi a pr vu des reversements de TP aux communes membres Pour d terminer dans quelles propor tions cette r partition est effectu e la commission locale d valuation des transferts CLET cr e entre l EPCI et les communes membres value au pr alable les charges transf r es au groupement le co t des d penses transf r es est fix d apr s leur co t r el dans les budgets communaux lors de l exercice pr c dant le transfert de comp tences ou d apr s la moyenne de leur co t r el au cours des trois derni res ann es au vu des comptes administratifs Cette valuation est adopt e par d lib ration de la majorit qualifi e des conseils municipaux C est l histoire d un EPCI L attribution de compensation Il s agit d une d pense obligatoire pour la structure intercommunale destin e assurer aux communes la compensation financi re
6. mplantation des entreprises favorisant ainsi un d veloppement conomique quilibr du territoire Le d veloppement conomique est mutualis l chelon du territoire avec le partage des risques li s des sinistres au niveau des entreprises et des avantages produits par l exten sion ou l implantation d activit s Enfin ce r gime vite la lev e d un imp t suppl mentaire pour les m nages fiscalit additionnelle sur les quatre taxes La mise en place de la TPU Premi re tape Dans un premier temps il faut calcu ler le taux moyen pond r de TP des communes selon la formule math ma tique suivante en se r f rant l ann e qui pr c de le passage la TPU Somme des produits de TP des communes Somme de bases de TP des communes Qui peut mettre en place la TPU Cat gories d EPCI Communaut d agglom ration Conditions requises R gime fiscal obligatoire R gime fiscal optionnel Communaut de communes comp tence cr ation et ou gestion d une zone d activit s conomiques d lib ration du conseil de communaut la majorit simple R gime fiscal obligatoire pour les communaut s cr es compter du 13 juillet 1999 R gime fiscal obligatoire pour les communaut s cr es avant cette date compter du 1er janvier 2002 Le conseil de communaut peut anticiper ce passage par d lib ration prise la majorit simple C
7. ommunaut urbaine Le taux ainsi obtenu est le taux maxi mum que pourra voter l EPCI la premi re ann e Attention Ce taux ne sera pas forc ment appliqu la premi re ann e toutes les communes membres Il servi ra de point de convergence pour les diff rents taux de taxe professionnelle appliqu s dans les communes de ERGI Deuxi me tape Il faut ensuite fixer la dur e d unifi cation c est dire le nombre d an n es pendant lesquelles on op rera une unification progressive des taux Cette dur e est d termin e partir de l cart existant entre le taux le plus lev et le taux le plus bas l ann e pr c dant la premi re fiscalit communautaire En fonction de cette diff rence le l gislateur propose des dur es d int gration fiscale progressive sur des p riodes qui vont de un dix ans ex 8 ans pour un rapport de 20 30 Il s agit de dur es purement indicatives que le conseil de commu naut peut modifier par d lib ration adopt e la majorit simple sans toutefois pouvoir exc der douze ans Troisi me tape Une fois la dur e d unification fix e l cart entre le taux de TP de chaque commune et celui de l EPCI sera r duit chaque ann e par fractions gales Ce coefficient d ajustement calcul chaque ann e jusqu l unifi cation des taux est obtenu de la mani re suivante Taux de TPU de la premi re ann e Taux
8. st limit e De m me un taux de TPU trop faible influencera la baisse la DGF de l EPCI puisqu elle est condition n e par le coefficient d int gration fiscale qui tient compte du poids des ressources fiscales pr lev es par la structure intercom munale Taux le plus faible 29 18 Taux le plus lev L cart tant compris entre 20 et 30 le l gislateur propose une unification des taux sur 8 ans E Unification du taux de TP pendant la p riode de transition 8 ans Pour d terminer le taux de TP pendant la p riode de transition il faut calculer un SE coefficient Taux communautaire n 1 Taux communal n 1 nb d ann es qui Prendre garde ne pas pr voir une dur e d int gration trop courte Cela aurait pour effet de rendre trop brutale la mont e en puissance de la TPU pour les entreprises situ es sur les communes o la TP tait auparavant plus faible permet d ajuster les taux communaux soit par exemple pour la commune disposant du taux le plus faible un coefficient de 13 61 4 63 8 1 1225 et donc un taux de TP la 1 ann e d unification de 4 63 1 1225 x 1 5 7525 et finalement de 4 63 1 1225 x 8 13 61 la 8 ann e Les textes de r f rence Loi n 99 586 du 12 07 1999 relative au renforcement et la simplification de la coop ration intercommunale Loi n 99 1126 du 28 d cembre 1999 Art 1609 quinquies A et B et nonies C du CGI
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