Mode d`emploi
Contents
1. Marie Lambert TVA Mode d emploi 50 questions r ponses pour optimiser la TVA et viter les redressements Groupe Eyrolles 2011 ISBN 978 2 212 54876 1 EYROLLES Chapitre 3 TVA payer ou cr dit de TVA i La TVA payer r sulte d une TVA factur e sup rieure celle pay e sur les d penses La cl en quelques mots Dans le cas contraire le cr dit de TVA qui appara t peut tre soit imput sur la prochaine TVA due soit rembours sur demande expresse de l entreprise 83 N h sitez pas vous faire rembourser la TVA expos e dans un autre pays de l UE La proc dure est d sormais simplifi e et automatis e Dans quels cas doit on r gler de la TVA Lorsqu elle fait sa d claration de TVA l entreprise doit calculer le montant de la TVA payer au Tr sor public Pour cela elle proc de la soustraction suivante TVA payer TVA collect e TVA d ductible Si le r sultat de la diff rence entre la TVA collect e et la TVA d ductible est positif c est dire si la TVA collect e sur le chiffre d affaires est sup rieure la TVA d pens e l entreprise r gle la TVA nette au Tr sor public avec le d p t de sa d claration Comment d terminer la TVA payer ou imputer e 84 La date de reversement de la TVA varie selon le type d op ration et la date d exigji bilit comme indiqu au quatri me chapitre la premi re partie Les modes de paiement possibles2. e imp t professionnel e TVA Mode d emploi Groupe Eyrolles Groupe Eyrolles Comment en obtenir le remboursement L entreprise demande express ment le remboursement de son cr dit de TVA 3 Si vous demandez le remboursement du cr dit de TVA n omettez pas de le retirer de la TVA d ductible d s le d p t de la demande Le remboursement est en principe annuel Il est int gral condition que son montant soit au moins gal 150 euros Il existe une possibilit de remboursement mensuel ou trimestriel pour les entre prises qui d posent des d clarations mensuelles ou trimestrielles avec un montant de cr dit minimum de 760 euros Pour que le cr dit soit rembours l entreprise doit en faire la demande sur un imprim sp cial N 3519 reproduit en fin d ouvrage en annexe auquel est jointe la copie de la derni re d claration CA3 Le remboursement annuel est demand au cours du mois de janvier de l ann e suivante Les demandes de remboursements mensuels ou trimestriels sont d pos es avec les d clarations CA3 mensuelles ou trimestrielles 8 La premi re demande de remboursement de cr dit de TVA a de fortes Z chances d entra ner un contr le sur la TVA Elle est elle m me consid r e comme une r clamation contentieuse Cela signifie qu en cas de rejet un recours est possible devant le tribunal administratif dans les deux mois du rejet Les entreprises nouvelles joignent leur premi re demande le r
3. e par l adminis tration fiscale l tat membre concern Les entreprises fran aises n ont plus en principe fournir d attestation d assu jetti sauf dans certains cas en particulier lorsqu on la leur demande dans le cadre des relations commerciales ou administratives L imprim 3558 SD pr sent en annexe vous permet d attester de votre qualit d assujetti la TVA en France aupr s des administrations fiscales trang res ou des fournisseurs trangers e TVA Mode d emploi Groupe Eyrolles Groupe Eyrolles De la m me fa on les entreprises trang res non tablies en France utilisent le portail lectronique mis disposition par l administration de leur tat d tablissement Le remboursement peut tre demand jusqu au 30 septembre en principe de l ann e qui suit celle au cours de laquelle le droit d duction est n 5 Si vous n obtenez pas le remboursement dans les d lais pr vus vous pouvez demander des int r ts moratoires 87 Comment d terminer la TVA payer ou imputer e
4. elev des factures d achats Une caution peut tre demand e par l ad ministration fiscale Dans certaines circonstances exceptionnelles l administration peut accorder un d gr vement d office si l entreprise n a pas pu d poser sa demande de rembour sement dans les d lais ou n a pas pu utiliser son cr dit Cela repose alors sur son bon vouloir Les entreprises qui r alisent des op rations relevant du commerce ext rieur exon r es peuvent adopter une proc dure particuli re qui ne requiert pas un montant minimum Sont concern es les entreprises pouvant justifier d exportations ou de livraisons intracommunautaires La p riodicit du remboursement est en prin cipe plus rapide puisque ces entreprises peuvent demander un remboursement mensuel limit la taxe calcul e fictivement sur le montant des exportations du mois La demande est faite sur le m me imprim 3519 L int r t pratique est limit si l entreprise d pose des d clarations CA3 mensuelles 85 Comment d terminer la TVA payer ou imputer e 86 Quelles sont les obligations d claratives B Rappelons que votre entreprise a d pos une d claration d existence dans les quinze jours du commencement de son activit Pensez r ac tualiser votre dossier si les conditions d exercice sont modifi es En cas de cessation de votre entreprise d clarez la dans un d lai de trente jours L entreprise d pose tous les mois une d claratio
5. n CA3 faisant appara tre avec exactitude le d tail des op rations avec le taux applicable le montant de la TVA d ductible et le montant de la TVA exigible ou du cr dit de TVA La d claration est d pos e le mois suivant celui au cours duquel les op rations g n rant une TVA payer ou un cr dit de TVA ont t effectu es L imp t corres pondant est r gl lors du d p t de la d claration Comment se faire rembourser la TVA expos e dans un autre pays membre de l UE Directive 2008 9 CE Instruction 3 D 2 10 du 29 juillet 2010 Depuis le 1 janvier 2010 une nouvelle proc dure est en place afin de permettre aux entreprises d obtenir le remboursement de la TVA pay e dans un tat membre de l UE Elle est issue de la directive 2008 9 CE qui a introduit la d mat rialisation Cela devrait simplifier les formalit s et acc l rer les d lais de traitement des demandes Les entreprises s adressent directement aux autorit s comp tentes de leur tat d tablissement en passant par un portail lectronique accessible partir de l es pace abonn de la rubrique Professionnels du site www impots gouv fr C est le syst me qui contr le les donn es saisies et qui transmet directement l tat concern Depuis fin ao t 2010 l entreprise peut rattacher directement le relev des achats importations sous forme de fichier XLM produit par son logiciel de comptabilit La demande de remboursement est ensuite transmis
6. sont par remise d esp ces par ch que ou par vire ment V rifiez cependant que vous n tes pas dans l un des cas de t l paiement obli gatoire abord s au chapitre 1 sur le r gime du r el normal dans la cinqui me partie suivre compter du 1 janvier 2012 il existera une possibilit d opter pour la consolidation du paiement de la TVA au sein d un groupe de soci t s Comment utiliser le cr dit de TVA Q b Le cr dit de TVA peut tre imput sur la TVA due ou rembours sur demande de l entreprise La cl en quelques mots Si le r sultat de la diff rence entre la TVA collect e et la TVA d pens e est n gatif c est dire si l entreprise n a pas per u de recettes imposables la TVA sup rieures ses d penses soumises la TVA elle dispose d un cr dit de TVA Cela concerne par exemple les entreprises exportatrices Quelles sont les possibilit s d imputation L entreprise peut imputer ce cr dit de TVA sur la TVA exigible le mois d apr s et le cas ch ant les mois suivants I n y a pas de limitation la dur e du report qui est possible jusqu l imputation totale de la TVA d ductible L entreprise peut aussi choisir de demander le remboursement du cr dit de TVA ce qui peut tre pr f rable du point de vue de la tr sorerie de l entreprise si le cr dit est important et ou r current 2 Pensez que cr dit de TVA peut aussi tre imput sur une ch ance d un autr
Download Pdf Manuals
Related Search