FRAIS PROFESSIONNELS
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1. Frais de formation frais m dicaux et frais d instrument s de musique et p riph riques 2 Frais vestimentaires et de coiffure de repr sentation de communications t l phoniques professionnelles de 5 de R soit formation et de fournitures diverses partitions pupitre JMONTANNT REEL 3 Artistes intermittents Frais pour recherche d emploi 4 Frais de transport entre le domicile et le lieu de travail 10 Frais de mat riel mobilier et fournitures autres que celles vis es au 2 ci dessus 1 Cotisations professionnelles 2 Autres frais ooo y y y y OE TOTAL DES FRAIS DEDUITS reporter selon le cas lignes AK BK CK etc de la d claration R R mun ration d clar e au titre de l activit artistique concern e c est dire nette notamment de cotisations sociales obligatoires et de la part d ductible de la CSG le cas ch ant plafonn e 122 290 Le cas ch ant applications des bar mes administratifs du prix de revient kilom trique des v hicules automobiles ou deux roues moteur Puissance fiscale du des v hicule s cv ou cm3 cv ou cm3 14 de R soit 14 de R soit Kilom trage professionnel parcouru km km Frais d ductibles reporter lignes 4 et ou 52. ues 8 Frais de documentation frais d achat d ouvrages professionnels et frais d abonnements des publications professionnelles 9 Frais de local professionnel Les services des imp ts admettent que certains salari s affectent une partie de leur habitation leur activit professionnelle C est ainsi qu il est admis que pour les artistes musiciens l affectation d une pi ce de la r sidence principale des fins professionnelles sera justifi e par la disposition au domicile d instruments de musique d di s aux r p titions ou par la r alisation d agencements sp cifiques comme l insonorisation Cette pi ce peut tre affect e en partie ou en totalit l activit professionnelle Ainsi il peut tre admis que la partie d un logement affect e l exercice de la profession repr sente pour un logement comportant plus d une pi ce d habitation une pi ce de ce logement pour un studio la moiti au plus de la surface de celui ci Le salari qui souhaite la prise en compte d une surface sup rieure ce qui peut tre admis doit justifier sa revendication Le pourcentage d termin entre le local professionnel et la surface totale de l habitation s applique aux d penses d entretien de r paration et d am lioration aux d penses des grosses r parations aux charges de copropri t aux diverses d penses caract re locatif telles que les frais de nettoyage de gardiennage de ramonage
3. C FRAIS PROFESSIONNELS NON SPECI FI QUES 4 Frais de transport entre le domicile et le lieu de travail Deux cas de figure peuvent se pr senter la distance entre le domicile et le lieu de travail est a inf rieure ou gale 40 km b sup rieure 40 km Dans le premier cas les frais de d placement sont consid r s comme inh rents la fonction ou l emploi et sont donc d ductibles sur justificatifs notamment l utilisation du v hicule personnel et le nombre d allers et retours dans la journ e Dans le second cas la prise en compte de la totalit des frais de transport sera effective si l loignement ne r sulte pas d un choix personnel pr carit ou mobilit de l emploi contraintes familiales ou sociales A d faut la d duction des frais de transport est limit e 40 km Les frais engendr s par l utilisation d un v hicule personnel sont calcul s selon le bar me administratif du prix de revient kilom trique des v hicules automobiles ou deux roues moteur Dans le cas d un v hicule achet cr dit il est possible de d duire la proportion des int r ts correspondant l utilisation professionnelle du v hicule 5 Autres frais de transport D penses engag es pour toute activit professionnelle en dehors des frais cit s au pr c dent paragraphe par exemple dans le cadre d un contrat avec un employeur occasionnel ou l occasion du d placement d un ensemble permanent 6 Frais suppl men
4. le r gime sp cifique d assurance ch mage les remboursements et ou allocations pour frais professionnels hors d fraiements et jusqu au plafond de 122 290 pour les revenus de 2001 fait l objet d un abattement forfaitaire de 14 pour couvrir les frais suivants frais d achat d entretien et de protection notamment les primes d assurance des instruments de musique 2 frais d achat de mat riels techniques affect s partiellement ou totalement un usage professionnel tels que platines disques casques micros s il y a lieu un second instrument un piano par exemple N B Au cas o le montant des frais num r s ci dessus d passerait le forfait de 14 celui ci peut tre abandonn et les frais sont alors d clar s pour leur montant r el et justifiable 2 Artistes chor graphiques lyriques et choristes Le salaire net imposable auquel s ajoutent ventuellement les r mun rations per ues au titre d une activit d enseignement 1 les indemnit s vers es par le r gime sp cifique d assurance ch mage les remboursements et ou allocations pour frais professionnels hors d fraiements et jusqu au plafond de 122 290 pour les revenus de 2001 fait l objet d un abattement forfaitaire de 14 pour couvrir les frais suivants frais de formation tels que les cours de danse ou de chant selon le cas les cours de piano les cours de solf ge les honoraires de pianiste r p titeur les cours de lang
5. A et 1B ci dessus est abattu du forfait de 5 pour couvrir les frais suivants frais vestimentaires et de coiffure de repr sentation de communications t l phoniques caract re professionnel frais de fournitures diverses tels que partitions m tronome pupitre frais m dicaux sp cifiques autres que ceux engag s par les artistes chor graphiques et les artistes lyriques solistes et choristes N B Au cas o le montant des frais num r s ci dessus d passerait le forfait de 5 celui ci peut tre abandonn et les frais sont alors d clar s pour leur montant r el et justifiable La d duction forfaitaire de 5 s applique aux artistes dramatiques lyriques cin matographiques ou chor graphiques aux artistes musiciens aux choristes aux chefs d orchestre ainsi qu aux r gisseurs de th tre Les forfaits de 14 et 5 sont ind pendants l un de l autre Les artistes peuvent opter pour les deux forfaits ou pour un seulement ou pour aucun selon le montant des frais r ellement engag s B FRAIS PROFESSIONNELS SPECIFIQUES DECLARES POUR LEUR MONTANT REEL 3 Artistes intermittents Ils peuvent d duire les d penses li es la recherche de leurs emplois successifs frais de d placement de photographie de confection et d envoi de CV d inscription des annuaires professionnels ainsi que celles relatives l entretien et au d veloppement de leurs connaissances ou de leur pratique professionnelle
6. SAMUP FRAIS PROFESSIONNELS MODE D EMPLOI RAPPEL DE LA SITUATION Depuis la d claration des revenus de l ann e 1998 les artistes sont amen s rentrer dans le syst me de d claration des frais r els puisque le plafond des d ductions suppl mentaires accord es certaines professions a t r guli rement abaiss jusqu devenir nul pour les revenus de 2001 Les d ductions suppl mentaires sont donc par le fait supprim es Pour compenser la perte des d ductions suppl mentaires le SAMUP obtenu du minist re des finances un am nagement de la d claration des frais professionnels engag s pour l exercice de la profession en g n ral notamment l achat et l entretien des instruments pour les artistes musiciens l entretien de la voix pour les artistes choristes ou l entretien du corps pour les artistes chor graphiques LA DECLARATION DES FRAIS PROFESSIONNELS REELS ENGAGES PAR LES ARTISTES Ne pas oublier que la d claration des frais r els entra ne la disparition de la d duction forfaitaire de 10 L am nagement que nous avons n goci avec le minist re des finances consiste forfaitiser partiellement la d claration de nos frais professionnels r els A FRAIS PROFESSIONNELS SPECIFIQUES POUVANT FAIRE L OBJET DE FORFAITS 1 Artistes musiciens Le salaire net imposable auquel s ajoutent ventuellement les r mun rations per ues au titre d une activit d enseignement 1 les indemnit s vers es par
7. d clairage de chauffage de primes d assurance aux d penses d agencements sp cifiques l exercice de la profession concurrence du montant de la d pr ciation subie aux imp ts locaux tels que taxe fonci re sur les propri t s b ties taxe d habitation taxes facultatives institu es par les collectivit s locales ex taxe d enl vement des ordures taxe de balayage au loyer proprement dit pour les locataires augment des sommes rembours es au bailleur aux int r ts pour les propri taires des emprunts contract s pour l acquisition de la r sidence principale ou son agrandissement ou pour sa reconstruction partielle Exemples de justificatifs fournir a acte d acquisition ou de location de l habitat principal faisant appara tre la superficie des pi ces b contrat et ch anciers des emprunts contract s c quittances de loyer de gaz et lectricit de t l phone d assurance d factures de fournisseurs installateurs entrepreneurs comportant les dates de r alisation et de paiement des travaux le montant du prix acquitt et la p riodicit des versements 10 Frais de mat riel mobilier et fournitures autres que celles vis es au 2 ci dessus Ce sont des frais se rapportant l exercice de la profession frais de fournitures et d imprim s frais de communication t l phone t l copie d penses de mobilier de mat riel et d outillage En cas d utili
8. ignifie pas que vous devez les joindre la d claration des revenus mais que vous devez les conserver jusqu la fin de la 3 me ann e suivant celle au titre de laquelle l imposition est due ce d lai est appel d lai de reprise afin de pouvoir les pr senter l inspection des imp ts en cas de contr le Exemple pour les revenus de 2001 d clar s en 2002 les justificatifs pourront tre demand s par l inspection des imp ts jusqu au 31 d cembre 2004 En effet le d lai de reprise laps de temps pendant lequel l administration a le pouvoir de contr ler et rectifier les d clarations expirera le 31 d cembre 2004 NOTE ANNEXE A LA DECLARATION DESREVENUS ETAT DETAILLE DES FRAIS PROFESSIONNELS DEDUITS POUR LEUR MONTANT REEL Professions artistiques Nom et pr nom Adresse Profession exerc e Revenu imposable Mes frais professionnels d duits pour leur montant r el sur le fondement des dispositions du septi me alin a du 3 de l article 83 du code g n ral des imp ts telles qu elles ont t pr cis es par l instruction du 30 d cembre 1998 B O I 5F 1 99 notamment dans sa section 4 en ce qui concerne les professions artistiques s tablissent comme suit pour l imposition de mes r mun rations de l ann e 2001 NATURE DES FRAIS MONTANT FORFAITAIRE 1 Artistes musiciens Frais d instrument s de musique et frais accessoires 2 Artistes chor graphiques lyriques et choristes
9. s ou remboursement de frais de la part de l employeur ces sommes sont int grer aux salaires per us et les d penses sont d clar es pour leur montant r el et justifiable Cependant il est admis par l administration fiscale que ne sont pas int grer aux salaires l allocation de saison servie en compensation des frais de double r sidence support s lors des engagements ainsi que les remboursements de frais de d placement allou s pendant la dur e de la saison aux artistes musiciens chefs d orchestre et autres professionnels du spectacle engag s par les casinos ou les th tres municipaux les allocations et remboursements de frais allou s aux musiciens chefs d orchestre et choristes au titre des frais de transport et de s jour h bergement et repas qu ils exposent lors de leurs d placements professionnels notamment l occasion des tourn es des orchestres en France ou l tranger ou de la participation des festivals les indemnit s journali res de d fraiement vers es en compensation des frais suppl mentaires de logement et de nourriture qu ils supportent l occasion de leurs d placements aux artistes dramatiques lyriques et chor graphiques ainsi qu aux r gisseurs de th tre qui participent des tourn es th trales instruction minist rielle du 30 d cembre 1998 Dans ce cas bien videmment l artiste ne peut pas d duire les d penses cens es tre couvertes par les sommes per
10. sation mixte la d pense doit tre r duite en proportion de l utilisation des fins priv es 11 Cotisations professionnelles a Les cotisations syndicales sont d clar es pour leur montant r el sans limitation b Les cotisations pour assurance professionnelle peuvent tre d ductibles sous certaines conditions Concernant la possibilit de d duire les cotisations relatives l assurance professionnelle laquelle ont adh r nombre d artistes musiciens d orchestres et quelques intermittents le minist re des finances n a toujours pas de position claire Nous ne pouvons donc pas donner d indication pr cise ce sujet mais nous estimons l gitime de d duire ces cotisations 12 Autres frais a Les d penses engag es pour l exercice du mandat de repr sentation du personnel d l gu syndical d l gu du personnel ont le caract re de frais professionnels d duction faite des allocations pour frais ou remboursements de frais de la part de l employeur b Tous autres frais ayant un caract re professionnel ne figurant pas dans les rubriques de ce mode d emploi N B Les frais de garde d enfant s justifiables font l objet d une mesure de r duction d imp t d ordre g n ral et n ont donc pas figurer dans les frais professionnels JUSTIFICATIFS Tous les justificatifs des frais list s hormis pour les forfaits de 14 et 5 doivent tre tenus la disposition de l inspection des imp ts Cela ne s
11. taires de repas sur le lieu de travail Il s agit des d penses support es lorsque les repas ne peuvent pas tre pris au domicile en raison des horaires de travail ou de l loignement Ces d penses ne sont pas prises en compte s il existe une cantine ou un restaurant d entreprise moins d une n cessit m dicale Compte tenu de ce que les frais de nourriture constituent une d pense d ordre personnel la d pense r elle est diminu e de la valeur du repas qui aurait t pris au domicile soit 2 88 en moyenne annuelle pour 2001 lorsque la r mun ration ne d passe pas le montant du plafond de la s curit sociale 27 349 en 2001 ou 4 33 en moyenne annuelle pour 2001 lorsque la r mun ration d passe le montant dudit plafond En l absence de justificatifs suffisamment pr cis la d pense suppl mentaire peut tre valu e par repas 2 88 en moyenne annuelle lorsque la r mun ration ne d passe pas le montant du plafond de la s curit sociale ou 4 33 en moyenne annuelle lorsque la r mun ration d passe le montant dudit plafond pour 2001 La d pense suppl mentaire est diminu e de la participation de l employeur le cas ch ant l acquisition de titres restaurant 7 Frais de repas et d h bergement en d placement D penses de repas et d h bergement engag es pour toute activit professionnelle autre que celle cit e au paragraphe 4 Lorsque l artiste per oit certaines allocations indemnit
12. ues trang res pour les choristes selon les n cessit s du r pertoire frais m dicaux restant la charge effective des int ress s tels que les soins de kin sith rapie d ost opathie d acupuncture les soins dentaires notamment de proth se les frais m dicaux li s au contr le ou l entretien des cordes vocales tous autres soins m dicaux en relation avec l activit professionnelle frais d instruments de musique et frais p riph riques tels que l acquisition d un piano et les frais accessoires ainsi que les frais d acquisition et d utilisation de mat riels techniques 2 N B Au cas o le montant des frais num r s ci dessus d passerait le forfait de 14 celui ci peut tre abandonn et les frais sont alors d clar s pour leur montant r el et justifiable 1 Les artistes dont l enseignement est la principale activit ne b n ficient des forfaits de 14 et 5 que sur leurs activit s d artiste interpr te condition qu ils appliquent la d claration des frais professionnels r els pour l ensemble de leurs revenus Lettre du Directeur de la L gislation Fiscale Herv LE FLOC H LOUBOUTIN du 19 f vrier 1999 2 Les int r ts d emprunts contract s pour l acquisition d un instrument ne sont pas compris dans le forfait de 14 ils sont d ductibles pour leur montant r el acquitt au cours de l ann e d imposition 2 Ensemble des professions artistiques Le salaire net imposable d fini aux 1
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