FCTVA - Mode d`emploi
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1. activit concurrentielle soumise au r gime de la TVA O Occasion sauf si TVA acquitt e P Peinture int rieure d pense de fonctionnement Piscines si caract ristiques proches des parcs de loisirs champ d application de la TVA ou si exploit es par un tiers dans des conditions comparables celles d une entreprise priv e T Travaux en r gie pas de TVA acquitt e sur les frais de personnel seule la part des mat riels achet s est ligible Travaux pour le compte de tiers Ex pose d une cl ture chez un particulier pas d int gration dans le patrimoine de la collectivit V Viabilisation d un terrain destin la vente pas d int gration dans le patrimoine de la collectivit Voirie dans le cadre des op rations de maintien du patrimoine en bon tat d utilisation d penses de fonctionnement Pour tout compl ment d information vous pouvez vous rapprocher de Mile Aurore RIVA 03 26 26 11 65 ou Mme Chantal NIAY 03 26 26 11 662. grev e de TVA la facture d livr e par le fournisseur doit faire appara tre la TVA acquitt e Les d penses acquitt es HT ne sont pas ligibles au FCTVA achat de terrain nu achat de mat riel d occasion sauf si la TVA acquitt e appara t sur la facture correspondante frais d insertion au Journal Officiel frais notari s indiqu s dans une attestation frais de personnel des travaux en r gie 6 La d pense ne doit pas concerner une activit assujettie la TVA Si la d pense concerne une activit assujettie la TVA elle n est pas ligible au FCTVA la TVA est r cup rable par la voie fiscale dans les mois suivant le paiement La comptabilit de ces services doit tre retrac e dans un budget annexe Le fait que ces activit s soient plac es dans le champ d application ne signifie pas qu elles sont obligatoirement soumises la TVA En effet certaines activit s mentionn es peuvent bien que plac es dans le champ de la TVA b n ficier d une exon ration en application de dispositions particuli res Ainsi ne sont pas ligibles au FCTVA l am nagement de zones d activit s de lotissements les campings si la recette annuelle est sup rieure 15244 90 les cin mas les locations de salles et de locaux les transports de personnes les parcs de stationnement payants situ s hors voie publique les services portuaires de plaisance et a roportuaires la distribution de gaz lectricit nergie thermique
3. FCTVA non attribu au groupement mais attribu aux communes en ann e N 2 Comp tence en mati re d incendie et de secours Elle est normalement attribu e aux SDIS Toutefois les communes d partements ou ECPI peuvent leur demande et par convention se voir confier la responsabilit de grosses r parations d extensions de reconstruction ou d quipements d un centre d incendie et de secours existant Le FCTVA leur est attribu dans ce cas Le FCTVA est aussi attribu aux communes ou EPCI ayant gard pleine comp tence pour les centres de premi re intervention Edifices cultuels appartenant un b n ficiaire Ce sont les lieux affect s la pratique religieuse et utilis s pour la c l bration du culte sacristies chapelles attenantes ainsi que les immeubles par destination orgues scell s cloches et le mobilier qui les garnit Le FCTVA ne peut tre attribu que pour les d penses n cessaires pour l entretien et la conservation du patrimoine Il s agit des travaux de grosses r parations r fection de charpente toiture sol mur et des travaux d entretien caract re conservatoire peinture lectricit A titre d exemple la r paration d un orgue ancien est ligible mais pas l achat d un nouvel orgue r Etablissements d enseignement sup rieur L tat peut confier aux collectivit s territoriales ou leurs groupements la ma trise d ouvrage de constructions ou d extensions d tablissem
4. la distribution d eau dans les communes de plus de 3000 habitants toute activit conomique 7 Le bien ne doit pas tre c d un tiers non b n ficiaire du FCTVA Quand un b n ficiaire a obtenu le b n fice du FCTVA pour un bien utilis pour les besoins d une activit qui par la suite est soumise la TVA il est tenu un reversement l tat sauf s il confie ensuite le bien un tiers non b n ficiaire pour g rer un service public que le b n ficiaire lui a d l gu affermage concession ou fournir au b n ficiaire une prestation de services contrat d entretien de piscine ou de la voirie contrat d exploitation d une usine d incin ration des d chets m nagers un tiers non b n ficiaire pour exercer une mission d int r t g n ral c est dire une activit r pondant un besoin de la population en l absence ou en cas de carence de l initiative priv e associations but non lucratif intervenant dans le domaine social ducatif ou culturel cr che maison de retraite mus e centre d aide aux personnes d munies maintien de services de proximit en milieu rural Poste commerce l tat titre gratuit r seau de t l surveillance locaux confi s l enseignement sup rieur IL D termination de l assiette Il faut d duire les subventions sp cifiques de l tat calcul es TVA incluse des d penses r elles d investissement servant de base au calcul Fon
5. penses d entretien ou de r paration destin es conserver la voirie dans de bonnes conditions d utilisation ou la remettre en bon tat couche de surface r parations localis es rabotage sont exclues En revanche les travaux qui apportent une am lioration du service rendu l usager actuel ou futur construction de voies nouvelles modifications substantielles des caract ristiques g om triques ou am lioration de la r sistance m canique sont ligibles Les travaux r alis s par une commune sur les am nagements de voirie d partementale sont ils ligibles Oui par d rogation les communes peuvent b n ficier des attributions du FCTVA pour les d penses d investissement qu elles r alisent sur le domaine public routier de l Etat ou d une autre collectivit territoriale compte 458 sous r serve de la signature pr alable d une convention pr cisant les quipements r aliser le programme technique des travaux et les engagements financiers des parties Les fonds de concours destin s des travaux de voirie sont ils ligibles Oui par d rogation depuis le ler janvier 2005 condition que le fonds de concours compte 657 soit exclusivement destin la r alisation d investissement sur le domaine public routier et que le montant de ce fonds soit d duit de l assiette des d penses de la collectivit qui le re oit Les op rations d am nagement de zone ou de lotissement r alis es par une coll
6. FCTVA uniquement s ils sont attribu s par n cessit de service Les frais d tudes pr alables effectu es par un b n ficiaire pour des travaux effectivement r alis s par un autre b n ficiaire et correspondant des d penses r elles d investissement ligibles au FCTVA ligibles uniquement partir du moment o l quipement est r alis et quand les frais sont vir s au compte 23 Les immobilisations destin es l installation des professionnels de sant et ou l action sanitaire et sociale ligibles pourvu qu elles r sultent de la n cessit de pallier l insuffisance locale dans le secteur concern Elles font l objet d une convention avec le professionnel Les frais d annulation d un march public ligibles au FCTVA Pour tous les cas o une collectivit intervient sur un patrimoine ne lui appartenant pas la convention doit tre obligatoirement jointe aux tats FCTVA 3 Le principe de comp tence Les d penses d clar es doivent tre r alis es dans le cadre des domaines de comp tence de la collectivit gt Cas particuliers EPCI fiscalit propre et syndicats intercommunaux soit les d penses sont r alis es dans le cadre de l exercice des comp tences transf r es FCTVA attribu directement au groupement soit les d penses sont r alis es par le groupement sous mandat au nom et pour le compte de ses communes membres dans un domaine de comp tence non transf r
7. Libert Libert galit Fraternit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE FCTVA Mode d emploi Cette notice d information a t r dig e destination des lus et fonctionnaires des collectivit s territoriales b n ficiaires du fonds afin de les aider remplir leurs tats d claratifs I Principes Le Fonds de Compensation de la Taxe la Valeur Ajout e FCTVA a pour objectif de compenser en partie sur certaines d penses d investissement la TVA r gl e par les collectivit s locales Le dispositif repose sur un syst me de d claration des d penses r elles d investissement L attribution de la dotation n est pas automatique Elle se fonde sur le renseignement pr cis des tats d claratifs et sur la pr sentation de pi ces justificatives permettant d appr cier l ligibilit des d penses Elle repose sur 7 conditions cumulatives 1 d pense r alis e par un b n ficiaire du FCTVA 2 d pense concernant un bien devant enrichir le patrimoine du b n ficiaire principe de patrimonialit 3 comp tence du b n ficiaire pour intervenir dans le domaine concern principe de comp tence 4 d pense constitutive d un investissement r el 5 d pense grev e de TVA 6 une d pense ne concernant pas une activit assujettie la TVA 7 le bien ne doit pas tre c d un tiers non b n ficiaire du FCTVA Textes applicables Art L1615 1 L1615 13 CGCT Art R1615 1 R 1615 7 CGCT A
8. TVA verser Principales d penses in ligibles A Acquisitions de terrains et d immeubles Affermage r cup ration de la TVA par le biais de la soci t fermi re Am nagement de zones d activit s ou de lotissements d penses r alis es sur des parcelles destin es la vente Avances et acomptes comptes 237 et 238 enrichissement du patrimoine incertain B Biens mis disposition de tiers non ligibles au fonds Ex logement lou presbyt re commerce sauf logements r serv s aux instituteurs ou attribu s par n cessit absolue de service C Camping champ d application de la TVA si la recette annuelle est sup rieure 15 244 90 euros Cin ma domaine d activit concurrentielle soumise au r gime de la TVA E Enfouissement des r seaux France T l com et basse tension F Frais de mise en circulation de v hicules d penses de fonctionnement Frais de formation extension de garantie maintenance d penses de fonctionnement Frais d tudes sauf si suivis de travaux Frais d insertion au Journal Officiel non soumis la TVA Frais notari s les frais de tr sor et d bours ne supportent pas la TVA G G tes s ils sont lou s plus de 6 mois par an L Leasing d pense de fonctionnement Livres de biblioth que dans le cadre du renouvellement du stock Location de mat riels pas d int gration dans le patrimoine Location de salles domaine d
9. ds National pour le D veloppement de l Adduction d Eau FNDAE Fonds Forestier National FFN Concours National pour le D veloppement du Sport CNDS Fonds d Intervention pour l Am nagement du Territoire FIAT Fonds Interminist riel de D veloppement et d Am nagement Rural FIDAR subventions de l ADEME Agence De l Environnement et de la Ma trise d Energie En revanche les subventions vers es sur un montant de d penses HT ne doivent pas tre d duites Dotation Globale d Equipement DGE Dotation d Equipement des Territoires Ruraux DETR produit des amendes de police Liste non exhaustive gt Calcul Montant total des d penses r elles d investissement ligibles x 15 482 collectivit s de droits communs ou 15 761 collectivit s ayant conventionn au plan de relance communaut s de communes et communaut s d agglom ration au 08 octobre 2014 gt Remboursement Le remboursement du FCTVA s effectue pour les communes au vu du compte administratif N 2 Dans le cadre du dispositif de remboursement anticip mis en oeuvre dans le Plan de Relance de l Economie et si une convention a t sign e au vu du compte administratif N 1 pour les EPCI fiscalit propre sur les d penses aff rentes l ann e en cours Paiement au trimestre III La r daction des tats d claratifs Pour b n ficier du FCTVA il faut tablir des tats d claratifs selon les mod les disponibles dan
10. ectivit territoriale sont elles ligibles Les zones d am nagement et les lotissements sont assujettis respectivement de plein droit et sur option au r gime de la TVA fiscale Les travaux d infrastructure voirie r seaux ouvrages art sont r percut s dans le prix de vente des biens ou des parcelles En revanche les d penses relatives aux quipements publics cole piscine am nag s dans la zone sont ligibles s ils restent la propri t de la collectivit La voirie publique et les r seaux le sont galement Les frais relatifs aux documents d urbanisme sont ils ligibles Oui les d penses expos es par les collectivit s pour les tudes l laboration la modification et la r vision des documents d urbanisme inscrites en investissement compte 202 ouvrent droit au FCTVA Sont concern s les Sch mas de Coh rence Territoriale SCOT les Plans Locaux d Urbanisme PLU et les cartes communales ainsi que les modifications des plans de sauvegarde et de mise en valeur PSMV Un bien achet depuis 3 ans est revendu Le FCTVA doit il tre rembours Oui le remboursement doit tre gal au FCTVA per u diminu d un abattement d un cinqui me par ann e ou fraction d ann e coul e entre la date d acquisition et la date de cession pour les biens meubles Cet abattement est effectu par dixi me pour un immeuble Le remboursement s effectue deux ans apr s la cession par pr l vement sur le FC
11. ellement imposables au r gime de la TVA r Etat n 6 op rations sortant du r gime de la TVA Foire aux questions Les frais d tudes sont ils ligibles Oui pourvu que l quipement soit effectivement r alis Les frais d tudes sont alors vir s du compte 132 M 4 ou du compte 203 M 14 au compte 21 ou 23 En revanche une tude pr paratoire non suivie de r alisation de l quipement est non ligible et transf r e en fonctionnement Les travaux r alis s dans le cadre de l enfouissement des r seaux de communications lectroniques sont ils ligibles Non le FCTVA ne peut tre vers pour des biens mis la disposition d un tiers non b n ficiaire du fonds Cependant dans l hypoth se o l issue des travaux la collectivit reste propri taire des fourreaux et les loue l op rateur elle peut r cup rer la TVA par la voie fiscale Les investissements r alis s dans une maison de retraite dont la gestion est confi e une association sont ils ligibles Oui le Conseil d Etat consid re qu une collectivit peut confier la gestion d un bien un tiers non ligible affermage association sans perdre le droit au remboursement FCTVA sous r serve que l investissement n ait pas pour objet ou effet d avantager le tiers cf arr t Conseil d Etat du 5 avril 2004 commune de FAREBERSVILLER Quelles sont les d penses ligibles en mati re de voirie Les charges de fonctionnement les d
12. ents d enseignement sup rieur par convention qui pr cise le lieu d implantation du ou des b timents difier le programme technique de construction et les engagements financiers des parties Les engagements ne peuvent porter que sur les d penses d investissements et tiennent compte le cas ch ant des apports immobiliers des collectivit s territoriales 4 Une d pense constitutive d un investissement r el Seules sont ligibles au FCTVA les d penses constitutives d un investissement r el il faut une op ration non r p titive non renouvelable intervalle r gulier permettant l entr e d un nouvel l ment destin rester durablement dans le patrimoine ou ayant pour effet d augmenter sensiblement la valeur ou la dur e probable d utilisation d un bien existant mise aux normes de l installation lectrique largissement d une route Ne sont pas ligibles au FCTVA les d penses de fonctionnement m me d un montant important r fection des enduits d usure sur la voirie remplacement de quelques l ments de bordurage nettoyage des r seaux d assainissement travaux de peinture frais de mise en circulation ou de r paration de v hicules extension de garantie maintenance frais de formation leasing achat de livres de biblioth que dans le cadre d un renouvellement d ouvrages qui n augmente pas le fonds documentaire 5 Une d pense grev e de TVA Le FCTVA ne peut tre attribu que si la d pense a t
13. les biens mis disposition entre b n ficiaires versement direct du FCTVA aux EPCI pour les investissements r alis s sur le patrimoine mis disposition par les communes membres versement direct aux SDIS versement direct aux syndicats mixtes compos s exclusivement de membres b n ficiaires les d penses r alis es sur le patrimoine de tiers pour les travaux de lutte contre les risques naturels avalanches glissements de terrains inondations incendies d fense contre la mer pr vention des incendies de for t pr sentant un caract re d int r t g n ral ou d urgence Une convention doit tre sign e avec l Etat quand les travaux sont effectu s sur son domaine public les travaux d investissement r alis s par une collectivit ou un groupement de_ collectivit s sur le domaine public routier de l tat ou d une autre collectivit territoriale si le b n ficiaire a comp tence pour intervenir en mati re de voirie et si une convention a t sign e entre le propri taire de la voirie et la collectivit qui r alise les travaux Ceci concerne les chauss es et leurs d pendances talus accotements foss s parcs de stationnement de surface trottoirs arbres plant s en bordure d une voie publique les travaux d investissement r alis s sur le domaine public fluvial de l tat pour lesquels une convention doit tre sign e avec l Etat gt Cas particuliers Les logements de fonction ligibles au
14. ropre les montants HT et TTC Les tats sont au nombre de 6 r Etat n 1 d penses potentiellement ligibles au FCTVA et d penses d duire Annexe 1 reprise de la totalit des comptes 21 23 202 205 et 204 Ne pas d duire les subventions En cas d annulation de march public joindre la copie du jugement d annulation du march et le cas ch ant la copie du jugement fixant le montant de l indemnit ou la convention de transaction r Etat n 2 d penses exclues du FCTVA Mentionner les d penses concernant les biens mis disposition de tiers non b n ficiaires hors exceptions V les d penses de voirie r alis es par une autre collectivit ayant d j ouvert droit au FCTVA V les op rations concernant l enseignement sup rieur V les sommes vers es au titre d avances et acomptes vers s sur commande comptes 237 et 238 V les travaux HT mat riel d occasion terrains nus frais de personnel des travaux en r gie V les travaux r alis s sur le patrimoine de tiers non b n ficiaires hors exceptions V les d penses concernant les biens conc d s ou afferm s avec transfert de la TVA tat n 3 subventions sp cifiques de l tat Ces subventions seront d duites des d penses ligibles r Etat n 4 reversement des attributions de FCTVA en cas de cession ou de mise disposition de biens un tiers non b n ficiaire E Etat n 5 op rations nouv
15. rt L 1511 8 installation de professionnels de sant Art L6175 5 L6264 6 L6364 6 L6473 6 CGCT collectivit s d outre mer Art L211 7 Code de l ducation tablissements d enseignement sup rieur Art L121 7 Code de l Urbanisme documents d urbanisme 1 Les b n ficiaires liste exhaustive Communes d partements institutions d partementales V leurs groupements si tous les membres sont eux m mes b n ficiaires leurs r gies si elles sont dot es de la personnalit morale et si leur activit n est pas assujettie la TVA EPCI SDIS V CCAS et CIAS V caisses des coles centre de formation des personnels communaux CNFPT et centres de gestion 2 Le principe de patrimonialit Les d penses d quipement r alis es doivent tre int gr es dans le patrimoine du b n ficiaire Cela implique que l enfouissement de r seaux EDF ou Telecom n est pas ligible Seul l clairage public appartenant la collectivit peut tre repris En ce qui concerne les lignes lectriques la commune est propri taire des lignes qu elle met la disposition de EDF Cependant en application de l article L 1615 7 du code g n ral des collectivit s territoriales les d penses d investissement r alis es par les communes sur les lignes lectriques leur appartenant ne sont pas ligibles au FCTVA en raison de la mise disposition des lignes EDF tiers non b n ficiaire du fonds gt Exceptions
16. s l espace d di aux collectivit s territoriales sur le site Internet de la pr fecture de la Marne wWww marne gouv fr Il est rappel le principe de la prescription quadriennale des cr ances sur l Etat Toute cr ance qui n a pas t pay e dans un d lai de quatre ans partir du premier jour de l ann e suivant celle au cours de laquelle les droits ont t acquis est prescrite Tous les tats d claratifs doivent tre compl t s mention NEANT au besoin sign s et vis s par l ordonnateur avant d tre transmis en sous pr fecture ou pour l arrondissement de Ch lons en Champagne en pr fecture Pour chacun d entre eux vous devez veiller mentionner obligatoirement de mani re pr cise le compte et l article d imputation budg taire le libell explicite de l op ration construction d une salle des f tes destruction d une cloison de la mairie pour cr er une salle de r union peinture int rieure suite cr ation d une nouvelle salle cr ation d un bosquet rue XX largissement de voirie cr ation de trottoirs acquisition de mat riel informatique pour la mairie les modalit s de gestion du service gestion directe d l gation de service public concession ou affermage r gie la destination du bien et l utilisateur principal mairie cole services techniques la page du compte administratif retra ant l op ration ou le num ro de mandatement pour les EPCI fiscalit p
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