Télécharger la brochure. - Entreprise Europe Ouest
Contents
1. De plus dans les deux cas je pense aux formalit s douani res quant l introduction des v hicules en France Si j effectue la r paration suite une panne fortuite je ne r alise pas de D claration d Echanges de Biens Par contre si je r pare un v hicule qui a t envoy en France sp cifiquement en vue d une r paration je devrai r aliser une D claration d Echanges de Biens en r gime 19 statistique si le montant total de mes introductions en France est sup rieur 150 000 euros par an Les membres des FFECSA b n ficient d un r gime sp cifique ils sont exon r s de TVA sur les achats de biens sup rieurs 63 50 HT gt Je leur facture donc la TVA fran aise sur la main d uvre mais pas sur les pi ces d tach es si la valeur HT des pi ces d tach es est sup rieure 63 50 HT La facturation HT est accord e sur pr sentation du certificat d exon ration de la TVA et des droits d accises Je garde un exemplaire du certificat pour ma comptabilit Le bureau comp tent est Etat Major de la R gion Terre Nord Est Mission des Douanes BP 30001 57044 METZ CEDEX 1 T l 03 87 15 21 38 Les travaux de maintenance sur chaudi res sont fiscalement apparent s aux travaux sur immeubles car les chaudi res sont incorpor es aux immeubles Pour les travaux sur immeubles la TVA applicable est la TVA du lieu de localisation de l immeuble en l occurrence la TVA luxembourgeoise2. gt Je facture TTC avec TVA luxembourgeoise en m identifiant pr alablement la TVA au Luxembourg voir question 26 Je disposerai d un num ro de TVA intracommunautaire luxembourgeois facturerai la TVA luxembourgeoise et reverserai la TVA recueille au Luxembourg dans mes CA3 luxembourgeois Sur la facture j indique mon num ro de TVA intracommunautaire luxembourgeois Ici mes clients sont des particuliers ils ne sont pas assujettis identifi s la TVA Mes services sont consid r s comme des travaux sur biens meubles corporels La TVA applicable est la TVA du lieu o les prestations sont mat riellement ex cut es gt Je leur facture mes travaux TTC avec TVA fran aise lorsque je r alise les travaux dans mon atelier en France Je ne remplis pas de D claration Europ enne de Services A la diff rence des changes de biens les D partements d Outre Mer ne sont pas consid r s comme territoire d exportation hors Union Europ enne pour les prestations de services gt En tant qu entreprise fran aise je facture donc TTC l entreprise martiniquaise La question se pose quel taux dois je facturer sachant que les D partements d Outre Mer b n ficient de taux de TVA diff rents des taux en cours en m tropole Afin d identifier le taux de TVA facturer je dois suivre le raisonnement fiscal applicable la territorialit de la TVA ce raisonnement est fictif c est le m me raisonnement que pour des prestati
3. D claration d Echanges de Biens pour la fen tre livr e de France vers la Belgique Attention Si mon client est un particulier le r sultat change en partie Il s agit de prestations li es un immeuble la TVA applicable est la TVA du lieu de localisation de l immeuble pour l ensemble des intervenants gt Mon sous traitant me facture TTC avec TVA luxembourgeoise Au pr alable mon sous traitant et moi m me devons nous identifier aupr s de l administration fiscale luxembourgeoise J effectue ici des travaux sur immeuble La TVA due est donc la TVA du lieu de localisation de l immeuble en l occurrence la TVA allemande Or mon client est le donneur d ordre fran ais et non pas le particulier allemand Je peux donc b n ficier du principe d autoliquidation qui pr voit en Allemagne le report de la charge de la TVA sur le preneur dans les relations entre professionnels gt Je facture donc le donneur d ordre fran ais HT en faisant r f rence sur ma facture l article 259 A 2 du code g n ral des imp ts qui pr voit le lieu d imposition et l article 13b 1 1 de la loi allemande sur la TVA qui d signe le preneur comme le redevable de la TVA Par contre mon donneur d ordre fran ais devra s immatriculer la TVA en Allemagne et facturer le client final particulier allemand TTC TVA allemande A noter En Allemagne les entreprises qui interviennent dans la cha ne du b timent doivent se p
4. R nio pee TL UT aY Z g e aop C CCI Pi gt Lo rraine a international mre Lorraine L Europe la port e de votre entreprise R gion Lorroine COMPRENDRE LA TVA EN EUROPE A L AIDE DE CAS PRATIQUES Nous avons organis au premier trimestre 2010 une s rie de 8 ateliers d information en Lorraine afin de pr senter aux entreprises lorraines le nouveau mode d emploi 2010 en mati re de TVA en Europe Nous avons alors rencontr plus de 100 entreprises lors de ces ateliers beaucoup de cas de figure ont t soulev s par les entreprises participantes Nous avons jug utile de recenser pour cette brochure les questions les plus r currentes Les r ponses apport es aideront tr s certainement d autres entreprises confront es des probl matiques similaires Nous attirons l attention des lecteurs sur le fait que les r ponses sont communiqu es titre indicatif afin de v rifier votre situation particuli re n h sitez pas nous appeler nos coordonn es figurent en fin de document Ce document pratique destination des entreprises lorraines est r alis par le R seau Entreprise Europe de la R gion Lorraine en collaboration avec CCI International Lorraine et les Chambres de M tiers et de PArtisanat de Lorraine SOMMAIRE TH MATIQUE 1 FACTURER HT OU TTC Je r pare Q 1 Je r pare en France des v hicules pour des entreprises trang res tablies dans l Union Europ enne Comment factur
5. Si j accompagne cette vente de fen tres d une prestation de pose sur un b timent pour le compte de clients assujettis luxembourgeois ou belges entreprises par exemple mon activit est alors qualifi e de travaux sur immeuble La TVA due est la TVA du lieu o se situe immeuble TVA luxembourgeoise pour les chantiers au Luxembourg et TVA belge pour les chantiers en Belgique pour le Luxembourg le redevable est le prestataire tranger gt Je facture donc l ensemble de l op ration fourniture main d uvre TTC avec TVA luxembourgeoise Je dois au pr alable m identifier la TVA luxembourgeoise afin de disposer d un num ro de TVA Luxembourgeois voir question 26 puis je proc derai des d clarations TVA p riodiques au Luxembourg pour mes activit s au Luxembourg Sur la facture Jj indique mon num ro de TVA intracommunautaire luxembourgeois commen ant par LU Et je pense remplir une D claration d Echanges de Biens pour la fen tre livr e de France au Luxembourg pour la Belgique je b n ficie du principe d auto liquidation lorsque mon client est assujetti la TVA en Belgique une entreprise par exemple la charge de la TVA est transf r e sur mon client gt Je facture HT en indiquant sur ma facture la mention de l article 51 2 alin a 5 du code de la TVA belge mon client belge auto liquidera la TVA belge et je ne remplis pas de D claration Europ enne de Services Par contre je pense remplir une
6. TVA pay e sur les v hicules de tourisme est non d ductible Je ne pourrai donc pas d duire la TVA auto d clar e dans mon CA3 sauf si le locataire destine lui m me ses v hicules la location Le r gime fiscal des locations de courte dur e est diff rent de celui des locations de longue dur e J effectue une location courte dur e d s lors que la location est inf rieure 30 jours S applique alors la TVA du lieu de la mise disposition du v hicule gt L entreprise luxembourgeoise me facture TTC avec TVA luxembourgeoise Je r cup re la TVA pay e au Luxembourg via la nouvelle proc dure de remboursement d crite au chapitre 3 SR Je trouve mes r ponses dans ce tableau Commissionnaire de transport fran ais gt client assujetti Client fran ais Client UE Trajet HT France France TTC TVA fran aise art 259 1 amp art 283 2 auto liquidation par le preneur DES rempli par le prestataire HT France Belgique TTC TVA fran aise art 259 1 amp art 283 2 auto liquidation par le preneur DES rempli par le prestataire HT Belgique Belgique TTC TVA fran aise art 259 1 amp art 283 2 auto liquidation par le preneur DES rempli par le prestataire HT Belgique Allemagne TTC TVA fran aise art 259 1 amp art 283 2 auto liquidation par le preneur DES rempli par le prestataire HT HT France Hors UE art 262 I 1 art 262 I 1 pas de DES pas de DES Fournisseur entrep
7. comptables par exemple Si ma prestation donne lieu lauto liquidation de la TVA par le preneur cf question 29 jai l obligation de d poser une DES Mon r gime fiscal me permet cependant de la r aliser sur support papier Le formulaire CERFA t la notice sont accessibles sur le portail minist riel www budget gouvfr themes douane formulaires php O Je d duirai le montant de l avoir lors de la d claration effectu e au titre du mois au cours duquel l avoir est tabli Exemple J ai d clar une prestation de 200 euros r alis e en avril qui fait l objet d un avoir en juin Sur ma d claration de juillet qui reprend les prestations r alis es en juin j indiquerai la valeur de 200 euros en plus des informations habituelles inh rentes cette prestation Pour ceci je dois suivre deux tapes gt Je cr e d abord une nouvelle d claration sur le mois concern janvier sur la L re ligne j indique le num ro de TVA initialement d clar et un montant fiscal n gatif valeur fiscale initialement d clar e affect e du signe moins Cette ligne annule la d claration initiale Puis sur la 2nde ligne de cette nouvelle d claration j indique le num ro correct de TVA intracommunautaire de mon client et le montant fiscal ad quat Pour ceci je dois proc der une nouvelle d claration sur le mois concern janvier en indiquant la valeur de diff rence 20 c est dire 80 100 et le
8. dans PUnion Europ enne Les services de traduction rel vent du principe g n ral Une distinction doit tre tablie selon la qualit de mon client au Luxembourg il s agit soit d un professionnel assujetti au Luxembourg soit d un particulier luxembourgeois lorsque mon client est un professionnel assujetti au Luxembourg je tombe sous le nouveau r gime 2010 comme toute entreprise europ enne La TVA applicable est la TVA du lieu d implantation de mon client ici TVA luxembourgeoise et je b n ficie du report de la charge de la TVA sur le preneur mon client gt Je facture HT mon client assujetti luxembourgeois Je v rifie bien s r au pr alable que mon client est bien assujetti identifi la TVA via le site web VIES http ec europa eu taxation_customs vies lang do fromWhichPage vieshome amp selectedLanguage FR Je demande aupr s de mon SIE Service des Imp ts des Entreprises mon num ro de TVA intracommunautaire et j indiquerai ce num ro sur ma facture Je justifie la facturation HT en indiquant sur la facture les mentions exon r de TVA au titre de l article 259 alin a 1 du Code G n ral des Imp ts qui pr voit la taxation dans le pays du preneur et de Particle 283 alin a 2 du CGI qui d signe le preneur comme le redevable Je remplis une D claration Europ enne de Services lorsque mon client est un particulier luxembourgeois la TVA applicable est la TVA de mon implantation en occ
9. fromWhichPage vieshome amp selectedLanguage FR Pour certains pays le nom de l entreprise se rattachant au num ro de TVA n appara tra pas seule la validit du num ro sera confirm e Attention ce contr le de validit est obligatoire afin de pouvoir facturer HT J dite une copie de l attestation en ligne je Pimprime et la conserve je pourrais tre amen la produire en cas de contr le Il La nouvelle D claration Europ enne de Services DES Je dois d clarer une DES lorsque je facture mon client professionnel HT l exception des secteurs suivants services se rattachant un immeuble prestations de transport de passagers services des agences de voyage activit s culturelles artistiques sportives ducatives scientifiques de divertissements ou similaires ventes consommer sur places locations de moyens de transport de courte dur e La p riode r f rence est le mois au cours duquel la TVA est devenue exigible dans l Etat membre du preneur La DES doit tre produite au plus tard le 10 me jour ouvrable du mois qui suit Calendrier 2010 Mois de r f rence Date de d p t D cembre 2009 13 janvier 2010 Janvier 2010 11 f vrier 2010 F vrier 2010 11 mars 2010 Mars 2010 13 avril 2010 Avril 2010 15 mai 2010 Mai 2010 11 juin 2010 Juin 2010 12 juillet 2010 Juillet 2010 12 ao t 2010 Ao t 2009 11 septembre 2010 Septembre 2010 12 octobre 2010 Octobre 2010 l3novembre 2010 Novembr
10. Je vends et installe une cuisine pour un particulier luxembourgeois Comment facturer Q 14 Je fais appel un sous traitant luxembourgeois pour un chantier en France Comment me facture t il Je suis autoentrepreneur Q 15 Je suis auto entrepreneur j effectue des services de traduction pour le compte d entreprises assujetties luxembourgeoises et pour des particuliers luxembourgeois Comment facturer Q 16 Je suis auto entrepreneur dans le domaine de lavage de v hicules et j interviens en Belgique pour des entreprises et des particuliers Comment facturer Q 17 Je suis auto entrepreneur et installe des syst mes d alarmes au Luxembourg pour des entreprises et des particuliers Comment facturer Q 18 Je suis auto entrepreneur et j ach te des mati res premi res en Pologne Comment me facture t on Q 19 Je suis auto entrepreneur et j ai recours aux services d ing nierie d un prestataire tabli en Allemagne Comment me facture t il sa prestation Je participe des foires Q 20 Je participe une foire en Allemagne organisateur me propose un prix global prix d entr e location d emplacement et installation du stand Comment me facture t il Q 21 Je monte un stand pour une soci t allemande sur un salon en Allemagne Comment facturer Divers Q 22 Mon expert comptable est une soci t bas e au Luxembourg Comment me facture t il Q 23 Je vends des biens une entreprise a
11. aration de TVA fran aise CA3 et reverse la TVA au taux fran ais sans possibilit de d duire cette TVA en application du r gime de la franchise en base Depuis le 1 janvier 2010 les auto entrepreneurs peuvent disposer d un num ro de TVA intracommunautaire Ce num ro leur conf re la qualit d assujetti il leur permet de facturer certaines prestations HT et de recevoir des factures HT comme toute autre soci t tablie dans PUE Les services d ing nierie rel vent du principe g n ral La TVA applicable est celle du lieu d implantation du client ici TVA fran aise et l entreprise allemande b n ficie du report de la charge de la TVA sur le preneur gt Je re ois une facture HT du prestataire allemand Au pr alable je dois obtenir un num ro de TVA intracommunautaire aupr s de mon SIE Service des Imp ts des Entreprises je pr senterai ce num ro l entrepreneur allemand qui sera ainsi fond me facturer HT l entrepreneur allemand devra galement remplir la DES Puis je pense remplir une d claration de TVA fran aise CA3 et reverse la TVA au taux fran ais sans possibilit de d duire cette TVA en application du r gime de la franchise en base Le lieu des prestations de services sur foires est le lieu o ces activit s sont mat riellement exerc es La TVA applicable est en Poccurrence la TVA allemande puisque la foire a lieu en Allemagne gt Je re ois une facture TTC avec TVA allemande S
12. e le redevable Et je remplis une D claration Europ enne de Services gt Pour les relations professionnels particuliers la TVA applicable est la TVA du lieu o les prestations sont mat riellement ex cut es Je facture donc TTC avec TVA belge pour des particuliers et m identifie la TVA en Belgique voir question 27 je reverserai la TVA recueillie en Belgique aupr s de l administration fiscale belge Les installations de syst mes d alarme sont apparent es des travaux sur immeubles La TVA applicable est la TVA du lieu de localisation de l immeuble gt Je facture TTC avec TVA luxembourgeoise quelque soit le type de clients particuliers ou entreprises je m identifie pr alablement la TVA luxembourgeoise Je dispose alors d un num ro de TVA intracommunautaire luxembourgeois et reverse la TVA recueillie au Luxembourg Je ne suis pas tenu de d poser une D claration Europ enne de Services Si les achats annuels n exc dent pas 10 000 euros par an gt Mon fournisseur me facture TTC avec TVA polonaise Attention Ce r gime est d rogatoire si je le souhaite je peux opter d s le premier euro pour la solution suivante avec demande d un num ro de TVA intracommunautaire Au del de 10 000 euros d achats par an je dois demander un num ro de TVA intracommunautaire au SIE Service des Imp ts des Entreprises dont je d pends gt Mon fournisseur polonais me facture HT je remplis une d cl
13. e 2010 11 d cembre 2010 D cembre 2010 13 janvier 2011 Par exemple je r alise une prestation de traduction le 13 juin 2010 pour un professionnel luxembourgeois gt Je devrai proc der la D claration Europ enne de Services au plus tard le 12 juillet 2010 La facult de d poser une DES sur support papier est r serv e aux soci t s b n ficiant du r gime de la franchise en base Les autres assujettis doivent obligatoirement tablir et transmettre leur d claration en utilisant le t l service DES https pro douane gouv fr Non La DES r capitule les prestations de services intracommunautaires uniquement En revanche il m appartient de compl ter une D claration d Echanges de Biens pour la vente de mat riel En cas de d faut de pr sentation de la DES dans les d lais s applique l article 1788 a 1 du Code G n ral des Imp ts une amende de 750 euros est pr vue par d claration Il s agit du m me montant que pour d faut de production de la D claration d Echanges de Biens Oui Deux cas de figures sont possibles L agent commercial enregistrera l entreprise fran aise qu il repr sente sur le t l service DES en y mentionnant le num ro de TVA intracommunautaire de cette soci t S il repr sente plusieurs entreprises europ ennes il agira en tant que tiers d clarant et s inscrira sous son propre num ro de TVA intracommunautaire C est galement le cas pour des cabinets de
14. eau Entreprise Europe R gion Lorraine laure jova lorraine eu ou 03 87 33 67 65
15. er Q 2 Je r pare en France des v hicules pour des membres des FFECSA Forces Fran aises et El ments Civils Stationn s en Allemagne Comment facturer Q 3 J effectue des travaux de maintenance sur chaudi re aupr s de particuliers au Luxembourg Comment facturer Q 4 Je r alise des travaux de restauration tapisserie sur chaises des particuliers luxembourgeois Comment facturer Jinstalle Q 5 Jinstalle des machines en Martinique DOM pour le compte d une entreprise tablie en Martinique Comment facturer J ai recours une location Q 6 Je loue des v hicules pour 6 mois en Allemagne Comment me facture l entreprise allemande Q 7 Je loue des v hicules courte dur e au Luxembourg Comment me facture l entreprise luxembourgeoise Je suis transporteur Q 8 Je suis commissionnaire de transport Comment facturer Je r alise des chantiers Q 9 Je fais des chantiers de ma onnerie au Luxembourg et en Belgique Comment facturer Q 10 Je vends des fen tres des entreprises pour des chantiers au Luxembourg et en Belgique et parfois j en effectue galement la pose sur des b timents Comment facturer Q 11 Je fais appel un sous traitant fran ais pour un chantier au Luxembourg Comment me facture t il Q 12 Peintre j interviens comme sous traitant pour un donneur d ordre fran ais afin de r nover la maison d un particulier en Allemagne Comment facturer Q 13
16. i je ne dispose pas d un num ro de TVA en Allemagne j obtiens le remboursement de la TVA allemande pay e via la nouvelle proc dure d crite au chapitre 3 A noter Un changement partiel aura lieu en 2011 En effet le nouveau paquet TVA fait l objet d une application sur 5 ans la majorit des nouveaut s tant applicable en 2010 compter du ler janvier 2011 seul le droit d acc s aux foires resterait soumis la TVA de l Etat o la foire a lieu Toutes les autres activit s li es la foire basculera ent dans le principe g n ral avec une facturation HT pour les relations entre assujettis Le p rim tre exact de ces activit s reste tre d fini au niveau europ en et fera l objet d un prochain Bulletin Officiel des Imp ts A noter Des organismes fran ais tels Ubifrance offrant des missions d entreprises fran aises sur des foires l tranger tablissent parfois des factures HT Le lieu des prestations de services sur foires et salons est le lieu o ces activit s sont mat riellement ex cut es La TVA applicable est en l occurrence la TVA allemande puisque le salon a lieu en Allemagne Qui sera le redevable de la TVA La nouvelle r glementation 2010 laisse l option aux Etats membres et l Allemagne a d cid d appliquer le principe de Pautoliquidation si le client est assujetti la TVA en Allemagne une entreprise par exemple la charge de la TVA est transf r e sur le client gt Je factu
17. ions suivantes l article 259 alin a 1 du Code g n ral des imp ts qui pr voit la taxation dans le pays du preneur et l article 283 alin a 2 qui d signe le preneur comme le redevable Je remplis une D claration Europ enne de Services gt Dans le cas o la TVA est applicable je dois m immatriculer en Allemagne facturer la TVA en vigueur et non la TVA fran aise et d clarer celle ci aupr s de l administration allemande Finanzamt Offenburg Aussenstelle Kehl Ludwig Trick Str 1 D 77694 Kehl T l 00 49 7851 864 0 Fax 00 49 7851 864 108 La demande d immatriculation peut s effectuer en ligne l adresse http www formulare bfinv de ffw action invoke do id ustid gt Dans le cas o la TVA luxembourgeoise est applicable je dois m immatriculer au Luxembourg facturer la TVA en vigueur et non la TVA fran aise et d clarer celle ci aupr s de Padministration luxembourgeoise L Administration de l Enregistrement et des Domaines 14 avenue de la gare B P 31 L 2010 Luxembourg T l 00 352 44 905 609 Courriel lux imp10init en etat lu pour une premi re d claration lux imp10 en etat lu Bureau central TVA pour assujettis trangers 48 Rue des Palais 5eme tage 1030 SCHAERDEEK BRUXELLES Tel 32 257 58 716 Contrtva bce minfin fed be gt Les num ros de TVA intracommunautaires peuvent tre v rifi s l adresse suivante http ec europa eu taxation_customs vies lang do
18. llemande je livre ces biens en France Comment facturer Q 24 Je fais du tri et du contr le sur des pi ces m talliques en France pour le compte d entreprises trang res tablies dans l Union Europ enne Comment facturer Q 25 Quelles sont les d marches effectuer pour m immatriculer la TVA en Allemagne Q 26 Quelles sont les d marches effectuer pour m immatriculer la TVA au Luxembourg Q 27 Quelles sont les d marches effectuer pour m immatriculer la TVA en Belgique Q 28 Comment puis je v rifier si le num ro de TVA intracommunautaire de mon client est valide Q 29 Q 30 Puis je d clarer ma DES sur support papier Q 31 Q 32 Q 33 Q 34 Q 35 Q 36 Q 37 Q 38 Q 39 Q 40 Remboursement de TVA en Allemagne est ce que je dois joindre une copie de mes factures Q 41 Q 42 TH MATIQUE 2 LA NOUVELLE D CLARATION EUROP ENNE DE SERVICES DES Dans quel cas dois je d clarer une DES A quelle p riode dois je d clarer une DES La prestation de services fait galement l objet de vente de mat riel La DES se substitue t elle la D claration d Echanges de Biens DEB Quelle sanction si j omets de remplir une DES Mon entreprise est situ e en France je r alise une prestation de service en Italie Mon agent commercial en Italie peut il r diger la DES Jai une micro entreprise et b n ficie ainsi du r gime de la fra
19. n TVA du client concern Ill Se faire rembourser la TVA pay e dans un autre Etat membre la nouvelle proc dure Oui je dois utiliser la nouvelle proc dure d mat rialis e Depuis le Ler janvier 2010 les entreprises fran aises adressent leur demande de remboursement de TVA acquitt e dans un autre Etat Membre de l Union Europ enne sur le portail fran ais www impots gouv fr C est l administration fiscale fran aise qui relaiera leur demande de remboursement aupr s des services fiscaux trangers Je v rifie au pr alable que je respecte bien les conditions du remboursement notamment e je ne suis pas identifi la TVA en Pologne e la demande est introduite avant le 30 septembre de l ann e n 1 ici 30 septembre 2010 e le montant est conforme aux seuils seuil minimal de 400 pour des d penses portant sur une p riode de 3 mois 1 an ou seuil minimal de 50 pour des d penses portant sur une p riode de 1 an Les entreprises fran aises effectuent leur demande de remboursement de TVA via leur Espace Abonn de la rubrique Professionnels du portail fiscal www impots gouvfr gt Oui les entreprises n ayant pas encore cr e leur espace abonn doivent au pr alable se munir d un certificat num rique pour acc der au service Vous avez le choix entre deux types de certificat num rique soit un certificat gratuit d livr par l administration fiscale avec des fonctions limit es au
20. nchise en base Dois je compl ter la DES Une de mes prestations a fait l objet d un avoir Quelle est la proc dure Pai tabli une DES en janvier je m aper ois en mars que j ai fait une erreur dans le num ro de TVA intracommunautaire de mon client Comment puis je rectifier le num ro de TVA intracommunautaire inscrit Jai tabli une DES en janvier et je m aper ois en mars que la valeur fiscale d clar e 100 est fausse La v ritable valeur saisir est 80 Comment puis je rectifier TH MATIQUE 3 R CUP RER LA TVA PAY E DANS UN AUTRE TAT MEMBRE AVEC LA NOUVELLE PROC DURE DE REMBOURSEMENT Lors d un d placement professionnel en Pologne j ai engag des frais de restauration de logement tous ces frais comportent de la TVA locale suis je en droit de la r cup rer Ai je besoin d un certificat num rique pour effectuer ma demande de remboursement de TVA Remboursement de TVA en Allemagne quelles langues sont accept es lors des changes avec l administration allemande demandes ventuelles d informations compl mentaires Derni re version Mai 2010 l Facturer HT ou TTC comprendre les nouvelles r gles de facturation en mati re de TVA Ces prestations de r paration sont souvent accompagn es de la vente de pi ces d tach es D s lors quel r gime de TVA appliquer simple livraison de biens pi ces d tach es ou prestation de services main d uvre Pou
21. on client est assujetti la TVA en Belgique une entreprise par exemple la charge de la TVA est transf r e sur mon client gt Je facture HT en indiquant sur ma facture la mention de l article 51 2 alin a 5 du code de la TVA belge mon client belge auto liquidera la TVA belge et je ne remplis pas de D claration Europ enne de Services Si par contre mon client est un non assujetti en Belgique un particulier par exemple je ne peux pas b n ficier de ce r gime je dois facturer TTC avec TVA belge Au pr alable je m identifie la TVA en Belgique voir question 27 puis je proc derai des d clarations TVA p riodiques en Belgique pour mes activit s en Belgique Ici il est utile de distinguer les deux cas de figure 1 Si je ne fais que vendre des fen tres des clients assujettis luxembourgeois ou belges sans pose et que je transporte ces fen tres de mon atelier fran ais sur le chantier au Luxembourg ou en Belgique je r alise alors une livraison intracommunautaire Ce r gime ne change pas avec le nouveau mode d emploi 2010 gt Je facture HT en indiquant sur ma facture la mention de l article 262 ter I du Code G n ral des Imp ts J indique galement sur ma facture mon num ro de TVA intracommunautaire fran ais commen ant par FR De plus je pense effectuer une D claration d Echanges de Biens pour la fen tre vendue Mon client belge ou luxembourgeois auto liquidera la TVA dans son pays 2
22. ons de service offertes une entreprise implant e dans un autre Etat europ en Les travaux d installation de machines non incorpor es des immeubles sont consid r s comme des travaux sur biens meubles corporels Ce r gime est modifi par la nouvelle r glementation TVA 2010 les travaux sur biens meubles corporels fournis des professionnels assujettis tombent d sormais dans le r gime g n ral Selon le r gime g n ral le lieu de la TVA est le lieu du preneur dans les relations d affaires entre professionnels Par cons quent le taux de TVA applicable est le taux du lieu o se trouve mon preneur donc la Martinique gt Je facture TTC mon client martiniquais avec le taux de TVA applicable en Martinique Attention Si ma prestation a lieu en Guyane je dois retenir que la Guyane est bien un Territoire d Outre Mer mais qu elle n applique pas de TVA article 294 1 du Code G n ral des Imp ts Le r gime change ici en 2010 les locations de v hicule de longue dur e sup rieures 30 jours tombent d sormais dans le r gime g n ral Jusqu au 31 12 2009 l entreprise allemande me facturait TTC avec TVA allemande je r cup rais la TVA pay e en Allemagne via la proc dure de la 8 me directive gt A partir du ler janvier 2010 l entreprise allemande me facture HT et j auto liquide la TVA fran aise en France La soci t allemande remplit une D claration Europ enne de Services Attention En France la
23. r r pondre cette question les services fiscaux fran ais introduisent un crit re de distinction si la valeur des biens HT pi ces d tach es est inf rieure 50 de la valeur totale HT de la facture la prestation de services prime gt Je facture alors HT mes clients assujettis dans l Union Europ enne Je v rifie bien s r au pr alable que mes clients sont bien assujettis identifi s la TVA via le site web VIES http ec europa eu taxation_customs vies lang do fromWhichPage vieshome amp selectedLanguage FR Je justifie la facturation HT en indiquant sur la facture les mentions article 259 1 CGI qui pr voit la taxation dans le pays du preneur et article 283 2 CGI qui d signe le preneur comme le redevable Je remplis une D claration Europ enne de Services si la valeur des biens HT pi ces d tach es est sup rieure 50 de la valeur totale HT de la facture op ration globale est pr sum e tre une livraison de bien avec montage article 258 1 du code g n ral des imp ts gt Je facture alors TTC avec TVA fran aise Je fais appara tre dans ma facture la valeur HT des pi ces d tach es et la valeur HT de la main d uvre Et entrepreneur tranger se fait rembourser la TVA via la nouvelle proc dure d crite dans le chapitre 3 Attention Ce r gime terme peut changer sous le lobbying des compagnies d assurance trang res qui pr f reraient recevoir une facturation HT des garagistes fran ais
24. re HT mon client allemand en indiquant sur la facture la mention Die Steuerschuld liegt gem 13b beim Leistungsempf nger et le preneur allemand autoliquidera la TVA A noter Un changement partiel aura lieu en 2011 voir question 20 C est une prestation immat rielle gt Mon expert comptable me facture HT et j auto liquide la TVA en France La D claration Europ enne de Services est la charge de mon expert comptable au Luxembourg La vente des biens n est pas concern e par la nouvelle r glementation TVA 2010 Le r gime fiscal ne change pas Ici les biens ne quittent pas la France je ne peux pas me placer sous le r gime des livraisons intracommunautaires gt Je facture TTC avec TVA fran aise mon client tranger Il r cup rera la TVA pay e en France via la nouvelle proc dure de remboursement d crite dans le chapitre 3 Ce sont des prestations sur biens meubles corporels Ce r gime est modifi par la nouvelle r glementation TVA 2010 les travaux sur biens meubles corporels fournis des professionnels de l Union Europ enne tombent d sormais dans le r gime g n ral gt Je facture HT mes clients assujettis trangers Je v rifie bien s r au pr alable que mes clients sont bien assujettis identifi s la TVA via le site web VIES http ec europa eu taxation customs vies lang do fromWhichPage vieshome amp selectedLanguage FR Je justifie la facturation HT en indiquant sur la facture les ment
25. rise de transport gt commissionnaire de transport fran ais Fournisseur fran ais Fournisseur UE Trajet HT art 259 1 amp art 283 2 is TIG TMi tangasg auto liquidation par le preneur fran ais DES rempli par le prestataire HT i art 259 1 amp art 283 2 DE T auto liquidation par le preneur fran ais DES rempli par le prestataire HT i art 259 1 amp art 283 2 Belpre PAST T TVA Ana auto liquidation par le preneur fran ais DES rempli par le prestataire HT art 259 1 amp art 283 2 na DU LV anga auto liquidation par le preneur fran ais DES rempli par le prestataire HT HT France Hors UE art 262 I 1 art 262 I 1 pas de DES pas de DES Ces travaux sont des prestations sur immeubles S applique la TVA du lieu de localisation de immeuble TVA luxembourgeoise pour les chantiers au Luxembourg et TVA belge pour les chantiers en Belgique Qui sera le redevable La nouvelle r glementation 2010 laisse option aux Etats Membres pour le Luxembourg le redevable est le prestataire tranger gt Je facture donc TTC avec TVA luxembourgeoise quel que soit mon client particulier ou entreprise Je dois au pr alable m identifier la TVA luxembourgeoise afin de disposer d un num ro de TVA Luxembourgeois voir question 26 puis je proc derai des d clarations TVA p riodiques au Luxembourg pour mes activit s au Luxembourg pour la Belgique je b n ficie du principe d auto liquidation si m
26. rocurer une attestation sp cifique appel e Freistellungbescheinigung afin d viter une retenue la source Cette attestation est d livr e sans autre formalit par un bureau unique de l administration fiscale allemande le Finanzamt Offenburg Aussenstelle Kehl A noter Si je fais moi m me appel un sous traitant fran ais je devrai m immatriculer la TVA en Allemagne afin qu il puisse me facturer HT De plus je devrai v rifier que mon sous traitant me produise le Freistellungbescheinigung en l absence de ce document je serai redevable de la retenue la source Mon client est un particulier il n est pas assujetti la TVA Mes services sont consid r s comme des travaux sur immeuble La TVA applicable est la TVA du lieu de immeuble gt Je facture TTC avec TVA luxembourgeoise en m identifiant pr alablement la TVA luxembourgeoise Il s agit de prestations li es un immeuble La TVA applicable est la TVA du lieu de localisation de immeuble Mon sous traitant et moi m me sommes assujettis la TVA et pour la France nous b n ficions du r gime de l auto liquidation gt Mon sous traitant me facture HT et j auto liquide la TVA fran aise sur la CA3 Depuis le 1 janvier 2010 les auto entrepreneurs peuvent disposer d un num ro de TVA intracommunautaire Ce num ro leur conf re la qualit d assujetti il leur permet de facturer certaines prestations HT comme toute autre soci t tablie
27. urrence la TVA fran aise Or en tant qu auto entrepreneur je suis en franchise de base je ne peux donc pas facturer la TVA fran aise je reviens ici mon r gime d rogatoire gt Je facture sans TVA prix net mon client particulier luxembourgeois en indiquant sur la facture exon r au titre de l article 293 B du Code G n ral des Imp ts Si dans le futur je ne respecte plus les conditions d application du r gime en franchise de base je devrai facturer TTC avec TVA fran aise et abandonner le statut d auto entrepreneur Mes services sont consid r s comme des travaux sur biens meubles corporels Deux r gimes s appliquent en fonction de la qualit de mon client gt Pour les relations entre professionnels le r gime g n ral s applique Je facture HT mes clients professionnels entreprises assujetties en Belgique en demandant pr alablement un n de TVA intracommunautaire au Service des Imp ts des Entreprises dont je d pends en France Je v rifie galement que mon client est bien assujetti identifi la TVA via le site web VIES http ec europa eu taxation_customs vies lang do fromWhichPage vieshome amp selectedLanguage FR Je justifie la facturation HT en indiquant sur la facture les mentions exon r de TVA au titre de l article 259 alin a 1 du Code G n ral des Imp ts qui pr voit la taxation dans le pays du preneur et de Particle 283 alin a 2 du CGT qui d signe le preneur comm
28. x proc dures de d mat rialisation du site www impots gouv fr La demande de certificat est faire en ligne cette adresse http www2 impots gouvfr e_service_pro etpl_certificat htm soit un certificat payant d livr par une autorit de certification avec des fonctions allant au del des proc dures TVA march s publics Les nouveaux t l d clarants n auront plus besoin d un certificat lectronique compter du ler octobre 2010 Cet acc s sans certificat pourra tre choisi par les anciens abonn s lexpiration de leur certificat gt Une copie des factures ou du document d importation doit tre jointe par voie lectronique la demande de remboursement lorsque le montant d passe 1 000 EUR seuil de 250 EUR pour le carburant gt L administration allemande accepte l allemand et l anglais comme langues de communication Mais bien s r j effectue ma demande initiale de remboursement en fran ais sur le site wwwimpots gouv fr voir question 39 Ce n est que dans un second temps que l administration allemande peut revenir directement vers moi pour des demandes d informations compl mentaires Besoin d aide Pour toute question demande de RDV individualis contactez nous en direct CCI International mfdaniel nancy cci fr ou 03 83 85 54 68 CMA Meurthe et Moselle pascale lepape cm nancy fr ou 03 83 95 60 65 CMA Moselle sheymann cm moselle fr ou 03 87 39 31 68 R s
Download Pdf Manuals
Related Search