Mode d`emploi
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1. 33 Comment reconna tre et g rer les situations particuli res 34 R alisez vous sans le savoir des livraisons soi m me LASM de biens o d s rVices AE EREE EA EE rnn tre EEA 34 a D AITION serran raa TT A A V re TR A E NIE 34 b Taxation del op ration orainn iet aera TAEA ERON Riab 34 C Labase d IMPOSITION Aserrar na ads ATEO EE OA RORE RET 35 d L exigibilite ereire iye ie Eniten ti IA EAEE nan ra ne Ne soie 35 e ta ded ction de la TVA meaner a AET RARE TEONE 35 Quelles sont les particularit s des activit s lib rales 36 a Le principe g n ral de ta atiimisiipsunc nananana onmin aia a b Les professions dans le secteur m dical ou param dical CL ehseg ement riirii itn EEA E ROEIEN CEOE AEE Table des mati res Quel est le sort des subventions aides dons etc sssssosssssssssssssssssssseesssessereressrssssss 37 Comment s applique la TVA aux op rations de location 7 38 a Les l0cations d immeubles ssssmsarens tie ancr e ere eee b tes l cations de biens mncorporels nateni miennes O c Les locations en meubl usage d habitation Quoi de neuf pour les op rations de construction a D finitions b Les op rations r alis es par les vendeurs assujettis la TVA dans le cadre d une activit conomique itir ita aaan GE a AEA Aa iaiia 42 c Les op rations r alis es en dehors2. r ts sur les pr ts aux filiales sont dans le champ d application dela TVA Et exon r Senee rinasa araia einen ere test TER b rene date nantes ana 150 Le r gime TVA de la soci t holding varie selon son activit 151 Soci t holding pure pas de possibilit de d duction de la TVA 151 Soci t holding mixte une meilleure d duction de la TVA 151 La soci t holding peut d duire la TVA en tout ou partie 151 L incidence des activit s financi res sur le coefficient d assujettissement 152 La d termination du coefficient de taxation M2 La tol rance en cas d op rations financi res accessoires La possible cr ation de secteurs distincts d activit pour viter des d perditions Les incidences sur la taxe sur les salaires 155 11 Table des mati res Letaux de la tax s r les salair s 72 52 ira e ne Lt me ne ee 156 Particularit s des soci t s holding 156 Chapitre 2 TVA sur les ventes de biens d Occasion sss sssssssssssesersssererssseeeee 159 La TVA est appliqu e sur la marge 159 Op rations l int rieur de l UE sise 161 Rapp l des princip ss s sin sien detente teeitennteredlenin ere tee 161 Le cas particulier des v hicules d occasion 161 Chapitre 3 Quelles pr cautions prendre avant d appliquer le taux r duit pour les travaux r alis s dans les logements 2 163 Qu
3. 78 Quand cr er un secteur distinct d activit scene 78 Dans quels cas faut il r gulariser la d duction initiale eeeeeeeeeeeee La r gularisation annuelle du coefficient provisoire avec le coefficient d finitif Les v nements g n rant une r gularisation globale du coefficient de r f rence La r gularisation des op rations r sili es annul es ou impay es eeeeeeeeereeeeee Chapitre 3 TVA payer ou cr dit de TVA 83 Dans quels cas doit on r gler de la TVA A Comment utiliser le cr dit de TVA een e in Quelles sont les possibilit s d imputation 2 84 Comment en obtenir le remboursement ssssssessessesssssssessessresessessrssisnenseriesissensenee 85 Quelles sont les obligations d claratives seesseeeseesseeseesrererrssesserrsressrrsrrrsressreeeees 86 Comment se faire rembourser la TVA expos e dans un autre pays membre de l UE 86 Partie 3 La territorialit de la TVA Chapitre 1 La France et l outre mer aan 91 Chapitre 2 Quelles questions se posent pour les op rations au sein de VUEZ e EEE EE OR E 93 Pourquoi obtenir un num ro intracommunautaire essseseeseeeseeereerrrerersrrrsreereesrersreesre 95 Quels sont les vingt sept tats membres de l UE et leur code pays 96 Quel est le r gime applicable aux changes de biens au sein de l UE 97 Qu est ce qu une livraison ou une acquisition intracommunautaire s 97 Quelles sont
4. d une activit conomique 43 d Les modalit s de taxation 43 e Les droits d enregistrement sessions a EE E 44 f Tableau r capitulatif de la TVA et des droits d enregistrement DE applicables 45 Chapitre 4 Quel est le lien entre fait g n rateur exigibilit et paiement dela TVA RSR E R ET stat rss est seen site n0es 47 Que signifient ces termes ses 48 Quand la TVA est elle exigible pour les livraisons de biens Exigibilit la livraison Paiement avant la livraison ssssessseeesees Transfert de propri t avant la livraison Clause de r serve de propri t Location V nte sise niet EEA ENEE a Quand la TVA est elle exigible pour les prestations de services eceseeercerrerreee 51 Encaissement du prix Option pour les d bits Chapitre 5 Quelques rappels comptables 55 Partie 2 Comment d terminer la TVA payer ou imputer Chapitre 1 Premi re tape d terminer la TVA collect e ssssssssssssstssss11esse 59 Quelle est la base imposable la TVA ns 60 Que prend on en Compte Vissi meisi ireen ae E EEKEREN EEE EERE 60 OLLIE o NA EEI TETE EEE EE E E TS 61 Que se passe t il pour les op rations annul es r sili es ou impay es 61 Op rations r sili es annul es ou faisant l objet d un rabais 61 Op rations IMpayees nn reed Rene mere a ONE red 62 La base est r duite pou
5. les particularit s de ces op rations au regard de la TVA 7 98 Cas g n ral Les ventes distance de biens 98 Quelles pr cautions prendre pour vos op rations intracommunautaires 99 Comment identifier et traiter les op rations triangulaires 100 Quelles sont les particularit s des prestations de services l int rieur de l UE 7 101 Table des mati res e Quel est le jargon employ par les nouvelles r gles Quels sont les nouveaux principes 7 102 Quid des op rations B to B ou entre assujettis s sessessseesesesesseseressesesseseseeseserreseeesse 102 Quid des op rations B to C ou entre un assujetti et un non assujetti sseeeeeeseeeeeeee 102 Quelles sont les particularit s de certaines prestations de services 103 Quelles sont les d rogations pour les op rations B to C PR EE 103 Quelles sont les d rogations relatives aux op rations B to C sssssessssserererereerereee 104 Le formalisme reana nn nds nn en ner nn en cn et nt 106 Mention sur les factures iioa eR na RS Me RE MR tele 106 Nouvelle d claration europ enne de services DES sssseseseesseerssesrererisreseersresrersresreres 106 Chapitre 3 Comment g rer les op rations r alis es avec le reste d monde ssesesen ii aa niet 107 Quel est le r gime applicable aux exportations Quel est le r gime des importations 7 108 Comment o
6. Marie Lambert TVA Mode d emploi 50 questions r ponses pour optimiser la TVA et viter les redressements Groupe Eyrolles 2011 ISBN 978 2 212 54876 1 EYROLLES Table des mati res Pr face 13 AVAN DrFOPOS EE EEEE E E E On RE ane a et re ne se este 15 L AUT UR EE Se ee ee D te 15 L ouvrage 16 Les pictogram ME Ssa a aa MR a nt Mn riens sans ee 17 Partie 1 Les notions incontournables Chapitre 1 Comment fonctionne la TVA 21 Un peu d histoire pour mieux la comprendre 21 Un imp t indirect sur la valeur ajout e produite par l entreprise 222 Chapitre 2 Que signifie tre assujetti la TVA 7 25 Chapitre 3 Quelles sont les op rations entrant dans le champ d application de la TVA 27 Quel est le sens du champ d application de la TVA 28 Comment identifier les op rations qui sont hors et dans le champ d application d la VAE ANR AT E O EE Yan 29 L essentiel des op rations dans le champ de la TVA recouvre les op rations r alis s titre on reux tendre ne EASE EE Por ete tn en een ess Les livraisons d biens 555555srssoeitessssspeeies dns ste tisessnnsseeepene des sectes asie sos Les prestations de services Les op rations sont r alis es titre ON TEUX ses 31 Certaines op rations dans le champ sont express ment exon r es 32 Certaines op rations exon r es sont taxables sur option
7. SI 132 Qui peut en b n ficier 2 2182 En quoi ce r gime est il simplifi ss 132 Que se passe t il si le seuil est d pass eeeeeeeeeeeeeeereeerererresirsetrsrersressrreseesresee 133 Le mini r el un r gime alternatif ss 133 Partie 6 Comment aborder le contr le et le contentieux fiscal Chapitre 1 Quelles sont les pr cautions prendre en cas de contr le fiscal rss 137 Le d la de r prise essaie de E aE Ra eaaa IREE R E sae DEDE EROS ERE EKOO ste 138 Comment se d roule le contr le sisi 138 Pr parez vous au contr le Comment r pondre aux demandes du v rificateur 2 139 Remise des documents sous format papier 140 Remise des fichiers informatiques 140 Le contr le des comptabilit s informatis es 140 Possibilit de r gulariser spontan ment avant la proposition de rectification 141 Que faire en cas de redressement 2 esse EREN E ES ES 141 Chapitre 2 Comment g rer le contentieux fiscal 143 Chapitre 3 Quelles sont les sanctions possibles 2 145 Partie 7 Pour en savoir plus Chapitre 1 Groupes r gime des soci t s holding 149 Le traitement particulier des produits financiers 150 Les dividendes sont hors du champ d application de la TVA seeeeeeeeeeereeseerreeres 150 L activit de cession de titres est en principe hors du champ application de la TVA 150 Les int
8. els sont les locaux concern s s Quels sont les travaux vis s par le taux r duit 2 Quelles sont les obligations remplir ss 166 Les 10 commandements en mati re de TVA Annexes D claration CA3 a Rte do eee Re Te ee 169 Annexe 3310 ter la d claration CA3 pour les entreprises ayant cr des secteurs 12 distincts d activit ere monte tn Net den db ere der re ee en ent 171 TVA au taux r duit attestation simplifi e 173 TVA au taux r duit attestation normale esesessesseessrerresressersrireresstersieereserersreseeesrese 175 Demande de remboursement de cr dit de TVA 180 Attestation d assuj ttissss seven tennis el EE a een aE dune rites 184 Mod le d attestation d achat en franchise de TVA 185 Mod le simplifi de clause fiscale 186 Version fran aise vtr emma E ee ts 186 Version anglaise tre st normes a a a aaisa E ne RES tres 186 Mod le de r clamation contentieuse avec demande de sursis au paiement 187 Liens utiles ses men e a tannins nnn ann a eiie 188 Index EETA EE E AOE E EEEE 189 e TVA Mode d emploi Groupe Eyrolles
9. ptimiser la TVA en achetant en franchise de TVA 109 Que permet le r gime fiscal suspensif de TVA eesesssessessresrresrrerersrrerrrerirserersresses 110 Comment se prot ger des surco ts de la TVA par l insertion d une clause fiscale dans le contrat de vente ou d achat 111 Partie 4 10 Quelles r gles de facturation doit on respecter imp rativement Chapitre 1 Quelles sont les obligations en mati re de facturation Il est obligatoire de facturer sous peine de sanctions Particularit s de la r glementation fiscale La facture doit respecter un certain formalisme Chapitre 2 Quelles sont les mentions porter sur les factures Les mentions g n rales Les mentions relatives une exon ration ss 120 Partie 5 Quels sont les diff rents r gimes de d clarations Chapitre 1 Le r gime r el normal dit RN 125 Le r gime de droit COMMUNS eee 126 Le r gime des acomptes provisionnels 127 Chapitre 2 Les r gimes adapt s aux petites entreprises Lasfranchise n Dase sirnane rainn e a a Quelles sont les entreprises concern es eseseesesreesriereesrererrssisseresressreseresressresee 130 e TVA Mode d emploi Groupe Eyrolles Groupe Eyrolles Que se passe t il si le seuil est d pass eeeeseeeeeeeeeeeeseesrererrrsirsrrrsrersressereressresee 131 Le r gime r el simplifi ou R
10. r les biens d occasion 62 Quels sont les taux applicables 7 ss 63 Chapitre 2 Seconde tape quel est le montant de la TVA d ductible 65 Quelles sont les r gles suivre pour d duire la TVA 67 Quels sont les biens ou services pour lesquels la TVA est d ductible 2 67 Quels sont les cas d exclusion de la d duction de la TVA eeeeseeeeceeeceerereesrrrrrrrerce 67 e TVA Mode d emploi Groupe Eyrolles Groupe Eyrolles quel moment peut on d duire la TVA 68 Quelles sont les mentions respecter ssessssesssssessssrseesstsssesseesseessesssesseenseesseseeess 69 Quel est le sort des frais de r ception et de d placement 69 Le cas des cadeaux chantillons et sp cimens 70 Comment est d termin le coefficient de d duction de la TVA 71 Le coefficient d assujettissement 72 Le coefficient de taxation Coefficient gal z ro ou un Coefficient compris entre z ro et un Quelles sont les difficult s li es aux produits financiers a Les produits exclus ou pas du champ d application de la TVA b Les incidences sur le coefficient de taxation c Comment b n ficier de la tol rance applicable aux op rations financi res accessoires 76 Le coefficient d admission ss reie e ESEA E EE ren est res 77 Le coefficient de d ductiGn ssss st MR nn nd te mn res
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