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CGE - Tribunal de Contas do Estado do Tocantins

1. 404 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE PARTE III i INDICA O DAS FONTES DE CRIT RIOS 1 REAS DE CONHECIMENTO 1 1 ADMINISTRA O P BLICA 1 2 CONTABILIDADE 1 2 1 Auditoria 1 2 2 Contabilidade de Custo 1 2 3 Contabilidade Geral 1 3 DIREITO 1 3 1 Direito Administrativo 1 3 2 Direito Civil 1 3 3 Direito Comercial 1 3 4 Direito Constitucional 1 3 5 Direito do Trabalho 1 3 6 Direito Financeiro 1 3 7 Direito Penal 1 3 8 Direito Previdenci rio 1 3 9 Direito Processual Penal 1 3 10 Direito Tribut rio 1 4 ECONOMIA E FINAN AS 405 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 1 4 1 Estat stica 1 4 2 Matem tica Financeira 1 4 3 Or amento P blico 1 5 INFORM TICA E LINGUAS 1 5 1 Inform tica 1 5 2 L ngua Inglesa 1 5 3 L ngua Portuguesa 2 NORMAS LEGAIS CONSTITUI ES Constitui o da Rep blica Federativa do Brasil 1988 Senado Federal Constitui o do Estado do Tocantins 1989 Estado do Tocantins LEIS Lei n 1 050 99 Estatuto dos Servidores P blicos Lei n 1 550 05 Altera o Estatuto dos Servidores P blicos Lei n 1 124 03 Estrutura b sica do Poder Executivo Estadual Lei n 1 415 03 Sistema Estadual de Controle Interno Lei n 8 666 93 Normas Para Licita es e Contratos Lei n 10 520 02 Regulamento de Modalidade de Licita o Preg o Lei Complementar n 101 00 Lei de Responsabilidade Fiscal 406 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Lei n
2. H conformidade N O gt Emitir SAC gt T 29 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Continua o da figura 04 Qrnnnnnnanas 1 Lista de verifica o preenchida 2 Resumo da reuni o de encerramento Elaborar informe final de Auditoria Interna Informe de Auditoria Interna Dar Informe de seguimento seguimento de a o corretiva H conformidade SIM Arquivar e distribuir informe inclusive ao TCE e ao MP conforme o caso a Interna Encerrada 30 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 7 2 Inspe o A Inspe o um instrumento de trabalho que constata o funcionamento regular dos sistemas de gest o a integridade dos bens p blicos a exist ncia consist ncia ou proced ncia de fatos ou ind cios de irregularidades suprindo omiss es e lacunas de informa es esclarecendo d vidas ou verificando den ncias ou representa es quanto legalidade legitimidade e a economicidade dos recursos p blicos bem como quanto aos atos administrativos praticados por qualquer respons vel sujeito fiscaliza o dos rg os de controle Na execu o da Inspe o s o usualmente aplicadas as seguintes modalidades a Inspe o F sica b Observa o das Atividades e Condi es c Teste laboratorial d Exame dos Registros 1 2 1 Inspe o F sica Exame usado para testar a efetividade dos controles particularmente daqueles relati
3. documentos que as RO instruirem altera es Consta credenciamento dos representantes legais dos licitantes mediante a apresenta o de Art 4 Inc documentos que VI Lei 9 comprovem possuir 10 520 02 poderes para a formula o de propostas e para os demais atos inerentes ao 10 Consta c pia de publica o Art 4 inc 14 do aviso edital na mpressa ij y I oficial ou jornal de grande 45 520 02 circula o 12 154 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE lpreg o oo too tdo ml prai g n 8 666 93 fiscal Se o pre o final lance est Art 43 inc 16 de acordo com o valor IV co lc estimado Lei n 8 666 93 17 e Ep AR 30 Tel pg e a n 8 666 93 t cnica eaa Jansita ARS n 8 666 93 econ mico financeira Consta na ata os nomes dos licitantes e dos seus representantes legais Art 38 c c an lise dos documentos de Art 43 Lei habilita o e das propostas n 8 666 93 e os pre os escritos os lances verbais apresentados e eventual manifesta o de licitante de que vai interpor recurso Art 38 inc V Lei n 8 666 93 e altera es Consta ata relat rios e O delibera o da comiss o julgadora Consta relat rio circunstanciado informando o nome do licitante vencedor e todos os passos ocorridos Art 8 Lei 10 520 02 Consta o ato de adjudica o do objeto ao licitante
4. Entre as outras informa es que dever o constar do processo de tomada de contas especial est o a pr pria determina o dirigida ao Org o Central do Controle Interno Os processos de presta o de tomada de contas e de tomada de contas especial da administra o direta das esferas estadual e municipal de Governo ser o encaminhados ao Tribunal de Contas pelo respectivo Secret rio de Estado ou Munic pio e os referentes s entidades de administra o indireta das funda es institu das pelo Poder Publico e dos fundos por seus respectivos dirigentes gt Decis es em Processos de Presta o Tomada de Contas e Tomada de Contas Especiais A decis o em processo de tomada ou presta o de contas pode ser preliminar definitiva ou terminativa Preliminar a decis o pela qual o Relator ou o Tribunal antes de pronunciar se quanto ao m rito das contas resolve sobrestar o 39 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE julgamento ordenar a cita o ou a audi ncia dos respons veis ou ainda determinar outras dilig ncias necess rias ao saneamento do processo Definitiva a decis o pela qual o Tribunal julga as contas regulares regulares com ressalva ou irregulares Terminativa a decis o pela qual o Tribunal ordena o trancamento ou a extin o do processo sem julgamento de m rito por serem as contas consideradas iliquid veis nos termos dos arts 89 e seguintes da Lei n 1 284 01 ou por raz es de econom
5. OBJETIVO e PYILANLA Jaleo eje j GE lt p lt Li A ES A1 A2 A3 SoysjznAD p339 AUE SPSS 212 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 2 1 2 Planejamento T tico o instrumento de gest o utilizado para delinear o planejamento estrat gico e estabelecer na forma da lei os recursos as prioridades e as metas a serem alcan adas durante a execu o do planejamento operacional Na administra o p blica esse instrumento denominado de LDO Lei de Diretrizes Or ament rias De acordo com a Constitui o Federal a Lei de Diretrizes Or ament rias a compreender as metas e prioridades da administra o p blica estadual incluindo as despesas de capital para o exerc cio financeiro subsequente b orientar a elabora o da lei or ament ria anual c dispor sobre as altera es na legisla o tribut ria e d estabelecer a pol tica de aplica o das ag ncias financeiras oficiais de fomento A Lei de Responsabilidade Fiscal trouxe duas modifica es no mbito da LDO ao instituir a obrigatoriedade da elabora o de dois documentos acess rios o Anexo de Metas Fiscais e o Anexo de Riscos Fiscais O primeiro cont m as metas de receitas despesas montante da d vida p blica e o resultado prim rio esperado al m de uma avalia o das metas anteriormente estabelecidas Esse anexo detalha todos os projetos que se realizar o conta do or amento discriminando cifras e meta
6. poss vel poupar o usu rio da complexidade o que simplifica a intera o do mesmo com o sistema Esta abstra o se d em tr s n veis e N vel de vis o do usu rio as partes do banco de dados que o usu rio tem acesso de acordo com a necessidade individual de cada usu rio ou grupo de usu rios e N vel conceitual define quais os dados que est o armazenados e qual o relacionamento entre eles e N vel f sico o n vel mais baixo de abstra o em que define efetivamente de que maneira os dados est o armazenados 9 2 10 4 Redes De forma simplificada e objetiva uma rede nada mais do que m quinas que se comunicam Estas m quinas podem ser computadores impressoras telefones aparelhos de fax etc Se dois computadores se comunicam e trocam dados tem se uma rede Um exemplo cl ssico de rede a Internet e seus provedores Para que haja a comunica o entre as m quinas interligadas fisicamente necess rio que as mesmas falem na mesma l ngua Essa padroniza o na comunica o dada pelo Protocolo de Comunica o por exemplo o protocolo TCP IP A principal funcionalidade de uma rede o compartilhamento de recursos entre as m quinas conectadas Os recursos podem ser por exemplo 337 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Compartilhamento do conte do de um determinado disco r gido HD e Compartilhamento de uma impressora com outros usu rios e Compartilhamento de acesso a Interne
7. I valores das multas 8 666 93 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta a cl usula da Art 55 c c 14 altera o inexecu o ou art58 Lein rescis o 8 666 93 Consta a cl usula do o Art 55 elo reconhecimento dos direitos AD 15 duo 2 art 77 Lei n I da administra o em caso E a 8 666 93 de rescis o administrativa Consta a cl usula das condi es de importa o a a 16 data e a taxa de c mbio para AN So LEIT E 8 666 93 convers o quando for o caso Consta cl usula da mo 17 manuten o das condi es A R a 8 666 93 de habilita o Art 55 c c 18 Consta a cl usula dos art 70 e 71 direitos e responsabilidades Lei n 8 666 93 19 Consta cl usula das Art 55 Lei n ES disposi es gerais 8 666 93 Consta a cl usula que declare competente o foro da o 20 sede da administra o para Bo ein 9 Rd 8 666 93 dirimir qualquer quest o contratual a E ras Art 61 Consta c pia da publica o at draro 21 do extrato do contrato na p Pa 0 P imprensa oficial 8 666 93 22 c pia do contato ao TCE AMIZIN 004 02 TCE quando for o caso OBSERVA ES OCORR NCIAS 179 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 13 Carta Contrato Nota de Empenho de Despesa Autoriza o de Compra e Ordem de Servi o Verificar se Excelente l ltimo Regular Plrec rio BASE QUALIDADE P
8. N CLEO SETORIAL DE CONTROLE INTERNO aos 00 dias do m s de xxxx de 200X 109 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE XXXXXXXXXXXXXXXXXXXxxxxxx nome completo XXXXXXXXXXxxx Cargo De acordo Determine se a remessa de c pia deste Relat rio aos supridos respons veis para fins de cumprimento de dilig ncias junto ao NUSCIN em virtude do exerc cio do direito de defesa Fulano de Tal Secretario ou Presidente 4 CONV NIOS CONCEDIDOS PROCESSO N 2004 3500 000099 ASSUNTO PREST DE CONTAS DO CONV NIO 00X 200X PER ODO DE APLIC 21 07 A 11 08 2004 VIG NCIA 08 07 A 11 08 2004 PRAZO DE PREST DE CONT AT 10 09 2004 INTERESSADO RESPONS VEL XXXXXX VALOR R XXXXX RELAT RIO DE FISCALIZA O NUSCIN N xxx 200x Em aten o ao despacho do Senhor Secret rio Presidente exarado s fls xxx dos presentes autos e no uso das atribui es conferidas pela Portaria n xxx fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n 1 415 2003 combinado com art xx do Decreto n 2 349 05 procedemos a an lise da presta o de contas acima referenciada destacando entre outros os seguintes aspectos relevantes 2 O processo est composto de todas as pe as relacionadas na Resolu o do TCE n 004 04 luz das regras estabelecidas na Lei n 8 666 98 110 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 3 As despesas realizadas s o resultante dos fatos ocorridos e dos atos praticados no per odo de xx de xxxx a xx
9. O AN LISE DOS COMENT RIOS JUSTIFICATIVAS E OU ESCLARECIMENTOS NECESSIDADE DE PROCEDIMENTOS COMPLEMENTARES REVIS O FINAL E ENCAMINHAMENTO DO RELAT RIO 26 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 1 1 2 5 Acompanhamento Ap s o Relat rio os auditores devem acompanhar a aceita o e implementa o de suas recomenda es pelo auditado com vistas a garantir a efic cia do seu trabalho O Acompanhamento tem o prop sito de verificar a implementa o das recomenda es pelo auditado podendo ser realizado mediante designa o espec fica ou no transcurso da auditoria subsequente e consiste na a o proativa do auditor objetivando contribuir para o aprimoramento das opera es realizadas pelo auditado No Acompanhamento devem ser adotados os seguintes procedimentos erevis o sistem tica das a es administrativas confrontando com as recomenda es dos auditores everifica o dos efeitos das a es na corre o das defici ncias ean lise quanto dificuldade ou facilidade de implementa o das recomenda es edetermina o da necessidade de qualquer trabalho adicional como acompanhamento posterior ou auditoria subsequente erevis o dos aspectos que deixaram de ser relevantes einclus o dos resultados do Acompanhamento nos relat rios de auditoria subsequentes De todo modo a efetividade da auditoria ser medida nesta ltima fase quando s o verificados o grau de ado
10. arquivadas no almoxarifado O recebimento do material feito Art 63 Lei mediante confer ncia 4 320 64 observando as especifica es c c Inc I I do material contidas no empenho Art 73 Lei e na nota fiscal n 8 666 93 A movimenta o de entrada e sa da de material de consumo Ou q 37 Cr C 9 permanente registrada de maneira a evidenciar o saldo Nas requisi es constam a RE OO descri o e quantidade do 292 f f CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE material solicitado bem como a identifica o da unidade solicitante Est o sendo procedidos invent rios e lavrados os termos 10 de responsabilidade sempre que Art 37 CF I h mudan a de respons vel pela guarda do almoxarifado H revis o e analise frequentes 11 do estoque com o objetivo de Art 37 CF 9 identificar os itens ativos e inativos inventariada por comiss o 12 legalmente constitu da a tomada Art 78 Lei CIC de contas anual do respons vel 4 230 64 pelo almoxarifado Os valores consignados guardam Art 85 Lei 13 conson ncia com os grafados no 9 IC 4 230 64 balan o patrimonial Constam dos invent rios j Svantados a aS Art 37 CF 9 1 especifica es dos materiais e os valores unit rios e totais A transfer ncia do material 15 permanente feita por meio da At 37 CF C910 nota de transfer ncia ou outro documento equivalente A baixa dos materiais
11. es 09 a a 8 8 S 8 Foram estabelecidos prazos e condi es para assinatura do Art 40 Lei n 12 contrato ou retirada do 8 666 903 e suas instrumento altera es equivalente nos termos do art 64 13 H previs ode Art 40 Lei n lo 143 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE san es para o caso 8 666 93 e suas E NE de inadimplemento altera es Foi definido o local pese At dO Lei nf 14 SH proj 8 666 93 e suas b sico conforme o 2 altera es caso do projeto executivo Os crit rios para julgamento est o Art 40 Lei n 15 dispostos de forma 8 066 93 e suas clara e com altera es par metros objetivos Consta indica o dos locais hor rios e c digos de acesso dos meios de comunica o dist ncia em que ser o fornecidos elementos Art 40 Lei n 16 informa es e 8 666 93 e suas esclarecimentos altera es relativos licita o e s condi es para atendimento das obriga es necess rias ao cumprimento do objeto fixa o de pre os m nimos crit rio estat sticos ou faixas de varia o referente ao pre o de Consta indica o do crit rio de aceitabilidade dos pre os unit rio e global conforme o caso permitida a Art 40 Lei n 17 fixa o de pre os 8 666 93 e suas m ximos e vedados a altera es 144 CO
12. es de controle dentre os quais se destacam l procedimentos a serem seguidos conforme as t cnicas de aplica o constantes deste Manual Il homens x hora por tipo e complexidade da atividade a ser executada IIl prazos a serem respeitados 54 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE IV dura o da atividade V estimativa de custos VI volume de recursos a serem examinados VII complexidade e porte do rg o entidade ou programa VII IX X XI XII XIII forma o das equipes perfil qualifica o dos auditores quantifica o da equipe possibilidade de supervis o t cnica resultados desejados minimiza o de custos de deslocamentos e XIV rod zio do pessoal Informa es b sicas al m dos fatores e vari veis acima mencionados o Plano dever conter ainda as seguintes informa es MI VI c digo da Unidade Gestora UG e respectiva identifica o nominal das unidades programas projetos atividades conv nios defini o do tipo de atividade defini o das formas de realiza o localidade mencionar o local onde ser realizado o trabalho n mero de dias previstos per odo previsto de execu o mencionar os dias de in cio e t rmino do trabalho em cada localidade equipes mencionar as equipes necess rias realiza o dos trabalhos 55 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 8 3 Instrumentos Auxiliares Relat rio de
13. es e contratos atrav s de seu artigo 17 incisos e Il assim declarou 159 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a im veis nos casos de da o em pagamento investidura venda ou doa o a outro rg o p blico aliena o concess o de direito real de uso loca o ou permiss o de uso de habita es de interesse social b m veis nos casos de doa o permuta venda de a es e t tulos venda de bens produzidos ou comercializados por rg os da Administra o e venda de materiais e equipamentos inserv veis atendidos os requisitos e condi es previstas nas al neas do inciso Il do citado art 17 A doa o com encargo salvo no caso de interesse p blico pass vel de licita o art 17 8 4 da Lei n 8 666 93 Licita o dispens vel toda aquela que a Administra o pode dispensar se assim lhe convier A lei enumerou vinte e quatro casos art 24 incisos a XXIV da Lei n 8 666 93 Assim existem hip teses em que a licita o seria imposs vel ou frustraria a pr pria consecu o dos interesses p blicos A contrata o direta sem licita o n o significa inaplica o dos princ pios b sicos que orientam a atua o administrativa devendo o administrador observar o procedimento administrativo determinado destinado a assegurar a preval ncia dos princ pios jur dicos fundamentais Portanto a contrata o direta sem licita o n o significa elimina o dos consagrados postul
14. o 9 1 1 8 Preg o A MP 2 182 18 de 23 8 2001 havia institu do no mbito da Uni o nova modalidade de licita o denominada preg o para aquisi o de bens e servi os comuns Como n o se tratava de norma geral porque 127 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE restrita ao mbito da Administra o Federal surgiram d vidas quanto sua constitucionalidade uma vez que o art 22 8 8 da Lei n 8 666 93 veda a cria o de outras modalidades de licita o salvo claro se introduzidas por outra norma geral A Lei 10 520 de 17 7 2002 converteu a referida medida provis ria em norma geral determinando sua aplica o tamb m aos Estados Distrito Federal e Munic pios dispensando estas entidades federadas de editarem leis pr prias sobre a mat ria Devem entretanto aprovar regulamentos espec ficos se quiserem utilizar se dos servi os t cnicos de apoio operacional das Bolsas de Mercadorias com a utiliza o de recursos de tecnologia da informa o art 2 8 2 9 1 1 8 1 Adjudica o e Homologa o A adjudica o do licitante vencedor ser realizada pelo pregoeiro ao final da sess o do preg o sempre que n o houver manifesta o dos participantes no sentido de apresentar recurso Se houver redu o no valor da proposta escrita inicialmente apresentada o licitante vencedor ser solicitado a apresentar nova proposta escrita referente ao valor fechado inclusive com a adequa o da respectiva
15. o de Desempenho e Qualifica o Profissional k Tabela de subs dios a estrutura de defini o de valores organizada em classes e refer ncias correspondentes ao desenvolvimento do servidor na carreira e Evolu o funcional vinculada ao Sistema de Avalia o de Desempenho e Qualifica o Funcional e se d atrav s de Progress o Horizontal ou Progress o Vertical sendo que a segunda precede a primeira e ocorrem nos limites da dota o or ament rio financeira A concess o de evolu o funcional ser vedada quando o servidor p blico durante o per odo avaliado tiver mais de cinco faltas injustificadas ou sofrido pena administrativa de suspens o ou ainda tiver sido destitu do de cargo de provimento em comiss o ou de fun o gratificada N o ocorrer a evolu o funcional quando o servidor estiver em est gio probat rio ou cumprindo pena decorrente de processo disciplinar ou criminal 313 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A qualifica o para fins de evolu o funcional ser feita atrav s de cursos avaliados pela Secretaria da Administrativa sendo que dever conter em seus certificados de conclus o a indica o de horas conclu da beneficiando o servidor uma nica vez Durante o interst cio necess rio evolu o funcional ser o descontados o tempo das licen as por motivo de afastamento do c njuge ou companheiro a para servi o militar para atividade pol tica para tratamento de
16. o de servi os de terceiros relativos a loca o Art 5 IN 08 manuten o seguro de sa f n 1 99 ve culos fornecimento de combust vel lubrificantes e pe as Os ve culos de servi os uso geral lotados na capital s o Art 4 Inc 09 recolhidos ao final do l IN n expediente Garagem 1 99 Central realizado a vistoria nos Art 4 Inc 10 ve culos quando h troca de IN n motoristas 19 Os ve culos oficiais est o 11 sendo conduzidos por di a ll ar n 1 99 motoristas profissionais 328 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Do regularmente habilitados LI Tl Os servidores nomeados ou designados para Art 4 Inc 12 desempenhar fun o de l IN n motorista est o devidamente 1 99 habilitados Foram encaminhado Garagem Central os dados pessoais e de habilita o 13 dos motoristas bem como ATA IN n 1 99 do respons vel pelo setor de transporte e seu substituto com endere o e telefone 14 15 As infra es e multas acometidas pelos condutores de ve culos s o Art 6 IN devidamente apuradas e n 1 99 C responsabilizados os infratores Os consertos realizados nos ve culos s o previamente e posteriormente vistoriados Art 8 IN com a emiss o dos n 1 99 respectivos laudos pela Garagem Central Existe sistem tica de repasse de orienta o e informa o relacionada ao Ar
17. 359 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Para que se possa ou n o medir a efici ncia espera se que as unidades administrativas estejam observando se os controles os procedimentos operacionais e os m todos de trabalho s o apropriados para minimizar os insumos na presta o e na entrega dos bens e servi os requisitados e Medida de Efici ncia Os dados sobre a efici ncia s o teis para uma administra o eficiente das opera es A dire o precisa destes dados a fim de determinar se o n vel de efici ncia est atingindo um padr o aceit vel E precisa igualmente de tais dados para comparar os n veis de efici ncia antes e ap s a aplica o de medidas corretivas Normalmente a melhor maneira de se medir e acompanhar a efici ncia e os fatores relacionados consiste em utilizar um grupo de ndices baseados por exemplo em diversos aspectos de quantidade qualidade e n vel de servi o Um conjunto de ndices deve ser utilizados afim de que se possa compreender como os fatores operacionais relacionados influenciam a efici ncia de uma opera o Pode se ent o controlar os fatores relacionados para implementar a efici ncia Os insumos m o de obra material espiral podem ser medidos em unidades materiais ou financeiras Assim os insumos de m o de obra podem ser medidos em unidades de tempo ou em moeda corrente e os recursos materiais e capitais em termos monet rios Os produtos uniformes podem ser contados fac
18. 4 320 64 Normas Gerais de Direito Financeiro para elabora o e controle dos or amentos e balan os da Uni o dos Estados dos Munic pios e do Distrito Federal Lei Complementar n 61 02 Reten o e Recolhimento de ISSQN Lei n 1 522 04 Regime de Adiantamento Lei n 10 406 02 Novo C digo Civil Lei n 1 534 04 Disp e sobre o Plano de Cargos Carreira e Sal rios dos Servidores do Poder Executivo Estadual Lei n 1 287 01 C digo Tribut rio do Estado do Tocantins Lei n 1 284 01 Lei Org nica do Tribunal de Contas do Estado DECRETOS ESTADUAIS Decreto n 2 349 05 Execu o Or ament ria Decreto n 2 350 05 Regulamento de Suprimento de Fundo Decreto n 2 183 04 Regulamento Pr prio do Preg o Eletr nico Decreto n 1 124 01 Sistema de Compras Via Internet Decreto n 1 719 03 Cria o da Controladoria Geral do Estado Decreto n 2 062 04 Disp e sobre Di rias Decreto n 1 532 02 Estrutura B sica do Poder Executivo Estadual Decreto n 462 97 Regulamento do ICMS Decreto n 210 96 Estabelece valores de di rias para viagem ao exterior INSTRU ES NORMATIVA IN CGE 01 05 Aprova as normas t cnicas e os procedimentos constantes do Manual do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual ING n 001 99 Uso de Ve culos Oficiais IN TCE n 004 02 Encaminhamento Mat rias ao TCE IN TCE n 006 03 Presta o de Contas 407
19. 8 666 93 Quando todas as propostas forem desclassificas poder ser fixado o prazo de 8 dias teis para a apresenta o de novas propostas com elimina o das causas que deram ensejo desclassifica o No caso de convite facultada a redu o do prazo para 3 dias teis Neste caso as propostas corrigidas poder o apresentar inclusive novos pre os Em convite tomada de pre os e concorr ncia ultrapassada a fase de habilita o dos licitantes e abertos os envelopes com as propostas 123 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE n o cabe desclassific los por motivo relacionado com a habilita o salvo em raz o de fatos supervenientes ou s conhecidos ap s o julgamento No preg o ap s a fase de an lise das propostas e abertos os envelopes com a documenta o n o cabe desclassifica o dos licitantes por motivo que diga respeito proposta salvo em raz o de fatos supervenientes ou s conhecidos ap s o julgamento 9 1 1 3 Convite Convite a modalidade de licita o mais simples destinada s contrata es de pequeno valor consistindo na solicita o escrita pelo menos tr s interessados do ramo registrados ou n o para que se apresentem suas propostas no prazo m nimo de cinco dias teis O convite n o exige publica o porque feito diretamente aos escolhidos pela administra o atrav s da carta convite A lei por m determina que a c pia do instrumento convocat rio seja afixad
20. CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Condi o de Efic cia da Lei A condi o de efic cia da Lei depende de regulamento baixado pelo Chefe do Poder Executivo podendo ser recepcionado pelos Chefes dos demais Poderes 9 1 6 2 Limites Legais e Regulamentares Os limites legais e regulamentares est o dimensionados nas seguintes categorias a Pequeno vulto refere se aos valores estabelecidos no 1 do art 1 da Lei 1 522 de 17 de dezembro de 2004 b Irrelevantes de acordo com a Lei de Diretrizes Or ament rias e com o art 19 inc do Decreto 2 350 05 s o as despesas cujo valor n o ultrapasse os limites contidos nos incs e Il do art 24 da Lei Federal 8 666 para aquisi o de bens ou servi os c De concess o refere se aos valores m ximos estabelecidos nos percentuais incidentes sobre o valor que disp e o art 23 inc II alinea a da Lei 8 666 1 para suprido lotado em unidade or ament ria 12 5 2 para suprido lotado em unidade administrativa 25 9 1 6 3 Modalidades do Adiantamento a Cart o Corporativo b Conta banc ria espec fica 9 1 6 4 Procedimentos de Adiantamento Suprimento de Fundos A autoriza o do suprimento de fundos ser formalizada atrav s do preenchimento dos seguintes anexos Il e III na conformidade dos artigos 3 4 e 5 do Decreto 2 350 05 a solicita o de Adiantamento Suprimento de Fundos 191 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE
21. CPL ou CEL oes Consta defini o de que o projeto Co Casas 09 SP em 8666 93 e suas conjunto com o projeto p a altera es b sico ou durante execu o das obras e servi os contratados aAa Art 38 inc c c art 10 40 Lei n 8 666 93 e respectivos anexos E suas altera es O ie 41 P BEERE Lei n 8 666 93 e ato convocat rio foi E suas altera es cumprido anao das A 22 8 3 Lei n 12 as 8 666 93 e suas pessoas jur dicas ou 2 a altera es f sicas convidadas Consta minuta do Art 62 caput c c 13 termo de contrato com seu 1 da Lei 9 lt quando for o caso de n 8 666 93 e suas obriga es futuras altera es 130 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta parecer pr vio Art 38 inc VI e da Assessoria Jur dica nico Lei n do rg o e ou da 8 666 93 e suas Procuradoria Geral no altera es cio caso de contrata o Decreto de que exija obriga es Execu o futuras Or ament ria vigente Consta comprovante de entrega dos Art 22 8 3 Lei n o 8 066 93 e suas convites aos altera es convidados O rg o ou entidade promotora do certame disp e de quadro de avisos onde Art 22 3 Lei n regularmente s o 8 666 93 e suas divulgadas dentre altera es outras informa es c pias do convite de licita o
22. Consta encaminhamento da 16 c pia do ato de dispensa e de Art 9 IN outros documentos ao TCE 004 02 TCE quando for o caso OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 09 Compras via Internet Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTO NAO SIM LEGAL EIOIR P O processo foi devidamente Art 38 autuado e protocolado com a a n Caput Lei n 01 numera o das p ginas I aS 8 666 93 e contendo carimbo do rg o e E altera es visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre o destinada Art 7 c c a estimar o valor do bem ou inc V d a servi o indicado a fonte Rd do ed 02 15 Lein 9 I metodologia ou nome e 8 666 93 e endere o de pelo menos 3 altera es tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas 168 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta Anexo III autorizado Decreto de 03 pelo Governador e ou V Execu o 9 assinados pelo Ordenador de Or ament ria despesa vigente Consta indica o dos recursos Art 7 2 04 or ament rios detalhado no cicarti4 Lei Anexo V n 8 666 93 Consta ND de bloqueio de a Ea xecu o 05 saldo or ament rio suficiente o a 9 Rs a r ament ria para a realiza o da despesa vigente Art 4 Dec Consta or amentos pr vio dos a a 06 produtos e servi os a serem Portari i adquiridos aba S
23. Coordenadorias Delegacias Regionais Postos Fiscais e Coletorias Al m das unidades subordinadas SEFAZ os agentes de arrecada o agentes de fiscaliza o e arrecada o e os auditores de rendas s o os leg timos representantes da SEFAZ s Delegacias da Receita compete a coordenar supervisionar e controlar as tarefas de arrecada o e fiscaliza o do ICMS nas coletorias reparti es arrecadadoras e Postos Fiscais b orientar quanto as normas reguladoras do Sistema Tribut rio Estadual 230 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE c efetuar o cadastramento do contribuinte junto ao rg o fazend rio para que o mesmo possa exercer legalmente suas atividades de com rcio Aos Postos Fiscais compete a arrecadar e fiscalizar exclusivamente o ICMS incidente sobre as opera es relativas s mercadorias em tr nsito b manter a delegacia informada das ocorr ncias fiscais registradas no mbito de suas atividades Os postos fiscais s o localizados em cada divisa interestadual para controle da arrecada o proveniente da entrada e sa da de mercadorias Para maior efici ncia da arrecada o dos tributos a SEFAZ mant m conv nio com os seguintes bancos oficiais de cr dito Banco do Brasil S A Caixa Econ mica Federal Banco da Amaz nia e Banco HSBC gt Normas e Regulamentos As normas e regulamentos vigentes no mbito do sistema de arrecada o s o a Lei n 1 287 01 C digo Tr
24. O empenho da despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obriga o de pagamento pendente ou n o de implemento de condi o O ato de empenho da despesa deve ser seguido da materializa o dos cr ditos e das dota es or ament rias suficientes e dispon veis para garantir a liquida o de um compromisso assumido uma vez que vedada a realiza o da despesa sem pr vio empenho A materializa o dos cr ditos e da dota o or ament ria demonstrada atrav s da emiss o das seguintes notas dota o ND e empenho NE a Nota de Dota o ND o documento utilizado para registro das informa es or ament rias bem como para inclus o de cr ditos e dota es n o previstos ou n o dispon veis no or amento autorizado tamb m serve para bloqueio de saldo or ament rio e detalhamento da fonte de recursos destinados a atender objetivo espec fico b Nota de Empenho NE o documento utilizado para registrar as opera es cont beis que envolvem despesas or ament rias realizadas pela Administra o P blica e tamb m serve como contrato nos casos em que a lei faculta devendo conter o nome do credor a especifica o e o valor da despesa bem como a dedu o desta do saldo da dota o pr pria 220 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os empenhos da despesa podem ser do tipo ordin rio estimativo e global conforme a seguir a Empenho ordin rio o co
25. Os comprovantes das despesas apresentados n o obedecem a ordem cronol gica de sua emiss o em desconformidade com o art 19 8 2 da RN 007 95 do TCE Na Nota Fiscal n 039924 falta informar o modelo a placa e a quilometragem do ve culo conforme prev art 19 8 1 da RN 007 95 s p ginas n o est o numeradas em sequ ncia 90 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Processo n 789 0x Unidade Xxxxxxx Xxxxxxxxxx de Porto Nacional Valor do Adiantamento R 00 000 00 Suprido Xxxx Xxxxxxxxx X Xxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas Xxxx Xxxxxxxxx Xxxx Prazo de aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise Falta assinatura do ordenador nas fls xx a xx Faltam dados do ve culo como placa modelo e quilometragem nas fis XXX e xxx conforme disp e o art 19 8 1 da RN 007 95 O atesto dever ser detalhado de modo mais espec fico especialmente quanto destina o e finalidade dos bens e ou servi os adquiridos Nos documentos fiscais s fls XXX XXX XXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX n o foram citados os n meros patrimoniais dos bens permanentes reparados o que se faz necess rio para efeito de controle Foi pago Empresa XXXXXXX por meio dos documentos fiscais s fls XXXX XXXX O servi o de xxxxxxxxxxx referente ao m s de xxxxx xxxx sugerindo fracionamento da despesa para conter
26. Trata se portanto de um processo participativo que deve envolver e mobilizar os atores para aperfei oar a t cnica de planejamento planos programas a es e servi os p blicos com vistas aos modelos de gerenciamento que permitem maior efetividade e vantagens financeiras administrativas e s cio econ micas 8 METODOLOGIA DE UTILIZA O DAS T CNICAS DE CONTROLE INTERNO Antes de estabelecer os m todos de utiliza o das t cnicas de controle importante saber a conceitua o de metodologia m todo 46 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE t cnica e processo Essa base conceitual imprescind vel para a compreens o e melhor aplica o dos trabalhos de auditoria Metodologia a operacionaliza o sistematiza o e racionaliza o do m todo isto a defini o da melhor maneira de se abordar determinado problema no estado atual do conhecimento M todo a forma de proceder ou seja a ordem que se segue na investiga o da verdade Constitui se de t cnicas e processos T cnica a forma especial de executar o m todo Processo o ordenamento da aplica o espec fica do m todo Os m todos de utiliza o das t cnicas pr prias do controle interno est o constitu dos pelos procedimentos e processos de Conhecimento Pr vio da Organiza o Programa Plano de Atividades e Instrumentos de Desenvolvimento de trabalho que ser o descritos a seguir 8 1 Conhecimento Pr vi
27. c de pequeno vulto e pronto pagamento d de manuten o da resid ncia oficial do chefe do Poder Executivo 189 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e de atendimento de dilig ncias policiais especiais que exijam determinado grau de intelig ncia e reserva investigat ria ou exclusivo interesse do servi o da Ajud ncia de Ordem do Governador gt Limita o de Valores Os valores limitados pela Lei do adiantamento consistem nas despesas de pequeno vulto e de pronto pagamento que n o excedam aos do convite de que trata o art 23 inc a e II a da Lei Federal 8 666 93 a 2 5 nas Unidades Or ament rias b 5 nas Unidades Administrativas do interior do Estado gt Veda es O art 69 da Lei n 4 320 combinado com o artigo 2 da Lei 1 522 determina que n o deve ser concedido suprimento de fundos a servidor a em alcance b a respons vel por dois adiantamentos c indiciado em inqu rito administrativo d que em sessenta dias complete tempo de contribui o para aposentar se Entende se por servidor em alcance aquele que n o tenha prestado contas de suprimento no prazo regulamentar ou cujas contas n o tenham sido aprovadas em virtude de desvio falta ou m aplica o do dinheiro p blico bens ou valores confiados a sua guarda verificados na presta o de contas defeso conceder licen a n o remunerada a servidor em atraso com a presta o de contas de adiantamento 190
28. fiscaliza o e avalia o de resultados nominados de a Relat rio Auditoria b Relat rio de Inspe o c Relat rio de Fiscaliza o 1 Presta o de Contas Mensal 2 Tomada de Contas Especial 3 Adiantamento Suprimento de Fundos e 4 Conv nios Concedidos 66 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE d Relat rio de Avalia o de Resultados 8 3 4 1 1 Relat rio de Auditoria PROCESSO N 200X XXXX XXXXXX INTERESSADOS Secretaria UNIDADE GESTORA UG XXXXX EXERC CIO FINANCEIRO 200x ASSUNTO Presta o de Contas Anual TIPO DE AUDITORIA Avalia o da Gest o RELAT RIO DE AUDITORIA N xx 200x Nos termos do inciso XI do artigo 4 da Lei n 1 415 2003 e consoante disposi es contidas na Instru o Normativa n 006 2003 do TCE TO procedemos a an lise da Presta o de Contas Anual da Secretaria destacando entre outros os seguintes aspectos mais relevantes 2 O processo est composto de todas as pe as relacionadas no art xx da Instru o Normativa n 006 2008 3 Os Relat rios e Demonstrativos cont beis de natureza or ament ria e financeira s o resultantes dos fatos ocorridos e dos atos praticados no per odo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2004 pelos respons veis indicados e evidenciam os resultados da gest o dos recursos consignados na Unidade Or ament ria 3 1 As despesas realizadas est o detalhadas por categoria econ mica e fonte de recursos na for
29. no Relat rio de Estimativa de Pre o fls xx R 00 00 sem qualquer justificativa 79 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 2 2 7 Contrato de Loca o e Assist ncia T cnica Processo n 200x 0000 000515 Hist rico Loca o e Assist ncia T cnica de Equipamentos para os 14 XXXXXXXXX XX XXXXXXXXXXX XX XXXXXX Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Valor R 0 000 00 Credor XXXXXXXXX XXXXXX XXXXX XXXXXXXX XX xxxxx S A Resultado da An lise Embora o Parecer da Assessoria Jur dica s fls xx e xx tenha citado o art 24 inciso Il a base legal mais apropriada para esta contrata o encontra se consubstanciada no art 25 inciso da Lei n 8 666 98 posto que no Estado do Tocantins a Xxxxxxx Xxxxx xxxxxxx fornecedora exclusiva de gases medicinais e de assist ncia t cnica aos equipamentos e instala es centralizadas conforme atestado fornecido pela Federa o das Associa es Comerciais e Industriais do Estado do Tocantins FACIET s fls xx devendo o procedimento licitat rio ser inexigido por inviabilidade de competi o mediante ato motivado assinado pelo ordenador de despesa Quando da assinatura do Contrato o Certificado de Regularidade junto ao FGTS encontrava se vencido As Notas Fiscais n s 2468 2467 2460 e 2459 s fls xx a xx foram emitidas anteriormente data da assinatura do Contrato caracterizando despesas realizadas antes da
30. o convocados com a anteced ncia m nima prevista na lei por aviso publicado na imprensa oficial e em jornal particular contendo as informa es essenciais da licita o e o local onde pode ser obtido o edital A lei aproximou a tomada de pre os da concorr ncia exigindo a publica o do aviso e permitindo o cadastramento at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas art 21 e 22 8 2 da Lei n 8 666 93 A tomada de pre os admiss vel nas contrata es de obras servi os e compras dentro dos limites de valor estabelecidos na lei e corrigidos por ato administrativo competente O procedimento da tomada de pre os inclusive quanto ao julgamento por Comiss o de tr s membros no m nimo o mesmo da concorr ncia O que a caracteriza e distingue da concorr ncia a exist ncia da habilita o pr via dos licitantes atrav s dos registros cadastrais de modo que a habilita o preliminar se resume na verifica o dos dados constantes dos certificados de registro dos interessados e se for o caso se estes possuem a real capacidade operativa e financeira exigida no edital 9 1 1 5 Concorr ncia Concorr ncia a modalidade de licita o pr pria para contratos de grande valor em que se admite a participa o de quaisquer interessados cadastrados ou n o que satisfa am as condi es do edital convocados com a anteced ncia m nima prevista na lei com ampla publicidade pelo rg o oficial e pe
31. o foi feita em xx bairros do munic pio atendendo a xx xxx fam lias por dia em escolas postos de sa de e etc A entrega era realizada por volunt rios mediante apresenta o de um cart o do benefici rio conforme modelo anexo o qual tem o objetivo de controlar a distribui o do leite 2 3 Relev ncia social do programa 100 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Para destacar a relev ncia social do programa foram realizadas algumas pesquisas junto comunidade beneficiada A pesquisa teve in cio no Setor xxxxxxxx Rua xxx n xxxx onde entrevistamos a Senhora Maria xxxxx xxxxxx portadora de hansen ase e m e de crian a com problema psicol gico sobre o recebimento do leite no exerc cio de 200x e se o programa era importante para sua fam lia a qual confirmou o recebimento do leite naquele exerc cio e disse que o programa tinha melhorado muito a vida de sua fam lia pois muitas vezes faltava o que comer no caf da manh e aquele leite era uma garantia de que a fome seria amenizada Tamb m entrevistamos a Senhora Terezinha xxxxxxx xxxxxx Rua xxx n xxx a qual confirmou o recebimento do leite e import ncia do programa para a sua fam lia No setor xxxxxxxxx Rua xxxxxx n xxx entrevistamos a senhora Maria xxxxxxx xxxxx a qual confirmou o recebimento naquele exerc cio e disse que o benef cio era muito bom e evitou problemas de sa de fato que j era constante naquela fam lia devido s condi es pre
32. 38 inc V Lei n 8 666 93 e suas altera es 36 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os prazos de apresenta o e Art 109 Lei n 41 an lise dos eventuais 8 666 93 e suas recursos foram altera es observados Art 38 inc VII c c e Jan 48 tro Vi e adjudica o do objeto ambos de Ler Mk N o sea 8 666 93 e suas da licita o altera es Os atos administrativos foram praticados por agentes Requisitos 43 p blicos competentes Essenciais do Ato ou seja nomeados ou Direito Administrativo designados formalmente OBSERVA ES OCORR NCIAS 141 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 03 Concorr ncia Verificar se Ekcelente limo Regular Plrec rio QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM BASE LEGAL E JO RI P processo foi O autuado e protocolado com a Art 38 caput Lei n 01 numera o das 8 666 93 e suas I p ginas contendo altera es carimbo do rg o e visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre os destinada a a o Art 7 c c art 15 inc 02 SO O IV Lei n 866693 e a fonte e metodologia E suas altera es ou nome e endere o de pelo menos 3 tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas Consta Anexo Ill eis eo Der de excu 03 9M Or ament ria 9 IC assinados pelo inente Ordenador de Se
33. 462 97 N o constam dos autos as GR NE NL e PD referentes devolu o de saldo n o utilizado no valor de R 000 00 c pia do cheque n 850212 fl xx e comprovante de deposito em conta corrente fls xx Emiss o de nota fiscal antes da libera o do recurso NF n 0063883 datada de 07 04 2004 contrariando o art 4 da RN 007 95 Processo n 2537 xx Unidade Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Gurupi Valor do Adiantamento R 00 000 00 Suprido Xxxx Xxxx xx Xxxxx XXXXX XXX Xxxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas Xxxxx Xxxxxxx Xxxx Prazo de Aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise Pagamentos de di rias s fls xx a xx feitos por servidor sem a compet ncia comprovada por ato de delega o conforme exig ncia do art 3 al nea a do Decreto n 2 062 04 Os atestos das despesas comprovadas nos presentes autos n o expressam o real destino e a finalidade das mesmas especialmente quanto identifica o do benefici rio setor ou almoxarifado conforme O caso As Notas Fiscais n s 000110 e 000111 s fls xx e xx nos valores de R 0 000 00 e R 0 000 00 respectivamente inerentes ao mesmo produto e emitidas com a mesma data somadas ultrapassam o limite estabelecido no art 2 inciso Ill da RN 007 95 Em desacordo com o art 14 da RN 007 95 a nota fiscal de n 001558 fl xx n o
34. Consta o original das ropostas e demais Art 38 inc IV Lei n sina 8 666 93 e suas documentos que as instru rem ALETAS A data de recebimento das propostas confere Art 41 Lei n com a data estipulada 8 666 93 e suas no respectivo ato altera es convocat rio Os pre os constantes a proposta velcenara Art 43 inc IV c c 8 est o compat veis com 3 art 43 Lei n os praticados no 8 666 93 a fas 9 1 mercado conforme demonstrado na estimativa inicial altera es i l Consta registro do hor rio em que houve a manifesta o de Art 22 3 Lei n 17 interesse dos licitantes 8 666 93 e suas n o convidados altera es inicialmente quando for o caso NENE l 131 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Houve empate de uas oman Art 45 2 Lei n 21 propostas resolvido de 8666 93 e suas arco a altera es crit rios previstos no ato convocat rio Consta documenta o Art 28 22 atualizada relativa 8 666 93 suas habilita o jur dica no Consta documenta o Art 29 23 relativa regularidade 8 666 93 suas fiscal a e a Am 30 Lei n a 8 666 93 e suas t cnica quando for o E 2 altera es caso e AM 1 Lei ni 5 a a 8 666 93 e suas econ mico financeira E altera es quando for o caso altera es propostas vencedoras inclusive regis
35. I J Execu o processados Or ament ria Existe controle di rio dos AITU saldos or ament rios e L e I financeiros RS Or ament ria cessos est o arquivados em tado de conserva o e guarda a si o dos rg os de Controle SIAFEM C C e Externo EAKSERE OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 4 Sistema de Contabilidade o conjunto de normas planos m todos e procedimentos que orientam os registros os relat rios e as demonstra es cont beis gerando informa es precisas e confi veis por meio de lan amentos de d bito e cr dito nas contas patrimoniais or ament rias financeiras e do compensado servindo como instrumento de tomada de decis es e respostas r pidas relacionadas situa o econ mico financeira e social das empresas rg os ou entidades denominando se de Contabilidade Geral e P blica 9 2 4 1 Contabilidade Geral A Contabilidade a ci ncia que estuda e pratica as fun es de orienta o de controle e de registros relativos ao patrim nio das entidades e empresas utilizando se da escritura o da estrutura patrimonial da gest o cont bil de seus pr prios princ pios e 254 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE conven es de acordo com os atos e os fatos modificadores e operacionais 9 2 4 1 1 Escritura o Cont bil A escritura o cont bil dever ser mantida em registros permanentes em livros adequados em idioma e moeda nacionais obse
36. Ill relat rio e certificado de auditoria com o parecer do dirigente do rg o de controle interno que consignar qualquer irregularidade constatada indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas encontradas IV pronunciamento da autoridade competente de cada Poder do Estado ou do Munic pio ou da autoridade de n vel hier rquico equivalente na forma do art 119 da Lei n 1 284 01 V quaisquer outros documentos ou informa es que o Tribunal entender necess rios para o julgamento As presta es as tomadas de contas ou tomadas de contas especiais ser o por exerc cio financeiro 37 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE t rmino de gest o quando esta n o coincidir com o exerc cio financeiro IIl execu o no todo ou em parte de contrato ou conv nio formal IV comprova o de aplica o de adiantamento quando as contas do respons vel pelo mesmo forem impugnadas pelo ordenador de despesa V processo administrativo em que se apure extravio perda subtra o ou deteriora o culposa ou dolosa de valores bens ou materiais do Estado ou pelos quais este responda VI imputa o pelo Tribunal de responsabilidade por despesa Ilegal ileg tima ou anti econ mica VII casos de desfalque desvio de bens e de outras irregularidades de que resulte dano ao er rio O Tribunal de Contas nos casos previstos nos itens V Vl e VII acima poder promover ex of cio a tomada de con
37. N PROCEDIMENTOS NPiiContas N O SIM CESTAS As atividades compreendidas na contabilidade s o Normas e exercidas sob a Procedimentos responsabilidade de Cont beis gi profissionais legalmente CDC habilitados e capazes de NBCT 3 assumir toda a 3 1 2 responsabilidade O sistema utilizado pelo Estado para controle e Normas e 02 registro dos atos e fatos Procedimentos I cont beis atende s Cont beis necessidades do 276 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO rg o entidade de forma TIT tempestiva e segura Existem t cnicas e procedimentos de controle RISE que permitam as oo identifica es das reas de co CO riscos ou falhas no sistema cont bil As instala es e N fimasa 04 equipamentos s30 TE Procedimentos I adequados para realiza o Cont beis das tarefas feita confer ncia mensal do saldo da conta movimento 05 balancete comparando o 1111299XX 3 com o saldo do extrato banc rio feita confer ncia mensal do saldo da conta movimento Do balancete comparando o com PROAR CDE o saldo do extrato banc rio Nos casos previstos nos itens 5 e 6 caso existam Normas e 07 pend ncias estas s o Procedimentos I regularizadas dentro do Cont beis mesmo m s Os saldos banc rios est o Normas e 08 efetivamente dispon veis Procedimentos I Cont beis Existem saldos significativos Normas e 09 paralisados em contas Procedimentos I correntes banc rias C
38. V e VI CF 19 H reflexos dos Art 16 LRF cancelamentos sobre a c c art 11 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE programa o prevista Decreto n 2 829 98 c c art 167 inc V e VI CF Art 16 LRF E z c c art 11 H repercuss o no n vel de D ecreto n 20 gastos fixos decorrentes das 2 829 98 c c IC 5 E l altera es solicitadas art 167 inc V e VI CF Art 4 inc Existe acompanhamento e Rue 21 al nea e 9 monitoramento dos projetos LRF Foram realizados projetos ou AT 107 lc proj cleart 67 8 atividades n o programadas 1 CF Existem registros das medidas implementadas para saneamento de eventuais 23 disfun es estruturais que AN a I prejudicaram ou inviabilizaram o alcance dos objetivos propostos Existe sistema mec nico ou automatizado de avalia o Art 4 inc 24 dos resultados dos programas al nea e financiados com recursos dos LRF c c LOA or amentos OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 2 Sistema de Arrecada o o conjunto de normas e procedimentos que sistematizam as atividades de administra o tribut ria dos entes p blicos arrecadadores com base em cadastramento espec fico apura o lan amento recolhimento ou pagamento direto pelos contribuintes obrigat rios eventuais e substitutos tribut rios constituindo os regimes normal e especial de arrecada o dos tribu
39. a autoriza o dada ao servidor para ausentar se dos trabalhos por per odo a ser determinado previstos no artigo 103 da Lei n 1 050 99 e Afastamento para servir a outro rg o ou entidade a cess o do servidor est vel ou estabilizado para ter exerc cio em outro rg o ou entidade dos Poderes do Estado podendo ser em entes federados diferentes nos seguintes casos a exerc cio de cargo em comiss o ou fun o de confian a onde o nus ser do requisitante b casos previstos em leis espec ficas onde o nus ser conforme dispuser a lei c execu o de acordos contratos e conv nios que prevejam a cess o de servidor do Estado para os Munic pios onde o nus ser conforme dispuser o instrumento autorizativo O ato de afastamento do servidor para servir a outro rg o ou entidade de compet ncia exclusiva do Chefe dos Poderes e Afastamento para exerc cio de mandato eletivo a autoriza o dada ao servidor para ausentar se enquanto estiver investido em mandato eletivo contribuindo para a seguridade social como se estivesse em exerc cio n o podendo ser removido ou redistribu do de of cio para localidade diversa daquela onde exerce o mandato e seguir as seguintes regras a em mandato federal estadual ou distrital o servidor ficar afastado do cargo sem percep o da remunera o 306 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b em mandato de Prefeito ou Vice prefeito o servidor ficar
40. afastado do cargo facultando lhe optar por sua remunera o c em mandato de Vereador sendo lhe compat vel o hor rio o servidor receber a remunera o de seu cargo efetivo ou estabilizado al m da remunera o do cargo eletivo Se n o houver compatibilidade de hor rio o servidor ser afastado do cargo facultando lhe optar por sua remunera o e Afastamento para estudo no exterior a autoriza o dada pelo Chefe do Poder do Estado ao servidor para ausentar se do pa s com a finalidade de estudo que integre programa regular de forma o profissional com percep o da remunera o do cargo efetivo por um per odo n o superior a quatro anos Haver um per odo de car ncia correspondente ao tempo de afastamento onde n o ser permitido outro afastamento para estudo no exterior n o podendo ainda pedir exonera o ou licen a exceto as motivadas por quest es de sa de de gesta o e exerc cio de atividade pol tica e mandato eletivo ressalvado se houver ressarcimento da despesa realizada com seu afastamento e Afastamento para miss o oficial no exterior o afastamento do servidor designado pelo Chefe do Poder do Estado para cumprimento de miss o oficial no exterior em car ter tempor rio e sem perda de remunera o salvo se o servidor for servir em organismo internacional de que o Brasil ou o Estado participe ou coopere caso em que ocorrer sem remunera o No ato de designa o dever conter o p
41. as compras sempre que poss vel dever o atender ao princ pio da padroniza o que imponha compatibilidade de especifica es t cnicas e de desempenho observadas quando for o caso as condi es de manuten o assist ncia t cnica e garantia oferecidas Il ser processadas atrav s de sistema de registro de pre os Ill submeter se s condi es de aquisi o e pagamento semelhantes s do setor privado 331 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE IV ser subdivididas em tantas parcelas quantas necess rias para aproveitar as peculiaridades do mercado visando economicidade V balizar se pelos pre os praticados no mbito dos rg os e entidades da Administra o P blica 1 O registro de pre os ser precedido de ampla pesquisa de mercado 2 Os pre os registrados ser o publicados trimestralmente para orienta o da Administra o na imprensa oficial 3 O sistema de registro de pre os ser regulamentado por decreto atendidas as peculiaridades regionais observadas as seguintes condi es sele o feita mediante concorr ncia Il estipula o pr via do sistema de controle e atualiza o dos pre os registrados HI validade do registro n o superior a um ano 4 A exist ncia de pre os registrados n o obriga a Administra o a firmar as contrata es que deles poder o advir ficando lhe facultada a utiliza o de outros meios respeitada a legisla o
42. de 10 de dezembro de 2003 estabeleceu normas procedimentais sobre a instaura o de tomada de contas e tomada de contas especial Em 2004 foi definido por meio da IN n 03 de 17 de mar o o valor a partir de R 8 000 00 Oito mil reais para aquele exerc cio como limite para que o processo seja encaminhado imediatamente para julgamento Pelo que se depreende das disposi es constantes dos artigos 74 e 75 da lei org nica do Tribunal de Contas a diferen a entre tomada de contas e tomada de contas especial que esta ltima tamb m esta sujeita a ser instaurada pelo rg o Central do Controle Interno inclusive em cumprimento de determina o do Tribunal de Contas quando constatada a exist ncia de dano irregularidade ou simples omiss o no dever de prestar contas Assim pelo que consta da legisla o disciplinadora da esp cie a tomada de contas o resultado da a o no mbito da pr pria Unidade Administrativa e a tomada de contas especial tamb m uma atribui o do rg o Central de Controle Interno inclusive por determina o do Tribunal de Contas podendo o processo de presta o de contas ser convertido em tomada de contas especial conforme disp e o art 115 desde que constatada a exist ncia de desfalque desvio de bens ou qualquer outra irregularidade de que resulte dano ao er rio Para a instaura o do processo de tomada de contas especial em qualquer situa o necess rio que seja observado o
43. de Art 55 inc 19 conclus o de entrega de IV Lei n observa o e de 8 666 93 recebimento definitivo conforme o caso Constam cl usulas que definem os direitos as S Art 55 inc responsabilidades das a 20 VII Lei n partes as penalidades 8 666 93 cab veis e os valores das l multas Art 55 Consta cl usula que define T a os casos de rescis o inc VIII Lei n NENE i 8 666 93 Consta cl usula que estabele a o reconhecimento dos direitos Art 55 inc 22 de administra o em caso IX Lei n de rescis o administrativa 8 666 93 prevista no art 77 da Lei n 8 666 93 Consta cl usula que define as condi es de importa o Art 55 inc X 23 a data e a taxa de c mbio Lei n para convers o quando for 8 666 93 o caso Consta cl usula que Art 55 inc X 24 estabele a a vincula o ao Lei n ato de dispensa 8 666 93 Consta cl usula que estabele a a legisla o Art 55 inc 25 aplic vel execu o do XII Lei n contrato e especialmente 8 666 93 aos casos omissos Consta cl usula que Art 55 inc 26 estabele a a obriga o do XIII Lei n contratado de manter 8 666 93 165 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 1 2 G6E durante toda execu o do contrato incompatibilidade com as obriga es por ele assumidas todas as condi es de habilita o e qualifica o exigidas para a contrata o Consta cl usula que declare Art
44. em estrita observ ncia ao princ pio de unidade de tesouraria vedada qualquer fragmenta o para cria o de caixas especiais 9 2 1 3 3 Despesa P blica o gasto programado na forma da lei autorizativa que se realiza por ato de empenho com dota o or ament ria suficiente liquida o e pagamento das obriga es financeiras para consecu o dos objetivos da administra o p blica gt Classifica o da Despesa A despesa p blica detalhada a n vel or ament rio em quadros anal ticos e sint ticos com as dota es fixadas por unidade or ament ria e por categoria de programa o de cada rg o ou entidade p blica 218 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE observando se procedimentos e normas pr prias de execu o or ament ria Os crit rios de classifica o da despesa quanto sua natureza e respectivos c digos bem como quanto s modalidades de aplica o est o definidos e detalhados nos regulamentos dos rg os federais Minist rio do Planejamento e da Fazenda e no Manual T cnico de Or amento MTO elaborado pela Secretaria de Planejamento do Estado do Tocantins que devem ser estudados como suplemento deste assunto gt Classifica o Institucional da Despesa Classifica se a despesa por rg os entidades unidades or ament rias unidades gestoras e unidades administrativas da Administra o P blica para consecu o dos objetivos do governo rg os Os rg os aut
45. es observadas da veracidade da documenta o examinada da consist ncia da contabiliza o dos fatos e fidedignidade das informa es e registros gerenciais para fundamentar solidamente seu trabalho que depende diretamente da qualidade das evid ncias que considerada satisfat ria quando re ne as caracter sticas de sufici ncia adequa o e pertin ncia 1 sufici ncia da evid ncia ocorre quando mediante a aplica o de testes que resultem na obten o de uma ou v rias provas O auditor levado a um grau razo vel de convencimento a respeito da realidade ou veracidade dos fatos examinados 380 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 2 adequa o da evid ncia entende se como tal quando os testes ou exames realizados s o apropriados natureza e caracter sticas dos fatos examinados 3 pertin ncia da evid ncia a evid ncia pertinente quando h coer ncia com as observa es conclus es e recomenda es eventualmente formuladas b crit rios para obten o da evid ncia na obten o da evid ncia o auditor deve guiar se pelos crit rios de import ncia relativa e de n veis de riscos prov veis aquela refere se ao significado da evid ncia no conjunto de informa es e estes s probabilidades de erro na obten o e comprova o da evid ncia e Impropriedades e Irregularidades O auditor no decorrer de qualquer atividade deve prestar especial aten o aquelas transa es ou situ
46. es que envolvem grandes capitais ou m o de obra que consomem recursos consider veis O car ter significativo a import ncia relativa o grau de risco e as possibilidades de melhoria s o tamb m alguns dos fatores a considerar na escolha das quest es de efici ncia visando uma avalia o de resultados O conceito de efici ncia se aplica a todos os tipos de opera es mesmo se algumas produzirem resultados que n o sejam uniformes e portanto mais dif ceis de medir a partir de padr es consistentes No caso de resultados de dif cil medi o a avalia o de efici ncia se ap ia nos controles nos procedimentos operacionais e nos m todos de trabalhos aplicados para se obter a efici ncia 355 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Ainda pode avaliar se dentre outros aspectos da ger ncia a adequa o dos esfor os feitos para aumentar a efici ncia principalmente aqueles relacionados com o objetivo de aumentar a produtividade melhorar a qualidade dos rendimentos ou reduzir os custos dos insumos conforme o caso gt Compreens o dos Conceitos de Efici ncia Os crit rios e os elementos que permitem a compreens o dos conceitos de efici ncia foram comentados no sistema de planejamento item 9 2 1 deste Manual No entanto para se compreender realmente o conceito de efici ncia preciso entender as express es insumos produtos incluindo quantidade e qualidade n vel de servi o e produtividade A efici nci
47. fatura Y Abreviaturas e Registra entrada A E Aviso de Entrega na F C E N F Nota Fiscal A Ordem Alfab tica N Ordem Num rica C Ordem Cronol gica F C E Ficha Controle de Estoque v Y 352 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE c Fluxograma Global ou de Coluna esse o tipo de fluxograma mais utilizado pelas empresas utilizado tanto no levantamento quanto na descri o de novas rotinas e procedimentos permite demonstrar com maior clareza o fluxo de informa es e documentos dentro e fora da unidade organizacional considerada e apresenta maior versatilidade principalmente por sua maior diversidade de s mbolos 353 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 10 Exemplo de Fluxograma Global ou de Colunas EEE 3 TE gt 2 Bimis o de Transporte 2 3 H ve culo Sim dispon vel A Legenda das Opera es 21 1 Solicita aprova o n vel superior 2 Comunica unidade emitente 3 Visitar 4 Programa o de atividades 5 Suprir motorista com documentos 6 Dar baixa 7 Preencher dados necess rios Legenda de Documentos UV Utiliza o de Ve culos UV 34 UVC Utiliza o de Ve culos UV 1 Er S E Is PCP Transportes Fluxograma FL E 01 Norma C digo Util de ve culo da emp
48. g atualiza o e manuten o do m todo administrativo de maneira mais adequada pela melhor clareza das altera es introduzidas incluindo suas causas e efeitos gt Informa es b sicas de um Fluxograma As informa es b sicas representadas num fluxograma podem ser relacionadas aos seguintes aspectos apresentados por Oliveira 2002 a o tipo de opera es ou tr mites que integram o circuito de informa es 349 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b o sentido de circula o ou fluxo de informa o c as unidades organizacionais em que se realiza cada opera o d o volume das opera es efetuadas e e os n veis hier rquicos que interv m nas opera es do m todo administrativo representado pelo fluxograma gt Simbologia do Fluxograma Para Oliveira 2002 os s mbolos utilizados nos fluxogramas t m por objetivo evidenciar origem processo e destino da informa o escrita e ou verbal componente de um sistema administrativo Por outro lado salienta se que existe uma tend ncia cada vez mais generalizada para a padroniza o dos s mbolos convencionais que representam elementos ou situa es correntes poss vel utilizar s mbolos diferentes dos convencionais desde que n o ofere am dificuldade de compreens o para o leitor e desde que sejam definidos previamente Essa situa o decorrente das caracter sticas espec ficas de alguns sistemas que exigem essa flexibilidade Contudo os s mbo
49. o e maior lance ou oferta Esses tipos n o se aplicam ao concurso uma esp cie de licita o de melhor t cnica O tipo de licita o maior lance ou oferta foi recentemente introduzido pela Lei 10 520 02 Assim destacam se os seguintes tipos de licita o a menor pre o quando o crit rio de sele o da proposta mais vantajosa para a Administra o determinar que ser vencedor o licitante que apresentar a proposta de acordo com as especifica es do edital ou convite e ofertar o menor pre o b melhor t cnica ou t cnica e pre o os tipos de licita o melhor t cnica ou t cnica e pre o ser o utilizados exclusivamente para servi os de natureza predominantemente intelectual em especial na elabora o de projetos c lculos fiscaliza o supervis o e gerenciamento e de engenharia consultiva em geral e em particular para a elabora o de estudos t cnicos preliminares e projetos b sicos e executivos ressalvado o disposto no 4 do art 45 da Lei n 8 666 98 observado se ainda os par grafos 1 2 e 3 do art 46 do mesmo diploma legal c maior lance ou oferta no caso de aliena o de bens ou concess o de direito real de uso 118 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 1 1 2 Modalidades A licita o compreende as seguintes modalidades e Convite e Tomada de pre os e Concorr ncia e Concurso e Leil o e e Preg o Licita o portanto o g nero do qual a
50. o Federal e a Lei n 4 320 64 em seu art 7 Inciso autorizam a inclus o 224 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE na Lei de Or amento de dispositivos que permitam ao Executivo abrir cr ditos suplementares at determinado limite Os cr ditos especiais por se referirem a despesas novas n o gozam dessa facilidade sendo sempre autorizados previamente por lei espec fica e abertos por Decreto do Executivo Exige se neste caso quorum qualificado da Assembl ia Legislativa assim da mesma forma os cr ditos suplementares que ultrapassarem o limite fixado na Lei Or ament ria A abertura de cr ditos suplementares e especiais depende da exist ncia de recursos dispon veis para atender despesa e ser precedida de exposi o justificativa conforme explicitado no art 43 da Lei n 4 320 64 Os cr ditos extraordin rios ser o autorizados por Medidas Provis rias do Executivo que delas dar conhecimento ao Poder Legislativo ver art 167 3 e art 62 par grafo nico da Constitui o Federal 88 Os cr ditos suplementares por serem destinados ao atendimento de insufici ncias or ament rias acompanham a vig ncia do or amento ou seja extinguem se no final do exerc cio financeiro Quando o ato de autoriza o de cr ditos especiais e extraordin rios for promulgado nos ltimos 4 quatro meses do exerc cio financeiro estes poder o ser reabertos nos limites dos seus saldos e viger at o t rmino do ex
51. o das provid ncias recomendadas e os efeitos produzidos Na medida do poss vel deve ser indicada a express o monet ria desses efeitos como forma de quantificar e prover sua peri dica consolida o e divulga o pelo Tribunal Na figura 03 a seguir est representado um esquema do ciclo dessas quatro fases geralmente realizadas na sequ ncia indicada Entretanto essas fases assim como os diversos passos inclu dos em cada uma delas fazem parte de um processo integrado que na pr tica 27 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE est altamente inter relacionado conforme fluxograma demonstrado na figura 04 Figura 03 Ciclo da Auditoria Realiza o de provas e 0 kad do pa aapa l ad apurados e 28 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 04 Fluxograma do Processo de Auditoria Po uerimento de Auditoria Interna EE EN Estabelecer programa gt Interna de Auditoria Interna 1 1 dado de planeja Designar equipe de Auditoria Interna 1 Agenda de auditoria Preparar Auditoria s Interna Interna 2 Lista de verifica o 1 Notifica o ao auditado Informar ao auditado gt 2 Agenda auditoria 1 Resumo da reuni o de abertura Conduzir Auditoria 2 Lista de verifica o Interna 3 Resumo da reuni o de 1 Projeto de Auditoria Lista de auditores aprovados Lista de auditores aprovados Lista de auditores aprovados encerramento
52. o sendo seguidos e pessoal envolvido e fragilidade detectadas 53 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e riscos poss veis em decorr ncia de fragilidades e e defini o dos procedimentos de auditoria e o momento de sua aplica o O programa de auditoria deve ter forma l gica e objetiva a fim de possibilitar ao auditor desenvolver eficientemente os trabalhos de campo Este instrumental de trabalho oferece diversas vantagens dentre as quais destacamos e estabelece a forma adequada de realiza o dos trabalhos e determina a sequ ncia l gica para consecu o dos trabalhos e consigna as considera es feitas pelo auditor para a determina o do escopo do seu trabalho 8 2 Plano das Atividades Para a realiza o de suas atividades os rg os integrantes do Sistema de Controle Interno devem estabelecer a programa o dos trabalhos para o acompanhamento peri dico permanente e a das auditorias para investiga es de fatos espec ficos mediante ratifica o pela autoridade competente contemplando os variados tipos e formas de trabalho adotados no mbito do Sistema para melhor atender s finalidades espec ficas desejadas A programa o das auditorias inspe es fiscaliza es e avalia es de resultado de import ncia fundamental devendo ser considerados no seu processo de elabora o os diversos fatores e vari veis de significa o para o estabelecimento de prioridades na execu o das a
53. o sendo atendidos e Desenvolvimento dos Achados de Causa e Efeito os achados de auditoria s o fatos significativos a serem relatados devendo ser relevantes objetivos e suficientemente fundamentados para sustentar as conclus es do auditor e Discuss o com a Administra o reuni o com o objetivo de apresentar e discutir os achados e as recomenda es pertinentes aos levantamentos e trabalhos realizados 23 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO FIGURA 01 Execu o REALIZA O DE PROVAS CONFORMIDADE Condi o x Crit rio EVID NCIAS Suficientes em quantidade e qualidade DESENVOLVIMENTO DOS ACHADOS DE AUDITORIA Folha de Notas para Reda o de Relat rio Papel de Trabalho CGE CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 7 1 2 4 Relat rio Conclu dos os trabalhos de campo o auditor deve avaliar os resultados apoiando se nos documentos de trabalho elaborados deles constando as informa es recolhidas e as verifica es efetuadas A avalia o consistir na verifica o das explica es sobre todas as quest es importantes levantadas quando da realiza o do trabalho bem como na aprecia o dos seus efeitos sobre a conclus o geral Os aspectos mais importantes a considerar nesse momento s o os seguintes e efetuar uma avalia o global dos resultados da auditoria e formular observa es baseadas no trabalho realizado e nas provas obtidas e relatar com base em um c
54. o ser acrescentados medida que forem sendo desenvolvidos pelos rg os e entidades da Estrutura B sica do Poder Executivo Estadual 373 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 10 DEONTOLODIA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO A deontologia a ci ncia que estabelece normas diretoras da atividade profissional sob o signo da retid o moral ou da honestidade A honestidade do auditor tem import ncia capital porque exatamente o bem a fazer e o mal a evitar no exerc cio da profiss o ou seja a dimens o tica da profiss o que o objeto da deontologia profissional Assim as normas fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo t m como finalidade a orientar os agentes do Sistema de Controle Interno para o exerc cio de suas fun es e assun o de responsabilidades b padronizar e esclarecer a t rminologia utilizada no Sistema de Controle Interno nas suas v rias reas de atua o modalidades e enfoques t cnicos c permitir levar ao conhecimento da Administra o P blica Estadual o papel as responsabilidades a capacita o dos agentes do Sistema de Controle Interno a forma de atua o o mbito dos trabalhos envolvidos as atribui es e principalmente as contribui es melhoria de desempenho da gest o p blica Estadual d servir de instrumento para ampliar e melhorar o relacionamento t cnico profissional entre os agentes do Sistema de Controle Interno nas diferentes esferas
55. velhice inatividade e falecimento funcionando como se fosse um contrato de seguro onde o segurado paga determinada quantia para a cobertura de riscos futuros O regime previdenci rio obrigat rio a todas as categorias de servidores sendo que podem estar sujeitos ao Regime Geral da Previd ncia Social ou ao Regime Pr prio de Previd ncia Social dos Servidores P blicos e Militares do Estado do Tocantins 315 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Nos dois regimes os segurados contribuem compulsoriamente podendo ocorrer de nem todos usufru rem os benef cios uma vez que nem sempre se concretiza a situa o coberta pela previd ncia social e Regime Pr prio de Previd ncia Social dos Servidores P blicos e Militares do Estado RPPS A Lei n 1 246 de 06 de setembro de 2 001 disp e sobre este regime que engloba os servidores efetivos dos Poderes do Estado do Tribunal de Contas do Estado o Minist rio P blico e os rg os e unidades da Administra o Direta as Autarquias e as Funda es institu das e mantidas pelo Poder P blico Estadual exceto os Deputados Estaduais que n o sejam servidores p blicos ocupantes de cargo efetivo no Estado do Tocantins A filia o a esse regime obrigat ria e mantida pelo Estado e seus assegurados Benefici rios o RPPS classifica seus benefici rios em duas categorias segurados e dependentes Segurados s o os servidores p blicos que contribuem ou n o com a previd ncia t
56. vio da Organiza o Programa para o Planejamento As informa es do conhecimento pr vio da Organiza o Programa devem como pressuposto elementar apresentar se teis para a fase de planejamento dos trabalhos Os relat rios desse conhecimento devem expressar coer ncia nas conclus es preliminares tratar da relev ncia dos dados apurados por reas da gest o e definir preliminarmente o perfil gerencial das Unidades objeto dos levantamentos realizados e Supervis o no conhecimento pr vio da Organiza o Programa Por supervis o no conhecimento pr vio da Organiza o Programa entende se o acompanhamento sistematizado das atividades de coleta captura os levantamentos preliminares dist ncia ou in loco das informa es destinadas a subsidiar a tomada de decis es nas atividades de auditoria A supervis o deve estar preocupada com a utilidade das fontes e das informa es obtidas al m dos resultados finais desses levantamentos de dados e Execu o no conhecimento pr vio da Organiza o Programa Por execu o entende se a assun o de procedimentos t cnicos com vistas obten o de elementos teis ao conhecimento ambiental pr vio de uma Unidade audit vel A execu o do conhecimento pr vio da Organiza o Programa deve estar preocupada com a t cnica aplicada para a obten o dos dados pretendidos al m de buscar esgotar todas as fontes de dados poss veis n o esquecendo nunca da rela o c
57. 004 04 bem como em outros normativos a Ficha de qualifica o do respons vel fl xxx b Termo formalizador da aven a fl xx a xx xx e xxx c Relat rio do Tomador de Contas fls xxx a xxx d Demonstrativo financeiro do d bito fls xxx e xxx e C pia das notifica es expedidas ao responsavel fls xxx e XXX f Inscri o de responsabilidade fl xxx g Informa o sobre a inclus o ou n o do respons vel no CADIN fl xxx h Registro de inadimpl ncia suspens o de inadimpl ncia fis XXX a XXX XXX XXX a XXX e i Outros elementos fls xxx a XXX XXX a XXX XXX 11 Diante do exposto e de acordo com as informa es constantes do Relat rio do Tomador de Contas e do NUSCIN s fls xxx a xxx 105 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE opinamos pela irregularidade das contas do senhor Xxxxx Xxxxxx Xxxxx que encontra se em d bito com a Fazenda Estadual estando por isso inscrito na conta Diversos Respons veis conforme a Nota de Lan amento n xxxxNLxxxxxx de xx xx xxxx fls xxx no valor total de R decorrente da atualiza o monet ria sobre o valor original de R NO per odo de xx xx xxxx a xx xx xxxx fls xxx e xxx devendo por conseguinte ser esta Tomada de Contas Especial encaminhada para julgamento do Egr gio Tribunal de Contas do Estado Palmas xx de xxxxx de 200x 3 ADIANTAMENTO SUPRIMENTO DE FUNDOS a Modelo 1 Aprova o e baixa com r
58. 10 5 12 13 14 15 poss vel desaparecimento de item 8 3 bem patrimonial 16 17 18 BR 282 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 19 por comiss o designada em 00 SECAD portaria expedida por item 7 2 e7 3 autoridade competente Art 17 caput A aliena o por venda art 18 art 19 operada por concorr ncia ou III art 22 20 leil o na forma da legisla o 81 e 5 todos COJ regular da mat ria da Lei n 8 666 93 A aliena o por doa o Art 17 1 b e realizada com finalidade II a da Lei n prevista na legisla o 8 666 93 A doa o dos bens considerados ociosos anti econ micos e irrecuper veis Art 17 be presente s raz es de T ap da ei C S 21 interesse social realizada 8 666 93 em favor dos rg os ou l entidade indicadas na legisla o em vigor Os bens im veis com todas as suas edifica es est o registrados em cart rio de ING n 04 02 22 im veis em nome do Estado O00 SECAD e foram averbadas as item 2 11 constru es efetuadas posteriormente A contabilidade mant m os 23 registros sint ticos dos bens a a Ni I NENE im veis Os im veis pertencentes Administra o Direta e ING n 04 02 24 Indireta est o registrados no O0 SECAD 9 Ii Setor de Patrim nio do item 2 7 Estado A Unidade mant m em arquivo as escrituras certid es de registro e os ING n 04 02 25 termos ou
59. 15 12 1998 Benef cios o RPPS oferece aos seus segurados os benef cios de aposentadoria reserva remunerada e reforma sendo os dois ltimos para os militares Quanto ao dependente o benef cio oferecido pelo RPPS a pens o por morte Aposentadoria o ato pelo qual a Administra o P blica concede ao servidor o direito inatividade remunerada assegurado na ocorr ncia de invalidez em virtude da idade ou conjuga o dos requisitos tempo de exerc cio no servi o p blico e no cargo idade m nima e tempo de contribui o 317 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As aposentadorias s o divididas nas seguintes modalidades aposentadoria por invalidez volunt ria por tempo de contribui o volunt ria por implemento de idade e compuls ria Aposentadoria por Invalidez nesta modalidade a regra a integralidade dos proventos quando a incapacidade resultar de acidente em servi o mol stia profissional ou doen a grave contagiosa ou incur vel especificadas em lei A proporcionalidade s ocorrer se a invalidez decorrer de alguma doen a n o especificada em lei ou se decorrer de acidente n o relacionado com o servi o A aposentadoria por invalidez ser precedida de licen a para tratamento de sa de por prazo n o inferior a 24 meses consecutivos e decorrido esse prazo n o estando o servidor em condi es de reassumir o cargo ou ser readaptado a Junta M dica Oficial do Estado emitir o Laudo Pericial de Inc
60. Assist ncia Sa de dos Servidores P blicos do Estado do Tocantins garante aos segurados e seus dependentes a assist ncia sa de atrav s dos servi os de medicina preventiva e curativa e tratamento odontol gico oferecendo consultas m dicas ambulatoriais e hospitalares exames de diagn sticos e de treinamento e internamentos eletivos e emergenciais cl nicos cir rgicos e obst tricos A inscri o no PLANSA DE facultativa efetuando se mediante assinatura de termo de ades o e implica em compromisso de vincula o ao plano por no m nimo doze meses contados a partir da assinatura do termo No ato da inscri o do segurado dever o ser feitas as inscri es de seus dependentes e exigir a comprova o documental dos dados A operadora fornecer o Termo de Ades o que conter expressamente as regras de utiliza o do PLANSAUDE A Lei n 1 952 de 23 de setembro de 2003 disp e tamb m sobre normas procedimentos contribui es e comparticipa o para a utiliza o do PLANSU DE 322 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Processo Disciplinar O servidor p blico quando presta informa es incorretas seja por culpa ou dolo ou quando executa irregularmente suas atribui es responde civil penal e administrativamente por seus atos omissivos ou comissivos As san es civis penais e disciplinares podem acumular se sendo umas independentes das outras salvo se houver absolvi o criminal negando a
61. CIC para estipular o valor do bem ou 8 666 93 c c servi o a ser executado Inc III Art 156 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Requisitos Consta demonstra o da essenciais finalidade do objeto em do ato licita o devidamente Administrativ I autorizado pela autoridade o Direito superior Administrativ O Consta o projeto b sico e ou planilha de custos elaborado Art 3 inc pelo rg o ou entidade III Lei I promotora da licita o quando 10 520 02 for o caso Consta comprovante de que a Eang autoridade competente para Art 4 inc promover a licita o foi Dec 2183 04 credenciada pela SEFAZ Os licitantes que participaram da licita o foram credenciados Art 5 Dec at tr s dias teis anteriores 2 183 04 data do certame Consta no edital do preg o eletr nico o site da sess o p blica na Internet data e hora de sua realiza o No caso de inabilita o no cadastro de fornecedores a Art 6 inc Il chave de identifica o e senha Dec I do credenciado s o 2 183 04 invalidadas As propostas iniciais de pre o Art 9 inc II que n o guardem conformidade Dec 9 com o edital s o E 2 183 04 desclassificadas Os recursos recebidos s o Art 9 inc gt C T ITT o o Art 10 inc e Il Decreto 2 183 04 06 07 08 Consta c pia do credenciamento do pregoeiro Art 4 inc respons vel dos membros da 09
62. Consta Parecer Pr vio da c c Inciso VI Assessoria Jur dica do e nico rg o e ou Procuradoria Art 38 Lei Geral quando for o caso n 8 666 93 e altera es 03 04 05 Direito Consta demonstra o da Administrati finalidade do objeto em vo 06 licita o devidamente Capitulo IV autorizado pela Atos autoridade superior Administrati 07 08 09 10 o e E OIl us o ns 150 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE md md ERES N mm D 5 O N 1 6 6 Consta comprovante de publica o do edital na imprensa oficial Consta o original das propostas e demais documentos que as instru rem Consta documenta o relativa habilita o jur dica Consta documenta o relativa regularidade fiscal Consta documenta o relativa qualifica o t cnica Consta documenta o relativa qualifica o econ mico financeira Consta na ata circunstanciada os nomes dos licitantes avalia o e an lise dos trabalhos e eventual manifesta o de licitante de que vai interpor recurso Consta ato de homologa o e adjudica o do objeto da licita o Art 21 c c Inciso Il Art 38 Lei n 8 666 93 e altera es Art 38 inc IV Lei n 8 666 93 e altera es Art 28 c c 1 Art 32 Lei n 8 666 93 e altera es Art 29 c c 1 Art 32 Lei n 8 666 93 e altera
63. Cr ditos aumento do passivo DIMINUI ES As contas do Passivo ser o debitadas pelas diminui es e ter o como contrapartida dos seus d bitos a conta Banco quando se tratar de pagamento das obriga es financeiras e Varia es Ativas bem como quando se tratar de diminui es do passivo baixa de obriga es por pagamento do passivo n o financeiro perd o da d vida registros indevidos etc No terceiro est gio da despesa o pagamento pode ser assim resumido em termos de lan amentos Obriga es Financeiras diminui o do passivo a Bancos O cancelamento de Restos a Pagar um exemplo t pico de baixa de obriga es quando o pagamento n o ocorre durante prazo legal da inscri o 270 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Esse fato pode ser assim resumido em termos de lan amentos Restos a Pagar diminui o do passivo a Varia es Ativas classe 6 e Contas de Despesas e Receitas As despesas e as receitas s o contabilizadas e classificadas de acordo com os conceitos defini es categorias agrupamentos e detalhamentos pr prios do sistema or ament rio abordado no item 9 2 1 2 deste Manual e Contas do Resultado Diminutivo do Exerc cio O resultado diminutivo do exerc cio cont m os seguintes grupos a Resultado Or ament rio Corresponde s despesas interfer ncias ativas financeiras e as muta es patrimoniais passivas resultantes da execu o or ament ria fatos permutativo
64. EAN DE PAGAMENTO VARIA O DA QUANTIDADE DE CARGOS ad DE EE dm FOLHA DE avo ta ao Ka Fag SERVIDORES CEDIDOS SERVIDORES LICENCIADOS PARA sudo AFASTADOS PARA SERVIDORES EM ESTAGIO A outros De outros Interes Tratam de Partic em rg os rg os particular sa de e Evento PROBATORIO 402 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 11 ACOMPANHAMENTO DAS METAS F SICO FINANCEIRAS DOS PROGRAMAS Governo do Estado do Tocantins Relat rio Gerencial de Metas F sico Financeiras dos Programas Unidade Or ament ria UG Per odo de Refer ncia Programa Objetivo Justificativa Prazo de Execu o Indicador Espec fico Unidade de Medida ndice Atual Data da Apura o ndice Desejado META OR AMET RIO FINANCEIRA METAS F SICAS TOTAL DO PROGRAMA a a O 403 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 12 ACOMPANHAMENTO DAS METAS F SICO OR AMENT RIAS PREVISTAS EM A O GOVERNAMENTAL Governo do Estado do Tocantins Relat rio Gerencial de Metas F sico Financeiras dos Programas Unidade Or ament ria UG Per odo de Refer ncia Nome da A o C digo da Categoria de Programa o Produto Snicape ge Meta F sica Inicial Meta F sica de Medida Executada Execu o METAS OR AMET RIO FINANCEIRAS Autorizada EmpARHACO OD Fonte Org Inicial Inicial Redu o Cr ditos Adicionais Cr ditos Adicionais Autorizada Empenhada Executado Suplementar Autorizada Empenhada
65. ESTADO CGE 5 CONTROLE DE LICITA ES N Nome da UG Processo Et da berra de Paed resas Homoio aa Valor N Et c o Too Modattndo Abertura e Objeto objeto imerso omoto Homolo aa Estima l ne pera ga o ca o do AHHH 397 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 6 CONTROLE DE PROCESSOS ANALISADOS cada Modalidade de Empenho Pee Sa de Entrada Imreseado Assumo ES Sa da od 398 CGE CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 7 CONTROLE DOS ADIANTAMENTOS Data da Prazo de Data da Presta o de Processo Dia do Per odo de z Apresenta o da s Portaria de P OR Presta o de a Contas em N E Cr dito Aplica o Presta o de Concess o Contas Contas Atraso sssaaa 399 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 8 CONTROLE DAS COTAS E EXTRA COTAS COTA EXTRA COTA Valor Valor utilizado Valor programa para Valor Liberado por Valor utilizado programado Extra Cota R para utiliza o Valor Liberado por Cota 400 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 ACOMPANHAMENTO DOS BENS ADQUIRIDOS ALIENADOS E BAIXADOS RELAT RIO DE ACOMPANHAMENTO DOS BENS M VEIS BENS ADQUIRIDOS BENS ALIENADOS___ BENSBAxADOS Aquisi o R Processo Aliena o R Processo Baixa R Processo 401 CGE CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 10 ACOMPANHAMENTO DO QUADRO DE PESSOAL i FOCHA De
66. afetam ao Patrim nio de imediato mas que poder o vir a afet lo Esses atos s o Avais Acordos Ajustes Cau es Fian as Garantias Contratos comodatos de bens 264 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Bens e valores sob responsabilidade Conv nios Contratos O Sistema de Compensa o contempla apenas as contas com fun o espec fica de controle que estejam relacionadas com as situa es n o compreendidas no patrim nio mas que possam vir a afet lo As contas pertencentes ao Sistema de Compensa o est o alocadas dentro dos grupos 1 9 Ativo Compensado e 2 9 Passivo Compensado e Sistema Financeiro As contas do Sistema Financeiro est o relacionadas com os ingressos entradas e os disp ndios sa das de recursos ou seja com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza or ament ria e extra or ament ria As principais contas do sistema financeiro est o relacionadas com as contrapartidas do grupo Dispon vel visto que este grupo representa dentro de qualquer rg o ou entidade as entradas e sa das de recursos Podemos concluir que todas as contas do grupo Dispon vel tamb m pertencem ao Sistema Financeiro ou seja Caixa Bancos Conta Movimento Aplica es Financeiras e todas as outras contas que se relacionam com o Dispon vel al m de outras como Receita Despesa Fornecedores Restos a Pagar Pessoal a Pagar Encargos Sociais a R
67. assim uma alternativa s modalidades convite tomada de pre os e concorr ncia 9 1 1 2 2 Julgamento Disp e o art 40 inc VIII da Lei n 8 666 93 que o edital indicar obrigatoriamente os crit rios de julgamento com disposi es claras e par metros objetivos Impera assim o princ pio do julgamento objetivo excluindo se a discricionariedade da comiss o de licita o que n o poder escolher os crit rios de julgamento que orientar o sua decis o devendo esses crit rios estarem contidos no ato convocat rio A comiss o de licita o realiza dois tipos de julgamento o da habilita o e o das propostas A fase de exame das propostas realizada ap s a fase de habilita o salvo no caso da modalidade preg o que ocorre ao contr rio gt Crit rios de Julgamento da Habilita o N o se admite o exame meramente formal constatando se se os documentos exigidos no edital foram apresentados preciso que a Comiss o verifique a regularidade formal dos documentos inclusive sua autenticidade observando tamb m seus conte dos 120 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Se a comiss o n o dispuser dos conhecimentos t cnicos necess rios para apreciar os documentos poder valer se do concurso de terceiros integrantes ou n o da Administra o que fornecer o pareceres t cnicos podendo a comiss o concordar ou n o com eles Por m a decis o dever ser sempre fundamentada e vinculada ao edital A comiss
68. blica do Estado XV adotar pelos meios internos e externos previstos na legisla o as provid ncias necess rias apura o de responsabilidades e puni o dos infratores 6 3 2 Atribui o Espec fica De acordo com o art 5 da Lei n 1 415 03 incumbe ao dirigente da Controladoria Geral do Estado l representar ao gestor ou quando for o caso ao Governador do Estado sobre a ilegalidade ou irregularidade dos atos de gest o constatada no exerc cio de suas atribui es Il requisitar junto aos rg os da estrutura b sica do Poder Executivo o pessoal t cnico necess rio ao desempenho de trabalhos em reas espec ficas a cargo da Controladoria Geral do Estado 6 3 3 Supervis o T cnica Nos termos do par grafo nico do art 3 da Lei n 1 415 083 a Supervis o T cnica consiste na atividade desenvolvida pela Controladoria Geral do Estado para acompanhar o desempenho dos N cleos Setoriais de Controle Interno e de seus componentes Para tanto a Controladoria Geral emitir relat rio de avalia o sobre o grau de conhecimento de capacidade t cnica e de efici ncia dos profissionais que comp em a equipe multidisciplinar de fiscaliza o CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A Supervis o T cnica se dar por meio de visitas programadas aos N cleos Setoriais de Controle Interno devendo abranger a verifica o a do correto planejamento dos trabalhos de acordo com o solicitado na portaria o
69. cios futuros bem como das despesas a elas correspondentes d Patrim nio L quido Representa o capital autorizado as reservas de capital e outras que forem definidas bem como o resultado acumulado n o destinado distribui o de dividendos e Passivo Compensado Representa as contas com fun o prec pua de controle dos bens direitos obriga es e situa es que n o compreendidas no patrim nio possam direta ou indiretamente vir a afet lo inclusive dos atos e dos fatos relacionados com a execu o or ament rio financeira 269 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As contas do Passivo s o creditadas pelos aumentos e debitadas pelas diminui es dos seus componentes AUMENTOS As contas do Passivo ser o creditadas pelos aumentos dos seus componentes e ter o como contrapartida dos seus cr ditos uma Varia o Passiva representada pela classe 3 Despesa Or ament ria quando se tratar da liquida o da despesa 2 est gio e 5 Resultado do exerc cio quando se tratar de Incorpora es de Passivos obriga es Um exemplo t pico de aumentos do Passivo a liquida o da despesa 2 est gio que dever ter a seguinte contabiliza o no sistema financeiro Despesa Or ament ria classe 3 a Obriga es aumentos de passivos As obriga es decorrentes de Opera es de Cr ditos emitidas devem ser contabilizadas da seguinte forma Varia es Passivas classe 5 a Opera es de
70. como o julgamento exercido e as conclus es alcan adas Os pap is de execu o dos trabalhos constituem se na documenta o de controle elaborada e ou colhida durante o processo de verifica es in loco Sua finalidade embasar o posicionamento da equipe com rela o s quest es apuradas no decurso dos exames Os pap is de execu o referem se s folhas b sicas do trabalho ao suporte nuclear da opini o de uma equipe de controle e registram os fatos as causas e consequ ncias dos atos de uma gest o referentes a 56 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE um determinado per odo de tempo permitindo o desdobramento dos resultados dos trabalhos Os pap is de trabalho dever o estar acondicionados em arquivos do tipo permanente e corrente assim identificados a o arquivo permanente deve conter assuntos que forem de interesse para consulta de dados sobre os sistemas as reas e unidades objeto de controle de modo que os anexos e demais documentos sejam permanentemente revistos e atualizados a cada exame e o material obsoleto removido ou substitu do seja registrado e organizado em pasta separada b o arquivo corrente de pap is de trabalho deve conter o programa de auditoria o registro dos exames feitos e as conclus es resultantes desses trabalhos e constituir um registro claro e preciso do servi o executado em cada per odo coberto pelos exames 8 3 2 Solicita o e Notifica o de Auditoria A solicita
71. conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade dela dar o ci ncia aos respectivos Tribunais de Contas sob pena de responsabilidade solid ria Ficaram pois evidenciados a import ncia e o realce de que deve ser merecedor o Sistema de Controle Interno 2 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Assim restou ao Poder Executivo nas esferas de governo dar estrito e cabal cumprimento ao disposto no art 74 da Carta de 88 instituindo por meio de lei ordin ria o SISTEMA DE CONTROLE INTERNO para fazer a fiscaliza o permanente da gest o dos recursos p blicos No Tocantins a ordem dispositiva foi recepcionada pela Constitui o Estadual fundamentando o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo que se consolidou com a san o e divulga o da Lei Espec fica n 1 415 em 20 de novembro de 2003 3 PRINC PIOS Os princ pios que norteiam as atividades de controle interno constituem se no conjunto de regras diretrizes e sistemas que visam ao atingimento de objetivos espec ficos garantindo a estabilidade das normas dos valores morais e dos bons costumes protegendo as condutas legais e preservando a tica do agente p blico com base nos seguintes par metros a a rela o custo benef cio b a qualifica o adequada o treinamento e o rod zio de funcion rios c a delega o de compet ncia e defini o de responsabilidades d a segrega o de fun es e as instru es formali
72. cont m declara o de quita o CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O campo pre o unit rio das Notas Fiscais n s 001555 001562 007030 002518 004543 e 004547 s fls xx XX XXX XXX XXX XXX respectivamente n o est preenchido o que contraria o disposto no art 103 8 1 inciso do Decreto n 462 97 sendo que nas tr s ltimas notas fiscais mencionadas tamb m n o consta o nome dos benefici rios Nota Fiscal n 007010 s fls xx n o foi atestada pelo servidor designado atrav s da Portaria n 46 Em um curto per odo de tempo de xx a xx xx 200x foram realizados 108 servi os de XXXXXXX XX XXXXX XX Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Gurupi representados pelas Notas Fiscais n s 000018 000027 000030 da Empresa Xxxxxx e Xxxxx Ltda Xxxxx Xxxxx Xxxxxxx s fls xxx xxx xxx respectivamente de valores id nticos que totalizam R 0 000 00 o que sugere no m nimo contrata o dos servi os anteriormente libera o dos recursos de adiantamento No carimbo de atesto da Nota Fiscal n 01730 s fls xxx n o consta a data Nas Notas Fiscais n s 004561 e 004694 s fls xxx e xxx os campos pre o unit rio quantidade e unidade n o foram preenchidos Inexistem nos autos GR NE NL e PD relativos devolu o do saldo n o utilizado fls xxx e xxx No extrato banc rio s fls xxx constam dois lan amentos com o mesmo n mero de cheque 221141
73. contados da data do encerramento do per odo de apura o ressalvadas as concess es feitas por prazo certo de vig ncia e as decis es adotadas pelos Estados e pelo Distrito Federal em conv nios espec ficos na conformidade do art 38 do Dec n 462 97 gt Recolhimento ou Pagamento O recolhimento ou pagamento realizado pelos contribuintes como forma de adimplir e extinguir as suas obriga es tribut rias O ICMS ser pago a pelos comerciantes industriais e prestadores de servi os de transportes e de comunica o inclusive os substitutos tribut rios de 232 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE acordo com os per odos de apura o e prazos fixados em ato do Secret rio da Fazenda b pelos produtores extratores ou prestadores aut nomos de servi o de transporte e de comunica o c pelo adquirente em licita o de mercadoria ou bem importado do exterior e apreendido antes de entrar na sua posse d pelo importador antecipadamente no local do desembara o da mercadoria ou bem importado atrav s da GNR e pelo contribuinte eventual antes de iniciada a sa da da mercadoria ou presta o de servi os de transporte e de comunica o f pelo remetente da mercadoria ou prestador de servi o quando a emiss o ou extra o dos documentos fiscais for realizada por rg os fazend rios no momento da emiss o ou extra o do documento g pelos estabelecimentos que encerrarem suas atividades no pr
74. contrata o N o foi baixado o ato autorizativo da lavratura do Contrato N o foram anexadas aos autos a NL5419 e a PD4705 canceladas As Autoriza es de Pagamento Anexo IV ao Decreto n 2 349 05 s fis xx xx e xxx totalizam R 00 000 00 sendo que o valor efetivamente pago de R 0 000 00 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 2 2 8 Reconhecimento de Despesa Empresa Processos Analisados 002654 002835 002980 003016 003158 003170 003177 e 003189 autuados em xxxxx 200x somando a import ncia de R 00 000 00 Autuados em xxxxx 200x 003362 003372 003656 003658 e 003660 perfazendo o montante de R 00 000 00 Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Credor XXXXXXXX XXXXXXXX XX XXXXXXXXXXXX xxxxxxxxxxxx Ltda Resultado da An lise Da Autua o Deve se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor bem como descrever melhor o campo denominado Assunto N o consta Termo de Reconhecimento de Despesa nos processos 002654 002835 003016 003170 003177 003189 003362 003656 e 003372 relativo s obriga es assumidas ressaltando se que os pagamentos j foram efetuados No campo especifica o das Notas de Empenho a descri o n o permite uma defini o clara e precisa dos materiais servi os contratados devendo ser melhor detalhada Nos carimbos de atesto de v rios processos constam que os materiais destinam se ao Almoxarifado sendo que o
75. das contas mensais da unidade or ament ria CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os agentes do Controle Interno dever o desenvolver suas atividades em conformidade com o disposto no Decreto de execu o or ament rio financeira utilizando se da seguinte sistem tica rotina a examinar todos os processos de realiza o de despesa na oportunidade da fase de empenho liquida o e pagamento b analisar e emitir parecer sobre presta es de contas decorrentes de adiantamentos a servidor repasse de recursos financeiros e outros a pessoa privada e p blica a t tulo de transfer ncia ou descentraliza o de recursos c controlar a libera o de recursos financeiros sob o regime excepcional de adiantamento promovendo o acompanhamento da baixa regular dos tomadores correspondentes d acompanhar as presta es de contas provenientes de aplica o de recursos recebidos da Uni o dos estados ou de outras pessoas p blicas e privadas e velar os processos de realiza o de despesas que est o sujeitos fiscaliza o a cargo desta Controladoria Geral e do Controle Externo f submeter aprecia o do Secret rio Chefe da Controladoria Geral todos os processos que demandam ocorr ncias insan veis no mbito da sua unidade gestora bem como os resultados de auditoria inspe o inclusive sindic ncia e outros de apura o de responsabilidade de servidor 9 seguir as orienta es da Diretoria de Supervis o do Co
76. das unidades organizacionais para o desenvolvimento e implementa o de plano de atividade devendo ser delineada de acordo com as estrat gias e objetivos estabelecidos constituindo se numa ferramenta b sica para alcan ar as situa es almejadas pelo rg o ou entidade Acerca desse assunto ser apresentado aqui ipsis litteris os coment rios de Oliveira 2002 p 85 94 As fun es b sicas de administra o s o quatro e est o apresentadas de forma interligada como mostra a figura Fun es de administra o Planejamento Controle Organiza o l Dire o lt Na realidade podem se considerar as mudan as planejadas na estrutura organizacional como um dos meios mais eficazes para melhorar o desempenho do rg o ou entidade Quando a estrutura organizacional estabelecida de forma adequada ela propicia para o rg o ou entidade alguns aspectos a Identifica o das tarefas necess rias ao alcance dos objetivos estabelecidos b Organiza o das fun es e responsabilidade c Informa es recursos e feedback aos empregados d Medidas de desempenho compat veis com os objetivos e 342 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Condi es motivadoras Na concep o da estrutura organizacional preciso considerar dois importantes tipos de estrutura a formal e a informal Estrutura formal aquela deliberadamente planejada e formalmente representada em algu
77. de loca o do 38 inc IV Lei IC im vel n 8 666 93 e altera es Constam pelo menos tr s Art 24 inc X avalia es pr vias emitidas Lei n IC por entidade competente no 8 666 93 e ramo imobili rio altera es a aa Lat Rc a 8 666 93e vantagens quanto localiza o ias altera es do im vel Art 38 inc X Consta a minuta do termo de c c art 55 Lei o contrato n 8 666 93 e altera es O o O O N O 00 sm Art 38 inc VI e par nico Consta Parecer da para E Procuradoria Geral Lein 8 666 93 c c 09 fundamentando os motivos 1 o Decreto de excepcionais para a dispensa BROS Execu o da licita o n Or ament ria vigente R Art 28 c c art Consta documenta o relativa M 10 habilita o jur dica 32 Lein I C i 8 666 93 j4 Consta documenta o relativa Art 29 c c art eai al regularidade fiscal 32 Lei n 184 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO E 8 666 93 e ITIT altera es Consta documento que Art 1228 12 comprove a propriedade do C digo Civil 9 im vel O locador signat rio no 13 contrato o verdadeiro Art o I apa C digo Civil propriet rio do bem Consta documento que 14 comprove a legitimidade do Art 653 CIC representante quando for o C digo Civil caso Art 24 inc X Lei n Consta ato de dispensa 8 666 93 c c 15 expedido pela autoridade D
78. de pessoal administrativo e operacional VII verificar a legalidade dos atos e fatos concernentes utiliza o de recursos p blicos promovendo junto unidade respons vel pela contabilidade as provid ncias de saneamento necess rias VIII fiscalizar o cumprimento das normas sobre responsabilidade fiscal IX acompanhar e fiscalizar o fechamento das contas mensais dos rg os e entidades do Poder Executivo X realizar inspe es e avocar procedimentos em curso na Administra o P blica Estadual para exame da regularidade propondo provid ncias saneadoras XI emitir relat rio e parecer de auditoria sobre a a presta o de contas anual do Governador antes do encaminhamento ao Poder Legislativo b as contas anuais dos gestores das unidades or ament rias do Poder Executivo XII estabelecer os procedimentos e metodologias para a execu o das atividades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual XIII acompanhar a formula o e elabora o a do planejamento estrat gico estadual CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b dos planos estaduais setoriais e regionais de desenvolvimento econ mico e social c do plano plurianual das diretrizes or ament rias e dos or amentos XIV acompanhar a atua o dos arrecadadores de receitas ordenadores de despesas ou de algu m por estes e dos que administrem ou detenham bens ou valores pertencentes ou confiados guarda da Fazenda P
79. de responsabilidade do Estado Os crit rios e os detalhamentos do servi o de transporte est o definidos na Instru o Normativa n 1 99 e no respectivo manual de transporte que deve ser estudado como suplemento deste tema QUESTION RIO DE VERIFICA O 27 Sistema de Transportes Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE ES RT PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL O IR P Existe servidor formalmente Art 5 Lei 01 nomeado ou designado para n responder pelo setor de 1124 00 Transportes Existe controle do 02 quantitativo e tipos de pa rh CIC ll ve culos 03 Os ve culos de servi os uso Art 3 IN E ETOO 327 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 1 2 G6E geral e de uso exclusivo n 1 99 est o devidamente caracterizados em suas laterais c as inscri es indicativas do Estado e na traseira o n mero do telefone p eventuais reclama es do p blico Existe ve culo de terceiros Art 5 IN ll 04 no Org o Entidade por meio Bei E z n 1 99 de cess o ou loca o Os ve culos oficiais locados est o com o licenciamento e 05 pagamento do Seguro de Art 12 IN Danos Pessoais Contra n 1 99 Terceiros DPVAT atualizados os controle Art 4 Inc 9G combust vel diesel e da no quilometragem por ve culo Existe planilha de controle Art 11 Inc 07 de manuten o troca de II IN n leo e pneus 1 99 H acompanhamento da contrata
80. de xxxxx de 200X pelos respons veis indicados e evidenciam as seguintes ocorr ncias 3 1 A presta o de contas foi apresentada em desacordo com o prazo estipulado nos termos do conv nio n 00x 200x 3 2 N o foram juntados aos presentes autos a parecer emitido pelo Conselho fiscal ou consultivo sobre a aplica o dos recursos contrariando o disposto no art 4 XV da citada Resolu o b comprovantes de reten o e recolhimento do imposto de renda IRRF ISS e INSS referente despesa as fls 23 c comprovantes de reten o e recolhimento do ISS referente despesa s fls 24 d comprovante de habilita o do respons vel pela contabilidade das despesas deixando assim de observar o disposto no art 4 XIII da Resolu o e balancete de verifica o conforme art 4 XII da IN 004 04 Anexo XIII Lei n 4 320 64 f c pias dos cheques emitidos neste conv nio inobservando as regras do art 15 par grafo nico inciso IV 3 3 A documenta o relativa licita o dispensa ou inexigibilidade conforme o caso n o foi comprovada sugerindo inobserv ncia do disposto no par grafo nico do inciso VI do art 15 da Resolu o supramencionada 4 Em face do exposto solicitamos apresenta o de justificativas ou esclarecimentos acerca das falhas e ou irregularidades apontadas neste Relat rio no prazo m ximo de 5 dias para efeito de an lise conclusiva das contas em comento
81. e indireta inclu das as funda es assim como aquelas pessoas que derem causa perda extravio ou outras irregularidades causadoras de preju zo ao Tesouro Estadual est o 34 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE sujeitos ao processo de contas de car ter ordin rio ou extraordin rio o qual dever ser auditado e certificado pelo controle interno e encaminhado ao Tribunal de Contas para julgamento Pois de conformidade com o mandamento constitucional CF art 71 inciso Il e Constitui o Estadual art 33 inciso Il compet ncia dos tribunais de contas julgar as contas dessas pessoas Para os efeitos do artigo 74 da Lei n 1 284 01 conceituam se presta o de contas o procedimento pelo qual pessoa f sica rg o ou entidade por final de gest o ou por execu o de contrato formal no todo ou em parte ou conv nio prestar o contas ao rg o competente da legalidade legitimidade e economicidade da utiliza o dos recursos or ament rios e extra or ament rios da fidelidade funcional e do programa de trabalho Il tomada de contas a a o desempenhada pelo rg o competente para apurar a responsabilidade de pessoa f sica rg o ou entidade que deixarem de prestar contas e das que derem causa a perda extravio ou outra irregularidade de que resulte ou possa resultar dano ao er rio devidamente quantificado IIl tomada de contas especial a a o determinada pelo Tribunal ou autoridade competente
82. e revis o dos trabalhos a fim de aperfei oar e assegurar a qualidade dos relat rios al m de certificar se de que foram tomadas provid ncias e alcan ados os resultados esperados a respeito das recomenda es formuladas 392 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE PARTE II FORMUL RIOS DE ACOMPANHAMENTO GERENCIAL 1 ACOMPANHAMENTO CONT BIL DESCRI O VALOR R DESCRI O VALOR R DESCRI O VALOR R VALOR DA TOTAL DOS SALDO DA D VIDA RECEITA FLUTUANTE DESPESAS CORRENTES ersecoASDE Geo consecia DA EM BANCO AMORTIZA O DA CONTAS p lio cd a D VIDA FUNDADA SALDO DA SALDO FINAL DA CONTA DO D VIDA FUNDADA TESOURO L BENS IMOVEIS CAPITAL DESPESAS TOTAL DOS f3 BENS MOVEIS TOTAL DAS D PDOA 393 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 2 CONTROLE DE CONV NIOS RECEBIDOS 7 Prazo ae Preceso concedente Concedente om Feet do 1 N E ag de Presta o ae NC Feet 1 E ag Contas FEESESEE 394 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 3 CONTROLE DE CONV NIOS REPASSADOS 7 Prazo ae proceso conveniada Convento om Feet do 1 N E ag de Presta o ae NC Feet 1 E ag Contas FEESESEE 395 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 4 CONTROLE DE CONTRATOS Contrato Processo Periodo M de N de Saldo a o A Interessado Objeto de Valor Parcelas Parcelas a N N TE Executar Vig ncia Pagas Pagar 396 CONTROLADORIA GERAL DO
83. efici ncia mesmo nas opera es onde este fator dif cil de ser medido d reduzir o custo de execu o dos programas sem reduzir a quantidade ou a qualidade dos produtos ou o n vel de servi o 45 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e aumentar a quantidade ou aperfei oar a qualidade dos produtos e do n vel de servi o sem aumentar as despesas 7 4 1 Aplica o Aplica se essa t cnica com a realiza o de levantamento diagn stico e avalia o da estrutura organizacional compreendendo o mapeamento para identifica o de departamentos sistemas servi os processos programas a es produtos diretrizes e fun es estrat gicas por meio da ordena o e agrupamento das atividades e recursos com vistas ao alcance de objetivos e resultados estabelecidos Na sequ ncia faz se a coleta de dados sobre o desempenho real mediante o levantamento das bases que sistematizam os padr es par metros indicadores e suas metas fontes de pesquisa estat sticas datas e prazos de aferi o ou de testes de aplica o das f rmulas aritm ticas e mem rias de c lculos utilizadas na apura o de resultados 7 4 2 Finalidade A finalidade dessa t cnica observar o cumprimento das metas institucionais e das normas program ticas destacando os n veis e graus de resultados quantitativos e qualitativos em obedi ncia s leis do PPA da LDO da LOA e aos regulamentos que estabelecem os produtos e os padr es de qualidade
84. es ajustadas e caso n o satisfa am as condi es e prazos de fornecimento ou presta o de servi os previamente estabelecidos estar o sujeitos s san es previstas na legisla o vigente O empenho da despesa feito por estimativa poder receber refor o quando se mostrar insuficiente para atender a um determinado compromisso ao longo do exerc cio financeiro e ser formalizado 221 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE mediante emiss o de NE que tenha em campos espec ficos o n mero do empenho que est sendo refor ado e o n mero do refor o A NE emitida para refor o ter compulsoriamente o mesmo credor do empenho original e dever ter o processo de impress o e distribui o efetuado nos mesmos moldes da NE O empenho da despesa dever ser anulado sempre que constatada a impossibilidade de utiliza o do saldo de empenho operando se atrav s da NE de anula o total ou parcialmente quando a tiver sido extra da inadequada ou indevidamente b a despesa empenhada for superior efetiva e c n o forem cumpridas as condi es de fornecimento ou presta o de servi os ou execu o da obra previamente estabelecidas A import ncia correspondente ao saldo de empenho anulado quando no mesmo exerc cio retorna disponibilidade do cr dito respectivo pode ser novamente empenhada dentro do mesmo exerc cio financeiro A nota de anula o de empenho da despesa ser emitida com o mesmo n m
85. estoque m nimo e consequentemente o abastecimento da rede hospitalar com vistas a proporcionar a ampla concorr ncia por meio da Comiss o de Licita o utilizando se preferencialmente o sistema de Registro de Pre os e as modalidades Preg o Presencial e Preg o Eletr nico evitando se assim as aquisi es urgentes por necessidades emergenciais que invariavelmente inviabilizam ou dificultam o cumprimento do rito processual previsto na Lei de Licita es e Contratos notadamente o disposto no seu art 3 o implantar dep sito central para armazenamento e distribui o de lotes de xxxxxxxxxxxx de pequeno valor adquiridos por licita o com vistas a desobrigar os concorrentes da entrega desses produtos nos locais de consumo e assim tornar os certames licitat rios mais atrativos e de maior aproveitamento p observar com rigor as normas que orientam a concess o aplica o e presta o de contas de Suprimento de Fundos consubstanciadas na Resolu o Normativa n 007 95 e nos artigos 48 a 53 do Regimento Interno do TCE com vistas ao correto procedimento na condu o dos recursos recebidos a t tulo de adiantamento evitando impropriedades como as apontadas no item 9 12 deste Relat rio q analisar todos os processos de Suprimento de Fundos concedidos e baixar no Sistema SIAFEM as presta es de contas regulares submetendo ao Tribunal de Contas do Estado com tr nsito pelo Controladoria Geral as contas que conti
86. exerc cio de suas atribui es institucionais 5 NATUREZA JUR DICA O Sistema de Controle Interno tem natureza jur dica eminentemente t cnico investigativa especializado nos exames e per cias procedimentais 6 MODELO E ESTRUTURA DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO O modelo do Sistema de Controle Interno implantado no Estado do Tocantins integrado por um rg o Central a Controladoria Geral e por N cleos Setoriais de Controle Interno em cada rg o ou entidade da Estrutura B sica do Poder Executivo Estadual 6 1 Miss o e Vis o Os rg os integrantes da estrutura do Sistema de Controle Interno t m respectivamente A Miss o de aumentar a efici ncia e a efic cia na aplica o de recursos p blicos pelo Poder Executivo Estadual CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A Vis o de alcan ar a excel ncia no desempenho das atividades pr prias do Sistema de Controle Interno 6 2 Atua o das Unidades do Sistema As unidades do sistema seguem um modelo inovador que permite a inter rela o a integra o e a complementariedade das a es de controle onde a pr pria autoridade do rg o ou entidade exerce o autocontrole de suas atividades com o aux lio do N cleo Setorial de Controle Interno e com a supervis o do rg o Central Essas unidades atuam de modo preventivo detectivo ou corretivo gt gt Preventivo o controle projetado com a finalidade de evitar a o
87. fornecedor s fls xx e xx do Processo 001162 n o condiz com os fatos demonstrados no item 9 3 deste Relat rio justificar o superfaturamento de pre os na compra realizada junto Empresa XXXXXX orientar os respons veis pelo recebimento de bens e servi os que os atestos nos documentos comprobat rios da despesa devem especificar com clareza e sem rasuras o real destino e a finalidade dos itens recebidos utilizar o evento correto 510052 para liquida o dos materiais destinados ao Almoxarifado e instituir sistema confi vel de controle do uso e da necessidade de reposi o do estoque evitando se a pr tica generalizada de liquida o em consumo imediato 510038 k aperfei oar as informa es constantes da autua o inserindo o valor e o nome do credor mediante altera o no Sistema Protocolo nos processos citados nos itens 9 6 9 8 e 9 11 deste Relat rio observar com rigor o prazo de validade das certid es referenciadas nas normas como condicionante para assinatura de contratos 97 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE m aprimorar o resultado do trabalho desenvolvido na Central de Pre os com vistas obten o de pre os m dios mais compat veis com os correntes no mercado para oferecimento de melhor suporte t cnico Comiss o Especial de Licita o e ao Departamento de Compras da XXXXX n levantar com anteced ncia a necessidade de compra de materiais e medicamentos para garantir o
88. g gerenciam o planejamento das a es da fiscaliza o possibilitando o acompanhamento e as avalia es h emitem Ordem de Fiscaliza o fiscaliza o de rotina e de programas especiais controladas pela Coordenadoria de Fiscaliza o i executam a a o Fiscal com registro e lavratura dos seguintes documentos fiscais Intima o para entrega de documentos Fiscais Termo de in cio da Fiscaliza o Auto de Infra o Notifica o de Imposto Apurado e n o recolhido IANR Notifica o de Imposto Declarado e n o recolhido IDNR Termo de Apreens o Termo de Verifica o Fiscal TVF Termo de Encerramento da Fiscaliza o ONDA BUONA j executam o Controle valida o e cadastramento de Notas Fiscais de DARE Termos de Reten o e Responsabilidade Autos de Infra o e Termos de Apreens o de Mercadorias Equipamentos e Documentos k controlam as Notas Fiscais de entrada com destaque para 1 substitui o tribut ria Base c lculo al quota e GNRE 2 antecipa o tribut ria pode apresentar GNRE paga ou ter prazo de 5 dias para o pagamento Lan ar e acompanhar este d bito para contribuinte 3 diferencial de al quota Base de c lculo al quota e DARE I controlam as GNRE s apresentadas na fronteira e suas entradas na arrecada o 240 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE m confere as Notas Fiscais de Entrada e Sa da com o arquivo recebido no SINTE
89. homogeneidade rg o Respons vel a unidade administrativa respons vel pelo gerenciamento do programa sendo sua identifica o tamb m obrigat ria para os programas de natureza multissetorial com mais de um rg o executor de projetos e ou atividades Valor Global o valor dos projetos atividades e outras a es que comp em o Programa ao longo de seu per odo de execu o com a especifica o dos desembolsos anuais previstos para o per odo do PPA No caso de atividades continuadas o valor global ser o correspondente ao per odo de vig ncia do Plano Prazo de Conclus o o horizonte temporal do programa identificado o m s e ano de in cio e t rmino Nos casos de programa de natureza cont nua o prazo obedece o per odo de vig ncia da lei or ament ria Fonte de Financiamento a especifica o dos recursos financeiros a serem empregados no programa segundo suas origens Or amento do Estado Uni o iniciativa privada organiza es sociais agentes financeiros no pa s e no exterior etc Indicador o elemento que quantifica a situa o que o programa tenha por fim modificar Dever ser capaz de medir a evolu o da situa o em que se encontra o problema at onde se pretende chegar e apresentado sob a forma de uma rela o ou taxa entre vari veis associadas ao fen meno sobre o qual atuar 209 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Meta a quantidade de bens ou se
90. n servidor investido em cargo 1 050 99 ou fun o de confian a H acumula o ilegal de An Tona i e SAO Neg 135 Leine J2 1 050 99 Os preju zos causados ao Art 137 er rio pelo servidor no as Fa k nico e Art 26 exerc cio de suas fun es 138 Lein s o T para efeito de 1 050 99 repara o Art 145 a ar Soneto deuina e Astaire O i 1 050 99 Os procedimentos T tulo V 28 disciplinares s o realizados Lei n conforme disposi o legal 1 050 99 Os benef cios da seguridade T tulo VI social do servidor s o a e concedidos de acordo com a Lein lei 1 050 99 Roads At217a ag Fap aos dictai Poen E 1 050 99 militares mo a al espec ficas o policiais Sa i os 1 050 99 civis 32 H presta o de servi os Art 236 Lei gratuitos n 1 050 99 33 Os servidores com registros Art 13 Lei profissionais est o em dia n 1 050 99 326 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO com seus respectivos c c Lei de conselhos Plano de Cargos e Sal rios e respectivos editais H acompanhamento e Capitulo III 34 controle da evolu o Lei n funcional 1 534 04 OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 8 Sistema de Transporte O sistema de transporte compreende a estrutura da frota oficial com o conjunto de normas e procedimentos que orientam o uso e a manuten o dos ve culos automotores pertencentes ao patrim nio ou
91. natureza da estrutura organizacional da empresa constam se Drucker 1962 11 24 343 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a a natureza dos objetivos estabelecidos para a empresa e seus funcion rios ou servidores b as atividades operantes exigidas para realizar esses objetivos c a sequ ncia de passos necess ria para proporcionar os produtos ou servi os que os funcion rios e clientes desejam e necessitam d as limita es da habilidade de cada pessoa nas suas fun es al m das limita es tecnol gicas e as necessidades sociais dos executivos funcion rios ou servidores e f o tamanho do rg o ou entidade Deve se ainda considerar os elementos e as mudan as no ambiente externo que s o tamb m for as poderosas que d o forma natureza das rela es externas Para o estabelecimento de uma estrutura organizacional por m considera se como mais adequada an lise de seus componentes condicionantes n veis de influ ncia e n veis de abrang ncia conforme apresentado a seguir Com vistas ao delineamento da estrutura organizacional Vasconcellos 1972 145 apresenta seus componentes condicionantes e n veis de influ ncia para os quais se podem acrescentar os n veis de abrang ncia assim resumidos e Componentes da estrutura organizacional S o tr s os componentes da estrutura organizacional a sistema de responsabilidade resultado da aloca o de atividades constitu do por 1 d
92. no exerc cio de 200X apresentamos o Relat rio de Inspe o que trata dos exames dos 99 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE registros e da observa o das reais condi es de comportamento e padr es estabelecidos 1 INTRODU O O trabalho foi desenvolvido na sede da Prefeitura Municipal no Setor xxxxxxxxx endere os Rua xx n xxxx Rua xx xxxx e no Setor xxxxxx Rua xxxxxx n xxxx Os exames foram realizados por amostragem na extens o julgada necess ria e nas circunst ncias apresentadas de acordo com as normas de auditoria aplic veis ao servi o p blico 2 EXAMES REALIZADOS Os exames basearam se no Relat rio de Cumprimento do Objeto apresentado pela coordenadora do programa bem com na aplica o dos crit rios adotados e dos m todos de organiza o da distribui o levando se em conta a relev ncia social do programa e os recursos dispendidos conforme a seguir demonstrados 2 1 Crit rios adotados para inclus o dos benefici rios no Programa Conforme orienta o dos respons veis pela execu o do objeto do conv nio os crit rios definidos e adotados para inclus o dos benefici rios no programa Tocantins xxxxxxxxxx foram os seguintes a fam lias com gestantes b fam lias com crian as de x a x anos c fam lias com renda de at R xxxx xx xxxxxxx reais d fam lias que n o tenham participa o em outro programa social 2 2 M todo organizacional da distribui o A distribui
93. nomos estruturados em unidades or ament rias gestora e administrativa s o desprovidos de personalidade jur dica e prestam assist ncia e aux lio imediato ao chefe do poder p blico nos limites de suas reas de compet ncias e Unidade or ament ria a reparti o do rg o que a lei or ament ria consigna dota es especificas nas categorias de programa o que ser o executadas pelas unidades gestoras determinadas e Unidade gestora a unidade investida no poder de gerir recursos or ament rios e financeiros pr prios ou sob descentraliza o respondendo pela contabiliza o de todos os atos e fatos administrativos que foram delegados pelo rg o a qual pertence e Unidade Administrativa um centro de compet ncia com reduzido poder decis rio e predomin ncia de atribui es de execu o que depende de uma unidade or ament ria para a obten o de recursos financeiros 219 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Entidade a pessoa jur dica criada ou autorizada por lei com autonomia administrativa podendo ser classificada como estatais aut rquicas fundacionais empresariais e paraestatais gt Est gios da Despesa Os est gios da despesa na administra o p blica s o configurados pelo processo de empenho liquida o e pagamento observando se os requisitos pr vios constantes do Estatuto de Licita o e Contratos P blicos bem como os respectivos regulamentos pertinentes e Empenho
94. o necess rio justificativas quanto ao cumprimento da presente Instru o no todo ou em parte quando suas prescri es colidirem com o previsto na legisla o aplic vel entidade 18 19 20 2l sobre as ilegalidades constatadas e as medidas adotadas para corrigi las 22 23 24 Art 4 inc XV IN TCE C910 004 04 Art 4 inc XVI IN TCE 9 0 004 04 Art 4 inc XVII IN TCE D 004 04 Art 4 inc XVIII IN TCE 004 04 Art 4 inc XIX IN TCE 004 04 Art 4 inc XX IN TCE 9 0 004 04 Art 4 inc XXI IN TCE 004 04 204 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As institui es de direito privado Art 4 25 encaminharam os documentos inc XXII CTC exigidos nas al neas a a h do IN TCE inciso XXII 004 04 No caso de obras ou servi os de A J incs ao engenharia foram apresentados 26 ar IV IN 1 os documentos exigidos nos TCE a 3 incisos ao V 004 04 27 28 Consta declara o do gestor do Art 2 rg o que os recursos 2 IN transferidos tiveram boa e regular TCE 910 aplica o 004 04 Consta oficio de encaminhamento Art 2 8 da presta o de conta ao NUSCIN 2 IN para avalia o e emiss o de TCE 940 parecer 004 04 OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 Sistemas Administrativos Operacionais S o instrumentos ou meios de organiza o que a administra o utiliza para
95. o o ato para formalizar pedido de documentos informa es justificativas e outros assuntos relevantes realizado antes ou durante o desenvolvimento dos trabalhos de campo A notifica o o ato para dar ci ncia ao gestor administrador do rg o ou entidade examinada no decorrer dos exames das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos visando obter sua manifesta o sobre fatos que podem comprometer os resultados da gest o ou resultar em preju zo Fazenda P blica ou sobre outras situa es que necessitem de esclarecimentos formais 8 3 3 Registro das Constata es Registro das Constata es documento destinado ao registro das verifica es significativas detectadas no desenvolvimento dos trabalhos a ser elaborado de forma concisa com base em cada relat rio Objetiva 57 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE possibilitar a cria o de um banco de dados relevantes sobre os rg os ou entidades tais como a irregularidades defici ncias e impropriedades e b fatos que mere am exames mais profundos em outra oportunidade por fugirem ao escopo dos trabalhos realizados 8 3 4 Relat rios Os Relat rios s o os meios instrumentais de demonstrar e materializar os resultados dos trabalhos realizados para levar ao conhecimento das autoridades competentes com as seguintes finalidades quais sejam a dire o fornecendo dados ou informa es para tomad
96. o No curto prazo os custos de produ o s o analisados com rela o ao custo total ao custo marginal e ao custo m dio O custo tem dois componentes o custo fixo e o custo vari vel Os custos fixos s o os custos que n o variam em rela o taxa de produ o Os custos vari veis s o os custos devidos utiliza o de insumos vari veis no processo de produ o Miller 1981 p 191 Desta forma o custo total a soma do custo fixo e do custo vari vel Pindyck 1994 p 262 O custo marginal conforme conceitua o de Pindyck 1994 o aumento de custo ocasionado pela produ o de uma unidade extra de produto Em outras palavras indica quanto custa cada aumento unit rio de produ o O custo m dio por sua vez corresponde ao custo por unidade de produto O custo m dio pode ser custo fixo m dio custo vari vel m dio e custo total m dio O custo fixo m dio o custo fixo dividido pelo n vel de produ o O custo vari vel m dio o custo vari vel dividido pelo n vel de produ o e o custo total m dio o custo total dividido pelo n vel de produ o Pindyck 1994 p 264 e Custos de Longo Prazo No longo prazo todos os fatores de produ o s o vari veis n o havendo custo fixo Ferguson 1992 defende que um agente econ mico opera no curto prazo e planeja no longo prazo Conforme Pindyck 1994 uma linha de isocusto inclui todas as poss veis combina es de m o de obra e de capital
97. o do convite e Prazo para impugnar o Edital Cinco dias teis antes da data prevista para abertura dos envelopes qualquer cidad o pode requerer sendo que a Administra o tem 3 dias teis para julgar e responder a impugna o Os licitantes t m at o segundo dia til antes da abertura dos envelopes de habilita o em concorr ncia ou com as propostas tomada de pre o e convite para impugnar as normas e condi es do ato convocat rio Na modalidade preg o o pedido dever ser protocolizado at dois dias teis antes do recebimento das propostas 116 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Prazo recursal sobre os Atos Administrativos 5 dias teis para as modalidades tomada de pre os e concorr ncia 3 dias para preg o e 2 dias teis para convite O prazo para que os demais licitantes possam impugnar o recurso ser igual ao prazo concedido para a impugna o observando se as modalidades e Prazo de Dura o dos Contratos Os contratos t m vig ncia limitada aos respectivos cr ditos or ament rios respeitando o princ pio da anualidade Dando ressalva aos de a presta o de servi os cont nuos em que poder o ser prorrogados por iguais per odos e sucessivos limitando se ao prazo de 60 meses em condi es vantajosas para Administra o b aluguel de equipamentos e utiliza o de programas de inform tica podendo estender se pelo prazo de at 48 meses ap s o in cio da vig n
98. o utiliza qualquer outro fator para o julgamento das propostas somente considerando as vantagens econ micas constantes das ofertas satisfazendo ao prescrito no edital Basta pois que o objeto cumpra as finalidades edital cias e ofere a o melhor pre o para que mere a a escolha e o contrato com a Administra o P blica O segundo tipo melhor t cnica que constitui exce o leva em considera o primeiramente a obra servi o ou material mais perfeito e adequado Justifica se a ado o de tal tipo para obras servi os ou fornecimentos de alta complexidade e especializa o isto que n o h padroniza o na t cnica ou na qualidade tais como podemos citar empreendimentos que exigem tecnologia avan ada Ap s a fase de escolha da licitante possuidora da melhor t cnica negociam se as condi es propostas com base nos or amentos detalhados apresentados e tendo como refer ncia limite a proposta de menor pre o apresentada entre as licitantes que obtiveram a valoriza o m nima Em havendo impasse nessa negocia o procede se 122 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE negocia o com os demais proponentes por ordem de classifica o t cnica at que se chegue a um acordo para a contrata o O tipo t cnica e pre o se caracteriza por combinar os dois fatores A t cnica relevante mas o pre o deve tamb m ser considerado no julgamento A Administra o deve escolher a proposta mais vantajosa
99. o de desempenho conforme a seguir descrito a indicadores de desempenho s o fatores que como o pr prio nome mostra fornecem administra o ind cios do grau de efici ncia e efic cia com que s o conduzidas as opera es podem ser expressos em termos monet rios ou estat sticos e quanto aplica o que se destinam podem ser de carga de trabalho de volume ou de produto quantitativos ou de efici ncia e qualitativos de impacto ou de efic cia b par metros s o elementos referenciais para a a o constituindo se em aspectos que condicionam e interferem numa rea de atua o ou organiza o mas que est o fora de controle gerencial naquele n vel c padr es de desempenho s o os n veis de desempenho desejados geralmente expressos em termos quantitativos e relacionados com indicadores de desempenho selecionados podendo ser especificados em lei regulamenta o ou contrato definidos pelas metas da administra o criados com base estat sticas e pr ticas da institui o no desempenho de um grupo ou rg o semelhante e baseados em compara es hist ricas d coleta de dados sobre desempenho real o processo de coleta de dados financeiros or ament rios ou estat sticos relacionados com indicadores de desempenho identificados para medir a magnitude do que se realizou de modo que o bando de dados pode ser o resultado de uma coleta constante de dados ou de ac mulo peri dico e compara o e
100. o fato dever ser comunicado de imediato por escrito ao dirigente da unidade entidade auditada solicitando as provid ncias necess rias 52 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Elabora o do programa de trabalho O resultado dos exames preliminares dar suporte ao programa formal de trabalho A elabora o de um adequado programa de trabalho de auditoria exige a determina o precisa dos objetivos de exame ou seja a identifica o completa sobre o que deseja obter com a auditoria a identifica o do universo a ser examinado a defini o e o alcance dos procedimentos a serem utilizados o estabelecimento das t cnicas apropriadas e ou documentos de exames pr vios ou outras instru es espec ficas 8 1 2 Conte do do Programa de Trabalho O Programa de Trabalho deve conter a objetivo da auditoria identifica o completa sobre o que se deseja obter com a auditoria enfatizando dentre outros os seguintes aspectos e efic cia da atividade segundo os seus objetivos e exame de situa es especificas decorrentes de determina es superiores de solicita es dos auditados ou de conclus es da pr pria auditoria b estudo e avalia o das unidades internas de execu o considerando se os seguintes aspectos e plano de organiza o e a divis o de responsabilidade e plano de contas e sistemas de autoriza es e procedimentos de registros e efici ncia com que as normas e procedimentos est
101. o recolhidos no prazo pelo respons vel c fundamento para que a autoridade competente proceda efetiva o da san o prevista no art 41 da Lei n 1 284 01 A decis o do Tribunal de que resulte imputa o de d bito ou comina o de multa torna a d vida l quida e certa e tem efic cia de t tulo executivo nos termos da al nea b do inciso Ill do art 91 da Lei n 1 284 01 O respons vel ser notificado para no prazo estabelecido no Regimento Interno efetuar e comprovar o recolhimento da d vida a que se refere o art 88 e seu par grafo nico da Lei n 1 284 01 A notifica o ser feita na forma prevista no art 27 e seguintes da Lei n 1 284 01 Em qualquer fase do processo o Tribunal poder autorizar o recolhimento parcelado da import ncia devida na forma estabelecida no Regimento Interno incidindo sobre cada parcela os correspondentes acr scimos legais A falta de recolhimento de qualquer parcela importar no vencimento antecipado do saldo devedor Comprovado o recolhimento integral o Tribunal expedir quita o do d bito ou da multa Expirado o prazo a que se refere o caput do art 93 da Lei n 1 284 01 sem manifesta o do respons vel o Tribunal dever 44 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE I determinar o desconto integral ou parcelado da d vida nos vencimentos sal rios ou proventos do respons vel observados os limites previstos na legisla o pertinente Il au
102. o tamb m poder realizar vistorias As provid ncias e dilig ncias adotadas pela comiss o dever o ser documentadas por escrito Ap s os exames e dilig ncias a comiss o deliberar de modo coletivo para proferir decis o sobre a habilita o n o sendo necessariamente por unanimidade Havendo diverg ncias apurar se pelo voto da maioria As decis es sobre habilita o ou inabilita o ser o necessariamente fundamentadas e formalizadas em documento escrito ainda objeto de leitura em sess o p blica Se todos os licitantes forem inabilitados pode ser fixado o prazo de 8 dias teis para a apresenta o de novos documentos livres das causas que levaram inabilita o Na hip tese de convite permitida a redu o para tr s dias gt Crit rios de Julgamento das Propostas O julgamento das propostas est estritamente vinculado aos crit rios objetivos estabelecidos no edital conforme as normas e princ pios estabelecidos na Lei de Licita es a fim de garantir transpar ncia ao procedimento A Administra o ao elaborar o edital poder discricionariamente eleger um alguns ou diversos crit rios para julgamento Entretanto n o basta a mera indica o do crit rio obrigat rio discriminar como ser o avaliadas as ofertas e qual a vantagem concreta que nortear a decis o da Comiss o que promover a classifica o das propostas em ordem descrescente de vantajosidade A classificada em primeiro luga
103. o valor de cada documento no limite estabelecido no art 2 inciso Ill da RN 007 95 despesa comprovada por meio do documento fiscal s fls xxxx foi classificada incorretamente na conta cont bil 339039 quando o correto seria na 339030 por se tratar de produto adquirido e n o presta o de servi o N o consta do processo o extrato banc rio abrangendo o ingresso de numer rio Processo n 0815 0x Unidade Xxxxxxx Xxxxxxxxxx Valor do Adiantamento R 00 000 00 Suprido Xxxxxxxx Xxxxxxxx Xxxxx 91 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Servidor Designado para Atestar as Despesas Xxxxxxx Xxxxxx Xxxxx Prazo de Aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise N o consta no processo a portaria que autoriza o adiantamento conforme disp e o art 19 inciso da RN 007 95 O despacho de encaminhamento de presta o de contas do adiantamento ao NUSCIN n o foi assinado Foram pagas despesas com aquisi o de medicamentos e materiais m dicos hospitalares empresa Xxxxxxxxx LTDA com 06 cheques de valores pr ximos a R 0 000 00 emitidos no mesmo dia que somados ultrapassam o limite estabelecido no art 2 inciso Ill da RN 007 95 Processo n 526 xx Unidade Xxxxxxx de Palmas Valor do Adiantamento R 00 600 00 Supridos Xxxxxxx Xxxxxo XX Xxxxx Xxxxx Servidor Designado para Atestar Xxxxx Xxxxx XX Xxxxxxxx Xxxxx Pr
104. pela autoridade administrativa com a colabora o do contribuinte ou de uma terceira 229 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE pessoa obrigada por lei a prestar informa es sobre a mat ria de fato indispens vel sua efetiva o Tamb m importante acrescentar que algumas receitas n o est o sujeitas a lan amento e ingressam diretamente no est gio de arrecada o o caso por exemplo das receitas realizadas pelo lado empresarial do Estado isto receita origin ria passando somente pela fase de recolhimento arrecadat rio No Estado do Tocantins o sistema de arrecada o operacionalizado com base em procedimentos e normas pr prias que definem os tributos o cadastramento a apura o lan amento recolhimento ou forma de pagamento a ser efetuado diretamente pelos contribuintes atrav s do rg o fazend rio e suas diretorias coordenadorias delegacias regionais postos fiscais e coletorias utilizando se do SIAT Sistema Integrado de Administra o Tribut ria e dos documentos e formul rios espec ficos gt Estrutura Administrativa de Arrecada o A Secretaria da Fazenda do Estado do Tocantins SEFAZ o rg o respons vel pela arrecada o e fiscaliza o dos tributos estaduais com compet ncia para desenvolver a pol tica tribut ria dos rg os do poder executivo Para manter o controle da arrecada o dos tributos de compet ncia do Estado a SEFAZ est dividida em v rias Diretorias
105. permitam comparar a evolu o do ndice relativo ao indicador estabelecido 210 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Efici ncia o item que demonstra a medida da rela o entre os recursos efetivamente utilizados e padr es estabelecidos para o atingimento das metas de produtividade referente execu o f sica e financeira das a es que constituem o programa Efic cia o item que demonstra o grau de satisfa o do p blico alvo clientes em rela o aos bens e servi os produtos ofertados pelas a es Economicidade o item que demonstra o custo de uma unidade a ser comparada com outra unidade de custo padr o permitindo aferir se houve utiliza o da menor quantidade poss vel de recursos na gera o de um certo produto Avalia o estrat gica compreende a consolida o dos resultados com rela o s linhas estrat gicas e aos macroobjetivos e Ciclo da Elabora o do PPA o processo que envolve a elabora o as orienta es estrat gicas e a constitui o dos programas demonstrados na conformidade dos diagramas a seguir 211 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Figura 06 Ciclo da Elabora o do PPA Estudo dos Eixos Elabora o das Elabora Orienta es Faia G dos Estrat gicas das Programas Cen rio Secretarias a Previs o de Recursos do Estado por Secretaria Macroecon mico Plano de Estabiliza o Fiscal
106. pertinente mas as condi es de sua realiza o poder o ser estabelecidas pela Administra o interessada O leil o administrativo o institu do para a venda de mercadorias apreendidas como contrabando ou abandonadas nas alf ndegas nos armaz ns ferrovi rios ou nas reparti es p blicas em geral observadas as normas regulamentares da Administra o interessada A legisla o federal permite o leil o de semoventes pela pr pria Administra o onde n o houver leiloeiro oficial pelo que se conclui analogicamente que ela tamb m poder utilizar o leil o administrativo para a venda de bens desnecess rios inserv veis ou imprest veis para o servi o p blico sempre que n o houver leiloeiro oficial na localidade Sendo o leil o um ato negocial instant neo n o se presta s aliena es que dependam de contrato formal Realmente no leil o o bem apregoado os lances s o verbais a venda feita vista ou a curto prazo e a entrega se processa de imediato No leil o n o se torna necess ria qualquer habilita o pr via do licitante em face das caracter sticas acima apontadas O essencial que os bens a serem leiloados sejam previamente avaliados e postos disposi o dos interessados para exame e que o leil o seja precedido de ampla publicidade mediante edital que indique seu objeto de local dia e hora em que ser apregoado para atrair o maior n mero de licitantes e evitar favoritismo de arremata
107. pessoa ou comiss o que n o o respons vel pelas contas com designa o espec fica para levantar os dados por meio da documenta o pr pria e elaborar o processo de contas No caso espec fico da tomada de contas especial poder se ia dizer tamb m seguindo a nomenclatura que esta se aplica aos casos em que foge ao procedimento normal Ou seja quando as contas deixam de ser prestadas ou tomadas dentro do procedimento normal ou ainda quando existe ocorr ncia de alguma irregularidade Assim a tomada de contas especial resulta da omiss o de presta o de contas de irregularidade nas contas em exame ou de qualquer outro procedimento como inqu rito ou sindic ncia O ilustre Conselheiro do Tribunal de Contas do Distrito Federal Jorge Ulisses Jacoby define como sendo tomada de contas especial um processo excepcional de natureza administrativa que visa apurar responsabilidade por omiss o ou irregularidade no dever de prestar contas ou por dano causado ao er rio FERNANDES 1996 No caso do Estado do Tocantins existem na lei org nica e no Regimento Interno do Tribunal de Contas do Estado defini es e disciplinamentos em rela o ao conceito e ao processo de presta o de contas tomada de contas e tomada de contas especial que sugerem poss veis inconsist ncias com a nomenclatura aqui explicitada conforme observado nas normas a seguir Os ordenadores de despesas estaduais no mbito da administra o direta
108. planilha de custo Este compromisso inclusive com determina o de prazo e local para encaminhamento do envelope dever estar registrado na ata do preg o Ocorrendo a interposi o de recurso a adjudica o ou o acatamento do recurso ser realizado pela Autoridade Competente depois de transcorridos os prazos devidos e decididos os recursos A homologa o da licita o de responsabilidade da Autoridade Competente e s pode ser realizada depois de decididos os recursos e confirmada a regularidade de todos os procedimentos adotados Ap s a homologa o o adjudicat rio ser convocado a assinar o contrato no prazo definido no Edital Nas hip teses de n o comparecimento do adjudicat rio no prazo estipulado ou de perda dos requisitos de manuten o da habilita o at a data da assinatura do contrato ser retomado o processo licitat rio com a convoca o do licitante que tenha apresentado a segunda melhor oferta classificada obedecidos os procedimentos de habilita o A retomada poder sempre se repetir at a efetiva celebra o do contrato 128 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE com o adjudicat rio observada a aplica o das penalidades previstas em lei QUESTION RIO DE VERIFICA O 01 Convite Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio QUALIDADE PROCEDIMENTO BASE LEGAL N O SIM ne mocemento maeteoa n o a 7 o Tr TE processo foi FR adia autuado e protocolado com a Art
109. quais se relaciona profissionalmente 10 2 Normas Relativas Execu o do Trabalho O auditor no exerc cio de suas fun es tem livre acesso a todas as depend ncias do rg o ou entidade auditada assim como a documentos valores e livros considerados indispens veis ao cumprimento de suas atribui es n o lhe podendo ser sonegado sob qualquer pretexto 377 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE nenhum processo ou informa o devendo o auditor guardar o sigilo das informa es caso elas estejam protegidas legalmente Quando houver limita o da a o o fato dever ser comunicado de imediato por escrito ao dirigente do rg o ou entidade auditada solicitando as provid ncias necess rias e Planejamento dos Trabalhos O trabalho realizado pelo Sistema de Controle Interno deve ser adequadamente planejado como apresentado a seguir a exame preliminar com o objetivo de obter os elementos necess rios ao planejamento dos trabalhos o auditor deve examinar as informa es constantes da ordem de servi o e dos planos estrat gico e operacional a que se vincula o objeto do controle considerando a legisla o aplic vel normas e instru es vigentes bem como os resultados dos ltimos trabalhos realizados e dilig ncias pendentes de atendimento quando for o caso b elabora o do programa de trabalho o programa de trabalho consta da ordem de servi o preparada pela rea de controle que elabora o plano estr
110. que constituem os contratos e outros ajustes assemelhados bem como os adiantamentos suprimento de fundos e os conv nios em gerais 9 1 1 Licita es A licita o o procedimento administrativo mediante o qual a Administra o P blica seleciona a proposta mais vantajosa para o seu contrato de interesse Como procedimento desenvolve se atrav s de uma sucess o ordenada de atos vinculantes para a Administra o e para os licitantes o que propicia igual oportunidade a todos os interessados e atua como fator de efici ncia e moralidade nos neg cios administrativos 114 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Princ pios da Licita o A licita o est sujeita observ ncia do princ pio constitucional da isonomia e ser processada e julgada em estrita conformidade com os seguintes princ pios b sicos e Legalidade Nos procedimentos de licita o esse princ pio vincula os licitantes e a Administra o P blica s regras estabelecidas nas normas e princ pios em vigor e Impessoalidade Esse princ pio obriga a Administra o a observar nas suas decis es crit rios e objetivos previamente estabelecidos afastando a discricionariedade e o subjetivismo na condu o dos procedimentos da licita o e Moralidade e Probidade Administrativa A conduta dos licitantes e dos agentes p blicos tem de ser al m de l cita compat vel com a moral a tica os bons costumes e as regras de honestidade e boa f da a
111. regime de caixa devem ser consideradas todas as despesas pagas e todas a receitas recebidas no respectivo exerc cio independentemente da data da ocorr ncia de seus fatos geradores e pelo regime de compet ncia consideram se as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exerc cio que tenham ou n o sido pagas ou recebidas 9 2 4 1 4 Princ pios e Conven es Cont beis Os princ pios fundamentais da contabilidade norteiam os registros que na sua condi o de ci ncia social a ela s o inerentes Os princ pios constituem sempre as vigas mestras de uma ci ncia revestindo se dos atributos de universalidade e veracidade conservando validade em qualquer circunst ncia Os princ pios devem ser rigorosamente seguidos e complementados por conven es que s o na verdade restri es estabelecidas pela doutrina aos princ pios cont beis 259 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os princ pios indicam os v rios caminhos a se seguir enquanto que as conven es fornecem subs dios para a determina o da dire o a ser seguida dentre aquelas permitidas 9 2 4 1 5 Fato Cont bil Fato cont bil tudo aquilo que acontece com o patrim nio de uma empresa ou de uma entidade o mesmo que fen meno patrimonial Fato cont bil o fen meno estudado pela contabilidade No entanto os fatos cont beis podem ou n o trazer altera es no patrim nio l quido Quanto a esse aspecto os fatos cont beis ser o clas
112. relativa s licita es sendo assegurado ao benefici rio do registro prefer ncia em igualdade de condi es 5 O sistema de controle originado no quadro geral de pre os quando poss vel dever ser informatizado 6 Qualquer cidad o parte leg tima para impugnar pre o constante do quadro geral em raz o de incompatibilidade desse com o pre o vigente no mercado 8 O recebimento de material de valor superior ao limite estabelecido no art 23 desta Lei para a modalidade de convite dever ser confiado a uma comiss o de no m nimo 3 tr s membros 332 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Ser dada publicidade mensalmente em rg o de divulga o oficial ou em quadro de avisos de amplo acesso p blico rela o de todas as compras feitas pela Administra o Direta ou Indireta de maneira a clarificar a identifica o do bem comprado seu pre o unit rio a quantidade adquirida o nome do vendedor e o valor total da opera o podendo ser aglutinadas por itens as compras feitas com dispensa e inexigibilidade de licita o Essa regra n o se aplica aos casos de dispensa de licita o previstos no inciso IX do art 24 da Lei 8 666 93 QUESTION RIO DE VERIFICA O 28 Sistema de Compras Verificar se Excelente ltimo Regular P rec rio QUALIDADE N PROCEDIMENTO BASE LEGAL N O SIM N PROCEDIMENTO BASELEGAL N O SM SO R P Existe servidor Art 37 CF c c 01 forma
113. responsabilidade devendo haver procedimentos claramente definidos que levem em conta as fun es de todos os setores da organiza o propiciando a integra o das informa es dentro do sistema al m de um organograma adequado onde a linha de autoridade e a consequente responsabilidade sejam definidas entre os departamentos chefes encarregados de setores p da pol tica de recursos humanos atentando em especial para a composi o da for a de trabalho existente aplica o da legisla o nos casos de admiss o remunera o cess o e requisi o de pessoal concess o de aposentadoria reforma e pens o bem como para os aspectos relativos aos crit rios de sele o e qualifica o de pessoal e de rod zio de fun es q da confiabilidade e oportunidade das informa es geradas r dos mecanismos que possibilitam a implementa o e o acompanhamento dos programas projetos atividades sistemas e opera es visando a sua economicidade efici ncia efic cia e efetividade 6 3 4 Jurisdi o O rg o Central de Controle Interno tem jurisdi o e compet ncia em todas as unidades da estrutura b sica do Poder Executivo localizadas no territ rio do Estado do Tocantins ou fora dele 6 4 N cleos Setoriais O N cleo Setorial de Controle Interno NUSCIN uma unidade dotada de estrutura t cnica com capacidade para auxiliar direta e permanentemente a autoridade administrativa que no uso de seu poder dever de
114. ria 00 000 00000000 Fonte 80 Recursos de Conv nios com rg os Federais Valor Estimado R 0 000 00 Modalidade de Licita o Preg o Presencial n xxx 200x Data da Adjudica o xx xx 200x Valor da Adjudica o R 0 000 00 em favor das Empresas XXX XXXXXXXXXXX LTDA e XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA Resultado da An lise Da Autua o Assim que conhecidas as empresas vencedoras deve ser alterado no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor bem como classificar melhor o campo denominado Assunto Anexar aos autos a C pia do Plano de Trabalho e do Conv nio xxxxx de xxxxxxxxxx que deu origem aos recursos Na autoriza o do Senhor Governador no Anexo Ill s fls xx n o consta o equipamento No Break e seu valor Deve se evitar a reutiliza o de n mero de edital O n mero do Preg o Presencial revogado em xx xx xx foi reutilizado no Preg o Presencial que teve xito s fls xxx datado de xx xx xx O contrato com as empresas vencedoras foram firmados e as notas de empenho emitidas sendo que at a presente fase as exig ncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados No entanto considerando que houve necessidade de revis o do lote em face do cancelamento do Preg o de n xxx 200x devido o pre o ofertado ter sido acima da estimativa recomend vel que o N cleo Setorial de Controle Interno e o Setor Financeiro da XXXXX estejam atentos para que os equipa
115. sa de superior a cento e vinte dias e para tratar de interesses particulares e dos afastamentos para exerc cio fora do Poder Executivo do Estado para exerc cio de mandato eletivo e para estudo por prazo superior a seis meses ininterruptos ou n o Progress o Horizontal o servidor p blico para ser considerado habilitado para a Progress o Horizontal dever preencher dois requisitos a tiver cumprido tr s anos de exerc cio na refer ncia em que se encontra b tiver conclu do 40 horas de curso de qualifica o vinculada sua rea de atua o nos tr s anos anteriores a data da progress o A Progress o Horizontal ocorre em intervalos de doze meses e produz efeitos financeiros em 1 de julho de cada exerc cio alcan ando 15 dos servidores p blicos por n vel de escolaridade que obtiverem a melhor m dia aritm tica nas tr s ltimas avalia es de desempenho Progress o Vertical o servidor p blico para ser considerado habilitado Progress o Vertical dever preencher dois requisitos a tiver cumprido tr s anos de exerc cio na classe em que se encontra b tiver conclu do curso de qualifica o vinculado sua rea de atua o nos ltimos cinco anos anteriores a data de progress o obedecendo ao estipulado na Lei 1 534 de 29 12 2004 quanto carga hor ria exigida O processo de Progress o Vertical ocorre em intervalos de doze meses e produz efeitos financeiros em 1 de mar o de cada exer
116. sendo nula sua venda cess o constitui o de nus outorga de poderes irrevog veis ou em causa pr pria para o recebimento Revis o de proventos sempre que se modificar a remunera o dos servidores em atividade os proventos de aposentadoria e as pens es ser o revistos na mesma propor o e na mesma data Gratifica o natalina devida ao servidor aposentado e ao pensionista no valor equivalente ao benef cio que receber referente ao m s de dezembro de cada ano Quando houver a ocorr ncia de fato extintivo do benef cio ser calculado o proporcional ao m s em que houve a extin o sendo que cada m s decorrido ou fra o superior a 15 dias corresponder a um doze avos do benef cio correspondente Abono previdenci rio Nos termos do 19 art 40 da Constitui o Federal o servidor que tenha completado as exig ncias para aposentadoria volunt ria estabelecida no 81 inc III al nea a e que opte por permanecer em atividade far jus a um abono de perman ncia equivalente ao valor da sua contribui o previdenci ria at completar as exig ncias para aposentadoria compuls ria contida no 81 inc Il e Regime Geral da Previd ncia Social RGPS Aos servidores ocupantes exclusivamente de cargo em comiss o bem como de outro cargo tempor rio ou de emprego p blico aplica se o RGPS Este regime est previsto na Constitui o Federal onde estabelece que a previd ncia social ser organizada s
117. unidades do rg o Art 37 CF H acompanhamento da aee 08 qualidade dos produtos adquiridos Art37 CF Foi desenvolvida uma Principio 09 metodologia de aferi o da da efici ncia qualidade dos produtos efici ncia ofertados Art 37 CF H acompanhamento da dial 07 qualidade dos servi os fici nci 1 restados por terceiros o p Art 37 CF 372 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE H regulamento que estabele a Principio o as regras metas par metros da TC padr es e indicadores para efici ncia medir os resultados Art 37 CF Existe base de dados para dis aplica o dos indicadores a constantes dos programas eher nea i Art 37 CF Existe sistema que receba duas 2 reclama es dos usu rios a 1 interno e externo do rg o efici ncia Art 37 CF Principio 3 H interc mbio e feedback entre da TOES as unidades administrativas efici ncia Art 37 CF Existe sistema mec nico ou Principio 4 informatizado para levantamento da CTC e acompanhamento dos custos efici ncia de cada unidade administrativa Art 37 CF Existe sistema informatizado Principio 5 que auxilie no acompanhamento da 9 1 dos custos e na avalia o de efici ncia desempenho Art 37 CF OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 12 Outros Sistemas Gerenciais N o se pretendeu aqui esgotar todos os sistemas administrativos operacionais outros poder
118. 1 2003 de 01 10 2003 da Secretaria da Administra o Os servidores ocupantes exclusivamente de cargo em comiss o ou de contrato tempor rio especial por serem vinculados ao Regime Geral de Previd ncia Social a licen a ser concedida nos mesmos termos do aux lio doen a sendo exigido o per odo m nimo de car ncia de 12 contribui es mensais ressalvados os casos em que a natureza da patologia seja origin ria ou decorrente de acidente de qualquer natureza ou do trabalho bem como nos casos das doen as que independem de aus ncia para a concess o do aux lio doen a constantes da Instru o Normativa INSS DC n 118 de 14 01 2005 Caso n o sejam preenchidos os requisitos ser concedido apenas 15 quinze dias de licen a e n o ser poss vel a desativa o do servidor da Folha de Pagamento 302 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Licen a por motivo de doen a em pessoa da fam lia a licen a concedida ao servidor sem preju zo da remunera o a que faz jus em virtude de doen a do c njuge ou companheiro a dos pais dos filhos do padrasto madrasta enteado ou dependente que viva as suas expensas e conste do seu assentamento funcional sendo deferida por at 30 dias podendo ser prorrogada por igual per odo e excedendo estes prazos sem remunera o por at 90 dias Decorrido este prazo a concess o de nova licen a s ocorrer na hip tese de nova patologia do mesmo membro da fam lia ou advento de doe
119. 124 de 13 02 2001 ou seja n o foi utilizado o Sistema de Compras via Internet como tamb m n o h ato do ordenador de despesa autorizando a dispensa de licita o art 31 do Decreto n 2 349 05 2 2 10 Servi os de Manuten o de Equipamentos xxxxxxX XXXXXXXXXXXX XXX XXXXXXXXX XX XXXXXXXXXX Processos Analisados 003464 003634 003473 e 003484 Credor XXXXXXXX Xxxxxxxx XX XXXXXXXXXXXX xxxxxxxxxxxx Ltda Resultado da An lise Contratos assinados com as seguintes certid es vencidas Regularidade do FGTS CRF e Negativa de D bitos Tribut rios junto Fazenda P blica Municipal e Fazenda P blica Estadual Nos contratos 003634 003473 e 003484 houve prolifera o de Notas de Empenho e a modalidade ordin rio foi indicada incorretamente O correto seria emitir uma nica Nota de Empenho na modalidade global CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 2 2 11 Aquisi o de Material Permanente Processo n 200x 0000 000453 Descri o do Material Equipamentos de Inform tica 02 Esta es de Trabalho Pentium IV 2 4 e 02 Impressoras Laser 20 PPM Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Valor Estimado R 0 000 00 Modalidade de Licita o Preg o Presencial n xxx 200x Data da Adjudica o xx xx 200x Valor da Adjudica o R 0 000 00 em favor da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA Resultado da An lise O Contrato com a empresa vencedora j fo
120. 29 docs 8666 93 e suas ocumentos que as A altera es instru rem A data de recebimento das propostas confere Art 41 Lei n 30 coma data estipulada 8 666 93 e suas no respectivo ato altera es convocat rio Os pre os constantes da proposta vencedora est o Art 43 inc IV c c art 34 compat veis com os 43 3 Lei n 9 praticados no 8 666 93 e suas mercado conforme altera es demonstrado na estimativa inicial CB BBB Houve empate de duas ou mais Art 45 8 2 Lei n 32 propostas resolvido de 8666 93 e suas acordo com os i K a altera es crit rios previstos no ato convocat rio Consta documenta o Art 28 Lei n 33 atualizada relativa 8 666 93 e suas habilita o jur dica altera es 34 Consta documenta o Art 29 Lei n 9 NE relativa regularidade 8 666 93 e suas 147 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE fiscal altera es E relativa qualifica o t 30 Lei n asc S 8666 93 e suas t cnica quando for o e 2 altera es caso Coma a aanta AM S1 Lei no 36 e 8 66693 e suas econ mico financeira altera es quando for o caso Consta ata de abertura do certame indicando os nomes dos licitantes interessados O resultado da an lise dos documentos de Art 38 inc V Lei n 37 habilita o e 8 666 93 e suas conforme o ca
121. 3 quando for o caso Consta a vincula o ao edital de licita o ou ao Art 55 inc XI termo que a dispensou ou Lei n Es inexigiu ao convite e e 8 666 93 proposta do licitante vencedor A data de emiss o e assinatura da autoriza o de Art 4 inc XII compra antecede o in cio da Decreto presta o de servi os ou da 1 415 03 entrega do bem material Art 55 inc XII Consta a legisla o aplic vel Lei n execu o do objeto 8 666 93 e altera es Consta o foro da sede da Art 55 8 2 administra o para dirimir Ee a inc XIII Lei n eventuais d vidas exceto o a 8 666 93 e disposto no 8 6 art 32 da Lei alteracoes n 8 666 93 S Consta os comprovantes da 15 entrega do material ou da Do dee E 4 320 64 presta o de servi os A origem e o objeto executado ou em andamento Art 63 Lei confere com as e a 4 320 64 especifica es constante no instrumento de contrata o O co O N A obra ou servi os de engenharia foi executado Art 63 Lei dentro das especifica es 4 320 64 contratadas 18 O material ou a presta o de Art63 Lei OLOTITO 181 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE co N O N 24 25 26 N N i gt gt E i servi os esta dentro das 4 320 64 especifica es estabelecidas A import ncia a ser paga confere com a Art 63 Lei doc
122. 38 caput Lei n 01 numera o das 8 666 93 e suas p ginas contendo altera es carimbo do rg o e visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre os destinada a co Art 7 clc art 15 inc 02 SO V Lei n 8666 93 e fonte e metodologia ou gt suas altera es nome e endere o de pelo menos 3 tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas Consta Anexo Ill autorizado pelo Decreto de 03 governador e ou V Execu o TILE assinados pelo Or ament ria vigente Ordenador de S 9 despesa O anexo Ill e ou V demonstra a finalidade Requisitos 04 do objeto a ser Essenciais do Ato adquirido ou Direito Administrativo contratado Os recursos or ament rios Art 7 8 2 c c art 05 previstos no Anexo III 14 Lei n 8 666 93 e 9 1 e ou V est o suas altera es LOA identificados pelos e PPA c digos dos cr ditos 129 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE pr prios da classifica o e da categoria de programa o Consta ND de bloqueio da dota o Decreto de 06 com sufici ncia para a Execu o 9 1 realiza o da Or ament ria vigente despesa Constam o projeto o Coil Jim de 07 ne 8 666 93 e suas pelo rg o ou entidade S ES altera es promotora da licita o quando for o caso PE O Am 38n die 08 designa o dd 8666 933 e suas comiss o de licita o alisrac es
123. 55 8 2 27 competente o f rum da sede Lein da administra o para dirimir E 8 666 93 qualquer quest o contratual As garantias foram A P gi 28 apresentadas de acordo com p EA o 9 a Lei n 8 666 93 8 666 93 OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 08 Compra direta com dispensa de licita o Verificar se Excelente ltimo Rejer Peai Plrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL EIOIR P O processo foi devidamente autuado e protocolado com a Art 38 01 numera o das p ginas Caput Lei 1 contendo carimbo do rg o e n 8 666 93 visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre o destinada a estimar o valor do bem ou Art 7 c c 02 servi o indicado a fonte inc V do metodologia ou nome e art 15 Lei endere o de pelo menos 3 n 8 666 93 tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas 166 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta Anexo III autorizado Decreto de 03 pelo Governador e ou V Execu o T assinados pelo Ordenador de Or ament ria despesa vigente o o Consta indica o dos recursos AN ques ae c c art 14 04 or ament rios detalhados no Lei n Anexo Ill ou V4 8 666 93 i Decreto de Consta ND de bloqueio de E S B e xecu o saldo or ament rio suficiente O t ri ara a realiza o da despesa A a p vigente Requisitos O anexo Ill e ou V demonstra essenci
124. 6 com sufici ncia para a a a Or ament ria realiza o da Jinente despesa g l Consta projeto b sico e or amento detalhado em planilhas de custos Art 7 c c art 40 unit rios elaborados 82 Lei n 8 666 93 I pelo rg o ou entidade e suas altera es promotora da licita o quando for o caso P o pi Art 38 inc IIl Lei n designa o dd gases e suas comiss o de licita o E CPLouCEL altera es Art 38 inc c c arts Consta o edital e 40 e 47 Lei n respectivos anexos 8 666 93 e suas CDC altera es O objeto da licita o Art 40 Lei n est descrito de forma 8 666 93 e suas sucinta e clara altera es Foram estabelecidos prazos e condi es para assinatura do Art 40 Lei n contrato ou retirada do 8 666 93 e suas instrumento altera es equivalente nos termos do art 64 H previs o de Art 40 Lei n san es para o caso 8 666 93 e suas de inadimplemento altera es 135 07 08 Consta defini o de que o projeto iodo SB Art 7e 5 1 Lei ne o9 2 Sn 8666 93 e suas conjunto com o projeto altera es b sico ou durante GR execu o das obras e servi os contratados 10 11 12 13 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 1 2 G6E Foi definido o local Ee F Art 40 Lei n 4 b sico conformeo 868803 e suas altera es caso do projeto executi
125. 6 Procedimentos de Auditoria Aplicados c o relat rio de auditoria em projetos co financiados pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento BID dever conter dentre outros os seguintes requisitos 1 opini o sobre as contas do projeto Parecer 2 opini o sobre informa es financeiras complementares leis e disposi es oficiais 3 opini o sobre o cumprimento de cl usulas contratuais quando couber e i 4 Carta Gerencial na forma do subitem do item 4 anterior d o relat rio de auditoria em Projetos de Coopera o T cnica em execu o nacional dever conter dentre outros o seguinte requisito 1 resumo executivo nos moldes do Termo de Refer ncia 391 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Nos demais tipos e formas de auditoria o relat rio ser elaborado de acordo com os objetivos e caracter sticas de cada trabalho realizado conforme especificado na ordem de servi o Quando o rg o de Controle Interno n o puder opinar conclusivamente sobre o estado das contas em virtude de o rg o ou a entidade auditada n o ter apresentado ou n o possuir registros cont beis e demonstra es financeiras compat veis ou em raz o da ocorr ncia de outros fatores determinantes ser emitido circunstanciado relat rio abordando objetivamente as raz es impeditivas e manifestando a negativa de opini o O respons vel pelo rg o de Controle Interno dever estabelecer e manter programa de supervis o
126. 7 178 000335 e 000334 s fis 35 68 90 92 e 94 com caracter sticas pr prias de Material de Consumo e ou Outros Servi os de Terceiros Pessoa Jur dica foram classificadas indevidamente devendo portanto haver devolu o por parte dos servidores respons veis do montante correspondente a R 1 511 75 hum mil quinhentos e onze reais e setenta e cinco centavos em raz o da inobserv ncia do art xx 8 x do Decreto n xxxx 0x 3 6 Os Atestos das despesas comprovadas nos presentes autos n o expressam o real destino e a finalidade das mesmas especialmente quanto identifica o do patrim nio do setor benefici rio ou almoxarifado conforme o caso 3 7 N o consta no corpo dos documentos de despesa com ve culo s fis 72 73 75 76 81 83 85 e 87 a exist ncia de identifica o completa como placa modelo e quilometragem caracterizando a inobserv ncia do art xx x do Decreto n xxxx 0x 4 Diante do exposto solicitamos apresenta o de justificativas ou esclarecimentos acerca das falhas e ou irregularidades apontadas neste Relat rio bem como a devolu o dos recursos por parte dos supridos respons veis mediante o recolhimento do valor de R 2 169 25 dois mil cento e sessenta e nove reais e vinte e cinco centavos conta nica do Tesouro Estadual conforme registrado nos itens 3 3 e 3 5 no prazo m ximo de 5 dias para efeito de an lise conclusiva das contas em comento
127. 8 666 93 efetuadas no m s OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 10 Sistema Tecnol gico da Informa o Constitui se na tecnologia estruturada e normatizada para o correto uso dos recursos tecnol gicos conhecidos e dispon veis que asseguram a implanta o de m todos de controle das atividades privadas e p blicas envolvendo os componentes de hardware software banco de dados redes e seguran a de comunica es 9 2 10 1 Hardware O projeto b sico de qualquer computador seja um PC um Macintosh ou mesmo um computador de grande porte formado por apenas 5 componentes b sicos processador mem ria RAM disco r gido dispositivo de entrada e sa da e softwares O processador o c rebro do sistema encarregado de processar todas as informa es Ele tamb m o componente onde s o usadas as 334 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE tecnologias mais recentes Por m apesar de toda sua sofistica o o processador n o pode fazer nada sozinho Para se ter um computador funcional s o precisos alguns componentes de apoio mem ria unidades de disco dispositivos de entrada e sa da e finalmente os programas a serem executados A mem ria RAM usada pelo processador para armazenar os dados que est o sendo processados A quantidade de mem ria RAM dispon vel determina quais atividades o micro poder executar Depois do processador a mem ria RAM o componente mais r pido do micro O problema
128. 999999 9 ESTADO DO TOCANTINS DARE MODELO 2 Ne OOOX DV X Y SECRETARIA DA FAZENDA N DE CONTROLE DO FORMUL RIO DIRETORIA DA RECEITA Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais 1 Via Destino 1 1 NOMEIRAZ O SOCIAL 12 DATA DE VENCIMENTO Co VNY ORE RETA 13 PER ODO DE REFER NCIA 2 INSCRI O ESTADUAL bd J Ma 4 C DIGO DO MUNIC PIO N MERO DE DOCUMENTO DE ORIGEM VALOR DA RECEITA T C DIGO DA RECEITA 9 PARCELA MULTA 0 INFORMA ES COMPLEMENTARES JUROS o axa sa a reng sr a e o a it My MA LAK k R ESTADO DO TOCANTINS e A 41 AUTENTICA O MEC NICA 20 VALOR TOTAL RA W E i FIGURA 09 DARE Modelo 3 C DIGO DE BARRAS 99999999999 9 99999999999 9 99999999999 9 9999999999 E Ra ca ESTADO DO TOCANTINS DARE V Y SECRETARIA DA FAZENDA wD DIRETORIA DA RECEITA Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais 0 INFORMA ES COMPLEMENTARES 11 AUTENTICA O MEC NICA 242 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Quadros de Fluxogramas de Arrecada o A seguir ser o apresentados atrav s de fluxogramas os procedimentos de arrecada o do ICMS desde a movimenta o de mercadorias at o recolhimento do tributo 243 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUADRO 03 Arrecada o das Sa das Internas de Mercadorias por
129. A O DO INCETIVO FISCAL 21 FINALIDADE DE TRANSFER NCIA 22 C DIGO DE TRIBUTO 23 CLASSIFICA O DE ENCARGOS PI BANCO 24 CATEGORIA DE GASTO ANO M S 25 ORDENS DE PRODU O 26 NOTA DE EMPENHO 28 FONTE SOF 29 N MERO DA OBRIGA O 30 N MERO DE CADASTRO DE CONV NIO 31 C LULA DA DESPESA COM ND DETALHADA 32 UG CEL FINANCEIRA FONTESOF CAT GASTOS ANO M S 33 CELULA SOF EO PTRES IDOC ND FR 34 CONTROLE DE VALORES 35 N MERO DE AUX LIO SUBVEN ES OU CONTRIBUI ES 263 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 36 N MERO DO CONV NIO O N MERO DA PARCELA 38 N MERO RIP DE IM VEL 39 SIGLA DA UF 40 UG GEST O N MERO DO PRE EMPRENHO 43 RG O FONTE 4 CATEGORIA DE GASTO 1 44 CGC CPF UG GEST O PF OU EX PC OU RC gt Sistemas de Contas O plano de Contas do Estado composto por contas que s o separadas em sistemas cont beis independentes objetivando facilitar a elabora o de Balan os e Demonstrativos Por sua vez os lan amentos cont beis s o fechados em cada sistema ou seja ao se debitar uma conta de determinado sistema a conta a ser creditada tamb m dever pertencer ao mesmo sistema Os sistemas cont beis s o detalhados da seguinte forma DETALHAMENTO T TULO C COMPENSADO F FINANCEIRO O OR AMENT RIO P PATRIMONIAL e Sistema de Compensa o O Sistema de Compensa o registra os atos praticados pelo administrador que n o
130. A ND DE aa E al nea b Lei fiscaliza o da execu o do o n 8 666 93 objeto contratado OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 1 3 Inexigibilidade de Licita o Ocorre inexigibilidade de licita o quando h impossibilidade jur dica de competi o entre contratantes quer pela natureza especifica do neg cio quer pelos objetivos sociais visados pela Administra o Assim a Lei n 8 666 93 em seu art 25 refere se genericamente inviabilidade de competi o em que se enquadram as vendas de sementes reprodutores adubos inseticidas vacinas e de outros 172 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE produtos pela Administra o e em especial aos casos em que o fornecedor exclusivo inc e em que o contratado o nico que re ne as condi es necess rias plena satisfa o do objeto do contrato incs Il e III Em todos esses casos a licita o inexig vel em raz o da impossibilidade jur dica de instaurar competi o entre eventuais interessados pois n o se pode pretender melhor proposta quando apenas um propriet rio do bem desejado pelo Poder P blico ou reconhecidamente capaz de atender s exig ncias da Administra o no que concerne realiza o do objeto do contrato QUESTION RIO DE VERIFICA O 11 Inexigibilidade de Licita o Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio PROCEDIMENTO BASE N O SIM QUALIDADE LEGAL ElOI R P O processo foi devidament
131. ADORIA GERAL DO ESTADO CGE KORTH H F SILBERSCHATZ A Sistemas de Bancos de Dados 2a edi o revisada Makron Books 1994 Machado Jr J T Reis H da C A Lei 4 320 Comentada e a Lei de Responsabilidade Fiscal 31 Edi o Ed Ibam 2003 MEIRELLES H L Direito Administrativo Brasileiro 28 Edi o Ed Malheiros 2003 Minist rio da Fazenda Secretaria de Controle Interno Instru o Normativa 01 01 Manual T cnico NOBLAT P L D Programa o Or ament ria Bras lia 2000 ABOP Associa o Brasileira de Or amento P blico OLIVEIRA D de P R Sistemas Organiza o e M todos 13 Edi o S o Paulo Ed Atlas 2002 PIETRO M S Z Direito Administrativo 17 Edi o S o Paulo Ed Atlas 2004 RIBEIRO O MOURA Contabilidade Geral F cil 2 Edi o Ed Saraiva 1999 RIBEIRO R J BROWN Administra o Financeira e Or ament ria 1 Edi o Bras lia Ed Vestcon 2003 S A L S A M L Dicion rio de Contabilidade 9 Edi o Ed Atlas 1995 Serpro Empresa do Minist rio da Fazenda Manual de Treinamento do SIAFEM STAKOVIAK D MOUR O D Monografia Auditoria em Programa O Grande Desafio do Controle Externo TCU Secretaria de Controle Interno Licita o e Contratos Orienta es B sicas Tribunal de Contas da Uni o Bras lia 2008 Tribunal de Contas do Estado da Bahia Guia de Trabalho de Campo 1997 409 CONTROLADORIA GERAL DO ES
132. AL DO ESTADO CGE objeto de acordo com as condi es previstas no plano de trabalho aprovado 198 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 18 Concess o de Conv nios Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTOS NAO SIM LEGAL EIOIR P Art 4 Consta of cio de solicita o para inc XXII 01 firmatura do conv nio emitido al nea a I pelo ente interessado IN TCE 004 04 Consta o respectivo plano de At Ro o 8 1 Lein atendimento trabalho devi 8 666 93 02 evidamente aprovado pelo elea o 91 concedente na forma do Anexo in s da IN TCE 004 04 e altera o IN TCE osterior p 004 04 Consta c pia do projeto e Art 7 2 03 memorial descritivo quando os inc II e CEG recursos se destinarem a obras IV Lei n ou servi os de engenharia 8 666 93 Consta c pia do cart o de i 04 inscri o no Cadastro Nacional a a I de Pessoa Jur dica CNPJ l Consta c pia do documento de Arts 28 e 05 identifica o RG e CPF dos 29 Lei n I dirigentes 8 666 93 Consta comprovante do registro A A 06 de entidade de fins filantr picos sap IN TCE I P i se for o caso 004 04 Consta c pia do ato de Art 4 inc 07 reconhecimento da sua condi o XXII al nea CIC de entidade p blica quando for a IN TCE o caso 004 04 Consta 3 tr s declara es d
133. Atendimento Trabalho Anexo TCE 1 2 da IN TCE 004 047 004 04 Consta relat rio do cumprimento Ch 02 do objeto Anexo Il da IN TCE ps I 004 04 s i 004 04 201 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Existe c pia do instrumento ou termo simplificado e termos aditivos se houver com indica o 03 da data de sua publica o ou i m Art 4 inc III ar IN TCE c pia de lei ou outro ato que 004 04 autoriza a transfer ncia do recurso Art 4 inc IV IN TCE 004 04 Consta relat rio de Execu o 04 F sico Financeira Anexo Ill da IN TCE 004 04 H demonstrativo da Execu o da Receita e Despesa de forma consolidada dos recursos recebidos em transfer ncias contrapartida rendimentos Ro 9 auferidos da aplica o dos 004 04 recursos no mercado financeiro quando for o caso e os saldos Anexo IV da IN TCE 004 04 Art 4 Consta rela o de Bens M veis e Im veis adquiridos produzidos ou constru dos com a devida Art 4 comprova o da incorpora o ao inc VI patrim nio do rg o executor ou INTCE de outro organismo quando for o 004 04 caso Anexo V da IN TCE 004 04 Foi apresentado extrato da conta banc ria espec fica do per odo compreendido entre o recebimento da primeira parcela e o ltimo pagamento Art 4 inc VII IN TCE 004 04 OAN o Art 4 n
134. CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE APRESENTA O O presente Manual tem como objetivo auxiliar e orientar a atua o dos rg os integrantes do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual constituindo se em importante instrumento na busca do planejamento e gerenciamento das atividades de auditoria para atingir os mais elevados padr es de qualidade e aprimoramento da Administra o P blica Estadual A implanta o do Sistema de Controle Interno consolida um modelo inovador que aproxima em todas as unidades gestoras a auditoria execu o administrativa de modo que as falhas s o detectadas em tempo real e regularizadas sem preju zo do andamento normal das a es governamentais Nesse contexto apresentamos este documento desenvolvido a partir de pesquisas na literatura especializada e em diversos manuais guias e outras publica es de organismos nacionais e internacionais de auditoria em especial da Organiza o Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI Outrossim foram incorporados ao presente trabalho com as devidas adapta es outros modelos e instrumentos de planejamento de auditoria destacando se a Matriz de Planejamento Esperamos que a experi ncia decorrente da aplica o deste Manual possa promover importantes ajustes ao longo do tempo sobretudo levando se em conta a necessidade da introdu o de modernos m todos e procedimentos de auditoria sendo esta evolu o deter
135. CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE IN STN n 001 97 Celebra o de Conv nios IN TCE n 004 04 Fiscaliza o de Conv nios IN TCE n 008 04 Altera a IN 004 04 IN TCE n 014 03 Estabelece normas e procedimentos sobre tomada de contas e tomada de contas especial IN TCE n 003 04 Disp e sobre o valor do qual a tomada de contas e a tomada de contas especial dever o ser imediatamente encaminhadas ao TCE IN TCE n 011 04 Disciplina a fiscaliza o da modalidade de licita o denominada preg o pelo TCE IN SECAD n 04 98 Sistema de Controle Patrimonial IN SECAD n 01 00 Disp e sobre Recursos Humanos 3 REFER NCIAS BIBLIOGR FICAS AMADO A A Alguns Aspectos do Planejamento no Setor P blico ABOP Associa o Brasileira de Or amento P blico CASTRO Domingos Poubel de GARCIA L Maria Contabilidade P blica no Governo Federal S o Paulo Ed Atlas 2004 DIAS Marco Aur lio P Administra o de Materiais Uma abordagem log stica Ed Atlas 4 Edi o 1993 FILHO J E B Contabilidade P blica Rio de Janeiro Ed Impetus 2004 FILHO N A Financiamento Or ament rio ABOP Associa o Brasileira de Or amento P blico GRANJEIRO J WILSON Administra o para Auditores T cnicos e Analistas Bras lia Ed Vestcon 2000 GUERRA E M Os Controles Externos e Internos da Administra o P blica e os Tribunais de Contas Ed F rum 2003 408 CONTROL
136. Contribuinte Substituto Art 49 Dec 462 97 Nota Fiscal ICMS Sa da Mercador DARE CAIXA OU AUTO CONTA NICA recolhido p ATENDIMENTO DO ESTADO antecipa o Existe Posto DARE o re SE f DE CONTAS y ml SIAT y Transmiss o em Transmiss o em Preenchimento ARQUIVO Tempo Real DARE no Ra POR AVISO DE CR DITO AVISO DE CR DITO CONTRIBUINTE 1 POSTO FISCAL COLETORIA DA DIVISA BANCO CONVENIADO FINANCEIRO SEFAZ COORD SUBSTITUTO TOCANTINENSE ARRECADA O SIAT Preenchimento do DARE ARQUIVO 244 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUADRO 04 Arrecada o do ICMS devido pelo contribuinte substituto de outro Estado da Federa o Art 51 Dec 462 97 ACESSO AO GIAT AT NA HOME PAGE IMPOSTO APURADO DO M S ACESSO AO SIAT NA HOME PAGE SEFAZ SIAT PREENCHIMENTO DO GNRE DISTINTO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO TERMO DE ACORDO CONV NIO GNRE CAIXA OU CONTA AUTO NICA DO ATENDIMENTO TESOURO 1 SN DE CONTAS ARQUIVO TRANSMISS O ARQUIVO MAGNETICO TEMPO REAL MAGN TICO AVISO DE CR DITO AVISO DE CR DITO BANCO CONVENIADO FINANCEIRO SEFAZ COORDENA O ARRECADA O 245 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUADRO 05 Arrecada o do ICMS devido pelo contribuinte substituto do Estado Tocantins Art 52 Dec 462 97 DARE PAGO IMPOSTO APURA
137. DO NO M S CONTA NICA CAIXA OU AUTO DO TESOURO ATENDIMENTO DARE P PAGAMENTO DARE P PAGAMENTO PRESTA O DE CONTAS SIAT PREENCHIMENTO DO DARE DISTINTO SIAT PREENCHIMENTO SIM DO DARE DISTINTO TRANSMISS O ARQUIVO TEMPO REAL MAGN TICO PREENCHIMENTO DO DARE DISTINTO CR DITO CREDITO CONTRIB SUBST POSTO FISCAL COLETORIA BANCO CONVENIADO FINANCEIRO SEFAZ COORD ARRECAD 246 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 21 Sistema de Arrecada o an se Excelente ltimo Regular Pjrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL E ORP C servidor formalmente Art 5 nomeado ou designado para Lei n responder pelo setor 1 124 A estrutura f sica atende as Art 37 02 necessidades do setor CF 90 03 O n de servidores suficiente Art 37 91 para prestar um bom servi o CF H sistema informatizado de Art 37 04 eaaa e a ool O O sistema informatizado Art 37 05 protegido contra fraudes e acesso CF 9 1 indesej veis H um servi o de atendimento ao Art 37 06 cidad o CF 9 1 ETTR 07 Os postos de arrecada o est o Art 37 interligados entre si e com a sede CF C IC Art 38 c c H cadastro atualizado de art 44 Lei 08 contribuintes n 910 1 287 01 H acompanhamento dos E case rabiinAva SETENE BERR Estadual O cadastramento na D vida Ativa Art 63 10 do Estado f
138. E N o consta das notas fiscais n xxxx e xxxx s fls X XXX e X xxx respectivamente o carimbo que comprova a quita o das mesmas em desacordo com o art 14 da RN 007 95 do TCE Os comprovantes das despesas apresentados n o obedecem a ordem cronol gica em rela o sua emiss o em desconformidade com o art 19 8 2 da RN 007 95 do TCE Processo n xxx xx Unidade Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Arapoema Valor do Adiantamento R 00 000 00 Suprido Xxxxxxx Xxxxxx XXXXXXXX XXXXXXX Servidor Designado para Atestar as Despesas Xxxxxxx Xxxxx Xxxxxx Prazo de Aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise Os atestos n o comprovam de modo efetivo o destino e a finalidade das despesas em especial no que se refere identifica o dos beneficiados seja setor ou almoxarifado A import ncia de R 0 000 00 relativa nota fiscal n 001810 embora justificada s fls xx tem valor superior ao que prev o art 2 8 3 da RN 007 95 classifica o utilizada para especifica o do material de consumo no plano de aplica o subitens 30 e 31 n o coincidem com a descrita na PD subitem 99 fl x CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE N o houve preenchimento do campo pre o unit rio nas notas fiscais de n s 5786 e 5774 fls xx e xx contrariando o disposto no art 103 8 1 do Decreto Estadual n
139. EFAZ n 758 02 Consta NL Nota de 07 lan amento bloqueando o SIAFEM 9 3 saldo financeiro Art 3 Dec 1124 01 c c 08 Consta a OC Ordem de art 3 9 compra Portaria SEFAZ n 758 02 Consta a NA Nota de 08 an ae sam 69 09 jo Consta o resultado da cota o SIAFEM 9 1 o E por fornecedor Consta despacho de Art 28 inc ratifica o de licita o c c Art 31 i Dec 2 002 04 OBSERVA ES OCORR NCIAS 169 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 10 Presta o de Servi os Comuns e Especializados Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTO NAO SIM LEGAL EIOIR P O processo foi devidamente Art 38 Caput autuado e protocolado com a tein 1 numera gin 01 numera o das p ginas 8 666 933e CDC contendo carimbo do rg o e a f altera es visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre o destinada a estimar o valor do bem ou Art 7 c c art 02 servi o indicando a fonte 15 Lei n metodologia ou nome e 8 666 93 e 9 0 endere o de pelo menos 3 altera es tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas Consta Anexo III autorizado Decreto de 03 pelo governador e ou V Execu o assinados pelo Ordenador de Or ament ria despesa vigente df Art 7 c c art Consta indica o dos recursos idos
140. Foi indicado o servidor e 67 c c art 73 inc respons vel pelo alinea b 19 acompanhamento e fiscaliza o Lei n 1 da execu o do objeto contratado quando for o caso abbando altera es Consta o ato de designa o da Art 15 8 20 comiss o para recebimento do Lei n 9 1 material quando for o caso 8 666 93 OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 1 4 Contrata o Contrata o qualquer fato jur dico concretizado pela manifesta o de vontades entre pessoas que se obrigam a presta es m tuas e equivalentes em encargos e vantagens configurando se em termo de contrato carta contrato nota de empenho autoriza o de pagamento e em casos excepcionais na forma verbal 9 1 4 1 Termo de Contrato o instrumento de contrato obrigat rio nos casos de concorr ncia e de tomada de pre os bem como nas dispensas e inexigibilidades cujos pre os estejam compreendidos nos limites destas duas 175 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE modalidades de licita o conforme previsto no artigo 62 do Estatuto de Licita es e Contratos P blicos Todo contrato privado ou p blico regido por dois princ pios o da lei entre as partes lex inter partes e o da observ ncia do pactuado pacta sunt servanda O primeiro impede a altera o do que as partes convencionaram o segundo obriga as a cumprir fielmente o que aven aram e prometeram reciprocamente Contrato administrativo qualqu
141. GRA n fazem emiss o de Notas Fiscais Avulsas nos Postos de Fronteiras o controlam as Mercadorias em tr nsito pelo Estado verificando a entrada a sa da e a rota com alerta se n o saiu e Modelos Exemplificativos dos Documentos de Arrecada o Segue abaixo alguns modelos de documentos de arrecada o de receitas estaduais FIGURA 07 DARE Modelo 1 99999999999 9 99999999999 9 99999999999 9 99999999999 9 ESTADO DO TOCANTINS DARE MODELO 1 W XX DV xX SECRETARIA DA FAZENDA N DE CONTROLE DO FORMUL RIO a DIRETORIA DA RECEITA Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais 1 Via Desinatdio 4 NOME RAZ O SOCIAL 12 DATA DE VENCIMENTO co NY ORE RETA ue FICNPJ 2 INSCRI O ESTADUAL E 13 PER ODO DE REFER NCIA 4 C DIGO DO MUNIC PIO 5 NOSSO N MERO o 6 N MERO DE DOCUMENTO DE ORIGEM 4 VALOR DA RECEITA f 4 N p Y 7 C DIGO DA RECEITA 9 PARCELA 45 MULTA a er m gt a 10 INFORMA ES COMPLEMENTARES 16 JUROS 17 ATUALIZA O MONET RIA i U aA Iwi A ESTADO DO TOCANTINS E 41 AUTENTICA O MEC NICA 20 VALOR TOTAL o 4 R 241 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 08 DARE Modelo 2 99999999999 9 99999999999 9 99999999999 9 99999
142. I IC NONE Cont m declara es de recebimento ou de quita o Art 14 inc expressos pelos credores II Dec n 9 leg timos ou seus 2 350 05 representantes legais Dec n 2 350 05 Nos documentos de despesas com ve culos consta a Art 14 3 identifica o dos mesmos Dec n como placa modelo e 2 350 05 quilometragem Houve incorpora o dos bens adquiridos bem como o Art 17 Dec CTC registro de entrada e sa da em n 2 350 05 almoxarifado O saldo financeiro n o Art 18 coco utilizado foi recolhido no prazo par grafo 195 vias sem qualquer emenda ou 2 350 05 rasuras Os documentos comprobat rios est o em Art 14 1 nome da reparti o p blica inc Dec n respons vel pelo 2 350 05 adiantamento 8 1 inc III foram atestados por servidores competentes Art 5 inc Os documentos ao V c c art 14 comprobat rios de despesas Consta notas fiscais faturas recibos e outros documentos Art 14 inc V 09 em originais e em primeiras Dec n 10 11 12 13 14 15 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE de cinco dias teis contados nico Dec do t rmino do per odo de n 2 350 05 aplica o Conforme disposto no art 14 2 do Decreto n 2 350 05 Nos casos previstos no inciso V do art 1 da Lei n 1 522 2004 as despesas que justificadamente n o tenham sido poss vel comprovar mediante n
143. NTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 20 Consta crit rio de reajuste que dever retratar a varia o efetiva do custo de produ o admitida a ado o de ndices espec ficos ou setoriais que essa proposta se referir at a data do adimplemento de cada parcela Est o estabelecidas as condi es de pagamento prevendo prazo de pagamento cronograma de desembolso m ximo por per odo crit rio de atualiza o financeira dos valores a serem pagos desde a data final do per odo de adimplemento de cada parcela at a data do efetivo pagamento compensa es financeiras e penaliza es por eventuais atrasos e descontos por eventuais antecipa es de pagamento bem assim exig ncia de seguro quando for o caso Existem instru es e normas para os recursos previstos na Lei 8 666 Art 40 Lei n 8 666 03 e suas altera es Art 40 Lei n 8 666 93 e suas altera es Art 40 Lei n 8 666 03 e suas altera es 21 Foram estabelecidas Art 40 Lei ni IL D Lilo 145 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO as condi es de recebimento do objeto da licita o Consta minuta do 22 termo do contato obrigat rio Em caso de substitui o do termo de contrato obrigat rio por outros documentos h beis a exemplo da carta 23 contrato ou nota de empenho de despesa o objeto em licita o refere se a bens a serem adquiridos medi
144. NUCLEO SETORIAL DE CONTROLE INTERNO aos 00 dias do m s de xxxxxxxx de 200X 111 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Analista de Controle Interno De acordo Determine se a remessa de c pia deste Relat rio aos executores respons veis para fins de cumprimento de dilig ncias junto ao NUSCIN em virtude do exerc cio do direito de defesa Secret rio ou Presidente 8 3 5 Parecer de Auditoria O Parecer do dirigente do rg o de controle interno pe a compuls ria a ser inserida nos processos de tomada e presta o de contas que ser o remetidos ao Tribunal de Contas do Estado O parecer consignar qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas identificadas bem como avaliar a efici ncia e a efic cia da gest o inclusive quanto economia na utiliza o dos recursos p blicos Trata se de uma pe a fundamental que externaliza a avalia o conclusiva sobre a gest o examinada para que os autos sejam submetidos autoridade Gestor com vista ao seu pronunciamento a Tipos de Parecer Pleno ser quando o auditor formar a opini o de que na gest o dos recursos p blicos foram adequadamente observados os princ pios da legalidade legitimidade e economicidade Restritivo ser emitido quando o auditor constatar falhas omiss es ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais quanto legalidade legitimid
145. O DE VERIFICA O 04 Concurso Verificar se Excelente ltimo Regular PJrec rio BASE QUALIDADE N PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL E ORP O processo foi devidamente autuado Art 38 01 coma numera o das Caput Lei n 9 3 p ginas contendo 8 666 93 e carimbo do rg o e visto altera es do respons vel Consta pesquisa de Art7 clc 02 mercado cota o de Art 15 Lei co c pre o ou crit rios para n 8 666 93 e estipular o valor do pr mio altera es 149 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ou servi o a ser executado Consta anexo II Decrsiod autorizado pelo Execu o Governador e ou V Semed assinados pelo Ordenador de despesa a vigente Consta a indica o dos Art 13 c c recursos or ament rios Art 14 Lei detalhados no anexo lll ou n 8 666 93 e V altera es Consta ND de bloqueio de Decreto de saldo or ament rio Execu o suficiente para a Or ament ri realiza o da despesa a vigente VOS Consta o projeto b sico e ou planilha de custos elaborados pelo rg o ou entidade promotora da licita o quando for o caso Art 7 Lei n 8 666 93 e altera es Inciso IIl Art 38 Lei n 8 666 93 e altera es pr prio estabelecendo os Art 52 Le crit rios para a realiza o dpi 93e C do concurso ACETA SS Consta c pia do ato de designa o da comiss o de licita o 8 4 Art 22
146. O ESTADO CGE ensino fundamental e m dio os per odos relativos idade e ao tempo de contribui o ser o reduzidos em cinco anos Esta aposentadoria ter vig ncia a partir da data da publica o do ato no rg o de imprensa oficial do correspondente Poder do Estado Aposentadoria Volunt ria por Implemento de Idade ocorre a pedido do servidor quando este atinja a idade de 65 anos para homem e 60 anos para mulher desde que cumprido tempo m nimo de dez anos de efetivo exerc cio no servi o p blico e cinco anos no cargo efetivo em que se dar a aposentadoria e ser com percep o de proventos proporcionais ao tempo de contribui o O c lculo dos valores proporcionais ser calculado da mesma forma que os valores da aposentadoria por invalidez com percep o de provimentos proporcionais e passar a viger a partir da data da publica o do ato no rg o de imprensa oficial do correspondente Poder do Estado Aposentadoria Compuls ria ocorre quando o servidor completa 70 anos de idade onde a invalidez presumida sendo autom tica e declarada ex officio atrav s de ato com vig ncia a partir do dia seguinte aquele Na data em que o servidor atingir a idade limite de perman ncia no servi o ativo ser o automaticamente interrompidos os afastamentos por licen a m dica para tratar de interesses particulares entre outros e tamb m implicar na exonera o do cargo em comiss o quando for o caso n o computando
147. O valor de cotas financeiras 612120000 recebidas est corretamente 512120000 evidenciado nas 622320000 demonstra es financeiras 52232 0000 6121400 00 512140000 Nos demonstrativos cont beis o valor da despesa 330000000 corrente correspondente ao do balancete ou do anexo 2 Nos demonstrativos cont beis o valor da despesa Sia COE HHH 278 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE de capital correspondente ao do balancete ou do anexo 2 Nos demonstrativos 22 cont beis o valor total da 300000000 CE despesa correspondente ao do balancete ou do anexo 2 Nos demonstrativos de 23 Fecursos por fonte verica se a Anexo 11 op o 9 conformidade com o 4 anexo11 Os Bens adquiridos no SIAFEM per odo apresentam os SPatrim ni mesmos valores nos e o 24 sistemas SIAFEM e SISPAT e SISPA CO i i Relat rio do tamb m correspondem Per odo realidade f sica Os Bens alienados ou SIAFEM baixados no per odo gt Patrim nio 25 apresentam os mesmos SISPAT DI valores nos sistemas SIAFEM Relat rio do e SISPAT Per odo A rela o mensal de almoxarifado corresponde 26 realidade f sica e coincide 113100000 CC com o saldo da conta no balancete Os saldos de contas correntes 1111201000 11 constantes nos extratos 1129900 27 banc rios s o os mesmos dos 111130000 11 I demonstrativos cont beis 1140000 11212 0000 Os saldos da d vida fl
148. OLADORIA GERAL DO ESTADO E o OIL Art 38 inciso Consta Parecer Pr vio da VI par grafo i nico Lei n Procuradoria Geral 8 666 93 c c 08 fundamentando os motivos l Decreto de excepcionais para a E dispensa da licita o xe ncao Or ament ria vigente Corno documera o Artas Lein 09 RE DA 8 666 93 e habilita o jur dica quando E altera es for o caso Consta documenta o E el 10 E 8 666 93 e relativa regularidade fiscal a altera es Consta documenta o Art 30 Lei n 11 relativa qualifica o 8 666 93 e t cnica quando for o caso altera es Cone documena o a e PIA 8 66693e econ mico financeira E altera es quando for o caso Art 26 Lei n Consta ato de dispensa 9 DBEA eo Decreto de 13 expedido pela autoridade Execu o compelens Or ament ria vigente a rola Es de Art 26 Lei n es F SRS 8 666 93 oficial Consta encaminhamento da 15 c pia do ato de dispensa e Art 9 IN de outros documentos ao 004 02 TCE TCE quando for o caso 16 Consta termo de contrato Art 64 Lei n devidamente assinado 8 666 93 Consta cl usula de An p IN reajustamento dos pre os 8 666 93 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta cl usula que define o Art 55 inc Il 18 regime de execu o e a Lei n forma de fornecimento 8 666 93 Consta cl usula que define os prazos de in cios de etapas de execu o
149. Qtd 1 6 2 Comissionados CARGO Qtd CARGO Qtd 1 6 3 Efetivos Comissionados CARGO Qtd CARGO Qtd EO O VO CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 1 7 Recursos Or ament rios para 200x O total de recursos financeiros or ados para o exerc cio de 200x de R 000 000 000 00 XXXX XXXX xxxxxx distribu dos conforme quadro a seguir OR AMENTO PARA O EXERC CIO DE 200x FONTE DESCRI O DA FONTE AUTORIZADO E 000 RECURSOS ORDIN RIOS 000 000 000 00 000 000 000 00 050 TRANSFER NCIA DA 000 000 00 00 000 00 INICIATIVA PRIVADA 080 RECURSOS DE CONV NIOS 00 000 000 00 0 000 000 00 COM RG OS FEDERAIS 088 OPERA ES FINANCEIRAS 00 000 00 00 000 00 N O REEMBOLS VEIS INTERNAS 090 SERVI OS 00 000 000 00 00 000 000 00 TOTAL 000 000 000 00 000 000 000 00 Il DAS CONSTATA ES 2 1 Da An lise dos Processos A Inspe o teve como objetivo a verifica o dos procedimentos para compras e servi os no ano em curso especialmente ap s o m s de xxxxx 200x A situa o foi contornada com a rescis o do Termo de Parceria junto xxxxx assumindo a Secretaria o gerenciamento dos 14 XXXXXXXXX XX xxxxxxxxxx do Estado para restabelecer o fornecimento de Xxxxxxxxxxxx e voltar normalidade os atendimentos xxxxxxxxxxxx Na esteira desse acontecimento foram adotados diver
150. RGO Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno Agente de Controle Interno 1 5 Ato de Cria o e Objetivos A Lei n x xxx de xx de xxxxxxxx de xxxx em seu art x estabelece que para receberem os recursos para cobertura das a es e servi os de xxxxx a serem implementados os Estados dever o contar com O XXXXX XX XXXXX SSIM O XXXXX XXXXXXXX xx xxxxx foi institu do pela Lei n xxx de xx de julho de xxxx e de acordo com o seu art x tem por objetivo criar condi es financeiras e de ger ncia dos recursos destinados ao desenvolvimento das a es de XXXXX 71 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As atividades da Secretaria tem como fundamenta o legal a legisla o do xxxxxxx XXXXX xx xxxxx destacando se entre elas a Lei n x xxx de xx de dezembro de xxxx que disp e sobre a participa o da comunidade e transfer ncias intergovernamentais Cria o Medida Provis ria n xx de xxxxxxo de xxxx Estrutura B sica Decreto n 1 532 de 19 de junho de 2002 Miss o do rg o viabilizar desenvolver e garantir o cumprimento das pol ticas de xxxxx para promo o e melhoria da qualidade de vida da popula o do Estado do Tocantins 1 6 Quadro de Pessoal A Secretaria possui no seu quadro de pessoal xxxx servidores sendo xxxx efetivos xxxx comissionados e xxx efetivos comissionados 1 6 1 Efetivos CARGO Qtd CARGO
151. ROCEDIMENTO N O SIM LEGAL ElTO RI P A data de emiss o da NE 01 antecede o in cio da Art 60 Lei presta o de servi os ou da 4 320 64 entrega do bem material Consta discriminado o objeto ASSINE i 02 e seus elementos Ge noi Eel caracter sticos roca altera es Consta o regime de Art 55 inc Il 03 execu o ou a forma de Lei n fornecimento 8 666 93 Consta o pre o e condi es de pagamento bem como Art 55 inc III 04 os crit rios estabelecidos c c art 65 Lei para reajustamento n 8 666 93 atualiza o ds bem ASS ne Iy 05 S clcart57 Lei como da entrega e n 8 666 93 recebimento definitivo Art 58 Lei Consta a indica o dos eae 06 o IncV art55 recursos or ament rios Lei n 8 666 93 Consta as garantias Art 55 inc VI 07 oferecidas para assegurar a c c art 56 Lei plena execu o quando n 8 666 93 e exigidas altera es Consta os direitos e as Art 55 inc VII 08 responsabilidades das c c art 70 e partes as penalidades 71 Lei n cab veis e os valores das 8 666 93 180 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE mutas oo O do dt Consta os casos de rescis o Art 55 inc VIII e reconhecimento dos a a ea e IX Lein direitos em caso de rescis o D 8 666 93 administrativa Consta as condi es de Art 55 inc X importa o a data e a taxa Lei n de c mbio para convers o 8 666 9
152. SQN Tribut rio do quando for o caso Munic pio Os c lculos dos impostos 3 incidentes INSS IRRF Legisla o ISSQN quando aplic veis pertinente est o corretos Consta Certid o Negativa de Resolu o 32 D bito CND quando for o INSS n caso 153 04 Decreto de 33 Consta na NE libera o do Execu o N cleo de Controle Interno Or ament ria vigente Consta Anexo IV assinado D creiod pelo Ordenador de despesa A 34 e autorizado pelo o 9 1 Or ament ria Governador quando for o caso vigente OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 14 Contrato de Loca o de Im veis Verificar se Excelente ltimo Regular P rec rio a QUALIDADE N PROCEDIMENTO BASE LEGAL N O SIM N PROCEDIMENTO BASELEGAL N o sim EU TR TP O processo foi devidamente Art 38 caput 01 autuado com a numera o das Lei n I p ginas contendo carimbo do 8 666 93 e 183 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE onae oeo sim es LI a Consta Anexo Ill autorizado Decreto de pelo governador e ou V Execu o col assinados pelo Ordenador de Or ament ria despesa vigente Ro Ra Art 14 Lei n detalhados no Anexo Ill ou V apoo 940 altera es conforme o caso Consta ND de bloqueio de pg Ra Ea xecu o saldo or ament rio suficiente o t ri 9 ara a realiza o da despesa dai p i vigente Art 7 c c art Consta proposta
153. STADO CGE O Evento 510038 que caracteriza a liquida o de despesas com material de consumo para uso imediato foi utilizado em todos os processos independentemente do valor quando o correto seria utilizar o evento 510052 liquida o de despesas com material de consumo com tr nsito pelo Almoxarifado de forma a permitir o controle do estoque e a necessidade de reposi o 2 2 3 Dispensa de Licita o Inciso IV art 24 da Lei n 8 666 93 Processo Analisado 200x 0000 001162 Hist rico Aquisi o de Material de Limpeza para Manuten o xxx XXXXXXXXX XX XXXXXXXXXX Valor R 00 000 00 Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Resultado da An lise Constata se que o Gestor s fls xx e xx justificou a dispensa de licita o em fun o da necessidade emergencial configurada na urg ncia da aquisi o do material para suprir O XXXXXXXX XX XXXXXXXXXX de Aragua na enfatizando a sua autonomia para atender o melhor interesse da Administra o e afirmando que os pre os dos materiais a serem adquiridos estavam compat veis com os valores de mercado Contudo comparando os pre os dos produtos abaixo da Empresa XXXXXX que foram adquiridos por meio do processo sob an lise aos pre os unit rios desses mesmos produtos adquiridos da mesma empresa e no mesmo per odo por meio dos processos 000636 e 002434 tamb m da XXXXX observa se que houve superfaturamento conforme demonst
154. TADO CGE Tribunal de Contas do Estado da Bahia Manual de Auditoria Governamental 2000 Bahia VELTER F MISSAGIA L R Manual de Contabilidade Rio de Janeiro Ed Impetus 2003 410
155. TADO CGE i cumprimento pelo rg o unidade ou entidade das determina es e recomenda es expedidas pelo Tribunal de Contas do Estado no exerc cio em refer ncia j justificativas apresentadas pelo respons vel sobre as k m n impropriedades e irregularidades que forem apontadas auditorias planejadas e realizadas pela unidade de auditoria interna com justificativas se for ocaso quanto ao n o cumprimento das metas previstas cumprimento da legisla o aplic vel s entidades de previd ncia privada em especial quanto observ ncia dos limites fixados em lei e regulamento para o repasse de recursos pela patrocinadora a t tulo de contribui o quanto cess o de pessoal e de bens bem como quanto regularidade de eventuais d vidas existentes entre a patrocinadora e a patrocinada cumprimento das normas legais regulamentares t cnicas e administrativas relativas aprova o fiscaliza o e da execu o e controle de projetos atos de gest o ileg timos ou antiecon micos que resultaram em dano ao fundo rg o ou entidade ou prejudicaram o desempenho da a o administrativa no cumprimento dos programas de trabalho indicando as provid ncias adotadas resultados da gest o dos sistemas administrativos operacionais quanto efic cia efici ncia e economicidade com base no desempenho da institui o confrontados com as metas pactuadas Por sua vez certos atributos de qualidade d
156. Trabalho e Parecer Os instrumentos auxiliares e os relat rios desenvolvidos devem ser utilizados para registrar e documentar a realiza o e a conclus o dos trabalhos de auditoria Dentre os mais utilizados est o os Pap is de Trabalho Solicita o e Notifica o de Auditoria Relat rios Registro das Constata es e Parecer de Auditoria conforme a seguir demonstrados 8 3 1 Pap is de Trabalho Os Pap is de Trabalho PT s o documentos que fundamentam as informa es obtidas durante a utiliza o das t cnicas de trabalho pr prias do Sistema de Controle Interno podendo ser por ele elaborados ou obtidos de qualquer outra fonte O Papel de Trabalho a base f sica da documenta o das atividades de auditoria Nele s o registrados dados da unidade dos sistemas administrativos operacionais ou dos programas auditados fatos e informa es obtidas as etapas preliminares e o trabalho efetuado pela equipe respons vel bem como suas conclus es sobre os exames realizados Nos pap is de trabalho o auditor deve documentar todos os elementos significativos dos exames realizados e evidenciar que sua atividade de controle foi executada de acordo com as normas aplic veis Os pap is de trabalho devem ter abrang ncia e grau de detalhes suficientes para propiciar o entendimento e o suporte da atividade de controle executada compreendendo a documenta o do planejamento a natureza oportunidade e extens o dos procedimentos bem
157. XX Pedro XXXXXXX XXXXXX Analista de Controle Interno Assistente Social Mat XXXX XXX XX Mat XXX XXX XX 8 3 4 1 3 Relat rio de Fiscaliza o 1 PRESTA O DE CONTAS MENSAL Modelo a ser desenvolvido 2 TOMADA DE CONTAS ESPECIAL PROCESSO N XXXX XXXX XXX TIPO DE AUDITORIA Tomada de Contas Especial 102 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE N MERO ORIGINAL Conv nio n REGISTRO SIAFEM XXXXXXXX UG CONCEDENTE Xxxxx Xxxxxx Xxxxx C DIGO UG CONCEDENTE XXXXXX CONVENENTE XXXXXXXXX XXXXXXXXX CNPJ CONVENENTE XX XXX XXX XXXX XX RESPONS VEL XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXX CPF DO RESPONS VEL XXX XXX XXX XX CARGO POCA Xxxxxxx VALOR TOTAL DO D BITO R DATA DA REFER NCIA xx xx xxxx MOTIVO CONSTATA O N o cumprimento de parte do objeto pactuado PROGRAMA DE TRABALHO XX XXX XXXX XXXX XXXX PARECER T CNICO DE FISCALIZA O N 200x Com vistas a dar cumprimento ao que disp e a lei org nica do TCE em seu art xx apresentamos o resultado dos exames efetuados no processo em refer ncia RESULTADO DOS EXAMES 1 Trata o presente Relat rio de Fiscaliza o do processo de Tomada de Contas Especial instaurado pela Secretaria em raz o do n o cumprimento de parte do objeto pactuado no Conv nio n xxxxx xx fls xx a xx celebrado em xx xx xxxx com a Xxxxxx Xxxxxx XXXXX objetivando a melhoria de habita o rural para o controle da xxxxxxx mediante a reconstru o de 20 casas e restaur
158. a portanto um conceito baseado nos recursos insumos nos bens e servi os produtos e no ritmo em que se utiliza os insumos para produzir ou oferecer os produtos produtividade Os insumos s o recursos humanos financeiros equipamentos materiais instala es informa es energia e terrenos utilizados para a produ o de produtos Os produtos s o bens e servi os produzidos para responder s necessidades de um cliente e definem se em termos de quantidade e qualidade elaborados em fun o de par metros relativos ao n vel de servi o A quantidade refere se ao montante ao volume ou ao n mero de bens e servi os produzidos Por exemplo o n mero de passaportes fornecidos o n mero de casos de imposto de renda processados o n mero de candidatos admitidos como imigrantes e a rea das instala es mantida A qualidade refere se a v rios atributos e caracter sticas como a confiabilidade a precis o a cortesia do servi o a seguran a e o conforto O n vel de servi o refere se a riqueza em termos de facilidade de acesso as op es O servi o no momento oportuno a frequ ncia e o prazo de resposta Os padr es de n vel de servi o s o frequentemente 356 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE definidos pela Lei regulamentos ou pol tica Estes crit rios podem influenciar tanto a qualidade quanto o custo do servi o A produtividade o percentual da quantidade de bens e servi os aceit
159. a Os originais dos documentos de habilita o foram protocolados Art 16 1 22 e juntados aos autos ap s Dec encerramento da fase 2 183 04 competitiva em tempo h bil 21 158 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 1 2 G6E O licitante vencedor que descumpriu o prazo ou n o apresentou toda a documenta o exigida foi Art 16 2 23 desclassificado e por Dec conseguinte o pr ximo licitante 2 183 04 da ordem de classifica o foi convocado para apresentar os documentos de habilita o Na apura o acolhida a Art 17 8 1 24 proposta que apresentou menor Dec I pre o total por lote 2 183 04 S o aplicadas as san es aos Art 19 25 licitantes pelo descumprimento Decreto CE ao exposto na norma do preg o 2 183 04 eletr nico l Consta encaminhamento da Art 2 IN 26 c pia do aviso referente ao 011704 rcE 10 edital ao TCE Consta encaminhamento de Art 4 IN 27 c pia dos documentos ao TCE o41 04 rce 0 exigidos pelo mesmo OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 1 2 Dispensa de Licita o As dispensas s o exce es regra de licita o aos contratos p blicos podendo ser dimensionadas em Dispensa de licita o a lei estabeleceu os casos em que a Administra o pode deixar de realizar licita o tornando a dispensada dispens vel ou inexig vel Licita o dispensada consiste nos seguintes casos em que a pr pria lei de licita
160. a es que denotem ind cios de irregularidades e quando sejam obtidas evid ncias das mesmas dever ser dado o devido tratamento com vistas a permitir que os dirigentes possam adotar as provid ncias corretivas pertinentes quando couber a caracteriza o de impropriedade e irregularidade impropriedade consiste em falhas de natureza formal de que n o resulte dano ao er rio por m evidencia se a n o observ ncia aos princ pios de legalidade legitimidade efici ncia efic cia e economicidade j a irregularidade caracterizada pela n o observ ncia desses princ pios constatando a exist ncia de desfalque alcance desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte preju zo quantific vel para o Er rio b detec o de impropriedades e irregularidades apesar de n o ser o objetivo primordial das atividades do Sistema de Controle Interno a busca de impropriedades ou de irregularidades o auditor deve estar consciente da probabilidade de no decorrer dos exames defrontar se com tais ocorr ncias competindo lhe assim prestar especial aten o s transa es ou situa es que apresentem ind cios de irregularidades e quando obtida evid ncias comunicar o fato aos dirigentes para ado o das medidas corretivas cab veis c apura o de impropriedades e irregularidades exige do auditor extrema prud ncia e profissionalismo pois ao verificar a 381 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ocorr ncia de irr
161. a o or ament ria financeira e patrimonial compreendendo sete n veis de desdobramento da seguinte forma 1 N VEL CLASSE tn 2 N VEL GRUPO 3 N VEL SUBGRUPO CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 4 N VEL ELEMENTO X 5 N VEL SUBELEMENTO X 6 N VEL ITEM ires XX 7 NIVEL SUBI TEM so0252 5 SS XX CONTA CORRENTE 220 055525205500090005500500050000000505062408 C DIGO As contas est o ainda separadas em escrituradas admitem registro e n o escrituradas n o admitem registros As escrituradas recebem registro em qualquer dos seus n veis exce o dos tr s primeiros n veis e subdividem se em sint ticas n o exigem detalhamento espec fico denominado conta corrente e anal ticas exigem a conta corrente O primeiro n vel de desdobramento representa a classifica o m xima na agrega o das contas nas seguintes classes ATIVO PASSIVO DESPESA RECEITA RESULTADO DO EXERC CIO RESULTADO DO EXERC CIO O Ativo inclui as contas correspondentes aos bens e direitos demonstrando a aplica o dos recursos O Passivo compreende as contas relativas s obriga es evidenciando as origens dos recursos aplicados no ativo A Despesa inclui as contas representativas dos recursos despendidos na gest o a serem computados na apura o do resultado A Receita inclui as contas representativas d
162. a o de outras 80 em conformidade com o plano de trabalho aprovado fls xx xx e xx 2 Por interm dio do Termo Ex Officio de Prorroga o de Vig ncia n xxxx xx de xx xx xxxx fl xx e do 2 Termo Aditivo Simplificado de Prorroga o de Prazo de xx xx xxxx fl xxx o Conv nio n xxxx xx teve o fim de sua vig ncia prorrogada de xx xx xxxx para xx xx xxxx 3 Os recursos necess rios implementa o do objeto do Conv nio n xxxx xx or ados e aprovados no valor original de R sendo R referente contrapartida e R por conta da concedente Secretaria foram repassados Convenente Xxxxx Xxxxxx por interm dio das Ordens Banc rias n xxxxxxx de xx xx xxxx no valor de R fl xx n xxxxxxxx de xx xx xxxx no valor de R fl xx e n xxxxxxx de xx xx xxxx no valor de R fl 89 103 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 4 Cabe registrar preliminarmente em atendimento ao disposto no xxxx da Lei n 1 284 01 conforme as pe as acostadas aos autos a observ ncia s normas legais e regulamentares por parte da Concedente com rela o aprova o do Plano de Trabalho fls xx a xx xx a xx e fiscaliza o do cumprimento do objeto fls xxx a xxx xxx a XXX XXX a XXX XXX a XXX e XXX a xxx por m ficamos impossibilitados de emitir opini o sobre celebra o do termo do Conv nio por aus ncia no processo de documentos relacionados ao assunt
163. a o de procedimentos t cnicos e testes necess rios e na elabora o de seus relat rios e imparcialidade abster se de intervir em casos onde haja conflito de interesses que possam influenciar a imparcialidade do seu trabalho devendo comunicar o fato aos seus superiores f objetividade procurar apoiar se em documentos e evid ncias que permitam convic o da realidade ou a veracidade dos fatos ou situa es examinadas g conhecimento t cnico e capacidade profissional em fun o de sua atua o multidisciplinar deve possuir um conjunto de conhecimentos t cnicos experi ncia e capacidade para as tarefas que executa conhecimentos cont beis econ micos financeiros e de outras disciplinas para o adequado cumprimento do objetivo do trabalho h atualiza o dos conhecimentos t cnicos manter atualizado seus conhecimentos t cnicos acompanhando a evolu o das normas procedimentos e t cnicas aplic veis ao Sistema de Controle Interno i uso de informa es de terceiros valer se conforme o caso de informa es confi veis anteriormente produzidas pelos profissionais do Sistema de Controle Interno n o necessitando reconfirm las ou retest las haja vista a utiliza o das mesmas t cnicas e observa o das mesmas normas no mbito do Sistema j cortesia ter habilidades no trato verbal e escrito com pessoas e institui es respeitando superiores subordinados e pares bem como aqueles com os
164. a o e Acompanhamento A avalia o e acompanhamento do sistema de arrecada o realizada pela COARE Coordenadoria de Arrecada o atrav s dos seguintes relat rios a Relat rio de Repasse de Tributos ICMS IPVA RDT que propicia a concilia o da arrecada o efetivada diariamente b Relat rio de Pend ncias de Recebimento Banc rio c Demonstrativos dos Valores dos Cr ditos Processados e Devolu o do M s e d Relat rio de Devolu o de Recolhimento As interven es no sistema de arrecada o devolu es estornos e etc s o efetivadas atrav s de autua o de processos de regulariza o gt Fiscaliza o Fazend ria A fiscaliza o fazend ria realizada por servidores efetivos em cargos de carreira espec fica e conta com sistema informatizado para 238 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gerenciamento e controle da fiscaliza o de tr nsito de mercadorias bem como com escola para treinamento e capacita o dos t cnicos e fiscais da receita A informatiza o operacionalizada atrav s do SIAT Sistema Integrado de Administra o Tribut ria que tem como objetivo o planejamento e gerenciamento da execu o das a es fiscais bem como o apoio ao c lculo da produtividade fiscal O desenvolvimento do Sistema Aplicativo que gerou o SIAT foi baseado em conceitos de Engenharia de Informa o principalmente em t cnicas de Modelagem de Processos Modelagem de Dados
165. a de com profiss es regulamentadas Al m de ser l cita a acumula o dever ainda haver comprova o de compatibilidade de hor rios e de local vedada a acumula o de mais de um cargo em comiss o fun o de confian a ou ser remunerado pela participa o em rg o de delibera o coletiva Quanto acumula o simult nea de remunera o de cargo emprego ou fun o p blica com a de proventos de aposentadoria decorrente dos artigos 40 42 e 142 da Constitui o Federal s ser poss vel para os cargos acumul veis na forma da Constitui o do Estado os cargos em comiss o declarados em lei de livre exonera o 309 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A acumula o de mais de uma aposentadoria s ser poss vel nos casos em que o servidor esteve em situa o de acumula o l cita quando em atividade Em qualquer dos casos de acumula o seja de dois cargos um cargo e uma aposentadoria ou duas aposentadorias ser sempre observado o teto previsto para remunera o e subs dio gt Presta o de Servi os Gratuitos N o permitida a presta o de servi os gratuitos salvo os casos previstos em lei gt Contrata o por Tempo Determinado Referem se aos servidores contratados para exercerem fun es tempor rias e somente podem ocorrer por tempo determinado e para atender necessidade tempor ria de excepcional interesse p blico Os contratados exercem fun o sem estarem vinculados a ca
166. a ou art stica das fun es que encerra d Cargo de Chefia o que se destina dire o de servi os e pode ser de carreira ou isolado de provimento efetivo ou em comiss o dependendo de sua lei de cria o e Provimento Constitui se no processo administrativo atrav s do qual o servidor p blico investido no exerc cio do cargo emprego ou fun o p blica por meio de nomea o readapta o revers o reintegra o recondu o e aproveitamento desdobrando se nos seguintes tipos a provimento efetivo o que se faz em cargos p blicos de carreira isolado e t cnico mediante sele o atrav s de concurso p blico de provas ou provas e t tulos b Provimento em comiss o o que se faz em cargo p blico declarado em lei de livre nomea o e exonera o por ato dos Chefes dos Poderes do Estado c Provimento vital cio o que se faz em cargos criados pelas Constitui es dos Estados mediante nomea o do chefe do Poder Executivo 296 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Formas de Provimento As formas de provimento de cargo p blico s o a nomea o readapta o revers o reintegra o recondu o e aproveitamento r A nomea o o ato inicial origin rio privativo do Chefe do Governo que precede a posse A posse o ato de aceita o dos nus e encargos da fun o pelo nomeado e dever o constar de seu termo as atribui es deveres responsabilidades e direitos inerente
167. a V Dec I equipe de apoio do operador Ae 2 183 04 do sistema eletr nico e do licitante 10 11 12 13 14 157 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO remetidos decis o do IV Dec TT ordenador de despesa 2 1201 Os recursos manifestamente Art 9 15 incab veis ou intempestivos s o IV Dec I julgados pelo pregoeiro 2 183 04 O objeto da licita o adjudicado pelo pregoeiro e os Art 9 inc 16 autos instru dos s o remetidos V Dec I homologa o do ordenador 2 183 04 de despesa Os recursos das decis es do pregoeiro s o enviados por 17 meio eletr nico ao ordenador de s rd DIC despesa no prazo m ximo permitido Consta comprovante da apresenta o por meio eletr nico das raz es dos 8 recursos Comiss o Dec 2 183 04 ss Art 15 82 Permanente de Licita o da SEFAZ no prazo estabelecido Consta comprovante da apresenta o pelos licitantes Art 15 8 3 das contra raz es por meio 13 eletr nico ap s abertura da o sap 2 183 04 vista dos autos dentro do prazo estabelecido Os originais das raz es e Art 15 4 contra raz es dos recursos e 20 j Dec I anexo foram juntados aos autos 2183 04 dentro do prazo estabelecido i Os documentos de habilita o exigidos no edital foram enviados por fax simili em no Art 16 Dec m ximo trinta minutos do 2 183 04 encerramento da fase competitiv
168. a administra o dos recursos humanos orientada para a organiza o e defini o dos cargos e fun es p blicas por meio dos planos de cargos carreiras subs dios ou outro sistema de remunera o do provimento na forma da lei da avalia o dos afastamentos do processo de capacita o de pessoal dos regimes pr prio e geral de previd ncia social e dos planos de sa de para o servidor p blico gt CARGO P BLICO o conjunto de atribui es e responsabilidades previstas na estrutura organizacional que devem ser desenvolvidas pelo servidor p blico Os cargos p blicos s o criados por lei e possuem denomina o fun es e remunera o pr prias podendo ser divididos segundo sua 295 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE natureza em cargos de provimento efetivo de provimento em comiss o ou de provimento vital cio conforme seus tipos e defini es espec ficas e Tipos de Cargos Os cargos p blicos podem ser de carreira isolado t cnico e de chefia assim definidos a Cargo de carreira o escalonado em classes de acesso privativo de seus titulares b Cargo isolado o nico em sua categoria n o sendo escalonado em classes e s o criados observando se a natureza da fun o e as exig ncias do servi o n o sendo sua cria o de livre arb trio do legislador c Cargos t cnicos s o os que exigem conhecimentos profissionais especializados para seu desempenho em virtude da natureza cient fic
169. a com mais de 150 mil quil metros rodados 4 Com essas considera es tendo em vista que n o foram evidenciados atos e fatos que pudessem comprometer ou causar preju zo ao Er rio Estadual opinamos pela REGULARIDADE das contas apresentadas pelos respons veis identificados neste processo sugerindo aprova o das contas e baixa de responsabilidade dos supridos via SIAFEM COORDENA O DE SUPERVIS O DO CONTROLE INTERNO ao 00 dias do m s de xxxxxx de 200X Analista de Controle Interno Aprovo Encaminhe se ao setor de administra o e finan as para as provid ncias de baixa e arquivo do processo enviando c pia deste relat rio ao suprido respons vel Secret rio ou Presidente 107 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b Modelo 2 Dilig ncias com devolu o de recursos PROCESSO N 200X xxxx 00000X ASSUNTO Prest de Contas de Adiantamento PER ODO DE APLICA O XXXXXX PRAZO DE PRESTA O XXXXXX PORTARIA N xxx 0X INTERESSADOS Fulano de Tal VALOR R 0 000 00 RELAT RIO DE FISCALIZA O N xxx 0X Em aten o ao despacho do Senhor Secret rio Presidente exarado s fls xxx dos presentes autos e no uso das atribui es conferidas pela Portaria n xxx fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n 1 415 2003 combinado com art 33 do Decreto n 2 349 05 procedemos a an lise da presta o de contas acima referenciada destacando entre outros os seguintes aspectos releva
170. a de decis es sobre a pol tica da rea supervisionada b s ger ncias executivas com vistas ao atendimento das recomenda es sobre as opera es de sua responsabilidade c aos respons veis pela execu o das tarefas para corre o de falhas ou erros detectados d ao Tribunal de Contas do Estado quando o resultado final dos exames efetuados requeiram julgamento para aplicar aos respons veis as san es previstas em lei a exemplo de multa proporcional ao dano causado ao er rio e de outras comina es e e a outras autoridades interessadas dependendo do tipo ou forma de auditoria realizada O Relat rio de Auditoria um dos produtos da fiscaliza o interna que tem a finalidade de dar transpar ncia gest o p blica por meio da comunica o de seus resultados Na estrutura do Relat rio de Auditoria deve conter em t tulos espec ficos no que couber a an lise e avalia es dos seguintes t picos 58 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a b d f g h falhas irregularidades ou ilegalidades constatadas indicando as provid ncias adotadas irregularidade ou ilegalidades que resultem em preju zo ao er rio indicando as medidas implementadas com vistas ao pronto ressarcimento cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual na Lei de Diretrizes Or ament rias nos contratos de gest o tamb m dos programas de governo e de trabalho apontando os atos de gest o ileg tim
171. a diversificada O m todo desenvolvido em duas fases Na primeira calcula se os custos totais do per odo para cada centro de custos Na segunda os custos s o alocados dos centros aos produtos Conforme a fun o que desempenham os centros de custos classificam se em produtivos auxiliares e comuns Neto 1987 conforme segue a os produtivos s o os que contribuem diretamente com a produ o b os auxiliares t m como fun o b sica a execu o de servi os n o atuando diretamente sobre o produto e c os comuns n o est o diretamente relacionados produ o e sua fun o fornecer servi os para outros centros O emprego do m todo do centro de custos requer num primeiro momento que a institui o seja dividida em centros de custos e calculado o custo total para cada centro Na sequ ncia os custos s o alocados dos centros produtivos aos produtos Para chegar a este est gio os custos dos centros auxiliares s o antes distribu dos aos centros produtivos atrav s de bases de rateio e em seguida os custos acumulados nos centros de custos produtivos s o alocados aos produtos gt Vari vel de Custo A vari vel de custo de que trata o presente estudo a que se refere ao valor de bens e servi os consumidos na produ o de outros bens ou servi os Mattos 1998 p 19 365 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Custos de Curto Prazo Os custos vari veis e totais aumentam com a produ
172. a e nos casos de n o atendimento quelas dever o colher dos titulares dos rg os e entidades documento formalizando as raz es para a sua n o ado o 10 5 Normas Relativas Forma de Comunica o Para cada atividade realizada o rg o de Controle Interno deve elaborar relat rio e parecer quando couber ou nota que s o genericamente denominadas formas de comunica o Esses documentos 387 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE devem refletir os resultados dos exames efetuados de acordo com a forma ou tipo de atividade As informa es que proporcionem a abordagem da atividade quanto aos atos de gest o fatos ou situa es observadas devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade a Concis o utilizar linguagem sucinta e resumida transmitindo o m ximo de informa es de forma breve E caracter stica dessa linguagem a precis o e a exatid o b Objetividade expressar linguagem pr tica e positiva demonstrando a exist ncia real e material da informa o c Convic o demonstrar a certeza da informa o que a comunica o deve conter visando persuadir e convencer qualquer pessoa para as mesmas conclus es evitando termos e express es que possam ensejar d vidas d Clareza expressar linguagem intelig vel e n tida de modo a assegurar que a estrutura da comunica o e a t rminologia empregada permitam que o entendimento das informa es sejam evidentes e transpar
173. a em local apropriado quadro de avisos do rg o ou entidade localizado em lugar de ampla divulga o estendendo se automaticamente aos demais cadastrados na mesma categoria desde que manifestem seu interesse at vinte e quatro horas antes da apresenta o das propostas art 22 88 3 e 7 Por outro lado a cada novo convite realizado para objeto id ntico ou assemelhado dever ser convidado pelo menos outro fornecedor que n o participou da licita o imediatamente anterior enquanto existirem pessoas cadastradas n o convidadas art 22 6 O convite deve ser julgado pela Comiss o de Julgamento das licita es mas admiss vel a sua substitui o por servidor formalmente designado para esse fim art 51 1 Uma vez julgadas as propostas adjudica se o objeto do convite ao vencedor formalizando se o ajuste por simples ordem de execu o de servi o nota de empenho da despesa autoriza o de compra ou carta contrato quando for o caso e fazendo se as publica es devidas no rg o oficial em resumo ou na integra para possibilitar os recursos cab veis e tornar os ajustes exegu veis O convite admiss vel nas contrata es de obras servi os e compras dentro dos limites de valor fixados pelo ato competente 124 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 1 1 4 Tomada de Pre os Tomada de pre os a licita o realizada entre interessados previamente registrados observada a necess ria habilita
174. a financeira adotada pela administra o ou diretoria por meio da apura o e distribui o de resultado observados o exerc cio social o regime cont bil e seus princ pios e conven es gt Apura o e Distribui o de Resultado A apura o determina o lucro ou a perda relativa a um per odo qualquer com base em Balancete geral do Raz o e nos ajustes necess rios considerando se os invent rios dos bens de venda a apura o do lucro bruto e finalmente o lucro l quido 258 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A distribui o do resultado consiste no destino dado ao lucro apurado repassando aos s cios ou acionistas as suas parcelas correspondentes gt Exerc cio Social e Regime Cont bil Normalmente o exerc cio social tem dura o de um ano devendo coincidir com o ano calend rio com o objetivo de apurar o resultado obtido nas opera es da empresa Excepcionalmente nos termos da Lei n 9 430 96 o exerc cio social pode ser trimestral a fim de atender op o na apura o dos tributos e contribui es federais isto para as pessoas obrigadas ao lucro real Para conhecer o resultado de um exerc cio preciso confrontar o total das despesas com o total das receitas correspondentes ao respectivo exerc cio O regime cont bil a ser adotado definir que despesas e receitas dever o ser consideradas na apura o do resultado do respectivo exerc cio Na apura o do resultado do exerc cio pelo
175. a financiada parcial E altera es ou totalmente com recursos federais no Di rio Oficial da Uni o ta pe Art 21 8 2 incs II 26 P E e III Lei n 8 666 93 ato convocat rio foi e suas altera es cumprido Consta comprovante Art 22 2 Lei n 27 do cadastramento dos 8 666 03 e suas licitantes interessados altera es 138 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE inclusive informa o de que os n o cadastrados apresentaram todas as condi es exigidas e necess rias para sua qualifica o dentro do prazo m ximo de 3 dias antes do recebimento das propostas o o das Art 38 inc IV Lei n 28 o A sn 866693 e suas ocumentos que as a altera es instru rem A data de recebimento das propostas confere Art 41 Lei n 29 com a data estipulada 8 666 93 e suas no respectivo ato altera es convocat rio Os pre os constantes da proposta vencedora Art 43 inc IV c c est o compat veis com so Ra 30 os praticados no Co ale SS Ur 9 p 8 666 93 e suas mercado conforme E altera es demonstrado na estimativa inicial Houve empate de a de A o a 31 d a io 8 666 93 e suas crit rios previstos no aiteragaas ato convocat rio Consta documenta o Art 28 Lei n 32 atualizada relativa 8 666 93 e suas habilita o jur dica altera es Consta documenta o Art 29 Lei
176. a para desempenho de mandato classista 301 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Licen a para tratamento de sa de a licen a concedida ao servidor sem preju zo da remunera o a que faz jus em virtude de doen a do pr prio servidor que o incapacite de trabalhar Essa licen a concedida com base em per cia m dica e feita a pedido ou de of cio sendo necess ria inspe o feita pela Junta M dica Oficial do Estado quando superior a tr s dias Se o servidor atingir o limite de 30 dias de licen a para tratamento de sa de no mesmo exerc cio sendo consecutivos ou n o dever passar pela inspe o da Junta M dica Oficial para nova concess o independentemente da sua dura o O prazo legal para o pedido de prorroga o da licen a um dia til antes do vencimento da licen a a ser prorrogada As licen as referentes a cirurgias exceto de car ter urgente devem ser requeridas com dez dias de anteced ncia para a Junta M dica Oficial acompanhado do laudo expedido pelo profissional que realizar o procedimento devendo conter a devida justificativa e a fundamenta o cl nica As cirurgias est ticas s ser o concedidas em casos especiais devendo o servidor requerente comparecer previamente Junta M dica Oficial para an lise e decis o A licen a s ser deferida se a documenta o exigida e apresentada Junta M dica Oficial estiver em conformidade com o Anexo da Instru o Normativa Geral n 0
177. a que as deva receber gt Classifica o da Receita A receita p blica agrupada a n vel or ament rio em quadros anal ticos e sint ticos com as estimativas de arrecada o de cada uma das esp cies de receita da institui o observando se seus demais procedimentos regulados em outros mbitos especialmente na legisla o tribut ria As esp cies de receita or ament ria est o previstas no c digo tribut rio destacando se em imposto taxa e contribui o de melhoria O imposto conceituado como uma obriga o gen rica exigida pelo Estado para satisfazer s necessidades coletivas e de acordo com o C digo Tribut rio Nacional constitui um dos tributos cuja obriga o tem por fato gerador situa o independente de qualquer atividade estatal espec fica relativa ao contribuinte possuindo as seguintes caracter sticas reclamado de forma geral n o possui sentido contra prestacional e IIl atinge tanto o ente humano quanto a coisa O imposto se aplica de forma direta e indireta incidindo no primeiro caso sobre os bens ou atividades do contribuinte imposto de renda territorial predial transmiss o e servi os e no segundo caso sobre as coisas que o indiv duo adquire para consumo circula o de mercadorias e produtos industrializados A taxa a contribui o do ramo tribut rio que o governo imp e para contrapresta o de servi os p blicos efetuados ou colocados di
178. a sequ ncia de um trabalho permitindo a visualiza o dos movimentos il gicos e a dispers o de 348 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE recursos materiais e humanos constituindo se em fundamento b sico de todo trabalho racionalizado pois n o basta fazer sua divis o sendo necess rio bem disp lo no tempo e no espa o gt Vantagens do Fluxograma O fluxograma tem uma s rie de vantagens que podem ser resumidas conforme Oliveira 2002 em a apresenta o real do funcionamento de todos os componentes de um m todo administrativo proporcionando e facilitando a an lise da efici ncia do sistema b possibilidade da apresenta o de uma filosofia de administra o atuando principalmente como fator de psic logo c possibilidade de visualiza o integrada de um m todo administrativo o que facilita o exame dos v rios componentes do sistema e de suas poss veis repercuss es tanto positivas quanto negativas d favorecimento ao levantamento e an lise de qualquer m todo administrativo desde o mais simples ao mais complexo desde o mais espec fico ao de maior abrang ncia e permiss o ao uso de conven es de simbologias o que possibilita uma leitura mais simples e l gica do processo tanto por parte dos especialistas em m todos administrativos quanto por seus usu rios f possibilidade de identifica o mais f cil e r pida dos pontos fortes e fracos do m todo administrativo considerado e
179. abrang ncia da estrutura organizacional Podem ser considerados tr s n veis de abrang ncia quando do desenvolvimento e implementa o da estrutura organizacional nas empresas a saber a n vel do rg o ou entidade b n vel da UE Unidade Estrat gica e c n vel de corpora o Essa situa o dos componentes condicionantes n veis de influ ncia e n veis de abrang ncia da estrutura organizacional pode ser visualizada na figura a seguir 346 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO FIGURA 07 CGE Componentes condicionantes n veis de influ ncia e n veis de abrang ncia da estrutura organizacional Fator Ambiente Fator Humano Externo Sistema de Sistema de Responsabilidade Autoridade Departamentaliza o Linha e assessoria Descri o das atividades Amplitude de Controle N veis Hier rquicos Delega o Centraliza o Descentraliza o N veis de Influ ncia e Estrat gico e T tico e Operacional N veis de Abrang ncia e rg o ou Entidade e UE e Corpora o Sistema de Sistema de Decis o Comunica o Dado O que Comunicar Informa o Como Comunicar Decis o Quando Comunicar A o De Quem Para Quem Farar Obje vos e Fator Tecnologia Estrat gias 347 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 2 11 2 Fluxograma dos Processamentos Servi os Atividades e Produtos O fluxograma a representa o gr fica que por me
180. abrica o recupera o ou amplia o referentes a im vel destinado a fins p blicos A dispensa de licita o nesse caso em geral se justifica nas hip teses de emerg ncia que caracteriza urg ncia de atendimento e tamb m em situa o calamidade p blica e Presta o de Servi os Comuns e Especializados Os Servi os est o classificados em comuns e especializados conforme suas caracter sticas exigidas para execu o Servi os Comuns s o todos aqueles que n o exigem habilita o especial para sua execu o podendo ser realizados por qualquer pessoa ou empresa por n o serem privativos de nenhuma profiss o ou categoria profissional Servi os t cnicos profissionais s o os que exigem habilita o legal para sua execu o Essa habilita o varia desde o simples registro do profissional ou firma na reparti o competente at o diploma de curso superior oficialmente reconhecido Pois o que caracteriza o servi o t cnico a privatividade de sua execu o por profissional habilitado seja 161 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ele um mero art fice um t cnico de grau m dio ou um diplomado em escola superior pois trata se de um servi o que requer capacita o profissional e habilita o legal para seu desempenho dentro das normas t cnicas adequadas como ocorre com os trabalhos de Engenharia Eletricidade Hidr ulica Mec nica Comunica es Computa o Transportes e outros que exigem conhe
181. ade e economicidade e que pela sua irrelev ncia ou imaterialidade n o caracterizar irregularidades de atua o dos agentes respons veis De Irregularidade ser emitido quando o auditor verificar a n o observ ncia da aplica o dos princ pios de legalidade legitimidade e 112 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE economicidade constatando a exist ncia de desfalque alcance desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte preju zo quantific vel para a Fazenda P blica e ou comprometam substancialmente as demonstra es financeiras e a respectiva gest o dos agentes respons veis no per odo ou exerc cio examinado 8 3 5 1 Modelo de Parecer de Auditoria PROCESSO N 2005 2441 000031 INTERESSADA E XXXXX XXXXXXXXXXXXX UNIDADE GESTORA UG XXXXXX EXERC CIO FINANCEIRO 200X ASSUNTO Presta o de Contas Anual TIPO DE AUDITORIA Avalia o da Gest o RELAT RIO N XX TIPO DE PARECER REGULAR PARECER DE AUDITORIA N xx 200x Examinamos os atos de Gest o dos respons veis pela Secretaria Unidade Gestora no per odo de 1 de janeiro de 200x a 31 12 200x refletidos nas pe as que integram o processo de Presta o de Contas formalizado em conson ncia com as disposi es contidas na Instru o Normativa n 006 2003 TCE TO 2 Os atos praticados pelos respons veis no exerc cio de 200x na sua totalidade foram examinados e considerados regulares ante o correto cumprimento das normas l
182. administra o dos bens de almoxarifado deve proporcionar desempenho satisfat rio que garanta n vel timo de estoque para manter suas atividades sem interrup o e ofere a atendimento eficiente aos usu rios gt Consumo M dio Mensal a quantidade referente m dia aritm tica das retiradas mensais de estoque A fim de que haja um grau de confiabilidade razo vel esta m dia dever ser obtida do consumo dos ltimos seis meses 290 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Rotatividade A Rotatividade ou Giro do Estoque uma rela o existente entre o consumo anual e o estoque m dio do produto Exemplificando se o consumo anual de um item foi de 800 unidades e o estoque m dio de 100 unidades o giro do estoque seria de 8 vezes ao ano gt Previs o de Estoque O estudo dos estoques est pautado na previs o do consumo de material A previs o de consumo ou da demanda estabelece estimativas futuras definindo quais produtos quanto desses produtos e quando ser o adquiridos A previs o deve sempre ser considerada como a hip tese mais prov vel dos resultados gt Tempo de Reposi o o tempo gasto desde a verifica o de que o estoque precisa ser reposto at a chegada efetiva do material no Almoxarifado podendo tempo ser desmembrado em tr s partes a Solicita o de Compras Tempo que leva desde a solicita o de compra at a emiss o do pedido b Emiss o do Pedido Tempo que leva desde a emiss
183. ados de formaliza o do procedimento administrativo e da preval ncia dos princ pios da supremacia e indisponibilidade do interesse p blico A dispensa de licita o opera se nos casos de compras servi os e obras de engenharia que se enquadrarem nas hip teses previstas no Estatuto de licita o e contratos p blicos e Compras As compras envolvem aquisi o de material de consumo de bens permanentes e de equipamento observando os crit rios e procedimentos pr prios do Sistema de Compra desenvolvido no item 9 2 9 deste Manual 160 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As compras a serem realizadas com dispensas de licita o nos termos dos incisos e Il do artigo 24 da Lei n 8 666 93 est o condicionadas ao uso do Sistema de Compras Via Internet estabelecido na forma do Decreto 1 124 de 13 de fevereiro de 2001 e tamb m justificativa de que as aquisi es n o se refiram a parcelas de um mesmo servi o ou compra que possa ser realizada de uma s vez Na hip tese de o Sistema de Compras Via Internet n o registrar por duas vezes consecutivas pre os que subsidiem a contrata o direta o ordenador de despesa pode mediante justificativa utilizar outros meios de pesquisa ou cota o levantamento ou banco de dados que demonstrem os pre os praticados no mercado para contrata o do objeto e Obras Servi os de Engenharia As obras e servi os de engenharia compreendem os projetos de constru o reforma f
184. age 14 Lein 04 or ament rios detalhados no 8 666 93 e Anexo Ill ou V altera es Administrativo Direito Administrativo Consta o projeto b sico e ou Art 7 Lei n 07 planilha de custos elaborado Requisitos O anexo Ill e ou V demonstra Re no 06 a finalidade do objeto a ser adquirido ou contratado 8 666 93 e pelo rg o ou entidade altera es promotora da licita o quando Consta ND de bloqueio de o e ae xecu o 05 saldo or ament rio suficiente o t ri 1 ara a realiza o da despesa Ei ad p vigente 170 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE forocaso do o to do an Art 38 Inc IIl Consta c pia do ato de Lei n 08 designa o da comiss o de ea 9 T 8 666 93 e licita o altera es Consta minuta do termo de Anan a A c c 8 4 do 09 contrato nos casos em que Art 62 Lein 1 resulte obriga es futuras a e 8 666 93 Consta Parecer Pr vio da Art 38 inc VI 10 Assessoria Jur dica do rg o e par grafo 91 e ou Procuradoria Geral nico Lei n quando for o caso 8 666 93 Consta comprovante de au ng 11 publica o do edital na n I L n 8 666 93 e imprensa oficial Z altera es Consta o original das Art 38 Inc IV propostas e demais Lei n DIS documentos que as 8 666 93 e instru rem altera es 13 Consta documenta o relativa Art 28 Lei n oc habilita o jur dica 8 666 93 14 Consta documen
185. ais do 06 a finalidade do objeto a ser to Administra adquirido ou contrato tivo Direito Administrativo Consta projeto b sico e ou planilha de custos elaborados Art 7 Lei n 07 pelo rg o ou entidade 8 666 93 e 1 promotora da contrata o altera es quando for o caso Consta minuta do termo de Art 38 08 contrato nos casos em que inciso X Lei resulte obriga es futuras n 8 666 93 Art 38 inciso Consta Parecer Pr vio da VI par grafo nico Lei n Procuradoria Geral quando for 09 o caso fundamentando os Fo 9 1 motivos excepcionais para a Decio dispensa da cita o Execu o i Or ament ria vigente S 83 a 2 8 n Art 28 Lei 10 TE e n 8 666 93 habilita o jur dica quando for 2 e altera es o caso j4 Consta documenta o relativa Art 29 Lei 9 14 lo regularidade fiscal n 8 666 93 M E e kee Art 30 Lei T a qualifica o t cnica qua n 8 666 93 for o caso 167 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta documenta o relativa E pedais A Art 31 Lei 13 qualifica o econ mico n 8 666 93 RO financeira quando for o caso Art 26 Lei n 8 666 93 Consta ato de dispensa c c Decreto 14 expedido pela autoridade de 9 1 competente Execu o Or ament ri a vigente 15 Consta publica o do ato de Art 26 Lei dispensa na imprensa oficial n 8 666 93
186. al 8 666 93 c c 09 fundamentando os motivos Decrelode I excepcionais para a Execu o inexigibilidade da licita o mo Or ament ria vigente Consta documenta o relativa Art 28 Lei n 10 habilita o jur dica quando for o 8 666 93 e 1I caso altera es Consta documenta o relativa ANE md pagg 11 8 666 93 e 1 regularidade fiscal altera es Consta documenta o relativa Art 30 Lei n 12 qualifica o t cnica quando foro 8 666 93 e 1C caso altera es Consta documenta o relativa Art 31 Lei n 13 qualifica o econ mico 8 666 93 e I financeira quando for o caso altera es Art 26 Lei n Consta ato de inexigibilidade 8 666 98 c c i A Decreto de 14 expedido pela autoridade E 9 xecu o competente o r ament ria vigente Consta publica o do ato de Art 26 Lei n 15 inexigibilidade na imprensa 8 666 93 e 9 1 oficial altera es 174 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta encaminhamento da Art9 IN 16 c pia do ato de inexigibilidade ao 004 02 TCE I TCE quando for o caso Consta c pia do termo de An 61 pi par grafo 17 contrato e publica o do extrato nico Lei n I uando for o caso a q 8 666 93 Consta documento que comprova Art 73 inc I 18 comunica o da empresa al nea a I quanto a entrega dos servi os Lei n quando for caso 8 666 93
187. al de consumo e servi o de terceiros etc Isto facilita a sua aloca o pelo sistema de apura o de custos e um controle isolado de cada categoria de custo e Quanto incid ncia a Diretos s o os incidentes diretamente no produto ou servi o Estes custos surgem com o produto e n o existem sem ele e b Indiretos s o os custos incidentes indiretamente no produto ou servi o Podem em alguns casos at incidir diretamente por m apresentam dificuldade para controle individualizado tendo se que utilizar bases de rateio para sua aloca o ao produto e Quanto ao momento de c lculo a Hist ricos s o custos j realizados e servem para medir o desempenho institucional e b Futuros ou Pr Determinados s o os custos calculados pelo m todo FEPS Futuro que Entra e Primeiro que Sai e objetivam o planejamento institucional 368 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Sistemas de Custos Um sistema de custos composto por um princ pio geral e m todos de custeio O princ pio est relacionado defini o das informa es mais adequadas s necessidades da institui o Em geral o princ pio orienta a an lise das parcelas de custos diretos e indiretos que devem ser levadas em considera o Os m todos de custeio tratam da parte operacional ou seja do processamento dos dados e informa es Segundo Bornia 2002 p 53 os princ pios de custeio est o ligados aos objetivos dos sistemas de custo
188. amadas de classes singulares seus cargos denominam se cargos isolados e s o o nico em sua categoria Os cargos isolados constituem exce o no funcionalismo pois a hierarquia administrativa exige escalonamento das fun es para aprimoramento do servi o e est mulo aos servidores atrav s da progress o vertical e Quadro geral o conjunto de carreiras cargos isolados e fun es gratificadas do Poder Executivo podendo ser permanente ou provis rio mas sempre estanque e n o admitindo promo o ou acesso de um para outro 312 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE f Subs dio a parcela pecuni ria nica atribu da mensalmente ao servidor p blico g Grupo o conjunto de cargos p blicos com id nticos crit rios de n vel de escolaridade e subs dio e re ne as s ries de classes e classes isoladas de atividade ou profiss es cong neres destinadas a cumprir partes ou etapas de um mesmo servi o h Avalia o Peri dica de Desenvolvimento o instrumento utilizado para a aferi o do m rito do servidor no exerc cio de suas atribui es i Progress o Horizontal a evolu o do servidor p blico para a Refer ncia seguinte mantendo se a classe mediante classifica o no processo de Avalia o de Desempenho e Qualifica o Profissional j Progress o Vertical a evolu o do servidor p blico para a classe subsequente mediante adequada titula o e classifica o no processo de Avalia
189. ando quando for o caso no final da presta o de contas o evento 540025 Incorpora o de Almoxarifado 9 2 6 5 Crit rios de Invent rios Os invent rios dos bens de almoxarifado devem ser efetuados por Comiss o designada pelo Titular do Org o ou Entidade por ocasi o das avalia es peri dicas e encerramento do exerc cio Comiss o de Invent rio 288 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os servidores dos almoxarifados n o participar o das Comiss es de Invent rio devendo prestar colabora o aos seus membros quando necess rio gt Invent rio F sico Consiste na contagem f sica dos itens de estoque do Almoxarifado ou Dep sito para aferir a precis o dos registros verificando a discrep ncias em valor entre o estoque f sico e o estoque cont bil b discrep ncias entre registros e o f sico quantidade real na prateleira c apura o do valor total do estoque cont bil para efeito de balan os ou balancetes Neste caso o invent rio realizado pr ximo ao encerramento do ano fiscal Os invent rios podem ser Invent rios Gerais e Invent rios Rotativos gt Invent rios Gerais Efetuados ao final do exerc cio abrangem todos os itens de estoque de uma s vez S o opera es de dura o relativamente prolongada que por incluir quantidade elevada de itens impossibilitam as reconcilia es an lise das causas de diverg ncias e consequentemente ajustes na profundidade g
190. ando necess ria modifica o do valor contratual em decorr ncia de acr scimo ou diminui o quantitativa de seu objeto nos limites permitidos nos par grafos do mesmo dispositivo O 1 do artigo 65 da referida Lei estabelece um limite para os acr scimos ou supress es que se fizerem nas obras servi os ou compras sendo at 25 do valor inicial atualizado do contrato e no caso de reforma de edif cio ou equipamento at 50 para os seus acr scimos Pelo 2 inciso Il do mesmo dispositivo inclu do pela Lei n 9 648 98 nenhum acr scimo ou supress o poder exceder os limites estabelecidos no par grafo anterior salvo as supress es resultantes de acordo celebrado entre os contratantes Ao poder de altera o unilateral conferido Administra o corresponde o direito do contratado de ver mantido o equil brio econ mico financeiro do contrato assim considerada a rela o que se estabelece no momento da celebra o do ajuste entre o encargo 186 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE assumido pelo contratado e a presta o pecuni ria assegurada pela Administra o QUESTION RIO DE VERIFICA O 15 Altera o de Contrato Verificar se Excelente ltimo Regular PJrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL E IO IR P Consta justificativa condizente com as Art 57 2 01 previstas no contrato c c art 65 Lei para prorroga o do n 8 666 93 e prazo ou altera o d
191. ante entrega imediata e integral Consta parecer pr vio da Assessoria Jur dica do rg o e ou da Procuradoria Geral 24 Consta comprovante de publica o do resumo do edital na imprensa oficial do Estado bem como 25 quando se tratar de obra financiada parcial ou totalmente com recursos federais no Di rio Oficial da Uni o O prazo estabelecido para a publica o do ato convocat rio foi cumprido 27 Osinteressadosem Art 22 1 Leinn 90 LL 1 26 i 8 666 93 e altera es TE nico c c art 40 2 Lei n 8 666 93 e suas altera es Art 62 8 4 Lei n 8 666 93 e suas altera es Art 38 inc VI e nico Lei n 8 666 93 e suas altera es clic I Decreto de Execu o Or ament ria vigente Art 21 c c art 38 inc II Lei n o 4 8 666 93 e suas altera es Art 21 8 2 inc l e Il Lei n 8 666 93 e suas altera es ERR 146 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE participar da licita o 8 666 93 e suas possuem todos os altera es requisitos m nimos de qualifica o exigidos no edital para a fase inicial da habilita o preliminar Houve autoriza o da autoridade competente para Art 114 8 1 Lei n 28 ado o do 8 666 93 e suas procedimento de pr altera es qualifica o dos licitantes consta o origna cas Art 38 inc IV Lei n
192. anto ativos quanto inativos militares membros dos Poderes do Estado do Tribunal de Contas e no Minist rio P blico sejam ativos ou inativos A inscri o do servidor na previd ncia social ser autom tica quando do ingresso do servidor p blico no servi o e ter seus direitos suspensos at regulariza o quando deixar de contribuir por mais de tr s meses consecutivos ou seis meses intercalados Quando houver o desligamento do servidor que n o esteja em gozo de benef cio proporcionado pelo RPPS sua inscri o ser cancelada Dependentes s o as pessoas dependentes economicamente do segurado e s o assim considerados o c njuge ou companheiro a o filho n o emancipado menor de 21 anos ou inv lido sendo equiparado a este o enteado menor que esteja sob a tutela ou guarda judicial do servidor desde que n o tenha outra vincula o previdenci ria e os pais do servidor A depend ncia financeira do c njuge ou companheiro a e do filho n o emancipado menor de 21 anos ou inv lido presumida e quanto aos outros dependentes deve ser comprovada O segurado no momento de sua investidura dever inscrever seus dependentes 316 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Base de c lculo o subs dio ou o total das parcelas de remunera o mensal percebido pelo segurado no respectivo cargo efetivo acrescido das vantagens pecuni rias permanentes estabelecidas em lei exceto o referente fun o de confian a cargo em comiss
193. ao rg o Central do Controle Interno ou equivalente para adotar providencias em car ter de urg ncia nos casos previstos na legisla o em vigor para apura o dos fatos identifica o dos respons veis e quantifica o pecuni ria do dano IV irregularidade qualquer a o ou omiss o contr ria legalidade legitimidade a economicidade moralidade administrativa ou ao interesse publico inclusive ao meio ambiente De acordo com a Lei n 1 284 01 em seu art 75 e 8 1 dito que em caso de descumprimento do dever de prestar contas da n o comprova o da aplica o dos recursos repassados pelo Estado da ocorr ncia de desfalque ou desvio de dinheiro bens ou valores p blicos o Tribunal determinar ao rg o Central do Controle Interno a instaura o da tomada de contas especial fiscalizando o prazo para cumprimento da determina o 35 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta tamb m do 2 do artigo acima mencionado que a tomada de contas e a tomada de contas especial dever o ser de pronto encaminhadas ao Tribunal de Contas para julgamento exceto quando o dano causado ao er rio for de valor inferior quantia para esse feito fixada a cada ano civil pelo Tribunal de Contas do Estado Situa o em que a tomada de contas ou tomada de contas especial ser anexada presta o de contas anual do administrador ou ordenador de despesas para julgamento em conjunto O TCE por meio da IN n 14
194. apacidade e o servidor ser aposentado O per odo entre o t rmino da licen a e a publica o do ato considera se como prorroga o de licen a e o Tesouro do Estado arcar com o nus financeiro dessa licen a Esta aposentadoria vigorar a partir da data da publica o do ato no rg o de imprensa oficial do correspondente Poder Nos casos desta aposentadoria e as pens es delas decorrentes cujos proventos sejam integrais dispensada a apresenta o da Certid o de Tempo de Contribui o J nos casos desta aposentadoria em que os proventos sejam proporcionais ao tempo de contribui o obrigat ria apresenta o da referida certid o sendo que os proventos corresponder o a um trinta e cinco avos da base de c lculo por ano de servi o se homem e um trinta avos se mulher Aposentadoria Volunt ria por Tempo de Contribui o a requerida pelo servidor quando completa o tempo m nimo legal de contribui o qual seja 35 anos para homem e 30 anos para mulher e ser com percep o dos proventos integrais Al m desse requisito ainda necess rio que o servidor tenha dez anos de efetivo exerc cio no servi o p blico sendo cinco anos no cargo em que se dar a aposentadoria e tenha no m nimo 60 anos de idade para homem e 55 anos de idade para mulher Para os professores que comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerc cio das fun es de magist rio na educa o infantil e no 318 CONTROLADORIA GERAL D
195. as homologar pois que a adjudica o incumb ncia do Pregoeiro art 1 do Decreto n 2044 04 e art 3 Inciso IV da Lei Federal n 10 520 02 respectivamente Processo n 2004 0000 000077 Descri o do Material Eletrodom sticos M veis e Equipamentos de Escrit rio Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Modalidade de Licita o Convite n xxx 200x Valor R 0 000 00 Ocorr ncias Falta assinatura do Secret rio nas folhas xxx e xxx dos autos 2 2 12 Suprimento de Fundos Processo n 525 0x CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Unidade Xxxxxxxx Xxxxxxxxxx de Para so Valor do Adiantamento R 00 000 00 Supridos Xxxxxx Xxxxxxxx Xxxxxxxx XXXX XXX Xxxxxx Servidor Designado para Atestar as Despesas Xxxxxx Xxxxx Xxxxxx Prazo de Aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise As c pias da Portaria e Plano de Aplica o s fls xx a xx encontram se sem a assinatura do Ordenador e do Solicitante e tamb m sem o n mero da Portaria contrariando o disposto no art 19 3 do Decreto n 2 349 05 e no art 4 da Resolu o Normativa n 007 95 O Processo contendo x xxx p ginas foi distribu do em apenas dois volumes o que dificulta demasiadamente o seu manuseio contrariando o disposto no art 176 8 2 inciso VII do Regimento Interno do TCE TO N o constam do
196. as para os efici ncia equipamentos de Art 37 inform tica caput da CF H um levantamento da real Princ pio de necessidade de efici ncia xm i xor equipamentos de inform tica Art 37 no rg o caput da CF H acompanhamento da PrneIRIO de E efici ncia 16 presta o de servi os de Art 37 P 7 telecomunica es caput da CF Princ pio de efici ncia H preocupa o em uniformizar o uso de o o tecnologias Ss a o o o o xm EUNN o o o Princ pio de H profissional com Rae efici ncia capacidade para desenvolver software de qualidade AE G i caput da CF Princ pio de efici ncia 14 15 17 18 H extintores de inc ndio em e a am i caput da CF 20 21 22 23 Princ pio de S o feitas c pias de efici ncia backups Art 37 caput da CF Princ pio de As c pias de backups s o efici ncia oC guardadas em local seguro Art 37 caput da CF Princ pio de Os softwares usados s o efici ncia CTC modernos e atualizados Art 37 caput da CF H login com senha em Princ pio de todos os computadores do efici ncia 9 setor Art 37 340 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE mm jcomidocr O EE Os softwares instalados Ras Pa possuem licen a de uso 9 610 98 Princ pio de 25 Existe software antiv rus em efici ncia CTC todas as m quinas Art 37 caput da CF Princ pio de 26 E
197. at gico e operacional exigindo 1 a determina o precisa dos objetivos do exame ou seja a identifica o sobre o que se deseja obter com a auditoria a inspe o a fiscaliza o e avalia o de resultados a identifica o do universo a ser examinado a defini o e o alcance dos procedimentos a serem utilizados a localiza o do objeto ou unidade examinada O estabelecimento das t cnicas apropriadas O ao A OO N a estimativa dos homens x horas necess rios execu o dos trabalhos 7 a refer ncia quanto ao uso de material e ou documentos de exames pr vios ou outras instru es espec ficas e Avalia o das Unidades Internas de Execu o 378 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Quando ficar identificado na ordem de servi o a necessidade de avalia o das unidades internas de execu o o auditor deve efetuar um adequado exame com vistas avalia o da capacidade e da efetividade dessas unidades cont bil financeira patrimonial de pessoal de suprimento de bens e servi os e operacional das unidades da administra o direta entidades da administra o indireta projetos e programas conforme abaixo a capacidade das unidades internas de execu o avaliar os procedimentos pol ticas e registros que comp em as unidades internas de execu o com o objetivo de constatar se estas proporcionam razo vel seguran a de que as atividades e opera es se realizam de forma a poss
198. atamente ap s a promulga o da lei de or amento e com base nos limites nela fixados o poder executivo aprovar um sistema de libera o mensal de cotas or ament rio financeiras que contemple as despesas de manuten o que cada unidade or ament ria fica autorizada a utilizar podendo ser inclu das mediante pr via autoriza o do governador nas referidas cotas mensais outras despesas or ament rias correntes e de investimentos desde que sejam extremamente necess rias e puderem ser atendidas pela programa o das disponibilidades financeiras Na execu o das despesas p blicas podem ocorrer situa es fatos novos ou mesmo problemas n o previstos na fase de elabora o do or amento inicial que exigem a abertura de cr ditos adicionais gt Classifica o dos Cr ditos Adicionais De acordo com o art 41 da Lei n 4 320 64 os Cr ditos Adicionais podem ser classificados como a Suplementares s o os cr ditos adicionais destinados a refor o de dota o or ament ria j existente no or amento b Especiais s o destinados a despesas para as quais n o haja dota o espec fica e c Extraordin rios s o destinados a atender despesas urgentes e imprevistas casos de guerra como o interna ou calamidade p blica e Caracter sticas dos Cr ditos Adicionais Os cr ditos suplementares e especiais dever o ser autorizados por Lei e abertos por Decreto do Executivo O art 165 da Constitui
199. autotutela procura rever e conformar os seus atos e 12 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE processos administrativos dando maior transpar ncia gest o da coisa p blica A par disso o N cleo Setorial de Controle Interno n o pode nem deve ser concebido separadamente da unidade gestora uma vez que a sua integra o estrutura administrativa fator decisivo para a introdu o da nova cultura de controle interno 6 4 1 Vincula o e Subordina o T cnica e Administrativa O N cleo Setorial de Controle Interno vincula se estrutura administrativa de cada rg o ou entidade do Poder Executivo Estadual Os servidores lotados nos N cleos Setoriais s o subordinados administrativamente sua unidade de lota o e tecnicamente Controladoria Geral do Estado 6 4 2 Objetivo A implanta o do N cleo Setorial de Controle Interno dentro da unidade org nica operacional tem como objetivo inaugurar um paradigma que permita encurtar sen o eliminar as dist ncias entre a a o de execu o administrativa e a a o de fiscaliza o e controle 6 4 3 Finalidade A atua o dos N cleos Setoriais nesse modelo misto de vincula o e subordina o tem por fim possibilitar a o gerenciamento das informa es em tempo real b o acompanhamento di rio de todos os processos programas e sistemas e n o apenas por amostragem c o interc mbio di rio de conhecimentos t cnicos administrativos d mai
200. avalia o de desempenho o processo de relacionamento do real com o desejado ou esperado em termos de desempenho a fim de identificar eventuais varia es favor veis ou desfavor veis em rela o aos padr es adotados visando evidenciar se as opera es s o eficiente e eficazmente realizadas 362 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Crit rios Estat sticos A Estat stica era utilizada quase que totalmente para controle de dados de interesse do Estado Esses dados se referiam na maioria das vezes popula o Talvez por esta raz o o conjunto representativo de dados estat sticos cnama se popula o Normalmente se controlavam natalidade transa es comerciais mortalidade e neste caso ainda se controlava a causa ou seja a epidemia que causava a morte Ainda hoje muito comum este tipo de controle principalmente no que se refere s mortes causadas por acidentes Atualmente a estat stica largamente empregada n o s pelo Estado mas pelas grandes e pequenas ind strias e pelo com rcio de modo geral A estat stica quase sempre se baseia em c lculos probabil sticos para determinar uma previs o futura Assim uma empresa para tomar uma decis o para o lan amento de um determinado produto antes se antecede de uma previs o quase sempre com base numa pesquisa de mercado ou seja uma pesquisa que vem predeterminar a aceita o do produto De modo geral todo trabalho estat stico se ut
201. azo de Aplica o 90 dias xx xx a xx xx xxxx Per odo para Presta o de Contas 30 dias xx xx a xx xx xxxx Resultado da An lise Pagamento de di rias s fls xx a xxx concedidas por servidor sem compet ncia para assinatura das Portarias conforme exig ncia do art 3 al nea a do Decreto n 2 062 04 contrariando tamb m o disposto no 1 do art 19 do Decreto n 2349 05 que veda a concess o de di rias via Suprimento de Fundos a servidor lotado na sede do rg o As Notas de Empenho s fls xx a xx n o est o assinadas pelo Ordenador de Despesas e n o foram analisadas liberadas pelo N cleo Setorial de Controle Interno As datas das Notas Fiscais s fls xxx a XXX XXX XXX a XXX XXX a XXX referentes a aquisi es de combust vel em viagens s o anteriores s 92 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE datas de emiss o dos cheques caracterizando ressarcimento de despesa o que facultado apenas aos Secret rios de Estado e equivalentes conforme inciso V do art 6 do Decreto n 2 349 05 Os documentos s fls xxx xxx e xxx referem se a pagamento de servi os m dicos hospitalares beneficiando pacientes que deveriam ser identificados individualmente em processo espec fico comprovando o motivo e justificando o benef cio concedido Na realiza o das despesas representadas pelos documentos s fls XXX xxx e xxx n o foi atendido o disposto no art 8 da Instru o Nor
202. azo m ximo de 10 dez dias contado da data do encerramento ou de outras negocia es Na conformidade do inciso IX do art 38 do Dec n 462 97 observa se que a quando o despacho se verificar em territ rio de unidade da Federa o distinta daquela onde ir ocorrer o fato gerador o recolhimento do ICMS ser feito em GNRE com indica o da unidade federada benefici ria no mesmo agente arrecadador onde forem efetuados os recolhimentos dos tributos federais devidos na ocasi o prestando se contas unidade federada em favor da qual foi efetuado o recolhimento b os recursos arrecadados dever o estar em disponibilidade na conta movimento da Secretaria da Fazenda indicada na rela o anexada ao Protocolo ICMS 27 90 de 13 de setembro de 1990 at o 4 quarto dia til seguinte ao da data de arrecada o do imposto 233 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Arrecada o do ICMS pelo Contribuinte Substituto Trata se da responsabilidade por substitui o que se caracteriza pelas seguintes situa es a nas sa das internas efetuadas por contribuintes substitutos o resultante da aplica o da al quota vigente sobre o valor tomado como base de c lculo para efeito de reten o deduzindo se do valor obtido o ICMS normal devido pela opera o pr pria b nas aquisi es provenientes de outras unidades da federa o ou do exterior o resultante da aplica o da al quota vigente para as opera es inter
203. b plano de aplica o c portaria de concess o 9 1 6 5 Aplica o dos Recursos Dever ocorrer de acordo com o plano de aplica o dentro do per odo estabelecido na portaria de concess o num prazo compreendido de at 90 noventa dias consecutivos contados a partir do dia em que for comprovado o cr dito financeiro na conta de movimenta o dos recursos observando sempre a data limite do exerc cio em curso 9 1 6 6 Presta o de Contas de Adiantamento Suprimentos de Fundos A presta o de contas de adiantamento dever ser apresentada autoridade concedente no prazo m ximo de at 30 trinta dias consecutivos ap s o prazo de aplica o dos recursos segundo estabelecido na portaria de concess o Conforme disposto no art 19 incs Il e Ill do Decreto 2 350 05 vedado ao suprido aplicar os recursos do adiantamento suprimento de fundos com despesa de a valores que ultrapassam para bens e servi os os limites contidos nos incisos e Il do art 24 da Lei n 8 666 93 b classifica o or ament ria diferente daquela para qual foi autorizada c di rias e aquisi o de material permanente na sede da unidade or ament ria ou gestora exceto para as unidades administrativas localizadas fora da capital que administreem somente recursos de adiantamento 192 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 16 Concess o de Adiantamento Verificar se Excelente ltimo Regu
204. blico f comentar sobre a extens o dos trabalhos g comentar sobre as unidades internas de execu o evidenciando se for o caso as defici ncias e inefic cia dos sistemas h relatar sobre o cumprimento ou n o das diretrizes governamentais e normas legais vigentes i comentar sobre a efici ncia e efic cia na gest o dos recursos observando os planos metas e or amentos bem assim a legalidade legitimidade e oportunidade na realiza o das despesas j apresentar caso seja necess rio recomenda es visando corre o das falhas verificadas durante o exame k comentar sobre a implementa o das recomenda es de relat rios de auditoria anteriores e ou diligencias do TCE e concluir opinando sobre a regularidade ou irregularidade da gest o dos recursos utilizados pelos respons veis pela unidade gestora ou entidade supervisionada 62 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O quadro a seguir apresenta uma s ntese dos componentes do Relat rio de Auditoria Esta rela o exemplificativa podendo variar em fun o da natureza da auditoria ou do objeto auditado QUADRO 02 Elementos Componentes do Relat rio de Auditoria Capa ndice 4 Informa es identifica o do rg o ou entidade elou programa e do s gestor es Introdu o Objetivo natureza da auditoria per odo n do processo Vis o Geral do Programa antecedentes do programa auditado e modelos descritivo
205. c bastante influenciada pela extens o na qual se utiliza produtivamente estes recursos em rela o ao tempo de utiliza o dispon vel A utiliza o exprime se em porcentagem efetivamente utilizada da capacidade dispon vel e Gera o de Indicadores O primeiro momento relacionado gera o dos indicadores de desempenho da gest o refere se aplica o dos requisitos b sicos para sua sele o e produ o tais como a Seletividade capta os aspectos etapas e resultados essenciais ou cr ticos do servi o como os de grande interface com o p blico usu rio b Simplicidade e baixo custo de obten o facilidade de compreens o e aplica o gerado a baixo custo atrav s da utiliza o de rela es percentuais simples m dia aritm tica etc c Cobertura suficientemente representativo inclusive em termos estat sticos do processo organiza o rea etc a que se refere e se poss vel representativo de situa o ou contexto geral d Rastreabilidade capacidade de registrar fornecer e manter adequadamente os dados informa es e a mem ria de c lculo utilizados na gera o dos indicadores 361 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Perman ncia e estabilidade conson ncia ao longo do tempo e gera o com base em procedimentos rotinizados e incorporados s atividades da organiza o A sistem tica adotada priorizou a solidifica o de t rminologias e conceitos envolvidos na avalia
206. c cio 314 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE alcan ando 10 dos servidores p blicos por n vel de escolaridade que obtiverem a melhor m dia aritm tica nas tr s ltimas avalia es de desempenho A Progress o Vertical n o se aplica aos cargos de n vel fundamental especial e aos cargos de n vel fundamental e Enquadramento dos servidores ocupantes de cargos p blicos O enquadramento autom tico operando se na Classe de cada cargo exceto ao ocupante de cargo de Auxiliar Administrativo nas seguintes refer ncias e conta o tempo de efetivo exerc cio no cargo at 3anos na Refer ncia A mais de 3 anos e at oito anos na Refer ncia B mais de 8 anos na Refer ncia C Os servidores ocupantes do cargo de Auxiliar Administrativo ser o enquadrados na Classe considerando o tempo de efetivo exerc cio no cargo da seguinte forma at 3 anos na Refer ncia B mais de 3 anos at 8 anos na Refer ncia C mais de 8 anos na Refer ncia D S ser enquadrado na Classe Il dos cargos e nos casos previstos na Lei n 1 534 de 29 de dezembro de 2 004 e investidura de novos servidores A investidura dos servidores se dar na classe e refer ncia iniciais exceto para o cargo de Auxiliar Administrativo que se dar na Classe Refer ncia B gt Previd ncia Social o instituto com finalidade a assegurar mediante contribui o aos seus benefici rios os meios de subsist ncia em raz o dos eventos de incapacidade
207. c rias em que vivia Assim foi constatado junto s fam lias beneficiadas pelo programa que a distribui o do leite contribuiu para reduzir o ndice de desnutri o das crian as bem como melhorou a alimenta o das gestantes Observa se ent o que esta a o tem grande import ncia junto ao benefici rio melhorando a sua qualidade de vida 2 4 An lise dos recursos aplicados Os recursos aplicados na a o representam um montante de R X XXX XXX XX XXXXXX XXXXXXXX e XXXXXX reais repassados pela XXXX no exerc cio de 200X 3 RESULTADOS DA AN LISE Com base no relat rio de cumprimento do objeto da coordenadora geral do programa e nas visitas s resid ncias e outros locais de inspe o constatamos o seguinte 101 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a o objeto do conv nio foi atingido conforme a pesquisa realizada junto aos benefici rios e as comprova es atrav s do material em anexo b durante o exerc cio de 200X houve a participa o de x xxx pessoas entre crian as e gestantes c houve controle de distribui o do leite mediante o cart o do benefici rio conforme modelo anexo 4 CONCLUS O Em face dos exames realizados e considerando que n o foi evidenciada nenhuma impropriedade que comprometesse a execu o do objeto do programa no per odo de abrang ncia da inspe o opinamos pela regularidade da execu o dos recursos repassados Palmas xx de xxxx de 200X Maria XXXXXXX XXXXXX
208. ca de Fiscaliza o desenvolvida atrav s dos seguintes tipos b sicos de investiga o a Indaga o Escrita ou Oral uso de entrevistas junto ao pessoal da unidade entidade fiscalizada para obten o de evid ncias e informa es b An lise Documental exame de processos atos formalizados e documentos avulsos c Confer ncia de C lculos revis o das mem rias de c lculos ou a confirma o de valores atrav s do cotejamento de elementos num ricos correlacionados de modo a constatar a adequa o dos c lculos realizados 32 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE d Confirma o Externa confirmar junto a fonte diversa da fonte original dos dados a fidedignidade das informa es obtidas internamente e Correla o das Informa es Obtidas cotejamento de diferentes amostras de evidencia obtidas de fontes independentes ou aut nomas 7 3 1 Processos de Contas O processo de contas como meio de verifica o da correta aplica o dos recursos p blicos envolve a Presta o de Contas a Tomada de Contas e a Tomada de Contas Especial que ser o bem definidas nos par grafos seguintes Prestar contas qualquer pessoa f sica ou jur dica p blica ou privada que utilize arrecade guarde gerencie ou administre dinheiros bens e valores p blicos ou pelos quais a Uni o responda ou que em nome desta assuma obriga es de natureza pecuni ria CF Art 70 Par grafo nico Diante da omiss o n
209. cia do contrato c projetos cujos produtos sejam contemplados nas metas estabelecidas no Plano Plurianual Observa es Os prazos de in cio de etapas de execu o de conclus o e entrega admitem prorroga o observando as prerrogativas dispostas no art 57 1 dos incisos ao VI da Lei n 8 666 93 H necessidade de justificativa por escrito n o obstante a autoriza o da autoridade competente para celebrar o contrato para que haja o acatamento da prorroga o vedado o contrato com prazo de vig ncia indeterminado e Prazo para Publicidade dos Contratos 117 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Nas modalidades de convite tomada de pre os e concorr ncia o extrato do contrato dever ser encaminhado pela Administra o at o quinto dia til do m s seguinte ao da assinatura do termo imprensa oficial que ter 20 dias para public lo Na modalidade preg o a publicidade deve acontecer no prazo de at 20 dias da data da assinatura do contrato Quando se pactuar atrav s da contrata o direta em casos especificados no art 26 da Lei n 8 666 93 a publica o do ato de ratifica o de dispensa ou de inexigibilidade ocorrer no prazo de 5 dias ap s a autoridade superior ser comunicada da necessidade para que haja efic cia antes da contrata o 9 1 1 1 Tipos A lei adota basicamente quatro tipos b sicos de licita o menor pre o melhor t cnica ou t cnica e pre
210. cias num momento evidenciar saldo devedor e em outro momento saldo credor DETALHAMENTO T TULO C CREDOR D DEVEDOR X DEVEDOR OU CREDOR e Mecanismos de D bito e Cr dito Os mecanismos de d bito e cr dito s o caracterizados pelos aumentos e diminui es do ativo e passivo e Tabela de Evento o instrumento utilizado pelas unidade gestoras no preenchimento das telas e ou documentos de entrada no SIAFEM para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros cont beis autom ticos 272 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O c digo do evento composto de 6 seis n meros estruturados da seguinte forma XX X XXX TRANSA O A Identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza Alguns c digos s o associados aos pr prios documentos de entrada do SIAFEM TIPO Situa o do registro 0 Evento Normal do Gestor 1 Evento Interno do SIAFEM 5 Estorno de Evento Normal pelo gestor 6 Estorno Interno do SIAFEM C DIGO SEQUENCIAL ndice dos eventos 10 0 000 Previs o da Receita 20 0 000 Dota o da Despesa 30 0 000 Movimenta o de Cr dito 40 0 000 Empenho da Despesa 50 0 000 Apropria es Reten es Liquida es e Outros 51 0 000 Apropria es de Despesas 52 0 000 Reten es e Obriga es 53 0 000 Liquida es de Obriga es 54 0 000 Registros Diversos 55 0 000 Apropria es de Direitos 56 0 000 L
211. cimentos especiais para sua realiza o Os servi os t cnicos profissionais podem ser generalizados e especializados como veremos a seguir a Servi os t cnicos profissionais generalizados s o os que n o demandam maiores conhecimentos te ricos ou pr ticos que os normalmente exigidos do profissional Sua contrata o conforme o caso pode ser feita sob qualquer dos dois regimes j estudados e de regra exige licita o porque h sempre a possibilidade de competi o entre os que executam em igualdade de condi es e em car ter profissional b Servi os t cnicos profissionais especializados constituem um aprimoramento em rela o aos comuns por exigirem de quem os realiza acurados conhecimentos te ricos ou pr ticos obtidos atrav s de estudos do exerc cio da profiss o da pesquisa cient fica de cursos de p s gradua o ou de est gios de aperfei oamento os quais situam o especialista num n vel superior aos dos demais profissionais da mesma categoria com rela o ao desenvolvimento de estudos planejamentos e projetos em geral per cias pareceres e avalia es em geral assessorias consultorias e auditorias fiscaliza o e gerenciamento supervis o de obras e servi os patroc nio ou defesa de causas judiciais ou administrativas treinamento e aperfei oamento de pessoal 162 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 07 Contrata o de Obras e Servi os de Engenharia
212. cita o intima o ou notifica o determinada pelo Tribunal pelo Relator ou pelo Auditor ser considerado revel para todos os efeitos previstos no Regimento Interno e na legisla o processual civil As decis es terminativa e definitiva a que se refere ao art 79 da Lei n 1 284 01 acompanhadas de seus respectivos fundamentos ser o publicadas no rg o oficial de imprensa do Tribunal ou no Di rio Oficial do Estado A decis o preliminar a que se refere o art 79 par grafo primeiro da Lei n 1 284 01 poder a crit rio do Relator ser publicada O Tribunal julgar as tomadas ou presta es de contas at o t rmino do exerc cio seguinte quele em que estas lhes tiverem sido apresentadas Ao julgar as contas o Tribunal decidir se estas s o regulares regulares com ressalva ou irregulares As contas ser o julgadas l regulares quando expressarem de forma clara e objetiva a a exatid o dos demonstrativos cont beis b a legalidade dos atos contratos conv nios ou instrumentos cong neres c a legitimidade e a economicidade dos atos de gest o do respons vel Il regulares com ressalva quando evidenciarem impropriedade ou qualquer outra falta de natureza formal de que n o resulte dano consider vel ao er rio Ill irregulares quando comprovada qualquer das seguintes ocorr ncias a omiss o ou retardamento na presta o de contas caracterizados pelo atraso no seu encaminhamento ao Tr
213. com dispensa de licita o Verificar se Excelente ltimo Regular Pjrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM Ne PROCEDIMENTO LEBAL n o sm E O processo foi devidamente Art 38 Caput autuado e protocolado com Lei n 01 a numera o das p ginas 8 666 93 e contendo carimbo do rg o e allea es visto do respons vel S Consta projeto b sico e ou planilha de custos e Art 7 Lei n 02 executivo elaborados pelo 8 666 93 e rg o ou entidade promotora altera es da contrata o quando for o caso Consta Anexo III autorizado Decreto de 03 pelo Governador e ou V Execu o assinados pelo Ordenador Or ament ria de despesa vigente Os recursos or ament rios previstos no Anexo Ill e ou V Art 7 2 04 est o identificados pelos c c art 14 Lei c digos dos cr ditos pr prios n 8 666 93 e da classifica o e da altera es categoria de programa o Consta ND de bloqueio de Decreto de 05 saldo or ament rio suficiente Execu o para a realiza o da Or ament ria despesa vigente O anexo Ill e ou V Requisitos demonstra a finalidade do essenciais do Do Ato Adminis objeto a ser adquirido ou trativo Direito o e s s Je s cle jel dolo contratado Administrativo Consta minuta do termo de REO A A 38 c c 07 contrato nos casos em que o a 4 do art 62 resulte obriga es futuras Lei n 163 CONTR
214. com A R 9 Arquiva 1 via do A R por ordem num rica crescente aguardando pagamento 10 Arquiva N F em ordem alfab tica de fornecedor aguardando fatura 11 Compras Recebe 2 via do A R 12 Registra entrada de material pela 2 via do A R 13 gt Remete 3 via do A R para o Setor de Contabilidade Controle de Estoques 14 gt Controle de Estoque Recebe 22 via do A R 15 Registra entrada de material na ficha de estoque correspondente 16 Arquiva 2 via do A R em ordem cronol gica data de lan amento 17 Almoxarifado Recebe 3 via do A R e material 18 Verifica exatid o do A R pelo material recebido 19 Arquiva 3 via do A R em ordem cronol gica e os tr mites dos documentos b Fluxograma Parcial ou Descritivo descreve o curso de a o tamb m mais utilizado para levantamentos de elabora o um pouco mais dif cil do que o fluxograma vertical e mais utilizado para rotinas que envolvem poucas unidades organizacionais 351 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 09 Exemplo de Fluxograma Parcial ou Descritivo Material Emite A E i em 4 vias Material 2 Materia A E Confere material e A E Controle de Registra Entrada simi Material 4 de Material l A E A E Material y y Estoque Escaminho Aguarda prateleira
215. comporta dois ou mais postos operativos caso as opera es executadas nos produtos sejam significativamente diversas do mesmo modo que um posto operativo pode unir duas ou mais m quinas caso as opera es nos produtos sejam praticamente homog neas 370 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e C lculo dos ndices de custos Trata de determinar os custos hor rios dos postos operativos denominados foto ndices Estes ndices s o calculados tecnicamente de acordo com o real consumo de insumos por parte dos postos operativos em funcionamento exceto mat rias primas e despesas de estrutura e Escolha do produto base O produto base serve para amortecer as varia es individuais dos potenciais produtivos representando a estrutura produtiva da institui o De posse dos tempos de passagem do produto base pelos postos operativos e dos foto ndices calcula se o custo do produto base naquele instante denominado foto custo base e medido em unidades monet rias Este custo serve de base de compara o para determinar as rela es desejadas e C lculo dos potenciais produtivos Diz respeito divis o dos foto ndices pelo foto custo base e Determina o dos equivalentes dos produtos Os produtos ao transitarem pelos postos operativos absorvem os esfor os de produ o de acordo com os tempos de passagem O equivalente em UEP o somat rio dos esfor os absorvidos pelo produto em todos os postos operativos O m todo de u
216. contas apresentadas pelos respons veis xxxxxx XXXX XXXXXX XXXXX XXXXXXXX XXXX xxxxx e outros relacionados neste processo s fls xx COORDENADORIA DE SUPERVIS O DO CONTROLE INTERNO aos xx dias do m s de xxxxxx de 200x Analista de Controle Interno Analista de Controle Interno De acordo Encaminhe se ao Senhor Diretor de Supervis o do Controle do Interno Coordenador de Supervis o do Controle Interno 8 3 4 1 2 Relat rio de Inspe o Modelo 1 RG O ENTIDADE z An lise de proc De compras servi os e OBJETIVO Inspe o na Comiss o Especial de Licita o e na Central de Pre os PER ODO DE REALIZA O xx xx a xx xx 200x PER ODO DE ABRANG NCIA xx xx a xx xx 200x EQUIPE DE INSPE O RELAT RIO DE INSPE O N xxxx 200x RELATORIO DE INSPE O N xx 200X 70 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 1 INFORMA ES SOBRE A ENTIDADE 1 1 Natureza Jur dica Secretaria Autarquia Funda o Empresa P blica 1 2 Endere o A Secretaria est localizada na Esplanada das Secretarias Pra a dos Girass is 1 3 Nomes e Cargos dos Dirigentes NOME CARGO Secret rio Diretor de Finan as Diretor de Administra o Coordenador Financeiro Coordenador Administrativo Respons vel pelo Almoxarifado Coordenador de Patrim nio Coordenador do N cleo Setorial de Controle Interno 1 4 Componentes do N cleo Setorial de Controle Interno SERVIDOR CA
217. corr ncia de erros desperd cios ou irregularidades Detectivo o controle projetado para detectar erros desperd cios ou irregularidades no momento em que eles ocorrem permitindo a ado o de medidas tempestivas de corre o Corretivo o controle projetado para detectar erros desperd cios ou irregularidades depois que j tenham acontecidos permitindo a ado o posterior de medidas corretivas e ou punitivas das seguintes formas a Direta executadas diretamente por servidores em exerc cio nos rg os do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual sendo subdivididas em 1 centralizada executada por servidores em exerc cio no rg o Central do Sistema de Controle Interno 2 descentralizada executada por servidores em exerc cio nos N cleos Setoriais do Sistema de Controle Interno CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 3 integrada executada conjuntamente por servidores em exerc cio no Org o Central e nos N cleos Setoriais do Sistema de Controle Interno b Indireta executadas com a participa o de servidores n o lotados nos rg os do Sistema de Controle Interno que desempenham atividades de fiscaliza o em quaisquer institui es da Administra o P blica Estadual ou entidade privada e pode ser 1 compartilhada coordenada pelo Sistema de Controle Interno com o aux lio de rg os institui es p blicas ou privadas 2 terceirizada exe
218. cos destinando se a pe as maiores ou para o apoio de gavetas ou caixas padronizadas c Rachs s o constru dos em madeira ou a o estrutural especialmente para acomodar pe as longas e estreitas como tubos vergalh es barras tiras etc d Empilhamento o arranjo que permite o aproveitamento m ximo do espa o vertical formando sob estrados de madeira uma esp cie de prateleira por si s gt Localiza o de Materiais A precisa localiza o dos materiais estocados requer o uso de simbologia codifica o representativa de cada local favorecendo a classifica o de materiais para se ter controle eficiente dos estoques procedimentos adequados de armazenagem e operacionaliza o do almoxarifado de maneira correta 9 2 6 2 Seguran a O Estoque M nimo tamb m chamado de Estoque de Seguran a a quantidade m nima que deve existir em estoque para cobrir eventuais atrasos no suprimento objetivando a garantia do funcionamento ininterrupto e eficiente do processo produtivo sem o risco de faltas O Estoque M nimo pode ser determinado mediante a fixa o de proje o m nima proje o estimada do consumo 9 2 6 3 Controle O Controle de Estoques recai sobre o servidor regularmente designado como Respons vel pelo Almoxarifado devendo ser feito de forma mec nica e com o aux lio de sistema informatizado gt Respons vel pelo Almoxarifado Na designa o do Respons vel pelo Almoxarifado deve se at
219. cutada por organiza o n o governamental ou por empresas privadas que desenvolvam atividades de fiscaliza o 6 3 rg o Central O Decreto n 1 719 de 13 de mar o de 2003 modificou a denomina o da Auditoria Geral do Estado para Controladoria Geral do Estado atribuindo lhe ao mesmo tempo compet ncia para gerir o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual visando a avalia o da a o governamental e da gest o dos administradores p blicos estaduais 6 3 1 Compet ncia Compete Controladoria Geral do Estado assistir direta e imediatamente ao Governador do Estado em assuntos e provid ncias pertinentes defesa do patrim nio p blico ao controle interno auditoria p blica e transpar ncia da gest o no mbito do Poder Executivo Il fiscalizar a execu o dos programas de governo inclusive as a es descentralizadas avaliando metas objetivos e qualidade do gerenciamento HI avaliar a execu o dos or amentos do Estado e o cumprimento das metas estabelecidas no Plano Plurianual CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE IV acompanhar o controle das opera es de cr dito avais garantias direitos e haveres do Estado V solicitar informa es gerenciais sobre a situa o f sico financeira dos projetos e das atividades previstas nos or amentos do Estado VI fazer auditoria a da gest o dos recursos p blicos b dos sistemas cont bil financeiro or ament rio
220. de Inform tica 01 Projetor de Multim dia 02 Microcomputadores Pentium IV 2 4 GHZ e 01 Impressora Laser 20 PPM Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 90001635 xxx xxx xx Valor Estimado R 00 000 00 Modalidade de Licita o Preg o Presencial n xxx 200x Valor da Adjudica o R 0 000 00 em favor das Empresas XXX XXXXXXXXXXX LTDA R 0 000 00 e XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA R 0 000 00 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O lote contendo o Projetor de Multim dia foi cancelado devido a oferta ter sido acima do valor estimado Resultado da An lise Da Autua o Assim que conhecidas as Empresas vencedoras deve ser alterado no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor bem como descrever melhor o campo denominado Assunto O contrato com as empresas vencedoras foram firmados e as notas de empenho emitidas sendo que at a presente fase as exig ncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados Entretanto importante observar a expressiva diferen a entre o valor estimado R 00 000 00 e o valor inicialmente ofertado R 00 000 00 provocando o cancelamento do Preg o n 46 2004 e abertura de novo procedimento licitat rio ocorrendo ainda assim cancelamento de um lote Projetor de Multim dia no Preg o que logrou xito pelo mesmo motivo No Despacho n 115 2004 n o havia necessidade da Autoridade da XXXXX adjudicar e homologar a licita o mas apen
221. de governo e destes com os auditores internos e independentes e servir de ponto de partida para as adapta es que diante de circunst ncias legais tiverem de ser efetuadas no exerc cio da a o de controle tendo em vista as diferentes modalidades jur dicas na administra o direta indireta e descentralizada do Poder Executivo Estadual e f servir de instrumento de apoio ao aperfei oamento profissional dos agentes do Sistema de Controle Interno 374 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Essas normas fundamentais apresentam se estruturadas da seguinte forma a Normas Relativas aos auditores b Normas Relativas execu o do trabalho c Normas Relativas opini o do Sistema de Controle Interno d Normas Relativas forma de comunica o e Normas Relativas audi ncia do auditado e f Normas Relativas s auditorias de recursos externos H tamb m aqui algumas normas fundamentais que devem ser seguidas pelos rg os entidades e pelos agentes p blicos como a a documenta o comprobat ria da execu o or ament ria financeira e patrimonial das unidades da Administra o Estadual permanecer na respectiva unidade disposi o dos controles interno e externo nas condi es e nos prazos estabelecidos b os rg os e entidades de outras esferas de governo bem assim as entidades privadas que executam obras servi os ou projetos com recursos do Estado informar o a sociedade sobre a origem de
222. declarando vencedor pelo pregoeiro Art 4 inc caso tenha havido XXI Lei 9 desist ncia expressa de 10 520 02 todos os licitantes da inten o de interpor recurso 155 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO durante o preg o fundamentados nos crit rios estabelecidos pelo respectivo edital Consta encaminhamento Art 2 IN 23 da c pia do aviso referente 01 1 04 TCE 9 ao edital ao TCE Consta encaminhamento 24 de c pia dos documentos Art 4 IN 9 ao TCE exigidos pelo 011 04 TCE mesmo OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 06 Preg o Eletr nico Verificar ser Excelente ltimo Regular Plrec rio PROCEDIMENTO BASE N O SIM QUALIDADE LEGAL ElO R P O processo foi devidamente Art 38 01 autuado com a numera o das Caput Lei n IEI p ginas contendo carimbo do 8 666 93 e rg o e visto do respons vel altera es Consta anexo III autorizado Decreto de 02 pelo Governador e ou V Execu o 9I assinados pelo Ordenador de Or ament ria despesa vigente Consta a indica o dos Art 14 Lei n 03 recursos or ament rios 8 666 93e I detalhados no anexo Ill ou V altera es Consta ND de bloqueio de saldo a so o xecu o 04 or ament rio suficiente para a O 16 I a r ament ria realiza o da despesa vigente Consta pesquisa de mercado Art 7 e Art 05 cota o de pre o ou crit rios 15 Lei n
223. deste Manual A gest o com base na qualidade importante para medir a efic cia dos Programas com isso as unidades respons veis pela execu o dos mesmos manter o quando couber sistema de custos e de avalia o do grau de satisfa o da sociedade quanto aos bens e servi os ofertados pelo Poder P blico 9 2 11 5 Controle de Custos O controle de custos refere se contabiliza o dos gastos realizados por centro de custos na forma de sistema que integra as unidades or ament rias programas a es de governo e as unidades administrativas para fins de demonstra o das despesas de custeio e operacionais no mbito da institui o gt Centro de Custos Para Aquino 1999 um centro de custos uma unidade m nima de produ o na qual acumula se os custos para posterior aloca o aos produtos Os centros de custos s o definidos em fun o de aspectos referentes homogeneidade organiza o localiza o e responsabilidade O m todo dos centros de custos originalmente batizado de RKW Reichskuratorium f r Wirtschaftlichkeit ou m todo das se es homog neas a t cnica de aloca o de custos mais usada no Brasil e no mundo pelas institui es 364 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Segundo Aquino 1999 p 28 o m todo fundamenta se no princ pio de que poss vel atribuir a cada se o unidades de trabalho atrav s das quais possa se medir toda a produ o da se o mesmo que esta sej
224. ditoria embasado em crit rios e programa o pr pria da fiscaliza o interna ser iniciado com abertura de processo administrativo devidamente autuado protocolado e numerado contendo o requerimento do rg o de controle interno e a aprova o pr via da respectiva autoridade tendo por objetivo examinar os sistemas de gest o e apurar den ncias ou representa es quanto legalidade legitimidade economicidade a aplica o das subven es e 17 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ren ncia de receitas al m de outros fatos da administra o e de atos administrativos praticados por qualquer respons vel sujeito fiscaliza o do Sistema de Controle Interno 1 1 2 2 Planejamento As auditorias devem ser planejadas de modo a proporcionar uma razo vel seguran a acerca do cumprimento das leis e regulamentos espec ficos para alcan ar os seus objetivos Dessa forma as equipes devem definir adequadamente os trabalhos a serem realizados considerando que os recursos humanos e materiais s o escassos e limitados devendo ainda direcionar esfor os e talentos para aquelas reas nas quais possam ser utilizados com efic cia a fim de atender aos objetivos estabelecidos A fase de planejamento deve ser participativa envolvendo diversos n veis funcionais afim de que seja alcan ado o maior volume poss vel de informa es que possam subsidiar a tomada de decis o Cabe aos auditores e l deres de equipe analisar essa
225. dministra o e Publicidade Qualquer interessado deve ter acesso s licita es p blicas e seu controle mediante divulga o dos atos praticados pelos administradores em todas as fases da licita o e Vincula o ao Instrumento Convocat rio Obriga a Administra o e o licitante a observarem as normas e condi es estabelecidas no ato convocat rio Nada poder ser criado ou feito sem que haja previs o no instrumento de convoca o e Julgamento Objetivo Esse princ pio significa que o administrador deve observar crit rios objetivos definidos no ato convocat rio para o julgamento das propostas Afasta a possibilidade de o julgador utilizar se de fatores subjetivos ou de 115 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE crit rios n o previstos no instrumento de convoca o mesmo que em benef cio da pr pria Administra o gt Prazos e Prazo de Divulga o do Ato Convocat rio Concorr ncia 45 dias quando a licita o for do tipo melhor t cnica ou t cnica e pre o ou o regime de execu o do objeto for empreitada integral 30 dias para os demais casos Tomada de Pre os 30 dias no caso de licita o do tipo melhor t cnica ou t cnica e pre o 15 dias para os demais casos Convite 5 dias teis em qualquer caso Preg o 8 dias teis em qualquer caso Os prazos de divulga o s o contados da data da ltima publica o do aviso que contenha o resumo do edital ou da expedi
226. do que no Mapa de Cota o anexo determinados produtos est o sendo cotados em unidades diferentes para o mesmo lote Exemplo xxxxxx com xXXXXXX XXXXXxxxxx com xxxxxxx produto de marca com produto xxxxxxxx o que fragiliza a composi o do valor m dio que serve de par metro ao Setor de Compras e Comiss o Especial de Licita o nas aquisi es desses produtos Excetuando se a ocorr ncia apontada no par grafo anterior que pode facilmente ser corrigida considera se bom o trabalho que vem 95 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE sendo desenvolvido nesse setor com destaque para o empenho e a dedica o que a equipe deixa transparecer na execu o dos trabalhos Ill CONCLUS O 3 1 Ante o exposto a equipe de inspe o prop e que seja recomendado ao dirigente da unidade or ament ria a ado o das seguintes medidas a juntar aos processos de aquisi o de material e presta o de servi os abrangidos pelas Decis es n s xx xxxx e xx xxxx da Justi a Federal os Anexos l e Il de que trata a Cl usula Segunda inciso Il al nea c i e ii do Termo de Rescis o com a XXXXX Xxxxxx para efeito da transpar ncia e subs dio aprecia o da regularidade dos pagamentos bem como os Termos de Reconhecimento relativos s obriga es de pagamento assumidas justificando e confirmando o direito do credor b evitar que os processos sejam instru dos com documentos em papel de fax por se tornare
227. do de Art 29 Lei CIC Garantia por Tempo de Servi o n 8 666 93 FGTS 15 Consta declara o de que n o Art 3 2 se encontra em situa o de 19 inadimpl ncia com a nE VN CDC e ng TCE 004 04 administra o p blica 17 Consta no plano de trabalho a Art 4 inc declara o de regularidade com al nea g as presta es de contas de IN TCE CE recursos anteriormente 004 04 200 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE lrecebidos ooo O x Conforme Consta declara o ou extrato E c c citada no 18 banc rio da conta corrente I au pg Plano de espec fica do conv nio Trabalho Art 38 8 19 o do termo de nico Lein 8 666 93 Art 38 Consta parecer da assessoria nico Lei n 20 jur dica 8 666 93 clc 1 Dec Exec Or 54 Consta uma via do termo Art 1 IN ot DETE pactuado TCE 004 04 Consta c pia da publica o do Art 61 22 extrato do conv nio na imprensa nico Lein I oficial 8 666 93 Consta c pia do of cio dando SO E Art 116 ci ncia Assembl ia Legislativa a es ou C mara Municipal Sa oh CO p 8 666 93 respectiva OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 19 Presta o de Contas de Conv nio Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE QUALIDADE N PROCEDIMENTOS NAO SIM LEGAL EIOIR P Consta Plano de aa 01
228. do o previsto no exposto acima e sendo as justificativas apresentadas suficientes para a altera o das conclus es expressas no parecer o rg o do Sistema de Controle Interno dever produzir um novo parecer submetendo o aprecia o do supervisor para encaminhamento ao Tribunal de Contas do Estado No caso de serem constatados atos de gest o identificados como irregulares atribu dos a ex dirigentes relacionados no Rol de Respons veis o rg o de controle interno respons vel pela realiza o da auditoria dever encaminhar a esses ex dirigentes of cio dando conhecimento do trabalho de auditoria produzido com a s ntese dos relat rios contendo as citadas irregularidades vinculadas aos seus respectivos per odos de gest o a fim de que os mesmos tomem conhecimento das constata es e conclus es da auditoria e possam apresentar esclarecimentos pertinentes assim exercendo de maneira plena o seu direito de defesa Os esclarecimentos ou justificativas conforme cada caso dever o ser apresentados pelos ex dirigentes e merecer o an lise e emiss o de opini o por parte da unidade de controle interno que as encaminhar ao Tribunal de Contas do Estado para subsidiar o processo de julgamento das contas como um todo bem como aos ex dirigentes As auditorias subsequentes verificar o se os gestores p blicos adotaram as provid ncias necess rias implementa o das recomenda es apresentadas nos relat rios de auditori
229. documenta o pertinente Procuradoria Geral de Justi a para ajuizamento das a es civis e penais cab veis Quando julgar as contas regulares o Tribunal dar quita o plena ao respons vel Quando julgar as contas regulares com ressalva o Tribunal dar quita o ao respons vel e lhe determinar ou a quem lhe haja sucedido a ado o de medidas necess rias corre o das impropriedades ou 42 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE faltas identificadas de modo a prevenir a ocorr ncia de outras semelhantes Quando julgar as contas irregulares havendo d bito o Tribunal condenar o respons vel ao pagamento da d vida atualizada monetariamente acrescida dos juros de mora devidos aplicando lhe ainda a multa prevista no art 38 da Lei n 1 284 01 sendo o instrumento da decis o considerado t tulo executivo h bil respectiva a o de execu o N o havendo d bito mas comprovada qualquer das ocorr ncias previstas nas al neas a b e e do inciso Ill do art 85 o Tribunal aplicar ao respons vel a multa prevista no inciso do art 39 da Lei n 1 284 01 As contas ser o consideradas iliquid veis quando caso fortuito ou de for a maior comprovadamente alheio vontade do respons vel tornar imposs vel o julgamento de m rito a que se refere o art 85 da Lei n 1 284 01 O Tribunal ordenar o trancamento do processo cujas contas forem consideradas iliquid veis e o seu consequ
230. e Normaliza o das Bases de Dados Os aplicativos foram desenvolvidos com a utiliza o da ferramenta CASE GENUXUS tanto para o desenvolvimento do modelo conceitual quanto para o desenvolvimento do modelo de implementa o permitindo a forma o das Bases de Dados na Plataforma ORACLE e dos C digos Fontes em Visual Basic Java ou C no m nimo e Atua o dos Fiscais Atrav s do SIAT Sistema Integrado de Administra o Tribut ria os Agentes de Fiscaliza o a registram e acompanham o andamento das a es fiscais sob sua responsabilidade b monitoram os contribuintes com declara es em aberto sem movimentos omissos de apresenta o outras declara es e com dados divergentes em rela o s entradas e sa das obtidas pelo m dulo de fronteira c controlam a emiss o e quita o de Autos de Infra o Termos de Apreens o de Mercadorias Equipamentos ou Documentos Notifica es de Imposto Apurado e n o recolhido IANR e Imposto Declarado e n o recolhido IDNR d controlam a emiss o das intima es para entrega de documenta o dos termos de in cio e Encerramento de Fiscaliza o 239 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e selecionam contribuintes com ind cios de il cito fiscal por regi o e por ramo de atividade f controlam a entrada e a sa da de mercadorias apurando o imposto devido em cada opera o por meio de notas fiscais e o tr nsito de mercadorias pelo Estado
231. e sta 3 tr s es Art 25 LRF funcionamento regular emitida o c c LDO e 08 no exerc cio por autoridade art 17 Lei I local nos casos de entidade EUA oe 4320 64 filantr pica 09 Consta c pia da ata de posse ou Art 4 inc ICSD LE lo 199 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ato de designa o dos seus XXII IN dirigentes acompanhado de seu TCE 004 04 estatuto social ou registro interno Consta comprova o da Art 25 LRF previs o or ament ria de contra c c art 3 10 partida quando for exigida para incs Ill iVe I atender a execu o do objeto do VI IN TCE conv nio 004 04 Consta declara o de Art 25 LRF 11 cumprimento de condicionantes c c art 3 91 legais inclusive obedi ncia a 2 IN TCE LRF emitida pelo TCE 004 04 Existe a comprova o por parte do benefici rio do cumprimento dos limites relativos s d vidas consolidadas e mobili ria Art 3 2 12 opera es de cr dito inclusive inc VILIN IC i por antecipa o de receita TCE 004 04 inscri o em resto a pagar e despesa total com pessoal quando for o caso Consta certid es de regularidade 13 junto s receitas federal Ant a I ENE E n 8 666 93 estadual e municipal Consta certid o de inexist ncia de d bito junto ao Instituto de 14 Seguridade Social INSS ou dade Edna E certid o negativa de d bito CND Consta certificado de regularidade do Fun
232. e Art 38 caput autuado e protocolado com a Lein 01 numera o das p ginas 1 sa 8 666 93 e contendo carimbo do rg o e altera es visto do respons vel Consta pesquisa de mercado Art 7 c c inc cota o de pre o destinada a i V art 15 Lei 02 estimar o valor do bem ou o 1 C E n 8 666 93 e servi o indicando a fonte e ou aliidc es metodologia utilizada Consta Anexo Ill autorizado pelo o 03 Governador e ou V assinados o gao IC r ament ria pelo Ordenador de despesa vigente o o Consta indica o dos recursos ATG 2 a c c art 14 04 or ament rios detalhados no Lei n 1 2 Anexo Ill ou V3 8 666 93 Consta ND de bloqueio de saldo DEC 05 or ament rio suficiente para a eco I a Or ament ria realiza o da despesa vigente 173 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO GGE Requisitos O anexo Ill e ou V demonstra a essenciais do 06 finalidade do objeto a ser ato Adminis IC adquirido ou contratado trativo Direito Administrativo Consta projeto b sico e ou planilha de custos elaborados Art 7 Lei n 07 pelo rg o ou entidade 8 666 93 e I promotora da contrata o altera es quando for o caso Consta a minuta do termo de Art 38 inc 08 contrato nos casos em que X Lei n I resulte obriga es futuras 8 666 93 Art 38 Inc VI Consta Parecer Pr vio da an fado Procuradoria Ger
233. e dever ser cancelado A inscri o de valores em Restos a Pagar ter validade at 31 de dezembro do ano subsequente Ap s essa data os saldos remanescentes ser o automaticamente cancelados permanecendo em vigor no entanto o direito do credor por 5 cinco anos a partir da inscri o No artigo 42 da Lei Complementar n 101 2000 LRF vedado ao titular de Poder ou rg o referido no artigo 20 os tr s n veis de Governo nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato contrair obriga o de despesa que n o possa ser cumprida integralmente dentro dele ou que tenha parcelas a serem pagas no exerc cio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito O par grafo nico disp e que na determina o da disponibilidade de caixa ser o considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerc cio QUESTION RIO DE VERIFICA O 22 Sistema de Administra o Financeira Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio A QUALIDADE N PROCEDIMENTO BASE LEGAL N O SIM E O R P_ da ra Art 37 caput H observ ncia s normas E 01 legais e regulamentares Cr coa T 9 ennen Lei Estadual p i n 1 505 04 Existe servidor formalmente Art 5 Lei 02 designado para responder Estadual n 9 pelo Departamento 1 124 00 Art 6 Existem rotinas e Decretod 03 procedimentos de trabalho E I i Execu o documentados e atuali
234. e no lucro presumido Contas Correntes Controle de Contas a Receber Controle de Contas a Pagar etc gt M todo das Partidas Dobradas A partida dobrada o m todo de registro mais difundido em todo o mundo que permite o controle de todos os elementos patrimoniais onde um d bito sempre igual a um cr dito de mesmo valor tamb m conhecida por partida digr fica onde um registro a d bito em uma ou mais contas aplica o de recursos deve corresponder a um cr dito do mesmo valor em uma ou mais contas origem dos recursos de tal maneira que a soma dos valores debitados seja sempre igual soma dos valores creditados gt Registro das Transa es e suas corre es Registram se as transa es e suas corre es por meio de lan amentos cont beis Lan amento inicial o registro do fato cont bil nos livros Di rio e Raz o devendo conter para sua correta aplica o os seguintes elementos essenciais local e data do registro conta s debitada s conta s creditada s Hist rico da opera o e valor da opera o O lan amento de retifica o permite a corre o de um registro realizado com erro na escritura o cont bil das entidades ou empresas e est dimensionado em tr s categorias estorno transfer ncia e complementa o 9 2 4 1 2 Estrutura Patrimonial A estrutura patrimonial compreende o plano de organiza o das contas cont beis que no balan o s o classificadas segundo os element
235. e oportunas provid ncias Apresenta o o auditor deve cuidar para que os assuntos sejam apresentados numa sequ ncia l gica segundo os objetivos do trabalho de forma correta isto em uma linguagem perfeita isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento e Conclusivo o relat rio deve permitir a forma o de opini o sobre a atua o dos gestores Assim o Relat rio de Auditoria deve seguir os padr es usualmente adotados em auditoria governamental admitindo se em determinadas circunst ncias as adapta es necess rias desde que contribuam na interpreta o e na avalia o dos trabalhos realizados 61 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Na emiss o dos relat rios de auditorias realizadas com base no processo de Tomada de Contas Especial e de Presta o de Contas das unidades gestoras e entidades supervisionadas necess rio ainda a identificar o n mero do processo per odo examinado e a unidade gestora ou entidade supervisionada b indicar as normas que instruam o processo de Tomada de Contas Especial ou de Presta o de contas c identificar o local em que foi realizado o trabalho de auditoria d definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstra es financeiras examinadas no caso de auditoria cont bil e declarar que o exame foi efetuado por amostragem na extens o julgada necess ria e de acordo com as normas de auditoria aplic veis ao servi o p
236. ecolher Consigna es Dep sito de Terceiros etc DISPON VEL ENTRADAS SA DAS Receitas Despesas Or ament rias Transf Financeiras Recebidas Transf Financeiras Concedidas Cota Cota Repasse Repasse Sub repasse Sub Repasse Transf P atender a R a Pagar Transf P Atender a R a Recebimentos Extra Or ament rios Pagar 265 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Cr ditos a Receber Financeiros Pagamentos Extra Or ament rios Restos a Pagar Fornecedores Pessoal a Pagar Encargos Sociais a Recolher Consigna es Dep sitos de Terceiros e Sistema Or ament rio As contas do Sistema Or ament rio est o relacionadas com os registros dos atos e fatos de natureza or ament ria tais como previs o da receita fixa o da despesa descentraliza o de cr ditos empenho da despesa etc No Sistema Or ament rio feita a compara o da receita prevista com a realizada e da despesa fixada com a realizada por meio dos demonstrativos cont beis As contas do Sistema Or ament rio comp em o ativo e o passivo compensados na conformidade dos grupos 1 9 1 2 9 1 Execu o Or ament ria da Receita e 1 9 2 2 9 2 Execu o Or ament ria da Despesa e Sistema Patrimonial As contas do Sistema Patrimonial est o relacionadas com os registros dos bens m veis im veis estoques cr ditos obriga es valores inscri o e baixa da d vida at
237. economicamente mas segundo crit rios m nimos de t cnica exigidos no edital A licita o que utiliza o tipo t cnica e pre o deve igualmente de melhor t cnica estar restrita aos servi os de natureza intelectual Difere contudo porque na de melhor t cnica a t cnica fator preponderante negociando se o pre o posteriormente enquanto na t cnica e pre o aglutinamos os dois fatores fazendo a classifica o pela m dia ponderada das propostas t cnicas e de pre o Por conseguinte independentemente de apresentarem melhor pre o as propostas que n o satisfizerem limites m nimos de t cnica ser o desclassificadas H ainda o tipo maior lance ou oferta que foi resultado de uma inova o na Lei de Licita es e Contratos P blicos Lei n 8 666 93 introduzida pela lei que lhe alterou Lei n 8 883 94 Destina se aos casos de aliena o de bens ou concess o de direito real de uso tornando expresso em lei o que o Estatuto anterior trazia de forma apenas impl cita Veio a atender tamb m s particularidades da modalidade leil o qual seja a aliena o de im veis que a Administra o tenha adquirido atrav s de a o judicial ou de da o em pagamento As propostas ser o desclassificadas quando n o atenderem s exig ncias contidas na licita o ou apresentarem pre os excessivos ou com valor global superior ao limite estabelecido ou com pre os manifestamente inexequ veis art 48 Lei n
238. ecreto de 1 competente Execu o Or ament ria vigente Consta publica o do ato de Aro 16 E e 8 666 93e dispensa na imprensa oficial altera es Consta o instrumento de Art 62 Lei n 17 contrato devidamente 8 666 93 e 1 assinado altera es Art 22 Lei 18 Consta termo de vistoria do 8 245 91 e IC im vel E altera es Aa atm Trs p i 004 02 TCE quando for o caso Consta encaminhamento da Art 9 IN 20 c pia do ato de dispensa ao 004 02 TCE 1 TCE quando for o caso T Decreto de 21 Consta na N E a libera o do Execu o CIC n cleo de controle interno o Ra r ament ria 22 A liquida o foi feita SIAFEM e DIC corretamente MTO 23 Usaram o evento correto na SIAFEMe I I I9L o 185 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE liquida o o Mmo o o Do l l 24 Usaram o evento correto na SIAFEM e C PD MTO Consta na s P D s a Decreto de 25 libera o do n cleo de controle Execu o I interno Or ament ria OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 1 5 Altera o de Contrato A altera o contratual est prevista genericamente no artigo 58 inc e especificamente no art 65 inc da Lei n 8 666 93 para possibilitar s finalidades de interesse p blico com possibilidade de altera o unilateral nos seguintes casos a quando houver modifica o do projeto ou das especifica es para melhor adequa o t cnica aos seus objetivos b qu
239. ecu o Or ament ria vigente Ca acenda At6S ein 0 R 8 66693e substitui o da mesma altera es quando for o caso Consta publica o de Ar aaa extrato do termo aditivo P E a na imprensa oficial RU 8 666 93 Consta encaminhamento por 12 c pia do termo aditivo e 9 C ao TCE quando for o caso OBSERVA ES OCORR NCIAS 188 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 1 6 Adiantamento Suprimento de Fundos o regime excepcional de aplica o de recursos com os casos de despesas expressamente definidos em lei especial consistindo na entrega de numer rio a servidor sempre precedida de empenho na dota o pr pria para o fim de realizar despesas que n o possam subordinar se ao processo normal de aplica o Assim a utiliza o desse regime no mbito Estadual est prevista na seguinte Lei Especial e no Regulamento Espec fico a Lein 1 522 de 17 de dezembro de 2004 b Decreto n 2 350 de 17 de fevereiro de 2005 9 1 6 1 Aspectos Estruturais da Lei n 1 522 04 Os aspectos estruturais referentes ao regime de adiantamento s o a Defini o taxativa dos casos de despesas b Limita o de valores c Veda es d Condi o de efic cia da Lei gt Defini o taxativa dos casos de despesas De acordo com o art 16 da lei do adiantamento as despesas subordinadas a esse regime s o a viagem em miss o oficial b viagem ao exterior
240. efetivos e 2 Lei n comissionados e contratos 1 050 99 especiais Os atos de investidura no cargo p blico bem como o in cio a suspens o a Cap tulos Il 03 interrup o e o reinicio do e Ill da Lei exerc cio s o registrados no n 1 050 99 assentamento individual do servidor Principio da Existe um sistema Efici ncia 04 informatizado para art 37 gerenciamento e controle de Caput da pessoal do rg o entidade T i an Art 19 c c 05 e de frequ ncia art 39 Lei p n 1 050 99 As faltas e os atrasos 06 injustificados s o or eo 1 descontados dos servidores Os atestados m dicos s o o Art 89 Lei 07 E conforme as normas n 1 050 99 Existe controle da jornada de An 19 ss oe trabalho dos servidores Terap n 1 050 99 feito o acompanhamento 09 do est gio probat rio dos F D servidores concursados Existe comiss o de avalia o item 1 2 3 10 especial de desempenho INSECAD I devidamente designada n 01 00 Est sendo realizado periodicamente avalia es 11 de desempenho para as 20 Bl h n 1 050 99 enquadramento funcional do servidor 324 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE H acompanhamento dos Art 37 c c 12 eventos de capacita o art 39 8 2 9 funcional da CF H acompanhamento das Art 22 Lei 13 demiss es e exonera es de o n 1 050 99 servidores H acompanhamento e E A
241. egais e regulamentares pertinentes e ante as comprova es quanto legitimidade dos documentos que deram origem s pe as que comp em o processo bem como quanto aos ndices que demonstram os resultados da gest o administrativa or ament ria e financeira 3 Em face do exposto e nos termos do Informe de Regularidade s fls xx a xx e do Relat rio de Auditoria s fls xxx a xxx constantes do processo em an lise opinamos pela REGULARIDADE das Contas dos respons veis relacionados neste processo s fls xx com a recomenda o constante do item x do referido Relat rio de Auditoria DIRETORIA DE SUPERVIS O DO CONTROLE INTERNO aos xx dias do m s de xxxxxxx de 200x 113 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE XXXXXXX XXXXXXX XXXXXX XX XXXX Diretor de Supervis o do Controle De acordo Em xx xx 200x XXXX XX XXXXXX XXXXX Secret rio Chefe 9 PROCEDIMENTOS E SISTEMAS ADMINISTRATIVOS OPERACIONAIS Os procedimentos administrativos norteiam toda a atividade da administra o p blica e baseiam se no modo de realiza o do processo ou seja no rito processual enquanto que os sistemas administrativos operacionais s o instrumentos ou meios de organiza o da administra o Esses procedimentos e sistemas administrativos operacionais s o objetos da fiscaliza o interna auditoria 9 1 Procedimentos Consideram se como procedimentos administrativos as licita es dispensas inexigibilidade e outras solenidades
242. egularidades deve levar o assunto por escrito ao conhecimento do dirigente do rg o ou entidade auditada solicitando os esclarecimentos e justificativas pertinentes quando isso n o implicar risco pessoal caso contr rio informar a ocorr ncia ao seu dirigente que o orientar e adotar as provid ncias necess rias 10 3 Normas Relativas Opini o do Sistema de Controle Interno A opini o do rg o de Controle Interno deve ser expressa por meio de Relat rio e Parecer O Parecer de Auditoria ser emitido na verifica o das contas dos respons veis pela aplica o utiliza o ou guarda de bens e valores p blicos e de todo aquele que der causa perda subtra o ou estrago de valores bens e materiais de propriedade ou responsabilidade do Estado O rg o de Controle Interno deve emitir o Parecer de Auditoria levando em considera o a jurisprud ncia do Tribunal de Contas do Estado suas resolu es e decis es julgadas em casos semelhantes de modo a garantir adequada uniformidade de entendimento Quando o rg o de Controle Interno n o obtiver elementos comprobat rios suficientes e adequados de tal modo que o impe a de formar opini o quanto regularidade da gest o a opini o decorrente dos exames fica sobrestada por prazo previamente fixado para o cumprimento de dilig ncia pelo rg o ou entidade auditados quando ent o mediante novos exames o rg o de Controle Interno emitir o competente Parece
243. eito de acordo com Lei n I as exig ncias legais 1 288 01 O sistema de emiss o de certid o Art 65 de regularidade feito de acordo Lei n com as normas legais 1 288 01 H acompanhamento da rotina de Art 37 12 trabalho dos fiscais de CF 9 arrecada o 247 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os tributos s o cobrados de Art 2 13 acordo com o c digo tribut rio Lei n estadual 1 287 01 Art 6 As isen es s o aplicadas Lein corretamente 1 287 01 O Sistema de Arrecada o Lei n 15 Estadual efetivado atrav s do 1 287 01 SIAT est em conson ncia com a legisla o pertinente Os conv nios com os bancos Art 54 c c 16 foram efetivados e registrados de Art 55 CE acordo com o que preceitua a Lei Lei n n 8 666 93 8 666 93 A rede banc ria est cumprindo os Art 66 17 acordos estabelecidos no Lei n Conv nio 8 666 93 18 Todos os contribuintes t m acesso Art 37 91 ao sistema de arrecada o CF OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 3 Sistema de Administra o Financeira O Sistema de Administra o Financeira compreende o conjunto das atividades de programa o financeira da gest o dos direitos e haveres garantias e obriga es de responsabilidade do Tesouro P blico visando o equil brio das disponibilidades de caixa A programa o financeira e o cronograma de execu o mensal de desembolso s o aprovados no in cio d
244. el pela realiza o da auditoria dar conhecimento formal do Relat rio pr vio ao dirigente m ximo da unidade auditada fixando prazo m nimo de cinco dias teis a partir da data de recebimento para manifesta o compatibilizando com os prazos requeridos pelo Tribunal de Contas do Estado Os relat rios de auditoria a serem elaborados na etapa posterior dos trabalhos de campo dever o evidenciar as manifesta es ou justificativas apresentadas pelos gestores dirigentes colhidas nas etapas mencionadas acima de forma a contribuir para a gest o e a avalia o dos procedimentos de execu o or ament ria financeira e patrimonial Na hip tese de o rg o ou entidade auditada n o encaminhar nos prazos previstos a manifesta o a que se refere o item anterior o rg o do Sistema de Controle Interno respons vel pela realiza o da auditoria consignar no relat rio parecer de auditoria do dirigente que o rg o ou entidade auditada n o exerceu o direito de resposta Caso os prazos fixados para a manifesta o do rg o ou entidade auditada conflitem com outros prazos fixados em norma de hierarquia superior excepcionalmente o processo ser encaminhado ao rg o 386 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE central do Sistema de Controle Interno e ao Tribunal de Contas do Estado dentro dos prazos legais sem preju zo da an lise da manifesta o do auditado que ser encaminhada em momento subsequente Ocorren
245. em desuso obsoleto deteriorado ou de 16 pouca utiliza o apurada e At 37 CF 910 formalizada por comiss o o nomeada pela autoridade competente Nos casos de desaparecimento avaria desvio de material a An T31 17 i age E inc VI Lei I chefia superior comunicada de A n 1 050 99 imediato Existe local apropriada para a Je guarda de material inflam vel ARES E HE As instala es do almoxarifado 19 oferecem seguran a contra Art 37 CF 9 I roubo inc ndio e outras 293 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO intemp ries que possam recair sobre os bens estocados utilizado o pre o m dio para Art 106 20 fixa o do valor unit rio quando inc Ill Lei I da sa da do almoxarifado 4 320 64 Nos casos de aliena o a 21 avalia o do material feita em Art 17 Lei CIE conformidade com os pre os n 8 666 93 praticados no mercado As cess es de materiais ociosos 22 ou recuper veis s o efetivadas Art 37 CF I mediante termo pr prio A venda do material efetuada Art 17 23 mediante leil o 6 Lein I I 8 666 93 As doa es de materiais s o efetuadas em raz o de interesse Art 17 24 social a rg os e entidades da Al nea a Colt administra o p blica direta e Inc Il Lei indireta e institui es filantr picas n 8 666 93 do Estado e dos Munic pios A inutiliza o e ou abandono de 25 material registrada med
246. encerramento dos exames e Reuni o de abertura dos trabalhos Trata se da reuni o inicial com o s auditado s Essa atividade de abertura dos trabalhos de extrema import ncia para os passos seguintes dos exames A atividade poder resultar xito ou n o dependendo de como a equipe se comportar nessa reuni o de abertura A apresenta o dos prop sitos da atividade e a demonstra o segura do papel efetivo da fun o auditoria adquire papel fundamental no momento em que assumimos a satisfa o do cliente como fundamento de nossos trabalhos essa a maneira moderna de atua o da auditoria Na reuni o de abertura devem ser apresentados os pap is de planejamento espec ficos da unidade tais como o Plano de Auditoria e Programa de Trabalho Essa apresenta o tem o prop sito de demonstrar a transpar ncia do trabalho al m de servir como indica o dos pontos de controle a serem abordados e como ser o essas abordagens A abertura dos trabalhos serve para demonstrar quais os crit rios referenciais a serem aplicados e como ser realizada a avalia o da gest o auditada Inclusive como ser graduada a avalia o das 51 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE unidades internas de execu o da unidade explicando se o sentido das express es utilizadas e Aplica o dos exames programados A aplica o dos exames programados constantes do Programa de Trabalho pressup e a sequ ncia dos seguintes pas
247. ens es ou vari veis identificadas Por exemplo ao formular uma quest o envolvendo o impacto de uma iniciativa governamental voltada para a melhoria do n vel de ensino deve se definir o que se entende por melhoria do n vel de ensino identificando se as dimens es envolvidas nesse conceito Pode se considerar entre outras vari veis o n mero de aprova es por s rie ou a redu o da evas o escolar A tarefa de traduzir conceitos abstratos em vari veis mensur veis definindo indicadores apropriados indispens vel para que se possa medir o alcance dos objetivos perseguidos pela administra o e Fontes de Informa o podem ser prim rias ou secundarias As fontes prim rias s o aquelas nas quais a equipe tem controle sobre a forma de coleta de dados As fontes de informa es secund rias s o aquelas coletadas e sistematizadas por outros meios e Estrat gias Metodol gicas a equipe de auditoria deve especificar a estrat gia metodol gica a ser adotada ou seja os m todos de investiga o requeridos pelas quest es ou subquest es formuladas importante considerar que a estrat gia metodol gica est diretamente relacionada com a qualidade t cnica das evid ncias que podem ser obtidas o que por sua vez influir na confiabilidade das conclus es do trabalho Qualquer que seja a estrat gia metodol gica a ser adotada cada quest o de auditoria deve ser analisada segundo os quatro elementos que consubstanciam a
248. entar para a observ ncia do princ pio da segrega o de fun es a fim de coibir o envolvimento de uma nica pessoa em v rios processos 286 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE reduzindo assim o risco de fraude e erro como por exemplo nos casos em que o Chefe de Almoxarifado tamb m respons vel pelas atividades de compras de material gt Substitui o do Almoxarife Sempre que houver substitui o do Almoxarife deve ser feito de imediato o levantamento de suas contas Controle de Estoques Para assegurar um efetivo e eficiente controle de estoques que possa ensejar compras oportunas e dentro dos padr es de consumo devemos observar suas principais fun es que s o a determinar o que deve permanecer em estoque n mero de itens b determinar quando se devem reabastecer os estoques periodicidade c determinar quanto de estoque ser necess rio para um per odo predeterminado d acionar o Departamento de Compras para executar aquisi o de estoque e receber e armazenar os materiais adquiridos f controlar os estoques em termos de quantidade e valor e fornecer informa es sobre a posi o do estoque g realizar invent rios peri dicos para avalia o da quantidade e estado dos materiais estocados h identificar e retirar do estoque os itens obsoletos e danificados 9 2 6 4 Registro de Entrada e Sa da A movimenta o de entrada e sa da de materiais reg
249. ente a rela o custo benef cio das a es de controle e Finalidade Utilidade dos Registros de Conhecimento Pr vio da Organiza o Programa De pouco serviriam os dados sobre as vari veis ambientais de uma organiza o se permanecessem dispersos sem sistematiza o O fundamental ser agrup los organiz los transformando os em informa es gerencialmente teis decorrendo desse entendimento utilidade dos registros de conhecimento pr vio da Organiza o Programa Esta utilidade pode ser avaliada pelo fato desta fase do processo auditorial proporcionar e Aplica es Gen ricas e Aplica es Espec ficas Como aplica es gen ricas pode se destacar e Contribui o determinante para a An lise de Riscos e Proporcionar a defini o de Pontos Fracos e Fortes de uma organiza o ou programa o e Permitir a avalia o preliminar da efic cia dos Controles de uma gest o Como aplica es espec ficas o conhecimento pr vio da Organiza o Programa pode se identificar e A natureza da unidade audit vel e Os interesses envolvidos grau de inser es 48 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e A clientela e o mbito de atua o e estrutura organizacional sistemas e m todos e A descri o das linhas dos principais produtos volumes relativos composi o dos produtos natureza dos produtos e opera es dos servi os e Os resultados operacionais e Utilidade do conhecimento pr
250. ente arquivamento O Tribunal no prazo de at cinco anos contados da publica o da decis o terminativa no seu rg o oficial de imprensa ou no Di rio Oficial do Estado poder vista de novos elementos que considerar suficientes determinar o desarquivamento do processo para que se ultime a respectiva tomada ou presta o de contas Transcorrido o prazo referido no par grafo anterior sem que tenha havido nova decis o o processo dever ser extinto emitindo se ao respons vel certid o de quita o se requerida A decis o definitiva ser formalizada nos termos estabelecidos no Regimento Interno por ac rd o cuja publica o no rg o oficial de imprensa do Tribunal ou no Di rio Oficial do Estado constituir no caso de contas regulares certificado de quita o plena do respons vel para com o er rio Il no caso de contas regulares com ressalva certificado de quita o com determina o nos termos do art 87 da Lei n 1 284 01 43 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE III no caso de contas irregulares a obriga o de o respons vel no prazo estabelecido no Regimento Interno comprovar perante o Tribunal que recolheu aos cofres p blicos respectivos a quantia correspondente ao d bito que lhe tiver sido imputado ou da multa cominada na forma prevista nos arts 88 e 38 da Lei n 1 284 01 b t tulo executivo bastante para a execu o judicial da d vida decorrente do d bito ou da multa se n
251. entes e Integridade registrar a totalidade das informa es de forma exata e imparcial devendo ser inclu dos na comunica o todos os fatos observados sem nenhuma omiss o proporcionando uma vis o completa das impropriedades irregularidades apontadas recomenda es efetuadas e conclus o f Oportunidade transmitir a informa o simultaneamente com tempestividade e integridade de modo que as comunica es sejam emitidas de imediato com a extens o correta a fim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas provid ncias g Coer ncia assegurar que a linguagem seja harm nica e concordante de forma que a comunica o seja l gica correspondendo aos objetivos determinados h Apresenta o assegurar que os assuntos sejam apresentados numa sequ ncia estruturada isenta de erros ou rasuras que possam prejudicar o correto entendimento segundo os objetivos do trabalho de 388 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE forma adequada com uma linguagem que atenda tamb m aos atributos de qualidade mencionados e i Conclusivo permitir a forma o de opini o sobre as atividades realizadas Em situa es identificadas na ordem de servi o poder ficar especificado que n o cabe uma manifesta o conclusiva principalmente nos casos em que os exames forem de car ter intermedi rio As comunica es devem seguir os padr es usualmente adotados no Sistema de Controle Interno admiti
252. epartamentaliza o 2 linha e assessoria e 3 especializa o do trabalho 344 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b sistema de autoridade resultado da distribui o do poder constitu do por 1 amplitude administrativa ou de controle 2 n veis hier rquicos 3 delega o e 4 centraliza o ou descentraliza o c sistema de comunica es resultado da intera o das unidades organizacionais constitu do por o que como quando de quem e para quem comunicar Outro componente de grande import ncia o sistema de decis o o resultado da a o sobre as informa es Esse aspecto est relacionado a Drucker 1962 11 11 que considera tr s an lises para determinar a estrutura organizacional necess ria a an lise das atividades b an lise das decis es e c an lise de rela es e Condicionantes da estrutura organizacional Os condicionantes s o quatro a objetivos e estrat gias estabelecidos pela autoridade administrativa b ambiente do rg o ou entidade c evolu o tecnol gica e tecnologia aplicada na administra o e d recursos humanos considerando suas habilidades capacita es e n veis de motiva o e de comprometimento para com os resultados dos servi os e N veis de influ ncia da estrutura organizacional S o tr s a saber 345 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a n vel estrat gico b n vel t tico e c n vel operacional e N veis de
253. er conter dentre outros os seguintes requisitos 1 2 opini o sobre as contas do projeto Parecer opini o sobre o cumprimento de cl usulas contratuais de leis e regulamentos Parecer opini o sobre os Statement of Expenditures SOE demonstrativos dos certificados de despesas ou outros demonstrativos que os substituam Parecer Carta Gerencial dire o executiva do projeto ou entidade contendo i levantamento e avalia o das unidades internas de execu o quando ent o ser o apresentadas observa es 390 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ii coment rios sobre aspectos financeiros espec ficos abordando compatibilidade entre os desembolsos previstos ou or ados do Banco co financiador e da Contrapartida Estadual com os recursos realizados at o per odo auditado compatibilidade entre os desembolsos efetuados no per odo examinado em confronto com os extratos fornecidos pelo Banco co financiador e compatibilidade entre os recursos utilizados do Banco co financiador e da Contrapartida Estadual com os montantes apresentados nos relat rios de progresso encaminhados periodicamente ao primeiro iii coment rios sobre a implementa o das recomenda es de auditorias anteriores e iv recomenda es como resultado dos exames de auditoria e fiscaliza o efetuados 5 opini o sobre a Conta Especial administrada pela Secretaria da Fazenda Estadual Parecer e
254. er odo de afastamento objeto da miss o e as condi es para sua execu o e Afastamento para atender convoca o da Justi a Eleitoral durante o per odo eletivo Ocorrer sem preju zos ao servidor e nos termos da legisla o espec fica 307 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Afastamento para servir ao Tribunal do J ri Ocorrer sem preju zos ao servidor e nos termos da legisla o espec fica gt Concess es As concess es ocorrem nas seguintes hip teses e prazos estabelecidos no Estatuto do Servidor P blico do Estado do Tocantins sem qualquer preju zo exce o do disposto em lei a doa o de sangue prazo um dia b alistamento eleitoral prazo dois dias c casamento nascimento de filho e falecimento do c njuge companheiro a pais madrasta ou padrasto filhos enteados menor sob guarda ou tutela irm os ou curatelados prazo cinco dias d estudante hor rio especial A concess o de hor rio especial ao servidor estudante sem preju zo do cargo e exig vel a compensa o do hor rio no rg o ou entidade que tiver exerc cio quando for comprovada a incompatibilidade entre o hor rio da reparti o e o escolar Ocorrendo a mudan a de localidade do servidor no interesse da Administra o P blica ser assegurada na nova localidade ou na mais pr xima matr cula em institui o de ensino cong nere em qualquer poca e independentemente de vaga estendido esse direito ao c nj
255. er ajuste que a administra o p blica agindo nessa qualidade firma com particular ou outra entidade administrativa para a consecu o de objetivos de interesse p blico nas condi es estabelecidas somente pela pr pria Administra o O conte do do contrato dividido em cl usulas nas quais estar o enumeradas as condi es para sua execu o S o exemplos de cl usulas contratuais as que estabelecem o objeto os direitos obriga es responsabilidades das partes e as peculiaridades da execu o do objeto As cl usulas do contrato devem estar em harmonia com os termos da licita o e da proposta a que estiver vinculado Todo contrato administrativo elaborado pela Administra o P blica deve conter al m das cl usulas essenciais as seguintes informa es nome do rg o ou entidade da Administra o e de seu representante O regime de execu o nome do particular que executar o objeto do contrato e de seu representante finalidade ou objetivo do contrato ato que autorizou a lavratura do contrato n mero do processo da licita o de dispensa ou da inexigibilidade sujei o dos contratantes s normas da Lei n 8 666 de 1993 Submiss o dos contratantes s cl usulas contratuais 176 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 1 4 2 Carta Contrato Nota de Empenho de Despesa Autoriza o de Compra e Ordem de Execu o de Servi o Na aus ncia do termo de contrato obrigat rio
256. erc cio subsequente Caso o ato de autoriza o seja promulgado at 31 de agosto estes viger o at o t rmino do exerc cio Finalmente devemos acrescentar que a reabertura de cr ditos especiais e extraordin rios no exerc cio subsequente se far atrav s de decreto 225 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 20 Sistema de Or amento Programa Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTO NAO SIM LEGAL EJO R P H Re as normas Art 37 caput legais regulamentares l CF puk I e Existe servidor formalmente Art 4 02 designado para responder nico 9 pelo gerenciamento dos Decreto n programas e suas a es 2 829 98 Existem t cnicas e procedimentos de controle 03 que permitam as e 9 identifica es das prioridades do governo 04 E feito o monitoramento dos Art 4 LRF lo Programas e suas a es Consta objetivo e o 9 C justificativa 7 Programa gt 829 98 O objetivo do programa est claramente definido sendo Art 165 8 2 06 compat vel com os recursos CF c c art 2 dispon veis e com Decreto n mensura o do seu p blico 2 829 98 alvo Art 165 inc Cada a o cont m produto CF c c art 07 unidade de medida metas e 4 inc unidade respons vel Decreto n 2 829 98 xor or dd Art 165 1 H consist ncia entre as CF c c ar
257. ero de vias e destino que contenha o c digo de evento de anula o e Liquida o a segunda fase da despesa e consiste na verifica o do direito adquirido pelo credor tendo por base t tulos e documentos comprobat rios do respectivo cr dito art 63 da Lei n 4 320 604 constituindo se na comprova o de que o credor cumpriu todas as obriga es constantes do empenho ou seja que o contratante cumpriu o implemento das condi es exigidas A liquida o ser registrada na contabilidade por meio dos seguintes instrumentos a Nota de Lan amento NL destina se ao registro dos atos e fatos administrativos como por exemplo apropria o liquida o de 222 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE receitas e despesas incorpora o de patrim nio controle de material etc b Evento o instrumento utilizado pelas Unidades Gestoras no preenchimento das telas e ou documentos de entrada do SIAFEM com a finalidade de transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros cont beis O est gio da liquida o envolve todos os atos de verifica o e confer ncia desde a entrada do material ou presta o do servi o at o reconhecimento da despesa Ao fazer a entrada do material ou presta o do servi o o credor dever apresentar a nota fiscal quando houver impostos a pagar fatura ou conta correspondente acompanhada da 1 via da nota de empenho devendo o funcion rio competente atestar o
258. es Art 30 c c 1 Art 32 Lei n 8 666 93 e altera es Art 31 c c 1 Art 32 Lei n 8 666 93 e altera es Art 38 inc V c c Art 43 Lei n 8 666 93 e altera es Art 38 inc VII c c Art 43 Lei n 8 666 93 e altera es m 151 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Consta o instrumento de 19 contrato devidamente Art 62 Lei pactuado quando for o n 8 666 93 caso Consta publica o do AA f extrato do contrato na Pao a imprensa oficial quando unico el EO Caso n 8 666 93 e altera es Consta encaminhamento 21 por c pia do contrato ao pu ed TCE quando for o caso OS ee OBSERVA ES OCORR NCIAS 152 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 05 Preg o Presencial Verificar ser Excelente ltimo Regular PJrec rio BASE pis PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL O IR P 01 02 03 04 05 06 Sh 8 8 8 8 8 O processo foi devidamente autuado com a numera o das p ginas contendo carimbo do rg o e visto do respons vel Consta anexo III autorizado pelo Governador e ou V assinados pelo Ordenador de despesa Consta a recursos detalhados no anexo Ill ou V Consta ND de bloqueio de saldo or ament rio suficiente para a realiza o da despesa indica o dos or ament rios Consta pesquisa de mercado cota o de pre o ou crit rios para estip
259. es do documento n o sendo aceitos aqueles emitidos manualmente com rasuras ou com campos leg veis e Recebimento no Auto Atendimento da Rede Banc ria Os documentos com c digo de barras ou linha digit vel ser o recolhidos atrav s dos caixas ou de terminais de auto atendimento da rede banc ria confirmando a autentica o pela numera o registrada na fita detalhe emitida pelo sistema dos bancos n o sendo aceitos pelo sistema aqueles emitidos com c digo de barras ou linha digit vel quando as informa es estiverem incompletas ou sem verifica o do digito verificador da linha digit vel e Outros Procedimentos Banc rio Incumbe s agencias financeiras adotar outras medidas de tratamentos aos documentos arrecadados 237 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a os documentos 1 devem ser loteados 2 enviados a SEFAZ Diretoria da Receita DIREC e Coordenadoria de Arrecada o COARE b fazer relat rio dos documentos emitidos com erro classificados pelo n mero de controle do Banco definido para o arquivo magn tico c listar na linha detalhe de cada documento todos os dados capturados de acordo com a data do pagamento e da transmiss o d prestar contas das opera es devendo 1 transmitir o Arquivo Retorno at as 14h do primeiro dia til subsequente data da efetiva arrecada o 2 enviar o aviso de cr dito referente transfer ncia do valor arrecadado pelo banco gt M todos de Avali
260. escri o do Material Material de Consumo Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 90 Valor R 00 000 00 Credor XXXXXXXXXX XXXXXXXX xxxx xxxxx Ltda 78 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Resultado da An lise Da Autua o Deve se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor bem como descrever melhor o campo denominado Assunto N o consta dos autos termo espec fico da Autoridade da XXXXX reconhecendo as despesas realizadas conforme indicado no Parecer n 1026 0x s fls xx Existem rasuras nas datas do Atesto de algumas Notas Fiscais verso das fls xx e xx 2 2 6 Compra Sistema Via Internet Material de Consumo Processo n 200x 0000 001232 Descri o do Material Material de Consumo Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Valor R 0 000 00 Credor XXXXXXXXXX XXXXXXXX xxxx xxxxx Ltda Resultado da An lise Da Autua o Deve se alterar no Sistema Protocolo o nome do credor e o valor bem como descrever melhor o campo denominado Assunto Embora conste dos autos Relat rio xxxxx fls xx indicando aumento dx XXXX XX XXXXXXXXXXX xxxxxx a indica o n o foi considerada tendo sido direcionada a cota o para a f rmula xxxx xx X XXX x sem nenhuma justificativa O valor lan ado na Internet atrav s da OC 000xx R 00 00 significativamente superior ao valor estimado pela Coadm 0x da Secretaria dx
261. essalvas PROCESSO N 2005 xxxx 000001 ASSUNTO Prest de Contas de Adiantamento PRAZO DE APLICA O XXXXX PER ODO DE PRESTA O XXXXXX PORTARIA N xxx 05 INTERESSADOS Fulano de Tal VALOR R 00 000 00 RELAT RIO DE FISCALIZA O N 000 0X Em aten o ao despacho do Senhor Secret rio Presidente exarado s fls xxx dos presentes autos e no uso das atribui es conferidas pela Portaria n xxx fundamentada no inciso XI do artigo 4 da Lei n 1 415 2003 combinado com art 33 do Decreto n 2 349 05 procedemos a an lise da presta o de contas acima referenciada destacando entre outros os seguintes aspectos relevantes 2 O processo est composto de todas as pe as relacionadas no art 14 do Decreto n 2 350 de 17 de fevereiro de 2005 luz das regras estabelecidas na Lei 1 522 de 17 de dezembro de 2004 3 As despesas realizadas s o resultantes dos fatos ocorridos e dos atos praticados no per odo de xx de xxxx a xx de xxxxx de 200X pelos 106 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE respons veis indicados e evidenciam os resultados dos gastos com os recursos do adiantamento concedido 3 1 Observa se contudo que o ve culo cedido pela Secretaria para a realiza o da viagem a conforme documento s fls 91 foi equivocadamente identificado na Nota Fiscal n 024264 s fls 95 com o n mero da placa do ve culo de propriedade desta Secretaria modelo Que se encontr
262. evem tamb m ser considerados na elabora o do Relat rio de acordo com a forma ou tipo de auditoria As informa es que proporcionarem a abordagem da auditoria quanto aos atos de gest o fatos ou situa es observadas devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade 60 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Concis o usar linguagem clara e concisa de forma que seja f cil o seu entendimento por todos sem necessidade de explica es adicionais por parte de quem o elaborou Objetividade deve conter mensagem clara e direta a fim de que o leitor entenda facilmente o que se pretendeu transmitir Convic o relatar de tal modo que as evid ncias conduzam qualquer pessoa prudente s mesmas conclus es a que chegou o auditor Clareza assegurar se de que a estrutura do relat rio e a terminologia empregada permitam que as informa es reveladas possam ser entendidas por quaisquer pessoas ainda que n o versadas na mat ria Integridade devem ser inclu dos no relat rio todos os fatos relevantes observados sem nenhuma omiss o proporcionando uma vis o objetiva das impropriedades irregularidades apontadas bem como das recomenda es efetuadas e conclus o Coer ncia assegurar se de que os resultados da auditoria correspondem aos objetivos determinados Oportunidade os relat rios devem ser emitidos tempestivamente afim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto d
263. evento utilizado para liquida o refere se a consumo imediato 510038 quando o correto seria 510052 Material de Consumo Almoxarifado Os Atestos no verso dos documentos fiscais n o expressam o real destino e a finalidade dos materiais adquiridos e ou dos servi os contratados H processos instru dos com alguns documentos em papel de fax j leg veis impossibilitando a leitura e dificultando a an lise Observa se que no m s de xxxxx 200x j havia se dissipado a situa o que serviu de base para fundamenta o das aquisi es de materiais e 81 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE servi os xxxxxxxxxxxx sem a observ ncia do disposto no art 2 da Lei n 8 666 93 com o impasse gerado pela rescis o do termo de parceria com a XXXXX XXXXXX resolvido e as verbas do conv nio liberadas ao Estado n o mais justificando o descumprimento das normas de licita o como no caso dos processos sob refer ncia que somados ultrapassam o valor para dispensa do procedimento licitat rio 2 2 9 Processo n 200x 0000 002162 Assunto Aquisi o de xxxxxxxxxxxx xxxx Para so do Tocantins Credor XXXXXXXX XXXXXXXX XX XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXX Resultado da An lise As Notas Fiscais n s 001926 0187979 004014 002783 12636 12678 002070 052542 e 052835 foram emitidas e os produtos entregues antes mesmo da autua o do processo sem justificativa N o foi atendido o disposto no Decreto n 1
264. exist ncia do fato ou afastar do acusado a respectiva caso em que a ser afastada a responsabilidade civil ou administrativo do servidor As san es disciplinares aplicadas ao servidor p blico s o advert ncia suspens o demiss o cassa o de aposentadoria ou disponibilidade destitui o de cargo de provimento em comiss o e destitui o de fun o comissionada A aplica o da san o de advert ncia ser aplicada pelo chefe de reparti o e outras autoridades na forma dos respectivos regimentos e regulamentos Para a san o de suspens o e a de destitui o de fun o comissionada a compet ncia para a aplica o da san o do Secret rio de Estado ou autoridade equivalente J as san es de demiss o destitui o de cargo em comiss o e cassa o de aposentadoria e disponibilidade ser o aplicadas pelos Chefes dos Poderes do Estado As regras e outros aspectos da responsabilidade do servidor est o definidos em Manual de Sindic ncia e Processo Administrativo QUESTION RIO DE VERIFICA O 26 Sistema de Recursos Humanos Verificar se Excelente ltimo Regular Pjrec rio BASE QUALIDADE N PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL E OT RIP Existe servidor formalmente E 01 nomeado ou designado para et qdo responder pelo o setor de 323 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE RecursosHumanos Existe um quadro de pessoal atualizado demonstrando o Art 3 1 02 n de servidores
265. fissionalismo no sentido de agregar o m ximo de valor ao trabalho realizado pela institui o No desempenho de suas fun es deve ainda observar os seguintes aspectos a comportamento tico deve ter sempre presente que como servidor p blico se obriga a manter boa apresenta o proteger os interesses da sociedade e respeitar as normas de conduta que regem os servidores p blicos n o podendo valer se da fun o em benef cio pr prio ou de terceiros ficando ainda obrigado a guardar confidencialidade das informa es obtidas n o devendo revel las a terceiros sem autoriza o espec fica salvo se houver obriga o legal ou profissional de assim proceder b cautela e zelo profissional agir com prud ncia habilidade e aten o de modo a reduzir ao m nimo a margem de erro e acatar as normas de tica profissional o bom senso em seus atos e recomenda es o cumprimento das normas gerais de controle interno e o adequado emprego dos procedimentos de aplica o geral ou espec fica c independ ncia manter uma atitude de independ ncia com rela o ao agente controlado de modo a assegurar imparcialidade no seu trabalho bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional d soberania possuir o dom nio do julgamento profissional pautando se no planejamento dos exames de acordo com o estabelecido 376 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE na ordem de servi o na sele o e aplic
266. gerenciar sistematizar operacionalizar e automatizar suas a es atividades ou servi os Por sua vez sistema um conjunto de partes integrantes e interdependentes que conjuntamente formam um todo unit rio com determinado objetivo e efetuam determinada fun o S o componentes de um sistema a objetivos referem se tanto s pretens es dos usu rios quanto s do pr prio sistema e constituem sua raz o de exist ncia b entradas cuja fun o caracteriza as for as que fornecem ao sistema o material a informa o e a energia para a opera o ou processo o qual gerar determinadas sa das que devem estar em sintonia com os objetivos estabelecidos 205 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE c processo de transforma o definido como a fun o que possibilita a transforma o de um insumo entrada em um produto servi o ou resultado sa da constituindo o modo pelo qual os elementos componentes interagem a fim de produzir as sa das desejadas d sa das correspondem aos resultados do processo de transforma o podendo ser definidas como as finalidades para as quais se unem objetivos atributos e rela es do sistema guardando portanto coer ncia entre si e mecanismos quantific veis de controle e avalia o de acordo com par metros previamente fixados e controles e avalia es servem para verificar se as sa das produtos est o coerentes e adequadas aos objetivos estabelecidos u
267. i firmado e a Nota de Empenho emitida sendo que at a presente fase todas as exig ncias legais foram cumpridas e os procedimentos administrativos observados No entanto considerando que houve necessidade de revis o do lote em face do cancelamento do preg o de n xxx 200x devido o pre o ofertado ter sido bem acima da estimativa recomend vel que o N cleo Setorial de Controle Interno e o Setor Financeiro da XXXXX estejam atentos para que os equipamentos sejam submetidos ratifica o das especifica es pela rea de Tecnologia da Informa o da Superintend ncia de Inform tica antes da liquida o execu o do pagamento Observa se que o melhor pre o ofertado tanto no Preg o xxx como no xxx foi da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX LTDA por m com diferen a de quase 100 entre um e outro redu o de R 00 000 00 para R 0 000 00 Observa se tamb m que cabe Autoridade da XXXXX apenas homologar a licita o pois que a adjudica o incumb ncia do Pregoeiro art 1 do Decreto n 2044 04 e art 3 Inciso IV da Lei Federal n 10 520 02 respectivamente O hist rico na autua o fl xx est com destina o incorreta Deve se retificar o nome Aragua na para Gurupi CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Processo N 200x 0000 000499 Descri o do Material Equipamentos de Inform tica 01 Microcomputador Pentium IV 2 4 01 Impressora Laser 20 PPM e 01 No Break Classifica o Or ament
268. iante Art 37 CF termo pr prio ou justificativa Est o sendo emitidos mensalmente os relat rios de Art 85 lei 26 movimenta o de almoxarifado 4320 64 I RMA e encaminhados ao setor l respons vel pela contabiliza o Os registros nas fichas de estoque cont m todas as 27 informa es necess rias Art 37 CF I identifica o e movimenta o de material O estoque f sico corresponde ao 28 saldo do controle f sico Art 37 CF I financeiro implementada atividade que objetive a otimiza o f sica do 29 material em estoque sua Art 37 CF JC realiza o recupera o e movimenta o daqueles CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO considerados ociosos ou recuper veis Os almoxarifados das unidades 30 descentralizadas s o controlados Art 37 CF I pelo almoxarifado central O almoxarifado oferece condi es apropriada para A dono n A e Pa dos M 7 Lei pl JJC EA n 8 666 93 materiais Os bens adquiridos com recursos Art 17 32 de adiantamento est o sendo Decreto 9 I registrados no almoxarifado 2 350 05 O saldo do almoxarifado dos bens adquiridos com recursos de Art 17 33 adiantamento est o sendo Decreto DIC encaminhados para incorpora o 2 350 05 nas contas patrimoniais OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 7 Sistema de Recursos Humanos o conjunto de normas e procedimentos que compreendem a estrutura d
269. ibilitar o atingimento das metas em termos satisfat rios de economia efici ncia e efic cia b efetividade realizar exame das opera es que se processam nas unidades internas de execu o com o prop sito de verificar se os procedimentos pol ticas mecanismos registros e outros dados relevantes funcionam de acordo com o previsto e se os objetivos de controle est o sendo atendidos de forma permanente sem desvios c exame dos objetivos de controle os rg os e entidades adotam o controle das atividades atrav s das unidades internas de execu o que compreende um plano de organiza o e de todos os m todos e procedimentos de forma ordenada para proteger seus recursos obter informa es oportunas e confi veis e promover a efici ncia operacional assegurar a observ ncia das leis normas e pol ticas vigentes com o intuito de alcan ar o cumprimento das metas e objetivos estabelecidos devendo ainda 1 certificar a exist ncia e propriedade dos procedimentos e mecanismos de salvaguarda dos recursos humanos financeiros e materiais assim como do devido uso e funcionamento dos mesmos 2 constatar se os sistemas de registros incluem a totalidade das opera es realizadas e se os m todos e procedimentos utilizados permitem confiar se as informa es financeira e operacional oriundas daqueles refletem adequadamente a boa e regular 379 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE utiliza o dos recursos bem c
270. ibuir o para a forma o do resultado de mais de um exerc cio d Ativo Compensado Representa as contas com fun o prec pua de controle dos bens direitos obriga es e situa es que n o compreendidas no patrim nio possam direta ou indiretamente vir a afet lo inclusive dos atos e dos fatos relacionados com a execu o or ament rio financeira As contas do ativo s o debitadas pelos aumentos e creditadas pelas diminui es dos seus componentes 267 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE AUMENTOS As contas do Ativo s o debitadas pelos aumentos dos seus componentes patrimoniais decorrentes de incorpora es de bens e direitos e t m como contrapartida dos d bitos uma Varia o Ativa representada pela classe 4 Receita Or ament ria quando se tratar da arrecada o da receita e classe 6 Resultado do Exerc cio quando se tratar de incorpora es de ativos Como exemplo podemos citar a arrecada o da receita tribut ria que vai aumentar os componentes patrimoniais pelo ingresso dos recursos no banco que em termos de registro pode ser demonstrado assim Banco aumento do ativo a Receita Or ament ria classe 4 A contabiliza o de uma doa o recebida de um ve culo recebe o seguinte tratamento cont bil Ve culos aumento do ativo a Varia es Ativas classe 6 DIMINUI ES As contas do Ativo ser o creditadas pelas suas diminui es e t m como contrapartida dos cr ditos uma Va
271. ibunal por prazo superior a sessenta dias ou pela obstru o ao livre exerc cio de inspe o ou auditoria ordin ria ou extraordin ria 41 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ou ainda pela sonega o de processos documentos comprovantes e ou livros de registro dos rg os p blicos nos procedimentos de verifica o em campo b pr tica de ato de gest o ilegal ileg timo anti econ mico ou infra o norma constitucional legal ou regulamentar de natureza cont bil financeira or ament ria operacional ou patrimonial c dano ao er rio decorrente de ato de gest o ileg timo ou anti econ mico d desfalque ou desvio de dinheiros bens ou valores p blicos e ofensa aos princ pios da efici ncia e transpar ncia da gest o fiscal respons vel O Tribunal poder julgar irregulares as contas no caso de reincid ncia no descumprimento de determina o de que o respons vel tenha tido ci ncia feita em processo de tomada ou presta o de contas Nas hip teses do inciso Ill al neas c e d deste artigo o Tribunal ao julgar irregulares as contas fixar a responsabilidade solid ria a do agente p blico que praticou o ato irregular b do terceiro que como contratante ou parte interessada na pr tica do mesmo ato de qualquer modo haja concorrido para o cometimento do dano apurado Verificada a ocorr ncia prevista no par grafo anterior o Tribunal providenciar a imediata remessa de c pia da
272. ibut rio do Estado do Tocantins b Decreto n 462 97 Regulamento do Imposto sobre Opera es Relativas Circula o de Mercadorias e sobre Presta es de Servi os de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunica o RICMS c Portaria n 1 989 04 Per odos de apura o e prazos de pagamento dos impostos d Portaria n 1 956 01 Institui o Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais DARE disp e sobre arrecada o de receitas por meio deste documento e adota outras provid ncias e Portaria n 1 730 02 Institui c digos de receitas estaduais e adota outras provid ncias 231 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Tributos Estaduais Na conformidade do artigo 2 da Lei n 1 287 01 os tributos institu dos s o a ICMS Imposto sobre opera es relativas Circula o de Mercadorias e sobre Presta es de Servi os de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunica o b ITCD Imposto sobre a Transmiss o Causa Mortis e Doa o de Quaisquer Bens ou Direitos c IPVA Imposto sobre a Propriedade de Ve culos Automotores d TXJ Taxa Judici ria e TSE Taxa de Servi os Estaduais f TXF Taxa Florestal g TSP Taxa de Seguran a Preventiva e h CME Contribui o de Melhoria gt Per odo de Apura o O per odo de apura o n o poder exceder a 1 um m s e o prazo de pagamento n o poder ser superior a 40 quarenta dias
273. icidade nos termos do art 155 O Relator ou o Auditor conforme o caso presidir a instru o do processo determinando mediante despacho singular de of cio ou por provoca o do rg o de instru o ou do Minist rio P blico junto ao Tribunal o sobrestamento do julgamento a cita o ou a audi ncia dos respons veis ou outras provid ncias consideradas necess rias ao saneamento dos autos fixando prazo na forma estabelecida no Regimento Interno para o atendimento das dilig ncias ap s o que submeter o feito ao Plen rio ou C mara respectiva para decis o de m rito Verificada irregularidade nas contas o Auditor o Relator ou o Tribunal definir a responsabilidade individual ou solid ria pelo ato de gest o inquinado Il se houver d bito ordenar a cita o do respons vel para no prazo estabelecido no Regimento Interno apresentar defesa ou recolher a quantia devida IIl adotar outras medidas que entender cab veis com vistas regulariza o das contas O respons vel cuja defesa for rejeitada ser cientificado para em novo e improrrog vel prazo estabelecido mediante despacho exarado no processo recolher a import ncia devida Reconhecida pelo Tribunal a boa f a liquida o tempestiva do d bito atualizado monetariamente sanar o processo se n o houver sido observada outra irregularidade nas contas 40 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O respons vel que n o atender a
274. ico O espa o destinado ao Almoxarifado ou Dep sito deve ter o m ximo de flexibilidade para oferecer conforto de armazenagem e de ambiente de trabalho contendo os seguintes requisitos m nimos a paredes lav veis b piso lav vel e antiderrapante c o ar deve circular sem anteparos por toda a se o d a luminosidade deve ser bem distribu da permitindo boa visualiza o dos itens e respectiva identifica o e temperatura ambiente entre 15 e 30 C f extintores de inc ndio instalados em locais estrat gicos e com acesso sem obst culos g prote o contra insetos roedores roubos e furtos gt Leiaute As reas e os itens dever o ser organizados e identificados da melhor forma poss vel proporcionando a pronto acesso aos itens b alto grau de flexibilidade do arranho f sico c eficiente aproveitamento do espa o d minimiza o das perdas por deteriora o e ou desvio e garantia dos requisitos de seguran a individual e coletiva f redu o no tempo gasto no atendimento das requisi es gt T cnicas de Estocagem A dimens o e as caracter sticas de materiais e produtos podem exigir desde a instala o de uma simples prateleira at complexos sistemas de arma es caixas e gavetas podendo ser assim generalizadas 285 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a Caixas s o adequadas para itens de pequenas dimens es b Prateleiras s o fabricadas em madeira ou perfis met li
275. idade judici ria competente faz prova de desaparecimento Ap s cinco anos de vig ncia da pens o provis ria e caso n o houver reaparecimento do segurado essa pens o ser transformada em vital cia ou provis ria conforme for o caso O dependente que tiver direito a mais de duas pens es optar pela mais vantajosa uma vez que vedado o ac mulo de mais de duas Pens o Vital cia s o as que somente se extinguem ou revertem com a morte do benefici rio Pens o Tempor ria s o as que podem se extinguir ou reverterem pela morte casamento cessa o de invalidez maioridade ou emancipa o do benefici rio Transfer ncia para a reserva a transfer ncia para a reserva pode ser a pedido ou ex officio sendo que a primeira s poder ser concedida ap s 30 anos de servi o e estar sujeito a presta o de servi o na ativa mediante aceita o ap s convoca o Reforma quando n o h mais possibilidade de convoca o do policial militar para presta o de servi os em atividade e se efetua ex officio Pagamento dos benef cios os benef cios ser o pagos em presta es mensais e consecutivas at o dia 15 do m s seguinte O 320 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE benef cio devido ao civilmente incapaz ser pago ao seu representante legal bem como em caso de aus ncia mol stia contagiosa ou impossibilidade de locomo o Os benef cios n o podem ser objeto de penhora arresto ou sequestro
276. iliza de informa es ou coleta de dados Os dados estat sticos de modo geral s o representados atrav s de gr ficos para facilitar a compreens o imediata de uma an lise As representa es gr ficas mais comuns s o a Gr fico de Barras ou Colunas o qual se constitui de ret ngulos dispostos no sentido horizontal com o mesmo intervalo um do outro e cujas alturas s o proporcionais aos n meros com que se pretendem represent los b Gr fico de Curvas constitui se de uma linha poligonal aberta e particularmente indicado quando uma das grandezas o tempo Neste caso disp e se o tempo dia m s ou ano horizontalmente ou seja no eixo horizontal marcando se pontos mesma dist ncia e no eixo vertical marcam se pontos com a mesma unidade de dist ncias entre si Os valores s o representados por pontos situados no plano cartesiano cujas 363 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE dist ncias desses pontos no eixo horizontal ser o proporcionais aos valores Gr fico de Setores constitui se de um c rculo dividido em setores e especialmente empregado quando se deseja representar um dado em rela o ao todo 9 2 11 4 Institui o de Programas Os programas governamentais dever o ser institu dos de acordo com as regras e crit rios estabelecidos pelo Decreto Federal n 2 829 de 29 de outubro de 1998 observando se os princ pios e as normas do sistema de planejamento desenvolvido no item 9 2 1
277. ilmente podendo igualmente medir a quantidade de recursos consumidos para calcular a efici ncia da sua produ o Se os problemas n o forem uniformes deve se evitar cont los como unidades padr es de produ o assim exige se quantidades iguais de recursos para um c lculo de efici ncia e Padr es de efici ncia Os padr es oferecem um ponto de refer ncia para medir e avaliar a efici ncia V rios tipos de padr es podem servir de ponto de refer ncia contanto que eles representem um n vel razo vel da efici ncia esperada Padr es cient ficos Estes padr es s o elaborados a partir de t cnicas bem estabelecidas de medi o de trabalho Os padr es 360 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE cient ficos constituem pois um crit rio confi vel de medida e de avalia o do n vel de efici ncia Padr es hist ricos Os percentuais de produtividade representando a efici ncia obtida anteriormente podem servir de refer ncia para avaliar o n vel atual de efici ncia Compara es organizacionais pontos de refer ncias Pode se igualmente avaliar a efici ncia de um rg o comparando a a padr es organiza es que executam um trabalho similar e s o consideradas como l deres na sua rea ou comparando a a crit rios geralmente reconhecidos nos neg cios empresariais ou industriais Capacidade de utiliza o A efici ncia de uma grande quantidade de pessoal de material de ve culos de instala es et
278. im nio L quido Representa no balan o patrimonial a diferen a entre os elementos ativos e passivos inclu do no passivo o resultado de exerc cios futuros que o valor cont bil que efetivamente pertence 257 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE entidade ou empresa Por este motivo tamb m chamado de capital pr prio mas n o representa obriga o para com os s cios ou titulares da empresa pois estes n o fizeram empr stimos quela uma vez que se trata de um esfor o conjunto para a consecu o de um objetivo Podemos dizer ent o que o patrim nio l quido representa o investimento efetuado pelos s cios e os resultados obtidos pela entidade 9 2 4 1 3 Gest o o ato que compreende a formula o de indicadores e indicativos cont beis para medir e demonstrar a consist ncia e o gerenciamento do fluxo dos recursos sua origem e aplica o gt Fluxo dos recursos Consiste no fluxo cont bil e de caixa que evidencia a din mica de um componente ou de sistema de componentes patrimoniais em um per odo determinado demonstrando o curso da liquidez que no tempo indica a disponibilidade financeira a partir do confronto entre recursos de recebimentos e os desembolsos por pagamentos gt Origem e Aplica o Constitui se na demonstra o que evidencia o capital circulante l quido no in cio e no final do exerc cio indicando as modifica es na posi o financeira da entidade decorrentes da pol tic
279. io de s mbolos convencionais apresenta a sequ ncia de um trabalho de forma din mica e anal tica caracterizando as opera es os respons veis e ou unidades organizacionais envolvidos no processo para esquematiza o e visualiza o dos sistemas de modo racional claro e conciso facilitando seu entendimento geral por todos os envolvidos Pois entre as t cnicas de representa o gr fica os fluxograma de intenso e amplo uso universal O fluxograma mostra como se faz o trabalho e penetra em problemas cuja solu o interessa diretamente ao exerc cio de uma administra o racional consubstanciando a circula o de pap is e formul rios entre as diversas unidades organizacionais do rg o ou entidade ou entre pessoas possibilitando com isso o seu uso para pesquisa de falhas na distribui o de cargos e fun es nas rela es funcionais na delega o de autoridade na atribui o de responsabilidade e em outros aspectos do funcionamento do processo administrativo De acordo com Oliveira 2002 o fluxograma objetiva entre outros os seguintes aspectos principais a padronizar a representa o dos m todos e os procedimentos administrativos b maior rapidez na descri o dos m todos administrativos c facilitar a leitura e o entendimento d facilitar a localiza o e a identifica o dos aspectos mais importantes e maior flexibilidade e f melhor grau de an lise Objetiva tamb m evidenciar
280. iquida o de Direitos 60 0 000 Restos a Pagar 273 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 61 0 000 Liquida o de Restos a Pagar 70 0 000 Transfer ncias Financeiras 80 0 000 Receitas Os eventos mant m correla o com os documentos de entrada do SIAFEM exce o dos eventos de classe 50 60 70 e 80 que podem aparecer indistintamente na NL OBe GR Os eventos 10 0 XXX s o preenchidos de forma individual na NL e se destinam a registrar a previs o da receita Os eventos 20 0 XXX s o indicados na ND e objetivam registrar a dota o da despesa Tais eventos s o preenchidos de forma individual com algumas exce es de utiliza o conjugada por m com eventos da mesma classe Os eventos 30 0 XXX s o indicados de forma individual na NC e se destinam a registrar a movimenta o de cr ditos or ament rios Os eventos 40 0 XXX s o preenchidos na NE ou PE de forma individual e objetivam registrar a emiss o de empenhos ou Pr Empenhos Os eventos 50 0 XXX quando preenchidos na NL n o podem ser apresentados de forma individual exceto os de classe 54 isto porque s o eventos representativos de partida cont bil de d bitos classes 51 53 e 55 e de cr ditos 52 e 56 Os eventos 51 0 XXX s o utilizados sempre que a despesa for conhecida esteja ou n o em condi es de pagamento Estes eventos exigem como complemento eventos 52 0 XXX para o caso de reten o da respectiva obriga o na NL E
281. iridos pela xxxxx no per odo de xxxxxxx 200x a xxxxxxxxx 200x apresentados nos Anexos e Il conforme disposto na Cl usula Segunda inciso Il al nea a i e i do Termo de Rescis o Como subs dio aprecia o da regularidade dos pagamentos deve se juntar aos processos os referidos anexos N o consta dos processos Termo de Reconhecimento firmado pela Autoridade da xxxxx relativo s obriga es de pagamento assumidas justificando e confirmando o direito do credor 74 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE No Processo 002489 NL 4862 a despesa de R 000 00 foi classificada indevidamente no subitem 78 Material de Expediente e Ensino quando o correto no subitem 00 Pe as H processos instru dos com alguns documentos em papel de fax j leg veis impossibilitando a leitura e dificultando a an lise No Processo 001830 s fls xxx o valor constante da Autoriza o de Pagamento Anexo IV maior R 00 000 00 do que o valor efetivamente pago Exist ncia de material permanente sem tombamento NF n 1578 fls xxx do Processo 001752 e NF 1470 fls xx e NF 1695 fls xxx do Processo 001830 O campo especifica o nas Notas de Empenho tem sido invariavelmente descrito de forma muito sucinta n o permitindo uma defini o clara e precisa dos bens e servi os contratados Nos carimbos de atesto de v rios processos constam que os materiais destinam se ao Al
282. is e setoriais em conson ncia com o planejamento estrat gico t tico e operacional que constituem os instrumentos legais de gest o dos or amentos e das a es governamentais 9 2 1 1 Planejamento Estrat gico o instrumento de gest o que consiste no diagn stico c lculo e avalia o de situa es para estabelecimento de estrat gias diretrizes objetivos metas e a es estruturadas em programas orientados consecu o das atividades e dos projetos definidos para o per odo do plano plurianual 207 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt An lise Situacional o diagn stico que se inicia com a identifica o das situa es das oportunidades e dos problemas que devem ser priorizados e enfrentados pelo governante p blico durante o per odo de sua gest o gt Estrutura do Plano Plurianual O plano estruturado em orienta es estrat gicas macro objetivos diretrizes e programas que devem conter objetivo rg o respons vel valor global prazo de conclus o fonte de financiamento indicador metas e a es necess rias ao desenvolvimento em n vel regional e setorial das reas administrativo financeira social e econ mica para fim de avalia o revis o anual e demonstra o dos resultados sociedade e Estrat gias Constituem se nas orienta es superiores que determinam a pol tica as regras b sicas e os meios fundamentais para atingir os objetivos de m dio e longo prazo e para prom
283. istrada de maneira a evidenciar o saldo de estoque para efeito de controle e oportuno subsidio Contabilidade e s Comiss es de Invent rio 287 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Recebimento de Material O respons vel pelo Almoxarifado ao receber o material deve observar se a especifica o constante da Nota Fiscal guarda conson ncia com a da Nota de Empenho atendendo quando for o caso o disposto no 8 do art 15 da Lei Federal n 8 666 93 gt Requisi o de Material A sa da de material do Almoxarifado deve ocorrer sempre mediante o preenchimento de ficha padronizada conforme modelo abaixo com a devida assinatura do requisitante gt Materiais Inserv veis e ou Obsoletos Os materiais inserv veis e ou obsoletos que dificultam a otimiza o do espa o f sico do Almoxarifado e a correta armazenagem dos materias em uso devem ser baixados do estoque com o devido conhecimento e autoriza o do Ordenador de Despesa da UG gt Material com Prazo de Validade Vencido O material que apresenta perda de sua caracter stica normal deve ser retirado do Almoxarifado devendo tal retirada ser precedida de processo devidamente autorizado pela autoridade superior adotando se paralelamente a isso r gido controle a fim de eliminar perdas gt Material de Consumo Adquirido com Suprimento de Fundos O material de consumo adquirido mediante Suprimento de Fundos deve ter o seu registro de entrada e sa da utiliz
284. iva opera es de cr ditos superveni ncias e insubsist ncias ativas e passivas etc Como exemplo observa se o registro da compra de um ve culo feita com pagamento no ato da aquisi o cujos lan amentos poderiam ser resumidos a seguir SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA PATRIMONIAL Despesa de Capital Resultado Ve culos Ativo Permanente a Banco Conta Movimento ativo a Varia es Ativas Resultado 266 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Crit rios de Classifica o das Contas Os crit rios de classifica o das contas seguem as mesmas normas da contabilidade geral com suplementa o das normas do direito p blico financeiro compreendendo as contas do ativo do passivo da receita da despesa do resultado aumentativo e diminutivo bem assim o tipo de saldo e Contas do Ativo As contas do Ativo est o dispostas no Plano de Contas em ordem decrescente de grau de liquidez e compreendem os seguintes grupos a Ativo Circulante Compreende as disponibilidade de numer rio os recursos a receber as antecipa es de despesa bem como outros bens e direitos pendentes ou em circula o realiz veis at o t rmino do exerc cio seguinte b Ativo Realiz vel a Longo Prazo S o os bens e direitos realiz veis normalmente ap s o t rmino do exerc cio seguinte c Ativo Permanente Representa os investimentos de car ter permanente as imobiliza es bem como despesas diferidas que contr
285. l T cnico de Or amento MTO que devem ser estudados como suplemento deste assunto gt Est gios da Receita Os est gios da receita s o configurados pela previs o arrecada o e recolhimento conforme previstos nos seguintes regulamentos da contabilidade p blica a Decreto Legislativo n 4 536 de 28 de janeiro de 1922 217 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b Decreto Federal n 15 783 de 8 de novembro de 1922 e Previs o As previs es de receitas observar o as normas t cnicas e legais considerar o os efeitos das altera es na legisla o da avalia o do ndice de pre os do crescimento econ mico ou de qualquer outro fator relevante e ser o acompanhadas de demonstrativos de sua evolu o nos ltimos tr s anos da proje o para os dois seguintes aquele que se referirem e da metodologia de c lculo e premissas utilizadas e Arrecada o o est gio em que as receitas s o aferidas e lan adas para efeito de recolhimento aos cofres p blicos atrav s do sistema pr prio de arrecada o que mat ria a ser estudada no item 9 2 2 deste Manual e Recolhimento o est gio em que se concretiza a entrada do produto da arrecada o no caixa do tesouro p blico inclusive por meio de sistema corporativo automatizado e interligado s ag ncias de banco oficial ou diretamente pelos agentes arrecadadores De acordo com o art 56 da Lei n 4 320 64 o recolhimento de todas as receitas far se
286. la imprensa particular A concorr ncia obrigat ria nas contrata es de obras servi os e compras dentro dos limites de valor fixados pelo ato competente que s o diversos para obras e servi os de Engenharia e para outros servi os e compras tamb m obrigat ria a concorr ncia independentemente do valor do contrato na compra ou aliena o de bens im veis e na concess o de 125 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE direito real de uso justificando se tal exig ncia pelo interesse em convocar o maior n mero poss vel de interessados O mesmo ocorre nas licita es internacionais quando se procura atrair interessados de outros pa ses Neste ltimo caso admite se a tomada de pre os quando a entidade interessada disponha de cadastro internacional de fornecedores situa o em que devem ser observados os limites financeiros para a escolha da modalidade l citat ria art 23 8 3 da Lei n 8 666 93 9 1 1 6 Concurso Concurso a modalidade de licita o destinada escolha de trabalho t cnico ou art stico predominantemente de cria o intelectual Normalmente h atribui o de pr mio aos classificados mas a lei admite tamb m a oferta de remunera o art 22 4 da Lei n 8 666 93 modalidade especial de licita o que embora sujeita aos princ pios da publicidade e da igualdade entre os participantes objetivando a escolha do melhor trabalho dispensa as formalidades especificas da conco
287. la que dadas as circunst ncias melhor se adapta quest o que se pretende investigar e O que a an lise vai permitir dizer esse elemento da Matriz de Planejamento de Auditoria est intrinsecamente relacionado com o anterior pois o que se espera obter da an lise est naturalmente condicionado pelas limita es previamente identificadas O prop sito dessa informa o restabelecer o objeto inicial da quest o de auditoria ou seja esclarecer precisamente quais conclus es ou resultados pretende se alcan ar com a estrat gia metodol gica adotada 21 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUADRO 01 Modelo Exemplificativo de Matriz de Planejamento 1 Quem s o 1 Experi ncia 1 Entrevistas 1 Pesquisa 1 Entrevista 1 Estat stica 1 Inexist ncia 1 Se as os t cnicos e ou qualifica o realizadas 2 Estudo de Caso 2 Question rio descritiva de n cleo de conclus es respons veis formal diretamente 3 Observa o 2 An lise controle alcan adas pelo 2 An lise de com os t cnicos direta qualitativa 2 Dificuldade permitir o controle processos respons veis e 4 Utiliza o de 3 An lise dejna coleta dos responder 2 Quais as verifica o outros dados conte do dados integralmente s atividades peri dica dos servidores secund rios 4 Outras 3 Pouca quest es de desempenha sistemas de 2 Registros confiabilidade avalia o das pelas controle administrativos nas 2 Se ser u
288. lanos normas leis regulamentos e procedimentos administrativos internos A Complementariedade Inter rela o Integra o Revis o e Supervis o de A o Fiscalizadora refletem a conscientiza o de que todo trabalho pode ser aperfei oado em qualquer momento e inst ncia por interven o com respeito e tica profissional dos componentes do Sistema de Controle Interno A Independ ncia Funcional assegurada pelo estabelecimento de carreira e cargos espec ficos para a efetiva o dos agentes respons veis pelo controle interno permitindo maior liberdade de opini o do auditor A Guarda de Sigilo um dever do Agente de Controle Interno que tiver acesso s informa es no exerc cio de suas atribui es sob pena de responder civil e criminalmente 4 FINALIDADE Na forma da Lei 1 415 2003 o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Estadual tem as seguintes finalidades Verificar CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual a execu o dos programas de governo e dos or amentos do Estado b a legalidade efic cia e efici ncia da gest o or ament ria financeira e patrimonial nos rg os e entidades do Poder Executivo c a correta aplica o dos recursos p blicos entregues a entidades privadas Il acompanhar o controle das opera es de cr dito avais e garantias e dos direitos e haveres do Estado Ill apoiar o controle externo no
289. lar Plrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTOS N O SIM LEGAL ElOI R P O processo foi devidamente autuado com numera o Art 38 da Lei 01 das p ginas contendo n 8 666 93 e carimbo do rg o e altera es assinatura do respons vel Consta solicita o de Art 3 inc 02 concess o de adiantamento Dec n I Anexo 2 350 05 Art 3 inc Il 03 Consta plano de aplica o c c art 4 Colt Anexo II Dec n 2 350 05 EA Consta portaria expedida Aa ine Ml c c art 5 04 pelo ordenador de despesa Dec n I Anexo lll gt 350 05 Art 69 da Lei O servidor respons vel est 05 apto para receber e aplicar TETEL I oe recuos Art 2 da Lei i n 1 522 04 Consta m nota s de Art 59 Lel empenho s devidamente 4320 64 clc 06 Art 6 do I assinada pelos D A respons veis so 2 350 05 A s N E s est o de 07 acordo com a portaria e Confrontar plano de aplica o Consta na N E a libera o Dec de 08 do N cleo de Controle Execu o Interno Or ament ria A liquida o foi feita SIAFEM e 9 corretamente de acordo MTO Portaria e a s N E s Usaram o evento correto na SIAFEM e liquida o MTO 0 193 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO A s PD s foi ram feita s de acordo com a portaria e Confrontar NE s 12 Usaram o evento correto na SIAFEM e 9I PD MTO Consta na s P D s a Dec de 13
290. les c o agente p blico guardar sigilo sobre as informa es a que tiver acesso no exerc cio das atribui es objeto da Lei n 1 415 de 20 de novembro de 2003 d os anteprojetos de lei as minutas de regulamentos e instru es normativas cuja mat ria se relacione com a Lei n 1 415 2003 ser o submetidos manifesta o da Controladoria Geral do Estado 10 1 Normas Relativas aos Auditores A conduta do auditor pautar se pelas regras estabelecidas na Lei do Servidor P blico Civil do Poder Executivo Estadual devendo adotar comportamento tico cautela e zelo profissional no exerc cio de suas atividades Deve manter uma atitude de independ ncia que assegure a imparcialidade de seu julgamento nas fases de planejamento execu o e 375 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE emiss o de sua opini o bem assim nos demais aspectos relacionados com sua atividade profissional O auditor deve ter um comprometimento t cnico profissional e estrat gico permitindo a evolu o permanente utiliza o de tecnologia atualizada e compromisso com a sua miss o institucional A atividade de controle de car ter multidisciplinar realizada em equipe devendo o esp rito de coopera o entre os servidores e chefias prevalecer sobre posicionamentos meramente pessoais O agente do Sistema de Controle Interno um membro de um rg o de controle com diferentes profissionais onde cada um deve cooperar com seu talento e pro
291. libera o do N cleo de execu o I Controle Interno or ament ria Foi utilizado o evento com a o Art 6 do Dec suprido OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RIO DE VERIFICA O 17 Presta o de Contas de Adiantamento Verificar se Excelente ltimo Regular Pjrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTOS NAO SIM LEGAL ElIOIR P A presta o de contas foi Art 14 Inc 01 formalmente apresentada VI c c Art 16 9 autoridade concedente no Dec n prazo previsto 2 350 05 O processo foi devidamente Art 38 Lei autuado com numera o das n 8 666 93 02 p ginas contendo carimbo do c c Art 15 9 I rg o e assinatura do Dec n respons vel 2 350 05 Consta exemplar da portaria Art 14 inc 03 de concess o do a Dec n 9 I adiantamento 2 350 05 o Constam exemplares das pus asp CTC BERR NE s NL s e PD s 2 350 05 05 Consta rela o das despesas Art 14 inc Il 9 DETE realizadas conforme plano de Dec n 194 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE aplica o 2 350 05 8 As despesas foram realizadas An 16 S E ao dentro do prazo de aplica o ss CDC 2 350 05 Consta faturas do cart o Art 14 inc 07 corporativo ou extrato da Ill Dec n 9 conta corrente 2 350 05 Consta c pia dos avisos de Art 14 inc 08 pagamentos do cart o IV Dec n C IC corporativo ou dos cheques 2 350 05 emitidos i C NONE C
292. lmente nomeado ou Art 40 IX CE designado para responder c c Art 5 da Lei pelo Setor 1124 00 Existe sistema de Art 15 Ile V 02 cadastro registro ou 81 da Lei n 9 1 banco de pre os 8 666 93 Existe acompanhamento 03 das informa es Art 34 81 da 914 cadastrais dos Lei n 8 666 93 fornecedores feito confer ncia das especifica es dos materiais solicitados bem 04 como testes ou ensaios Art 43 IV da Lei de medi o de qualidade n 8 666 93 de acordo com as amostras fornecidas e com as normas do edital feita cota o de pre os Art 14 da Lei n 05 via Internet e ou por outro 8 666 93 c c 914 meio de consulta direta Decreto de com o fornecedor Execu o 333 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Or ament ria vigente Os processos de compras Princ pio da s o autuados de acordo ai 06 e efici ncia art 1 com a agilidade E 37 caput CF necess ria ao seu objeto O setor informado pelo Princ pio da 07 almoxarifado acerca do segrega o de C recebimento e confer ncia fun o T tulo III do material adquirido CF SE i TA Aa SOTGAN 08 e pi 73 ambos daLei pertinentes aquisi o de o n 8 666 93 bens e servi os feito planejamento para Nag Cap tulo Il da Lei 09 aquisi o de bens e 101 2000 I EDE servi os E feita publica o da Art 16 da Lei n 10 rela o de compras I X
293. los mais comuns se desenvolveram e tiveram sua utiliza o ampliada de tal maneira que chegaram a constituir uma linguagem corrente entre os usu rios gt Tipos de Fluxogramas Oliveira 2002 apresenta como sendo os principais tipos de fluxogramas utilizados os seguintes a Fluxograma Vertical normalmente destinado representa o de rotinas simples em seu processamento anal tico em uma unidade organizacional 350 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 08 Exemplo de fluxograma vertical Fluxograma Vertical An lise ou 3 Rotina Atal E De recep o de Opera o material w Zei ou 2 Proposta Inspe o 8 B Demora ou 0 Unidade Organizacional Suprimentos Q Atraso T E A Arquivo e gt Estudado por 9 Provis rio v Arquivo Em de de 20 Bo 3 Definitivo gt Transporte 9 Assmatura Ordem S mbolos pls er ias E Descri o dos Passos Organizacionais 1 gt Recep o Recebe do fornecedor Nota Fiscal N F e Material 2 Emite Aviso de Recebimento A R em 4 vias 3 Arquiva 4 via do A R em ordem num rica crescente 4 Em Remete N F e 1 viado A R p o Setor de Contas a Pagar 5 Remete 2 via do A R para o Setor de Compras 6 Ea Remete 3 via do A R e material p o Almoxarifado 7 Contas a Pagar Recebe N F e 1 via do A R 8 Confere N F
294. m despesa O anexo Ill e ou V Requisitos demonstra a finalidade Rn do ato 04 Pog a pa Administrativo Direito 0 0 q Administrativo contratado Os recursos or ament rios e E a Art T 8 2 clc art 05 identificados pelos 14 Sh a I c digos dos cr ditos A tera oBs pr prios da l classifica o e da categoria de 142 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE programa o o S l d l Consta ND de bloqueio da dota o Decreto de Execu o 06 com sufici ncia para a Or ament ria 9 1 realiza o da vigente despesa Consta projeto b sico e or amento detalhado em planilhas de custos Art 7 clc art 40 O7 unit rios elaborados 82 Lei n 8 666 93 pelo rg o ou e suas altera es entidade promotora da licita o quando for o caso ps E a Art 38 inc III Lei n 08 Sesigna o Ca 3666 93 e suas comiss o de licita o it A CPL ou CEL ANAE Consta defini o de que o projeto executivo seja apresentado em conjunto com o projeto b sico ou durante execu o das obras e servi os contratados Art 38 inc c c art 10 Consta o edital e 40 e 47 Lei n 9 4 respectivos anexos 8 666 93 e suas altera es O objeto da licita o Art 40 Lei n 11 est descrito de forma 8 666 03 e suas sucinta e clara altera es Art 7 8 1 Lei n 8 666 03 e suas altera
295. m 2 4 que identifiquem aquisi o ou baixas realizadas 280 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os bens m veis e im veis ING n 04 02 est o sendo devidamente A 00 SECAD registrados dentro do m s de a item 2 1 sua aquisi o A quantidade f sica est de acordo com os registros anal ticos e invent rios e os ING n 04 02 valores constantes do 00 SECAD invent rio guardam item 11 1 conformidade com o Balan o Patrimonial As fichas ou outro sistema de xm registro dos bens cont m as informa es b sicas atualizadas e pertinentes sua identifica o tais como ING n 04 02 n mero de tombamento 00 SECAD c digo de classifica o item 2 4 e 2 7 patrimonial documento de aquisi o de origem valor localiza o e n mero de termo de responsabilidade Os invent rios s o organizados mediante ING n 04 02 comiss o designada por 00 SECAD portaria expedida por item 11 3 autoridade competente E O Oo o ING n 04 02 00 SECAD Z a item 2 5 e rela o pr pria 221 8 O material bibliogr fico ING n 04 02 9 cont m o carimbo do Registro 00 SECAD gt I Patrimonial item 2 2 ll Os bens s o colocados em ING n 04 02 40 USO mediante assinatura de 00 SECAD I temo de responsabilidade item 1 5 7 A movimenta o dos bens realizada mediante ING n 04 02 documento do setor de 00 SECAD I 11 Sana patrim
296. m de seus aspectos pelo organograma do rg o ou entidade A estrutura informal n o planejada e surge naturalmente da intera o social dos t cnicos e profissionais formando uma espont nea rede de rela es sociais e pessoais n o estabelecida ou requerida pela estrutura formal Assim apresenta rela es que usualmente n o aparecem no organograma A abordagem na estrutura informal est nas pessoas e em suas rela es enquanto a estrutura formal d nfase a posi es em termos de autoridades e responsabilidades Na considera o dos tipos de estrutura organizacional deve se lembrar que os diferentes tipos s o os resultados da forma de departamentaliza o funcional clientes produtos territorial por projetos matricial etc gt Metodologia de desenvolvimento implanta o e avalia o da estrutura organizacional No desenvolvimento de uma estrutura organizacional devem se considerar seus componentes condicionantes n veis de influ ncia e n veis de abrang ncia Quando de sua implanta o e respectivos ajustes muito importante o processo participativo de todos os funcion rios ou servidores visando a uma maior integra o e motiva o De modo que necess rio avaliar a estrutura organizacional implantada sobretudo quanto ao alcance dos objetivos estabelecidos bem como as influ ncias dos aspectos formais e informais no ambiente de trabalho Entre os fatores internos que influenciam a
297. m ileg veis ao longo do tempo impossibilitando a leitura e dificultando a an lise c justificar a pr tica de autorizar pagamentos Anexo IV de valores acima dos que foram contratados e efetivamente pagos Processos 000515 e 001830 d rever os processos 001752 e 001830 Aquisi o de Material Permanente e proceder o imediato tombamento do bens adquiridos conforme orienta o art 16 do Decreto n 2349 0x fls xxx do Processo 001752 e fls xxx e xxx do Processo 001830 e orientar a equipe de execu o quanto descri o do campo especifica o das Notas de Empenho de modo que o documento espelhe de forma clara e precisa os bens e servi os contratados 96 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE f nos casos de contrata o direta atentar para o disposto no art 31 do Decreto n 2349 0x pois que a compet ncia para dispensar a cota o via internet e a pr pria licita o em ato motivado do ordenador de despesa e n o da Comiss o de Licita o 9 o resultado da an lise dos Processos 000587 000654 e 000777 instru dos para aquisi o de produtos da Empresa XXXXXX evidencia situa es que contrariam o disposto no caput do art 3 e no 8 1 inciso do referido artigo da Lei n 8 666 93 sugerindo ind cio de direcionamento da compra e utiliza o dos produtos antes da montagem do processo justificar h considerando que a fundamenta o para a justificativa do pre o e a escolha do
298. m inc VIII rendimento de aplica o INTCE financeira quando for o caso 004 04 oO Art 4 Consta concilia o banc ria das inc XI contas referidas nos incisos VII e IN TCE VIII Anexo VI da IN TCE 004 04 004 04 10 Consta comprovante de Atas 9IC 9L o Foi apresentado extrato de 202 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE recolhimento devidamente inc X IN contabilizado do saldo de TCE recursos s contas indicadas pelo 004 04 Concedente e Executor este na hip tese de contrapartida Consta c pias das notas de empenhos e das ordens de Art 1 pagamentos cumpridas ou c pia inc XI B CTC dos cheques nominais emitidos IN TCE com os gastos utilizados pelo 008 04 recurso Consta documentos comprobat rios das despesas em primeira via em ordem cronol gica segundo o Art 1 desembolso notas fiscais inc XI C 91 devidamente quitadas e atestadas IN TCE e recibos com dados completos 008 04 sobre o emitente obrigatoriamente em original e sem rasuras Consta documenta o relativa s o RE Art 1 licita es realizadas ou atos de ni inc XI A dispensa ou inexigibilidade em IN TCE 1 Fo I aos com a legisla o em 008 04 vigor Art 4 E a inc XII Existe balancete de verifica o IN TCE I 004 04 Art 4 H c pia do ato de contrata o e inc XIII CIC habilita o do contador IN TCE 004 04 Con
299. m se tratando de pagamento direto o evento de despesa utilizado na OB que apropriar e liquidar simultaneamente a despesa Os eventos 52 0 XXX s o utilizados normalmente em conjunto com os 51 0 XXX sempre que houver reten o da obriga o para pagamento posterior 274 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os eventos 53 0 XXX s o utilizados para liquidar obriga es retidas atrav s dos eventos 52 0 XXX e suas dezenas finais mant m na sua maioria correla o entre si para facilitar a identifica o e o uso dos mesmos Os eventos 54 0 XXX s o utilizados de forma individual e se destinam a realiza o de registros cont beis diversos Os eventos 55 0 XXX s o utilizados para apropriar os valores representativos de direitos inclusive por desembolsos efetuados pela pr pria unidade gestora para presta o de contas posterior Os eventos 56 0 XXX s o utilizados para liquidar os direitos apropriados pelos eventos 55 0 XXX e suas dezenas finais mant m na sua maioria correla o entre si para facilitar a identifica o dos mesmos Os eventos 61 0 XXX s o utilizados para liquidar os restos a pagar inscritos no final do exerc cio anterior e exigem como contrapartida eventos de sa da de Bancos Os eventos 70 0 XXX s o utilizados para realiza o de transfer ncias financeiras e exigem como contrapartida eventos de sa da de Bancos Os eventos 80 0 XXX s o utilizados para apropria o da receita e exigem c
300. ma dos quadros a seguir CATEGORIA ECON MICA AUTORIZADA EXECUTADA Despesas Correntes Despesa de Capital TOTAL 67 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FONTE DE RECURSOS AUTORIZADA EXECUTADA 000 Recursos Ordin rios TOTAL 3 1 1 Os resultados demonstrados nos quadros acima indicam um percentual de utiliza o das dota es autorizadas pela Lei Or ament ria Anual 3 2 A execu o financeira no mbito da Unidade Or ament ria obedece programa o e ao cronograma de desembolso mensal com base no saldo financeiro remanescente na ordem de R e nas quotas or ament rio financeiras repassadas pelo Tesouro Estadual no valor de R 3 3 Os bens patrimoniais da Unidade Or ament ria no valor de R embora tendo sido adquiridos com recursos pr prios foram desincorporados e transferidos para a Unidade 3 4 As contas Banco Conta Movimento e de Almoxarifado indicam a inexist ncia de movimento e saldo no exerc cio de 2004 3 3 3 As contas do passivo circulante totalizam um saldo de R correspondentes s inscri es em restos a pagar e consigna es 3 3 4 As contas do exig vel a longo prazo registram saldo da d vida fundada no valor de R referente ao parcelamento com o INSS que inobstante pagamento efetuado no exerc cio de 2004 no valor de R foi acrescida em decorr ncia de atualiza o monet ria de R per
301. manecendo para o ano seguinte um total de R 4 Os aspectos relativos legalidade e regularidade dos atos e procedimentos adotados na aplica o dos recursos p blicos inclu dos os licitat rios bem como a comprova o da exist ncia dos bens adquiridos e da execu o f sica dos servi os contratados foram acompanhados e considerados regulares pelos agentes do N cleo Setorial de Controle Interno da na conformidade do Informe de Regularidade s fls xx a xx 5 Ressalte se por oportuno que em fun o da recente sistem tica implantada pelo Egr gio Tribunal de Contas do Estado a xxxx Diretoria de Controle Externo DCE realizou no per odo de xx de xxxxxx a xx de 68 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE xxxxxxx de 200x auditoria de regularidade com abrang ncia do exerc cio em an lise 5 1 Conforme demonstradas no Relat rio da xxxxx DCE as falhas apontadas na sua maioria de natureza formal foram em parte recomendadas ao Gestor quanto s respectivas corre es Essas bem como outras ocorr ncias apontadas foram justificadas ao Egr gio Tribunal de Contas cujas justificativas a nosso ver esclarecem os questionamentos da auditoria 6 O desempenho institucional das atividades dos servi os p blicos dos programas e a es governamentais a cargo da Unidade Or ament ria est demonstrado atrav s do Relat rio de Gest o as fls xx a xx exigido pela j citada IN n 006 93 TCE 6 1 O Rela
302. mativa 1 99 da Secretaria Geral do Governo Nos documentos fiscais s fls xxx e xxx n o foram citados os n meros patrimoniais dos bens permanentes reparados o que se faz necess rio para efeito de controle Empresa Xxxxxxxxx cujo nome n o sugere ser do ramo de Xxxxxxx xx Xxxxx emitiu em xx xx xxxx a Nota Fiscal n 00032 s fls xxx referente a 25 viagens de caminh o para XXXXXXX XX XXXXX XX XXXXXXXX Xxxxxxxx de Palmas no valor de R 0 000 00 al m de que o valor correto do documento seria R 0 000 00 25 x R 00 00 Um dia ap s a emiss o pagamento da NF 00032 da Xxxxxxxxx foi apresentada liquidada a Nota Fiscal n 104 s fls xxx pela Empresa Xxxxx Xxxxx Xxxxxxxx sediada no Munic pio de Porto Nacional TO referente a 19 viagens de caminh o para xxxxxxx XX Xxxxx xx mesmo Xxxxxxxx Xxxxxxxx de Palmas Os cheques s fls xxx xxxx e xxx n o foram emitidos pelos servidores respons veis pelo Processo de Suprimento de Fundos sob an lise designados pela Portaria n 10 as fls xx N o foram acostados aos autos a GR NE NL e PD relativos devolu o do saldo n o utilizado N o foi efetuada a baixa da Presta o de Contas no Sistema SIAFEM 93 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Concilia o Banc ria s fls xx e o Extrato da Conta Corrente as fis xx a xx evidenciam a exist ncia de tr s processos de suprimento de fundos em aberto sob a responsabilidade dos mesmos supridos c
303. mentos sejam submetidos ratifica o das especifica es pela rea de Tecnologia da Informa o da CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Superintend ncia de Inform tica antes da liquida o execu o do pagamento Observa se que o melhor pre o ofertado tanto no Preg o xxx 200x de xx xx 200x como no Preg o xxx 200x de xx xx xx foi da Empresa XXX XXXXXXXXXXX por m com diferen a de quase 293 entre um e outro redu o de R 00 000 00 microcomputador e impressora para R 0 000 00 microcomputador impressora e no break Observa se tamb m que cabe Autoridade da XXXXX apenas homologar a licita o pois que a adjudica o incumb ncia do Pregoeiro art 1 do Decreto n 2044 04 e art 3 Inciso IV da Lei Federal n 10 520 02 respectivamente O n mero da ND de bloqueio constante no Extrato de Contrato da Empresa XXX xxxxxxxxxxx Ltda s fls xxx est em desacordo com a ND acostada aos autos s fls 09 bem como no Contrato n xxx 200x as fls xxx Falta assinatura do Ordenador de Despesa nas Notas de Empenho s fis XXX XXX Falta carimbo e assinatura no atesto da NF 003573 de 12 08 04 da Empresa XXXXXXXX XXXXXXXXX Ltda Recomenda se o encaminhamento dos autos Superintend ncia de Inform tica para emiss o de Parecer T cnico anexar Termo de Recebimento de Material e Tombamento dos bens adquiridos Processo n 200x 0000 000424 Descri o do Material Equipamentos
304. metida a exame m dico e reassumir o exerc cio caso seja considerada apta Em caso 303 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE de aborto comprovado por atestado m dico ser concedido servidora 30 dias de repouso remunerado A segundo licen a a concedida servidora que adotar crian a de at quatro meses de idade que ter direito a licen a por um per odo de 60 dias A documenta o exigida para a concess o de ambas est prevista no Anexo da Instru o Normativa Geral n 01 2003 de 01 10 2003 da Secretaria da Administra o No caso de servidora estabilizada ocupante exclusivamente de cargo em comiss o ou contrato tempor rio especial ser concedida segundo o disposto sobre o sal rio maternidade observando as normas contidas na Lei n 8 231 91 c c a Medida Provis ria n 242 de 24 03 2005 e Instru o Normativa Geral n 01 2003 de 01 10 2003 da Secretaria da Administra o sendo que ter direito a 120 dias a partir do parto podendo ter in cio a partir do oitavo m s comprovado por atestado m dico Para os casos de aborto espont neo ou previsto em lei a licen a ser de duas semanas A ado o de crian a divide o per odo da licen a de acordo com a idade desta at um ano de idade 120 dias de um a quatro anos de idade 60 dias de quatro a oito anos 30 dias A compet ncia para a emiss o da carta de concess o do benef cio sal rio maternidade da Junta M dica Oficial do Estado desde
305. minante para a moderniza o da gest o governamental JACQUES SILVA DE SOUSA Secret rio Chefe CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE PARTE I SISTEMA DE CONTROLE INTERNO 1 CONCEITO O Controle Interno o conjunto de rg os integrados sob a forma de sistema para exercer a fiscaliza o dos atos da administra o direta e indireta comprovando a legalidade avaliando os resultados da gest o dos recursos p blicos e adotando quando necess rio as provid ncias de ouvidoria de correi o e de responsabiliza o dos infratores As atividades desse Sistema devem portanto ocorrer exclusivamente no mbito da Administra o P blica ou seja s o inerentes ao poder de autotutela que s pode ser exercido por autoridade administrativa 2 FUNDAMENTOS Registrou se o marco inicial do Controle Interno no ano de 1964 quando a Lei 4 320 criou as express es Controle Interno e Controle Externo definindo as compet ncias para o exerc cio daquelas atividades Com o advento da Constitui o Federal de 1967 consolidou se a atividade de fiscaliza o da gest o dos recursos p blicos atribuindo essa tarefa aos Sistemas de Controle Interno A Constitui o de 88 trouxe a grande novidade a cria o do Sistema de Controle Interno que deve ser mantido de forma integrada por cada Poder da Federa o Preceituou ainda a nova Carta que os respons veis pelo Controle Interno ao tomarem
306. ministrativo O ve culo de representa o est sendo utilizado de Art 12 IN yE acordo com a legisla o em n 1 99 vigor 0 H o uso de placas n o Art 2 c c CFII oficiais em ve culos oficiais art 17 IN 330 26 Para abastecimento Art 11 c c lavagem lubrifica o e k art 10 Inc 27 consertos est sendo VILIN n I utilizado mapa de controle j 1 99 anual 28 29 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO GE ou de placas oficiais em n 1 99 ve culos particulares OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 9 Sistema de Compras o conjunto de normas e procedimentos que ordenam as atividades de planejamento para aquisi o dos bens de consumo e permanentes necess rios ao desempenho da administra o p blica No planejamento das compras devem ser observados os limites a defini o das unidades e das quantidades Il a disponibilidade or ament ria a programa o financeira e o cronograma de desembolso mensal Il as condi es de guarda e armazenamento que preserve o material adquirido Para efeito do processo de compras o setor competente deve utilizar nos casos de dispensa pelo valor o Sistema de Compras Via Internet e manter sistema atualizado que permita a especifica o completa do bem e favore a a pesquisa ou cota o de pre os mediante adequadas t cnicas quantitativas de estima o De acordo com a Lei n 8 666 93 na conformidade dos seus artigos 15 e 16
307. moxarifado sendo que o evento utilizado para liquida o refere se a consumo imediato 510038 quando o correto seria 510052 Material de Consumo Almoxarifado 2 2 2 Material de Consumo Processos Analisados 000520 000563 000587 000654 000741 e 000777 Hist rico Aquisi o de Material de Limpeza para Manuten o xxx XXXXXXXXX XX XXXXXXXXXX Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 00 Extra Cota Resultado da An lise Em todos os processos h justificativa da urg ncia nas aquisi es e a concord ncia da Comiss o de Licita o em dispensar a compra pelo 75 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Sistema de Internet sem atentar para o fato de que a compet ncia para a dispensa em ato motivado do ordenador de despesa conforme art 31 do Decreto n 2 349 05 al m de que os processos analisados foram todos autuados no m s de xxxxx 200x no per odo de xx a xx xx 200x perfazendo o total de R 00 000 00 e referem se a parcelas de uma mesma compra que poderia ser realizada de uma s vez mediante procedimento licitat rio urg ncia nas aquisi es para regulariza o do abastecimento dxx xxxxxxxxx declarada em memorando da Diretoria de Administra o ficou descaracterizada pelo largo espa o de tempo decorrido no andamento dos processos Todas as compras foram realizadas junto empresa XXXXXX XXXXXXXXXXXXXX X XXXXXXXXXXXXX LTDA apesar de ter ficado evidente nos or amento
308. n 3 relativa regularidade 8 666 903 e suas fiscal altera es Consta documenta o Art 30 Lei n 34 relativa qualifica o 8 666 903 e suas t cnica quando for o altera es 139 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE les do o to dl to Consta documenta o R relativa qualifica o o a A 35 sql 8 666 93 e suas econ mico financeira altera es quando for o caso Consta ata de abertura do certame indicando os nomes dos licitantes interessados o resultado da an lise dos documentos de habilita o e conforme o caso das propostas vencedoras inclusive registro de eventual manifesta o de licitante de que vai ou n o interpor recurso eead Art 43 inc IV Lei n 37 p 8 666 93 e suas julgamento A altera es A ata de julgamento Art 109 8 1 clc art 38 do certame foi 44 1 Lei n CTC publicada em Di rio 8 666 93 e suas Oficial altera es Inexistindo publica o consta na ata de julgamento comunica o direta da intima o do resultado a todos os prepostos Art 109 8 1 Lei n 39 dos licitantes para 8 666 93 e suas efeito de prazo de altera es recurso inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da habilita o Os eventuais recursos Art 38 inc VIII Lei 40 foram julgados e n 8 666 93 e suas juntados ao processo altera es 140 Art
309. n a em outro membro da fam lia Somente ser deferida tal licen a se for indispens vel a assist ncia direta do servidor e n o puder ser prestada simultaneamente com o exerc cio do cargo ou mediante compensa o de hor rio Nos casos em que o prazo de 90 dias insuficiente para todo o tratamento poder ser concedida nova licen a tendo como amparo legal a Constitui o Federal artigos 227 229 e 230 o Estatuto da Crian a e do Adolescente Lei n 8 069 de 13 07 1990 artigos 4 e 12 e o Estatuto do Idoso Lei n 10 741 de 01 10 2003 artigo 3 Para a concess o dessa licen a dever ser observado o disposto no Estatuto do Servidor P bico bem como o disposto na Instru o Normativa Geral n 01 2003 de 01 10 2003 da Secretaria da Administra o sendo obrigat ria a apresenta o dos documentos exigidos no Anexo da citada Instru o Normativa Geral Ao servidor estabilizado ocupante exclusivamente de cargo em comiss o e contrato tempor rio especial n o ser concedida essa licen a pois o INSS n o prev tal benef cio e Licen a por motivo de gesta o ou ado o A primeira a licen a concedida gestante sem preju zo da remunera o por 120 dias sendo que poder ter in cio a partir do oitavo m s salvo prescri o m dica em contr rio Em casos de nascimento prematuro a licen a dever ter in cio a partir do dia imediato ao parto Em caso de natimorto ap s 30 dias a servidora ser sub
310. n a para capacita o a licen a concedida ao servidor efetivo est vel ou estabilizado ap s cada quinqu nio de exerc cio para participar de curso de capacita o e que tenha rela o com a rea de atua o de seu cargo por at tr s meses e no interesse da Administra o n o sendo esses per odos cumul veis A remunera o do servidor durante o per odo de licen a ser a de seu cargo efetivo mais as vantagens permanentes e Licen a para tratar de interesses particulares a licen a concedida ao servidor est vel ou estabilizado para tratar de assuntos particulares sem remunera o e a crit rio da Administra o P blica por at dois anos consecutivos n o sendo concedida novamente antes de decorrido igual per odo do t rmino da anterior ou se o servidor for nomeado removido ou redistribu do antes de dois anos de exerc cio e Licen a para desempenho de mandato classista a licen a concedida ao servidor est vel ou estabilizado para desempenho de mandato em confedera o federa o associa o de 305 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE classe de mbito nacional sindicato representativo de categoria ou entidade fiscalizadora de profiss o sendo obrigat rio que o cargo eleito seja de dire o ou representa o constitu dos legalmente Essa licen a ser concedida sem remunera o pelo per odo do mandato podendo ser prorrogado por uma vez em caso de reelei o gt AFASTAMENTO
311. nas sobre a base de c lculo a que se referem os 88 13 14 16 e 26 deduzindo se quando houver o valor do imposto devido na opera o O ICMS devido por substitui o tribut ria apurado mensalmente por contribuintes de outros Estados nos termos de Conv nios ou Protocolos celebrados pelo Estado do Tocantins e outros Estados da Federa o ser recolhido at o nono dia do m s subsequente ao que foi efetuada a reten o observado pelos bancos o prazo de repasse at o terceiro dia til ap s o recolhimento mediante emiss o de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE distinta para este Estado constando no campo informa es complementares o n mero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento Conv nio ICMS n meros 81 93 78 96 e 95 01 O ICMS devido pelo contribuinte substituto ser apurado mensal ou quinzenalmente e recolhido conforme os prazos estabelecidos no calend rio fiscal atrav s do Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais DARE em separado no qual dever constar no campo observa es a seguinte express o ICMS retido nos termos do RICMS Os processos de arrecada o mencionados est o demonstrados atrav s dos seguintes Quadros de fluxogramas a Quadro 3 Arrecada o das sa das internas de mercadorias por contribuinte substituto em Divisa Interestadual 234 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b Quadro 4 Arrecada o do ICMS devido pelo c
312. nde se o acompanhamento sistematizado das atividades de defini o dos pontos de controle na elabora o da Programa o dos Planos de Auditoria dos Programas de Trabalho e da emiss o das Solicita es de Auditorias pr vias A supervis o no Planejamento dos Trabalhos deve estar preocupada com a aplica o do ferramental t cnico dispon vel para o planejamento tais como Matriz de Risco captura efetiva do interesse do cliente e condi es do auditado al m da utilidade dos pontos de controle definidos tendo presente os objetivos negociados com o s usu rio s do servi o e o interesse p blico envolvido CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Execu o no Planejamento dos Trabalhos Por execu o no Planejamento dos Trabalhos de Auditoria entende se a assun o de procedimentos t cnicos com vista defini o da programa o do plano de auditoria do programa de trabalho e a solicita o pr via A execu o no Planejamento dos Trabalhos deve estar preocupada com a t cnica aplicada para a defini o dos elementos de execu o mais adequado em vista dos objetivos do cliente e o interesse p blico envolvido e Trabalho de Campo A fase de execu o de uma auditoria frequentemente chamada de trabalho de campo Trata se dentro do processo auditorial da etapa relativa aplica o do Programa de Trabalho a coleta de evid ncias cobrindo o per odo de tempo da chegada ao local da auditoria at a reuni o de
313. ndo como presidente obrigatoriamente o Chefe da Unidade Setorial de Recursos Humanos As avalia es s o feitas de seis em seis meses observados os seguintes procedimentos a informativo ocorrer atrav s do preenchimento do Informe de Desenvolvimento Individual IDI na conformidade das regras estabelecidas pela Instru o Normativa Geral n 01 de 4 de setembro de 2000 expedida pela Secretaria de Administra o do Estado b avaliat rio ser realizado pela Comiss o de Avalia o Especial de Desempenho que analisar as informa es prestadas e 298 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE atribuir uma nota de O a 10 ao servidor na conformidade da citada ING n 01 00 As comiss es dever o encaminhar para a SECAD DAPES no prazo m ximo de 30 trinta dias ap s o semestre avaliado as avalia es com todos os documentos utilizados exceto a sexta avalia o que dever ser encaminhada SECAD DAPES at o prazo m ximo de 60 dias antes do t rmino do est gio probat rio A SECAD DAPES respons vel pelo treinamento e gest o do Sistema de Avalia o de Desempenho sendo de compet ncia do titular de cada pasta a homologa o da avalia o em est gio probat rio de seus respectivos servidores e Vac ncia o ato administrativo pelo qual o servidor p blico destitu do do cargo emprego ou fun o e pode ocorrer mediante a exonera o demiss o readapta o aposentadoria posse em out
314. ndo se em determinadas circunst ncias as adapta es necess rias melhor interpreta o e avalia o dos resultados dos trabalhos Na emiss o do Relat rio de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Presta o de Contas dos rg os ou entidades auditadas necess rio que se atenda aos requisitos estabelecidos no item que disp s sobre as normas relativas opini o do Sistema de Controle Interno 10 6 Normas Relativas as Auditorias de Recursos Externos Quando o trabalho referir se a exame de aplica o de recursos origin rios de contratos firmados com organismos internacionais de cr dito dever o ser observados os seguintes requisitos a os demonstrativos e documenta es complementares exigidos pelos Bancos Financiadores Ag ncias Multilaterais de Cr dito e Organismos de Coopera o Internacional dever o ser encaminhados pelos Executores Estaduais dos Projetos Programas Controladoria Geral do Estado conforme as seguintes especifica es e prazos 1 para os Projetos Programas custeados com recursos do Banco Mundial BIRD cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria Geral do Estado nos termos do Protocolo de Entendimentos firmado entre o Governo Estadual e aquele Organismo Internacional os demonstrativos financeiros e cont beis b sicos e complementares acompanhados das devidas notas explicativas nos modelos estabelecidos pelas diretrizes do Banco dever o ser encaminhado
315. nidade de esfor o de produ o tem como vantagem principal a simplicidade de operacionaliza o Com o conhecimento dos potenciais produtivos e equivalentes em UEP dos produtos tornam se f ceis e r pidos os c lculos peri dicos necess rios Al m disso o m todo permite a mensura o de seu desempenho atrav s de medidas f sicas simples f ceis de empregar e de interpretar 371 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 30 Sistema de Avalia o e Desenvolvimento Institucional Verificar se Excelente l ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTO NAO SIM LEGAL EIOIR P Existe servidor nomeado ou Art 5 Lei 01 designado para responder pelo n departamento de planejamento 1 124 00 Existe organograma que Art 2 02 demonstre os departamentos 2 Lein I suas atribui es e fun es 1 124 00 Existe Regimento Interno Art 2 03 devidamente aprovado por 2 Lein 9 I Decreto Governamental 1 124 00 Existe fluxograma dos processamentos servi os Principio 04 atividades e dos produtos da CL ofertados no mbito dos efici ncia programas e sistemas Art 37 CF administrativos H servidores habilitados para Principio 05 auferir a qualidade dos produtos da ou servi os oferecidos aos efici ncia clientes externos Art 37 CF H acompanhamento da Principio 06 qualidade dos servi os da prestados no mbito das efici ncia
316. nidades 3 Ocorr ncia dejem papel ou informa es poss vel fazer internas de defici ncia meio 4 Grande afirma es execu o 4 Almoxarifado magn tico demanda de conclusivas sobre 3 O controle patrimonial 3 Estudos e rg os ejo assunto da adequado e financeiro pesquisas entidades alavalia o em confi vel or ament rio existentes serem quest o 4 Quais os operacional e 4 Legisla o visitadas ou 3 Se as sistemas de cont bil normas ou auditadas conclus es controle procedimentos limitar o ao objeto utilizados e 5 Documentos avaliado ou se testados oficiais como ser poss vel memorandos generaliz las of cios e outros 22 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 7 1 2 3 Execu o A Execu o compreende a realiza o de provas a reuni o de evid ncias em quantidade e qualidade o desenvolvimento dos achados de causa e efeito e a discuss o com a administra o baseando se nos objetivos crit rios e na metodologia selecionada durante o Planejamento e Realiza o das Provas consiste em confrontar a situa o encontrada com os crit rios definidos objetivando recolher evid ncias adequadas sobre o desempenho das atividades chave dos sistemas identificados durante o planejamento e Reuni o de Evid ncias compreendem as provas obtidas pelo auditor em face da aplica o dos procedimentos definidos para avaliar se os crit rios estabelecidos est
317. nio para efeito de item 3 2 atualiza o dos registros Os bens est o identificados por plaquetas patrimoniais ou me mm me mm xo x x xo ms me xo O O O o 281 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE S o efetuadas verifica es peri dicas para constatar a ING n 04 02 exist ncia dos bens bem O00 SECAD como seu estado de item 13 1 conserva o S o lavrados termos de A ING n 04 02 responsabilidade sempre que 00 SECAD h mudan a de respons vel pela guarda dos mesmos item 1 5 7 S o selecionados periodicamente os bens considerados inserv veis para ado o de provid ncias com ING n 04 02 p 00 SECAD vistas ao reaproveitamento aliena o ou cess o dos bens na forma da legisla o em vigor item 6 1 Em processos de me w oaz Ren 00 SECAD Nos casos de sinistro ap s a emiss o do laudo conclusivo ING n 04 02 pela Comiss o de 00 SECAD Sindic ncia procedida a baixa dos bens irrecuper veis item 8 3 No caso de baixa de bens o 00 SECAD de baixa preenchido assinado e encaminhado ao Gestor Central para confer ncia e efetiva baixa Os termos de baixa bem como os processos de aliena o ap s conclu dos At dddalei s o encaminhados ao rg o 4 320 64 I de contabilidade anal tica l para os registros de sua compet ncia As aliena es s o procedidas ING n 04 02 E fo item 10 4e
318. nos casos que exigem concorr ncia e tomada de pre os o ajuste administrativo poder ser formalizado mediante carta contrato nota de empenho de despesa autoriza o de compra ou ordem de execu o de servi o conforme previsto no art 62 4 da Lei n 8 666 93 9 1 4 3 Verbal O contrato verbal constitui exce o para os casos de pequenas compras de pronto pagamento assim entendidas aquelas de valor n o superior a 5 do limite estabelecido no art 23 inc Il al nea a na forma do par grafo nico do artigo 60 da Lei n 8 666 98 Assim a aus ncia de contrato escrito a falta de requisitos essenciais e outros defeitos de forma podem viciar a manifesta o de vontade das partes e comprometer irremediavelmente o conte do obrigacional do ajuste QUESTION RIO DE VERIFICA O 12 Termo de Contrato Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE EO TRT N PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL O IR P Consta convoca o do Art 64 Lei n 01 licitante classificado para 8 666 93 e I assinar o termo de contrato altera es Art 61 c c Consta uma via do termo de aa 02 contrato aprovado e firmado an 62 lein I entre as ado Sopas p i altera es Consta no termo de contrato identifica o das partes seus representantes a Art 61 Lei n 03 finalidade o ato que 8 666 93 e 9 autorizou a sua lavratura O altera es n do processo da licita o da dispen
319. ntendo diretrizes t cnicas gerais e espec ficas que orientam a execu o dos registros dos atos praticados e dos fatos ocorridos com base nos crit rios de classifica o das contas nos mecanismos de d bito e cr dito e na tabela de eventos gt Estrutura do Plano de Contas A estrutura b sica do Plano de Contas a n vel de classe grupo consiste na seguinte disposi o 1 ATIVO 1 1 CIRCULANTE 1 2 REALIZ VEL A LONGO PRAZO 1 4 PERMANENTE 1 9 COMPENSADO 3 DESPESA 3 3 DESPESAS CORRENTES 3 4 DESPESAS DE CAPITAL 5 RESULTADO DO EXERC CIO 5 1 RESULTADO OR AMENT RIO 5 2 RESUSTADO EXTRA OR AMENT RIO gt Contas 2 PASSIVO 2 1 CIRCULANTE 2 2 EXIG VEL A LONGO PRAZ 2 3 RESULTADO DE EXERC CIO FUTUROS 2 4 PATRIM NIO L QUIDO 2 9 COMPENSADO 4 RECEITA 4 1 RECEITAS CORRENTES 4 2 RECEITAS DE CAPITAL 4 9 DEDU ES DA RECEITA 6 RESULTADO DO EXERC CIO 6 1 RESULTADO OR AMENT RIO 6 2 RESUSTADO EXTRA OR AMENT RIO 6 3 RESULTADO APURADO As contas s o t tulos representativos da forma o composi o varia o de um patrim nio bem como de bens direitos obriga es e situa es nele compreendidas mas que direta ou indiretamente possam vir a afet lo exigindo por isso controle espec fico As contas est o estruturadas por n veis de desdobramento classificadas e codificadas de modo a facilitar o conhecimento e a an lise da situ
320. ntes 2 O processo est composto de todas as pe as relacionadas no art 14 do Decreto n 2 350 de 17 de fevereiro de 2005 luz das regras estabelecidas na Lei 1 522 de 17 de dezembro de 2004 3 As despesas realizadas s o resultante dos fatos ocorridos e dos atos praticados no per odo de xx de xxxx a xx de xxxxx de 200X pelos respons veis indicados e evidenciam as seguintes ocorr ncias 3 1 A Presta o de Contas do Adiantamento foi apresentada em desacordo com o prazo estabelecido na Portaria 001 04 3 2 As despesas relacionadas s fis 23 55 71 80 91 e 103 n o est o devidamente assinadas pelos servidores respons veis caracterizando o descumprimento do disposto no art xx do Decreto n XXXX XX 3 3 O saldo financeiro n o utilizado no montante de R 00 00 xxxx XXXXXXXX XXxxxxxxxx s fls 23 a 53 e 70 a 78 n o foi devidamente recolhido ao Er rio Estadual ensejando descumprimento ao art xx do Decreto n xxxx Ox 108 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 3 4 As despesas comprovadas por meio das notas fiscais n s 183 004927 181 180 171 182 e 178 respectivamente s fls 25 48 53 54 69 79 e 90 foram classificadas inadequadamente na Categoria de Programa o 04 122 0195 4001 Coordena o e Manuten o dos Servi os Administrativos Gerais e ou 04 122 0195 4002 Manuten o de Servi os de Transporte 3 5 As despesas comprovadas atrav s das notas fiscais n s 00518 17
321. ntrole Interno atrav s de consultas rela o de dados relat rios gerenciais papeis de trabalho e outros mecanismos a serem adotados pela Controladoria Geral do Estado h acompanhar o controle das dota es iniciais as movimenta es e dos remanejamentos que venham a ser efetivados mediante abertura de cr ditos adicionais solicitados pela sua unidade gestora CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 6 4 5 Jurisdi o O N cleo Setorial de Controle Interno tem jurisdi o e compet ncia no mbito de todas as unidades subordinadas ao rg o ou entidade a que se vincula 7 T CNICAS DE CONTROLE INTERNO As atividades a cargo do Sistema de Controle Interno s o desenvolvidas mediante a utiliza o de t cnicas pr prias de trabalho que se constituem em a auditoria b inspe o c fiscaliza o d avalia o de resultados 7 1 Auditoria A auditoria o instrumento de trabalho que compreende as t cnicas necess rias ao exame anal tico dos atos da administra o e avalia o dos sistemas cont bil financeiro de pessoal administrativo e de opera o mediante a confronta o entre uma situa o encontrada com um determinado crit rio t cnico operacional ou legal para fim de comprova o da regularidade e dos resultados na gest o total ou parcial dos recursos p blicos Trata se portanto de uma importante t cnica de controle da Administra o P blica na busca da melhor aloca o de se
322. o 5 Verificamos nos autos que a Tomada de Contas Especial foi instaurada intempestivamente tendo em vista o tempo decorrido cerca de x anos e xx meses entre o fim da vig ncia do respectivo Conv nio em xx xx xxxx fl xxx ou seja superior a xxx xxx xxx dias descumprindo se dessa forma o estabelecido no art xx da Lei n 1 284 01 6 As a es da Concedente no sentido de obter elementos para emiss o de parecer conclusivo sobre a execu o do objeto pactuado assim como para sanar a irregularidade constatada n o execu o de parte das metas estipuladas no referido Termo constam dos documentos a seguir relacionados Of cio xx xxx xxx n xxx xx de xx xx xxxx fl xxx e of cio n xxx xxxx xxx de xx xx xxxx fls xxx e xxx por m sem obter o devido atendimento por parte do respons vel ou da Entidade Convenente 7 Conv m observar que com base nas informa es contidas no Relat rio de Fiscaliza o de xx xx xxxx fls xxx a xxx e no Relat rio Final de Fiscaliza o n xx xxxx de xx xx xxxx fls xxx a xxx complementares aos diversos fls xxx a xxx o N cleo Setorial de Controle Interno da Secretaria emitiu o Parecer T cnico de xx xx xxxx fls xxx e xxx concluindo pela impugna o de R valor este demonstrado nos anexos x e x s fls xxx e xxx devido ao n o cumprimento das metas estipuladas no referido Conv nio que previa a reconstru o de 20 domic lios rurais e restau
323. o fun o especial comissionada local de trabalho di rias para viagens ajuda de custo em raz o de mudan a de sede indeniza o de transporte sal rio fam lia e adicional de f rias sendo que em caso de op o pelo subs dio ou remunera o do cargo em comiss o ser considerada a do cargo efetivo A base de c lculo da contribui o do aposentado e do pensionista igual ao valor do provento e da pens o Contagem de tempo de contribui o para fins de aposentadoria feita contagem rec proca do tempo de contribui o vinculado ao RGPS e ao RPPS hip tese em que os regimes se compensar o financeiramente acumula o legal de cargos ser contado o tempo de contribui o referente a cada cargo isoladamente Os servidores que s o remanescentes do Estado de Goi s ao requerer a aposentadoria dever o anexar Certid o de Tempo de Contribui o emitida pelo rg o gestor do regime pr prio da previd ncia daquele Estado referente ao per odo de sua admiss o at 31 07 1989 Certid o de Tempo de Contribui o expedida pelo IGEPREV aos servidores p blicos dos Poderes do Estado do Tribunal de Contas e da Procuradoria Geral de Justi a se forem ocupantes de cargo efetivo a partir de 01 08 1989 tenham mantido compromisso tempor rio de presta o de servi o de 01 01 1995 a 15 12 1998 e aos servidores n o efetivos e membros do Poder Legislativo que tenham contribu do para o IGEPREV no per odo de 01 08 1989 a
324. o altera es valor Consta Anexo III Dssslo da assinado pelo Execuc o 02 ordenador de despesa e o Ga l r ament ria autorizado pelo denis Governador 9 Consta empenho ng Art 58 Lei 03 quando o aditivo for de 4 320 64 1 valor Consta an lise do departamento Art 57 2 respons vel ou parecer c c 5 art 04 t cnico fundamentado 79 Lei n que confirme a 8 666 93 e justificativa altera es apresentada Consta as mem rias de c lculos emitidas pelos fiscais relativas s Art 65 Lei n 05 altera es realizadas 8 666 93 e que motivaram a altera es solicita o ou planilha referente ao aditivo Consta resumo das A Lein seguintes informa es n 65 Lein 06 data de in cio da obra 8 666 93 e 9 aa a altera es paralisa es e rein cios 187 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE E m n E ocorridos e data prevista para o t rmino da obra no caso de prorroga o de prazo Consta c pia do contrato original Art 65 Lei n 07 planilha original ordem 8 666 93 e de servi o ordens de altera es paralisa es e rein cio Consta a minuta do Art 38 inc X 08 termo aditivo c c art 60 Lei formalizado e assinado n 8 666 93 e pelas partes altera es Art 38 par grafo Consta parecer da nico Lei n 09 assessoria jur dica do 8 666 93 c c rg o e ou da Decreto de Procuradoria Geral Ex
325. o da Anualidade refere se a um per odo limitado de tempo em geral um ano correspondendo ao exerc cio financeiro que o nome dado ao per odo de vig ncia do or amento b Princ pio da Unidade exist ncia de uma nica lei que contemple as tr s esferas de or amento c Princ pio da Universalidade consiste na abrang ncia de todas as receitas e despesas referentes aos Poderes do Estado seus fundos rg os e entidades da administra o direta e indireta 214 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE d Princ pio da Exclusividade a exig ncia de que conter apenas mat ria or ament ria n o incluindo em seu projeto de lei assuntos estranhos excetuando se a autoriza o para abertura de cr ditos suplementares e Princ pio da Especifica o tamb m chamado de princ pio da especializa o ou da discrimina o de forma que as despesas sejam objeto de dota o espec fica e suficiente ou que estejam abrangidas por cr dito gen rico limitadas pelo valor consignado na categoria de programa o permitindo se autoriza es de despesas globais somente por meio do regime de execu o especial na conformidade do par grafo nico do art 20 da Lei 4 320 64 f Princ pio da Publicidade segundo este princ pio o conte do or ament rio deve ser divulgado atrav s dos ve culos oficiais de comunica o divulga o para conhecimento p blico e efic cia da lei or ament ria anual g P
326. o da Organiza o Programa O conhecimento pr vio da Organiza o Programa o mapeamento das vari veis ambientais do ambiente interno do ambiente operacional e do macroambiente de uma organiza o ou programa o audit vel baseado na an lise de atos normativos legais e regulamentares na consulta de banco de dados na an lise de relat rios de desempenhos no exame de processos operacionais indo at a leitura de atas das reuni es de colegiados objetivando a identifica o e ou compreens o da natureza das vari veis do ambiente operacional administrativo O conhecimento pr vio da Organiza o Programa oportuniza o delineamento do perfil de uma gest o ou de uma programa o e subsidia decisivamente os trabalhos a serem executados no campo Constitui se em recurso b sico para a defini o dos par metros de planejamento das atividades de auditoria 47 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e O Ciclo Auditorial e o Conhecimento Pr vio da Organiza o Programa O processo auditorial na Auditoria de Gest o P blica inicia se regularmente na fase do conhecimento pr vio da Organiza o Programa ao mesmo tempo que a retro alimenta As a es de Conhecimento Pr vio acionam e subsidiam as etapas seguintes do processo auditorial O gerenciamento auditorial moderno n o pode prescindir das informa es preliminares disponibilizadas pelo conhecimento pr vio da organiza o programa incrementando fortem
327. o da assessoria jur dica conforme estabelece o par grafo nico do artigo 38 de Lei federal 8 666 93 Na administra o p blica do Estado do Tocantins os conv nios est o sujeitos s seguintes legisla es a Lei Federal n 8 666 de 21 de junho de 1993 e altera es posteriores b Lei Complementar Federal n 101 de 04 de maio de 2000 artigo 25 c Instru o Normativa TCE TO n 004 de 14 de abril de 2004 d Instru o Normativa TCE TO n 008 de 06 de outubro de 2004 e Decreto de Execu o de Or ament ria vigente 9 1 7 2 Aplica o dos Recursos No conv nio verifica se a m tua colabora o que pode assumir v rias formas como repasse de verbas uso de equipamentos de recursos e materiais de im veis de know how e outros por isso a correta e regular aplica o dos recursos do ajuste dever ocorrer dentro do prazo de vig ncia estabelecido Dessa forma o conv nio dever ser executado fielmente pelas partes de acordo com as cl usulas pactuadas e a legisla o pertinente respondendo cada uma pelas consequ ncias de sua inexecu o total ou parcial 9 1 7 3 Presta o de Contas Ap s conclu do o objeto ou executado todo o conv nio a institui o convenente dever apresentar institui o concedente dentro do prazo estabelecido no termo de ajuste a respectiva presta o de contas parcial ou total acompanhada do relat rio de cumprimento do 197 CONTROLADORIA GER
328. o dever de prestar contas da n o comprova o da aplica o dos recursos repassados pelo Estado ou Munic pio da ocorr ncia de desfalque ou desvio de dinheiros bens ou valores p blicos ou ainda da pr tica de qualquer ato ilegal ileg timo ou antiecon mico bem como nos casos de concess o de quaisquer benef cios fiscais ou de ren ncia de receitas de que resulte dano ao er rio a autoridade administrativa competente sob pena de responsabilidade solid ria dever imediatamente adotar provid ncias com vistas a instaura o da tomada de contas ou tomada de contas especial conforme o caso para apura o dos fatos identifica o dos respons veis e quantifica o do dano Lei Estadual n 1 284 2001 Art 75 Em princ pio o que se pode dizer que todo aquele que tiver sob sua responsabilidade bens ou valores p blicos de qualquer natureza ou ainda quando for investido de poderes para a administra o de qualquer desses patrim nios do er rio estar sujeito a um processo de contas a CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE ser apreciado pela autoridade administrativa ou inst ncia julgadora competente Seguindo a pr pria nomenclatura entende se que a presta o de contas quando o respons vel faz a apresenta o das contas de acordo com os procedimentos definidos pelas normas legais e complementares pertinentes J no caso da tomada de contas e da tomada de contas especial trata se de procedimento feito por
329. o do pedido de compra at a chegada ao fornecedor c Prepara o do Pedido Tempo que leva o fornecedor para providenciar o material emitir o faturamento e deix lo em condi es de ser transportado d Transporte Tempo que leva da sa da do fornecedor at o recebimento do material gt Avalia o dos Bens de Almoxarifado Os bens de almoxarifado s o avaliados pelo pre o m dio ponderado das compras consoante o disposto no inciso Ill do art 106 da Lei Federal n 4 320 64 291 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 25 Sistema de Almoxarifado Verificar se Excelente limo Regular Plrec rio BASE QUALIDADE PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL ElOI RI P Existe servidor formalmente Art 37 inc nomeado ou designado para I CF c c 01 responder pelo setor Art 40 inc I IX CE feita a escritura o anal tica 02 dos materiais existentes no Art 32 CE almoxarifado O controle do almoxarifado feito 03 atrav s de sistema Art 37 CF I informatizado O sistema informatizado 04 alimentado em ordem At 37 CF 910 cronol gica das entradas e sa das dos materiais A movimenta o de materiais sempre feita em duas vias e 05 devidamente assinada pelos Art 37 CF I respons veis pelos respectivos setores As notas fiscais e faturas de entrada de materiais est o sendo iic LA 06 atestadas por servidores 37 CF IC habilitados e devidamente
330. o dos cargos do quadro num rico ou seja o preenchimento nominal da lota o num rica gt F RIAS O servidor a cada doze meses de exerc cio far jus a 30 dias de f rias que poder o ser acumuladas at o m ximo de dois per odos As f rias do servidor poder o ser parceladas em duas etapas a pedido do servidor e conveni ncia da Administra o Quando as f rias forem parceladas o servidor receber o adicional de f rias na frui o da primeira etapa vedada a convers o em pec nia de qualquer per odo de f rias As ocorr ncias pass veis de interrup o de f rias s o calamidade p blica como o interna convoca o para Tribunal do J ri servi o militar ou eleitoral necessidade de servi o declarada pela autoridade m xima do rg o sendo que o restante do per odo dever ser gozado de uma s vez gt LICEN A a autoriza o para a aus ncia do servidor de seu local de trabalho com ou sem preju zo da remunera o e est o previstos nos artigos 85 a 102 da Lei n 1 050 de 10 02 1999 As hip teses de licen as concedidas ao servidor p blico s o licen a para tratamento de sa de licen a por motivo de doen a em pessoa da fam lia licen a por motivo de gesta o ou ado o licen a por motivo de afastamento do c njuge ou companheiro a licen a para servi o militar licen a para atividade pol tica licen a para capacita o licen a para tratar de interesses particulares licen
331. o exerc cio financeiro e devem compreender os pagamentos das obriga es observando para cada fonte diferenciada de recursos a estrita ordem cronol gica das datas de suas exigibilidades Os pagamentos de despesas cujo valores n o ultrapassem o limite de que trata o inciso Il do art 24 da Lei n 8 666 93 dever o ser 248 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE efetuados no prazo de at 5 cinco dias teis contados da apresenta o da fatura As contas banc rias devem ser diariamente acompanhadas e conferidas para controle dos saldos financeiros e identifica o de dep sitos que requeiram lan amentos e regulariza o cont bil Os pagamentos s o controlados de acordo com as parcelas contratuais e as respectivas faturas ou notas fiscais correspondentes observando a liquida o e as reten es de consigna o relacionadas aos impostos federais estaduais e municipais Os registros dos pagamentos no SIAFEM s o feitos por meio dos eventos de PD OB e GR conforme definidos a seguir a Programa o de Desembolso PD o instrumento pelo qual a unidade or ament ria programa no tempo o pagamento das despesas autorizadas na lei or ament ria b Ordem Banc ria OB destina se execu o do pagamento de compromissos bem como libera o de recursos para fins de adiantamento suprimento de fundos cota repasse ou sub repasse em contas banc rias mantidas em banco oficial ap s autoriza o do tit
332. o os exames de auditoria a equipe pode discutir os coment rios e as sugest es expostas no preliminar ou rascunho do relat rio com os respons veis pelas reas examinadas ou afetadas por estas usando uma discri o razo vel O prop sito disto garantir que as sugest es sejam realistas e pr ticas antes que o auditor as apresente formalmente ao seu cliente ou auditado Se se prop e um novo procedimento a equipe deve assegurar se de que seja realmente poss vel cumpri lo sem provocar novos problemas Se se prop e a elimina o de algum procedimento antigo deve assegurar se de que foram considerados todos os efeitos de sua elimina o e de que ela resolva todos os problemas A esta altura todas as discuss es devem ser provis rias e informais e de um n vel n o muito elevado O prop sito n o o de revisar o relat rio preliminar mas de discutir as possibilidades das mudan as propostas utilizando naturalmente de razo vel discri o ou melhor c evitar uma cr tica excessiva do sistema atual ou aos respons veis d abster se de explica es desnecess rias aos respons veis envolvidos sobre a maneira de como dada defici ncia pode ser explorada As conversa es podem indicar o n mero de obst culos ou obje es s mudan as propostas no relat rio preliminar A equipe pode concordar com algumas destas obje es e neste caso ele deve corrigir o relat rio preliminar e julgar tamb m que outra obje e
333. ob a forma de regime geral de car ter contributivo e de filia o obrigat ria e prev que o RGPS atender aos seguintes preceitos cobertura dos eventos de doen a invalidez morte e idade avan ada prote o gestante e maternidade prote o ao trabalhador em situa o de desemprego 321 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE involunt rio sal rio fam lia e aux lio reclus o para dependentes dos segurados de baixa renda pens o por morte do segurado Os sal rios de contribui o considerados para o c lculo do benef cio ser o devidamente atualizados bem como n o poder o ter valor mensal inferior ao sal rio m nimo e a gratifica o natalina ter por base o valor dos proventos do m s de dezembro de cada ano O RGPS veda a filia o na qualidade de segurado facultativo de pessoa participante de regime pr prio de previd ncia social bem como estabeleceu um limite m ximo para o valor dos benef cios em R 1 200 00 um mil e duzentos reais sendo obrigat rio seu reajuste Aposentadoria ser concedida nas seguintes condi es 35 anos de contribui o se homem e 30 anos de contribui o se mulher 65 anos de idade se homem e 60 anos de idade se mulher 30 anos de contribui o se homem e 25 anos se mulher para os professores desde que comprovem exclusivamente tempo de efetivo exerc cio das fun es de magist rio na educa o infantil e no ensino fundamental e m dio gt Plansa de O Plano de
334. ocorrem durante a produ o de bens ou servi os relacionados com a atividade fim do rg o ou entidade e b Inaplic veis s o os que n o est o relacionados diretamente com a produ o de um bem ou servi o pertencente atividade fim do rg o ou entidade e Quanto ao grau de detalhamento a Custo Unit rio o custo de produ o de uma unidade de um produto ou servi o obtido atrav s da metodologia do custo por ordem de produ o b Custo M dio Unit rio o custo de produ o de uma unidade de um produto ou servi o obtido atrav s do custo total de produ o de n produtos dividido pela quantidade deles em determinado per odo e c Custo Total o custo para produzir n produtos ou servi os 367 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Quanto ao relacionamento com o n vel de atividade a Custos Fixos s o aqueles que com a estrutura de produ o constante n o variam com a quantidade produzida b Custos Vari veis s o os que em um certo per odo variam com a quantidade produzida c Custo Misto Escalonado variam de forma direta com n vel de atividade por m n o proporcional e d Custo Misto Composto estes custos possuem parte fixa e parte vari vel onde uma varia diretamente proporcional quantidade produzida e a outra mant m se constante a qualquer n vel de atividade e Quanto ao elemento O custo classificado por esp cie como pessoal e encargos sociais materi
335. omeados ou designados formalmente Requisitos essenciais do ato Administrativo Direito Administrativo 10 OBSERVA ES OCORR NCIAS 133 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE QUESTION RIO DE VERIFICA O 02 Tomada de Pre os Verificar se Excelente ltimo Regular Pjrec rio QUALIDADE PROCEDIMENTO BASE LEGAL N O SIM E TORI processo foi da autuado e protocolado com a Art 38 caput Lei n 01 numera o das 8 666 93 e suas p ginas contendo altera es carimbo do rg o e visto do respons vel Consta pesquisa de mercado cota o de pre os destinada a o Art 7 c c art 15 inc 02 SO V Lei n 866693 e fonte e metodologia ou suas altera es nome e endere o de pelo menos 3 tr s empresas ou pessoas f sicas consultadas Consta Anexo Ill autorizado pelo Decreto de 03 governador e ou V Execu o o It assinados pelo Or ament ria Ordenador de vigente despesa O anexo Ill e ou V di demonstra a finalidade Aaa io a ns Es dd j a Administrativo Direito C 0 q Administrativo contratado Os recursos or ament rios o A d Art fy 2 c c o art 05 identificados pelos u q PA 9 c digos dos cr ditos RA iSra oes pr prios da classifica o e da categoria de 134 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE lprograma o o Consta ND de E Decreto de bloqueio da dota o E f e xecu o 0
336. omo contrapartida eventos de entrada em bancos 9 2 4 2 2 Regime Cont bil A referida Lei 4 320 64 em seu art 35 determina o seguinte art 35 Pertencem ao exerc cio financeiro as receitas nele arrecadadas as despesas nele legalmente empenhadas Essa Lei consagrou o regime cont bil misto para a Contabilidade Aplicada Administra o P blica no Brasil ou seja de caixa para as 275 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE receitas as receitas nele arrecadadas pelo ingresso dos recursos financeiros e o de compet ncia para as despesas 9 2 4 2 3 Campo de Aplica o O campo de aplica o da Contabilidade p blica restrito administra o direta e indireta nos seus quatro n veis de governo Federal Estadual Municipal e Distrito Federal bem como s suas Autarquias e Funda es Com o advento do SIAFI SISTEMA DE ADMINISTRA O FINANCEIRA DO GOVERNO FEDERAL em 1987 a aplica o da contabilidade p blica passou a alcan ar as empresas p blicas e algumas empresas de economia mista que participam do Or amento Fiscal e de Seguridade As normas da Lei de Responsabilidade Fiscal buscam garantir maior transpar ncia nos registros do dinheiro p blico e emplementam os procedimentos cont beis previstos pela Lei 4 320 64 QUESTION RIO DE VERIFICA O 23 Sistema de Contabilidade Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio QUALIDADE PROCEDIMENTOS N P CiContas N O SIM
337. omo o cumprimento das metas e dos objetivos dos programas 3 certificar a exist ncia e a idoneidade dos crit rios para identificar classificar e mensurar dados relevantes das opera es verificando igualmente se est o sendo adotados par metros adequados para avalia o da efetividade efici ncia efic cia e economicidade dessas opera es e 4 comprovar se os procedimentos estabelecidos asseguram razoavelmente o cumprimento das diretrizes governamentais das leis regulamentos normas e outras disposi es de observ ncia obrigat ria d preven o de impropriedades e irregularidades os controles de execu o institu dos em um rg o ou entidade devem conter procedimentos mecanismos e diretrizes que prevejam ou minimizem o percentual de impropriedades ou irregularidades Um bom controle de execu o reduz a probabilidade de ocorrer tais impropriedades ou irregularidades ainda que n o possa evit las totalmente e Obten o de evid ncias Em atendimento aos objetivos da atividade o auditor deve realizar na extens o indicada na ordem de servi o os testes ou provas adequadas nas circunst ncias para obter evid ncias qualitativamente aceit veis que fundamentem de forma objetiva seu trabalho como a finalidade da evid ncia consiste na obten o suficiente de elementos para sustentar a emiss o de sua opini o permitindo chegar a um grau razo vel de convencimento da realidade dos fatos e situa
338. onjunto de pap is de trabalho bem organizado e referenciado A elabora o do Relat rio a fase do processo de auditoria que consiste em uma descri o dos trabalhos e exames realizados dos fatos apurados com base em evid ncias concretas das conclus es recomenda es e opini es da equipe de auditoria Constituindo um espelho dos trabalhos realizados o Relat rio deve refletir todos os aspectos considerados importantes para comunica o aos usu rios afim de que sejam adotadas quando necess rio as medidas corretivas para a solu o dos problemas detectados Nas auditorias que envolvem programas final sticos o Relat rio deve estar especialmente voltado para o aprimoramento da a o governamental contribuindo para que sejam atingidos os objetivos de economicidade efici ncia efic cia e efetividade importante na fase de elabora o do Relat rio desde quando poss vel e conveniente promover uma reuni o com a administra o da organiza o auditada para apresentar e discutir os achados e as recomenda es 25 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Dessa forma o Relat rio aprimorado j que s o verificadas a adequa o e a fundamenta o de todos os achados e se as recomenda es s o fact veis e suficientes O auditor realiza a fase de relat rio conforme demonstrado na figura 02 FIGURA 02 Relat rio FASE DE EXECU O ELABORA O DO RELAT RIO DISCUSS O COM O AUDITADO CIENTIFICA
339. ont beis H comunica o imediata aos banco em casos de Normas e 10 substitui o de empregados Procedimentos I respons veis por Cont beis movimenta o banc rias OSESUESTE ESB TATRA SIDE feita a an lise e se necess rio a regulariza o Normas e 11 de valores em tr nsito e de Procedimentos I outras pend ncias dentro do Cont beis respectivo m s 2717 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As datas e valores registrados na conta de aplica es financeiras conferem com os Kornas a avisos banc rios que Eel entos C Cont beis comprovam as opera es de aplica o e resgate foram feitos sem prejuieo de Normas e outros compromissos Procedimentos o p Cont beis relevantes H segrega o de fun es de forma a evitar com que o Normas e controle f sico e cont bil das Procedimentos transa es seja feita por uma Cont beis mesma pessoa H confer ncia minuciosa de toda a documenta o Normas e apresentada para fins de Procedimentos comprova o dos registros Cont beis cont beis 15 As demonstra es cont beis 16 est o preenchidas Normas e corretamente e evidenciam a Procedimentos veracidade dos valores Cont beis registrados no SIAFEM A documenta o que comp e as presta es de contas Normas e mensais e anuais est sendo Procedimentos entregue aos rg os Cont beis solicitantes em tempo h bil
340. ontrariando o disposto no art 7 da RN 007 95 2 3 Da Inspe o na Comiss o Especial de Licita o Preg o Presencial A Inspe o teve como campo de observa o o acompanhamento do Preg o Presencial n 12 nos dias 1 e xx xx xxxx O referido procedimento licitat rio do tipo menor pre o por item foi realizado para contrata o de empresas especializadas no fornecimento de medicamentos destinados a atender aos Xxxxxxxxx xx XXXXXXXXXX No andamento dos trabalhos ficaram evidenciadas situa es que influenciaram negativamente o resultado do certame e certamente trar preju zos ao atendimento das necessidades da xxxxxxxxxx quais sejam a uma das condicionantes do Edital de que o produto seja entregue no endere o de cada um dos 14 xxxxxxxxx b grande parte dos itens composta de pequenos valores e quantidades que inviabilzam a entrega do produto no local indicado resultando em expressivo volume de itens com inexist ncia de lances desertos c o valor de refer ncia adotado pela Comiss o como par metro para aceita o do lance o estimado pela Central de Pre os da XXXXX resultante da m dia da cota o nacional obtida pelo somat rio dos valores unit rios cotados divididos pelo n mero de ofertantes que na maioria dos casos fica aqu m do menor valor ofertado pelas empresas participantes d quantidade reduzida de empresas presentes no certame em rela o ao n mero de empresas par
341. ontribuinte substituto de outro Estado da Federa o c Quadro 5 Arrecada o do ICMS devido pelo Contribuinte Substituto do Estado do Tocantins gt Documentos e Formul rios Pr prios Os documentos padronizados para recolhimento de tributos estaduais s o a DARE Documento de Arrecada o de Receitas Estaduais b GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais e DARE utilizado para o recolhimento das receitas estaduais pelas unidades arrecadadoras pertencentes ao Estado por rg os conveniados e pelas institui es financeiras autorizadas na forma dos modelos 1 2 e 3 DARE Mod 1 acoplado ao formul rio da Nota Fiscal Avulsa para recolhimento das receitas estaduais DARE Mod 2 de uso exclusivo dos Agentes do Fisco e Coletorias Estaduais HI DARE Mod 3 disponibilizado em meio magn tico nas Coletorias e Delegacias da Receita Estadual e no endere o eletr nico da Secretaria da Fazenda www sefaz to gov br cujas informa es s o impressas em c digo de barras no padr o FEBRABAN devendo ser preenchido e impresso pelo contribuinte para posterior apresenta o aos agentes financeiros autorizados com finalidade de efetivar o recolhimento das receitas estaduais No caso dos DARE s Mod 1 e 2 destinam se utiliza o exclusiva das unidades de servi os da Secretaria da Fazenda que n o possuam equipamentos de inform tica e ser o confeccionados em fo
342. or facilidade na identifica o das falhas e sua corre o imediata e maior transpar ncia dos atos de gest o p blica CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE f o aux lio na elabora o da presta o de contas anual de responsabilidade da autoridade administrativa 9 a a o pedag gica com o repasse sem maiores formalidades das orienta es t cnicas da Controladoria Geral h a pulveriza o do custo do Sistema de Controle Interno 6 4 4 Atribui es Na forma da Lei n 1 415 03 incumbe aos N cleos Setoriais de Controle Interno atuar no mbito dos rg os e entidades aos quais se vinculem Il apreciar a regularidade dos procedimentos administrativos relacionados a aos sistemas cont bil financeiro patrimonial or ament rio de pessoal e demais sistemas operacionais da unidade b execu o dos or amentos na unidade or ament ria IIl manter a Controladoria Geral do Estado informada da situa o f sico financeira dos projetos e atividades a cargo da unidade IV assistir a Controladoria Geral do Estado a na auditagem da gest o dos recursos p blicos de responsabilidade da unidade or ament ria e dos sistemas cont bil financeiro or ament rio de pessoal e demais sistemas administrativos e operacionais b no exame da presta o de contas anual do gestor da unidade or ament ria V fiscalizar o a cumprimento das normas de responsabilidade fiscal b fechamento
343. os de registro do patrim nio e agrupadas em ativo passivo e patrim nio l quido de modo a facilitar o conhecimento e a an lise da situa o financeira da entidade ou empresa 256 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Ativo um dos lados do plano em que as contas ser o dispostas em ordem decrescente observado o grau de liquidez dos elementos nelas registrados conforme os seguintes grupos a ativo circulante b ativo realiz vel a longo prazo c ativo permanente dividido em investimentos ativo imobilizado e ativo diferido Com efeito o ativo representa genericamente o conjunto dos bens e direitos pertencentes entidade ou empresa demonstrando sua capacidade de solv ncia com base em crit rios de avalia o dos elementos patrimoniais que feita pelo custo de aquisi o diminu do de provis o para ajust lo ao valor de mercado ou de realiza o gt Passivo o outro lado do plano em que as contas ser o classificadas em ordem e grau de exigibilidade conforme os seguintes grupos a passivo circulante b passivo exig vel a longo prazo c resultados de exerc cios futuros d patrim nio l quido dividido em capital social reservas de capital reservas de reavalia o reservas de lucros e lucros ou preju zos acumulados Com efeito o passivo exig vel representa as obriga es da entidade ou empresa subdividindo se em passivo circulante e passivo exig vel a longo prazo gt Patr
344. os ou antiecon micos que resultaram em dano ao er rio ou prejudicaram o desempenho da a o administrativa e indicando as provid ncias adotadas transfer ncias e recebimentos de recursos mediante conv nio acordo ajuste ou outros instrumentos cong neres bem como a t tulo de subven o auxilio ou contribui o destacando dentre outros aspectos a observ ncia s normas legais e regulamentares pertinentes a correta aplica o dos recursos e o atingimento dos objetivos colimados regularidade dos processos licitat rios dos atos relativos dispensa e inexigibilidade de licita o bem como da formaliza o e execu o dos contratos pol tica de recursos humanos destacando em especial a for a de trabalho existente e a observ ncia legisla o sobre admiss o remunera o cess o requisi o de pessoal e concess es de aposentadoria reforma e pens o execu o dos projetos e programas financiados com recursos externos contratados pelo rg o unidade ou entidade com organismos internacionais quanto aos aspectos de legalidade regularidade economicidade efici ncia e efic cia destacando as irregularidades verificadas e indicando as provid ncias adotadas incluindo a apura o por meio de tomada de contas especial da responsabilidade dos gestores por quaisquer nus resultados quanto efic cia e efici ncia da gest o or ament ria financeira e patrimonial 59 CONTROLADORIA GERAL DO ES
345. os previstos na aleracoo Lei 8 666 eantas S lan 40 Lei re ea 8 666 93 e suas recebimento do objeto altera es da licita o 137 Est o estabelecidas as condi es de pagamento prevendo prazo de pagamento cronograma de desembolso m ximo por per odo crit rio de atualiza o financeira dos valores a serem pagos desde a data final do per odo de adimplemento de cada Art 40 Lei n parcela at a data do 8 666 93 e suas efetivo pagamento altera es CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Consta minuta do Art 20 Me A PS 22 termo do contato nico c c art 40 5 2 9 a Lei n 8 666 93 e obrigat rio suas altera es Em caso de substitui o do termo de contrato obrigat rio por outros documentos h beis a exemplo da carta contrato ou nota Art 62 8 4 Lei n 23 de empenho de 8 666 93 e suas despesa o objeto em altera es licita o refere se a bens a serem adquiridos mediante entrega imediata e integral Art 38 inc Vl e 8 nico Lei n Consta parecer pr vio 8 666 03 e suas 24 da Assessoria Jur dica altera es c c 9 It do rg o e ou da Decreto de Procuradoria Geral Execu o Or ament ria vigente Consta comprovante de publica o do resumo do edital na imprensa oficial do Estado bem como Art 21 c c art 38 25 quando se tratar de asa ni aa obr
346. os recursos auferidos na gest o a serem computados na apura o do resultado O Resultado Diminutivo do Exerc cio inclui as contas representativas de varia es diminutivas resultantes ou independentes 262 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE da execu o or ament ria a serem computadas na apura o do resultado O Resultado Aumentativo do Exerc cio inclui as contas representativas das varia es positivas da situa o l quida do patrim nio e da apura o do resultado respectivo As contas tamb m podem ser redutoras ou retificadoras sendo identificadas pelo sinal asterisco colocado antes da titula o da conta As contas correntes est o identificadas com o sinal de igualdade que precede a sua titula o permitindo o tratamento de informa es individualizadas com o objetivo de proporcionar maior flexibilidade no gerenciamento dos dados desejados conforme os c digos seguintes CODIGO NOME 00 N O EXIGE 01 BANCO AGENCIA CONTA BANC RIA 02 CGC CPF IG OU UG GEST O 03 UG FR 04 EXERC CIO CGC OU CPF 05 GUIA DE RECEBIMENTO 06 ORDEM BANC RIA 07 SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA 08 INDIVIDUALIZA O DE IM VEIS 09 INDIVIDUALIZA O DE MARCA E PATENTES 10 INDIVIDUALIZA O DE PROJETOS 11 C DIGO DE DESTINA O DA RECEITA 12 FONTES DE RECURSOS 14 CELULA DA RECEITA 15 CONTRATO DE PROGRAMAS DE REPASSE 16 CELULA DA DESPESA EO PTRES FR ND UGR PI 19 INDIVIDUALIZ
347. otas fiscais ou recibos podem constar de rela o atestada pelo suprido respons vel discriminando os pagamentos efetivados OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 1 7 Conv nio um termo de acordo de ajuste de coopera o de outorga ou cong nere firmado entre a administra o estadual direta ou indireta e outra entidade p blica da esfera municipal e federal ou organiza o particular sem fins lucrativos ou com finalidade filantr pica que t m por objetivo a execu o descentralizada em regime de m tua coopera o de programa projeto ou atividades de interesse comum 9 1 7 1 Formaliza o As partes conveniadas buscam interesses comuns de amplitude social e indireta onde ambas ou uma das partes entra com os recursos financeiros e a outra com recursos materiais humanos etc para o desenvolvimento de a es de peculiar interesse segundo um Plano de Trabalho contendo no m nimo as informa es contidas nos 1 2 3 4 5 e 6 do artigo 116 da Lei federal 8 666 93 Portanto os conv nios ajustes e acordos dependem exclusivamente para sua celebra o de pr via aprova o dos respectivos planos de trabalhos propostos pelas institui es interessadas desde que a execu o dos seus objetos seja uma de suas atividades e a execu o se apresente de forma mais econ mica 196 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O procedimento de celebra o de conv nios requer pr via an lise e aprova
348. over mudan a de situa es imediatas em conson ncia com as metas estabelecidas no plano e Macroobjetivos Representam o conjunto de defini es de situa es e possibilidades que orientar o a elabora o e ordenar o a sele o dos programas governamentais para avalia o e demonstra o dos resultados estrat gicos alcan ados e Diretrizes S o os conjuntos de instru es ou indica es para se elaborar e executar um plano programa ou a o de planejamento e Programas S o os instrumentos de organiza o da A o Governamental que se constituem em unidades de gest o e nos m dulos integradores do planejamento e do or amento articulando um conjunto de a es or ament rias e extra or ament rias necess rias e suficientes para 208 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE enfrentar o problema de modo a superar ou evitar as causas identificadas como tamb m aproveitar as oportunidades existentes O programa tem como componentes os seguintes elementos ou atributos Objetivo deve ser claramente definido mantendo alinhamento com as orienta es estrat gicas do Governo referir se expressamente ao problema ou demanda da sociedade que se quer solucionar ou atender ser pass vel de mensura o por um ou mais indicadores ser compat vel com os recursos dispon veis e tenha identifica o precisa do p blico alvo que se deseja atender diretamente cujas caracter sticas devem apresentar um grau elevado de
349. para nenhum efeito o tempo em que o servidor permanecer em atividade ap s completar os 70 anos O valor percebido por esses aposentados ser proporcional ao tempo de contribui o e ser calculado da mesma forma que os valores da aposentadoria por invalidez com percep o de provimentos proporcionais Pens o por morte o direito assegurado aos dependentes da percep o mensal de uma pens o em raz o da morte do assegurado Em virtude de sua natureza pode ser classificada como vital cia ou tempor ria sendo que ocorrendo habilita o de ambas pens es metade do valor caber ao s benefici rio s vital cio e a outra metade rateada equitativamente entre os benefici rios tempor rios 319 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O direito pens o n o prescreve ela poder ser pedida a qualquer tempo mas as presta es correspondentes ao per odo que ultrapasse cinco anos estar o prescritas Quanto perda do direito pens o essa ocorre quando o dependente for condenado por senten a judicial transitada em julgado pela pr tica de crime doloso contra o segurado que resulte em sua morte A pens o poder ser concedida tamb m ao dependente em car ter provis rio pela aus ncia ou morte presumida do segurado casos em que dever ser comprovado o desaparecimento em desabamentos inunda es inc ndios acidentes no desempenho das fun es do cargo ou em miss o de seguran a A aus ncia declarada pela autor
350. por conveni ncia da Administra o P blica por motivos de sa de do servidor devidamente demonstrado e justificado perante a Junta M dica Oficial do Estado a requerimento do servidor A redistribui o o deslocamento do cargo seja ele possuidor de titular ou n o para outro rg o ou entidade do mesmo Poder e ocorrer de of cio para o ajuste de pessoal s necessidades dos servi os A substitui o ocorre quando os servidores substituem os cargos de chefia fun o de confian a e dire o Estes podem ter seus substitutos indicados no Regimento Interno ou em sua omiss o previamente designado pelo dirigente m ximo do rg o ou entidade gt EMPREGO P BLICO uma unidade de atribui es do servidor distinguindo se de cargo p blico em virtude de sua vincula o ser contratual e sob a reg ncia da CLT gt FUN O P BLICA a atividade a ser desempenhada pelo servidor p blico podendo ser denominada de acordo com a atribui o designada gt LOTA O o n mero de servidores que devem exercer fun es em cada reparti o servi o ou na totalidade da Administra o A lota o pode ser classificada em num rica ou b sica e nominal ou supletiva 300 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Lota o num rica ou b sica a discrimina o de todos os cargos e fun es da unidade administrativa e Lota o nominal ou supletiva a designa o nominal do servidor para o preenchiment
351. princ pio do contradit rio da ampla defesa e da legalidade processual Est o sujeitas presta o tomada de contas e tomada de contas especial as pessoas indicadas no inciso Il do art 1 da Lei Estadual n 1 284 2001 podendo ser liberadas dessa responsabilidade somente por CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE decis o do Tribunal de Contas do Estado ressalvado o disposto no inciso XXXV do art 5 da Constitui o Federal As contas dos administradores e respons veis a que se refere o citado art 1 da Lei Org nica do TCE ser o anualmente submetidas a julgamento do Tribunal de Contas sob a forma de presta o tomada de contas ou tomada de contas especial organizadas de acordo com as normas estabelecidas na referida Lei Org nica no Regimento Interno e nas instru es normativas Nas tomadas ou presta es de contas a que alude este artigo devem ser inclu dos todos os recursos or ament rios e extra or ament rios geridos ou n o pela unidade ou entidade N o atendido o disposto no caput deste artigo o Tribunal determinar ao rg o central de controle interno ou equivalente a instaura o da tomada de contas especial fixando prazo para cumprimento dessa decis o Integrar o a presta o ou tomada de contas inclusive a tomada de contas especial dentre outros elementos estabelecidos no Regimento Interno os seguintes I relat rio de gest o Il relat rio do tomador de contas quando couber
352. processos de O0 SECAD 9 I cess o de uso doa o item 2 11 permuta e aliena o dos bens im veis 283 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Est sendo atualizado 26 anualmente o invent rio dos ING n 04 02 bens im veis O0 SECAD item 1 5 7 Os elementos constantes dos registros correspondem s ING n 04 02 27 caracter sticas do im vel 00 SECAD inclusive quanto ao estado de item 2 7 conserva o Os bens im veis do Estado que est o sob administra o da Unidade foram Art 96 da Lei cadastrados avaliados e 4 320 64 registrados nas contas pr prias OBSERVA ES OCORR NCIAS 29 Todos os im veis foram arrolados no invent rio e os 28 valores consignados guardam ING n 04 02 conson ncia com os registros 00 SECAD no Balan o Patrimonial item 11 1 8 Bm js 8 9 2 6 Sistema de Almoxarifado O Sistema de Almoxarifado compreende o conjunto de normas e procedimentos que orientam a estrutura de armazenamento seguran a controle e registro de entrada e sa da de materiais bem como os crit rios de invent rios e avalia o de desempenho da administra o dos bens adquiridos 9 2 6 1 Estrutura de Armazenamento A estrutura de armazenamento deve ter como componentes m nimos o espa o f sico O leiaute e as t cnicas de estocagem e de localiza o dos materiais estocados 284 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Espa o F s
353. que apesar de r pida a mem ria RAM vol til Os dados s o armazenados na forma de impulsos el tricos em min sculos capacitores cuja carga se perde depois de poucos mil simos de segundo Para manter os dados na mem ria RAM n o pode haver interrup o do fornecimento da corrente el trica pois quando o micro desligado o trabalho de alimenta o deixa de ser feito e em um instante todos os dados armazenados na mem ria s o perdidos para sempre Para n o haver perda os dados s o armazenados no disco r gido tamb m chamado de Hard Disk ou HD onde ficam guardados programas e dados enquanto n o est o em uso ou quando o micro desligado O HD armazena os dados em discos magn ticos que como uma fita K7 mant m a grava o por v rios anos Estes discos giram e uma cabe a de leitura m vel faz o trabalho de gravar ou acessar os dados em qualquer posi o nos discos O teclado mouse drive de CD ROM s o os dispositivos de entrada e sa da por onde as informa es entram e saem Entram bits gravados em CD ou pelo modem ADSL e saem imagens m sica v deo etc Indo um pouco al m deste exemplo rudimentar tem se tamb m dispositivos respons veis pela comunica o que feita entre os pr prios componentes internos do micro A maioria deles fica agrupada na placa m e que um dos componentes mais importantes al m de permitir o encaixe de todos os outros perif ricos e unidade central de processamento As
354. que atendidos os requisitos legais e Licen a por motivo de afastamento do c njuge ou companheiro a a licen a concedida ao servidor est vel ou estabilizado sem remunera o e por tempo determinado para acompanhar c njuge ou companheiro tamb m servidor do Estado deslocado para outro Estado ou pa s Quando houver no local a que for deslocado o c njuge reparti o dos Poderes do Estado o servidor ter exerc cio nela correndo conta do rg o que tem sua lota o a remunera o a que faz jus 304 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e Licen a para o servi o militar a licen a concedida ao servidor convocado para o servi o militar obrigat rio e ser concedida nas condi es e na forma prevista em lei espec fica sendo que ter 30 dias sem remunera o para reassumir o exerc cio do cargo conclu do o servi o militar e Licen a para atividade pol tica a licen a concedida ao servidor efetivo ou estabilizado candidato a cargo eletivo Essa licen a pode ser dividida em duas fases a primeira durante o per odo que mediar entre a escolha em conven o partid ria e v spera do registro de sua candidatura perante a Justi a Eleitoral e que ser concedida sem remunera o a segunda a partir do dia do registro da candidatura perante a Justi a Eleitoral at o d cimo dia seguinte ao da elei o somente pelo per odo de tr s meses com recep o da remunera o do cargo efetivo e Lice
355. que possam ser adquiridas a um determinado custo total onde cada diferente n vel deste descreve uma linha de isocusto diferente Para Varian 1994 a fun o de custo c w1 w2 y mede o custo m nimo de produzir y unidades do produto quando os pre os dos fatores s o w1 w2 Quando aumenta a quantidade do insumo m o de obra utilizada preciso diminuir a quantidade de capital com a finalidade de manter o produto constante As escolhas de insumos que geram custos m nimos para a firma depender o dos pre os dos insumos e do n vel de 366 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE produto que a firma deseja produzir cnamadas de demandas de fatores condicionais Estas demandas resultam nas escolhas que minimizam custo para um dado n vel do produto De acordo com Pindyck 1994 p 280 no longo prazo a capacidade de variar a quantidade do capital permite que a empresa reduza seus custos O mais importante determinante do formato das curvas de custo m dio e de custo marginal s o os rendimentos crescentes constantes e decrescentes de escala A curva de custo marginal a longo prazo CMgLP determinada a partir da curva de custo m dio a longo prazo ela mede a varia o ocorrida a longo prazo nos custos totais medida que a produ o seja incrementalmente elevada Pindyck 1994 p 281 gt Tipos de Custos Segundo Mattos 1998 p 19 os custos podem ser e Quanto ao seu objeto a Aplic veis s o os que
356. r que ser a considerada a vencedora vedada a utiliza o de qualquer elemento crit rio ou fator sigiloso subjetivo ou reservado que possa ainda que indiretamente afastar o princ pio da igualdade entre os licitantes inaceit vel a proposta que mesmo vantajosa para a Administra o possa ferir o princ pio da isonomia 121 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE No julgamento das propostas n o s o considerados e nem constituem motivo de desclassifica o a oferta de vantagem n o prevista na licita o inclusive financiamento subsidiados ou a fundo perdido b pre o ou vantagem baseados nas ofertas dos demais licitantes c pre os global ou unit rio simb licos irris rios ou de valor Zero incompat veis com os pre os dos insumos e sal rios de mercado acrescidos dos respectivos encargos mesmo que a licita o n o tenha estabelecido limites m nimos exceto quando se referirem a materiais e instala es de propriedade do pr prio licitante para os quais ele renuncie parcela ou totalidade da remunera o O art 45 da Lei n 8 666 93 arrola os tipos de crit rios de julgamento que dever ser expresso no edital A regra geral a ado o do tipo ou crit rio de julgamento menor pre o Neste tipo o que se objetiva a vantagem econ mica na obten o da obra servi o ou compra sendo o objeto de rotina a t cnica uniforme e a qualidade padronizada Para tanto a Administra o n
357. r Art 37 caput da CF 338 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os equipamentos utilizados Princ pio de 04 s o adequados para atender efici ncia Ie as necessidades do setor e Art 37 do rg o caput da CF As solicita es dos pa 05 departamentos s o Art 37 I atendidas a contento i caput da CF Lei n Os equipamentos de 8 666 93 Art inform tica est o sendo 06 pd 73 Inc Il I recebidos por t cnicos com al nea b e capacita o adequada 1 E a Lei n 07 E exigida a garantia dos 8 666 93 Art equipamentos 56 H acompanhamento dos Principi rinc pio de servi os externos de efici ncia 08 manuten o dos Art 37 I equipamentos de eanit da CF inform tica put H orienta es quanto ao o 09 uso dos equipamentos de Art 37 i I ra 19 J inform tica caput da CF H um respons vel pela co 10 administra o da rede l gica Art 37 9 1 r 92 7 qe orgao caput da CF O acesso a Internet seguro ue e possuem ferramentas para Art 37 controle de conte do caput da CF 11 Princ pio de 12 Possui algum site ou servi o efici ncia dispon vel na Internet Art 37 caput da CF 13 Se possui servi o na Internet Princ pio de OTOL 339 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a velocidade de acesso efici ncia satisfat ria Art 37 caput da CF H acompanhamento das Princ pio de instala es el tric
358. r Neste caso quando sobrestado o exame o rg o do Sistema de Controle Interno deve dar ci ncia da ocorr ncia ao Tribunal de Contas do Estado Na ocorr ncia de eventos ou transa es subsequentes ao per odo examinado que pela sua relev ncia possam influir substancialmente na posi o financeira e patrimonial da unidade ou entidade examinada indispens vel que esses fatos sejam considerados em seu Parecer e Pr ticas de Comunica o Oral 382 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As apresenta es orais constituem se meio positivo e eficiente de comunicar os resultados de auditoria Sua versatilidade permite que sejam usadas n o somente quando da conclus o dos trabalhos mas tamb m durante seu andamento mantendo os gestores informados do andamento dos exames A utiliza o de apresenta es orais proporciona diversas vantagens pois em geral s o mais f ceis de preparar do que um relat rio al m disso as pessoas chegam mais facilmente ao assunto falando do que escrevendo e tendem a usar linguagem mais simples e direta Os auditores que conhecem o assunto conseguem muitas vezes mais facilmente expor oralmente em termos claros do que redigir A forma de apresenta o oral tamb m mais flex vel e pode ser prontamente adaptada a assuntos de complexidade variada Al m do mais podem ser acrescentados detalhes para satisfazer s audi ncias que possuem diferentes n veis de responsabilidade e de conhecimento
359. ra o em outras 80 e foram constatadas a execu o de 8 reconstru es e 37 restaura es com pend ncias 8 No relat rio do Tomador de Contas de xx xx xxxx s fls xxx a xXx onde os fatos est o circunstanciados est caracterizada a responsabilidade do Senhor Xxxxxx Xxxx Xxxxx fun o xxxx devido ao 104 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE n o cumprimento de parte do objeto pactuado no Conv nio n xxxx xx no valor original de R que corrigido monetariamente no per odo de xx xx xxxx a xx xx xxxx fls xxx e xxx atingiu a import ncia de R A inscri o de responsabilidade foi efetuada mediante a Nota de Lan amento n xxxxxxxxxx de 18 de xx xx xxxx fl xxx nesse valor 9 Observamos que o Concedente adotou as a es pr prias buscando o saneamento das irregularidades constatadas n o obtendo contudo o resultado esperado o que ensejou a instaura o da presente Tomada de Contas Especial Contudo relativamente s medidas administrativas com vistas apura o do dano quantificado do valor do d bito e correta identifica o do respons vel verificamos sua adequabilidade haja vista as situa es previstas no art xx da IN STN N 01 97 c c o disposto nos arts x da IN TCE N 004 04 10 No que se refere aos aspectos formais as pe as que integram os autos a seguir relacionadas encontram se revestidas das formalidades legais em conson ncia com o disposto no art xx da IN TCE n
360. rata se de uma esquematiza o das informa es relevantes do planejamento de uma auditoria O prop sito da matriz de planejamento auxiliar na elabora o conceitual do trabalho e na orienta o da equipe na fase de execu o uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistem tico e dirigido facilitando a comunica o de decis es sobre metodologia entre a equipe e os superiores hier rquicos e auxiliando na condu o dos trabalhos de campo A matriz de planejamento um instrumento flex vel e o seu conte do pode ser atualizado ou modificado pela equipe medida que o trabalho de auditoria se desenvolve CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os elementos abaixo comp em a Matriz de Planejamento de Auditoria e o quadro 01 mostra um exemplo contendo todos esses elementos e Quest o de Avalia o o elemento central na determina o de direcionamento dos trabalhos de auditoria das metodologias e t cnicas a serem adotadas e dos resultados que se pretende atingir Ao formular as quest es e quando necess rio as subquest es de auditoria a equipe est ao mesmo tempo estabelecendo com clareza o foco de sua investiga o e os limites e dimens es que dever o ser observadas durante a execu o dos trabalhos e Informa es Requeridas para se determinar o tipo de informa o que se pretende obter na coleta de dados os termos chave empregados na quest o de auditoria devem ser definidos e suas dim
361. rativo abaixo PROC N 000636 DIFEREN A PROC EM NE 01094 e PRODUTO AN LISE PROC N 002434 NE 04912 Desinfetante Floral 5 R 93 28 R 51 00 82 90 lts Sabonete L quido 20 R 136 00 R 35 00 288 57 lts 11 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Alvejante Texspar 50 R 219 00 R 42 00 421 42 lts Amaciante Texspar R 325 00 R 39 00 733 33 AM 50 Its Neutralizador Texspar R 403 00 R 41 00 882 92 AC 50 Its 2 2 4 Aquisi o de Combust veis Processos n 200x 0000 002435 Hist rico Aquisi o de Combust vel para consumo a servi o do Xxxxxxxx XX xxxxxxxxxx de Xambio Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 90 XXX XXXXXX Resultado da An lise Consta dos autos s fls x solicita o Comiss o de Licita o para dispensa de cota o pelo Sistema Internet quando a compet ncia para emiss o desse ato do ordenador de despesa conforme preceitua o art 31 do Decreto n 2 349 05 A Diretoria do xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Xambio s fls xx ao justificar o motivo da Nota Fiscal n 356 ter sido emitida na mesma data da Nota de Empenho registrou informa o de que o consumo do combust vel ocorreu no m s anterior ou seja antes mesmo da autua o do processo contrariando o disposto no art 60 da Lei n 4 320 04 2 2 5 Reconhecimento de Despesa Empresa Processo n 200x 0000 001647 D
362. recebimento do material ou a presta o do servi o correspondente atrav s de relat rio de recebimento especial ou simplificado no verso da respectiva nota fiscal fatura ou conta Relativamente aos reajustamentos de contratos o pagamento far se por meio de 2 dois tipos de faturas referentes a cada parcela uma normal correspondente pr pria presta o sempre referida a pre os iniciais e outra suplementar relativa ao valor do reajustamento devido podendo ambas as faturas tramitar conjuntamente a crit rio do rg o contratante e Pagamento O pagamento da despesa p blica s ser efetuado quando ordenado ap s sua regular liquida o A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente determinando que a despesa seja paga e s poder ser emitida em documentos padronizados por regulamentos de execu o da despesa Os instrumentos de operacionaliza o do pagamento via SIAFEM est o detalhados no item que trata do Sistema Financeiro neste Manual 223 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 2 1 3 4 Mecanismos de Execu o Or ament ria A execu o do or amento compreende a legalidade dos atos de que resultem a arrecada o da receita ou a realiza o da despesa o nascimento ou extin o de direitos e obriga es a fidelidade funcional dos agentes da administra o respons veis por bens e valores p blicos e operacionalizada pelos sistemas informatizados SIAT e SIAFEM Imedi
363. registrados na conta de aplica es financeiras conferem com os Art 85 e 89 avisos banc rios que Lei n o 70 comprovam as opera es de 4 320 64 aplica o e resgate As aplica es foram feitas sem preju zo de outros Art 89 Lei n compromissos mais 4 320 64 C C relevantes Existe segrega o de fun es de forma a evitar o controle Fa o Art 37 inc f sico financeiro e cont bil XVI CF 1 das transa es pela mesma pessoa SIAFEM Existe controle de processos Decreto de autuados Execu o C Or ament ria Decreto de Existe controle de acordos x as Execu o I conv nios e contratos a Or ament ria Existe controle de prazos para ATL ADN p para 01 97 STN c c presta o de contas de art 2 IN A 2 o conv nios 004 04 TCE Existe controle de presta o Art G9 Lein 4 320 64 c c de contas de suprimento de 92 Lejn 1 fundos ao 1 522 04 SIAFEM Existe controle dos processos Decreto de 9 IC a pagar Execu o Or ament ria Existe controle dos processos SIAFEM I NENE pagos Decreto de SIAFEM 18 Existe controle de despesas Decreto de 9 realizadas Execu o Or ament ria 19 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Execu o Or ament ria SIAFEM Existe controle de ordens Decreto de 9 banc rias canceladas Execu o Or ament ria Existe controle dos Restos a Rr Pagar processados e n o Sc 9
364. rela es entre a economia a efici ncia e a efic cia 358 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 13 Performance da Efici ncia Performance Economia Efic cia Fun o presta o de servi os Arrecada o de receitas Regulamenta o do Programa Fun es de e Opera es com Diferentes Resultados As opera es do governo abrangem uma grande variedade de formas de trabalho que vai de tarefas de escrit rio repetitivas a an lises intelectuais complexas e de trabalhos manuais a opera es automatizada com material dispendioso e uma tecnologia avan ada Pode ser dif cil medir a efici ncia de certas opera es com produtos n o similares Dentre este tipo de opera o existem o planejamento a elabora o da pol tica a pesquisa as fun es de consultoria suporte a administra o geral e a gerencia de projeto As opera es mensur veis t m muitos pontos em comum com as que s o dif ceis de medir Assim os dois tipos de opera o devem ser planejados or ados explorados acompanhados e controlados Habitualmente todas as opera es t m um cliente que recebe um servi o ou um produto A principal diferen a encontra se na dificuldade de se medir e avaliar a efici ncia a partir da raz o insumo produto A obriga o do administrador em ser cuidadoso na utiliza o dos recursos pertinente para todas as opera es inclusive aquelas cuja efici ncia medida com dificuldade
365. resa 354 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 2 11 3 Regras Metas Par metros Padr es e Indicadores O exame dos sistemas e das pr ticas gerenciais de um rg o ou entidade para determinar se eles est o levando em conta a efici ncia e avaliando tamb m o grau de efic cia obtido deve seguir fatores e pontos chaves da administra o Denota se que h diferen as fundamentais assim como similaridades entre o setor privado e o p blico As for as do mercado nem sempre se aplicam s opera es governamentais O custo a quantidade e qualidade dos produtos e servi os do governo n o s o normalmente determinados pelo jogo da oferta e da procura nem pela preocupa o de rentabilidade e competitividade que se encontra no setor privado As similaridades v m da obriga o de oferecer bens e servi os aos clientes Todavia os servidores p blicos t m a responsabilidade suplementar de se adaptar s pol ticas de ger ncia aplicadas ao Governo a objetivos de programas m ltiplos e s vezes contradit rios e a tipos de servi os definidos por lei Quest es de efici ncia podem aparecer em todos os programas atividades ou opera es do governo referentes produ o de bens ou a presta o de servi os para clientes internos ou externos assim como nas opera es de regulamenta o cumprimento de lei e recebimento de receitas As quest es de efici ncia aparecem com mais frequ ncia nas opera
366. rgo ou emprego p blico A contrata o ser precedida de expressa formal e justificada autoriza o dos Chefes dos Poderes do Estado devendo ser observada dota o or ament ria a disponibilidade financeira a comprova o dos danos ou preju zos que a aus ncia desses servidores possam causar e a justificativa do titular do rg o As contrata es por tempo determinado ser o feitas pela Secretaria da Administra o e ter o dura o de at 90 dias prorrog vel uma vez por igual per odo Os contratos tempor rios sujeitam se s normas de direito p blico s cl usulas estabelecidas nos respectivos contratos e s normas do Estatuto dos Servidores P blicos Civis do Estado que n o sejam exclusivas dos cargos de provimento efetivo e que n o contrariem o car ter tempor rio e transit rio dessa contrata o gt Processo de Capacita o dos Servidores o processo de aquisi o de conhecimentos correlacionados s atividades dos servidores com vistas sua forma o inicial instru o e 310 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE aperfei oamento Cabe Secretaria da Administra o o controle acompanhamento e a avalia o dos eventos de capacita o desenvolvidos na administra o direta e indireta independentemente da origem dos recursos A participa o do servidor em curso de capacita o funcional e outros eventos afins necess rio a para eventos realizados pelos rg os do executivo e
367. ria o Passiva representada pela classe 3 despesa Or ament ria quando se tratar de pagamento da despesa e 5 Resultado do Exerc cio quando se tratar de desincorpora es do ativo A nica exce o a essa regra o pagamento das obriga es financeiras em que a diminui o dos ativos sa da do recurso do banco ter como contrapartida do cr dito na Conta Banco o d bito de uma conta de Obriga es no Passivo Podemos citar como exemplo o pagamento da despesa or ament ria que pode ser resumida em termos de lan amentos como segue Despesa Or ament ria classe 3 a Bancos diminui o do ativo 268 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Um outro exemplo seria uma doa o concedida de um ve culo representada em termos de lan amento como segue Varia es Passivas classe 5 a Ve culos diminui o do ativo e Contas do Passivo As contas do Passivo est o dispostas no Plano de Contas em ordem decrescente de acordo com o grau de exigibilidade e compreendem os seguintes grupos a Passivo Circulante Compreende os dep sitos os restos a pagar as antecipa es de receita bem como outras obriga es pendentes ou em circula o exig veis at o t rmino do exerc cio seguinte b Exig vel a Longo Prazo S o as obriga es exig veis normalmente ap s o t rmino do exerc cio seguinte c Resultado de Exerc cios Futuros Compreende as contas representativas de receitas de exerc
368. rinc pio do Equil brio pelo princ pio do equil brio as despesas n o devem ultrapassar as receitas previstas para o exerc cio financeiro h Princ pio do Or amento Bruto este princ pio estabelece que todas as parcelas de receitas e despesas devem constar do or amento em seus valores brutos sem qualquer tipo de dedu es i Princ pio de N o Afeta o de Receitas segundo este princ pio nenhuma parcela da receita geral poder ser reservada ou comprometida para atender a certos e determinados gastos salvo exce es constitucionais 9 2 1 3 2 Receita P blica Receita P blica o recebimento de recursos financeiros efetuados por pessoas de direito p blico que podem dispor para atender cobertura das despesas necess rias aos investimentos s opera es e manuten o da administra o A receita p blica adv m da obriga o do governo de prover os meios e fins do Estado e tamb m da presta o de servi os direta ou indiretamente coletividade por meio da cobran a de tributos Essa 215 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE receita se efetiva pelo sistema de arrecada o dos recursos or ament rios e extra or ament rios auferidos na gest o e computados na apura o do resultado do exerc cio As cotas de receita arrecadada que uma entidade p blica deva transferir a outra incluir se o como despesa no or amento da entidade obrigada transfer ncia e como receita no or amento d
369. rmul rio cont nuo de quatro e tr s vias respectivamente contendo itens especiais de seguran a e controle de numera o sequencial composto por sete algarismos sendo o ltimo o d gito verificador 235 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE O DARE Mod 3 deve ser preenchido conforme as instru es contidas no Anexo IV da Portaria n 1 956 2001 e quando do pagamento ser entregue ao agente arrecadador em duas vias com a seguinte destina o 1 via comprovante do agente arrecadador 2 via comprovante do contribuinte e GNRE utilizado para recolhimento do ICMS devido por substitui o tribut ria apurado mensalmente por contribuintes de outros Estados nos termos de Conv nios ou Protocolos celebrados pelo Estado do Tocantins e outros Estados da Federa o constando no campo informa es complementares o n mero da nota fiscal a que se refere o respectivo recolhimento Conv nio ICMS 81 93 78 96 e 95 01 O agente arrecadador n o pode recepcionar documentos de arrecada o que contenham rasuras emendas ou omiss es que impossibilitem a captura das informa es por meio de c digo de barras ou de linha digit vel no padr o estabelecido pela FEBRABAN Somente as unidades arrecadadoras que n o possuam equipamentos de inform tica aptos ao recebimento do DARE com c digo de barras est o autorizadas a efetuar recebimento de receitas por meio do DARE Mod 2 sem as informa es nece
370. ro cargo inacumul vel falecimento ou promo o A exonera o a exclus o do servidor do servi o p blico que pode ocorrer a pedido do pr prio servidor se for est vel ou ex officio A ltima ocorrer quando se tratar de cargo em comiss o e fun es gratificadas quando n o forem satisfeitas as exig ncias do est gio probat rio quando o servidor empossado n o entrar em exerc cio no prazo legal ou quando n o forem satisfeitas as condi es de perman ncia no cargo por insufici ncia de desempenho A demiss o a exclus o do servidor do servi o p blico constituindo pena disciplinar decorrente da pr tica de il cito administrativo De aplica o casu stica a demiss o ato vinculado que poder ser praticado pela Administra o mediante pr vio processo administrativo em que seja assegurado ao servidor a ampla defesa ou pelo Poder Judici rio em processo regular A readapta o ocorre quando o servidor readaptado para outro cargo ficando seu cargo de origem sem titular 299 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A aposentadoria a passagem inatividade remunerada e pode ocorrer por invalidez compulsoriamente aos 70 anos e voluntariamente por tempo de servi o A promo o ocorre quando o cargo anteriormente ocupado pelo servidor fica sem um titular A remo o a realoca o do servidor de uma unidade para outra do mesmo rg o ou de um rg o para outro do mesmo Poder Ela ser de of cio
371. rr ncia De acordo com a lei de licita es e contratos arts 22 8 4 51 8 5 e 52 que admite essa modalidade de licita o para a elabora o de projetos as condi es devem ser fixadas no regulamento do concurso O regulamento pois que indicar a qualifica o exigida estabelecer as diretrizes e a forma de apresenta o do trabalho fixar as condi es de sua realiza o e os pr mios a serem concedidos designar a Comiss o Julgadora e dispor sobre o crit rio de julgamento Deve ser anunciado atrav s do edital com ampla divulga o pela imprensa oficial e particular com prazo m nimo de quarenta e cinco dias O concurso exaure se com a classifica o dos trabalhos e o pagamento dos pr mios n o conferindo qualquer direito a contrato com a Administra o A execu o do projeto escolhido ser objeto de nova licita o j agora sob a modalidade de concorr ncia tomada de pre os ou convite para realiza o da obra ou execu o do servi o 126 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 1 1 7 Leil o Leil o esp cie de licita o utiliz vel na venda de bens m veis e semoventes arts 22 8 5 e 53 da Lei n 8 666 93 e em casos especiais tamb m de im veis art 19 III da mesma lei A Administra o poder valer se de dois tipos de leil o o comum privativo do leiloeiro oficial onde houver e o administrativo propriamente dito O leil o comum regido pela legisla o federal
372. rrespondente despesa com montante perfeitamente conhecido cujo pagamento deva ser efetuado de uma s vez ap s sua regular liquida o b Empenho estimativo utilizado nos casos em que n o poss vel a determina o pr via do valor exato da despesa e geralmente de base periodicamente n o homog nea podendo o pagamento ser efetuado em uma nica vez ou em parcelas com base nos valores estimados e constantes dos cronogramas de pagamento em raz o dos servi os de telefonia gua energia el trica viagens reprodu o de documentos etc que costumam ser de natureza estimativas c Empenho global o utilizado para atender despesas com montante previamente conhecido e com pagamento parcelado tais como alugu is presta o de servi os por terceiros etc De acordo com o princ pio da anualidade ou seja de compet ncia pertencem ao exerc cio financeiro as despesas nele legalmente empenhadas S o credores do empenho da despesa a pessoa jur dica de direito p blico ou privado fornecedora de bens prestadora de servi os ou empreiteira de obras o profissional aut nomo prestador de servi os e a pr pria UG nos casos de Folha de Pagamento Suprimento de Fundos e Di rias Cada pessoa dos dois primeiros credores citados acima ao receber a 2 via da Nota de Empenho NE assume na forma das cl usulas contratuais o compromisso de fornecer os bens ou prestar os servi os discriminados nos prazos e condi
373. rt 34 Lei 14 avalia o dos servidores n 1 050 99 removidos provimento da vac ncia daa At 31233 pr e35 Lein 1 redistribui o dos cargos ba 1 050 99 p blicos H acompanhamento dos pagamentos das gratifica es em raz o da Art 36 8 16 substitui o dos titulares dos 2 Lei n cargos em comiss o de 1 050 99 dire o ou chefia ou fun o de confian a Art 37 a 41 Lei n A folha de pagamento 1 050 99 e 17 elaborada corretamente e em Legisla o tempo h bil observando as Federal reten es previstas em lei pertinente INSS e IRRF S o observadas as Cap tulo IlI 18 vantagens garantidas aos Lei n servidores 1 050 99 se z Art 81 a 84 As f rias s o gozadas e nas 19 Lein pagas corretamente 1 050 99 As licen as s o concedidas Cap tulo IV 20 aos servidores conforme Lei n disposi o legal 1 050 99 Os afastamentos dos Cap tulo V 21 servidores s o concedidos Lei conforme disposi o legal 1 050 99 As faltas justificadas s o Cap tulo VI 22 a 919 comprovadas com Lei n 325 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO documento leg timo e 1 050 99 fidedigno Na contagem do tempo de Cap tulo 23 servi o s o observadas as VII Lei n 9 I disposi o legais 1 050 99 Existe servidor mantendo sob sua chefia imediata Art 132 24 c njuge companheiro ou inciso VIII parente at o 2 grau civil a Lei
374. rvados os crit rios uniformes o m todo das partidas dobradas e as transa es e suas corre es nos termos dos dispositivos legais e princ pios cont beis aceitos gt Livros Cont beis Os livros cont beis s o os instrumentos utilizados para registro e escritura o das opera es da entidade ou empresa classificando se de acordo com a utilidade a natureza e sua finalidade e Utilidade Livros principais s o livros utilizados para o registro de todos os eventos do dia a dia da entidade ou empresa como ocorre com os livros Di rio e Raz o Livros auxiliares s o livros utilizados para o registro de eventos espec ficos como os livros Caixa Contas correntes Registro de Duplicatas e Raz o Auxiliar em UFIR al m de todos os livros fiscais que podem servir de suporte para a escritura o do Di rio e Natureza Cronol gicos s o aqueles em que os registros s o efetuados obedecendo rigorosa ordem cronol gica de dia m s e ano como o livro Di rio Sistem ticos s o todos os livros de escritura o destinados ao registro de eventos da mesma natureza com exce o do Di rio e Finalidade Obrigat rios exigidos pela legisla o comercial tribut ria e societ ria 255 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Facultativos livros que as entidades ou empresas utilizam sem que haja exig ncia legal Exemplos Livro Caixa exceto para as entidades que optarem pela tributa o com bas
375. rvi os aceit veis em vista de uma norma um objetivo ou um crit rio Utiliza o dos recursos Produ o de bens e para produ o de bens de servi os Recursos Humanos i Recursos Humanos Recursos Financeiros Recursos Financeiros Equipamentos Quantidade certa Equipamentos Instala es Instala es Informa es Procedimentos de Informa es Energia rabalho produtivos Energia Terrenos Terrenos e Qual a Rela o Entre Efici ncia Economia e Efic cia A efici ncia representa somente uma dimens o da performance de uma a o um programa ou de uma opera o de governo devendo observar se sensivelmente outras dimens es de rendimento principalmente a economia e a efic cia Para agir visando economia preciso obter recursos em quantidade suficiente e de qualidade satisfat ria com o m nimo custo Como a efici ncia revela o v nculo entre os insumos e os produtos os princ pios de efici ncia e de economia est o intimamente ligados A aquisi o econ mica dos recursos contribui para a efici ncia minimizando o custo dos insumos utilizados Mesmo que as quest es de efic cia coincidam com aquelas de efici ncia e as ultrapassem no cap tulo dos resultados e do impacto dos programas a economicidade est estreitamente ligada efici ncia pois trata se de um fator importante para se determinar o modo de atingir os objetivos do programa ao menor custo A figura 13 ilustra as
376. rvi os produzidos ou executados no mbito do programa em prazo definido para a consecu o do objetivo pretendido e A o o conjunto de opera es cujos produtos contribuem para os objetivos do programa podendo ser de natureza projeto atividade e opera o especial S o quatro os tipos de programas previstos no Manual T cnico de Or amento MTO a Programas final sticos b Programas de gest o das pol ticas p blicas c Programas de servi os ao Estado d Programas de apoio administrativo e Avalia o uma das etapas imprescind veis do processo de planejamento que consiste na aplica o dos indicadores estabelecidos no plano para medir os n veis de resultados Essa avalia o ser a feita pelo gerente do desempenho f sico e financeiro do programa sob sua responsabilidade b coordenada pelo rg o central de planejamento do conjunto de programas em rela o s estrat gias aos objetivos e diretrizes setoriais e aos macroobjetivos do Governo Os resultados da avalia o com periodicidade anual ser o empregados para manter informadas as unidades estrat gicas do Governo e as do Poder Legislativo quanto execu o do Plano bem como para orientar a elabora o dos projetos de LDOs e LOAs com base nos itens de efetividade efici ncia efic cia e economicidade Efetividade o item que demonstra o grau de consecu o do objetivo do programa mediante a obten o de dados que
377. s b Resultado Extra Or ament rio Abrange os decr scimos patrimoniais as interfer ncias ativas financeiras e patrimoniais e as muta es passivas de bens direitos e obriga es independentes da execu o or ament ria fatos modificativos e Contas de Resultado Aumentativo do Exerc cio O resultado aumentativo do exerc cio compreende os seguintes grupos de contas a Resultado Or ament rio Representa as receitas interfer ncias passivas financeiras e as muta es patrimoniais ativas resultantes da execu o or ament ria permutativas b Resultado Extra Or ament rio 271 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Abrange os acr scimos patrimoniais as interfer ncias passivas financeiras e patrimoniais e as muta es ativas de bens direitos e obriga es independentes da execu o or ament ria fatos modificativos c Resultado Patrimonial uma conta transit ria utilizada no encerramento do exerc cio para demonstrar a apura o do resultado patrimonial do exerc cio que poder resultar num super vit quando as varia es ativas forem maiores do que as passivas ou d ficit quando as varia es ativas forem menores do que as passiva e Tipo de Saldo As contas que comp em o Plano de Contas do Estado de acordo com a sua fun o apresentam saldo devedor ou credor importante destacar que algumas contas n o possuem tipo de saldo definido podendo de acordo com as circunst n
378. s informa es agregando sobretudo a sua experi ncia e vis o de conjunto dos rg os entidades sistemas atividades projetos e programas de governo a serem auditados sugerindo uma hierarquiza o e estabelecendo a sequ ncia dos trabalhos 1 1 2 2 1 Projeto de Auditoria Ao final da fase de planejamento procede se elabora o do Projeto de Auditoria que deve apresentar o detalhamento dos trabalhos a serem desenvolvidos contemplando os seguintes itens v objetivo da auditoria v per odo de realiza o dos exames v escopo ou alcance do exame v quest es de auditoria v crit rios de auditoria CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE v estrat gias metodol gicas a serem utilizadas estudo de caso pesquisa outras v m todos e t cnicas de obten o de dados entrevistas question rio observa o direta dados secund rios outros v m todos e t cnicas de an lise de dados estat stica an lise qualitativa an lise de conte do outros v pessoal t cnico envolvido v concurso de especialistas v cronograma de atividades v material necess rio v estimativa de custos O Projeto de Auditoria deve contemplar as decis es chave tomadas no que concerne aos objetivos escopo e metodologia assim como os fundamentos que respaldam as decis es devendo ser atualizado de maneira que reflita qualquer mudan a significativa efetuada durante a sua implementa o 1 1 2 2 2 Matriz de Planejamento T
379. s onde est o relacionados aos objetivos da contabilidade de custos sendo eles a avalia o de estoques o aux lio ao controle e a tomada de decis es e Princ pios de Custeio a Custeio Direto no custeio direto tamb m conhecido como custeio vari vel ou marginal a principal distin o de custos entre os custos fixos e os custos vari veis Somente os custos vari veis de produ o que incidem diretamente na elabora o de um produto de modo que os custos fixos de produ o s o tratados como custos do per odo indo diretamente para o resultado b Custeio Por Absor o Integral consiste na apropria o de todos os custos de produ o aos produtos elaborados de forma direta e indireta rateios c Custeio Por Absor o Ideal no custeio por absor o ideal todos os custos s o alocados aos produtos exceto os desperd cios e M todos de Custeio O M todo do Custo Padr o tem como fun o principal fornecer suporte para o controle de custos da institui o proporcionando um padr o de comportamento para os custos determinando antecipadamente os componentes do produto em quantidade e valor apoiada na utiliza o de dados de v rias fontes com validade para determinado espa o de tempo Dutra 1992 p 166 369 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE De acordo com Mattos 1998 h alguns crit rios a serem adotados na determina o do custo padr o Primeiro selecionar minuciosamente o material utili
380. s ao cargo Exerc cio o efetivo desempenho das atividades atribu das ao empossado O servidor p blico cumprir a jornada de trabalho fixada ao respectivo cargo observado os limites legais Os servidores ocupantes de cargo em comiss o ou fun o de confian a submetem se a regime integral com dedica o exclusiva Est gio probat rio o per odo compreendido entre o in cio do exerc cio e a aquisi o da estabilidade em que ser o analisadas por trinta e seis meses a aptid o e capacidade do servidor atrav s de avalia o especial de desempenho exigida apenas para os cargos de provimento efetivo Estabilidade a garantia do servidor nomeado em cargo de provimento efetivo que lhe garante a perman ncia no servi o p blico ap s tr s anos de efetivo exerc cio ou seja ap s aprova o do est gio probat rio S perder o cargo atrav s de senten a judicial transitada em julgada ou mediante processo administrativo disciplinar em que lhe seja assegurada ampla defesa ou ainda mediante reprova o em procedimento de avalia o peri dica de desempenho A readapta o a forma de provimento na qual o servidor passa a ocupar cargo ou fun o que lhe seja mais compat vel sob o ponto de vista f sico ps quico ou intelectual atendido o interesse p blico A revers o a forma de provimento mediante o qual o servidor aposentado por invalidez retorna a atividade por ter sido declarado insubsistentes os motivo
381. s at o dia 28 de 389 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE fevereiro de cada exerc cio financeiro e referir se movimenta o de recursos do exerc cio imediatamente anterior para os Projetos Programas custeados com recursos do Banco Interamericano de Desenvolvimento BID cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria Geral do Estado nos termos do Protocolo de Entendimentos firmado entre o Governo Estadual e aquele Organismo Internacional os demonstrativos financeiros e cont beis b sicos e complementares acompanhados das devidas notas explicativas nos modelos estabelecidos pelas diretrizes do Banco dever o ser encaminhados at o dia 31 de janeiro de cada exerc cio financeiro e referir se movimenta o de recursos do exerc cio imediatamente anterior e para os Projetos Programas custeados diretamente ou com custos compartilhados entre os executores estaduais e os Organismos Internacionais de Coopera o T cnica cuja auditoria esteja sob a responsabilidade da Controladoria Geral do Estado conforme Termos de Refer ncia acordados entre as partes os demonstrativos financeiros nos moldes dos utilizados pelos escrit rios centrais desses organismos dever o ser encaminhados at o dia 31 de janeiro de cada exerc cio financeiro e referir se movimenta o de recursos do exerc cio imediatamente anterior b o relat rio de auditoria em projetos co financiados pelo Banco Mundial BIRD dev
382. s autos as c pias dos documentos necess rios comprova o da devolu o do saldo n o utilizado V rios pagamentos de di rias foram feitos por servidor sem a compet ncia comprovada por ato de delega o conforme exig ncia do art 3 al nea a do Decreto n 2 062 04 Exemplo fls xx XX XXX XXX XXX XXXX XXXX etc O per odo informado no formul rio de concess o de di rias folha xxx correspondente a 0 5 meia di ria n o condiz com o pagamento efetuado de 1 5 uma di ria e meia caracterizando inobserv ncia do art 52 1 da Lei n 1 050 de 10 de fevereiro de 1999 Os atestos das despesas comprovadas nos presentes autos n o evidenciam de modo efetivo o verdadeiro destino e finalidade das mesmas em especial no que diz respeito identifica o do benefici rio H ind cios de que foram feitas despesas antes da autua o do processo e libera o dos recursos em vista da exist ncia de v rias notas fiscais referentes aquisi o de mercadorias com as mesmas 87 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE especifica es hortifrutigranjeiros e mesma data xx xx xx em descumprimento ao art 19 do n Decreto 2 349 05 combinado com o art 4 da RN 007 95 H omiss o nos documentos de despesas de dados necess rios identifica o dos ve culos tais como placa modelo e quilometragem fis x xxx e x xxx contrariando o disposto no art 19 1 da RN 007 95 do TC
383. s conclus es ou achados de auditoria crit rio objetivos ou metas fixadas por lei por regulamento ou pela 20 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE administra o condi o a situa o existente identificada e documentada durante os trabalhos causa raz es do mau ou bom desempenho observado efeito as reais consequ ncias da diferen a constatada pela equipe entre condi o e crit rio e M todos de Coleta de Dados os m todos mais utilizados s o entrevista question rio enviado pelo correio observa o direta e utiliza o de dados secund rios Ao se optar por um m todo de coleta de dados deve se considerar primeiramente a conveni ncia de que sejam utilizados instrumentos que obede am ou n o a um padr o pr elaborado estruturado e M todos de An lise de Dados alguns m todos anal ticos t m sido desenvolvidos para examinar quest es relativas ao processo de gest o organizacional e inserem se portanto no contexto das auditorias em programas A verifica o das metas de desempenho por exemplo um aspecto essencial de uma auditoria em programas e Limita es a equipe de auditoria deve especificar as limita es inerentes estrat gia metodol gica adotada as caracter sticas das informa es que se pretende coletar e s condi es operacionais de realiza o dos trabalhos Quanto estrat gia metodol gica deve se considerar que n o h uma estrat gia tima ou ideal mas apenas aque
384. s constantes dos autos que determinados itens de concorrentes estavam ofertados em valor inferior ao da aquisi o realizada como no caso do Processo 000563 no valor de R 0 000 00 que em 4 itens o pre o ofertado pelo concorrente representava economia de R 0 000 00 Tamb m n o foi considerada a informa o do xxxxxxxx xx xxxxxxxxxx de Gurupi s fls x e xx do Processo 000777 de que o consumo dos produtos da XXXXXX para surtir efeito maior tornando o processo de limpeza mais oneroso e de baixa qualidade provocando manchas no piso A justificativa do xxxxxxxx xxxxxxxx xx Para so do Tocantins s fls xx do Processo 000587 afirmando que os produtos s o utilizados em consigna o com o fornecedor XXXXXX sugere que os mesmos s o consumidos antes mesmo da autua o do processo de compra o que inviabiliza o procedimento normal de concorr ncia contrariando o disposto no art 3 8 1 inciso da Lei n 8 666 98 A data da elabora o do or amento da empresa selecionada XXXXXX s fls x do Processo 000654 posterior s datas insertas no Anexo Ill na ND e na solicita o de libera o para compra direta MEMO n xx 200x da Diretoria de Administra o onde nestes constam o exato valor R 0 000 00 do or amento que naquela data ainda n o havia sido elaborado sugerindo ind cio de direcionamento da compra e utiliza o dos produtos antes da montagem do processo 76 CONTROLADORIA GERAL DO E
385. s da aposentadoria pela Junta M dica Oficial do Estado 297 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE A reintegra o a forma de provimento em que o servidor reinvestido ao cargo anteriormente ocupado do qual foi desprovido mediante a anula o administrativa ou judicial do ato demission rio A recondu o a forma de provimento onde o servidor efetivo est vel retorna ao cargo anteriormente ocupado se for inabilitado em est gio probat rio relativo a outro cargo ou se vier a perd lo por reintegra o do ocupante anterior O aproveitamento a forma de provimento onde h o reingresso do servidor em disponibilidade quando haja cargo vago de natureza e vencimento compat veis com o anteriormente ocupado A disponibilidade ocorre com a cessa o do exerc cio do servidor no cargo em virtude de sua extin o ou declara o de sua desnecessidade at seu adequado aproveitamento em outro cargo O servidor em disponibilidade receber sua remunera o proporcional ao tempo de servi o e Avalia o Especial de Desempenho do Servidor O sistema de avalia o tem a finalidade de apurar se o servidor apresenta condi es para o exerc cio do cargo observando se os aspectos relacionados moralidade assiduidade disciplina e efici ncia O processo de avalia o ser conduzido por comiss es institu das pelo titular da pasta de cada unidade da Estrutura B sica do Poder Executivo sendo composta por tr s membros e te
386. s evid ncias e conclus es A comunica o oral possibilita confirmar ou eliminar os posicionamentos iniciais Atributos da Comunica o Verbal os agentes p blicos em atividades de auditoria devem ter habilidade no trato com os agentes envolvidos no processo de avalia o e acompanhamento de uma gest o e em comunicar se de maneira eficaz Para tanto considera se atributos da comunica o verbal a Cortesia b Objetividade c Concis o 385 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE d Tempestividade 10 4 Normas Relativas Audi ncia do Auditado Os auditores designados para a realiza o dos trabalhos de auditoria dever o obrigatoriamente durante os trabalhos de campo dar conhecimento das ocorr ncias identificadas aos respons veis pelas reas auditadas solicitando destes os devidos esclarecimentos e manifesta es formais sobre as constata es preliminares considerando a necessidade dos gestores p blicos de terem assegurada em tempo h bil a oportunidade de apresentar suas avalia es a respeito dos trabalhos realizados pelo Sistema de Controle Interno bem como de apresentar esclarecimentos adicionais ou justificativas a respeito dos atos e fatos administrativos sob sua responsabilidade no pleno exerc cio de seu direito de defesa conforme o caso Conclu dos os trabalhos de campo ap s os esclarecimentos apresentados pelas reas auditadas o titular do rg o do Sistema de Controle Interno respons v
387. s f sicas O segundo dever conter uma avalia o dos passivos e dos riscos que possam afetar as finan as do ente federado al m de uma descri o das medidas que dever o ser adotadas caso os riscos sejam confirmados 213 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 9 2 1 3 Planejamento Operacional o instrumento de gest o que na forma da lei determina as unidades or ament rias e delimita seus cr ditos por categoria de programa o em compatibilidade com o plano plurianual e a lei de diretrizes or ament rias detalhando a receita e a despesa em seu menor n vel de execu o e discriminando os recursos or ament rio financeiros necess rios realiza o das a es priorizadas Esse instrumento de gest o denominado de LOA Lei Or ament ria Anual compreender por meio da discrimina o das fontes de recursos na conformidade dos princ pios or ament rios das metas e das prioridades estabelecidas pela LDO a o or amento fiscal b o or amento de investimentos das empresas em que o estado detenha a maioria do capital social com direito a voto e c o or amento da seguridade social abrangendo todos os rg os e entidades a elas vinculadas 9 2 1 3 1 Princ pios Or ament rios Os princ pios or ament rios s o regras basilares do processo de estima o da receita e fixa o da despesa que constituem o or amento p blico Os princ pios fundamentais do or amento p blico s o a Princ pi
388. s levantados no planejamento da auditoria marco l gico insumo produto ou condi es ambientais Alcance ou abrang ncia da auditoria Fontes de crit rios Procedimentos e estrat gias metodol gicas Limita es Resultado da Auditoria Formaliza o do processo Aprecia o das contas por outras institui es de auditoria Unidades internas de execu o organiza o e avalia o das atribui es Avalia o de desempenho Circunst ncias espec ficas tendo como t tulos ou subt tulos a denomina o dos achados de auditoria Acompanhamento das auditorias anteriores Conclus o Anexos 63 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 8 3 4 1 Modelos de Pap is de Trabalho e Relat rios gt Pap is de Trabalho O papel de trabalho o documento utilizado para orientar a realiza o dos trabalhos a serem desenvolvidos e a elabora o dos relat rios conforme modelo abaixo PAPEL DE TRABALHO RG O OU ENTIDADE OBJETO DE AVALIA O LINHA DE PROCEDIMENTO DESCRI O DOS EXAMES E C LCULOS COMENT RIOS CGE NOTAS PARA REDA O DO RELAT RIO CONDI O FUNCIONAL 64 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CRIT RIOS EFEITOS RISCOS CAUSAS OPINI O DO RG O OU ENTIDADE CONCLUS O 65 CGE CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE RECOMENDA O gt Relat rios Os relat rios s o produtos das t cnicas de auditoria inspe o
389. s modalidades s o esp cies Por isso mesmo os preceitos gen ricos aplicam se a todas as modalidades e os espec ficos regem cada uma delas em particular As nossas esp cies de licita o t m caracter sticas pr prias e se destinam a determinados tipos de contrata o 9 1 1 2 1 Limites A escolha das modalidades concorr ncia tomada de pre os e convite definida pelos seguintes limites a Concorr ncia 1 obras e servi os de engenharia acima de R 1 500 000 00 2 compras e outros servi os acima de R 650 000 00 b Tomada de Pre os 1 obras e servi os de engenharia acima de R 150 000 00 at R 1 500 000 00 2 compras e outros servi os acima de R 80 000 00 at R 650 000 00 c Convite 119 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 1 obras e servi os de engenharia acima de R 15 000 00 at R 150 000 00 2 compras e outros servi os acima de R 8 000 00 at R 80 000 00 Quando couber convite a administra o pode utilizar a tomada de pre o e em qualquer caso a concorr ncia Quando se tratar de bens e servi os que n o sejam de engenharia a administra o pode optar pela nova modalidade de licita o denominada preg o que realizada em sess o p blica onde os licitantes apresentam suas propostas de pre o por escrito e por lances verbais independentemente do valor estimado da contrata o na disputa pelo fornecimento de bens ou servi os comuns tornando se
390. s n o s o v lidas Nestes casos pode ser til responder antecipadamente s obje es no pr prio relat rio preliminar e explicar como podem ser solucionadas as aparentes dificuldades 384 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Metodologia da Comunica o Oral deve se agendar reuni o com o gerente respons vel da rea auditada para a discutir detalhada e exaustivamente os impactos positivos e negativos encontrados b reformular as recomenda es c obter a a o do auditado Utilizar como guia as informa es constantes dos itens a seguir registrados e utilizar a formul rio Controle de Implementa o de Recomenda o Solu o Conclu dos os trabalhos de campo ap s analisar os resultados dos testes e firmar sua opini o a equipe de auditoria dever levar ao conhecimento do gerente respons vel da rea auditada os impactos da gest o apresentando separadamente os fatos positivos melhorias e economias e os fatos negativos falhas gastos evit veis excesso desperd cios preju zos e desvios fraudes Os impactos negativos expressos nos pontos de auditoria devem ser apresentados caracterizando se as causas fraquezas e consequ ncias para se possa negociar com o auditado a viabiliza o das recomenda es solu es consideradas oportunas e suficientes Finalidade da Comunica o Verbal no encerramento dos trabalhos de campo a equipe deve realizar com os gestores uma discuss o preliminar sobre a
391. sa ou da 177 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE inexigibilidade a sujei o dos contratantes s normas da Lei n 8 666 93 e altera es e s cl usulas contratuais Consta a cl usula do objeto Art 55 Lei n 04 e seus elementos 8 666 93 e 9 caracter sticos altera es Consta a cl usula do regime Art 55 Lei n 05 de execu o ou a forma de 8 666 93 e 9 fornecimento altera es Consta a cl usula das E Len so obriga es da contratante 966S aE CDE i altera es 07 Consta a cl usula das Art 55 Lei n C obriga es da contratada 8 666 93 Consta a cl usula do pre o e og S crit rios para Art 55 Lei n 9 reajustamento bem como 8 666 93 as atualiza es 09 Consta a cl usula das Art 55 Lei n otol do condi es de pagamento 8 666 93 Consta a cl usula da vig ncia com registro do prazo de in cio de etapas de Art 55 c c 10 execu o de conclus o de art 57 Lein 9 1 entrega de observa o e de 8 666 93 recebimento definitivo conforme o caso Consta cl usula da dota o r ament ri m dE od classifica o ANOS c a n funcional program tica e da E E T P 8 666 93 categoria econ mica pela qual correr a despesa Consta a cl usula das Art 55 c c 12 garantias para assegurar a art 56 Lei n T plena execu o quando 8 666 93 exigidas i Consta a cl usula das Art 55 c c 13 penalidades cab veis e os art 86 Lein
392. sificados em Fatos Permutativos Modificativos e Mistos 9 2 4 2 Contabilidade P blica A Contabilidade P blica o ramo da ci ncia cont bil que utiliza um plano de contas estruturado em quatro sistemas fechados e independentes or ament rio financeiro patrimonial e compensa o permitindo a gera o de contas e demonstrativos espec ficos que obedecem ao regime cont bil pr prio e aos crit rios do ativo e do passivo definidos pela Contabilidade Geral A Contabilidade P blica obrigat ria nas tr s esferas administrativas e no Distrito Federal e segue nos termos da Lei 4 320 de 17 de mar o de 1964 as normas gerais de direito financeiro para elabora o e controle dos or amentos e balan os da Uni o dos Estados dos Munic pios e do Distrito Federal A Contabilidade P blica registra a previs o da receita e a fixa o da despesa estabelecidas no Or amento P blico aprovado para o exerc cio escriturando a execu o or ament ria e apurando resultados entre a previs o e a realiza o das receita e despesas por meio da compara o e controle das opera es de cr dito da d vida ativa dos valores dos cr ditos e obriga es que evidenciam as varia es patrimoniais e mostram o valor do patrim nio 9 2 4 2 1 Plano de Contas Consiste na organiza o e na estrutura o das contas dos sistemas or ament rio financeiro patrimonial e de compensa o 260 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE co
393. sim o Hardware consiste na parte f sica da inform tica ou seja as coisas tang veis que se pode tocar Por m a parte mais importante 335 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE vem depois que o Software ou seja os programas que permitem que o computador fa a coisas teis 9 2 10 2 Software Tudo come a com o Sistema Operacional que o respons vel por controlar os v rios componentes do micro e fornecer uma base para os programas Isso permite que o programador se concentre em adicionar fun es teis sem ficar se preocupando com o tipo de placa de v deo placa de som ou outros componentes instalados Um exemplo de sistema operacional o Windows Para acessar a placa de v deo ou qualquer outro componente que se tenha instalado o sistema operacional precisa de um driver que um pequeno programa que trabalha como um int rprete permitindo que o sistema converse com os dispositivos da m quina O driver como se fosse a chave do carro pois sem ela n o poss vel entrar nem d a partida Comprar uma impressora ou scanner que n o possuem drivers como comprar um carro sem a chave Software Aplicativo um programa escrito para desempenhar fun es especificadas pelo usu rio final ou seja tem a fun o de resolver um determinado problema especifico O Word Excel e o Winzip s o exemplos de programas aplicativos Existem sistemas que trabalham com grande volumes de informa es que s o armazenadas atra
394. so das altera es propostas vencedoras inclusive registro de eventual manifesta o de licitante de que vai ou n o interpor recurso Consta manade Art 43 inc IV Lei n 38 p 8 666 93 e suas julgamento E altera es A ata de julgamento Art 109 8 1 c c art 39 do certame foi 44 1 Lei n 9 publicada em Di rio 8 666 93 e suas Oficial altera es Inexistindo publica o consta na ata de julgamento comunica o direta da intima o do resultado a todos os prepostos dos licitantes para efeito de prazo de recurso inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da Art 109 8 1 Lei n 8 666 03 e suas altera es 40 148 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Os eventuais recursos cas EV a 38 inc VIII Lei 41 foram julgados e 8 666 93 e suas juntados ao processo ER Os prazos de apresenta o e Art 109 Lei n 42 an lise dos eventuais 8 666 93 e suas recursos foram altera es observados Consta ato de Art 38 inc VII c c 43 homologa o e art 43 inc VI ambos 9 adjudica o do objeto da Lei n 8 666 93 e da licita o suas altera es Os atos administrativos foram praticados por agentes Requisitos 44 p blicos competentes Essenciais do Ato ou seja nomeados ou Direito Administrativo designados formalmente OBSERVA ES OCORR NCIAS QUESTION RI
395. sobre o assunto Quando a equipe sentir se com dificuldades de argumenta o e ou inibi o devem recorrer aos recursos visuais A apresenta o de gr ficos e outros recursos visuais oferece outras vantagens permite que as pessoas presentes reuni o com a equipe se utilizem de seus sentidos da vis o e audi o e formulem perguntas sobre os pontos duvidosos Orienta o Geral quanto aos Recursos Visuais Recursos visuais podem ser muito teis para ajudar na comunica o dos resultados nas apresenta es orais depoimentos e relat rios escritos Fotografias desenhos gr ficos mapas e fluxogramas tornam a apresenta o mais clara e proporcionam maior impacto do que palavras ou tabelas Tais recursos visuais podem enfatizar especialmente os pontos centrais dos resultados de auditoria e reduzir os detalhes da apresenta o oral e do relat rio final Para serem teis as ilustra es precisam relacionar se diretamente com o assunto e ajudar a identificar esclarecer ou enfatizar determinado dado 383 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Precisam tamb m ser de bom gosto e por vezes colocados perto do assunto em vez de serem inseridos em anexo Deve ser tamb m estudada a viabilidade de se efetuar uma apresenta o com recursos de transpar ncias ou outros meios de comunica o para fornecer melhor proveito consist ncia e entendimento de todo o pessoal participante da reuni o de comunica o Uma vez conclu d
396. sos e identificar as condi es existentes e confrontar Condi es X Crit rios A identifica o das condi es existentes realiza se pela aplica o objetiva das t cnicas de execu o As t cnicas de evidencia o ou de execu o s o destinadas a demonstrar quais as condi es existentes e Supervis o na Execu o dos Exames Por supervis o na Execu o dos Exames entende se a atua o orientativa na aplica o in loco dos procedimentos definidos no Programa de Trabalho Trata se do gerenciamento das opera es de campo A supervis o na Execu o dos Exames deve estar preocupada com a defini o das melhores fontes para obten o de evid ncias tendo em vista os resultados finais objetivamente pretendidos e Execu o de Exames Por Execu o dos Exames entende se a assun o de procedimentos t cnicos com vistas obten o dos elementos de prova evid ncia pertinentes relevantes teis e suficientes ao conhecimento do ambiente gerencial de uma Unidade audit vel tendo presente os objetivos definidos para o trabalho O auditor governamental no exerc cio de suas fun es ter livre acesso a todas as depend ncias do rg o ou entidade auditada assim como a documentos valores e livros considerados indispens veis ao cumprimento de suas atribui es n o lhe podendo ser sonegado sob qualquer pretexto nenhum processo documento ou informa o Quando houver limita o da a o do auditor
397. sos procedimentos que n o coadunam com a Administra o P blica contrariando princ pios como o da legalidade e da isonomia com cita es embasadas sempre na urg ncia e na emerg ncia para justificar aquisi es e servi os fora do rito pr prio da licita o O OB CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE Ocorre que vem se perpetuando a pr tica de dispensa de licita o para parcelas de uma mesma compra ou servi o que somadas supera o limite previsto na norma bem como de reconhecimento de despesas assumidas antes da autua o do processo como demonstra a an lise de processos dos meses de xxxxx e xxxxx 200x quando o impasse gerado em xxxxx 200x j havia se resolvido 2 2 Processos Analisados 2 2 1 Presta o de Servi os Aquisi o de Material Decis o da Justi a Federal Processos Analisados 001365 001395 001436 001448 001452 001453 001752 001830 001855 001856 001860 001867 001873 001951 001989 002083 002127 002128 002150 002184 002186 002211 002224 002331 002338 002344 002355 002358 002483 002484 002488 e 002489 Hist rico Pagamento de despesas com manuten o dX XXXXXXXXX XX XXXXXXXXXX em conformidade com as Decis es n s 39 2004 e 41 2004 da Justi a Federal Classifica o Or ament ria 00 000 0000 0000 Fonte 90 xxxx Xxxx Resultado da An lise N o consta dos processos os demonstrativos das Notas Fiscais de fornecedores de materiais e medicamentos adqu
398. sposi o do contribuinte e tem como fato gerador o exerc cio do poder 216 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE de pol cia taxas de fiscaliza o e inspe o a utiliza o efetiva ou potencial do servi o p blico espec fico e divis vel prestado ao contribuinte ou posto a sua disposi o taxa pela presta o de servi os A contribui o de melhoria corresponde ao nus imposto ao propriet rio que se beneficia por qualquer vantagem de ordem econ mica pela realiza o de obras p blicas tendo como valor o acr scimo resultante da valoriza o do im vel Por sua vez as esp cies de receita extra or ament ria n o est o previstas no or amento e correspondem a fatos de natureza financeira decorrentes da pr pria gest o p blica S o valores que entram nos cofres p blicos mas que ser o restitu dos em poca pr pria por decis o administrativa ou senten a judicial As receitas extra or ament rias mais comuns s o os valores em poder de Agentes Financeiros e Outras Entidades sal rios n o reclamados por servidores IIl consigna es e outras reten es n o pagas ou recolhidas no per odo IV as inscri es em restos a pagar e V os saldos em poder dos Fundos Especiais Os crit rios de classifica o da receita quanto sua natureza e respectivos c digos bem como quanto s fontes de recursos est o definidos e detalhados no respectivo C digo Tribut rio e no Manua
399. ss rias ao reconhecimento dos dados em codifica o e Regras de Captura dos Dados da Arrecada o O DARE poder ter tr s formas para captura dos dados da arrecada o sendo a COM C DIGO DE BARRAS pr emitido automaticamente pela SEFAZ caso em que o Banco efetuar a leitura tica do c digo de barras b COM LINHA DIGIT VEL nos DARE s Mod 1 e Mod 2 emitidos automaticamente pela SEFAZ em que o Banco dever digitar o c digo da linha digit vel 236 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE c SEM C DIGO DE BARRAS E SEM LINHA DIGIT VEL emitido de forma manual pela SEFAZ nas opera es de tr nsito ou nas Coletorias da Receita Estadual e pelos contribuintes A GNRE poder ter duas formas para captura dos dados da arrecada o sendo a COM C DIGO DE BARRAS pr emitido automaticamente pelo contribuinte em que o Banco efetuar a leitura tica do c digo de barras b SEM C DIGO DE BARRAS E SEM LINHA DIGIT VEL e Procedimentos de Comunica o Banco SEFAZ Os dados da arrecada o dever o ser criptografados com alta seguran a e transmitido atrav s do Sistema de Transmiss o de Movimento X 400 denominado ENVIA da Embratel sendo rejeitado nos casos que ocorra qualquer cr tica e Recebimento dos Caixas da Rede Banc ria Os documentos de arrecada o sem c digo de barras ser o autenticados pelos caixas dos Bancos credenciados que far o captura na boca do caixa das informa es constant
400. st o que torna efetiva a pol tica de recursos humanos dos Poderes aos servidores p blicos efetivos e 311 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE est veis e gerido pela Secretaria da Administra o que atrav s de Comiss o de Gest o Enquadramento e Progress o CGEP acompanha e aprecia os atos relativos ao enquadramento bem como s progress es horizontal e vertical e Defini es As seguintes defini es s o consideradas para efeito do PCCS a Cargo p blico efetivo o cargo de carreira escalonado em classes e provido atrav s de concurso p blico b Classe o agrupamento de cargos da mesma profiss o com id nticas atribui es responsabilidades e vencimentos e s o os degraus de acesso na carreira As classes s o representadas por algarismos romanos dispostos verticalmente na tabela de subs dios c Refer ncia indica a posi o do servidor p blico quanto ao subs dio representada por letras dispostas horizontalmente na tabela de subs dios d Carreira o agrupamento de classes da mesma profiss o ou atividade com aumento gradativo de responsabilidade escalonadas segundo a hierarquia do servi o para acesso privativo dos titulares dos cargos que a integram Os lugares da classe superior s o reservados aos ocupantes elevados da imediatamente inferior e recebem o nome de cargos de carreira Certas classes entretanto ficam isoladas n o se dispondo em s ries da mesma profiss o e s o ch
401. sta c pia do ato de Art A z inc XIV designa o do respons vel pela IN TCE I aplica o gestor ou executor 004 04 203 11 12 Foi encaminhado por c pia ao Art 58 TCE o termo de conv nio quando par grafo 13 i se ACI IC o valor do repasse for superior a nico RI modalidade licitat ria de convite TCE 14 15 16 17 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Consta c pia do parecer emitido pelo conselho fiscal ou consultivo sobre a aplica o dos recursos quando for o caso Consta explicativos dos equipamentos e materiais permanentes quando se tratar de aquisi o destes Existe parecer emitido unidade t cnica do rg o ou entidade Concedente do conv nio nos termos do 1 do art 2 desta Instru o Normativa Consta relat rio emitido dirigente da unidade repassadora e certificado do rg o de controle interno contendo informa es irregularidades ou eventualmente c pia dos prospectos pela pelo H comprova o do exerc cio pleno da propriedade do im vel mediante certid o de registro no cart rio de im vel quando o termo objeto a execu o de obras ou benfeitorias no mesmo pactuado tiver por Consta c pia do instrumento de ci ncia Assembl ia Legislativa C mara ou Municipal respectiva notas Constam referentes ao rol da pertinente entidade quando for inform lo e n o explicativas legisla
402. stadual ou entidades externas no mbito do Estado com carga hor ria de at 60 horas dever ser autorizado pelo dirigente do rg o de sua lota o b para eventos realizados no mbito estadual com carga hor ria superior a 60 horas dever ser autorizada pelo Secret rio da Administra o c para eventos realizados fora do Estado ou para participa o em cursos de p s gradua o dever ser autorizada pelo Governador do Estado Al m da autoriza o exigida ainda dever ser observada a programa o or ament rio financeira Caso n o seja observada a exig ncia da autoriza o acima o gestor da unidade de lota o do servidor ser responsabilizado respondendo pelo ressarcimento das despesas realizadas ou que venham a realizar se al m de implicar o desconto na remunera o do servidor dos dias de falta ao servi o anotando se a irregularidade no dossi do servidor sem preju zo das san es administrativas O servidor dever comparecer no m nimo em 80 das atividades do evento para que seja feita a certifica o N o sendo observada a porcentagem m nima de carga hor ria exigida o servidor ficar impedido de participar de eventos de capacita o funcional por seis meses salvo for a maior justificada pelo dirigente do rg o de lota o do servidor gt Plano de Cargo Carreiras e Subs dios dos Servidores P blicos do Quadro Geral do Poder Executivo PCCS o conjunto de instrumentos de ge
403. t e Servidor de Internet Intranet O termo provedor tem dois diferentes enforques na inform tica Um deles com rela o ao acesso Internet ou seja uma entidade espec fica que fornece ou prov o acesso de um usu rio a grande rede Um exemplo de provedor de Internet seria UOL ou TERRA J o outro enfoque seria por exemplo com rela o ao Estado onde determinada secretaria prov o acesso de servidores a seus sistemas espec ficos agindo assim como provedora do servi o ou sistema 9 2 10 5 Seguran a O surgimento das redes de computadores e principalmente da Internet trouxe muitos benef cios e comodidades Contudo surgem tamb m s rios problemas de seguran a Uma das causas desses problemas o fato de pessoas n o autorizadas terem acesso a sistemas e ou informa es restritas importante sempre questionar sobre a presen a de sistemas antiv rus e firewall Por fim o aplicativo firewall tem como fun o principal proteger a rede interna contra acessos vindo da Internet filtrando tudo que entra e sai da rede coorporativa ou de um computador de um usu rio dom stico QUESTION RIO DE VERIFICA O 29 Sistema de Inform tica Verificar se Excelente ltimo Regular PJrec rio BASE QUALIDADE N PROCEDIMENTO N O SIM LEGAL E IO R P 01 Existe servidor designado i P na C TC para responder pelo setor 1 050 99 Princ pio de 02 A estrutura f sica atende as efici ncia necessidades do seto
404. t 7 08 a es desenvolvidas e os D to n objetivos estabelecidos ad 2 829 98 As a es realizadas atingiram Art 165 1 09 ao p blico alvo estabelecido CFcicart 7 no objetivo Decreto n 226 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE E DR DP f RR RR As metas previstas nos 10 Programas e nas a es foram Art 165 8 2 9 alcan adas no prazo CF estabelecido or Art 2 i Cs um indicador VI o n o i 2 829 98 Os indicadores permitem RE da a Art 2 inc aferir a efici ncia efic cia e economicidade das a es Vi Decrato n 12 S0 S 2829 98 cle levando se em conta os art 165 8 l e resultados quantitativos Il CF qualitativos Cada programa est Art 2 13 mensurado por indicadores VI RE n espec ficos 2 829 98 Existe a indica o da f rmula mem ria de c lculo e data Art 2 inc 14 de apura o do ndice de VI Decreton 9 1 avalia o dos objetivos do 2 829 98 programa Art 11 16 sa controle dos pedidos de o E CTC r ditos Adicionais i art 167 inc V e VI CF Os pedidos de cr ditos adicionais demonstram o Art 167 inc 17 impacto dos resultados Ve VI CFcic esperados com as altera es art 16 LRF solicitadas EI Art 16 LRF H controle das redu es Scart 11 18 cancelamentos por categoria Decreto n 9 TC de programa o 2 829 98 c c art 167 inc
405. t Invent rios Rotativos As contagens s o efetuadas com maior frequ ncia distribu das ao longo do ano por m concentradas cada vez em menor quantidade de itens proporcionando redu o na dura o da opera o e melhores condi es de an lise das causas de ajustes visando ao melhor controle gt Prepara o para o Invent rio Uma boa prepara o para o invent rio imprescind vel para a obten o de bons resultados devendo ser providenciados 289 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a defini o dos convocados e dos locais de trabalho datas e hor rios b meios de registro de qualidade e quantidade adequada para uma correta contagem c rean lise da arruma o f sica d esclarecimento sobre o m todo da tomada do invent rio e atualiza o e an lise dos registros f mapa da documenta o e movimenta o de materiais a serem inventariados gt Contagem do Estoque Todo item do estoque sujeito ao invent rio deve ser contado duas vezes Se a primeira contagem n o conferir com a segunda faz se necess rio uma terceira contagem por equipe diferente da que contou anteriormente gt Reconcilia es e Ajustes O setor envolvido no controle de estoque deve providenciar justificativas para as varia es ocorridas entre o estoque cont bil e o inventariado Ap s aprova o do ajuste do invent rio deve ser emitida rela o autorizando os ajustes devidos 9 2 6 7 Avalia o de Desempenho A
406. t rio de Gest o de que trata a IN n 006 93 TCE aponta os n veis de resultados quanto efetividade dos programas e efici ncia dos projetos atividades processos e produtos desenvolvidos com base nas metas e nos indicadores estabelecidos no PPA 200x 200x 6 1 1 As metas est o compreendidas em 1 um programa de apoio administrativo 1 um programa de previd ncia social xx programa final stico e um xx programa de gest o de pol ticas p blicas envolvendo um total de xx a es de natureza atividade e xx de natureza projeto 6 1 2 No que se refere ao cumprimento das metas previstas nos programas e suas a es as demonstra es indicam a realiza o de xx a es 6 1 3 Quanto s a es implementadas a avalia o dos resultados baseou se nos ndices de gest o or ament rio financeira e de produtividade explicitando um xxxx grau de efici ncia 6 1 4 N o houve registro de transfer ncia de recursos financeiros nem recebimento de recursos da Uni o 7 No que pertine a for a de trabalho foi informado como demonstrados s fls xx que o quadro de pessoal registra somente uma despesa l quida com aposentados pensionistas e serventu rios da justi a no valor de R 69 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 8 Com essas considera es tendo em vista que n o foram evidenciados atos e fatos da Gest o em apre o que pudessem comprometer ou causar preju zo ao Er rio Estadual opinamos pela REGULARIDADE das
407. t 15 c c 16 controle e manuten o dos art 17 IN ve culos bem como n 1 99 avalia o de conduta dos respectivos motoristas feita avalia o de 17 desempenho dos motoristas ps o quanto ao uso dos ve culos S o observadas as 18 veda es aos condutores de p eu ve culos oficiais Os ve culos da garagem s o 19 liberados mediante Art 11 IN requisi o pr pria n 1 99 devidamente assinada pelo 329 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE respons vel o E feita vistoria peri dica nos Art 12 IN 20 ve culos e sua n 1 99 documenta o Os controles de ve culos s o 21 feitos de forma pr ba 1 informatizada H estabelecimento de cota 22 de combust vel para cada ja o I rg o ou entidade H constantes altera es da 23 cota inicial estabelecida para ns a I o consumo de combust vel Existe controle de utiliza o 24 de ve culos que permita um Fa monitoramento eficaz Existem ve culos 25 considerados ociosos Art 15 IN inserv veis e n 1 99 antiecon micos O controle de utiliza o de ve culos que registre o hor rio da sa da e entrada o Art 12 IN destino o usu rio a n 1 99 autoriza o da chefia e a quilometragem percorrida Em caso de uso irregular do ve culo oficial foi promovida Art 11 IN sindic ncia e instaurado n 1 99 C inqu rito ad
408. ta o relativa Art 29 Lei n CT regularidade fiscal 8 666 93 Consta documenta o relativa Art 30 Lei n 15 qualifica o t cnica quando 9 1 8 666 93 for o caso Consta documenta o relativa Art 31 Lei n 16 qualifica o econ mico 9 8 666 93 financeira quando for o caso Consta rela o do rol dos profissionais t cnicos Art 1383 especializados nas reas FR 17 Lei n relacionadas ao objeto da 8 666 93 contrata o quando for o caso i S 3 N nstam na at Constam na ata Art 38 Inc V circunstanciada os nomes dos l 18 c c art 43 Lei licitantes e dos seus a n 8 666 93 representantes legais an lise 171 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO dos documentos de TT habilita o e das propostas Consta ato de homologa o e Art 38 Inc VII 19 adjudica o do objeto da clcart43 Lei licita o n 8 666 93 Art 38 Inc 20 Consta original do convite ou c c art 40 e oc edital 47 Lei n 8 666 93 Consta c pia do termo de ad guia 21 contrato e publica o do Pi ado 1 extrato quando for o caso oo 8 666 93 Consta encaminhamento por Art 12 IN 22 c pia do contrato ao TCE 004 02 TCE 9 1 quando for o caso e o eo em A uanto a Re a dos amea as Te Ea Ra E n 8 666 93 servi os Foi indicado o servidor Art 67 c c art respons vel pelo 73 inc 24 acompanhamento e
409. tas do respons vel Especificamente para a tomada de contas especial o processo dever conter ainda conforme o art 5 da IN n 14 03 o seguinte ficha de qualifica o do respons vel indicando a nome b CPF Cl c endere o residencial profissional e n mero de telefone d cargo fun o e matr cula se servidor p blico termo formalizado da aven a quando for o caso Ill demonstrativo financeiro de d bito indicando a valor original b origem e data da ocorr ncia c parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento se for o caso 38 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE X c pia do relat rio da comiss o de sindic ncia ou de inqu rito se for o caso XI c pia das notifica es da cobran a expedidas ao respons vel XII outras pe as que permitam ajuizamento acerca da responsabilidade ou n o pelo preju zo O Regimento Interno do Tribunal de Contas tamb m tratando dos processos da tomada de contas e tomada de contas especiais art 63 e 64 apresenta como elementos e informa es indispens veis na sua composi o os relat rios de comiss o de sindic ncia ou de inqu rito quando for o caso a correta identifica o do respons vel ou respons veis a adequada apura o dos fatos com indica o das normas e regulamentos eventualmente infringidos outros dados que permitam a aferi o quanto responsabilidade ou n o pelo preju zo apurado
410. ticipantes da cota o nacional de pre os 94 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e exist ncia de v rios lances vencedores suspensos por estarem pendentes de decis o em grau de recurso principalmente com rela o ao crit rio estipulado no Edital para verifica o do percentual 50 de endividamento das empresas O Preg o sob refer ncia com 501 itens e presen a de 07 empresas concorrentes foi realizado no per odo de xx xx a xx xx xxxx A expressiva quantidade de itens desertos e de lances declarados inaceit veis redundou em baixo resultado n o alcan ando 20 de aproveitamento 2 4 Da Inspe o na Central de Pre os A equipe da Central de Pre os da Secretaria d composta de 08 servidores sendo 07 auxiliares assessores e 01 coordenador instalados em uma sala servida de todos os aparelhos e equipamentos necess rios ao desempenho da atividade A Central possui cadastro da maioria das empresas do Pa s que s o permanentemente contatados para fornecimento dos pre os dos produtos os quais s o repassados via internet e confirmados por fax com assinatura do respons vel pela empresa Os dados s o consolidados em uma Planilha denominada Mapa de Cota o onde consta para cada lote a descri o do produto o n mero e a data da proposta a marca ofertada o prazo de entrega o prazo para pagamento a forma de acondicionamento volume a quantidade o valor unit rio e o valor total Observa se contu
411. tilizando se necessariamente de uma medida de desempenho do sistema chamada padr o f retroalimenta o realimenta o ou feedback pode ser considerado como a reintrodu o de uma sa da por meio de um processo de comunica o que reage a cada entrada de informa o incorporando o resultado da a o resposta desencadeada mediante novos dados os quais afetar o seu comportamento subsequente e assim sucessivamente Os componentes de um sistema podem ser visualizados na figura abaixo Figura 05 Componentes de um Sistema Entradas Os sistemas utilizados pela administra o s o objetos da fiscaliza o interna auditoria sendo os principais identificados neste manual na forma de suas denomina es pr prias a seguir 206 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE a Sistema de Or amento Programa b Sistema de Arrecada o c Sistema de Administra o Financeira d Sistema de Contabilidade e Sistema de Patrim nio f Sistema de Almoxarifado g Sistema de Recursos Humanos h Sistema de Transportes i Sistema de Compras j Sistema Tecnol gico e de Informa o k Sistema de Avalia o do Desempenho Institucional Outros Sistemas Gerenciais 9 2 1 Sistema de Or amento Programa O sistema or ament rio compreende o conjunto de normas princ pios e procedimentos que orientam as diretrizes os objetivos e as metas da administra o p blica para a formula o e elabora o dos planos regiona
412. to de delega o dever indicar com precis o a autoridade delegante delegada e o objeto da delega o observando a exist ncia de regimento estatuto e organograma adequados onde a defini o de autoridade e consequentes responsabilidades sejam claras e satisfa am plenamente as necessidades da organiza o e b manuais de rotinas procedimentos claramente definidos que considerem as fun es de todos os setores do rg o entidade A Segrega o de Fun es deve prever a separa o entre fun es de autoriza o aprova o de opera es execu o controle e contabiliza o das mesmas de tal forma que nenhuma pessoa detenha compet ncias e atribui es em desacordo com este princ pio CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE As Instru es Formalizadas s o indispens veis para que as a es procedimentos e instru es sejam disciplinadas e formalizadas atrav s de instrumentos eficazes ou seja claros e objetivos e emitidos por autoridade competente Os Controles sobre as Transa es s o imprescind veis para estabelecer o acompanhamento dos fatos cont beis financeiros e operacionais objetivando que sejam efetuados mediante atos leg timos relacionados com a finalidade do rg o entidade e autorizados por quem de direito A Ader ncia a Diretrizes e Normas Legais necess ria para a exist ncia no rg o entidade de sistemas estabelecidos para determinar e assegurar a observ ncia das diretrizes p
413. torizar a cobran a judicial da d vida por interm dio da Procuradoria de Justi a ou outro rg o que a lei indicar 7 4 Avalia o de Resultados A avalia o de resultados um instrumento de acompanhamento t cnico permanente que consiste na aplica o de crit rios m todos par metros e procedimentos orientados para tratamento medi o e transforma o de dados em informa es gerenciais analisando a estrutura da organiza o o desempenho funcional dos sistemas operacionais administrativos e dos automatizados a execu o dos programas e das a es de governo bem assim os indicadores de qualidade dos processos servi os e produtos ofertados pela Administra o P blica aos seus clientes interno e externo Uma avalia o de resultados permite informar ao governo se os rg os administram os recursos considerando a efetividade a efici ncia a efic cia e economicidade Pode igualmente ajudar os rg os direta ou indiretamente a identificar as possibilidades de oferecer servi os melhores e maiores a um custo id ntico ou inferior Mais especificamente uma avalia o de resultados pode a tornar os administradores e servidores empregados mais sens veis obriga o de ter sempre em mente a efici ncia b definir a necessidade de melhoria nos controles sistemas operacionais e nos procedimentos de trabalho estabelecidos a fim de se utilizar os recursos c chamar aten o para a import ncia de se medir a
414. tos 228 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Cadastramento Constitui se no procedimento obrigat rio para inscri o dos contribuintes no cadastro espec fico do Estado na conformidade do regulamento pr prio gt Apura o o processo que concretiza as obriga es tribut rias para efeito de quantifica o dos tributos devidos e de posterior lan amento liquida o estabelecendo os prazos de pagamento e as possibilidades de compensa o na forma da lei gt Lan amento De acordo com o C digo Tribut rio Nacional o lan amento dos tributos de compet ncia privativa da autoridade administrativa e tem as seguintes finalidades a verificar a ocorr ncia do fato gerador da obriga o b calcular o montante do tributo devido c identificar o sujeito passivo e conforme o caso d propor penalidade cab vel Por sua vez h tr s modalidades de lan amento que s o lan amento direto lan amento por homologa o e lan amento por declara o O lan amento direto ou de of cio de iniciativa do rg o fazend rio que tomar as provid ncias quanto ao fato gerador apura o do valor do tributo identifica o do contribuinte emiss o e a entrega do documento de cobran a ao devedor O lan amento por homologa o ou autolan amento feito pelo pr prio contribuinte com posterior verifica o por parte da autoridade p blica O lan amento por declara o ou misto feito
415. tra o exigir o cumprimento da obriga o assumida pelo credor c se destinar a atender transfer ncias a institui es p blicas ou privadas e d corresponder a compromisso assumido no exterior Os empenhos n o anulados bem como os referentes s despesas j liquidadas e n o pagas ser o automaticamente inscritos em Restos a Pagar no encerramento do exerc cio pelo valor devido ou caso seja este desconhecido pelo valor estimado vedada a reinscri o de empenhos em Restos a Pagar O reconhecimento de eventual direito do credor far se atrav s da emiss o de nova Nota de Empenho no exerc cio de recogni o conta de despesas de exerc cios anteriores respeitada a categoria econ mica pr pria Os Restos a Pagar com prescri o interrompida assim considerada a despesa cuja inscri o em Restos a Pagar tenha sido cancelada mas ainda vigente o direito do credor poder o tamb m ser pagos conta de despesas de exerc cios anteriores respeitada a categoria econ mica pr pria Em se tratando de pagamento de despesa inscrita em Restos a Pagar pelo valor estimado poder ocorrer duas situa es a o valor real a ser pago superior ao valor inscrito Nesse caso a diferen a dever ser empenhada conta de despesas de exerc cios anteriores de acordo com a categoria econ mica e 250 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE b o valor real a ser pago inferior ao valor inscrito O saldo existent
416. tro de eventual manifesta o de licitante de que vai ou n o interpor recurso unia pia na da Art 43 inc IV Lei n 7 p 8 666 93 e suas julgamento a altera es A ata de julgamento Art 109 8 1 c c art do certame foi 44 8 1 Lei n 9 0 publicada em Di rio 8 666 93 e suas Oficial altera es 9 Inexistindo publica o Art 109 8 1 Lein 9 T9 TTT 132 2 Consta ata de abertura do certame indicando os nomes dos licitantes interessados o resultado da an lise e de art 38 inc V Lei n 26 a 8 666 93 e suas conforme o caso das CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE consta na ata de 8 666 93 e suas julgamento altera es comunica o direta da intima o do resultado a todos os prepostos dos licitantes para efeito de prazo de recurso inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da habilita o Os eventuais recursos Art 38 inc VIII Lei 30 foram julgados e n 8 666 93 e suas juntados ao processo altera es Os prazos de apresenta o e Art 109 Lei n 31 an lise dos eventuais 8 666 93 e suas recursos foram altera es observados Art 38 inc VII c c Pora de at 43 ne Vi 32 adjudica o do objeto amaos Ra Ler N RTAC DEAA 8 666 93 e suas da licita o altera es Os atos administrativos foram praticados por agentes 33 p blicos competentes ou seja n
417. u ordem de servi o b da aplica o de procedimentos e t cnicas para o atingimento das metas e objetivos previstos para a execu o dos trabalhos de acordo com a programa o estabelecida c da adequada formaliza o dos pap is de trabalho d da necess ria consist ncia das observa es e conclus es e da fiel observ ncia dos objetivos estabelecidos na portaria ou ordem de servi o f do cumprimento das normas e dos procedimentos de aplica o geral g das instala es e do espa o f sico destinados ao funcionamento do N cleo Setorial de Controle Interno h do quantitativo e da qualifica o dos t cnicos designados para responder pela atividade de controle i do fluxo de processos tramitados e controlados j dos trabalhos de auditoria e inspe o j realizados ou em realiza o k da rela o custo benef cio considerando que o custo de um controle n o deve exceder aos benef cios que ele possa proporcionar I da forma de organiza o da unidade gestora cronograma fluxograma e outros identificando as principais reas operacionais m das pol ticas p blicas diretrizes normas e procedimentos administrativos em vigor CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE n da segrega o entre as fun es de aprova o execu o e controle de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transa o o da defini o de autoridade e de
418. uge ou companheiro a aos filhos enteados que vivam na companhia do servidor e aos menores sob sua guarda com autoriza o judicial gt Assiduidade e Pontualidade Dentre os deveres do servidor est o a assiduidade e a pontualidade A assiduidade o dever de regularidade do cumprimento das obriga es funcionais J a pontualidade o dever de comparecimento e cumprimento rigoroso de hor rios na reparti o sendo que a 308 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE impontualidade habitual acabar por se assimilar falta de assiduidade consequentemente o servidor perder a parcela de remunera o di ria proporcional aos atrasos n o justificados O descumprimento desses deveres enseja puni o disciplinar de demiss o a ser apurada atrav s de processo administrativo disciplinar e pode ocorrer a por abandono de cargo a aus ncia do servidor ao servi o superior a trinta dias consecutivos sem justificativa legal b por inassiduidade habitual a aus ncia do servidor por sessenta dias intercaladamente durante o per odo de doze meses e sem justificativa legal gt Acumula o Legal de Cargos e Fun es A acumula o remunerada de cargos p blicos vedada pela Constitui o Federal e pela Constitui o do Estado do Tocantins exceto as acumula es a de dois cargos de professor b de um cargo de professor com outro t cnico ou cient fico c de dois cargos privativos de profissionais da s
419. ular da Unidade Gestora ou servidor plenipotenci rio em documento pr prio da unidade c Guia de Recebimento GR destina se arrecada o de receitas pr prias ao recolhimento de dep sitos de diversas origens gt Restos a pagar Consideram se Restos a pagar ou res duos passivos consoante o art 36 da Lei n 4 320 64 as despesas empenhadas e n o pagas dentro do exerc cio financeiro ou seja at 31 de dezembro As despesas de acordo com sua natureza ser o inscritas em Restos a Pagar podendo ser classificadas em e processadas s o as despesas em que o credor j cumpriu as suas obriga es isto j entregou o material prestou os servi os ou executou a etapa da obra dentro do exerc cio tendo portanto direito l quido e certo faltando apenas o pagamento 249 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE e n o processadas s o aquelas que dependem da presta o do servi o ou fornecimento do material ou seja cujo direito do credor ainda n o foi apurado representando portanto despesas ainda n o liquidadas O Decreto n 93 872 86 em seu art 35 determina que o empenho da despesa n o liquidada ser considerado anulado em 31 de dezembro para todos os fins salvo quando a ainda vigente o prazo para cumprimento da obriga o assumida pelo credor b vencido o prazo para o cumprimento da obriga o esteja em curso a liquida o da despesa ou quando for de interesse da Adminis
420. ular o valor do bem ou servi o a ser executado Consta demonstra o da finalidade do objeto em licita o devidamente autorizado pela autoridade superior Consta o projeto b sico e ou planilha de custos elaborado pelo rg o ou entidade promotora da Art 38 caput Lei n 8 666 93 II e altera es NENE NENE Decreto de Execu o Or ament r ia vigente Art 14 Lei n 8 666 93 e altera es Decreto de Execu o Or ament r ia vigente Art 7 e Art 15 Lei n 8 666 98 c c Inc III Art 3 Lei 10 520 02 Requisitos essenciais do ato Administrati vo Direito Administrati vo Art 3 inc III Lei 10 520 02 E m E o T 153 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Req me TT Art 38 inc III Lei n Consta c pia do ato de 8 666 93 e designa o da comiss o de altera es 9 licita o e do pregoeiro c c Inc IV Art 3 Lei 10 520 02 Art 38 inc Consta edital e minuta do c c art 40 instrumento de contrato e47 Lei n i 8 666 93 e altera es Consta Parecer Pr vio da 38 inc Assessoria Jur dica do o rg o e ou da Procuradoria aa COCO Geral quando for o caso Mg i n 8 666 93 Consta declara o dos licitantes dando ci ncia de Art 4 inc que cumprem plenamente VII Lei I os requisitos de 10 520 02 habilita o o Inciso IV ce aa AtB Lo prop n 8 666 93
421. umenta o 4 320 64 comprobat ria Os dados do credor est o de acordo com sua vincula o Art 63 Lei ao instrumento de 4 320 64 contrata o A data de emiss o e assinatura da ordem de Art 4 inc XII execu o de servi os D ccis antecede o in cio da 1 415 03 presta o de servi os ou da entrega do bem material Consta documento fiscal Decreto de vigente sem rasuras S atestado e com o registro de o gao r ament ria tombamento do bem vigente quando for o caso A multiplica o dos valores unit rios no documento fiscal Art 63 Lei coincide com o produto de a 4 320 64 cada item e o somat rio destes confere com o total A data de emiss o do Art 60 Lei documento fiscal est i 4 320 64 posterior a NE Consta a PD Programa o e sa xecu o de Desembolso liberada pelo Ocana N cleo de Controle Interno a vigente Consta guia de recolhimento RA mo da Previd ncia Social INSS 3 048 99 e quando for o caso A altera es Consta c lculos de reajustes de pre os quando Art 63 Lei aplic veis e se est o 4 320 64 corretos 182 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Consta guia de recolhimento Lei 8 036 90 e 28 do FGTS quando for o altera es TE caso Consta comprovante de Decreto 29 recolhimento do IRRF PJ ou 3 000 99 e PF quando for o caso altera es Consta comprovante de C digo 30 recolhimento do IS
422. us recursos n o s atuando para corrigir os desperd cios a improbidade administrativa a neglig ncia e a omiss o mas principalmente antecipando se a essas ocorr ncias para garantir os resultados pretendidos al m de destacar os impactos e benef cios sociais alcan ados CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 7 1 1 Modalidades de Auditoria De acordo com a Lei n 1 415 2003 a t cnica de auditoria dimensionada em duas modalidades t picas Auditoria de Gest o e Auditoria de Sistemas 7 1 1 1 Auditoria de Gest o a t cnica de avalia o peri dica que abrange a totalidade dos atos de gest o dos recursos e dos servi os p blicos a cargo de um rg o ou entidade para comprova o da legalidade avalia o dos resultados econ micos eficientes eficazes e efetivos ou para apura o e quantifica o de dano contra o patrim nio p blico 7 1 1 2 Auditoria de Sistemas a t cnica de avalia o peri dica que abrange determinados sistemas programas a es de governo opera es e servi os a cargo de um rg o ou entidade para comprova o da legalidade avalia o dos resultados econ micos eficientes eficazes e efetivos ou para apura o e quantifica o de dano contra o patrim nio p blico 7 1 2 Processo de Auditoria O Processo de auditoria envolve cinco fases que s o essenciais para a o sucesso do trabalho conforme s o descritas a seguir 7 1 2 1 Instaura o O procedimento de au
423. usto benef cio envolvida 49 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE 8 1 1 Planejamento dos Trabalhos O planejamento dos trabalhos de fundamental import ncia para o sucesso das atividades de auditoria deve envolver toda a equipe de auditores no que se refere coordena o supervis o e execu o do planejamento conforme apresentado abaixo e Coordena o no Planejamento dos Trabalhos Por coordena o de planejamento das atividades e ou trabalhos de auditoria entende se a articula o negocia o com a clientela sobre os produtos a serem desenvolvidos e o gerenciamento das atividades de sele o dos melhores Pontos de Controle ou seja o que ser o objeto da auditoria sele o de mbitos Unidades reas Sub reas e Assuntos tendo em vista os interesses expressos pelo s usu rio s do servi o de auditoria A coordena o do Planejamento deve estar preocupada com a defini o dos melhores pontos de controle a serem examinados com o perfil da equipe de execu o dos exames como a defini o dos equipamentos necess rios e com a administra o do tempo dispon vel para a atividade tendo em vista os resultados finais objetivamente pretendidos para o trabalho Para a coordena o do Planejamento torna se imprescind vel o uso dos relat rios no processo de composi o da pauta de negocia o com as Unidades a serem auditadas e Supervis o no Planejamento dos Trabalhos Por supervis o no Planejamento ente
424. utuante registrados nos eo demonstrativos cont beis s o APUAAN CODI os mesmos do balancete Os saldos inicial e final 222100000 atualiza o e amortiza o da saldo inicial e 29 divida fundada registrados final I nos demonstrativos cont beis 613210000 s o os mesmos do balancete amortiza o 279 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO E 523400000 TTT atualiza o O valor da receita constante 30 nos demonstrativos cont beis 400 000 000 COI est de acordo com o do balancete anexo10 OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 5 Sistema de Patrim nio O controle patrimonial o conjunto de normas e procedimentos que orientam o registro a movimenta o a guarda e a conserva o do patrim nio p blico Os crit rios e os detalhamentos patrimoniais est o definidos no Manual de Instru es do Patrim nio elaborado pela Secretaria da Administra o do Estado devendo ser estudado como suplemento deste tema QUESTION RIO DE VERIFICA O 24 Sistema de Patrim nio Verificar se Excelente ltimo Regular Plrec rio BASE x QUALIDADE N PROCEDIMENTOS N O SIM LEGAL EIOIR P Art 37 CF Existe servidor formalmente c c Art 40 IX 1 nomeado ou designado para CE de Art 5 910 responder pelo setor da Lei 1124 00 O registro dos bens m veis prog dido pela repori o gue ING ne 04402 2 aaa 00 SECAD 9 I feito vista dos documentos e a ite
425. v s de um software chamado de bando de dados Software Banco de Dados segundo Korth um sistema de gerenciamento de banco de dados SGBD consiste em uma cole o de dados inter relacionados e em um conjunto de programas para prover o acesso a esses dados Por essa an lise chamado de banco de dados o conjunto de dados que contem informa es sobre um determinado seguimento Esses sistemas s o projetados para gerenciar grandes volumes de informa es Exemplos de SGBDs s o Oracle Adabas SQL Server DB2 PostgreSQL MySQL o pr prio Access ou Paradox entre outros poss vel conceituar ainda um sistema de banco de dados como o conjunto de quatro componentes b sicos dados hardware software e usu rios O objetivo de um sistema de banco de dados promover a 336 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE abstra o de dados em rela o s aplica es ou seja tornar independente da aplica o a estrat gia de acesso e a forma de armazenamento O enfoque principal de um sistema de banco de dados dar aos usu rios a possibilidade de ver os dados de forma abstrata ou seja O usu rio n o se preocupa como e nem onde os dados s o armazenados mas sim de que estejam dispon veis quando necess rios Para que esse sistema funcione os dados devem ser recuperados de forma eficiente A maioria dos usu rios de bancos de dados n o tem um conhecimento aprofundado da inform tica Gra as ao conceito de n veis de abstra o
426. veis produzidos produto em rela o quantidade de recursos insumos que serviram para sua produ o Pois ela se exprime em percentual com o custo ou o tempo por unidade de produto FIGURA 11 Representa o do conceito de efici ncia Produtos Quantidade E ji Qualidade Seta Os produtos s o medidos em quantidade e qualidade Os produtos s o entregues a um cliente interno ou externo respeitando os par metros relativos ao n vel de servi o Os procedimentos de trabalho dentre outros fatores determinam o ritmo no qual os recursos s o gastos na produ o de bens ou servi os Em consequ ncia os procedimentos de trabalho influenciam a produtividade de uma opera o A efici ncia um conceito relativo Ela medida comparando se a produtividade obtida ao que se desejado como padr o objetivo ou crit rio A quantidade e qualidade dos produtos obtidos e o n vel de servi o oferecido s o tamb m comparados aos padr es e objetivos a fim de se determinar em que medida s o provocadas mudan as na efici ncia A efici ncia melhor quando h mais produtos com os mesmos ou menores recursos ou quando se produz a mesma quantidade de produtos com menos recursos conforme ilustrado abaixo 357 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE FIGURA 12 Elementos da Efici ncia Principais Elementos da Efici ncia A efici ncia indica a que ponto uma organiza o utiliza seus recursos para produzir os bens e se
427. verem irregularidades insan veis pela pr pria Administra o na forma do art 49 do Regimento Interno do TCE 98 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE r informar o ramo de atividade da Empresa Xxxxxxxxx anexando c pia do Contrato Social e justificar o motivo da sua contrata o para realiza o de xxxxxxx xx xxxxx como tamb m o motivo da contrata o de empresa de outro munic pio para este mesmo servi o Xxxxx Xxxxx Xxxxxxxx de Porto Nacional TO e consequentemente a um custo maior considera o superior Palmas TO xx de xxxxxxx de 200x XXXXXX XXXXXXXXXX XX XXXXXXXXXX Coordenador XXXXX XX XXXXXXX XX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXXX XXXXXXXXX XXXXX Analista de Controle Interno Xxxxxxx Xxxxx X X XX XXXXXXX Analista de Controle Interno Modelo 2 PROCESSO xxxx 200X TCE ASSUNTO verifica o da execu o f sica do objeto do conv nio n xx 200X referente distribui o de xxxx litros de leite dia no munic pio de xxxxxxxxx exerc cio de 200X VALOR R XxX XXX XX RELATORIO DE INSPE O N xx 200X Em raz o da dilig ncia contida na Carta de Cita o n xxx xxxxx xxxx e da determina o da Secret ria XXXXXXXXX atrav s da portaria n xx 200X para realiza o de inspe o in loco com vistas comprova o da execu o f sica e financeira do objeto do conv nio n xx 200X referente distribui o de xxxxx litros de leite dia para crian as carentes no munic pio xxxxxxx TO
428. vo Os crit rios para julgamento est o Art 40 Lei n dispostos de forma 8 666 93 e suas clara e com altera es par metros objetivos cumprimento do objeto Consta indica o do crit rio de aceitabilidade dos pre os unit rio e global conforme o caso permitida a Art 40 Lei n fixa o de pre os 8 666 93 m ximos e vedados a fixa o de pre os m nimos crit rio estat sticos ou faixas de varia o referente ao pre o de refer ncia Consta crit rio de ado Eoo reajuste que dever 8 666 93 suas 136 e suas altera es Consta indica o dos locais hor rios e c digos de acesso dos meios de comunica o a dist ncia em que ser o fornecidos e informa es e Art 40 Lei n 8 666 93 e suas esclarecimentos altera es relativos licita o e s condi es para atendimento das obriga es necess rias ao CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO 1 2 G6E retratar a varia o altera es efetiva do custo de produ o admitida a ado o de ndices espec ficos ou setoriais que essa proposta se referir at a data do adimplemento de cada parcela compensa es financeiras e penaliza es por eventuais atrasos e descontos por eventuais antecipa es de pagamento bem assim exig ncia de seguro quando for o caso omaaeg S lan 40 Lei n p 8 666 93 e suas recurs
429. vos a quantidades f sicas ou qualidade de bens tang veis e especifica o t cnica 7 2 2 Observa o das Atividades e Condi es Verifica o das atividades que exigem a aplica o de testes flagrantes com a finalidade de revelar erros problemas ou defici ncias que de outra forma seriam de dif cil constata o S o os elementos da observa o a identifica o da atividade espec fica a ser observada b observa o da sua execu o c compara o do comportamento observado com os padr es 31 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE d avalia o e conclus o 7 2 3 Teste Laboratorial Aplicados nos itens materiais objeto de fiscaliza o para evidenciar a integridade a exatid o o tipo a qualidade e a validade desses objetos De um modo geral demandada a um terceiro a execu o desta t cnica 1 2 4 Exame dos Registros Verifica o dos registros constantes de controles regulamentares relat rios sistematizados mapas e demonstrativos formalizados 7 3 Fiscaliza o a t cnica que examina o processo de empenho e pagamento da despesa p blica bem como a formaliza o da tomada de contas especial ou das contas prestadas ex of cio por qualquer pessoa f sica ou jur dica p blica ou privada que utilize arrecade guarde gerencie ou administre dinheiros bens e valores p blicos ou pelos quais o Estado responda ou que em nome deste assuma obriga es de natureza pecuni ria Essa T cni
430. xiste um banco de dados efici ncia DIC BD Art 37 caput da CF Princ pio de 27 Se tem BD possui pol tica de efici ncia CTE seguran a Art 37 caput da CF Existem contratos para todos i Art 54 Lei 28 os projetos desenvolvidos n 8 666 93 9 I por terceiros Os prazos e as exig ncias no 4y 54 81 contrato s o as mesmas 0 29 Lein 9 I documentadas ou relatadas 8 666 98 no desenvolvimento Existe definido um Princ pio de 30 procedimento a ser adotado efici ncia oc em caso de falha de alguma art 37 ferramenta de software caput da CF OBSERVA ES OCORR NCIAS 9 2 11 Sistema de Avalia o do Desempenho Institucional o conjunto de normas e procedimentos que sistematizam os processos e orientam os agentes p blicos para o exerc cio de um modelo empreendedor de administra o p blica capaz de prestar servi os de melhor qualidade a um menor custo atendendo aos interesses da sociedade com base na estrutura o organizacional na a o estruturada em programas no fluxograma dos processamentos 341 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE servi os atividades e produtos e no estabelecimento de regras metas par metros padr es e indicadores que dever o ser observados na administra o dos recursos p blicos 9 2 11 1 Estrutura Organizacional A estrutura organizacional o conjunto ordenado de responsabilidades autoridades comunica es e decis es
431. zadas f os controles sobre as transa es g a ader ncia a diretrizes e normas legais h a complementariedade a inter rela o a integra o a revis o e a supervis o de a o fiscalizadora i a independ ncia funcional j a guarda de sigilo CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO CGE gt Par metros A Rela o Custo Benef cio consiste na necessidade de defini o precisa de crit rios mensura o padr es de compara o e de outros elementos que permitam a identifica o e a an lise de m rito e de resultados ou procedimentos previstos sem que o custo do controle exceda aos benef cios que ele possa proporcionar A Qualifica o Adequada o Treinamento e o Rod zio de Funcion rios contribuem com a efic cia dos controles internos que est diretamente relacionada com a compet ncia e a integridade do pessoal Assim sendo imprescind vel que haja uma pol tica de pessoal que contemple a sele o e treinamento de forma criteriosa e sistematizada buscando melhor rendimento e menores custos b rod zio de fun es com vistas a reduzir eliminar possibilidades de fraudes e c obrigatoriedade de funcion rios gozarem f rias regularmente como forma inclusive de evitar a dissimula o de irregularidades A Delega o de Compet ncia e Defini o de Responsabilidades uma t cnica de descongestionamento da Administra o com vistas a assegurar maior rapidez e objetividade s decis es O a
432. zado na produ o Segundo realizar estudos de tempo e desempenho das opera es produtivas E em terceiro proceder estudos de engenharia dos equipamentos e das opera es fabris Os padr es s o estabelecidos para os materiais a m o de obra e os custos indiretos Para os materiais consideram se todos os fatores pass veis de modifica o destacando se a especifica o a quantidade o pre o a taxa de aproveitamento as perdas naturais etc Para a m o de obra considera se o tempo de execu o de cada etapa o per odo m dio de tempo improdutivo a taxa hor ria de cada componente da equipe as altera es salariais etc Para os custos indiretos h dificuldade para estabelecer um padr o devido variedade dos seus componentes e alta parcela de custos fixos envolvidos Para Matz et al 1976 p 760 as vantagens mais importantes do m todo do custo padr o s o o Promover e medir a efici ncia do sistema produtivo o Controlar e reduzir os custos o Simplificar os processos de custo o Avaliar invent rios e desempenho e o Fixar pre os de venda Segundo Bornia 1997 a implanta o do m todo da UEP consta de cinco procedimentos b sicos e Divis o da institui o em unidades administrativas e postos operativos Atrav s deste procedimento procura se fazer o posto operativo coincidir com a m quina com a finalidade de facilitar a visualiza o e a determina o dos ndices de custo Uma m quina
433. zados as Or ament ria E Art 75 Lei P 7 04 Existe controle or ament rio 4 3204cc 10 251 CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO Arts 1 a 4 05 Existe controle das cotas Decreto de 9 financeiras recebidas Execu o Or ament ria Art 64 Lei n Estadual Existe acompanhamento da E aa 1 505 04 c c 06 movimenta o banc ria 9 E Decreto de atrav s de extratos E Execu o Or ament ria 07 feita a concilia o banc ria Art SO LRE 9 NENE mensal As concilia es banc rias s o 08 examinadas e aprovadas por Art 89 Lei n pessoa distinta de quem as 4 320 64 preparou Os saldos dos extratos banc rios em confronto com art 85 Lei n 09 as concilia es banc rias 4 320 64 9 existentes conferem com o saldo cont bil Art 116 inc IV Lei n 0 H controle das contas 8 666 93 c c 9 0 correntes espec ficas art 14 inc III Lei Estadual n 2 350 05 Art 64 Lei Estadual n Existem saldos significativos 1 505 04 c c paralisados em bancos Decreto de C C Execu o Or ament ria Art 116 4 2 Existem aplica es Lei n C financeiras 8 666 93 c c art 43 LRF As aplica es financeiras Art 116 4 1 Ioram efetuadas com A AE Lei n 252 a CONTROLADORIA GERAL DO ESTADO disponibilidade de receitas de 8 666 93 c c FTT acordo com a lei art 43 LRF As datas e valores

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