NORMA DE AUDITORÍA 402
Contents
1. a Al hacerlo as el auditor obtiene un entendimiento de lo siguiente seg n sea apropiado Naturaleza de los servicios prestados por la organizaci n de servicio T rminos del contrato y relaci n entre la entidad y la organizaci n de servicio Grado en el que interact a el control interno de la entidad con los sistemas de la organizaci n de servicio n Los controles internos de la entidad relevantes a las actividades de la organizaci n de servicio tales como Los que se aplican a las transacciones que procesa la organizaci n de servicio 6a 10 C mo identifica y maneja la entidad los riesgos relativos al servicio de la organizaci n de servicio La capacidad y fortaleza financiera de la organizaci n de servicio incluyendo el posible efecto sobre la entidad de fallas de la organizaci n de servicio n Informaci n sobre la organizaci n de servicio como la que se refleja en el manual del usuario y el manual t cnico Informaci n disponible sobre los controles relevantes a los sistemas de informaci n de la organizaci n de servicio como controles generales d TI tecnolog a de la informaci n y controles de aplicaci n El auditor debiera tambi n considerar la existencia de informes de terceros auditores de la organizaci n de servicio auditores internos o dependencias reguladoras como un medio de obtener informaci n sobre el control interno de la organizaci n de ser2. aplicaci n de procedimientos convenidos por la entidad y su auditor y por la organizaci n de servicio y su auditor 18 Cuando el auditor usa un informe del auditor de una organizaci n de servicio no deber hacerse referencia en el dictamen del auditor de la entidad al informe del auditor de la organizaci n de servicio Fecha de Vigencia Esta norma de auditor a entra en vigencia a partir del 01 de enero de 2013 Se aconseja su aplicaci n anticipada para lo cual el auditor debe tomar las previsiones que implican aplicar las NAs en los compromisos asumidos y el alcance de su trabajo Perspectiva del sector p blico Cuando lleva a cabo auditor as de entidades del sector p blico el auditor toma en cuenta el marco de referencia legal y cualesquier otras regulaciones ordenanzas o directivas ministeriales que afecten al mandato de auditor a y cualesquier otros requisitos especiales de auditor a ANEXO FACTORES JUSTIFICATIVOS DE CONVERGENCIA Referencia Terminolog a Sin nimos modismos bolivianos P rrafo utilizada en la NA 402 aclaraciones y otros La Resoluci n 2 94 Aplicaci n de las Normas Internacionales de la Profesi n de Auditor a y Contabilidad en la Rep blica de Bolivia establece Adoptar los pronunciamientos t cnicos emitidos por la Federaci n Internacional de Contabilidad IFAC nicamente en ausencia de pronunciamientos t cnicos espec ficos del pa s o reglamentaciones locales sobre una
3. asunto determinado Aseveraci n Afirmaci n declaraci n aserci n Cualquier declaraci n o conjunto de declaraciones relacionadas tomadas en conjunto expresadas por un ente responsable en la informaci n financiera
4. auditor no debiera usar estos informes como evidencia de auditoria sobre la efectividad operativa de los controles 15 En contraste los informes Tipo B pueden proporcionar esta evidencia de auditor a ya que se han aplicado pruebas de control Cuando un informe Tipo B se va a usar como evidencia de auditor a sobre la efectividad operativa de los controles el auditor debiera considerar si los controles sometidos a prueba por el auditor de la organizaci n de servicio son relevantes para las transacciones saldos de cuenta y revelaciones d la entidad y aseveraciones relacionadas y si son adecuadas las pruebas de control del auditor de la organizaci n de servicio y los resultados Respecto de lo ltimo dos consideraciones clave son la duraci n del periodo cubierto por las pruebas del auditor de la organizaci n de servicio y el tiempo desde la aplicaci n de dichas pruebas 16 Para las pruebas de control y resultados espec ficos que sean relevantes el auditor deber considerar si la naturaleza oportunidad y alcance de estas pruebas proporcionan evidencia apropiada suficiente de auditor a sobre la efectividad operativa del control interno para soportar los riesgos de representaci n err nea de importancia relativa evaluados por el auditor 17 El auditor de una organizaci n de servicio puede contratarse para aplicar procedimientos sustantivos que pueda usar el auditor de la entidad Estos trabajos pueden implicar la
5. ser a eficiente obtener evidencia de auditor a de las pruebas de controles Puede obteners videncia de auditor a sobre la efectividad operativa de los controles con lo siguiente Aplicar pruebas de los controles de la entidad sobre las actividades de la organizaci n de servicio n Obtener un informe del auditor de la organizaci n de servicio que exprese una opini n en cuanto a la efectividad operativa del control interno de la organizaci n de servicio para las actividades de la organizaci n de servicio relevantes para la auditor a Visitar la organizaci n de servicio y aplicar pruebas de controles Informes del auditor de la organizaci n de servicio 11 Cuando usa un informe del auditor de la organizaci n de servicio el auditor deber considerar la naturaleza y contenido de dicho informe 12 El informe del auditor de la organizaci n de servicio ordinariamente ser de uno de los dos tipos siguientes Tipo A Informe sobre el dise o e implementaci n del control interno a una descripci n del control interno de la organizaci n de servicio ordinariamente preparada por la administraci n de la misma y b una opini n del auditor de la organizaci n de servicio de que i la descripci n anterior es acertada ii el control interno est dise ado de manera adecuada para lograr los objetivos declarados y iii los controles internos se han implementado Tipo B Informe sobre el
6. NORMA DE AUDITOR A 402 NA 402 Consideraciones de Auditor a Relativas a Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicio CONTENIDO P rrafos Introducci n T3 Consideraci n del auditor 4 10 Informes del auditor de la organizaci n de servicio 11 18 Consideraciones de auditor a relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicio deber leers n el contexto del Prefacio A las Normas Internacionales de Control de Calidad Auditor a Revisi n Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados que exponen la aplicaci n y autoridad de las NIAs V ase anexo Factores justificativos de convergencia NORMA DE AUDITORIA 402 NA 402 Consideraciones de Auditor a Relativas a Entidades que Utilizan Organizaciones de Servicio Introducci n dla El prop sito de esta Norma de Auditor a es establecer normas y dar lineamientos a un auditor cuando la entidad utilice una organizaci n de servicio Esta Norma de Auditoria tambi n describe los informes del auditor de la organizaci n de servicio que pueden obtener los auditores de la entidad Des El auditor deber considerar c mo afecta al control interno de la entidad el uso de una organizaci n de servicio por ella a modo de identificar y evaluar el riesgo de representaci n err nea de importancia relativa y dise ar y aplicar procedimientos adicionales de auditor a Sis Un cliente puede utilizar una organizaci n de servicios como p
7. dise o implementaci n y efectividad operativa del control interno a una descripci n del control interno de la organizaci n de servicio ordinariamente preparado por la administraci n de la organizaci n de servicio y b una opini n por parte del auditor de la organizaci n de servicio de que 1 la descripci n anterior es exacta 11 el control interno est dise ado de forma adecuada para lograr sus objetivos declarados 111 los controles internos se han implementado y V ase anexo Factores justificativos de convergencia iv los controles internos st n operando de manera efectiva con base en los resultados de las pruebas de controles Adem s de la opini n sobre la efectividad operativa el auditor de la organizaci n de servicio debiera identificar las pruebas de controles aplicadas y los resultados relacionados El informe del auditor de la organizaci n de servicio ordinariamente contendr restricciones en cuanto al uso generalmente para la administraci n la organizaci n de servicio y sus clientes y los auditores de la entidad 13 El auditor deber considerar el alcance del trabajo desempe ado por el auditor de la organizaci n de servicio y deber evaluar la utilidad y lo apropiado de los informes emitidos por el auditor de la organizaci n de servicio 14 Aunque los informes Tipo A pueden ser tiles para que el auditor obtenga un ntendimiento del control interno un
8. e suministren la informaci n necesaria o la necesidad de visitar a la organizaci n de servicio para obtener la informaci n Un auditor que desee visitar una organizaci n de servicio puede pedir a la entidad que solicite a la organizaci n de servicio que permita el acceso del auditor a la informaci n necesaria El auditor puede obtener un entendimiento suficiente del control interno al que afecta la organizaci n de servicio al leer el informe de tercero del auditor de la organizaci n de servicio Adem s cuando eval a los riesgos de representaci n err nea por aseveraciones qu son afectadas por los controles internos de la organizaci n de servicio el auditor puede tambi n usar el dictamen del auditor de la organizaci n de servicio Si el auditor usa el informe del auditor de una organizaci n de servicio el auditor deber considerar hacer investigaciones concernientes a la competencia profesional de este auditor en el contexto de la asignaci n espec fica a cargo del auditor de la organizaci n de servicio El auditor obtiene evidencia de auditor a sobre la efectividad operativa de los controles cuando la evaluaci n del riesgo por el auditor incluye una expectativa de la efectividad operativa de los controles de la organizaci n de servicio o cuando los procedimientos sustantivos solos no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditor a a nivel aseveraci n El auditor puede tambi n concluir que
9. or ejemplo una que concrete operaciones y mantenga la responsabilidad conexa o registro de operaciones y procese los datos relacionados por ejemplo una organizaci n de servicio de sistemas inform ticos Si la entidad utiliza una organizaci n de servicio ciertas pol ticas procedimientos y registros que mantiene la organizaci n de servicio pueden ser relevantes a la auditor a de los estados financieros del client Consideraciones del auditor 4 Una organizaci n de servicio pued stablecer y jecutar pol ticas y procedimientos que afectan al control interno de la entidad Estas pol ticas y procedimientos est n f sicamente y operacionalmente separados de la entidad Cuando los servicios prestados por la organizaci n de servicio se limitan al registro y procesamiento de las transacciones de la entidad y la entidad retiene la autorizaci n y el mantenimiento de la rendici n de cuentas la entidad puede tener la capacidad de implementar pol ticas y procedimientos efectivos dentro de su organizaci n Cuando la organizaci n de servicio ejecuta las transacciones de la entidad y mantiene la rendici n de cuentas la entidad puede considerar necesario apoyarse en las pol ticas y procedimientos de la organizaci n de servicio 5 Al obtener un entendimiento de la entidad y su entorno el auditor deber determinar la importancia de las actividades de la organizaci n de servicio para la entidad y la relevancia para la auditor
10. vicio y sobre su operaci n y efectividad Cuando el auditor tiene la intenci n de usar trabajo del auditor interno NA 610 Consideraci n del trabajo de auditor a interna proporciona lineamientos sobre la evaluaci n de lo adecuado del trabajo del auditor interno para los fines del auditor El entendimiento que obtiene puede llevar al auditor a decidir que la evaluaci n del riesgo de control del riesgo de representaci n err nea de importancia relativa no se afectar por los controles de la organizaci n de servicio si es as es innecesaria una consideraci n adicional de esta NA Si el auditor concluye que las actividades de la organizaci n de servicio son importantes para la entidad y relevantes para la auditor a el auditor deber obtener un entendimiento suficiente de la organizaci n de servicio y su entorno incluyendo su control interno para identificar y evaluar los riesgos de representaci n err nea de importancia relativa y dise ar procedimientos adicionales de auditor a en respuesta a los riesgos evaluados El auditor eval a los riesgos de representaci n err nea de importancia relativa a nivel de estado financiero y a nivel aseveraci n para clases de transacciones saldos de cuenta y revelaciones Si el entendimiento obtenido es insuficiente el auditor debiera considerar la necesidad de solicitar a la organizaci n de servicio que su auditor aplique los procedimientos de evaluaci n del riesgo qu
Download Pdf Manuals
Related Search