MCS06-Capítulo III. Instrucciones
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1. CUENTA 2907 OTROS PASIVOS CON FILIALES En esta cuenta se registran las partidas que representan otros pasivos por operaciones de naturaleza acreedora de la sociedad con filiales Para el efecto se utilizar n las cuentas que corresponda Relaci n con Normativas RUBRO 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA 3101 CAPITAL PAGADO Esta cuenta representa el capital social pagado o el capital asignado a una sucursal El resultado neto est compuesto por el saldo acreedor del capital suscrito menos el saldo deudor del capital suscrito no pagado Relaci n con Normativas RUBRO 32 CAPITAL PENDIENTE DE FORMALIZAR CUENTA 3201 POR CAPITALIZAR Representa aportes en efectivo recibidos de los accionistas en tr mite de aprobaci n para su capitalizaci n definitiva como parte del capital social Esta cuenta nicamente podr ser utilizada con autorizaci n de la Superintendencia la cual se podr otorgar por el Superintendente por un plazo de hasta treinta d as per odo en el cual debe formalizarse el aumento de capital social Relaci n con Normativas RUBRO 33 APORTE SOCIAL CUENTA 3301 APORTE PAGADO Representa los aportes de los socios de las cooperativas El resultado neto est compuesto por el saldo acreedor de los Aportes Suscritos menos el saldo deudor de los Aportes Suscritos no Pagados 14 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A Relaci n con Normativas RUBRO 342. Relaci n con Normativas CUENTA 1602 PRIMAS RETENIDAS POR SEGUROS Y FIANZAS SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A En esta cuenta se registran los derechos de la sociedad por la proporci n de las primas que retienen las aseguradoras y afianzadoras en calidad de dep sito de acuerdo con los correspondientes contratos Relaci n con Normativas CUENTA 1603 CUENTA CORRIENTE POR REASEGUROS Y REAFIAN ZAMIENTOS En esta cuenta se registran los derechos de la sociedad en cuentas corrientes provenientes de reaseguros y reafianzamientos cedidos de acuerdo con los correspondientes contratos Relaci n con Normativas CUENTA 1701 INVERSIONES EN BIENES RAICES NO HABITACIONALES En esta cuenta se registran las inversiones en bienes ra ces no habitacionales diferentes a los utilizados para el desarrollo del giro empresarial Relaci n con Normativas CUENTA 1702 PARTICIPACION PATRIMONIAL EN SOCIEDADES NACIONALES En esta cuenta se registran las participaciones patrimoniales en sociedades de seguros y de actividades complementarias de conformidad con la Ley de Sociedades de Seguros Relaci n con Normativas CUENTA 1703 PARTICIPACION PATRIMONIAL EN SOCIEDADES DEL EXTERIOR En esta cuenta se registra la participaci n patrimonial de la sociedad en sociedades de seguros y de actividad complementaria del exterior as como el capital asignado a sucursales del exterior de conformidad con la Ley
3. SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A Esta cuenta debe representar el valor de las utilidades provenientes de ingresos no devengados seg n lo establecido en el art culo 18 de la Ley de Sociedades de Seguros Relaci n con Normativas CUENTA 3603 DIVERSOS Esta cuenta representa saldos de patrimonio restringidos ocasionados por donaciones primas y recuperaciones de activos Relaci n con Normativas CUENTA 3801 RESULTADOS DEL EJERCICIO Esta cuenta debe representar la utilidad o p rdida del ejercicio en curso Relaci n con Normativas CUENTA 3802 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Esta cuenta debe representar las utilidades o p rdidas de ejercicios pasados mientras no se haya tomado la decisi n final sobre esos saldos Relaci n con Normativas RUBRO 41 SINIESTROS Comprende las cuentas que registran el costo total de las obligaciones asumidas por eventos cuya cobertura es amparada por contratos de seguros y de fianzas directas as como de reaseguros y reafianzamientos tomados seg n la cuenta y subcuenta que integran este rubro RUBRO 42 PRIMAS CEDIDAS POR REASEGUROS Y REAFIANZAMIENTOS Comprende las cuentas que registran las primas cedidas durante el ejercicio de acuerdo con los contratos de reaseguro y reafianzamiento seg n las cuentas y subcuentas que integran este rubro RUBRO 43 GASTOS POR INCREMENTO DE RESERVAS TECNICAS Y CONTINGENCIAL DE FIANZAS 3 Comprende las cuentas que registran
4. los gastos por los aumentos de reservas t cnicas seguros y afianzamientos directos de reaseguros y reafianzamientos tomados y coaseguros 16 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A y coafianzamientos y por las disminuciones producidas a cargo de reaseguradoras y reafianzadoras Tambi n incluye los gastos por los aumentos de la reserva contingencial de fianzas 3 RUBRO 45 GASTOS DE ADQUISICI N Y CONSERVACION Comprende las cuentas que registran las comisiones por retribuciones a intermediarios de seguros y sociedades aseguradoras y afianzadoras cedentes as como las participaciones cuando corresponda conforme a los contratos y las operaciones efectuadas seg n las cuentas y subcuentas correspondientes Incluye los gastos por obligaciones con asegurados por conceptos tales como dividendos sobre p lizas cupones y bonos premios extraprimas y exoneraciones Tambi n incluye las compensaciones adicionales sobre primas de seguros RUBRO 46 DEVOLUCIONES Y CANCELACIONES DE PRIMAS Comprende las cuentas que registran devoluciones y cancelaciones de primas de seguros y fianzas en el per odo o durante el ejercicio por los importes que previamente han sido registrados en las cuentas correspondientes de ingresos seg n las cuentas y subcuentas correspondientes RUBRO 47 GASTOS FINANCIEROS Y DE INVERSION Comprende los gastos financieros incurridos por la sociedad en el per odo tales como interese
5. 904 CREDITO FISCAL En esta cuenta se registra el cr ditos fiscal del IVA e impuesto a la renta para ser aplicado al cierre del per odo contable o del ejercicio Relaci n con Normativas CUENTA 1905 ACTIVOS EXTRAORDINARIOS En esta cuenta se registrar el importe de los bienes adquiridos recibidos en pago y adjudicados en compensaci n de derechos de la sociedad los cuales deben valuarse con base a las normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 2101 OBLIGACIONES POR SINIESTROS En esta cuenta se registran las obligaciones de la sociedad con los asegurados por valores pendientes de pago por siniestros ocurridos derivados de los distintos ramos y riesgos de seguros y fianzas incluyendo las rentas y pensiones contratadas a pagarse en plazo determinado prestaciones transitorias de invalidez pensiones por invalidez y sobrevivencia y gastos de sepelio Relaci n con Normativas CUENTA 2102 DEPOSITOS POR OPERACIONES DE SEGUROS En esta cuenta se registran los importes recibidos por la sociedad a asegurados para cubrir las primas de las p lizas de seguros y fianzas y otros dep sitos Relaci n con Normativas CUENTA 2109 OTRAS OBLIGACIONES CON ASEGURADOS En esta cuenta se registran los importes por pagar por la sociedad a asegurados sobre p lizas por concepto de valores acumulados de dividendos cupones y bonos as c
6. APORTES PENDIENTES DE FORMALIZAR CUENTA 3401 APORTES POR CAPITALIZAR Representa los aportes en efectivo de los socios derivados de incrementos de capital social aprobados por la asamblea general Esta cuenta nicamente podr ser utilizada con autorizaci n de la Superintendencia la cual se podr otorgar por el Superintendente por un plazo de hasta treinta d as per odo en el cual debe formalizarse el aumento de capital Relaci n con Normativas SUBCUENTA 350101 RESERVA LEGAL En esta subcuenta se registran las detracciones de utilidades destinadas a la constituci n de la reserva legal de conformidad a lo establecido por las disposiciones legales Relaci n con Normativas SUBCUENTA 350102 RESERVAS ESTATUTARIAS En esta subcuenta se registran las detracciones de utilidades destinadas a la constituci n de las reservas que determinan los estatutos de la sociedad Relaci n con Normativas CUENTA 3502 RESERVAS VOLUNTARIAS Esta cuenta registra las detracciones de utilidades destinadas a la constituci n de las reservas voluntarias por acuerdo de la junta de accionistas Relaci n con Normativas SUBCUENTA 360101 REVALUACIONES En esta cuenta se registra el mayor valor asignado a los activos que integran el activo de la sociedad como resultado de val os determinados con base a normas a emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas SUBCUENTA 360201 UTILIDADES NO DISTRIBUIBLES 15 SUPERINTENDENCIA DEL
7. DOR C A En esta cuenta se registran los montos provisionados para aquellos pr stamos que la sociedad considera de dudosa recuperaci n o incobrables Las provisiones espec ficas se constituyen cuando de acuerdo a normativa emitida por la Superintendencia del Sistema Financiero Relaci n con Normativas RUBRO 14 PRIMAS POR COBRAR En las cuentas y subcuentas que componen este rubro se debe registrar el importe de las primas causadas pendientes de cobrar CUENTA 1408 PRIMAS VENCIDAS 1 Esta cuenta deb representar las primas vencidas independientemente como se documente la deuda o el plazo que se otorgue para su pago a m s tardar el mes siguiente en el cual debi efectuarse el pago CUENTA 1499 PROVISI N PARA PRIMAS VENCIDAS 1 En esta cuenta se registrar n las provisiones por concepto de primas vencidas la cual se calcular aplicando los porcentajes que a continuaci n se describen al total de la prima gt o fracci n de sta en atenci n a la morosidad siguiente a Mora de hasta 30 d as 15 b Mora de 31 hasta 60 d as 5 c Mora de 61 hasta 90 d as 25 d e Mora de 91 hasta 120 d as 50 Mora mayor de 120 d as 100 CUENTA 1601 CUENTA POR SEGUROS Y FIANZAS En esta cuenta se registran los derechos de la sociedad en cuentas corrientes provenientes de las cesiones recibidas por reaseguros coaseguros reafianzamientos y coafianzamientos de acuerdo con los correspondientes contratos
8. ERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A Comprende las cuentas que registran ingresos por conceptos de intereses participaciones y comisiones como dividendos declarados u otros ingresos provenientes conforme corresponda de los rendimientos por los recursos financieros mantenidos como disponibles en bancos y financieras de valores y t tulos en cartera de pr stamos y otros Tambi n comprende los ingresos por diferencia de cambio que resulte de ajustar las cuentas en moneda extranjera RUBRO 58 INGRESOS POR RECUPERACION DE ACTIVOS Y PROVISIONES Comprende los ingresos atribuibles al ejercicio por concepto de recuperaci n de activos considerados incobrables o que hab an sido castigados Incluye la disminuci n de provisiones para inversiones temporales pr stamos cuentas por cobrar y otras provisiones RUBRO 59 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Comprende los ingresos de ejercicios anteriores los cuales por diversas razones no se registraron en el ejercicio correspondiente RUBRO 61 CONTINGENTES Y COMPROMISOS DEUDORAS Representa obligaciones potenciales derivadas de la actividad aseguradora as como las responsabilidades asumidas ante terceros por cuenta de sus clientes RUBRO 62 DERECHOS POR FIANZAS EMITIDAS 1 CUENTA 6201 DERECHOS POR FIANZAS EMITIDAS 1 Las subcuentas que componen esta cuenta representan el valor de los contratos de fianza emitidos por la sociedad de seguros para ga
9. SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CAPITULO HI DESCRIPCION CUENTA 1101 CAJA Registra el efectivo comprendido por billetes y monedas nacionales los billetes y monedas extranjeras que la sociedad mantiene en caja No deber n incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago los que deben registrarse en la cuenta 1102 Efectos de cobro inmediato Relaci n con Normativas CUENTA 1102 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO Registra el importe de los cheques giros rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato recibidos por la sociedad y que fueron girados contra bancos y otras instituciones financieras del pa s o del exterior cuya conversi n a efectivo se produce a la vista Relaci n con Normativas CUENTA 1103 BANCOS LOCALES En esta cuenta se registra el importe de los dep sitos en cuenta corriente y en ahorros en moneda nacional y extranjera que mantiene la sociedad en los bancos del pa s Relaci n con Normativas CUENTA 1104 BANCOS EXTRANJEROS Esta cuenta registra el importe de los dep sitos en moneda extranjera en cuenta corriente y de ahorros que mantiene la sociedad en bancos del exterior Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros en cuenta corriente se mostrar n en el Pasivo En caso de que la Sociedad mantenga diversas cuentas corrientes en un mismo banco que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores se deber mostrar e
10. a provisi n por el riesgo del sujeto acreditado neto de reafianzamientos seg n la clasificaci n de riesgos establecida por la Superintendencia RUBRO 71 CONTINGENTES Y COMPROMISOS POR CONTRA Las cuentas que incluyen este rubro son contrapartidas de las cuentas que conforman el rubro contingentes y compromisos deudoras No es necesario emplear subcuentas y cuentas anal ticas para las cuentas de contingentes y compromisos por contra RUBRO 81 CUENTAS DE CONTROL DEUDORAS Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control contable de la sociedad tales como los riesgos catastr ficos coaseguros y deducibles garant as recibidas valores y bienes en custodia operaciones con partes relacionadas y cuentas de control diversas que incluye el control de activos y rendimientos castigados y en suspenso activo control de documentos valorados activos clasificados para su venta y los vendidos CUENTA 8106 SALVAMENTOS POR REALIZAR 1 En esta cuenta se deben representar los bienes adquiridos en concepto de salvamentos los cuales deber n ser valuados a criterio de cada sociedad de seguros con base a las pol ticas emitidas para tal fin las cuales deber n ser aprobadas por la junta directiva ELEMENTO 9 CUENTAS DE CONTROL POR CONTRA Comprende las contra cuentas de control deudoras que se destinan para el abono de las partidas que se debitan en las cuentas de control deudoras No es necesario emplea
11. ducto derivado de las inversiones Relaci n con Normativas CUENTA 1299 PROVISI N PARA DESVALORIZACI N DE INVERSIONES Cr 1 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A En esta cuenta se registrar n las provisiones para valuar adecuadamente las inversiones financieras de la sociedad de seguros con base a normas que emitir la Superintendencia CUENTA 1301 PR STAMOS HASTA UN A O PLAZO En esta cuenta se registran los saldos vigentes de capital por pr stamos cuyos otorgamientos no exceden de un a o plazo Para los fines de este Manual a partir de la vigencia de las Normas para Clasificar los Activos de Riesgo Crediticio y Constituir las Reservas de Saneamiento NCB 022 se entiende por cr dito refinanciado aquel cr dito otorgado que cancela total o parcialmente otros cr ditos con problemas de mora o de capacidad de pago y que cambian las condiciones de los cr ditos anteriores y por cr dito reestructurado los cr ditos que hayan sido prorrogados reprogramados o que hayan sido objeto de cualquier otro arreglo jur dico o financiero que modifique las condiciones originalmente pactadas 2 Relaci n con Normativas CUENTA 1302 PRESTAMOS A MAS DE UN A O PLAZO En esta cuenta se registran los saldos vigentes de capital por pr stamos cuyos otorgamientos exceden de un a o plazo Para los fines de este Manual a partir de la vigencia de las Normas para Clasificar los Activos d
12. e Riesgo Crediticio y Constituir las Reservas de Saneamiento NCB 022 se entiende por cr dito refinanciado aquel cr dito otorgado que cancela total o parcialmente otros cr ditos con problemas de mora o de capacidad de pago y que cambian las condiciones de los cr ditos anteriores y por cr dito reestructurado los cr ditos que hayan sido prorrogados reprogramados o que hayan sido objeto de cualquier otro arreglo jur dico o financiero que modifique las condiciones originalmente pactadas 2 Relaci n con Normativas CUENTA 1303 PRESTAMOS VENCIDOS En esta cuenta se registra el capital de los pr stamos que no han sido cancelados o amortizados en la fecha pactada por los obligados se incluyen los pr stamos en cobro judicial y las fianzas honradas o pagadas por la sociedad de seguros mientras no se haya recibido el pago o formalizado el contrato Para el registro en esta cuenta se atender a normativa espec fica emitida por la Superintendencia del Sistema Financiero Relaci n con Normativas CUENTA 1398 RENDIMIENTOS POR PRESTAMOS En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por cobrar de los pr stamos vigentes los rendimientos correspondientes a pr stamos registrados en cartera vencida se atender a lo dispuesto en normativa emitida por la Superintendencia del Sistema Financiero Relaci n con Normativas CUENTA 1399 PROVISIONES PARA PRESTAMOS SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVA
13. filiales locales y del exterior y financiamiento obtenido bajo distintas modalidades Relaci n con Normativas CUENTA 2508 INTERESES POR PAGAR En esta cuenta se registran los intereses y comisiones por pagar por las obligaciones con instituciones financieras locales y extranjeras as como con filiales locales y extranjeras Relaci n con Normativas CUENTA 2601 OBLIGACIONES CON INTERMEDIARIOS DE SEGUROS En esta cuenta se registran las obligaciones con los corredores de seguros por concepto de comisiones por servicios y otros Relaci n con Normativas CUENTA 2602 OBLIGACIONES CON AGENTES En esta cuenta se registran las obligaciones con agentes de seguros por concepto de comisiones por servicios y otros Relaci n con Normativas CUENTA 2607 OBLIGACIONES CON FILIALES INTERMEDIARIAS En esta cuenta se registran las obligaciones con intermediarias filiales por concepto de comisiones por servicios Relaci n con Normativas CUENTA 2701 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y RETENCIONES En esta cuenta se registran las obligaciones de la sociedad por impuestos contribuciones y otros tributos en favor de instituciones del Estado y otras entidades Relaci n con Normativas 12 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 2702 REMUNERACIONES POR PAGAR En esta cuenta se registran las obligaciones de la sociedad por los conceptos referidos en las subcuentas correpondientes Relaci n con Norma
14. n el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto Relaci n con Normativas SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 1201 VALORES En esta cuenta se deben registrar los t tulosvalores o productos financieros similares emitidos en moneda nacional o extranjera por las entidades cuyos nombres aparecen como subcuentas del cat logo de cuentas CUENTA 1202 INSTRUMENTOS EMITIDOS O GARANTIZADOS POR ENTIDADES EXTRANJERAS En esta cuenta se deben registrar las inversiones en instrumentos financieros emitidos o garantizados por entidades extranjeras seg n las denominaciones de stos contenidos en las subcuentas Relaci n con Normativas CUENTA 1203 DIVERSOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS En esta cuenta se deben registrar las inversiones en los instrumentos financieros contenidos en los nombres de las subcuentas Relaci n con Normativas CUENTA 1204 INVERSIONES EN MONEDA EXTRANJERA En esta cuenta se deben registrar los instrumentos representativos de inversiones en moneda extranjera seg n las denominaciones de las subcuentas Relaci n con Normativas CUENTA 1205 INVERSIONES TRANSFERIDAS En esta cuenta se deben registrar las inversiones que por operaciones de reporto se han transferido en forma temporal al reportador Relaci n con Normativas CUENTA 1298 RENDIMIENTOS POR INVERSIONES En esta cuenta se debe registrar los intereses comisiones y cualquier otro pro
15. nes a recibir dentro del plazo normal de entrega Los bienes incluidos en esta cuenta no son objeto de depreciaci n Relaci n con Normativas CUENTA 1899 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO En esta cuenta se registrar el valor de la depreciaci n acumulada de los diferentes bienes que componen este rubro Relaci n con Normativas SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGOS DIFERIDOS En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengar n en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o ejercicios siguientes En esta cuenta tambi n se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras como gastos inherentes a la constituci n organizaci n e instalaci n de la sociedad antes del inicio de operaciones Relaci n con Normativas CUENTA 1902 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS En esta cuenta se registran los saldos a cargo de deudores no comprendido en las cuentas anteriores seg n la descripci n de las subcuentas que la integran Relaci n con Normativas CUENTA 1903 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LIQUIDAR En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la sociedad los impuestos retenidos y remanentes del impuesto sobre la renta Relaci n con Normativas CUENTA 1
16. omo premios ganados por la asegurados y otras obligaciones derivadas de los contratos de seguros y fianzas Relaci n con Normativas CUENTA 2201 RESERVA TECNICA DE SEGUROS DE VIDA En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre los riesgos de vida determinada con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2202 RESERVAS MATEMATICAS DE SEGUROS PREVISIONALES RENTAS Y PENSIONES En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre los riesgos previsionales los cuales se calculan con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2203 RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE ACCIDENTES Y ENFERMEDAD SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre riesgos en curso de enfermedades y accidentes los cuales se calculan con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2204 RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE INCENDIOS Y LINEAS ALIADAS En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre los riesgos de incendios y l neas aliadas con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2205 RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE AUTOMOTORES En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre los riesgos en curso de automotores los cuales se calculan con base a normas emitidas por la Su
17. pagar Relaci n con Normativas CUENTA 2501 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS En esta cuenta se registran las obligaciones con instituciones financieras locales por recursos obtenidos bajo distintas modalidades Incluye los saldos por sobregiros en cuenta corriente Relaci n con Normativas CUENTA 2502 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS En esta cuenta se registran las obligaciones con instituciones financieras del exterior por recursos obtenidos bajo distintas modalidades Incluye los saldos por sobregiros en cuentas corrientes Relaci n con Normativas CUENTA 2503 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS En esta cuenta se registran las obligaciones con instituciones no financieras locales por recursos obtenidos bajo distintas modalidades Relaci n con Normativas CUENTA 2504 OBLIGACIONES POR VALORES TRANSADOS En esta cuenta se registran las obligaciones por valores transados en operaciones de reporto con el fin de obtener financiamiento Relaci n con Normativas CUENTA 2506 OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS En esta cuenta se registran las obligaciones financieras por endeudamiento de la sociedad con otros agentes distintos a instituciones financieras Relaci n con Normativas 11 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 2507 OBLIGACIONES CON FILIALES LOCALES Y EXTRANJERAS En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con
18. perintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2206 RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE OTROS SEGUROS GENERALES En esta cuenta se registra la reserva para seguros que cubre los riesgos en curso de otros seguros generales los cuales se calculan con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2207 RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE FIANZAS En esta cuenta se registra la reserva que cubre riesgos en curso de fianzas las cuales se calculan con base a normas emitidas por la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2208 RESERVA DE PREVISION Y CONTINGENCIAL DE FIANZAS 3 En esta cuenta se registra la reserva de previsi n que cubre los riesgos de frecuencia incierta y de efectos catastr ficos as como la reserva contingencial de fianzas calculadas de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Superintendencia 3 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A Relaci n con Normativas CUENTA 2301 RESERVA POR SINIESTROS REPORTADOS En esta cuenta se registra la reserva para estimaciones de siniestros de seguros y fianzas directas de reaseguros y reafianzamientos tomados reportados por asegurados o beneficiarios o comunicados por aseguradores O afianzadores cedentes calculados de manera que cubra el costo total del siniestro neto de estimaciones por recuperar O salvamentos de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia Relaci n con Norma
19. r subcuentas 20 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A 1 Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en sesi n CD 66 99 del 29 de septiembre de 1999 Por acuerdo del Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero CD 06 2000 del 2 de febrero del a o 2000 se aprob la eliminaci n de los siguientes rubros en el Cat logo de Cuentas de las Sociedades de Seguro y por consiguiente en el Manual de instrucciones correspondiente 15 Reservas a cargo de Reaseguradores y Reafianzadores 44 Gastos por Decremento de Reservas a cargo de Reaseguradoras y Reafianzadoras 53 Ingresos por Incremento de Reservas a cargo de Reseguradores y Reafianzadoras 2 Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en sesi n CD 17 06 del 03 de mayo de 2006 3 Reformas aprobadas por el Consejo Directivo de la Superintendencia del Sistema Financiero en sesi n CD 47 06 del 29 de noviembre de 2006 21
20. rantizar obligaciones por cuenta de sus clientes el retiro de la contabilidad proceder cuando a La parte beneficiaria haya emitido el finiquito correspondiente situaci n qu debe ser demostrada en forma fidedigna por la sociedad de seguros b La sociedad de seguros haya obtenido del beneficiario constancia escrita y el contrato original con sello u otra se al que indique la liberaci n de responsabilidades para la sociedad de seguros c En el caso de fianzas o garant as de oferta la entidad demandante de los productos o servicios haya comunicado la adjudicaci n correspondiente lo cual deber ser demostrado fehacientemente por la sociedad de seguros o d Hayan transcurrido los tres a os de prescripci n establecidos en el art culo 1550 del C digo de Comercio y 19 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A adem s l representante legal de la sociedad de seguros debe emitir declaraci n jurada en instrumento notarial manifestando que los contratos de fianza no han sido prorrogados as como presentar constancia emitida por la Secretar a Receptora y Distribuidora de Demandas del Centro Judicial Dr Isidro Men ndez de que no se ha interpuesto acci n Judicial contra la sociedad de seguros en los ltimos tres meses derivada del contrato respectivo CUENTA 6299 PROVISIONES POR FIANZAS EMITIDAS 1 Las subcuentas que componen esta Cuenta representan l
21. s comisiones y otros causados por financiamientos obtenidos de instituciones financieras del pa s y del exterior Incluye los gastos financieros por provisiones para desvalorizaci n de inversiones incobrabilidad de pr stamos y de reservas a cargo de reaseguradores y reafianzadores y otras cuentas por cobrar as como los gastos derivados de ajustes por diferencia de cambio RUBRO 48 GASTOS DE ADMINISTRACION Comprende las cuentas para registrar los gastos de personal de directorio por servicios recibidos de terceros impuestos y contribuciones y otros gastos administrativos incurridos Incluye los cargos por depreciaci n y desvalorizaci n por obsolescencia y desmedro de inmuebles mobiliario y equipo as como amortizaciones de gastos RUBRO 49 GASTOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Comprende las cuentas que registran los gastos extraordinarios at picos y excepcionales producidos por p rdidas por siniestros en la venta de bienes propios as como gastos que 17 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A correspondan a ejercicios econ micos precedentes los cuales no fueron conocidos ni susceptibles de estimaci n y aprovisionamiento originados en las omisiones o errores incurridos y que se reconocen en el ejercicio ELEMENTO 51 INGRESOS Agrupa a las cuentas que acumulan ingresos devengados en el per odo provenientes de Operaciones propias de seguros y actividades conexas q
22. tivas CUENTA 2302 RESERVA POR SINIESTROS NO REPORTADOS En esta cuenta se registra la reserva para estimaciones de siniestros de seguros y fianzas directas de reaseguros y reafianzamientos tomados ocurridos y no reportados por asegurados o beneficiarios calculadas de manera que cubra el costo total del siniestro de acuerdo con las disposiciones de la Superintendencia Relaci n con Normativas CUENTA 2401 OBLIGACIONES EN CUENTA CORRIENTE CON SOCIEDADES DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar a sociedades reaseguradoras y reafianzadoras por Operaciones que resultan de la conciliaci n de cuentas as como los reembolsos por pagar Relaci n con Normativas CUENTA 2402 PRIMAS RETENIDAS POR SOCIEDADES DE REASEGUROS Y REAFIANZAMIENTO En esta cuenta se registran las acreencias por pagar a sociedades reaseguradoras y reafianzadoras por la proporci n de las primas retenidas en calidad de dep sito por reaseguros y reafianzamientos cedidos Relaci n con Normativas CUENTA 2403 OBLIGACIONES EN CUENTA CORRIENTE CON SOCIEDADES POR SEGUROS Y FIANZAS En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar a sociedades reaseguradas coaseguradoras reafianzadas y coafianzadoras por operaciones originadas en contratos de 10 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A reaseguros reafianzamientos coaseguros y coafianzamientos as como los reintegros a
23. tivas CUENTA 2706 OTRAS CUENTAS POR PAGAR En esta cuenta se registran las cuentas por pagar diversas por conceptos no contemplados en la clasificaci n anterior Relaci n con Normativas CUENTA 2707 CUENTAS POR PAGAR A FILIALES En esta cuenta se registran las cuentas por pagar a las filiales locales y extranjeras Relaci n con Normativas CUENTA 2801 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES En esta cuenta se registra la provisi n para obligaciones laborales con el personal cuyo pago o liquidaci n se efectuar en el ejercicio o ejercicios siguientes Relaci n con Normativas CUENTA 2802 PROVISION PARA CONTINGENCIAS En esta cuenta se registra las provisiones para cubrir posibles p rdidas contingentes Incluye las provisiones para litigios demandas y contingencias por impuestos Relaci n con Normativas CUENTA 2901 INGRESOS DIFERIDOS En esta cuenta se registran los ingresos que la sociedad percibe de manera anticipada los que no corresponden reconocerse como tales al momento de su recepci n sino hasta que se hayan devengado Relaci n con Normativas 13 SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A CUENTA 2904 DEBITO FISCAL En esta cuenta se registra el d bito fiscal por impuesto a la transferencia de bienes y prestaci n de servicios El saldo acreedor neto o deudor neto debe ser presentado como pasivo diferido o activos diferido seg n corresponda Relaci n con Normativas
24. ue las sociedades est n autorizadas a desarrollar Comprende primas de seguros y fianzas directas de reaseguros y reafianzamientos tomados RUBRO 52 INGRESO POR DECREMENTO DE RESERVAS TECNICAS Y CONTINGENCIAL DE FIANZAS 3 Comprende los ingresos por ajustes de reservas t cnicas por los diferentes conceptos contenidos en las cuentas y subcuentas del rubro Tambi n incluye los ingresos por las disminuciones de la reserva contingencial de fianzas 3 RUBRO 54 SINIESTROS Y GASTOS RECUPERADOS POR REASEGUROS Y REAFIANZAMIENTOS CEDIDOS Comprende las cuentas que registran la proporci n que corresponde a los reaseguradores por siniestros y gastos recuperados por reaseguros y reafianzamientos cedidos de la estimaci n del costo total de siniestros reportados y de los ocurridos y no reportados calculada de acuerdo con los contratos correspondientes RUBRO 55 COMISIONES Y PARTICIPACIONES POR CESIONES DE SEGUROS Y FIANZAS Comprende las cuentas para registrar los productos por comisiones y las participaciones sobre primas objeto de reaseguros y reafianzamientos de acuerdo con los contratos correspondientes RUBRO 56 SALVAMENTOS Y RECUPERACIONES Comprende las cuentas que registran los ingresos por reintegros reembolsos y recuperaciones que se obtengan por operaciones de seguro y fianza Incluye los salvamentos por el valor realizado de los bienes que se hubieren recuperado RUBRO 57 INGRESOS FINANCIEROS Y DE INVERSION 18 SUP
25. y las normas legales pertinentes Relaci n con Normativas CUENTA 1799 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE INVER SIONES PERMANENTES En esta cuenta se registran las provisiones para desvalorizaci n acumuladas que se efect an para cubrir las posibles p rdidas o disminuci n del valor en el mercado o con respecto a su SUPERINTENDENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO SAN SALVADOR EL SALVADOR C A cotizaci n en mercado burs til seg n corresponda de inversiones en bienes valores y t tulos mantenidas por la sociedad conformando su cartera de inversiones permanentes Relaci n con Normativas CUENTA 1801 INMUEBLES En esta cuenta se registra el valor de los terrenos y edificaciones de la sociedad destinados para el desarrollo de su giro empresarial Relaci n con Normativas CUENTA 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO En esta cuenta se registran los bienes muebles excepto los de transporte que son utilizados en las operaciones que realiza la sociedad Relaci n con Normativas CUENTA 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE En esta cuenta se registran los veh culos automotores de propiedad de la sociedad destinados al desarrollo de sus actividades Relaci n con Normativas CUENTA 1806 OTROS BIENES En esta cuenta se registran las obras en ejecuci n en proceso de construcci n en acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la sociedad as como los bienes por recibir Tambi n incluye los adelantos a proveedores por los bie
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