importaciones y cambios al impuesto sobre ventas y uso
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1. IMPORTACIONES Y CAMBIOS AL IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO REA DE POL TICA CONTRIBUTIVA DIVISI N DE ASISTENCIA CONTRIBUTIVA 23 DE JULIO DE 2014 K og sy o a X IEND Ji L Ay Verro RO K bog SOCIADO INTRODUCCI N Las Leyes 40 2013 46 2013 117 2013 y 80 2014 enmendaron varias secciones del C digo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 seg n enmendado C digo En t rminos generales en el caso del IVU dichas enmiendas establecen la forma y manera de pagar el Impuesto sobre Ventas y Uso IVU sobre propiedad mueble tangible importada para uso y consumo en Puerto Rico y de propiedad mueble tangible para la reventa Propiedad Importada A estos efectos y para una mejor administraci n y fiscalizaci n del IVU el Departamento de Hacienda ha desarrollado un sistema m s gil y eficiente conocido como Portal Integrado del Comerciante PICO Por tanto el prop sito de este documento es proveer informaci n general sobre los cambios m s recientes relacionados al IVU y el sistema PICO PORTAL INTEGRADO DEL COMERCIANTE PICO PICO es una aplicaci n que le permite a los ciudadanos y comerciantes usuarios realizar por Internet los siguientes servicios i Someter Planillas Mensuales de IVU y realizar PICO los pagos correspondientes ii Ver el historial de dichas planillas y pagos Bienveni ido a PICO iii Radicar las Declaraciones d2. VETO RO K SOCIADO RESUMEN E INFORMACI N ADICIONAL Todos los comerciantes deben inscribirse en PICO Comerciantes Revendedores gt Se eliminan todos los Relevos Relevo de Mayorista Elegible Relevo de Mayorista Intermediario y Relevo de Planta Manufacturera Se mantiene el Certificado de Revendedor Elegible y se a ade a comerciantes vendedores al detal bajo PAN y a vendedores al por mayor y al detal de libros de texto gt A excepci n de quienes tengan derecho a alguna exenci n todos los comerciantes pagar n el impuesto en las compras gt El cr dito a reclamar en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso aumenta de 70 a 75 Importadores gt Deben completar la Declaraci n de Importaciones para Uso y pagar antes del levante gt Para prorrogar la fecha de pago del impuesto aplicable a la Propiedad Importada podr n solicitar una fianza siguiendo el procedimiento establecido en la Carta Circular de Rentas Internas N m 14 03 Planillas gt Planilla Mensual de Impuesto sobre Uso en Importaciones Vence el 10 del pr ximo mes S lo aplica si hace importaciones gt Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso Vence el 20 del pr ximo mes Se llenar una sola planilla por comerciante Aplica a todos los comerciantes Comerciantes proveedores de servicios gt La Ley 80 no tuvo impacto Zona Libre de Comercio gt Mercanc a estar sujeta al IVU 14 Almac
3. Puerto Rico y negocios multinivel instrucciones 1 b Compras Tributables de inventario dj para la Reventa 2 b Autoconsumo Veanse instrucciones Ac Anote el 50 de la linea 2 b 2 d Sume las lineas 2 a y 2 c Veanse Total de Ventas de Propiedad Mueble Tangible Tributable Sume las lineas 3 a y 3 b 1 20 000 TOTO eee 5 ADMISIONES TRIBUTABLES C 6 DEVOLUCIONDE PARTIDAS TRIBUTABLES 7 TOTAL DE VENTAS TRIBUTABLES Sume las lineas 3 c a la 5 menos linea 6 EEE as E E o E AUTORIZACION PARA DEBITO AUTOMATICO 9 VENTADE SERVICIOS EXENTOS 10 ADMISIONES EXENTAS 11 DEVOLUCION DE PARTIDAS EXENTAS 12 TOTAL DE VENTAS EXENTAS Sume las l neas 8 a la 10 menos l nea 11 Tipo de cuenta C Comercial C Individuo Cheques O Individuo Ahorros N mero de ruta tr nsito N mero de la cuenta Metodo de pago ACH credito Declaro bajo juramento que la informaci n provista en SELLO DERECIBO Y O PAGO esta planila es derta correcta y completa y que ha sido examinada por m Adem s autorizo al de Hacienda a debitar la cuenta ariba indicada por la cantidad reflejada en la l nea 25 de esta planilla al impuesto sobre ventas y uso determinado en la misma Me comprometo adem s a pagar cualquier cargo que resulte de la insuficiencia de fondos en dicha cuenta CO CREDITOS Linea 17 30 ARRASTRE DE CREDITO POR VENTA
4. ras Disponible Sume l neas 18 a 18 e Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla Anote lo menor de la linea 19 d oel _ dela linea 17 J 19 CREDITO PORIMPUESTOS PAGADOS ENTRE COMERCIANTES PORCOMPRADE INVENTARIO PARA LAREVENTA 780 300 1 080 1 080 19 a Cantidad pagada por compra de inventario 4 Para la reventa Mukipligue la linea 1 b par 6 19 b Exceso del credito de periodos anteriores 19 c Total de Credito Disponible Sume lineas 19 a y 1900 19 d Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla _ Anote lo menor de la linea 19 c o el 75 de la Inea 17 RIBUTIVA NETA DE menos l neas 18 e y 19 d 7 21 IMPUESTO SOBRE VENTAS DE COMERCIANTES QUE NO TIENEN LOCAL COMERCIAL EN A ar la l nea 3 b por 1 Veanse ii X 22 CONTRIBUCION A PAGAR Sume las lineas 20 y 21 23 CREDITO POR PAGOS EN EXCESO DE PERIODOS ANTERIORES 24 DEPOSITOS EFECTUADOS DURANTE EL PERIODO 25 BALANCE DEL IMPUESTO Linea 22 menos lineas 23 y 24 El resultado no puede ser menor de caro 26 INTERESES 27 RECARGOS 28 PENALIDADES 29 TOTAL A PAGAR Sume las l neas 25 a la 28 DEL COMERCIANTE Linea 15 c menos linea 15 d 31 ARRASTRE DE CREDITO POR CUENTAS INCOBRABLES Linea 16 c menos linea 16 d o EMEORTADOR Unas 184 menos RRASTRE DE CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS O E REVENDEDOR Urea 19 c menos DAA 13 K od Vs o a X IEND 0 Ji L Ay
5. 00 000 UM utipique la inea 13 por 0 6 000 15 CREDITO PORVENTADE PROPIEDADDEL COMERCIANTE 15 a Cantidad del credito por ventas realizadas durame el periodo 15 b Exceso del credito de periodos anteriores 15 c Total de Credito Disponible Sume lineas 15 a _ y 15 b i 15 d Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla No puede ser mayor que la l nea 14 16 CREDITO POR CUENTAS INCOBRABLES 16 a Cantidad del credito por ventas realizadas durante el periodo 16 b Exceso del credito de periodos anteriores 16 c T Disponible Sume lineas 16 a 16 d Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla lo Ser mayor que la linea 14 menos la linea 15 4 17 RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA Linea 14 menos l neas 15 d y 16 d 18 CREDITO PORIMPUESTOSPAGADOSPOREL COMERCIANTE ENLAIMPORTACIONDE INVENTARIOPARALAREVENTA 18 a Cantidad pagada por importaci n de inventario para la reventa Linea Bb del Modelo SC 2915D 18 b Exceso del credito de periodos anteriores 18 c Cantidad pagada en exceso enla Planilla Mensual de sobre Uso en jones acreditada a esta planilla Linea 17A del Modelo SC 2915 D 18 d Total de Credito Disponible Sume lineas 18 e d ao a 18 e Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla Anote lo menor de la linea 19d oel__ dela linea 17 19 CREDITO PORIMPUESTOS PAGADOS ENTRE COMERCIANTES PORCOMPRADE INVENTARIO PARALAREVENTA 4 800 19 a Cantidad pagada por compra de in
6. CIAL O IDENTIFICACION PATRONAL 66 0000000 NOMBRE DEL COMERCIANTE O VENDEDOR AL DETAL COMERCIANTE X NUMERO DE CONFIRMACION 000000000 COMPRAS No incluya centavos 1 COMPRAS DE PRODUCTOS PARALA REVENTA INVENTARIO NO IMPORTADO POR EL COMERCIANTE a EE voueemazenau 85000 REVENTA Sume las lineas 1 a y 1 b 85 000 AUTOCONSUMO Y USO DE INVENTARIO No incluya centavos C C C VENTAS TRIBUTABLES No incluya centavos 3 VENTA DE PROPIEDAD MUEBLE TANGIBLE TRIBUTABLE 3 a Ventas atribuibles a localidades en Puerto Rico 100 000 E a recorra de aaa 100 000 Modelo SC 2915 A 1 b Compras Tributables de Inventario para la Reventa 2 a Uso de Inventario Veanse instrucciones 2 b Autoconsumo Veanse instrucciones 2 c Anote el 50 de la linea 2 b 2 d Sume las lineas 2 a y 2 c 3 c Total de Ventas de Propiedad Mueble O Tota Tia Sam i ees Sy Ib 4 VENTA DE SERVICIOSTRIBUTABLES 5 ADMISIONES TRIBUTABLES 6 DEVOLUCIONDE PARTIDAS TRIBUTABLES 7 TOTAL DE VENTAS TRIBUTABLES Sume las lineas 3 c a la 5 menos linea 6 VENTAS EXENTAS Noii 8 VENTA DE PROPIEDADMUEBLE TANGIBLE EXENTA 00 000 9 VENTADE SERVICIOSEXENTOS 10 ADMISIONESEXENTAS 11 DEVOLUCION DE PARTIDAS EXENTAS 12 TOTAL DE VENTAS EXENTAS Sume las lineas 8 a la 10 menos linea 11 PERIODO MES A O C Planilla Enmendada 13 CANTIDAD SUJETA AL IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO Sume lineas 2 d y 7 1
7. DE PROPIEDAD 32 ARRASTRE DE CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS 3 34 CONTRIBUCION PAGADA EN EXCESO Exceso de las lineas 23 y 24 sobre la linea 22 PERIODO MES A O 13 CANTIDAD SUJETA ALIMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO Sume lineas 2 d y 7 O Planilla Enmendada 120 000 7 200 14 CANTIDAD CONTRIBUCION Multiplique la linea 13 por 6 15 CREDITOPORVENTADE PROPIEDADDELCOMERCIANTE 15 a Cantidad del credito por ventas realizadas durante el periodo 15 b Exceso del credito de periodos anteriores 15 c Total de Credito Disponible Sume lineas 15 a _ y 15 b 15 d Cantidad de Credito Utifizada en esta Planilla No puede ser mayor que la linea 14 16 CREDITO POR CUENTAS INCOBRABLES 16 a Cantidad del credito por ventas realizadas durante el per odo AN 16 b Exceso del credito de periodos anteriores 16 c Total de Credito Disponible Sume lineas 16 a y 16 b 16 d Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla la linea 14 la 11 NAAA 17 RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA Linea 14 menos l neas 15 d y 16 d 7 200 18 CREDITOPOR IMPUESTOS PAGADOSPORELCOMERCIANTE EN LAIMPORTACIONDE INVENTARIOPARALAREVENTA 18 a Cantidad pagada por importaci n de i i e rones une BB 0 Mode SC 29150 18 b Exceso del credito de periodos anteriores 18 c Cantidad pagada en exceso en la Planilla Mensual de sobre Uso en jones acreditada a esta planilla Linea 17A del Modelo SC 2915 D 18 d Total de Credito Di l neas 18
8. SUAL DE IMPUESTO SOBRE USO EN IMPORTACIONES Y PLANILLA MENSUAL DE IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO Para poder tomar posesi n de la mercanc a importada levante el consignatario deber completar y radicar electr nicamente una Declaraci n de Importaciones para Uso La declaraci n se har a trav s de PICO a trav s de cualquier computadora con acceso a Internet pa Se radicar una declaraci n por fecha y por porteadora Una vez el usuario ingrese a PICO el sistema traer las conocimientos de embarque asociados al comerciante seleccionado Es importante se alar que si se recibe mercanc a por correo o a reo se har una Declaraci n de Impuestos para Uso entrando la informaci n K oad tsy eA correspondiente La misma deber someterse no m s tarde del quinto 5to d a laborable siguiente a la fecha en que se tome posesi n de la mercanc a Al preparar cada declaraci n se detallar el valor de i Importaciones de uso no inventario ii Importaciones de productos para la reventa iii Importaciones exentas e Revendedor Elegible Sec 4030 02 e Materia Prima y equipo proceso de manufactura Sec 4030 06 e Exportaci n Sec 4030 03 e Partidas en Tr nsito Sec 4030 04 e Terminales a reos y mar timos Sec 4030 07 e Art culos para agencias de Gobierno PR y EU Sec 4030 08 e Alimentos Sec 4030 11 e Mudanza Sec 4030 09 e Art culo
9. co gt Disponi ndose que cuando por raz n de la reglamentaci n aduanera militar o sanitaria aplicable o por huelga en los puertos u otros conflictos obreros o cuando por cualquier 15 gt Us no A a 5 25 3 raz n de fuerza mayor el porteador o la persona responsable del pago del impuesto sobre uso est impedido de tomar posesi n de la propiedad mueble tangible introducida del exterior dentro del t rmino de treinta 30 d as contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico se considerar como fecha de introducci n aqu lla en que la aduana o la autoridad correspondiente permita que el porteador o la persona responsable del pago del impuesto sobre uso tome posesi n de la misma o la fecha en que el Secretario del Trabajo y Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria o aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor y se efect e el levante de la misma gt Adem s en el caso de propiedad mueble tangible que el Secretario haya autorizado el levante de la misma antes del 1 de agosto de 2014 se entender que el comerciante o el porteador ha efectuado el levante de sta en la fecha en la cual se haya recibido dicha autorizaci n aunque que la misma llegue a Puerto Rico o el levante se lleve a cabo luego del 31 de julio de 2014 8 Importador gt Es cualquier persona natural o jur dica que reciba o introduzca
10. dos y cr ditos disponibles L neas 15 16 18 19 23 y 30 a la 33 v Se a ade l nea para computar el IVU de 1 en el caso de comerciantes que no tengan local comercial en PR o que tenga acuerdos de multinivel con el Departamento L nea 21 CR DITO POR IMPUESTOS PAGADOS POR UN COMERCIANTE REVENDEDOR Este cr dito lo podr reclamar solamente un revendedor que posea un Certificado de Revendedor y de Exenci n del IVU Municipal vigente el cual es emitido por el Departamento sujeto a ciertos requisitos Se reclamar en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Ventas y Uso en la i L nea 18 Cr dito por impuestos pagados por el comerciante en la importaci n de inventario para la reventa o ii L nea 19 Cr dito por impuestos pagados entre comerciantes por compra de inventario para la reventa AACIENOS O Certificado de Revendedor y de Exenci n del IVU Municipal Solicitud Modelo SC 2914 E y documentos requeridos Se solicita en Servicios al Contribuyente Paga IVU de 6 en compras para la reventa No paga IVU Municipal en compras para la reventa Permite tomar un cr dito por impuestos pagados por un comerciante revendedor en la Planilla Mensual Regla general Limitado al 75 de la responsabilidad contributiva Para informaci n adicional refi rase a la Determinaci n Administrativa 14 10 de 14 de julio de 2014 ALimitaci n del cr dito El cr dito es
11. e Importaciones Tomar para Uso para obtener autorizaci n para los levantes de mercanc as iv Someter las Planillas Mensuales de Impuesto sobre Uso en Importaciones y v Realizar pagos asociados a dichas declaraciones y planillas Adem s de los servicios anteriores los usuarios podr n i Registrar un nuevo usuario ii Recuperar el nombre de usuario iii Recuperar o cambiar la contrase a Anel ENO 4 3 sh Asociaoo erro iv Actualizar su informaci n v A adir un comercio vi Consultar informaci n de la localidad comercial y vii Solicitar acceso a un comercio existente Para utilizar PICO se deber registrar y crear un Usuario y luego se a adir n los comercios correspondientes a dicho usuario y se completar la informaci n correspondiente Enel caso de representantes y preparadores de planillas PICO permitir mantener bajo una sola cuenta de usuario todos sus clientes para los cuales preparan y radican las planillas y declaraciones relacionadas al IVU Todo comerciante podr registrarse en PICO a partir del 18 de julio de 2014 En el caso de importadores deber n registrarse antes del 1 de agosto de 2014 Para informaci n adicional refi rase al Manual del Usuario de PICO disponible en http comerciantes hacienda pr gov LEVANTE DE MERCANC A DECLARACI N DE IMPORTACIONES PARA USO PAGO DEL IMPUESTO SOBRE USO PLANILLA MEN
12. eferidas compa as 12 Orden de compra Purchase order gt Este documento puede ser aceptado como evidencia fiscal provisional para poder hacer levante en el muelle Posteriormente y antes de la radicaci n de la Planilla Mensual del Impuesto sobre Uso en Importaciones el consignatario deber someter la factura comercial de manera que pueda reclamar el cr dito por impuestos pagados por un comerciante revendedor 13 PICO gt Son las siglas para referirse al Portal Integrado del Comerciante 14 Porteador gt Es cualquier persona con licencia para operar un negocio que se dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de art culos a Puerto Rico 15 Revendedor 4010 01 ww gt Incluye aquel comerciante que compra partidas tributables para la reventa siempre y cuando durante el per odo de tres 3 a os contributivos inmediatamente anteriores al a o para el cual se quiere determinar si el comerciante es un revendedor o no un promedio de ochenta 80 por ciento o m s de su inventario haya sido retirado para realizar dichas ventas sin incluir las ventas de servicios o las ventas de partidas exentas gt El Secretario podr tratar como revendedor a comerciantes debidamente registrados que a pesar de tener un nivel de retiro de inventario para reventa menor al ochenta 80 porciento aqu provisto tomando en consideraci n todos los hechos y circunstancias particulares de stos pueda determinarse que
13. eguipos electr nicos X posee un Certificado de Revendedor de Exenci n del IVU Municipal vigente Los datos para el mes 1 y 2 se detallan a continuaci n Datos generales Compras Exentas de Inventario para la Reventa Compras Tributables de Inventario para la Reventa Total de Compras de Productos para la Reventa IVU 6 pagado en compras para la reventa Seg n recibos del comerciante No se pag IVU 1 Ventas de propiedad mueble tangible para la reventa L neas 3 a y c de la Planilla Mensual de IVU IVU 6 seg n l nea 14 de la Planilla Mensual de IVU C mputos para el cr dito L mite del cr dito L nea 14 x 75 54 800 80 000 X 6 100 000 6 000 4 500 6 000 x 75 780 13 000 x 6 120 000 7 200 5 400 7 200x 75 Cr dito a reclamar en la Planilla Mensual L nea 19 d 4 500 1 080 Cr dito a arrastrar al pr ximo mes En los libros del comerciante 300 4 800 4 500 Responsabilidad contributiva neta de cr ditos L nea 20 IVU de 6 pagado en Mes 2 en compras para la reventa Cr dito arrastrado Mes 1 Cr dito disponible para el Mes 2 1 500 780 300 1 080 11 ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO DEPARTAMENTO DE HACIENDA Rov 7 HIM a PLANILLA MENSUAL DE IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO Rendida Electr nicamente NUMERO DE REGISTRO DE COMERCIANTE 1234567 NUMERO DE SEGURO SO
14. enes de Adeudo Las bebidas alcoh licas introducidas a Puerto Rico y depositadas en un almac n de adeudo no estar n sujetas al impuesto sobre uso Una vez las mismas sean retiradas para ser consumidas en Puerto Rico estar n sujetas al Impuesto sobre uso Definiciones 1 Certificado de Compras Exentas gt Es un formulario que le entrega una persona con derecho a comprar partidas tributables sin pagar el IVU al comerciante de quien ste adquiere dichas partidas mediante el cual le confirma a ste ltimo de su condici n como titular de dicho derecho 2 Conocimiento de embarque Bill of lading gt Es todo formulario o documento que utilice un porteador terrestre a reo o mar timo para amparar describir e identificar art culos que se introduzcan en Puerto Rico por un remitente embarcador o cualquier otra persona 3 Consignatario gt Es cualquier persona a la que se dirigen los art culos o mercanc a para que la recoja personalmente o por medio de un barco agente embarcador o cualquier otro intermediario 4 Departamento gt Se refiere al Departamento de Hacienda 5 Embarcador gt Persona que env a el embarque al consignatario 6 Evidencia fiscal gt Se refiere a la factura comercial final 7 Fecha de introducci n o arribo a Puerto Rico gt Es el d a en que el comerciante directamente o a trav s de un porteador efect a el levante y toma posesi n de la propiedad mueble tangible introducida a Puerto Ri
15. i n de los bienes importados i En estos casos el Departamento proceder a reducir de la fianza el monto del impuesto sobre uso correspondiente a la declaraci n ii Una vez el comerciante afianzado pague el Impuesto el Departamento proceder a liberar el monto de la fianza correspondiente al Impuesto pagado permitiendo as que el comerciante afianzado pueda obtener levantes futuros de Propiedad Importada contra su fianza iii Si el comerciante afianzado no cuenta con la cantidad suficiente de fianza para obtener el levante autom tico entonces deber pagar el total del impuesto sobre uso correspondiente a todos los art culos E o x c S gt Mi 3 9 declarados y seguir el procedimiento de los comerciantes no afianzados Una vez completado el proceso de rendir la declaraci n y el pago correspondiente el sistema le proveer una autorizaci n para el levante o un aviso de inspecci n O Solicitud de Fianza Requisitos i Hacer una solicitud al Director a del Negociado de Impuesto al Consumo ii Indicar la naturaleza del negocio iii Estar al d a en la radicaci n de planillas requeridas por el C digo iv Estar al d a en el pago de contribuciones con el Departamento Si tiene deuda deber tener un plan de pagos al d a y presentar evidencia v La fianza prestada incluir una cantidad para garantizar el pago del Impuesto m s el equivalente al vei
16. ibros de texto y ii Comerciantes autorizados a vender al detal bajo el Programa de Asistencia Nutricional Federal PAN y el Programa Especial de Nutrici n Suplementaria para Mujeres Embarazadas Lactantes Posparto Infantes y Ni os de 1 a 5 a os WIC a quienes el Secretario le podr emitir un Certificado de Revendedor Elegible para cubrir nicamente las compras o importaciones de alimentos e ingredientes para alimentos incluyendo las partidas que se excluyen del t rmino alimentos excluyendo bebidas alcoh licas y el tabaco y productos derivados de ste y los alimentos preparados seg n esos t rminos se definen en los apartados a y b de la Secci n 4010 01 del C digo 17 Secretario a gt Secretario a de Hacienda b n n n n n n U ad U al U dl a r da Pag a d a Ud p gO 18
17. nta 26 INTERESES 27 RECARGOS 28 PENALIDADES 29 TOTAL A PAGAR Sume las l neas 25 a la 28 30 ARRASTRE DE CREDITO POR VENTA DE PROPIEDAD DEL COMERCIANTE Linea 15 c menos linea 15 d 31 ARRASTRE DE CREDITO POR CUENTAS INCOBRABLES L nea 16 c menos linea 16 d 32 ARRASTRE DE CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS o IMPORTADOR Linea 18 d menos 33 ARRASTRE DE CREDITO POR IMPUESTOS PAGADOS pude REVENDEDOR L nea 19 c menos 34 CONTRIBUCION PAGADA EN EXCESO Exceso de las lineas 23 y 24 sobre la linea 22 12 ANCIENO E ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO n 2915 A DEPARTAMENTO DE HACIENDA PLANILLA MENSUAL DE IMPUESTO SOBRE VENTAS Y USO ES E Y Rendida Electr ni NUMERO DE REGISTRO DE COMERCIANTE 1234567 NUMERO DE SEGURO SOCIAL O IDENTIFICACION PATRONAL 66 0000000 NOMBRE DEL COMERCIANTE O VENDEDOR AL DETAL COMERCIANTE X NUMERO DE CONFIRMACION 000000000 1 COMPRAS DE PRODUCTOS PARALA REVENTA INVENTARIO NO IMPORTADO POR EL COMERCIANTE 1 a Compras Exentas de Inventario a para la Reventa 000 Er r M REVENTA Sume las lineas 1 a y 1 b 14 000 AUTOCONSUMO Y USO DE INVENTARIO No incluya centavos 20 Uso de mena Verso instrucciones AAA f EA bb VENTAS TRIBUTABLES No incluya centavos 3 VENTA DE PROPIEDAD MUEBLE TANGIBLE TRIBUTABLE 3 a Ventas atribuibles a localidades en Puerto Rico 120 000 A OO comercial en
18. nticinco por ciento 25 de la cantidad anterior para garantizar el pago de cualquier recargo inter s o multa administrativa que se imponga por no pagar el Impuesto en el t rmino establecido para ello vi La fianza no ser menor de 10 000 Una vez presentada la Solicitud el Negociado evaluar la misma y completar el formulario Fianza para Garantizar el Pago de Impuestos Multas Intereses y Penalidades Modelo SC 2058 Dicho formulario deber ser firmado por la compa a aseguradora y el fiador y ser devuelto al Negociado Para informaci n adicional y otros requisitos refi rase a la CC 14 03 vo E A E A k e SOCIADO SN oa Ys ES IPlanilla Mensual de Impuesto sobre La Planilla Mensual de Impuesto sobre Uso en Uso en Importaciones Importaciones se completar y radicar electr nicamente no m s tarde del d a diez 10 del mes siguiente en que se realizaron las importaciones Esta planilla se nutrir de las Declaraciones de Importaciones para Uso radicadas durante el mes incluyendo las importaciones para la reventa El comerciante verificar que todos los montos est n incluidos en las declaraciones correspondientes a esta planilla El comerciante no entrar informaci n en la planilla ya que el sistema PICO transferir autom ticamente los datos de las declaraciones a esta planilla En el caso de comerciantes que introduzcan partidas tributables p
19. or correo o porteador a reo sujetas al impuesto sobre uso deber n radicar una Declaraci n de Importaciones sobre Uso De esta forma el sistema transferir esos datos a esta planilla O Planilla Mensual de Impuesto sobre La Planilla Mensual de IVU y el pago Ventas y Uso correspondiente vencen no m s tarde del vig simo 20 d a del mes siguiente al que ocurri la transacci n sujeta al IVU El procedimiento de radicaci n y pago de dicha planilla mensual solo podr hacerse electr nicamente a trav s de PICO Se deber rendir una Planilla Mensual de IVU por comerciante y no por localidad o actividad comercial Esta planilla incluir i las partidas para la reventa que fueron adquiridas en Puerto Rico y ii la venta de partidas tributables y exentas Reclamaci n del cr dito No incluir importaciones para la reventa ya que stas debieron ser reportadas en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Uso en Importaciones Nuevas modificaciones a la Planilla Mensual i Desglose del tipo de compras de inventario para la reventa Exentas y Tributables L nea 1 ii Desglose de las ventas de propiedad mueble tangible ventas en localidades de PR y ventas de comerciantes que no tienen local comercial L nea 3 iii Se elimina el pago de 1 a Municipios Participantes iv Se modifican y a aden l neas para reflejar arrastres de cr ditos cr ditos utiliza
20. s y equipos para suplir deficiencias f sicas Sec 4030 13 e Equipos Solares Sec 4030 17 e Art culos Equipos y tecnolog a utilizado en la prestaci n de servicios de salud Sec 4030 19 e Agricultor bona fide Sec 4030 22 e Concesionario desarrollo tur stico Sec 4030 23 e Leyes Especiales e Medicinas Recetadas Sec 4030 12 e Material Promocional Sec 4030 05 Ser requisito anejar con la declaraci n i factura comercial o en su defecto ii una orden de compra En este ltimo caso el consignatario vendr obligado a someter la factura comercial tan pronto la tenga de lo contrario no podr reclamar el cr dito 9 o x c S gt Mi 3 9 correspondiente por el impuesto pagado en la introducci n Luego de completar el proceso de preparar la declaraci n y someter la factura comercial u orden de compra evidencia fiscal el siguiente paso es someter el pago correspondiente el cual deber hacerse de forma electr nica i ACH D bito ii ACH Cr dito s lo disponible para algunos importadores iii Fianza s lo disponible para algunos importadores A manera de excepci n aquellos comerciantes que hayan prestado una fianza para garantizar el pago del IVU conforme a lo dispuesto en la Secci n 4042 03 c del C digo y la Carta Circular 14 03 de 27 de junio de 2014 CC 14 03 podr n obtener el levante una vez hayan presentado electr nicamente la declarac
21. se dedican a la reventa de partidas tributables 16 Revendedor Elegible 4010 01 ww Es aquel comerciante debidamente registrado que compra partidas tributables principalmente para la venta de las mismas a personas que puedan adquirirlas exentas 17 Us Arco 9 zy oa PON 7 Verro RO ES K A SOCIA O del pago del IVU para la venta como partidas no tributables o para la exportaci n gt Para estos prop sitos el t rmino principalmente significa que durante el per odo de tres 3 a os contributivos inmediatamente anteriores al a o de la determinaci n un promedio de ochenta 80 por ciento o m s del inventario retirado por el comerciante haya sido para realizar ventas a personas que puedan adquirir la partida tributable exenta del pago del IVU seg n lo establecido en dicho Cap tulo 3 del Subt tulo D del C digo o para la exportaci n Se considerar n revendedores elegibles los siguientes comerciantes y por lo tanto no tendr n que cumplir con el requisito establecido en el primer p rrafo de esta definici n para cualificar como revendedor elegible i Comerciantes que se dediquen como parte de sus negocios a vender al por mayor o al detal libros de texto seg n se define ese t rmino en la Secci n 4030 20 Back to School del C digo a quienes el Secretario le podr emitir un Certificado de Revendedor Elegible para cubrir nicamente las compras o importaciones de l
22. tar limitado al impuesto sobre ventas y uso determinado en la l nea 17 de la Planilla Mensual de IVU Arrastre del cr dito El cr dito no reclamado como consecuencia de la limitaci n del mismo podr ser arrastrado a las Planillas Mensuales subsiguientes hasta tanto sea totalmente utilizado El Secretario podr autorizar otros mecanismos para el repago o uso del cr dito no utilizado incluyendo el mecanismo de reintegro Para esto el comerciante deber someter la documentaci n requerida evidenciando su incapacidad para reclamar el monto acumulado del cr dito no utilizado 10 Cuenta de Control de Cr dito de Revendedor La Cuenta Control de Cr dito de Revendedor es una cuenta que el Secretario deber crear para cada comerciante registrado que posea un Certificado de Revendedor de Exenci n del IVU Municipal con el prop sito de reflejar la cantidad que dicho comerciante tiene disponible en cualquier momento para utilizarla como cr dito para reducir el monto que ste viene obligado a remitir por concepto del impuesto sobre venta que estaba obligado a cobrar El Secretario establecer mediante reglamento u otra comunicaci n las reglas para determinar la aplicabilidad de este requisito a los distintos tipos de comerciante En este momento la cuenta de control s lo aplicar a los Importadores JEjemplo El comerciante X tiene una localidad comercial de ventas al detal de
23. un art culo del exterior o a cuyo nombre se dirigen los art culos o mercanc a transportados e introducidos a Puerto Rico 9 Introducci n gt Consiste de la llegada a Puerto Rico de propiedad mueble tangible por cualquier medio incluyendo los puertos seg n se define este t rmino en la Secci n 3010 01 a 12 del C digo aeropuertos o entrega en un local comercial o residencia a trav s del internet o medios electr nicos gt Disponi ndose que para estos fines cualquier propiedad mueble tangible destinada a una Zona Libre de Comercio Extranjero Foreign Trade Zone seg n este t rmino est definido en la Secci n 3010 01 a 16 del C digo se entender que ha sido introducida o que ha arribado a Puerto Rico 10 Manifiesto de cargamento gt Documento en el cual se detalla la relaci n de la mercanc a que constituye carga de un medio o una unidad de transporte y expresa los datos comerciales de las mercanc as gt El mismo se radica electr nicamente a trav s del Sistema Contributivo del Departamento conocido como SISCON 16 gt oa KON Ys A 11 Oficinas sat lites gt Son oficinas del Negociado de Impuesto al Consumo del Departamento de Hacienda que est n ubicadas en las instalaciones de Sea Star Line Horizon Lines Inc Crowley Maritime Corp Trailer Bridge Inc o International Shipping Agency Inc y sus servicios son para el uso exclusivo de los clientes de r
24. ventario para la reventa Muliplique la l nea 1 b por 6 19 b Exceso del credito de pertodos anteriores 19 c Total de Credito Disponible Sume lineas 19 a y 195 19 d Cantidad de Credito Utilizada en esta Planilla _ Anote lo menor de la Iinea 19 c o el 75 de la Inea 17 20 RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA NETA DE CREDITOS Linea 17 menos l neas 18 e y 19 d 21 IMPUESTO SOBRE VENTAS DE COMERCIANTES QUE NO TIENEN LOCAL COMERCIAL EN PUERTO RICO Multipligue la linea 3 b por 1 Veanse instrucciones 22 CONTRIBUCION A PAGAR Sume las l neas 20 y 21 23 CREDITO POR PAGOS EN EXCESO DE PERIODOS ANTERIORES 24 DEPOSITOS EFECTUADOS DURANTE EL PERIODO 25 BALANCE DEL IMPUESTO Linea 22 menos lineas 23 y 24 El resultado no puede ser menor de caro AUTORIZACION PARA DEBITO AUTOMATICO Tipo de cuenta C Comercial Individuo Cheques C Individuo Ahorros N mero de ruta tr nsito N mero de la cuenta Metodo de pago ACH cr dito Declaro bajo juramento que la informaci n provista en SELLO DE RECIBO Y O PAGO esta planila es cierta correcta y completa y que ha sidoj examinada por m Adem s autorizo al Secretario de Hacienda a debitar la cuenta arriba indicada por la cantidad reflejada en la linea 25 de esta planilla corri al impuesto sobre ventas y usol determinado en la misma Me comprometo adem s a pagar cualquier cargo que resulte de la insuficiencia de fondos en dicha cue
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