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note - Association départementale des maires de la Haute

1. NZ DBD s Y AMF ASSOCIATION DES MAIRES DE FRANCEN D partement finances 28 f vrier 2013 Dossier suivi par Alain ROBY LES R GLES DE FIXATION DES TAUX DE FISCALIT LOCALE APPLICABLES EN 2013 La pr sente note pr cise les r gles de fixation des taux d imposition en 2013 Elle comporte notamment un tat de notification des taux d imposition 1259 comment ainsi qu un tableau pr sentant les taux moyens communaux constat s en 2012 par d partement permettant de conna tre les diff rents taux plafonds ne pouvant tre d pass s en 2013 Concernant les tats 1259 leur diffusion aux collectivit s locales a d marr le 21 f vrier pour les informations relatives la taxe d enl vement des ordures m nag res et devrait tre termin e au plus tard le 8 mars pour les communes tats 1259 COM entre le 7 et le 15 mars pour les EPCI tats 1259 FPU et 1259 CTES Depuis deux ans les volutions concernant ces tats sont mineures Elles tiennent compte des nouveaut s l gislatives issues des derni res lois de finances le produit de la nouvelle dotation vers e aux communes ayant per u en 2012 la taxe d habitation sur les logements vacants et qui ne le peuvent plus en raison de l article 16 de la LF 2013 est ajout aux tats de notification les tats des EPCI ont t enrichis de nouveaux taux moyens permettant d afficher l ensemble des options possibles en mati
2. n 1259 COM 1 Taux FDL 2013 Dans cet exemple la commune per oit 2 579 au titre de la CVAE alors que les entreprises n ont pay que 55 La diff rence 2 524 correspond la part d grev e ou la part rkative aux exon rations prises en charge par l tat montants figurant dans les cadres III 3 b et c du feuillet n 2 A D Q A D D Q D A DIR 0107 010 1 RESSOURCES FISCALES A TAUX CONSTANTS Bases d impositi Taux de r f rence Taux d imposition 2 Bases d imposition g Produits taux constants Pour information effectives 2012 communaux de 2012 plafonn s 2013 pr visionnelles 2013 col 4 x col 2 ou col 3 Part de CVAE impos e 1 2 3 4 5 au profit de la commune Taxe d habitation 604 724 15 55 XXX 621 700 96 674 55 Taxe fonci re b ti 339 051 5 51 XXX 351 100 19 401 Taxe fonci re non b ti 13 035 37 93 XXX 13 200 5 007 Cot fonc des entr CFE 15 949 25 04 XXX 18 400 4 607 Bases de taxe d habitation relatives aux logements vacants A Total 125 689 Il DECISIONS DU CONSEIL MUNICIPAL 1 PRODUIT DES TAXES DIRECTES LOCALES ATTENDU POUR 2012 94 746 7 481 divers comptes 159 compte 73111 1 029 compte 73114 2 579 compte 73112 compte 73113 compte 748313 Ne RF
3. LA POSSIBILIT D APPLIQUER UNE MAJORATION AU TAUX MAXIMUM DE CFE PENDANT LES 3 ANN ES SUIVANT CELLE AU COURS DE LAQUELLE ELLE N A PAS T UTILIS E IV A compter de 2004 pour les EPCI vis s au II du pr sent article ceux levant la fiscalit professionnelle unique ou de zone peut tre sous r serve des dispositions de l article 1636 B septies plafonnement du taux de CFE 2 fois le taux moyen national page 20 ajout e partiellement ou totalement au taux de CFE vot par l EPCI au titre de l une des 3 ann es suivantes la diff rence constat e au titre d une ann e entre le taux maximum de CFE r sultant des dispositions du 2 me alin a du l 1 b de l article 1636 B sexies variation diff renci e des taux des 4 taxes page 141 et le taux de CFE vot conform ment ces m mes dispositions 21 La majoration du taux de CFE dans les conditions vis es au 1 alin a ci dessus n est pas applicable l ann e au titre de laquelle l EPCI fait application des dispositions du I 3 de l article 1636 B sexies majoration sp ciale du taux de CFE du 2 me alin a du l de l article 1636 B decies non obligation de diminuer le taux de CFE unique ou de zone en cas de diminution des imp ts m nages page 20 du dernier alin a du II de l article 1636 B decies prise en compte de la variation des taux des imp ts m nages de l avant derni re ann e lorsque ceux ci
4. N AJo ep oj E gt co ep oj Co OJN ESS ol 18 DEPARTEMENTS Taux Taux Taux Taux Taux Taux Taux 51 52 53 45 20 22 34 103 28 85 56 34 11 64 198 64 45 24 40 24 12 29 91 24 70 23 83 107 94 34 01 32 75 VAUCLUSE 23 29 58 23 2214 55 35 55 28 138 20 34 81 VENDEE 26 62 66 55 43 33 46 01 115 03 24 24 VIENNE 27 62 69 05 2144 53 60 41 68 104 20 23 83 VIENNE HAUTE 24 34 60 85 18 63 46 58 176 18 26 65 VOSGES 26 80 67 00 1801 45 03 29 00 72 50 23 03 YONNE 2285 57 13 1999 49 98 44 52 111 30 22 97 BELFORT TERRITOIRE DE 21 97 54 93 15 09 52 83 132 08 29 07 75 PARIS 13 38 33 45 20 93 16 67 41 68 16 52 SEINE ET MARNE 24 02 60 05 25 09 62 73 51 80 129 50 23 06 YVELINES 19 26 48 15 15 39 38 48 59 45 148 63 20 82 ESSONNE 2430 6075 1952 48 80 65 79 164 48 24 99 HAUTS DE SEINE 18 54 46 35 12 22 30 55 21 29 53 23 20 09 SEINE SAINT DENIS 24 74 61 85 21 01 52 53 43 76 109 40 34 81 VAL DE MARNE 23 17 19 76 49 40 58 68 146 70 30 78 VAL D OISE 22 83 57 08 20 29 50 73 63 85 159 63 23 80 GUADELOUPE 26 99 67 48 24 90 62 25 177 13 24 60 MARTINIQUE 69 38 26 58 66 45 24 58 61 45 21 38 GUYANE 27 48 68 70
5. lil Les dispositions des I et Il sont galement applicables dans les communes ou parties de communes qui sont incorpor es dans une zone d activit s conomiques o il est fait application des dispositions du I de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone Ces dispositions sont galement applicables en cas de rattachement d une commune sur le territoire de laquelle sont implant es des oliennes un EPCI faisant application du Il du m me article fiscalit professionnelle de zone olienne L APPLICATION POSSIBLE DU TAUX DE CFE DE L EPCI D S LA 1 ANN E Toutefois le conseil municipal de la commune et l organe d lib rant de l EPCI peuvent d cider par d lib rations concordantes que le taux de CFE appliqu dans la commune ou partie de commune incorpor e dans la zone ou aux oliennes est d s la 1 ann e celui fix par l EPCI LE VOTE DES TAUX DE FISCALIT ADDITIONNELLE EN CAS DE RATTACHEMENT VOLONTAIRE OU DE TRANSFORMATION IV En cas de rattachement volontaire ou la suite d une transformation dans les conditions pr vues l article L 5211 41 1 du CGCT transformation extension d une commune un EPCI fiscalit additionnelle l organe d lib rant vote les taux de TH de TFB de TFNB et de CFE dans les conditions pr vues l article 1636 B sexies LA POSSIBILIT D UNE APPLICATION PROGRESSIVE DES TAUX DE TH TFB TFN
6. contribution fiscalis es ou fiscalit propre additionnelle le taux moyen pond r tient compte des produits per us au profit de ces tablissements sur le territoire de la commune c les dispositions du III 1 b et c de l article 1609 nonies C rapprochement progressif des taux de CFE et possibilit de modifier la dur e de la p riode de r duction des carts sont applicables LA PRISE EN COMPTE DU TAUX DE CFE EFFECTIVEMENT APPLIQU SUR LE TERRITOIRE DE LA COMMUNE Pour l application de ces dispositions il est tenu compte des taux effectivement appliqu s sur le territoire des communes lorsqu un processus de r duction des carts de taux tait en cours ou d faut du taux de l EPCI qui tait substitu aux communes pour l application des dispositions de la CFE Lorsque la commune rattach e tait membre d un EPCI sans fiscalit propre syndicat contributions fiscalis es ou fiscalit propre additionnelle le taux de la commune est major du taux de l EPCI L IMPOSSIBILIT D APPLIQUER LA MAJORATION DE CFE NON UTILS E AU COURS DE L ANN E DE RATTACHEMENT ET DES 2 ANN ES ANT RIEURES ll bis 3 Les dispositions du IV de l article 1636 B decies page 21 ne sont pas applicables au montant report au titre de l ann e de rattachement et des 2 ann es ant rieures 31 L APPLICATION DES M MES DISPOSITIONS DANS LES COMMUNES INCORPOR ES DANS UNE ZAE
7. 43 LES MODALIT S D APPLICATION DES DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES FISCALES PER UES DE DROIT PAR UN EPCI LEVANT LA FISCALIT PROFESSIONNELLE UNIQUE FPU article 1609 nonies C du CGI LA SUBSTITUTION DE DROIT LEURS COMMUNES MEMBRES POUR LA CFE LA CVAE ET L ENSEMBLE DES IFER l Les EPCI mentionn s au l de l article 1379 0 bis ceux levant la fiscalit professionnelle unique sont substitu s aux communes membres pour l application des dispositions relatives la cotisation fonci re des entreprises CFE et la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE et pour la perception du produit de ces taxes I bis lls sont galement substitu s aux communes membres pour la perception I bis 1 du produit des composantes de l imposition forfaitaire sur les entreprises de r seaux IFER relatives aux a aux installations de production d lectricit utilisant l nergie m canique du vent oliennes terrestres et aux installations de production d lectricit utilisant l nergie m canique hydraulique hydroliennes situ es dans les eaux int rieures ou la mer territoriale pr vue l article 1519 D b aux installations de production d lectricit d origine nucl aire ou thermique flamme pr vue l article 1519 E c aux centrales de production d nergie lectrique d origine photovolta que ou hydraulique pr vue l article 1519 F d aux t
8. article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique et des communaut s urbaines faisant application ce m me article Cette disposition s applique galement aux EPCI levant la fiscalit professionnelle de zone activit s conomiques ou oliennes Pour l application en 2013 de cette disposition par un EPCI levant la fiscalit professionnelle unique ou de zone les valeurs retenir sont les suivantes taux CFE 75 x taux CFE communaut s urbaines FPU 30 65 30 57 pour 2012 22 99 22 93 pour 2012 syndicats d agglom ration nouvelle 29 52 29 39 pour 2012 22 14 22 04 pour 2012 communaut s d agglom ration 26 78 26 49 pour 2012 20 09 19 87 pour 2012 communaut s de communes FPU 23 91 23 97 pour 2012 17 93 17 98 pour 2012 communaut s urbaines FPZ 25 56 25 54 pour 2012 19 17 19 16 pour 2012 communaut s de communes FPZ 21 36 20 04 pour 2012 16 02 15 03 pour 2012 ct de cnes fiscalit olienne 21 02 20 58 pour 2012 15 77 15 44 pour 2012 taux moyen de CFE ne pas d passer 25 59 25 42 pour 2012 taux moyen pond r des TF et de la TH 17 84 17 81 pour 2012 taux maximum de la majoration sp ciale 25 59 x 5 1 28 1 27 pour 2012 La d liaison partielle dans la limite de 1 5 fois institu
9. 70 la r duction s op re par quart Lorsque le rapport est sup rieur 50 et inf rieur 60 la r duction s op re par cinqui me Lorsque le rapport est sup rieur 40 et inf rieur 50 la r duction s op re par sixi me Lorsque le rapport est sup rieur 30 et inf rieur 40 la r duction s op re par septi me Lorsque le rapport est sup rieur 20 et inf rieur 30 la r duction s op re par huiti me Lorsque le rapport est sup rieur 10 et inf rieur 20 la r duction s op re par neuvi me Lorsque le rapport est inf rieur 10 la r duction s op re par dixi me 45 rapport observ l ann e pr c dant L l application de la CFE entre ee Sp eat n iraptioi pique pour le taux de la commune la moins tax e la r duction de l cart et le taux de la commune la plus tax e compris entre 90 et 100 imm diate compris entre 80 et 90 2ans moiti compris entre 70 et 80 3 ans tiers compris entre 60 et 70 4 ans quart compris entre 50 et 60 5ans cinqui me compris entre 40 et 50 6 ans sixi me compris entre 30 et 40 7 ans septi me compris entre 20 et 30 8 ans huiti me compris entre 10 et 20 9 ans neuvi me inf rieur 10 10 ans dixi me LA POSSIBILIT DE MODIFIER LA DUR E DE LA P RIODE DE R DUCTION DES CARTS DE TAUX DEL lil 1 c Le conseil de l EPC
10. art 748314 b R duction des bases des cr ations d tablissements c Exon ration en zones d am nagement du territoire Allocation pour perte de THLV Ce sous total est report sur le 1 feuillet cadre II 1 est clater dans le budget entre diff rents comptes 748314 74833 74834 et 74835 d Exon ration sp cifique et abattement de 25 en Corse O oe 0e 3 CVAE EE sous total 7 481 2 BASES NON TAXEES E Bases exon r es par le conseil municipal Taxe fonci re b ti Taxe fonci re non b ti Cotisation fonci re des entreprises CFE Bases exon r es par la loi dans certaines zones Taxe fonci re b ti 20 bases 2006 Taxe fonci re non b ti x taux TFPNB 2005 Cotisation fonci re des entreprises CFE Bases exon r es par la loi au titre des terres agricoles a CVAE part nette vers e par les entreprises b CVAE part d grev e CVAE part relative aux exdh rations compens es CVAE part relative aux exon rations non compens es 2c PRODUIT DES IFER oliennes amp hydroliennes Centrales lectriques Centrales photovolta ques Centrales hydrauliques Transformateurs Stations radio lectriques Gaz Stockage transport 1 020 MAJORATION SPECIALE 3 ELEMENTS UTILES AU VOTE DES TAUX aux plafonds DU TAUX DE CFE Taux de CFE per ue c
11. ation d un EPCI dot d une fiscalit propre les rapports entre les taux des 4 taxes tablies par l EPCI doivent tre gaux la 1 ann e aux rapports constat s l ann e pr c dente entre les taux moyens pond r s de chaque taxe dans l ensemble des communes membres Les dispositions du 1 alin a ci dessus sont applicables l ann e qui suit celle au titre de laquelle l EPCI a vot un taux gal z ro pour les 4 taxes 17 LES TAUX MOYENS COMMUNAUX CONSTAT S EN 2012 PAR D PARTEMENT Les taux plafonds d partementaux figurent dans des cadres gris s lorsqu ils sont plus lev s que les taux nationaux Oo wms D l CFE moyens plafonds moyens plafonds moyens plafonds moyens 01 21 96 02 23 52 03 28 71 30 00 26 72 28 36 26 24 22 74 37 02 20 84 3443 30 65 30 82 23 23 31 80 24 24 24 80 25 51 14 100 20 13 22 91 64 30 51 97 36 2441 48 22 70 2547 30 32 32 71 32 55 31 16 35 71 26 49 36 24 28 37 _ INDRE ET LOIRE 22 78 27 87 20 61 26 48 04 05 07 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2A 2B 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 LOIR ET CHER 25 78 64 45 24 90 62 25 49 49 12373 23 62 LOIRE 23 14 57 85 21 714 54 35 42 09 105 23 27 07 LOIRE HAUTE 20 53 51 33 18 49 46 23 70 74 176 85 26 57 38 39 40 41 42 3 4 N NIN N
12. et l article 1636 B septies plafonnement du taux de CFE 2 fois le taux moyen national LA NON OBLIGATION DE DIMINUER LE TAUX DE CFE UNIQUE OU DE ZONE EN CAS DE DIMINUTION DES IMP TS M NAGES Toutefois ne s applique pas l obligation pr vue au l 1 b de l article 1636 B sexies de diminuer le taux de CFE dans une proportion au moins gale soit la diminution du taux de TH ou celle du TMP de la TH et des TF soit la plus importante de ces diminutions lorsque ces deux taux sont en baisse LES MODALIT S DE PRISE EN COMPTE DES TAUX DE TAXE D HABITATION OU DU TAUX MOYEN POND R TMP DES IMP TS M NAGES DE L ANN E PR C DENTE Pour l application du l 1 b du 1 2 du 1 3 et du 1 5 de l article 1636 B sexies pages 14 15 et 16 1 le taux de la TH est gal au taux moyen de cette taxe constat dans l ensemble des communes membres de l EPCI Pour les EPCI faisant application des dispositions du II de l article 1609 nonies C fiscalit mixte le TMP tient compte du produit per u par l EPCI 2 le TMP de la TH et des TF est gal la somme des taux moyens constat s pour chacune de ces taxes dans l ensemble des communes membres de l EPCI pond r s par l importance relative des bases de ces 3 taxes pour l ann e vis e au 3 ci apr s Toutefois pour l application du 1 3 de l article 1636 B sexies majoration sp ciale du taux de CFE page 15 pour
13. terminer la part de CVAE revenant au final la collectivit b n ficiaire cf renvoi Sont mentionn es sous cette rubrique outre la CVAE due la valeur ajout e localis e d grev e sur le fondement de l article 1586 quater du CGI d gr vement bar mique d gressif et le cas ch ant la part du d gr vement pr vu l article 1647 C quinquies B du CGI d gr vement temporaire 2010 2013 et d gressif de la contribution conomique territoriale pour sa partie imput e sur la CVAE la valeur ajout e localis e exon r e en l absence de d lib ration contraire et compens e la collectivit la valeur ajout e localis e exon r e sur d lib ration de la collectivit et non compens e La part correspondant aux exon rations de CVAE compens es est d sormais globalis e dans le total des allocations compensatrices figurant dans la rubrique 1 du cadre II LES L MENTS UTILES AU VOTE DES TAUX Les taux plafonds communaux En application de l article 1636 B septies du CGI page 20 les taux des taxes fonci res et de la taxe d habitation vot s par une commune ne peuvent pas exc der 2 5 fois le taux moyen constat l ann e pr c dente pour la m me taxe dans l ensemble des communes du d partement le taux moyen constat au niveau national s il est plus lev Le taux de la CFE vot par une commune ne peut pas exc der 2 fois le taux moyen de cette taxe constat l ann e p
14. 24 les conditions d application de la TEOM la 1 ann e par une communaut de communes se substituant un syndicat 24 __ la fixation du tarif de la part incitative avant le 31 mars 24 la limitation du produit de la TEOM la 1 ann e d application de la part incitative 25 STATISTIQUES SUR LES EMISSIONS DE TEOM AU TITRE DE L ANNEE 2012 25 LES CONS QUENCES SUR LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION D UNE FUSION D EPCI FISCALIT PROPREIART 1638 0 BIS 26 __ l application de droit de la fiscalit additionnelle en cas de fusion d EPCI fiscalit additionnelle 26 les modalit s de fixation des taux de fiscalit additionnelle la 1 ann e idem r gime de croisi re 26 les modalit s de fixation du taux de CFE la 1 re ann e en cas d option pour la FPU 26 les modalit s de fixation des taux d imposition compter de la 2 e ann e 26 l application de droit de la fiscalit professionnelle de zone en cas de fusion d EPCI FPZ 27 les modalit s de fixation du taux de CFE de zone la 1 ann e 27 les modalit s de fixation du taux additionnel de CFE la 1 ann e 27 les modalit s de fixation des taux de CFE unique la 1 ann e en cas d option pour la FPU 27 les modalit s de fixation des taux d imposition compter de la 2 me ann e 27 l application de droit de la fiscalit professionnelle unique en cas de fusion d EPCI dont un au moins l ve la FPU 28 les modalit s de fixation du taux de CFE unique
15. 25 24 63 10 60 53 151 33 25 55 REUNION 68 18 28 38 70 95 31 04 24 96 TOTAL 23 83 59 58 20 04 50 10 48 79 121 98 54 55 56 57 58 59 61 62 63 64 65 67 70 71 72 73 14 76 79 81 82 83 84 85 22 75 56 88 2247 56 18 68 08 170 20 40 87 88 amp NIN NINININ o NIN N o w Sz o p gt J gt o Io AJO o o Q oOj amp J gt AJN oj Ael gt oo o IR Sz 19 LES TAUX PLAFONDS DE TF DE TH ET DE CFE APPLICABLES DANS UNE COMMUNE article 1636 B septies du CGI l Les taux des taxes fonci res et de la taxe d habitation vot s par une commune ne peuvent pas exc der 2 5 fois le taux moyen constat l ann e pr c dente pour la m me taxe dans l ensemble des communes du d partement ou 2 5 fois et le taux moyen constat au niveau national s il est plus lev IV Le taux de la cotisation fonci re des entreprises vot par une commune ne peut pas exc der 2 fois le taux moyen de cette taxe constat l ann e pr c dente au niveau national pour l ensemble des communes V Pour les communes membres d un groupement dot d une fiscalit propre les taux plafonds pr vus aux I et IV sont r duits du taux appliqu l ann e pr c dente au profit du groupement Pour l application en 2013 des taux plafonds pr vus l article 1636 B septies les taux moyens nationaux et les taux plafonds correspondants prendr
16. A LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX D IMPOSITION POUR LES COMMUNES ET COMMUNAUT S FISCALIT ADDITIONNELLE article 1636 B sexies du CGI LES DISPOSITIONS G N RALES 1 Sous r serve des dispositions des articles 1636 B septies et 1636 B decies les conseils municipaux et les instances d lib rantes des EPCI fiscalit propre votent chaque ann e les taux des quatre taxes locales TH TFB TFNB et CFE Ils peuvent __ a soit faire varier dans une m me proportion les taux des 4 taxes appliqu s l ann e pr c dente __ b soit faire varier librement entre eux les taux des 4 taxes Dans ce cas le taux de CFE ne peut pas par rapport l ann e pr c dente tre augment dans une proportion sup rieure l augmentation du taux de la TH ou si elle est moins lev e celle du taux moyen de la TH et des TF pond r par l importance relative des bases de ces 3 taxes pour l ann e d imposition TMP des 3 taxes m nages ou doit tre diminu par rapport l ann e pr c dente dans une proportion au moins gale soit la diminution du taux de la TH ou celle du taux moyen pond r TMP de la TH et des TF Soit la plus importante de ces diminutions lorsque ces deux taux sont en baisse Jusqu la date de la prochaine r vision le taux de la taxe fonci re sur les propri t s non b ties ne peut pas augmenter plus ou diminuer moin
17. AVEC UN TAUX DIFF RENT Les communes ou les EPCI sur le territoire desquels est situ e une installation de transfert ou d limination des d chets DEL pr vue par un plan d partemental d limination des d chets m nagers peuvent galement d finir une zone d un rayon d 1 kilom tre maximum sur laquelle ils votent un taux diff rent Dans ce cas la commune ou l EPCI ne peut pas d finir sur ce p rim tre des zones en fonction de l importance du service rendu LA POSSIBILIT POUR UN EPCI DE VOTER DES TAUX DIFF RENTS PENDANT 10 ANS AU MAXIMUM EN VUE D HARMONISER LE MODE DE FINANCEMENT DU SERVICE 2 2 me alin a Toutefois titre d rogatoire l EPCI ayant institu la taxe peut pour une p riode qui ne peut pas exc der DEL 10 ans voter des taux diff rents sur son p rim tre afin de limiter les hausses de cotisations li es l harmonisation du mode de financement amp La d lib ration qui institue le zonage en vue d une harmonisation progressive des taux de TEOM prise par le conseil communautaire ou le comit syndical doit fixer le p rim tre des zones Une zone peut tre constitu e parune ou plusieurs parties d une commune en cas de combinaison avec le zonage pour diff rence de service rendu par une seule commune par plusieurs communes ou par plusieurs parties de plusieurs communes ll n y a pas de justification produire pour tablir le lissage des taux La circula
18. TEOM communes l syndicats EPCI FP ensemble Nombre de collectivit s 680 161 1 642 2 483 Nombre de communes membres 1 555 22 398 24 633 Base TEOM globale 15 062 70 M 2 163 60 M 48 490 50 M 65 716 80 M Taux moyen TEOM global 6 85 9 24 10 02 9 27 Produit TEOM global 1 032 00 M 200 00 M 4 859 10 M 6 091 10 M Base TEOM taux plein 15 010 00 M 2 118 40 M 46 779 10 M 63 907 40 M Taux moyen TEOM taux plein 6 85 9 26 10 08 9 29 Produit TEOM taux plein 1 028 50 M 196 20 M 4 714 70 M 5 939 40 M Base TEOM taux r duit A 52 00 M 43 00 M 1 457 30 M 1 552 30 M Taux moyen TEOM taux r duit A 6 61 8 31 8 48 8 41 Produit TEOM taux r duit A 3 40 M 3 60 M 123 60 M 130 60 M Base TEOM taux r duit B 0 70 M 2 20 M 203 40 M 206 30 M Taux moyen TEOM taux r duit B 6 33 8 44 7 88 7 88 Produit TEOM taux r duit B 0 05 ME 0 19 ME 16 02 ME 16 25 M Base TEOM taux r duit C 50 73 M 50 73 M Taux moyen TEOM taux r duit C 0 00 0 00 9 46 9 46 Produit TEOM taux r duit C 4 80 M 4 80 M s tablit 6 21 Hors la ville de Paris le taux moyen communal est de 7 41 25 LES CONS QUENCES SUR LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION D UNE FUSION D EPCI FISCALIT PROPRE article 1638 0 bis du CGI L APPLICATION DE DROIT DE LA FISCALIT ADDITIONNELLE EN CAS DE FUSION D EPCI FISCALIT ADDITIONNELLE SAUF OPTI
19. cette disposition le taux moyen pond r de chacune des 3 taxes m nages tient compte des produits per us par les EPCI pr existants LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION COMPTER DE LA 2 E ANN E D IMPOSITION compter de la 2 e ann e suivant celle de la fusion les taux de la CFE de la TH et des TF de l EPCI sont fix s conform ment aux articles 1636 B sexies l exclusion du l 1 a p 14 1636 B decies p 20 et 1609 nonies C p 44 Les dispositions ci dessus 8 alin as issues du VII de l article 44 de la 4 me LFR 2011 et de l article 29 I 3 a de la 1e LFR 2012 se sont appliqu es compter du 1 janvier 2012 Aux termes du III 1 de l article 1638 0 bis le taux de taxe d habitation de l EPCI issu d une fusion entre un EPCI FPU et un EPCI FA ou sans fiscalit propre est calcul l ann e qui suit celle de la fusion partir des taux moyens pond r s TMP des EPCI fiscalit propre participant la fusion tels qu ils s tablissaient l ann e de la fusion Ainsi le TMP de TH tient compte des produits per us par les EPCI pr existants c est dire notamment pour l EPCI FPU de la part d partementale de TH et pour l EPCI FA de la fraction de la part d partementale de TH En revanche il ne tient pas compte de la fraction de la part d partementale de TH de la commune membre de l EPCI FA D s lors pour calculer le TMP servant la fixation du taux de TH de l EPCI iss
20. de l article 95 de la loi de finances pour 1998 n 97 1269 du 30 d cembre 1997 Toutefois le taux retenu pour le calcul de celles per ues dans la partie de la zone d activit s situ e hors de l agglom ration nouvelle est le taux de r f rence de la commune LA SUBSTITUTION DE L EPCI FPU LA COMMUNE LIMITROPHEMEMBRE DANS SES RELATIONS AVEC L AGGLOM RATION NOUVELLE Il 3 Lorsqu une commune fait application des dispositions du pr sent article l EPCI soumis au r gime de l article 1609 nonies C FPU auquel elle adh re lui est substitu dans les d lib rations qu elle a prises en application du I L agglom ration nouvelle se substitue cet EPCI pour l application de l ensemble des dispositions relatives la CFE et per oit le produit de la cotisation acquitt e dans la zone pour la p riode de la convention restant courir Les dispositions du II 2 sont applicables LA POSSIBILIT DE R DUIRE SUR 5 ANS L CART DE TAUX DE CFE lil Toutefois l organisme d lib rant de l agglom ration nouvelle et le conseil municipal de la commune peuvent d cider par d lib rations concordantes de r duire progressivement dans la partie de la zone d activit s situ e hors de l agglom ration nouvelle l cart entre le taux de la CFE de la commune limitrophe et celui de l agglom ration nouvelle Cette r duction de l cart de taux s effectue raison du 5 me par ann e pendant 5 ans
21. de la fa on suivante et actualis es selon les dispositions de la loi de finances pour 2013 Les modalit s de calcul de ces allocations peuvent tre expliqu es par le service fiscalit directe locale SFDL de la direction d partementale ou r gionale des finances publiques Pour les communes non membres d un EPCI FPU les parts transf r es de fiscalit sont prises en compte dans le calcul de certaines compensations LES ALLOCATIONS RELATIVES LA TAXE D HABITATION ET LA TAXE FONCI RE SUR LES PROPRI T S B TIES a compensation des exon rations accord es certaines personnes de condition modeste ces allocations sont gales au produit des bases exon r es en 2012 par le taux de taxe d habitation ou de taxe fonci re sur les propri t s b ties de 1991 LES ALLOCATIONS RELATIVES LA TAXE FONCI RE SUR LES PROPRI T S B TIES b compensation de l abattement de 30 appliqu sur la base de certains logements appartenant des soci t s d HLM ou des SEM situ s en zone urbaine sensible ZUS compensation de l exon ration de certains locaux faisant l objet d un bail r habilitation compter du 01 01 2005 compensation de l exon ration de certains immeubles situ s en zone franche urbaine ZFU S ajoutent galement dans les DOM l allocation li e aux constructions anti sismiques et l allocation au titre des exon rations de taxe fonci re sur les propri t s b ties en z
22. des bases de l ann e pr c dente en colonne 1 permet d appr cier l volution de la mati re imposable par comparaison avec les bases pr visionnelles de l ann e en cours affich es en colonne 4 Les bases de taxe d habitation comprennent les bases impos es la taxe sur les logements vacants Ces informations sont purement indicatives LES TAUX D IMPOSITION COMMUNAUX 2 Pour les communes qui n taient pas membres en 2011 d un EPCI faisant application de la fiscalit professionnelle unique FPU et qui se rattachent un tel EPCI compter de 2013 le taux communal de taxe d habitation est r duit de la diff rence entre d une part le taux de r f rence de taxe d habitation calcul pour la commune conform ment l article 1640 C relatif la fixation des taux communaux et intercommunauux pour 2011 et d autre part le taux communal de taxe d habitation applicable en 2010 dans la commune voir article 1638 quater VII du CGI page 33 de la pr sente note Il en va de m me sur le fondement du m me article en cas de fusion d EPCI intervenue compter de 2012 et comprenant un EPCI qui faisait application de la FPU en 2011 Pour le plafonnement des taux voir renvoi 3 l ments utiles au vote des taux LES BASES D IMPOSITION COMMUNALES g Les bases d imposition pr visionnelles s entendent apr s revalorisation forfaitaire des valeurs locatives fonci res pour
23. e LA POSSIBILIT D APPLIQUER LA PROC DURE D INT GRATION FISCALE PROGRESSIVE EN CAS DE CONSTITUTION D UN NOUVEAU SYNDICAT D AGGLOM RATION NOUVELLE article 1638 bis du CGI l Chaque commune membre d un syndicat d agglom ration nouvelle peut d cider d appliquer la proc dure d int gration fiscale progressive pr vue l article 1638 afin de r duire les carts de taux de taxe d habitation ou de l une des taxes fonci res constat s l ann e pr c dant la constitution du nouveau syndicat entre la zone d agglom ration nouvelle et la portion de son territoire situ e hors de cette zone Toutefois cette proc dure doit tre pr c d e d une homog n isation des abattements pratiqu s en mati re de calcul de la taxe d habitation Par d rogation aux dispositions de l article 1638 des taux d imposition diff rents peuvent tre appliqu s pour l tablissement des 10 premiers budgets Les diff rences qui affectent les taux d imposition appliqu s sont r duites chaque ann e d 1 11 me et supprim es partir de la 11 me ann e 30 LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE UN EPCI article 1638 quater du CGI LE RAPPROCHEMENT DU TAUX DE CFE UNIQUE EN CAS DE RATTACHEMENT VOLONTAIRE D UNE COMMUNE l En cas de rattachement volontaire d une commune un EPCI soumis l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique ou la suite d une
24. e est inf rieur au TMP constat l ann e pr c dente pour ces 3 taxes dans l ensemble des collectivit s de m me nature Pour l application en 2013 de cette disposition par une commune les valeurs retenir sont les suivantes taux moyen communal proprement dit de CFE ne pas d passer 24 81 24 61 pour 2012 taux moyen pond r des TF et de la TH 17 84 17 81 pour 2012 taux maximum de la majoration sp ciale 24 81 x 5 1 24 1 23 pour 2012 LES MODALIT S D APPLICATION DE LA MAJORATION POUR UNE COMMUNE MEMBRE D UNE COMMUNAUT URBAINE SI LA TH DE CETTE COMMUNE REPR SENTE PLUS DES 3 4 DE LA TH COMMUNAUTAIRE Lorsque le produit de la TH per u l ann e pr c dente par une communaut urbaine provient pour plus des 3 4 de son montant total des impositions cette taxe tablies sur le territoire d une seule commune membre le conseil municipal de celle ci peut pour l application de la majoration additionner les taux des TF de la TH et de la CFE per ues au profit de la commune et les taux respectifs de ces m mes taxes vot s l ann e pr c dente par la communaut urbaine LES CONDITIONS PARTICULI RES D APPLICATION DE LA MAJORATION SP CIALE DU TAUX DE LA CFE POUR LES COMMUNES AYANT ADH R UN EPCI Dans les communes membres d un EPCI qui l ann e de l adh sion l EPCI et l ann e suivante ont rempli les conditions pour b n fi
25. es par l application d une part des r gles de convergence des taxes pr vues par l article 1636 B sexies du CGI et d autre part du r gime de convergence des taux Cette souplesse pr sente en pr servant l int r t des contribuables l avantage de traiter pour la 1 ann e le r gime fiscal d int gration des communes membres d un EPCI concern par une proc dure de fusion Pour l application de cette disposition en 2013 le taux communal de la taxe sur le foncier non b ti de 2012 doit tre inf rieur 32 53 48 79 x 2 3 et celui de la taxe d habitation 15 89 23 83 x 2 3 20 LES MODALIT S DE VOTE DU TAUX DE CFE UNIQUE O DE ZONE ll Les EPCI faisant application de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique pages 44 46 ou du I ou du II de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone et fiscalit olienne page 41 votent le taux de CFE dans les limites d finies au l 1 b de l article 1636 B sexies variation dans la limite de celle du taux de TH ou du TMP des 3 taxes m nages au l 2 du m me article diminution possible de chacun des taux d imp ts m nages jusqu au niveau de son taux moyen national sans diminution obligatoire du taux de CFE au l 3 du m me article majoration sp ciale du taux de CFE pour la CFE de zone au l 5 du m me article majoration sp ciale du taux CFE unique
26. et du p rim tre sur lequel ce dispositif est mis en uvre L ANN E DE D BUT D APPLICATION DE TAUX DIFF RENTS DE TEOM b la p riode durant laquelle des taux diff rents peuvent tre vot s en application du 2 2 me alin a ci dessus s applique compter du 1 janvier 2005 pour tous les syndicats de communes et syndicats mixtes qui per oivent la TEOM cette date compter de la 1 ann e au titre de laquelle l EPCI per oit la TEOM pour ceux qui se mettent en conformit avec la loi n 99 586 du 12 juillet 1999 renforcement et simplification de la coop ration intercommunale ainsi que pour les groupements nouvellement constitu s compter de l ann e qui suit celle du rattachement en cas de rattachement de communes LA SIMULTAN IT POSSIBLE DE ZONAGES BUTS DIFF RENTS c les 1 et 2 me alin as du 2 ci dessus peuvent tre appliqu es simultan ment zonage en fonction du service et du co t zonage autour d une installation de transfert ou d limination des d chets la derni re phrase du 2 1 alin a indique le contraire zonage en vue de l harmonisation du mode de financement LES CONDITIONS D APPLICATION DE LA TEOM LA 1 FE ANN E PAR UNE COMMUNAUT DE COMMUNES SE SUBSTITUANT UN SYNDICAT DE COMMUNES 4 Par exception au 2 ci dessus les communaut s de communes instituant la TEOM dans les conditions pr vues au VI 1 2 de l
27. l application des d cisions de l ann e pr c dente en cas d absence de notification 34 LES DATES LIMITES DE VOTE ET DE NOTIFICATION DES D LIB RATIONS RELATIVES LA FISCALIT LOCALE ART 1639 A Bis 35 avant le 1 octobre principe g n ral 39 jusqu au 21 janvier 2013 35 avant le 15 octobre taxe d enl vement des ordures m nag res 35 avant le 16 janvier TEOM en cas de cr ation d un EPCI fiscalit propre 35 avant le 16 janvier TEOM en cas de transfert de la comp tence un EPCI fiscalit propre 36 avant le 16 janvier TEOM en cas de rattachement d une commune ou d un EPCI un groupement 36 les conditions de perception de la TEOM par une commune ou un EPCI 36 avant le 16 janvier TEOM en cas de fusion d EPCI 36 le maintien possible pendant 5 ans des d lib rations prises en mati re de TEOM pour un EPCI issu d une fusion 36 le report possible de l application de la part variable incitative la 5 me ann e en cas de rattachement d une commune 36 ou d un EPCI n en faisant pas application LE DEVENIR DES D LIB RATIONS ANT RIEURES RELATIVES LA CFE DANS UN EPCI FPU ou FPZ ART 1639 A TER 38 le devenir des d lib rations prises par l EPCI ou les communes membres 38 l application des m mes dispositions dans les ZAE ou pour les oliennes 38 la possibilit de prendre des d lib rations diff rentes pour les ZAE et les ZE 38 __ l option pour un r gime de d lib ratio
28. la 1 ann e 28 le rapprochement progressif des taux de CFE 28 la fixation des taux de TH et de TF la 1 re ann e 28 la fixation d rogatoire des taux de TH et de TF pendant les 12 premi res ann es 28 les modalit s de prise en compte dans le taux moyen pond r de taxe d habitation du produit r sultant du transfert de 29 la part d partementale la fixation des taux d imposition compter de la 2 me ann e d imposition 29 la r duction du taux communal de la taxe d habitation des communes membres en 2011 d un EPCI fiscalit r HE 29 additionnelle qui fusionne ensuite avec un EPCI FPU la r duction automatique du taux de taxe d habitation en cas d option pour la FPU puis de fusion d EPCI 29 LA POSSIBILIT DE FIXER DES TAUX D IMPOSITION DIFF RENTS EN CAS DE CR ATION D UNE COMMUNE NOUVELLE O DE R UNION D UNE SECTION DE COMMUNE OU D UNE PORTION DU TERRITOIRE UNE AUTRE COMMUNE ART 1638 x les modalit s de fixation possible de taux d imposition diff rents pendant 12 ans en cas de cr ation d une commune 30 nouvelle apres homog n isation des abattements de TH les modalit s de fixation possible de taux d imposition diff rents pendant 12 ans en cas de r union d une section de 30 commune ou d une portion du te
29. la fiscalit professionnelle unique en 2011 et un EPCI fiscalit additionnelle ou sans fiscalit propre ne se traduise par une augmentation du taux additionnel de la taxe d habitation pour les contribuables qui r sident sur le territoire des communes qui taient membres de l EPCI fiscalit additionnelle ou sans fiscalit propre en 2011 a t institu un m canisme de neutralisation du transfert de la part d partementale de la taxe d habitation ces communes En l absence d un tel m canisme ce transfert serait pris en compte la fois au niveau de l EPCI fiscalit professionnelle unique n de la fusion et au niveau des communes qui en 2011 taient membres de l EPCI fiscalit additionnelle Ainsi la double prise en compte du transfert de la part d partementale de TH au niveau des communes concern es est neutralis e et les contribuables ne subiront pas une double taxation LA R DUCTION AUTOMATIQUE DU TAUX DE TAXE D HABITATION EN CAS D OPTION POUR LA FPU PUIS DE FUSION D EPCI La r duction du taux de taxe d habitation pr vue au 1e alin a du pr sent IV s applique galement aux communes membres d un EPCI soumis au 1 janvier 2011 la fiscalit propre additionnelle et qui applique l ann e pr c dant la fusion l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique 29 LA POSSIBILIT DE FIXER DES TAUX D IMPOSITION DIFF RENTS PENDANT 12 ANS EN CAS DE CR ATION D UNE COMMUNE NOUVEL
30. le conseil de EPCI sont gaux aux rapports constat s l ann e pr c dente entre les taux moyens pond r s de chaque taxe dans l ensemble des communes membres Par d rogation lorsque l EPCI percevait une fiscalit additionnelle l ann e pr c dant celle de l application de ces dispositions les rapports entre les taux de la TH et des TF tablis par l EPCI peuvent tre gaux aux rapports entre les taux de TH et de TF vot s par lui l ann e pr c dente Dans le cas o une communaut fiscalit additionnelle d cide d appliquer la fiscalit professionnelle unique elle peut opter pour fixer les 3 taux m nages de sa fiscalit mixte selon les m mes rapports que ceux constat s l ann e pr c dente pour ses 3 taux de fiscalit additionnelle TH et TF Les ann es suivantes le taux de la TFNB ne peut pas augmenter plus ou diminuer moins que le taux de la TH jusqu la date de la prochaine r vision LA FIXATION DU TAUX DE LA CFE UNIQUE LA 1 RE ANN E D APPLICATION lil 1 a Le taux de la CFE est vot par le conseil communautaire mentionn au Il dans les limites fix es l article 1636 B decies LA PRISE EN COMPTE DU TAUX DU MOYEN POND R DE CFE MAJOR LE CAS CH ANT DU TAUX ADDITIONNEL DE CFE La 1 e ann e d application du pr sent article 1609 nonies C le taux de CFE vot par le conseil de l EPCI ne peut pas exc der le taux moyen pond r par l importance rela
31. mes dispositions sauf d lib ration du conseil communautaire optant pour le r gime pr vu l article 1609 Il en est de m me en cas de fusion d une part d EPCI faisant application du r gime pr vu l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone et d autre part d EPCI fiscalit propre additionnelle ou sans fiscalit propre syndicats Cette d lib ration ne peut pas tre rapport e pendant la p riode d unification des taux pr vue au lil de l article 1609 nonies C C est le IV de l article 37 de la 3 re LFR 2012 qui a report au 15 janvier la date limite permettant aux EPCI nouvellement cr s ou issus de fusion d opter pour le r gime de la fiscalit professionnelle unique afin qu ils puissent relever de ce r gime d s la 1 e ann e LES MODALIT S DE FIXATION DU TAUX DE CFE DE ZONE ET DU TAUX DE CFE DE ZONE OLIENNE LA 1E ANN E Pour la 1 ann e suivant celle de la fusion _ 1 le taux de la CFE de zone ainsi que le taux de la CFE aff rent aux oliennes vot s par l EPCI issu de la fusion ne peuvent pas exc der le taux moyen de la CFE constat l ann e pr c dente dans les communes membres pond r par l importance relative des bases de ces communes Le taux moyen pond r tient compte des produits per us par les EPCI pr existants et des bases impos es leur profit en application de l article 1609 quinquies C FPZ Toutefois lorsque ce taux moye
32. n ont pas vari la derni re ann e Les d cisions relatives aux taux transmises aux services fiscaux dans les conditions pr vues au I de l article 1639 A d sormais avant le 15 avril page 34 doivent indiquer le montant reporter conform ment au 1 alin a du pr sent IV ainsi que les modalit s selon lesquelles le taux de l ann e est major dans les conditions pr vues audit alin a 22 LES DISPOSITIONS RELATIVES LA FIXATION DE ZONES O DES TAUX DIFF RENTS DE TAXE D ENL VEMENT DES ORDURES M NAG RES TEOM PEUVENT TRE VOT S article 1636 B undecies du CGI Cet article regroupe les dispositions concernant les modalit s de fixation de zones o des taux diff rents de taxe d enl vement des ordures m nag res TEOM peuvent tre vot s LE VOTE DU DES TAUX DE TEOM AVANT LE 15 AVRIL 1 Les communes et leurs EPCI ayant institu la taxe d enl vement des ordures m nag res TEOM conform ment aux articles 1379 0 bis 1520 et 1609 quater votent le taux de cette taxe dans les conditions fix es l article 1639 A Les taux de TEOM doivent tre vot s comme ceux de la fiscalit directe locale avant le 15 avril de chaque ann e sauf cas d rogatoires L article 1639 A pr cise m me que les collectivit s font conna tre aux services fiscaux avant le 15 avril les d cisions relatives aux taux LA POSSIBILIT DE FIXER DES ZONES DE PERCEPTI
33. pas clairement indiqu qu elle continuera s appliquer tant qu une nouvelle d lib ration n est pas prise mais il s agit d une r gle habituelle AVANT LE 15 OCTOBRE TAXE D ENL VEMENT DES ORDURES M NAG RES Il 1 Doivent tre prises avant le 15 octobre d une ann e pour tre applicables compter de l ann e suivante les d lib rations des communes et de leurs EPCI instituant la TEOM conform ment l article 1520 au VI de l article 1379 0 bis et l article 1609 quater etles d cisions vis es au III de l article 1521 et l article 1522 Elles sont soumises la notification pr vue l article 1639 A au plus tard 15 jours apr s la date limite pr vue pour leur adoption AVANT LE 16 JANVIER TEOM EN CAS DE CR ATION D UN EPCI FISCALIT PROPRE Toutefois les EPCI fiscalit propre ne r sultant pas d une substitution ou d une transformation de groupement pr existant peuvent prendre les d lib rations aff rentes la TEOM conform ment au VI de l article 1379 0 bis ainsi qu au III de l article 1521 et l article 1522 jusqu au 15 janvier de l ann e qui suit celle de leur cr ation Le 2 de l article 1636 B undecies pr cise que des zones de perception de la TEOM peuvent tre d finies en vue de proportionner les taux de cette taxe l importance du service La d lib ration correspondante ne peut donc pas tre prise pour la 1 ann e si le transf
34. qui suit celle de la fusion LE MAINTIEN POSSIBLE PENDANT 5 ANS MAXI DES D LIB RATIONS PRISES EN MATI RE DE TEOM POUR UN EPCI ISSU D UNE FUSION A d faut de d lib ration le r gime applicable en mati re de TEOM sur le territoire des EPCI ayant fait l objet de la fusion ou sur le territoire des communes incluses dans le p rim tre de l EPCI issu de la fusion en application du 6 e alin a du I de l article L 5211 41 3 du CGCT est maintenu pour une dur e qui ne peut pas exc der les 5 ann es suivant la fusion Pour l application de ces dispositions l EPCI issu de la fusion per oit la taxe au lieu et place des EPCI ayant fait l objet de la fusion Les dispositions des 1 et 2 me alin as du III sont galement applicables aux syndicats mixtes issus d une fusion en application de l article L 5711 2 du CGCT Elles sont galement applicables en cas de modification de p rim tre d un EPCI suivant l int gration d une commune ou d un EPCI LE REPORT POSSIBLE DE L APPLICATION DE LA PART VARIABLE INCITATIVE LA 5 E ANN E EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE OU D UN EPCI N EN FAISANT PAS APPLICATION IV En cas de rattachement d une commune ou d un EPCI ne faisant pas application des dispositions de l article 1522 bis part variable incitative un EPCI ou un syndicat mixte en faisant l application de ces dispositions sur le territoire de la commune ou de l EPCI rattach peu
35. re de vote des taux pour les EPCI issus d une fusion certaines r gles de calcul ont t modifi es sur les taux de r f rence de l ann e pr c dente dit s sur les tats de notification servant l application des r gles de lien les r gles de r partition des montants de la dotation de compensation de la r forme de taxe professionnelle et la garantie individuelle de ressources DCRTP GIR calcul s en 2012 ont galement t r am nag es afin d sormais d affecter aux EPCI de rattachement la part intercommunale d termin e sur la commune Les diff rentes possibilit s d volution diff renci e des taux d imposition sont r sum es dans le tableau ci dessous SYNTH SE DES DIFF RENTES POSSIBILIT S D VOLUTION DES TAUX HAUSSE CONTRAINTES BAISSE CONTRAINTES M aucune contrainte aucune contrainte sur TFB sur les autres taux TH TFNB dans la m me proportion ne auc ne contrainte CFE dans la m me proportion sur les autres taux ENS aucune contrainte sur TH et sur TFNB TEI TH J au moins CFE dans la m me proportion que TMP de fa on identique aucune contrainte sur TH et TFB a TFNB TH ou TMP A CFE dans la m me proportion que TMP CFE A au moins de fa on identique CFE aucune contrainte sur les autres taux 0 TMP taux moyen pond r de TH TFB et TFNB Il correspond au rapport x 100 entre le produit des 3 taxes
36. B ET CFE SUR UNE P RIODE MAXIMALE DE 12 ANS IV bis Dans les cas pr vus aux l et IV par d lib rations concordantes de l organe d lib rant de l EPCI et du conseil municipal de la commune concern e les taux vot cat alin a de TH de TFB de TFNB et le cas ch ant de CFE vot s par l organe d lib rant de l EPCI peuvent tre appliqu s de mani re progressive par fractions gales sur une p riode maximale de 12 ann es les taux vot s par le conseil municipal l ann e du rattachement de cette commune est inf rieur 10 Il est pr cis que l talement de l entr e en vigueur des fractions intercommunales d un EPCI fiscalit additionnelle dans une nouvelle commune rattach e ne pourra pas s appliquer lorsque le rapport entre le taux communal et le taux intercommunal est peu important inf rieur 10 Le cas ch ant sont pris en compte pour le calcul de ce rapport les taux des impositions per ues l ann e du rattachement au profit des EPCI auxquels la commune appartenait LA PRISE EN COMPTE POUR L INT GRATION FISCALE DE LA DIFF RENCE ENTRE LE TAUX QUI AURAIT T APPLIQU L ANN E DU RATTACHEMENT SI LE RATTACHEMENT AVAIT D J PRIS FISCALEMENT EFFET ET LE TAUX EFFECTIVEMENT APPLIQU SUR LE M ME TERRITOIRE LA M ME ANN E Lorsque l ann e du rattachement la commune tait membre d un EPCI fiscalit propre la proc dure d int gration fiscale progressive p
37. EPCI a t fix par arr t du repr sentant de l tat les conseils municipaux des communes membres ou l organe d lib rant du ou des EPCI doivent prendre avant le 1 octobre de l ann e de la fusion les d lib rations applicables compter de l ann e suivante en mati re de CFE sur l ensemble du territoire L APPLICATION DES D LIB RATIONS ANT RIEURES EN CAS D ABSENCE DE D LIB RATIONS NOUVELLES AVANT LE 1 OCTOBRE DE L ANN E DE FUSION IV2 A d faut de d lib rations prises dans les conditions pr vues au IV 1 les d lib rations adopt es ant rieurement par chaque EPCI pr existant a sont maintenues pour leur dur e et leur quotit lorsque les dispositions pr vues aux articles suivants sont en cours g application ou sont applicables pour la 1 fois l ann e suivant celle de la fusion article 1464 B cr ation de certaines entreprises et reprise d entreprises en difficult article 1464 article 1464 I librairies ind pendantes de r f rence article 1465 extension ou cr ation d activit s industrielles ou sp cifiques dans les zones finalit r gionale article 1465 A zones de revitalisation rurale article 1465 B extension ou cr ation d activit s dans les zones d aide l investissement des PME I l article 1466 A cr ation et extension d tablissements dans les zones urbaines sensibles article 1466 C extension ou cr ation d activit s industrielles artisanale
38. ES TAUX DE CFE ET DE TFNB PENDANT 3 ANS EN CAS D UTILISATION DES DISPOSITIONS D ROGATOIRES DU 1 2 Lorsqu au titre d une ann e il est fait application des dispositions du 1 ou du 2 me alin a ci dessus la variation en hausse du taux de la TH ou du taux moyen de la TH et des TF prendre en compte pour l application du l 1 est r duite de moiti pendant les 3 ann es suivantes pour la d termination du taux de la CFE ou du taux de la TFNB L IMPOSSIBILIT D APPLIQUER LES DISPOSITIONS D ROGATOIRES DU 1 2 PENDANT LES 3 ANN ES SUIVANT L AUGMENTATION R DUITE DE MOITI DU TAUX DE CFE OU DE TFNB Lorsqu au titre d une ann e le taux de la CFE ou le taux de la TFNB a t augment dans ces conditions il ne peut pas tre fait application du 1 ou du 2 me alin a pendant les 3 ann es suivantes L APPLICATION POSSIBLE D UNE MAJORATION DE 5 SI LE TAUX COMMUNAL DE CFE EST INF RIEUR AU TAUX MOYEN NATIONAL L3 Pour les communes lorsque le taux de la CFE ainsi d termin est inf rieur la moyenne constat e pour cette taxe l ann e pr c dente dans l ensemble des collectivit s de m me nature il peut faire l objet d une majoration au plus gale 5 de cette moyenne sans pouvoir la d passer Cette majoration ne s applique pas lorsque le taux moyen pond r TMP des 3 autres taxes TH TFB et TFNB per ues au profit de la collectivit consid r
39. I mentionn au Il peut par une d lib ration adopt e la majorit simple de ses membres modifier la dur e de la p riode de r duction des carts r sultant du III 1 b ci dessus sans que cette dur e puisse exc der 12 ans La d lib ration doit intervenir dans les conditions pr vues l article 1639 A avant le 1 octobre au cours des 2 premi res ann es d application du I du pr sent article Cette d lib ration ne peut pas tre modifi e ult rieurement sauf en cas de retrait d une ou plusieurs communes en application des articles suivants du CGCT L 5211 41 1 inclusion de la commune sortante dans le p rim tre d un EPCI se transformant en CA ou CU et s tendant n cessaire leur d veloppement ou leur volution en p le urbain CA ou en m tropole r gionale CU L 5215 40 1 inclusion de la commune sortante dans le p rim tre d une CU n cessaire son volution en m tropole r gionale et L 5216 10 inclusion de la commune sortante dans le p rim tre d une CA n cessaire son d veloppement Pour l application de cette disposition la r duction des carts de taux s op re chaque ann e par parts gales Dans le cas o le dispositif de r duction des carts de taux est d j en cours l cart est r duit chaque ann e par parts gales en proportion du nombre d ann es restant courir conform ment la dur e fix e par la d lib ration
40. LA FPU Lorsque l EPCI issu de la fusion opte pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C FPU le taux de la CFE qu il vote la 1 re ann e ne peut pas exc der le taux moyen de la CFE constat l ann e pr c dente dans les communes membres pond r par l importance relative des bases de ces communes Le taux moyen pond r tient compte des produits per us par les EPCI pr existants LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX D IMPOSITION COMPTER DE LA 2 E ANN E A compter de la 2 me ann e suivant celle de la fusion les taux de l EPCI issu de cette fusion sont fix s en application du I de l article 1636 B sexies page 14 s il rel ve du r gime de la fiscalit additiponnelle de l article 1636 B decies page 20 s il rel ve du r gime pr vu l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique amp L article 1636 B decies d termine les modalit s de fixation des taux d imposition pour les EPCI levant la FPU ou la FPZ et pour leurs communes membres 26 DEL L APPLICATION DE DROIT DE LA FISCALIT PROFESSIONNELLE DE ZONE EN CAS DE FUSION D EPCI FPZ SAUF OPTION PRISE POUR LA FPU D CID E AVANT LE 16 JANVIER ll En cas de fusion d EPCI soumis l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone r alis e dans les conditions pr vues par l article L 5211 41 3 du CGCT l EPCI issu de la fusion est soumis de plein droit au r gime pr vu par ces m
41. LA PRISE EN COMPTE DU TAUX DE CFE APPLICABLE ANT RIEUREMENT DANS CHAQUE ZONE D ACTIVIT CONOMIQUE ll 1 d Lorsqu un EPCI faisant application du I de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone opte pour le r gime pr vu au pr sent article ou devient soumis ce r gime le taux constat dans une commune l ann e pr c dente est le taux appliqu en dehors des zones d activit s conomiques existant sur son territoire ant rieurement au changement de r gime Le taux constat l ann e pr c dente dans chaque zone ou fraction de zone si celle ci est implant e sur le territoire de plusieurs communes est alors assimil celui d une commune membre suppl mentaire pour l application du pr sent II Ce dispositif est applicable dans les m mes conditions lorsque l EPCI fait application du II de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone L APPLICATION DE L ARTICLE 1638 QUATER EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE Ill 2 En cas de rattachement d une commune un EPCI levant la fiscalit professionnelle unique les dispositions des 1 Il II bis et VI de l article 1638 quater sont applicables 46
42. LE OU DE R UNION D UNE SECTION DE COMMUNE OU D UNE PORTION DU TERRITOIRE D UNE COMMUNE UNE AUTRE COMMUNE article 1638 du CGI LES MODALIT S DE FIXATION POSSIBLE DE TAUX D IMPOSITION DIFF RENTS PENDANT 12 ANS EN CAS DE CR ATION D UNE COMMUNE NOUVELLE APR S HOMOG N ISATION DES ABATTEMENTS DE TH l En cas de cr ation de commune nouvelle des taux d imposition diff rents en ce qui concerne chacune des taxes mises en recouvrement en vertu des 1 4 du I de l article 1379 peuvent tre appliqu s selon le territoire des communes pr existantes pour l tablissement des 12 premiers budgets de la commune nouvelle Toutefois cette proc dure d int gration fiscale progressive doit tre pr c d e d une homog n isation des abattements appliqu s pour le calcul de la taxe d habitation Cette d cision est prise soit par le conseil municipal de la commune nouvelle soit en ex cution de d lib rations de principe concordantes prises ant rieurement la cr ation de la commune nouvelle par les conseils municipaux des communes int ress es La proc dure d int gration fiscale progressive est galement applicable de plein droit sur la demande du conseil municipal d une commune appel e faire partie d une commune nouvelle lorsqu elle remplit la condition pr vue au II Les diff rences qui affectent les taux d imposition appliqu s sur le territoire des communes pr existantes sont r duit
43. ON AVEC DES TAUX DIFF RENTS 2 14 alin a lls peuvent d finir dans les conditions pr vues au II 1 de l article 1639 A bis avant le 15 octobre des DEL zones de perception de la TEOM sur lesquelles ils votent des taux diff rents en vue de proportionner le montant de la taxe l importance du service rendu appr ci en fonction des conditions de r alisation du service etde son co t Les d lib rations relatives aux zonages doivent tre prises avant le 15 octobre d une ann e pour tre applicables compter de l ann e suivante En ce qui concerne le zonage permettant de proportionner le montant de la taxe l importance du service rendu anciens articles 1636 B sexies Ill 2 et 1609 quater 6 me alin a la circulaire minist rielle du 15 juillet 2005 indique page 32 que pour le l gislateur la prise en compte de la notion de co t du service comme crit re de son importance peut notamment permettre aux collectivit s de d finir un taux de TEOM en fonction du co t du service par habitant dans chaque zone et de refl ter ainsi indirectement les disparit s de valeur locative moyenne par habitant entre les diff rentes zones d finies conform ment aux commentaires pr c dents ll aurait t int ressant que cette pr cision soit ins r e dans le nouvel article relatif la TEOM LA POSSIBILIT DE D FINIR UNE ZONE AUTOUR D UNE INSTALLATION DE TRANSFERT OU D LIMINATION DES D CHETS
44. ON DU TAUX DE CFE DE ZONE OU OLIENNE EN CAS DE RATTACHEMENT DE COMMUNES IIl 2 Le III de l article 1638 quater int gration progressive ou imm diate du taux de CFE est applicable en cas d incorporation d une commune ou partie de commune dans une zone d activit s conomiques ou en cas de rattachement d une commune sur le territoire de laquelle sont implant es des installations de production d lectricit utilisant l nergie m canique du vent oliennes un EPCI faisant application du II FEU 42 LES MPOSITIONS PER UES PAR LES COMMUNAUT S OU SYNDICATS D AGGLOM RATION NOUVELLE article 1609 nonies BA du CGI LES D CISIONS POUVANT TRE PRISESEN MATIERE DE CFE LORSQU UNE ZONE D ACTIVIT S SE SITUE SUR LE TERRITOIRE D UNE AGGLOM RATION NOUVELLE ET UNE COMMUNE LIMITROPHE l Lorsqu une zone d activit s conomiques se situe la fois sur le territoire d une agglom ration nouvelle et sur celui d une commune limitrophe de cette agglom ration nouvelle et comprise dans le p rim tre d intervention d un tablissement public d am nagement de villes nouvelles l organe d lib rant de l agglom ration nouvelle et le conseil municipal de la commune concern e peuvent par d lib rations concordantes d cider que le taux de la cotisation fonci re des entreprises CFE acquitt e dans cette zone sera celui s appliquant chaque ann e sur le territoire de l agglom ration n
45. ON PRISE POUR LA FPU D CID E AVANT LE 16 JANVIER I En cas de fusion d EPCI fiscalit propre additionnelle r alis e dans les conditions pr vues par l article L 5211 41 3 du CGCT l EPCI issu de la fusion est soumis de plein droit au r gime de la fiscalit additionnelle sauf d lib ration du DEL conseil communautaire optant pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique statuant la de laquelle la fusion prend fiscalement effet Il en est de m me en cas de fusion d EPCI fiscalit additionnelle et d EPCI sans fiscalit propre syndicats de communes Cette d lib ration ne peut pas tre rapport e pendant la p riode d unification des taux pr vue au III de l article 1609 nonies C LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX DE FISCALIT ADDITIONNELLE LA 1 RE ANN E Les taux de fiscalit additionnelle de l EPCI issu de la fusion sont fix s la 1 ann e suivant celle de la fusion selon les modalit s suivantes 1 soit dans les conditions pr vues par le l de l article 1636 B sexies Pour l application de cette disposition les taux de l ann e pr c dente sont gaux au taux moyen de chaque taxe des EPCI fiscalit propre additionnelle pond r par l importance des bases de ces EPCI Dans le cas d une fusion entre un EPCI fiscalit propre additionnelle et un EPCI sans fiscalit propre syndicat les taux retenus sont ceux de l EPCI
46. TE DU TAUX DE CFE DE LA COMMUNAUT URBAINE OU DE COMMUNES DONT LA COMMUNE TAIT MEMBRE ll Pour l application des dispositions du le taux de CFE de la commune doit lorsque celle ci appartient galement une communaut urbaine ou une communaut de communes tre major du taux de CFE vot par ces EPCI l ann e au cours de laquelle le rattachement est d cid LE VOTE POSSIBLE D UN TAUX DE CFE DANS LA LIMITE DU TAUX MOYEN POND R DE L EPCI ET DE LA COMMUNE RATTACH E II bis 1 Toutefois par exception aux dispositions du l et pour l ann e suivant celle du rattachement de la commune l EPCI peut sur d lib ration du conseil communautaire statuant la majorit simple de ses membres dans les conditions pr vues par l article 1639 A avant le 15 avril voter son taux de CFE dans la limite du taux moyen de la CFE de l EPCI et de la commune rattach e constat l ann e pr c dente pond r par l importance relative des bases impos es au profit de l EPCI et de la commune Il bis 2 Pour l application du 1 __ a lorsque la commune rattach e tait membre d un EPCI substitu la commune pour l application des dispositions relatives la CFE le taux moyen pond r tient compte des produits per us par cet EPCI et des bases impos es son profit sur le territoire de la commune __ b lorsque la commune rattach e tait membre d un EPCI sans fiscalit propre syndicat
47. TIONS RELATIVES LA FISCALIT LOCALE AUTRES QUE CELLES RELATIVES AUX TAUX article 1639 A bis du CGI AVANT LE 1ER OCTOBRE PRINCIPE G N RAL 1 Sous r serve des dispositions de l article 1466 doivent tre prises avant le 1 octobre pour tre applicables l ann e suivante les d lib rations des collectivit s locales et des organismes comp tents relatives la fiscalit directe locale autres que celles fixant soit les taux soit les produits des impositions et que celles instituant la taxe d enl vement des ordures m nag res Elles sont soumises la notification pr vue l article 1639 A au plus tard 15 jours apr s la date limite pr vue pour leur adoption Sont prises dans les conditions pr vues au 1 alin a les d lib rations pr vues au III 1 2 et au III 2 de l article 1379 0 bis institution de la fiscalit professionnelle de zone ou de la fiscalit olienne unique par une communaut de communes ainsi que les d lib rations fixant le p rim tre de la zone d activit s conomiques vis e au 1 alin a du III 2 de l article 1379 0 bis JUSQU AU 21 JANVIER 2013 Par exception aux dispositions du 1 alin a du I relatif la fixation au 30 septembre de la date limite des d lib rations fiscales les d lib rations pr vues l article 1647 D relatif la fixation des bases de cotisations minimum de CFE au titre de l exercice 2013 peu
48. Total all i Produit ngcessaire faa al Produit taxe additionnelle FNB roduit des IFER Produit de la CVAE TaSCom CRIP sus pensatrices l quilibre du budget compte 7323 42 819 compte 7392 compte 73924 126 326 Versement GIR Pr l vement GIR 11 Pr l vement pour le FSRIF Produit attendu de la fiscalit directe locale reporter colonne 7 Si ou d faut co un des taux de r f rence col 9 exc de le plafond inscrit col 3 1 15 page 2 une variation diff renci e des taux doit obligatoirement tre vot e Taux de r f rence NNELLE 12 Taux de r f rence 3 TAUX VOTES Bases d imposition Produit correspondant de 2012 col 2 ou 3 2012 col 6 x col 8 pr visionnelles 2012 col 10 x col 11 6 8 9 10 11 12 Taxe d habitation 15 55 Produit attendu 15 63 15 75 621 700 97 918 Taxe fonci re b ti 5 51 5 54 5 32 325 100 18 732 Taxe fonci re non b ti 37 93 125 689 38 12 38 22 13 200 5 045 Cot fonc des entr CFE 25 04 Produit taux constant 25 17 25 17 18 400 4 631 La diminution sans lien des taux a t elle t cid e en 2013 indiquer OUI NON danla cellule bi contre Produit fiscal attendu Dans ce cas la collectivit est gagnante suite la r forme de la TP Ainsi elle se voit p
49. aire que par d lib ration concordante de l EPCI et de l ensemble de ses communes membres Il ouvre une option et ne remet pas en cause le droit des communes membres de b n ficier d une compensation des effets de la r forme de la taxe professionnelle Toutefois il convient de rappeler que les communes membres d un EPCI levant la FPU ne peuvent percevoir un reversement du FNGIR voire de la DCRTP qu au titre de la part communes concern es des ex fonds d partementaux de p r quation de la taxe professionnelle Cette disposition m me si cela n est pas express ment pr cis devrait plut t s appliquer au moment de la cr ation d un EPCI levant la FPU du passage la FPU d un EPCI levant auparavant la fiscalit additionnelle ou lors de l adh sion d une commune L APPLICATION DE DROIT DE LA FISCALIT MIXTE ll Le conseil des EPCI percevant la fiscalit professionnelle unique vote les taux de la taxe d habitation et des taxes fonci res Cette r daction instaure une fiscalit mixte de droit pour les EPCI levant ant rieurement la TPU 44 LA FIXATION DES TAUX DES IMP TS M NAGES LA 1 RE ANN E D APPLICATION DE LA FISCALIT MIXTE ET LES ANN ES SUIVANTES DEL La 1 e ann e d application de l article 1609 nonies C ainsi que l ann e qui suit celle au titre de laquelle l EPCI a vot un taux gal z ro pour ces 3 taxes les rapports entre les taux de la TH et des TF vot s par
50. ann e d imposition et le taux moyen pond r de ces 3 taxes constat l ann e pr c dente dans l ensemble des communes membres de EPCI amp Le m canisme de taux nul a parfois t utilis dans des cas tr s exceptionnels de distorsion importante entre les taux m nages et entreprises pour refixer l ann e suivante un taux de TP plus en rapport avec les taux m nages de la collectivit et le taux de TP moyen national Mais cette disposition d rogatoire comportait un risque important notamment en cas de changement des r gles du jeu au cours de l ann e o le taux a t vot avec un taux 0 nouvelles exon rations ventuelles non compens es 16 LE CAS PARTICULIER DE TAUX O DE BASES NULS DE TFNB L ANN E PR C DENTE I ter 1 Dans les communes o le taux ou les bases de la taxe fonci re sur les propri t s non b ties taient nuls l ann e pr c dente le conseil municipal peut fixer le taux de cette taxe Toutefois le rapport entre le taux ainsi vot et le taux moyen constat pour la TFNB l ann e pr c dente dans l ensemble des communes ne doit pas exc der le rapport entre le taux de TH de la commune pour l ann e d imposition et le taux moyen constat pour la TH l ann e pr c dente dans l ensemble des communes amp Le taux maximum de TFPB dans une commune o le taux ou les bases de cette taxe tait nul l ann e pr c dente est ainsi calcul taux communal TH
51. ann e n taux TFPB ann e n lt x faux moyen national TFPB ann e n 1 taux moyen national TH ann e n 1 I ter 2 Dans les EPCI fiscalit propre additionnelle o le taux de la taxe fonci re sur les propri t s non b ties tait nul l ann e pr c dente l organe d lib rant de l EPCI peut fixer le taux de cette taxe Toutefois le rapport entre le taux ainsi vot et le taux moyen constat pour la TFNB l ann e pr c dente dans l ensemble des communes membres de l EPCI ne doit pas exc der le rapport entre le taux de TH de la communaut pour l ann e d imposition et le taux moyen constat pour la TH l ann e pr c dente dans l ensemble des communes membres de l EPCI l alin a pr c dent est applicable aux EPCI soumis l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique et donc fiscalit mixte Le taux maximum de TFPB dans une communaut fiscalit additionnelle ou fiscalit professionnelle unique o le taux de TFPB tait nul l ann e pr c dente est ainsi calcul taux intercommunal TH ann e n taux TFPB taux moyen TFPB des communes membres ann e n lt k ann e n 1 taux moyen TH des communes membres ann e n 1 LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX DES 4 TAXES PAR UN EPCI L ANN E SUIVANT CELLE DE SA CR ATION OU CELLE O LES TAUX TAIENT NULS il En cas de cr
52. article 1379 0 bis nouvelle communaut se substituant un syndicat intercommunal percevant sur les m mes communes la TEOM ne peuvent la 1 ann e voter que le taux de cette taxe l exclusion de toute modification de ses r gles d tablissement ex zonage Toutefois lorsque la transformation est intervenue post rieurement au 15 octobre les zones de perception en fonction de l importance du service rendu institu es par le syndicat avant sa transformation en communaut de communes restent applicables l ann e qui suit cette transformation LA FIXATION DU TARIF DE LA PART INCITATIVE AVANT LE 31 MARS 5 Les communes et les EPCI ayant institu la part incitative de la taxe d enl vement des ordures m nag res conform ment l article 1522 bis votent le tarif de cette part dans les conditions pr vues l article 1639 A amp En vertu de cet article les collectivit s concern es font conna tre aux services fiscaux avant le 15 avril de chaque ann e les d cisions relatives soit aux taux soit aux produits selon le cas des impositions directes per ues leur profit 24 LA LIMITATION DU PRODUIT DE LA TEOM LA 1 f ANN E D APPLICATION DE LA PART INCITATIVE 6 La 1 ann e d application des dispositions de l article 1522 bis le produit de la taxe d enl vement des ordures m nag res ne peut pas exc der le produit total de cette taxe tel qu issu des r les g n raux au titr
53. aurait t appliqu l ann e du 32 rattachement si le celui ci avait d ja pris fiscalement effet et le taux effectivement appliqu la m me ann e l application des dispositions relatives la CFE unique en cas de renouvellement tous les 12 ans de la proc dure 33 d extension assurant coh rence spatiale et conomique et solidarit financi re et sociale d une CU ou d une CA la prise en compte dans l tat 1259 du taux applicable dans la commune rattach e 33 la r duction du taux de taxe d habitation d une commune int grant apr s 2011 un EPCI levant la FPU en 2011 33 LES MODALIT S POSSIBLES DE VOTE DU TAUX DE CFE UNIQUE EN CAS DE RETRAIT D UNE COMMUNE ART 1638 QUINQUIES 33 la possibilit de fixer le taux en fonction de la moyenne constat e dans les communes restantes 33 la possibilit d appliquer le rapprochement progressif et la modification de sa dur e 33 LES DATES LIMITES DE NOTIFICATION DES D CISIONS RELATIVES AUX TAUX OU AUX PRODUITS D IMPOSITION ART 1639 A 34 la fixation au 14 avril de la date limite de notification des taux ou produits des impositions directes 34 les reports de notification en cas de retard de la communication des informations indispensables a l etablissement du 34 budget ou de renouvellement des assemblees deliberantes les notifications relatives aux chambres de commerce et d industrie territoriales 34 les services qui les notifications doivent tre effectu s 34 __
54. bases non tax es 10 __ CVAE d gr vements et exon rations 11 les l ments utiles au vote des taux 11 les taux plafonds communaux 11 les taux plafonds communaux ne pas d passer pour 2013 11 la majoration sp ciale 11 la diminution sans lien 11 MOD LE D TAT 1259 COMPL T D UNE COMMUNE AVEC COMMENTAIRES 12 LES ARTICLES DU CGI RELATIFS A LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION 14 LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION POUR LES COMMUNES ET COMMUNAUT S FA ART 1636 B SEXIES DU CGI 14 les dispositions g n rales 14 la diminution possible de chacun des taux d imp ts m nages jusqu au niveau de son taux moyen national sans 14 diminution obligatoire du taux de CFE ou de TFNB a la diminution possible du taux de TH jusqu au niveau de son taux moyen national si le taux de CFE est inf rieur au 14 taux moyen national correspondant la r duction de moiti des possibilit s d augmentation des taux de CFE et de TFNB pendant 3 ans en cas d utilisation 15 des dispositions d rogatoires du 1 2 l impossibilit d appliquer les dispositions d rogatoires du I 2 pendant les 3 ann es suivant l augmentation r duite de 15 moiti du taux de CFE ou de TFNB _ l application possible d une majoration de 5 si le taux communal de CFE est inf rieur au taux moyen national 15 les modalit s d application de la majoration pour une commune membre d une communaut urbaine si la TH de cette 15 commune repr sente plus de
55. cier des dispositions du 1 alin a du 1 3 ci dessus relatif la majoration sp ciale le conseil municipal peut compter de la 2 me ann e suivant celle de l adh sion majorer le taux de CFE selon les modalit s pr vues ci dessus lorsque compter de cette m me ann e le taux de la CFE d termin en application du 1 1 est inf rieur la moyenne constat e pour cette taxe l ann e pr c dente dans l ensemble des communes etle TMP des 3 autres taxes TH TFB et TFNB per ue au profit de la collectivit concern e est au plus inf rieur de 20 au TMP constat l ann e pr c dente pour ces 3 taxes dans l ensemble des communes Ces r gles sont applicables dans les communes qui ont adh r un EPCI compter de 1995 15 L APPLICATION POSSIBLE D UNE MAJORATION SP CIALE DE 5 DU TAUX DE CFE UNIQUE S IL EST INF RIEUR 75 DE LA MOYENNE DE SA CAT GORIE l 5 L instance d lib rante d un EPCI faisant application de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique et dont le taux de CFE est inf rieur 75 de la moyenne de sa cat gorie constat e l ann e pr c dente au niveau national peut fixer le taux de CFE dans cette limite sans que l augmentation du taux soit sup rieure 5 Les cat gories mentionn es au 1 alin a du 1 5 ci dessus s entendent des communaut s d agglom ration des communaut s de communes faisant application de l
56. d lib rations diff rentes taient appliqu es hors de la zone d activit s conomiques et dans la zone d activit s conomiques ant rieurement la d cision les pla ant sous le r gime de l article 1609 nonies C prendre une d lib ration pr cisant les d lib rations applicables sur l ensemble de leur territoire DE r Cette d lib ration doit retenir le r gime appliqu soit dans la zone d activit s conomiques soit hors de la zone d activit s conomiques Elle doit tre prise lors de la d cision de l EPCI le pla ant sous le r gime de l article 1609 nonies C A d faut les d lib rations en vigueur hors de la zone d activit s sont applicables Ce dispositif est applicable dans les m mes conditions lorsque l EPCI faisant application du II 1 de l article 1609 quinquies C opte pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C ou devient soumis ce r gime LE MAINTIEN DES R GIMES ISSUS DE D LIB RATIONS ANT RIEURES JUSQU LEUR TERME DANS UN EPCI FPU ou FPZ lil Les exon rations applicables ant rieurement la cr ation d un EPCI soumis aux dispositions fiscales pr vues l article 1609 nonies C en ex cution des d lib rations des conseils des communes membres ou du groupement pr existant sont maintenues pour la quotit et la dur e initialement pr vues en proportion du taux d imposition de la commune et du taux d imposition du groupement l ann e pr c dan
57. des parts de CVAE suivantes part de CVAE imposable au profit de la commune correspondant la CVAE due cf pr cisions ci dessous part de CVAE correspondant aux d gr vements vis s l article 1586 quater du CGI d gr vement bar mique CVAE et part correspondant au d gr vement pr vu l article 1647 C quinquies B du CGI d gr vement d gressif CET Il n int gre plus la part de CVAE correspondant aux exon rations compens es cf renvoi IE Les montants de CVAE pr visionnels correspondent ceux per us en 2012 actualis s en fonction des changements de r gime fiscal applicables en 2013 LA PART DE CVAE IMPOSABLE AU PROFIT DE LA COMMUNE ART 1379 1 5 DU CGI Chaque collectivit per oit le produit de CVAE encaiss hauteur de la valeur ajout e produite et imposable sur son territoire diminu e le cas ch ant des exon rations applicables multipli e par un taux maximum de 1 5 et multipli e par la fraction qui lui revient 26 5 pour une commune isol e Conform ment aux articles 1609 quinquies BA et 1640 C 1 3 1 du CGI les EPCI fiscalit additionnelle et leurs communes membres se partagent 26 5 de la CVAE au prorata du taux relais intercommunal et de la moyenne des taux relais communaux des communes membres pond r e par l importance relative des bases retenues pour le calcul de la compensation relais vers e ces communes au titre de l ann e 2010 Des r gles particuli r
58. e champ d application de la THLV au 1 janvier du fait de l extension du champ d application de la taxe aux logements dont la vacance est comprise entre 2 et 5 ans CADRE Il LES D CISIONS DU CONSEIL MUNICIPAL LE PRODUIT ATTENDU DES TAXES DIRECTES LOCALES J Ce produit est d termin en fonction du produit n cessaire l quilibre du budget d fini par la commune diminu des ressources obtenues hors produit de la fiscalit directe locale allocations compensatrices TATFNB IFER CVAE TaSCom DCRTP versement FNGIR et major de certains pr l vements pr l vements FNGIR et FSRIF Le produit de la CVAE n int gre plus la part relative aux exon rations compens es celle ci tant d sormais englob e dans le total des allocations compensatrices cf renvoi LE PRODUIT N CESSAIRE L QUILIBRE DU BUDGET 6 Pour les communes membres d un EPCI pass la fiscalit professionnelle unique compter de 2013 ce produit tient compte de l attribution de compensation vers e la commune par l EPCI Le produit port dans cette cellule peut tre n gatif le cas ch ant lorsque la commune supporte un pr l vement GIR sup rieur ses ressources propres de fiscalit directe locale LE PRODUIT DE LA TAXE ADDITIONNELLE LA TAXE FONCI RE SUR LES PROPRI T S NON B TIES AU PROFIT DES COMMUNES TATFNB 7 Cette taxe est per ue par toutes les communes qui n
59. e commune nouvelle article 1638 bis la possibilit d appliquer l int gration fiscale progressive en cas de constitution d un nouveau SAN __articles1638 quater et quinquies la fixation des taux d imposition en cas de rattachement ou de retrait d une commune d un EPCI article 1639 A les dates limites et les modalit s de notification des d cisions relatives aux taux ou aux produits d imposition article 1639 A bis les dates limites de vote et de notification des d lib rations sur la fiscalit locale article 1639 A ter le devenir des d lib rations CFE ant rieures dans un EPCI FPU ou FPZ article 1639 A quater les d lib rations relatives aux imp ts m nages dans un EPCI issu d une fusion article 1609 quinquies C les modalit s d application de la fiscalit professionnelle de zone FPZ et de zone olienne FEU article 1609 nonies BA les impositions per ues par les communaut s ou syndicats d agglom ration nouvelle article 1609 nonies C les ressources fiscales per ues de droit par un EPCI levant la fiscalit professionnelle unique FPU SOMMAIRE TAT 1259 MODE D EMPLOI LES EXTRAITS DE LA NOTICE ACCOMPAGNANT L TAT 1259 LES INDICATIONS G N RALES CADRE DE L TAT 1259 LES RESSOURCES TAUX CONSTANTS __le rappel des bases de l ann e pr c dente les taux d imposition communaux les bases d imposition communales CADRE I
60. e de l ann e pr c dente Ainsi la 1 e ann e d application de la part incitative le produit de la TEOM y compris cette part incitative ne pourra pas d passer celui de l ann e pr c dente Cette disposition pr vue pour que globalement les redevables ne subissent pas une augmentation du montant de la TEOM ne tient toutefois pas compte de l volution des bases la hausse ou la baisse ni de la revalorisation forfaitaire annuelle ex 1 80 pour 2013 Le S nat avait propos une hausse pouvant atteindre 10 du produit ant rieur ce qui aurait t difficilement compatible avec l objectif d incitation La r f rence aux bases ant rieures plut t qu aux produits aurait certainement t plus juste STATISTIQUES SUR LES EMISSIONS DE TEOM AU TITRE DE L ANNEE 2012 Source fichier de recensement des l ments d imposition issu des missions de r les g n raux de l ann e 2012 DGFIP Bureau CL2A Secteur valorisation Le tableau ci dessous pr sente les donn es statistiques relatives aux missions de r les g n raux de TEOM au titre de l ann e 2012 1 Le taux moyen communal est l g rement plus lev si on carte la ville de Paris dont le produit de TEOM repr sente 42 du total de la taxe per ue par les communes bases totales 6 981 60 ME produit total 433 60 M et dont le taux moyen 2012 B n ficiaires de la
61. e en compte sont les suivants taxe d habitation 23 83 taux plafond 59 58 23 76 et 59 40 pour 2012 taxe sur le foncier b ti 20 04 taux plafond 50 10 19 89 et 49 73 pour 2012 taxe sur le foncier non b ti 48 79 taux plafond 121 98 48 56 et 121 40 pour 2012 cotisation fonci re des entreprises 25 59 taux plafond 51 18 25 42 et 50 84 pour 2012 voir pages pr c dentes les taux moyens et plafonds communaux 2012 par d partement LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX D IMPOSITION POUR LES EPCI LEVANT LA FISCALIT PROFESSIONNELLE UNIQUE OU DE ZONE ET POUR LEURS COMMUNES MEMBRES article 1636 B decies du CGI LA FIXATION DES TAUX DE TF ET DE TH PAR LES COMMUNES MEMBRES D UN EPCI LEVANT LA FISCALIT PROFESSIONNELLE UNIQUE I Les communes membres d un EPCI soumis l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique votent les taux des TF et de la TH conform ment aux dispositions applicables aux communes voir article 1636 B sexies ci dessus LA FIXATION DU TAUX DE TFNB ET DE TH PAR LES COMMUNES MEMBRES D UN EPCI FISCALIT ADDITIONNELLE LEVANT POUR LA 1 FOIS LA FPU ET PAR LES COMMUNES MEMBRES D UN EPCI FISCALIT ADDITIONNELLE QUI INT GRENT UN EPCI FPU Toutefois pour les communes membres d un EPCI fiscalit additionnelle qui devient soumis aux dispositions de l article 1609 nonies C fi
62. e font pas partie d un EPCI FPU Elle s applique aux propri t s non b ties vis es l article 1519 I du CGI soumises en 2010 aux parts d partementale et r gionale de TFNB Le produit de cette taxe est obtenu en appliquant chaque ann e aux bases imposables la somme des taux d partemental et r gional de la taxe fonci re sur les propri t s non b ties appliqu s en 2010 sur le territoire de la commune multipli e par un coefficient de 1 0485 LE PRODUIT DES COMPOSANTES DE L IFER 8 Il correspond la somme des produits susceptibles de revenir la commune au titre des composantes de l imposition forfaitaire sur les entreprises de r seau IFER vis es aux articles 1519 D 1519 HA du CGI Le d tail du produit par composantes de l IFER figure en page 2 de l tat de notification 1259 page 13 Cette partie est sans objet pour les communes membres d un EPCI FPU ou membres d EPCI fiscalit olienne unique s agissant des composantes de l IFER relatives aux oliennes terrestres et aux hydroliennes Les montants de l IFER pr visionnels correspondent ceux per us en 2012 actualis s en fonction des changements de r gime fiscal applicables en 2013 n est pas pr cis dans quelles conditions s appliquera l indexation des tarifs issue de l article 37 VI de la LFR 2012 qui s l vera 1 75 LE PRODUIT DE LA CVAE g Le montant port dans cette zone correspond la somme
63. e par l article 103 de la la loi de finances 2006 a t supprim e Les possibilit s de baisse des taux des imp ts m nages sans cons quence sur les taux de la TP ont t maintenues de m me que les autres possibilit s de d liaison d rogatoire pour situations atypiques LE CAS PARTICULIER DE TAUX OU DE BASES NULS DE CFE L ANN E PR C DENTE lbis 1 Dans les communes o le taux ou les bases de CFE taient nuls l ann e pr c dente le conseil municipal peut fixer le taux de cette taxe Toutefois le rapport entre le taux ainsi vot et le taux moyen constat pour la CFE l ann e pr c dente dans l ensemble des communes ne doit pas exc der le rapport entre le taux moyen de la TH et des TF pond r par l importance relative des bases de ces trois taxes dans la commune pour l ann e d imposition et le taux moyen pond r de ces trois taxes constat l ann e pr c dente dans l ensemble des communes lbis 2 Dans les EPCI fiscalit propre additionnelle o le taux de la CFE tait nul l ann e pr c dente l organe d lib rant de l EPCI peut fixer le taux de cette taxe Toutefois le rapport entre le taux ainsi vot et le taux moyen constat pour la CFE l ann e pr c dente dans l ensemble des communes membres de la communaut ne doit pas exc der le rapport entre le taux moyen de la TH et des TF pond r par l importance relative des bases de ces 3 taxes dans l EPCI pour l
64. e pour les d lib rations prises par les communes vis es au 6 alin a du I de l article L 5211 41 3 du CGCT lorsque le nouvel EPCI est soumis aux dispositions du l de l article 1609 nonies C 39 LES D LIB RATIONS FISCALES RELATIVES AUX IMP TS M NAGES DANS UN EPCI ISSU D UNE FUSION article 1639 A quater du CGI l Abrog LA PRISE DE D LIB RATIONS AVANT LE 1 OCTOBRE DE L ANN E DE FUSION 11 1 L EPCI issu de la fusion en application de l article L 5211 41 3 du CGCT ou lorsque le p rim tre du nouvel EPCI a t fix par arr t du repr sentant de l tat les conseils municipaux des communes membres ou l organe d lib rant du ou des EPCI doivent prendre avant le 1 octobre de l ann e de la fusion les d lib rations applicables compter de l ann e suivante en mati re de taxe d habitation et de taxes fonci res sur l ensemble du territoire L APPLICATION DES D LIB RATIONS ANT RIEURES EN CAS D ABSENCE DE D LIB RATIONS NOUVELLES AVANT LE 1 OCTOBRE DE L ANN E DE FUSION Il 2 A d faut de d lib rations dans les conditions pr vues au II 1 les d lib rations adopt es par chaque EPCI pr existant sont maintenues dans les conditions suivantes a pour leur dur e et leur quotit lorsqu elles sont prises en application des articles suivants article 1383 suppression de l exon ration pendant 2 ans de la TFB des constructions nouvelles art
65. e suivant celle de la fusion le taux de la CFE vot par l EPCI issu de la fusion ne peut pas exc der le taux moyen de cette taxe constat l ann e pr c dente dans les communes membres pond r par l importance relative des bases impos es sur le territoire de ces communes Le taux moyen pond r tient compte des produits per us au profit des EPCI pr existants et des bases impos es leur profit en application de l article 1609 nonies C FPU ou de l article 1609 quinquies C FPZ Les articles 1636 B decies et 1609 nonies C s appliquent ce taux moyen pond r LE RAPPROCHEMENT PROGRESSIF DES TAUX DE CFE Le b et les 1 et 3 me alin as du III 1 c de l article 1609 nonies C sont applicables l EPCI issu de la fusion Pour l application de ces dispositions il est tenu compte du taux constat dans chaque zone et du taux effectivement appliqu sur le territoire de la commune au titre de l ann e pr c dente pour les EPCI pr existants faisant application du dispositif de r duction des carts de taux LA FIXATION DES TAUX DE TH ET DE TF LA 1 ANN E Pour la 1 ann e suivant celle de la fusion les taux de la TH et des TF de l EPCI issu de la fusion sont fix s 1 soit dans les conditions pr vues aux articles 1636 B sexies l exclusion du I 1 a et 1636 B decies Pour l application de cette disposition les taux de l ann e pr c dente sont gaux au tau
66. ent il est pr vu de faire conna tre la DDFiP les d cisions relatives aux taux avant le 15 avril alors que la date limite de vote du budget primitif est elle m me d sormais fix e au 14 avril et que en vertu de l article L 1612 8 du CGCT celui ci doit tre transmis la pr fecture au plus tard 15 jours apr s le d lai limite fix pour son adoption soit jusqu au 29 avril LES REPORTS DE NOTIFICATION EN CAS DE RETARD DE LA COMMUNICATION DES INFORMATIONS INDISPENSABLES L TABLISSEMENT DU BUDGET OU DE RENOUVELLEMENT DES ASSEMBL ES D LIB RANTES Toutefois lorsque la communication aux collectivit s locales des informations indispensables l tablissement de leur notification aux services fiscaux s effectue dans un d lai de 15 jc jours compter de la communication de ces informations l ann e o intervient le renouvellement des conseils municipaux g n raux ou r gionaux la date de notification est LES NOTIFICATIONS RELATIVES AUX CHAMBRES DE COMMERCE ET D INDUSTRIE TERRITORIALES Pour la fixation des taux par les chambres de commerce et d industrie territoriales conform ment aux dispositions de l article 1600 les services fiscaux communiquent aux chambres de commerce et d industrie territoriales le montant pr visionnel des bases de CFE retenues pour l tablissement de la taxe pr vue l article pr cit et les taux d imposition de l ann e pr c dente ainsi que le monta
67. ert de la comp tence a t r alis apr s le 15 octobre de m me que les d lib rations pr vues aux articles 1521 et 1522 du CGI 35 A d faut les d lib rations prises par les communes et par les EPCI dissous restent applicables l ann e qui suit celle de la cr ation Dans ce cas le nouvel EPCI per oit la TEOM au lieu et place des EPCI dissous AVANT LE 16 JANVIER TEOM EN CAS DE TRANSFERT DE LA COMP TENCE UN EPCI FISCALIT PROPRE Par exception aux dispositions du 1 alin a du II 1 les EPCI fiscalit propre qui b n ficient du transfert de la comp tence pr vu l article L 2224 13 du CGCT d chets m nagers par un arr t pr fectoral pris post rieurement au 15 octobre d une ann e peuvent prendre jusqu au 15 janvier de l ann e qui suit celle du transfert la d lib ration aff rente l institution de la TEOM l exclusion des d lib rations pr vues aux articles 1521 et 1522 et au 2 de l article 1636 B undecies Le 2 de l article 1636 B undecies pr cise que des zones de perception de la TEOM peuvent tre d finies en vue de proportionner les taux de cette taxe l importance du service La d lib ration correspondante ne peut donc pas tre prise pour la 1 ann e si le transfert de la comp tence a t r alis apr s le 15 octobre de m me que les d lib rations pr vues aux articles 1521 et 1522 du CGI A d faut les d lib rations prises en mati re de TEOM
68. es chaque ann e d 1 13 re et supprim es partir de la 13 me ann e LES MODALIT S DE FIXATION POSSIBLE DE TAUX D IMPOSITION DIFF RENTS PENDANT 12 ANS EN CAS DE R UNION D UNE SECTION DE COMMUNE OU D UNE PORTION DU TERRITOIRE D UNE COMMUNE UNE AUTRE COMMUNE Les dispositions des 1 et 2 me alin as ci dessus sont galement applicables dans le cas de r union d une section de commune ou d une portion du territoire d une commune une autre commune Un d cret en Conseil d Etat pr cise les conditions d application du pr sent alin a L IMPOSSIBILIT D APPLIQUER DES TAUX DIFF RENTS SI L CART EST INF RIEUR 20 Il Les dispositions du 1 alin a du I ne s appliquent pas lorsque pour chacune des taxes en cause le taux d imposition appliqu dans la commune pr existante la moins impos e tait gal ou sup rieur 80 du taux d imposition correspondant appliqu dans la commune pr existante la plus impos e pour l ann e ant rieure l tablissement du 1 des 12 budgets susvis s LA N CESSIT DE CR ATION DE LA COMMUNE DE NOUVELLE AVANT LE 1 OCTOBRE POUR QUE LES EFFETS AU PLAN FISCAL SE PRODUISENT L ANN E SUIVANTE lil L arr t de cr ation de commune nouvelle pris par le repr sentant de l Etat dans le d partement ne produit ses effets au plan fiscal compter de l ann e suivante qu la condition qu il intervienne avant le 1 octobre de l ann
69. es C FPZ LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX D IMPOSITION COMPTER DE LA 2 E ANN E A compter de la 2 me ann e suivant celle de la fusion les taux de l EPCI issu de la fusion applicables aux bases d imposition autres que celles soumises l article 1609 quinquies C sont fix s dans les conditions pr vues au I de l article 1636 B sexies Pour les bases soumises l article 1609 quinquies C FPZ et dans le cas o l EPCI rel ve du r gime pr vu l article 1609 nonies C le taux de la CFE est fix en application des articles 1636 B decies et 1609 nonies C 27 L APPLICATION DE DROIT DE LA FISCALIT PROFESSIONNELLE UNIQUE EN CAS DE FUSION D EPCI DONT UN AU MOINS L VE LA FPU 1 En cas de fusion d EPCI soumis l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique r alis e dans les conditions pr vues par l articleL 5211 41 3 du CGCT l EPCI issu de la fusion est soumis de plein droit au r gime pr vu par ces m mes dispositions Il en est de m me en cas de fusion d une part d EPCI soumis l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique t d autre part d EPCI fiscalit propre additionnelle faisant ou non application de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone ou d EPCI sans fiscalit propre syndicats contributions fiscalis es LES MODALIT S DE FIXATION DU TAUX DE CFE UNIQUE LA 1 R ANN E Pour la 1 ann
70. es conditions pr vues l article 1639 A voter un taux de CFE dans la limite du taux moyen de la CFE effectivement appliqu l ann e pr c dente dans les communes membres l exclusion de la commune qui s est retir e pond r par l importance relative des bases impos es sur le territoire de ces communes l exclusion de la commune qui s est retir e LA POSSIBILIT D APPLIQUER LE RAPPROCHEMENT PROGRESSIF ET LA MODIFICATION DE SA DUR E ll Les dispositions du III 1 b et c de l article 1609 nonies C rapprochement progressif des taux de CFE et possibilit de modifier la dur e de la p riode de r duction des carts sont applicables Pour l application de ces dispositions il est tenu compte des taux effectivement appliqu s sur le territoire des communes lorsqu un processus de r duction des carts de taux tait en cours 33 LES DATES LIMITES ET LES MODALIT S DE NOTIFICATION DES D CISIONS RELATIVES AUX TAUX OU AUX PRODUITS D IMPOSITION article 1639 A du CGI LA FIXATION AU 14 AVRIL DE LA DATE LIMITE DE NOTIFICATION DES TAUX OU PRODUITS DES IMPOSITIONS DIRECTES l Sous r serve des dispositions de l article 1639 A bis les collectivit s locales et organismes EN AO font produits selon le cas des impositions directes per ues leur profit Cette modification introduite par l article 37 il de la LFR 2012 ne remet pas en cause l anomalie existant pr c demm
71. es s appliquent en cas de fusion 2 de l article 1609 quinquies BA Les communes membres d EPCI fiscalit professionnelle unique ne per oivent pas la CVAE 8 LE PRODUIT DE LA TAXE SUR LES SURFACES COMMERCIALES Il s agit du produit de la TaSCom per u en 2012 actualis en fonction des changements de r gime fiscal applicables en 2013 LA DOTATION DE COMPENSATION DE LA R FORME DE LA TAXE PROFESSIONNELLE DCRTP ET LA GARANTIE INDIVIDUELLE DE RESSOURCES GIR DCRTP dotation budg taire la charge de l tat compensant les pertes de recettes li es la r forme de la taxe professionnelle GIR dispositif de fonds de garantie individuelle de ressources compensant les pertes de recettes constat es apr s r forme et apr s prise en compte de la DCRTP Le fonds national de garantie individuelle de ressources du bloc communal est aliment par les recettes des communes et EPCI gagnants de la r forme _Le s montant s mentionn s correspond ent donc une dotation pour les communes constatant une perte de ressources apr s r forme et un pr l vement pour celles dont les ressources apr s r forme se sont accrues LA VARIATION DE LA PRESSION FISCALE La diff rence entre le produit attendu et le produit taux constants repr sente la variation de la pression fiscale Celle ci augmente ou diminue dans la proportion du coefficient calcul en co
72. fiscalit propre additionnelle Toutefois des taux d imposition de TH de TF et de CFE diff rents peuvent tre appliqu s sur le territoire des EPCI pr existants pour l tablissement des 12 premiers budgets de l EPCI issu de la fusion Cette proc dure d int gration fiscale progressive doit tre pr c d e d une homog n isation des abattements appliqu s pour le calcul de la TH Cette d cision est prise DEL soit par d lib rations concordantes des EPCI pr existants avant la fusion soit par une d lib ration de l EPCI issu de la fusion Les diff rences qui affectent les taux d imposition appliqu s sur le territoire des EPCI pr existants sont r duites chaque ann e d 1 13 me et supprim es partir de la 13 me ann e Le 2 me alin a du pr sent 1 1 gris ci dessus n est pas applicable lorsque pour chacune des taxes en cause le taux d imposition appliqu dans l EPCI pr existant le moins impos tait gal ou sup rieur 80 du taux d imposition correspondant appliqu dans l EPCI le plus impos pour l ann e ant rieure l tablissement du 1 des 12 budgets susvis s 2 soit dans les conditions pr vues par le II de l article 1636 B sexies page 17 Pour l application de cette disposition le taux moyen pond r de chacune des 4 taxes tient compte des produits per us par les EPCI pr existants LES MODALIT S DE FIXATION DU TAUX DE CFE LA 1 rE ANN E EN CAS D OPTION POUR
73. icle 1383 A exon ration de TFB pour les tablissements cr s ou repris une entreprise en difficult article 1383 0 B r duction de 50 ou exon ration de TFB en faveur de logements qui ont fait l objet de d penses d quipement article 1383 B bis r duction de 50 ou exon ration de TFB en faveur de logements neufs niveau lev de performance nerg tique globale article 1383 B suppression de l exon ration de TFB en zone franche urbaine 1 g n ration article 1383 C suppression de l exon ration de TFB en zone franche urbaine 2 g n ration article 1384 B exon ration temporaire de TFB en faveur des logements faisant l objet d un bail r habilitation article 1388 ter abattement de 30 applicable TFB des logements usage locatif faisant l objet de travaux d am lioration en Outre mer article 1388 quinquies suppression de l abattement d gressif sur la TFB applicable dans les communes d Outre mer article 1395 A exon ration de TFNB des terrains plant s en noyers des vergers des cultures fruiti res d arbres et arbustes et des vergers article 1395 B exon ration de TFNB des terrains plant s en arbres truffiers article 1395 G exon ration de TFNB des parcelles exploit es selon un mode de production biologique article 1647 00 bis d gr vements de TFNB en faveur des jeunes agriculteurs et si les dispositions pr vues par ces articles sont en cours d application ou sont applicables
74. ime de fiscalit professionnelle en vigueur compter du 1 janvier 2011 aux communaut s de communes ayant opt avant 2011 pour le r gime fiscal quivalent LA POSSIBILIT DE VOTE DES TAUX DIFF RENTS DE CFE DE ZONE ET DE CFE DE ZONE OLIENNE lil 1 a Le conseil des EPCI faisant application des l et II du pr sent article ci dessus vote les taux de CFE de zone et de CFE de zone olienne dans les conditions d termin es l article 1636 B decies m mes limites que pour la CFE unique Lorsque l EPCI d cide de faire application des l et II 1 CFE de zone et CFE de zone olienne il peut fixer 2 taux diff rents pour chacun de ces r gimes 41 Dans ce cas et lorsqu une installation vis e au II 1 olienne est implant e dans une zone mentionn e au l ZAE soumise la CFE de zone d activit s conomiques le II 1 CFE de zone olienne est applicable L INT GRATION PROGRESSIVE POSSIBLE PENDANT 12 ANS DES TAUX DE CFE DE ZONE ET DE CFE OLIENNE DEL Ill 1 b Des taux d imposition diff rents du taux communautaire fix en application du lII 1 a ci dessus peuvent tre appliqu s pour l tablissement des 12 premiers budgets de la communaut Les carts entre les taux applicables dans chaque commune membre et le taux communautaire sont r duits dans les conditions pr vues au III 1 b de l article 1609 nonies C par parts gales LA D TERMINATI
75. inuer l un ou plusieurs de leurs taux sans avoir diminuer parall lement le taux de CFE ou celui de la TF non b ti Lorsque leur taux de CFE est inf rieur au taux moyen national les communes peuvent diminuer leur taux de TH jusqu au niveau du taux moyen national de cette TH cf colonne 13 sans avoir diminuer parall lement leur taux de CFE ou celui de la TFPNB Ces dispositions n interdisent pas l utilisation de la majoration sp ciale du taux de CFE Pour les communes membres d EPCI dot s ou non de fiscalit propre les taux communaux de 2012 sont major s pour chaque taxe des taux de 2012 des EPCI cf colonne 16 Dans les 3 ans qui suivent le recours une diminution sans lien la commune ne peut pas augmenter librement ses taux __ a le taux de TFNB ne peut pas exc der celui de 2012 major de la moiti de la variation en hausse du taux de la TH le taux de CFE ne peut pas exc der le taux de CFE de 2012 major de la moiti de la variation en hausse du taux de la TH ou de la moiti de la variation en hausse du taux moyen pond r des TF et de la TH si elle est moins lev e __ b la commune ne peut pas diminuer sans lien ses taux au cours des 3 ann es suivant celle de l augmentation des taux pr vue au a ci dessus 11 En plus des variations des bases constat es dans la commune ex nouveaux logements toutes les valeurs locatives font l objet d une revalorisation forfaitaire de 1 80
76. ire du 15 juillet 2005 pr cise que la l gislation n impose aucune obligation en mati re de m thode d harmonisation les groupements disposent d une enti re libert 23 Cette d rogation peut galement tre mise en uvre en cas de rattachement d une ou plusieurs communes L EPCI d cide dans les conditions pr vues au il 1 de l article 1639 A bis jusqu au 15 janvier de l ann e qui suit celle du rattachement DEL de l application de ce dispositif et de la d limitation des zones sur lesquelles des taux diff rents sont vot s LA FIXATION PAR UN SYNDICAT MIXTE DE ZONES DE PERCEPTION TAUX DIFF RENTS LORSQUE LES COMMUNAUT S MEMBRES ONT OPT POUR LE R GIME D ROGATOIRE N 2 PERCEPTION DE LA TAXE EN LIEU ET PLACE DU SYNDICAT MIXTE 3 Pour l application du 2 ci dessus a pour les EPCI fiscalit propre qui per oivent la taxe dans les conditions pr vues au VI 2 b de l article 1379 0 bis application du r gime d rogatoire n 2 le syndicat mixte d finit dans les conditions pr vues au il 1 de l article 1639 A bis avant le 15 octobre d une ann e pour tre applicable compter de l ann e suivante les zones de perception de la taxe en fonction de l importance du service rendu Il d cide dans les m mes conditions de l application du 2 2 me alin a vote de taux diff rents pendant 10 ans au maximum en vue d une harmonisation du mode de financement
77. l DE L TAT 1259 LES D CISIONS DU CONSEIL MUNICIPAL le produit attendu des taxes directes locales le produit n cessaire l quilibre du budget le produit de la taxe additionnelle la taxe fonci re sur les propri t s non b ties au profit des communes le produit des composantes de l IFER le produit de la CVAE __la part de CVAE imposable au profit de la commune art 1379 1 5 du CGI le produit de la taxe sur les surfaces commerciales la dotation de compensation de la r forme de la taxe professionnelle DCRTP et la garantie individuelle de ressources GIR la variation de la pression fiscale les r gles applicables en cas de variation diff renci e la pr sentation des taux vot s CADRE III DE L TAT 1259 LES INFORMATIONS COMPL MENTAIRES le d tail des allocations compensatrices les allocations relatives la taxe d habitation et la taxe fonci re sur les propri t s b ties les allocations relatives la taxe fonci re sur les propri t s b ties Oo co Ie I olo I ieo oao joao oao co oo oo leo I I II I _ les allocations relatives la taxe fonci re sur les propri t s non b ties 10 les allocations relatives la fiscalit professionnelle 10 __ l allocation relative la taxe d habitation sur les logements vacants THLV 10 les
78. l ann e en cours 1 80 en 2013 2012 et d duction faite des exon rations d cid es par le conseil municipal ou par le l gislateur Les bases de taxe fonci re sur les propri t s non b ties comprennent celles des jeunes agriculteurs dont certains b n ficient d un d gr vement la charge de la commune Ce d gr vement s impute sur le produit indiqu colonne 12 r Les communes autres que celles dans lesquelles s applique la taxe annuelle sur les logements vacants vis e l article 232 du CGI peuvent par d lib ration prise avant le 1 octobre de l ann e pr c dant celle de l imposition assujettir la taxe d habitation pour la part communale et celle revenant aux EPCI sans fiscalit propre certains logements vacants au 1e janvier de l ann e d imposition Les bases de taxe d habitation relatives aux logements vacants indiqu es dans ce cadre pour information sont d j comprises dans les bases pr visionnelles de taxe d habitation indiqu es colonne 4 Elles doivent tre consid r es comme indicatives pour les communes qui l instaurent pour la 1 fois en 2013 car elles sont estim es partir du fichier des logements vacants de l ann e pr c dente et ne tiennent donc pas compte des mises jour susceptibles d exclure certains logements vacants de l imposition la taxe d habitation effectu es au cours de l ann e 2013 En outre la base pr visionnelle THLV 2013 n int gre pas les locaux entr s dans l
79. lafonnement du taux de 1983 _ la compensation relative la r duction de la fraction imposable des salaires __ la compensation relative l abattement de 16 des bases __ la compensation au titre de la r duction de la fraction imposable des recettes La dotation unique agr ge ces 4 allocations historiques hauteur de leur montant calcul au titre de l ann e 2010 Depuis 2011 elle fait l objet d une actualisation annuelle 16 32 pour 2013 2012 b compensation au titre de la r duction de moiti des bases appliqu e aux tablissements cr s en 2012 et nouvellement impos s pour 2013 Cette compensation pour exon ration de CFE succ de l ancienne allocation calcul e au titre de l exon ration de taxe professionnelle correspondante Le calcul est simplifi du fait de la suppression du m canisme de r faction qui conduisait r duire le montant de la compensation dans certaines circonstances c allocations li es l am nagement du territoire gales au produit des bases exon r es de CFE en 2013 par le taux de taxe professionnelle de 1994 ou pour certaines op rations de 1997 zones de revitalisation rurale de 1996 zones de redynamisation urbaine de 1996 ou 2005 zones franches urbaines de 2009 ZFDOM d compensation relative l abattement de 25 des bases en Corse L ALLOCATION RELATIVE LA TAXE D HABITATION SUR LES LOGEMENTS VACANTS THLV Une allocation sp cifiq
80. le calcul des TMP constat s pour chacune de ces taxes il n est pas tenu compte des taux inf rieurs aux 3 4 du TMP des communes membres du groupement constat pour chaque taxe l ann e pr c dente Pour les EPCI qui font application des dispositions du II de l article 1609 nonies C fiscalit mixte le TMP tient compte du produit per u par l EPCI 3 la variation des taux d finis aux 1 et 2 ci dessus est celle constat e l ann e pr c dant celle au titre de laquelle EPCI vote son taux de CFE ou celui applicable dans la zone d activit s conomiques ZAE LA PRISE EN COMPTE DE LA VARIATION DES TAUX DES IMP TS M NAGES DE L AVANT DERNI RE ANN E LORSQUE CEUX CI N ONT PAS VARI LA DERNI RE ANN E Lorsque les taux d finis aux 1 et 2 ci dessus n ont pas vari l ann e pr c dant celle au titre de laquelle l EPCI vote son taux de CFE ou celui applicable dans la ZAE la variation prise en compte est celle constat e au titre de l ant p nulti me avant derni re ann e LA PRISE EN COMPTE DU TAUX MOYEN NATIONAL DE CFE DES COMMUNES ET DES EPCI POUR L APPLICATION DE LA MAJORATION SP CIALE DU TAUX DE CFE lil Pour l application du I 3 de l article 1636 B sexies majoration sp ciale du taux de CFE page 15 le taux de CFE prendre en compte correspond au taux moyen national constat pour cette taxe l ann e pr c dente pour les communes et leurs EPCI
81. le foncier b ti CU 12 07 11 88 pour 2012 taxe sur le foncier b ti CC 4 30 4 17 pour 2012 taxe sur le foncier non b ti CU 22 21 23 09 pour 2012 taxe sur le foncier non b ti CC 11 74 11 52 pour 2012 cotisation fonci re des entreprises CU 10 72 10 62 pour 2012 cotisation fonci re des entreprises CC 5 07 4 94 pour 2012 LA DIMINUTION POSSIBLE DU TAUX DE TH JUSQU AU NIVEAU DE SON TAUX MOYEN NATIONAL SI LE TAUX DE CFE EST INF RIEUR AU TAUX MOYEN NATIONAL CORRESPONDANT Lorsque les dispositions du 1 alin a ci dessus ne sont pas applicables le taux de TH peut cependant tre diminu compter de 1997 sans que cette diminution soit prise en compte pour l application la baisse des dispositions du 1 1 b jusqu au niveau du taux moyen national constat pour la TH dans l ensemble des collectivit s de m me nature si le taux de CFE de l ann e pr c dente est inf rieur au taux moyen national constat la m me ann e pour cette taxe dans l ensemble des collectivit s de m me nature 14 Pour l application des dispositions des 1 et 2 me alin as ci dessus aux communes membres des EPCI dot s ou non d une fiscalit propre les taux communaux de la TH des TF et de la CFE sont major s des taux de ces EPCI pour l ann e pr c dant celle de l imposition LA R DUCTION DE MOITI DES POSSIBILIT S D AUGMENTATION D
82. lonne 8 Si le conseil municipal retient cette variation dite proportionnelle les r gles de lien entre les taux sont n cessairement respect es LES R GLES APPLICABLES EN CAS DE VARIATION DIFF RENCI E i une variation diff renci e est d cid e le taux de foncier non b ti ne peut pas augmenter plus ou diminuer moins que celui de la taxe d habitation En outre le taux de cotisation fonci re des entreprises CFE ne peut pas tre augment par rapport au taux de l ann e pr c dente dans une proportion sup rieure l augmentation du taux de la taxe d habitation ou si elle est moins lev e celle du taux moyen pond r de la taxe d habitation et des taxes fonci res ou doit tre diminu dans une proportion au moins gale soit la diminution du taux de taxe d habitation ou celle du taux moyen pond r de la taxe d habitation et des taxes fonci res soit la plus importante diminution de ces deux taux LA PR SENTATION DES TAUX VOT S Les taux d imposition doivent tre arr t s avec 2 d cimales ou avec 3 d cimales lorsque le taux est inf rieur 1 La derni re d cimale est augment e d 1 unit si celle qui suit est gale ou sup rieure 5 CADRE III LES INFORMATIONS COMPL MENTAIRES LE D TAIL DES ALLOCATIONS COMPENSATRICES Les pertes de ressources r sultant des exon rations d cid es par la loi sont compens es par l tat
83. m nages et la somme des bases de ces 3 taxes Le taux de CFE ne peut pas augmenter davantage que la plus faible des augmentations du taux de TH ou de TMP sauf possibilit d application de la majoration sp ciale Tous les articles du CGI relatifs la fixation des taux actualis s sont pr sent s int gralement avec des titres et sous titres synth tisant leur formulation quelques commentaires et les taux de r f rence correspondants pris en compte en 2013 article 1636 B sexies les modalit s de fixation des taux d imposition des communes et des EPCI en r gime de croisi re variations proportionnelle et diff renci e dispositions d rogatoires article 1636 B septies les taux plafonds de TF de TH et de CFE applicables dans une commune article 1636 B decies les modalit s de fixation des taux d imposition pour les EPCI levant la fiscalit professionnelle unique ou de zone et pour leurs communes membres article 1636 B undecies les dispositions relatives la fixation de zones o des taux diff rents de taxe d enl vement des ordures m nag res TEOM peuvent tre vot s article 1638 0 bis les cons quences sur la fixation des taux d imposition d une fusion d EPCI fiscalit additionnelle fiscalit professionnelle de zone ou fiscalit professionnelle unique article 1638 la possibilit de fixer des taux diff rents pendant 12 ans en cas de cr ation d un
84. n pond r est inf rieur un ou aux taux de la CFE de zone l EPCI issu de la fusion peut d cider de fixer son taux dans la limite du ou des taux de la CFE de zone vot s l ann e pr c dente par les EPCI pr existants Il en est de m me pour le taux de la CFE aff rent aux oliennes Le III 1 b de l article 1609 quinquies C page 42 est applicable l EPCI issu de la fusion Dans le cas d EPCI pr existants faisant application du dispositif de r duction des carts de taux il est tenu compte du taux effectivement appliqu sur le territoire de la commune au titre de l ann e pr c dente LES MODALIT S DE FIXATION DU TAUX ADDITIONNEL DE CFE LA TR ANN E 2 Le l du pr sent article page 26 est applicable aux bases d imposition la CFE autres que celles soumises l article 1609 quinquies C FPZ LES MODALIT S DE FIXATION DES TAUX DE CFE UNIQUE LA 1 ANN E EN CAS D OPTION POUR LA FPU Lorsque l EPCI issu de la fusion opte pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique le taux de la CFE qu il vote la 1 ann e ne peut pas exc der le taux moyen de la CFE constat l ann e pr c dente dans les communes membres pond r par l importance relative des bases de ces communes Le taux moyen pond r tient compte des produits per us par les EPCI pr existants et des bases impos es leur profit en application de l article 1609 quinqui
85. nages la 1 ann e d application de la fiscalit mixte et les ann es suivantes 45 la fixation du taux de la CFE unique la 1 re ann e d application 45 la prise en compte du taux du moyen pond r de CFE major le cas ch ant du taux additionnel de CFE 45 le rapprochement progressif des taux de CFE 45 la possibilit de modifier la p riode de r duction des carts de taux 46 la prise en compte du taux de CFE applicable ant rieurement dans chaque zone d activit conomique 46 l application de l article 1638 quater en cas de rattachement d une commune 46 TAT 1259 MODE D EMPLOI EXTRAITS DE LA NOTICE ACCOMPAGNANT L TAT 1259 LES INDICATIONS G N RALES Un tat de notification des taux d imposition pages 12 et 13 doit tre adress en 3 exemplaires aux services pr fectoraux AVANT LE 15 AVRIL 2013 Toutefois si les informations indispensables l tablissement du budget ne sont pas communiqu es avant le 31 mars cet tat doit tre adress dans un d lai de 15 jours compter de la communication de ces informations Les cadres non tram s sont r serv s aux services de la collectivit Les taux d imposition vot s par le conseil municipal pour 2013 doivent tre inscrits dans la colonne 10 du cadre II m me s ils sont gaux ceux de 2012 CADRE I LES RESSOURCES TAUX CONSTANTS LE RAPPEL DES BASES DE L ANN E PR C DENTE 1 Le rappel
86. ns dans un EPCI FPU issu d un EPCI FPZ et FPZ oliennes 38 le maintien des r gimes issus de d lib rations ant rieures jusqu leur terme dans un EPCI FPU ou FPZ 38 la prise de d lib rations avant le 1 octobre dans un EPCI issu d une fusion 39 __ l application des d lib rations ant rieures en cas d absence de d lib rations nouvelles avant le 1 octobre de la fusion 39 5 LES D LIB RATIONS FISCALES RELATIVES AUX IMP TS M NAGES DANS UN EPCI ISSU D UNE FUSION ART 1639 A QUATER 40 la prise de d lib rations avant le 1 octobre de l ann e de fusion 40 l application des d lib rations ant rieures en cas d absence de d lib rations nouvelles avant le 12 octobre de la fusion 40 L APPLICATION DE LA FISCALIT PROFESSIONNELLE DE ZONE FPZ ET DE ZONE OLIENNE FEU ART 1609 QUINQUIES C 41 la cotisation fonci re des entreprises CFE et la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE de zone 41 la transposition de plein droit des dispositions relatives la fiscalit professionnelle de zone aux communaut s de 41 communes ayant opt avant 2011 pour cette fiscalit la cotisation fonci re des entreprises CFE de zone olienne 41 __ l IFER sur les oliennes et les hydroliennes 41 la transposition de plein droit des dispositions relatives la FPZ olienne FEU aux c
87. nt galement applicables aux d lib rations prises en mati re de CFE pour l application des dispositions de l article 1609 nonies C ou du I et du II 1 de l article 1609 quinquies C FPZ et FEU par un EPCI dissous lorsque les communes appartenant ces EPCI deviennent membres d un EPCI soumis aux dispositions de l article 1609 nonies C ne r sultant pas d une substitution ou d une transformation de groupement pr existant L APPLICATION DES M MES DISPOSITIONS DANS LES ZAE OU POUR LES OLIENNES ll Les dispositions du l sont applicables sur le territoire de la zone d activit s conomiques des EPCI faisant application des dispositions du I de l article 1609 quinquies C Elles sont galement applicables aux installations de production d lectricit utilidant l n rgie m canique du vent oliennes soumises au r gime pr vu par le II 1 du m me article LA POSSIBILIT DE PRENDRE DES D LIB RATIONS DIFF RENTES Ces EPCI peuvent prendre en mati re de CFE des d lib rations propres la zone d activit s conomiques et aux oliennes L OPTION POUR UN R GIME DE D LIB RATIONS DANS UN EPCI FPU ISSU D UN EPCI FPZ ET FPZ OLIENNES Les EPCI faisant application du r gime pr vu au I de l article 1609 quinquies C FPZ qui optent pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C FPU ou deviennent soumis ce r gime doivent dans le cas o des
88. nt du pr l vement de l ann e pr c dente pr vu au IV de l article 29 de la loi de finances pour 2003 ae 2002 1575 du 30 d cembre 2002 relatives aux taux s effectue dans un d lai de 15 jours compter de la communication de ces informations L expos des motifs de Particle modificatif pr cise que la r forme de la fiscalit directe locale a eu des cons quences importantes sur la nature et le volume des informations n cessaires au vote des budgets des collectivit s locales En 2010 2011 et 2012 la date limite d adoption de leur budget par les collectivit s territoriales a d tre report e La p rennisation de cette mesure permettra aux collectivit s de disposer des informations les plus compl tes et les plus pr cises tout en leur laissant le temps de d lib rer LES SERVICES QUI LES NOTIFICATIONS DOIVENT TRE EFFECTU S lil La notification a lieu par l interm diaire des services pr fectoraux pour les collectivit s locales et leurs groupements par l interm diaire de l autorit de l Etat charg e de leur tutelle pour les chambres de commerce et d industrie territoriales et directement dans les autres cas L APPLICATION DES D CISIONS DE L ANN E PR C DENTE EN CAS D ABSENCE DE NOTIFICATION A d faut les impositions peuvent tre recouvr es selon les d cisions de l ann e pr c dente 34 LES DATES LIMITES DE VOTE ET DE NOTIFICATION DES D LIB RA
89. ommunaut s de communes ayant 41 opt avant 2011 pour cette fiscalit la possibilit de vote des taux diff rents de CFE de zone et de CFE de zone olienne 41 __ l int gration progressive possible pendant 12 ans des taux de CFE de zone et de CFE olienne 42 la d termination du taux de CFE de zone ou olienne en cas de rattachement de communes 42 LES IMPOSITIONS PER UES PAR LES COMMUNAUT S OU SYNDICATS D AGGLOM RATION NOUVELLE ART 1609 NONIES BA 43 les d cisions pouvant tre prises en matiere de CFE lorsqu une zone d activit s se situe sur le territoire d une 4 agglom ration nouvelle et une commune limitrophe _la substitution de l agglom ration nouvelle la commune pour l ensemble des dispositions relatives la CFE 43 les cons quences de la signature d une convention entre l agglom ration nouvelle et la commune limitrophe 43 la substitution de l EPCI FPU la commune limitrophemembre dans ses relations avec l agglom ration nouvelle 43 la possibilit de r duire sur 5 ans l cart de taux de CFE 43 LES RESSOURCES FISCALES PER UES PAR UN EPCI FISCALIT PROFESSIONNELLE UNIQUE ART 1609 NONIES C 44 la substitution de droit leurs communes membres pour la CFE la CVAE et l ensemble des IFER 44 la possibilit de transfert l EPCI des reversements de FNGIR dont b n ficient ses communes membres 44 l application de droit de la fiscalit mixte 44 la fixation des taux des imp ts m
90. ommunaux 7 i 7 en 2012 par le SAN a ne pas aux communa aux maximum la communaut Taux Moyens communaux de 2012 Taux plafonds Taux 2012 d pas er pour 2013 major de la majoration d agglom ration s 2013 des EPCI col 5 col 16 ne pas d passer sp ciale la communaut national d partemental 15 16 17 Jili M urbaine ou de 13 14 communes ayant opt Taxe d habitation 23 83 26 39 65 98 3 39 63 59 de ds nl ae Le Mn es taxes d habitation Taxe fonci re b ti 20 04 18 70 50 10 2 11 47 9 et fonci res de 2012 unique Taxe fonci re non b ti 48 79 38 74 121 98 8 04 113 94 national communal CFE 25 59 26 29 51 18 4 76 46 42 17 84 12 30 DIMINUTION SANS LIEN Ann e au titre de laquelle la diminution sans lien a t appliqu e Ann e au titre de laquelle les taux pr c demment diminu s sans lien ont t augment s Agr gation des 4 ex allocations compensatrices TP 16 32 2012 gt art 748314 CVAE 1 50 de la valeur ajout e produite dont 26 5 au profit du bloc Communal avec un d gr vement pris en charge par l tat de 1 50 si chiffre d affaires CA lt 500 000 de 1 49 1 00 de 500 000 3 000 000 de 1 00 0 10 de 3 000 000 10 000 000 de 0 10 0 de 10 000 000 50 000 000 cotisation mini 250 pour les CA gt 500 000 13 LES ARTICLES DU CGI RELATIFS
91. ones franches d activit s Toutes ces compensations sont calcul es partir du produit de l abattement ZUS ou des bases exon r es de 2013 multipli s par le taux de foncier b ti de 2012 Par exception sont utilis s les taux de 2005 pour l allocation ZFU de 3 me g n ration et 2009 en ZF DOM c compensation des exon rations de longue dur e concernant certaines constructions financ es au moyen de pr ts aid s par l tat et les logements sociaux LES ALLOCATIONS RELATIVES LA TAXE FONCI RE SUR LES PROPRI T S NON B TIES compensation de l exon ration des terrains bois s vis s l article 1395 du CGI gale au produit des bases exon r es 2012 par le taux de foncier non b ti de 2012 compensation de l exon ration des terres agricoles gale au produit des bases exon r es en 2006 par le taux de foncier non b ti de 2005 mais bases exon r es de l ann e par le taux de 1994 en Corse compensation de l exon ration des terrains situ s en zones humides en site Natura 2000 ou dans les DOM au titre des parcs nationaux et des zones franches d activit s article 1395 H du CGI LES ALLOCATIONS RELATIVES LA FISCALIT PROFESSIONNELLE a une dotation unique regroupe d sormais les 4 allocations qui visaient compenser des exon rations sp cifiques la taxe professionnelle Ces allocations compensatrices taient les suivantes __ la compensation relative au p
92. ouvelle convenir de la r partition du produit de cette cotisation aff rent ladite zone _et fixer en tant que de besoin leurs obligations r ciproques Ces d lib rations d terminent galement le p rim tre de la zone d activit s concern e LA SUBSTITUTION DE L AGGLOM RATION NOUVELLE LA COMMUNE POUR L ENSEMBLE DES DISPOSITIONS RELATIVES LA CFE Il 1 L agglom ration nouvelle se substitue la commune pour l application de l ensemble des dispositions relatives la CFE et per oit le produit de la cotisation acquitt e dans la zone LES CONS QUENCES DE LA SIGNATURE D UNE CONVENTION ENTRE L AGGLOM RATION NOUVELLE ET LA COMMUNE LIMITROPHE 11 2 Lorsque les modalit s de r partition du produit de la CFE entre l agglom ration nouvelle et la commune sont fix es par convention et pour la dur e de cette convention _ a les d lib rations applicables sont celles prises par l agglom ration nouvelle Toutefois les dispositions du 1 alin a du lil de l article 1639 A ter sont applicables __ b sont vers es l agglom ration nouvelle les allocations compensatrices pr vues au lil de l article 52 de la loi n 95 115 du 4 f vrier 1995 d orientation pour l am nagement et le d veloppement du territoire au B de l article 4 de la loi n 96 987 du 14 novembre 1996 modifi e relative la mise en oeuvre du pacte de relance pour la ville aux III et IV
93. par les communes restent applicables l ann e qui suit celle du transfert AVANT LE 16 JANVIER TEOM EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE OU D UN EPCI UN GROUPEMENT Par exception aux dispositions du 1 alin a du Ji 1 en cas de rattachement d une commune ou d un EPCI un groupement de communes ce dernier peut jusqu au 15 janvier de l ann e qui suit celle du rattachement prendre les d lib rations aff rentes l application sur le territoire de la commune ou de l EPCI rattach de l article 1636 B undecies Toutefois ces d lib rations ne peuvent pas d limiter des zones infracommunales ou supracommunales diff rentes de celles d finies sur le territoire de la commune ou de l EPCI ant rieurement au rattachement A d faut de d lib ration les zones d finies sur le territoire de la commune ou de l EPCI avant le rattachement sont supprim es LES CONDITIONS DE PERCEPTION DE LA TEOM PAR UNE COMMUNE O UN EPCI ll 2 Au 15 octobre 2005 les communes ou les EPCI devront s tre mis en conformit avec la loi pour pouvoir continuer percevoir la TEOM au 1 janvier 2006 A d faut ces collectivit s perdront le b n fice de la perception de cette taxe AVANT LE 16 JANVIER TEOM EN CAS DE FUSION D EPCI lil L EPCI issu de la fusion en application de l article L 5211 41 3 du CGCT doit prendre les d lib rations aff rentes la TEOM jusqu au 15 janvier de l ann e
94. pour la 1 re fois l ann e suivant celle de la fusion b pour la 1 ann e suivant celle de la fusion lorsqu elles sont prises en application des articles suivants article 1382 B exon ration de TFB en faveur des b timents affect s l activit de d shydratation de fourrages article 1382 C exon ration de TFB en faveur des immeubles appartenant au service public hospitalier affect s aux activit s m dicales des groupements de coop ration sanitaire article 1383 G r duction de 15 ou de 30 des constructions affect es l habitation achev es ant rieurement la mise en place d un plan de pr vention des risques technologiques article 1395 C article 1396 majoration de 20 de la valeur locative des terrains constructibles situ s en zone urbaine article 1411 abattements sur la taxe d habitation article 1518 A exon ration totale de TFB des installations destin es la lutte contre la pollution des eaux et de l atmosph re 40 LES MODALIT S D APPLICATION DE LA FISCALIT PROFESSIONNELLE DE ZONE FPZ ET DE ZONE OLIENNE FEU article 1609 quinquies C du CGI LA COTISATION FONCI RE DES ENTREPRISES CFE ET LA COTISATION SUR LA VALEUR AJOUT E DES ENTREPRISES CVAE DE ZONE l Les EPCI mentionn s au ll 1 de l article 1379 0 bis ceux percevant la fiscalit professionnelle de zone les communaut s urbaines ayant rejet la TP unique et les communaut s de comm
95. r c dente au niveau national pour l ensemble des communes 51 18 en 2013 Les taux plafonds communaux ne pas d passer pour 2013 Les taux communaux de 2012 augment s de ceux des EPCI colonne 16 ne peuvent pas exc der les taux plafonds Les taux communaux sont donc limit s due concurrence le cas ch ant afin que ces plafonds soient respect s Toutefois si la commune membre d un syndicat ayant fiscalis sa contribution d cide pour 2013 de se retirer du syndicat ou de s opposer sa fiscalisation elle doit s adresser au service fiscalit directe locale de la direction d partementale ou r gionale des finances publiques pour modifier les taux inscrits dans la colonne 3 La majoration sp ciale La majoration sp ciale du taux de cotisation fonci re des entreprises peut tre vot e si le taux communal est inf rieur au taux moyen de la CFE des communes en 2012 soit 24 81 pour 2013 et si le taux moyen pond r des taxes d habitation et fonci res de la commune en 2012 est sup rieur ou gal cette m me moyenne au niveau national La majoration sp ciale est au plus gale 5 du taux moyen de la CFE des communes en 2012 soit 1 24 en 2013 La diminution sans lien Les communes dont les taux de 2012 des taxes d habitation et ou fonci res sont sup rieurs la fois au taux moyen national de chaque taxe taux indiqu s dans la colonne 13 et au taux de CFE de 2012 de la commune peuvent dim
96. r lever le montant du gain au profit du FNGIR compte 73923 Le d tail des IFER figure dans le 2 feuillet cadre Ill 2 c compte 73114 Taxe additionnelle la TFNB fraction de la des taux d partemental et r gional vot s en 2 sur les bases de foncier non b ti non agricole x 1 0485 La commune comme l EPCI ne dispose d aucune marge de man uvre sur ce produit dont le taux est fig d finitivement compte 73111 compte 73111 Dans le pr sent cas la collectivit est gagnante et ne per oit donc pas de versement au titre de la DCRIP et du FNGIR Si la collectivit avait t perdante elle aurait b n figi d un versement au titre gt du FNGIR compte 7323 et si la perte tait sup rieure 50 000 de la DCRTP compte 748313 uite la r forme de la TP 12 TAT DE NOTIFICATION DES UX D IMPOSITION DES TAXES DIRECTES LOCALES POUR 2013 n 1259 COM 2 Taux FDL 2013 Ill INFORMATIONS COMPL MENTAIRES 1 DETAIL DES ALLOCATIONS COMPENSATRICES E Taxe d habitation article 74835 Taxe fonci re b ti article 74834 Bases 2012 x taux TH et TFB 1991 a Personnes de condition modeste b ZFU ZUS baux r habilitation c Exon ration de longue dur e logements sociaux Taxe fonci re non b ti art 74834 Taxe professionnelle CFE a Dotation unique sp cifique TP
97. r vue au 1 alin a du pr sent IV bis ne concerne que la diff rence entre l taux qui aurait t appliqu sur le territoire de la commune l ann e du rattachement s il avait d j pris fiscalement effet et le taux effectivement appliqu sur ce m me territoire la m me ann e Les modifications de l article 41 de la LFR 2012 en rouge ci dessus s appliquent aux rattachements de communes prenant fiscalement effet compter du 1 janvier 2013 32 Cette disposition prend en consid ration l appartenance de la commune des EPCI avant son rattachement volontaire ou dans le cadre d une transformation d un EPCI avec extension de p rim tre Ainsi lorsque la commune appartenait d j un EPCI fiscalit propre la proc dure d int gration fiscale progressive concerne uniquement la diff rence entre le taux global qui aurait t appliqu sur la commune l ann e du rattachement s il avait d j pris fiscalement effet et le taux effectivement appliqu sur son territoire cette m me ann e La r f rence au taux global d imposition permet lorsque le rattachement un nouvel EPCI fiscalit propre s accompagne d une volution de l appartenance des EPCI sans fiscalit propre syndicats contributions fiscalis es de tenir compte des diff rences de taux d imposition appliqu s au b n fice de ces derniers Ces modalit s de calcul permettront de lisser le cas ch ant l augmentation de la cha
98. ransformateurs lectriques pr vue l article 1519 G e aux stations radio lectriques antennes relais et antennes de radiodiffusion ou de t l diffusion pr vue l article 1519H f aux installations de gaz naturel liqu fi aux stockages souterrains de gaz naturel aux canalisations de transport de gaz naturel aux stations de compression du r seau de transport de gaz naturel et aux canalisations de transport d autres hydrocarbures pr vue l article 1519 HA l bis 2 du produit de la taxe additionnelle la taxe fonci re sur les propri t s non b ties pr vue l article 1519 I LA POSSIBILIT DE TRANSFERT L EPCI DES REVERSEMENTS DE FNGIR DONT B N FICIENT SES COMMUNES MEMBRES l bis 3 le cas ch ant sur d lib ration concordante des communes membres et de l EPCI du reversement du Fonds national de garantie individuelle des ressources communales et intercommunales FNGIR pr vu au 2 1 de l article 78 de la loi de finances pour 2010 La pr sente disposition vise permettre d introduire dans les relations financi res entre un EPCI et ses communes membres les ventuels reversements au titre du FNGIR dont celles ci b n ficient Ainsi les n gociations financi res au sein de l EPCI pourront ventuellement porter sur le transfert des reversements du FNGIR des communes l EPCI Cet article appara t protecteur des communes membres puisque le transfert du FNGIR ne pourra se f
99. rge fiscale des contribuables locaux sans pour autant nuire aux finances des EPCI accueillant de nouvelles communes membres L APPLICATION DES DISPOSITIONS RELATIVES LA CFE UNIQUE EN CAS DE RENOUVELLEMENT TOUS LES 12 ANS DE LA PROC DURE D EXTENSION ASSURANT COH RENCE SPATIALE ET CONOMIQUE ET SOLIDARIT FINANCI RE ET SOCIALE D UNE CU OU D UNE CA V Les I II et HI sont galement applicables aux communes faisant l objet d un rattachement une communaut urbaine ou une communaut d agglom ration dont le p rim tre est tendu en application du renouvellement de la proc dure pr vue aux articles L 5215 40 1 communaut urbaine et L 5216 10 communaut d agglom ration du CGCT LA PRISE EN COMPTE DANS L TAT 1259 DU TAUX APPLICABLE DANS LA COMMUNE RATTACH E VI Lorsqu il fait application des dispositions des I et II la suite du rattachement volontaire d une commune un EPCI fiscalit propre le produit communiqu l EPCI en d but d exercice par les services fiscaux et qui d coule de l tat de notification des bases tient compte du taux applicable dans la commune rattach e LA R DUCTION DU TAUX COMMUNAL DE TAXE D HABITATION EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE UN EPCI LEVANT LA FPU EN 2011 RATTACHEMENT VOLONTAIRE OU TRANSFORMATION EXTENSION VII En cas de rattachement dans les conditions mentionn es au l rattachement volontaire d
100. rni re ann e lorsque ceux ci n ont pas 21 21 les modalit s de prise en compte des taux de TH ou du TMP des imp ts m nages de l ann e pr c dente 21 ia 21 vari la derni re ann e la prise en compte du taux moyen national de CFE des communes et des EPCI pour l application de la majoration sp ciale du taux de CFE la possibilit d appliquer une majoration au taux maximum de CFE pendant les 3 ann es suivant celle au cours de 01 laquelle elle n a pas t utilis e LES DISPOSITIONS RELATIVES LA FIXATION DE ZONES AVEC DES TAUX DIFF RENTS DE TEOM ART 1636 B UNDECIES 23 le vote du des taux de TEOM avant le 15 avril 23 la possibilit de fixer des zones de perception avec des taux diff rents 23 la possibilit de d finir une zone autour d une installation de transfert ou d limination des d chets avec taux diff rent 23 la possibilit pour un EPCI de voter des taux diff rents pendant 10 ans au maximum en vue d harmoniser le mode de 23 financement du service la fixation par un syndicat mixte de zones de perception taux diff rents lorsque les communaut s membres ont opt pour le r gime d rogatoire n 2 perception de la taxe en lieu et place du syndicat mixte 2i l ann e de d but d application de taux diff rents de TEOM 24 la simultan it possible de zonages buts diff rents
101. rritoire d une commune une autre commune l impossibilit d appliquer des taux diff rents si l cart est inf rieur 20 30 la n cessit de cr ation de la commune de nouvelle avant le 1 octobre 30 LA POSSIBILIT D APPLIQUER L INT GRATION FISCALE PROGRESSIVE EN CAS DE CONSTITUTION D UN SAN ART 1638 Bis 30 LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION EN CAS DE RATTACHEMENT D UNE COMMUNE UN EPCI A FPU ART 1638 QUATER 31 le rapprochement du taux de CFE unique en cas de rattachement volontaire d une commune 31 la prise en compte du taux de CFE de la communaut urbaine ou de communes dont la commune tait membre 31 __le vote possible d un taux de CFE dans la limite du taux moyen pond r de l EPCI et de la commune rattach e 31 la prise en compte du taux de CFE effectivement appliqu sur le territoire de la commune 31 l impossibilit d appliquer la majoration de CFE non utilis e au cours de l ann e de rattachement et des 2 ann es 31 ant rieures l application des m mes dispositions dans les communes incorpor es dans une ZAE 32 l application possible du taux de CFE de l EPCI d s la 1 ann e 32 le vote des taux de fiscalit additionnelle en cas de rattachement volontaire ou de transformation 32 la possibilit d une application progressive des taux de TH TFB TFNB et CFE sur une p riode maximale de 12 ans 32 la prise en compte pour l int gration fiscale de la diff rence entre le taux qui
102. rritoire des EPCI pr existants sont r duites chaque ann e d 1 13 me et supprim es partir de la 13 me ann e Le 2 me alin a du pr sent 1 1 paragraphe du pr sent sous titre n est pas applicable lorsque pour chacune des taxes en cause le taux d imposition appliqu dans l EPCI pr existant le moins impos tait gal ou sup rieur 80 du taux d imposition correspondant appliqu dans l EPCI le plus impos pour l ann e ant rieure l tablissement du 1 des 12 budgets susvis s 28 LES MODALIT S DE PRISE EN COMPTE DANS LE TAUX MOYEN POND R DE TAXE D HABITATION DU PRODUIT R SULTANT DU TRANSFERT DE LA PART D PARTEMENTALE Dans le cas d une fusion vis e la derni re phrase du 1 alin a du pr sent III surlign e en gris dans la page pr c dente impliquant un EPCI qui faisait application en 2011 de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique le taux moyen pond r de taxe d habitation mentionn au 1 alin a du pr sent 1 tient compte du produit r sultant du transfert de la part d partementale de cette taxe d habitation per u par les communes qui en 2011 taient isol es ou membres d un EPCI fiscalit additionnelle faisant ou non application de l article 1609 quinquies C fiscalit professionnelle de zone 2 soit dans les conditions pr vues au 2 re alin a du II de l article 1609 nonies C page 45 Pour l application de
103. s 3 4 de la TH communautaire les conditions d application de la majoration sp ciale du taux de CFE pour les communes adh rant un EPCI 15 l application possible d une majoration sp ciale de 5 du taux de CFE unique s il est inf rieur 75 de la moyenne 16 le cas particulier de taux ou de bases nuls de CFE l ann e pr c dente 16 le cas particulier de taux ou de bases nuls de TFNB l ann e pr c dente 17 les modalit s de fixation des taux par un EPCI l ann e suivant celle de sa cr ation ou celle o les taux taient nuls 17 TABLEAU PR SENTANT LES TAUX MOYENS COMMUNAUX CONSTAT S EN 2012 PAR D PARTEMENT 18 3 LES TAUX PLAFONDS DE TF DE TH ET DE CFE APPLICABLES DANS UNE COMMUNE ART 1636 B SEPTIES 20 LA FIXATION DES TAUX D IMPOSITION POUR LES EPCI FPU ou FPZ ET LEURS MEMBRES ART 1636 B DECIES 20 la fixation des taux de TF et de TH par les communes membres d un EPCI levant la fiscalit professionnelle unique 20 la fixation du taux de TFNB ou de TH par les communes membres d un EPCI FA levant pour la 1 fois la FPU et par les communes membres d un EPCI fiscalit additionnelle qui int grent un EPCI FPU les modalit s de vote du taux de CFE unique ou de zone la non obligation de diminuer le taux de CFE unique ou de zone en cas de diminution des imp ts m nages la prise en compte de la variation des taux des imp ts m nages de l avant de
104. s de communes de moins de 500 001 habitants sont substitu es aux communes membres pour les dispositions relatives la CFE aff rente aux installations de production d lectricit utilisant l nergie m canique du vent oliennes implant es sur le territoire de ces communes compter de la publication de la loi n 2005 781 du 13 juillet 2005 loi de programme fixant les orientations de la politique nerg tique et per oivent le produit de cette taxe L IFER SUR LES OLIENNES ET LES HYDROLIENNES Il 2 Les EPCI mentionn s au 11 1 les communaut s de communes de 500 001 habitants percevant la CFE de zone olienne se substituent galement aux communes membres pour les dispositions relatives la taxe annuelle sur les installations de production d lectricit pr vue l article 1519 D IFER oliennes et hydroliennes eten per oivent le produit LA TRANSPOSITION DE PLEIN DROIT DES DISPOSITIONS RELATIVES LA FPZ OLIENNE FEU AUX COMMUNAUT S DE COMMUNES AYANT OPT AVANT 2011 POUR CETTE FISCALIT ll bis Le II ci dessus est applicable aux communaut s de communes ayant avant le 31 d cembre 2010 opt en application de la 2 me phrase du 1 alin a du m me Il dans sa r daction en vigueur jusqu cette date TP de zone olienne pour l application des dispositions de cette phrase Le pr sent article transpose de plein droit le r g
105. s ou commerciales en Corse article 1466 F abattement de 150 000 euros sur les bases de certains tablissements dans les EPCI d Outre mer Lorsque le nouvel EPCI est soumis aux dispositions du l de l article 1609 nonies C il en est de m me pour les d lib rations prises d une part par les communes vis es au 6 me alin a du l de l article L 5211 41 3 du CGCT inclusion de communes de nature assurer la coh rence spatiale et conomique ainsi que la solidarit financi re n cessaire au d veloppement du nouvel EPCI et d autre part par les communes membres d un EPCI pr existant fiscalit additionnelle ou sans fiscalit propre toutefois dans ce dernier cas les exon rations sont maintenues en proportion du taux d imposition de la commune et de l EPCI l ann e de la fusion _ b sont maintenues pour la 1 ann e suivant celle de la fusion lorsqu elles ont t prises en application des articles suani 3 de l article 1459 loueurs de g te rural ou de meubl parties d une habitation personnelle article 1464 caisse de cr dit municipal article 1464 A entreprises de spectacles article 1464 H activit s des tablissements publics administratifs d enseignement sup rieur ou de recherche article 1469 A quater vente d crits p riodiques en qualit de mandataires de presse article 1518 A r ductions de la valeur locative de certains biens article 1647 D cotisation minimum de CFE Il en est de m m
106. s que le taux de la taxe d habitation disposition existant depuis 1990 dans l attente d une r vision g n rale LA DIMINUTION POSSIBLE DE CHACUN DES TAUX D IMP TS M NAGES JUSQU AU NIVEAU DE SON TAUX MOYEN NATIONAL SANS DIMINUTION OBLIGATOIRE DU TAUX DE CFE ou DE TFNB l 2 Toutefois le taux de la TH le taux de la TFB ou le taux de la TFNB peut compter de 1989 tre diminu sans que ces diminutions soient prises en compte pour l application la baisse des dispositions du 1 1 b ci dessus jusqu au niveau du taux moyen national de la taxe constat l ann e pr c dente pour selon le cas les communes et leurs EPCI ou S il est plus lev jusqu au niveau du taux de la CFE de la commune ou de l EPCI concern Pour l application en 2013 de cette disposition par une commune ou un EPCI fiscalit propre les taux moyens nationaux retenir sont taxe d habitation 23 83 23 76 pour 2012 taxe sur le foncier b ti 20 04 19 89 pour 2012 taxe sur le foncier non b ti 48 79 48 56 pour 2012 A titre d information car ces EPCI ne sont pas soumis aux r gles de plafonnement les taux moyens de r f rence pour 2013 pour les EPCI fiscalit additionnelle sont les suivants taxe d habitation communaut s urbaines 13 78 13 84 pour 2012 taxe d habitation communaut s de communes 4 80 4 70 pour 2012 taxe sur
107. scalit professionnelle unique et pour celles qui membres d un EPCI fiscalit additionnelle int grent un EPCI soumis aux dispositions de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique dans le cadre du dispositif pr vu l article 60 de la loi n 2010 1563 du 16 d cembre 2010 de r forme des collectivit s territoriales sch ma d partemental de coop ration intercommunale arr t pr fectoral de p rim tre arr t pr fectoral de fusion cr ation d EPCI nouveaux et pour la 1 ann e d application de ces dispositions le dernier alin a du 1 1 de l article 1636 B sexies limitation de l volution du taux de TFNB par rapport celle du taux de TH n est pas applicable lorsque le taux de la TFNB ou le taux de la TH vot l ann e pr c dente par les communes est inf rieur de plus d 1 3 au taux moyen constat la m me ann e au niveau national dans l ensemble des collectivit s territoriales de m me nature au titre de l une ou l autre de ces taxes L expos des motifs de l amendement parlementaire l origine de cette disposition article 88 de la LF 2013 pr cisait que celui ci a pour objectif d viter d avoir subir souvent pour les communes qui taient auparavant membres d un EPCI fiscalit additionnelle et qui en int grant un autre fiscalit lev e lors de la 1 ann e des r ductions mais le plus souvent la hausse des taux de fiscalit des m nages TH et TNFB g n r
108. t tre report e la 5 me ann e qui suit celle du rattachement Dans ce cas pour l ann e du rattachement les d lib rations ant rieures relatives la TEOM restent le cas ch ant en vigueur 36 L EPCI ou le syndicat mixte auquel sont rattach s les communes ou l EPCI per oit la TEOM en lieu et place des communes rattach es et des EPCI dissous Ainsi pourront coexister jusqu la 5 e ann e suivant le rattachement au lieu de la 2 e auparavant deux r gimes diff rents de tarification au sein d un EPCI ou d un syndicat mixte accueillant de nouvelles communes ou de nouveaux EPCI 37 LE DEVENIR DES D LIB RATIONS ANT RIEURES RELATIVES LA CFE DANS UN EPCI FPU ou FPZ article 1639 A ter du CGI LE DEVENIR DES D LIB RATIONS PRISES PAR L EPCI OU LES COMMUNES MEMBRES l Les d lib rations prises en mati re de CFE par un EPCI ant rieurement la date de la d cision le pla ant sous le r gime fiscal de l article 1609 nonies C demeurent applicables tant qu elles ne sont pas rapport es ou modifi es Les d lib rations prises en mati re de CFE par les communes membres d un EPCI soumis aux dispositions fiscales pr vues l article 1609 nonies C FPU ne r sultant pas d une substitution ou d une transformation de groupement pr existant sont applicables aux op rations r alis es l ann e de cr ation de l EPCI Les dispositions du 2 me alin a ci dessus so
109. t l application de l article 1609 nonies C Ces dispositions sont applicables aux EPCI faisant application du I et du il 1 de l article 1609 quinquies C 38 DEL Lorsqu un EPCI faisant application du r gime pr vu au l de l article 1609 quinquies C FPZ opte pour le r gime pr vu l article 1609 nonies C ou devient soumis ce r gime a les exon rations applicables ant rieurement la modification du r gime hors de la zone d activit s conomiques en ex cution des d lib rations des conseils des communes membres ou de l EPCI sont applicables dans les conditions pr vues au 1 alin a du III _ b les exon rations applicables ant rieurement la modification du r gime dans la zone d activit s conomiques sont maintenues pour la quotit et la dur e initialement pr vues Les dispositions du 1 alin a du III sont maintenues lorsqu elles taient appliqu es ant rieurement la modification du r gime fiscal de l EPCI Les dispositions des 2 me 3 me et 4 me alin as ci dessus sont applicables dans les m mes conditions lorsque l EPCI fait application du II 1 de l article 1609 quinquies C FEU LA PRISE DE D LIB RATIONS AVANT LE 1 OCTOBRE DANS UN EPCI ISSU D UNE FUSION IV 1 Sous r serve des dispositions de l article 1466 l EPCI issu de la fusion r alis e dans les conditions pr vues par l article L 5211 41 3 du CGCT ou lorsque le p rim tre du nouvel
110. tive des bases de la CFE des communes membres constat l ann e pr c dente Par d rogation lorsque l EPCI percevait une fiscalit additionnelle l ann e pr c dant celle de l application de ces dispositions le TMP ci dessus est major du taux additionnel de la CFE per ue l ann e pr c dente par cet EPCI Les deux alin as ci dessus s appliquent galement la 1 ann e de perception de la CFE par un EPCI faisant application des r gimes d termin s l article 1609 quinquies C EPCI levant la fiscalit professionnelle de zone LE RAPPROCHEMENT PROGRESSIF DES TAUX DE CFE Ill 1 b Le taux de CFE applicable dans chaque commune membre est rapproch du taux de l EPCI jusqu l application d un taux unique l cart tant r duit chaque ann e par parts gales dans des proportions d pendant du rapport observ l ann e pr c dant la 1 ann e d application de la CFE unique entre le taux de la commune la moins tax e et le taux de la commune la plus tax e Lorsque ce rapport est sup rieur 90 et inf rieur 100 le taux de l EPCI s applique d s la 1 e ann e Lorsque le rapport est sup rieur 80 et inf rieur 90 l cart est r duit de moiti la 15 ann e et supprim la 2 ann e Lorsque le rapport est sup rieur 70 et inf rieur 80 la r duction s op re par tiers Lorsque le rapport est sup rieur 60 et inf rieur
111. transformation dans les conditions pr vues l article L 5211 41 1 du CGCT transformation extension le taux de la CFE de la commune rattach e est rapproch du taux de cette taxe de l EPCI dans les conditions fix es aux a et b ci apr s a l cart constat l ann e au cours de laquelle le rattachement est d cid entre ces deux taux est r duit chaque ann e par parts gales jusqu application d un taux unique dans les proportions d finies au second alin a du III 1 b de l article 1609 nonies C dur e de droit de la p riode de r duction des carts et d pendant du rapport entre le moins lev de ces deux taux et le plus lev Le III 1 c de l article 1609 nonies C modification possible la dur e de la p riode de r duction des carts jusqu 12 ans au maximum est applicable b lorsque en application du III 1 de l article 1609 nonies C des taux diff rents du taux de l EPCI sont appliqu s dans les communes d j membres de cet tablissement l cart de taux vis au l a ci dessus peut tre r duit chaque ann e par part gales en proportion du nombre d ann es restant courir jusqu l application d un taux unique dans les communes d j membres L application de cette disposition ne peut toutefois pas avoir pour effet de supprimer cet cart dans un d lai plus court que celui r sultant des dispositions du a ci dessus LA PRISE EN COMP
112. u de la fusion il est n cessaire de tenir compte galement de la part d partementale de TH anciennement transf r e aux communes qui se rattachent l EPCI FPU Cela permet d assurer la coh rence du TMP avec les taux appliqu s sur le territoire des EPCI et des communes participant la fusion et ainsi d viter que le TMP ne soit artificiellement diminu entra nant de fait une perte de produit de taxe d habitation pour l EPCI LA R DUCTION DU TAUX COMMUNAL DE LA TAXE D HABITATION DES COMMUNES MEMBRES EN 2011 D UN EPCI FISCALIT ADDITIONNELLE QUI FUSIONNE ENSUITE AVEC UN EPCI FPU IV Le taux de taxe d habitation des communes membres en 2011 d un EPCI fiscalit propre additionnelle faisant ou non application de l article 1609 quinquies C FPZ ou d un tablissement public sans fiscalit propre qui fusionne avec un EPCI qui faisait application en 2011 de l article 1609 nonies C FPU est r duit l ann e suivant celle de la fusion de la diff rence entre d une part le taux de r f rence de taxe d habitation calcul pour la commune conform ment l article 1640 C et d autre part le taux communal de taxe d habitation applicable en 2010 dans la commune La disposition s est appliqu e sans nouvelle d lib ration des communes concern es compter des taux et abattements vot s pour 2012 amp Afin d viter que la fusion entre un EPCI qui faisait application du r gime de
113. ue est calcul e au profit des communes qui percevaient la THLV en 2012 et sur le territoire desquelles s applique d sormais la taxe annuelle sur les logements vacants per ue au profit de l Etat Conform ment l article 232 du CGI cette allocation correspond au produit de taxe d habitation sur les logements vacants per u en 2012 Elle a la nature d une dotation comprise dans le p rim tre des concours financiers de l tat et voluera comme telle partir de 2014 LES BASES NON TAX ES g E bases de taxes fonci res et le cas ch ant de CFE exon r es sur d cision du conseil municipal bases exon r es de plein droit de certains immeubles situ s en zone franche urbaine et en zone urbaine sensible abattement de 30 ou d tablissements situ s dans les zones de redynamisation urbaine de revitalisation rurale ou dans les zones franches urbaines Ce montant int gre les bases exon r es de taxe fonci re de certains locaux faisant l objet d un bail r habilitation compter du 01 01 2005 et dans les DOM les bases exon r es de droit au titre des zones franches d activit s et des constructions antisismiques bases exon r es par la loi au titre des terres agricoles hauteur de 20 100 en Corse 10 CVAE D GR VEMENTS ET EXON RATIONS Apr s d termination de la valeur ajout e par implantation les d gr vements et exon rations doivent tre pris en compte afin de d
114. une commune un EPCI levant la FPU ou transformation dans les conditions pr vues l article L 5211 41 1 du CGCT transformation extension un EPCI qui faisait application en 2011 de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique d une commune qui n tait pas membre en 2011 d un tel tablissement le taux communal de taxe d habitation est r duit de la diff rence entre le taux de r f rence de taxe d habitation calcul pour la commune conform ment l article 1640 C le taux communal de taxe d habitation applicable en 2010 dans la commune amp Afin que chacun des deux taux respectifs de la commune et de l EPCI ne soit pas major du taux d partemental en 2011 le taux communal pris en compte lors de l int gration de la commune est r duit du taux d partemental historique transf r Ainsi le taux final sur le p rim tre de l EPCI n est pas doublement major LES MODALIT S POSSIBLES DE VOTE DU TAUX DE CFE UNIQUE EN CAS DE RETRAIT D UNE COMMUNE article 1638 quinquies du CGI LA POSSIBILIT DE FIXER LE TAUX EN FONCTION DE LA MOYENNE CONSTAT E DANS LES COMMUNES RESTANTES DEL l En cas de retrait d une commune dans les conditions pr vues aux articles L 5214 26 et L 5216 7 2 du CGCT l EPCI soumis aux dispositions de l article 1609 nonies C fiscalit professionnelle unique peut sur d lib ration de l organe d lib rant statuant la majorit simple de ses membres dans l
115. unes ayant moins de 500 001 habitants ayant cr cr ant ou g rant une zone d activit s conomiques sont substitu es aux communes membres pour les dispositions relatives la cotisation fonci re des entreprises CFE et la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE acquitt es par les entreprises implant es dans une zone d activit s conomiques ZAE qui se situe sur le territoire d une ou plusieurs communes membres etla perception du produit de ces taxes Le dispositif est quivalent celui applicable l ancienne taxe professionnelle de zone TPZ Les CFE et CVAE de zone sont institu es par d lib ration du conseil communautaire la majorit simple de ses membres avant le 1 octobre pour tre applicable compter du 1 janvier de l ann e suivante LA TRANSPOSITION DE PLEIN DROIT DES DISPOSITIONS RELATIVES LA FISCALIT PROFESSIONNELLE DE ZONE AUX COMMUNAUT S DE COMMUNES AYANT OPT AVANT 2011 POUR CETTE FISCALIT I bis Le l ci dessus est applicable aux communaut s de communes ayant avant le 31 d cembre 2010 opt en application de la 1 phrase du 1 alin a du II du m me article dans sa r daction en vigueur jusqu cette date TP de zone pour l application des dispositions de cette phrase LA COTISATION FONCI RE DES ENTREPRISES CFE DE ZONE OLIENNE ll 1 Les EPCI mentionn s au II 2 de l article 1379 0 bis les communaut
116. vent tre prises j ou modifi es jusqu au 21 janvier 2013 Le maire ou le pr sident de l EPCI transmet la d lib ration prise sur le fondement du pr sent alin a au comptable public assignataire de la commune ou de l EPCI au plus tard le 2 jour ouvr suivant le 21 janvier 2013 L amendement correspondant article 37 I A de la 3 me LFR 2012 combin avec un autre amendement article 46 permet aux communes et aux EPCI qui le souhaitaient de revenir sur leurs d lib rations fixant une base pour le calcul de la cotisation minimale de CFE au titre de 2013 voire d accorder une ristourne pour 2012 d faut de nouvelle d lib ration prise cette date le 21 janvier 2013 le montant de la base minimum applicable pour les contribuables dont le montant du chiffre d affaires ou des recettes hors taxes au cours de la p riode de r f rence d finie l article 1467 A est compris entre 100 000 et 250 000 euros est le montant de la base minimum fix par les d lib rations ant rieures de la collectivit pour les contribuables dont le montant du chiffre d affaires ou des recettes hors taxes est sup rieur 100 000 euros amp Le sous amendement l origine de cette disposition tire les cons quences de l amendement cr ant une tranche compl mentaire de 100 000 250 000 euros de chiffres d affaires afin d all ger l imposition des artisans et commer ants Cette disposition s applique pour l ann e 2013 Il n est
117. x moyen de chaque taxe des EPCI fiscalit propre pond r par l importance des bases de ces EPCI Dans le cas d une fusion entre un EPCI fiscalit propre et un EPCI sans fiscalit propre syndicat les taux retenus sont ceux de l EPCI fiscalit propre L Assembl e Nationale a ajout la r f rence aux dispositions de l article 1636 B sexies du CGI l exception du 1 1 a Cet article d termine les modalit s g n rales de fixation des taux d imposition par les communes membres et les EPCI fiscalit propre Le I 1 a de cet article qui n est pas applicable dans le cadre du III de l article 1638 0 bis concerne la variation proportionnelle des taux des 4 taxes LA FIXATION D ROGATOIRE DES TAUX DE TH ET DE TF PENDANT LES 12 PREMI RES ANN ES APR S HOMOG N ISATION DES ABATTEMENTS Par d rogation des taux d imposition de TH et de TF diff rents peuvent tre appliqu s selon le territoire des EPCI pr existants pour l tablissement des 12 premiers budgets de l EPCI issu de la fusion Toutefois cette proc dure d int gration fiscale progressive doit tre pr c d e d une homog n isation des abattements appliqu s pour le calcul de la taxe d habitation Cette d cision est prise soit par d lib rations concordantes des EPCI pr existants avant la fusion soit par une d lib ration de l EPCI issu de la fusion Les diff rences qui affectent les taux d imposition appliqu s sur le te

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