M0 – F – P1 – AC0
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1. compter du 1 octobre 2012 les entreprises soumises l imp t sur les soci t s quelque soit leur chiffre d affaires compter du 1 octobre 2013 les entrepreneurs individuels et les soci t s de personnes n ayant pas opt pour l imp t sur les soci t s ayant un chiffre d affaires sup rieur 80 000 compter du 1 octobre 2014 tous les redevables En mati re de d claration de r sultat Vous devez utiliser la proc dure TDEC qui permet aux entreprises relevant d un r gime r el d imposition de t l transmettre les d clarations de r sultats si vous remplissez l une des conditions nonc es ci apr s vous tes soumis l imp t sur les soci t s et votre chiffre d affaires hors taxe r alis au titre de l exercice pr c dent est sup rieur 15 millions d euros vous appartenez au p rim tre DGE Par ailleurs si vous tes adh rent un OGA ce dernier a l obligation de s assurer que votre d claration de r sultat et ses annexes sont transmises par TDFC Nouveaut s Cette obligation sera g n ralis e progressivement puisque entreront dans le champ de cette obligation compter des ch ances de mai 2013 les entreprises soumises l imp t sur les soci t s quelque soit leur chiffre d affaire compter des ch ances de mai 2014 les entrepreneurs individuels et les soci t s de personnes n ayant pas opt pour l imp t sur les soci t s2. avocats au Conseil d tat et la Cour de cassation avou s d appel auteurs et interpr tes des uvres de l esprit parfois selon des modalit s particuli res retenue la source traducteurs et interpr tes guides et accompagnateurs sportifs artistes du spectacle et dresseurs d animaux La franchise en base de TVA Les entreprises assujetties la TVA quel que soit leur r gime d imposition b n ficient d une dispense de paiement de la TVA lorsqu elles n ont pas r alis au cours de l ann e civile pr c dente un chiffre d affaires sup rieur 81 500 activit s ventes et fourniture de logement ou 32 600 prestations de services Toutefois lorsqu un assujetti dont le chiffre d affaires de l ann e n 1 n a pas exc d les limites de 81 500 ou 32 600 et qu il franchit ces limites lors de l ann e en cours n il conserve le b n fice de la franchise en base non seulement en n mais galement en n 1 d s lors que le chiffre d affaires n exc de pas 88 300 ou 34 100 en n et n 1 L ann e de cr ation ou l ann e de d passement des limites de 81 500 ou 32 600 et celle qui suit la franchise en base reste applicable jusqu au premier jour du mois au cours duquel le chiffre d affaires de 88 300 ou 34 100 est d pass PR CISIONS Le chiffre d affaires limite de la franchise pr vue par l article 293 B du CGI est fix 41 700 et 51
3. t l transmettre les d clarations de TVA les d clarations de r sultats et ses annexes ainsi que la d claration de valeur ajout e d claration n 1330 les paiements de TVA IS taxe sur les salaires TS imposition forfaitaire annuelle FA CVAE CFE et taxe fonci re e Deux modes de transmissions possibles l EDI change de Donn es Informatis proc dure par laquelle votre expert comptable ou un prestataire que vous aurez mandat transmet la DGFiP les donn es de d claration et de paiement pour votre compte Des renseignements compl mentaires sur le mode de transmission EDI sont disponibles sur le site www impots gouv fr rubrique Professionnels Je passe par mon expert comptable ou un interm diaire pour d clarer mode EDD Vous y trouverez galement le formulaire de souscription EDI Ce service peut tre utilis pour la d claration de r sultat la d claration de CVAE n 1330 la d claration de TVA et les demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les paiements de TVA IS TS IFA CVAE l EFI change de Formulaires Informatis est accessible sur internet depuis le site www impots gouv fr Apr s avoir cr votre espace abonn et adh r aux diff rents services dont vous pourriez avoir l utilit vous saisissez vous m me vos d clarations et le cas ch ant vos paiements sur les crans interactifs de votre espace abonn Une aide en ligne est disponible De
4. 200 en cas de d pas sement pour 1 les op rations r alis es par les avocats les avocats au Conseil d tat et la cour de cassation et les avou s dans le cadre de l activit d finie par la r glementation applicable leur profession 2 la livraison de leurs uvres d sign es au 1 12 de l article L 112 2 du Code de la propri t intellectuelle et la cession des droits patrimoniaux qui leur sont reconnus par la loi par les auteurs d uvres de l esprit l exception des architectes 3 l exploitation des droits patrimoniaux qui sont reconnus par la loi aux artistes interpr tes vis es l article L 212 1 du Code de la propri t intellectuelle D s le franchissement de ce seuil informez en votre service des imp ts des entreprises Les entreprises ont la possibilit de renoncer la franchise en base et d opter pour le paiement de la TVA e L option pour le paiement de la TVA peut s exercer la cr ation en optant express ment pour un r gime d imposition r el en mati re de TVA gt voir d pliant ANNEXE 974 si vous exercez une activit commerciale EN voir d pliant ANNEXE 974 dans les autres cas L option pour le paiement de la TVA est galement possible tout moment en adressant un courrier au service des imp ts des entreprises L option pour le paiement de la TVA est alors valable compter du premier jour du mois au cours duquel elle est d clar e jusqu
5. ainsi que sur la d claration d changes de biens pour les changes intra communautaires e Pr alablement toute acquisition intracommunautaire de biens l assujetti fran ais doit communiquer son fournisseur ce num ro d faut la TVA lui sera factur e De m me avant de proc der une livraison intracommunautaire exon r e de TVA l entreprise fran aise doit obtenir de son client communication de son num ro de TVA intracommunautaire v rifier la validit de ce num ro en consultant le site internet europa http ec europa eu taxation_customs vies ou ventuellement en interrogeant le service des imp ts dont elle rel ve d faut la TVA sera factur e Sha Pour tout renseignement compl mentaire adressez vous au service des imp ts du lieu de situation de l entreprise que vous souhaitez cr er Les coordonn es peuvent tre obtenues sur le site internet www impots gouv fr rubrique contact e Les entreprises doivent tablir une d claration d changes de biens Pour tout renseignement concernant cette formalit consultez les services de la Direction g n rale des douanes et des droits indirects Pour conna tre les coordonn es des bureaux de douanes vous pouvez consulter le site internet www douane gourv fr e Les op rateurs tablis en France doivent souscrire mensuellement une D claration Europ enne de Services DES au titre des servic
6. changement lorsque celui ci prend effet au 1 janvier e En cas de cession partielle intervenant apr s le 1 mai l ancien exploitant doit joindre une d claration n 1447 M rectifiant les bases d clar es en avril si les l ments c d s constituent un tablissement autonome Les d clarations souscrire en cours d exploitation e En cours d exploitation les contribuables doivent d poser une d claration n 1447 M dans les cas suivants En cas de modification affectant leurs locaux En cas de modification de leur puissance pour les oliennes ou des centrales de production d nergie lectrique d origine photovolta que ou hydraulique Pour b n ficier des exon rations sur d cision des collectivit s territoriales ou du cr dit d imp t e Cette d claration doit tre d pos e dans chaque commune o l entreprise dispose d un tablissement au plus tard le 2e jour ouvr suivant le 1 mai de chaque ann e le cas ch ant sur un imprim sp cifique Pr cisions La d claration concerne l activit de l ann e pr c dente en vue de l imposition de cotisation fonci re des entreprises de l an n e suivant celle du d p t de la d claration et doit galement viser les l ments susceptibles de b n ficier d une exon ration Elle concerne galement les puissances au 1 janvier de l ann e de la d claration des oliennes ou des centrales de produc tion d nergie lectrique d o
7. de e BIC ou BNC P Vous tes commer ant ou artisan reportez vous l annexe ou vous exercez une profession lib rale reportez vous l annexe TAPE 3 INDIQUER LE R GIME CHOISI SUR LA D CLARATION CFE Compl ter la partie de l imprim reproduite ci dessous qui vous sera fourni par le CFE Pour vous aider en fonction de la nature de l activit exerc e BIC ou BNO les choix qui vous sont offerts sont mat rialis s ci dessous sous forme de num ros BIC ou BNC Votre choix concerne la fois le r gime d imposition en b n fice et en TVA 1 Vous avez la possibilit par ailleurs de formuler des options particuli res facultatif D CLARATION FISCALE R GIME D IMPOSITION DES B N FICES COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE micro BIC ou micro BNC ou d claration contr l e r el simplifi r el normal Options particuli res d claration Mo uniquement Option pour l assujettissement l imp t sur les soci t s ou Option pour le r gime des soci t s de personnes Nouveau les SA SAS et SARL nouvellement cr es ou de constitution r cente moins de cinq ans peuvent opter pour le r gime fiscal des soci t s de personnes sous conditions et pour une p riode maximale de cinq exercices pour des renseigne ments compl mentaires veuillez contacter votre service des imp ts R GIME D IMPOS
8. de gestion agr s par d partement est disponible en ligne sur le site www impots gouv fr la rubrique contacts puis Professionnels vos correspondants sp cialis s LES ASSOCIATIONS AGR ES Les associations agr es s adressent aux membres des professions lib rales et titulaires de charges et offices Elles ont plus particuli rement pour objet de d velopper l usage de la comptabilit chez leurs adh rents ceux ci toute fois n ont pas l obligation de recourir un membre de l ordre des experts comptables Les adh rents soumis un r gime r el d imposition dans la cat gorie des b n fices non commerciaux professionnels ou non professionnels b n ficient des m mes avantages fiscaux que ceux qui sont d crits ci dessus Les adh rents un organisme agr b n ficient de la non majoration de 1 25 de leurs revenus professionnels Ce document est mis jour au 1 janvier 2012 Il ne se substitue pas la documentation officielle de l Administration Pour tout renseignement compl mentaire adressez vous au service des imp ts des entreprises SIE dont vous d pendez ou consultez le site INTERNET www minefe gouv fr LES SERVICES LECTRONIQUES Le minist re du budget des comptes publics et de la r forme de l tat propose aux entreprises une large gamme de solutions leur permettant de d clarer et de r gler les principaux imp ts par voie lectronique Aussi est il possible notamment de
9. la fin de l ann e suivante Exemple option au 15 avril N elle prend effet au 1 avril du m me mois Les entreprises assujetties sur option la TVA Lettre d option adresser au service des imp ts des entreprises Option valable compter du 1 jour du mois au cours duquel elle est exerc e jusqu la fin de l ann e suivante Il sagit notamment des e Loueurs de locaux nus pour les besoins de l activit d un industriel dun commer ant ou d un prestataire de services e Collectivit s locales leurs groupements ou leurs tablissements publics pour les op rations relatives certains de leurs services e Personnes qui r alisent certaines op rations bancaires ou financi res lorsque celles ci sont exon r es de la taxe Les entreprises et les changes intracommunautaires Un num ro individuel d identification est communiqu tous les assujettis de la TVA par leur service des imp ts des entre prises d s que l INSEE a attribu l entreprise son num ro SIRET Le num ro d identification la TVA intracommunautaire est national et est non modifiable m me en cas de changement de lieu d activit Il est compos de 13 caract res sur le mod le suivant Code pays Cl TVA N de SIREN de l entreprise F R 3 1 2 7 3 4 8 0 0 7 8 Ce num ro est pr imprim sur les d clarations de TVA adress es aux entreprises et doit obligatoirement figurer avec celui du client sur les factures
10. le site www impots gouv fr L absence de d p t entra ne une amende de 200 dans la limite de 100 000 Er Modalit s de paiement e Les entreprises redevables de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises sont soumises l obligation de t l d clara tion et de t l paiement Les informations utiles sont disponibles sur le portail fiscal www impots gouv fr Deux acomptes 1329 AC verser avant le 15 juin et le 15 septembre repr sentant chacun 50 de la cotisation due au titre de l ann e d imposition La d claration de liquidation 1329 DEC sera d pos e au plus tard le premier jour ouvr suivant le 1er mai soit le 3 mai 2012 pour la cotisation due au titre de 2011 Le plafonnement en fonction de la valeur ajout e Les contribuables peuvent demander le plafonnement de leur cotisation r elle de contribution conomique territoriale 3 de la valeur ajout e produite par leur entreprise l ann e d imposition ou au cours de l exercice de 12 mois clos au cours de l ann e d imposition La demande est produire apr s cl ture des comptes de l ann e d imposition sur un imprim n 1327 TP disponible sur le site www impots gouv fr Pour tous renseignements s adresser au service des imp ts des entreprises dont d pend la commune de l tablissement 14 d claration doit tre souscrite dans chaque commune ou fraction d une m me commune o s applique un r gime fiscal dif
11. 2012 01 41474 PO Avril 2012 125 345 N 974 IMPRIMERIE NATIONALE Libert galit Fraternit pe Eg eo N 50813 10 R PUBLIQUE FRAN AISE internet DGFiP DIRECTION G N RALE DES FINANCES PUBLIQUES CENTRE DE FORMALIT S DES ENTREPRISES CFE GUIDE PRATIQUE POUR REMPLIR LA RUBRIQUE FISCALE DES DECLARATIONS PO MO F P1 ACO GO ET P EIRL cr ation Les intitul s des rubriques et options pr sent s dans ce guide se rapportent aux derni res mises jour des formulaires cet gard vous pouvez consulter utilement le site internet www service public fr gt Sur le formulaire remis par le CFE vous devez choisir le r gime d imposition dont vous souhaitez relever en remplissant le cadre option s fiscale s gt En fonction du chiffre d affaires que vous pr voyez de r aliser vous pouvez placer votre entreprise d s sa cr ation sous le r gime d imposition le plus adapt votre situation Reportez vous aux d pliants en annexe ainsi qu au livret fiscal du cr ateur d entreprise t l chargeable sur le site impots gouv fr rubrique professionnels gt vos pr occupations gt cr ation d activit qui vous pr sentent les diff rentes options possibles selon votre situation gt Les choix effectu s sur cette d claration ne sont pas irr versibles Vous pouvez les modifier sous r serve que votre entreprise se trouve dans les seuils de chiffre d affaires pr vus pour cha
12. ITION EN MATI RE DE TVA COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE franchise en base ou r el simplifi ou mini r el r el normal ou Options particuli res d claration Mo ou Po R GIME MINI R EL O R GIME R EL NORMAL Le montant estim de ma TVA exigible est inf rieur 4 000 par an et j opte pour le d p t de d clarations trimestrielles ou Vous trouverez pages 4 8 des informations en mati re de TVA de contribution conomique territoriale CET sur les organismes agr s sur le compte fiscal des professionnels en ligne et sur les t l proc dures D Sauf si vous ne relevez que d une seule cat gorie d imp t imp t sur le b n fice ou TVA DT MINIST RE DU BUDGET DES COMPTES PUBLICS ET DE LA R FORME DE L TAT TAPE 1 QUALIFICATION DE L ACTIVIT EXERC E NOTA Un correspondant entreprises nouvelles est d sign la direction r gionale ou d partementale des finances publiques pour informer les cr ateurs d entreprises des dispositions fiscales les concernant exon ration d imp t sur les b n fices dans le cadre de l am nagement du territoire par exemple Vous pouvez aussi trouver des informations sur le site www impots gouv fr ACTIVIT S DE TYPE ACTIVIT S CARACT RE COMMERCIAL INDUSTRIEL OU ARTISANAL Activit s concern es Professions commerciales co
13. UR UNE PARTIE SEULEMENT DE VOTRE ACTIVIT L entrepreneur conserve ses options fiscales actuelles pour les activit s demeurant en dehors de l EIRL Concernant l activit de son EIRL l entrepreneur peut choisir un r gime identique mais il peut galement opter d s sa cr ation pour un r gime diff rent Dans ce dernier cas il y aura d doublement de ses obligations d claratives L EIRL ET L AUTOENTREPRENEUR Un autoentrepreneur peut constituer un patrimoine affect en EIRL Toutefois relevant obligatoirement d un r gime micro fiscal l autoentrepreneur ne peut exercer d option pour l imp t sur les soci t s Dans tous les cas les options fiscales relatives l EIRL doivent tre renseign es uniquement sur l intercalaire P EIRL pr vu cet effet et non sur les formulaires PO ou ACQ Le cadre options fiscales de cet intercalaire ne doit tre rempli qu en cas de d claration initiale ou de reprise d un patrimoine affect EIRL mais pas si vous modi fiez votre patrimoine affect EIRL voir cadre 3 3 LES ENTREPRISES ET LA TVA Les entreprises assujetties de plein droit la TVA e Toutes les professions commerciales industrielles et artisanales e Les titulaires de charges et offices et certaines professions lib rales telles que v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s de conseils et d assistance avocats
14. ayant un chiffre d affaires sup rieur 80 000 compter des ch ances de mai 2015 tous les redevables En mati re de CVAE Vos paiements de CVAE effectu s au moyen des formulaires n 1329 sont obligatoirement t l transmis Les d clarations n 1330 doivent tre t l transmises d s lors que votre chiffre d affaires est sup rieur 500 000 euros l ave nir l obligation suivra le r gime applicable aux d clarations de r sultats En mati re de CFE et d IFER Si votre entreprise a un chiffre d affaires sup rieur 230 000 vous devez opter pour le t l r glement le pr l vement l ch ance ou le pr l vement mensuel e En mati re de taxes fonci res L utilisation du paiement direct en ligne ou du pr l vement l ch ance ou mensuel est obligatoire pour les paiements sup rieurs 30 000 SIMPLIFIEZ VOS D MARCHES FISCALES ABONNEZ VOUS GRATUITEMENT AUX SERVICES EN LIGNE SUR LE PORTAIL FISCAL WWW IMPOTS GOUV FR Le site www impots gouv fr vous donne acc s gratuitement une large gamme de services en ligne dans un espace unique personnalis et s curis votre espace abonn professionnel T l d clarer t l payer la TVA y compris les demandes de remboursement de cr dit de TVA Payer en ligne les principaux imp ts Consulter le compte fiscal T l charger une attestation fiscale D poser une demande de remboursement de TVA da
15. buables ayant opt pour la d claration contr l e les contribuables qui renoncent la franchise en base de TVA ou qui deviennent redevables de Option possible pour un r gime autre que celui applicable de plein droit 3 Le r gime de la d claration contr l e irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement Une option pour le paiement de la TVA RSI ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement la TVA m me pour une partie de l ann e les op rateurs sur les march s terme R gime de la d claration contr l e et r gime du r el simplifi TVA Le r el normal TVA L option est irr vocable pendant 2 ans L option se renouvelle tacitement par p riodes de 2 ans Cadre Options fiscales des formulaires P0 Auto entrepreneur le r gime micro social versement lib ratoire des cotisations sociales la possibilit d opter pour le versement lib ratoire de l imp t sur le revenu Dans le cas d une cr ation d activit pour les redevables relevant des r gimes micro et ayant opt pour le statut de l auto entrepreneur une exon ration temporaire de deux ann es de cotisation fonci re des entreprises est pr vue sous certaines conditions Pour obtenir des renseignements compl mentaires vous pouvez consulter utilement le site internet www impots gouv fr rubrique professionnels vos pr occu pations cr ation d activit l
16. e livret fiscal du cr ateur g n ralit s Cadre options fiscales des intercalaires P EIRL Les options que vous choisissez dans ce cadre ne concernent que les activit s de votre EIRL Les r gimes d imposition et de TVA peuvent tre diff rents des r gimes choisis pour vos activit s rest es hors EIRL sur le formulaire PO ou ACO Sur le plan fiscal l EIRL qui rel ve d un r gime r el est assimil l EURL ou EARL Au regard des r gles applicables en mati re de r gimes d imposition des b n fices et de la TVA les principaux cas pouvant se pr senter sont les suivants VOUS CR EZ VOTRE ENTREPRISE INDIVIDUELLE EN EIRL Le r gime de droit commun est l imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie concern e en fonction de l activit exerc e BIC BNC BA L EIRL a la possibilit d opter d s sa cr ation pour le r gime r el normal ou simplifi de l imp t sur les soci t s VOUS TRANSFORMEZ VOTRE ENTREPRISE INDIVIDUELLE EXISTANTE EN EIRL L entrepreneur existant peut conserver ou modifier ses r gimes actuels d imposition des b n fices et de TVA Toutefois l option pour l IS n est ouverte qu aux EIRL assujettis un r gime r el d imposition Par suite les EIRL b n ficiant d un r gime micro ou forfait agricole ne sont pas ligibles l option pour l IS sauf opter pr alablement pour un r gime r el d im position VOUS TRANSFORMEZ VOTRE ENTREPRISE INDIVIDUELLE EXISTANTE EN EIRL S
17. es promoteurs immobiliers la location de mat riel ou de biens de consommation durable option pour le r gime simplifi d imposition entreprises qui renoncent la franchise en base de TVA les redevables de la TVA m me pour une partie de l ann e les copropri t s de navires et de cheval de courses ou d talon en mati re de TVA les importations les affaires occasionnelles les op rations relevant de la TVA immobili re les op rations r ali s es par les lotisseurs les marchands de biens et les promoteurs immobiliers Option possible pour un r gime autre que celui applicable de plein droit 3 Un r gime r el d imposition du b n fice RSI ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement Une option pour le paiement de la TVA RSI mini r el ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle taci tement Le r gime r el normal d imposition L option est irr vocable pendant 2 ans L option se renouvelle tacitement par p riodes de 2 ans ACTIVIT S DE TYPE Sont exclus du r gime micro BIC 2 les officiers publics et minist riels les soci t s de personnes SCP SNC SEL et leurs membres les contribuables ayant choisi de d terminer de mani re particuli re leur b n fice provenant de la production litt raire scientifique ou artistique ou de la pratique d un sport les contri
18. es relevant du nouvel article 259 du CGI qu ils rendent d autres assujettis communautaires Cette d claration est souscrite par voie lectronique directement sur le site internet de la Direction G n rale des Douanes et Droits Indirects www pro douane gouv fr Les entreprises relevant de la franchise en base de TVA ont la possibilit de d poser la DES par voie papier LES ENTREPRISES ET LA CONTRIBUTION CONOMIQUE TERRITORIALE La contribution conomique territoriale CET regroupe la cotisation fonci re des entreprises CFE et la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE Cotisation fonci re des entreprises CFE La cr ation d tablissement ou le changement d exploitant e Le nouvel exploitant doit souscrire avant le 31 d cembre de l ann e de l op ration ou le 1 janvier si elle prend effet au 1 janvier aupr s du service des imp ts dont d pend chaque tablissement acquis ou cr une d claration n 1447 C ventuellement une demande d exon ration temporaire selon le type d exon ration elle est faite sur la d claration pr cit e exon ration dans certaines zones urbaines notamment ou sur un imprim sp cifique e En cas de changement d exploitant l ancien exploitant est tenu de le signaler au service des imp ts avant le 1 janvier de l ann e suivant celle du changement lorsque le changement intervient en cours d ann e avant le 1 janvier de l ann e du
19. f rent Il s agit des communes scind es en au moins deux zones caract ris es par soit des taux d imposition diff rents commune avec une zone d activit conomiques ZAE taux d imposition diff rent du reste de la commune soit des r gimes d exon ration diff rents commune avec une zone urbaine sensible ZUS une zone de redynamination urbaine ZRU une zone franche urbaine ZFU ou un bassin d emplois redynamiser BER LES ENTREPRISES ET LES TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES Si l entreprise emploie des salari s elle peut tre redevable de la taxe d apprentissage la participation des employeurs l effort de construction si au moins 10 salari s la participation des employeurs au financement de la formation professionnelle continue la taxe sur les salaires si les activit s ne sont pas assujetties la TVA ou ne l ont pas t sur 90 au moins du chiffre d affaires au titre de l ann e civile pr c dant celle du paiement des r mun rations LES ORGANISMES AGR S LES CENTRES DE GESTION AGREES Ces centres ont pour objet d apporter aux industriels aux commer ants et aux artisans une assistance en mati re de gestion dossier sur la situation de l entreprise remis chaque ann e en mati re fiscale r ponse aux questions soulev es et laboration des d clarations d mat rialisation et t l transmission des d clarations de r sultats de leurs a
20. le sauf activit s exon r es par la loi Les revenus accessoires BIC peuvent tre rattach s aux BNC si les op rations commerciales sont directement li es l exer cice de l activit lib rale et en constituent strictement le prolongement ACTIVIT S DE TYPE ACTIVIT S LIB RALES NON COMMERCIALES TITULAIRES DE CHARGES ET OFFICES Activit s concern es Professions lib rales Il s agit notamment des m decins v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s de conseils et d assistance avocats Titulaires de charges et offices notaires huissiers greffiers du tribunal de commerce Exploitations lucratives et autres sources de revenus ne se rattachant pas une autre cat gorie de revenus Les ventes et les op rations non th rapeutiques r alis es par les v t rinaires qui rel vent normalement des BIC doivent tre rattach es aux BNC si ces recettes n exc dent pas 25 de celles provenant du secteur purement BNC prestations m dicales mesures de prophylaxie ventes annexes de m di caments Pour plus de pr cisions Fiscalit applicable se reporter l annexe 974 Imposition la TVA des op rations r alis es sauf exon ra tion pr vue par la loi de plein droit ou sur option cf p 4 Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise
21. mmerces proprement dits achat revente commerces achat location h tels restaurants spectacles transports commission courtage op rations de banque Professions industrielles activit s industrielles production de biens op rations de construction caract ris es par l importance des moyens mis en uvre Professions artisanales activit s manuelles Pour plus de pr cisions Fiscalit applicable se reporter l annexe 974 Imposition la TVA des op rations r alis es d faut d exo n ration expresse de plein droit ou sur option cf p 4 Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise si l activit est exerc e par une personne physique titre personnel ou en tant qu associ unique d une EURL entreprise unipersonnelle responsabilit limi t e imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BIC b n fices industriels et commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de per sonnes soci t en nom collectif imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BIC au nom de chaque associ personne physique pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux l imp t sur les soci t s IS est exigible au nom de la soci t Imposition la contribution conomique territoria
22. nnexes et des autres documents les accompagnant pour le compte de l adh rent dont il est le partenaire EDI en mati re de pr vention fiscale r ponse aux questions soulev es laboration des d clarations Ils peuvent galement condition d tre habilit s cet effet tenir ou centraliser les documents comptables de certains de leurs adh rents Les principales obligations des adh rents e Produire tous les l ments n cessaires l tablissement d une comptabilit sinc re e Accepter les paiements par ch ques et en informer la client le Les avantages fiscaux e Les entreprises dont le chiffre d affaires est inf rieur aux limites du r gime des micro entreprises et qui ont opt pour un mode r el de d termination de leur r sultat b n ficient d une r duction d imp t gale aux d penses expos es pour la tenue de la comptabilit et l adh sion un centre de gestion agr d un montant maximum de 915 par an e Les adh rents un organisme agr b n ficient de la non majoration de 1 25 de leurs revenus professionnels e En outre le salaire du conjoint de l exploitant est d ductible int gralement ere Vous pouvez adh rer tout moment un centre de gestion Mais pour b n ficier des avantages fiscaux d s la premi re ann e l adh sion doit avoir lieu dans les 5 mois du d but d activit ou de l ouverture de l exercice comptable La liste des centres
23. ns l Union europ enne Disposer d informations fiscales s lectionn es vous pouvez recevoir et stocker dans un classeur documentaire les informations fiscales correspondant vos centres d int r t Vous pouvez personnaliser votre agenda fiscal en fonction de vos ch ances fiscales Gr ce au compte fiscal en ligne l usager professionnel b n ficie 1 dun service personnalis 2 d une consultation de sa situation fiscale tout moment 7 j 7 24 h 24 3 d un outil de dialogue suppl mentaire avec l administration fiscale 4 de la souplesse de l espace abonn permettant une personne de g rer le compte d une ou plusieurs entreprise s et une entreprise de d signer une personne diff rente par service en ligne 5 de la consultation en toute transparence des informations transmises l administration fiscale La charte du contribuable des relations entre l administration fiscale et le contribuable bas es sur les principes de simplicit de respect et d quit Disponible sur www impots gouv fr et aupr s de votre service des imp ts
24. que r gime gt Si vous ne remplissez pas le cadre options fiscales vous devrez d clarer au service des imp ts dont d pend votre entreprise les r gimes d imposition que vous aurez choisis ATTENTION Par d faut le r gime appliqu par l administration est le suivant e Si vous tes une personne physique le r gime micro BIC ou micro BNC pour l imposition du b n fice et la franchise en base de TVA e Si vous tes une personne morale le r gime simplifi d imposition pour l imposition du b n fice industriel ou commercial ou le r gime de la d claration contr l e en mati re de b n fice non commercial et la franchise en base de TVA Le r gime de la franchise en base ne permet pas de d duire la TVA sur vos achats Si vous renoncez la franchise en base de TVA votre option ne peut prendre effet que le premier jour du mois au cours duquel elle est demand e cf p 4 du guide De plus le choix d un r gime r el de TVA entra ne la renonciation au r gime micro pour l imposition des b n fices MODE D EMPLOI TAPE 1 QUALIFIER L ACTIVIT EXERC E reportez vous p 2 p D On distingue Les activit s de type BIC Les activit s de type BNC activit s caract re commercial activit s lib rales non commerciales industriel ou artisanal et titulaires de charges et offices TAPE 2 CHOISIR UN R GIME D IMPOSITION SELON LA NATURE DE L ACTIVIT EXERC E
25. rigine photovolta que ou hydraulique Cotisation sur la valeur ajout e des entreprises CVAE Champ d application e Les personnes qui exercent titre habituel une activit professionnelle non salari e et dont le chiffre d affaires est sup rieur 500 000 hors taxes sont redevables de la cotisation sur la valeur ajout e des entreprises Cependant toutes les entreprises de plus de 152 500 de chiffre d affaires sont soumises une obligation d clarative D claration 1330 CVAE e La d claration de la valeur ajout e et des effectifs salari s n 1330 CVAE d poser au plus tard le premier jour ouvr suivant le 1er mai soit le 4 mai en 2010 doit contenir les l ments relatifs la valeur ajout e La valeur ajout e est d termin e selon le r gime de l entreprise l aide des annexes de la liasse fiscale Tableaux 2033 E ou 2059 E pour l Imp t sur les Soci t s ou les B n fices Industriels et Commerciaux Tableau 2035 E pour les B n fices Non Commerciaux Tableau 2072 E pour les Revenus Fonciers Si votre chiffre d affaires est sup rieur 500 000 vous devez obligatoirement t l d clarer votre d claration 1330 CVAE Pour adh rer ou vous informer sur cette proc dure vous pouvez consulter le portail fiscal www impots gouv fr rubrique pro fessionnels o cette proc dure est d taill e La d claration en format papier est disponible uniquement en t l chargement sur
26. s renseignements compl mentaires sur le mode de transmission EFI sont disponibles sur le site www impots gouv fr rubrique Professionnels J effectue mes d marches sur impots gouv fr dans mon espace abonn mode EFD Ce service peut tre utilis pour la d claration de TVA et les demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les paiements de TVA IS TS IFA CVAE CFE et TF Il permet galement de d poser une demande de remboursement de TVA dans l Union europ enne ou de t l charger une attestation fiscale Que ce soit en mode EFI ou EDI le pr l vement n intervient qu la date d ch ance Ceci vous permet donc d anticiper votre paiement sans aucune avance de tr sorerie Champ d utilisation Toutes les t l proc dures peuvent tre utilis es de mani re spontan e Toutefois certaines entreprises doivent y recourir de mani re obligatoire selon le type d imp t concern e En mati re de TVA IS et TS Vous devez t l transmettre vos d clarations et vos r glements de TVA vos demandes de remboursement de cr dit de TVA ainsi que pour les soci t s soumises l IS vos paiements d IS et de TS si vous relevez de la Direction des Grandes Entreprises DGE votre chiffre d affaires hors taxe r alis au titre de l exercice pr c dent est sup rieur 230 000 euros NT Nouveaut s Cette obligation sera g n ralis e progressivement puisque entreront dans le champ de cette obligation
27. si l activit est exerc e par une personne physique imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BNC b n fices non commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de personnes ou une soci t civile professionnelle imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BNC au nom de chaque associ pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux soci t d exercice lib ral par exemple l imp t sur les soci t s ES est exigible au nom de la soci t Imposition la contribution conomique territoriale sauf activit s exon r es par la loi Les revenus non commerciaux accessoires doivent tre impos s en BIC s ils ne constituent que l extension de l activit commerciale sauf option particuli re pour l assujettissement l imp t sur les soci t s formul e sur l imprim CFE R GIME D IMPOSITION DES B N FICES Dans ce cas cochez R GIME D IMPOSITION DES B N FICES option pour le r gime des soci t s de personnes Dans ce cas cochez option pour l assujettissement l imp t sur les soci t s sauf option particuli re pour le r gime des soci t s de personnes des SA SAS et SARL formul e sur l imprim CFE TAPE 2 CHOIX D UN R GIME D IMPOSITI En fonction de votre chiffre d affaires annuel HT vous rele
28. vez d un r gime d imposition colonne 1 ci dessous Si vous exercez sous une forme juridique ou une des activit s num r es colonne 2 ci dessous vous tes soumis au r gime imm diatement sup rieur moins que vous soyez d j plac au r gime r el normal ou d claration contr l e et r el normal TVA vous avez la possibilit d opter pour un autre r gime d imposition colonne 3 ci dessous Vous pouvez exercer votre option lors de la cr ation en cochant les cases correspondantes de l imprim CFE voir annexe ou en adressant un courrier au service des imp ts des entreprises jusqu la date de d p t de la premi re d claration de r sultats ou dans les trois mois de votre cr ation en mati re de TVA Vous pouvez galement exercer cette option en cours d activit par lettre adress e au service des imp ts des entreprises avant le 1 f vrier ou tout moment si vous relevez du r gime de la franchise D Votre r gime d imposition a R gime micro BIC et ou franchise en base de TVA R gime R el simplifi Votre r gime imposition D R gime micro BNC et ou franchise en base de TVA ACTIVIT S DE TYPE Sont exclus du r gime micro BIC les soci t s de personnes SNC de capitaux SA SARL EURL ou civiles les organismes sans but lucratif les op rations r alis es par les lotisseurs les marchands de biens et l
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