NOTICE - Impots.gouv.fr
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1. 510 et ou la 2074 DIR Reportez le r sultat page 4 ligne 1002 ou 1003 selon le cas Expiration du report d imposition pour des titres dont la plus value relevait du report d imposi tion avant le 1 1 2000 et qui ont fait l objet d un nouvel change relevant du sursis d imposition pour la partie plus value en report d imposition remplissez la 12074 11 cadres 3 et 4 et reportez le r sultat sur la 2074 ligne 1010 puis remplissez l tat de suivi figurant au 530 de la 2074 11 pour la partie plus value en sursis d imposition remplissez la 2074 510 ou la 2074 DIR Reportez le r sultat page 4 ligne 1002 ou 1003 selon le cas Profits financiers Profits ou pertes sur MATIF march s d options n gociables et bons d option joignez le justifica tif bancaire n 2561 ter ou autre document et reportez le r sultat sur la 2074 ligne 1007 Profits ou pertes sur parts de FCIMT e calcul effectu directement par votre teneur de compte joignez le justificatif et reportez le r sultat sur la 2074 ligne 1008 calcul effectu par vous m me remplissez le cadre 7 de la 20741 et reportez le r sultat page 4 ligne 1008 Gains de cession ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation Remplissez la 2074 11 cadre 2 et reportez le gain taxable imm diatement sur la 2074 ligne 1004 et le cas ch ant le gain d apport dont vous2. ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation compl ments de prix per us au cours de l an n e d imposition en ex cution d une clause d in dexation Ces op rations sont toujours taxables quel que soit le montant des cessions r alis es au cours de l ann e DISPENSES DE D CLARATION 2074 Vous avez uniquement r alis des plus ou moins values sur valeurs mobili res y compris les sicav mon taires et vos banques ont calcul ces plus ou moins values cl tur un PEA avant le d lai de 5 ans compter de son ouver ture l exclusion de toute autre op ration et votre banque a calcul le gain ou la perte en r sultant ou vous avez uniquement r alis des retraits ou rachats autoris s sans cl turer votre PEA apr s le d lai de 5 ans et votre banque a cal cul une perte r alis des profits financiers l exclusion de toute autre op ration et pour les profits ou pertes sur parts de FCIMT leur calcul a t effectu par votre teneur de compte s agissant du MATIF des bons d option et des march s d options n gociables les profits ou pertes sont d j calcul s par vos banques et leur montant figure sur le justificatif n 2561 ter ou sur un autre document remis par ces derni res r alis une cession de titres de la soci t dans laquelle vous tes dirigeant en vue de votre d pa
3. demandez le report d imposition cadre 13 r sultat que vous reportez alors ligne 8 UT de la 2042 Option pour l exon ration d imp t sur le revenu des plus values de cession de titres de jeunes entreprises innovantes JEI Si vous optez pour l exon ration d imp t sur le revenu des plus values de cession de titres de jeunes entreprises innovantes vous devez en faire la demande expresse en remplissant le cadre 9 de la 2074 Reportez le montant de la plus value exon r e ligne 3 VP de la 12042 C1 Si vous n avez r alis que cette op ration pour la taxation aux pr l vements sociaux reportez directement le montant case 3VT de la 2042 PLUS OU MOINS VALUES CALCUL ES PAR VOUS M ME Vous calculez vous m me en totalit ou en partie vos plus ou moins values sur valeurs mobili res souscrivez la 2074 cadre 5 pour d terminer vos plus ou moins values sur valeurs mobili res ou sur droits sociaux et pour r capituler celles calcul es par vos banques Si vous tes domicili dans un DOM et si vous avez r alis des op rations sur droits sociaux reportez vous au Op rations particuli res ces sions titre on reux de droits sociaux Si vous avez r alis par ailleurs au moins l une des op rations particuli res suivantes proc dez comme d crit aux amp ci avant donation de titres de soci t s cot s cl ture de PEA expiration des reports d imposition des plus values expiratio
4. en report imm diatement imposable En revanche ne remplissez pas les lignes 322 et 326 gt 2 cas vous r investissez tout ou partie du prix de cession dans une soci t nouvelle non cot e et vous souhaitez b n ficier de la prorogation du report d imposition Le report d imposition de la plus value peut tre prorog totalement ou partiellement La fraction de la plus value dont le report d imposition n est pas prorog est imm diatement imposable Remplissez toutes les lignes du 320 et l tat de suivi amp 520 change en 2010 de titres auxquels est attach un report d imposition pour r investissement Lorsqu en 2010 les titres re us en contrepartie du r investissement ayant donn lieu au report d imposition font l objet d un change dans les conditions pr vues l article 150 0 B du CGI l imposition de la plus value ant rieurement report e est prorog e de plein droit jusqu au moment o s op rera la transmission le rachat le remboursement ou l annulation des titres Remplissez uniquement les tats de suivi cadre 5 CADRE 5 TATS DE SUIVI Le 500 n est remplir que l ann e de l v nement affectant les titres grev s d un report d imposition Les 500 et 530 ne sont remplir que l ann e de l v nement en cas d changes successifs ou en cas d expiration du report d imposition Sont vis s les titres soumis au m canisme du report d imposition ant r
5. n fices sociaux d une soci t soumise l imp t sur les soci t s et ayant son si ge social en France ont d pass ensemble 25 de ces b n fices un moment quelconque au cours des 5 derni res ann es la plus value est exon r e si la cession est consentie au profit de l un des membres de ce groupe familial la condition que tout ou partie des droits c d s ne soit pas revendu un tiers au groupe familial du premier c dant dans le d lai de 5 ans En cas de revente un tiers dans ce d lai la plus value est impos e au nom du 1 c dant au titre de l ann e de la revente des titres la plus value est imposable en cas de cession un tiers 510 R SULTATS D TERMIN S PAR VOUS M ME Cas particulier prise en compte des pertes sur titres de soci t s faisant l objet d une proc dure collective Principe g n ral prise en compte de la perte lors de l annulation des titres Les pertes peuvent tre prises en compte si les quatre conditions suivantes sont r unies les titres doivent tre annul s l annulation doit intervenir dans le cadre d une proc dure collective de redressement de cession ou de liquidation judiciaire ce qui exclut une annu lation volontaire quels qu en soient les motifs le titulaire des titres annul s ne doit pas avoir fait l objet d une condamnation en raison de son activit de gestion au sein de la soci t les titres annul s ne doivent pas tre
6. termination de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune pr vue au I de l article 885 0 bis A du CGI r duc tion hauteur de 75 du montant des dons en pleine propri t de titres de soci t s admis aux n gociations sur un march r glement fran ais ou tranger effectu s au profit de certains orga nismes d int r t g n ral gains de cession ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation distributions d une fraction de ses actifs par un FCPR en cas de rachat par une soci t de ses propres titres le montant du remboursement diminu du boni de rachat imposable l imp t sur le revenu l ments non pris en compte Montant des retraits ou rachats autoris s dans les PEA op rations d change r alis es en 2010 aux quelles s applique le r gime du sursis d imposi tion cessions de titres de jeunes entreprises inno vantes JEI pour lesquelles vous avez opt pour l exon ration d imp t sur le revenu Si le montant des cessions est inf rieur ou gal 25830 vos plus values sont exon r es lIR vous n avez rien d clarer ni les gains ni les per tes de l ann e Les pertes r alis es ne seront en aucun cas imputables sur les gains des ann es sui vantes Elles ne sont pas non plus reportables Pour la taxation aux pr l vements sociaux reportez vous la notice 2074 CSG disponibl
7. IMPOSITION Vous pouvez demander le report du gain d ap port de la cr ance Conditions d application du report Vous devez avoir exerc des fonctions de direc tion au sein de la soci t dont l activit est le support de la clause de compl ment de prix de mani re continue pendant les cinq ann es pr c dant la cession de vos titres ou droits de cette soci t le montant de la soulte ventuelle ne doit pas d passer 10 de la valeur nominale des titres re us vous devez demander express ment b n fi cier de la mesure en remplissant le cadre 2 Ce report expire lors de la transmission du rachat du remboursement ou de l annulation des titres re us en contrepartie de l apport 10 Modalit s d claratives Lors de la demande du report remplissez le cadre 2 de la 12074 11 et inscrivez le montant des gains d apport report s ligne 210 Ce montant est inscrire cadre 13 de la 2074 puis sur la d claration n 2042 ligne 8UT l expiration totale ou partielle du report d im position de gains d apport indiquez ligne 214 du cadre 2 le montant du report ant rieur devenu taxable en raison de la r alisation d un v ne ment provoquant son expiration N oubliez pas de r duire corr lativement le montant en report d imposition figurant sur la 12042 ligne 8UT CADRE 3 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION IMPOSITION DES PLUS VALUES CHANGE AVANT LE 1 1 2000 ET R INVESTISSEMENT Le
8. La d claration n 2074 DIR 2074 I DOM La d claration n 2074 II DOM N 2074 NOT 2011 NOUVEAUT S 2010 POUR L IMPOSITION DES PLUS OU MOINS VALUES SEUIL DE CESSION Le seuil de cession de valeurs mobili res et droits sociaux est actualis chaque ann e dans la m me proportion que la limite sup rieure de la premi re tranche du bar me de l imp t sur le revenu de l ann e pr c dant celle de la cession Cette actualisation est effectu e sur la base du seuil retenu au titre de l ann e pr c dente le seuil ainsi revaloris tant arrondi la dizaine d euros la plus proche 1 du I de l article 150 0 A du code g n ral des imp ts Pour les cessions de valeurs mobili res et de droits sociaux r alis es en 2010 le seuil de ces sion s tablit 25 830 R GIME SOCIAL DES GAINS NETS DE CESSION DE VALEURS MOBILI RES ET DE DROITS SOCIAUX R ALIS S PAR LES PARTICULIERS L article 17 de la loi de financement de la s cu rit sociale pour 2010 n 2009 1646 du 24 d cembre 2009 modifie le r gime social des gains nets de cession de valeurs mobili res et de droits sociaux r alis s par les particuliers en sup primant le seuil annuel de cession pour l imposi tion des gains aux pr l vements sociaux article L136 6 1 1 du code de la s curit sociale Les plus values de cession r alis es par les particuliers sont d sormais imposables aux pr l vements sociaux au taux global
9. PEA cl tur En cons quence si un seul PEA est cl tur ne remplissez que la colonne relative au PEA n 1 CALCUL DU GAIN NET OU DE LA PERTE NETTE Indiquez ligne 611 soit la valeur liquidative du PEA qui est d ter min e en tenant compte de la valeur r elle des titres inscrits sur le plan ainsi que des sommes figurant sur le compte esp ces soit dans le cadre d un PEA assurance la valeur de rachat du contrat de capitalisation la date du retrait Indiquez lige 612 le total des versements y com pris les transferts de titres depuis la date d ouverture Si au cours d une ann e pr c dant la cl ture du plan vous avez effectu un retrait ou un rachat n ayant pas entra n la cl ture du plan cf ci avant le total des versements por ter ligne 612 ne doit pas comprendre les verse ments aff rents ces pr c dents retraits ou rachats autoris s 613 Absence d affectation des valeurs retir es ou rachet es Le r sultat obtenu est reporter directement ligne 617 lorsque les sommes indiqu es ligne 611 n ont fait l objet d aucune affectation totale ou partielle 614 616 Affectation des valeurs retir es ou rachet es En revanche si la cl ture du plan intervient dans les 5 ans de son ouverture et si vous affectez tout ou partie du retrait montant mentionn ligne 611 conform ment aux dispositions de l article 150 0A I1 2 du CGI vous pouvez b n ficier d une exon ration tota
10. celle des pr l vements sociaux vous devez utiliser l imprim 2041 SPS2 Pour en savoir plus reportez vous la notice 2074 CSG NOT CADRE 9 OPTION POUR L EXON RATION DES PLUS VALUES DE CESSION DE TITRES DE JEUNES ENTREPRISES INNOVANTES Les plus values de cession de parts ou d actions de soci t s qualifi es de jeunes entreprises inno vantes JEl r alisant des projets de recherche et de d veloppement en application de l article 44 sexies 0 A sont exon r es d imp t sur le revenu sur option expresse sous r serve de cer taines conditions et notamment que les titres c d s aient t d tenus au moins 3 ans au cours desquels la soci t a b n fici du statut JEI En revanche ces plus values demeurent soumises aux pr l vements sociaux Si vous optez pour l exon ration de ces plus values remplissez les lignes 901 902 et 903 du cadre 9 et conservez jusqu fin 2013 l tat indi viduel que doit vous fournir la JEI dont vous c dez les titres Reportez le montant de la plus value exon r e ligne 3 VP de la 12042 C1 Si vous n avez r alis que cette op ration repor tez ligne 3VT ce montant pour la taxation aux pr l vements sociaux CADRE 10 R CAPITULATION DES L MENTS D IMPOSITION 1000 OP RATIONS RELEVANT DU TAUX DE 18 Compl tez chacune des lignes du 1000 en fonc tion des r sultats que vous avez d termin s N oubliez pas de reporter ligne 1003 les r sulta
11. d une fraction de ses actifs PRINCIPES DE TAXATION Si vous c dez des valeurs mobili res y compris des sicav mon taires et des droits sociaux un seuil de cession de 25 830 doit tre franchi pour qu il y ait taxation APPR CIATION DU SEUIL DE 25 830 l ments pris en compte Ensemble des cessions r alis es au cours d une ann e y compris les cessions entra nant une pro rogation des reports pr vus l article 150 0 C les cessions b n ficiant de l abattement pour dur e de d tention sp cifique aux dirigeants de PME ainsi que les cessions de titres d tenus l tran ger b n ficiant du r gime sp cial d imposition des impatri s directement ou par personne interpos e par tous les membres du foyer fiscal y compris les enfants charge compl ment de prix per u au cours de l ann e d imposition en ex cution d une clause d indexa tion valeur liquidative du PEA en cas de cl ture avant 5 ans valeur liquidative du PEA en cas de cl ture apr s 5 ans uniquement si une perte est d gag e cessions d actions issues de la lev e d options de souscription ou d achat d actions stock options et cessions d actions souscrites en exercice de bons de souscription de parts de cr ateur d entreprise 8spce ainsi que les cessions d actions attribu es gratuitement dans les conditions des articles L 225 197 1 L 225 197 3 du code de commerce valeur des titres retenue pour la d
12. d gag au titre de l ann e de transfert de pro pri t des valeurs mobili res et de droits sociaux Le compl ment de prix est imposable au titre de l ann e o il est per u quel que soit le montant des op rations r alis es par ailleurs c est dire m me si le seuil de 25830 n est pas d pass Le compl ment de prix doit tre d clar au 510 Remplissez les lignes 511 512 530 531 et 532 Cas particulier rachat par une soci t de ses propres titres Le gain net plus ou moins value constat l oc casion d un tel rachat doit tre mentionn au 510 Il est d termin par diff rence entre le prix de remboursement des titres et leur prix d acquisition diminu e du montant du boni de rachat imposable l imp t sur le revenu Indiquez la ligne 514 et par titre rachet le montant du remboursement diminu du boni de rachat imposable l imp t sur le revenu la ligne 520 le prix unitaire d acquisition des titres rachet s 512 Date de la cession Il s agit de la date de transfert titre on reux de la propri t juridique des titres c est dire pour les cessions de titres de soci t s cot s sur un march organis ou r glement de la date de r glement livraison des titres pour les cessions de titres de soci t s cot s avec service de r glement diff r SRD de la date de la liquidation pour les cessions de titres de soci t s non cot s de la dat
13. d tenus dans le cadre d un engagement long terme d un PEE ou d un PEA Dans ce cas la perte est constat e au titre de l ann e au cours de laquelle intervient l annula tion des titres en ex cution du jugement du tri bunal de commerce L imputation des pertes d annulation est op r e dans la limite du prix effectif d acquisition des titres par le c dant ou en cas d acquisition titre gratuit de la valeur retenue pour l assiette des droits de mutation Lorsque les titres annul s ont t re us depuis le 1 1 2000 dans le cadre d une op ration d change le prix d acquisition retenir est celui remis l change le cas ch ant diminu de la soulte re ue ou major de la soulte vers e La perte nette constat e est diminu e des sommes ou valeurs rembours es dans la limite du prix d acquisition des titres correspon dants des sommes ayant ouvert droit la r duction d imp t en application de l article 199 unvici s Exception option pour l anticipation de la prise en compte de la perte Pour les jugements intervenus compter du 1 1 2000 et pr alablement l annulation des titres il est possible sur option expresse d im puter ces pertes compter de l ann e au cours de laquelle intervient le jugement ordonnant la cession de l entreprise en application des articles L 631 22 et suivants du code de commerce en l absence de tout plan de continuation ou pro non ant sa liqu
14. de 12 3 quel que soit le montant des cessions r ali s es par le foyer fiscal au cours de l ann e concern e Corr lativement pour l assiette des pr l vements sociaux les moins values r alis es sont imputables sur les plus values r alis es au cours de la m me ann e et le cas ch ant sur les plus values de m me nature r alis es au cours des dix ann es suivantes Ces nouvelles dispositions sont applicables aux cessions r alis es compter du 1 1 2010 En cons quence de nouvelles obligations d cla ratives ont t mises en place Vous n tes pas concern si la base de taxation l imp t sur le revenu et aux pr l vements sociaux est identi que Vous reportez alors directement vos r sul tats sur votre d claration de revenus Pour en savoir plus reportez vous la notice 2074 CSG NOT disponible sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques D CLARATION 2074 PLUS OU MOINS VALUES R ALIS ES EN 2010 TITRES OU PROFITS CONCERN S VALEURS MOBILI RES ET DROITS SOCIAUX Valeurs mobili res cot es et assimil es actions obligations et parts de fonds communs de cr an ces ou de fonds communs de titrisation ne sup portant pas de risques d assurance dont la dur e de vie l mission est sup rieure 5 ans droits sociaux actions et parts sociales de soci t s quel que soit le montant de la participation du groupe familial dans les b n fices sociaux
15. une soci t nouvelle non cot e dont le report d imposition a t prorog compter de l ann e 2000 la suite d une op ration d change ayant ouvert droit au sursis d imposition LE SURSIS D IMPOSITION S APPLIQUE AUX OP RATIONS D CHANGE R ALIS ES DEPUIS LE 1 1 2000 OP RATIONS CONCERN ES Le r gime du sursis d imposition s applique aux changes de titres r alis s par les particuliers r sultant d op rations d offre publique de fusion de scission d apport une soci t soumise l imp t sur les soci t s d op rations de privatisation de soci t s r gies par la loi du 19 juillet 1993 de conversion de division ou de regroupement de titres d op rations d absorption d un FCP par une SICAV Remarque en cas d absorption d une SICAV par un FCP l absorption s analyse en une dissolution de la soci t suivie d un apport de ses actifs au FCP Cette op ration n entra ne en principe aucune imposition au titre des gains de cession de valeurs mobili res Toutefois dans cette situa tion les gains nets r sultant de la cession ou du rachat des parts re ues en change ou de la dis solution du fonds absorbant sont r put s tre constitu s par la diff rence entre le prix effectif de cession ou de rachat des parts re ues en change net des frais et taxes acquitt s par le c dant et le prix de souscription ou d achat des actions de la SICAV CONDITIONS Pour ouvr
16. 42 C1 ligne 3 VM Ces pertes ant rieures sont imput es dans la limite du gain d gag le r sultat est toujours positif ou gal 0 Attention si la base de taxation l imp t sur le revenu est diff rente de celle des pr l vements sociaux vous devez remplir une d claration 2074 CSG ou 2074 CSG RECAP et le cas ch ant pour vos pertes ant rieures utiliser l imprim 2041 SPS2 Pour en savoir plus reportez vous la notice 2074 CSG NOT CADRE 12 SUIVI DES PERTES RESTANT REPORTER SUR LES PROCHAINES D CLARATIONS Compl tez le cadre 12 du montant des pertes reportables au 31 12 2010 compte tenu des per tes qui ont t imput es sur les gains r alis s en 2010 8 1110 ou 1130 Vous aurez ainsi une vision synth tique des per tes restant imputer sur les d clarations des ann es suivantes N oubliez pas de diminuer le montant des pertes reporter du montant ventuellement utilis pour r duire ou annuler des gains devant tre d clar s lignes 3 VD 3 VI ou 3 VF de la12042 C 1 CADRE 13 GAINS D APPORT DE CR ANCES EN REPORT D IMPOSITION Indiquez le montant des gains d apport de cr an ces dont vous avez demand le report d imposi tion la ligne 211 de la12074 11 Reportez le total de vos gains en report d impo sition ligne 8 UT de la 2042 CAS PARTICULIERS PERSONNES DOMICILI ES HORS DE FRANCE CF ARTICLE 244 BIS B DU CGI Les personnes qui n ont pas leur domi
17. FEW 5 Gi N 50789 11 Libert galit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE NOTICE D CLARATION DES PLUS OU MOINS VALUES 2074 D CLARATION DES PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION 2074 ABR VIATIONS ET EXPRESSIONS UTILIS ES DANS LE TABLEAU co Code g n ral des imp ts IR Imp t sur le revenu MV Moins value PV Plus value VM Valeurs mobili res actions obligations parts d OPCVM DROITS SOCIAUX Participation dans une soci t cot e ou dans une soci t non cot e OP RATIONS PARTICULI RES SUR PROFITS FINANCIERS MATIF parts de FCIMT march s d options n gociables ou bons d option OP RATIONS PARTICULI RES SUR VALEURS MOBILI RES Y COMPRIS LES SICAV MON TAIRES cessions de droits sociaux cl ture de PEA avant les 5 ans de sa date d ouverture cessions de titres r investies dans une soci t nouvelle non cot e cessions de titres r investies successivement dans des soci t s nouvelles non cot es changes de titres re us en contrepartie de l apport suite un r investissement expiration du report d imposition sursis d imposition des plus values TITRES Valeurs mobili res y compris les SICAV mon taires et droits sociaux 2042 La d claration n 2042 2042 0 La d claration n 2042 C 2074 La d claration n 2074 2074 0 L annexe n 2074 2074 IMP La d claration n 2074 IMP 2074 DIR
18. Il est d clar sur la 2074 amp 510 Le montant des cessions r alis es est pris en compte pour l appr ciation du seuil annuel de 25830 CADRE 2 VOS GAINS DE CESSION OU D APPORT DE CR ANCES REPR SENTATIVES D UN COMPL MENT DE PRIX RECEVOIR EN EX CUTION D UNE CLAUSE D INDEXATION PRINCIPES G N RAUX Op rations vis es Il s agit des cessions titre on reux de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation c est dire les ventes proprement dites mais galement toutes les transactions emportant transfert titre on reux de la propri t de la cr ance tels que les pr ts des apports de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation r mun r s par la remise de titres de capital ou donnant acc s au capital d une soci t ou par la remise de parts sociales Limite d imposition Le gain de cession ou d apport d une cr ance est imposable alors m me que le seuil de cession n est pas d pass au titre de l ann e consid r e Remplissez le cadre 2 lignes 201 215 en cas de cession ou d apport de cr ance repr sentative d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation RAPPEL le gain de cession est imposable imm dia tement et le gain r alis en cas d apport peut faire l objet d une demande de report d imposition DEMANDE DE REPORT D
19. MENT DU PRODUIT DE CESSION DE TITRES DANS UNE SOCI T NOUVELLE NON COT E ET OU DEMANDE DE PROROGATION DE CES REPORTS Depuis le 1 1 2006 les plus values r sultant de la cession de titres ne peuvent plus tre repor t es en cas de r investissement du prix de ces sion dans une soci t nouvellement cr e Tou tefois les reports d imposition cons cutifs un r investissement dans une soci t nouvelle non cot e report d imposition pour r inves tissement perdurent jusqu la transmission le rachat le remboursement ou l annulation des titres re us en contrepartie de ce r investissement op ra tions entra nant l expiration du report peuvent tre prorog s soit de plein droit en cas d change de titres b n ficiant du sursis d imposition pr vu l article 150 0 B du CGI soit sur votre demande en cas de cession de titres dont le prix de cession est r investi dans une soci t non cot e nouvellement cr e En cons quence Si vous c dez en 2010 des titres auxquels est attach un report d imposition pour r investisse ment et si vous r investissez tout ou partie du prix de cession dans une soci t nouvelle non cot e sous r serve du respect de certaines conditions vous pouvez demander b n ficier de la prorogation de la plus value en report en proportion du r investissement dans une soci t nouvelle non cot e En revanche la plus value de cession est imm diatement impo
20. certains titres non cot s obligations titres par ticipatifs effets publics et tous autres emprunts n gociables mis par les collectivit s publiques ou priv es titres d opcvm FCP SICAV OU FCPR y compris les opcvm mon taires ou obligataires de capitalisa tion sicav mon taires titres de soci t s pr pond rance immobili re soumises l imp t sur les soci t s et droits portant sur ces valeurs ou titres Pr cision les plus ou moins values r alis es sur les cessions de titres des soci t s non cot es pr pond rance immobili re qui rel vent des dispositions de l article150 UB du CGI soci t s de personnes doivent tre d clar es sur l imprim 2048 M PROFITS SUR MARCH S TERME SUR MARCH S D OPTIONS N GOCIABLES ET SUR BONS D OPTION PROFITS FINANCIERS Op rations r alis es uniquement en France sur le mat F march terme international de France sur les march s d options n gociables ou sur les bons d option sur les parts de FcmT fonds commun d inter vention des march s terme OP RATIONS VIS ES Op rations sur march r glement ou organis cessions r alis es sur d autres march s march libre ou de gr gr non cot ventes apports en soci t rachat etc cl ture de PEA avant l expiration de la 5 ann e de fonctionnement du plan ou dans certains cas apr s l expiration de la 5 ann e distribution par un FcPR
21. cession et dans les conditions fix es l article 726 du CGI Ces documents sont d pos s selon le cas dans le mois de l acte ou de la d claration n 2759 au service des imp ts des entreprises du lieu du r dacteur de l acte ou du domicile du cessionnaire ou du lieu du domicile du repr sentant fiscal PERSONNES DOMICILI ES DANS LES DOM AYANT R ALIS DES OP RATIONS SUR DROITS SOCIAUX Procurez vous la 12074 II DOM ainsi que la notice n 2074 11 DOM NOT sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques D CLARATION 2074 I PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION EN 2010 La 2074 sert d clarer les gains de cession ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix rece voir en ex cution d une clause d indexation ainsi que les reports d imposition de ces gains d ap port et leur expiration l expiration du report d imposition qui entra ne l imposition des plus values ant rieurement r a lis es reports cons cutifs un change r alis avant le 1 1 2000 ou un r investissement du produit de cession de titres dans une soci t nouvelle non cot e les op rations permettant de proroger un report d imposition ant rieurement acquis en raison du r investissement du produit de cession des titres dans une soci t nouvelle non cot e le suivi des plus values e en report d imposition en cas d change r a lis avant le 1 1 2000 ou de r investissement dans
22. cile fiscal en France et qui ont d tenu un moment quel conque au cours des 5 ann es pr c dant la ces sion directement ou indirectement plus de 25 des droits dans les b n fices sociaux d une soci t tablie en France et soumise l imp t sur les soci t s sont tenues d acquitter l imp t sur les plus values r sultant de la cession de ces titres sous la responsabilit d un repr sentant fiscal d ment d sign par elles Le cadre page 1 de la 2074 doit alors tre rempli La plus value est d termin e selon les modalit s pr vues aux articles 150 0A et ss du CGI et l im p t acquitt sous la forme d un pr l vement de 19 lors de l enregistrement de l acte ou d faut d acte soumis la formalit de l enregistrement dans le mois suivant la cession sous la responsa bilit d un repr sentant fiscal Pour les cessions r alis es depuis le 1 03 2010 lorsque le c dant est domicili dans un territoire non coop ratif au sens de l article 238 0 A du CGI le taux de pr l vement est fix 50 quel que soit le pourcen tage des droits d tenus dans les b n fices de la soci t concern e La 2074 et ventuellement la 2074 N doivent tre accompagn es soit de l acte authentique ou sous seing priv soit de la d claration n 2759 de cession de droits sociaux non constat e par un acte sur lequel les droits d enregistrement sont acquitt s au taux de 5 ou de 3 selon les types de
23. e effective de la transaction date de la conclusion de la vente contenue dans l acte de cession quelles que soient les modalit s rete nues pour le paiement du prix ou la livraison des titres 513 D termination du prix de cession des titres 514 Valeur unitaire des titres pour les cessions de titres de soci t s cot s rete nez le cours auquel la transaction boursi re a t conclue y compris pour les obligations le prix cor respondant la fraction courue du coupon pour les cessions de titres de soci t s non cot s retenez le prix r el stipul entre les parties pour les SICAV prenez la valeur liquidative pour les cessions r alis es moyennant le paie ment d une rente viag re retenez la valeur en capital de la rente l exclusion des int r ts pour les donations de titres de soci t s cot s prenez la valeur retenue pour la d termination de la r duction d imp t de solidarit sur la for tune pr vue au I de l article 885 0 V bis du CGI Ajoutez au prix de cession toutes charges et indem nit s stipul es au profit du c dant ou d un tiers 517 Frais de cession Les frais et taxes acquitt s par le c dant l occa sion de la cession viennent en d duction du prix de cession pour les cessions de titres op r es en bourse il s agit des commissions de n gociation ainsi que des commissions vers es en r mun ration du service de r glement diff r SRD des frais de co
24. e sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques Si le montant des cessions est sup rieur 25 830 l ensemble des plus values est imposable Reportez vous aux amp ci apr s pour conna tre vos obligations d claratives Dans cette situation les moins values r alis es sont soit imputables sur les gains de m me nature soit reportables sur les 10 ann es suivantes Cas particulier en cas d v nements exceptionnels dans votre situation personnelle familiale ou professionnelle licenciement pr retraite d part la retraite cessation d activit suite un jugement de liquidation judiciaire redressement judiciaire invalidit ou d c s du contribuable ou de l un ou l autre poux ou partenaire d un Pacs soumis imposition commune divorce s paration ou de tout autre v nement exceptionnel inondation ouragan qui vous contraint liquider tout ou partie de votre portefeuille vous pouvez appr cier ce seuil par rapport la moyenne des cessions des ann es 2008 2009 et 2010 Ce mode de calcul est accept pour les cessions r alis es l ann e m me de l v nement ainsi que pour celles r alis es au cours de l ann e suivante d s lors qu il est tabli que ces derni res ont un lien avec cet v nement et portent sur des titres acquis ant rieurement sa survenance Cas o le seuil de 25 830 ne s applique pas Profits financiers gains de cession ou d apport de cr
25. ement fin au sursis d imposition et par voie de cons quence au report d imposition aff rent au r investissement dans une soci t nou velle non cot e qui a fait l objet d une proroga tion remplissez les lignes 555 557 N 2074 NOT Impression IMPRIMERIE NATIONALE NQ 2011 01 33310P0 Avril 2011
26. ement ou indirectement plus de 25 des droits sociaux un moment quelcon que au cours des 5 ann es pr c dant la date de r alisation de l apport Par ailleurs vous devez tre en mesure de justi fier aupr s de l administration fiscale et sur sa demande du respect des conditions d applica tion pr cit es Modalit s d claratives en cas d op rations intervenues en 2010 entra nant l expiration totale ou partielle du report d imposition pour r investissement ou sa prorogation En cas de cession titre on reux la plus value de cession est imm diatement imposable et doit tre d termin e et mentionn e au 510 de la 12074 lignes 511 526 Plus values en report imm diatement imposa bles et demande de prorogation du report Elles doivent tre mentionn es au 320 gt 1 cas vous n avez pas r investi tout ou partie du prix de cession dans une soci t nouvelle non cot e ou vous ne souhaitez pas proroger le report d imposition Le montant de la plus value dont le report expire du fait de l op ration intervenue en 2010 trans mission rachat remboursement ou annulation des titres re us en contrepartie du r investisse ment est imm diatement imposable totale ment ou partiellement par exemple si cession partielle des titres re us en contrepartie du r in vestissement Remplissez les lignes 321 323 324 325 et l tat de suivi 520 Indiquez ligne 328 le montant de la plus value
27. es 501 503 Vous pouvez choisir entre plusieurs options glo bales pour les valeurs fran aises revenu variable il y a trois possibilit s retenir le prix effectif d ac quisition des titres retenir le cours moyen de cotation au comptant de chaque titre pendant l ann e 1972 ou enfin retenir le cours au comp tant le plus lev de l ann e 1978 pour les valeurs fran aises revenu fixe et pour les valeurs trang res revenu fixe ou varia ble le choix peut s op rer entre le prix effectif d acquisition et le cours au comptant le plus lev de l ann e 1978 L option est globale et irr vocable Vous devez faire conna tre votre choix au moment du d p t de la premi re d claration des gains nets portant sur des titres acquis avant cette date Valeurs mobili res acquises avant le 31 12 1995 Pour l ensemble de votre portefeuille cot ou assimil d tenu au 31 d cembre 1995 autres que les SICAV mon taires mais y compris les titres acquis avant le 1er janvier 1979 vous aviez formul lors du d p t en 1997 de votre 2042 une option irr vocable soit pour un prix de revient r el soit pour un prix de revient forfaitaire des titres cot s au 31 d cembre 1995 qui tait gal 85 de leur cours cot au 29 d cembre 1995 condi tion de ne pas avoir franchi le seuil d imposition en 1993 1994 et 1995 Parts ou actions d OPCVM mon taires ou obliga taires de capitali
28. es financiers et reporter le montant des cessions et le montant des plus ou moins values calcul par ces derniers au cadre 4 Reportez le r sultat sur la page 4 ligne 1001 Op rations particuli res Cessions titre on reux de droits sociaux Remplissez le 510 de la 2074 si vous tes domicili dans un DOM et si vous avez r alis des op rations sur des droits sociaux vos plus values b n ficient d un taux d imposi tion r duit Pour pouvoir en b n ficier procurez Vous sur impots qouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques la 12074 II DOM ainsi que sa notice l imprim 2074 II DOM NOT si vous tes dirigeant de soci t et si vous c dez les titres de votre soci t en vue de votre d part la retraite vous pouvez b n ficier si toutes les conditions sont remplies de l abatte ment pour dur e de d tention pour le calcul de votre gain net imposable l imp t sur le revenu Dans ce cas d posez la 12074 DIR 1 disponible ainsi que sa notice sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques l appui de la 2074 et ou de la 2074 11 DOM si vous tes un impatri et remplissez les condi tions pour b n ficier de l exon ration partielle sur des plus values de cessions de valeurs mobi li res et de droits sociaux d tenus l tranger d posez la 12074 IMP1 disponible ainsi que sa notice sur impots gouv fr ou aupr s de votre cen tre des finances publiq
29. es la soulte ne d passe pas 10 de la valeur nominale des titres re us Dans le cas inverse la plus value est alors taxable imm diatement dans les conditions habituelles Remplissez alors la 2074 comme indiqu dans la notice 2074 change se soldant par une perte Du fait du caract re intercalaire de l op ration la perte ne peut pas tre constat e et ne peut pas tre imput e CHANGE DE TITRES AYANT ANT RIEUREMENT B N FICI D UN REPORT D IMPOSITION OBLIGATION D CLARATIVE PARTICULI RE Lorsque des titres grev s d un report d imposi tion font l objet d un nouvel change en 2010 le r gime du sursis d imposition s applique de plein droit et les plus values en report d imposition sont report es de plein droit Reportez vous la notice cadre 5 et ss et rem plissez les tats de suivi de la 12074 11 500 et 530 EXPIRATION DU SURSIS D IMPOSITION LORS DE LA CESSION DE TITRES RE US EN CHANGE Cas d expiration du sursis transmission titre on reux ou titre gratuit rachat annulation ou remboursement de titres remis l change Toutefois en cas de transmission titre gratuit des titres re us l change la plus value en sursis est en r gle g n rale d finitivement exon r e Le gain net r alis est calcul partir du prix ou de la valeur d acquisition d origine des titres remis l change ledit prix tant diminu de la soulte re ue ou major de la soulte vers e
30. etraits ou rachats partiels autoris s dans les conditions ci dessus retraits ou rachats n entra nant pas la cl ture du plan vous n avez pas remplir le cadre 6 de votre d claration CL TURE APR S UN D LAI DE 5 ANS COMPTER DE L OUVERTURE Principe g n ral La cl ture d un PEA apr s le d lai de 5 ans compter de son ouverture n entra ne plus ni l imposition du gain net ni la prise en compte de la perte nette Exception La perte r sultant de la cl ture de PEA de plus de 5 ans peut tre constat e sous r serve du res pect des conditions suivantes la valeur liquidative du plan ou de rachat du contrat de capitalisation est inf rieure au mon tant des versements effectu s sur le plan depuis son ouverture compte non tenu de ceux aff rents aux retraits ou rachats n ayant pas entra n la cl ture du plan les titres figurant dans le plan ont t c d s en totalit ou le contrat de capitalisation a fait l ob jet d un rachat total Ces conditions doivent s appr cier la date de la cl ture du PEA RAPPEL pour l appr ciation de la limite de 25830 la valeur liquidative de ce plan ou la valeur de rachat du contrat de capitalisation la date de sa cl ture est ajout e au montant des cessions r alis es en dehors du plan au cours de la m me ann e la partie relative au PEA n 2 n est remplir que lorsque les deux poux ou partenaires d un Pacs sont chacun titulaire d un
31. idation judiciaire Cette option doit porter sur l ensemble des titres d tenus dans la soci t En contrepartie en cas d infirmation du jugement ou de r solution du plan de cession la perte impu t e ou report e est reprise au titre de l ann e au cours de laquelle intervient cet v nement Modalit s de prise en compte Dans les deux cas l imputation de la perte est op r e ind pen damment du seuil de cession le montant de la perte doit tre report direc tement au 510 ligne 525 vous devez joindre en annexe sur papier libre le d tail du calcul ayant conduit sa d termina tion vous devez joindre les copies d un extrait des jugements ou de l une des formalit s assurant la publicit de ces jugements notamment extraits du K bis ou du RCS publication dans un journal d annonces l gales ou extrait du BODACC ainsi que la copie d un document justifiant du nombre de titres d tenus la date du jugement Si vous souhaitez imputer vos pertes de fa on anticip e vous devez en outre obligatoirement remplir les lignes 527 et 528 ligne 527 cochez la colonne des titres concer n s ligne 528 indiquez le montant des pertes impu t es pr alablement l annulation des titres Cas particulier compl ment de prix re u par le c dant en ex cution d une clause d indexation Le compl ment de prix constitue un gain net quel que soit le r sultat gain ou perte de la cession
32. ieurement au 1 1 2000 et qui font l objet compter de cette date d un nouvel change soumis au m canisme du sursis d impo sition 500 TAT DE SUIVI DES PLUS VALUES EN REPORT D IMPOSITION EN CAS D CHANGE R ALIS AVANT LE 1 1 2000 OU DE R INVESTISSEMENT DANS UNE SOCI T NOUVELLE NON COT E 510 Valeurs mobili res et droits sociaux re us en change avant le 1 1 2000 512 Date de l change Indiquez la date de l op ration qui a donn lieu au report d imposition de la plus value 513 Nature de l change Indiquez la nature de l op ration qui a donn lieu l change offre publique fusion scission ou apport en soci t 515 Indiquez le montant des plus values en report au 31 12 2010 autres que celles figurant ligne 546 516 v nement en cas de diff rence entre les lignes 514 et 515 Indiquez l v nement ayant entra n cette modi fication Il peut s agir soit d une op ration entra nant l expiration du report et donc l imposition de la plus value en report soit d une op ration entra nant l exon ration de la plus value en report Cette exon ration intervient dans 2 cas transmission titre gratuit des titres re us en change en r gle g n rale non franchissement du seuil d imposition au cours de l ann e de la cession des titres re us en change soit d une op ration entra nant un encha ne ment d un report d imposition avec un sursis d imposition dan
33. inanciers si le r sultat est d termin par une personne interpos e soci t de personnes groupement r alisant des op rations pour le compte de ses membres fiducies le nom et l adresse de cha cune d entre elles ainsi que la mention PI Pour les r sultats d termin s par une personne interpos e indiquez la part vous revenant dans les r sultats CADRE 6 CL TURE DE PLAN D PARGNE EN ACTIONS CL TURE AVANT UN D LAI DE 5 ANS COMPTER DE L OUVERTURE Principe g n ral Tout retrait m me partiel avant l expiration de la cinqui me ann e du plan entra ne la cl ture du PEA et l imposition du gain net Exception Certains retraits partiels avant l expiration de la cinqui me ann e du plan n entra nent pas sa cl ture si les conditions suivantes sont remplies Les sommes ou valeurs retir es ou rachet es sont affect es dans les 3 mois suivant le retrait ou le rachat au financement de la cr ation ou de la reprise d une entreprise dont le titulaire du plan son conjoint son ascendant ou son descen dant assure personnellement l exploitation ou la direction et ces sommes sont utilis es la souscription en num raire au capital initial d une soci t l achat d une entreprise existante ou sont ver s es au compte de l exploitant d une entreprise individuelle cr e depuis moins de 3 mois la date du versement article 150 0A II 2 du CGI Si vous avez effectu uniquement des r
34. inor des pertes ant rieures repor tables cadre 8 ligne 3 VM de la 12042 C1 Ces pertes ant rieures sont imput es dans la limite du gain d gag le r sultat tant toujours positif ou gal 0 ATTENTION Les pertes ant rieures dans la limite des mon tants indiqu s cadre 8 peuvent tre imput es en priorit selon votre convenance sur le r sultat de la ligne 1011 ou 1021 Les pertes les plus anciennes doivent tre impu t es en priorit 1120 Vous avez r alis uniquement des moins values Vous devez reporter la somme des pertes d gag es lignes 1011 et 1021 sur la ligne 3 VH de la 12042 1130 Vous avez r alis des moins values et des plus values Si un gain est constat ligne 1011 Op rez la compensation entre gain et perte lignes 1011 et 1021 Si le r sultat est une perte reportez ce montant sur la 2042 ligne 3 VH Si le r sultat est un gain reportez ce montant ventuellement minor des pertes ant rieures reportables sur la 2042 ligne 3 VG Ces pertes ant rieures sont imput es dans la limite du gain d gag le r sultat est toujours positif ou gal 0 Si un gain est constat ligne 1021 Op rez la compensation entre gain et perte lignes 1011 et 1021 Si le r sultat est une perte reportez ce montant sur la 2042 ligne 3 VH Si le r sultat est un gain reportez ce montant ventuellement minor des pertes ant rieures reportables sur la 120
35. ion n est pas franchi les plus values ne sont pas taxables l IR toutefois l tat de suivi 510 doit tre rempli Pour la taxation aux pr l vements sociaux reportez vous la notice 2074 CSG NOT gt Modalit s de calcul Lorsque la cession le rachat le remboursement ou l annulation des titres porte sur la totalit des titres remis l change la plus value imposable ligne 308 correspond au montant de la plus value en report ligne 305 Lorsque la cession le rachat le remboursement ou l annulation des titres ne porte que sur une par tie des titres remis l change seule la fraction correspondante de la plus value est impos e EXEMPLE Nombre de titres re us en change 200 ligne 306 Montant de la plus value report e 100 000 ligne 305 Nombre de titres re us en change c d s 150 ligne 307 Plus value imposable imm diatement 100 000 x 150 200 75 000 ligne 308 Lorsque les titres re us lors de l change ou du dernier change en cas d changes successifs sont en totalit ou partiellement transmis titre gratuit les plus values d change en report b n ficient due proportion d une exon ration d finitive Reliquat de plus value reporter Il s agit du montant de plus value reporter nouveau lorsque la cession ou le rachat des titres remis l change n est que partiel 320 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION CONS CUTIFS UN R INVESTISSE
36. ir droit au sursis d imposition l apport de titres doit comme pour l application du report d imposition tre fait une soci t soumise l imp t sur les soci t s de plein droit ou sur option ou une soci t de capitaux tablie dans la com munaut europ enne ou dans un tat ayant conclu avec la France une convention contenant une clause d assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l vasion fiscale Pour les op rations d offre publique d change de fusion de scission ou d absorption d un FCP par une SICAV le sursis d imposition s applique aux plus values d change de titres r alis es en France ou hors de France conform ment la r glementation en vigueur CONS QUENCES Caract re intercalaire de l op ration Le sursis s applique de plein droit et ne fait pas l objet d une d claration de suivi Dans ce cas l op ration est consid r e comme pr sentant un caract re intercalaire et n est donc pas prise en compte pour l tablissement de l imp t sur le revenu au titre de l ann e de l change mais elle le sera lors de la cession ult rieure des titres re us en change Il s ensuit notamment que l op ration d change n est pas prise en compte pour l appr ciation du franchissement du seuil de cession de 25830 change avec soulte Lorsque l op ration d change donne lieu au ver sement d une soulte le b n fice du sursis est r serv aux op rations dans lesquell
37. le ou partielle du gain net En cas de perte nette celle ci n est ni imputable ni reportable Compl tez alors les lignes 614 616 Remarques Les conditions doivent s appr cier par PEA En cas d affectation partielle seule la partie du gain net qui fait l objet de l affectation peut b n ficier de l exon ration d imp t sur le revenu 617 Le ou les r sultats doivent tre report s 620 ligne 621 ou 623 ou 630 ligne 631 selon les cas 620 CL TURE AVANT 5 ANS IMPOSITION DU GAIN NET OU DE LA PERTE NETTE En fonction de la date de cl ture de retrait ou de rachat du ou des PEA le taux d imposition est diff rent Il peut tre de 18 ou de 22 5 Vous devez d clarer ligne 621 le gain net ou la perte nette calcul pr c demment si la cl ture le retrait ou le rachat du ou des PEA est intervenu entre 2 et 5 ans compter de leur ouverture Ce montant est reporter page 4 ligne 1006 Il sera tax 18 Vous devez d clarer ligne 623 le gain net ou la perte nette calcul pr c demment si la cl ture le retrait ou le rachat du ou des PEA est intervenu avant 2 ans compter de leur ouverture Ce mon tant est reporter page 4 ligne 1021 Il sera tax 22 5 630 CL TURE APR S 5 ANS PRISE EN COMPTE DE LA SEULE PERTE NETTE Vous devez d clarer la perte nette calcul e pr c demment si la cl ture du ou des PEA est inter venue apr s 5 ans compter de leur ouverture Ce monta
38. n du sursis d imposition r sultant de la cession de titres re us en change depuis le 1 1 2000 expiration du report d imposition pour des titres dont la plus value relevait du report d imposition avant le 1 1 2000 et qui ont fait l objet d un nou vel change relevant du sursis d imposition profits financiers gains de cession ou d apport de cr ances repr sentatives d un compl ment de prix recevoir en ex cution d une clause d indexation option pour l exon ration d imp t sur le revenu des plus values de cession de titres de jeunes entreprises innovantes JEI PERTES CONS CUTIVES UNE ANNULATION DE TITRES DE FA ON ANTICIP E OU NON Cf 510 de la notice CADRE 5 CESSIONS DE VALEURS MOBILI RES DE DROITS SOCIAUX ET DE TITRES ASSIMIL S OP RATIONS CONCERN ES Cessions r alis es sur le march r glement ou organis fran ais ou tranger cessions ou rachats de titres d OPCVM FCP SICAV ou FCPR y compris les OPCVM mon taires ou obli gataires de capitalisation SICAV mon taires cessions r alis es sur un march autre que r glement ou organis march libre ou de gr gr de valeurs mobili res et de droits portant sur ces valeurs cessions portant sur les titres suivants droits de souscription ou d attribution d tach s des actions certificats d investissement obligations titres par ticipatifs effets publics et tous autres titres d em p
39. nt du capital rembours Cession ult rieure de titres ayant fait l objet d un versement de compl ment de prix en ex cution d une clause d indexation le prix d acqui sition d origine doit tre augment de ce com pl ment de prix 523 Frais d acquisition Vous avez le choix entre les frais r els et l va luation forfaitaire gt les frais r els pour les acquisitions titre on reux tenez compte des frais de courtage des commissions de n gociation de souscription d attribution ou de service de r glement diff r SRD des hono raires d experts des droits d enregistrement et des frais d acte pour les acquisitions titre gratuit tenez compte des frais d acte et de d claration et des droits de mutation proprement dits gt L valuation forfaitaire 2 du prix d acquisi tion ne concerne que les titres acquis avant le 1er janvier 1987 pour les acquisitions titre on reux retenez le cours de n gociation pour les acquisitions titre gratuit prenez la valeur retenue pour l assiette des droits de mutation 540 R SULTATS D TERMIN S DIRECTEMENT PAR LES INTERM DIAIRES FINANCIERS O PAR PERSONNES INTERPOS ES Vous devez inscrire pour les titres d pos s chez un interm diaire financier banques soci t s de bourse le nom et l adresse de chacun d entre eux et indiquez la mention IF Joignez la d claration les documents fournis par vos interm diaires f
40. nt est reporter page 4 ligne 1006 ou 1021 votre convenance CADRE 7 OP RATIONS SUR PARTS DE FCIMT Il s agit de la cession ou du rachat des parts ou encore de la dissolution de ces fonds r alis par des op rateurs occasionnels Seules les op rations r alis es en France sont concern es CADRE 8 IMPUTATION DES PERTES MODE D EMPLOI PRINCIPES D IMPUTATION DES PROFITS ET PERTES R ALIS S LA M ME ANN E Seules les pertes r sultant d op rations impo sables peuvent tre prises en compte Les pertes subies au cours d une ann e sont d abord imputables sur les gains r alis s au cours de la m me ann e L exc dent de pertes constat apr s cette com pensation est reportable sur les 10 ann es sui vantes IMPUTATION DES PERTES ANT RIEURES REPORTABLES Seule la fraction des pertes subies de 2002 2009 non encore absorb e au 31 12 2009 est imputable sur les gains de 2010 Vous devez donc ventiler cadre 8 les pertes subies au cours de ces ann es restant reporta bles au 31 12 2009 Vous devez imputer en priorit les pertes les plus anciennes sur les gains r alis s au titre des revenus de 2010 Les pertes ant rieures ne doivent en aucun cas se cumuler avec la perte subie au titre des reve nus de 2010 Cette derni re est uniquement reportable sur les gains des 10 ann es suivantes ATTENTION Si la base de taxation l imp t sur le revenu est diff rente de
41. ouvel change relevant du sursis d imposition lignes 541 544 pour les titres re us en contrepartie d un apport suite un r investissement et qui font l objet d un change lignes 551 554 Ces plus values demeurent de plein droit en report d imposition jusqu au moment o s op rera la cession des titres le rachat par la soci t de ses propres titres le remboursement ou l annulation des titres qui ont fait l objet de l change Indiquez lignes 546 et 556 le montant des plus values restant en report au 31 12 2010 12 L ann e de r alisation d un v nement mettant fin au report d imposition lorsque celui ci a t prorog du fait d un change ouvrant droit au sursis d imposition Remplissez le cadre 3 de la12074 11 pour la partie de la plus value dont le report est expir et le 510 de la 2074 pour la partie de la plus value en sursis d imposition Pour le calcul de la plus value en sursis le prix d acquisition ligne 520 de la 2074 s entend du prix des titres remis l change ouvrant droit au sursis diminu le cas ch ant de la soulte re ue ou major de la soulte vers e Puis remplissez le 530 de la 2074 11 en cas d v nement mettant totalement ou partiellement fin au sursis d imposition et par voie de cons quence au report d imposition qui a fait l objet d une prorogation remplissez les lignes 545 547 en cas d v nement mettant totalement ou partiell
42. rt la retraite et vous avez rempli une 2074 DIR r alis une cession de titres ou de droits sociaux pour laquelle vous b n ficiez du r gime sp cial d imposition des impatri s et vous avez rempli une 12074 IMP Dans ces cinq cas reportez directement sur votre d claration d ensemble des revenus vos gains ligne 3 VG de la 2042 ou 3 VM de la 2042 C vos pertes ligne 3 VH de la 12042 le montant de l abattement pour dur e de d ten tion dont vous avez b n fici au ligne 3VA de la 12042 C1 s il est positif ou ligne 3VB si n gatif le gain net exon r hauteur de 50 plus value nette exon r e ou moins value nette non imputable du ligne 3VQ de la 12042 C1 si positif ou ligne 3VR si n gatif Dans les cas et joignez les justificatifs bancaires Dans le cas vous devrez produire sur demande de l administration uniquement tout document justifiant de la dur e de d tention des titres ou droits c d s du caract re continu de cette d tention du respect des conditions d application du dispo sitif transitoire pr vu l article 150 0 D ter du CGI Pour l imposition aux pr l vements sociaux n oubliez pas de reporter vos r sultats ligne 3VT gain ou 3VU perte de la 12042 PERTES ANT RIEURES REPORTABLES Si vous avez des pertes ant rieures reportables retranchez des gains reporter ligne 3VG ou 3VM le montant des pertes ant rieures repor
43. runts n gociables mis par les collectivit s publi ques ou priv es parts de fonds communs de cr ances ou de fonds communs de titrisation ne supportant pas de risques d assurance dont la dur e l mission est sup rieure 5 ans donations de titres de soci t s admis aux n go ciations sur un march r glement fran ais ou tranger effectu es au profit de certains organis mes d int r t g n ral ou fondations d utilit publique et b n ficiant de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune pr vue au I de l article 885 0 V bis A du CGI distribution d une fraction des actifs d un FCPR rachat par une soci t de ses propres titres OBLIGATIONS D CLARATIVES Remplissez le 510 de la 2074 pour la partie des plus ou moins values calcul es par vous m me le 540 de la 2074 pour la partie des plus ou moins values calcul es par vos interm diaires financiers ou par personnes interpos es la 12074 DIR l si vous avez r alis en vue de votre d part la retraite une cession de titres de la soci t dans laquelle vous tes dirigeant la12074 IMP1 si vous tes un impatri et b n fi ciez de l exon ration d imp t sur le revenu hau teur de 50 des gains nets de cession de titres d tenus l tranger ATTENTION Lorsque les droits d tenus par le groupe familial c dant son conjoint leurs ascendants et leurs descendants ainsi que leurs fr res et s urs sur les b
44. s ce cas indiquez la ligne 516 NOUVEL CHANGE et remplissez obligatoire ment le 530 520 R investissement du produit de cession de titres dans une soci t nouvelle non cot e 522 Date de l op ration Indiquez la date de l op ration qui a donn lieu au report d imposition de la plus value 523 Nature de l op ration Il s agit d un apport qui peut tre soit une sous cription au capital initial soit une augmentation de capital en num raire 11 525 Indiquez le montant des plus values en report au 31 12 2010 autres que celles figurant ligne 556 526 v nement en cas de diff rence entre les lignes 524 et 525 Indiquez l v nement ayant entra n cette modi fication Il peut s agir d une cession titre on reux d une cession titre gratuit d un apport d un rachat ou d une annulation d un change Dans ce cas indiquez CHANGE la ligne 526 et remplissez obligatoirement le 530 530 TAT DE SUIVI DES PLUS VALUES DONT LE REPORT D IMPOSITION A T PROROG COMPTER DE L ANN E 2000 LA SUITE D UNE OP RATION D CHANGE AYANT OUVERT DROIT AU SURSIS D IMPOSITION L ann e de r alisation de l op ration entra nant l encha nement du report d imposition avec le sursis d imposition Remplissez ce cadre apr s avoir pr alablement rempli le 500 pour les titres qui au 1 1 2000 relevaient du report d imposition et font l objet d un n
45. s reports d imposition des plus values cons cutifs un change de titres intervenu avant le 1 1 2000 ainsi que ceux r sultant d un r inves tissement du prix de cession dans une soci t non cot e qui viennent expiration en 2010 ou pour lesquels vous demandez en 2010 la prorogation du report uniquement pour ceux aff rents un r investissement doivent tre d clar s au 300 pour les reports cons cutifs un change de titres intervenu avant le 1 1 2000 au 320 pour les reports cons cutifs un r in vestissement ant rieur RAPPEL les plus ou moins values r alis es en 2010 lors de la cession des titres re us en contre partie de l change ou du r investissement sont d clarer au cadre 5 de la 2074 300 EXPIRATION DES REPORTS D IMPOSITION SUITE UN CHANGE R ALIS AVANT LE 1 1 2000 302 Date de l change Indiquez la date de l change ant rieur au 1 1 2000 pour lequel le report d imposition de la plus value a t demand 303 Nature de l op ration Indiquez la nature de l op ration qui a motiv l change fusion scission ou apport en soci t 308 Plus value imposable gt Seuil de cession La plus value ou les plus values successives dont le report avait t demand sont impos es lors que le seuil de cession de 25830 est d pass au titre de l ann e au cours de laquelle intervient l expiration du report cf notice 2074 Si le seuil de cess
46. sable Par ailleurs si vous ne demandez pas proroger le report d imposition ou si les conditions pour b n ficier de la prorogation ne sont pas rem plies la plus value en report d imposition est imm diatement imposable En cas d change en 2010 de titres auxquels est attach un report d imposition pour r investisse ment ce dernier est prorog de plein droit lors que l change b n ficie du sursis d imposition dans les conditions de l article 150 0 B du CGI Conditions remplir pour b n ficier de la prorogation sur demande du report d imposition pour r investissement Le report d imposition existant au 1 1 2010 cons cutif un r investissement ant rieur peut tre prorog si les conditions suivantes sont rem plies vous devez en faire la demande remplir les lignes 322 325 et 326 le produit de la cession r alis e en 2010 doit tre r investi au plus tard le 31 d cembre de l ann e qui suit dans la souscription en num raire au capital initial ou l augmentation de capital en num raire d une soci t non cot e passible de l imp t sur les soci t s et cr e depuis moins de 15 ans la date de l apport la soci t b n ficiaire de l apport doit avoir son capital d tenu de mani re continue hauteur de 75 au moins par des personnes physiques ou par des personnes morales d tenues par des personnes physiques le c dant avec son groupe familial ne doit pas d tenir direct
47. sation dites SICAV mon taires Le prix d acquisition est le prix effectif d acquisi tion ou le PMP voir ci apr s d faut il est admis de retenir le prix d achat client ou le prix d achat forfaitaire Prix d acquisition moyen pond r PMP En cas de cession de titres de m me nature acquis des prix diff rents le prix d acquisition retenir est la valeur moyenne pond r e d acqui sition des titres Exemple calcul du prix moyen pond r avec des actions de la soci t X Acquisition en 1995 de 100 actions au prix unitaire de 95 et en 1997 de 200 actions au prix unitaire de 110 Le PMP est gal 100 x 95 200 x 110 300 105 Cession en 2010 de 150 actions Prix unitaire 120 Le gain est de 150 x 120 105 2250 gt cas particuliers Expiration du sursis d imposition r sultant de la cession de titres re us en change depuis le 1 1 2000 Le prix d acquisition est constitu par le prix de revient historique c est dire celui d origine des titres remis l change Le prix d acquisition est le cas ch ant diminu de la soulte re ue ou major de la soulte vers e Cession de parts de fonds communs de cr an ces FCC ou de fonds communs de titrisation ne supportant pas de risque d assurance ayant fait l objet d un amortissement partiel entre la date d acquisition et celle de leur cession le prix d ac quisition doit tre diminu du monta
48. tables dans la limite de ces gains imputez en priorit sur les gains de 2010 les pertes les plus anciennes En aucun cas vous ne cumulez les pertes ant rieures avec les pertes de l ann e seule la perte de l ann e 2010 doit figurer ligne 3 VH Les pertes d gag es depuis le 1 1 2002 sont quelle que soit leur origine imputables sur les gains r alis s au cours des 10 ann es suivantes Joignez sur papier libre le d tail des pertes subies de 2002 2009 ou utilisez l imprim 2041 SP des tin faciliter le suivi de vos pertes que vous pou vez VOUS procurer sur impots gouv fr ou aupr s de votre centre des finances publiques Pour vos pr l vements sociaux utilisez ensuite l imprim 2041 SPS2 Reportez vous la notice 2074 CSG NOT pour en savoir plus ATTENTION Si vous d gagez des pertes cons cutives une annulation de titres de fa on anticip e ou non vous devez obligatoirement remplir la 12074 510 QUAND REMPLIR LA D CLARATION 2074 Dans tous les cas autres que ceux num r s ci avant vous devez remplir cette d claration PLUS OU MOINS VALUES CALCUL ES PAR VOS INTERM DIAIRES FINANCIERS Vos interm diaires financiers ont calcul toutes vos plus ou moins values sur valeurs mobili res et vous avez r alis au moins l une des op ra tions particuli res cit es ci apr s Op rations sur valeurs mobili res Veuillez pr ciser les noms et adresses des inter m diair
49. ts ventuellement d ter min s sur la 12074 DIR ligne 1005 ceux ventuellement calcul s sur la 2074 IMP 1020 OP RATIONS RELEVANT DU TAUX DE 22 5 Si vous avez r alis des op rations relevant du taux de 22 5 remplissez la ligne 1021 CADRE 11 D CLARATION Cas particulier Si en plus des revenus port s sur les 12074 2074 N 2074 II DOM 2074 DIR ou 2074 IMP 1 vous avez c d des titres acquis par la lev e d options de souscription ou d achat d ac tions options consenties jusqu au 19 6 2007 ou vous avez c d des titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de cr ateurs d en treprise vous pouvez compenser les profits et pertes relatifs ces cessions avec les profits et pertes r alis s sur les autres valeurs mobili res et droits sociaux Il en est de m me pour les per tes des ann es ant rieures Vous devez tenir compte de toutes les pertes imput es lors de l tablissement de votre 2042 Pour en savoir plus procurez vous le document d information n 2041 GB 1110 Vous avez r alis uniquement des plus values Selon votre cas reportez le montant de la ligne 1011 en le minorant ventuellement des pertes ant rieures reportables cadre 8 ligne 3 VG de la 2042 ces pertes ant rieures sont imput es dans la limite du gain d gag le r sultat tant toujours positif ou gal 0 reportez le montant de la ligne 1021 ven tuellement m
50. ues l appui des 2074 et ou 12074 II DOM si vous c dez des titres ayant b n fici d un report de plus value pour r investissement dans une soci t nouvelle non cot e Donation de titres de soci t s cot s Vous avez r alis des donations de titres cot s au profit de certains organismes d int r t g n ral ou fondations d utilit publique et pour lesquels vous b n ficiez de la r duction d ISF remplissez le 510 de la 2074 Cl ture de PEA si la banque calcule votre gain ou votre perte joignez le justificatif et reportez le r sultat sur la 12074 ligne 1006 ou ligne 1021 si vous calculez vous m me le gain ou la perte net remplissez le cadre 6 de la 2074 et reportez le r sultat page 4 ligne 1006 ou ligne 1021 Expiration des reports d imposition des plus values Reports r sultant d change de titres r alis s avant le 1 1 2000 de r investissement du produit de cession de titres dans une soci t nouvelle non cot e Remplissez la 12074 11 cadres 3 et 4 et reportez le r sultat sur la 2074 ligne 1010 puis remplissez l tat de suivi cadre 5 de la 12074 I Remarque si vous c dez des titres ayant b n fici ant rieurement d un report pour r investissement et ou vous demandez la prorogation de ce report remplissez la 2074 I 320 Expiration du sursis d imposition r sultant de la cession de titres re us en change depuis le 1 1 2000 Remplissez la 2074
51. urtage pour les cessions de titres effectu es hors bourse il s agit des commissions des interm diaires des honoraires vers s aux experts char g s de l valuation des titres lorsque ces frais sont mis la charge du vendeur 6 519 D termination du prix d acquisition ou valeur v nale des titres Le prix d acquisition ou valeur v nale des titres est constitu par le prix pour lequel le bien a t acquis titre on reux par le c dant ou si le bien est entr dans le patrimoine du c dant par mutation titre gratuit succession donation simple ou donation partage par la valeur retenue pour la d termination des droits de mutation 520 Prix d acquisition unitaire ou prix moyen pond r PMP Droits sociaux Il s agit des droits sociaux d tenus par le c dant ou son groupe familial qui ont d pass 25 des b n fices de la soci t un moment quelcon que au cours des cinq ann es pr c dant la ces sion Lorsque la plus value est imposable rete nez le prix d acquisition ou la valeur des titres au 1 1 1949 si elle est sup rieure et si vous tiez en possession des titres cette date Valeurs mobili res acquises avant le 1 1 1979 Vous avez la possibilit d opter au 500 pour un prix de revient effectif d acquisition ou un prix de revient forfaitaire pour des titres cot s unique ment acquis avant le 1 1 1979 Dans ce cas cochez la ou les cases correspondantes aux lign
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