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Profitez de tout pour payer moins d`impôt - Intérêts privés

1. Retrouvez nous en ligne http www InteretsPrives com e Chaque mois e Chaque jour Des articles d actualit traitent des sujets Des d p ches en direct qui vous concernent de la r daction e En permanence Les r ponses vos questions gr ce l interrogation en ligne sur un fond documentaire riche et fiable et de nombreuses fonctionnalit s d couvrir Page 103 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Pour aller plus loin Consultez les ouvrages de la collection C est mon droit Contr le fiscal comment r agir Ce guide apporte au contribuable des cl s pour mieux se d fendre face un contr le fiscal qu il s agisse d un simple contr le sur pi ces d un droit de communication ou d un examen de la situation fiscale personnelle ESFP Un titre de la collection C est mon droit En savoir plus Travaux profitez de la TVA 5 5 Ce guide donne aux propri taires comme aux locataires la marche suivre travaux par travaux pour b n ficier du taux r duit Il recense en outre toutes les aides financi res et r ductions d imp t qu il est aussi possible d obtenir e Qui b n ficie de la TVA 5 5 e Travaux concern s e Equipements int rieurs e Prestations annexes Un titre de la collect
2. La nourriture Lorsque la nourriture est fournie par l employeur l avantage en nature est valu forfaitairement 8 10 par jour ou 4 05 par repas S agissant du personnel des h tels caf s ou restaurants la nourriture doit tre valu e une fois le minimum garanti par repas 3 du 1er janvier au 30 juin 2004 et 3 06 du 1er juillet au 31 d cembre 2004 La voiture de fonction L utilisation titre priv d une voiture de fonction constitue un avantage en nature imposable Lorsque la r mun ration du salari n exc de pas le plafond de la s curit sociale le v hicule peut tre valu soit en fonction des d penses r ellement support es par l employeur soit selon un mode forfaitaire 6 9 du co t d acquisition du v hicule suivant qu il a plus ou moins de 5 ans Lorsque la r mun ration du salari exc de le plafond de la s curit sociale il convient de retenir en principe la valeur r elle de l avantage Toutefois titre de r gle pratique l avantage peut tre valu selon le bar me fiscal kilom trique publi chaque ann e par l administration fiscale voir Frais admis en d duction Chap IHI HI A Allocations forfaitaires Elles sont par principe exon r es d imp t condition qu elles couvrent des d penses strictement professionnelles non couvertes par la d duction de 10 Pour certaines cat gories de d penses cette exon ration est toutefois plafonn e
3. VII Vous tes actionnaire d une PME Vous pouvez b n ficier ce titre d une r duction d imp t si vous avez en 2004 souscrit en num raire au capital initial ou aux augmentations de capital d une soci t non cot e Vous ne pouvez pas b n ficier de la r duction d imp t si la souscription a d j b n fici d un autre avantage fiscal investissement dans les SOFICA dans les DOM TOM RES aide vers e aux ch meurs cr ateurs d entreprises Soci t s concern es La soci t doit exercer une activit industrielle commerciale artisanale agricole ou non commerciale et tre soumise l imp t sur les soci t s La soci t doit tre d tenue plus de 50 par des personnes physiques ou des soci t s form es uniquement de parents en ligne directe ou entre fr res et s urs ainsi qu entre conjoints En cas d augmentation de capital la soci t ne doit pas avoir soit un chiffre d affaires hors taxes exc dant 40 millions d euros soit un total du bilan exc dant 27 millions d euros Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2004 retenus dans la limite de e 20 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 5 000 euros e 40 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 10 000 euros D tention des
4. par un p re son fils en dehors de toute obligation alimentaire par un beau p re sa bru titre b n vole par des fr res leur s ur titre b n vole une m re c libataire sans activit professionnelle par le p re de son enfant avec lequel elle vit en concubinage par une femme l homme avec qui elle vit en concubinage L administration peut remettre en cause la qualification de lib ralit notamment lorsque les sommes constituent la plus importante part des revenus de la personne qui les re oit Tel est le cas des subsides vers s une femme par un tiers qui n est pas son concubin et qui lui met dispo sition un appartement des sommes vers es une call girl par des tiers qui subviennent ses besoins des sommes dont un contribuable a demand le maintien du versement devant le juge judiciaire Les contours de l obligation alimentaire La d duction d une pension alimentaire n est admise par l administration qu l gard des personnes envers lesquelles vous tes tenu par une obligation alimentaire au sens des articles 205 211 du code civil ascendants et descendants Les deux seules exceptions ce principe sont la d duction des avantages en nature en cas d h bergement votre domicile d une personne g e de plus de 75 ans ou d un invalide Partant de ce principe si vous versez des subsides vos fr res s urs ou autres collat raux
5. pour les immeubles neufs d un amortissement pouvant atteindre 65 du montant de l investissement __ pour les immeubles anciens d une majoration de la d duction forfaitaire Le dispositif Besson dans le neuf ne s applique plus pour les logements acquis ou construits compter du 3 avril 2003 Il a t remplac par le nouvel amortissement Robien lire ci dessus Le Besson dans le neuf L amortissement Besson dans le neuf ne s applique plus pour les biens acquis ou achev s compter du 3 avril 2003 compter de cette date le dispositif Robien a pris la rel ve Pour les biens acquis ou achev s avant cette date le r gime Besson est applicable aux acquisitions suivantes e logements neufs et assimil s appartements t moins ou en l tat futur d ach vement __ logements ayant fait l objet de travaux de r habilitation de la part du vendeur et qui rentrent dans le champ de la TVA __ logements que le contribuable fait construire pour lesquels la d claration d ouverture de chantier est intervenue depuis le 1er janvier 1999 e locaux affect s un autre usage autre que l habitation et transform s en logements Le r gime de l amortissement n est pas ouvert aux titulaires de droits d membr s nus propri taires usufruitiers Toutefois lorsque le d membrement r sulte du d c s de l un des poux soumis imposition commune le conjoint survivant peut demander la reprise
6. Page 66 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Lorsque ces revenus ont t per us par l interm diaire d un tablissement financier tabli en France celui ci doit vous faire parvenir un imprim fiscal unique IFU pr cisant la nature et le montant des revenus encaiss s ainsi que le cr dit d imp t correspondant Ni abattement ni pr l vement lib ratoire Bien qu imposables ces revenus touch s en France ne b n ficient ni de l abattement forfaitaire de 1 220 euros ou de 2 440 euros ni du pr l vement lib ratoire lorsqu il s agit d obligations Ils doivent tre inscrits sur la d claration 2042 la rubrique des revenus de valeurs et capitaux mobiliers Mais toujours des contributions additionnelles Dans tous les cas les revenus sont passibles des contributions additionnelles de 11 dont 5 8 ventuellement d ductibles Quel cr dit d imp t Pays d mission Sur dividendes Sur int r ts Allemagne 18 0 Australie 18 11 Autriche 18 0 Belgique 18 18 Canada 18 11 Espagne 18 0 tats Unis 18 0 Finlande 0 11 Gr ce 32 11 Italie 18 11 Japon 18 11 Luxembourg 18 1 Pays Bas 18 1 Royaume Uni 18 0 Su de 18 0 Suisse 18 11 Turquie 25 18 1 10 sur
7. ceux r alis s entre le 1er janvier 1997 et le 31 d cembre 1997 au taux de 7 5 ceux r alis s entre le 1er janvier 1998 et le 31 d cembre 2004 et 8 2 compter du 1er janvier 2005 Le pr l vement social de 2 s applique aux gains r alis s depuis le 1er janvier 1998 Enfin la taxe de 0 3 destin e financer le plan d pendance s applique aux gains r alis s compter du 1er juillet 2004 Lorsqu un contribuable a r alis de fortes moins values sur un PEA ouvert depuis moins de 5 ans il peut avoir int r t cl turer son Plan La moins value ainsi d gag e peut s imputer sur une plus value r alis e sur des valeurs mobili res hors PEA ou tre report e pendant 10 ans si le seuil de cessions de 15 000 euros a t franchi Rien ne l emp che d ouvrir aussit t un nouveau PEA L article 94 de la loi de finances pour 2004 n 2003 1311 du 30 d cembre 2003 a modifi les r gles d imputation des PEA en cas de cl ture apr s 5 ans Jusqu pr sent la fermeture du PEA de plus de 5 ans en perte ne permettait pas d imputer cette perte sur ses autres gains boursiers Pour les cl tures de PEA intervenant compter du 1er janvier 2005 les pertes constat es pourront venir en d duction des autres gains boursiers Cette possibilit ne sera offerte qu condition de c der en totalit les titres figurant dans le plan Fiscalit du PEA Retraits Pr l vement Contributions sociales Cl t
8. d faut l expatri peut souscrire titre individuel aux caisses de retraite compl mentaires dont il rel ve la Cre non cadres et l Ircafex cadres ou assimil s VIII Epargne salariale A Participation aux r sultats de l entreprise Les sommes vers es aux salari s dans le cadre d un accord de participation ainsi que les produits des sommes attribu es sont exon r s d imp t sur le revenu lorsque l accord pr voit une dur e d indisponibilit de 5 ans Cette exon ration ne porte que sur la moiti des sommes en cause lorsque la dur e d indisponibilit est de 3 ans Dans cette derni re hypoth se vous pouvez n anmoins b n ficier d une exon ration totale si vous demandez que ces sommes soient affect es un plan d pargne entreprise depuis l adoption de la loi sur l pargne salariale du 19 f vrier 2001 plus aucun accord sign apr s cette date ne pourra pr voir de p riode d indisponibilit inf rieure 5 ans Il existe des exceptions au principe d indisponibilit Vous ne serez pas impos sur les sommes per ues au titre de la participation si le d blocage intervient pour une des raisons suivantes e mariage ou PACS e naissance ou adoption d un troisi me enfant puis de chaque enfant suivant e divorce ou dissolution du PACS si vous conservez la garde d au moins un enfant Page 44 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 20
9. Chap lll X Le montant de la prime pour l emploi a t revaloris voir Prime pour l emploi Chap II VI l Les traitements et salaires Doivent tre d clar es ce titre toutes les r mun rations per ues raison de l exercice d une profession salari e publique ou priv e lorsque vous tes li votre employeur par un contrat de travail ou par des liens de subordination ou de d pendance Sont imposables ce titre non seulement les salaires mais galement les participations aux b n fices les commissions sur les ventes les primes ou gratifications les avantages en nature les indemnit s de toute nature primes d anciennet prime de travail de nuit indemnit s de cong s pay s primes de vacances de fin d ann e les pourboires les trennes Sont galement consid r s comme des salaires e les gains r alis s par les repr sentants de commerce statutaires ou salari s ordinaires e les droits d auteur per us par les crivains ou les compositeurs int gralement d clar s par des tiers e les commissions vers es par les agents et les sous agents d assurance ayant renonc au r gime des b n fices non commerciaux e les r mun rations de certains g rants et dirigeants e les r mun rations vers es aux artistes du spectacle les sommes per ues par les journalistes y compris les pigistes e les r mun rations des travailleurs domicile et des assistantes maternelles
10. Les montants que vous avez per us en 2004 au titre d un contrat d assurance vie peuvent tre impos s si vous avez proc d des rachats Ils sont taxables dans tous les cas sauf PEP voir ci dessous si vous avez encaiss des rentes viag res A Rachat du contrat Quel que soit le type de contrat en euros ou en unit s de compte le poids de l imposition va tre d termin par la dur e du contrat et sa date de souscription e si le retrait ou le d nouement intervient avant 4 ans les produits sont imposables l IR ou sur option au pr l vement lib ratoire de 35 si le retrait intervient entre 4 et 8 ans les produits sont imposables l IR ou sur option au pr l vement lib ratoire de 15 d faut d exon ration sp cifique voir ci dessous les produits de capitaux sortis apr s 8 ans sont imposables l imp t sur le revenu apr s application d un abattement de 4 600 euros pour une personne seule ou 9 200 euros pour un couple mari Sur option la fraction exc dentaire peut tre soumise un pr l vement lib ratoire au taux de 7 5 Autant dire que l assur a presque toujours int r t opter pour celui ci Demeurent cependant exon r s d imp t sur le revenu ou du pr l vement de 7 5 e les produits des contrats souscrits avant 1983 __les int r ts des versements effectu s avant le 26 septembre 1997 les int r ts des versements effectu s entre le 26 septembre et le 31 d cembre
11. risques FCPR doivent tre investis 50 au moins en actions de soci t s non cot es Les plus values d gag es sur ces fonds sont exon r es de taxation condition que les parts aient t conserv es pendant au moins 5 ans et que le FCP continue respecter les normes de composition de son actif au moment de la cession Elles sont n anmoins soumises la CSG et la CRDS De m me les Fonds communs de placement dans l innovation FCPI qui doivent r glementairement d tenir au moins 60 de leurs actifs en titres non cot s b n ficient d une exon ration dans les m mes conditions Attention aux comptes dits r mun r s Les tablissements financiers proposent parfois des comptes dits r mun r s Certains souscripteurs pensent que c est l tablissement financier qui leur sert un int r t En r alit le montage est tout autre il consiste placer les liquidit s exc dentaires disponibles sur le compte en SICAV ou FCP mon taires Lorsque ces liquidit s sont reprises elles entra nent la vente de ces parts de SICAV et FCP qui entreront dans le calcul annuel du seuil de cessions RAI dl Sr C Calcul du seuil de 15 000 euros Il r sulte de l addition de l ensemble des ventes de valeurs mobili res r alis es par les membres du foyer fiscal au cours de l ann e Le prix retenu pour le calcul est le montant brut donc avant d duction des frais Est pris en compte l
12. 1 200 euros d avoir fiscal Il a pay 90 euros de droits de garde dans l ann e exemple Ses revenus de valeurs mobili res imposables avant abattement s l vent donc 3 600 euros 90 euros soit 3 510 euros Il b n ficie de l abattement forfaitaire de 2 240 euros Ne restent donc imposables que 1 270 euros Par ailleurs les 1 200 euros d avoir fiscal sont soit d duits directement des imp ts payer soit restitu s partiellement s ils d passent le montant de l imp t payer ou en totalit si le foyer fiscal est non imposable Abattement forfaitaire Les dividendes ne sont imposables qu apr s application d un abattement forfaitaire de 1 220 euros pour une personne seule ou de 2 440 euros pour un couple mari II ne concerne toutefois que les dividendes d actions fran aises de parts sociales et sur les revenus assimil s distribu s par des soci t s anonymes ou en commandite par actions condition qu elles aient leur si ge social en France Ouvrent galement droit l abattement les revenus distribu s par les SARL Soci t responsabilit limit e ou les EARL Exploitations agricoles responsabilit limit e si le contribuable d tient moins de 35 des droits sociaux Cet abattement s applique la somme des dividendes globaux net avoir fiscal moins les frais et non pas la somme des dividendes nets per us au cours de l ann e fiscale Lorsqu un mariage un divorce ou un d c s survient
13. Dons aux associations et aux partis politiques Chap Il VI Le foyer fiscal comprend le contribuable son conjoint s il est mari et les personnes sa charge au sens de la l gislation enfants invalides recueillis sous le toit familial ainsi que les personnes dont l imposition distincte est la r gle mais qui ont demand leur E rattachement par exemple un enfant majeur n T J Mais attention en contrepartie du rattachement du parent ou de l enfant vous devez d clarer en plus des v tres ses propres revenus l Vos enfants et l imp t uestion de dates Pour l appr ciation des charges de famille il convient de se placer au 1er janvier de l ann e d imposition ou au 31 d cembre en cas d augmentation des charges de famille En application de ce principe doit tre compt votre charge pour l ann e enti re un enfant n ou d c d en cours d ann e Par d rogation l administration admet de compter votre charge un enfant n et d c d au cours de la m me ann e d s l instant o sa naissance a t enregistr e l tat civil L administration retient la situation la plus favorable au contribuable A Enfant mineur Il est charge de plein droit qu il soit l gitime naturel ou adopt lorsque la filiation est l galement tablie votre gard Il en va de m me des enfants du conjoint Lorsque l enfant dispose de ses propres revenus il convient de les ajo
14. commerciale ou artisanale relevant d un r gime r el Dans la cat gorie des revenus fonciers si l entreprise ou l exploitation rel ve du micro BIC ou du forfait agricole ou si l immeuble figure dans le patrimoine priv Frais et charges Seules sont d ductibles les d penses qui sont normalement votre charge qui ont t engag es en vue de l acquisition ou la conservation de votre revenu Page 80 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Avril 2005 Elles doivent se rapporter des immeubles dont les revenus sont imposables dans la cat gorie des revenus fonciers et avoir t effectivement support es en 2004 Vous devez en justifier la r alit et le montant Sous ces r serves les d penses suivantes constituent des charges d ductibles des revenus fonciers e indemnit d viction et de relogement vous avez le droit de d duire les int r ts de l emprunt contract en vue de leur versement e frais de g rance et de gardiennage l exception des frais engag s par un propri taire g rant lui m me son immeuble frais de correspondance de d placement e primes d assurance pay es en 2004 e d penses d am lioration d entretien et de r paration e imp ts divers Vous pouvez d duire ce titre le cas ch ant la majoration de 10 pour p
15. des d penses pour les chaudi res basse temp rature 25 pour les chaudi res condensation et pour les mat riaux d isolation thermique et de r gulation de chauffage 40 pour les quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable et pompes chaleur Plafond des d penses prises en compte Pour la p riode allant du 1er janvier 2005 au 31 d cembre 2009 l ensemble des d penses ouvrant droit au cr dit d imp t est plafonn 8 000 euros pour une personne seule et 16 000 euros pour un couple mari Cette somme est major e de 400 euros par personne charge 500 euros pour le second enfant et 600 euros par enfant partir du troisi me B Cr dit d imp t en faveur de l aide aux personnes Le nouveau cr dit d imp t article 200 quater A du CGI concerne les d penses d quipements de l habitation principale en faveur de l aide aux personnes 1 D penses prises en compte quipements sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es Sont concern s e viers et lavabos hauteur r glable baignoires porte cabines de douche int grales bacs et portes de douche si ges de douche muraux WC pour personnes handicap es Page 56 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e mains courantes barres de maintien ou
16. tablie par exemple l administration fiscale Plus value imposable R C X R E C capital vers frais compris R retrait E pargne acquise Si vous avez opt pour le pr l vement lib ratoire Les int r ts doivent tre port s sur votre d claration lls ne seront pas comptabilis s pour le calcul de l imp t Le pr l vement a t effectu directement par l assureur Le choix entre le pr l vement lib ratoire et la d claration dans les revenus d pend du taux d imposition Faut il opter pour le pr l vement lib ratoire Pr l vement lib ratoire Tranche d imposition maximale 0 6 83 19 14 28 26 37 38 et sup rieur 35 sortie avant 4 ans Non Non Non Non Oui 15 sortie entre 4 et 8 ans Non Non Oui Oui Oui 7 5 sortie apr s 8 ans Non Non Oui Oui oui Si vous avez opt pour le pr l vement alors que vous n y aviez pas int r t vous pouvez tenter de revenir sur votre choix avec l assureur S il ne s est pas encore acquitt de l imp t aupr s du fisc et que vous tes un bon client vous avez quelques chances d obtenir satisfaction Page 59 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Si en revanche vous n avez pas opt alors que cela aurait t pr f rable sachez que le fisc n acceptera pas de modification P
17. tat au titre du placement des salari s Si vous faites appel un interm diaire qui a le statut d employeur la r duction est calcul e sur les sommes factur es par l organisme au titre de sa prestation de services Dans toutes les hypoth ses il faut d duire de cette base les allocations per ues le cas ch ant pour l aide l emploi du salari allocation repr sentative de services m nagers allocation de garde domicile AGED Attention vous ne pouvez pas prendre en compte les aides en provenance de votre employeur ou du comit d entreprise lorsque ceux ci d cident de financer une partie des frais d emploi d un salari domicile support s par les membres du personnel RIDE de l entreprise Mais cette aide consid r e comme un suppl ment de r mun ration t est imposable sur le revenu Pour les d penses engag es compter du 1er janvier 2005 le plafond g n ral de la r duction d imp t est port de 10 000 euros 12 000 euros par an Ce plafond est major de 1 500 euros par enfant charge et au titre de chacun des membres du foyer fiscal g de plus de 65 ans Cette majoration de 1 500 euros est divis e par deux pour les enfants dont la charge est confi e chacun des parents dans le cadre d une garde altern e L application de ces majorations ne permet toutefois pas de porter le plafond global de d pense au del de 15 000 euros Le plafond applicable en cas d invali
18. 23 347 euros En l absence de revenus professionnels ou lorsqu ils sont inf rieurs au plafond annuel de la S curit sociale les pargnants peuvent d duire jusqu 10 de ce plafond soit 2 920 euros pour 2004 Ces plafonds de d duction sont communs avec d autres produits de retraite Pour conna tre le montant d ductible il faut au pr alable retrancher de l enveloppe fiscale les versements effectu s sur les contrats Madelin les contrats d entreprise les Perco et les contrats de type Pr fon Imposition des rentes Au moment de la retraite les rentes viag res servies par le plan sont tax s comme des pensions de retraite c est dire apr s application de l abattement de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 Page 51 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre IV Votre logement Nouveau Pas de nouveaut pour 2004 En revanche la loi de Finances pour 2005 a cr deux nouveaux cr dits d imp t qui viendront se substituer au dispositif existant pour les d penses pay es entre le 1er janvier 2005 et le 31 d cembre 2009 Le premier concerne les d penses en faveur du d veloppement durable voir D penses en faveur du d veloppement durable Chap IV III A et l autre les d penses en faveur de l aide aux
19. bergement dans un tablissement de long s jour ou de cure m dicalis vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t raison des d penses engag es pour votre h bergement Cette r duction d imp t est accord e quelle que soit votre situation familiale Dans le cadre d un couple mari faisant l objet d une imposition commune la r duction d imp t est accord e d s lors qu un des poux est h berg dans un tel tablissement De m me les frais de d pendance support s par les personnes accueillies dans des tablissements conventionn s ouvrent droit l avantage fiscal L h bergement dans une maison de retraite n ouvre pas droit la r duction d imp t La r duction d imp t ne concerne que les seules d penses aff rentes la d pendance Par ailleurs l tablissement dans lequel vous ou votre conjoint est h berg doit avoir conclu la convention tripartite vis e l article L 313 12 du Code de l action sociale et des familles ou doit pratiquer une tarification r pondant aux conditions fix es par l article 5 de la loi n 2001 647 du 20 juillet 2001 La r duction d imp t est gale 25 des sommes vers es retenues dans la limite de 3 000 euros par personne h berg e Le montant maximum de r duction d imp t est de 750 euros lorsqu un seul des poux est h berg et de 1 500 euros lorsque les deux poux sont h berg s B Personne g e de plus de 75 ans Vous pouvez d duire d
20. caract re familial ou m nager Sont ainsi concern s les employ s de maison relevant de la convention collective nationale du 3 juin 1980 gardes d enfants gardes malades cuisiniers chauffeurs femmes de m nage assistantes de vie permettant le maintien domicile des personnes g es ou handicap es les employ s au pair relevant de la m me convention collective les jardiniers affili s la mutualit sociale agricole les personnes assurant un soutien scolaire La r duction d imp t n est pas applicable pour les salari s embauch s dans le cadre d une activit professionnelle les jeunes trangers plac s au pair y compris les stagiaires aides familiaux trangers A domicile Les services doivent tre rendus votre domicile Peu importe qu il s agisse de la r sidence principale ou d une r sidence secondaire De m me peu importe que l on soit propri taire ou non de sa r sidence d s lors que celle ci est situ e en France Organismes interm diaires I n y a pas obligation d embaucher directement la personne Vous pouvez recourir aux prestations rendues par certains interm diaires __ organismes but non lucratif ayant pour objet l aide domicile habilit s au titre de l aide sociale ou conventionn s par un organisme de s curit sociale par exemple les centres communaux d action sociale e associations agr es par l Etat associations ayant pour objet le placement de gardes d enfants et ass
21. e les loyers arri r s pay s en une seule fois e les revenus per us en une seule fois et provenant d une succession ouverte depuis plusieurs ann es e les revenus ant rieurement bloqu s l tranger et dont le contribuable acquiert la disposition au cours d une m me ann e e les int r ts d une cr ance hypoth caire encaiss s avec retard par suite de circonstances ind pendantes de la volont du cr ancier noter Page 40 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s la diff rence des revenus exceptionnels les revenus diff r s peuvent b n ficier du syst me du quotient quel que soit leur montant C Calcul de l imp t Le calcul de l imp t d raison d un revenu soumis au syst me du quotient consiste 1 calculer l imp t d sur les revenus courants sans les revenus exceptionnels ou diff r s 2 calculer l imp t sur les m mes revenus major s d un quart du revenu exceptionnel ou diff r 3 multiplier par quatre la diff rence entre les deux imp ts pr c dents Le produit de cette multiplication est ajout aux droits dus sur les revenus courants afin de former l imp t exigible au titre de l ensemble des revenus de l ann e Pour les revenus diff r s le coefficient multiplicateur et diviseur est r duit 3 ou 2 lorsque le revenu en cause n a t
22. parce que ceux ci sont inf rieurs ne g n re pas de d ficit Elle est donc d finitivement perdue A Op rations imposables Les ventes d immeubles b tis ou de droits relatifs des immeubles usufruit nue propri t sont impos es selon le r gime des plus values immobili res Page 93 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s En sont en revanche exon r es la cession de la r sidence principale les op rations de remembrement ou d expropriation Sont galement exon r es les cessions r alis es par les titulaires de pension de vieillesse ou de la carte d invalidit lorsqu ils ne sont pas soumis l ISF et lorsque leur revenu fiscal de r f rence de l avant derni re ann e pr c dant celle de la cession est inf rieur 7 046 pour la premi re part de quotient familial major de 1 882 euros pour chaque demi part suppl mentaire Sont de m me exon r es les cessions portant sur des immeubles d une valeur inf rieure ou gale 15 000 euros B Calcul de la plus value La plus value est gale la diff rence entre le prix de cession et celui d acquisition Le prix d acquisition est ventuellement major des d penses de construction de reconstruction d agrandissement de r novation ou d am lioration support es par le vendeur Lorsque celui
23. personnes voir Cr dit d imp t en faveur de l aide aux personnes Chap IV III B Jusqu au 31 d cembre 2005 la TVA sur la plupart des travaux dans le logement est r duite 5 50 Concomitamment certaines d penses effectu es dans votre habitation principale ouvrent droit un cr dit d imp t Ce dispositif devait initialement prendre fin le 31 d cembre 2005 La loi E de finances pour 2005 a substitu ce dispositif deux nouveaux cr dits d imp ts qui entreront en vigueur pour les d penses pay es compter du 1er janvier 2005 amp J Tous les m canismes d aide au logement ne concernent que l habitation principale c est dire le logement o r side habituellement le foyer fiscal du contribuable D penses d quipement et assimil es Les d penses pay es pour l acquisition de certains quipements de gros quipement de mat riaux d isolation thermique ou d appareils de r gulation du chauffage ouvrent droit un cr dit d imp t lorsque ces quipements sont fournis dans le cadre de travaux b n ficiant du taux r duit de la TVA Ouvrent galement droit au cr dit d imp t les d penses d quipement de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable condition que ces quipements soient int gr s au logement par le constructeur ou le vendeur ou fournis par l entreprise qui proc de leur installation Ce cr dit d imp t est autoris pour les propri taires comme po
24. son profit dans les m mes conditions et selon les m mes modalit s du r gime de faveur Les contraintes de la loi Besson Pour b n ficier du dispositif Besson les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers et aux ressources du locataire voir tableau ci dessous Plafonds Besson en 2004 Plafonds de loyers Page 89 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Zones Plafond de loyer par m tre carr Paris et communes limitrophes 13 24 Autres communes de l agglom ration parisienne 11 7 Communes de plus de 100 000 habitants 9 03 Autres communes 8 52 D La surface prise en compte comprend la surface habitable augment e de la moiti de x X y celle des annexes caves balcons remises dans la limite de 8 m2 par logement La Q ETS surface des garages et des parkings n est en revanche pas incluse Plafonds de revenus Composition du foyer locataire Lieu de location Zone A Zone B Zone C Personne seule 28 892 22 329 19 538 Couple mari 43 180 euros 29 818 euros 26 262 euros Personne seule ou couple mari ayant 51 905 euros 35 859 euros 31 441 euros une personne charge Personne seule ou couple mari ayant deux personnes charge 62 176 euro
25. voir tableau ci dessous Indemnit s concern es Limites d exon ration pour 2004 Indemnit ou prime de panier Salari travaillant sur son lieu de travail 5 10 euros jour Salari travaillant hors les locaux de l entreprise 7 6 euros jour Allocations pour frais de restaurant 15 20 euros Indemnit s de grands d placements lt 3 mois indemnit de repas par repas 15 20 euros indemnit de logement Paris Hauts de Seine Seine Saint Denis Val de 54 80 euros jour Marne indemnit de logement autres d partements de France m tropolitaine 40 60 euros jour Les allocations forfaitaires pour frais de repas et de d placement sont exon r es lorsqu elles n exc dent pas certaines limites voir tableau ci dessus Si les allocations exc dent ces montants vous devez pouvoir justifier que les indemnit s ont t utilis es conform ment leur objet pour qu elles ne soient pas imposables Ces allocations sont en revanche toujours imposables lorsque le salari opte pour la d duction des frais r els Page 31 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Avril 2005 Ces indemnit s font l objet d un abattement de 15 en cas de prolongation du d placement au del de trois mois et de 30 en cas de d placement au del de 24 mois dans
26. 1997 n exc dant pas 200 000 F y compris les frais les int r ts des versements programm s faits pendant la m me p riode lorsque l engagement de l assur a t pris avant le 26 septembre 1997 e les primes p riodiques qui n ont pas exc d celles initialement pr vues par un contrat souscrit avant le 26 septembre 1997 e les sorties pour cas de force majeure licenciement retraite anticip e ou invalidit de l assur ou de son conjoint e les sorties en rente viag re les PEP les contrats DSK e les versements au profit de b n ficiaires d sign s percevant l pargne selon les dispositions de la clause b n ficiaire Page 58 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Favorisez les retraits partiels L imp t d sur les retraits effectu s apr s 8 ans ne s applique sur les produits de l pargne qu apr s un abattement de 4 600 euros ou 9 200 euros Cet abattement est annuel Cela signifie que vous avez tout int r t pour en b n ficier chaque ann e lisser sur le temps vos rachats Une gestion fine de vos retraits partiels vous permettra de d nouer votre contrat au del de 8 ans tout en chappant l imp t Il faudra juste prendre garde ce que la quote part des int r ts du contrat rachet soit inf rieure l abattement M me s il est plus
27. 2 5 X 8 12 1 667 euros Total des d ductions effectu es 2 667 euros 4 X 8 000 euros 6 166 euros 6 X 2 500 euros 1 667 euros 57 500 euros soit 57 5 du prix d acquisition du bien Cons quences de l option Engagement de location Pour b n ficier du r gime de faveur vous devez vous engager louer le logement nu pendant une p riode initiale de 9 ans Page 86 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Lorsque l amortissement porte sur des parts de SCPI vous devez vous engager conserver vos parts jusqu l expiration de la p riode couverte par l engagement de location prise par la soci t g rant les SCPI D duction forfaitaire Le taux de la d duction forfaitaire applicable au logement en cause est r duit de 14 6 pendant la p riode d amortissement le taux de 14 est nouveau applicable l expiration de la p riode d amortissement Combinaison avec d autres r gimes Un m me logement ne peut b n ficier la fois de la d duction au titre de l amortissement et de la r duction d imp t pour investissement outre mer Les propri taires b n ficiant du r gime de l amortissement ne peuvent pas opter pour celui du microfoncier Page 87 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins
28. 403 11 CV d x 0 594 d x 0 356 1195 d x 0 416 12 CV d x 0 624 d x 0 373 1258 d x 0 436 13 CV et plus d x 0 635 d x 0 387 1240 d x 0 449 d distance parcourue Ex 1 pour 4 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 7 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal 4 000 km x 0 511 2 555 euros Ex 2 pour 6 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 6 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal 6 000 km x 0 275 1 075 2 725 euros Ex 3 pour 22 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 7 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal 22 000 km x 0 346 7 612 euros Ft exemple pa pai Ea US S R V lomoteurs et scooters puissance lt 50 cm3 Jusqu 2 000 km Entre 2 001 et 5 000 km Au del de 5 000 km d X 0 232 d X 0 055 355 d X 0 126 d distance parcourue Motos Puissance P Jusqu 3 000 km Entre 3 001 et 6 000 km Au del de 6 000 km P lt 125 cm3 d X 0 290 d X 0 074 648 d X 0 182 P 3 5CV d X 0 345 d X 0 059 848 d X 0 202 P gt 5CV d X 0 446 d X 0 058 1 164 d X 0 252 d distance parcourue titre Frais de repas 2 M me si vous utilisez ces bar mes forfaitaires vous devez pouvoir justifier de la nature professionnelle de vos frais de d placemen
29. Cas particuliers Indemnit s vers es aux lus Pour les parlementaires d put s et s nateurs l int gralit de l indemnit parlementaire ainsi que l indemnit de r sidence sont impos es l imp t sur le revenu comme un salaire En revanche l indemnit de fonction et de frais de secr tariat est totalement exon r e Pour les lus locaux l indemnit de fonction est soumise une retenue la source lls peuvent toutefois opter pour l imposition de l indemnit dans la cat gorie des traitements et salaires Indemnit s de maladie maternit accident du travail Les indemnit s journali res sont imposables comme un salaire de m me que les indemnit s journali res de repos vers es aux femmes salari es pendant leur cong de maternit Sont en revanche exon r es les indemnit s journali res d accident du travail et de maladie professionnelle et celles vers es dans le cas de maladies longues et co teuses Allocation de ch mage Toutes les prestations de ch mage total ou partiel vers es par les Ass dic sont imposables au titre des traitements et salaires Page 29 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Prestations familiales Sont exon r es les allocations de logement les allocations d ducation et de soutien familial les aides pour l emploi d une assistante m
30. Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Transformation d une rente en versement en capital Pour le cas o comme l y autorise la loi du 30 juin 2000 l ex poux demande la AAS transformation de la rente en versement en capital les sommes seront d ductibles de H son revenu dans les m mes conditions que les rentes si le versement s tale sur plus de 12 mois Mais si le versement s tale sur une dur e inf rieure l administration refuse que l ex poux se pr vale du b n fice de la r duction d imp t sous pr texte qu il a d j obtenu par le pass une d duction de son revenu imposable raison des versements effectu s sous forme de rente BOI 19 janvier 2001 5 B 3 01 p VOUS avez revers en 2004 une partie de la pension alimentaire que votre ex poux vous verse um depuis des ann es exemple Lors du jugement pronon ant le divorce ou l occasion de l ordonnance de non conciliation votre SEE ex poux s est vu contraint vous verser une pension alimentaire sous la forme d une rente mensuelle Votre ex poux estimant le montant de cette rente trop lev conteste la d cision du juge et finit par en obtenir la r duction quelques ann es plus tard Vous pouvez tre tenue dans cette hypoth se de reverser le trop per u Mais que se passe t il si vous avez d j t impos e
31. L administration exige de remplir deux conditions pour b n ficier d une demi part suppl mentaire Vivre seul cette condition doit tre remplie au 1er janvier de l ann e consid r e CE 17 novembre 2000 n 210953 Vous tes consid r comme vivant seul si vous cohabitez avec quelqu un avec qui vous ne pouvez contracter mariage ou un PACS ascendant descendant collat raux Charge effective vous devez assumer seul la responsabilit de l ducation de l enfant et pourvoir l ensemble de ses besoins mat riels Le fait de percevoir une pension alimentaire de l autre parent ne fait pas obstacle l attribution de la demi part suppl mentaire si la pension est vers e soit en application d une d cision de justice soit qu elle n exc de pas 3 060 euros pour l imposition des revenus de 2004 II s agit du montant de l valuation forfaitaire des avantages en nature retenu pour les pensions alimentaires vers es des ascendants Ceci dit l administration ne remettra pas syst matiquement en cause la demi part suppl mentaire lorsque les pensions exc dent ces montants notamment en pr sence d enfants handicap s Frais de scolarisation Si vos enfants charge sont scolaris s dans un tablissement secondaire ou sup rieur au 31 d cembre 2004 vous b n ficiez d une r duction d imp t fix e forfaitairement 61 euros par enfant fr quentant un coll ge 153 euros par enfant fr quentant un lyc e d enseigneme
32. aide En nature ou en esp ces Qu il s agisse d une aide en nature logement nourriture ou en esp ces conservez les relev s bancaires la d duction est de 4 410 euros maximum par personne aid e Cette limite est applicable m me si une d cision de justice a fix une pension plus importante Toutefois si votre enfant est mari ou est charg de famille cette limite est doubl e 8 820 euros lorsque vous tes le seul parent qui participe l entretien du jeune m nage Pour cela vous devez joindre votre d claration de revenus une note indiquant les noms et adresses des beaux parents du couple L administration s assurera que ces derniers n ont pas d duit de pension alimentaire pour le m me m nage L enfant habite toute l ann e sous votre toit Il est admis que les d penses de nourriture et d h bergement soient valu es sans justification Cette valuation est fix e en fonction du minimum garanti en vigueur au 31 d cembre 2004 1 MG 3 06 euros pour 2004 Cette somme s l ve pour 2004 3060 euros par enfant Dans cette hypoth se les autres d penses sont retenues pour leur montant r el En contrepartie vous ne pouvez pas b n ficier de l avantage de quotient familial Si vous n h bergez votre enfant qu une partie de l ann e la somme de 3060 euros doit tre r duite prorata temporis tout mois commenc devant tre retenu Page 15 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Pr
33. alimentaire vers e des parents charge est d ductible si elle se justifie La notion de besoin ne peut tre d finie avec pr cision Sachez tout de m me que la jurisprudence se r f re traditionnellement au SMIC en jugeant qu une personne seule percevant une fois le SMIC peut tre consid r e dans le besoin attention tout de m me car la jurisprudence consid re qu un couple mari qui per oit deux fois le SMIC n est pas dans le besoin Pour appr cier l tat de besoin il convient de tenir compte au del des revenus du patrimoine de la personne placements financiers perception de loyers d un immeuble dont elle est propri taire En cas de doute sur le caract re alimentaire de la pension prenez rendez vous dans votre centre des imp ts avant de remplir votre d claration afin de faire valoir tous vos arguments L acceptation ventuelle de l agent des imp ts que vous devez faire consigner par crit sera par la suite opposable l administration en cas de conflit Page 20 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Doit on d clarer les lib ralit s Les sommes vers es par des proches ne sont jamais imposables s il s agit de simples lib ralit s titre d exemple la jurisprudence a admis que pr sentent le caract re de lib ralit s les sommes vers es
34. anmoins jamais appliqu e avant une mise en demeure Enfin outre ces p nalit s vous perdez le b n fice de l abattement de 20 applicable sur les salaires les pensions les r mun rations des g rants et associ s voir Votre situation professionnelle Chap Il V Justificatifs joindre Votre d claration de revenus doit tre accompagn e d un certain nombre de documents et justificatifs n cessaires au calcul de l imp t Page 9 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s A R ductions d imp t Certains frais et charges que vous avez support s cotisations syndicales dons aux uvres d penses aff rentes l habitation principale frais de garde des jeunes enfants peuvent vous permettre de b n ficier d une r duction d imp t Pour que ces d penses soient prises en compte pour le calcul de l imp t vous devez pouvoir les justifier d faut la r duction d imp t vous sera refus e sans que vous en soyez averti Il s agit des documents suivants e re us d livr s par les syndicats pour la r duction d imp t au titre des cotisations syndicales e re us tablis par les associations et organismes d int r t g n ral pour la r duction d imp t au titre des dons aux uvres P La production des justificatifs de dons et de cotisations syndicales n est plus oblig
35. chap V VII D e revenus tir s de la location d tablissements industriels ou commerciaux munis du mobilier ou du mat riel n cessaire leur exploitation BIC e revenus tir s de la location d emplacements de parking accompagn s d autres prestations lavage essence r parations BIC e revenus de sous location BIC si sous location en meubl BNC b n fices non commerciaux si sous location nue La bonne d claration sn Si vous n avez que des revenus fonciers ordinaires remplissez la d claration 2044 7 Si vous avez des revenus sp ciaux immeubles historiques situ s en secteur EX sauvegard dans une zone franche urbaine ou poss d s en nue propri t ve investissement P rissol Besson ou Robien vous devez souscrire la d claration 2044 sp ciale je Si vos revenus proviennent d une location meubl e remplissez la d claration 2031 BIC Si vous relevez du r gime du microfoncier et que vous n avez pas opt pour un r gime r el d imposition vous devez porter directement le montant de vos recettes sur la d claration 2042 A Vous louez une personne d favoris e Les locations consenties en vertu d un bail conclu reconduit ou renouvel avant le 1er janvier 2002 un b n ficiaire du RMI un tudiant boursier ou un organisme sans but lucratif agr qui met le logement la disposition de personnes d favoris es sont exon r es d imp t Cette exon rati
36. ci c de un bien de plus de 5 ans et qu il n est pas en mesure d apporter de justification concernant ces d penses une majoration de 15 du prix d acquisition est pratiqu e noter qu la diff rence du r gime applicable jusqu en 2003 aucun correctif destin compenser l inflation n est pr vu C D termination de la plus value imposable La plus value brute est ensuite r duite d un abattement de 10 pour chaque ann e de d tention au del de la cinqui me La plus value se trouve ainsi exon r e apr s 15 ann es de d tention contre 22 ann es dans le r gime en vigueur jusqu en 20083 D Abattement g n ral Le montant de la plus value nette fait l objet d un abattement de 1 000 euros Cet abattement s applique op ration par op ration E Imposition La plus value est impos e au taux proportionnel de 16 auquel viennent s ajouter 11 de pr l vements sociaux F Obligations d claratives L tablissement de la d claration et le paiement de l imposition correspondante seront effectu s par le notaire charg de la vente X Placements divers A Investissements forestiers Certains investissements forestiers ouvrent droit depuis 2001 une r duction d imp t Il s agit des acquisitions de terrains plant s de bois et for ts ou de terrains boiser ou des acquisitions ou souscriptions de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Contribuables concern s
37. de caisse du Cr dit mutuel du Cr dit agricole du Cr dit foncier et des tablissements de cr dit bons d pargne de La Poste et Groupements r gionaux d pargne et de pr voyance mis entre le 01 01 90 et le 31 12 94 mis depuis le 01 01 95 46 nominatif anonyme 27 71 2 par an de la valeur nominale Dividendes d action 11 IR apr s d duction d un abattement de 1 220 euros personne seule ou 2 440 euros couple mari Plus values sur autres valeurs mobili res si le seuil de 15 000 euros de cessions annuelles n est pas 0 franchi si le seuil de 15 000 euros de cessions annuelles est franchi 27 C Revenus de titres trangers Il peut s agir de dividendes mais aussi de revenus de fonds communs de placement ou d investissements trangers de profits r alis s sur les march s terme trangers ou encore de gains sur des produits d riv s options warrants etc Lorsqu ils sont libell s en devises trang res la parit de change retenue est celle en vigueur le jour de l encaissement Revenus per us l tranger Lorsque ces revenus ont t re us directement d une soci t trang re dans le cadre de titres au nominatif notamment ou encaiss s dans un pays tranger ils doivent tre d clar s par le b n ficiaire sur un formulaire sp cial 2047 Dans tous les cas ces revenus sont assujettis aux incontournables taxes additionnelles
38. de celui qui la celui qui la verse verse Pensions de retraites et de vieillesse Exon r e Imposable Ressources du b n ficiaire Oui si lt 2 898 28 euros Oui si gt 2 898 28 euros lt 7 223 45 euros personne seule ou 12 652 36 euros m nage Ressources du b n ficiaire Oui gt 7 223 45 euros personne seule ou 12 652 36 euros m nage Page 50 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s La retraite des fonctionnaires Les fonctionnaires disposent de leur propre dispositif d pargne retraite le contrat Pr fon Il est ouverts en fonctionnaires en poste leurs conjoints ainsi qu aux anciens agents avoir t surveillant de coll ge ou de lyc e pendant ses tudes suffit par exemple L pargnant a le choix entre 11 classes de cotisation avec la possibilit de changer de classe chaque ann e Il est m me possible d interrompre les versements ou au contraire de racheter les cotisations d ann es ant rieures Les versements sont d ductibles du revenu imposable dans les m mes limites que pour le Perp voir PERP Chap IIl X Toutefois les personnes affili es au r gime Pr fon avant 2005 peuvent d duire les rachats de cotisation dans les limites suivantes e Sans limitation pour toutes les ann es rachet es en 2004 Dans la limite de 6 ann e
39. de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e 24 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 6 000 euros C Reprise de la r duction d imp t Il y a reprise de la r duction d imp t si l un des v nements suivants intervient au cours des cinq ans qui suivent la souscription des parts __le FCPI cesse de remplir le quota de 60 e vous ne remplissez plus la condition relative l importance de votre participation dans le FCPI e vous c dez vos parts il n est cependant proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement La reprise intervient au titre de l ann e o le manquement est constat D Justificatifs Vous devez joindre votre d claration de revenus l tat individuel remis par le g rant ou le d positaire des fonds ainsi qu une copie de l engagement de conservation des parts du FCPI pendant 5 ans Vous ne pouvez pas b n ficier pour les m mes titres de cette r duction d imp t et de celle accord e au titre des souscriptions au capital de PME ou au titre des fonds d investissement de proximit FIP Vous avez int r t demander b n ficier en priorit de la r duction d imp t pour souscription de parts de FCPI en raison de la limite de prise en compte plus importante La part exc dentaire pourra le cas ch ant b n ficie
40. diff r que de 3 ou 2 ans noter C est l administration qui proc de au calcul de l imp t Sachez seulement que vous avez toujours int r t opter pour le r gime du quotient VI Prime pour l emploi Attribu e aux personnes physiques fiscalement domicili es en France son montant est d termin en fonction des revenus d activit professionnelle de chacun des membres du foyer fiscal A B n ficiaire de la prime Pour l imposition des revenus de 2004 la prime pour l emploi est accord e chaque foyer fiscal dont le revenu fiscal de r f rence n exc de pas e 12 383 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s __24 765 euros pour les couples mari s soumis imposition commune Ces limites sont major es de 3 421 euros pour chaque demi part suppl mentaire de quotient familial Par ailleurs la prime pour l emploi est attribu e pour chacune des personnes du foyer fiscal ayant exerc en 2004 une activit lui procurant un revenu compris entre 3 507 euros et 16 634 euros La limite de 16 634 euros est port e 24 927 euros pour les couples monoactifs c est dire ceux dans lesquels l un des membres n exerce aucune activit professionnelle ou dispose de revenus d activit professionnelle inf rieurs pour 2004 3 507 euros B Montant de la prime pour l emploi Le tableau ci apr s permet de calculer directement le montant de l avantage ainsi accord au titre des revenus de 2004 E
41. en cours d ann e l abattement s applique chacune des d clarations souscrites Contributions sociales Dans tous les cas ces revenus sont soumis des contributions additionnelles de 11 8 2 de CSG 2 3 de pr l vements sociaux et 0 5 de CRDS Elles sont calcul es sur le montant des dividendes bruts dividende net major de l avoir fiscal Les abattements de 1 220 et 2 440 euros ne leur sont pas applicables A chaque produit son pr l vement Produit Taux pr l vements sociaux compris Plans d pargne logement PEL 11 Compte pargne logement CEL 11 Plan d pargne populaire PEP int r ts avant 4 ans 46 entre 4 et 8 ans 26 apr s 8 ans 11 prime 11 Page 65 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Bons ou contrats de capitalisation Sortie avant 4 ans 46 sortie entre 4 et 8 ans 26 apr s 8 ans jusqu 4 600 euros d int r t annuel pour une personne 11 seule et 9 200 euros pour un couple mari au del 18 5 Int r ts d obligations du secteur public ou priv et des titres 27 h participatifs Revenus des bons des institutions financi res sp cialis es 27 billets de tr sorerie certificats de d p t bons moyen terme n gociables Int r ts des bons du Tr sor sur formules des bons
42. en raison de circonstances particuli res n cessit es par l exercice de l activit professionnelle impossibilit de se restaurer proximit du lieu de travail horaires de travail atypiques ou bien encore li es l tat de sant du contribuable ou l existence de personnes n cessitant sa pr sence au domicile Page 34 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Frais de double r sidence Sont admis en d duction aussi bien les frais de logement de nourriture que de d placement lorsque les conditions d exercice de votre activit professionnelle vous obligent avoir une r sidence dans une autre commune que celle o r side votre famille et la condition que les diligences faites pour rapprocher vos lieux d activit respectifs et rendre possible le regroupement de la famille soient rest es vaines Mode de transport Vous pouvez utiliser le moyen de transport de votre choix L administration ne peut vous reprocher de ne pas utiliser le mode de transport le plus conomique d s lors que le choix n est pas contraire une logique l mentaire compte tenu du co t et de la qualit des moyens de transports collectifs Les frais de d placement sont admis sans restriction si le lieu de travail de l un des conjoints ou concubins est situ moins de 40 km du domic
43. forfaitaire Le taux de la d duction forfaitaire applicable au logement en cause est r duit de 14 6 pendant la p riode d amortissement le taux de 14 est nouveau applicable l expiration de la p riode d amortissement Combinaison avec d autres r gimes Un m me logement ne peut b n ficier la fois de la d duction au titre de l amortissement et de la r duction d imp t pour investissement outre mer Les propri taires b n ficiant du r gime de l amortissement ne peuvent pas opter pour celui du microfoncier Le Besson dans l ancien L avantage du dispositif pour les logements anciens et assimil s consiste en une majoration de la d duction forfaitaire Ce dispositif a t sensiblement am lior par la loi n 2003 590 du 2 juillet 2003 Les contraintes de la loi Besson Pour b n ficier du dispositif Besson les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers et aux ressources du locataire voir tableau ci dessous Page 91 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Plafonds de loyers Besson applicables en 2004 en euros par mois et par m tre carr Zones Plafond de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et 14 77 Genevois fran ais Zone B agglom rations de plu
44. gale entre eux Dans cette hypoth se les majorations de quotient familial accord es au titre de l enfant est partag e entre les deux parents Il est alors de 0 25 au lieu de 0 5 lorsque le contribuable n a que deux enfants et de 0 5 lorsque l enfant en cause est le troisi me enfant ou plus S il est par ailleurs titulaire de la carte d invalidit il donne droit un quart de part suppl mentaire Enfant majeur Les enfants majeurs sont en principe imposables sous leur propre responsabilit Ils peuvent toutefois demander le rattachement au foyer fiscal de leurs parents Lorsque ceux ci sont impos s s par ment la suite d un divorce notamment le rattachement ne peut tre demand qu au foyer fiscal dont il faisait partie avant sa majorit c est dire en principe au parent chez lequel il r sidait titre principal Il Enfants majeurs rattachement ou pension alimentaire Vous avez le droit de choisir la situation qui vous est le plus favorable entre rattachement et pension alimentaire II faut bien mesurer les cons quences fiscales de ce choix M me s il n habite plus effectivement chez vous votre enfant majeur peut opter pour le rattachement votre propre foyer fiscal Si votre enfant est c libataire votre quotient familial est major d une demi part ou d une part enti re si le nombre des enfants charge est du fait du rattachement port trois ou plus A D claration s par e
45. la limite du plafond de 4 338 euros Cette limite tant annuelle elle n est pas susceptible d tre r duite prorata temporis D s lors si vous versez des sommes exc dant le plafond vous pouvez d duire une somme de 4 338 euros major e des versements effectu s au d but de l ann e noter La pension est d ductible pour le parent qui la verse et imposable au nom du parent qui la re oit compter de 2005 les r mun rations vers es aux jeunes exer ant une activit pendant leurs cong s scolaires ou universitaires seront exon r es d imp t Cette exon ration s appliquera toutefois sous les conditions suivantes Seuls seront concern s par cette exon ration les enfants g s de moins de 22 ans au 1er janvier de l ann e d imposition et poursuivant leurs tudes L exon ration ne concernera pas les sommes vers es dans le cadre d une activit exerc e en dehors des p riodes de cong s L exon ration est plafonn e deux fois le montant mensuel du Smic C Versement d une pension alimentaire Si votre enfant majeur fait de son c t sa d claration vous pouvez d duire de votre revenu global les aides que vous lui versez quel que soit son ge qu il vive ou non votre foyer qu il soit mari ou c libataire invalide ou non Mais deux conditions doivent tre remplies __ l enfant a besoin de votre aide tudiant demandeur d emploi etc e et vous pouvez justifier votre
46. la limite de quatre ans Comment sont impos s les revenus des dirigeants Nature du revenu Exon r Imposable Cat gorie d imposition Imposable R mun ration excessive salari s ou dirigeants vers e par une soci t soumise VIS Oui RM vers e par une soci t soumise PIR Oui BNC ou BIC Page 32 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Dirigeants e SAet SAS Membres du conseil de surveillance jetons de pr sence Membres des comit s d tude Pr sident du CA directeur g n ral administrateur d l gu ou membres du directoire Pr sident et vice pr sident du conseil de surveillance Administrateurs exer ant d autres fonctions e SARL G rants Membres du conseil de surveillance Associ s de SARL ayant opt pour le r gime des soci t s de personnes e SNC SCS Soc en participation Soc de fait EURL Soumises lIR Soumises l IS e Soci t s civiles Soumises lIR Soumises l IS de plein droit Soumises l IS sur option e EARL Soumises l IS de plein droit Oui Avril 2005 RM RM TS pour traitements fixes RM pour jetons de pr sence RM TS salari s BNC non alari s Art 62 majoritaires TS minoritaires BNC M m
47. le conjoint d c d 1 parts 1 Vous n avez personne charge et Vous avez un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant l objet d une imposition distincte Un de vos enfants est mort apr s l ge de 16 ans ou de faits de guerre Vous avez adopt un enfant Vous tes g de plus de 75 ans et titulaire de la carte du combattant ou d une pension militaire d invalidit DE Vous tes titulaire d une pension de guerre ou assimil e Vous tes accident du travail Vous tes titulaire d une carte d invalidit 2 Vous avez des enfants charge et tes invalide 3 1 5 part Vos charges de famille Pour les deux premiers A partir du troisi me Vos enfants mineurs 4 0 5 part par enfant 1 part par enfant Invalides 1 part par enfant 1 5 part par enfant Autre personne charge 2 1 part par personne 1 5 part par personne Page 24 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Exemples Vous tes mari titulaire d une carte d invalidit et avez trois enfants charge 4 5 parts Vous tes mari avec deux enfants charge et recueillez sous votre toit une personne titulaire de la carte 4 5 parts d invalidit Vous tes c libataire et levez seul un enfant infirme 2 5 parts Vous tes veuf ve ave
48. le montant brut des seules obligations participatives Cr dit d imp t Pour viter une double imposition une convention bilat rale a pu tre sign e avec le pays d o provient le revenu Celui ci est alors assorti d un cr dit d imp t dont le m canisme est identique celui de l avoir fiscal le cr dit d imp t est rajout au revenu imposable puis d ductible de l imp t C est le syst me le plus courant Le taux de ce cr dit varie d un pays l autre Sur les dividendes d actions il est de 18 dans la plupart des pays d Europe et aux Etats Unis Sur les int r ts un cr dit d imp t est plus rare voir tableau ci dessus d faut de convention bilat rale c est le revenu net vers en France qui est imposable D Dividendes distribu s compter du 1er janvier 2005 L article 93 de la loi de finances n 2003 1311 du 30 d cembre 2003 pour 2004 a profond ment boulevers le r gime d imposition des distributions de dividendes Page 67 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Pour les dividendes distribu s compter du 1er janvier 2005 les dividendes d actions n ouvrirent plus droit l avoir fiscal Abattement de 50 Les dividendes distribu s sont impos s apr s application d un abattement de 50 Son champ d application est plus large que l avoir fiscal
49. oit en d but d ann e un formulaire de d claration pr imprim n 2042 ses nom et adresse Si vous n avez pas re u l imprim temps ou si vous souscrivez pour la premi re fois une d claration adressez vous dans une mairie ou un centre des imp ts Ce formulaire n est pas toujours suffisant Des documents annexes doivent parfois tre joints la d claration de revenus voir Justificatifs joindre chap l V Conservez une copie de la d claration souscrite et des documents qui y sont annex s Dans le cadre d un contr le sur pi ces auquel peut tre soumise toute d claration de revenus jusqu au 31 d cembre de la troisi me ann e suivant celle au titre de laquelle l imposition est due le service des imp ts peut vous demander des renseignements ou justifications compl mentaires Ces demandes peuvent m me porter sur une p riode plus longue dans certaines situations notamment en cas de d ficits cat goriels report s sur des revenus ult rieurs Vous avez d m nag Si vous avez d m nag avant le 1er janvier 2004 vous devez porter votre nouvelle adresse en page 1 Si vous avez d m nag apr s le 1er janvier 2004 vous devez porter votre nouvelle adresse en page 2 Dans les deux cas vous adresserez votre d claration de revenus l adresse figurant sur votre imprim c est le service des imp ts qui assurera lui m me la transmission au service du nouveau domicile Page 6 G
50. parts gales Cette mesure permet la fois d taler l imposition sur plusieurs ann es et d att nuer les effets de la progressivit de l imp t Pour b n ficier de ce r gime vous devez en faire la demande expresse soit sur papier libre joint la d claration soit dans le cadre autres renseignements la derni re page de votre d claration Cette option est irr vocable Vous devrez chaque ann e d application de ce r gime d clarer un quart du montant de l indemnit concern e Vous avez per u en 2004 une indemnit de d part la retraite dont la fraction imposable est gale Le 20 000 euros Vous pouvez demander ce qu elle soit r partie sur les revenus de 2004 2005 exemple 2006 et 2007 raison de 5 000 euros par an 20 000 euros 4 H222 B Pensions de retraite de vieillesse ou d invalidit et rentes viag res Retraite mutualiste du combattant Ancien combattant ou victime de guerre vous pouvez d duire de votre revenu global les versements effectu s en vue de la retraite mutualiste du combattant pr vue par l article L 321 9 du code de la mutualit lorsque celle ci donne lieu une majoration de l tat peu importe que les versements soient faits capital ali n ou capital r serv Le montant maximum de la rente b n ficiant d une majoration de l tat est fix pour 2004 1 572 euros D s lors qu elles constituent un revenu les pensions de retraite de vie
51. propri t qu il corresponde ou non son domicile civil ou au lieu d exercice de sa profession ou m me qu il soit lou au nom d un tiers C Mariage divorce ou s paration Les trois d clarations doivent tre envoy es ensemble e en cas de mariage ou de conclusion d un PACS au centre des imp ts dont d pend le domicile conjugal e en cas de divorce ou de s paration au centre des imp ts dont l adresse est mentionn e sur la d claration pr identifi e re ue domicile qui est utilis e pour d clarer les revenus relatifs la p riode de vie commune e en cas de d c s au centre des imp ts du domicile du d funt dans les six mois du d c s pour la premi re d claration et au plus tard le 15 mars pour la seconde voir D posez votre d claration dans les temps chap I IV F D Personnes non domicili es en France Les personnes domicili es hors de France ainsi que les fonctionnaires ou agents de l tat qui exercent leurs fonctions ou sont charg s de missions l tranger doivent adresser leur d claration au centre des imp ts des non r sidents 9 rue d Uz s 75094 Paris Cedex 02 Ces contribuables b n ficient de d lais suppl mentaires variant selon le lieu de leur domicile pour souscrire leur d claration 30 avril Europe et pays du littoral de la M diterran e e 15 mai Afrique sauf pays du littoral de la M diterran e et Am rique du Nord e 31 mai Am rique centrale et Am rique
52. prudent avant chaque retrait de faire calculer votre assureur le montant des int r ts imposables il existe une formule vous permettant de calculer le montant du retrait que vous pouvez effectuer chaque ann e sans imp t Montant du retrait 4 600 ou 9 200 suivant votre situation V I V valeur de votre contrat int r ts acquis correspondant aux versements effectu s depuis 1998 Soit un contrat qui se d compose en 60 000 euros de capital et 25 000 euros d int r ts par hypoth se dont 9 000 euros relatifs des primes vers es avant 1998 Montant maximum du retrait pour un c libataire 4 600 85 000 25 000 9 000 24 437 50 euros D clarer les gains Si vous n avez pas opt pour le pr l vement lib ratoire option pouvant tre exerc e jusqu au moment du rachat vos gains seront ajout s l ensemble de vos revenus et impos s l imp t selon le bar me progressif L imp t relatif aux gains sera alors gal au montant des sommes d clar es multipli par votre taux marginal d imposition TMI La soci t d assurance communique le montant des produits porter sur la d claration Pour un rachat total ils sont constitu s par la diff rence entre le montant des primes vers es frais compris et le montant du remboursement En cas de rachat partiel seule la fraction du gain attach e au retrait sera impos e Cette fraction est d termin e au prorata du capital investi selon une formule
53. quotient familial Un adulte vaut une part un enfant une demi part mais ce principe souffre de nombreuses exceptions Vous devez proc der en deux temps e d abord d terminer votre quotient de base li votre situation personnelle ainsi qu celle de votre conjoint puis y ajouter le nombre de parts suppl mentaires li vos charges de famille Calculez votre nombre de parts Pour tablir l imp t on divise le revenu global du foyer fiscal par le nombre de parts correspondant aux personnes charge C est le syst me du quotient familial Un adulte vaut une part un enfant une demi part mais ce principe souffre de nombreuses exceptions Vous devez proc der en deux temps e __ D abord d terminer votre quotient de base li votre situation personnelle ainsi qu celle de votre conjoint e Puis y ajouter le nombre de parts suppl mentaires li vos charges de famille Votre situation personnelle Mari ou veuf avec au moins un enfant issu du mariage avec le conjoint d c d 2 parts 1 L un des conjoints est invalide 1 3 parts 2 Les deux conjoints sont invalides 1 3 Les deux conjoints ont plus de 75 ans et titulaires de la carte d ancien combattant ou d une pension 2 5 parts d invalidit ou de victime de guerre 4 Un conjoint est invalide et l autre entre dans les pr visions du 3 3 parts C libataire s par divorc ou veuf sans enfant issu du mariage avec
54. r duction d imp t La r duction d imp t gale 25 de leur montant r partie sur 5 ans raison de 20 par an Toutefois lorsque l investissement concerne un immeuble neuf destin l habitation principale du contribuable les sommes retenues sont plafonn es 1 525 euros m2 habitable Bu Pour un immeuble de 90 m2 d une valeur de 182 000 euros et destin l habitation principale du exemple contribuable la r duction d imp t est d termin e ainsi Investissement 182 000 euros plafonn 1 525 X 90 137 250 euros Base annuelle 137 250 X 20 27 450 euros R duction d imp t annuelle 27 450 X 25 6 862 50 euros La r duction d imp t s l vera donc au total 6 862 50 X 5 34 312 euros L investissement immobilier peut ouvrir droit une r duction d imp t au taux major de 40 lorsque le propri taire s engage louer nu l immeuble usage d habitation principale pendant 6 ans et ce que le montant des loyers et des ressources du locataire n exc de pas certains montants voir tableau ci dessous DOM TOM baux conclus en 2004 COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE PLAFOND ANNUEL de ressources en euros Personne seule 25 000 Couple mari 46 239 Personne seule ou couple mari ayant une 48 914 personne charge Personne seule ou couple mari ayant deux 51 589 personnes charge Personne seule ou couple mari ayant trois 55 163 personnes charge Personne
55. r e voir Vous louez une personne d favoris e Chap V VII A Le r gime d imposition d pend du montant de votre chiffre d affaires e jusqu 76 300 euros r gime du micro BIC avec possibilit d opter pour le r gime r el simplifi ou normal e entre 76 300 euros et 763 000 euros r gime r el simplifi avec possibilit d opter pour le r gime r el normal e au del de 763 000 euros r gime r el normal Imputation des d ficits Le r gime diff re selon que vous tes professionnel ou non Sont consid r s comme professionnels les loueurs inscrits au registre du commerce et dont les recettes repr sentent au moins 23 000 euros ou plus de 50 du revenu global du foyer fiscal Les loueurs professionnels peuvent imputer leur d ficit sur leur revenu global dans certaines limites Les loueurs non professionnels ne peuvent imputer leur d ficit que sur les b n fices de la m me cat gorie d imposition BIC r alis s l ann e concern e ou les cinq ann es suivantes E R gimes particuliers Propri t s rurales Outre les d penses classiques les propri taires de propri t s rurales peuvent d duire les d penses suivantes e r mun ration des gardes particuliers et des gardes chasse __ d penses d am lioration portant sur des l ments autres que les locaux d habitation lorsque ces d penses sont non rentables Page 82 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Pro
56. seule ou couple mari ayant quatre 58 737 enfants charge Majoration par personne charge partir de la 3 750 cinqui me Montant des loyers par an et par m2 pour les baux conclus ou renouvel s en 2004 129 euros DOM et Mayotte et 172 euros TOM Saint Pierre et Miquelon Les revenus des contribuables sont les revenus per us en 2002 Page 97 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Investissements par une personne physique r alis s compter du 21 juillet 2003 La loi de programme pour l outre mer du 21 juillet 2003 a largi le champ des investissements r alis s outre mer ouvrant droit une r duction d imp t Il peut s agir des investissements suivants e acquisition ou construction d un immeuble neuf affect soit l habitation principale du contribuable pendant au moins 5 ans soit la location nue pour une dur e quivalente e souscription de parts ou d actions de soci t s dont l objet est de construire des logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription de parts de SCPI ayant pour objet l acquisition de logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription au num raire au capital de soci t s de d veloppement r gional des d part
57. sommes issues de l int ressement de la participation ainsi que des participations volontaires du salari Les dispositions relatives au PEE montant de l abondement exon rations fiscales et sociales et indisponibilit des fonds notamment sont applicables au PEI Page 45 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s E Plan d pargne retraite entreprise PERCO Issu de la loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites et successeur de l ph m re PPESV le Perco plan d pargne retraite collectif est un compl ment du PEE L entreprise peut abonder dans le Perco en compl ment des versements des salari s dans la limite de 4 600 euros par an et 300 des versements du salari Les sommes provenant de cet abondement sont exon r es d imp t sur le revenu mais en contrepartie les fonds sont bloqu s jusqu l ge de la retraite sauf cas de d blocages anticip s comme l acquisition de la r sidence principale le d c s l invalidit le surendettement et la fin d indemnisation du ch mage Ces sommes sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS au taux de 8 7 Les produits de ces sommes subissent 11 de pr l vements sociaux en cas de sortie en capital Lorsque la sortie se fait sous forme de rente viag re l arr rage de rente est impos selon le r gime des r
58. titres Vous tes tenu de conserver les titres souscrits jusqu l expiration de la 5e ann e suivant celle au cours de laquelle la souscription a t r alis e ainsi des titres acquis en 2004 ne pourront pas tre c d s avant 2010 d faut la r duction d imp t fait l objet d une reprise au titre de l ann e de la cession ou du remboursement des apports dans la limite du prix de cession ou du montant du remboursement des apports Page 75 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Un contribuable souscrit en 2002 au capital d une PME hauteur de 15 000 euros et b n ficie ce Da titre d une r duction d imp t de 3 000 euros 15 000 euros plafonn s 12 000 euros multipli s exemple par 25 Il c de l ensemble de ses parts en 2005 pour 18 000 euros La reprise portera sur l ensemble de la r duction d imp t Il n est proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement du contribuable ou de l un des conjoints en cas d imposition commune Justificatifs Joindre votre d claration de revenus l tat individuel remis par la soci t Page 76 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Soci t en cessat
59. travaux Pour une m me habitation et un m me contribuable le montant des d penses ouvrant droit au cr dit d imp t ne peut exc der pour l ensemble de la p riode du 1er janvier 2003 au 31 d cembre 2004 un plafond global pluriannuel fix 4 000 pour une personne seule et 8 000 pour un couple plus 400 pour le premier enfant ou la premi re personne charge 500 pour le second enfant et 600 par enfant partir du troisi me Les plafonds de la p riode 2003 2004 sont appr ci s sans tenir compte des d penses r alis es au cours de la p riode qui s est achev e le 31 d cembre 2002 Pour les travaux d installation d quipement sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es pay s en 2004 le taux de la r duction d imp t est port 25 lll D penses pay es compter de 2005 La loi de Finance pour 2005 largement modifi le dispositif existant en cr ant deux nouveaux cr dits d imp t ind pendants qui se substituent au dispositif applicable jusqu en 2004 L un concerne les d penses d quipements en faveur du d veloppement durable et des conomies d nergie l autre est destin aux d penses d quipement en faveur aides aux personnes Reprenant pour l essentiel les dispositions ant rieures ces nouveaux cr dits d imp t se caract risent essentiellement par la cr ation d un nouveau plafond de d penses pluriannuelles et par une augmentation de l avantage f
60. un seul exemplaire au centre des imp ts mentionn sur l imprim re u domicile m me si l int ress a chang d adresse le service des imp ts en assure la transmission au centre des imp ts du nouveau domicile Il n est pas obligatoire d envoyer sa d claration en recommand C est pourtant une sage pr caution pour se garantir la preuve de la date de l envoi Il est galement possible de d poser la d claration au centre des imp ts et de demander l administration un r c piss de d claration N oubliez pas d affranchir votre pli au bon tarif Beaucoup de lettres d passent les 20 grammes en raison des justificatifs demand s et des annexes Les lettres non ou insuffisamment affranchies sont tax es l arriv e et syst matiquement refus es par les services fiscaux Elles sont alors retourn es l exp diteur Page 7 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s A Lorsque le contribuable n a pas re u d imprim Il doit s en procurer un aupr s de n importe quel centre des imp ts et adresser sa d claration au centre des imp ts de son domicile B R sidences multiples La d claration sera adress e au centre des imp ts du lieu de r sidence principale c est dire du logement o r side l int ress de fa on effective et habituelle Peu importe qu il soit ou non sa
61. veufs divorc s 3 507 lt R lt 11 689 R x 4 6 ayant charge un ou plusieurs enfants qu ils l vent seuls 11 689 lt R lt 16 634 16 634 R x 11 5 16 634 lt R lt 24 927 0 2 Majoration en fonction de la situation de famille Situation de famille Revenu d activit R 1 1 personne 2 personnes 3 personnes compris entre charge charge charge C libataire veuf 3 372 lt R lt 15 735 34 68 102 divorc couple biactif 3 Couple monoactif 3 372 lt R lt 15 735 34 68 102 15 735 lt R lt 23 968 34 4 34 4 34 4 C libataire veuf 3 372 lt R lt 15 735 38 102 136 divorc Case T coch e 15735 lt R lt 23968 68 4 68 4 68 4 R revenus d activit sur une ann e pleine M me si la prime est gale 0 dans ce cas de figure le foyer peut quand m me b n ficier de la majoration forfaitaire pour charges de famille Pour avoir droit aux majorations pour personnes charge il suffit qu un seul des deux conjoints ou partenaires de PACS impos s en commun ait un revenu d activit inf rieur 16 634 Majoration forfaitaire C Versement d un acompte Les personnes qui retrouvent un emploi pour une dur e au moins gale six mois et qui ont t pendant les six mois pr c dents sans activit profess
62. vous vous exposez un refus de la part de l administration Toutefois au contentieux le tribunal administratif de Strasbourg a admis le principe de la d duction d une pension alimentaire vers e des collat raux trib adm Strasbourg 23 janvier 1998 n 94 2278 M me si le tribunal a fini par en refuser la d duction le contribuable n tait pas en mesure de prouver la r alit des versements la solution m rite attention Mais il faut garder l esprit que cette d cision est contraire tant la jurisprudence traditionnelle du Conseil d Etat qu la doctrine administrative Avant de vouloir d duire une telle pension alimentaire prenez contact avec l administration A Versement en nature Vous pouvez d duire de vos revenus un montant forfaitaire sans fournir de justificatifs si vos parents recueillis votre domicile e sont sans ressources autres que l allocation aux vieux travailleurs augment e ventuellement des allocations suppl mentaires vers es par le Fonds de solidarit vieillesse et le Fonds sp cial invalidit e ou sont g s de plus de 75 ans et ont des ressources inf rieures 7 223 45 euros pour une personne seule ou 12 652 36 euros pour un couple mari Cette valuation forfaitaire est fix e en fonction du minimum garanti en vigueur au 31 d cembre 2004 1 MG 3 06 euros pour 2004 La nourriture et le logement sont valu s 3 060 euros pour une ann e enti re Les autres types d
63. 05 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e invalidit d un membre du couple ou d un partenaire de PACS __ d c s de l un des membres du couple ou d un partenaire de PACS e cessation du contrat de travail e cr ation ou reprise par l un des membres du couple ou d un partenaire de PACS d une entreprise industrielle commerciale artisanale ou agricole __ installation en vue de l exercice d une autre profession non salari e e acquisition ou agrandissement de la r sidence principale e situation de surendettement Les sommes vers es au titre de la participation sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS Les produits de ces sommes sont assujettis la CSG la CRDS et au pr l vement social de 2 B Int ressement des salari s la diff rence de celles per ues au titre de la participation les sommes que vous percevez en application d un contrat d int ressement ou d association sont imposables en tant que suppl ment de salaire Toutefois si vous affectez tout ou partie de ces sommes un plan d pargne entreprise dans les quinze jours suivant leur versement ces sommes sont exon r es d imp t sur le revenu dans la limite de la moiti du plafond annuel de la s curit sociale 14 856 euros pour 2004 Les sommes vers es au titre de l int ressement sont assujetties la CSG et la CRDS Les produits de ces sommes sont en outre soumis au pr l vement s
64. 2 depuis 2004 CRDS 0 5 produits acquis depuis le 1er f vrier 1996 Pr l vement social 2 pour les produits acquis entre 1998 et le 30 juin 2004 et 2 3 pour les produits acquis depuis le 1er juillet 20004 Sortie en rente viag re Imposition lIR sur une fraction 11 sur la fraction soumise en fonction de l ge du FIR cr direntier 1 Ou imposition l imp t sur le revenu C R duction d imp t l entr e du contrat L article 83 de la loi de finances pour 2004 n 2003 1311 du 30 d cembre 2003 a supprim la r duction d imp t accord e aux contrats d assurance vie primes p riodiques compter de l imposition des revenus de 2004 pour la g n ralit des contrats Seuls sont encore concern s par cette r duction d imp t en 2004 l ensemble des contrats de rente survie et d pargne handicap ainsi que quelques contrats d assurance vie souscrits ou prorog s avant entre le 1er janvier 1996 et le 5 septembre 1996 par les contribuables dont la cotisation d imp t sur le revenu n exc dait pas 7 000 F au titre de l imposition des revenus de 1996 A compter de l imposition des revenus seuls les contrats de rente survie ou d pargne handicap continueront ouvrir droit une r duction d imp t Pour les contrats de rente survie ou d pargne handicap la r duction d imp t est gale 25 du montant des primes ou de la fraction
65. 2005 au 31 d cembre 2009 l ensemble des d penses ouvrant droit au cr dit d imp t est plafonn 5 000 euros pour une personne seule et 10 000 euros pour un couple mari Cette somme est major e de 400 euros par personne charge 500 euros pour le second enfant et 600 euros par enfant partir du troisi me Page 57 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre V Votre patrimoine Nouveau Les pargnants ont pu souscrire pour la premi re fois en 2004 un plan d pargne retraite populaire PERP Les versements sur ce produit d pargne retraite sont d ductibles des revenus de l adh rent voir PERP Chap V II L avoir fiscal s applique pur la derni re fois aux dividendes d actions distribu s en 2004 Pour ceux vers s compter du 1er janvier 2005 l avoir fiscal sera remplac par un abattement de 50 et par un cr dit d imp t plafonn 115 euros pour une personne seule et 230 euros pour un couple voir Dividendes distribu s compter du 1er janvier 2005 Chap V III D Les plus values immobili res r alis es compter du 1er janvier 2004 sont d sormais impos es au taux proportionnel de 27 La vente d immeuble de plus de 15 ans en est totalement exon r e voir Vos plus values immobili res Chap V IX I Assurance Vie
66. Date d acquisition L amortissement est r serv aux acquisitions r alis es compter du 3 avril 2003 date laquelle le dispositif Robien a pris le relais du r gime Besson L administration a toutefois pr cis que les contribuables peuvent exercer l option pour ce r gime au titre de tout investissement portant sur un logement acquis en l tat futur d ach vement avant le 3 avril 2003 et achev compter du 1er janvier 2003 ou portant sur un logement neuf acquis compter du 1er janvier 2003 La date du 3 avril 2003 concerne galement la souscription de parts de SCPI Les contraintes de la loi Robien Pour b n ficier du dispositif Robien les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers du logement voir tableau ci dessous En revanche plus aucun plafond de ressources du locataire n est exig Page 85 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Plafonds de loyers Robien applicables en 2004 en euros par mois et par m tre carr Zones Plafond de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et 18 47 Genevois fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants 12 83 et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones lit
67. Fan Pour la d claration des revenus de 2004 les contribuables qui n ont d clar l an dernier AT que des traitements et salaires ou des pensions et retraites recevront une nouvelle d d claration supersimplifi e Cette d claration all g e 59 cases contre 132 habituellement comporte les rubriques suivantes e pour les revenus le cadre Traitements et salaires et le cadre Pensions et retraites qui sont identiques la d claration actuelle e pour les charges r ductions et cr dits d imp t seules les rubriques les plus fr quentes sont indiqu es Si vous recevez votre domicile une telle d claration et que vous ne trouvez pas toutes les rubriques utiles votre situation vous devrez vous procurer une d claration normale D claration par Internet Les contribuables qui le souhaitent peuvent d clarer leurs revenus par voie lectronique sur le site du minist re des finances www impots gouv fr Si au titre de la m me ann e vous effectuez votre d claration de revenus par Internet et que vous optez pour le paiement de l imp t soit par pr l vement mensuel soit par pr l vements automatiques l ch ance soit par voie lectronique vous b n ficierez au titre de l imposition de revenus de 2004 2005 et 2006 d une r duction d imp t gale 20 euros IV O envoyer la d claration La d claration des revenus accompagn e ventuellement des annexes est adresser en
68. La r duction d imp t est accord e aux personnes physiques fiscalement domicili es en France et r alisant ces investissements dans le cadre de la gestion de leur patrimoine priv Acquisitions de terrains L acquisition de terrains ouvre droit r duction d imp t sous certaines conditions Page 94 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e l acquisition doit permettre de constituer une unit de gestion d au moins 10 hectares d un seul tenant ou d agrandir une unit de gestion pour porter sa superficie au moins 10 hectares La superficie de la parcelle acquise ne doit pas en revanche exc der 25 hectares e lorsque le terrain est acquis en bois ou for ts le contribuable doit s engager le conserver au moins 15 ans et y appliquer pendant la m me p riode un plan simple de gestion agr par le centre r gional de la propri t foresti re Si le terrain est acquis nu le propri taire doit s engager le reboiser dans un d lai de 3 ans puis le conserver pendant 15 ans en appliquant un plan simple de gestion agr Souscription ou acquisition de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Ouvre droit l avantage fiscal la souscription ou l acquisition en num raire de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Le groupe
69. P ou de SICAV A Qu est ce qu une plus value Il s agit de la diff rence entre le prix d achat d une valeur mobili re frais de n gociation et taxes inclus et son prix de vente frais de n gociation et taxes d duits Si elle est positive il y a plus value Si elle est n gative il y a moins value Tant qu un titre n a pas t vendu la plus value n existe pas fiscalement on dit qu il s agit d une plus value latente C est la vente du titre ou son change hors OPE qui donne naissance la plus value au sens fiscal du terme Seule la plus value nette r sultant de la diff rence entre les plus values et les moins values enregistr es au cours de l ann e est impos e Titres acquis par achats successifs Pour les titres de la m me soci t acquis plusieurs p riodes des cours diff rents on retient un prix moyen d achat pond r qu on multiplie par le nombre de titres M X ach te 50 titres 70 euros puis 20 de plus 60 euros et 30 suppl mentaires 80 euros Le mm prix de revient fiscal de ses titres sera gal 50 x 70 20 x 60 30 x 80 7 100 euros exemple 100 71 euros 25 HILL Titres valeur inconnue Dans certains cas le contribuable se trouve dans l impossibilit d indiquer le prix de revient fiscal de ses titres La r gle g n rale est que le prix de revient est alors consid r comme gal z ro Cependant lorsque les titres ont t d pos s chez un interm diaire avant le 26 o
70. Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s INTERETS PRIVES Dossier sp cial Profitez de tout pour payer moins d imp t Ce guide vous est offert par Int r ts Priv s La date limite de t l d claration t repouss e au 15 mai 2005 pour tous les contribuables quelle que soit leur zone de r sidence Pour aller plus loin Consultez les ouvrages de la collection C est mon droit les Fiches pratiques du patrimoine Int r ts Priv s D couvrir les abonnements d int r ts Priv s Page 1 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre I D claration mode d emploi Nouveau cette ann e Les contribuables qui n ont d clar que des traitements et salaires ou des pensions de retraites en 2004 recevront cette ann e une d claration supersimplifi e voir Quel imprim utiliser Chap 1 11 La d claration pr remplie sera test e dans le d partement d Ille et Vilaine Le premier probl me fiscal r soudre est bien celui de la d claration des revenus Vous avez int r t tablir cette d claration m me si vous pensez ne pas tre imposable Les imprim s sont en principe envoy s au domicile de chaque contribuable pendant tou
71. Vous ne pourrez plus le compter charge pour le calcul de votre quotient familial mais vous pourrez d duire une pension alimentaire de votre revenu global dans la limite d un plafond fix 4 410 euros pour 2004 Parall lement votre enfant devra d clarer la pension per ue dans sa propre d claration de revenus Elle sera imposable dans la m me limite que celle admise pour sa d duction Cependant compte tenu du faible montant d clar cela n aboutit souvent aucune imposition suppl mentaire B Rattachement Vous b n ficierez d une majoration de quotient familial mais vous devrez inclure dans votre revenu imposable les revenus ventuellement per us par votre enfant pendant l ann e Le rattachement permet galement de b n ficier de diff rents avantages e si votre enfant est mari ou charg de famille vous profiterez d un abattement sur le revenu imposable hauteur de 4 410 euros par personne charge pour l imposition des revenus de 2004 soit 8 820 euros pour un m nage et 13 230 euros si le jeune couple a un enfant Page 13 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e s il poursuit des tudes sup rieures vous aurez droit une r duction d imp t de 183 euros par enfant Avant de choisir tenez aussi compte du fait que le rattachement d un enfant ouvre droit
72. ager ZPPAUP II s agit des d penses suivantes e frais d adh sion aux associations fonci res urbaines de restauration _ travaux de d molition impos s par l autorit qui d livre le permis de construire e travaux de reconstitution de toiture ou de murs ext rieurs d immeubles existants rendus n cessaires par les travaux de d molition e travaux de transformation en logements de tout ou partie d un immeuble d habitation sous r serve qu ils n augmentent pas le volume b ti existant ni n en modifient les contours Ces travaux ne sont d ductibles que s ils sont pr vus par le plan de sauvegarde et de mise en valeur ou par la d claration d utilit publique des travaux de restauration Pour pouvoir d duire ces d penses les travaux doivent tre r alis s soit votre initiative soit celle d une collectivit publique ou d un organisme charg par elle de l op ration En outre vous devez vous engager louer le logement nu usage d habitation principale pendant six ans La location doit prendre effet au plus tard 12 mois apr s la date d ach vement des travaux de restauration R habilitation de logements en zone franche urbaine Outre les d penses admises en d duction du revenu foncier vous pouvez lorsqu ils sont rendus n cessaires par la r habilitation imputer les d penses de d molition et les travaux de reconstitution de toiture ou de murs ext rieurs Les travaux doivent faire l objet d un conventionn
73. aiement tardif des taxes fonci res et annexes La fraction de la CSG figurant sur l avis d imposition la CSG 5 1 des revenus fonciers de 2003 est d ductible du revenu global e int r ts des emprunts la d duction peut galement porter sur les frais annexes frais de constitution de dossier et frais hypoth caires commissions agios et taxes primes du contrat d assurance vie Taux de la d duction forfaitaire Nature des revenus Taux Revenus fonciers classiques 14 Investissement immobilier locatif neuf acquis ou construit avant le 01 01 90 acquis ou construit entre le 01 01 90 et le 31 12 97 35 pour les 10 premi res ann es de location 25 pour les 10 premi res ann es de location Amortissement P rissol 6 Amortissement Besson logement neuf logement ancien 6 pendant la p riode d amortissement 40 pour les 6 premi res ann es de location Amortissement Robien 6 pendant la p riode d amortissement R sidences de tourisme situ es dans les ZRR 6 pendant les 9 premi res ann es de location Location des personnes d favoris es Super Besson 60 terme dur e initiale d au moins 18 ans Redevances per ues par les propri taires de 50 carri res sabli res ou autres gisements min raux Propri t s rurales faisant l objet d un bail long 15 C Sort des d f
74. aire sportif culturel ou concourant la mise en valeur du patrimoine artistique la d fense de l environnement naturel ou la diffusion de la culture de la langue et des connaissances scientifiques fran aises associations cultuelles ou de bienfaisance autoris es recevoir des dons et legs ainsi qu tablissements publics des cultes reconnus d Alsace Moselle Page 25 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Dons aux uvres d int r t g n ral Sont concern s les versements aux uvres ou organismes d int r t g n ral exer ant les m mes activit s que les fondations De m me l aide la cr ation d entreprises travers un apport de financement aux cr ateurs et aux tablissements d enseignement sup rieur ou artistiques Dons aux fondations d entreprises Sont concern s les dons effectu s par les salari s des entreprises fondatrices ou des entreprises du groupe auquel appartient l entreprise fondatrice Dons aux candidats aux lections et cotisations aux partis politiques Il s agit des versements faits aux associations de financement ou mandataires financiers des campagnes lectorales l exception des campagnes s natoriales ou des partis politiques ainsi que les cotisations aux partis et groupements politiques Cotisations L administration a r cemment a
75. aires pour 2004 Composition du foyer locataire Lieu de location Zone A Zone B Zone C Personne seule 14 446 11 165 9 769 Couple mari 21 590 14 909 13 131 Personne seule ou couple mari ayant 25 959 17 930 15 721 une personne charge Personne seule ou couple mari ayant 31 088 21 645 19 026 deux personnes charge Personne seule ou couple mari ayant 36 802 25 462 22 331 trois personnes charge Personne seule ou couple mari ayant 41 412 28 694 25 189 quatre personnes charge Majoration par personne charge 4614 3 200 2 860 partir de la cinqui me Le dispositif Lienemann est supprim compter du 1er janvier 2005 Les contribuables qui ont demand b n ficier de ce dispositif pour les baux conclus reconduits ou renouvel s entre le 1er janvier 2002 et le 31 d cembre 2004 peuvent toutefois continuer en b n ficier sans toutefois renouveler l engagement au del de trois ans A l ch ance de ces trois ans le propri taire pourra b n ficier de la d duction forfaitaire au taux de 40 applicable au dispositif Besson dans l ancien condition de respecter les plafonds de loyer et de ressource de ce dispositif voir Economies d imp ts Chap V VIII H Cette possibilit s appliquera qu il y ait ou non changement du locataire B Quel revenu d clarer Le re
76. al e sur 5 ans ou sur 10 ans lorsque le logement est affect la r sidence principale du contribuable Taux de la r duction d imp t La r duction d imp t gale 25 du montant de l investissement s il est affect l habitation principale du contribuable Le taux est port 40 pour les investissements locatifs et 50 pour ceux r alis s dans le secteur locatif interm diaire voir tableau ci dessous Ces taux sont major s de 10 points si le logement est situ dans une zone urbaine sensible et de 4 points si des d penses d quipement de production d nergie renouvelable sont effectu es DOM TOM baux conclus en 2004 COMPOSITION DU FOYER LOCATAIRE PLAFOND ANNUEL de ressources en euros Personne seule 25 000 Couple mari 46 239 Personne seule ou couple mari ayant une 48 914 personne charge Personne seule ou couple mari ayant deux 51 589 personnes charge Personne seule ou couple mari ayant trois 55 163 personnes charge Personne seule ou couple mari ayant quatre 58 737 enfants charge Majoration par personne charge partir de la 3 750 cinqui me Montant des loyers par an et par m2 pour les baux conclus ou renouvel s en 2004 129 euros DOM et Mayotte et 172 euros TOM Saint Pierre et Miquelon Les revenus des contribuables sont les revenus per us en 2002 Page 98 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Pr
77. anche Taux Quotient R N Imp t brut 2 Jusqu 4 334 0 Jusqu 4 334 0 De 4 335 8 524 6 83 De 4 335 8 524 R X 0 0683 296 01 X N De 8 524 15 004 19 14 De 8 524 15 004 R X 0 1914 1 345 32 X N De 15 004 24 294 28 26 De 15 004 24 294 R X 0 2826 2 713 68 X N De 24 294 39 529 37 38 De 24 294 39 529 R X 0 3738 4 929 29 X N De 39 529 48 747 42 62 De 39 529 48 747 R X 0 4262 7 000 61 X N Au dessus de 48 747 48 09 Au dessus de 48 747 R X 0 4809 9 667 09 X N Bar me pour une part R repr sente le revenu imposable et N le nombre de parts Ce tableau ne tient compte ni de la d cote ni du plafonnement des effets du quotient familial IV R ductions d imp t Vous devez retrancher de votre imp t brut les r ductions d imp t suivantes e Dons aux uvres et financement de la vie politique voir Votre situation de famille Chap II Frais de garde des enfants voir Votre situation de famille Chap Il Frais de scolarisation des enfants charge voir Votre situation de famille Chap Il e Emploi d un salari domicile voir Votre situation de famille Chap II e Souscription au capital de PME voir Votre patrimoine Chap V e Souscription de parts de FCPI voir Votre patrimoine Chap V e Souscription de parts de FIP voir Votre patrimoine Chap V Int r ts d emprunt pour l habitation principal
78. artisans professions lib rales sur lesquels l adh rent s engage effectuer des versements r guliers jusqu au d part la retraite pour un montant minimum fix contractuellement sans que les versements annuels puissent exc der dix fois ce montant Les versements sont d ductibles des b n fices professionnels du souscripteur dans la limite de 10 de ce b n fice plafonn 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale Pass plus 15 de la fraction du b n fice comprise entre une et huit fois le Pass soit un maximum de 54 967 euros pour les versements effectu s en 2004 Lorsque l exercice est d ficitaire ou faiblement b n ficiaire un minimum de d duction gal 10 du Pass 2 971 euros pour 2004 est toutefois pr vu Au moment de la retraite l pargne est vers e sous forme de rente viag re tax e comme une pension de retraite apr s application des abattements de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 IX Cessation d activit A Licenciement ou d part en retraite Vous avez per u l occasion d un licenciement d une d mission ou de votre d part la retraite une indemnit comprenant ventuellement une part repr sentative de dommages et int r ts Page 47 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Pri
79. aternelle agr e et l allocation de garde d enfants Il Remboursement de frais ou allocations Les sommes correspondant au remboursement exact des frais ne sont pas imposables sous r serve des conditions suivantes __les indemnit s doivent correspondre l existence de d penses r elles Ne sont donc pas admises en d duction les sommes dont le montant est obtenu par application d un pourcentage fixe ou variable par rapport aux moluments re us e les indemnit s doivent tre utilis es conform ment leur objet Sont ainsi exon r es les sommes correspondant aux frais de d placements inh rents la fonction e aux cadeaux offerts dans le cadre professionnel e aux d penses engag es dans le cadre d une mutation professionnelle Vous devez tre en mesure d apporter toute justification quant leur raison d tre et leur emploi Cette condition n est cependant plus exig e lorsque le montant des indemnit s est fix par voie l gislative Elles sont alors r put es tre toujours utilis es conform ment leur objet Tel est le cas notamment des allocations pour frais accord es aux journalistes Le remboursement ne doit pas porter sur des sommes couvertes par la d duction de 10 Sont donc imposables les sommes correspondant aux frais de d placement domicile travail e aux frais de restauration sur le lieu de travail e aux frais de documentation Vous ne pouvez pas b n ficier de la
80. atoire 12 pour les contribuables qui proc dent la t l transmission de leur d claration mais ils la restent bien entendu tenus de produire les pi ces en cause en cas de demande de aa l administration Afin d viter des formalit s ult rieures joignez galement votre d claration e les certificats de d ductibilit fiscale d livr s par votre compagnie d assurances si vous demandez b n ficier de la r duction d imp t au titre des primes d assurance vie e les factures des d penses de gros travaux et assimil s des d penses d entretien et de rev tement des surfaces ainsi que des d penses de gros quipements e les attestations d livr es par l URSSAF la mutualit sociale agricole l association agr e ou l organisme habilit d aide domicile ou par le Centre national de traitement du ch que service si vous employez un salari votre domicile e l attestation tablie votre nom par la caisse d allocations familiales ou la caisse de la mutualit sociale agricole en cas de garde d enfant par une assistante maternelle B Frais r els Si vous demandez la d duction de vos frais professionnels r els pr cisez le d tail et le mode de calcul de ces frais ainsi que les motifs justifiant la d duction loignement du lieu de travail double r sidence au cadre Autres renseignements de la derni re page de votre d claration Ne joignez pas les justificatifs mais conservez les soigneuse
81. au 1er janvier 2004 En cas d augmentation de ces charges de famille durant cette p riode naissance d un enfant par exemple il sera tenu compte de la situation existant la date du mariage Ainsi si les poux sont c libataires sans enfant au 1er janvier ils ont droit une part chacun En cas de naissance d un enfant durant cette p riode un des poux peut b n ficier d une demi part suppl mentaire pour son imposition personnelle La troisi me d claration concerne la p riode allant de la date du mariage au 31 d cembre 2004 Comme pour les deux premi res d clarations l administration retiendra la situation et les charges de famille existant la date du mariage ou au 31 d cembre 2004 en cas d augmentation des charges au cours de cette p riode R partition des revenus Elle s effectue en fonction de leur date de mise disposition C est en g n ral la date d encaissement notamment pour les revenus fonciers les traitements et salaires les pensions et rentes les revenus mobiliers Tous les revenus per us avant la date de mariage doivent tre rattach s aux d clarations individuelles Les salaires per us le mois du mariage seront rattach s la d claration commune Ces r gles de r partition valent galement pour les charges qu il s agisse de charges d ductibles des revenus ou ouvrant droit une r duction d imp t Ainsi si vous vous tes mari en mai 2004 et avez vers 450 euros de frais de nou
82. au 31 d cembre Union libre Aucune Par chacun des conjoints PACS souscrit en compter de la date de conclusion du Du 1er janvier 2004 la date de 2004 PACS conclusion du PACS PACS souscrit en Du 1er janvier 2004 au 31 d cembre 2004 N ant 2002 ou 2003 Personnes charge Vous ne pouvez compter votre charge que vos propres enfants dont vous avez la garde ou la charge exclusive si vos enfants sont n s d une union ant rieure Les enfants communs reconnus par les deux parents peuvent indiff remment tre pris sur la d claration de l un ou l autre parent Celui qui ne les prend pas sa charge peut d duire une pension alimentaire qui sera d clar e par le b n ficiaire Page 5 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Bien qu assimil s des personnes seules les concubins ne peuvent pas b n ficier de demi part suppl mentaire r serv e depuis l imposition des revenus de 1995 aux parents isol s voir Votre situation de famille chap Il E D c s du conjoint Deux d clarations doivent tre souscrites La premi re concerne les revenus du couple per us entre le 1er janvier et la date du d c s Elle doit inclure tous les revenus per us au cours de cette p riode ainsi que les charges y aff rentes Le nombre de parts retenu est celui du m nage deux parts a
83. aximum de cotisation d ductible s l ve 23 347 euros En l absence de revenus professionnels ou lorsqu ils sont inf rieurs au plafond annuel de la S curit sociale les pargnants peuvent d duire jusqu 10 de ce plafond soit 2 920 euros pour 2004 Ces plafonds de d duction sont communs avec d autres produits de retraite Pour conna tre le montant d ductible il faut au pr alable retrancher de l enveloppe fiscale les versements effectu s sur les contrats Madelin les contrats d entreprise les Perco et les contrats de type Pr fon Imposition des rentes Au moment de la retraite les rentes viag res servies par le plan sont tax s comme des pensions de retraite c est dire apr s application de l abattement de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 Ill Revenus de valeurs mobili res Plusieurs modes d imposition sont appliqu s aux revenus mobiliers selon la nature des valeurs et les options choisies A Gains de valeurs revenu fixe Il s agit pour l essentiel des coupons vers s par les fonds d tat les obligations et titres d emprunts n gociables mis par les collectivit s publiques ou priv es Cela recouvre les obligations taux fixe taux variable ou taux r visable les OAT les obligations index es les obligations coupon z ro les obligations convertibles les obligations remboursables en actions les obligations bons de souscript
84. c trois enfants dont un issu du mariage avec le conjoint d c d 4 parts Vous tes veuf ve invalide avec un enfant charge n d un premier mariage s tant sold par un divorce 2 5 parts Vous tes veuf ve avec un enfant majeur impos distinctement 1 5 part 1 Pension d invalidit d au moins 40 pour accident du travail pension pr vue par le code des pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre pour une invalidit d au moins 40 soit titre de veuve soit titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale 2 Titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale 3 Vous b n ficiez d une demi part suppl mentaire si vous levez seul vos enfants 4 Lorsque les parents vivent s par ment les enfants mineurs en r sidence altern e r put s charge gale de l un ou l autre de leurs parents ouvrent droit pour chacun des parents e 0 25 part pour chacun des deux premiers et 0 5 part compter du troisi me lorsque le contribuable n assume pas par ailleurs la charge d une autre personne e 0 25 part pour le premier et 0 5 part compter du deuxi me lorsque le contribuable assume par ailleurs la charge d une autre personne e 0 5 part pour chacun des enfants lorsque le contribuable assume par ailleurs la charge d au moins deux personnes VI Dons aux associations et aux par
85. car cet abattement s applique aussi bien aux revenus de soci t s fran aises qu ceux distribu s par des soci t s ayant leur si ge dans la Communaut europ enne ou dans un Etat tiers ayant conclu avec la France une convention en vue d viter la double imposition Abattement g n ral gt it g n ral de 1 220 euros pour une personne seule ou de 2 440 euros pour un couple est _ Son niveau actuel Par ailleurs contrairement au r gime applicable jusqu en 2004 il a amp galement aux revenus distribu s par les soci t s trang res Les actionnaires b n ficient par ailleurs d un cr dit d imp t Egal 50 du montant des revenus distribu s il est toutefois plafonn 115 euros pour les personnes seules et 230 euros pour un couple Cette ristourne d imp t b n ficie aussi bien aux revenus distribu s dans le cadre d un compte titre que dans un PEA Exemple r capitulatif Un contribuable mari per oit 6 000 euros de dividendes en 2005 Dividendes imposables au bar me progressif de l imp t sur le revenu application de l abattement de 50 6 000 x 50 3 000 euros application de l abattement g n ral 3 000 2 440 560 euros Montant du cr dit d imp t d duire de l imp t brut 6 000 x 50 3 000 euros plafonn s 230 euros IV Fonds communs de placement dans l innovation Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t si vous avez en 2004 souscrit des parts de fonds commun
86. couples faisant l objet d une imposition commune Pour les souscriptions effectu es compter du 1er janvier 2003 la limite annuelle de d duction est port 30 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s 60 000 euros pour les couples faisant l objet d une imposition commune La d duction est op r e sur le revenu global Justificatifs Joindre la d claration copie du re u de votre souscription en num raire au capital initial ou l augmentation de capital copie du jugement qui ordonne la r duction du capital la cession ou la cessation de la soci t copie du jugement arr tant le plan de redressement organisant la continuation de l entreprise lorsque la d duction porte sur des souscriptions aux augmentations de capital r alis es par des soci t s en difficult Soci t s concern es Sont concern es par ce dispositif les soci t s cr es partir du 1er janvier 1994 exer ant une activit industrielle commerciale ou artisanale ou compter du 1er janvier 1995 quand elles exercent une activit non commerciale lorsqu elles ne sont pas d tenues directement ou indirectement pour plus de 50 par d autres soci t s les soci t s exer ant une activit industrielle commerciale ou artisanale proc dant compter du 1er janvier 1994 une augmentation de capital dans le cadre d un plan de redressement organisant la continuation de l entreprise ou compte
87. ctobre 1994 l administration est en droit de retenir un prix de revient forfaitaire gal 50 du cours de bourse au jour du d p t Titres d clar s sans valeur Lorsqu une soci t cot e en bourse est mise en liquidation judiciaire et que l administrateur judiciaire fait savoir que la valeur des actifs ne couvrira pas le passif les actionnaires de la soci t peuvent d duire les pertes ainsi constat es des autres plus values de m me nature Jusqu l imposition des revenus de 2001 la loi n autorisait l imputation des pertes que lorsqu un jugement avait prononc l annulation des titres Cette proc dure pouvait prendre des ann es L article 32 de la loi de finances rectificative pour 2002 autorise compter de l imposition des revenus de 2002 l imputation des pertes d s le prononc du jugement de cession de l entreprise ou de sa liquidation B Imposition La plus value est totalement exon r e d imp ts et de pr l vements sociaux si l ensemble des ventes de valeurs mobili res r alis es pendant l ann e est inf rieur 15 000 euros En revanche si le seuil de 15 000 euros de cessions dans l ann e est d pass toutes les plus values deviennent taxables Page 70 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s FCPR et FCPI r gime sp cial Les Fonds communs de placement
88. d entre eux chaque partenaire reste imposable distinctement au titre de l ann e de conclusion du PACS et de celle de sa rupture L imposition commune pratiqu e au titre de l ann e de conclusion est remise en cause Page 4 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cas particuliers Mariage des partenaires du PACS Le mariage n a aucune incidence sur les obligations d claratives du couple Ils font l objet d une d claration commune unique pour l ann e sans fractionnement des revenus per us au cours de la p riode du PACS et ceux per us compter de la date du mariage Rupture du PACS suivi du mariage des partenaires au cours de la m me ann e ou de l ann e suivante Les partenaires sont soumis une imposition commune pour la totalit de l ann e de rupture du PACS et de celle du mariage Aucune imposition distincte n est tablie au titre de la p riode de rupture du PACS Rupture en 2004 d un PACS conclu en 1999 2000 2001 ou 2002 e La rupture d coule de la s paration des partenaires Il convient d tablir trois impositions distinctes La premi re est tablie au nom du couple et concerne les revenus per us entre le 1er janvier 2004 et la date de rupture du PACS Les deux autres impositions sont tablies au nom de chacun des ex partenaires pour les revenus
89. d ach vement des travaux 3 ss Prix d acquisition ou de revient 4 ss Surface de logement m Montant du loyer pratiqu euros mois hors charges Date de prise d effet de la location 5 Nom du sous locataire nassnssesesnsneenerrrrnrarnernranensrareenns Nom et adresse de l organisme locataire 6 n ssanssnesnsnerrerrsrsrrsrarrraninrrarnennsnnrnrneenrranannne signature 1 Rayer la mention inutile 2 Logements neufs transform s et acquis en l tat futur d ach vement 3 Pour les logements non d cents r habilit s joindre en outre les descriptifs et attestations avant et apr s travaux 4 Joindre les pi ces justificatives copie des actes authentiques factures d honoraires du notaire factures des entrepreneurs etc 5 Si le logement est lou au moment du d p t de la d claration de revenus 6 En cas de location un organisme public ou priv pour le logement de son personnel A remplir uniquement si le logement est lou au moment du d p t de la d claration de revenus Dispositif Robien Social La loi de coh sion sociale du 18 janvier 2005 a mis en place un nouveau dispositif d incitation fiscale pour favoriser la location de logement des personnes d favoris es par le biais d associations d insertion Page 88 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer mo
90. d appui poign es de rappel de portes rampes fixes syst mes de commande de signalisation ou d alerte dispositifs de fermeture d ouverture ou syst mes de commande des installations lectriques d eau de gaz et de chauffage mobiliers hauteur r glable Travaux de protection contre les risques technologiques Sont concern es les d penses de protection de l habitation principale du contribuable prescrites par un plan de pr vention des risques technologiques PPRT Ascenseurs lectriques Le cr dit d imp t est r serv aux d penses d acquisition d ascenseurs lectriques traction poss dant un contr le avec variation de fr quence Le remplacement isol de l une des pi ces composant l ascenseur n ouvre pas droit au cr dit d imp t Il en est de m me des op rations de mises aux normes de l installation 2 Montant du cr dit d imp t Le cr dit d imp t s applique au prix d achat TTC des mat riaux et des frais divers de main d uvre sauf en ce qui concerne les ascenseurs lectriques pour lesquels seul le prix d acquisition de l ascenseur doit tre pris en compte Taux du cr dit d imp t Le cr dit d imp t est gal 25 des d penses pour les quipements sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es 15 pour les travaux de protection contre les risques technologiques et les ascenseurs lectriques Plafond des d penses prises en compte Pour la p riode allant du 1er janvier
91. d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Dispositif Robien Mod le d engagement de location Souscrire un engagement distinct pour chaque logement ligible Je soussign nom pr noms sssssssssissisirerrirsrrtrrirtrtirtrsrrerrrrsrrererrent agissant au nom de la soci t raison sociale et adresse du si ge social 1 dont Je SUIS 1 2445488 titre a sn mena aE aA demeurant adresse compl te du propri taire ou du g rant essseessseresssrsrerrererrrrsrrrerrren m engage louer non meubl usage d habitation principale le logement d sign ci dessous pendant neuf ans Le titulaire du bail est une personne physique autre qu un membre de mon foyer fiscal En cas d investissement par une soci t le titulaire du bail est une personne physique autre qu un des mes associ s ou un membre du foyer fiscal de l un des associ s La location n est pas consentie une personne occupant pr c demment le logement quelque titre et quelque usage que ce soit Adresse du log ment 3 122n Amiral dite Date d acquisition de l immeuble ssssssssesnessnerrernnnrrnrrrrrrrrrnrrrns Date d acquisition du local et nature de son affectation pr c demment son acquisition uniquement en cas de transformation de locaux sssssssssrssrsrsrrsrrtrsrrrrsirerrittrrtrntrtrnrrernee Date d ach vement de l immeuble 2 sisi Date
92. dans les commissions administratives paritaires les comit s techniques paritaires et les comit s d hygi ne et de s curit C R duction d imp t Elle est gale 50 du montant des cotisations prises dans la limite de 1 du revenu brut imposable dans la cat gorie des traitements et salaires apr s d duction des cotisations sociales et assimil es Un contribuable salari verse 300 euros de cotisation syndicale Il per oit 25 250 euros de salaires Le nets et 4 500 euros de revenus fonciers Il a droit une r duction d imp t gale exemple 50 de 300 euros plafonn s 1 de 25 250 euros soit 50 euros Sont assimil es aux cotisations sociales les cotisations aux r gimes de retraite compl mentaires institu s par la Caisse nationale de pr voyance de la fonction publique et par le Comit de gestion des uvres sociales des tablissements publics d hospitalisation de soins de cure et de pr vention les cotisations obligatoires aux organismes de retraite et de pr voyance compl mentaires les contributions au r gime d assurance ch mage et la contribution de solidarit des fonctionnaires en faveur des travailleurs priv s d emploi Pour les cotisations vers es compter du 1er janvier 2005 le taux de la r duction est port de 50 66 Page 39 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par
93. de caution Si vous tes dirigeant salari vous pouvez d duire au titre des frais r els et sous certaines conditions les sommes vers es en ex cution d un engagement de caution La d duction ne peut en aucun cas tre pratiqu e directement sur le revenu global puisque les versements en cause ne figurent pas parmi les charges d ductibles du revenu global telles qu elles sont limitativement num r es par l article 156 I1 du CGI L engagement de caution se rattache directement votre qualit de dirigeant cet gard ne sont pas d ductibles les engagements pris par de simples actionnaires ou par les administrateurs de la soci t qui constituent des pertes en capital L engagement de caution doit avoir t pris dans l int r t de la soci t L engagement doit ainsi avoir t souscrit dans le cadre d une gestion normale de l entreprise c est dire dans l int r t de l exploitation soit pour la maintenir soit pour la d velopper Est donc exclue la d duction de sommes qui se rattachent une op ration de gestion du patrimoine priv ou qui ne r sultent pas des responsabilit s sociales du dirigeant L engagement de caution peut galement avoir t souscrit au profit d un tiers dont le maintien de l activit est n cessaire l entreprise L engagement de caution n est pas hors de proportion avec la r mun ration du dirigeant Cette condition qui s appr cie au moment o le dirigeant a contract l e
94. de garde domicile AGED Attention vous ne pouvez pas prendre en compte les aides en provenance de votre employeur ou du comit d entreprise lorsque ceux ci d cident de financer une partie des frais d emploi d un salari domicile support s par les membres du personnel de l entreprise Mais cette aide consid r e comme un suppl ment de r mun ration est imposable sur le revenu Pour les d penses engag es compter du 1er janvier 2005 le plafond g n ral de la r duction d imp t est port de 10 000 euros 12 000 euros par an Ce plafond est major de 1 500 euros par enfant charge et au titre de chacun des membres du foyer fiscal g de plus de 65 ans Cette majoration de 1 500 euros est divis e par deux pour les enfants dont la charge est confi e chacun des parents dans le cadre d une garde altern e L application de ces majorations ne permet toutefois pas de porter le plafond global de d pense au del de 15 000 euros Le plafond applicable en cas d invalidit est pour sa part port de 13 800 euros 20 000 euros par an Page 28 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre III Votre situation professionnelle Nouveau Les cotisations vers es sur un plan d pargne retraite populaire PERP sont d ductibles du revenu imposabl voir PERP
95. des primes repr sentative de l op ration d pargne pour les contrats d pargne handicap prises dans la limite de 1 070 euros plus 230 euros par enfant charge S agissant des contrats d assurance vie classiques seuls continuent en 2004 b n ficier de l avantage fiscal les contrats primes p riodiques conclus entre le 1er janvier 1996 et le 4 septembre 1996 lorsque le contribuable a acquitt au titre des revenus de 1996 une cotisation d imp t inf rieure ou gale 7 000 F En outre ces contrats doivent r pondre des crit res tr s pr cis fix s par l administration il doit s agir de contrats dont les primes sont pr compt es ou de contrats qui ne comportent pas de valeur de rachat pendant au moins 2 ans e le montant et la p riodicit de la prime ont t fix s au moment de la souscription du contrat e le capital ou la rente garantie au terme du contrat ont t fix s ou sont d terminables de mani re intangible d s sa souscription et ne peuvent augmenter que du fait des participations contractuelles aux b n fices ou de versements exceptionnels e le taux technique minimum garanti pendant toute la dur e du contrat n exc de pas pour les contrats souscrits depuis le 1er juin 1995 60 du TME Autant dire que plus aucun contrat moderne ne r pond ces crit res tr s discutables N anmoins ceux qui auraient encore la chance de passer entre les mailles du filet b n ficient d une r ducti
96. dit est pour sa part port de 13 800 euros 20 000 euros par an Bourses d tude Sont exon r es les bourses accord es par l tat ou les collectivit s publiques sur des crit res sociaux afin de permettre la poursuite d tudes dans un tablissement d enseignement En revanche sont imposables dans la cat gorie des traitements et salaires les bourses d tudes vers es des personnes qui prennent l engagement d effectuer des travaux ou des recherches dont la nature ou le but est nettement d termin bourse de th se allou e par une entreprise bourses de recherche accord es par l tat sur crit res scientifiques pour des travaux d termin s Page 17 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s D Vous levez seul vos enfants Vous pouvez b n ficier d une demi part suppl mentaire de quotient familial si vous tes s par de votre ex conjoint ou ex concubin et avez la garde ou la charge de votre enfant Vous avez deux enfants et tes seul vous avez droit 2 5 parts savoir le b n fice de la demi part de quotient familial ne concerne pas les veufs ou veuves exemple ayant des enfants charge issus du mariage avec le conjoint d c d ceux ci b n ficiant du m me quotient familial que les personnes mari es r Demi part suppl mentaire
97. dmis que les cotisations vers es des uvres et organismes d int r t g n ral ouvrent droit avantage fiscal au m me titre que les dons sous certaines conditions Les cotisations ne doivent tre assorties pour l adh rent que d un avantage statutaire droit de vote aux assembl es g n rales ou d ligibilit aux instances dirigeantes ou d une distinction honorifique celle de membre bienfaiteur par exemple Il en va de m me lorsque l adh rent ne b n ficie que d abonnements des publications des bulletins d information ou d avantages mat riels de faible valeur insignes affiches timbres d coratifs cartes de v ux repr sentant au plus 30 50 euros par an et le quart du montant de ses cotisations Les cotisations dont le versement donne droit la remise de biens plus substantiels ou l acc s exclusif et privil gi des services quels qu ils soient ne constituent pas en revanche des versements assimilables des dons lls n ouvrent donc droit aucun avantage fiscal instr du 08 10 99 BO 5 B 17 99 Ouvrent galement droit r duction d imp t au m me titre que les dons aux uvres les abandons de revenus au profit des organismes vis s ci dessus l exception des partis politiques ainsi que les frais engag s dans le cadre d une activit b n vole exerc e dans un de ces organismes C Modalit s de prise en compte En cas de versement de dons des organismes ouvrant droit une r duct
98. doctrine administrative soit par la jurisprudence les frais suivants e frais de d m nagement lorsqu ils sont motiv s par l int r t du service l avancement ou la n cessit de changer de r sidence pour obtenir un nouvel emploi aux fonctionnaires mut s ou occupant un emploi plus r mun rateur e frais d tudes de formation ou de documentation livres ou publications n cessaires l exercice de la profession d penses d un salari engag es en vue d obtenir un dipl me ou une qualification plus lev e e honoraires vers s un avocat en cas de litige avec l employeur pour l obtention d une indemnit de rupture de contrat pr sentant le caract re de salaire imposable e frais que les invalides ont supporter dans l exercice de leur fonction en raison de leur invalidit e cotisations syndicales lorsqu elles ne sont pas prises en compte pour la r duction d imp t Page 37 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Ces d penses ne sont pas exhaustives Il appartient chacun de d terminer le caract re professionnel d une d pense En cas de doute sur le caract re professionnel d une d pense prenez contact au pr alable avec votre centre des imp ts Toute prise de position favorable sera par la suite opposable en cas de diff rend avec l administration Engagements
99. du Sud 30 juin Asie sauf pays du littoral m diterran en Oc anie et tous autres pays non vis s ci dessus E Personnes sans domicile fixe Les personnes circulant en France sans domicile ni r sidence fixe doivent envoyer leur d claration au service des imp ts de leur commune de rattachement Les forains particuli rement doivent faire parvenir leur d claration au centre des imp ts du lieu o ils sont r put s poss der leur principal tablissement Page 8 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s F D posez votre d claration dans les temps Avril 2005 D claration Date limite l gale Mesures d assouplissement pr visibles D claration d imp t sur le revenu 2042 1er mars 4 avril Entreprises dont l activit rel ve de l IR dans la cat gorie des BIC selon un r gime r el 1 production de la d claration d ensemble des revenus 2042 de la d claration de r sultats et des annexes 30 avril 2 mai Professions lib rales production de la d claration d ensemble des revenus 2042 et de la d claration annuelle de r sultat 30 avril 2 mai Exploitants agricoles r gime du forfait r gime transitoire r gime r el 31 mars 30 avril 30 avril n ant 2 mai 2 mai 1 Y compris les soci t s civiles de
100. e une augmentation des plafonds des r ductions et cr dits d imp t primes d assurance vie d penses relatives l habitation principale etc __ l abattement pour charges de famille pour le calcul de la taxe d habitation ainsi qu une augmentation du nombre de parts enfant majeur c libataire ou un abattement sur le revenu imposable enfant mari ou charg de famille Fig a Hypoth se o l enfant majeur per oit des revenus py a exemple En 2004 M Dupont mari a un enfant majeur poursuivant des tudes sup rieures qui exerce un travail mi um temps pour financer ses tudes 7 650 euros sur l ann e Le couple a per u 46 000 euros de salaires 1re hypoth se rattachement de l enfant majeur 2 5 parts Revenu net imposable des parents 46 000 euros 10 20 33 120 euros Revenu imposable de l enfant 7 650 euros 10 20 5 508 euros Revenu imposable du foyer lt 33120 euros 5 508 BUlOS srirenissisnmedesdisnirerdesdibnerestrase 38 628 euros Imp t d 4 132 euros 183 euros r duction d iMp t sssssssssssereanseenenenss 3 949 euros 2e hypoth se imposition s par e de l enfant majeur les parents versent une pension alimentaire dans la limite l gale Foyer des parents 2 parts REVENUS NEIS Snsssnmsnnnnen ne nes ie Ne de danseur 33 120 euros Pension alimentaire vers e Bi 4 410 euros Revenu imp
101. e Mais cette aide consid r e comme un suppl ment de r mun ration est imposable sur le revenu La r duction d imp t maximale peut atteindre 5 000 euros 6 900 euros en cas Pour les d penses engag es compter du 1er janvier 2005 le plafond g n ral de la r duction d imp t est port de 10 000 euros 12 000 euros par an Ce plafond est major de 1 500 euros par enfant charge et au titre de chacun des membres du foyer fiscal g de plus de 65 ans Cette majoration de 1 500 euros est divis e par deux pour les enfants dont la charge est confi e chacun des parents dans le cadre d une garde altern e L application de ces majorations ne permet toutefois pas de porter le plafond global de d pense au del de 15 000 euros Le plafond applicable en cas d invalidit est pour sa part port de 13 800 euros 20 000 euros par an V Vous h bergez un proche A Personne invalide Vous pouvez compter votre charge par le biais d une majoration du quotient familial la personne que vous h bergez si elle est titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale Aucune condition d ge de revenus ou de lien de parent n est requise Lorsque vous h bergez un couple l administration exige que chacun d eux soit titulaire de la carte d invalidit pour que vous puissiez les compter charge Frais d hospitalisation Si votre tat de sant a n cessit un h
102. e voir Votre logement Chap IV e D penses d hospitalisation ou de cure voir Votre situation de famille Chap II e Assurance vie voir Votre patrimoine Chap V e Cotisations syndicales voir Votre situation professionnelle Chap III Investissements dans les r sidences de tourisme voir Votre patrimoine Chap V Investissements dans les DOM TOM voir Votre patrimoine Chap V Investissements dans les for ts V Imp ts taux proportionnels L imp t apr s imputation des r ductions d imp t doit tre major de l imp t proportionnel applicable aux plus values ou certains profits VI Corrections diverses Vous devez Ajouter le cas ch ant les reprises d imp t ant rieurement accord es et la CRDB Retrancher les avoirs fiscaux et cr dits d imp t restituer le pr l vement lib ratoire et les cr dits d imp t concernant les d penses dans l habitation principale Pr l vements sociaux additionnels Vous devez enfin ajouter la CSG la CRDS et le pr l vement social d sur certains revenus Page 102 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s En savoir plus sur Int r ts Priv s Ce guide vous est offert par INTERETS PRIVES La revue d information juridique et pratique au service des particuliers
103. e cat gorie que pour l imposition de la soci t M me cat gorie que pour l imposition de la soci t Art 62 TS g rants salari s non associ s M me cat gorie que pour l imposition de la soci t associ s BNC At 62 Art 62 a rant minoritaire Page 33 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Allocations pour frais e vers es aux salari s Frais non couverts par d duction forfaitaire Oui Frais couverts par d duction Oui RE ui forfaitaire Salari s ayant opt pour les frais r els Oui TS e vers es aux dirigeants Oui M me cat gorie que pour la r mun ration principale lll Frais professionnels L administration applique automatiquement aux salaires d clar s un abattement de 10 cens couvrir les frais engag s pour l exercice de la profession Toutefois si vous estimez ce montant insuffisant vous pouvez d clarer les frais r els qui ont t engag s en cours d ann e Pour 2004 le montant minimum de l abattement de 10 est de 382 euros Il est port 839 euros pour les ch meurs de longue dur e et plafonn 12 862 euros Soyez sans crainte sur l opportunit d opter pour les frais r els En effet si votre option s av re moins int ressante que l application de la d duction forfaitaire de 10 l admin
104. e chacun d eux dispose de revenus distincts Chacun des poux peut dans ces cas prendre sa charge les enfants dont il a re u la garde sur la notion d enfant charge voir Votre situation de famille Chap II C PACS compter de l imposition des revenus de 2004 les personnes ayant conclu un PACS font l objet d une d claration commune d s sa conclusion et non plus compter de l ann e du troisi me anniversaire de son enregistrement Cette mesure concerne aussi bien les PACS souscrits en 2004 que les ann es ant rieures PACS souscrit en 2004 Il convient de souscrire trois d clarations Deux d clarations concernent les revenus de chacun des partenaires pour la p riode allant du 1er janvier 2004 la date du PACS L administration retiendra la situation et les charges de famille existant au 1er janvier 2004 En cas d augmentation de ces charges de famille durant cette p riode naissance d un enfant par exemple il sera tenu compte de la situation existant la date de conclusion du PACS Ainsi si les poux sont c libataires sans enfant au 1er janvier ils ont droit une part chacun En cas de naissance d un enfant durant cette p riode l un des partenaires peut b n ficier d une demi part suppl mentaire pour son imposition personnelle La troisi me d claration concerne la p riode allant de la date du PACS au 31 d cembre 2004 Comme pour les deux premi res d clarations l administrat
105. e d penses seront quant elles d duites pour leur montant r el Page 21 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cette r gle n est qu une facult qui ne s impose pas vous D duisez vos d penses r elles si cela est plus avantageux et que vous tes en mesure de les justifier B Une aide domicile Si l un de vos parents ou un ascendant en ligne directe beaux parents ou grands parents remplit les conditions d octroi de l allocation pour l autonomie APA vous pouvez lui offrir une aide domicile tout en conservant pour vous m me le b n fice de la r duction d imp t Ce parent ou ascendant doit tre g d au moins 60 ans disposer de faibles revenus et pr senter un degr de d pendance suffisant Ce dernier crit re est g n ralement appr ci par une quipe m dico sociale en fonction d une grille nationale d valuation Emploi d un salari votre domicile Pour b n ficier de l avantage fiscal l employ doit rendre des services caract re familial ou m nager Sont ainsi concern s les employ s de maison relevant de la convention collective nationale du 3 juin 1980 gardes d enfants gardes malades cuisiniers chauffeurs femmes de m nage assistantes de vie permettant le maintien domicile des personnes g es ou handicap es les employ s au pair re
106. e l ach vement je Fees de la construction ou des travaux IX Vos plus values immobili res Le r gime des plus values immobili res a t profond ment remani pour les plus values r alis es compter du 1er janvier 2004 Celles ci sont d sormais tax es un taux proportionnel de 27 L imp t est d sormais pr lev directement par le notaire sur le prix pay par l acqu reur D duction de la CSG Une partie de la CSG frappant certains revenus du patrimoine est d ductible de votre revenu imposable hauteur de 5 1 Les 2 4 restants la CRDS et le pr l vement social de 2 sont non d ductibles Est ainsi notamment concern e la CSG frappant les revenus suivants revenus de capitaux mobiliers autres que ceux soumis au pr l vement lib ratoire plus values immobili res revenus fonciers rentes viag res titre on reux revenus de location en meubl titre non professionnel revenus non commerciaux non assujettis la CSG au titre des revenus d activit revenus industriels et commerciaux non assujettis la CSG au titre des revenus d activit La d duction est op r e au titre de l ann e de paiement Le montant de la fraction d ductible figure en principe sur l avis de CSG et sur la d claration pr imprim e 2042 que vous avez re ue Si ce montant est inexact vous pouvez bien entendu le rectifier La fraction de CSG d ductible qui ne peut pas tre imput e sur les revenus
107. e votre revenu imposable les avantages en nature que vous consentez une personne g e de plus de 75 ans h berg e sous votre toit et ayant des revenus modestes Page 23 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Ceci est possible m me si vous n avez envers la personne recueillie aucune obligation alimentaire au sens des articles 205 211 du code civil fr res ou s urs autres collat raux voire personnes sans lien de parent Pour que la d duction soit possible la personne h berg e doit tre n e avant le 1er janvier 1930 et disposer d un revenu imposable inf rieur 7 223 45 euros pour une personne seule et 12 652 36 euros pour un couple mari plafond de ressources fix pour l octroi des allocations suppl mentaires pr vues aux articles L 815 2 et L 815 3 du code de la s curit sociale vers es par le Fonds de solidarit vieillesse et le Fonds sp cial invalidit Cette d duction est limit e 3 060 euros par personne h berg e Elle ne peut pas se cumuler au titre de la m me ann e et pour la m me personne avec la majoration de quotient familial accord e en cas d h bergement d un invalide Calculez votre nombre de parts Pour tablir l imp t on divise le revenu global du foyer fiscal par le nombre de parts correspondant aux personnes charge C est le syst me du
108. ement L investissement doit tre r alis par une entreprise relevant de l imp t sur le revenu entreprise individuelle soci t soumise au r gime des soci t s de personnes SNC EURL SARL de famille ayant opt pour ce r gime notamment A la diff rence du r gime pr c dent les parts de soci t s doivent tre d tenues directement par le contribuable ou par l interm diaire d une entreprise unipersonnelle responsabilit limit e Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 50 du montant hors taxes de l investissement diminu de la valeur des subventions publiques qui financent le prix de revient Ce taux est port 60 pour les investissements r alis s en Guyane Mayotte St Pierre et Miquelon Wallis et Futuna Ces taux sont major s de 10 points lorsque l investissement est r alis dans le secteur de la production d nergie renouvelable Pour les travaux de r novation et de r novation d h tels de r sidences de tourisme et de villages de vacances class s ainsi que pour la navigation de plaisance le taux de la r duction d imp t est port 70 dans les d partements d outre mer Le nouveau dispositif supprime le double plafonnement auquel tait soumis les contribuables agissant titre professionnel D sormais l imputation de la r duction d imp t n est soumise aucun plafonnement sans distinguer selon que le contribuable agisse ou non titre professionne
109. ement approuv par le pr fet par lequel vous vous engagez r habiliter compl tement les parties communes de l immeuble d habitation Les conditions relatives la location sont les m mes que pour la loi Malraux F Microfoncier Si le montant des loyers que vous avez per us en 2004 n a pas exc d 15 000 euros vous relevez de plein droit du r gime du microfoncier Ce mode d imposition simplifi a pour effet de vous dispenser de souscrire la d claration sp cifique 2044 Vous n avez plus qu porter directement le montant de vos revenus bruts sur votre d claration d ensemble 2042 Vous n avez pas op rer d ajustement prorata temporis si la location ne couvre pas l ann e enti re Qui peut b n ficier de ce r gime L imposition selon le r gime du microfoncier n est possible que pour les propri taires bailleurs qui per oivent directement des revenus imposables selon le r gime de droit commun En sont exclus les contribuables relevant d un r gime sp cial amortissement P rissol ou Besson immeubles historiques loi Malraux ou revenus fonciers provenant de parts de soci t s immobili res non transparentes Page 83 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s L article 5 de la loi de finances n 2003 1311 du 30 d cembre 2003 pour 2004 a tendu le b n
110. ements ou collectivit s d outre mer effectuant outre mer certains investissements productifs e travaux de r habilitation de logements achev s depuis plus de quarante ans que le contribuable affecte son habitation principale ou donne en location nue usage d habitation principale e souscription au capital de soci t s ayant pour objet le financement de soci t s exer ant leur activit exclusivement outre mer SOFIOM Base de la r duction d imp t Elle est gale au prix de revient du logement au prix de souscription des parts ou d actions ou au prix des mat riaux et de la main d uvre n cessaire la r alisation des travaux de r habilitation En ce qui concerne les investissements immobiliers la base de la r duction d imp t est plafonn e 1 750 euros par m de surface habitable Ce plafond est port pour 2004 1 761 euros en Polyn sie fran aise 1 778 euros en Nouvelle Cal donie et 1 796 euros pour les autres d partements d outre mer et collectivit s qui ne sont pas dot s de leur propre index de la construction Pour les investissements r alis s compter de 2005 le plafond de la r duction d imp t est port 1 800 euros par m habitable II sera relev chaque ann e dans la m me proportion que la variation de la moyenne sur quatre trimestres de l indice national mesurant le co t de la construction publi par l Institut national de la statistique et des tudes conomiques La base est t
111. ensemble des cessions sur les valeurs mobili res actions obligations cot es ou pas ainsi que les droits d membr s les droits d attribution ou de souscription portant sur ces titres De m me les parts de SICAV ou de FCP de titres de soci t s d investissement de soci t s de portefeuille de fonds communs de cr ances mis pour plus de 5 ans et de SICOMI Sont galement consid r es comme des cessions les op rations de report des positions sur le service r glement diff r SRD de la Bourse de Paris _ 72 La valeur liquidative d un PEA cl tur moins de 5 ans apr s sa date d ouverture est fl galement prise en compte G YT Les op rations d change de titres ne sont plus assimil es ces cessions car elles b n ficient d office du sursis d imposition Pour les SICAV dites compartiments non seulement les ventes mais galement le passage d un compartiment l autre entrent dans le calcul du seuil Lorsque des ventes sont r alis es en SRD la cession est r put e avoir t effectu e au jour de la liquidation Les ventes r alis es apr s la liquidation du mois de d cembre sont prises en compte fiscalement sur l ann e suivante Cessions hors seuil Certaines cessions ne sont pas prises en compte dans le calcul annuel du seuil de 15 000 euros Il s agit des cessions r alis es l int rieur d un PEA N est pas non plus consid r comme une vente le remboursement des obligation
112. entent peu de chances de redressement et que leurs propri taires vendent avant que leur cours ne soit tomb z ro mais celles qui ont connu un simple accident de parcours et qu ils conservent convaincus qu un jour ou l autre elles retrouveront au moins leur valeur d origine Ces moins values latentes qui dorment au fond des portefeuilles peuvent tre utilis es astucieusement gr ce la technique du vendu achet Il suffit de les vendre en bourse pour ext rioriser fiscalement la moins value puis de les racheter aussit t de fa on les conserver en portefeuille pour jouer leur retour un cours plus lev La moins value pourra alors venir en diminution des plus values imposables Comme il faut que les titres sortent du portefeuille en cas d achat avec le SRD il est conseill de vendre et d acheter sur deux liquidations ou de vendre au comptant et de racheter en SRD M X a achet 100 actions ZZZ au cours de 50 euros Elles ont perdu la moiti de leur valeur mais il souhaite les conserver car il a de bonnes raisons de penser qu elles remonteront sur le long terme Il les vend donc sur le march 25 euros ce qui d gage une moins value de 50 25 X 100 2 500 euros Cette moins value pourra tre d duite d une plus value qui autrement aurait t tax e 26 L conomie d imp t est donc de 2 500 X 26 650 euros Puis il les rach te au m me prix pour les conserver dans son portefeuille
113. entes viag res titre on reux avec application d un abattement en fonction de l ge la liquidation F Stock options Afin de fid liser une partie de ses salari s les soci t s peuvent mettre en place des plans d option d actions permettant aux b n ficiaires de devenir actionnaires de la soci t qui les emploie dans des conditions souvent avantageuses Les options sont en effet propos es un prix inf rieur au cours normal Ce prix ne peut toutefois pas tre inf rieur 80 de la moyenne des cours des 20 s ances de bourse pr c dant le jour o l option est consentie L imp t frappe trois l ments de l avantage accord aux b n ficiaires de stock options le rabais sur le prix d acquisition l avantage tir lors de la lev e de l option et enfin la plus value tir e de la revente des titres noter qu l exception du rabais exc dentaire qui est impos d s la lev e de l option les autres impositions ne sont dues qu l occasion de la vente des titres Rabais exc dentaire L imp t frappe tout d abord le rabais sur le prix des actions offertes aux salari s Le rabais exc dant 5 du cours du titre est imposable comme salaire d s la lev e de l option et supporte galement la CSG et la CRDS Avantage tir de la lev e de l option Il r sulte de la diff rence entre la valeur r elle des titres lors de la lev e de l option et leur prix d acquisition Le gain correspondant diminu le ca
114. ersonne occupant d j le logement est strictement interdite Vous devez vous engager louer le bien nu pour une dur e minimale de 6 ans D duction forfaitaire Le taux de la d duction forfaitaire est port 40 contre 14 dans le r gime classique pour les revenus des 6 premi res ann es de location du logement A l issue de cette p riode tant que la condition tenant au montant des loyers demeure remplie le b n fice du taux major de la d duction forfaitaire est prorog par p riodes de 3 ans en cas de poursuites de reconduction ou de renouvellement du bail avec le m me locataire ou si la condition de ressources est remplie en cas de changement de titulaire du bail Le Besson en pratique Pi ces joindre L ann e o vous demandez b n ficier pour la premi re fois du r gime de faveur vous devez joindre votre d claration lt __ l engagement de location pour 6 ou 9 ans voir mod le ci apr s Lorsque l immeuble est la propri t d une soci t celle ci doit produire un engagement de location de 9 ou 6 ans suivant le cas et vous devez produire un engagement de conservation des titres de la soci t jusqu l expiration de la p riode couverte par l engagement de location e une copie du bail e une copie de l avis d imposition du locataire Page 92 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide
115. estations et rentes viag res servies aux victimes d accident du travail ou leurs ayants droit e les pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre e les allocations vers es aux infirmes civils en application des lois et d crets d assistance Page 49 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s les rentes viag res servies titre de dommages int r ts aux victimes d une incapacit totale permanente en vertu d une condamnation judiciaire ou d une transaction avec une compagnie d assurances en cas d accident de la circulation les pensions de retraite ou d invalidit dont le montant n exc de pas le taux de l allocation aux vieux travailleurs salari s lorsque les ressources du b n ficiaire n exc dent pas le maximum pr vu pour l attribution de ladite allocation les majorations de retraite ou de pension pour charge de famille qu elles soient vers es par le r gime g n ral d assurance vieillesse ou par le r gime des fonctionnaires ou assimil s certaines pensions d orphelins la retraite du combattant vis e aux articles L 255 L 257 du code des pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et victimes de guerre les traitements attach s la L gion d honneur ou la M daille militai
116. et est sanctionn e comme tel taxation d office B S par ou divorc Trois d clarations sont souscrire Une produite par le couple pour la p riode de vie commune comprenant les revenus per us et les charges pay es entre le 1er janvier 2004 et la date de la s paration ou du divorce Une produite par chacun des ex poux pour la p riode post rieure comprenant les revenus per us et les charges pay es par chacun des ex poux pour la p riode allant de la date de la s paration ou du divorce au 31 d cembre 2004 Page 3 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Un imp t commun est calcul d solidairement par chacun des ex poux pour la p riode d imposition commune Chacun est pour sa part redevable de son propre imp t d au titre des impositions personnelles noter Les r gles de r partition des revenus et des charges sont les m mes qu en cas de mariage en cours d ann e voir Mariage en cours d ann e Chap I II A Les poux doivent galement souscrire chacun leur propre d claration e lorsqu ils sont s par s de biens et ne vivent pas sous le m me toit e lorsqu ils sont en instance de divorce ou de s paration de corps et sont autoris s avoir des r sidences s par es e lorsque l un des poux a abandonn le domicile conjugal et qu
117. fficiel du 1er juillet au chef lieu d arrondissement A Divorce intervenu avant juillet 2000 Seules les pensions alimentaires sont d ductibles du revenu du d biteur l exception de toute autre forme de versement La pension alimentaire vers e l ex conjoint est d ductible si Page 18 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s les sommes vers es ont le caract re de pension alimentaire ce qui exclut les dommages et int r ts __les poux sont s par s de corps divorc s ou en instance de s paration Les pensions vers es en cas de simple s paration de fait ne sont donc pas d ductibles sauf si les poux font l objet d une imposition distincte e le versement de la pension r sulte d une d cision de justice La d duction est limit e au montant de la pension alimentaire fix par le juge Lorsque la pension comprend une clause d indexation la d duction est admise dans la limite de cette indexation En l absence d indexation l administration admet une revalorisation spontan e lorsque la pension est en rapport avec les moyens du d biteur et les besoins du b n ficiaire et que l indexation reste dans la limite de l volution du co t de la vie Si la pension alimentaire prend la forme de la mise disposition l ex conjoint du logement dont vous tes propri taire et qu
118. fice du r gime du microfoncier aux associ s d une soci t immobili re SCPI f TO P notamment condition d une part que ces associ s n ont pas opt pour le r gime NA Robien au titre de leurs parts de SCPI et qu ils poss dent d autres part au moins un W immeuble donn en location nue Le plafond de loyer s appr cie pour l ensemble des revenus bruts fonciers du foyer fiscal c est dire vous votre conjoint et les personnes qui sont votre charge Il est toutefois possible d opter pour le r gime normal d imposition L option s exerce pour une p riode de 3 ans et est irr vocable durant cette p riode Abattement fiscal L administration fiscale pratique sur les recettes un abattement de 40 cens repr senter l ensemble des charges de la propri t Vous ne pouvez donc plus d duire aucune charge de votre revenu Assurez vous que le total des charges et de l abattement forfaitaire n exc de pas 40 de vos revenus Faites vos calculs notamment si vous pr voyez des travaux importants moyen terme Le cas ch ant optez pour le r gime normal d imposition Comment d clarer Il suffit de porter vos revenus bruts fonciers sur la d claration de revenus 2042 L option pour le r gime r el d imposition s effectue en souscrivant la d claration de revenus fonciers 2044 L option est exerc e pour une p riode de 3 ans et est irr vocable pendant cette p riode Vous louez meubl une pi ce de v
119. fitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e d penses engag es pour la construction d un nouveau b timent d exploitation en remplacement d un b timent existant _ d penses d am lioration ou de construction en vue de la mise aux normes de b timents d exploitation rurale e certaines d penses incombant normalement aux locataires et acquitt es par les propri taires qui incluent la fraction l gale ou conventionnelle des taxes fonci res la taxe additionnelle la taxe fonci re sur les propri t s non b ties per ue au profit du BAPSA et la moiti de la taxe pour frais de chambre d agriculture Immeubles historiques Un r gime sp cial est pr vu en faveur des immeubles class s monuments historiques ou inscrits l inventaire suppl mentaire ainsi qu aux immeubles qui font partie du patrimoine national en raison de leur caract re historique ou artistique particulier et qui font l objet d un agr ment sp cial Lorsque vous poss dez un tel immeuble vous pouvez op rer certaines d ductions de vos charges voir notice de l imprim 2044 sp cial Loi Malraux Outre les d penses admises en d duction du revenu foncier vous pouvez imputer certaines d penses sp cifiques li es des travaux de restauration compl te d immeubles d habitation situ s dans un secteur sauvegard ou dans une zone de protection du patrimoine architectural urbain et pays
120. gressif c est dire apr s application des divers abattements auxquels vous avez droit 10 et 20 pour les traitements et salaires d duction forfaitaire de 40 pour le microfoncier dans l ordre indiqu les imputations suivantes e D ficits des ann es ant rieures reportables voir Votre patrimoine Chap V e Fraction d ductible de la CSG sur les revenus du patrimoine voir Votre patrimoine Chap V e Pensions alimentaires voir Votre situation de famille Chap Il Frais d accueil des personnes g es voir Votre situation de famille Chap II Pertes en capital subies par les cr ateurs d entreprise voir Votre situation professionnelle Chap Il Souscriptions au capital de SOFICA et de SOFIP CHE voir Votre patrimoine Chap V d ductions diverses rentes gratuites retraite mutualiste du combattant cotisations sociales non d duites des revenus cat goriels cotisations vers es sur un PERP un contrat Madelin voir Votre situation professionnelle Chap III certaines charges fonci res relatives aux monuments historiques voir Votre patrimoine Chap V e Abattements sp ciaux pr vus en faveur des contribuables g s ou invalides 1 674 euros pour un revenu net global n exc dant pas 10 310 euros ou 837 euros s il est compris entre 10 310 euros et 16 650 euros et en faveur des foyers rattachant un enfant mari ou charg de famille voir Vot
121. i constituait auparavant le domicile conjugal la somme d ductible est gale l avantage en nature r sultant de cette mise disposition bas e sur la valeur locative du logement B Divorce intervenu depuis juillet 2000 La nature de l avantage fiscal d pend de la dur e de versement de la prestation compensatoire Versements effectu s sur une p riode n exc dant pas 12 mois Ils ouvrent droit une r duction d imp t gale 25 des versements retenus dans la limite de 30 500 euros La p riode de versement de 12 mois est d compt e partir de la date laquelle le jugement est pass en force de chose jug e c est dire lorsqu il est devenu d finitif Un jugement pass en force de chose jug e le 30 septembre 2004 pr voit le versement d un Le capital de 50 000 euros r gler en dix mensualit s de 5 000 euros exemple L poux effectue 3 versements en 2004 soit 15 000 euros et 7 versements en 2005 Pour l imposition des revenus de 2004 la base de calcul de la r duction d imp t s obtiendra en multipliant le plafond l gal par le rapport entre le montant des versements effectu s et celui pr vu par le jugement Dans notre exemple l assiette de la r duction d imp t sera gale 30 500 X 15 000 50 000 9 150 euros R duction d imp t 9 150 25 2 288 euros Pour l imposition des revenus de 2005 l assiette de la r duction d imp t ne pourra pas exc der 30 500 euros minor e des sommes retenues po
122. i ou les soci t s agr es de financement sp cialis es dans les t l communications ou les conomies d nergie Pour l imposition des dividendes l avoir fiscal doit tre port sur la d claration 2042 L imp t sera calcul sur les dividendes major s de l avoir fiscal Ce dernier sera ensuite d duit de l imp t d L exc dent ventuel sera rembours Page 64 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Frais d ductibles Certains frais peuvent venir en d duction des dividendes imposables Ce sont essentiellement les droits de garde les frais de v rification de tirage pratique tombant en d su tude et les frais de location de coffre si celui ci abrite des valeurs mobili res Ce ph nom ne est rare depuis la d mat rialisation des titres Les frais d acquisition des titres frais de courtage imp t de bourse ne sont pas d ductibles pas plus que les commissions pr lev es par les soci t s de gestion de portefeuille Certains interm diaires financiers pr l vent galement des commissions sur l encaissement des coupons mais celles ci sont d j d duites dans les relev s qu ils adressent leurs clients Il ne faut donc pas les d duire une seconde fois Un couple mari a re u dans l ann e 2 400 euros de dividendes nets d actions fran aises ouvrant Bu droit
123. icits Si l imputation des frais et charges sur vos revenus bruts fait appara tre un d ficit celui ci ne peut en principe s imputer que sur les revenus fonciers des dix prochaines ann es Vous pouvez n anmoins en imputer une partie sur votre revenu global R gime g n ral Vous pouvez imputer les d ficits r sultant de d penses autres que les int r ts d emprunt dans la limite annuelle de 10 700 euros l amortissement P rissol La fraction des d ficits sup rieure cette limite et ceux r sultant des int r ts d emprunt ne sont d ductibles que des revenus fonciers des dix ann es suivantes La limite de d duction est port e 15 300 euros en cas d option pour le r gime de Page 81 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Un propri taire a per u en 2004 un revenu foncier ainsi d termin FEA Revenu brut 2 300 euros exemple D duction forfaitaire 322 euros SAR Autres charges 13 720 euros Int r ts d emprunt 2 750 euros D ficit 14 492 euros Part du d ficit provenant des int r ts d emprunt 2 300 euros de revenu brut 2 750 euros d int r ts d emprunt 450 euros Part du d ficit autre que les int r ts d emprunt 14 492 euros 450 euros 14 042 euros Ce d ficit est imputable hauteur de 10 700 euros sur le revenu global L exc dent 3 342 e
124. iduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s au taux de 66 422 X 66 279 euros au taux de 60 1 478 X 60 887 euros Total 1 166 euros N oubliez pas de joindre tous les re us d livr s par les organismes b n ficiaires d faut la r duction d imp t peut vous tre refus e noter si vous remplissez votre d claration par t l d claration vous tes dispens de fournir l administration le re u de l organisme b n ficiaire du don compter de l imposition des revenus de 2005 le taux de la r duction d imp t accord e au titre des dons aux organismes d aide des personnes en difficult est relev de 66 75 du montant des versements En outre le plafond des versements ouvrant droit r duction d imp t est port 470 euros Parall lement le taux de la r duction d imp t accord e au titre des dons effectu s aux autres organismes sera relev de 60 66 La limite de 20 du revenu imposable restera en revanche inchang e article 127 de la loi de programmation pour la coh sion sociale du 18 janvier 2005 VII Une aide domicile Si vous utilisez les services d un employ domicile vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t Emploi d un salari votre domicile Pour b n ficier de l avantage fiscal l employ doit rendre des services
125. ie trang re elles doivent tre converties en euros au cours du jour de la d pense ou par temp rament au cours gal la moyenne des derniers cours connus au 1er janvier et au 31 d cembre de l ann e en cause IV Cotisations syndicales Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t raison des cotisations que vous avez vers es un syndicat Cette r duction d imp t n est pas accord e si vous avez opt pour la d duction de vos frais r els Fi Vous pouvez demander la d duction des cotisations syndicales de votre revenu sans A5 limitation A B n ficiaires Vous devez tre e salari du secteur priv ou public fonctionnaire e retrait B Organisations syndicales concern es Seules ouvrent droit la r duction d imp t les cotisations vers es aux organisations syndicales repr sentatives des salari s ou des fonctionnaires au sens de l article L 133 2 du code du travail Sont ainsi notamment concern es titre indicatif les organisations syndicales suivantes e les organisations syndicales affili es la CGT CGT FO CFDT CFTC CGC e la F d ration de l ducation Nationale FEN et les syndicats affili s la F d ration Nationale Autonome des Fonctionnaires et les syndicats affili s la F d ration nationale autonome de la Fonction publique et des services de sant FNA et les syndicats affili s le syndicat national des cadres hospitaliers ainsi que les syndicats si geant
126. ile Utilisation d un v hicule personnel Vous pouvez prendre en compte les frais d usage de r paration d entretien d assurance de carburant de garage la vignette l amortissement du v hicule et les ventuels int r ts de l emprunt contract pour l acquisition du v hicule Vous ne pouvez pas en revanche d duire la totalit du prix d achat du v hicule au titre de l ann e d acquisition En cas d utilisation d un v hicule pour faire des d placements la fois professionnels et priv s seule la quote part des frais repr sentatifs de l utilisation professionnelle peut tre d duite Par simplification vous pouvez utiliser le bar me de l administration Le bar me tant cens prendre en compte la d pr ciation du v hicule les frais de r paration et d entretien les d penses de pneumatiques la vignette le carburant et l assurance son utilisation fait obstacle la d duction de ces m mes frais pour leur montant r el Utilisation altern e par chaque poux salari des m mes v hicules Il convient de totaliser pour chaque v hicule le nombre de kilom tres parcourus par les deux conjoints Les frais kilom triques ainsi calcul s sont par la suite r partis en fonction de la distance personnellement parcourue avec chaque v hicule Changement de v hicule en cours d ann e e si la cylindr e des deux v hicules est identique il suffit d additionner le kilom trage parcouru par chaque v hicule et d ap
127. illesse et d invalidit et les rentes viag res sont en principe imposables qu elles soient servies par les r gimes de s curit sociale les r gimes compl mentaires l entreprise Les sommes imposables Elles comprennent la pension elle m me et les avantages accessoires en argent ou en nature accord s au titulaire de la pension ou ses ayants droit par exemple maintien du logement ou d un v hicule de fonction Par analogie sont galement imposables suivant le r gime des pensions e le versement forfaitaire unique servi par le r gime g n ral de s curit sociale en cas de pension de vieillesse de faible montant ce versement peut b n ficier du r gime du quotient d taill dans Votre situation de famille chap II e le versement unique servi par certains r gimes de retraites compl mentaires en cas de pension de faible montant ce versement est assimil un revenu diff r pouvant b n ficier du r gime du quotient d taill dans Votre situation de famille chap II e le p cule vers en fin de carri re aux footballeurs professionnels cette somme peut b n ficier du r gime du quotient d taill dans Votre situation de famille chap Il e les rentes viag res qu elles soient vers es en ex cution d un contrat d une disposition testamentaire ou d un jugement Exon rations aoni en revanche exon r es d imp t sur le revenu les sommes suivantes e les indemnit s temporaires pr
128. ime d imposition de cette prime est diff rent selon la date d mission des titres Obligations mises avant le 1er juin 1985 la prime de remboursement n est pas imposable mais elle fait l objet d une retenue la source de 12 sans cr dit d imp t Obligations mises entre le 1er juin 1985 et le 1 er janvier 1992 la prime de remboursement est d finie par la diff rence entre le prix d mission et le prix de remboursement Il existe deux possibilit s sila prime est inf rieure 5 du nominal des titres elle n est pas soumise imposition Cependant il existe une retenue la source qui ne donne pas droit cr dit d imp t de 12 pour les obligations mises avant le 1er janvier 1986 et de 10 pour celles mises entre le 1er janvier et le 31 d cembre 1986 e sila prime exc de 5 du nominal du titre elle est imposable dans les revenus ou au pr l vement lib ratoire sur option du contribuable Pour les titres mis avant le 1er janvier 1987 la retenue la source ouvre droit un cr dit d imp t Obligations mises depuis le 1er janvier 1992 la prime est d finie par la diff rence entre le prix d acquisition et le prix de remboursement Elle est imposable quel que soit son montant selon les m mes modalit s que les int r ts revenus ou pr l vement lib ratoire de 26 Le m me r gime s applique aux obligations d membr es depuis le 1er janvier 1991 Sur les 8 2 de CSG 5 8 seront d du
129. ins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cette nouvelle mesure concerne les logements neufs acquis compter du 1er janvier 2005 Port e du dispositif Outre l application de l amortissement Robien Voir Economies d imp t Chap V VIII H propri taire bailleur b n ficie d une majoration du taux de la d duction forfaitaire qui est relev e de 6 40 Investissements concern s Le nouveau dispositif concerne e les logements acquis neufs ou en tat futur d ach vement compter du 1er janvier 2005 e les logements que le contribuable fait construire et faisant l objet d une d claration d ouverture de chantier compter du 1er janvier 2005 e les locaux affect s un usage autre que l habitation acquis compter du 1er janvier 2005 en vue de le transformer en logements Affectation du logement Le logement doit tre donn en location un organisme sans but lucratif ou une union d conomie sociale qui le met son tour des personnes d favoris es qui l affectent son habitation principale La location devra par ailleurs satisfaire des conditions de loyer et de ressources du locataire qui seront d finies par d cret Dispositif Besson Ce r gime a pris le relais de l amortissement P rissol pour les op rations r alis es compter du 1er janvier 1999 Il se d cline autour de deux axes L avantage fiscal prend la forme
130. ion C est mon droit En savoir plus Les Fiches Pratiques du Patrimoine 2005 Les Fiches Pratiques du Patrimoine 2005 Prenez les bonnes d cisions faites les meilleurs choix avec les Fiches Pratiques du Patrimoine e Pr servez les int r ts de vos proches e Constituez et d veloppez votre patrimoine e Ne payez que l imp t n cessaire A jour des derniers textes de la loi de finances 2005 et de la loi de finances rectificative pour 2004 Une dition Int r ts Priv s En savoir plus Page 104 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s
131. ion d imp t suivant des modalit s diff rentes au cours de la m me ann e il faut combiner les diff rents taux et plafonds Une personne dont le revenu imposable s l ve 15 000 euros a effectu les dons suivants Eu i 600 euros une association ayant pour objet de fournir gratuitement des repas aux personnes en exemple difficult _ 1 300 euros constitu s par d autres dons La r duction d imp t auquel le donateur peut pr tendre s tablit ainsi R duction d imp t au taux de 66 pour les dons effectu s au profit de l association d aide alimentaire aux personnes en difficult reconnue d utilit publique 600 euros dans notre exemple le montant plafonn ouvrant droit la r duction d imp t de 66 qui est de 422 euros la r duction d imp t sera gale 422 x 66 279 euros L exc dent de versement soit 178 euros ouvre droit une r duction de 60 dans la limite du plafond de 20 du revenu imposable R duction d imp t au taux de 60 pour les autres dons 1 300 euros dans notre exemple Le plafond autoris pour ces dons est de 15 000 euros x 20 3 000 euros Versements effectu s l association d aide alimentaire pour l exc dent ne b n ficiant pas de la r duction d imp t au taux de 66 178 euros aux autres organismes ou associations 1 300 euros Total des versements 1 478 euros Versements retenus 1 478 euros Montant des r ductions d imp t Page 26 Groupe Revue F
132. ion de paiement Les pertes en capital subies du fait de la cession de la cessation d activit de la liquidation judiciaire ou de la r duction du capital de la soci t dont vous tes actionnaire peuvent venir en d duction de votre revenu imposable Vous ne pouvez effectuer la d duction des pertes en capital si la souscription a d j b n fici d un autre avantage fiscal li la cr ation ou la reprise d entreprises investissement dans les SOFICA dans les DOM TOM RES ou si vous demandez la d duction des sommes vers es en ex cution d un engagement de caution souscrit en faveur de la soci t en cause Cependant pour les souscriptions effectu es compter du 1er janvier 1996 vous pouvez b n ficier de ce dispositif m me si vous avez b n fici pour les m mes souscriptions de la r duction d imp t au titre des souscriptions au capital des PME L application de cette d duction entra ne toutefois la reprise des r ductions d imp t obtenues Modalit de la d duction La d duction ne peut tre op r e qu au titre de l ann e du prononc du jugement autorisant la r duction de capital la cession de l entreprise ou la cl ture de la liquidation judiciaire La somme d ductible gale au montant de la souscription diminu e le cas ch ant des sommes r cup r es est toutefois limit e annuellement 15 250 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s 30 500 euros pour les
133. ion du rapport entre la surface utilis e titre professionnel et la surface totale de l habitation Pour un appartement de 90 m2 o est utilis e une pi ce de 25 m2 titre professionnel les charges communes seront d ductibles hauteur de 25 90 Acquisition de biens durables usage professionnel Lorsque leur dur e d utilisation est sup rieure un an seul le montant de leur d pr ciation effective subie au cours de l ann e d imposition peut tre d duit titre d exception pour les d penses de mobiliers mat riels et outillages d une valeur unitaire inf rieure 381 euros hors taxes l administration admet la d duction int grale du prix d acquisition S agissant du mat riel informatique sa d pr ciation est calcul e par voie d amortissement selon le mode lin aire sur une dur e de trois ans Un salari pourra d duire en 2004 un tiers du prix d un ordinateur d un montant de 2 100 euros TTC acquis en juin 2004 au prorata du nombre de mois coul s depuis l acquisition soit 700 euros x 7 12 292 euros En 2005 et 2006 l amortissement sera de 700 euros En 2007 le salari pourra d duire le reliquat non encore d duit soit 2 100 292 700 700 408 euros Pour ce qui est des logiciels la d duction est admise pour l int gralit de leur co t d acquisition concurrence de leur utilisation titre professionnel Autres d penses admises en d duction Sont galement admis soit par la
134. ion et les TSDI titres subordonn s dur e ind termin e S y ajoutent les fonds salariaux les comptes courants d associ s les titres participatifs et les titres de cr ances n gociables non cot s tels que billets de tr sorerie ou titres de cr ances n gociables Deux possibilit s sont offertes e les d clarer avec leurs autres revenus ils sont alors imposables au taux marginal d imposition TMI puis soumis aux 11 de pr l vements sociaux e opter pour une imposition forfaitaire le pr l vement lib ratoire Le taux de ce pr l vement directement op r par l interm diaire financier est fix 26 Attention certains produits comme les obligations index es coupon z ro ne peuvent pas b n ficier de l option pour le pr l vement lib ratoire Page 63 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Vous avez int r t choisir l imposition sur le revenu uniquement si vous vous situez dans la tranche des 6 83 ou si vous n tes pas imposable Sinon optez pour le pr l vement lib ratoire La tranche suivante est en effet 19 14 et vous devrez payer en plus les 11 de contributions additionnelles Primes de remboursement Certaines obligations sont rembours es un prix sup rieur leur nominal leur prix d mission ou leur prix d acquisition Le r g
135. ion retiendra la situation et les charges de famille existant la date du PACS ou au 31 d cembre 2004 en cas d augmentation des charges au cours de cette p riode R partition des revenus Elle s effectue en fonction de leur date de mise disposition C est en g n ral la date d encaissement notamment pour les revenus fonciers les traitements et salaires les pensions et rentes les revenus mobiliers Tous les revenus per us avant la date du PACS doivent tre rattach s aux d clarations individuelles Les salaires per us le mois de conclusion du PACS seront rattach s la d claration commune Ces r gles de r partition valent galement pour les charges qu il s agisse de charges d ductibles des revenus ou ouvrant droit une r duction d imp t Ainsi si vous vous tes pacs en mai 2004 et avez vers 450 euros de frais de nourrice par mois vous retiendrez 1 800 euros pour les quatre premiers mois au titre de votre d claration personnelle et 3 600 euros pour les huit mois suivants au titre de votre d claration commune PACS souscrit en 2003 ou ant rieurement Il convient de souscrire une seule d claration commune comportant l ensemble des revenus et des charges de famille pour la p riode allant du 1er janvier 2004 au 31 d cembre 2004 En cas de rupture du PACS l ann e m me de sa conclusion ou au cours de l ann e suivante pour un motif autre que le mariage entre les partenaires ou le d c s de l un
136. ionnelle peuvent demander b n ficier d un acompte dans les deux mois qui suivent la p riode d activit Cet acompte d un montant de 250 n est vers qu aux personnes qui avant d exercer leur activit professionnelle taient inscrites l ANPE ou taient b n ficiaires de minima sociaux minimum invalidit allocation aux adultes handicap s allocation parent isol RMI allocation parentale d ducation taux plein notamment VII Revenus de source trang re D s lors que vous tes domicili en France les revenus de source trang re quelle que soit leur nature sont imposables en France Ces revenus doivent tre d clar s sur l imprim 2047 S ils ont t per us en devises trang res ils doivent tre convertis en euros au cours de la devise sur la place de Paris au jour de leur mise disposition Page 42 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cette r gle comporte cependant une exception importante li e l application des conventions internationales Ainsi la plupart des conventions pr voient pour les particuliers les r gles suivantes e revenus de biens immobiliers notamment revenus fonciers ils sont imposables dans l tat de situation des biens e revenus mobiliers de source trang re ils sont imposables en France avec imputation
137. is depuis 1998 Pr l vement de 35 1 Pr l vement de 15 1 Exon r Jusqu 4 600 30 000 F ou 9 200 60 000 F exon r Au del pr l vement de 7 5 1 11 sur les int r ts au moment de leur inscription en compte Contrats en unit s de compte Retrait avant 4 ans Retrait entre 4 et 8 ans Retrait apr s 8 ans Produits acquis jusqu en 1997 Produits acquis depuis 1998 Pr l vement de 35 1 Pr l vement de 15 1 Exon r Jusqu 4 600 30 000 F ou 9 200 60 000 F exon r Au del pr l vement de 7 5 1 Pr lev s au moment du retrait CSG 3 4 pour les produits acquis en 1997 et 7 5 pour les produits acquis entre 1998 et 2003 et 8 2 depuis 2004 CRDS 0 5 produits acquis depuis le 1er f vrier 1996 Pr l vement social 2 pour les produits acquis entre 1998 et le 30 juin 2004 et 2 3 pour les produits acquis depuis le 1er juillet 20004 Page 61 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Contrat DSK Pr lev s au moment du retrait Retrait avant 4 ans Pr l vement de 35 1 CSG 3 4 pour les produits Jaen acquis en 1997 et 7 5 pour Retrait entre 4 et 8 ans Pr l vement de 15 1 les produits acquis entre 1998 Retrait apr s 8 ans Exon r et 2003 et 8
138. is derni res ann es Un contribuable a per u entre 2002 et 2004 des revenus imposables qui s l vent respectivement Le 7 30 000 euros 40 000 euros et 32 000 euros soit une moyenne de 34 000 euros Il ne pourra exemple soumettre ses revenus exceptionnels au syst me du quotient que s ils d passent 34 000 euros Cette derni re condition n est cependant pas requise pour les revenus suivants fraction imposable des indemnit s de licenciement de retraite ou de pr retraite primes de d part volontaire primes de mobilit indemnit s d loignement ou d installation vers es aux fonctionnaires civils ou militaires affect s dans les d partements d outre mer versement forfaitaire unique au titre d une pension de vieillesse d un faible montant allocations pour cong de conversion capitalis es et vers es en une seule fois avances sur fermage per ues par les bailleurs de biens ruraux en cas de bail conclu avec de jeunes agriculteurs b n ficiaires d aides l installation indemnit s per ues par les exploitants en cas d enc phalopathie spongiforme bovine B Revenus diff r s Il s agit des revenus dont le contribuable par suite de circonstances ind pendantes de sa volont a eu la disposition au cours d une ann e mais qui par leur date normale d ch ance se rapportent une ou plusieurs ann es ant rieures Sont notamment concern s e les rappels de traitements ou de pensions
139. iscal Ces deux cr dits d imp t concernent les d penses pay es entre le 1er janvier 2005 et le 31 d cembre 2009 Les cr dits d imp t s appliqueront sans distinction aux contribuables propri taires locataires ou occupants titre gratuit de leur habitation principale lorsque celle ci est situ e en France Les logements doivent tre achev s depuis plus de deux ans Aucune condition d anciennet n est exig e pour les quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable les quipements con us pour les personnes g es ou handicap es et les travaux de protection contre les risques technologiques A D penses en faveur du d veloppement durable Le nouveau cr dit d imp t article 200 quater du CGI concerne les d penses d quipements de l habitation principale en faveur du d veloppement durable et des conomies d nergie Page 55 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s 1 D penses prises en compte Acquisition de chaudi res basse temp rature et chaudi res condensation Les chaudi res basse temp rature sont des chaudi res fonctionnant temp rature plus basse que les dispositifs conventionnels et permettent de r aliser des conomies d nergie Les chaudi res condensation permettent d utiliser la vapeur d eau contenue da
140. istration substituera automatiquement cette d duction au montant de vos frais r els d clar s Si vous optez pour les frais r els vous ne pourrez plus b n ficier de la d duction forfaitaire de 10 A Frais admis en d duction Frais de d placement Sont d ductibles les frais de d placement entre le domicile et le lieu de travail Distance lieu de travail domicile Si le domicile est distant de moins de 40 km de votre lieu de travail pas de probl me Dans le cas contraire l administration pourrait s av rer r ticente admettre les frais pour la partie exc dant les 40 premiers kilom tres sauf arguer de circonstances particuli res Sont ainsi admis les motifs e li s l emploi difficult pour trouver un emploi proximit du domicile travail temporaire d m nagement de l entreprise e familiaux ou sociaux exercice d une activit professionnelle par le conjoint ou le concubin tat de sant difficult de scolarisation des enfants co t du logement proximit du lieu de travail hors de proportion avec les revenus per us exercice de fonctions lectives Si la distance entre le domicile et le lieu de travail exc de 40 km vous devez joindre votre d claration une note explicative pr cisant les motifs qui justifient cet loignement Nombre de trajets quotidiens I n est normalement admis qu un trajet aller retour Il est cependant autoris de d duire deux allers retours
141. its de votre revenu imposable de l ann e suivante si vous optez pour l imposition au titre de l imp t sur le revenu Si vous avez opt pour le pr l vement lib ratoire ces 5 8 ne sont pas d ductibles B Dividendes d actions fran aises Les dividendes repr sentent la part des b n fices qu une soci t distribue Ces b n fices ont t impos s une premi re fois au niveau de la soci t Avoir fiscal Pour viter une double taxation des actionnaires les revenus d actions de soci t s fran aises soumises l imp t sur les soci t s ouvrent droit un avoir fiscal gal en principe 50 des sommes vers es La loi de finances pour 2004 a profond ment boulevers le r gime d imposition des dividendes en supprimant le dispositif de l avoir fiscal Cette suppression ne sera toutefois effective qu compter de l imposition des dividendes distribu s en 2005 imp t d clar et pay en 2006 voir ci dessous Le dividende net est normalement vers peu apr s l assembl e g n rale de la soci t l actionnaire Celui ci ne r cup re l avoir fiscal qu au moment o est tabli son avis d imposition sous forme d une d duction sur les imp ts payer ou d un remboursement Tous les dividendes d actions n ouvrent pas droit l avoir fiscal En sont exclus les dividendes vers s par les soci t s immobili res d investissement SII de d veloppement r gional SDR de capital risque les Sicom
142. l Page 96 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Elle pourra donc absorber la totalit de l imp t du contribuable En outre l exc dent ventuel constitue une cr ance sur l Etat qui sera report e en totalit sur les 5 ann es suivantes La fraction non utilis e au terme de ce d lai de 5 ans sera rembours e au contribuable dans la limite d un investissement initial de 1 525 000 euros Investissements par une personne physique r alis s jusqu au 20 juillet 2003 Une r duction d imp t est accord e aux contribuables qui r alisent outre mer les investissements suivants e acquisition ou construction d un immeuble neuf affect soit l habitation principale du contribuable pendant au moins 5 ans soit la location nue pour une dur e quivalente e souscription de parts ou d actions de soci t s dont l objet est de construire des logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription de parts de SCPI ayant pour objet l acquisition de logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription au num raire au capital de soci t s de d veloppement r gional des d partements ou collectivit s d outre mer effectuant outre mer certains investissements productifs Montant de la
143. l s dans un immeuble collectif outre ceux mentionn s plus haut des mat riels n cessaires l quilibrage des installations de chauffage permettant une r partition correcte de la chaleur d livr e chaque logement des mat riels permettant la mise en cascade de chaudi res l exclusion de l installation de nouvelles chaudi res des syst mes de t l gestion de chaufferie assurant les fonctions de r gulation et de programmation du chauffage et des syst mes permettant la r gulation centrale des quipements de production d eau chaude sanitaire dans le cas de production combin e d eau chaude sanitaire et d eau destin e au chauffage Page 53 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Pour ouvrir droit au cr dit d imp t l immeuble dans lequel les travaux sont r alis s doit tre achev depuis plus de 2 ans la date du d but d ex cution des travaux E Travaux de protection contre les risques technologiques Il s agit des travaux de protection de risques technologiques prescrits par un plan de pr vention des risques technologiques F Equipement pour personnes g es ou handicap es Le cr dit d imp t s applique aux d penses d installation ou de remplacement d quipements sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es pay es compter du 1er janvier 2004 Un arr t du 24 mars 2004 a fix la liste des quipements concern s Il s agit des quipements suivants e vier
144. l vaut pour le jeune couple et le cas ch ant leurs enfants Le rattachement est galement possible si l enfant majeur est c libataire s par divorc ou veuf et a un ou plusieurs enfants charge Ce rattachement n ouvre pas droit une majoration du quotient familial mais se traduit par un abattement sur le revenu imposable Celui ci est gal 4 410 euros par personne prise en charge Il sera ainsi de 8 820 euros pour un jeune m nage et 13 230 euros si les jeunes mari s ont un enfant Peuvent tre rattach s votre foyer fiscal e vos enfants g s de moins de 21 ans au 1er janvier 2004 c est dire n s apr s le 31 d cembre 1982 vos enfants g s de moins de 25 ans au 1er janvier 2004 c est dire n s apr s le 31 d cembre 1978 s ils poursuivent des tudes Enfant majeur recueilli Les enfants recueillis ne peuvent en principe tre rattach s que s ils ont t recueillis avant l ge de 18 ans par le foyer qui demande le b n fice du rattachement Par exception les enfants devenus orphelins de p re ou de p re apr s leur majorit peuvent depuis l imposition des revenus de 2001 demander le rattachement au foyer fiscal qui les a recueillis apr s le d c s de leurs parents L enfant doit demander son rattachement Si vous tes divorc ou impos s par ment de votre conjoint le rattachement ne peut tre demand qu un seul des parents Celui qui ne b n ficie pas du rattache
145. la r mun ration annuelle brute per ue l ann e ant rieure la rupture du contrat de travail Toutefois l exon ration est limit e 366 000 euros pour 2004 moiti de la premi re tranche du tarif de l ISF La fraction n exc dant pas l indemnit conventionnelle ou l gale est exon r e en totalit m me si elle exc de ce seuil de 366 000 euros Un salari per oit l occasion de son licenciement en 2004 une indemnit de 7 650 euros o o L indemnit conventionnelle et une indemnit transactionnelle de 61 000 euros Sa r mun ration exemple brute en 2003 tait de 23 000 euros L indemnit sera exon r e hauteur de 46 000 euros 24 pei E US S A En cas de mise la retraite forc e les indemnit s sont exon r es hauteur de la plus lev e des sommes suivantes le montant pr vu par la convention collective l accord professionnel ou interprofessionnel ou par la loi la moiti du montant total de l indemnit e le double de la r mun ration annuelle brute per ue l ann e ant rieure sa mise la retraite Toutefois l exon ration est limit e 183 000 euros pour 2004 quart de la premi re tranche de l ISF La fraction n exc dant pas l indemnit conventionnelle ou l gale est exon r e en totalit m me si elle exc de ce seuil de 183 000 euros En tout tat de cause l exon ration ne peut pas tre inf rieure 3 050 euros Dirigeants et assimil s L ensemble des indemni
146. la revue Int r ts Priv s D Justificatifs N oubliez pas de joindre votre d claration de revenus un re u du syndicat qui doit 72 A f ee one i SC pr ciser le nom et l adresse compl te du syndicat ainsi que son affiliation ventuelle Ml i une f d ration ou une conf d ration repr sentative la date ainsi que le montant total 77 7 des cotisations pay es Ce re u doit tre sign par toute personne habilit e par le syndicat encaisser les cotisations noter Si vous remplissez votre d claration par t l d claration vous tes dispens de fournir l administration le re u du syndicat V Revenus exceptionnels ou diff r s Vous pouvez opter pour un r gime d imposition particulier r gime dit du quotient qui permet d att nuer les effets de la progressivit de l imp t et de ce fait de diminuer le montant de votre cotisation Mais attention tous les revenus ne sont pas concern s par ce dispositif A Revenus exceptionnels Il s agit des revenus qui par d finition ne sont pas susceptibles d tre recueillis annuellement Il en est ainsi des primes de licenciement droits d auteur per us la suite d un prix litt raire indemnit s de pas de porte distribution de r serve Le syst me du quotient n est applicable que si le montant du revenu exceptionnel d passe la moyenne des revenus nets d apr s lesquels le contribuable a t impos au titre des tro
147. les c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 3 000 euros e 24 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 6 000 euros Page 69 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s C Reprise de la r duction d imp t Il y a reprise de la r duction d imp t si l un des v nements suivants intervient au cours des cinq ans qui suivent la souscription des parts _ le FIP cesse de remplir le quota de 60 e vous ne remplissez plus la condition relative l importance de votre participation dans le FIP e vous c dez vos parts il n est cependant proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement La reprise intervient au titre de l ann e o le manquement est constat D Justificatifs Vous devez joindre votre d claration de revenus l tat individuel remis par le g rant ou le d positaire des fonds ainsi qu une copie de l engagement de conservation des parts du FIP pendant 5 ans VI Plus values sur valeurs mobili res Un imp t peut tre d sur les plus values de vos titres cot s ou non tels qu actions obligations obligations convertibles certificats d investissement bons de souscription mais aussi des parts de Fonds communs de placement FC
148. levant de la m me convention collective les jardiniers affili s la mutualit sociale agricole les personnes assurant un soutien scolaire La r duction d imp t n est pas applicable pour les salari s embauch s dans le cadre TADAS y d une activit professionnelle les jeunes trangers plac s au pair y compris les stagiaires aides familiaux trangers A domicile Les services doivent tre rendus votre domicile ou celui de votre ascendant Peu importe qu il s agisse de la r sidence principale ou d une r sidence secondaire De m me peu importe que l on soit propri taire ou non de sa r sidence d s lors que celle ci est situ e en France Organismes interm diaires I n y a pas obligation d embaucher directement la personne Vous pouvez recourir aux prestations rendues par certains interm diaires organismes but non lucratif ayant pour objet l aide domicile habilit s au titre de l aide sociale ou conventionn s par un organisme de s curit sociale par exemple les centres communaux d action sociale associations agr es par l Etat associations ayant pour objet le placement de gardes d enfants et associations interm diaires certaines entreprises de services aupr s des personnes et des entreprises d insertion la condition qu elles soient agr es par arr t pr fectoral Il est prudent de v rifier que l agr ment a bien t donn Avantage fiscal La r duction d imp
149. ment afin d tre en mesure de les fournir si le centre des imp ts vous les r clame N omettez pas de reporter le montant des charges d ductibles dans les cases pr vues cet effet de votre d claration C Avoirs fiscaux et cr dits d imp t Si vous avez per u des revenus d obligations ou d actions ouvrant droit cr dit d imp t ou avoir fiscal n oubliez pas de joindre votre d claration le justificatif remis par votre banque ou les tablissements payeurs D D claration par Internet Seuls les contribuables qui effectuent leurs d clarations par Internet sont dispens s de joindre les justificatifs Ils doivent toutefois les conserver en cas de demande des services des imp ts Page 10 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre II Votre situation de famille Nouveau Pas de nouveaut pour 2004 En revanche certaines am liorations seront apport es en 2005 Le plafond de prise en compte des d penses d emploi d un salari domicile ouvrant droit r duction d imp t sera sensiblement relev voir Moins d imp t si vous faites garder vos enfants Chap Il II C Le taux de la r duction d imp t accord pour les dons passe de 66 75 pour les dons aux associations d aides aux personnes en difficult et de 60 66 pour les autres dons voir
150. ment au taux de 2 5 tant que la condition de loyer reste remplie Le bail doit tre poursuivi ou en cas de changement de titulaire ce dernier doit remplir les conditions de ressources Modalit s de d duction Quand l investissement est effectu en cours d ann e les premi re et derni re annuit s d amortissement ainsi que celle du changement de taux sont d ductibles prorata temporis Pendant les 9 premi res ann es Le Un contribuable acquiert un logement neuf le 20 septembre 2004 La base de la d duction au titre exemple de l amortissement s l ve 100 000 euros Les d ductions op r es sont les suivantes 2003 premi re ann e 100 000 X 8 X 4 12 2 667 euros 2005 2008 100 000 X 8 8 000 euros 2009 sixi me ann e 100 000 X 8 X 8 12 100 000 X 2 5 X 4 12 6 166 euros 2010 2012 100 000 X 2 5 2 500 euros 2013 dixi me ann e 100 000 X 2 5 X 8 12 1 667 euros Total des d ductions effectu es 2 667 euros 4 X 8 000 euros 6 166 euros 3 X 2 500 euros 1 667 euros 50 000 euros soit 50 du prix d acquisition du bien A l issue des 9 ans Dans le cas o l issue de cette p riode de 9 ans le contribuable continue b n ficier de la d duction au titre de l amortissement pour une p riode de 3 ans les d ductions op r es sont les suivantes de 2004 2012 idem que ci dessus e 2013 2015 100 000 X 2 5 2 500 euros __ 2016 100 000 X
151. ment conserve n anmoins la possibilit de d duire la pension alimentaire qu il verse cet enfant Effet du rattachement Vous devez inclure dans vos revenus l int gralit des revenus per us par votre enfant du 1er janvier 2004 au 31 d cembre 2004 Vous b n ficierez en contrepartie d une majoration du quotient familial ou d un abattement sur le revenu imposable et s il poursuit des tudes vous aurez droit la r duction d imp t pour frais de scolarit Page 12 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Le rattachement exclut la possibilit de d duire la pension alimentaire que vous versez votre enfant S paration ou divorce qui a la charge de l enfant Si vous tes s par de fait ou en instance de divorce vous pouvez compter charge le ou les enfants dont vous avez la garde L article 194 du code g n ral des imp ts d fini un crit re mat riel simple l enfant mineur est consid r comme tant la charge du parent chez lequel il r side titre principal L autre parent peut toutefois apporter la preuve qu il en a effectivement la charge mat rielle ou morale Garde altern e Lorsque l enfant r side en alternance au domicile de chacun de ses parents s par s ou divorc s la charge de son entretien est pr sum e partag e de mani re
152. ment ou la soci t doit pr alablement prendre l engagement d appliquer pendant 15 ans un plan simple de gestion agr par le centre r gional de la propri t foresti re Le souscripteur doit s engager conserver ses parts jusqu au 31 d cembre de la huiti me ann e suivant la date de leur souscription ou de leur acquisition Dur e d application Le r gime de r duction d imp t s applique compter de l imposition des revenus de 2001 et expirera le 31 d cembre 2010 Modalit d application de la r duction d imp t La base de la r duction d imp t est gale au prix d acquisition des terrains major des frais d acquisition ou au prix de souscription ou d acquisition des parts de groupement forestier ou de soci t d pargne foresti re Le montant de la r duction d imp t est gal 25 de l investissement retenue dans la limite annuelle de 5 700 euros pour une personne seule et de 11 400 euros pour un couple mari Remise en cause de la r duction d imp t Lorsque le contribuable ne respecte pas ses engagements la r duction fait l objet d une reprise Par exception l avantage fiscal ne sera pas remis en cause lorsque le non respect des engagements intervient la suite de l invalidit le licenciement ou le d c s du contribuable ou de son conjoint B Investissements dans les DOM TOM Certains investissements r alis s dans les DOM ouvrent droit des avantages fiscaux substantiels Ceux ci prennent sy
153. moyens Pour la majorit des contribuables la date limite de d claration est fix e au mercredi 4 avril 2005 minuit Toutefois e les contribuables qui d clarent des revenus imposables dans la cat gorie des BA BIC ou BNC relevant d un r gime r el d imposition disposent d un d lai plus long Il co ncide avec la date limite de souscription des d clarations de r sultats voir tableau de limite de d p t ci dessus e si au sein de votre foyer vous disposez de revenus de nature diff rente par exemple des salaires et des BIC la date retenir pour l envoi de la d claration est la plus tardive e si vous effectuez votre d claration par Internet http www impots gouv fr la date limite de d p t a t repouss e au 15 mais 2005 pour les contribuables quelle que soit leur zone de r sidence au lieu du 25 avril pour la zone A 29 avril pour la zone B 27 avril pour la zone C En Ille et Vilaine les contribuables disposent d un d lai sp cial en raison de l exp rimentation de la d claration pr remplie ils pourront d clarer entre le 6 mai et le 30 mai minuit Les cons quences d un retard dans le d p t de la d claration m me de quelques jours sont importantes Vous serez ainsi redevable d une majoration gale au minimum 10 de votre imp t et d un int r t de retard de 0 75 par mois Vous encourez galement la taxation d office pour d faut ou retard de d claration elle n est n
154. mprend 16 d imp t proprement dit auxquels s ajoutent 7 5 de CSG 0 5 de CRDS et 2 de pr l vement social Certaines plus values ne sont pas taxables Tel est le cas des ventes effectu es dans le cadre des lois sur la participation des plans d pargne d entreprise et de l actionnariat dans les entreprises si les titres sont nominatifs et qu on peut prouver leur origine Echappent galement la taxation les op rations r alis es dans le cadre d un PEP d un contrat d assurance vie ou d un PEA Une donation pour effacer la plus value Chaque parent a le droit de donner ses enfants une somme de 46 000 euros tous les 10 ans sans payer de droits Pour deux parents cela repr sente une somme de 92 000 euros par enfant Il est possible de r aliser cette donation sous forme d un don de valeurs mobili res Celles ci sont valu es leur cours au jour de la donation Comme il ne s agit pas d une vente il n y a aucune plus value payer pour les donateurs Pour les enfants le prix de revient fiscal des titres quivaudra leur cours au jour de la donation Si vous d cidez de faire une donation vos enfants ne vendez pas vos titres pour leur verser de l argent liquide car vous auriez payer les plus values Transmettez leur les titres qu ils pourront eux m mes vendre sans d gager de plus value Un montage qui change tout Que deviennent les moins values Lorsque au cours d un exercice fiscal le
155. n cas de travail temps partiel de d but ou de fin d activit en cours d ann e ou de changement de situation matrimoniale le revenu d activit doit tre converti en quivalent temps plein pour appr cier les limites de 16 634 euros et 24 927 euros Pour les activit s salari es 1C P la conversion s effectue en multipliant le revenu par le rapport entre 1 820 heures et le QE nombre d heures r mun r es Pour les activit s non salari es il convient de multiplier L 2 le revenu par le rapport entre 360 jours et le nombre de jours d activit Page 41 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Calcul de la prime pour chaque membre du foyer fiscal Situation de famille Revenu d activit R 1 compris Formule de calcul sans entre majoration C libataire veuf divorc case 3 507 lt R lt 11 689 R x 4 6 T non coch e couple biactif ou personne charge du foyer exer ant une activit 11 689 lt R lt 16 634 16 634 R x 11 5 professionnelle r mun r e au moins 3 507 Couple monoactif 3 507 lt R lt 11 689 R x 4 6 81 euros 11 689 lt R lt 16 634 16 634 R x 11 5 81 16 634 lt R lt 23 377 81 23 377 lt R lt 24 927 24 927 R x 5 5 C libataires
156. n d livr e par la SOFICA Remise en cause de la d duction L avantage est remis en cause en cas de cession des titres dans les 5 ans de leur souscription en cas de non respect des conditions de fonctionnement des SOFICA Page 99 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e en cas de dissolution de la SOFICA ou de r duction de son capital La remise en cause est effectu e au titre de l ann e o intervient l v nement motivant cette reprise Les acquisitions de titres de SOFICA ayant fait l objet d une d duction du revenu global ne peuvent ouvrir droit e la d duction des pertes en capital e l avantage fiscal pour souscription au capital de PME Page 100 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Chapitre VI Calcul de l imp t Pour calculer votre imp t vous devez pratiquer un certain nombre d op rations d crites ci dessous en respectant scrupuleusement l ordre indiqu Pour vous aider dans ces op rations nous publions trois tableaux pratiques auxquels vous pourrez vous r f rer l D ficits ant rieurs charges d ductibles et abattements sp ciaux Vous devez retrancher de votre revenu global brut soumis au bar me pro
157. n montant gal 1 5 fois le minimum garanti diminu s le cas ch ant de la participation de l employeur l acquisition de titres restaurant Vous devez n anmoins apporter la preuve que vous supportez effectivement les frais suppl mentaires de repas au moyen d une attestation de l employeur notamment certifiant que vous ne disposez pas de cantine ou que vos horaires de travail ne vous permettent pas de rentrer d jeuner chez vous Locaux professionnels Si l employeur ne met aucun local disposition il est possible de d duire les d penses se rapportant aux locaux que vous utilisez titre professionnel loyer d penses d entretien de r paration et d am lioration d penses locatives imp ts locaux d penses d agencement hauteur du montant de la d pr ciation subie charges de copropri t int r ts d emprunt contract pour l acquisition la construction ou les grosses r parations du local Dans le cas o le local est galement affect l habitation la d duction est limit e la quote part repr sentative de l utilisation professionnelle titre de r gle pratique l administration accorde une pi ce usage professionnel lorsque l habitation en comprend plusieurs ou la moiti d un studio Vous pouvez cependant ne pas respecter cette r gle si vous tablissez que l exercice de votre profession exige plusieurs pi ces Pour les d penses communes l habitation la d duction est calcul e en fonct
158. ngagement de caution est r put e remplie si le montant de l engagement n exc de pas le triple de la r mun ration annuelle Si l engagement est sup rieur au triple les sommes vers es ne sont d ductibles qu concurrence de la fraction de l engagement qui n exc de pas cette limite Lorsque la soci t verse un salaire aux deux membres d un couple il convient de retenir l ensemble des r mun rations vers es au couple m me si l engagement a t souscrit par l un des conjoints En cas d engagements de caution multiples souscrits au cours de plusieurs ann es la proportion avec la r mun ration s appr cie en tenant compte pour chaque engagement du montant des engagements d j souscrits par le dirigeant a 4 PV Les cotisations sociales Dans la plupart des cas les cotisations sociales sont d ductibles des revenus cat goriels traitements et salaires pour les cotisations salariales BIC ou BNC pour les cotisations d assurance maladie maternit des travailleurs non salari s Lorsque vous n avez pas pu op rer au stade ant rieur cette d duction vous tes autoris imputer sur votre revenu global les cotisations suivantes e cotisations sociales de s curit sociale vers es au titre de l assurance personnelle ou volontaire e rachats ou rappels de cotisations pay es par les travailleurs non salari s qui ont cess toute activit e rachats effectu s au titre de l assurance vieillesse obligat
159. non imposition si vous avez opt pour les frais r els ou si vous b n ficiez d une d duction suppl mentaire Dans ces deux cas vous devez r int grer ces sommes dans vos salaires Mise disposition d un logement La mise disposition d un logement par l employeur sans contrepartie ou moyennant un loyer tr s faible constitue un avantage en nature imposable Si votre r mun ration per ue en 2004 a t inf rieure au plafond annuel de la s curit sociale soit 29 712 cet avantage est valu forfaitairement en fonction du tableau reproduit ci dessous ou sur option de l employeur d apr s la valeur locative servant de calcul pour la taxe d habitation Si votre r mun ration a t sup rieure en 2004 au plafond annuel de la s curit sociale l avantage doit tre valu en fonction de sa valeur locative Page 30 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Logement Evaluation forfaitaire mensuelle de l avantage en nature R mun ration mensuelle Logement d une pi ce Autres logements par pi ce brute principale Inf rieure 1 238 41 22 Comprise entre 1 238 et 1 485 6 47 27 1 485 60 et 1 733 20 51 32 1 733 20 et 2 228 40 58 38 2 228 40 et 2 476 90 86
160. ns les produits de combustion pour les besoins du chauffage Les d penses d acquisition de chaudi res ne peuvent ouvrir droit au cr dit d imp t que si ces l ments ont t install s par une entreprise Pose de mat riaux d isolation thermique et d appareils de r gulation de chauffage Il s agit pour l essentiel des mat riaux d isolation thermique des parois opaques des portes ext rieures des parois vitr es des volets isolants du calorifugeage e d appareils de r gulation de chauffage permettant le r glage manuel ou automatique et la programmation des quipements de chauffage ou de production d eau chaude sanitaire install s dans une maison individuelle ou dans un immeuble collectif Equipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable Il s agit pour l essentiel des m mes quipements que ceux ouvrant droit l avantage fiscal dans le dispositif pr c dant Pompes chaleur Seules sont ligibles les pompes chaleur dont la finalit essentielle est la production de chaleur Sont donc exclus les climatiseurs r versibles fonctionnant avec une technologie air air ne r pondant pas certaines caract ristiques techniques 2 Montant du cr dit d imp t Le cr dit d imp t s applique au prix d acquisition des quipements TTC Les d penses acquitt es pour la pose de l quipement sont en revanches exclues Taux du cr dit d imp t Le cr dit d imp t est gal 15
161. nt g n ral et technologique ou un lyc e professionnel 183 euros par enfant poursuivant des tudes sup rieures La r duction d imp t n est pas accord e pour les enfants en apprentissage en cong s formation ou en contrat d tude avec leur employeur Elle est en revanche accord e lorsque l enfant est en classe pr paratoire l apprentissage que celle ci soit int gr e dans un coll ge ou rattach e un centre de formation des apprentis lll Votre ex conjoint Vous tes divorc de votre conjoint et vous avez t condamn lui verser une prestation compensatoire Celle ci peut prendre la forme soit d un versement en capital soit d une rente Jusqu en 1999 seuls les versements sous forme de rente taient d ductibles du revenu imposable de celui qui la versait et taient imposables entre les mains du b n ficiaire En revanche les versements en capital ne donnaient lieu ni d duction chez le d biteur ni imposition chez le cr ancier Afin de favoriser le versement des prestations compensatoires en capital la loi du 30 juin 2000 n 2000 596 a instaur un avantage fiscal en faveur des d biteurs de telles prestations Cet avantage fiscal ne concerne toutefois que les versements effectu s en application de jugements de divorce prononc s compter de l entr e en vigueur de la loi du 30 juin 2000 soit Paris le 3 juillet 2000 et partout ailleurs un jour franc apr s l arriv e du Journal O
162. nt r alis en janvier 2003 d un montant net de 130 200 euros ouvre droit une Lu r duction d imp t de 65 100 euros Le contribuable est redevable pour 2003 d un imp t de 30 490 exemple euros avant r duction d imp t et de 22 900 euros pour 2004 __ La r duction d imp t est imputable sur l IR d pour 2003 hauteur de 15 245 euros 30 490 2 Le solde 49 855 euros n est imputable sur l ann e suivante qu hauteur de 30 490 euros montant de l imp t d pour 2003 Au titre de 2004 la r duction d imp t sera de 30 490 euros plafonn e 22 900 2 soit 11 450 euros Investissements par le biais d une entreprise r alis s compter du 21 juillet 2003 Investissements concern s D sormais les investissements peuvent tre r alis s dans tous les secteurs l exception de certains commerces notamment le commerce et la r paration automobiles le commerce de gros ou de d tail e de la restauration l exception des restaurants de tourisme class s des h tels non class s caf s d bits de tabacs et d bits de boisson e du conseil ou de l expertise de la recherche et du d veloppement e de l ducation de la sant et de l action sociale _ de la banque de la finance et de l assurance e des activit s immobili res e de la navigation de croisi re ou de la location sans op rateur e des services fournis aux entreprises sauf maintenance et nettoyage notamment Forme de l investiss
163. nts de cuisine ou de salle de bains miroirs l ments de biblioth que coffres forts e les lampes e les mat riels de chauffage mobiles convecteurs mobiles humidificateurs et d shumidificateurs mobiles adoucisseurs d eau mobiles climatiseurs mobiles B Les quipements de production d nergie renouvelable Il s agit e des quipements de chauffage et de fourniture d eau chaude fonctionnant l nergie solaire e des syst mes de fourniture d lectricit partir de l nergie solaire olienne hydraulique ou de biomasse e des pompes chaleur autres que celles install es dans les immeubles collectifs e des quipements de chauffage ou de production d eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses tels que les po les les foyers ferm s les inserts des chemin es int rieures et les chaudi res des chaudi res condensation utilisant les combustibles gazeux C Les mat riaux d isolation thermique Il s agit e des mat riaux d isolation thermique des parois opaques isolants fabriqu s partir de produits min raux laine min rale verre cellulaire vermiculite et perlite cellulose isolants de synth se polystyr ne polyur thane etc e des mat riaux d isolation thermique des parois vitr es doubles vitrages ch ssis de fen tres avec joints d tanch it survitrage doubles fen tres des volets isolants e des mat riaux utilis s pour le calorifugeage de tou
164. ocial de 2 et la taxe de 0 3 applicable depuis 2004 pour financer le plan vieillesse Les 8 7 CSG et CRDS dus sur l pargne salariale sont pr lev s annuellement C Plan d pargne entreprise L entreprise peut abonder le PEE en compl ment des versements des salari s dans la limite de 2 300 euros par an ou de 3 500 euros en cas d acquisition d actions ou de certificats d investissement mis par l entreprise ou par des entreprises li es et de 300 des versements du salari Les sommes provenant de cet abondement sont exon r es d imp t sur le revenu sous r serve d une indisponibilit pendant 5 ans sauf cas de d blocage anticip pour les m mes causes que celles admises pour la participation Ces sommes sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS les produits de ces sommes tant en outre soumis au pr l vement social de 2 et la taxe de 0 3 applicable depuis 2004 pour financer le plan vieillesse D Plan d pargne interentreprises PEI La loi sur l pargne salariale du 19 f vrier 2001 a mis en place le plan d pargne interentreprises PEI la diff rence des autres modes d pargne il est commun plusieurs entreprises l accord peut tre sign au niveau d une branche professionnelle ou d une zone g ographique Il permet par une mutualisation des co ts de mise en place et de fonctionnement l acc s des salari s des PME cette forme d pargne Le PEI peut recevoir les
165. ociations interm diaires e certaines entreprises de services aupr s des personnes et des entreprises d insertion la condition qu elles soient agr es par arr t pr fectoral Il est prudent de v rifier que l agr ment a bien t donn Avantage fiscal La r duction d imp t est gale 50 des sommes effectivement support es retenues dans la limite de 10 000 euros soit une r duction de 5 000 euros maximum Cette limite est port e 13 800 euros lorsque vous ou une personne votre charge tes invalide et dans l obligation d avoir recours l assistance d une tierce personne Si vous tes l employeur direct la base de la r duction d imp t comprend les salaires les cotisations sociales salariales et patronales aff rentes et ventuellement les frais de gestion factur s par une association agr e par l Etat au titre du placement des salari s Page 27 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Si vous faites appel un interm diaire qui a le statut d employeur la r duction est calcul e sur les sommes factur es par l organisme au titre de sa prestation de services Dans toutes les hypoth ses il faut d duire de cette base les allocations per ues le cas ch ant pour l aide l emploi du salari allocation repr sentative de services m nagers allocation
166. ofitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s C Souscription au capital de SOFIPECHE Les souscriptions entre le 1er janvier 1998 et le 31 d cembre 2010 au capital de soci t s de financement de la p che artisanale SOFIPECHE ouvrent droit une d duction du revenu global Les souscriptions effectu es par des entreprises ou par l interm diaire d une SICAV ou d une FCP n ouvrent droit en revanche aucun avantage fiscal Conditions __il peut s agir de souscriptions au capital initial ou des augmentations de capital mais la SOFIPECHE doit avoir fait l objet d un agr ment pr alable les titres de SOFIPECHE doivent rev tir la forme nominative e les titres souscrits doivent tre conserv s pendant au moins 5 ans compter de la date de souscription e vous ne devez pas d tenir directement ou indirectement plus de 25 du capital de la soci t Montant de la d duction La d duction porte sur l ensemble des sommes vers es pour la souscription au capital de la SOFIPECHE sans toutefois pouvoir exc der 25 du revenu net global dans la limite de 19 000 euros pour une personne seule et de 38 000 euros pour un couple mari L exc dent ventuel n est pas report sur les ann es post rieures Remise en cause de la d duction L avantage est remis en cause en cas de cession des titres titre gratuit ou on reux dans les 5 ans de leur s
167. ofitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Vous h bergez votre enfant du 01 01 2004 au 15 09 2004 Vous pouvez d duire une somme gale papap rent 3 060 x 9 12 2 295 euros E a pan Un enfant appel sous les drapeaux n est pas consid r comme tant dans le besoin a A T ED TJ 5 D s lors qu une personne est compt e votre charge vous devez inclure ses revenus dans votre d claration Moins d imp t si vous faites garder vos enfants Vous pouvez b n ficier ce titre d une r duction d imp t dont le montant diff re suivant le mode de garde Garde hors du domicile une r duction d imp t gale 25 des d penses effectivement support es retenues dans la limite annuelle de 2 300 euros par enfant soit une r duction maximum de 575 euros par enfant est accord e une double condition l enfant doit tre g de moins de 7 ans au 31 d cembre 2004 n apr s le 01 01 98 la garde doit tre assur e par une assistante maternelle agr e une cr che une garderie une halte garderie un centre de loisirs sans h bergement ou un syndicat interscolaire Dans le cas de contribuables mari s chacun des parents doit exercer un emploi au moins mi temps sauf longue maladie infirmit ou poursuite d tudes dans l enseignement sup rieur ou ch mage Pour les d penses engag es compter du 1er jan
168. oire de la s curit sociale ou du r gime agricole d assurances sociales e cotisations ou rachats de cotisations vers es au titre du r gime obligatoire d assurance maladie et maternit des travailleurs non salari s lorsqu ils ne rentrent pas en compte pour l valuation des revenus professionnels e cotisations et rachats de cotisations vers es au r gime de la PREFON et aux r gimes de retraite compl mentaire institu s lorsque les affili s ne disposent pas personnellement de traitements salaires ou pensions Sont en revanche exclues du droit d duction les cotisations vers es une mutuelle ou une compagnie d assurances en vertu de contrats facultatifs destin s compl ter les r gimes l gaux et les cotisations vers es par les employeurs de gens de maison ou d assistantes maternelles Page 38 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s B Justification des frais Vous devez tre en mesure de justifier de la r alit des frais Vous avez donc int r t conserver tous les documents susceptibles d attester des versements factures notes d h tel ou de restaurant L administration se montre cependant relativement souple au sujet des d penses pour lesquelles il est notoire que les justifications pr cises sont quasiment impossibles apporter Pour les d penses faites en monna
169. on honoraires du notaire commissions des interm diaires droits de timbre droits de mutation et ou TVA et pour les immeubles construits ou transform s du montant de l acquisition du terrain ou du local selon le cas des travaux de reconstruction d agrandissement de r paration et d am lioration frais d architecte prix d achat des mat riaux m moires et devis des entrepreneurs co t de la main d uvre Le point de d part de la p riode d amortissement est le premier jour du mois de l acquisition du logement de son ach vement ou de l ach vement des travaux de transformation Page 90 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Taux de l amortissement Il est gal 8 chacune des 5 premi res ann es puis 2 5 chacune des 4 ann es suivantes l issue de cette p riode vous pouvez par p riodes de 3 ans et pendant 6 ann es suppl mentaires au plus continuer b n ficier d un amortissement au taux de 2 5 tant que la condition de loyer reste remplie Le bail doit tre poursuivi ou en cas de changement de titulaire ce dernier doit remplir les conditions de ressources Modalit s de d duction Quand l investissement est effectu en cours d ann e les premi re et derni re annuit s d amortissement ainsi que celle du changement de taux sont d ductibles prorata temp
170. on concerne les 3 premi res ann es de location si __le logement est conforme aux normes d habitabilit surface au moins gale 9 m2 pour une personne major e de 7 m2 par personne suppl mentaire et doit comporter les l ments minimums de confort le montant annuel du loyer hors charges et par m2 habitable n exc de pas 60 euros en r gion Ile de France et 50 ailleurs pour l ann e 2004 L exon ration en faveur des personnes d favoris es s est appliqu e pour la derni re fois en 2004 Les baux conclus compter du 1er janvier 2002 des personnes d favoris es ouvrent droit une d duction forfaitaire au taux major de 60 Ce r gime galement appel Dispositif Lienemann s applique condition de respecter des plafonds de ressources du locataire et de loyers voir tableau ci apr s Page 78 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Plafond de loyer applicable en 2004 Zones Plafond de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et 8 52 Genevois Fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants 4 82 et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire 4 31 Plafond de ressources des locat
171. on d imp t gale 25 de la fraction de la prime d pargne dans la limite de 610 euros plus 150 euros par enfant charge Page 62 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Si vous avez droit une r duction d imp t n oubliez pas de joindre le certificat fiscal votre d claration La loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites a cr un nouveau produit d pargne retraite le plan d pargne retraite populaire PERP Il s agit d un produit d pargne sur lequel vous effectuez des versements r guliers ou non pendant que vous tes en activit Cette pargne accumul e vous permet d obtenir au moment de la retraite une rente viag re aucune sortie en capital n est possible hormis quelques rares cas tr s pr cis comme l invalidit la fin de droits au ch mage et la liquidation judiciaire en cas d exercice d une activit non salari e Des cotisations d ductibles Pour rendre le PERP attractif les pouvoirs publics l on dot d un avantage fiscal l entr e les cotisations vers es sur le plan sont d ductibles des revenus du souscripteur Cette d duction est plafonn e 10 du montant des revenus professionnels ces revenus tant eux m mes retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale Ainsi pour 2004 le m
172. on inf rieure 152 500 euros et de 30 au del Quelle que soit la date d attribution des plans l avantage est galement soumis aux contributions sociales de 10 Page 46 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Plus value de cession Calcul e sur la diff rence entre le prix de cession et la valeur r elle des titres lors de la lev e de l option elle est imposable selon le r gime de droit commun des plus values de cession de valeurs mobili res au taux de 16 Si les titres sont c d s un prix inf rieur leur valeur la date de la lev e de l option la moins value r alis e est imputable sur le montant de l avantage tir de la lev e de l option G Contrats de retraite entreprise Contrats cotisation d finie dits article 83 Il s agit d un contrat d assurance vie collectif mis en place dans l entreprise pour une cat gorie d termin e de salari s Il est aliment par les cotisations de l entreprise ventuellement compl t es par des versements obligatoires du salari Ces cotisations sont d duites du revenu brut du salari et ne sont donc pas imposables Toutefois la d duction est plafonn e Le total des cotisations salariales et patronales vers es sur le contrat ainsi que l ventuel abondement au Perco doivent tre inf rieur 8 de la
173. oris Pendant les 9 premi res ann es 21 Un contribuable acquiert un logement neuf le 20 septembre 2002 La base de la d duction au titre exemple de l amortissement s l ve 100 000 euros Les d ductions op r es sont les suivantes 2002 premi re ann e 100 000 X 8 X 4 12 2 667 euros 2003 2006 100 000 X 8 8 000 euros 2007 sixi me ann e 100 000 X 8 X 8 12 100 000 X 2 5 X 4 12 6 166 euros 2008 2010 100 000 X 2 5 2 500 euros 2011 dixi me ann e 100 000 X 2 5 X 8 12 1 667 euros Total des d ductions effectu es 2 667 euros 4 X 8 000 euros 6 166 euros 3 X 2 500 euros 1 667 euros 50 000 euros soit 50 du prix d acquisition du bien l issue des 9 ans Dans le cas o l issue de cette p riode de 9 ans le contribuable continue b n ficier de la d duction au titre de l amortissement pour une p riode de 3 ans les d ductions op r es sont les suivantes de 2002 2010 idem que ci dessus e 2011 2013 100 000 X 2 5 2 500 euros 2014 100 000 X 2 5 X 8 12 1 667 euros Total des d ductions effectu es 2 667 euros 4 X 8 000 euros 6 166 euros 6 X 2 500 euros 1 667 euros 57 500 euros soit 57 5 du prix d acquisition du bien Cons quences de l option Engagement de location Pour b n ficier du r gime de faveur vous devez vous engager louer le logement nu pendant une p riode initiale de 9 ans D duction
174. os supportent les pr l vements sociaux chaque ann e au moment du versement des gains 11 pour les int r ts vers s au titre de 2004 La part des gains 2 venant se capitaliser au capital initial se trouve amput e d autant VER N w Au contraire les contrats multisupports ne supportent ces pr l vements qu au moment ER du rachat revalorisation gale le contrat multisupport procurera donc un rendement lt gale pport p 4 sup rieur Vous devez d clarer les rentes viag res que vous avez per ues d une soci t d assurance vie au cours de l ann e 2004 II s agit des rentes constitu es titre on reux c est dire qui ont fait l objet d un contrat avec l assureur et ont eu pour contrepartie l ali nation d un capital Les rentes viag res issues d un PEP assurances de 8 ans ou plus sont exon r es d imp t sur le revenu Vous n avez donc pas les d clarer Imposition partielle Le montant total des sommes per ues doit tre port dans la d claration mais seule une fraction est imposable Elle s tablit entre 30 et 70 selon l ge du cr direntier celui qui per oit la rente au moment du premier versement voir tableau ci apr s Le fisc proc de lui m me au calcul en consid rant l ge mentionn dans la d claration Vous avez per u votre rente pour la premi re fois en 2004 l ge de 59 ans FRERE En consid ration de votre ge la rente ne sera imposable qu hauteur de 50 exem
175. osable sr aaaea A aa Da aE 28 710 euros apondi aa NEN 2 804 euros Foyer de l enfant majeur 1 part Salaires Nelk nuanean inaa o S 5 508 euros Pension vers e par les parents 4 410 euros 10 20 sessions 3 175 euros RevenuiImposable sense era A E E E E E 8 683 euros IMPOTS urines T 74 euros Imp t cumul des deux foyers 2 878 euros Le couple n a dans notre exemple aucun int r t rattacher son enfant majeur Hypoth se o l enfant majeur ne per oit aucun revenu 1re hypoth se rattachement de l enfant majeur 2 5 parts Revenu imposable dufoye eisin nrisrinrin ss nainn n a NETE NET 33 120 euros Imp t d 2 976 euros 183 euros r duction d imp t sense 2 793 euros 2e hypoth se imposition s par e de l enfant majeur les parents versent une pension alimentaire dans la limite l gale Foyer des parents 2 parts 2 LE SE CR Re 33 120 euros Pension alimentaire vers e 4 410 euros 28 710 euros IMPOL Aiabsssssessssrsen ressens srstar semer ta aies sn ani ane iii aea 2 804 euros Foyer de l enfant majeur 1 part Pension vers e par les parents 4 410 euros 10 20 sise 3 175 euros L enfant n est pas imposable Imp t cumul des EUX IOVErS 2 ses rrneenmers eiaei ae terme diet 2 804 euros P gt Les parents ont tout int r t demander le rattachement de leur enfant majeur Pensions vers es pour l entretien d enfants mineurs En cas de divorce ou de s paration vous ne po
176. otre habitation principale Si la location meubl e porte sur une partie de votre habitation principale vous tes exon r en totalit lorsque les pi ces lou es constituent la r sidence principale du locataire et que le prix de la location n exc de pas pour 2004 147 euros m2 en Ile de France et 106 euros m2 pour les autres r gions hauteur de 760 euros an lorsque le locataire n y affecte pas sa r sidence principale il s agit notamment des chambres d h tes Si vos recettes exc dent ce plafond vous tes en revanche imposable sur la totalit de vos recettes G Contribution sur les revenus locatifs la charge du propri taire elle est gale 2 5 des recettes nettes Elle ne s applique pas e aux locaux situ s dans les immeubles achev s depuis moins de 15 ans e aux locaux d habitation qui font partie d une exploitation agricole ou annex e __aux propri t s non b ties e aux locaux dont les propri taires ont proc d au rachat de l ancien pr l vement sur les loyers e aux revenus des locations n ayant pas exc d 1 830 euros La contribution sur les revenus locatifs est calcul e directement par l administration Elle figure sur le m me avis que l imp t sur le revenu et est acquitt e dans les m mes conditions H Economies d imp t Si vous avez investi dans un logement neuf ou assimil vous pouvez r aliser des conomies d imp t L avantage peut provenir des disposi
177. ouscription en cas de non respect des conditions de fonctionnement des SOFIPECHE e en cas de dissolution de la SOFIPECHE ou de la r duction de son capital La remise en cause est effectu e au titre de l ann e o intervient l v nement motivant cette reprise D Souscription en faveur du cin ma ou de l audiovisuel Les souscriptions en num raire au capital de SOFICA effectu es par des personnes physiques ouvrent droit une d duction du revenu global Mais les souscriptions effectu es par des entreprises ou par l interm diaire d une SICAV ou d une FCP n ouvrent droit en revanche aucun avantage fiscal Conditions Il peut s agir de souscriptions au capital initial ou des augmentations de capital mais e le capital de la SOFICA doit avoir fait l objet d un agr ment pr alable les titres de SOFICA doivent rev tir la forme nominative __ les titres souscrits doivent tre conserv s pendant au moins 5 ans compter de la date de souscription e vous ne devez pas d tenir directement ou indirectement plus de 25 du capital de la soci t Montant de la d duction La d duction porte sur l ensemble des sommes vers es pour la souscription au capital de la SOFICA sans toutefois pouvoir exc der 25 du revenu net global dans la limite de 18 000 euros L exc dent ventuel n est pas report sur les ann es post rieures Justificatifs Vous devez joindre votre d claration l attestation de souscriptio
178. per us par chacun d entre eux pour la p riode allant de la date de rupture du PACS au 31 d cembre 2004 e La rupture d coule du d c s de l un des partenaires Il convient d tablir deux impositions distinctes La premi re est tablie au nom du couple et concerne les revenus per us entre le 1er janvier 2004 et la date de d c s L autre imposition est tablie au nom du partenaire survivant pour les revenus per us pour la p riode allant de la date de rupture du d c s au 31 d cembre 2004 D Union libre Deux d clarations doivent tre souscrites Les concubins ne sont pas consid r s par l administration fiscale comme un couple soumis une imposition commune Vous devez donc remplir deux d clarations comportant les revenus et les charges propres chacun Vous serez assimil pour la d termination du quotient familial des c libataires divorc s s par s ou veufs suivant la situation ant rieure au concubinage Combien de d clarations Une d claration commune Une d claration personnelle Mariage De la date du mariage au 31 d cembre Par chacun des conjoints pour la p riode du 1er janvier la date du mariage Divorce ou Du 1er janvier la date du divorce ou de la Par chacun des ex conjoints de la s paration s paration date de la s paration au 31 d cembre D c s Du 1er janvier la date du d c s pour le Par le conjoint survivant de la couple date du d c s
179. ple Page 60 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Avril 2005 La rente viag re est imposable partiellement Age du cr direntier lors de l entr e en Fraction de la rente imposable jouissance de la rente moins de 50 ans 70 50 59 ans inclus 50 60 69 ans inclus 40 plus de 69 ans 30 NB si le cr direntier est g de plus de 69 ans mais n a pas encore atteint son 70e anniversaire on retient le taux de 40 En cas de r version Pour un contrat qui pr voit la r versibilit d une rente viag re sur la t te du conjoint lors du premier d c s l administration admet que l on retienne l ge du plus g des conjoints au moment de l entr e en jouissance de la rente initiale Ainsi dans notre exemple si votre contrat est r versible sur la t te de votre conjoint et que celui ci est g de 62 ans vous pouvez indiquer cet ge l dans votre d claration La fraction imposable ne sera que de 40 Ne confondez pas ces rentes avec celles qui constitu es titre gratuit sont d clarer sous la rubrique des pensions et retraites Tableau r capitulatif Fiscalit des gains Pr l vements sociaux Contrats en euros Retrait avant 4 ans Retrait entre 4 et 8 ans Retrait apr s 8 ans Produits acquis jusqu en 1997 Produits acqu
180. ple condition que l metteur de titres ait son si ge en France qu il soit assujetti l IS et que le contribuable ne d tienne pas plus de 25 des droits aux b n fices Sont galement admises les OPCVM qui d tiennent au moins 75 d actions europ ennes Jusqu en 2002 seules taient ligibles au PEA les actions de SICAV qui d tenaient au moins 60 d actions fran aises et les parts de FCP investis hauteur de 75 au moins en actions fran aises Sont interdites les valeurs revenus fixes obligations et les actions trang res hors communaut europ enne 8 ans avec des portes de sortie Le Plan est ouvert en principe pour une dur e minimum de 8 ans On peut videmment sortir avant mais cela entra ne la cl ture du plan En outre en cas de retrait au cours des quatre premi res ann es une taxation sur les plus values est due si le contribuable franchit le seuil de cession de 15 000 euros l ann e du retrait 22 5 en cas de sortie avant 2 ans 16 entre 2 et 5 ans cette taxation viennent s ajouter 11 de contributions additionnelles Apr s 8 ans le retrait de fonds n entra ne plus la fermeture du plan mais seulement l interdiction d y faire de nouveaux versements Cette fois les gains sont exon r s d imp t sur les plus values mais les contributions additionnelles de 10 restent dues La sortie du plan peut se faire au choix du titulaire en capital ou sous forme de rente d fiscalis e La du
181. pliquer le bar me au kilom trage ainsi d termin e si la cylindr e des deux v hicules est diff rente il faut calculer ind pendamment les frais aff rents chaque v hicule Frais de v hicules Salari s et membres des professions lib rales peuvent utiliser les bar mes de l administration pour calculer tout ou partie de leurs frais de voitures ou de motos pour 2004 Il existe un bar me sp cifique pour les voitures automobiles les motos les v lomoteurs et scooters Le prix de revient kilom trique de chacune de ces cat gories de v hicules est calcul selon trois tranches tarifaires Automobile Pour valuer ses frais de voiture partir de ce bar me le salari doit tre propri taire du v hicule qu il affecte ses d placements professionnels Page 35 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Voiture Puissance fiscale jusqu 5 000 km de 5 001 20 000 km Au del de 20 000 km 3 CV d x 0 352 d x 0 212 700 d x 0 247 4 CV d x 0 425 d x 0 239 935 d x 0 286 5 CV d x 0 468 d x 0 261 1038 d x 0 313 6 CV d x 0 489 d x 0 275 1075 d x 0 329 7 CV d x 0 511 d x 0 291 1100 d x 0 346 8 CV d x 0 540 d x 0 308 1160 d x 0 366 9 CV d x 0 554 d x 0 320 1175 d x 0 379 10 CV d x 0 583 d x 0 343 1200 d x 0
182. plus values de m me nature mais encore des plus values r alis es sur les valeurs mobili res En revanche les op rations r alis es titre habituel sur ces march s sont impos es au titre des b n fices non commerciaux selon le bar me progressif de l imp t E Plan d pargne en actions PEA Le plan d pargne en actions PEA permet de g rer en franchise d imp t un portefeuille de valeurs mobili res moyennant quelques contraintes 132 000 euros de versement Depuis le 1er janvier 2003 un PEA peut tre aliment hauteur de 132 000 euros uniquement en esp ces Ce seuil tait fix initialement 600 000 F 91 469 euros puis a t port 120 000 euros compter du 1er janvier 2002 Il n est pas possible de faire virer des titres sur le PEA Cette somme constitue le maximum des apports mais n a rien voir avec la valeur du plan lui m me qui n est pas limit e Un seul plan par personne On ne peut ouvrir qu un seul PEA par personne Pour un couple mari chacun peut ouvrir un PEA mais ni les enfants mineurs ni les personnes rattach es au foyer fiscal n y ont droit On ne peut pas tout y mettre Le PEA ne peut tre investi qu en actions europ ennes jusqu en 2000 on ne pouvait y loger que des titres fran ais en certificats d investissement et en bons de souscription ainsi qu en parts de SARL en certificats coop ratifs d investissement ou en titres de soci t s coop ratives la tri
183. r e d un PEA est calcul e compter de la date du premier versement Il est donc toujours int ressant d ouvrir syst matiquement un PEA en y pla ant une somme symbolique quitte ne le faire fonctionner r ellement qu au bout de 5 ans en y mettant alors des sommes importantes On chappe ainsi la taxation des fonds en cas de sortie avant 5 ans C est un bon moyen de profiter de tous les avantages du PEA sans en avoir les inconv nients Libert d action et exon ration fiscale La contrepartie de ces contraintes est la libert d acheter et de vendre sans que ces op rations r alis es dans le cadre du plan soient prises en compte dans le seuil de cessions Les plus values d gag es et les dividendes encaiss s sont exon r s d imp ts Page 73 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Toutefois pour les titres non cot s d tenus dans le plan les revenus distribu s sont exon r s hauteur de 10 maximum de leur valeur L avoir fiscal est vers directement au cr dit du compte Le seul pr l vement est celui des contributions additionnelles hauteur de 11 au total seulement au moment des retraits de fonds Ces contributions additionnelles sont les suivantes la CRDS au taux de 0 5 est appliqu e aux gains nets r alis s partir du 1er f vrier 1996 la CSG au taux de 3 4
184. r l vements sociaux Pour les contrats en euros les pr l vements sociaux ont t pr lev s au moment de l inscription en compte des produits Un retrait n entra ne donc aucune perception suppl mentaire quel que soit l ge du contrat En revanche pour les contrats en unit s de compte et les contrats DSK les pr l vements sociaux sont dus sur la m me base que l imp t sur le revenu mais uniquement sur la fraction des produits acquise depuis l entr e en vigueur de chacun des pr l vements Ainsi les diff rents pr l vements seront op r s de la mani re suivante CSG elle sera due au taux de 3 4 pour les produits acquis en 1997 au taux de 7 5 pour les produits acquis entre 1998 et 2003 et au taux de 8 2 pour les produits acquis compter de 2004 CRDS elle sera due au taux de 0 5 sur les produits acquis depuis le 1er f vrier 1996 Pr l vement social de 2 il sera pr lev sur les produits acquis depuis 1998 Taxe de 0 3 elle sera pr lev e sur les produits acquis depuis 2004 Vous n avez pas vous en pr occuper lors de votre d claration de revenus En cas d option pour le pr l vement lib ratoire c est la soci t d assurance qui s occupe de les pr lever en m me temps que l imp t lui m me Si vous portez les int r ts dans votre d claration ils feront l objet d une mise en recouvrement automatique par le fisc Pr f rez les contrats multisupports En effet les contrats en eur
185. r mun ration annuelle brute du salari plafonn e 8 fois le plafond annuel de la s curit sociale 19 016 euros pour 2004 Depuis 2003 les salari s ont par ailleurs la possibilit d effectuer sur leurs contrats des versements compl mentaires lorsque ceux ci l autorisent Le produit prend alors le nom de P RE plan d pargne retraite entreprise Ces versements sont d ductibles des revenus imposables dans les m mes plafonds et limites que ceux applicables au PERP ins rer ici lien vers X Les contrats cotisation d finies ne permettent qu une sortie en rente viag re sauf cas particuliers comme le d c s l invalidit etc La rente est tax e comme une pension de retraite apr s abattement de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 Contrats prestation d finie dits article 39 Il s agit d un contrat par lequel l employeur s engage servir au salari une rente viag re d finie l avance le plus souvent en pourcentage du salaire de fin de carri re Les sommes vers es par l employeur sont exon r es d imp t sur le revenu La rente est tax e comme une pension de retraite apr s abattement de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 Contrats Madelin r serv s aux ind pendants Les contrats Madelin sont des contrats d pargne retraite r serv s aux professions ind pendantes commer ants
186. r de la r duction d imp t pour souscription au capital de PME si toutes les conditions applicables pour ce r gime sont par ailleurs remplies V Fonds d investissement de proximit Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t si vous avez en 2004 souscrit des parts de fonds d investissement de proximit FIP Les FIP ont t cr s par l article 26 de la loi pour l initiative conomique n 2003 721 du 1er ao t 2003 Il s agit de fonds communs de placement risques investis pour au moins 60 dans des PME non cot es Le FIP ne peut investir que dans des soci t s situ es dans une zone g ographique d termin e au mieux trois r gions limitrophes A Conditions remplir Pour b n ficier de la r duction d imp t vous devez _ tre fiscalement domicili en France __ne pas d tenir ou avoir d tenu un moment quelconque au cours des 5 ann es ayant pr c d la souscription avec votre conjoint vos ascendants et descendants plus de 10 des parts du fonds ni plus de 25 des droits dans les b n fices des soci t s dont les titres figurent l actif du fond e prendre l engagement de conserver les parts de FCPI pendant au moins 5 ans ainsi des titres acquis en 2004 ne pourront pas tre c d s avant 2010 B Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2004 retenus dans la limite de e 12 000 euros pour les contribuab
187. r du 1er janvier 1995 pour les entreprises agricoles En outre ces soci t s doivent tre soumises l imp t sur les soci t s et se trouver en tat de cessation des paiements dans les huit ans suivant soit leur cr ation pour la premi re cat gorie soit la date du plan de redressement pour la seconde Les souscriptions au capital ont d tre effectu es en num raire Page 77 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s VIII Revenus fonciers Les revenus de 2004 tir s de la location d une propri t b tie maison appartement local commercial notamment ou non b tie terrains tangs etc dont vous tes propri taire sont imposables dans la cat gorie des revenus fonciers Il en va de m me des revenus tir s de parts de soci t s immobili res non passibles de l IS ou de soci t s immobili res de copropri t dot es de la transparence fiscale Certains revenus doivent tre d clar s dans une cat gorie diff rente du foncier e revenus d immeubles figurant l actif d une entreprise BIC b n fices industriels et commerciaux e revenus d exploitation agricole donn e en location un m tayer BA b n fices agricoles commerciaux e revenus tir s de la location de bois BA e revenus tir s de la location en meubl BIC voir Location en meubl
188. re la majoration pour assistance d une tierce personne les allocations de secours l allocation aux vieux travailleurs De m me ne sont pas imposables les rentes servies la sortie d un plan d pargne populaire ou d un plan d pargne en actions Montant imposable Il est constitu par le montant total des arr rages per us en 2004 d duction faite des cotisations sociales obligatoires de la fraction de CSG d ductible et des menues d penses telles que les frais de certificat de vie ou d encaissement expos s pour obtenir le versement de la pension Il est pratiqu sur cette somme un abattement de 10 gal au minimum 340 euros et plafonn 3 324 euros et un abattement de 20 cet abattement ne s applique toutefois pas sur la fraction qui exc de 117 900 euros Pensions et retraites Exon r e Imposable Pensions de guerre Oui Retraite du combattant Oui Retraite mutualiste du combattant Oui pour la fraction Oui pour la fraction lt 1 570 euros gt 1 570 euros Traitement attach la L gion Oui d honneur ou la M daille militaire Majoration pour assistance d une Oui tierce personne Allocations de secours servies en Oui application des lois et d crets d assistance et d assurance Allocation aux vieux travailleurs Oui Allocations aux m res de familles Oui Pension alimentaire Oui pour la part non Oui pour la part d ductible d ductible du revenu de du revenu
189. re situation de famille Chap Il ll Imp t brut Il est obtenu en appliquant au revenu net le bar me 2004 en fonction de votre quotient familial voir Votre situation de famille Chap Il lli Plafonnement des effets du quotient familial et d cote L all gement d imp t r sultant des demi parts ou parts suppl mentaires ne peut pas exc der pour 2004 les sommes suivantes Plafonnement g n ral 2 121 euros e C libataires divorc s ou s par s ayant un ou plusieurs enfants charge et ne vivant pas en concubinage 3 670 euros globalement pour les deux premi res demi parts additionnelles 1er enfant charge e C libataires divorc s s par s ou veufs sans personne charge ayant lev au moins un enfant impos distinctement et g s au 31 d cembre 2004 d au moins 26 ans 814 euros e C libataires divorc s s par s ou veufs sans personne charge ayant lev au moins un enfant impos distinctement et g s au 31 d cembre 2004 de moins de 26 ans 2 721 euros Foyers fiscaux b n ficiant de demi parts suppl mentaires raison de la qualit d invalide ou d ancien combattant 2 721 euros Page 101 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Pr l vement lib ratoire Bar me 2004 1 Calcul de l imp t brut Tr
190. res que ceux pour loyers impay s l amortissement du capital immobilier qui comprend notamment les travaux de construction de reconstruction ou d agrandissement R gime fiscal des recettes Nature des recettes Imposable Exon r Loyers et fermages Oui Subventions de l ANAH ou de l ANAHR Oui si elles financent des charges d ductibles Indemnit s d assurances Oui si elles financent des charges d ductibles Pas de porte Oui si la somme constitue un suppl ment de loyer Oui si la somme repr sente une contrepartie de la d pr ciation de la valeur des locaux D p t de garantie Oui lorsqu il est utilis pour se couvrir des loyers non pay s leur terme ou des frais de remise en tat apr s le d part du locataire Oui au moment de leur encaissement Indemnit de d sp cialisation Oui si elle compense une perte de recettes ou un accroissement des charges ou si elle exc de le pr judice subi Construction difi e par le locataire Oui l ann e de r siliation ou d expiration du bail Indemnit d occupation Oui Revenus accessoires droit de chasse droit d affichage concession de droit d exploitation de carri res redevances tr fonci res Oui Dans la cat gorie des BA ou BIC si l immeuble qui les produit est inscrit l actif d une exploitation agricole d une entreprise industrielle
191. roupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Vous tes mensualis attendez la r ception de votre avis d imposition pour avertir le centre qui effectue les pr l vements en lui envoyant une copie de votre avis d imposition et de votre ch ancier et demandez lui le transfert de votre dossier vers le centre de votre nouvelle r sidence Cette proc dure vaut pour l imp t sur le revenu et pour les imp ts locaux Quelle d claration Si vous n avez re u aucune d claration pr imprim e dans le cas notamment d une premi re d claration vous devrez vous fournir un imprim vierge 2042 aupr s des services des imp ts un seul mod le D claration pr imprim e 2042 C vous la recevrez si vous avez notamment d clar en 2003 des revenus provenant de l exercice d une profession non salari e BNC BIC BA ou des plus values immobili res D claration pr imprim e 2042 N vous la recevrez par d faut Vous devrez vous procurer une d claration 2042 C si vous devez d clarer en 2004 des revenus ou des charges qui ne sont pas mentionn s sur la d claration 2042 N D claration par Internet Vous pouvez galement effectuer votre d claration par Internet sur le site du minist re des Finances www impots gouv fr Dans ce cas il nest pas utile de remplir une d claration papier A savoir
192. rrice par mois vous retiendrez 1 800 euros pour les quatre premiers mois au titre de votre d claration personnelle et 3 600 euros pour les huit mois suivants au titre de votre d claration commune BIC BA et BNC Ils doivent en principe tre rattach s en totalit la d claration correspondant leur mise disposition date de cl ture de l exercice 2004 pour les contribuables relevant du r gime r el date de lev e des r coltes 2004 pour les exploitants agricoles relevant du forfait 31 d cembre 2004 pour les autres L administration admet cependant de r partir ces revenus prorata temporis en fonction de la date du mariage lorsque la date de mise disposition des revenus est post rieure au mariage Cette r partition s effectue par mois entiers le mois du mariage tant rattach la d claration commune N oubliez pas de signer La d claration de revenus doit tre sign e par les deux conjoints Chaque poux a qualit pour suivre les proc dures relatives l imp t d raison de l ensemble des revenus du foyer et notamment pour engager une proc dure contentieuse concernant les revenus du foyer Les d clarations les r ponses les actes de proc dure faits par l un des conjoints ou notifi s l un deux sont opposables de plein droit l autre L imp t est tabli au nom de l poux pr c d de la mention Monsieur ou Madame Une d claration non sign e quivaut un d faut de d claration
193. s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Organismes interm diaires I n y a pas obligation d embaucher directement la personne Vous pouvez recourir aux prestations rendues par certains interm diaires organismes but non lucratif ayant pour objet l aide domicile habilit s au titre de l aide sociale ou conventionn s par un organisme de s curit sociale par exemple les centres communaux d action sociale associations agr es par l tat associations ayant pour objet le placement de gardes d enfants et associations interm diaires certaines entreprises de services aupr s des personnes et des entreprises d insertion la condition qu elles soient agr es par arr t pr fectoral Il est prudent de v rifier que l agr ment a bien t donn Avantage fiscal La r duction d imp t est gale 50 des sommes effectivement support es retenues dans la limite de 10 000 euros soit une r duction de 5 000 euros maximum Cette limite est port e 13 800 euros lorsque vous ou une personne votre charge est invalide et dans l obligation d avoir recours l assistance d une tierce personne Si vous tes l employeur direct la base de la r duction d imp t comprend les salaires les cotisations sociales salariales et patronales aff rentes et ventuellement les frais de gestion factur s par une association agr e par l
194. s 43 289 euros 38 051 euros Personne seule ou couple mari ayant trois personnes charge 73 604 euros 50 923 euros 44 661 euros Personne seule ou couple mari ayant quatre personnes charge 82 824 euros 57 387 euros 50 378 euros Majoration par personne charge 9 228 euros 6 400 euros 5719 euros partir de la cinqui me Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et Genevois fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire Location des ascendants ou des descendants Pour les biens neufs acquis ou construits compter du 9 octobre 2002 les propri taires peuvent louer le logement des ascendants ou des descendants sans remettre en cause le r gime Besson Il est galement possible de louer sa famille des biens anciens ou acquis neufs avant le 9 octobre 2002 Mais cette location suspendra l application du r gime Besson Cette possibilit n est ouverte qu la condition que le logement en cause ait t lou au moins 3 ans dans les conditions normales d application du dispositif Besson et la suspension ne peut exc der 9 ans Calcul de l amortissement L amortissement est calcul sur le prix d acquisition du logement major des frais aff rents cette acquisiti
195. s ch ant de la fraction du rabais d j impos lors de la lev e de l option n est impos qu au moment de la cession des titres Les titres nominatifs ne doivent pas tre c d s pendant une p riode de 4 ans compter de l attribution de l option sauf cas particuliers licenciement mise la retraite invalidit d c s du titulaire notamment Pour les options attribu es avant le 27 avril 2000 le d lai d indisponibilit est de 5 ans e Cession pendant la p riode d indisponibilit Le gain est imposable comme un salaire et est soumis aux cotisations sociales e Cession apr s la p riode d indisponibilit Pour les options attribu es avant le 20 septembre 1995 l avantage est imposable selon le r gime des plus values au taux normal de 16 sous r serve du franchissement du seuil d imposition Pour les options attribu es apr s cette date l avantage est imposable soit selon le r gime des plus values au taux sp cifique de 30 sous r serve du franchissement du seuil d imposition de 15 000 euros soit sur option selon le r gime des salaires La loi du 15 mai 2001 a modifi ce dispositif sur deux points Pour les options attribu es depuis le 27 avril 2000 seule la fraction n exc dant pas 152 500 euros est tax e 30 La fraction exc dentaire est tax e 40 En revanche si l optionnaire respecte un d lai de portage de deux ann es suppl mentaires il b n ficie d une taxation 16 pour la fracti
196. s de 50 000 9 64 habitants et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire 6 98 Plafonds de revenus Besson Bail conclu en 2004 Composition du foyer du Zone A Zone B Zone C locataire Personne seule 28 892 22 329 19 538 Couple mari 1 43 180 29 818 26 262 Personne seule ou couple mari 51 905 35 859 31 441 1 ayant 1 personne charge Personne seule ou couple mari 62 176 43 289 38 051 1 ayant 2 personnes charge Personne seule ou couple mari 73 604 0 923 44 661 1 ayant 3 personnes charge Personne seule ou couple mari 82 824 57 387 50 378 1 ayant 4 personnes charge Majoration par personne charge 9 228 6 400 5 719 partir de la 5 me Biens concern s Peuvent b n ficier de la majoration de d duction les immeubles anciens et les immeubles neufs dont les droits de propri t sont d membr s nu propri t usufruit et qui n ouvrent pas droit l amortissement voir Le Besson dans le neuf ci dessus Le logement doit tre affect la r sidence principale du locataire et le bail conclu depuis le 1er janvier 1999 Le statut Besson ne s applique donc pas aux baux en cours cette date La conclusion d un bail Besson avec une p
197. s de placement dans l innovation FCPI Les FCPI sont des fonds communs de placement risques dont l actif est compos pour 60 au moins de titres de soci t s __ non cot es soumises l imp t sur les soci t s et employant moins de 500 salari s consid r es comme innovantes soit en raison de l importance de leurs d penses de recherche soit parce qu elles justifient aupr s de l Agence nationale de valorisation de la recherche ANVAR de la cr ation de produits ou proc d s innovants A Conditions remplir Pour b n ficier de la r duction d imp t vous devez e tre fiscalement domicili en France e ne pas d tenir ou avoir d tenu un moment quelconque au cours des 5 ann es ayant pr c d la souscription avec votre conjoint vos ascendants et descendants plus de 10 des parts du fonds ni plus de 25 des droits dans les b n fices des soci t s dont les titres figurent l actif du fond e prendre l engagement de conserver les parts de FCPI pendant au moins 5 ans ainsi des titres acquis en 2004 ne pourront pas tre c d s avant 2010 B Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2004 retenus dans la limite de e 12 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 3 000 euros Page 68 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez
198. s et lavabos hauteur r glable baignoires porte cabines de douche int grales bacs et portes de douche si ges de douche muraux WC pour personnes handicap es e mains courantes barres de maintien ou d appui poign es de rappel de portes rampes fixes syst mes de commande de signalisation ou d alerte dispositifs de fermeture d ouverture ou syst mes de commande des installations lectriques d Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cr dit d imp t correspondant 570 euros D penses pay es en 2000 plafond disponible 6 100 3 800 2 300 euros D penses pay es 1 140 euros Cr dit d imp t correspondant 171 euros D penses pay es en 2001 avant le 01 10 01 plafond disponible 2 300 1 140 1 160 euros D penses pay es 3 050 euros D penses retenues 1 160 euros Cr dit d imp t correspondant 174 euros compter du 01 01 01 plafond disponible 8 000 nouveau plafond 6 100 ancien plafond enti rement utilis 1 900 euros D penses pay es 4 500 euros D penses retenues 1 900 euros Cr dit d imp t correspondant 285 euros B D penses pay es entre le 1er janvier 2003 et le 31 d cembre 2004 Le cr dit d imp t est gal 15 du prix d acquisition ou du co t des quipements mat riaux et appareils concern s TTC qui figure sur la facture d livr e par l entreprise ayant r alis les
199. s moins values sont sup rieures aux plus values vous d gagez une moins value nette Si vous n avez pas d pass dans l ann e le seuil de cessions de 15 000 euros cette moins value est d finitivement perdue vous ne pourrez plus la d duire de plus values ult rieures Si vous avez d pass le seuil de 15 000 euros elle est reportable pendant 10 ans au cours desquels elle viendra s imputer sur les plus values d gag es Si ces moins values n ont pas pu tre utilis es dans ce d lai de 10 ans elles sont alors d finitivement perdues Si vous avez r alis une forte moins value au cours d une ann e et que vous vous trouvez en dessous du seuil de 15 000 euros proc dez de nouvelles ventes quitte racheter aussit t les m mes titres pour d passer le seuil Vous pourrez alors reporter cette moins value pendant 10 ans maximum jusqu ce qu elle ait t compens e par d autres plus values Monep et warrants Les plus values suivent le m me r gime fiscal que les valeurs mobili res pour les gains r alis s titre occasionnel sur le Monep March des options n gociables de Paris ou sur les warrants bons d option mis par les banques Page 72 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Les moins values ventuelles sont galement d ductibles pendant 10 ans non seulement des
200. s pour 2005 et 2006 _ Dans la limite de 4 ann es par an en 2007 2008 et 2009 e Dans la limite de 2 ann es par an en 2010 2011 et 2012 Au moment de la retraite l pargne est vers e sous forme de rente viag re tax e comme une pension de retraite apr s application des abattements de 10 plafonn 340 euros pour 2004 et de 20 plafonn 3 324 euros pour 2004 X PERP La loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites a cr un nouveau produit d pargne retraite le plan d pargne retraite populaire PERP Il s agit d un produit d pargne sur lequel vous effectuez des versements r guliers ou non pendant que vous tes en activit Cette pargne accumul e vous permet d obtenir au moment de la retraite une rente viag re aucune sortie en capital n est possible hormis quelques rares cas tr s pr cis comme l invalidit la fin de droits au ch mage et la liquidation judiciaire en cas d exercice d une activit non salari e Des cotisations d ductibles Pour rendre le PERP attractif les pouvoirs publics l on dot d un avantage fiscal l entr e les cotisations vers es sur le plan sont d ductibles des revenus du souscripteur Cette d duction est plafonn e 10 du montant des revenus professionnels ces revenus tant eux m mes retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale Ainsi pour 2004 le maximum de cotisation d ductible s l ve
201. s qu il aurait per ues s il tait rest en France Les suppl ments de r mun rations li s l exercice de son activit l tranger chappent donc l imp t Les revenus exon r s doivent n anmoins tre d clar s sur l imprim 2042 les contribuables devant par ailleurs remplir la ligne TL et donner le d tail de ces sommes sur une note annexe ou sur la d claration rose 2047 Vous pouvez chapper ce r gime d imposition si vous d montrez que vous acquittez effectivement dans le pays o vous exercez votre mission un imp t personnel gal au moins aux deux tiers de l imp t fran ais Dans ces conditions aucun imp t n est d en France Quelle retraite Retraite de base Il est possible d adh rer la Caisse des Fran ais l Etranger CFE pour se constituer une retraite de base de la s curit sociale L adh sion la CFE est toujours individuelle m me si l entreprise paie les cotisations Attention L adh sion l assurance volontaire des expatri s ne dispense pas le cas ch ant du paiement des cotisations dues au r gime obligatoire du pays d expatriation m me s il s agit d un pays de l Union europ enne En contrepartie l expatri aura droit une retraite de la part de ce pays s il r unit les conditions n cessaires Retraites compl mentaires Il est toujours souhaitable d obtenir en outre de l entreprise une affiliation aux organismes de retraite compl mentaire
202. s venant ch ance ou leur rachat par l metteur Cas exceptionnels Lorsque le seuil des 15 000 euros est d pass la suite de circonstances exceptionnelles le fisc peut accepter qu il soit calcul selon une moyenne des cessions de l ann e concern e et des deux ann es pr c dentes Page 71 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Ces circonstances exceptionnelles sont essentiellement le divorce le licenciement le d part la retraite la mise en pr retraite le redressement ou la liquidation judiciaires le d c s du contribuable ou de son conjoint La moyenne peut galement tre appliqu e lors de la survenance d une invalidit pour eux ou l un de leurs enfants charge et pour tout v nement exceptionnel grave portant atteinte au patrimoine du contribuable Pour pouvoir b n ficier de cette mesure de tol rance il faut que la cession intervienne l ann e de survenance de l v nement et au plus tard l ann e suivante Un contribuable a en 2002 2003 et 2004 r alis des cessions pour 7 000 9 000 et 20 000 euros ME La moyenne de cession de ces trois ann es est de exemple 7 000 9 000 20 000 3 12 000 euros 21 117211 D Taxation des plus values D s l instant o les plus values sont imposables le taux actuellement en vigueur est de 26 Il co
203. son acquisition pr senter quatre des six caract ristiques des logements d cents d finies par le d cret 2002 120 du 30 janvier 2002 Apr s travaux de r habilitation le logement devra pr senter les douze caract ristiques techniques pr vues par le d cret du 19 d cembre 2003 pr cit dont au moins six doivent avoir t obtenues la suite de ces travaux L acqu reur doit faire tablir avant et apr s les travaux un descriptif du logement par un technicien ind pendant Les logements doivent par la suite tre affect s l habitation principale du locataire Celui ci ne peut pas tre un membre du foyer fiscal du contribuable Il peut en revanche s agir d un ascendant ou d un descendant Amortissement des souscriptions au capital de SCPI L amortissement est galement applicable la souscription de parts de SCPI lorsque 95 du montant de la souscription collect e par la SCPI sert exclusivement financer des investissements pour lesquels les conditions d application de l amortissement pour les logements neufs sont remplies Droits d membr s Le r gime de l amortissement n est pas ouvert aux titulaires de droits d membr s nus propri taires usufruitiers Toutefois lorsque le d membrement r sulte du d c s de l un des poux soumis imposition commune le conjoint survivant peut demander la reprise son profit dans les m mes conditions et selon les m mes modalit s du r gime de faveur
204. st matiquement la forme d une r duction d imp t qu ils soient r alis s par une personne physique ou par le biais de soci t s soumises l imp t sur le revenu Ces investissements doivent tre r alis s dans les DOM Guadeloupe Martinique Guyane La R union dans les TOM Nouvelle Cal donie Polyn sie fran aise Wallis et Futuna les de l Oc an indien Terres australes et antarctiques fran aises ainsi que dans les collectivit s territoriales de Mayotte et St Pierre et Miquelon les les parses ou dans l le Clipperton Ce dispositif a t fortement remani par la loi de programme pour l outre mer du 21 juillet 2003 de sorte que cohabitent deux types d investissements ceux r alis s jusqu au 20 juillet 2003 et ceux effectu s entre le 21 juillet 2003 et le 31 d cembre 2017 Investissements par le biais d une entreprise r alis s jusqu au 20 juillet 2003 Investissements concern s Les investissements doivent tre r alis s dans le secteur h telier industriel de la p che du tourisme des nergies nouvelles de l agriculture du b timent et des travaux publics des transports de l artisanat de la production et de la diffusion cin matographiques ou audiovisuelles des services informatiques des concessions et affermages de service public ainsi que la maintenance de l un de ces secteurs Forme de l investissement L investissement doit tre r alis par une entreprise relevant de l imp t s
205. st pas n cessaire qu il soit titulaire de la carte d invalidit la d tention de cette derni re peut n anmoins vous faire b n ficier ce titre d une demi part suppl mentaire C Enfant recueilli Il peut tre compt charge m me si n ayant aucun lien de parent vous en assumez de fa on exclusive la charge mat rielle intellectuelle et morale Cette triple condition est imp rative En principe seuls peuvent tre compt s charge les enfants recueillis avant l ge de 18 ans Par exception les enfants devenus orphelins de p re et de m re apr s 18 ans peuvent demander leur rattachement au foyer fiscal les ayant recueillis apr s le d c s de leurs parents D Enfants majeurs Les enfants majeurs sont en principe imposables sous leur propre responsabilit Toutefois vous pouvez en tenir compte pour le calcul de l imp t sur le revenu lorsqu ils demandent le rattachement votre foyer fiscal Enfants mari s pacs s ou charg s de famille Ils sont consid r s comme ayant fond un foyer distinct et sont donc imposables sous leur propre responsabilit IIs peuvent n anmoins demander leur rattachement au foyer fiscal des parents de l un ou l autre des conjoints lorsque l un des poux ou partenaires de Pacs remplit l une des conditions vis es pour les enfants majeurs tre g de moins 21 ans tre tudiant de moins de 25 ans ou effectuer son service national Le rattachement est global I
206. sur l imp t fran ais d un cr dit d imp t correspondant g n ralement au montant de l imp t acquitt l tranger gains en capital les gains tir s de la vente de biens immobiliers suivent le m me r gime que les revenus les gains provenant de la cession de biens mobiliers faisant partie de l actif d un tablissement stable ou d une base fixe sont imposables dans l tat o cette installation est situ e les gains provenant de la cession de navires ou d a ronefs sont imposables dans l tat o le si ge de la direction de l entreprise est situ les gains provenant de la cession de tous les autres biens sont imposables en principe dans l tat o le c dant est r sident autres revenus imposition dans l tat de r sidence du b n ficiaire Vous avez t envoy l tranger par votre employeur Vous tes normalement imposable en France si vous y avez maintenu votre foyer familial Mais vous pouvez b n ficier d une exon ration totale ou partielle de votre r mun ration li e votre activit l tranger condition que votre employeur soit tabli en France Exon ration totale Vous b n ficiez d une exon ration totale des traitements et salaires per us en r mun ration de votre activit l tranger dans deux cas e Vous pouvez justifier que les r mun rations en cause sont effectivement soumises dans l tat tranger un imp t gal au moins aux deux tiers de cel
207. sur le montant de la pension vers e pour son montant initial Le reversement de ces sommes est sans incidence sur l imposition initiale Inutile donc de faire une r clamation aupr s de l administration fiscale vous n obtiendriez pas de d gr vement Cependant d s lors qu il a pour effet de r duire le revenu disponible le montant du remboursement peut venir s imputer sur les pensions per ues l ann e de la r trocession Le d ficit ventuel peut tre normalement retranch du revenu global imposable de la m me ann e ou en cas d insuffisance de ce dernier de celui des cinq ann es suivantes Monsieur X est condamn en janvier 2002 verser son ex pouse une pension d un montant de 1 525 euros 10 000 F par mois Celle ci est impos e en 2002 sur 18 300 euros 120 000 F de m me qu en 2003 En 2004 sur appel du mari la pension est r duite 457 euros par mois avec effet r troactif L ex pouse doit donc reverser 25 632 euros 24 1 525 457 qui viendront s imputer sur ses pensions 5 484 euros cr ant ainsi un d ficit reportable sur les cinq prochaines ann es IV Vos parents Vous n avez pas la possibilit de compter vos parents votre charge ascendants naturels ou adoptants m me s ils logent chez vous sauf s ils sont titulaires de la carte d invalidit En revanche vous pouvez d duire la pension alimentaire que vous leur versez si elle correspond leurs besoins et vos ressources La pension
208. t r t souscrire une d claration de revenus ne serait ce que pour recevoir un avis de non imposition En effet ce document est souvent exig pour obtenir divers avantages sociaux ou des bourses d tudes Mais il permet galement d tre rembours automatiquement d un avoir fiscal ou d viter la taxation d office si apr s contr le de l administration il s av re que vous disposez de revenus exc dant la limite d exon ration Il Une ou plusieurs d clarations Chaque foyer fiscal est soumis l imp t sur l ensemble des revenus de ses membres y compris ceux des enfants et des personnes consid r es comme tant charge Le principe de l imposition unique par foyer a pour cons quence la souscription d une seule d claration o sont report s les revenus de l ensemble des membres du foyer Ceci est valable pour les c libataires les couples mari s et les veufs En revanche certaines situations d rogent cette r gle d imposition commune Page 2 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s A Mariage en cours d ann e Trois d clarations doivent tre remplies par les poux Deux d clarations concernent les revenus de chacun des poux pour la p riode allant du 1er janvier 2004 la date du mariage L administration retiendra la situation et les charges de famille existant
209. t s vers es aux dirigeants est imposable Sont ainsi concern s e SA le pr sident du conseil d administration le directeur g n ral l administrateur provisoirement d l gu les membres du directoire les administrateurs ou membres du conseil de surveillance charg de fonctions sp ciales e SARL les g rants minoritaires Autres entreprises soumises l IS les dirigeants soumis au r gime fiscal des salari s Toutes les entreprises les salari s dont la r mun ration exc de la plus faible des r mun rations allou es aux dirigeants de l entreprise En revanche en cas de cessation forc e d activit notamment en cas de r vocation les indemnit s per ues par les dirigeants et assimil s sont exon r es dans les m mes limites que pour les salari s Page 48 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Modalit s d imposition Vous pouvez demander ce que la partie imposable de votre indemnit de d part la retraite ou en pr retraite soit impos e selon le syst me du quotient ou fasse l objet d un talement en avant talement en avant Les indemnit s de d part la retraite et en pr retraite l exclusion de toute autre somme notamment indemnit s de cong s pay s peuvent tre tal es sur l ann e en cours et sur les trois ann es suivantes par
210. t est gale 50 des sommes effectivement support es retenues dans la limite de 10 000 euros soit une r duction de 5 000 euros maximum Cette limite est port e 13 800 euros lorsque vous ou une personne votre charge tes invalide et dans l obligation d avoir recours l assistance d une tierce personne Si vous tes l employeur direct la base de la r duction d imp t comprend les salaires les cotisations sociales salariales et patronales aff rentes et ventuellement les frais de gestion factur s par une association agr e par l Etat au titre du placement des salari s Si vous faites appel un interm diaire qui a le statut d employeur la r duction est calcul e sur les sommes factur es par l organisme au titre de sa prestation de services Dans toutes les hypoth ses il faut d duire de cette base les allocations per ues le cas ch ant pour l aide l emploi du salari allocation repr sentative de services m nagers allocation de garde domicile Page 22 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Attention vous ne pouvez pas prendre en compte les aides en provenance de votre employeur ou du comit d entreprise lorsque ceux ci d cident de financer une partie des frais d emploi d un salari domicile support s par les membres du personnel de l entrepris
211. t et du nombre de kilom tres parcourus ce Lorsque vous tes en mesure de justifier de la r alit des d penses les frais suppl mentaires de repas pris proximit du lieu de travail sont d ductibles pour la part exc dant la valeur des repas pris domicile estim e forfaitairement 1 5 fois le minimum garanti pour les salari s dont la r mun ration exc de le plafond de la s curit sociale 29 712 euros pour 2004 et une fois ce minimum garanti pour les autres Pour l imposition des revenus de 2004 le minimum garanti est gal 3 euros du 1er janvier 2004 au 30 juin 2004 et 3 06 euros depuis le 1er juillet 2004 Pour un repas pris au restaurant d une valeur de 12 euros la part d ductible est gale Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Page 36 Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s aa Pour un salari dont la r mun ration annuelle exc de 29 172 euros exemple 12 euros 3 euros x 1 5 7 50 euros jusqu au 30 juin 2004 7 12 euros 3 06 euros x 1 5 7 41 euros depuis le 1er juillet 2004 pour un salari dont la r mun ration annuelle est inf rieure 29 172 euros 12 euros 3 euros 9 euros jusqu au 30 juin 2004 11 euros 3 06 euros 8 94 euros depuis le 1er juillet 2004 Lorsque vous ne pouvez justifier avec pr cision de vos frais de repas l administration admet la d duction d u
212. t le mois de f vrier Si ce n est pas le cas n attendez pas les derniers jours pour en demander un en mairie ou au centre des imp ts La d claration doit tre renvoy e au plus tard le mercredi 4 avril 2005 minuit dernier d lai sous peine de majorations N oubliez pas d y joindre tous les justificatifs et de l affranchir au bon tarif postal Pour les personnes qui opteront pour la d claration par voie lectronique t l d claration la date limite de d claration a t repouss e au 15 mais 2005 pour les contribuables quelle que soit leur zone de r sidence au lieu du 25 avril pour la zone A 29 avril pour la zone B 27 avril pour la zone C En Ille et Vilaine les contribuables disposent d un d lai sp cial en raison de l exp rimentation de la d claration pr remplie ils pourront d clarer entre le 6 mai et le 30 mai minuit l Qui souscrit Deux cat gories de personnes sont tenues de souscrire une d claration de revenus celles effectivement imposables en raison du montant de leurs revenus e mais aussi toutes celles qui disposent de l un des l ments de train de vie suivants e r sidence principale dont la valeur locative exc de 150 euros Paris et dans un rayon de 30 km ou 114 euros dans une autre localit e r sidence secondaire e employ de maison e _ voiture e yacht bateau de plaisance ou avion de tourisme e chevaux de course M me si vous n tes pas imposable vous avez tout in
213. t ou partie d une installation de production ou de distribution de chaleur ou d eau chaude sanitaire E Seuls les mat riaux pay s compter du 1er octobre 2001 ouvrent droit au cr dit d imp t C IN T v SA Pour ouvrir droit au cr dit d imp t l immeuble dans lequel les travaux sont r alis s doit tre achev depuis plus de 2 ans la date du d but d ex cution des travaux D penses exclues Les d penses d acquisition de vitrages m mes isolants destin s fermer une loggia ou construire une v randa n ouvrent pas droit au cr dit d imp t instr 25 9 2001 5 B dl Li 16 01 En revanche les d penses d acquisition de mat riaux isolants destin s Er remplacer les vitrages existants d une loggia ou d une v randa ouvrent droit au cr dit 7 d imp t gr VD Ro MI v D Appareils de r gulation de chauffage Il s agit pour les appareils install s dans une maison individuelle des syst mes permettant la r gulation centrale des installations de chauffage par thermostat d ambiance ou par sonde ext rieure avec horloge de programmation ou programmateur mono ou multizone des syst mes permettant les r gulations individuelles terminales des metteurs de chaleur robinets thermostatiques robinets commande lectrique etc et des syst mes de limitation de la puissance lectrique du chauffage lectrique en fonction de la temp rature ext rieure e Pour les appareils instal
214. tifs Robien Besson et P rissol ou portant sur les r sidences de tourisme Page 84 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s L amortissement Robien Les investissements immobiliers r alis s compter du 3 avril 2003 b n ficient d un dispositif d incitation fiscal plus souple que celui applicable dans le cadre de l amortissement Besson Amortissement des logements neufs Le dispositif Robien s applique aux acquisitions de logements neufs et assimil s Ouvrent ainsi droit l amortissement Robien les investissements suivants e acquisition de logements neufs ou en l tat futur d ach vement e la construction de logements par le contribuable e acquisition de locaux affect s un usage autre que l habitation en vue de les transformer en logements B n ficie galement de ce r gime l acquisition de logements qui ne satisfont pas aux caract ristiques de d cence pr vue l article 6 de la loi n 89 462 du 6 juillet 1989 et qui font l objet de la part de l acqu reur de travaux de r habilitation permettant aux logements de pouvoir tre assimil s des logements neufs Le d cret 2003 1219 du 19 d cembre 2003 a pr cis les conditions d application de ce r gime pour les logements anciens Le logement ne doit pas au moment de
215. tis politiques A Organismes d aide aux personnes en difficult Ouvrent droit une r duction d imp t les dons effectu s des organismes sans but lucratif qui aident les personnes en difficult Le don peut prendre diff rentes formes e fourniture gratuite de repas aide au logement e fourniture gratuite des soins m dicaux param dicaux et dentaires ou travaux d analyse de biologie m dicale Ces organismes peuvent exercer leur mission aussi bien en France qu l tranger R duction d imp t Le montant de la r duction d imp t est gal 66 des sommes vers es prises dans la limite de 422 euros pour les dons vers s en 2004 La partie exc dant 422 euros ouvre droit r duction d imp t dans les limites applicables aux autres dons B Autres dons Les dons suivants ouvrent droit une r duction d imp t gale 60 des versements effectu s pris dans la limite de 20 du revenu imposable Lorsque le montant des dons exc de cette limite de 20 l exc dent est report successivement sur les cinq ann es suivantes et ouvre droit r duction d imp t dans les m mes conditions Dons aux uvres d utilit publique et assimil es Sont concern s les versements faits aux fondations ou associations reconnues d utilit publique par exemple Fondation de France Croix Rouge fran aise Fondation du patrimoine ayant un caract re philanthropique ducatif scientifique social familial humanit
216. torales ou frontali res Zone C reste du territoire 9 23 Calcul de l amortissement L amortissement est calcul sur le prix d acquisition du logement major des frais aff rents cette acquisition honoraires du notaire commissions des interm diaires droits de timbre droits de mutation et ou TVA et pour les immeubles construits ou transform s du montant de l acquisition du terrain ou du local selon le cas des travaux de reconstruction d agrandissement de r paration et d am lioration frais d architecte prix d achat des mat riaux m moires et devis des entrepreneurs co t de la main d uvre S agissant des logements acquis par le contribuable en vue de les r habiliter la base de la d duction au titre de l amortissement est constitu e du prix d acquisition du logement major du montant des travaux de r habilitation Enfin en ce qui concerne la souscription de parts de SCPI l amortissement est pratiqu sur 95 du montant de la souscription Le point de d part de la p riode d amortissement est le premier jour du mois de l acquisition du logement de son ach vement ou de l ach vement des travaux de transformation Taux de l amortissement Il est gal 8 chacune des 5 premi res ann es puis 2 5 chacune des 4 ann es suivantes A l issue de cette p riode vous pouvez par p riodes de 3 ans et pendant 6 ann es suppl mentaires au plus continuer b n ficier d un amortisse
217. ugment le cas ch ant des majorations pour charges et situation de famille La d claration doit tre produite dans les six mois qui suivent le d c s En cas de d c s en janvier ou f vrier 2005 la d claration doit tre souscrite dans le d lai normal de d claration des revenus de 2004 c est dire au plus tard le 15 mars 2005 d lai pouvant faire l objet d une prorogation jusqu la fin du mois La seconde d claration comprend les revenus personnels du conjoint survivant pour la p riode allant de la date du d c s au 31 d cembre L imp t est calcul en retenant le nombre de parts correspondant la situation du m nage au 1er janvier deux parts major es des ventuelles charges de famille Le conjoint survivant conserve l ann e du d c s l ventuelle majoration de quotient familial dont b n ficiait le conjoint d c d demi part suppl mentaire li e la qualit d ancien combattant ou la situation d invalidit du conjoint d c d L imposition porte non seulement sur les revenus dont le d funt a dispos durant l ann e de son d c s mais aussi sur des revenus dont la disposition ou le versement r sulte du d c s et sur ceux qu il a acquis sans en avoir eu la disposition Pour les revenus qui ne doivent choir normalement qu au cours d une ann e post rieure au d c s une imposition distincte peut tre tablie lll Quel imprim utiliser En principe chaque contribuable re
218. ui que vous auriez support en France sur la m me base e Vous avez exerc l tranger pendant plus de 183 jours au cours d une p riode de douze mois cons cutifs une des activit s suivantes chantiers de construction ou de montage installation mise en route et exploitation d ensembles industriels prospection et ing nierie y aff rentes prospection recherche ou extraction de ressources naturelles prospection de la client le de march s commerciaux conditionnant r ellement l implantation de soci t s fran aises l tranger sur accord de l administration restauration des personnels d un chantier de construction l tranger lorsque l employeur est l entreprise charg e du chantier Sont assimil s des p riodes de travail exerc es l tranger les cong s de r cup ration cong s pay s cong s pour accident du travail ou pour maladie pris en France as Les salari s exer ant leur activit en haute mer ne peuvent pas b n ficier de cette exon ration D claration Les revenus exon r s doivent n anmoins tre d clar s sur l imprim 2042 le d tail de ces sommes devant tre report sur une note annexe ou sur la d claration rose 2047 Exon ration partielle Si vous ne pouvez pas b n ficier de l exon ration totale vous ne serez impos en France que sur la part de la r mun ration que vous auriez per ue si vous aviez exerc votre activit en France Il
219. ur 2004 La r duction d imp t sera donc gale 30 500 9 150 25 5 338 euros Le b n ficiaire des versements ne sera pas imposable sur cette somme Versements s chelonnant sur une p riode sup rieure 12 mois Les versements en capital effectu s sur une p riode sup rieure 12 mois ainsi que les versements sous forme de rente sont soumis aux m mes r gles fiscales ils sont d ductibles du revenu imposable du d biteur hauteur du montant fix par le juge et sont corr lativement imposables dans les mains du b n ficiaire selon le r gime des pensions apr s application des abattements de 10 et 20 S agissant des rentes sont d ductibles du revenu du d biteur aussi bien les rentes viag res pr vues l article 276 du code civil c est dire celles fix es par le juge titre exceptionnel par d cision sp cialement motiv e en raison de l ge ou de l tat de sant du cr ancier que celles vers es en application de l article 278 du m me code rentes r sultant d une convention entre poux homologu e par le juge en cas de divorce sur demande conjointe Prestations mixtes Afin d viter un cumul d avantages fiscaux le b n fice de la r duction d imp t est supprim dans les cas o la prestation compensatoire est vers e pour partie sous forme de rente et pour partie sous forme de capital La part de la rente vers e sous forme de rente sera d ductible du revenu imposable Page 19
220. ur le revenu entreprise individuelle soci t soumise au r gime des soci t s de personnes SNC EURL SARL de famille ayant opt pour ce r gime notamment Page 95 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 50 du montant hors taxes de l investissement diminu de la valeur des subventions publiques qui financent A E le prix de revient Ce taux est port 60 pour les investissements r alis s en N Guyane Mayotte St Pierre et Miquelon Wallis et Futuna ainsi que pour les r novations d h tels Toutefois l avantage fiscal diff re suivant que l investisseur agit ou non titre professionnel Investisseur agissant titre professionnel La r duction n est soumise aucun plafonnement Si elle exc de le montant de l imp t l exc dent peut tre report sur 5 ans puis d faut est rembours Investisseur n agissant pas titre professionnel Tel est le cas en l absence de participation personnelle l activit La r duction d imp t subit un double plafonnement Elle ne peut tout d abord exc der 50 de l imp t d au titre d une ann e et l exc dent ventuel est dans la limite de l imp t d reportable sur l imp t de l ann e suivante dans les m mes limites Un investisseme
221. ur les locataires de leur r sidence principale Il s applique galement aux occupants titre gratuit et aux usufruitiers Pour ouvrir droit l avantage fiscal les travaux doivent tre effectu s par une entreprise l Les d penses d quipement autoris es A Les d penses de gros quipement Ouvrent droit au cr dit d imp t e les gros appareils de chauffage install s dans les immeubles collectifs chaudi res cuves fioul citernes gaz pompes chaleur e les gros appareils sanitaires saunas hammams notamment e les ascenseurs y compris les ascenseurs sp cialement con us pour les personnes handicap es qui b n ficient du taux r duit de TVA Pour ouvrir droit au cr dit d imp t l immeuble dans lequel les travaux sont r alis s doit tre achev depuis plus de 2 ans la date du d but d ex cution des travaux Les d penses exclues N ouvrent pas droit au nouveau cr dit d imp t les quipements suivants e les appareils m nagers ou lectrom nagers r frig rateur cong lateur lave vaisselle lave linge hotte aspirante cuisini re plaque de cuisson barbecue e les mat riels de t l phonie et audiovisuels Page 52 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s e les meubles que ceux ci soient pr industrialis s ou faits sur mesure l me
222. ure du PEA forfaitaire Avant 2 ans 22 50 1 10 sur le gain net 1 oui Entre 2 et 5 ans 16 1 10 sur le gain net 1 oui Entre 5 et 8 ans 0 e 0 sur la fraction du gain oui R acquise avant le 01 02 96 Apr s 8 ans 0 non e 0 5 sur la fraction du gain acquise entre le 01 02 96 et le 31 12 96 3 9 du gain sur la fraction du gain acquise entre le 01 01 97 et le 31 12 97 e 10 sur la fraction du gain acquise entre 1998 et le 30 06 04 e 10 3 sur la fraction du gain acquise entre le 01 07 04 et le 31 12 04 e 11 sur la fraction du gain acquise partir de 2005 1 Sous r serve du franchissement du seuil de cession de 15 000 euros Les secrets du vendu achet La technique du vendu achet est mise en uvre traditionnellement en fin d ann e Il est pourtant judicieux de l utiliser en cours d ann e pour profiter des opportunit s qui se pr sentent Page 74 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s La r alisation d une plus value entra ne la taxation d s lors que le seuil de cessions est d pass Il est donc int ressant d essayer de compenser ces plus values par des moins values Dans un portefeuille il existe presque toujours des valeurs qui ont sensiblement baiss depuis leur achat Nous ne pensons pas celles qui pr s
223. uros et la part provenant des int r ts d emprunt seront imputables sur les revenus fonciers des dix ann es suivantes Pour avoir le droit d imputer les d ficits sur votre revenu global vous devez louer l immeuble pendant au moins trois ans L avantage n est cependant pas remis en cause en cas de d c s d invalidit de perte d emploi ou d expropriation pour cause d utilit publique de l immeuble productif des d ficits durant cette p riode de trois ans R gimes particuliers Les d ficits sont imputables sur le revenu global sans limitation dans les cas suivants d penses autres que les int r ts d emprunt r alis es en vue de la restauration compl te d un immeuble situ en secteur sauvegard r gime Malraux e travaux de grosses r parations engag s par le nu propri taire d un immeuble lorsque le d membrement r sulte d une succession ou d une donation entre vifs effectu e sans charge ni condition et consentie entre parents jusqu au quatri me degr e d penses autres que les int r ts d emprunt r alis es en vue de la r habilitation de logements situ s en zone franche urbaine D Location en meubl la diff rence de la location d immeubles nus la location en meubl rel ve du r gime des b n fices industriels et commerciaux BIC Ces locations peuvent tre assujetties la TVA ainsi qu la taxe professionnelle Rappelons que la location des personnes d favoris es est exon
224. uter aux v tres pour l tablissement de l imp t sur le revenu Vous pouvez galement demander ce qu il fasse l objet d une imposition distincte Mais dans ce cas l enfant ne peut plus tre compt votre charge Majorit en cours d ann e L enfant peut encore tre compt charge s il atteint l ge de 18 ans en cours d ann e Ensuite si l enfant ne demande pas son rattachement vous n incluez dans votre revenu que les seuls revenus qu il a per us du 1er janvier 2004 la date de ses 18 ans de son cot l enfant ne d clare sur sa propre d claration que les revenus per us depuis la date de sa majorit jusqu au 31 d cembre 2004 Si l enfant demande le rattachement votre foyer pour la p riode post rieure sa majorit vous devrez inclure dans votre d claration la totalit de ses revenus per us en 2004 Vous pouvez galement renoncer rattacher votre enfant votre foyer et d duire une pension alimentaire Cette d duction ne peut toutefois porter que sur les d penses pay es apr s sa majorit et entra ne la perte de la majoration de quotient familial pour l ann e enti re Page 11 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s B Enfant infirme Il est consid r comme tant charge quel que soit son ge c est dire qu il soit mineur ou majeur Il n e
225. uvez d duire la pension alimentaire Ro vers e vos enfants mineurs que si vous n en avez pas la garde divorce ou Y jJ s paration Lorsque la pension n a pas t fix e par voie de d cision de justice cas des s parations de fait elle est d ductible condition qu elle ne soit pas excessive et que vous fassiez l objet d une imposition distincte de celle de votre conjoint XK Lorsque la pension alimentaire a t fix e par un jugement et qu elle est assortie d une clause d indexation la pension est d ductible dans la limite fix e par le juge Page 14 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Lorsque la pension n est assortie d aucune clause d indexation vous pouvez d duire la pension augment e de la revalorisation spontan e que vous effectuez lorsque cette revalorisation demeure raisonnable titre de r gle pratique l administration admet comme revalorisation l volution du co t de la vie L ann e o l enfant atteint l ge de 18 ans la pension que vous versez est d ductible de la mani re suivante Les sommes vers es jusqu sa majorit sont d ductibles sans limitation d s lors qu elles r pondent aux crit res d finis ci dessus pour les enfants mineurs Les sommes vers es de la date de la majorit jusqu au 31 d cembre sont d ductibles dans
226. v s D apr s la jurisprudence seule la part ayant pour objet la r paration du pr judice financier r sultant de la perte de salaires est imposable La part r parant le pr judice moral ou professionnel est quant elle exon r e Salari s Sont imposables toutes les indemnit s vers es l occasion de la rupture du contrat de travail l exception des sommes suivantes __ fraction des indemnit s de licenciement ou de mise la retraite n exc dant pas le montant pr vu par la convention collective l accord professionnel ou interprofessionnel ou la loi indemnit s de d part volontaire vers es dans le cadre d un plan social au sens des articles L 321 4 et L 321 4 1 du code du travail e indemnit s pour rupture abusive du contrat de l employeur mentionn es l article L 122 14 4 du code du travail non respect de la proc dure de licenciement licenciement pour une cause autre que r elle et s rieuse non respect de la proc dure de licenciement collectif pour motif conomique e fraction des indemnit s de d part volontaire la retraite vis es l article L 122 14 13 du code du travail n exc dant pas 3 050 euros Les indemnit s de licenciement sont quant elles exon r es hauteur de la plus lev e des sommes suivantes le montant pr vu par la convention collective l accord professionnel ou interprofessionnel ou la loi la moiti du montant total de l indemnit e le double de
227. venu imposable est gal la diff rence entre le montant de vos revenus bruts fonciers et les charges de la propri t Vous ne devez d clarer que les recettes effectivement per ues en 2004 Les loyers chus mais non r gl s au 31 d cembre 2004 n ont pas tre d clar s en 2004 Mais les sommes per ues en 2004 au titre de loyers arri r s ou per us d avance au titre de 2003 ou d ann es ant rieures sont imposables en 2004 La m me r gle s applique aux charges Revenu brut foncier Le revenu brut est constitu des recettes brutes de toute nature que vous avez per ues en 2004 Jusqu l imposition des revenus de 2003 il tait minor des d penses incombant normalement au locataire mais que vous avez r gl es et major des sommes que ce dernier vous avez rembours es A compter de l imposition des revenus de 2004 il est fait purement abstraction de ces sommes Vous n avez pas d clarer les sommes rembours es par votre locataire ni d duire celles que vous avez r gl es pour son compte Page 79 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s D duction forfaitaire Avril 2005 Vous pouvez pratiquer sur votre revenu brut avant imputation des frais et charges une d duction forfaitaire qui repr sente e les frais de gestion non d duits par ailleurs e les frais d assurance aut
228. vier 2005 la r duction d imp t est transform e en cr dit d imp t L avantage fiscal sera par ailleurs tendu aux contribuables ne disposant pas de revenus professionnels Garde domicile Si vous utilisez les services d une garde domicile vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t Emploi d un salari votre domicile Pour b n ficier de l avantage fiscal l employ doit rendre des services caract re familial ou m nager Sont ainsi concern s les employ s de maison relevant de la convention collective nationale du 3 juin 1980 gardes d enfants gardes malades cuisiniers chauffeurs femmes de m nage assistantes de vie permettant le maintien domicile des personnes g es ou handicap es les employ s au pair relevant de la m me convention collective les jardiniers affili s la mutualit sociale agricole les personnes assurant un soutien scolaire La r duction d imp t n est pas applicable pour les salari s embauch s dans le cadre d une activit professionnelle les jeunes trangers plac s au pair y compris les stagiaires aides familiaux trangers domicile Les services doivent tre rendus votre domicile Peu importe qu il s agisse de la r sidence principale ou d une r sidence secondaire De m me peu importe que l on soit propri taire ou non de sa r sidence d s lors que celle ci est situ e en France Page 16 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv
229. vous appartient n anmoins d apporter la preuve du lien entre les suppl ments de r mun ration qui peuvent prendre la forme de majoration de salaires ou de commissions de primes ou d indemnit s journali res destin es compenser l loignement familial ou les difficult s de travail dans certains pays et votre mission l tranger Page 43 Groupe Revue Fiduciaire 2005 Tous droits r serv s Profitez de tout pour payer moins d imp t en 2005 Avril 2005 Ce guide vous est offert par la revue Int r ts Priv s Cette exon ration s applique aussi bien lorsque les s jours l tranger sont de longue dur e expatriation que de courte dur e missions ponctuelles Elle ne peut en revanche trouver s appliquer aux suppl ments de salaires vers s l occasion de r unions p riodiques l tranger internes au groupe de soci t s auquel appartient l entreprise et qui ont un caract re institutionnel ou un but d information ou de formation interne Vous n avez pas d clarer ces suppl ments de r mun ration li s l expatriation Agents de l tat en service l tranger Un agent de l tat qui exerce ses fonctions ou est charg de mission dans un pays tranger est consid r comme fiscalement domicili en France lorsqu il n est pas soumis dans le pays o il exerce ses fonctions un imp t personnel sur l ensemble de ses revenus I n est en revanche imposable qu hauteur des r mun ration
230. vous est offert par la revue Int r ts Priv s e une attestation de conformit du logement aux normes d habitabilit logements anciens seulement e tout justificatif utile d claration d ouverture de chantier d claration d ach vement des travaux factures e pour les logements neufs ou assimil s vous devez en outre joindre chaque ann e un tat faisant appara tre le d tail du calcul de la d duction pratiqu e au titre de l amortissement e Remise en cause de l avantage fiscal En cas de non respect de l engagement ou de cession anticip e du logement ou des parts sociales l avantage fiscal est remis en 7 amp cause au titre de l ann e de la rupture de l engagement ou de la cession Le non Rp A respect de l engagement peut r sulter notamment e d une p riode de vacance trop longue du logement apr s l acquisition l ach vement du logement ou des travaux ou le d part d un locataire e du non respect des conditions de ressources du locataire ou de plafond des loyers du changement d affectation de l immeuble de la cession vente apport change ou de l inscription l actif d une entreprise individuelle du logement ou des parts Aucune remise en cause de l avantage fiscal n est cependant effectu e en cas gt d invalidit de licenciement ou de d c s du contribuable ou de son conjoint CDR Ro CS TEA La location doit prendre effet dans les douze mois de l acquisition ou d

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