Le Belge a une brique dans le ventre, c`est bien connu
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1. du 20 juillet 1970 M B du 19 janvier 2004 Principe Le taux temporaire de TVA de 6 valable pour la r novation de logements ayant entre 5 et 15ans d anciennet est prolong jusqu au 31 d cembre 2005 Ce taux est galement maintenu pour la r novation des habitations de plus de 15 ans A d faut d accord sur une harmonisation g n ralis e des taux de TVA le taux de 21 reste d application sur les constructions neuves et la r novation de logements ayant moins de 5 ans d anciennet Rien n est galement modifi pour la construction de logements sociaux par le secteur public qui b n ficient toujours d un taux de 12 Quelles conditions Pour pouvoir b n ficier du taux de TVA de 6 les conditions suivantes doivent tre remplies ind pendamment du fait que l habitation ait plus de 5 ans ou plus de 15 ans d anciennet 1 Les travaux doivent porter sur la transformation la r novation la r habilitation l am lioration la r paration ou l entretien de l habitation peu importe qu ils aient t command s par le propri taire ou le locataire du logement Attention toutefois la superficie totale du logement apr s la r alisation des travaux d agrandissement ne peut toutefois exc der le double de la superficie d origine Dans le cas contraire le contr leur de la TVA consid rera qu il s agit d une nouvelle construction pour laquelle une TVA de 21 doit tre pay e De plus certaines op rations sont express ment exc2. s il y a lieu la ventilation du co t des travaux en fonction de leur nature De son c t le contribuable joint aussi sa d claration l imp t des personnes physiques l original ou une copie certifi e conforme des factures et la preuve du paiement des montants factur s Attention II n est pas accord de r duction d imp t pour les d penses qui 1 sont prises en consid ration titre de frais professionnels justifi s 2 donnent droit la d duction pour investissement vis e l article 69 CIR 92 3 entrent en consid ration pour la d duction des d penses expos es pour des immeubles class s conform ment la l gislation sur la conservation des Monuments et Sites d duction vis e l article 104 8 CIR 92 4 entrent en consid ration pour la r duction d imp t vis e l article 145 CIR 92 r duction d imp t pour des d penses en vue d une utilisation plus rationnelle de l nergie dont il est fait mention en page 4 B Revenu cadastral Comme on sait toute r novation d un bien immeuble b ti entra ne une r vision du revenu cadastral RC le nouveau RC tant cens exister le ler jour du mois suivant la date de l ach vement des travaux Afin de stimuler les r novations d immeubles situ s dans les zones d action positives des grandes villes au sens de l article 145 CIR 92 cette augmentation du RC sera diff r e de 6 ans Cette p riode de 6 ans prend fin imm diatement lors de la proch
3. cisions traduisent un avantage accru tout en rendant le syst me plus convivial A partir du 1er janvier 2005 le taux de d duction atteindrait en effet 20 5 et une simple d claration serait d ores et d j suffisante Cette d claration serait contr l e non plus a priori par l intervention du conseiller en pr vention mais uniquement a posteriori selon des modalit s qui doivent encore tre d finies Toujours au chapitre de la d duction pour investissement il est int ressant de rappeler que l Administration au terme il est vrai de bien des h sitations vient d assouplir sa position en ce qui concerne les biens immobiliers qui ne sont pas affect s exclusivement l exercice de l activit professionnelle Dans une circulaire dat e du 19 janvier 2004 elle pr cise en effet que la d duction pour investissement ne doit pas tre refus e pour les locaux ou autres espaces d un bien immobilier b ti qui sont affect s exclusivement l exercice de l activit professionnelle et qui sont en outre manifestement s par s de la partie priv e de ce bien immobilier malgr l absence d une parcelle cadastrale distincte comme le pr voyait le n 68 20 dernier alin a Com IR 92 cf art 75 1 CIR 92 et circulaire n Ci RH 242 561 087 AFER 4 2004 consultable sur Fisconet Incitants fiscaux pour habitat dans les zones urbaines d favoris es Loi programme du 8 avril 2003 et ses arr t s royaux d ex cution des 12 mai 2
4. de la Conf d ration de la Construction www confederationconstruction be DLU textes r glementaires et FAQ http www minfin fqov be portail1 fr dlu welcomedlufr html
5. 003 et 4 juin 2003 art 145 et 494 CIR 92 Actuellement le Code des imp ts sur les revenus pr voit deux mesures li es aux travaux de r novation dans le cadre de la politique des grandes villes Bruxelles Anvers Gand Li ge Charleroi qui sont d termin es par l arr t royal du 4 juin 2003 M B 20 juin 2003 Long de pr s de 300 pages les communes concern es y sont reprises avec leurs rues et parties de rues ainsi que les num ros de tous les logements appartenant ces zones La dur e de validit de la qualification d une zone d action positive des grandes villes est de 6 ans A R duction d imp t pour travaux de r novation effectu s par un entrepreneur enregistr Principe Depuis l exercice d imposition 2004 le contribuable qui a fait ex cuter avec ou sans emprunt hypoth caire un ou plusieurs travaux de r novation une habitation dans une zone d action positive des grandes villes b n ficie d une r duction d imp t gale 15 des d penses r ellement faites sans toutefois pouvoir exc der par p riode imposable 500 EUR 610 EUR pour 2003 par habitation concern e Le co t total des travaux doit atteindre au moins 3 050 EUR TVA comprise Il doit s agir en outre de l unique logement du contribuable qui doit en tre le propri taire possesseur emphyt ote superficiaire ou usufruitier Il importe galement que l habitation ait t utilis e depuis au moins 15 ans Les prestations vis es sont cell
6. 04 Aucune d duction d imp t n est applicable aux d penses qui sont prises en consid ration titre de frais professionnels r els ou donnent droit la d duction pour investissement vis e l article 69 Conditions A sa d claration aux imp ts sur les revenus qui doit tre d pos e l ann e suivant celle au cours de laquelle les travaux ont t r alis s le contribuable est tenu de joindre l original ou une photocopie certifi e conforme par lui de la facture d livr e par l entreprise qui ex cute les travaux ventil e entre ceux qui donnent droit une r duction de 15 ou 40 L attestation de l entrepreneur relative aux travaux ainsi que la preuve du paiement doivent galement tre jointes Rien n emp che de cumuler cet avantage avec les ventuelles primes r gionales obtenues voyez infra Sommet d Ostende A partir du ler janvier 2005 il est pr vu de majorer le montant de la r duction de 20 pour la r novation d habitation d int grer les locataires dans la liste des b n ficiaires potentiels et de placer le pourcentage de la d duction 40 quel que soit le type d investissement Dans le cadre de ce sommet il a t galement annonc qu une r flexion entam e sur les modalit s de d duction pour investissement pour les investissements conomiseurs d nergie dans les entreprises devrait aboutir au d p t d un rapport technique sur la table du conseil des Ministres fin septembre 2004 Avec comme
7. 3 5 au lieu de 3 5 pour les investissements aff rents l ex d imp 2004 a t tendue aux investissements r alis s en mati re de s curit conform ment aux recommandations du conseiller en techno pr vention qui est un fonctionnaire d sign par le Ministre de l Int rieur Introduites par la loi programme du 8 avril 2003 voici les lignes de force telles qu elles d coulent notamment des arr t s royaux d ex cution des 12 mai 2003 et 4 juin 2003 d une mesure qui entre en application au cours de l exercice d imposition 2004 Qui peut en b n ficier Les entreprises industrielles commerciales ou agricoles personnes physiques les titulaires de professions lib rales charges offices ou autres occupations lucratives ainsi que les petites et moyennes entreprises constitu es sous forme de soci t s Cette mesure int resse donc au premier chef les PME et les ind pendants en ce compris les professions lib rales Biens concern s La disposition s applique aux immobilisations corporelles qui tendent une meilleure s curisation des locaux professionnels Exemples L installation d un syst me d alarme sa liaison un central policier le placement de cam ras de surveillance Quant aux locaux professionnels il s agit des lieux o le contribuable concern exerce normalement son activit professionnelle parmi lesquels sont englob s les fabriques usines ateliers magasins remises garages ainsi que les terrains
8. Quand le fisc ouvre largement les portes de l investissement immobilier Le Belge a une brique dans le ventre c est bien connu Pour concr tiser ce projet de construction un petit coup de pouce fiscal tout le monde le sait galement c est toujours bon prendre En la mati re on conna t les d ductions ordinaires et compl mentaires d int r ts et les r ductions d imp t pour le remboursement du capital Mais elles ne sont gu re conviviales lorsqu il s agit de les mettre concr tement en pratique Depuis peu le tableau des incitants fiscaux s est vu compl t par des mesures qui m ritent vraiment que l on s y int resse d autant plus que ces dispositions devraient lire les accords conclus lors des m gaconseils des Ministres d Ostende des 20 et 21 mars et de Bruxelles des 30 et 31 mars se voir court terme manifestement renforc es Sans compter le fait que l on ne saurait perdre de vue que les investissements immobiliers constituent un remploi valable pour obtenir le taux all g de 6 dans le cadre de la d claration lib ratoire unique TVA r duite r novation de logements conomies d nergie investissement en s curisation voici donc sous une forme sch matique un petit mode d emploi pratique de ces nouveaux incitants avec la mention syst matique des liens hypertextes des documents qui compl teront votre information 6 de TVA pour les travaux de r novation A R du 14 janvier 2004 modifiant l A R n 20
9. aine p r quation cadastrale La mesure s applique uniquement aux r valuations de biens immobiliers situ s int gralement dans une zone d action positive des grandes villes L article 494 8 6 CIR 92 constitue une d rogation la disposition g n rale et ne vaut qu en mati re d IPP La d rogation ne vaut donc pas pour le calcul du Pr l Cette suspension produit ses effets le 1er janvier 2003 Plus d info Circulaire n AAF 2003 0515 AAF 1 2004 du 8 janvier 2004 consultable en ligne sur Fisconet Investissement des sommes rapatri es via la DLU Loi du 31 d cembre 2003 M B du 6 janvier 2004 M me si la controverse sur certains points particuliers est toujours bien vivante et que l on ne peut exclure des recours devant la Cour d arbitrage les principes de base de l op ration de d claration lib ratoire unique ne souffrent aujourd hui plus gu re de probl mes d interpr tation Dans les faits la loi du 31 d cembre 2003 permet aux particuliers durant toute l ann e 2004 de r gulariser une situation irr guli re et chapper ainsi aux impositions majorations d imp t cotisations de s curit sociale amendes et int r ts Une paix fiscale p nale et sociale en quelque sorte qu il ne faut toutefois pas confondre avec une amnistie I ne s agit pas d absoudre sans sanctionner Comme on sait le d clarant a le choix entre deux possibilit s 1 soit laisser les fonds l o ils se trouvent auquel cas il doit faire une
10. cons quences vraisemblables au ler janvier 2005 une adaptation des conditions et des proc dures administratives une adaptation ventuelle de la liste des investissements concern s et du pourcentage de d duction pour ces investissements fix pour l exercice d imposition 13 5 voyez l avis publi au M B du 5mars 2004 et site des Administrations fiscales f d rales http fiscus fgov be interfaoiffr Investeringsaftrek inleiding htm Plus d info http minfin fgov be portaill fr cadrefr htm et Circulaire n Ci RH 331 554 678 AFER 2 2003 du 20 f vrier 2003 consultable sur Fisconet Primes r gionales R gion wallonne http mrw wallonie be dgatlp dgatlp Pages Log Pages Aides AidesMenu htm R gion Bruxelles Capitale http www brussels irisnet be fr 1fr_admi 1fr_3adm 1fr_35 htm R gion flamande http www wonen vlaanderen be Pages tegemoetkomingen html D duction major e pour les investissements r alis s par les ind pendants dans la s curisation des locaux professionnels Art 106 109 loi programme 8 avril 2003 A R d ex cution des 12 mai 2003 et 4 juin 2003 et art 69 1er alin a 1er 2 CIR 92 Principe Afin de prot ger l int grit physique des contribuables et de leur famille de garantir la s curit des marchandises des produits et des investissements et de r duire les risques de vol le champ d application de la d duction major e pourcentage de base 10 points soit donc 1
11. d claration l Administration de la Tr sorerie Service de la comptabilit g n rale Cellule DLU rue de la Loi 71 1040 Bruxelles et verser la contribution directement sur le compte postal 679 2004059 39 de la Tr sorerie D claration lib ratoire unique arr t minist riel du 19 janvier 2004 M B du 28 janvier 2004 Corollaire oblig la perte de l anonymat 2 soit transf rer effectivement les sommes capitaux ou valeurs mobili res sur un compte en Belgique via un interm diaire financier banque soci t de Bourse ou compagnie d assurances tabli en Belgique Dans ce cas l anonymat est garanti Bien entendu ce choix n est logiquement pas innocent en termes de taux de p nalit S il n est pas proc d au rapatriement effectif des capitaux en Belgique le prix payer pour la tranquillit de l esprit c est en effet obligatoirement 9 sur les montants repris dans la d claration 9 c est galement le taux qui pr vaudra encore si une fois l op ration de rapatriement effectu e le d clarant souhaite disposer comme bon lui semble de son argent le faire fructifier ou le d penser en fonction de ses besoins 9 c est enfin le taux qui s applique obligatoirement pour les titres au porteur au sens des articles 466 et 467 du Code des soci t s ou des dispositions analogues de droit tranger quels que soient le lieu et la forme de d tention compte coffre ou en mains Pour mod rer la p nalit 6 au li
12. es reprises la rubrique XXXI du tableau A de l annexe l arr t royal n 20 du 20 juillet 1970 fixant les taux de la taxe sur la valeur ajout e et d terminant la r partition des biens et des services selon ces taux savoir les prestations qui ont pour objet la transformation la r novation la r habilitation l am lioration la r paration ou l entretien l exclusion du nettoyage de l habitation Lorsque certaines d penses ont un caract re mixte le contribuable utilise une partie de son habitation pour l exercice de sa profession la partie non professionnelle des d penses peut seule tre prise en consid ration pour la r duction d imp t Sommet d Ostende est pr vu de doubler le montant du plafond pour les travaux effectu s en 2004 1 220 EUR de sorte que le montant des travaux pourra atteindre 8 133 EUR Parall lement le gouvernement envisage d tendre les zones d action positives Formalit s L entrepreneur enregistr art 401 CIR 92 doit remettre son client une d claration reprenant des informations sp cifiques sur les travaux r alis s et qui doit tre jointe la d claration d imp t Sa facture doit pr ciser l habitation o sont ex cut s les travaux confirmer sur la base d une attestation tablie par le client que l habitation est au moment du d but des travaux occup e depuis au moins 15 ans reprendre la mention Ex cution de travaux vis s l article 63 AR CIR 92 tablir
13. eu de 9 le d clarant doit sous son enti re responsabilit respecter certaines contraintes nonc es dans l arr t royal du 9 janvier 2004 tel que modifi par arr t royal du 2 f vrier 2004 M B du 9 f vrier 2004 notamment l obligation de r investir le montant d clar valoris selon les r gles de l arr t royal du 9 janvier 2004 d duction faite de la cotisation de 6 pour une p riode d au moins trois ans Parmi les investissements utiles outre un placement dans des produits financiers il est possible d acheter de construire et ou de r nover un immeuble b ti Ni son affectation logement ou b timent professionnel ni sa situation pour autant qu il s agisse d un Etat de l Union europ enne n est en l esp ce relevante Seule tait contraignante en pratique l obligation d effectuer l op ration dans un d lai de 30 jours apr s l introduction de la d claration un laps de temps manifestement triqu lorsqu en l on conna t la dur e normale de conclusion d une op ration immobili re R cemment invit B tibouw le Ministre des Finances a toutefois consid rablement att nu la rigueur de cette r gle A entendre Didier Reynders l op ration peut parfaitement se d rouler en deux temps Rien n emp che un d clarant qui ne trouve pas d opportunit immobili re de placer d abord l argent sur un compte d attente terme et ensuite lorsque la bonne occasion se pr sente d effectuer l inve
14. l pourra appliquer le taux de 6 aussi bien l achat des mat riaux qu ses heures de travail et ce tant pour les habitations de plus de 5 ans que pour celles qui ont plus de 15 ans d anciennet Ne perdez toutefois pas de vue que les mat riaux acquis directement par un particulier sans qu ils ne soient mis en oeuvre par un entrepreneur enregistr seront en principe factur s au taux de 21 4 Le particulier doit remettre l entrepreneur enregistr une attestation par laquelle il atteste que l habitation a plus de 5 ans et qu elle sera utilis e des fins priv es Liste des entrepreneurs agr s http fiscus fqov be interfaoiffr publicaties db aannemers htm R duction d imp t pour investissements conomiseurs d nergie dans les habitations Art 69 145 CIR 92 et 201 CIR 92 Principe Afin de rendre la fiscalit plus cologique l article 33 de la loi du 10 ao t 2001 portant r forme de l imp t des personnes physiques M B du 20 septembre 2001 a adapt le CIR 92 de mani re pr voir une r duction sp cifique pour certaines d penses faites en vue d conomiser l nergie dans une habitation L arr t royal du 20 d cembre 2002 M B du 28 d cembre 2002 2e dition a fix les conditions auxquelles doivent satisfaire les travaux relatifs aux d penses vis es Base de d duction La r duction d imp t s applique aux d penses sommes factur es TVA incluse qui sont effectivement pay es par
15. le contribuable un entrepreneur enregistr pendant la p riode imposable et ce ind pendamment du moment de la r alisation des travaux en vue d une utilisation plus rationnelle de l nergie dans une habitation dont il est propri taire Les locataires ne peuvent pas demander la r duction d imp t II importe peu que les travaux vis s soient effectu s dans le cadre d une construction neuve ou d une r novation Taux Sans trop entrer dans les d tails il faut savoir que deux taux sont applicables D abord 15 des d penses r ellement faites si elles concernent le remplacement des anciennes chaudi res peu importe leur anciennet l installation d un syst me de chauffage de l eau sanitaire par le recours l nergie solaire et l installation de panneaux photovolta ques pour transformer l nergie solaire en nergie lectrique Ce taux de base atteint 40 pour l installation de double vitrage l isolation du toit les d penses pour le placement d une installation de chauffage central au moyen de vannes thermostatiques ou d un thermostat d ambiance horloge voire enfin celles aff rentes l audit nerg tique de l habitation conform ment la r glementation r gionale en vigueur Le montant total de la r duction d imp t ne peut exc der par p riode imposable et par habitation 600 EUR en 2003 et 610 EUR en 2004 Cette mesure s applique pour les d penses faites partir du ler janvier 2003 exercice d imposition 20
16. lues du taux r duit de 6 pr vu pour la r novation de logements article 1bis 4 et Tableau A XXXI de l A R n 20 circulaire n 86 006 points 27 36 et annexe 2 point 19 2 Le b timent doit tre utilis comme logement priv apr s l ex cution des travaux peu importe qu il s agisse alors d une premi re ou d une seconde r sidence Si les immeubles de bureaux et les commerces sont donc exclus la transformation d un immeuble de bureaux en complexe d appartements par exemple peut entrer en consid ration pour le taux de TVA r duit De m me les travaux effectu s dans des habitations utilis es aussi bien des fins priv es que professionnelles titulaire d une profession lib rale ou un commer ant dont le magasin se situe dans le m me b timent que son logement peuvent tre factur s au taux de 6 pour l ensemble du b timent pour autant que l utilisation priv e soit pr pond rante Si elle est accessoire la facture doit tre subdivis e Notez galement qu il convient que les biens et mat riaux concern s restent d finitivement dans l immeuble d habitation o sont effectu s ces travaux Pas question donc par exemple d acqu rir une salle de bains et de la d monter ensuite pour l installer dans une autre propri t immobili re neuve tout en conservant le taux r duit de 6 BPQR Chambre n 51 017 26 janvier 2004 p 2401 3 Ces travaux doivent tre factur s par un entrepreneur enregistr leque
17. pr vention dans la zone de police o ces immobilisations sont affect es Cette attestation d approbation doit pr ciser que le fonctionnaire pr cit a recommand et approuv les investissements r alis s pendant la p riode imposable Pratiquement il convient de remplir le formulaire Transitoire PREV 19 3 si les investissements ont t r alis s entre le 1 janvier 2003 et le 31 mai 2003 en raison du fait qu il suffit que ces investissements aient t approuv s ult rieurement Par contre s ils ont t r alis s apr s le 31 mai 2003 il convient qu ils aient t recommand s pr alablement et approuv s une fois mis en place de sorte que c est le formulaire Approbation PREV 19 2 qu il convient de remplir et de joindre la d claration Ces deux documents sont t l chargeables en format Word ou PDF sur le site du Service public F d ral int rieur rubrique pr vention www vps fqov be rubrique pr vention Ce site pr sente galement une check list indicative des mesures de s curisation envisageables Plus d info Circulaire n AAF 2003 0515 AAF 1 2004 du 8 janvier 2004 consultable en ligne sur Fisconet et arr t minist riel du 8 d cembre 2003 d terminant les mod les de l attestation d approbation dans le cadre des investissements en s curisation des locaux professionnels M B du 9 janvier 2004 3e dition Sommet de Bruxelles Engrang es dans le cadre du sommet justice et s curit les d
18. servant d usine ou de d p t de marchandises Sont galement vis s les cabinets de m decins et dentistes les salles d attente les bureaux d architectes En r sum tout lieu o les personnes int ress es exercent leur activit professionnelle titre principal ou compl mentaire Reste que si l activit professionnelle est exerc e au domicile priv du contribuable m decin g n raliste avocat on ne peut nier que les investissements ainsi r alis s dans les locaux professionnels b n ficieront de facto aux locaux priv s Quid alors de la d duction Selon le Ministre des Finances une telle installation pourra b n ficier de la d duction major e pour investissement pour autant que la s curisation des locaux professionnels ne profite que de mani re indirecte la s curisation des espaces priv s BPQR S nat 2 d cembre 2003 n 3 5 p 367 Condition Jusqu aujourd hui voyez toutefois Sommet de Bruxelles infra il tait obligatoire que l installation soit recommand e et approuv e par le fonctionnaire charg des conseils en techno pr vention dont la comp tence s tend la zone de police o sont affect es les immobilisations Modalit s pratiques Lors du d p t de la d claration les contribuables concern s doivent parall lement aux formulaires ordinaires de d duction pour investissement fournir l attestation compl t e dat e et sign e par le fonctionnaire charg des conseils en techno
19. stissement en respectant alors le d lai de 30 jours pour le r investissement des avoirs amnisti s Une pr cision manifestement de nature cristalliser des projets de DLU dans le secteur immobilier vraisemblablement dans le secteur des biens haut de gamme Comment prouver alors cet investissement Si le b timent est achet en Belgique l acquisition doit tre prouv e au moyen d un acte notari d achat tabli au nom du d clarant Si le b timent achet se trouve dans un autre Etat membre de l Union europ enne c est alors un acte d achat quivalent l tranger d montrant ainsi soit le maintien de l investissement jusqu la fin de la p riode d investissement soit un r investissement qui doit tre pr sent Pour les travaux de construction et de r novation le d clarant devra produire la facture d un entrepreneur enregistr relative aux travaux effectu s ainsi que la preuve de son paiement la preuve que l immeuble construit ou r nov est rest sa propri t durant la p riode d investissement de 3 ans o la preuve d un r investissement des avoirs d clar s dans un autre type d investissement vis par l arr t royal Lorsque les travaux sont r alis s l tranger il suffirait de disposer d une facture d un entrepreneur soumis un syst me quivalent celui de l article 401 du CIR 92 Plus d info D claration lib ratoire unique Investissez dans la brique 10 questions et r ponses site
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