La méthode
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1. 2 Le CALCUL des COUTS PRODUCTION par ACTIVITES Direction G n rale de l Offre de Soins 1 AVERTISSEMENT Le pr sent Tome 2 Co ts par Activit du Guide de Comptabilit Analytique Hospitali re applicable partir de donn es 2012 annule et remplace le tome 2 des BOS diffus s depuis 1997 II s agit des ditions suivantes BOS N 97 2 bis BOS N 2001 7 bis BOS N 2003 1 bis BOS N 2004 4 bis Direction G n rale de l Offre de Soins 2 SOMMAIRE DU TOME 2 Pages Introduction du Tome 2 4 Section 1 D finition de la m thode 5 Section 2 Activit s tudi es dans la Base 6 8 Section 3 Charges directes Charges suppl tives Charges induites et produits d ductibles 9 12 3 1 Les charges directes 9 3 2 Les charges suppl tives 9 3 3 Les charges induites 10 3 4 Les produits d ductibles 12 Section 4 Fiches de saisie et fiches d analyse d cart 13 22 4 1 Les conditions pr alables 13 4 2 La fiche de saisie standardis e 13 4 2 1 Volet Qualitatif 4 2 2 Volet Financier 4 3 La fiche normalis e d analyse des carts 14 19 4 3 1 Pr sentation par Nature de Charges 4 3 2 Pr sentation Economique 4 3 3 Pr sentation Agr g e 4 3 4 Explication des calculs statistiques 4 4 Mode d emploi des fiches 19 Section 5 Les affectations comptables par activit 20 32 Section 6 Les fiches de saisie standardis es 33 Liste des fiches 33 D tail Fiche par fiche 34 Direction G n rale de l Offre de2. Base d Angers Calcul de Co t de Production d une activit Cette d marche ne prend tout son sens que dans la mesure o elle permet aussi chaque h pital de se comparer sur ces activit s avec d autres tablissements La pertinence des comparaisons repose dans ce cas sur l homog n it stricte des affectations de charges et sur la disponibilit effective d unit s d uvre fiables On dispose ainsi de co ts par activit qui permettent l tablissement de se comparer dans l espace et qui viennent utilement compl ter les analyses men es sur les centres de responsabilit sur le co t des s jours ou les Comptes de r sultats analytiques L outil de base est une Fiche Normalis e d Analyse des Ecarts adapt e chacune des activit s suivies Gr ce l homog n it des r gles d affectation des charges et de prise en compte des unit s d uvre ainsi que de la d duction de certains produits il est possible de comparer les co ts de production d une unit d uvre avec des co ts de r f rence nationaux calcul s sur un chantillon toute cat gorie d tablissements et un chantillon cat goriel d tablissements et de mieux appr cier la situation conomique de l h pital La d marche propos e est comparative en aucun cas normative Elle cherche susciter des questions sur la gestion de certaines activit s hospitali res transversales et doit toujours tre compl t e par des informations propres l tablisse
3. 0 300 donc l intervalle de confiance est non significatif mais donn titre indicatif Chiffre l ext rieur de l intervalle de confiance Direction G n rale de l Offre de Soins 15 4 3 2 Pr sentation conomique cf exemple 17 La pr sentation conomique permet la d termination des comptes qui auront avantage tre suivis sur les tableaux de bord trimestriels ou mensuels notamment en cas d carts importants Cette pr sentation reprend les l ments du tableau pr c dent mais en rangeant les lignes par ordre d croissant de l importance du montant des charges Afin d avoir cette information une colonne 90 a t ajout e et permet le rangement par ordre d croissant A noter que cette colonne peut repr senter un ordre diff rent de la moyenne du co t unitaire qui est juste droite En effet le pourcentage est obtenu en pond rant ce co t unitaire moyen par le nombre d tablissements fournissant la nature de charge consid r e Un seuil au moins gal 9596 a t retenu pour ce regroupement par ordre d croissant ces comptes sont ceux qui doivent tre suivis en priorit Dans la colonne Etablissement la sous colonne Montant a t supprim e et une sous colonne 46 a t ajout e EXEMPLE FICTIF DE FICHE D ANALYSE DES ECARTS ACTIVITE RESTAURATION hors BIBERONNERIE Unit s d oeuvre Nb de repas Pr sentation Economique Comparaison tous les tablissements de l cha
4. ros de comptes de Sections d Analyse et les niveaux de regroupement ainsi que les unit s d uvre Il est noter que 30 activit s et 4 sous activit s d une activit principale sont trait es dans le cadre de la Base d Angers Progressivement d autres activit s pourront tre ajout es A la lecture des tableaux ci dessous on constatera que la Base d Angers traite les fonctions Logistique et Gestion G n rale LGG M dico Techniques Mixtes et de Logistique M dicale Avertissement Comme toutes les activit s ne sont pas couvertes il est impossible de proc der au recollement avec le Compte Administratif Retrait Ce constat ne constitue pas un obstacle dans la mesure o la d marche est exclusivement interne de m me que l usage des l ments de comparaison Base d Angers peut couvrir jusqu 50 des d penses de l tablissement Direction G n rale de l Offre de Soins 6 La fonction LOGISTIQUE GESTION GENERALE en 931 Niveau 4 K Charges incorporables T Finances comptabilit Niveau 4 K du Budget total ET OU Nombre de mandats Niveau 4 Services administratifs li s au Niveau 3 Effectifs moyens annuels personnel en personnes physiques Et ou ETPR Niveau 3 Niveau 3 Nombre de moyens mis d Information disposition des utilisateurs Niveau 3 Nombre de r sum s PMSI 931 165 1 Niveau 5 Nombre de Km 931 165 2 Transport Biens ET OU Nombre de points livr s Garage
5. ALIMENTATION STOCKABLE ET NON STOCKABLE 2 918 021 040 COMBUSTIBLES FUEL PRODUITS D ENTRETIEN ET DE D SINFECTION PETIT MAT RIEL H TELIER 35 917 130 USAGE UNIQUE UTILIS PAR LA RESTAURATION BLOUSE SUR BLOUSE CHARLOTTE AUTRES FOURNITURES H TELI RES AUTRES FOURNITURES CONSOMMABLES EAU ET ASSAINISSEMENT ENERGIE ET LECTRICIT AUTRES FOURNITURES NON STOCHABLES GAZ PETIT MAT RIEL H TELIER STOCK AUTRES FOURNITURES CONSOMMABLES 212 903 080 AUTRES ACHATS NON STOCK S DE MATI RES ET FOURNITURES CR DIT BAIL MOBILIER AUTRES LOCATIONS MOBILI RES CARACT RE NON M DICAL EQUIPEMENTS LOCATIONS MOBILI RES CARACT RE NON M DICAL AUTRES ENTRETIEN DU LOGICIEL DE PRODUCTION ET OU DE PRISE DE COMMANDE MAINTENANCE DU LOGICIEL DE PRODUCTION ET OU DE PRISE DE COMMANDE PERSONNEL EXT RIEUR ALIMENTATION L EXT RIEUR SOUS TRAITANCE AUTRES PRESTATIONS DIVERSES 14 769 840 DOTATION AMORT INSTALLATIONS TECHNIQUES MAT RIEL ET OUTILLAGE 68 330 420 DOTATION AMORT AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES 5 381 430 REMBOURSEMENTS SUR AUTRES CHARGES SOCIALES REMBOURSEMENTS DE FRAIS POUR PERSONNEL EMPLOIS AID S ENTRETIEN MAINTENANCE INTERNE DU MAT RIEL DE RESTAURATION ENTRETIEN ET R PARATIONS AUTRES MAT RIELS ET OUTILLAGES MAINTENANCE AUTRES TOTAL CHARGES INDUITES 30 080 790 0 026 0 100 0 092 0 918 0 000 0 279 154 Unit s d oeuvre Nb de repas 1 179 448 000 767 855 160 Coefficient de variation sup rieur
6. K I x Solde en Services H teliers 5 xT x T x x x x x x x xT ___ Solde en Services H teliers Solde X X x LM t jJ 01 I P J P Solde x x x x x x x X x x x X x x Solde x x x x x X X X X X X X X X Irait dans la SA Services H teliers non encore suivie dans la Base mue L L T x xi lx Solde Solde X Solde en Services H teliers x x x x x x x x x x x SoldeenServices H tetiers Solde X dere o Direction G n rale l Offre de Soins 1 Fonction Compte Activit l Ea E LL c cc Ls E SEENA E P rim s X X X X X X X X D E D e E Solde X X X X X A A A F gt Px PO REEE A A X X X X X X X X l X X x x x en A A Hp na Tm nsa ala L LE ELLE uu L uU L uuu u U A A Affectation exclusivement sur le champ Clinique X Solde E A LS naa O ette tese PA eee L Gi Solde I AA A A A A A A A A An A J H Q Gi El x x x x x x x X x f X Xx x xj 5 X Gi Pa A bi A A L L A Lu H E H L H L H D L L D L Solde I Solde mm mm ie tm mnt ai au D RES VE DEEN X Tot L PR A PON O De
7. SE tai Activit ommentaires suppl mentaires A Irait en totalit dans la S A u A A L LLL LE E A PR LL AN 1 O EE A Solde X E X x x x x Ix x x xT x x x x x x sie x x x x x x x x x Tx x xT x x X X X X X X X X X X x X X X X X X __ __ _ __ D P P P O D P __ ___ I wegen EY poe eee ee quee p qq pepe quer Ew 0 T I zw CSESESESEE EMO ON WSSEEI ES MIC 2 WESESEGSKSI ECOS SOTO SS 7 EENEG X X _ oc ci ios Tot AS II OO A SESESiSSSSI WESEESESESSI A I x Tot x x X X X X X X X X X X X X X X YAA EA Tot I s el A asss Tas s Kz A EE ee Mq ed E E E L L Solde X X I Direction G n rale l Offre de Soins 3 Fonction NT Commentaires suppl mentaires Activit gt NON INCORPORABLE x EIEC OUS KS BE ne x E EXIT X Tot I Tot Tot Tot Tot BM e X X X X X X X X x x Solde x X X x X X X Tot Solde Tot 8H AS L O PR A A A L A ES O E A PA E LALA LALA 21 ARR LA I XL E Tot I Direction G n rale de l Offre de Soins 4 Commentaires suppl mentaires Activit 1 1 1 H 1 1
8. Soins 3 INTRODUCTION Depuis plus de 15 ans la Base des Co ts par Activit dite Base d Angers est une des composantes la Comptabilit Analytique Hospitali re CAH qui a connu un fort d veloppement depuis la mise en application la tarification l activit Dans le cadre de ce mode de financement des h pitaux et ce qu elle que soit leur activit la CAH et plus particuli rement la Base d Angers est un outil indispensable de connaissance de projection de ces co ts et de comparaison de ceux ci avec une r f rence nationale et cat gorielle Le nouveau guide publi 2012 pos des bases fortes pour la r novation des outils d analyse de co t pour les tablissements L harmonisation des m thodes et leur convergence vers les r gles de l tude nationale de co ts m thodologie commune ENCC favorisent l utilisation des diff rentes analyses RTC Base d Angers ENCC de mani re coordonn e et compl mentaire Ainsi le Co t par Activit cibl sur le champ logistique administrative et m dicale et m dico technique permet aux responsables de gestion de comprendre et d analyser la structure de co t d une trentaine d activit s couvrant environ 50 des d penses d un tablissement de sant De plus ce d tail de co t est mis en perspective avec les co ts moyens constat s sur l chantillon complet et sp cifique type d tablissement identique Cette harmonisation
9. comptes de produits suivants 7071 7084 71 72 7474 7476 7484 7541 7548 758 772 R trocessions de m dicaments en Pharmacie mais hors marge Mise disposition de Personnel factur e en Services administratifs li s au Personnel Production stock e en Entretien et Maintenance Production immobilis e en Entretien et Maintenance Fond pour l emploi hospitalier FEH en d duction de toutes les SA concern es FMESPP en d duction de toutes les SA concern es Aide forfaitaire l apprentissage en d duction de toutes les concern es Formation professionnel en d duction de toutes les SA concern es Autres Remboursements de frais en d duction de toutes les SA concern es Autres produits divers de gestion courante ex le FNAL en d duction de toutes les SA concern es Produits sur exercices ant rieurs en d duction de toutes les SA concern es si et seulement si le produit est lui m me d ductible par nature 3 4 2 Exception n 2 Prises en compte de recettes car pas d activit correspondante Ainsi les recettes de co utilisation d un scanner par exemple sont d duites A contrario des recettes de l activit lib rale des praticiens hospitaliers inclues dans les unit s d ceuvre ne seront pas d duites Direction G n rale de l Offre de Soins 12 Ces remboursements de co utilisation d quipements lourds compte 7543 peuvent concerner que les activit s Blocs pour le lith
10. des diff rentes m thodes de la CAH permet de limiter les retraitements pour les tablissements Toutefois quelques divergences existent entre le tronc commun et la Base d Angers elles sont donc d crites dans ce tome 2 UH Le tome 2 Base des co ts par activit s dite Base d Angers signifie la fois la mise disposition aux tablissements de co ts de r f rences mais aussi d un outil d aide la d cision en mati re de gestion interne des centres de co ts de fonctionnement des structures hospitali res et fournir des leviers d action pour un pilotage strat gique des activit s tudi es Le Guide de 2012 structure clairement le socle analytique Balance Comptable Analytique charges et produits de l tablissement Tableau Analytique Commun charges et produits de l tablissement selon les r gles de CAH Cette pr sentation permet d envisager des moyens renouvel s pour les restitutions annuelles Des outils d int grations automatis es des donn es des tablissements pourraient ainsi tre mis en place Cela contribuerait la fiabilisation et la qualit des r sultats et servirait les int r ts communs des tutelles et tablissements de sant Direction G n rale de l Offre de Soins 4 1 D finition de la m thode Le calcul des co ts par activit dite Base d Angers consiste appr hender les co ts de production des diff rentes activit s hospitali res de support d crites dans l arbre analytique
11. la base de donn es cette colonne comprend la moyenne de l chantillon pour chaque compte ou groupe de comptes l cart type de l chantillon le coefficient de variation de l chantillon qui est gal l cart type divis par la moyenne a borne sup rieure de cet intervalle un devant le chiffre de chaque borne de l intervalle de confiance signale qu il n est pas statistiquement significatif cas ou le coefficient de variation est gal ou sup rieur 0 30 nombre d observations n cessaire au calcul pr c dent qui est diff rent selon les comptes les h pitaux de l chantillon pouvant avoir des natures de charges diff rentes Direction G n rale de l Offre de Soins 14 4 3 1 2 Les lignes Les lignes correspondent soit des charges l mentaires par nature soit des regroupements de ces charges noter que pour les charges de Personnel les diff rents modes de calcul des charges de Personnel sont possibles Sur la ligne U O de la colonne de l chantillon c est la moyenne des unit s d uvre de l ensemble des tablissements qui est indiqu EXEMPLE FICTIF DE FICHE D ANALYSE DES ECARTS ACTIVITE RESTAURATION hors BIBERONNERIE Unit s d oeuvre Nb de repas Pr sentation par Nature de Charges Comparaison tous les tablissements de l chantillon DE L UO TYPE VAR INF SUP obs PERSONNEL NON M DICAL 3 364 046 860 2 85 2 444 0 702 0 287 1 069 3 819 163 163
12. qui ont un co t inf rieur 4 843 et 41 autres qui ont un co t sup rieur 6 041 44 Mode d emploi des fiches Pour chacune des activit s l Etablissement devra suivre les trois tapes suivantes 1 Remplir la fiche de saisie des informations de base qui se trouve en Annexe via des fichiers demand s au CHU d Angers 2 Adresser au CHU d Angers Gestionnaire de la Base de Donn es ses fichiers de saisie pour validation et traitement statistique 3 Proc der l analyse de ses r sultats une fois ceux ci re us Direction G n rale de l Offre de Soins 19 5 Le Tableau des affectations comptables par activit Les Tableaux ci apr s reprennent sous une forme synth tique les r gles d affectation des charges d crites dans le PCS et la partie 3 de ce guide concernant la Base d Angers En lignes figurent les comptes de charges et en colonnes les SA d affectation niveaux 2 3 ou 4 Dans la fonction Gestion G n rale Logistique et Formation les 4 derni res colonnes repr sentent des sous activit s d une activit principale d finie dans une colonne pr c dente Vous pouvez donc retrouver dans les cellules de ces colonnes une m me annotation d affectation que l activit principale Glossaire des annotations que vous retrouvez dans les cellules X Affectation de la charge consomm e montant du compte pour chaque activit concern e Tot Affectation de la totalit du compte sur l activit
13. Entretien et r parations sur biens mobiliers Mat riel de transport Entretien et r parations sur biens mobiliers Mat riel et mobilier de bureau Nettoyage l ext rieur Redevances pour concessions licences Concessions et droit similaire brevets licences marques et proc d s droits et valeurs similaires Immobilisations g n rales agencements am nagements divers Mat riel de Transport v hicules des HAD brevets Mat riel informatique Mobilier Les charges induites III III II III II II II II II II III III III III III IV IV IV IV IV Doit tre rajout Transport motoris des patients hors SMUR Doit tre rajout Transport motoris des patients hors SMUR En totalit en R adaptation R ducation Doit tre rajout Transport motoris des patients hors SMUR La totalit en G nie Biom dical La Totalit en Garage La totalit en Direction des Syst mes d Information La totalit en Direction des Syst mes d Information La totalit en G nie Biom dical La totalit en G nie Biom dical 61522 hors 615228 Entretien r parations sur biens immobiliers B timents voix r seaux en Entretien et Maintenance 615228 Entretien des espaces verts en Entretien des Jardins La totalit en Garage La totalit en Entretien Maintenance La totalit en Services H teliers La totalit en Direction des Syst mes d
14. H 1 i H 1 H 1 1 i 1 i I i T 1 i H i 1 1 H T 1 i 1 1 I 1 1 I I i 1 1 1 1 i H n 1 i T 1 i i 1 i i 1 1 i 1 i 1 i i 1 i 1 1 1 i H 1 1 i 1 1 i D 1 i 1 1 1 1 1 1 1 I 1 1 1 1 i I i Direction G n rale l Offre de Soins 5 X X X X X Lx Lx x X X X X X X X X X X X X X X X X X x x X x 0 X x X X Affectation exclusivement sur le champ Clinique sauf les D truits et P rim s en Pharmacie Irait dans la SA Services H teliers non encore suivie dans la Base EE D Rajouter a la consommation de la Pharmacie les D truits et P rim s des comptes concem s Direction G n rale de l Offre de Soins 6 X X X X X X X X X X X X _ x x x x __ X Solde Affectation exclusivement sur le champ Clinique X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X H Solde 2 Apr s avoir enlev la consommation des SA cliniques Direction G n rale de l Offre de Soins 7 X Direction G n rale de l Offre de Soins 8 X X X X Irait en totalit dans la SA Nettoyage mais activit non suivie dans la Base po
15. Information La totalit en Direction des Syst mes d Information La totalit en Entretien Maintenance Doit tre rajout Transport motoris des patients hors SMUR La totalit en Direction des Syst mes d Information La totalit en Entretien Maintenance Les charges induites correspondent des prestations produites par une activit donn e et consomm es par une autre activit de l H pital Les charges induites correspondent au fonctionnement et l utilisation du plateau technique et d une partie de la Logistique M dicale par d autres activit s m dico techniques ou mixtes Sont donc des charges induites les activit s suivantes G nie Biom dical Anesth siologie St rilisation Laboratoires Blocs op ratoires Imagerie Direction G n rale de l Offre de Soins 10 Pour calculer les charges induites relatives l utilisation de ces activit s par une autre il convient de disposer d un r sum de la prestation d une activit une autre sous forme d une unit d uvre La r partition au co t r el sera privil gi e On peut galement utiliser les co ts pr tablis La logique du calcul des charges induites repose sur la consommation d un nombre d unit s d uvre cette unit d uvre est identique celle de l activit productrice sauf dans un cas l activit G nie Biom dical Pour cette activit l unit d uvre est le K d actif brut d quipement biom dical Au ti
16. MBOURSEMENTS SUR CHARGES DE S CURIT SOCIALE ET PR VOYANCE REMBOURSEMENTS DE FRAIS POUR PERSONNEL EMPLOIS AID S 9 0 030 0 953 REMBOURSEMENTS SUR R MUN RATIONS DU PERSONNEL NON M DICAL Coefficient de variation sup rieur 0 300 donc l intervalle de confiance est non significatif mais donn titre indicatif Chiffre l ext rieur de l intervalle de confiance Direction G n rale de l Offre de Soins 16 4 3 3 Pr sentation agr g e des R sultats cf exemple Cette derni re pr sentation contient deux tableaux 4 3 3 1 Le premier tableau Il est issu de la Pr sentation par nature de charges Des regroupements des lignes de comptes sont effectu s soit par nature de Comptes ex Amortissements soit par des d penses de nature proche ex Eau Energie Combustibles ne reprend la pr sentation par nature de charges que les colonnes suivantes l tablissement Co t par UO l Echantillon Moyenne Intervalle Inf rieur et Intervalle Sup rieur Il rajoute trois autres informations statistiques M diane Quartile Inf rieur et Quartile Sup rieur Cela permet l tablissement de se situer plus pr cis ment dans l chantillon 4 3 3 2 Le second tableau Il pr sente par cat gorie d tablissement le nombre d h pitaux ayant renseign l activit la moyenne des UO produites et le co t moyen de ces tablissements RESTAURATION hors BIBERONNERIE Unit s
17. Niveau 4 Nombre de Km ET OU 931 172 Niveau 4 Nombre de Km des patients ET OU Nombre de courses 931 165 1 931 165 2 Transport motoris Personnel Biens et Niveaux 4 Nombre de Km 931 166 931 172 Patients Garage et 5 ET OU Nombre de points livr s 931 18 hors 931 183 Entretien et maintenance hors Niveau 3 M2 B tis SHOB entretien des jardins ET OU Actif Brut des B timents Niveau 4 931 3 hors 931 34 Niveau 2 Niveau 3 931 4 Blanchisserie Niveau 2 La fonction MEDICO TECHNIQUE en 932 Urgences m dico chirurgicales Nombre de Passages SMUR Nombre de 1 2 heures 932 3 hors 932 32 Laboratoires d analyses m dicales Niveau 2 Nombre de B BHN biologiques hors Labo d Anatomie pathologie Labo d Anatomie pathologie Nombre d ICR issus des P et PHN 932 4 sauf 932 43 Blocs op ratoires hors Bloc Gyn co Nombre d ICR obst trical 932 43 Bloc Gyn co Obst trical Niveau 3 Nombre d ICR 932 5 hors 932 53 Imagerie hors M decine nucl aire in Nombre d ICR vivo Niveau 2 Explorations fonctionnelles Niveau 2 Direction G n rale de l Offre de Soins 7 La fonction MIXTE en 933 Dialyse Niveau 2 Nombre de s ances Et ou Nombre d ICR Radioth rapie Niveau 2 Nombre de s ances ET OU Nombre d ICR La fonction LOGISTIQUE MEDICALE en 936 Pharmacie Niveau 2 de d penses de Groupe 2 g r es par la Pharmacie Et ou Nbre de lignes de dispensation St rilisation N
18. ardins 931 183 48 50 Entretien et Maintenance sauf Entretien des Jardins 931 18 hors 931 183 51 54 Restauration hors Biberonnerie 931 3 hors 931 34 55 58 Cuisine Pr paration 931 31 59 62 Blanchisserie 931 4 63 67 Urgences m dico chirurgicales 932 1 68 71 SMUR 932 2 72 75 Laboratoire d Anatomie Pathologie 932 32 76 79 Laboratoires Hors Laboratoire d Anatomie pathologie 932 3 hors 932 32 80 83 Bloc Gyn co Obst trical 932 43 84 87 Blocs op ratoires Hors Bloc Gyn co Obst trical 932 4 hors 932 43 88 91 M decine Nucl aire in vivo 932 53 92 95 Imagerie Hors M decine nucl aire in vivo 932 5 hors 932 53 96 99 Anesth siologie 932 6 100 103 R adaptation et R ducation 932 7 104 107 Explorations Fonctionnelles 932 8 108 111 Dialyse 933 1 112 115 Radioth rapie 933 2 116 119 Pharmacie 936 1 120 125 St rilisation 936 2 126 129 SAMU 936 3 130 133 G nie Biom dical 936 4 134 137 Ecoles et Centre de Formation 937 1 138 141 Direction G n rale de l Offre de Soins 1 Direction G n rale de l Offre de Soins 2
19. concern e quelque soit sa consommation Ex 626 3 Affranchissements l ensemble du compte va sur l activit Gestion Economique m me si vous avez des montants sur d autres activit s Ex 617 Etudes et recherches l ensemble du compte va sur l activit Direction G n rale m me si vous avez des montants sur d autres activit s Solde l ensemble du compte va dans l activit concern e Sauf la part du compte consomm e devant tre affect e dans une ou plusieurs activit s ex 94263 Fournitures d ateliers la consommation de la Restauration va en Restauration celle de la Blanchisserie en Blanchisserie celle du G nie Biom dical en G nie Biom dical et tout le reste du compte quelque soit son affectation va en Entretien et Maintenance Ex 615258 Entretien et r paration Autres mat riels et outillages il faut isoler les consommations de chaque section de LGG et tout le reste du compte quelque soit son affectation va en Entretien et Maintenance Direction G n rale de l Offre de Soins 20 Fonction ivit C tai l mentaire Compte Activit ommentaires suppl mentaires X I l L J J 1 J 1 J L 1 1 J 4 L J J J4 Affectation exclusivement sur le champ Clinique ES E E a a Ke X
20. d oeuvre Nb repas Pr sentation Agr g e Comparaison tous les tablissements de l chantillon E MOYENNE INTERVALLE REGROUPEMENT DE COMPTES SUP Tas PERSONNEL ALIMENTATION EAU ENERGIE COMBUSTIBLES AMORTISSEMENTS AUTRES CHARGES DIRECTES CHARGES INDUITES REMBOURSEMENTS FRAIS DE PERSONNEL UNITES D OEUVRE NB DE REPAS 1179 448 00 767 855 16 583 548 00 Chiffre l ext rieur de l intervalle de confiance R partition des Etablissements par Cat gorie 577 136 37 521 385 70 1 948 858 00 337 422 00 Direction G n rale de l Offre de Soins 17 4 3 4 Explication des Calculs statistiques 4 3 4 1 La Moyenne pond r e Ce type de moyenne est retenu car il permet d exprimer le co t unitaire moyen pour chaque poste de d pense en fonction du nombre d tablissements ayant renseign le compte La finalit est de comparer les structures de co t et pas seulement un co t total Exemple Restauration Echantillon de 163 tablissements Sur ces 163 tablissements 47 sont en sous traitance compte 6282 La moyenne de co t de sous traitance sera calcul e sur les 47 tablissements et non sur 163 Ainsi un tablissement sous traitant sa restauration et ayant acc s l chantillon pourra se comparer ce co t moyen r el Seule une analyse par structure de co ts et donc en fonction de moyenne li e au nombre d observations de chaque compte permet une interpr tat
21. ion op rationnelle 4 3 4 2 L Ecart type C est un aper u de la dispersion des co ts unitaires des tablissements tudi s S1 la valeur de l cart type est lev e cela veut dire soit que les co ts de l unit d oeuvre sont dispers s peu de similitudes soit qu il existe des co ts d Unit d Oeuvre tr s diff rents Il se calcule de la mani re suivante VVariance 4 3 4 3 Le Coefficient de variation CV Il confirme l cart type en l illustrant plus concr tement Il est calcul ainsi Ecart type moyenne CV 0 1 c variabilit tr s faible co ts unitaires tr s proches les uns des autres 0 1 CV 0 5 gt variabilit notable gt 0 5 gt variabilit tr s forte r gle g n rale 51 gt 0 300 gt Variabilit forte en dispersion Dans notre exemple Restauration le coefficient de variation est de 0 166 il est donc consid r comme bon et on peut en d duire que les co ts des 163 tablissements constituant l chantillon sont homog nes 4 3 4 4 L Intervalle de confiance Dans la mesure o l analyse est faite sur un chantillon d tablissements et non sur l ensemble des tablissements du territoire il est int ressant de d terminer autour de la moyenne une plage de valeurs probables Il s agit d un intervalle al atoire fourchette ayant 95 de chances de contenir la moyenne de l ensemble des h pitaux En application de la loi de Laplace Gauss l intervalle est calcu
22. iveau 2 st rilis s partir des paniers normalis s 600 300 300 Et ou Nombre d quivalent bo te jour 936 3 SAMU Nombre d affaires G nie Biom dical Niveau 2 K d Actif Brut biom dical Et ou Nombre de 12 heures d intervention La fonction FORMATION ENSEIGNEMENT ET RECHERCHE en 937 937 1 Ecoles et Centre de Formation Nombre d l ves La d finition exacte des diff rentes Unit s d uvre se trouve dans les fiches de saisie concern e En fonction des volutions du monde hospitalier les unit s d oeuvre sont susceptibles d voluer ou d tre modifi es D autres fiches m dico techniques de logistique m dicale ou de gestion g n rale et logistique viendront encore compl ter cette liste d activit s tudi es Direction G n rale de l Offre de Soins 8 3 Charges directes charges charges induites et Produits d ductibles Les charges concernent l activit dans son ensemble soit l entit juridique quel que soit le nombre sites sur laquelle elle est exerc e En outre est proc d une consolidation pr alable des budgets annexes en conformit avec les indications pr vues au tome 1 du guide m thodologique Pour chaque activit les charges ou produits d ductibles sont report es sur une fiche de saisie Charges affectation Co ts directes des produits Charges de la Comptabilit Charges affectation g n rale semi directes incorporab
23. l de la mani re suivante Moyenne 1 96 Ecart type Lorsque la borne inf rieure de l intervalle est n gative le co t est ramen 0 Exemple Co t moyen de la restauration 5 655 Echantillon 163 tablissements Intervalle 3 716 7 314 Direction G n rale de l Offre de Soins 18 La moyenne de l ensemble des co ts unitaires des h pitaux a 95 de probabilit de se situer entre 3 716 et 7 314 4 3 4 5 La M diane La m diane est la valeur qui partage l chantillon tudi en 2 sous groupes de m me effectif chacun Il y a donc 50 des tablissements qui ont des co ts inf rieurs ou gaux la m diane et 50 qui ont des co ts sup rieurs ou gaux la m diane La m diane de l ensemble des co ts unitaires des 163 h pitaux est 5 438 et c est l tablissement qui a le 82 co t Il y a donc 81 h pitaux qui ont un co t inf rieur 5 438 et 81 autres qui ont un co t sup rieur 5 438 4 3 4 6 Les Quartiles 1 et 3 Ce sont les valeurs qui se situent 25 de l chantillon pour le Quartile 1 et 75 de l chantillon pour le Quartile 37 y a donc 25 des tablissements qui ont une valeur inf rieure au quartile 1 et 25 des tablissements qui ont une valeur sup rieure au quartile 3 Le Quartile 1 de l ensemble des co ts unitaires des 163 h pitaux est 4 843 et le Quartile 3779 est 6 041 Il y a donc 41 h pitaux
24. les ou de Charges r partition indirectes Une r gle commune d affectation aux diff rentes m thodes de la t trouv pour 80 des comptes et est pr sent e dans le Tronc commun Pour les 20 restant soit une cinquantaine de comptes chaque axe de la CAH d finit ses propres affectations C est pourquoi vous trouverez dans ce Guide de la Base d Angers un tableau page repr cisant sous forme synth tique les affectations des charges aux sections d analyses tudi es dans la Base d Angers que celles ci soient de niveau 2 3 ou 4 Ces imputations ne sont en rien contradictoires avec celles du troc commun Les comptes de charges utilis s sont les comptes d achats compte 6 Il ne faudra donc pas oublier de tenir compte des stocks ou compte 603 3 1 Les charges directes Centres imputation ou d analyse des commandes sections H Le principe g n ral consiste affecter la charge sans omission ni double affectation la section d analyse consommatrice via les unit s fonctionnelles UF Ce sont donc les charges directement imputables la section d analyse permettant de produire une activit Ces charges selon la nature de l activit sont des charges de personnel des charges caract re m dical des charges caract re h telier et g n ral et des charges caract re financier amortissement 3 2 Les charges suppl tives Ce sont des charges qui dans le tronc commu
25. ment qui proc de l analyse de ses r sultats Plus de trente fiches de co ts par activit sont ainsi disponibles et peuvent couvrir jusqu 50 des d penses d un tablissement de sant Elles sont tablies au niveau de l entit juridique regroupant ainsi tous les champs d activit MCO SSR Psy et tous les comptes de r sultats CRA hors DNA L adh sion a cette Base de donn es est gratuite et n a pas de caract re obligatoire Direction G n rale de l Offre de Soins 5 2 Activit s tudi es dans la Base Le d coupage des activit s est r alis sur la base de l arbre analytique des SA pr sent dans le tronc commun du Guide Le niveau du d coupage retenu reste g n ralement celui de l activit de niveau 2 Cependant 1l a t choisi de scinder un certain nombre des activit s de Gestion G n rale Logistiques ou M dico techniques qui paraissaient trop h t rog nes pour donner une information pertinente Donc certaines activit s suivies sont de niveau 3 ou 4 Exemple Fonction 931 Gestion G n rale et Logistique 931 1 Gestion G n rale et Autre Logistique 931 11 Services administratifs caract re g n ral 931 111 Direction G n rale 931 112 Finances Comptabilit 931 113 Gestion Economique 931 12 Services administratifs li s au personnel 931 13 Accueil et gestion des malades Le tableau suivant donne les correspondances entre les activit s les num
26. n sont affect es directement la section d analyse clinique consommatrice Hors dans le cadre de la Base d Angers nous cherchons calculer le co t de production des sections dites transversales c est dire consomm es par le champ clinique Il est donc n cessaire pour quelques comptes de les r affecter aux sections d origine par nature ex comptes d entretien ou de maintenance des mat riels m dicaux ou les comptes d entretien ou de maintenance informatique Ces comptes font partis des 20 harmonis s du fait des objectifs diff rents des outils de la Direction G n rale de l Offre de Soins 9 Le tableau ci dessous ces comptes et leur imputation dans le cadre la d Angers 602 61 606 21 611 11 613 253 615 151 615 152 615 154 615 161 615 162 615 168 615 22 615 252 615 253 628 3 651 681 115 681 128 1 681 128 2 681 128 32 681 128 4 3 3 Carburants stock s des v hicules HAD Carburants non stock s des v hicules HAD Kin sith rapie Locations mobili res caract re non m dical Mat riel de Transport HAD Entretien et r parations mat riel et outillage m dicaux Entretien et r parations de mat riel de transport Entretien et r parations de mat riel informatique Maintenance informatique caract re m dical Maintenance Mat riel M dical Maintenances Autres Entretien et r parations sur immobiliers biens
27. n ON IA IO A AA A PA O us A AA X X X X X X X X Solde X X X x x x x x x x x sem x x fx xT x Tx T WL L LL LLL L LL E lcs E L L AA A A A MES A A A A AAA A EN Solde I Solde E E EE EE P A dilo Tot o aa ans nd DEE cinta TE ss ET DT cc 4 4 4 e P A t D A A AA wr A Loco Direction G n rale de l Offre de Soins 1 Commentaires suppl mentaires Fonction SE tai Activit ommentaires suppl mentaires X X X X Tot B uu p aL LL ILE L O L A LLL L u AN LLLA LII A Tot EX X X X X X X X X X _X X LE LEA A wp 0 lm F RU SO E Solde I Solde X wawa es H Tot OS ot Solde X X X x x x x X X X X X X x x WEE SE E EE ro ot L Tot Tot __ __ __ _________ _ __ T C L sal Solde I Solde Tot I Dx P A DES A EE eege PCT E EE A IA E e Kee Ee E Ke GC F o L R uuu EEE EEEE l t L ee A Lu L 2 Tot I Direction G n rale l Offre de Soins 2 Fonction
28. nalyse de Gestion du CHU d Angers 4 2 La fiche de saisie standardis e Pour chaque activit la Fiche de Saisie Standardis e comprend 4 2 1 Un premier volet dit Qualitatif comprenant une d finition pr cise de l activit des remarques compl mentaires sur le p rim tre de l activit des charges inclure et exclure sur le personnel prendre en compte a description sommaire de l activit avec une double finalit des questions sur la nature de l activit interne ou sous traitant le contenu de l activit et les moyens mat riels de l activit ces l ments permettant d affiner l chantillon et de produire des ratios sur ces donn es qualitatives les effectifs en ETP moyen annuel r mun r par type de personnel la ou les unit s d uvre avec des d finitions pr cises de l unit d uvre utilis e Direction G n rale de l Offre de Soins 13 4 2 2 Un second volet dit Financier comprenant L ensemble des charges et produits imputables l activit On retrouve donc par num ro et libell les charges incorporables directes les charges suppl tives les charges induites les produits d ductibles le nombre d unit d uvre le co t de l unit d uvre c est dire le total des charges moins les produits divis par le nombre d unit d ceuvre des observations ventuelles possibles de l tablissement 4 3 La fiche normalis e d analyse des carts La constata
29. ntillon ITOTAL FRAIS DE PERSONNEL 44 91 ALIMENTATION STOCKABLE NON STOCKABLE 36 29 ALIMENTATION L EXT RIEUR SOUS TRAITANCE 10 21 DOTATION AMORT INSTALLATIONS TECHNIQUES MAT RIEL ET OUTILLAGE 1 02 2 16 0 083 0 682 PETIT MAT RIEL H TELIER 0 54 j 1 6496 0 086 0 908 ENERGIE ET LECTRICIT 9 0 055 0 879 MAINTENANCE AUTRES PRODUITS D ENTRETIEN ET DE D SINFECTION y 0 024 0 687 ENTRETIEN MAINTENANCE INTERNE DU MAT RIEL DE RESTAURATION ENTRETIEN ET R PARATIONS AUTRES MAT RIELS ET OUTILLAGES 9 0 038 0 979 AUTRES PRESTATIONS DIVERSES AUTRES FOURNITURES H TELIERES 0 30 EAU ET ASSAINISSEMENT 0 26 PERSONNEL EXT RIEUR 0 25 AUTRES FOURNITURES NON STOCHABLES GAZ 0 21 AUTRES ACHATS NON STOCK S DE MATI RES ET FOURNITURES 0 03 0 15 0 047 3 100 PETIT MAT RIEL H TELIER STOCK 0 13 0 038 2 213 MAINTENANCE DU LOGICIEL DE PRODUCTION ET OU DE PRISE DE COMMANDE 0 12 0 027 2 083 USAGE UNIQUE LINGE UTILIS PAR LA RESTAURATION BLOUSE SUR BLOUSE CHARLOTTE 0 11 0 015 2 012 AUTRES FOURNITURES CONSOMMABLES 0 11 AUTRES FOURNITURES CONSOMMABLES 0 09 DOTATION AMORT AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES COMBUSTIBLES FUEL LOCATIONS MOBILI RES CARACT RE NON M DICAL AUTRES LOCATIONS MOBILI RES CARACT RE NON M DICAL EQUIPEMENTS ENTRETIEN DU LOGICIEL DE PRODUCTION ET OU DE PRISE DE COMMANDE 9 0 019 2 841 CR DIT BAIL MOBILIER AUTRES REMBOURSEMENTS SUR AUTRES CHARGES SOCIALES RE
30. otripteur l Imagerie pour Scanner et IRM la M decine Nucl aire pour le TEP et la Radioth rapie pour Scanner et IRM A partir de ces r gles ne sont donc pas d duits par exemple Recettes des Repas fournis l ext rieur l ensemble des d penses de Restauration est rapport au nombre total de repas l unit d uvre est identique quel que soit le destinataire de la prestation l tablissement ou un tiers Dans ce cas on ne d duit pas les produits correspondants l activit Restauration Examens effectu s pour l ext rieur on rapporte l ensemble des d penses des laboratoires au nombre total de lettres cl s B et on ne d duit pas les recettes correspondantes l activit Laboratoire 4 Fiches de saisie et fiches d analyse d cart 41 Les conditions pr alables L tablissement doit mettre en uvre une Comptabilit Analytique en conformit avec le d coupage et les r gles d affectation pr cis es dans le tronc commun du Guide M thodologique A l aide d une fiche de saisie garante de l homog n it des affectations l h pital a la possibilit de comparer ses co ts de production un chantillon national Fiches Normalis es d Analyse d Ecart Les r sultats de l chantillon national sont publi s annuellement dans un rapport diffus par la Direction G n rale de l Offre de Soins Si l tablissement souhaite participer la Base d Angers il devra prendre contact avec la Direction de l A
31. s et donc d vers es sur les 2 fiches de Blocs Bloc Gyn co Obst trical et les Blocs Autres 3 me tape Ventiler les charges d anesth sie et de st rilisation sur le Bloc Obst trical et sur les Autres blocs Op ratoires Anesth siologie mm Bloc Gyn co Obst trical Autres Blocs Op ratolres gt St rilisation Direction G n rale de l Offre de Soins 11 4 Enfin le co t l activit Accueil et traitement des urgences sera calcul avec le d versement en charges induites via leur consommation des charges des 2 fiches de Laboratoires des 2 fiches de Blocs ainsi que des 2 fiches d Imagerie 4 me tape Ventiler Bloc Obst trical Blocs Autres Laboratoire d Ana pathologie Autres laboratoires M decine Nucl aire et Imagerie sur les Urgences Bloc Gyn co Obst trical Laboratoire d Anathomie Pathologie Autres Blocs Op ratoires Ci Accueil et Traitements des Urgences um Autres Laboratoires M decine Nucl aire Imagerie 3 4 Les produits d ductibles De mani re sp cifique le co t par activit s a pour finalit essentielle les co ts bruts de production A une production globale est rapport e la totalit des charges de l activit Ce principe de non d ductibilit des produits connait deux exceptions 3 4 1 Exception n 1 Annulation de charges Ainsi sont toujours d duites les recettes enregistr es sur les
32. tion d un co t unitaire de l tablissement l ext rieur de l intervalle de confiance l chantillon est le crit re qui permet de s lectionner les activit s qui doivent faire l objet d un suivi prioritaire Trois types de fiches de r sultats sont fournis Une premi re pr sentation selon un ordre correspondant la nature des charges qui est celle qui d coule normalement d un recueil comptable des informations Une seconde pr sentation qualifi e d conomique qui adopte une optique de contr le de gestion et qui classe les comptes par nature de charges par ordre croissant de la consommation des moyens Et enfin une pr sentation agr g e regroupant les charges soit par nature de comptes soit par type de charges 4 3 1 Pr sentation par nature de charges cf exemple page suivante et d finitions en page 19 4 311 Les colonnes Pour chaque activit les colonnes comprennent les informations suivantes colonne 1 le libell des comptes par nature colonne 2 les informations relatives l tablissement qu il a rempli s il souhaite se comparer l chantillon et qui comprend deux l ments sous colonne total qui est le montant en euros de chaque charge sous colonne co t de l unit d uvre qui est le montant pr c dent divis par le total des unit s d uvre de l activit consid r e dans l Etablissement colonne 3 les informations relatives l chantillon des H pitaux ayant aliment
33. tre de la consommation du G nie Biom dical par les diff rentes activit s il a t jug plus pertinent d utiliser comme cl de ventilation soit le nombre d intervention soit le nombre d heures travaill es Le d versement des charges induites s effectue dans un ordre pr cis 1 l activit G nie Biom dical est l activit qui se d verse en premi re car elle est utilis e par de nombreuses activit s Il faut donc d abord calculer son co t en premier pour pouvoir la r partir sur l ensemble des autres activit s y compris les activit s du champ clinique 2 D verser le total des charges de l activit G nie biom dical sur les autres activit s au prorata de leur consommation via la cl de ventilation 1 re tape et 2 me tape Calculer le co t du G nie Biom dical et le ventiler Urgences SMUR Laboratoires d Anatomie Pathologie Laboratoires Autres Bloc Gyn co Obst trical Bloc Autres M decine Nucl aire in vivo Imagerie Anesth sie R ducation Fonctionnelle Explorations Fonctionnelles Activit s m dico techniques Activit s Mixtes Dialyse Radioth rapie Activit s de logistique m dicale Pharmacie St rilisation G nie Biom dical Activit Administrative Services adminsitratifs li s au Personnel Activit s Cliniques 3 Apr s avoir d verser le G nie Biom dical les 2 activit s qui doivent suivre sont l anesth siologie et la St rilisation Elles sont consomm e
34. ur l instant X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X E Direction G n rale de l Offre de Soins 9 X X X ALA X X X X X X X X X ALA x Lx x NON INCORPORABLE X x x x X x X X X X X X X XL x E X X X X X X X X X Direction G n rale de l Offre de Soins 10 X X x x X X X Activit Direction G n rale de l Offre de Soins 11 6 Les Fiches de saisie standardis es Les 34 activit s et sous activit s class es par num ro de SA et list es en pages 7 et 8 de ce document sont pr sent es dans cet ordre dans l annexe Activit s N de SA Pages Direction G n rale 931 111 1 4 Finances Comptabilit 931 112 5 8 Gestion Economique 931 113 9 12 Services administratifs li s au Personnel 931 12 hors 931 121 24 13 17 Accueil et Gestion des malades 931 13 18 21 Direction des Syst mes d Information 931 14 22 27 D partement ou Service d Information M dicale 931 15 28 31 Transport de Personnel et Transport de Biens 931 165 1 931 165 2 32 35 Garage 931 166 36 39 Transport motoris des patients ambulance Hors SMUR 931 172 40 43 Transport motoris Personnel Biens et patients Garage 931 165 1 931 165 2 44 47 931 166 931 172 Entretien des J
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