Le langage XBRL Ou comment automatiser le
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1. REPORTING Christophe MARION fondateur FinHarmony 30 changes AVRIL 2005 e N 220 Apr s l harmonisation des principes comptables obtenue par la mise en place des normes IFRS le langage XBRL propose d sormais un format universel pour le reporting Une autre r volution Le langage XBRL Du comment automatiser le reporting financier 9 information financi re publi e sur Internet aujourd hui se pr sente le plus souvent sous la forme d un fichier d impression lectronique en g n ral au format pdf Parfois l information est publi e au format HTML Ainsi d mat rialis e elle devient beaucoup plus facile diffuser qu en version papier Mais le progr s s arr te l En effet l utilisateur doit toujours e effectuer une nouvelle saisie de l information s il veut la traiter par exemple conduire des analyses ou des comparaisons entre entreprises e lire l int gralit du rapport annuel pour trouver un chiffre ou la d finition d un agr gat L information financi re n est donc exploitable que par l homme pas par un ordinateur Sa production et son analyse ne b n ficient pas plein des progr s des technologies de l infor mation Mais les utilisateurs de l information financi re ne sont pas tous hors de l entreprise bien s r l int rieur de celle ci 1l est encore souvent n ces saire de reformater une information financi re pour la faire transiter d un so2. able Document Format HTML HyperText Markup Language XML eXtensible Markup Language XBRL eXtensible Business Reporting Language Site de l association www xbrl org US Gaap Generally Accepted Accounting Principles normes comptables des tats Unis IFRS International Financial Reporting Standards r f rentiel d application des normes comptables internationales FASB Financial Accounting Standards Board organisme charg d tablir et d am liorer les r gles comptables am ricaines IASB International Accounting Standard Board organisme ind pendant charg de mettre en place les normes comptables internationales D monstrations XBRL sur le site de l IASB www iasb org resources demos asp w A terme on peut donc imaginer que l information financi re sera normalis e quant au fond les princi pes comptables Afin de parachever cet effort et de permettre que l information financi re circule librement et sans malentendu les normali sateurs comptables sont favorables un outil qui facilite sa diffusion et son traitement automatique Quelques d monstrations en ligne sont disponibles sur le site de IASB Ce ne sont que des bauches mais sur cette base on se prend imaginer l avenir en XBRL XBRL LA PROMESSE TERME XBRL permet l utilisateur de l information finan ci re d obtenir automatiquement le chiffre qu il souhaite et de ne pas le saisir nouveau pour condu
3. ire une analyse Ainsi dans un monde en XBRL e Un investisseur programme son web bot pour aller chercher le r sultat trimestriel de toutes les soci t s composant son portefeuille Un graphique ou n im porte quelle analyse plus pouss e d finie l avance sont produits automatiquement e Une agence de notation maintient en temps r el un tableau de bord de ratios cl s d une s lection de soci t s et les fait suivre ses clients e Une soci t d assurance cr dit r duit d un facteur 10 le temps n cessaire la mise jour de sa base de notation Le co t est r duit d un facteur 1000 e Le temps de collecte et de traitement de l informa tion tant r duit les analystes financiers peuvent d sor mais suivre davantage de soci t s e Une soci t cot e de taille moyenne parvient d sor mais publier son information financi re en ligne co t marginal nul elle n met plus de plaquette en version papier e Tous les logiciels comptables tant capables de produire une information en XBRL le processus de consolidation est ind pendant du logiciel utilis par les filiales celles ci s quipent leur rythme du logiciel qui leur convient le mieux Et pourquoi pas e La traduction des tats financiers en n importe quelle langue n tant plus un probl me l analyste financier d un fonds de pension am ricain comprend d sormais l information financi re publi e par une sma
4. ll cap de la r gion Poitou Charentes son cours s envole e L analyse financi re est d sormais conduite en multi crit res au plan mondial les classements sectoriels sont plus significatifs la performance des entrepri ses est mieux comprise et analys e l affectation du capital est plus efficace e Le r gulateur boursier effectue des contr les auto matiques sur l information financi re publi e toute question est trait e rapidement les march s repren nent confiance e Un organisme de recherche travaillant sur la sant des entreprises et disposant de statistiques mondia les sur l information financi re publi e 1sole le virus de la faillite et met au point un vaccin E
5. sponibles sur le site de l association Structure de l information Comme d crit au paragraphe Concept du site d in formation la structure d XBRL consiste fondamen talement dissocier information et tiquette L information elle m me se trouve dans un fichier d instances distinct mais reli au fichier d tiquet tes ou de d finitions la taxonomie La taxonomie est donc le dictionnaire qui permet d exploiter sans intervention humaine l information contenue dans le fichier d instances Plusieurs taxonomies ont d j t publi es Elles sont accessibles au public et plusieurs soci t s ont commenc publier leur information financi re en XBRL XBRL NORME DU FORMAT IFRS NORME DU FOND Les normalisateurs comptables soutiennent XBRL depuis le d part par le biais du FASB et de l IASB D une part les entreprises cot es europ ennes s ap pr tent publier leur information financi re en IFRS pour la premi re fois en 2005 Il s agit sans doute du plus grand mouvement vers la comparabilit de l in formation financi re D autre part les normalisateurs am ricain et international se sont lanc s dans un projet de convergence de leurs r f rentiels Le FASB et l IASB ont sign en 2002 le protocole de Norwalk qui promet in fine la convergence entre les US Gaap et les IFRS Ils ont galement lanc en octobre 2004 le projet d un cadre conceptuel commun PDF Port
6. ssez souple pour s adap ter de nombreuses circonstances sans r inventer l tiquetage et assez pr cise pour un traitement auto matique XBRL se propose d tre cette convention XBRL LA SOLUTION TECHNIQUE Statut Le W3C World Wide Web Consortium est l asso ciation internationale qui travaille d finir les normes permettant tous d utiliser Internet selon sa devise to lead the Web to its full potential Pour r pondre au d fi de l change de donn es informatis es sur Internet le W3C a cr une nouvelle norme le XML Ce langage va au del de la pr c dente norme mise par le W3C le langage HTML actuellement le plus r pandu sur la Toile HTML met sur le m me plan l information et sa mise en forme XML pour sa part d finit la fa on de s parer l information de sa signi fication XBRL est l extension de XML au domaine de la communication financi re L association XBRL org qui rassemble au plan mondial les professionnels ayant besoin d utiliser XBRL s est cr e sur le mod le du 1 Contraction de web robot agent de recherche automatique sur le Web Abr viations et sites utiles W3C pour d finir le standard de d veloppement de la norme et assurer son volution C est donc un langage ouvert personne n est propri taire du code il n y a pas de redevance payer pour l utiliser et son volution est assur e Des informations compl mentaires sont di
7. us syst me l autre ou bien entre entit s op rationnelles De nombreu ses interfaces ont t mises en place afin de rendre possible la circulation de l information sans viter toutefois certaines d perditions Alors que la soci t n a jamais t aussi avide d in formation de pr f rence en temps r el 1l existe encore des freins et des surco ts son traitement tout au long de la cha ne COMMENT AUTOMATISER L INFORMATION Pour que l information soit exploitable automatique ment il faut l tiqueter Chaque l ment d informa tion doit tre accompagn la fois de sa d finition et de son mode d emploi Une telle tiquette prendrait par exemple la forme suivante ce chiffre est le r sultat net de la soci t X pour l exercice 2003 il est exprim en euros Les sp cialistes parlent de contexte de l information ou de m ta information de l infor mation sur l information C est le contexte qui permet d en comprendre la signification Si ce contexte peut tre codifi il permettra l ordinateur de r aliser certains traitements automatiques Le probl me du traitement de l information devient donc celui de son tiquetage Or il s agit d une t che pour laquelle l informatique est particuli rement bien adapt e Tout change de donn es informatis es EDI repose sur ce principe La difficult consiste labo rer une convention la fois a
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