Notice n° 974 - CFE
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1. l adh sion est valable un an renouvelable par tacite reconduction Les informations relatives TDFC et T l TVA sont disponibles sur le site www impots gouv fr N h sitez pas contacter le correspondant T l proc dures de votre d partement pour obtenir de plus amples informa tions Ses coordonn es sont en ligne sur le site www impots gouv fr rubrique Contacts Les services des imp ts des entreprises sont aussi votre disposition SIMPLIFIEZ VOS D MARCHES FISCALES ABONNEZ VOUS GRATUITEMENT L ENSEMBLE DES SERVICES EN LIGNE SUR LE PORTAIL FISCAL WWW IMPOTS GOUV FR Le site impots gouv fr vous donne acc s une large gamme de services en ligne dans un espace unique personnalis et s curis votre espace abonn professionnel Un seul pr requis d tenir un certificat lectronique r f renc sur le site www telecom gouv fr certificats r f renc s PRIS V1 et d livr par une autorit de certification Certificat utilisable aussi bien pour t l tv que pour Net entreprises t l c rte grise plate forme des march s publics Depuis 2007 les entreprises peuvent retirer gratuitement sur le portail fiscal en ligne un certificat pour acc der l ensemble des services en ligne offerts aux professionnels Vous pouvez en toute s curit Consulter votre compte fiscal le compte fiscal vous offre une vision globale de vos d clarations et de vos paiements Il vous permet aussi de2. sur un imprim n 1327 TP retir aupr s du service des imp ts des entreprises ou sur le site www impots gouv fr NOTA Ce taux est fix 1 5 pour les entreprises de travaux agricoles ruraux et forestiers Pour tous renseignements s adresser au service des imp ts des entreprises dont d pend la commune de l tablissement 14 d claration doit tre souscrite dans chaque commune ou fraction d une m me commune o s applique un r gime fiscal diff rent Il s agit des communes scind es en au moins deux zones caract ris es par soit des taux d imposition diff rents commune avec une zone d activit conomiques ZAE taux d imposition diff rent du reste de la commune soit des r gimes d exon ration diff rents commune avec une zone urbaine sensible ZUS une zone de redynamination urbaine ZRU une zone franche urbaine ZFU ou un bassin d emplois redynamiser BER LES ENTREPRISES ET LES TAXES ASSISES SUR LES SALAIRES Si l entreprise emploie des salari s elle peut tre redevable de la taxe d apprentissage la participation des employeurs l effort de construction si au moins 10 salari s la participation des employeurs au financement de la formation professionnelle continue la taxe sur les salaires si les activit s ne sont pas assujetties la TVA ou ne l ont pas t sur 90 au moins du chiffre d affaires au titre de l ann e civile pr c dant celle du p
3. COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE micro BIC ou micro BNC ou d claration contr l e r el simplifi r el normal Options particuli res d claration Mo uniquement Option pour l assujettissement l imp t sur les soci t s ou Option pour le r gime des soci t s de personnes Nouveau les SA SAS et SARL nouvellement cr es ou de constitution r cente moins de cinq ans peuvent opter pour le r gime fiscal des soci t s de personnes sous conditions et pour une p riode maximale de cinq exercices pour des renseigne ments compl mentaires veuillez contacter votre service des imp ts R GIME D IMPOSITION EN MATI RE DE TVA COCHEZ UNE CASE ET UNE SEULE franchise en base ou r el simplifi ou mini r el r el normal ou Options particuli res d claration Mo ou Po R GIME R EL SIMPLIFI Mon exercice comptable ne co ncide pas avec l ann e civile et j opte pour le d p t d une d claration annuelle de r gularisation l exercice R GIME MINI R EL O R GIME R EL NORMAL Le montant estim de ma TVA exigible est inf rieur 4 000 par an et j opte pour le d p t de d clarations trimestrielles ou Vous trouverez pages 4 8 des informations en mati re de TVA de taxe professionnelle sur les
4. rieures 230 000 jusqu un chiffre d affaires total de 763 000 la part relative aux prestations de services tant sup rieure 230 000 ou au del de 763 000 de chiffre d affaires total D claration TVA service des imp ts des entreprises D claration CA 3 chaque mois D claration de r sultat BIC IS et tableaux annexes 2050 2059 G gt service des imp ts des entreprises BIC d claration annuelle 2031 au plus tard le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai 1 Report du r sultat sur votre d claration d ensemble des revenus n 2042 IS d claration annuelle 2065 au plus tard le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai 1 pour les exercices clos au 31 d cembre ou dans les 3 mois de la date de cl ture de l exercice dans les autres cas 1 Les ventuels reports de d lais accord s par d cision minist rielle sont consultables sur le site impots gouv fr internet DGFiP RN Tenue d une comptabilit compl te en partie double livre journal livre d inventaire grand livre inventaire annuel tablissement des comptes annuels bilan compte de r sultat annexes tablissement de factures avec mentions l gales date et num ro de facture nom et adresse des parties sur chaque ligne de la facture prix unitaire hors TVA rabais ristournes taux de TVA applicable par taux d imposition total hors taxe et taxe correspondante En cas d
5. 15 avril N elle prend effet au 1 avril du m me mois Les entreprises assujetties sur option la TVA gt Lettre d option adresser au service des imp ts des entreprises Option valable compter du 1 jour du mois au cours duquel elle est exerc e jusqu la fin de l ann e suivante Il s agit notamment des e Loueurs de locaux nus pour les besoins de l activit d un industriel dun commer ant ou d un prestataire de services e Collectivit s locales leurs groupements ou leurs tablissements publics pour les op rations relatives certains de leurs services e Personnes qui r alisent certaines op rations bancaires ou financi res lorsque celles ci sont exon r es de la taxe Les entreprises et les changes intracommunautaires Un num ro individuel d identification est communiqu tous les assujettis de la TVA par leur service des imp ts des entre prises d s que l INSEE a attribu l entreprise son num ro SIRET Le num ro d identification la TVA intracommunautaire est national et est non modifiable m me en cas de changement de lieu d activit Il est compos de 13 caract res sur le mod le suivant Code Cl pays TVA Ne de SIREN de l entreprise FIR 311121713 4181010 17 8 Ce num ro est pr imprim sur les d clarations de TVA adress es aux entreprises et doit obligatoirement figurer avec celui du client sur
6. claration CA12 d poser au plus tard le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai 1 D claration de r sultat BIC IS et tableaux annexes 2033 A 2033 G service des imp ts des entre prises BIC d claration annuelle 2031 au plus tard le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai 1 Report du r sultat sur votre d claration d ensemble des revenus n 2042 IS d claration annuelle 2065 au plus tard le deuxi me jour ouvr suivant le 1 mai 1 pour les exercices clos au 31 d cembre ou dans les 3 mois de la date de cl ture de l exercice dans les autres cas Les exploitants individuels et les soci t s civiles de moyens peuvent ne pas tablir de bilan annexe n 2033 A lorsque leur chiffre d affaires hors taxe n ex c de pas 153 000 ventes ou 54 000 prestations de services 1 Les ventuels reports de d lais accord s par d cision minist rielle sont consultables sur le site impots gouv fr Tenue d une comptabilit compl te en partie double livre journal livre d inventaire grand livre inventaire annuel tablissement des comptes annuels bilan compte de r sultat annexes Les entreprises soumises l imp t sur les soci t s ont la possibilit d adopter une pr sentation simplifi e de leurs comptes annuels bilan et compte de r sultat sous certaines conditions tablissement de factures avec mentions l gales date et num ro de facture nom et adresse des pa
7. d p t de votre premi re d claration de r sultats pour les b n fices et dans les trois mois de votre cr ation en mati re de TVA ATTENTION Si vous renoncez la franchise en base de TVA votre option ne peut prendre effet que le premier jour du mois au cours duquel elle est demand e cf p 4 du guide MODE D EMPLOI TAPE 1 QUALIFIER L ACTIVIT EXERC E reportez vous p 2 On distingue Les activit s de type BIC Les activit s de type BNC activit s caract re commercial activit s lib rales non commerciales industriel ou artisanal et titulaires de charges et offices TAPE 2 CHOISIR UN R GIME D IMPOSITION SELON LA NATURE DE L ACTIVIT EXERC E de type BIC ou BNC Vous tes commer ant ou artisan reportez vous l annexe ou vous exercez une profession lib rale reportez vous l annexe TAPE 3 INDIQUER LE R GIME CHOISI SUR LA D CLARATION CFE Compl ter la partie de l imprim reproduite ci dessous qui vous sera fourni par le CFE Pour vous aider en fonction de la nature de l activit exerc e BIC ou BNO les choix qui vous sont offerts sont mat rialis s ci dessous sous forme de num ros BIC ou NC Votre choix concerne la fois le r gime d imposition en b n fice et en TVA 1 Vous avez la possibilit par ailleurs de formuler des options particuli res facultatif D CLARATION FISCALE lt R GIME D IMPOSITION DES B N FICES gt
8. exigible au nom de la soci t Imposition la taxe professionnelle sauf activit s exon r es par la loi Les revenus non commerciaux accessoires doivent tre impos s en BIC s ils ne constituent que l extension de l activit commerciale sauf option particuli re pour l assujettissement l imp t sur les soci t s formul e sur l imprim CFE R GIME D IMPOSITION DES B N FICES Dans ce cas cochez R GIME D IMPOSITION DES B N FICES option pour le r gime des soci t s de personnes Dans ce cas cochez option pour l assujettissement l imp t sur les soci t s sauf option particuli re pour le r gime des soci t s de personnes des SA SAS et SARL formul e sur l imprim CFE internet DGFiP TAPE 2 CHOIX D UN R GIME D IMPOSITION En fonction de votre chiffre d affaires annuel HT vous relevez d un r gime d imposition colonne 1 ci dessous Si vous exercez sous une forme juridique ou une des activit s num r es colonne 2 ci dessous vous tes soumis au r gime imm diatement sup rieur moins que vous soyez d j plac au r gime r el normal ou d claration contr l e et r el normal TVA vous avez la possibilit d opter pour un autre r gime d imposition colonne 3 ci dessous Vous pouvez exercer votre option lors de la cr ation en cochant les cases correspondantes de l imprim CFE voir annexe ou en adressant un courrie
9. les factures ainsi que sur la d claration d changes de biens pour les changes intra communautaires ue internet DGFiP e Pr alablement toute acquisition intracommunautaire de biens l assujetti fran ais doit communiquer son fournisseur ce num ro d faut la TVA lui sera factur e De m me avant de proc der une livraison intracommunautaire exon r e de TVA l entreprise fran aise doit obtenir de son client communication de son num ro de TVA intracommunautaire v rifier la validit de ce num ro en consultant le site internet www europa eu int comm taxation_customs vies fr vieshome htm ou ventuellement en interrogeant le service des imp ts dont elle rel ve d faut la TVA sera factur e Pour tout renseignement compl mentaire adressez vous au service des imp ts du lieu de situation de l entreprise que vous souhaitez cr er Les coordonn es peuvent tre obtenues sur le site internet www impots gouv fr rubrique contact e Les entreprises doivent tablir une d claration d changes de biens Pour tout renseignement concernant cette formalit consultez les services de la Direction g n rale des douanes et des droits indirects Pour conna tre les coordonn es des bureaux de douanes vous pouvez consulter le site internet www douane gouv fr LES ENTREPRISES ET LA TAXE PROFESSIONNELLE La cr ation d tablissement ou le changement d exploitant Le nouvel exploitan
10. les modalit s de transmission T l r gler Le t l paiement s effectue imm diatement la suite de la t l d claration Le pr l vement n intervient qu la date d ch ance ceci vous permet d effectuer un d p t anticip sans pr judice financier De plus aucun co t de tr sorerie n est support par votre entreprise l administration prend sa charge les frais interbancaires re internet DGFiP e TDFC La proc dure TDFC ouverte toutes les entreprises relevant d un r gime r el d imposition permet de transmettre les d cla rations de r sultats par le biais de l informatique Cette transmission s effectue par transmission de fichiers g n r s automati quement mode EDI change de Donn es Informatis Comme pour EDI TVA Cest un prestataire mandat par vous m me le partenaire EDI qui proc de cette transmission Champ d utilisation Vous pouvez utiliser spontan ment TDFC Toutefois si vous remplissez les conditions nonc es ci apr s vous devrez y recourir titre obligatoire vous tes soumis l imp t sur les soci t s et votre chiffre d affaires hors taxe r alis au titre de lexercice pr c dent est sup rieur 15 millions d euros vous appartenez au p rim tre DGE Modalit s de fonctionnement Pour utiliser cette proc dure une adh sion ce service doit tre r alis e avant le 30 avril de l ann e de la premi re t l transmission En cas de recours spontan
11. suivre vos demandes de remboursement de cr dit de TVA Acc der T l TVA d clarer et payer votre TVA et transmettre vos demandes de remboursement de cr dit de TVA en ligne Payer vos imp ts l imp t sur les soci t s la taxe sur les salaires la taxe professionnelle et les taxes fonci res Disposer d informations fiscales s lectionn es vous pouvez recevoir et stocker dans un classeur documentaire les informations fiscales correspondant vos centres d int r t Vous pouvez personnaliser votre agenda fiscal en fonction de vos ch ances fiscales Gr ce au compte fiscal en ligne l usager professionnel b n ficie 1 d un service personnalis 2 d une consultation de sa situation fiscale tout moment 7 j 7 24 h 24 3 d un outil de dialogue suppl mentaire avec l administration fiscale 4 de la souplesse de l espace abonn permettant une personne de g rer le compte d une ou plusieurs entreprise s et une entreprise de d signer une personne diff rente par service en ligne 5 de la consultation en toute transparence des informations transmises l administration fiscale La charte du contribuable des relations entre l administration fiscale et le contribuable bas es sur les principes de simplicit de respect et d quit Disponible sur www impots gouv fr et aupr s de votre service des imp ts 2009 02 25926 PO Avril 2009 9 000385 N 974 1 2 IMPRIMERIE
12. 2009 01 25941 PO Avril 2009 9 000385 N 974 IMPRIMERIE NATIONALE internet DGFiP Libert galit Fraternit Ex on N 50813 08 R PUBLIQUE FRAN AISE CENTRE DE FORMALIT S DES ENTREPRISES CFE GUIDE PRATIQUE POUR REMPLIR LA RUBRIQUE FISCALE DES D CLARATIONS Po Mo F P1 cr ation gt Sur l imprim remis par le CFE vous pouvez choisir le r gime d imposition dont vous souhaitez relever en remplissant le cadre option s fiscale s gt En fonction du chiffre d affaires que vous pr voyez de r aliser vous pouvez vous placer d s la cr ation sous le r gime d imposition le plus adapt votre situation Reportez vous aux d pliants en annexe qui vous permettront de choisir votre r gime d imposition en fonction du chiffre d affaires que vous pensez r aliser gt Si vous ne remplissez pas le cadre option fiscale le r gime d imposition qui sera appliqu par l administration votre situation est le suivant e Si vous tes une personne physique le r gime micro BIC ou micro BNC pour l imposition du b n fice et la franchise en base de TVA e Si vous tes une personne morale le r gime simplifi d imposition pour l imposition du b n fice industriel ou commercial ou le r gime de la d claration contr l e en mati re de b n fice non commercial et la franchise en base de TVA gt Vous pouvez modifier votre choix initial jusqu la date de
13. E D IMPOSITION TVA S DT r el simplifi franchise en base e OU AVEC R EL SIMPLIFI TVA voir page 2 de cette annexe vaut option pour le paiement de la TVA R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA je coche XX r el simplifi DT r el simplifi e OU AVEC R EL NORMAL TVA voir page 3 de cette annexe vaut option pour le paiement de la TVA A b R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA JE OEE DT r el simplifi DT mini r el e R EL NORMAL B N FICE voir page 3 de cette annexe e AVEC MAINTIEN LA FRANCHISE TVA R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA je coche J d r el normal X franchise en base e OU AVEC R EL NORMAL TVA voir page 3 de cette annexe vaut option pour le paiement de la TVA te R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA J r el normal r el normal ANNEXE 974 e activit s mixtes e activit ventes 2 e prestations de services jusqu 763 000 jusqu 230 000 internet DGFiP RSI jusqu un chiffre d affaires total de 763 000 la part relative aux prestations de services tant inf rieure 230 000 D claration et versement de la TVA service des imp ts des entreprises en cours d ann e versement d acomptes trimestriels r gularisation annuelle sur d
14. NATIONALE internet DGFiP ANNEXE 974 N RRPES CRIE RE ucno mic MON CHIFFRE D AFFAIRES ANNUEL HT EN FONCTION DE L ACTIVIT EXERC E 1 e activit ventes 2 jusqu 80 000 e prestations de services jusqu 32 000 e activit s mixtes jusqu un chiffre d affaires total de 80 000 la part relative aux prestations de services tant inf rieure 32 000 TVA Franchise en base Aucune d claration Aucun paiement Attention Aucune d duction de TVA sur achats de biens services ou Registre des achats Livre journal des recettes immobilisations Conservation des factures et justificatifs BIC tablissement de factures avec la men Aucune d claration professionnelle tion TVA non applicable art 293 B du IMP T SUR LE REVENU CG Mention du chiffre d affaires sur la d claration de revenu global n 2042 Imposition sur un b n fice net repr sentant 29 ventes ou 50 1 prestations de services du chiffre d affaires Attention pas de d ficit possible SI JE SOUHAITE TRE SOUMIS CE R GIME JE COMPL TE L IMPRIM EN COCHANT R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION EN MATI RE DE TVA E 2 5 XI r gime micro D franchise en base e R EL SIMPLIFI B N FICE voir page 2 de cette annexe e AVEC MAINTIEN LA FRANCHISE TVA b R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIM
15. aiement des r mun rations LES ORGANISMES AGR S LES CENTRES DE GESTION AGR S Leur objet Ces centres ont pour objet d apporter aux industriels aux commer ants et aux artisans une assistance en mati re de gestion dossier sur la situation de l entreprise remis chaque ann e en mati re fiscale r ponse aux questions soulev es et laboration des d clarations d mat rialisation et t l transmission des d clarations de r sultats de leurs annexes et des autres documents les accompagnant pour le compte de l adh rent dont il est le partenaire EDI en mati re de pr vention fiscale r ponse aux questions soulev es laboration des d clarations Ils peuvent galement condition d tre habilit s cet effet tenir ou centraliser les documents comptables de certains de leurs adh rents Les principales obligations des adh rents e Produire tous les l ments n cessaires l tablissement d une comptabilit sinc re e Faire viser les d clarations de r sultats par le membre de l ordre des experts comptables qui tient centralise ou surveille la comptabilit Toutefois cette obligation ne s applique pas aux entreprises dont le chiffre d affaires ne d passe pas 50 des limites du r gime simplifi d imposition et qui font tenir leur comptabilit par un centre habilit cet effet e Accepter les paiements par ch ques et en informer la client le Les avantages fiscaux
16. assation avou s d appel auteurs et interpr tes des uvres de l esprit parfois selon des modalit s particuli res retenue la source traducteurs et interpr tes guides et accompagnateurs sportifs artistes du spectacle et dresseurs d animaux La franchise en base de TVA Les entreprises assujetties la TVA quel que soit leur r gime d imposition b n ficient d une dispense de paiement de la TVA lorsqu elles n ont pas r alis au cours de l ann e civile pr c dente un chiffre d affaires sup rieur 80 000 activit s ventes et fourniture de logement ou 32 000 prestations de services Toutefois lorsqu un assujetti dont le chiffre d affaires de l ann e n 1 n a pas exc d les limites de 80 000 ou 32 000 et qu il franchit ces limites lors de lann en cours n il conserve le b n fice de la franchise en base non seulement en n mais galement en n 1 d s lors que le chiffre d affaires n exc de pas 88 000 ou 34 000 en n et n 1 L ann e de cr ation ou l ann e de d passement des limites de 80 000 ou 32 000 et celle qui suit la franchise en base reste applicable jusqu au premier jour du mois au cours duquel le chiffre d affaires de 88 000 ou 34 000 est d pass PR CISIONS Le chiffre d affaires limite de la franchise pr vue par l article 293 B du CGI est fix 41 500 et 51 000 en cas de d pas sement pour 1 les op ra
17. cet engagement T l TVA vous donne la possibilit de t l transmettre vos d clarations de TVA les paiements associ s et les demandes de remboursement de cr dit de TVA TDFC la facult de souscrire votre d claration de r sultats par voie lectronique e T l TVA La proc dure T l TVA propose la d mat rialisation des d clarations et des paiements de la TVA et des demandes de remboursements de cr dit de TVA Deux modalit s techniques sont offertes l EDI change de Donn es Informatis proc dure par laquelle votre expert comptable ou un prestataire le partenaire EDI que vous aurez mandat transmet la DGFIP les donn es de TVA pour votre compte l EFI change de Formulaires Informatis est accessible sur internet Vous saisissez vous m me vos d clarations et le cas ch ant vos paiements sur des crans interactifs du serveur T l TVA www impots gouv fr rubrique Professionnels Je fais moi m me mes d marches par internet La s curit des changes est r alis e avec un certificat num rique Cet outil peut tre achet aupr s d un prestataire sp cialis pour mettre en uvre tous les services en ligne march s publics d clarations sociales t l proc dures fiscales prestations bancaires ou retir gratuitement sur le portail fiscal www impots gouv fr Ce dernier ne sera toutefois utilisable que pour les seules t l proc dures fiscales consultation du compte fiscal de l en
18. d faut d exo n ration expresse de plein droit ou sur option cf p 4 Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise si l activit est exerc e par une personne physique titre personnel ou en tant qu associ unique d une EURL entreprise unipersonnelle responsabilit limi t e imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BIC b n fices industriels et commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de per sonnes soci t en nom collectif imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BIC au nom de chaque associ personne physique pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux l imp t sur les soci t s IS est exigible au nom de la soci t Imposition la taxe professionnelle sauf activit s exon r es par la loi Les revenus accessoires BIC peuvent tre rattach s aux BNC si les op rations commerciales sont directement li es l exer cice de l activit lib rale et en constituent strictement le prolongement ACTIVIT S DE TYPE ACTIVIT S LIB RALES NON COMMERCIALES TITULAIRES DE CHARGES ET OFFICES Activit s concern es Professions lib rales Il s agit notamment des m decins v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s
19. de conseils et d assistance avocats Titulaires de charges et offices notaires huissiers greffiers du tribunal de commerce Exploitations lucratives et autres sources de revenus ne se rattachant pas une autre cat gorie de revenus Les ventes et les op rations non th rapeutiques r alis es par les v t rinaires qui rel vent normalement des BIC doivent tre rattach es aux BNC si ces recettes n exc dent pas 25 de celles provenant du secteur purement BNC prestations m dicales mesures de prophylaxie ventes annexes de m di caments amp Pour plus de pr cisions Fiscalit applicable se reporter l annexe 974 Imposition la TVA des op rations r alis es sauf exon ra tion pr vue par la loi de plein droit ou sur option cf p 4 Imposition du b n fice selon la forme de l entreprise si l activit est exerc e par une personne physique imposition l imp t sur le revenu son nom dans la cat gorie des BNC b n fices non commerciaux si l activit est exerc e par une soci t de personnes ou une soci t civile professionnelle imposition l imp t sur le revenu dans la cat gorie des BNC au nom de chaque associ pour la part lui revenant dans les b n fices de la soci t si l activit est exerc e par une soci t de capitaux soci t d exercice lib ral par exemple l imp t sur les soci t s ES est
20. e Les entreprises dont le chiffre d affaires est inf rieur aux limites du r gime des micro entreprises et qui ont opt pour un mode r el de d termination de leur r sultat b n ficient d une r duction d imp t gale aux d penses expos es pour la tenue de la comptabilit et l adh sion un centre de gestion agr d un montant maximum de 915 par an e Les entreprises non adh rentes un centre de gestion agr et soumises un r gime r el d imposition dans la cat gorie des b n fices industriels et commerciaux des b n fices agricoles ou des b n fices non commerciaux voient leurs revenus passibles de l imp t sur le revenu soumis une majoration de 1 25 e En outre le salaire du conjoint de l exploitant est d ductible int gralement Vous pouvez adh rer tout moment un centre de gestion Mais pour b n ficier des avantages fiscaux d s la premi re ann e l adh sion doit avoir lieu dans les 5 mois du d but d activit ou de l ouverture de l exercice comptable La liste des centres de gestion agr s par d partement est disponible en ligne sur le site www impots gouv fr la rubrique contacts puis Professionnels vos correspondants sp cialis s ee internet DGFiP LES ASSOCIATIONS AGR ES Les associations agr es s adressent aux membres des professions lib rales et titulaires de charges et offices Elles ont plus particuli rement pour objet de d vel
21. e r gime r el normal d impo sition en mati re de TVA les importations les affaires occasionnelles les op rations relevant de la TVA immobili re les op rations r alis es par les lotisseurs les marchands de biens et les promoteurs immobiliers L option est irr vocable pen dant 2 ans R gime R el simplifi L option se renouvelle tacite ment par p riodes de 2 ans ACTIVIT S DE TYPE Option possible pour un r gime autre que celui applicable de plein droit D 2 3 Votre r gime F a Sont exclus du r gime micro BNC d imposition i R gime micro BNC et ou franchise en base de TVA les officiers publics et minist riels les soci t s de personnes SCP SNC SEL et leurs membres les contribuables ayant choisi de d terminer de mani re particuli re leur b n fice provenant de la production litt raire scientifique ou artistique ou de la pratique d un sport les contribuables ayant opt pour la d claration contr l e les contribuables qui renoncent la franchise en base de TVA ou qui deviennent redevables de la TVA m me pour une partie de l ann e les op rateurs sur les march s terme Le r gime de la d claration contr l e irr vocable pen dant 2 ans et qui se renou velle tacitement Une option pour le paiement de la TVA RSI ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se
22. llation fixe et effectuent des tourn es ou vendent sur les march s la d claration n 2042 C compl mentaire la d claration de revenus pour les redevables relevant du r gime des micro entreprises Par ailleurs pour b n ficier de certaines exon rations ou d gr vements les d clarations suivantes doivent tre souscrites au plus tard le 2 jour ouvr suivant le 1 mai de chaque ann e n 1465 SD pour une exon ration temporaire dans le cadre de l am nagement du territoire n 1466 E SD pour les exon rations dans les p les de comp titivit n 1518 A SD pour les exon rations en faveur des installations anti pollution n 1647 C bis SD pour le d gr vement en faveur des entreprises de transport sanitaire terrestre Pr cisions La d claration porte sur les moyens de production de l ann e pr c dente qui seront tax s l ann e suivant celle du d p t de la d claration Elle doit galement comprendre les l ments susceptibles de b n ficier d une exon ration ce internet DGFiP Le plafonnement en fonction de la valeur ajout e Les contribuables peuvent demander le plafonnement de leur cotisation r elle de taxe professionnelle 3 5 de la valeur ajout e produite par leur entreprise l ann e d imposition ou au cours de l exercice de 12 mois clos au cours de l ann e d imposition La demande est produire apr s cl ture des comptes de l ann e d imposition
23. op rations avec des clients tablis dans l Union europ enne indication du num ro individuel d identi fication intracommunautaire JE COMPL TE L IMPRIM EN COCHANT R GIME D IMPOSITION DES B N FICES X r el normal R GIME D IMPOSITION EN MATI RE DE TVA D r el normal e LE D P T DE D CLARATIONS TRIMESTRIELLES R GIME MINI R EL OU R EL NORMAL D Ze montant estim de ma TVA exigible est inf rieur 4 000 par an je coche
24. opper l usage de la comptabilit chez leurs adh rents ceux ci toute fois n ont pas l obligation de recourir un membre de l ordre des experts comptables Les adh rents soumis un r gime r el d imposition dans la cat gorie des b n fices non commerciaux professionnels ou non professionnels b n ficient des m mes avantages fiscaux que ceux qui sont d crits ci dessus Par ailleurs les entreprises non adh rentes une association agr e et soumises un r gime r el d imposition dans la cat gorie des b n fices industriels et commerciaux des b n fices agricoles ou des b n fices non commerciaux voient leurs revenus passibles de l imp t sur le revenu soumis une majoration de 1 25 Ce document est jour au 1 janvier 2009 Il ne se substitue pas la documentation officielle de l Administration Pour tout renseignement compl mentaire adressez vous au service des imp ts des entreprises SIE dont vous d pendez ou consultez le site INTERNET www minefe gouv fr LA SOS 0 HA CO RS 5 O Y LONNI COL 0 2 LES T L PROC DURES Facilit s lectroniques Les d clarations sur le portail fiscal Accompagnant le d veloppement de l informatique dans la sph re conomique le minist re du Budget des Comptes publics et de la Fonction publique propose une offre de service en ce qui concerne les possibilit s de d clarer et de r gler les imp ts par voie lectronique T l TVA et TDFC sont deux exemples de
25. organismes agr s sur le compte fiscal des professionnels en ligne et sur les t l proc dures D Sauf si vous ne relevez que d une seule cat gorie d imp t imp t sur le b n fice ou TVA HET Er MINIST RE DU BUDGET DES COMPTES PUBLICS ET DE LA FONCTION PUBLIQUE internet DGFiP XERC E TAPE 1 QUALIFICATION DE L ACTIVI NOTA Un correspondant entreprises nouvelles est d sign la direction des services fiscaux pour informer les cr ateurs d entreprises des dispositions fiscales les concernant exon ration d imp t sur les b n fices dans le cadre de l am nagement du territoire par exemple Vous pouvez aussi trouver des informations sur le site www impots gouv fr ACTIVIT S DE TYPE ACTIVIT S CARACT RE COMMERCIAL INDUSTRIEL OU ARTISANAL Activit s concern es Professions commerciales commerces proprement dits achat revente commerces achat location h tels restaurants spectacles transports commission courtage op rations de banque Professions industrielles activit s industrielles production de biens op rations de construction caract ris es par l importance des moyens mis en uvre Professions artisanales activit s manuelles amp Pour plus de pr cisions Fiscalit applicable se reporter l annexe 974 Imposition la TVA des op rations r alis es
26. part des contribuables doivent d clarer au plus tard le 2 jour ouvr suivant le 1 mai de chaque ann e leurs bases d imposition la taxe professionnelle Une d claration doit tre d pos e dans chaque commune o l entreprise dispose d un tablissement L un des trois imprim s suivants doit tre utilis la d claration n 1003 quand l entreprise est imposable sur la valeur locative de ses quipements et biens mobiliers c est dire les titulaires de b n fices non commerciaux agents d affaires ou interm diaires de commerce qui ont employ l ann e pr c dente au moins 5 salari s ou moins de cinq mais sont soumis l imp t sur les soci t s et r alisent un chiffre d affaires de plus de 61000 de recettes annuelles les entreprises qui ont r alis l ann e pr c dente des prestations de services pour un montant sup rieur 61000 ou 152500 pour les autres activit s la d claration simplifi e n 1003 S pour les titulaires de b n fices non commerciaux agents d affaires ou interm diaires de commerce non soumis l imp t sur les soci t s qui ont employ l ann e pr c dente moins de 5 salari s et sont imposables dans plusieurs communes les redevables qui ont r alis l ann e pr c dente des prestations de services dont le montant n a pas exc d 61000 ou 152500 pour les autres activit s qui ne disposent pas d une insta
27. r au service des imp ts des entreprises jusqu la date de d p t de la premi re d claration de r sultats ou dans les trois mois de votre cr ation en mati re de TVA Vous pouvez galement exercer cette option en cours d activit par lettre adress e au service des imp ts des entreprises avant le 1 f vrier ou tout moment si vous relevez du r gime de la franchise ACTIVIT S DE TYPE gt Option possible pour un r gime autre que celui applicable de plein droit D 2 3 Votre r gime d imposition Sont exclus du r gime micro BIC les soci t s de personnes SNC de capitaux SA SARL EURL ou civiles Un r gime r el d imposition du b n fice RSI ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement les organismes sans but lucratif les op rations r alis es par les lotisseurs les marchands de biens et les R gime micro BIC promoteurs immobiliers et ou franchise en base de TVA Une option pour le paie ment de la TVA RSI mini r el ou RN irr vocable pendant 2 ans et qui se renouvelle tacitement la location de mat riel ou de biens de consommation durable option pour le r gime simplifi d imposition entreprises qui renoncent la franchise en base de TVA les redevables de la TVA m me pour une partie de l ann e les copropri t s de navires et de cheval de courses ou d talon L
28. renouvelle tacitement R gime de la d claration contr l e et r gime du r el simplifi TVA Le r el normal TVA L option est irr vocable pen dant 2 ans L option se renouvelle tacite ment par p riodes de 2 ans Nouveau compter du 01 01 2009 un nouveau r gime dit de l autoentrepreneur entre en vigueur Pour b n ficier de ce r gime vous devez r pondre certaines conditions notamment relever de la micro entreprise micro BIC ou sp cial BNC Le r gime de l autoentrepreneur se caract rise par le versement lib ratoire des cotisations sociales la possibilit d opter pour le versement lib ratoire de l imp t sur le revenu Dans le cas d une cr ation d entreprise et de l option pour le versement lib ratoire de l imp t sur le revenu une exon ration provisoire de taxe professionnelle est pr vue Pour obtenir des renseignements compl mentaires vous pouvez consulter utilement le site INTERNET www pme gouv fr 3 internet DGFiP LES ENTREPRISES ET LA TVA Les entreprises assujetties de plein droit la TVA e Toutes les professions commerciales industrielles et artisanales e Les titulaires de charges et offices et certaines professions lib rales telles que v t rinaires architectes travaux d tudes et de recherches experts comptables activit s de conseils et d assistance avocats avocats au Conseil d tat et la Cour de c
29. rties sur chaque ligne de la facture prix unitaire hors TVA rabais ristournes taux de TVA applicable par taux d imposition total hors taxe et taxe correspondante En cas d op rations avec des clients tablis dans l Union europ enne indication du num ro individuel d identi fication intracommunautaire SI JE SOUHAITE TRE SOUMIS CE R GIME JE COMPL TE L IMPRIM EN COCHANT R GIME D IMPOSITION DES B N FICES D r el simplifi de plein droit R GIME D IMPOSITION EN MATI RE DE TVA I r el simplifi de plein droit e R EL NORMAL B N FICE ET TVA voir page 3 de cette annexe Je coche X r el normal R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA D r el normal e R EL NORMAL EN TVA SEULEMENT voir page 3 de cette annexe je coche XX r el simplifi R GIME D IMPOSITION DES B N FICES R GIME D IMPOSITION TVA DT mini r el e LE D P T DE LA D CLARATION ANNUELLE L EXERCICE e LE D P T DE D CLARATIONS TRIMESTRIELLES je coche R GIME R EL SIMPLIFI DT D claration annuelle de r gularisation portant sur l exercice comptable je coche R GIME MINI R EL OU R EL NORMAL DT Ze montant estim de ma TVA exigible est inf rieur 4 000 par an ANNEXE 974 e activit ventes 2 e activit s mixtes e prestations de services sup rieures 763 000 sup
30. t doit souscrire avant le 1 janvier de l ann e suivant l ann e de l v nement aupr s du service des imp ts dont d pend chaque tablissement acquis ou cr une d claration provisoire n 1003 P ventuellement une demande d exon ration temporaire selon le type d exon ration elle est faite a sur la d claration pr cit e exon ration dans certaines zones urbaines notamment a sur un imprim n 1465 pour une exon ration pr vue dans le cadre de l am nagement du territoire a sur un imprim n 1466 E pour les exon rations en faveur des entreprises participant un projet de recherche ou de d veloppement dans des p les de comp titivit m sur un imprim n 1518 A pour les exon rations en faveur des installations anti pollution ou destin es conomiser l nergie ou r duire le bruit e En cas de changement d exploitant l ancien exploitant est tenu de le signaler au service des imp ts avant le 1 janvier de l ann e suivant celle du changement lorsque le changement intervient en cours d ann e avant le 1 janvier de l ann e du changement lorsque celui ci prend effet au 1 janvier e En cas de cession partielle intervenant apr s le 1 mai l ancien exploitant doit joindre une d claration n 1003 rectifiant les bases d clar es en avril si les l ments c d s constituent un tablissement autonome Les d clarations souscrire en cours d exploitation e La plu
31. tions r alis es par les avocats les avocats au Conseil d tat et la cour de cassation et les avou s dans le cadre de l activit d finie par la r glementation applicable leur profession 2 la livraison de leurs uvres d sign es au 1 12 de l article L 112 2 du Code de la propri t intellectuelle et la cession des droits patrimoniaux qui leur sont reconnus par la loi par les auteurs d uvres de l esprit l exception des architectes 3 l exploitation des droits patrimoniaux qui sont reconnus par la loi aux artistes interpr tes vis es l article L 212 1 du Code de la propri t intellectuelle D s le franchissement de ce seuil informez en votre service des imp ts des entreprises Les entreprises ont la possibilit de renoncer la franchise en base et d opter pour le paiement de la TVA L option pour le paiement de la TVA peut s exercer la cr ation en optant express ment pour un r gime d imposition r el en mati re de TVA gt voir d pliant ANNEXE 974 si vous exercez une activit commerciale gt voir d pliant ANNEXE 974 dans les autres cas e L option pour le paiement de la TVA est galement possible tout moment en adressant un courrier au service des imp ts des entreprises e L option pour le paiement de la TVA est alors valable compter du premier jour du mois au cours duquel elle est d clar e jusqu la fin de l ann e suivante Exemple option au
32. treprise T l TVA paiement en ligne de lIS et de la TS Pour les entreprises individuelles l entrepreneur peut utiliser son certificat lectronique d livr dans le cadre de la t l transmission de la d claration d imp t sur le revenu T l lR pour mettre en uvre les t l proc dures fiscales en ligne Champ d utilisation Vous pouvez utiliser spontan ment T l TVA Toutefois vous devez y recourir titre obligatoire et r aliser des t l d clara tions et des t l r glements si vous remplissez une des conditions suivantes vous relevez de la Direction des Grandes Entreprises DGE votre chiffre d affaires hors taxe r alis au titre de l exercice pr c dent est sup rieur 760000 euros Modalit s de fonctionnement Si vous tes soumis l obligation vous devez t l d clarer et t l payer votre TVA sinon vous pouvez opter pour la t l d claration associ e au t l paiement ou la t l d claration seule Des animations vous pr sentent les diff rentes d marches et l utilisation de T l TVA www impots gou fr professionnels je fais moi m me mes d marches par internet vos questions sur la d claration de TVA par internet T l d clarer En mode FFI apr s avoir adh r T l T VA vous remplissez en ligne les formulaires de TVA sur le serveur Un dispositif de contr le automatique vous assiste et une aide en ligne est disponible En mode EDI le partenaire EDI d finit avec vous
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