Mode d`emploi
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1. En principe les sommes attribu es aux salari s au titre de la participation aux r sultats de leur entreprise sont bloqu es 5 ans sauf cas pr cis autorisant des d blocages avant la fin de cette p riode mariage pacs achat d une r sidence principale etc La loi du 8 f vrier 2008 permet aux salari s de demander jusqu au 30 juin 2008 le d blocage anticip de leur participation sans attendre le d lai de 5 ans normalement applicable et sans avoir justifier de l emploi de ces sommes gt QUI EST CONCERN Sont concern s par ce dispositif Toutes les entreprises disposant d un r gime de participation que ce r gime ait t institu par voie d accord d entreprise de groupe ou par adh sion un accord de branche ou qu il ait t mis en place par intervention de l inspecteur du travail r gime d autorit Les entreprises de moins de 50 salari s qui se soumettent volontairement au r gime de la participation Tous les salari s de ces entreprises quelle que soit la nature de leur contrat de travail peuvent d bloquer de mani re anticip e les sommes qui leur ont t attribu es au titre de la r serve sp ciale de participation de leur entreprise dans la limite de 10 000 gt QUELLES SONT LES SOMMES CONCERN ES Il s agit des sommes affect es la r serve sp ciale de participation au plus tard le 31 d cembre 2007 au titre de la participation aux r sultats de l entrepris2. apr s application de l abattement de 3 repr sentant les frais professionnels Seuls peuvent tre Cette r mun ration est en revanche assujettie l imp t sur le revenu convertis en salaire les droits ne Ce rachat n ouvre pas droit aux exon rations sociales et fiscales pr vues pour les correspondant pas heures suppl mentaires par la loi TEPA du 21 ao t 2007 aux cong s pay s l gaux 5 semaines de cong pay Pour ouvrir droit cette exon ration de cotisations la demande du salari doit tre formul e au plus tard le 31 juillet 2008 et le paiement doit tre effectu au plus tard le 30 septembre 2008 Jours affect s sur le CET entre le 1er janvier 2008 et le 31 d cembre 2009 La mon tisation de ces droits ne donne droit aucune exon ration sociale ou fiscale FCM graphic phovoir 1 4 LE RACHAT DE REPOS COMPENSATEUR DE REMPLACEMENT RCR Dans certaines entreprises en application d un accord collectif les heures suppl mentaires ne font pas l objet d une majoration salariale mais d une compensation sous la forme d un repos compensateur de remplacement RCR D sormais les salari s peuvent m me si l accord collectif ne le pr voit pas renoncer en tout ou partie ce repos et en demander le paiement gt QUELLE EST LA PROC DURE SUIVRE Le salari fait part l employeur de son souhait de renoncer des jours de RCR Si ce dernier accepte il doit r mun rer des temps
3. du 12 f vrier 2008 relative la loi n 2008 111 pour le pouvoir d achat disponible sur www travail solidarite gouv fr www travail solidarite gouv fr Www impots gouv fr www urssaf fr Travail Info Service au 0821 347 347 0 12 TTC la minute Imp ts Service au 0820 324 252 0 12 TTC la minute Les Directions d partementales du travail de l emploi et de la formation professionnelle DDTEFP
4. revenu Ce rachat n ouvre pas droit aux exon rations sociales et fiscales pr vues pour les heures suppl mentaires par la loi TEPA du 21 ao t 2007 Jours de repos acquis du 1er janvier 2008 au 31 d cembre 2009 Pour les jours de repos acquis compter du 1er janvier 2008 et auxquels ils renoncent les salari s au forfait en jours b n ficient des exon rations de la loi TEPA du 21 ao t 2007 uniquement lorsque ces jours sont effectu s au del de 218 jours travaill s par an Les sommes vers es au titre des jours ainsi concern s sont exon r es de cotisations salariales y compris de la CSG et de la CRDS et d imp t sur le revenu Les employeurs b n ficient d une d duction forfaitaire des cotisations patronales s levant 3 50 par jour dans les entreprises de plus de 20 salari s et de 10 50 par jour dans les entreprises d au plus 20 salari s R f rences juridiques Article L 212415 3 III du Code du travail Article 1 de la loi du 8 f vrier 2008 Jean Philippe Somme LE RACHAT DE DROITS AFFECT S SUR UN COMPTE PARGNE TEMPS QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE Jours acquis ou affect s sur le CET au 31 d cembre 2007 La r mun ration vers e aux salari s en contrepartie de droits acquis ou affect s au CET au 31 d cembre 2007 est exon r e de toutes cotisations et contributions sociales patronales et salariales rendues obligatoires par la loi Restent dues la CSG et la CRDS
5. LOI POUR LE POUVOIR D ACHAT Rachat de jours de repos d blocage anticip de la participation prime exceptionnelle al E W Libert galit Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE MINIST RE DU TRAVAIL DES RELATIONS SOCIALES DE LA FAMILLE ET DE LA SOLIDARIT LA LOI N 2008 111 DU 8 F VRIER 2008 pour le pouvoir d achat va permet tre aux employeurs d accro tre leur activit et aux salari s d augmenter leur pouvoir d achat Concr tement les salari s avec l accord de leur employeur pourront renoncer des jours acquis de repos RTT droits affect s sur un CET repos compensateur de remplacement pour les convertir en argent et augmenter ainsi leur r mun ration Cette loi du 8 f vrier 2008 offre galement aux salari s la facult d ici le 30 juin 2008 de d bloquer de mani re anticip e et dans la limite de 10 000 les sommes qui leur ont t attribu es au titre de la participation aux r sultats de l entreprise Enfin dans les entreprises de moins de 50 salari s non assujetties la partici pation obligatoire la loi permet aux employeurs qui le souhaitent de verser leurs salari s une prime exceptionnelle d un montant de 1 000 maximum Ces dispositifs sont mis en place titre exceptionnel pour des p riodes limit es Cette brochure a pour objectif d informer les employeurs sur les modalit s et le calendrier d application des trois principales mesures de la loi Le rachat excep
6. alarial de branche ou d entreprise ou par le contrat de travail ni se substituer aucun l ment de r mun ration au sens de l Article L 242 1 du code de la s curit sociale vers s par l employeur ou devenus obligatoires en vertu de r gles l gales ou contractuelles gt QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE D s lors que toutes les conditions pos es par la loi sont respect es conclusion d un accord modalit s d attribution d lais de versement montant maximum principe de non substitution la prime exceptionnelle est exon r e de toutes cotisations et contributions d origine l gale ou conventionnelle parts patronales et parts salariales rendues obligatoires par la loi Elle est en revanche assujettie la CSG et la CRDS au titre des revenus d activit apr s application de l abattement forfaitaire de 3 pour frais professionnels Elle est galement assujettie l imp t sur le revenu R f rences juridiques Article 7 de la loi du 8 f vrier 2008 savoir L employeur doit notifier les sommes vers es au titre de la prime exceptionnelle l organisme de recouvrement dont il d pend en principe l Urssaf ou la Caisse de MSA Il devra pour cela remplir la rubrique de la d claration annuelle des donn es sociales DADS pr vue cet effet gt POUR EN SAVOIR PLUS Loi n 2008 111 du 8 f vrier 2008 pour le pouvoir d achat JO du 9 f vrier Circulaire
7. e Seules les sommes issues de la participation sont concern es par cette possibilit de d blocage exceptionnel anticip Lorsque la participation est g r e sur un plan d pargne d entreprise PEE les autres versements ayant aliment le plan versements libres int ressement abondement ne peuvent pas faire l objet d une demande de d blocage Par ailleurs le d blocage anticip ne peut pas porter sur les sommes investies dans un plan d pargne pour la retraite collectif PERCO gt COMMENT S EFFECTUE LA DEMANDE savoir Le d blocage intervient en une seule fois dans la limite d un plafond global net de pr l vements sociaux de 10 000 Chaque salari peut demander directement aupr s du gestionnaire de la r serve sp ciale de participation le d blocage de ses avoirs dans la limite du plafond autoris soit 10 000 sans avoir de justificatifs fournir quant l utilisation de ces sommes Le salari ne peut pr senter qu une seule demande savoir et il doit le faire au plus tard Ce d blocage exceptionnel est de droit pour le le 30 juin 2008 salari Il ne peut pas tre refus par l employeur Toutefois dans certains cas la demande individuelle du salari doit tre pr c d e d un accord d entreprise voir page 14 Jean Philippe Somme QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE Les sommes exceptionnellement d bloqu es au titre de la participation b n fic
8. es salari s titulaires d un compte pargne temps CET les salari s dont le paiement des heures suppl mentaires a t remplac par un repos compensateur de remplacement quivalent RCR 1 1 LE RACHAT DE JRTT D sormais les salari s quelle que soit la taille de leur entreprise peuvent s ils le souhaitent et avec l accord de leur employeur renoncer en tout ou partie aux jours ou demi journ es de repos acquis au titre de la r duction du temps de travail JRTT et en demander le paiement Jusqu pr sent seules les entreprises de 20 salari s ou plus pouvaient mon tiser ces jours de repos suppl mentaires en vertu de la loi n 2005 296 du 31 mars 2005 portant r forme de l organisation du temps de travail dans l entreprise Les heures effectu es du fait de la renonciation des JRTT ne seront pas prises en compte dans le contingent d heures suppl mentaires gt QUELLE EST LA PROC DURE SUIVRE Le salari qui le souhaite peut demander la mon tisation de ses JRTT son employeur qui peut ou non l accorder en tout ou partie Si ce dernier accepte il doit r mun rer ces jours sur la base de la valeur d une journ e de travail normale major e au moins du taux de majoration de la premi re heure suppl mentaire applicable l entreprise Un exemple pour comprendre Un salari r mun r au SMIC sur la base de 151 67 heures mensuelles d cide de renon cer 2 jours de RTT Dan
9. ient des exon rations sociales et fiscales pr vues l Article L 442 8 du Code du travail comme n importe quelle somme issue de la participation Elles sont exon r es d imp t sur le revenu et de cotisations sociales hors CSG et CRDS Quant la plus value constat e lors de la d livrance des droits gale la diff rence entre le montant de ces droits et le montant des sommes r sultant de la r serve sp ciale de participation elle est assujettie la CSG la CRDS et aux pr l vements sociaux sur les produits de placement soit un total de 11 pour les droits acquis compter du ler janvier 2005 Contrairement aux pr c dents d blocages anticip s de la participation intervenus en 2004 et en 2005 aucune obligation d clarative n incombe l employeur aupr s de l organisme en charge du recouvrement des cotisations de s curit sociale dont il rel ve Val rie Coutteron QUI EST CONCERN Sont concern s par ce dispositif les employeurs qui ne sont pas assujettis l obligation de versement de la participation c est dire les entreprises de moins de 50 salari s quelle que soit la nature de leur activit et leur forme juridique Il s agit par cons quent des entreprises et tablissements au sens large c est dire les professions lib rales les soci t s civiles les syndicats professionnels et les associations Dans les entreprises de moins de 50 salari s qui se soumettent volonta
10. irement au r gime de la La prime exceptionnelle d s lors qu elle est d cid e doit tre accord e tous les salari s de l entreprise sans exception Le montant attribu chacun d entre eux peut toutefois tre modul en fonction de crit res sp cifiques d finis par participation les salari s peuvent b n ficier l accord collectif du versement de cette prime si l entreprise De la prime et le d cide et profiter galement du d blocage HUE NEIL ENR ELLES exceptionnel de leur participation par la loi voir ci dessous COMMENT EST ELLE MISE EN PLACE La mise en place de la prime exceptionnelle son montant et ses modalit s de versement doivent tre d cid s avant le 30 juin 2008 date limite de versement de la prime par un accord collectif conclu au niveau de l entreprise ou de l tablissement Afin de ne pas p naliser les salari s relevant des tr s petites entreprises d pourvues de d l gu syndical ou de salari s mandat s cet accord collectif peut tre conclu selon les modalit s applicables aux accords d int ressement c est dire dans le cadre d un accord collectif de travail de droit commun entre le chef d entreprise et les repr sentants des syndicats repr sentatifs dans l entreprise au sein du comit d entreprise par un vote positif sur le projet de l employeur la majorit des membres pr sents lors de la r union du comit la suite de la ratification la majo
11. lations de l accord L accord tablissant le r gime des forfaits ne pr voit pas la possibilit de renoncer une partie de jours de repos Dans ce cas un salari peut avec l accord de son employeur renoncer des jours de repos et en obtenir le paiement Ces jours doivent alors tre pay s sur la base d une journ e de travail normale major e d au moins 10 Le salari peut formuler sa demande par tous moyens ou selon les modalit s mises en place dans son entreprise savoir Le salari ne peut en tout tat de cause renoncer aux jours de repos obligatoires d origine l gale ou conventionnelle cong s pay s cong s pour v nements familiaux repos hebdomadaire jours f ri s ch m s gt QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE savoir sus P Pour ouvrir droit Jours de repos acquis jusqu au 31 d cembre 2007 cette exon ration de La r mun ration vers e aux salari s en forfait jours cotisations la demande en contrepartie du rachat de jours de repos acquis au du salari doit tre 31 d cembre 2007 est exon r e de toutes cotisations BR au plus tard et contributions sociales patronales et salariales rendues a A e tre obligatoires par la loi Restent dues la CSG et la CRDS effectu au plus tard apr s application de l abattement de 3 repr sentant le 30 septembre 2008 les frais professionnels Cette r mun ration est en revanche assujettie l imp t sur le
12. major s au moins au niveau du taux de majoration applicable aux heures suppl mentaires en fonction de leur rang dans l entreprise Le salari peut formuler sa demande par tous moyens ou selon les modalit s mises en place dans son entreprise Un exemple pour comprendre Un salari r mun r au SMIC sur la base de 151 67 heures mensuelles a fait 4 heures suppl mentaires demande leur paiement la place de l octroi d un repos compensateur L accord collectif applicable dans l entreprise renvoie aux taux de majoration l gaux Par cons quent le salari b n ficie d un suppl ment de r mun ration de 4 x 8 44 x 125 42 20 bruts gt QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE Les sommes correspondant au paiement de repos compensateur de remplacement acquis entre le ler janvier 2008 et le 31 d cembre 2009 b n ficient des exon rations pr vues par la loi TEPA du 21 ao t 2007 Ainsi ces sommes sont exon r es de cotisations salariales y compris de la CSG et de la CRDS et d imp t sur le revenu Les employeurs b n ficient d une d duction forfaitaire des cotisations patronales s levant 0 50 par heure dans les entreprises de plus de 20 salari s et 1 50 par heure dans les entreprises d au plus 20 salari s R f rences juridiques Article L 212 5 du Code du travail Article 4 de la loi du 8 f vrier 2008 Val rie Coutteron 2 Le d blocage exceptionnel de la participation
13. pter du ler janvier 2008 et jusqu au 31 d cembre 2009 sont exon r es de cotisations salariales y compris CSG et CRDS et d imp t sur le revenu gt Dans les entreprises de 20 salari s au plus les employeurs b n ficient d une d duction forfaitaire de cotisations patronales gale 1 50 par heure gt Dans les entreprises de plus de 20 salari s les employeurs b n ficient d une d duction forfaitaire de cotisations patronales gale 0 50 par heure R f rences juridiques Article L 212 9 du Code du travail Article 1 de la loi du 8 f vrier 2008 1 2 LE RACHAT DE TEMPS DE REPOS POUR LES SALARIES EN FORFAITS JOURS Une convention de forfait en jours sur l ann e permet de r mun rer un salari cadres ou non cadres autonomes sur la base d un nombre de jours travaill s annuellement sans r f rence horaire Des jours de repos peuvent leur tre accord s s ils travaillent au del de leur forfait Par cons quent ces salari s ont galement la possibilit de renoncer des jours de repos pour obtenir une majoration de leur r mun ration Deux situations peuvent se pr senter Il existe un accord applicable dans l entreprise fixant les conditions et modalit s selon lesquelles un salari peut renoncer une partie de ses jours de repos en contrepartie d une majoration de son salaire Dans ce cas les demandes portant sur des droits acquis jusqu au 31 d cembre 2009 sont satisfaites conform ment aux stipu
14. rit des 2 3 du personnel d un projet d accord propos par le chef d entreprise Cette majorit s appr cie par rapport l effectif de l entreprise au moment de la ratification que les salari s soient leur poste de travail ou non le jour du vote L accord collectif instaurant l attribution de la prime doit d terminer la date laquelle est appr ci e l appartenance des salari s l effectif de l entreprise Les salari s embauch s post rieurement cette date n ont pas vocation b n ficier de cette prime En revanche l accord peut pr voir d allouer la prime aux salari s par exemple CDD pr retrait s pr sents l effectif de l entreprise la date de l accord mais ayant quitt l entreprise avant la date laquelle l accord pr voit d appr cier l appartenance des salari s l effectif gt QUEL EST SON MONTANT Le montant de la prime exceptionnelle s l ve au maximum 1 000 par salari Il s agit du montant brut c est dire avant pr compte de la CSG et de la CRDS au titre des revenus d activit gt EST IL POSSIBLE DE LA MODULER Le montant de la prime peut tre modul mais cette modulation ne peut intervenir qu en fonction d un ou plusieurs crit res objectifs suivants salaire niveau de classification qualification dur e du travail anciennet dur e de pr sence dans l entreprise Ces crit res doivent tre d finis par l accord collectif instaurant l a
15. s l hypoth se o il n existe pas d accord sp cifique l entreprise fixant le taux de majoration des heures suppl mentaires c est le taux l gal de 25 qui s applique Du fait de la renonciation ses 2 jours de RTT le salari b n ficie donc d un suppl ment de r mun ration s levant 2 jours x 7 heures hypoth se journali re x 8 44 x 125 147 70 bruts 8 44 repr sentant le montant horaire brut du SMIC depuis le 1 07 2007 QUEL EST LE R GIME FISCAL ET SOCIAL APPLICABLE Jours de RTT acquis jusqu au 31 d cembre 2007 La r mun ration vers e au salari en contrepartie du rachat exceptionnel de JRTT acquis au 31 d cembre 2007 est exon r e de toutes cotisations et contributions sociales patronales et salariales rendues obligatoires par la loi Restent dues la CSG et la CRDS apr s application de l abattement de 3 repr sentant les frais professionnels Cette r mun ration est en revanche assujettie l imp t sur le revenu Ce rachat n ouvre pas droit aux exon rations sociales et fiscales pr vues pour les heures suppl mentaires par la loi TEPA du 21 ao t 2007 Jours de RTT acquis entre le 1er janvier 2008 et le 31 d cembre 2009 Pour cette p riode la mon tisation des jours de RTT ouvre droit aux dispositions de la loi TEPA dans le cas et au del des seuils mentionn s par cette derni re Ainsi les sommes vers es en contrepartie du renoncement des JRTT acquis com
16. tionnel de jours de cong s Le d blocage exceptionnel de la participation La prime exceptionnelle de 1 000 maximum Sommaire 1 Le rachat exceptionnel des jours de repos p 3 1 1 Le rachat des JRTT 1 2 Le rachat des temps de repos pour les salari s en forfaits jours 1 3 Le rachat des droits affect s sur un CET 1 4 Le rachat de repos compensateur de remplacement 2 Le d blocage exceptionnel de la participation p 12 3 La prime exceptionnelle de 1000 maximum p 16 Jean Philippe Somme S gt a 1 Le rachat exceptionnel de jours de repos La loi du 8 f vrier 2008 permet aux salari s en accord avec leur employeur de convertir en argent un certain nombre de droits cong acquis JRTT jours de repos pour les salari s en forfaits jours droits affect s sur un compte pargne temps repos compensateur de remplacement Ils peuvent ainsi augmenter leur r mun ration et par cons quent leur pouvoir d achat Et ce d autant plus que ce rachat peut ouvrir droit des exon rations sociales et fiscales gt QUI EST CONCERN Sont concern s par ce dispositif tous les employeurs du secteur priv quelle que soit la taille de l entreprise les salari s b n ficiant de journ es ou demi journ es de repos suppl mentaires sur des p riodes de 4 semaines ou sur l ann e acquises au titre de la r duction du temps de travail JRTT les salari s en forfait en jours sur l ann e l
17. ttribution de la prime exceptionnelle Aucun autre crit re assiduit absences ne peut tre utilis pour moduler le montant de cette prime sous peine de perdre le b n fice des exon rations sociales attach es ce dispositif noter Si l accord ne pr cise pas RETGR REC TOITS appr ci e l appartenance des salari s l effectif de l entreprise celle ci est appr ci e la date de conclusion de l accord savoir La prime exceptionnelle doit tre vers e imp rativement au plus tard le 30 juin 2008 Elle peut faire l objet de versements fractionn s d s lors que les fractions sont vers es entre le 1er janvier 2008 et le 30 juin 2008 Le versement de la prime exceptionnelle doit appara tre soit sur une ligne sp cifique du bulletin de paie du mois du versement soit sur un document annexe ou annex ce bulletin de paie ou tout autre mode de notification crite savoir La prise en compte de ces crit res peut permettre de moduler le montant de la prime vers e chaque salari Mais elle ne peut conduire priver tel ou tel salari de ce b n fice ou ce qui reviendrait au m me attribuer des primes gales z ro gt LA PRIME NE PEUT PAS SE SUBSTITUER La prime exceptionnelle ne peut se substituer aucun l ment de r mun ration aucune augmentation salariale ou prime conventionnelle pr vus par la convention collective par un accord s
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