ZFU MODE D EMPLOI
Contents
1. cette condition est pr sum e satisfaite s ils emploient au moins un salari s dentaire temps plein ou quivalent exer ant ses fonctions dans les locaux affect s l activit ou s ils r alisent au moins 25 de leur chiffre d affaires aupr s de clients situ s dans les ZFU Les transferts en zone franche d activit s pr c demment exerc es en dehors d une telle zone ouvrent droit au r gime sous r serve de certaines exceptions savoir si la soci t a b n fici au titre d une ou plusieurs des cinq ann es pr c dant celle du transfert d activit d au moins un des avantages suivants la prime d am nagement du territoire l exon ration d imp t sur les b n fices en faveur des entreprises nouvelles pr vue l article 44 sexies du CGI dans les zones de revitalisation rurale ZRR d finies l article 1465 A du CGI l exon ration d imp t sur les b n fices en faveur des entreprises nouvelles pr vue l article 44 sexies du CGI dans les zones de redynamisation urbaine ZRU d finies aux T bis et I ter de l article 1466 A du CGI Par ailleurs les entreprises qui reprennent jusqu au 31 d cembre 2011 une activit dans une ZFU peuvent b n ficier de l exon ration pr vue l article 44 octies du CGI lorsque l activit a t plac e sous ce r gime ou celui pr vu l article 44 octies du CGT quelle que soit la forme de la reprise transformation apport en soci t fusion apports partiels2. ZONE FRANCHE URBAINE MODE D EMPLOI Certains quartiers d favoris s correspondant selon le cas des quartiers de plus de 8 500 ou 10 000 habitants compris en r gle g n rale dans les ZRU b n ficient de l appellation de zone franche urbaine ZFU Il existe trois cat gories de ZFU La premi re comprend les ZFU institu es par la loi 96 987 du 14 novembre 1996 ZFU dites de premi re g n ration et dont la liste figure au I de l annexe cette loi La deuxi me cat gorie comprend les ZFU cr es par la loi 2003 710 du 1 ao t 2003 ZFU dites de deuxi me g n ration La liste de ces zones est donn e au I bis de l annexe la loi du 14 novembre 1996 et leur d limitation pr cise a t op r e par le d cret 2004 219 du 12 mars 2004 modifi La troisi me cat gorie comprend les ZFU cr es par la loi 2006 396 du 31 mars 2006 ZFU dites de troisi me g n ration La liste de ces zones est fix e par le d cret 2006 930 du 28 juillet 2006 et leur d limitation pr cise a t op r e par le d cret 2006 1623 du 19 d cembre 2006 Les plans des zones urbaines en difficult ZUS ZRU ZFU peuvent tre consult s la d l gation interminist rielle la ville aupr s des pr fectures et directions des services fiscaux des d partements concern s ainsi qu aupr s des mairies des communes concern es I Exon rations et abattements sur les b n fices CGI art 44 octies et 44 octies
3. A Un r gime d exon ration d imp t sur le revenu ou d imp t sur les soci t s s applique aux b n fices provenant des activit s professionnelles implant es dans une ZFU Sont concern es par ce dispositif les entreprises cr es entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2011 dans les trois g n rations de ZFU zones cr es respectivement en 1996 en 2003 et en 2006 les entreprises implant es la date du 1 janvier 2006 dans les ZFU de troisi me g n ration zones cr es en 2006 dont la liste figure dans le d cret 2006 930 du 28 7 2006 amp les tablissements existant au 1 janvier 2007 dans des parties de communes correspondant aux extensions du p rim tre des ZFU de premi re et de deuxi me g n ration op r es en 2007 Le r gime leur est applicable dans les conditions pr vues pour les tablissements existant au 1 janvier 2006 dans les ZFU de troisi me g n ration D cret 2007 895 du 15 5 2007 Les modalit s d application de ces deux dispositifs sont pour l essentiel communes Inst 4 A 1 07 n 90 96 Champ d application de l exon ration L exon ration est r serv e aux PME Il s agit des entreprises qui emploient au plus 50 salari s au 1 janvier 2006 ou la date de leur cr ation et qui r alisent un chiffre d affaires inf rieur 10 M ou ont un total de bilan inf rieur 10 M Leur capital ou leurs droits de vote ne doivent pas tre d tenus directement ou in
4. d actif Le repreneur est alors exon r pour la dur e d application du dispositif restant courir Les entreprises peuvent s assurer aupr s de l administration qu elles sont en droit de b n ficier du r gime et il est conseill de le faire en cas de transfert d activit L absence de r ponse dans les trois mois vaut accord tacite Inst 4 A 1 07 n 135 Montant et p riode d application de l exon ration Pour toutes les entreprises concern es par les dispositions de l article 44 octies A du CGI le r gime de faveur se d compose en deux p riodes cons cutives amp La premi re consiste en une exon ration totale d imp t sur les b n fices Sa dur e est de cinq ans soixante mois compter du 1 janvier 2006 si l entreprise tait d j implant e dans la ZFU lors de la cr ation de celle ci ou compter du d but d activit si l entreprise a t cr e apr s cette date amp La seconde p riode consiste en un abattement d gressif qui s l ve 60 pour les b n fices r alis s au cours des 6 10 ann es suivant le point de d part de l application du r gime 40 pour les b n fices r alis s la 11 et la 12 ann e suivant cette date 20 pour les b n fices r alis s au cours de la 13 et de la 14 ann e suivant cette m me date Le montant du b n fice exon r ne peut d passer 100 000 par p riode de douze mois Il peut tre major de 5 000 par nouveau
5. imposition des trois ann es suivant l expiration de la p riode initiale d exon ration de cinq ans Il est gal la premi re ann e 60 de la base exon r e de la derni re ann e d application du dispositif initial d exon ration la deuxi me ann e 40 de cette base et 20 la troisi me ann e Toutefois le montant de l abattement est plafonn la premi re ann e 60 la deuxi me ann e 40 et la troisi me ann e 20 de la base d imposition de l ann e consid r e Pour les tablissements situ s en ZFU et d pendant d une entreprise de moins de cinq salari s l abattement d gressif s applique pendant neuf ans Il est gal les cinq premi res ann es 60 de la base exon r e de la derni re ann e d application du dispositif initial d exon ration 40 de cette base les sixi me et septi me ann es et 20 les huiti me et neuvi me ann es Toutefois le montant de cet abattement est plafonn les cinq premi res ann es 60 les deux ann es suivantes 40 et les deux derni res ann es 20 de la base d imposition de l ann e consid r e Dans tous les cas l abattement d gressif est soumis au respect de la mesure d encadrement temporaire des aides d Etat pour 2009 et 2010 III Exon ration temporaire de taxe fonci re Sauf d lib ration contraire des collectivit s territoriales les immeubles situ s dans les zones franches urbaines ZFU qu il s agisse de zones de premi
6. directement 25 ou plus par une ou plusieurs entreprises de plus de 250 salari s et dont le chiffre d affaires est sup rieur 50 M ou le total du bilan sup rieur 43 M exception faite de certaines soci t s du secteur du capital risque Le dispositif est r serv aux activit s suivantes activit s industrielles commerciales et artisanales au sens de l article 34 du CGI activit s professionnelles non commerciales au sens de l article 92 1 du CGI locations d immeubles professionnels munis de leurs quipements situ s en zone franche CGI art 35 I 5 Sont exclues du r gime les activit s autres que les locations pr cit es vis es l article 35 du CGI savoir notamment les activit s de construction vente et les autres activit s immobili res exerc es titre non professionnel les activit s de cr dit bail mobilier et de location d immeubles usage d habitation les activit s civiles et les profits non commerciaux sans caract re professionnel Les contribuables doivent pour tre exon r s disposer dans la zone d une implantation susceptible de g n rer des b n fices professionnels bureau cabinet atelier succursale salari s et y exercer une activit effective r alisation de prestations r ception de client le S agissant des contribuables exer ant une activit non s dentaire en tout ou partie hors zone m decins entrepreneurs du b timent agents commerciaux
7. l importance de l effectif salari au montant du chiffre d affaires ou du total du bilan et la d tention du capital pr sent es dans le tableau page suivante Par ailleurs sont exclus du b n fice de l exon ration les tablissements dont l activit principale rel ve des secteurs de la construction automobile de la construction navale de la fabrication de fibres artificielles de la sid rurgie ou des transports routiers de marchandises Lorsqu elle est applicable l exon ration porte sur la totalit des bases nettes imposables dans la limite d un plafond fix pour 2009 357 093 Toutefois elle ne s applique pas aux biens d quipement mobiliers transf r s d un tablissement pour lequel l entreprise a b n fici au cours des cinq ann es pr c dant le transfert soit de la prime d am nagement du territoire soit de l exon ration de taxe professionnelle dans les zones de revitalisation rurale en zone de red namisation urbaine ou en zone franche urbaine Par ailleurs les tablissements concern s peuvent b n ficier l issue de la p riode initiale d exon ration de cinq ans d un abattement d gressif pendant trois ou neuf ans ZFU conditions relatives la taille de l entreprise Effectif 50 salari s au plus 1 au 1 janvier 2006 ou la date de la cr ation de l entreprise ou de son implantation dans la zone si elle est post rieure Chiffre d affaires ou total de CA 2 3 ou total de bila
8. n 2 lt 10 millions d euros bilan Capital Capital ou droits de vote non d tenus directement ou indirectement hauteur de 25 ou plus 4 par une ou plusieurs entreprises dont l effectif exc de 250 salari s 1 et dont le chiffre d affaires annuel 3 exc de 50 millions d euros ou le total du bilan annuel exc de 43 millions d euros 1 Effectif moyen appr ci sur l ensemble des tablissements 2 Montants appr ci s au cours de la p riode de r f rence retenue pour l tablissement concern au titre de 2006 ou sur la premi re ann e d activit dans l tablissement Inst 6 E 1 09 n 39 44 3 Le CA retenu hors taxes est ventuellement corrig pour correspondre une ann e pleine Pour la soci t m re d un groupe int gr il s entend de la somme des chiffres d affaires de chacune des soci t s membres du groupe 4 Pourcentage appr ci au cours de chaque p riode de r f rence Les participations de certaines structures de capital risque ne sont pas prises en compte Abattement d gressif CGI art 1466 A I ter al 5 et I quater al 1 Sauf d lib ration contraire des collectivit s territoriales les tablissements qui ont b n fici d une exon ration au titre du r gime des ZFU de premi re deuxi me ou troisi me g n ration jusqu son terme b n ficient par la suite d un abattement annuel d croissant Dans la g n ralit des cas l abattement s applique sur la base d
9. re de deuxi me ou de troisi me g n ration peuvent b n ficier d une exon ration de taxe fonci re d une dur e de cinq ans L exon ration concerne les immeubles rattach s entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2011 inclus un tablissement qui remplit les conditions pour b n ficier de l exon ration de taxe professionnelle m me s il ne b n ficie pas effectivement de cette exon ration
10. rver les titres souscrits pendant au moins trois ans partir de la date des versements sous peine de remise en cause de l avantage De son c t la PME b n ficiaire doit pendant la m me p riode maintenir son activit dans la ZFU et y affecter les sommes per ues r alisation d investissements embauche de salari s frais de fonctionnement d faut elle devra r int grer dans ses r sultats imposables dans les conditions de droit commun tout ou partie des versements dont elle a b n fici II Exon rations de taxe professionnelle CGI art 1466 A I sexies Sauf d lib ration contraire des collectivit s territoriales les tablissements situ s dans les zones franches urbaines ZFU peuvent b n ficier d une exon ration de taxe professionnelle d une dur e de cinq ans L exon ration concerne les cr ations et extensions d tablissement r alis es entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2011 dans l ensemble des ZFU ZFU de premi re deuxi me ou troisi me g n ration Elle s applique galement aux tablissements existant au 1 janvier 2006 dans les ZFU de troisi me g n ration ainsi qu aux tablissements existant au 1 janvier 2007 dans des parties de communes correspondant aux extensions du p rim tre des ZFU de premi re et de deuxi me g n ration op r es en 2007 Pour b n ficier de l exon ration l tablissement doit d pendre d une petite entreprise r pondant aux conditions relatives
11. salari embauch compter du 1 janvier 2006 domicili dans une zone urbaine sensible ou dans une ZFU et employ temps plein pendant une p riode d au moins six mois Cette condition s appr cie la cl ture de l exercice au titre duquel l exon ration s applique Inst 4 A 1 07 n 105 115 L exon ration concerne les b n fices et les plus values r guli rement d clar s par l entreprise apr s imputation des d ficits reportables En sont toutefois exclus certains produits ne provenant pas directement de l activit exerc e dans la zone produits de participations subventions lib ralit s et abandons de cr ances exc dent des produits financiers sur les frais de m me nature produits tir s des droits de la propri t industrielle et commerciale lorsque ces droits n ont pas leur origine dans l activit cr e dans la zone Les soci t s qui exercent l ensemble de leur activit en ZFU b n ficient galement d une exon ration d IFA au titre des m mes p riodes et dans les m mes proportions que celles applicables pour l all gement d imp t sur les b n fices CGI art 223 nonies Inst 4 A 1 07 n 136 140 D duction pour investissement dans les PME implant es en ZFU CGI art 217 sexdecies Les entreprises soumises l imp t sur les soci t s qui entre le 1 janvier 2006 et le 31 d cembre 2007 ont b n fici de la d duction pour investissement dans les PME implant es dans les ZFU doivent conse
Download Pdf Manuals
Related Search