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1. CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Documentation d crivant l organisation et les proc dures comptables e Actualis e pour chaque exercice gt PCG art 410 2 une documentation d crivant les proc dures et l organisation comptables est tablie en vue de permettre la compr hension et le contr le du syst me de traitement Cette documentation est conserv e aussi longtemps qu est exig e la pr sentation des documents comptables auxquels elle se rapporte gt PCG art 420 3 cette documentation doit comprendre une pr sentation de la politique d archivage des pi ces justificatives cette documentation fait partie des documents comptables obligatoires son absence peut tre assimil e un refus de communication sanctionnable CGI art 1734 et une opposition contr le fiscal CGI art 1746 LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie C TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale Documentation d crivant l organisation et les proc dures comptables Objectifs Cadre d application P rim tre d application g n ralit s sur l entreprise r gles et normes de contr le Organisation comptable principaux th mes aborder Proc dures comptables tablissement des comptes M thodes comptables et r f rentiels d l gations organisation du contr le interne Organigramme Fiches de poste2. mes d information et documentation des applications et interfaces gt capacit fournir les donn es et effectuer les traitements requis par les v rificateurs LE CONTR LE FISCAL INFORMATIS N EST PAS D TACHABLE DE LA V RIFICATION DE COMPTABILITE LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Contribuables concern s e Tous ceux astreints tenir et pr senter des documents comptables si gt la comptabilit est tenue au moyen de syst mes informatis s gt ou si ces syst mes informatis s participent la justification m me indirecte d une criture comptable gt quelque soit la nature ou le r gime d imposition sauf le r gime forfaitaire des b n fices agricoles LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Informations soumises contr le e Toutes les informations sur support informatique gt qui concourent directement ou indirectement la formation des r sultats comptables ou fiscaux gt qui justifient l laboration des d clarations fiscales LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Donn es et traitements con
3. sentation des r gles de gestion _ Passe Commande L n _ K c CodeClient Quantit s Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D marche d archivage Points clefs gt d finition de la politique d archivage p rim tre fr quence de consultation et acc s int grit et s curit volum trie formats et supports outils de recherche gestion interne ou externalis e r gles et proc dures de destruction comp tences n cessaires gt strat gie adopt e aux besoins de l entreprise quilibre entre risques et co ts de mise en uvre int gration dans la politique d archivage globale papiers et autres medias p rennisation en cas d volution de l organisation gt d clinaison en proc dures d archivage gt prise en compte des migrations et purations de donn es gt Cloud ou du SAAS o sont les donn es ES garanties d acc s L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Za tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Tests d extraction e Valider la capacit d extraction des donn es en vue d un CFCI gt ne pas sous estimer le temps n cessaire gt exemple d un groupe international qui a mis 4 mois du fait de difficult s techniques volum trie importan
4. CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Des risques sous estim s e Sanctions possibles gt assimilation une opposition au contr le fiscal gt possibilit de rejet de comptabilit et de taxation d office gt p nalit s de 100 mais aussi sanctions p nales modifications ou suppression d critures comptables post rieurement la cl ture LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CACA COMPTABLES FINANCIERES Apport des progiciels de contr les de donn es validation de la qualit et de l int grit des donn es possibilit de croiser des fichiers de formats et origine diff rente pr servation permanente de la piste d audit exhaustivit quantification des contr les des de donn es redressements L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z lU Academie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale SCIENCES TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Apport des contr les de donn es avec ACL SSUS ACHATS File Edit Data Analyze Sampling Applications Tools Server Window Help 4848 SA CE EPTO 4 K D U F M 3 2 E E VQ R Comana Lre x 00 Z DO SCRPTZ F O Z EXPORT ALL F CZ DIALOG DIALOG TITLE User Dialog WIDTH
5. La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Retour d exp rience e Probl mes fr quents chez les entreprises V V V V V V V V V V archivage ne tenant pas compte des obligations fiscale absence d une proc dure de figement pas de r gle d archivage des pi ces justificatives archivage sans valeur probante des documents l gaux difficult extraire les donn es archiv es dans le temps requis pour le contr le fusion de syst mes avec transcodage fusion de soci t s ou d organisations absence de documentation ou description insuffisante des applications informatiques absence d un manuel d crivant l organisation et les processus comptables mise en cause possible de l intangibilit des cl tures comptables LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTAI 3 DEMARCHE DE PREPARATION Alain HERBINET Associ Compliance Conseil Membre du GIE Incivo Jean Luc AUSTIN D l gu G n ral de l AFAI Auditeur informatique Membre du GIE Incivo Vincent GRANDIL Avocat fiscaliste LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Conformit aux obligations e Les objectifs remplir gt V V V V V VY documentation du SI manuel d organisation comptable validation de la p
6. gie pre denarce dp Lune cer itreri Assurance d ssurance B P Autornoblle Gestion Gestion sinistre EN HER D st sinistre sim pie complexe Se presir taa f Dt A LE DEE Sp i L J DI iar E 4 T career ta kanto e TE asih EE ET is irca Les arc Seege Wee G tt ka G rer er resto Wi ee Lonmzta mcan ks wires Com Compensation eent Bake Contrats airestres Lagre 7 OSCH GEMTE AA E bai E Got Sa T a E e ke de eet Ze d D Ma Ee H hi 2 E ra Donmser Sisintre sche MM a TT Cerise S L d SE P WE DS 0 l Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z Cem Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Exemple de cartographie applicative Entr es Sorties maj malus sinistres compenser SINISTRES constat amiable M tier Technique _ Fonctionnalit s Objets M tier m Utilisateurs kl Modules Services Composants Environnement Enregistrement sinistre H lt lt Cellule gt gt D claration Secr tariat Agence sil Serveur de production en Agence D pend de ses Instruction sinistre Indemnisation Consultation sinistre ci T Indemnisation sinistre eee Sinistre gt gt Base Assur s Agence ASSURE Contentieux sinistre Responsabilit L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E A Base Contrats Sinistres Agence Contentieux Cedom Jeng 28 avril
7. incident LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Proc dure d archivage e Format et support de conservation gt non propri taire de mani re rendre possible l utilisation des fichiers ind pendamment du syst me ASCII TXT CSV par exemple cf LPF art A 47 A 1 et BOI de janvier 2006 P riodicit gt annuellement la date de cl ture ou une date proche du d p t des d clarations gt mensuellement ou trimestriellement pour les factures de vente et d achat en fonction du r gime d imposition la TVA LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Proc dure d archivage e Fiabilit du dispositif gt s curisation des documents immat riels et des donn es au moyen d une signature lectronique conforme la norme NF Z42 013 d s leur production pour tous les documents d mat rialis s pour tous les fichiers de donn es d s leur constitution imm diatement la suite du traitement de cl ture gt archivage du fichier document ou donn es et de sa signature lectronique imm diatement la suite de leur constitution LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R
8. j 50 TN garan _ OC FF Z_DO_SCRIPT_Z OR Z_EXPORT_ALL DO Z_EXPORT_EXCEL 15 10010008 2009 ZM 2009 01 07 S DO AMAN 16 0010008 2010 ZM 20P9 07 14 CLOSE PRIMARY 17 2009 ZM 200 DC CLOSE SECONDARY 18 _ 10010009 2010 ZM 2009 09 01 18 SET SAFETY OFF 19 0010010 2009 ZM 2009 01 09 EG STEAT on H 001001 2005 m Sea 29 z ARENE 22 0010011 2010 EI 2010 01 07 23 0010012 12009 ZM 2009 01 02 D COM PARAMETRES 24 0010012 _ 2010 ZM _ 2040 01 08 E O COM ad E 0010013 2009 7M 2009 01 05 z kb cy u ci E Overview Log At A BKPF EN TETE LI 334 988 Records HR L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables 4 tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTAI 2 Principales obligations de l entreprise Marc LAMORT DE GAIL Expert comptable Axile Conseil Membre du GIE Incivo Jean Luc AUSTIN D l gu G n ral de l AFAI Auditeur informatique Membre du GIE Incivo Thierry JULIEN Pr sident LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Obligations CFCI points clefs gt champ d application et de contr le tr s large gt sinc rit r gularit et valeur probante de la comptabilit gt obligation de pr sentation de la comptabilit respect des r gles d archivage fiscalo comptables gt description des syst
9. l entreprise sp cificit s m tiers et r glementaires p rim tre juridique p rim tre de gestion gt recensement de la documentation et des informations disponibles V d finition provisoire du p rim tre de contr le applications et interfaces sensibles donn es et traitements sensibles V analyse de la conformit des traitements respect des r gles de gestion existence d un chemin de r vision s quentialit et irr versibilit des critures coh rence des syst mes comptables gt existence de proc dure d archivage pas de confusion avec la sauvegarde ou le maintien en ligne des bases CA Za LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D finition du p rim tre de contr le e S lection des applications et interfaces gt suppose que l inventaire exhaustif soit r alis gt exemples de classement 1 Applications obligatoirement dans le p rim tre car justifiant de fa on vidente directement ou indirectement les r sultats comptables et d clarations applications n cessaires pour expliquer l tablissement du r sultat comptable et fiscal qui sont mentionn es dans la documentation de base fournie au contr leur mais non d taill es On doit pouvoir cependant en donner les caract ristiques applications qui ne sont pas nonc es spontan ment dans l
10. 1283 HEIGHT 653 BUTTC x v D F Z_DO_SCRIPT_C DO C_ANALYSE_FLUX_MM IQ IF Z_DO_SCRIPT_A DO A IMPORTS O2 IF Z_DO_SCRIPT_B DO B_FORMAT D DO SCRIPT_C DO C_ANALYSE_FLUX_MM L IF DO SCHT D DO D_CHRONOLOGIE DES DATES Welcome TT A BKPFEN TETEU BS DN 1F Z_DO_SCRIPT_E DO E_ECARTS_DATES Fiter index OC IF Z_DO_SCRIPT_F DO F_USERS_FLUX_MM ap D I FF Z_DO_SCRIPT_G DO G_ACCES_SOD_BKPF AAA one D r Z_DO_SCRIPT_H DO H_MOUVEMENTS IN_NOT_OUT BKPF BELNR NUM ECR _ BKPF GJAHR EXERC _ BKPF BLART TYPE DOC BKPF BLDAT DATE DOC u OC IFF Z_DO_SCRIPT_I DO L AGE FAC_PMNT_NON LETTRES 0010001 2009 EI 2009 01 02 5 D I 1FZ_DO_ SCRIPT j DO J FOURNISS_SS_ADRESSE 2 0010001 2010 zm 2009 12 25 en DO 1FZ DO SCRIPT K DO K_FACTURES_FOURN_DBL A SE E EN SE D O2 1FZ DO _SCRIPT_L DO L_SCRIPT_TEST_GRDS_CMNDS_CONTRA a 5 wee 5005 Gees 9 DQ IF Z_DO_SCRIPT_M DO M_COMMANDES ACH D I at Gas EH EE D E D I F Z_DO_SCRIPT_N DO N_PRODUITS_RAREMENTS_ACHETES 7 0010004 2009 ZM 2009 01 12 IQ IF Z_DO_SCRIPT_O DO O_VOL_ ACHATS FOURNISSEUR A 0010004 2010 ZM 2040 01 05 CO O D COQ IF Z_DO_SCRIPT_P DO P_FOUR_UN_SEUL_ ACHETEUR IE 0010005 2009 ZM 2009 01 12 DO FF Z_DO_SCRIPT_Q DO Q INFOS_FOURN DBLNS 10 0010005 2010 ZM 2009 12 07 l an DO 1FZ DO SCRIPT R DO R_ANALVSE_ FICHIERS PAIEMENTS 11 0010006 2009 ZM 2009 01 12 L D I IF Z_DO_SCRIPT_S DO S_FOURN_RARE_UTILS_VAV_MNT l 1 gt cog 2012 4 SE fe D I F Z_DO_SCRIPT_T DO T_AGE_CMNDS_NON _LIVREES
11. 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Exemple de mod lisation des changes entre applications chaque jour pour les sinistres de la veille E HE maj malus sinistres impliquant autre compagnia a Autre Compagnnie COMPENSATION sinistres compenser z payer amp recevoir sinistres impliquant Risquetout autres compagnies critures comptables r glement compensati paiement compensation SC U Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ca bg COMPTABILITE Assur Z r glement sinistre Cedom Jeng 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Exemple de mod lisation des changes entre applications Agence description d un mat riel Agc_Production Agc_Production Serveur de production en Agence Serveur de production en Agence o Agc_Commercial DH A Serveur commercial en Agence Applications Bases Syst me Agc_Bureautique Serveur bureautique en Agence T R plications Tarifs Agence Windows ES Base Assur s Agence a a Sc N SQL Server BIOG e Agc_WG_Production Workgroup Production d une Agence Base Contrats Sinistres Agence Agc_Routeur R seau global gq Routeur en Agence Hub principal en Agence Risquetout architecture r seau Agc_WG_Prospection Workgroup Prospection d une
12. Academie des Sciences et Techniques Comptables et Financi res LOS de Academie SCIENCES TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables trcademie SCIENCES TECHNIQUES COMPTABLES FINANCI RES LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables lU Academie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R William NAHUM Pr sident Fondateur Acad mie des Sciences et Techniques Comptables et Financi res LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES 4 nouveaux groupes de travail gt Normes comptables normes juridiques Yvonne Muller Maitre de conf rences Universit Paris Ouest Nanterre gt La place et le r le du comptable public dans les organismes publics soumis certification des comptes Paul Hernu Conseiller Maitre la Cour des Comptes gt Recouvrement des cr ances internationales V ronique Karpierz Direction gestion de cr ances Coface gt Responsabilit Soci tale des Organisations RSO et norme ISO 26000 Michel Gire GMBA Baker Tilly LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E d tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTABLES P Les partenaires de l Acad mie Di Sage K comptalia HIE Ce SYSTEMES POSIA LA MONDIALE le contraire de seu
13. Agence Agc_WG_Administration A NOT FS Workgroup Administration d une Agence L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ca tCAcademie CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Jeudi 28 avril 201 1 Auditorium AG2R La Mondiale Mod le Logique de Donn es PK_ASS Lnum ro assur profession classe d age sexe SIREN CORRESP FORM_JUR si ge Identification relative _ Mu tivaluation souscrire H_BONUS_CONTR PK_H_BONUS_CONTR NEEN Ee PK_CONTR El LNUM_POL BONUS num ro assur NOM_ASS DTE_SOUSCRIPT BONUS carte grise v hicule NOSERIE TE_CIRCU IMMAT TYPE MARQUE MODELE_VEHICULE GARANT_CONTRAT PK_GARANT_CONTRAT UM_POL garantie a CLAUSE_PART lt a table de code SINISTRE PK_SINISTRE UM POL de dossier suppression cascade cription circonstances L Hdate survenance ture valuation indice de gravit ntant estim less s gestion te de d claration te ouverture tat dossier EXP_NOM_EXP NOM_EXP PR CR NAR E RE REA AF S CR RE EK YET montant franchise montant plafond mise en jeu PK_mise en jeu UM POL montant d clar montant rembours Comptables Fa Cedom Jeng 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Repr
14. FI et CO bas sur Oracle application bas sur MS Dynamics Outil de t l collecte des cartes bancaires L application TETRIS joue le r le de serveur d autorisation crit res Enjeux comptables de Continuit de la piste d audit Ed ri sq ues L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ca tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES S lection des applications et interfaces e Points d attention gt les applications bureautiques peuvent aussi servir justifier les r sultats comptables et fiscaux exemples calculs de provisions valorisations d actifs calculs de stocks gt capacit des diteurs et prestataires d infog rance r pondre aux ventuelles demandes d explications de la part des v rificateurs e d un point de vue strictement juridique le propri taire des droits peut parfaitement refuser de produire la documentation s il n en a pas pris d engagement contractuel gt n gocier l engagement par le fournisseur de mise disposition en cas de contr le gt s assurer qu il est couvert par une assurance suffisante LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Construction de la documentation e La cartographie du SI s av re la solution la plus adapt e gt offrir une visi
15. LES FINANCIERES Informations archiver e P rim tre gt livres comptables obligatoires livre journal balance livre d inventaire gt documentations d crivant l organisation et les proc dures comptables gt documentations des syst mes d information gt pi ces justificatives gt donn es et traitements Sur support informatique si tablis comme tel l origine LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale SCIENCES TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Modalit s d archivage Le contribuable doit en r alit proc der deux types d archivage art 54 CGI art L 47 A LPF format image PDF ou print format fichier structur obligations de pr sentation obligations de traitement livres comptables l gaux et pi ces donn es suceptibles de justificatives d mat rialis es faire l objet de traitement L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E A tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES P rim tre de l archivage Donn es et traitements que conserver H Donn es primaires Traitements informatis s d finition donn es brutes non enrichies ou transformation des donn es agr g es l mentaires en donn es agr g es commandes client l ments justifiant la d termination d un prix de revient d un stock l men
16. a documentation mais qui sont conserv es pour le cas o le contr leur aurait des questions marginales dans l explication du r sultat comptable et fiscal applications qu il n est pas n cessaire de documenter ou d archiver au regard des r gles du CFCI mais qui sont n cessaires en application des r glementations prix de transferts applications cart es SC LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ca tCAcademie SCIENCES TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D finition du p rim tre de contr le Exemple de tableau d inventaire des applications et interfaces Application CARbis Direction Technique FR OPEN Si ge FR Chemin de P rim tre Niveau de Justification du Imp t SAX risque niveau de risque concern C ur du syst me Tous imp ts C ur du syst me Tous imp ts Etat de l application En exploitation En exploitation En exploitation Date mise en expl 01 01 2002 01 01 2002 Syst me int gr 30 06 2001 pour la comptabilit Date arr t 30 06 2007 Libell Syst me int gr pour la maintenance et la comptabilit en atelier Syst me int gr pour la maintenance et la comptabilit en atelier Application de pr processing des donn es t l collect es sur les stations Jeudi 28 avril 201 1 Auditorium AG2R La Mondiale Observations Bas sur SAP R 3 4 6 modules PM PS MM
17. anager audit interne juridique Conseils externes gt identifier les autres parties prenantes diteurs infog rance TMA gt sensibiliser la Direction G n rale et les autres acteurs gt d terminer le r le de chacun et le calendrier pr visionnel de travail LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES tat des lieux d marche de diagnostic Prise de connaissance du SI partir de la cartographie Respect des obligations S lection des applications et interfaces documenter Analyse de la documentation Compr hension des processus comptables Points s curiser Documentation des processus et de l organisation comptable l ments de contr le interne Compr hension des processus d claratifs Points s curiser Identification des risques fiscaux majeurs Hi rarchisation des risques fiscaux d archivage D LAIS DE Contr les ACL envisageables Extractibilit PISTE des donn es D AUDIT PRESCRIPTI ON Comptabilit RISQUES EN CAS DE CFCI ET PLANS D ACTION LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E A Fiscalit B HE a tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D marche de pr paration tat des lieux gt contexte propre
18. cern s par l obligation lien direct avec les critures et d clarations e P rim tre comptable plan comptable fichier des critures comptables comptabilit g n rale livre journal balance livre d inventaire etc table des taux de TVA factures lectroniques et bons de livraison fichier d inventaire gestion des immobilisations validation des montants de dotations aux amortissements etc V V V V V V V V comptabilit analytique ou budg taire gt calcul des provisions gt d termination de co ts de production d achat de revient ou de transfert des SC marges etc LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ca tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Donn es et traitements concern s par l obligation lien indirect avec les critures et d clarations Domaine de la gestion gt gestion commerciale articles tarifs factures remises clients fournisseurs gt syst me de caisses et de recettes gt gestion des stocks quantit s valorisation destructions pertes etc gt gestion de production d termination des prix de revient industriels etc gt gestion des immobilisations validation des montants de dotations aux amortissements etc gt gestion du personnel temps de pr sence r mun ration logiciels de paie suivi des temps gt tables utilis es comme l ments de r f rence titre d
19. dispositifs d change entre diff rents sites inventaire et description des logiciels et des mat riels utilis s description des donn es et de leur structure interfaces plan d archivage et dur es de r tention LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Documentation des syst mes d information informations fournir pour les logiciels D PROGIGIELS LOGICIELS SP CIFIQUES amp PROGICIELS PARAM TRABLES STANDARD objectifs de l application dossier de conception solutions techniques retenues g n rale liens de l application avec le syst me d information de l entreprise R description des entr es et sorties dossier des sp cifications fonctionnelles description des interfaces contraintes nature des traitements effectu s d coupage de l application en unit de traitement dossiers techniques organisationnels et d architecture d tail du fonctionnement de ces unit s types de donn es et fichiers utilis s code source des programmes dossier de d tail des mises jour maintenance et d volution de d tail des modifications li es l volution des utilisateurs l application informations n cessaires au fonctionnement des syst mes dossier d exploitation proc dures d exploitation incidents contr le interne proc dures automatiques et ma
20. dre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Priorit donn e au CFCI e Appel devenir terme le contr le standard gt champ d investigation largi l ensemble des informations qui concourent directement et indirectement la formation des r sultats comptables et fiscaux gt objectif de g n ralisation des CFCI toutes les entreprises y compris les plus modestes gt moyen terme formation de tous les v rificateurs au logiciel interne ACL d analyse des donn es extraites des comptabilit s informatis es gt plus long terme r flexion sur la possibilit d utiliser un syst me d investigations distance par un syst me d change de donn es LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Priorit donn e aux CFCI e volution r cente mise niveau des textes r glementaires de 2006 2008 acquisition de 600 licences ACL par la DGI formation sur ACL d sormais obligatoire l ENI fin de la p riode de rodage des BVCI extension aux DIRCOFI V V V V V V changes d exp rience avec les administrations trang res utilisatrices d ACL LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale
21. e param trage ou de codification exemple codes prix codes articles codes TVA codes mouvements de stocks etc gt reche rch e SCI e ntifiq u e LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Fa tCAcademie CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES LA Caract re r gulier sinc re et probant de la comptabilit INTANGIBILIT DES nee ENREGISTREMENTS ET CL TURE DES COMPTES PERMANENCE DU RESPECT DU CHEMIN DE R VISION FORMALISME reconstitution AS SC e identification des e livres comptables elements des documents par date livres Kc et proc dure comptes tais et et num ros d s leur d inventaire grand informatique renseignements tablissement par des livre interdisant toute soumis la moyens offrant toute modification ou v rification partir garantie en mati re suppression apr s des pi ces de preuve Ge validation des justificatives appuyant comptable d crivan eer e 2 P SN SEH critures les donn es entr es documents comptable Se immat riels p e cl ture p riodique identification des documents RE des enregistrements donn es et pi ces comptables et pi ces M ETE justificatives partir sur fichiers print ou de ces comptes tats pdf et renseignements SOUS PEINE D INOPPOSABILIT L ADMINIS TRATION OU DE REJET DE COMPTABILITE EN UTILISANT LA PROCEDURE CONTRADICTOIRE DE E REDRE S SE MENT L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptab
22. gt gt gt agilit et volutivit du SI gr ce la cartographie jour base de la d marche d urbanisation confiance dans les traitements appliqu s au SI ma trise des relations avec les diteurs et l infog rance appropriation du SIG par les m tiers et fonctions autres que la DSI gr ce un langage commun Archivage des donn es gt gt gt gt Pr t pour le contr le continu des donn es int gration des documents et des donn es dans la politique d archivage de l entreprise ma trise du cycle de vie des donn es ma trise de l puration des bases de donn es migration de syst mes facilit e ER LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTAI Contr le Fiscal des Comptabilit s Informatis es comment s y pr parer Questions R ponses LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTABLES P Les partenaires de l Acad mie EAU Sage K comptalia HIE Ce SYSTEMES POSIA LA MONDIALE le contraire de seul au monde Robert Half LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z
23. iste d audit r daction du plan d archivage archivage des documents l gaux archivage des donn es et traitements tests d extraction et contr les des donn es LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale C TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES La pr paration implique une d marche transversale CONTR LEURS ENTREPRISE Direction g n rale Direction financi re Direction comptable Audit interne Direction juridique approche cra istae coordonn e Direction informatique x Direction des RH face a i Responsable Archivage l administration Conseils L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Fa tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale C TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D marche de pr paration Les grandes tapes gestion de projet audit et contr le des tat des lieux donn es construction mise en uvre mise jour de de l archivage la documentation hi rarchisation des risques L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES D marche de pr paration e Initier une gestion de projet gt d finir un leader ou sponsor gt composer le groupe de travail informatique finance comptabilit fiscalit record m
24. l au monde Robert Half LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale TECHNIQUES COMPTAI Introduction Marc LAMORT DE GAIL Expert comptable Axile Conseil Membre du GIE Incivo LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Contr le Fiscal des Comptabilit s Informatis es comment s y pr parer e PLAN DE L INTERVENTION 1 Acuit du sujet 2 Principales obligations de l entreprise 3 D marche de pr paration LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale 1 ACUITE DU SUJET Vincent GRANDIL Avocat fiscaliste Altexis Jean Luc AUSTIN D l gu G n ral de l AFAI Auditeur informatique Membre du GIE Incivo LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale C TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Pourquoi le Contr le Fiscal des Comptabilit s Informatis es CFCI e Objectifs de l administration justifier l application des r gles de gestion r aliser des contr les exhaustifs des donn es comprendre la formation du r sultat dans les syst mes d information Ll Academie est une initiative de l Or
25. l utilisent g n ration et gestion de plusieurs angles de vue partageant le m me r f rentiel dimension temporelle par p riode exercice s lection des objets pour laborer des repr sentations fiscales ou comptables des flux et applications utilisation de repr sentations pr d finies gt g n ration des repr sentations sous forme de pages HTML lisibles par un navigateur internet gt g n ration automatique des livrables en fichier texte LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z Cedom Jeng 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG e Ne pas se limiter au SI pour garantir la coh rence de repr sentation M tier _Fonctionnel manuels et documentations livret d accueil des BVCI a organisation et proc dures comptables contr le interne flux prix de transfert plan d archivage Organisation LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E d tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale Cartographie du SIG Enchainement des repr sentations par niveau de d tail E vi na Pa Flux charg ss _ Op ration P Beo rpeg Seege ke ng Fa E Fai shni engl set Le ri Cor r les pr slehles d claration abriter le sya da Goral entrer parles een prere gt aa ER t t ganiri bs atai TE UE Da sicir Gestion det sinistres lt ST z narse
26. les A tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Piste d audit ou chemin de r vision L organisation du syst me d information comptable et financier et l organisation et le classement des pi ces justificatives permettent gt gt La reconstitution chronologique des op rations La reconstitution d une piste d audit statique justification des informations dans les comptes et tats financiers par les informations de gestion leur origine et inversement La reconstitution d une piste d audit dynamique justification de l volution des informations d une date une autre La reconstitution du chemin de r vision partir des donn es conserv es et la justification des donn es partir de l historisation des r gles de gestion LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Piste d audit travers le SI Remarque gt BOI 13 L 1 06 n 44 constituent galement des donn es concourant la constitution d une criture comptable les tables utilis es comme l ments de r f rence titre de param trage ou de codification codes prix codes articles codes TVA codes mouvements de stocks LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale
27. nuelles B SC U Academie estome initiative de Ordre des Experts Comptables Ca dossier utilisateur manuel d utilisation Cem Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale C TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES P riodes soumises v rification obligations de conservation cons cutives d lais de conservation d lais de prescription fiscaux l gaux 6 ans sur papiers livres registres pi ces fin de la 3 me ann e d clarations d imp ts IS suivant celle de taxe sur les salaires l exigibilit pr compte cotisation 2 per ue au titre de l issue de ce d lai de 3 ans la participation l effort de 3 ans si support etjusqu l expiration du d lai MAIS construction informatique g n ral de 6 ans sur tout support au choix du les d ficits des contribuable exercices prescrits imput s sur des 10 ans r sultats d exercices non prescrits rouvrent le droit de contr le de idem mais papier obligatoire l administration R 2 3 ans si support pour les pi ces justificatives CRIRE SERRE informatique sauf pour les factures fin de la 10e ann e en d mat rialis es cas de b n fice provenant de paradis fiscaux d activit occulte ou en cas de i flagrance fiscale LEP ie NE sur le support original jusqu la fin de la 3 me dTM ann e suivant celle laquelle elle se rapporte nptables P tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTAB
28. on globale du SI r guli rement mise jour gt g rer les r f rentiels donn es m tier cl s r gles de gestion responsabilit s gt ma triser contenus et changements des applications processus complexit des flux changes inter applicatifs gt co ts de d veloppement d volution et d entretien des syst mes gt partager un langage commun entre ma tres d uvre amp ma tres d ouvrage avec les tiers auditeurs amp contr leurs prestataires LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CACA COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du Syst me d Information de GESTION Mod lisation de Mod lis ation du Syst me d Information Syst me d Information Organisationnel Informatis Echanges avec l environnement Processus de gestion Organisation des activit s Fonctionnalit s mises en oeuvre Structure de l application Infrastructure technique _ REENEN D SYST ME D INFORMATION DE L Academie est une initiative de l Ordre des Exp rts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Cartographie du SIG Cahier des charges id al de l outil de cartographie gt r f rentiel unique enregistr dans une base de donn es r percute la mise jour d un objet sur toutes les repr sentations qui
29. s Syst me d information comptable et s curit d acc s Par processus et activit comptable Plannings de cl tures comptable et affectation des t ches Traitement du courrier Cycle de tr sorerie Cycle des achats Immobilisations Cycle de vente Charges fiscales et comptes associ s Charges de personnels et comptes associ s Traitement de l inventaire op rations intra groupe mensuels R gles de base D lais de conservation ve de l Ordre des Experts Comptables 73 tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Tenue d une documentation relative aux applications donn es et traitements e Objectifs de l obligation gt permettre au v rificateur de comprendre le syst me d information mis en uvre au cours de la p riode v rifi e gt d crire pr cis ment les r gles de gestion des donn es et des fichiers ayant une incidence m me indirecte sur les r sultats comptables et fiscaux LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Documentation des syst mes d information mise jour pour chaque exercice ou volution du SI e Th mes documenter V V V V V V V V V description g n rale de l ensemble du syst me d information organisation de la DSI support technique description de l environnement mat riel
30. s en exon ration de TVA ventes de services respect des r gles de calcul des arrondis contr le des achats en franchise contr le de la pr sence du n intracommunautaire TVA sur facture LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Retours sur investissement utilit des cartographies approche qualit amp organisation mod lisation er usinness des processus Process et du syst me z kA E Modeling d information ma trise des risques amp contr le interne conception amp urbanisation L Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E d du SI tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale Sujets cibl s par les contr leurs Axes d investigation des BVCI dans les dossiers DYNI Ll Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables Ed tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Contr le des donn es e Exemple r gles de TVA sur livraisons intracommunautaires gt OBJECTIFS En cas de livraison intracommunautaire de bien peu importe la nationalit du client FR UE ou hors UE v rifier la pr sence des mentions obligatoires sur la facture num ro de TVA donn par le client avec gestion du point de livraison des biens gt RISQUES 15 par men
31. te et performances lentes du syst me fonctionnelles informations des comptables parfois impr cises Risques ne pas pouvoir r pondre aux demandes des v rificateurs dans les d lais LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Contr le des donn es e Quelques exemples de th mes de contr les gt s curisation des d claration de TVA coh rence CA3 DEB DES r conciliation des flux physiques et cha ne de facturation gains et pertes de change tables des taux de conversion classement en charge ou immobilisation crit res d affectation notes de frais test d ligibilit des d penses Km recoupement sur taxes sur v hicules de tourisme application de la LME calcul des p nalit s de retard sur facture cr dits d imp t dont CIR rapatriement des dividendes int r ts et royalties gt s curisation des prix de transferts LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Contr le des donn es e Quelques exemples de contr les TVA V V V V V V V V V application des codes TVA stratification des ventes par codes r cup ration TVA d ductible autoliquidation exhaustivit des imputations de TVA collect e et d ductible dans CA3 identification des vente
32. tion manquante et par facture au lieu d exon rer de TVA la livraison intracommunautaire risque de TVA fran aise collecter gt ANALYSE ACL analyse mensuelle factures de ventes concernant les clients cr es ou modifi s v rification des param trages de codes TVA appliqu s en ce cas sur 3 exercices LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Retours sur investissement au del de la mise en conformit e Meilleure ma trise de l application des r gles fiscales gt anticipation et r duction des risques gt ma trise des contr les de l Administration gt d couvertes de gisement d conomies fiscales e Qualit de l information comptable gt conformit aux r f rentiels gt fiabilisation comparaison et facilit de v rification gt identification des gains de productivit fast close e Am lioration du contr le interne gt SI processus et organisation gt organisation et meilleure fiabilit de l information dans l entreprise gt p rennisation du patrimoine informationnel de l entreprise LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Retours sur investissement au del de la mise en conformit e Syst me d Information de Gestion gt
33. ts de calcul d une provision remonter la piste d audit jusqu aux donn es primaires objectif du v rificateur LS S SE sn v rifier l application des r gles de gestion ayant abouties aux critures comptables et leur r gularit fiscale Applications simples pr sentation de la documentation des r gles fiscales des donn es archiv es syst matiquement si justifient l mentaires et des r sultats les enregsitrements comptables ou Applications complexes d clarations fiscales pr sentation de la documentation des r gles fiscales des donn es l mentaires et des traitements interm diaires LU Academie est une initiative de l Ordre des Experts Comptables E z crit res de s lection pour l archivage tCAcademie Jeudi 28 avril 2011 Auditorium AG2R La Mondiale CA TECHNIQUES COMPTABLES FINANCIERES Proc dure d archivage e Objectif gt figer l ensemble des informations dont la conservation est obligatoire gt donner date certaine aux documents et donn es gt copier sur support informatique p renne les documents et donn es de mani re permettre leur exploitation ind pendamment du syst me en utilisant des formats de fichiers ouverts e Archivage sauvegarde gt objectif de l archivage conservation de l information des fins de r f rence ou de preuve gt objectif de la sauvegarde pr vention d une faille du syst me permettant la restauration des donn es la suite d un
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