MANUEL D`UTILISATION DU PLAN START-UP - Creation
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1. MANUEL D UTILISATION DU PLAN START UP Belgum Ce document a pour but de fournir des informations aux entrepreneurs investisseurs et citoyens int ress s par le Plan Start up Il doit tre lu en compl ment des textes l gaux qu il ne remplace en aucune mani re Les projets de loi sont d j consultables sur le site lachambre be Qu est ce que le Plan Start up Le plan start up est un ensemble de quatre mesures destination des start ups des jeunes entreprises en croissance scale ups et plus g n ralement des PME 1 un cadre fiscal pr f rentiel de type tax shelter pour les start ups 2 un cadre fiscal plus int ressant pour le crowdfunding 3 un co t salarial moindre pour les jeunes entrepreneurs 4 une d duction unique pour investissements dans le num rique Dans ces mesures une distinction est souvent faite entre les PME et les micro entre prises e Une PME est une soci t dont le nombre moyen de travailleurs occup s pendant l ann e n exc de pas 100 et qui r pond au moins deux des trois crit res sui vants sur base consolid e donc y compris les filiales Le total du bilan est inf rieur ou gal 3 650 000 euros le chiffre d affaires hors taxe sur la valeur ajout e est inf rieur ou gal 7 300 000 euros la moyenne des travailleurs occup s pendant l ann e est inf rieure ou gale 50 e Une micro entreprise est une entreprise qui r pond galement2. au moins deux des trois crit res suivants sur base consolid e Le total du bilan est inf rieur ou gal 350 000 euros le chiffre d affaires hors taxe sur la valeur ajout e est inf rieur ou gal 700 000 euros la moyenne des travailleurs occup s pendant l ann e est inf rieure ou gale 10 1 Tax Shelter pour les start ups QU EST CE QUE LE TAX SHELTER POUR LES START UPS Le tax shelter est une r duction d imp t sur les personnes physiques pour les personnes investissant dans le capital de jeunes entreprises L investissement peut tre fait directement dans la soci t ou indirectement via une plateforme de crowdfunding voir ci dessous ou un fonds starter Linvestissement dans des jeunes soci t s tant par nature un investissement risqu il est vivement recommand a l investisseur de diversifier ce risque en investissant dans plusieurs start ups DANS QUEL TYPE DE SOCI T FAUT IL INVESTIR POUR B N FICIER DU TAX SHELTER 2 Il faut investir dans une PME ou une micro entreprise La soci t doit avoir son si ge social en Belgi que Elle doit avoir au maximum 4 ans et avoir t constitu e apr s le 1er janvier 2013 Il n y a pas de condition relative au secteur d activit dans lequel la soci t op re Toutefois certaines soci t s sont exclues du m canisme les soci t s constitu es afin de conclure des contrats de gestion ou de direction ou qui obtiennent la plupar
3. EUT IL B N FICIER DU TAX SHELTER L investisseur peut investir directement dans la start up via une plateforme de crowdfunding ou un fonds Il doit conserver les actions de l entreprise ou les parts du fonds pendant 4 ans au minimum sauf si la sortie est impos e par des conditions ext rieures telles que la faillite par exemple En cas de sortie volontaire avant la p riode de 4 ans l avantage fiscal devra tre rembours au prorata du nombre de mois entre la sortie et 4 ans Tant les membres de la famille des fondateurs que les travailleurs de l entreprise peuvent b n ficier de l avantage fiscal s ils investissent dans l entreprise start up Par contre l apport de capitaux par le chef d entreprise lui m me ou par des administrateurs existants de la soci t ne permet pas de b n ficier du tax shelter Un investisseur peut investir au maximum 100 000 euros an par l entremise du tax shelter Chaque investissement peut repr senter au maximum 30 du capital de l entreprise S il d passe ce niveau la diminution d imp ts est limit e un investissement portant sur 30 du capital La r duction d imp t n est ni remboursable ni reportable QU EST CE QU UN FONDS STARTER Un fonds starter doit r pondre a un certain nombre de conditions afin que l investissement soit d duc tible par le particulier qui investit dans ce fonds le fonds doit avoir un compartiment pr vu pour l investissement dans des start ups au moins 80 d
4. e ce compartiment doit tre investi dans des start ups r pondant aux criteres du tax shelter le fonds doit tre agr par la FSMA COMBIEN S L VE LA R DUCTION D IMPOT Pour un investissement direct ou via une plateforme de crowdfunding la r duction d imp t d pend de la taille de la soci t au moment de la lev e de fonds La r duction d imp t s l ve 45 du montant investi pour les investissements dans les micro entreprises La r duction d imp t s l ve 30 du montant investi pour les PME Pour un investissement dans un fonds starter la r duction d imp ts s applique l ann e de revenus o le fonds a r alis ses investissements dans les start ups La r duction d imp ts des personnes physiques s l ve 30 du montant investi dans le compartiment start up du fonds QUAND LE TAX SHELTER ENTRE T IL EN APPLICATION Le tax shelter sera d application pour les investissements r alis s partir du 1er juillet 2015 Les investissements r alis s avant cette date ne sont pas ligibles au tax shelterne font pas l objet d un avantage fiscal 2 Cadre fiscal plus interessant pour le crowdfunding QU EST CE QUE LE CROWDFUNDING Le financement participatif ou crowdfunding est un m canisme par lequel une soci t fait appel un grand nombre de personnes pour financer un projet Ce financement participatif peut se faire sous la forme d achat d actions ou de parts equity cr
5. ire 3 5 des investissements effectu s pen dant la p riode imposable qui se rattache l ann e de d claration Pour les investissements num ri ques le pourcentage de d duction est port 13 5 QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QU UNE ENTREPRISE B NFICIE D UNE D DUCTION UNIQUE POUR INVESTISSEMENT DANS LE NUM RIQUE L entreprise doit tre un PME L investissement doit tre effectu dans des actifs num riques visant int grer et exploiter des syst mes de paiement et de facturation num riques o int grer et exploiter des syst mes de s curisation des technologies de l information et de la communication Un arr t royal num rera en d tails les investissements concern s QUAND CETTE MESURE ENTRE T ELLE EN VIGUEUR La mesure sera d application a partir de l exercice d imposition 2016 Les investissements r alis s en 2015 entreront donc dans le champ d application de la mesure www digitalbelgium be
6. owdfunding de pr t aussi appel credit crowdfun ding ou de don donation crowdfunding QUELS SERONT LES AVANTAGES FISCAUX POUR UN INVESTISSEUR UTILISANT LE CROWDFUNDING Celui qui ach te des actions dans le capital d une soci t via le financement participatif equity crowdfunding b n ficiera d un avantage fiscal sous la forme d une r duction fiscale dans l imp t des personnes physiques sur l investissement en capital Les investissements participatifs en capitaux font l objet d une reduction fiscale de 30 et 45 sous les m mes conditions que le tax shelter Celui qui investit dans des instruments de dette via une plateforme de crowdfunding credit crowd funding b n ficiera d un avantage fiscal sous la forme d une exon ration de pr compte mobilier sur les int r ts des premiers 15 000 euros pr t s par an Ces avantages fiscaux ne sont valables que pour les investissements r alis s via des plateformes agr es par la FSMA QUELLES CONDITIONS UN INVESTISSEUR PEUT IL B N FICIER D UNE EXON RATION DE PR COMPTE MOBILIER Les emprunts contract s par les start ups doivent r pondre aux conditions suivantes pour que l investisseur puisse b n ficier d une exon ration de pr compte les emprunts doivent avoir une dur e minimale de 4 ans les emprunts doivent tre contract s par des start ups des entreprises g es de moins de 4 ans les emprunts ne peuvent pas avoir t cont
7. ract s en vue de refinancer un autre pr t QUAND CETTE MESURE ENTRE T ELLE EN VIGUEUR La mesure visant le credit crowdfunding est applicable aux emprunts conclus partir du ler juillet 2015 Pour U equity crowdfunding voir la mesure sur le tax shelter 3 Co t salarial moindre pour les jeunes entrepreneurs EN QUOI CONSISTE LA MESURE Les start ups b n ficient aussi d une r duction de leur co t salarial r duit via l instauration d un sys teme de non versement du pr compte professionnel Ainsi les start ups seront dispens es de verser une partie 20 ou 10 du pr compte professionnel l tat QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QU UNE ENTREPRISE BENEFI CIE D UNE DISPENSE DE 20 DU PR COMPTE PROFESSIONNEL tre une entreprise g e de moins de 4 ans sur base de la date d inscription la Banque Carrefour des entreprises tre une micro entreprise QUELLES SONT LES CONDITIONS POUR QU UNE ENTREPRISE BENEFI CIE D UNE DISPENSE DE 10 DU PR COMPTE PROFESSIONNEL tre g e de moins de 4 ans tre une PME QUAND CETTE MESURE ENTRE T ELLE EN VIGUEUR Cette mesure s appliquera aux r mun rations pay es partir du 1er juillet 2015 Il n y aura pas d effet r troactif pour les r mun rations vers es avant cette date 4 Deduction unique pour investissement dans le numerique EN QUOI CONSISTE LA MESURE Aujourd hui une petite ou moyenne entreprise peut d du
8. t de ces b n fices de contrats de gestion ou de direction les soci t s constitu es a l occasion d une fusion ou scission de soci t s les soci t s d investissement de tr sorerie ou de financement les soci t s qui tirent une part essentielle de leurs revenus de l immobilier les soci t s ayant d ja fait une distribution de dividendes les soci t s cot es en bourse QUELS SONT LES INSTRUMENTS LIGIBLES POUR LE TAX SHELTER Linvestissement doit tre r alis en actions ou en parts nouvellement mises par la soci t a l occasion de sa cr ation ou d une augmentation de capital L apport doit tre fait en num raire cash un apport en nature n est donc pas ligible pour le tax shelter Les titres de dette et autres instruments financiers options warrants ne sont pas ligibles au tax shelter La vente d actions existantes n est pas ligible non plus COMBIEN UNE SOCI T PEUT ELLE LEVER VIA LE TAX SHELTER Une soci t peut lever au maximum 250 000 dans le m canisme du tax shelter au cours de son existence Pour rappel ces fonds doivent tre lev s l occasion d une augmentation de capital Il n y a pas de conditions sur l utilisation des fonds par la soci t si ce n est que cette derni re ne peut utiliser les fonds pour une distribution de dividendes pour l acquisition d actions d autres soci t s ni pour consentir des pr ts QUELLES CONDITIONS UN INVESTISSEUR P
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