La définition de l`assiette de cotisation
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1. Entreprises inscrites au r pertoire des m tiers Cotisations quel que soit leur effectif Entreprises non artisanales Assiette ou occupant moins occupant 11 salari s et plus des cotisations de 11 salari s non compris les apprentis Part patronale Fart Part patronale kant salariale salariale S curit sociale Cotisations d assurance maladie 2 maternit invalidit d c s vieillesse Contribution solidarit autonomie 0 30 Forfaitaire Allocations familiales FNAL Entreprises de moins de 20 salari s G 0 10 Forfaitaire major e de Entreprises de 20 salari s et plus 0 50 115 8 sur contributions patronales de 8 sur pr voyance si contributions l entreprise patronales de compte pr voyance z 5 10 salari s 20 sur Le Forfait social n Forfaitaire et plus les primes 20 sur d int ressement les primes ou de d int ressement participation ou de vers es participation vers es Accidents du travail 1 Variable Variable Forfaitaire Forfaitaire Versement de transport Variable major e de 11 5 CSG CRDS E E Assurance ch mage Contributions d assurance ch mage 4 Forfaitaire FNGS 0 30 Forfaitaire Conventionnelles Retraite compl mentaire AGFF e 1 20 Forfaitaire R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDmons Tissor fi AVRIL 2015 Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www2. Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www edlitions tissot fr pour acc der ce contenu _9A1 actualis voir mode d emploi page 7 1 La d finition de l assiette de cotisations R t Internet PB 9A1 Loin de se limiter la r mun ration proprement dite et l ensemble des primes indemnit s et accessoires de salaire l assiette de cotisations comprend toutes les sommes et tous les avantages y compris forfaitaires qui peuvent tre vers s aux salari s du b timent en contrepartie ou l occasion du travail d s lors qu il est tabli que celles ci ne correspondent pas des remboursements de frais professionnels engag s par les int ress s dans l exercice de leur profession C est le Code de la S curit sociale qui fixe par r f rence aux r gles fiscales les l ments de salaire devant entrer dans l assiette de cotisations art L 242 1 du Code de la S curit sociale Pourtant les dispositions adopt es au plan fiscal n ont en principe aucune incidence directe sur la d termination exacte des sommes assujetties cotisations d s lors qu aucun texte l gal ou r glementaire n y renvoie express ment Les sommes d finies ci dessus ont donc vocation entrer dans la base des cotisations et ce quelle que soit la forme de la r mun ration allou e au salari salaire mensualis au rendement la t che etc et les modalit s de r glement Versement direct par
3. HT pour toute commande au montant sup rieur ou gal 120 HT pourra vous tre r clam e Photos dates et sujets non contractuels Le fait de passer commande implique votre adh sion enti re et sans r serve aux Conditions g n rales de vente des Editions Tissot disponibles sur www editions tissot fr Vous reconnaissez que vous avez b n fici des informations suffisantes pour vous assurer de l ad quation de l offre vos besoins ditions Tissot 9 rue du Pr Paillard CS 80109 74941 Annecy le Vieux CEDEX Fax 04 50 64 01 42 service client editions tissot fr DATE CACHET ET SIGNATURE OBLIGATOIRES Pour tout renseignement notre service client est votre disposition au 04 50 64 08 08 SAS AU CAPITAL DE 500 000 EUROS R C S ANNECY B 306 589 953 SIRET 306 589 953 000 42 NAF 5811Z TVA INTRACOMMUNAUTAIRE FR 60 306 598 953
4. an comprend Le guide pratique sur Internet Votre convention collective sur Internet Le Code du travail sur Internet Les salaires minimaux sur Internet Les chiffres et PBOW 263 00 39 00 302 00 324 27 indicateurs cl s sur Internet VOTRE MODE DE PAIEMENT O Virement bancaire Banque Laydernier RIB 10228 02648 14746000200 20 SWIFT BIC LAYDFR2W O Ch que bancaire ou postal l ordre des Editions Tissot VOS COORDONN ES champs obligatoires Raison sociale Civilit O monsieur O madame O mademoiselle Nom Pr nom E mail Fonction mandat Adresse de facturation Code postal Ville Adresse de livraison si diff rente Code postal Ville T l phone Fax Effectif Salari s SIRET Code APE NAF Commentaires Tarifs HT pleins tarifs valables jusqu au 31 12 2015 TVA incluse dans les tarifs TTC 5 5 supports papier et informatique 20 services sous r serve des taux de TVA applicables la date de facturation L abonnement couvre une p riode d un an et se renouvelle par tacite reconduction Conform ment la loi Informatique et Libert s 78 17 du 06 01 78 vous disposez d un droit d acc s et de rectification pour toute information vous concernant DOM COM et tranger selon nos conditions g n rales de vente disponibles sur www editions tissot fr une participation aux frais de port et d emballage d un montant forfaitaire de 18 HT pour toute commande au montant inf rieur 120 HT ou de 27
5. editions tissot fr pour acc der ce contenu actualis voir mode d emploi page 7 Cotisations Entreprises inscrites au r pertoire des m tiers quel que soit leur effectif ou occupant moins de 11 salari s non compris les apprentis Entreprises non artisanales occupant 11 salari s et plus Assiette des cotisations Part patronale ne Part patronale ER R gimes conventionnels Ouvriers taux minimum 4 65 Forfaitaire ETAM 4 40 Forfaitaire Cadres 4 65 Forfaitaire Pr voyance conventionnelle Ouvriers taux minimum 1 72 0 87 1 72 0 87 Forfaitaire ETAM taux minimum D c s 0 58 0 58 Forfaitaire Pr voyance 0 62 0 60 0 62 0 60 Forfaitaire Cadres mini obligatoire 1 50 1 50 Forfaitaire Intemp ries Gros uvre 1 37 Forfaitaire Second uvre 0 31 Forfaitaire OPPBTP pr vention 0 11 0 11 FE re fa A corsations Variable Variable Brute ara omes Foretar Taxes participations sur salaires 0 68 Alsace Taxe d apprentissage 2 E Moselle Forfaitaire x 1 115 0 44 Participation construction E 0 45 Forfaitaire x 1 115 Participation formation continue E a Do et priorit s E Ne l Forfaitaire Plan de formation E ena lon Forfaitaire 0 15 ou CIF 0 20 selon l effectif CCCA BTP 0 30 0 15 Forana 1 x 1 1314 R MUN RATION ET PAIE B TIMEN
6. T EDITIONS TISSOT AVRIL 2015 EE Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce contenu actualis voir mode d emploi page 7 Cotisations prises en charge par l tat Depuis le 1 janvier 2014 les cotisations vieillesse exon r es sont calcul es sur la base de la r mun ration r elle vers e l apprenti De ce fait la part de ces cotisations dont l assiette est comprise entre la base forfaitaire et le salaire effectif de l apprenti est prise en charge par la S curit sociale et non plus par l tat E exon r Pour les apprentis d clar s la caisse pour les cong s uniquement Les salaires des apprentis non d clar s pour les cong s ne doivent pas figurer dans les assiettes cong s pay s et cotisations professionnelles ni dans la base de la cotisation ch mage intemp ries Assiette forfaitaire r mun ration minimum l gale applicable l apprenti selon la valeur du SMIC horaire au 1 janvier de l ann e moins fraction exon r e de 11 points La base des cotisations forfaitaires des apprentis est calcul e selon la formule 151 67 h taux de r mun ration de l apprenti 11 La cotisation AT MP est due pour tous les contrats d apprentissage Exon ration de cette taxe pour les entreprises qui ont conclu un contrat d apprentissage avec un ou plusieurs apprentis dans l ann e et dont la base d impositi
7. ation substitue ainsi au SMIC retenu comme assiette minimale de cotisations un second plancher qui est le salaire minimal de la cat gorie professionnelle r sultant d une convention collective tendue lorsque cette derni re r git l entreprise Cass soc 8 juin 1988 et 21 juillet 1986 R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDITIONS TISSOT AVRIL 2015 EMA Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce contenu actualis voir mode d emploi page 7 B gt L incidence de l abattement de 10 sur le calcul de l assiette minimum R f Internet PB 9A2B Dans le B timent le principe d une assiette minimum de cotisations rev t une importance toute particuli re compte tenu de la pratique de l abattement suppl mentaire de 10 qui ne doit pas permettre de ramener la base cotis e un niveau inf rieur cette assiette S appuyant sur la jurisprudence de la Cour de cassation Cass soc 28 juin 1989 et 8 juin 1988 selon laquelle lorsque la convention collective pr voit un salaire minimum sup rieur au SMIC ce dernier doit tre retenu comme base des cotisations certaines URSSAF estiment que ce mini conventionnel doit se substituer au SMIC pour le calcul de l assiette minimale La position de principe d gag e dans ces arr ts concerne toutefois des situations dans lesquelles la d duction forfaitaire de 10 n tait pas pratiqu e La C
8. axes et participations sur les salaires la participation des employeurs l effort de construction et la formation continue la taxe d apprentissage et le cas ch ant la contribution suppl mentaire l apprentissage pour les cotisations recouvertes par les organismes de la profession les cotisations ch mage intemp ries OPPBTP CCCA BTP les cotisations professionnelles pour les apprentis d clar s pour les cong s la caisse Attention Les entreprises qui en raison de l accroissement de leur effectif ont atteint ou d pass pour la 1 fois le seuil de 11 salari s en 2012 ne b n ficient plus au 1 janvier 2015 de la prise en charge par l tat des cotisations sociales patronales et salariales 2 La base de cotisations Les cotisations sociales taxes et participations sur les salaires qui restent dues sont fonction d une assiette forfaitaire calcul e en pourcentage du SMIC pour 151 67 h applicable l apprenti au 1 janvier de l ann e selon son ge et son ann e de formation diminu d une fraction exon r e de 11 points Pour tenir compte du versement des indemnit s de cong s par les caisses de cong s pay s les entreprises du B timent affili es celles ci doivent majorer la base forfaitaire servant au calcul du FNAL du versement de transport de la taxe d apprentissage de la participation construction de la cotisation au CCCA BTP entreprises d au moins 11 salari s et de
9. des entreprises pour l Alsace Moselle et celles d au moins 11 salari s apprentis non compris sont redevables de cotisations forfaitaires pour les apprentis qu elles emploient Quelques pr cisions qui peuvent s av rer tres utiles Notez le l tat prend en effet en charge l int gralit des cotisations dues pour leurs apprentis par les entreprises artisanales et celles occupant moins de 11 salari s l exception de la cotisation AT MP et des cotisations de pr voyance parts patronale et salariale Lorsqu ils cotisent pour la retraite compl mentaire au del du minimum l gal ces employeurs doivent galement acquitter des charges sur la fraction exc dentaire sur une base forfaitaire Ces cotisations ont alors la m me base forfaitaire que celle retenue pour les entreprises de 11 salari s et plus L effectif de l entreprise doit tre calcul au 31 d cembre en fonction de la moyenne des effectifs d termin s chaque mois de l ann e civile selon les dispositions l gales C trav art L 1111 2 L 1111 3 et L 1251 54 Les apprentis n entrent pas dans ce d compte B gt Les cotisations concern es R f internet PB 9A3B 1 Les cotisations restant dues Dans les entreprises non inscrites au r pertoire des m tiers ou au registre des entreprises en Alsace Moselle et dans celles d au moins 11 salari s les parts patronale et salariale des cotisations de S curit sociale sont prises en charge par l tat jus
10. l de l assiette minimale R f Internet PB 9A2A Un d tail qui a son importance L assiette minimale des cotisations ne peut pas tre inf rieure au montant cumul du SMIC en vigueur et des indemnit s primes ou majorations qui s y ajoutent en application de dispositions l gales ou r glementaires CSS art R 242 1 1 La r f rence au SMIC L assiette minimale des cotisations doit tre calcul e uniquement en fonction du SMIC horaire rapport l horaire de travail effectif du salari au cours de la p riode En pratique elle doit tre appr ci e globalement sans s attacher aux l ments qui au cours du mois donn entrent dans la base de calcul des cotisations instr ACOSS du 13 f vrier 1975 Notez le seules les majorations l gales pour heures suppl mentaires et l indemnit de pr carit d emploi vers e en fin de CDD peuvent venir majorer la base de calcul de cette assiette 2 La prise en compte du salaire minimum conventionnel Sans pour autant d tenir le droit d interpr ter les conventions collectives les inspecteurs de l URSSAF sont malgr tout fond s redresser l assiette des cotisations au niveau du salaire minimum conventionnel d coulant d une convention collective ou comme c est le cas dans le B timent d accords conventionnels de salaire tendus Rappelons que dans ce cas ces minima conventionnels s imposent obligatoirement l employeur qui doit les respecter La Cour de cass
11. l employeur ou par l interm diaire d un tiers Ces param tres n influent donc pas sur la d termination des l ments devant entrer dans l assiette de cotisations La jurisprudence a quant elle une conception large de cette notion Selon les juges doit en effet tre consid r e comme une r mun ration entrant dans la base des cotisations toute somme allou e aux salari s de l entreprise m me titre b n vole ou l occasion de circonstances trang res au travail d s lors que ce versement est effectu en consid ration de la qualit de salari s des int ress s Cass Assembl e pl ni re 28 janvier 1972 Un exemple concret page suivante A R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDMONS Tissot AVRIL 2015 Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www edlitions tissot fr pour acc der ce contenu ELA actualis voir mode d emploi page 7 2 Le principe d une assiette minimale des cotisations R f Internet PB 9A2 Le Code de la S curit sociale pose le principe d une assiette minimale dont le calcul est fonction du SMIC CSS art R 242 1 Cette base sp cifique constitue un plancher pour le calcul des cotisations Lorsque l assiette des cotisations au cours d un mois donn est inf rieure ce seuil les cotisations doivent tre calcul es sur la base de cette assiette et non de l assiette r elle des cotisations de la p riode A gt Les modalit s de calcu
12. la cotisation pr vention l OPPBTP Le taux de majoration appliquer est fix respectivement 11 50 pour le FNAL le versement de transport la taxe d apprentissage et la participation l effort de construction d cret n 2012 1552 du 28 d cembre 2012 JO du 30 d cembre et CE 20 novembre 2013 n 350093 13 14 pour la cotisation au CCCA BTP et la cotisation pr vention recouvr e par l OPPBTP Depuis le 1 janvier 2014 les cotisations d assurance vieillesse assises sur les salaires des apprentis sont toutefois calcul es sur la r mun ration qui leur est effectivement vers e y compris lorsque ces cotisations sont exon r es ceci afin de permettre ces salari s de valider une dur e d assurance retraite gale aux trimestres correspondant leur p riode d apprentissage C trav art L 6243 3 Notez le ce changement de mode de calcul na pas de cons quence sur le r gime des exon rations dont b n ficient les employeurs pour l emploi d apprentis R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDITIONS TISSOT AVRIL 2015 EE Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce contenu actualis voir mode d emploi page 7 Sous forme de tableau les informations sont plus faciles appr hender Tableau r capitulatif des charges assises sur la r mun ration des apprentis Valeurs 2015
13. laires minimaux sur Internet Retrouvez les donn es indispensables tous les mois salaires minimaux valeurs de point indemnit s de repas et de petits d placements pour les ouvriers les ETAM et les cadres D Les chiffres et indicateurs cl s sur Internet e Donn es sociales SMIC plafonds salariaux cotisations bar mes charges contributions indemnit s e Aides l emploi B n ficiez des r ductions applicables votre entreprise e Calendrier des obligations sociales et fiscales Retrouvez date par date les ch ances pour votre entreprise les op rations concern es l administration destinatrice ainsi que les modalit s d applications g n rales Offres d abonnement disponibles Tarifs totaux hors frais de port Internet Papier 349 HT Internet 302 HT Droit du travail comptabilit amp fiscalit Tisser ditions www editions tissot fr BON DE COMMANDE Ref 73 WQ W070101 Votre commande R mun ration et Paie B timent R f rence Prix Frais Frais Total Total CHT de port d ouverture EHT TTG HT d abonnement HT Cochez votre choix O Offre Internet Papier L abonnement d 1 an comprend Le guide pratique Votre convention collective sur Internet Le Code du travail sur Internet Les salaires minimaux sur Internet Les chiffres et indicateurs cl s sur PBOA 300 00 10 00 39 00 349 00 373 j 85 Internet O Offre Internet L abonnement d 1
14. nt pas de la l gislation sur la dur e du travail et ont un horaire de travail incontr lable ne peuvent en effet se voir appliquer la r glementation sur le SMIC Selon les tribunaux D s lors la r f rence au SMIC comme base minimale des cotisations ne peut leur tre oppos e Cass soc 20 octobre 1971 et 18 janvier 1973 3 Le cas particulier de la CSG et de la CRDS L assiette minimale des cotisations de S curit sociale s applique la base de la CSG et de la CRDS Toutefois la d duction pour frais de 1 75 repr sentative de frais professionnels qui est op r e sur la base de ces deux contributions peut titre d rogatoire ramener l assiette de la CSG et de la CRDS un niveau inf rieur au montant de l assiette minimum des cotisations circ ACOSS du 14 f vrier 1991 R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDITIONS TISSOT AVRIL 2015 EE p Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce contenu actualis voir mode d emploi page 7 3 Les assiettes forfaitaires de cotisations R t Internet PB 9A3 Les entreprises qui emploient des apprentis b n ficient d exon rations de charges sociales qui varient en fonction de leur qualit artisan ou non artisan ou de l effectif qu elles emploient A gt Le champ d application R f internet PB 9A3A Seules les entreprises non inscrites au r pertoire des m tiers registre
15. on masse salariale brute 2014 ne d passe pas 6 fois le SMIC annuel soit 104 941 20 euros pour la taxe due au titre de 2015 CGI art 224 Une contribution suppl mentaire l apprentissage est due par les entreprises de 250 salari s et plus qui emploient un quota d alternants lt 4 de leur effectif annuel moyen Son taux est modul en fonction du de salari s titulaires d un contrat favorisant l insertion professionnelle Entreprises de moins de 300 salari s 0 30 Entreprises au del de 300 salari s 0 40 Entreprises de moins de 50 salari s 0 15 0 20 partir de 50 salari s Les entreprises de moins de 10 salari s sont exon r es de cette cotisation 3 4 6 La suite de l extrait est disponible dans le cadre de l abonnement cf page suivante R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDmons Tissor AVRIL 2015 Droit du travail comptabilit amp fiscalit SNA URRE Tiss or ditions www editions tissot fr R MUN RATION ET PAIE B TIMENT Retrouvez toutes les dispositions l gales et conventionnelles pour g rer la paie dans le B timent OO i guida pratique gt VOS AVANTAGES Retrouvez toutes les informations adapt es aux entreprises du B timent pour g rer les paies en toute s curit Ce guide facilite 1 Pratique la gestion de la paie il commente les r gles l gales et optimisez vos charges de conventionnelles applicables il pr sente to
16. our de cassation ne s est en effet encore jamais prononc e sur l incidence de cet abattement sur le calcul de l assiette minimale contrairement la direction de la S curit sociale qui a clairement r affirm qu il convenait d appliquer la r gle nonc e par le Code de la S curit sociale savoir que l assiette minimale des cotisations ne peut apr s application de l abattement de 10 tre inf rieure au montant du SMIC lettre DSS l ACOSS du 18 d cembre 2007 es r f rences aux textes officiels vous permettent d aller plus loin Notez le les recommandations et directives de l ACOSS ne s imposent toutefois pas aux URSSAF qui restent libres de redresser la base minimale des cotisations hauteur du salaire conventionnel y compris en cas d option pour l abattement de 10 Afin d viter tout contentieux il est tr s important de prendre l avis de son union de recouvrement sur ce point C gt Le contr le mensuel de l assiette minimale des cotisations R f Internet PB 9A2C L assiette minimale doit tre v rifi e et si besoin est rectifi e lors de chaque paie instr ACOSS du 13 f vrier 1975 La jurisprudence a de son c t confirm ce principe en rappelant que la base de calcul des cotisations au titre de chaque mois doit tre au moins gale au SMIC sans qu il y ait lieu de prendre en compte le salaire vers au titre d une ann e Cass soc 3 juillet 1985 D gt Les exceptions au
17. principe de l assiette minimale des cotisations R f Internet PB 9A2D Certaines cat gories d assur s chappent la r gle de l assiette minimale des cotisations 1 Les mandataires sociaux Cette r gle n est notamment pas applicable l assiette des cotisations des dirigeants d entreprise qui affili s au r gime g n ral sont assimil s des salari s par le Code de la S curit sociale g rants minoritaires de SARL PDG et directeurs g n raux de soci t s anonymes membres et dirigeants d une soci t coop rative ouvri re de production SCOP et enfin les personnes si geant au directoire de ces m mes SCOP En revanche les dirigeants cumulant en plus de leur mandat social un contrat de travail les mettant sous la subordination de la soci t doivent se voir appliquer comme tout salari une base minimale de cotisations R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDmons Tissor m AVRIL 2015 3 Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www edlitions tissot fr pour acc der ce contenu ELA actualis voir mode d emploi page 7 2 Les salari s cotisant sur des bases forfaitaires Les salari s cotisant sur des bases forfaitaires chappent galement la r gle de l assiette minimale des cotisations Tel est le cas dans le B timent des apprentis et des VRP multicartes l exclusion des autres cat gories de commerciaux Ces salari s qui ne rel ve
18. qu la date d obtention par l apprenti de son dipl me De m me la part salariale des contributions d assurance ch mage des apprentis et pour la retraite compl mentaire la fraction du pr compte salari qui n exc de pas le taux minimal l gal de la cotisation galement assum e par l tat ne sont pas dues Ces entreprises restent toutefois redevables des autres cotisations sociales l gales et conventionnelles des taxes et participations sur les salaires ainsi que de certaines cotisations professionnelles C est dire concr tement pour les cotisations de S curit sociale les cotisations AT MP les contributions au FNAL la contribution de solidarit autonomie le forfait social et le cas ch ant le versement de transport pour les cotisations d origine l gale la part patronale des cotisations au r gime d assurance ch mage et au FNGS celle vers e l AGFF et au r gime compl mentaire de retraite ainsi que la fraction de la cotisation du salari ce m me r gime qui exc de le taux minimal obligatoire R MUN RATION ET PAIE B TIMENT EDMmons Tissor AVRIL 2015 Saisissez la R f Internet dans le moteur de recherche du site www editions tissot fr pour acc der ce contenu EE actualis voir mode d emploi page 7 pour les cotisations d origine conventionnelle la part patronale et salariale des cotisations de pr voyance vers es PRO BTP pour les t
19. utes les situations personnel en appliquant particuli res qu une entreprise de B timent peut rencontrer les bons taux et nos l aide de nombreux exemples mod les de bulletins de paie et cas conseils pratiques pratiques auxquels vous pouvez facilement vous identifier Il vous permet enfin de prendre les bonnes d cisions pour tablir vos 2 Rapide bulletins de paie gagnez du temps gr ce au regroupement de toutes e Pour faciliter vos recherches le moteur de recherche sur x Die gt les donn es Internet et un index tr s d taill dans l ouvrage sont votre indispensables et propres disposition Le EPES votre secteur e Sur Internet les fiches sont mises jour et enrichies chaque trimestre 3 S r e Inclus Bulletins de veille soyez plus serein et vitez les litiges en 2 votre convention collective sur Internet ecartant tout risque d erreur sur les bulletins Retrouvez toutes les dispositions jour sp cifiques votre de paie secteur d activit B n ficiez d un acc s illimit votre convention collective en int gralit et jour choisir parmi pr s de 430 conventions nationales r gionales et d partementales Support papier Inclus Alertes actualit de votre convention collective par e mail E Support internet 2 Le Code du travail sur Internet Acc dez rapidement et simplement tous les articles du Code du travail Inclus Bulletins de veille D Les sa
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