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Contrôle qualité - ONEC RIM Ordre National des Experts Comptables

1. 1 Cocher la mention utile Cape QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM De DU CONTROLE DE QUALITE Page 72 1 7 Que l activit soit exerc e sous forme de soci t ou titre individuel le membre de l Ordre d tient il e des participations OUI O NON O e des int r ts dans des filiales OUI C NON Cocher la mention inutile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 73 2 ORGANISATION DU CABINET 2 1 D crivez l organigramme du cabinet joindre une annexe si n cessaire 2 3 Certification ISO Le cabinet est il certifi ISO OUI O NON O Siou depis QUAN td de La certification a t elle d ja t renouvel e une fois OUI O NON Envisagez vous la d marche OUI E NON O O 2 4 Professionnels externes y compris sous traitance Utilisez vous des professionnels externes dans les missions comptables OUI O NON e Utilisez vous des professionnels externes dans les missions autres que comptables oui NON O 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 74 3 PERSONNEL 3 1 Effectifs 3 1 1 Compl ter le tableau suivant pour le dernier exercice VENTILATION DE L EFFECTIF GLOBAL 2 gg g E a 5 CLASSIFICATION Si Y 8 E E 3 p o fa E 7 E fo 3 g 20 g Ea E EXPERTS COMPTABLES ASSOCI S 1 EXPERTS COMPT
2. Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 102 3 5 Documentation et informations techniques V rifier si des moyens d information techniques sont effectivement mis la disposition des collaborateurs r union d information technique diffusion de documentation et notamment le recueil des normes S assurer que la documentation est accessible mise jour et adapt e aux besoins de l activit du cabinet Lorsque des supports propres au cabinet manuels guides programmes de travail existent les appr cier par preuve eu gard aux recommandations et normes mauritanienne ou trang res relatives aux missions A d faut s assurer que les dispositions sont prises pour que les associ s et les collaborateurs techniques aient une connaissance suffisante des recommandations et normes relatives aux missions ou de la doctrine et ou de la documentation sp cifique Cabinet Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Page 103 QUALITE DU TRAVAIL Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 4 QUALITE DU TRAVAIL 4 1 Diligences Appr cier l ad quation par niveau des effectifs la charge de travail du cabinet 4 2 Programmation des travaux S assurer qu une proc dure de planification des missions court terme quelques semai
3. 1 A remplir pour chaque associ exer ant dans le cabinet Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 91 ANNEXE 2 1 A remplir par chaque membre de l Ordre exer ant dans la structure et n ayant aucune activit d expertise comptable entrant dans le champ d application du contr le qualit DECLARATION SUR L HONNEUR Je soussign e OO aran expert comptable inscrit e au tableau de l Ordre d clare sur l honneur n avoir aucune activit 1 r mun r e ou non au sein du cabinet de la soci t contr l e Signature 1 toutes les missions sont concern es l exception de l expertise judiciaire Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE ANNEXE 3 Page 92 ASSOCIATIONS G I E ET AUTRES ORGANISATIONS DE CABINETS EN MAURITANIE 1 D nomination et si ge 3 Nombre de participants 3 AN membres de l Ordre 4 Nature des prestations recues l NON 2 OBLIGATOIRES OBLIGATOIRES Formation Contr le de qualit Assistance dans les missions M ise en commun de moyens informatiques M ise en uvre d autres moyens Autres pr ciser 1 Cocher les cases correspondantes 2 e Ei 3 i y Dans le cas o l appartenance au groupement emporte l obligation d avoir recours ces prestations Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date
4. EXAMEN CRITIQUE DES COMPTES ANNUELS Les travaux suivants sont ils formalis s note d examen critique ou questionnaire de fin de mission sur l volution Des postes du bilan et du compte de r sultat N 1 N Des ratios significatifs du dossier et de leur coh rence marge brute clients fournisseurs De la coh rence des diff rents l ments des comptes annuels entre eux De la coh rence des diff rents l ments des comptes annuels le cas ch ant avec des entreprises similaires ou des monographies professionnelles Une note de synth se sur les points importants a t elle t pr par e par les collaborateurs l attention de l expert comptable et sign e par l expert comptable Y a t il formalisation de la v rification que les comptes annuels Ne pr sentent aucune anomalie de pr sentation Ne sont entach s d aucune erreur math matique Donnent une information coh rente et vraisemblable par rapport la connaissance de l entreprise et de son environnement des informations communiqu es par le client et des faits marquants de l exercice Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 132 ONECRIM Les l ments significatifs relev s ont ils t pr sent s au client pour confirmation Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires JTILISATION DES TRAVAU
5. 5 1 3 Quels sont les cinq montants d honoraires les plus importants re us d une entreprise ou des entreprises d un m me groupe au cours du dernier exercice y compris les autres missions mais hors commissariat aux comptes DOSSIERS De NOMINATION die PAE TYPE DE MISSIONS OU CODE INTERNE 1 2 3 4 5 5 2 Honoraires 5 2 1 Quel est le mode de facturation de vos honoraires temps pass OUI O NON forfait oui L NON L forfait avec r gularisation oui NON O acte OUI NON autres modes de r mun ration pr ciser cnncaccccccicccconcnncnnonorononon nro noncna nono 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 83 5 2 2 D crivez le mode de calcul de vos honoraires de la gestion des temps et de la facturation progiciel utilis proc dures 5 3 Acceptation et de poursuite des missions 5 3 1 Avez vous repris un dossier d un confr re au cours de ces trois derni res ann es OUI O NON 5 3 2 Avez vous une fiche d valuation des risques en mati re d acceptation ou de poursuite des missions OUI O NON Si oui joindre un exemplaire de ce document 5 4 Lettre de mission 5 4 1 Avez une lettre de mission pour vos nouveaux clients et ou une lettre de confirmation pour les anciens clients OUI O NON 5 4 2 Proc dez vous la mise jour r guli re de vos lett
6. les rapports internes issus de cette proc dure Le contr leur au vu de ces documents appr ciera dans quelle mesure il peut en tenir compte et les int grer dans sa propre d marche pour all ger son intervention II suivra la proc dure ci apr s Liste des questions poser Le cabinet a t il une proc dure de contr le de qualit interne formalis e Si oui se la faire communiquer Si non se la faire expliquer par le responsable du cabinet en vue d appr cier notamment La qualit des contr leurs ind pendance niveau hi rarchique et ou fonctionnel au sein des cabinets renouvellement L importance du contr le volume p riodicit L tendue du contr le nature des missions contr l es nature des investigations La formalisation contr le structurel questionnaire horizontal questionnaire vertical rapport de synth se Liste des documents remettre au contr leur Guide de contr le qualit Volume consacr au contr le Rapport du contr le de qualit interne 146 Financement du contr le de qualit Les co ts des contr les de qualit sont la charge Conseil de l Ordre Un bar me est d termin chaque ann e par le Conseil de l Ordre pour l indemnisation des contr leurs 15 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 15 56 CONDUITE LES CONTROLEURS 150 D signation 1500 C
7. quipe d audit la feuille de travail est elle dans le dossier ZONES DE RISQUES Point d importance significative Zone de risque identifi e par le CAC contr l Montant bilan Zone de risque examin e par le contr leur El ments significatifs relev s Ev nements particuliers immobilisation incorporelles immobilisations corporelles immobilisation financi res Stocks production Clients ventes tr sorerie cptes financiers Capitaux propres provisions risques et charges endettement fournisseurs achats paye dettes sociales dettes fiscales autres Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 115 FICHE DE DILIGENCE SUR LES RISQUES O N N A Observations et Contr les de SELECTIONNES substitution Fiche dupliquer en autant de fois que de zone de risques Examen des proc dures internes description actualisation valuation appui sur le contr le interne sondages int gration de l environnement informatique Recours un service bureau valuation des prestations fournies obtention d information suffisantes rapport confr re intervenant dans le service bureau Appr ciation des estimations comptables nature appr ciation des hypoth ses V r
8. l organisation du contr le de qualit Pour mener bien le contr le de qualit nous avons tenu compte de la taille du cabinet et des missions qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur l application des normes tablies pa r l Ordre et des r gles professionnelles partir de dossiers choisis par les contr leurs A notre avis l organisation et le fonctionnement du cabinet les proc dures qui y sont en vigueur et dont nous avons pu appr cier l application en examinant par p reuve des dossiers de travail donnent une assurance raisonnable que le cabinet applique convenablement les normes et les r gles professionnelles Formule de politesse au choix du contr leur Expert Comptable Contr leur qualit 53 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE M Contr leur de Qualit Page 54 M Le Pr sident de l Ordre ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref CQ4 2 Objet Rapport de contr le Contr le de qualit Dossier n Confr re contr l Proposition avec observation A AA M onsieur le Pr sident Nous vous prions de trouver ci joint lerapport tabli en conclusion du contr le de qualit A diligent le compte tenu des observations pr sent es par M dirigeant du cabinet le dossier complet de ce contr le de qualit le cas ch ant L quipe de contr le tant constitu e comme suit Mi nn mit M ningite rapporte
9. 7 CONCLUSION DE L AUDITEUR 8 INTERVENTIONS CONNEXE 9 INDEPENDANCE INCOMPATIBILITE 10 DOCUMENTS PRESENTS DANS LE DOSSIER Ce questionnaire doit tre rempli pour chaque dossier s lectionn II comporte volontairement pour chaque rubrique un nombre limit de questions dont la r ponse oui non non applicable est obligatoirement suivie d une conclusion Les contr leurs se doivent d examiner de fa on plus approfondie les diligences accomplies sur les zones risques du dossie plut t que de revoir avec la m me attention l ensemble du dossier de contr le C est pourquoi des fiches de diligences ont l mises en place Ces fiches sont construites dans l ordre de la d marche d audit et doivent tre tay es par les observatio jug es n cessaires la bonne compr hension du contenu du dossier de contr le de l expert comptable contr l et notammel il est important de d crire les proc dures de substitution que l expert comptable contr l a mises en uvre lorsqu il a estirr que la norme en la mati re n tait pas applicable Elles ont t con ues pour tre applicables toutes les sections v rifi es c est pourquoi certaines des rubriques peuvent s av rer non applicables Il doit tre rempli une fiche de diligences par zone de risque s lectionn e par le contr leur et il revient au contr leur d effectuer le nombre de photocopies n cessaires pour mat rialiser les contr les r alis s Cabi
10. Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 101 COMPETENCE Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 3 COMP TENCE 3 1 Recrutement S assurer de l existence de contrat de travail Appr cier l ad quation par niveau des effectifs la charge de travail du cabinet S assurer que les collaborateurs d butants ont une formation suffisante pour effectuer les travaux qui leur sont confi s Quel est le ratio nombre de collaborateurs par expert comptable 3 2 Formation continue S assurer que le volume d heures consacr par l expert comptable sa propre formation continue est suffisant S assurer que le volume d heures consacr la formation continue des collaborateurs est suffisant S assurer qu il existe un suivi des actions de formation existence d un plan de formation 3 3 Evaluation promotion S assurer de l existence d valuation p riodique du collaborateur 3 4 R mun rations S assurer que le niveau des r mun rations n est pas manifestement incompatible avec les exigences de qualit des travaux un niveau anormalement bas est g n ralement r v lateur d un probl me de comp tence Sauf pour les missions de travaux comptables s assurer que la r mun ration de chaque collaborateur n est pas directement li e aux honoraires r alis s par ce dernier ou la marge d gag e par la mission
11. En pratique les autres missions confi es aux membres de l Ordre en vertu de dispositions l gales ou r glementaires sont notamment les suivantes missions de Commissariat aux comptes et d expertise judiciaire CONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 10 56 CONDUITE 13 REFERENTIEL DU CONTROLE DE QUALITE Le contr le de qualit est conduit par r f rence aux r gles et normes en vigueur au moment de l exercice des missions et aux usages de la profession savoir aux textes l gislatifs et r glementaires au code de d ontologie aux usages de la profession aux normes et commentaires de normes XX XX XX La volont d affirmer la qualit des travaux des membres de l Ordre a conduit en 2006 le Conseil de l Ordre mettre en uvre un r f rentiel reposant sur le concept de normes Le dispositif des normes de l Ordre comprend deux niveaux des normes g n rales normes de comportement professionnel de travail et de rapport qui constituent les r gles de base applicables l ensemble des missions conduites par les membres de l Ordre missions caract re comptable missions de conseil missions particuli res des normes sp cifiques pour un certain nombre de missions ayant fait l objet d une normalisation sp cifique elles m mes divis es en normes de comportement professionnel de travail et de rapport Ces normes pr cisent en compl ment des normes g
12. M Le Pr sident de la Commission Qualit ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref CQ3 Objet Envoi de la note de synth se Contr le de qualit Dossier n Confr re contr l A l attention de M M onsieur le Pr sident Dans le cadre du contr le de qualit de M que j ai effectu le je vous informe que j ai adress au dit cab net la note de synth se le Je vous prie de croire M onsieur Le Pr sident l assurance de mes sentiments les meilleurs Expert Comptable Contr leur qualit 52 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 53 M Contr leur de Qualit M Le Pr sident de l Ordre ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref CQ 4 1 Objet Rapport de contr le Contr le de qualit Dossier n Confr re contr l Proposition sans observation pi M onsieur le Pr sident Nous vous prions de trouver ci joint lerapport tabli en conclusion du contr le de qualit du Cabinet ani it hrs diligent du MU cid compte tenu des observations pr sent es par M dirigeant du cabinet le dossier complet de ce contr le de qualit le cas ch ant L quipe de contr le tant constitu e comme suit ME sinon rennais de rapporteur Le contr le a t conduit conform ment au r glement int rieur adopt par le conseil sup rieur de l Ordre des experts comptables relatif
13. S assurer que le cabinet est sensibilit la n cessit de formaliser les conseils et recommandations en vue de satisfaire ses obligations eu gard au devoir de conseil Prendre connaissance du mod le de dossier de travail utilis par le cabinet V v rifier qu il comporte toutes les informations n cessaires et en d duire les questions compl mentaires jug es n cessaires SECRET PROFESSIONNEL Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 5 SECRET PROFESSIONNEL 5 1 Sensibilisation des collaborateurs S assurer que les collaborateurs sont sensibilis s aux exigences du secret professionnel et du devoir de discr tion envoi des documents des tiers envoi des fax mails r ponse aux questions des tiers 5 2 R gles mat rielles S enqu rir de l existence ventuelle dans les contrats de travail de clauses relatives l obligation du secret professionnel et au devoir de discr tion Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 105 ACCEPTATION ET MAINTIEN DES MISSIONS Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 6 ACCEPTATION ET MAINTIEN DES MISSIONS 6 1 Lettre de mission S assurer que l acceptation des missions est formalis e par une lettre de mission S assurer que la lettre d
14. N A Commentaires UTILISATION DES TRAVAUX D AUTRES PROFESSIONNELS Si l expert comptable a pris en compte les travaux d un autre technicien par exemple inventaire des stocks analyse du syst me informatique l expert comptable a t il r alis une tude critique des travaux effectu s lui permettant d appr cier si ceux ci peuvent tre pris en consid ration eu gard aux objectifs de la mission Si l entreprise a un commissaire aux comptes l expert comptable s est il fait communiquer les rapports des exercices pr c dents Ceux ci font ils appara tre une certification sans r serve Sinon l expert comptable en a t il tenu compte dans l orientation de ses travaux Cabinet ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 160 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires DELEGATION ET SUPERVISION L expert comptable a t il conserv la responsabilit exclusive des t ches qui ne peuvent pas tre d l gu es Signature de la lettre de mission Signature du rapport La supervision est elle mat rialis e sur les feuilles de travail ou sur un document s par Les documents tablis par les collaborateurs sont ils paraph s par l expert comptable ou font ils l objet d annotations e d faut les relev s des temps pass s par l expert comptable permettent ils de s ass
15. QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 51 M Contr leur de Qualit Monsieur Expert Comptable Ref CQ2 Objet Note de synth se Contr le de qualit Dossier n le Cher Confr re Suite au contr le de qualit que j ai diligent dans votre cabinet le vous trouverez ci apr s une synth se de mes observations et conclusions provisoires sur lesquelles je vous saurais gr de bien vouloir me communiquer vos observations ventuelles dans le d lai de 30 jours J ai pu constater que vous respectiez un certain nombre de normes de comportement de travail et de rapport dans l exercice de vos missions Voici un r capitulatif de s observations faites et comment es lors de ma visite Il a t tenu compte de la taille de votre cabinet et de la sp cificit des missions I Normes insuffisamment ou non respect es 1 2 3 4 I Risques encourus 1 2 3 HI Conseils et pr conisations Je vous confirme par ailleurs les conseils et pr conisations qui sont ressortis de nos entretiens et que j ai voqu avec vos collaborateurs 1 2 3 N h sitez pas me contacter si vous avez besoin d informations compl mentaires Veuillez agr er M onsieur mes tr s confraternelles salutations Expert Comptable 51 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 52 M Contr leur de Qualit
16. de membre de l Ordre depuis au moins cinq ann es Le contr leur doit galement pr alablement sa d signation signer une d claration d engagement selon le mod le pr sent CONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 16 56 CONDUITE 1503 Dur e de d signation Chaque contr leur est d sign pour une p riode de trois ans renouvelable 151 Devoirs et obligations 1510 Personnalisation La mission de contr leur est une mission personnelle confi e par le Conseil de l Ordre Le contr leur ne peut en aucun cas d l guer sa mission 1512 Disponibilit La d signation comme contr leur implique en contrepartie une disponibilit suffisante La candidature aux fonctions de contr leur emporte l engagement de consacrer annuellement au contr le de qualit un minimum de 40 heures Pour pr server le caract re confraternel d un contr le de qualit l activit de chaque contr leur ce titre ne saurait exc der ces 40 heures dans l ann e 1511 Ind pendance Le contr leur est ind pendant Il ne doit notamment avoir assum aucune fonction ni d tenir ou avoir d tenu aucun int r t dans le cabinet au contr le duquel il participe et r ciproquement La radiation d un contr leur ne peut tre effectu e qu apr s que l int ress ait t invit pr senter ses observations au Conseil Le contr leur organise lui m me sa mission e
17. des tiers Envoi des comptes annuels des tiers Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 140 Point cl s de contr le Non N A Commentaires LE DOSSIER ANNUEL Programmation de la mission Le dossier annuel rend il compte d une programmation de la mission dates et intervenants La planification et l organisation des travaux tient elle compte des l ments li s l organisation de l entreprise ses syst mes comptables ses caract ristiques op rationnelles la nature des actifs et passifs les produits et les charges Le dossier a t il un planning des travaux pendant l ann e Le dossier dispose t il d un programme de travail de contr le des comptes La planification des travaux semble t elle de nature especter les obligations l gales et r glementaires Le dossier comprend il un budget annuel Celui ci est il coh rent avec la lettre de mission ou les avenants Collecte des l ments probants expert comptable a t il pris connaissance des activit s de l entit des principes et conventions et pratiques comptables appliqu es dans son secteur d activit des enseignements tir s des pr c dentes missions d audit ou d examen limit et notamment des probl mes ventuellement identifi s des syst mes comptables et d information au sein de l entit
18. DU CONTROLE DE QUALITE Page 93 ANNEXE 4 GROUPEMENT INTERNATIONAL 1 D nomination et si ge 3 Nombre de participants gt EnfFrance Ans A membres de l Ordre A l tranger sidi 4 Nature des prestations re ues 1 OBLIGATOIRES NON OBLIGATOIRES Formation Contr le de qualit Assistance dans les missions M ise en commun de moyens informatiques M ise en uvre d autres moyens Autres pr ciser 1 Cocher les cases correspondantes 2 TET 3 i y Dans le cas o l appartenance au groupement emporte l obligation d avoir recours ces prestations Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE NEC paie DU CONTROLE DE QUALITE Page 94 ANNEXE 5 ATTENTES DU CONFRERE Le pr sent questionnaire qui vous est remis l occasion du contr le qualit a pour but d am liorer le dialogue et de recenser les attentes des confr res vis vis des Instances professionnelles Les r ponses que vous y apporterez n auront aucune incidence sur les conclusions du contr le 1 VIE DE LA PROFESSION 1 1 Assistez vous aux assembl es g n rales OUI O NON Si non pourquoi 1 2 Participez vous a des manifestations professionnelles OUI E NON O Si oui pr cisez lesquelles congr s de l Ordre assises de la Compagnie M auritanie ou tranger 1 3 Qu attendez vous des instances professionnelles 1 3 1 Assistance en cas de difficult s OUI O NON 1 3 2 Formation
19. Experts Comptables l arr t 819 MF DTEP portant organisation du travail tendue de la mission responsabilit et d finition des normes de travail des Commissaires aux Comptes r glement int rieur du 28 avril 1998 Le contr le de qualit est effectu en suivant les prescriptions du Guide de conduite des contr les de qualit tabli par le conseil de l ordre Le Guide de conduite du contr le de qualit comporte quatre parties la premi re partie introduction g n rale rappelle les principales r gles applicables en mati re de contr le de qualit a seconde partie m thodologie pr cise les modalit s proprement dites de l intervention du contr leur au cours des diff rentes phases du contr le de qualit a troisi me partie techniques et outils pr sente diff rents documents susceptibles de guider le contr leur dans sa d marche les documents eux m mes sont pr sent s en annexe Mod les de lettre Questionnaire ISO Questionnaire pr paratoire Questionnaire structurel Questionnaires techniques Outils de synth se et rapports XX XK XX la quatri me partie proc dures administratives est consacr e au fonctionnement administratif du contr le de qualit au sein du Conseil de l Ordre Il convient de souligner que ce guide ne pr sente aucun caract re confidentiel vis vis des membres de l Ordre sa large diffusion est en effet de nature faciliter la compr hension par l
20. N A le contr leur mentionne la r ponse affirmative n gative ou non applicable au cas o question pos e est non appropri e les questions sont formul es de telle sorte que l observation de la norme entra ne ur r ponse positive Commentaires le contr leur mentionne toute information compl mentaire notamment utile pour pond rer sa r ponse Ce questionnaire est r serv aux mission d tablissement des comptes annuels selon des proc dures convenues Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIMN Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 145 IDENTIFICATION DU DOSSIER Nom d client facultatif ss ester SAA Form als le 1 AAA d pe o 0 e e eS in ann Nature del activite a podia Exercice CIOS ES ie SLR a NA Dur e LEXSICIES TR Re edo Nature de MUSSO AAA ANA Periodicile des interventions oo drid ADE ten NN had Honoraires de MISSION AA A tienne Vol me d heures DAS A A E SARA RE ANSE RES Nom d A en nd Messe PERE EREE EERE Men ET PEREOS Collaborateur 2 52 e panne nee en ee nt a ne Et tra Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 146 Point cl s de contr le NG Non N A Commentaires JOCUMENTATION DES TRAVAUX ixiste t il un dossier de travail ist il organis en vue d aider l expert comptable et ses ollaborateurs dans l organisation et l ex cution de la mission ermet il de s assurer que chaqu
21. Organisation du cabinet nt air aas 8 Jo Personnel Lssssssssinssenssnseseniseniesniesesesitiaesetisiers id es 9 4 FOMANONL Last enrentnnrdnhartr en edi caRRS 12 5 Client le et missions sssseeessssssocceeeeeesssooccceeeeessosccceceeeesssoscceeceeessossseeeeeesessso 15 6 M thodes de travail vicodin ica cri 21 ANNEXES t Bre X A exc CE A A n ais 24 2 Autres structures d exercice vrai da id 25 2 1 D claration sur PHONE es Re 26 3 Associations GIE et autres organisations de cabinets en France 21 4 Groupement international s ur ssemnnsnenunetenmentssetrenptuenmeme 28 5 Attente du CONfr re a mener ea ac 29 6 Liste des documents pr parer 31 Y Indiquer la liste des documents annex s au pr sent questionnaire Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 69 A ETABLIR SUR PAPIER A EN TETE DU CABINET PAR CHAQUE EXPERT COMPTABLE EXER ANT AU SEIN DU CABINET Apr s avoir pris connaissance des articles du d cret n 97 018 du 17 janvier 1997 du Code de d ontologie et de la norme d ind pendance je vous confirme n exercer aucune fonction incompatible avec l exercice de la profession Je tiens toutefois porter votre connaissance la situation suivante je d clare tre jour de mes obligations d claratives en mati re sociale fiscale et ordinale et des r glements financiers qui en r sultent et plus g n ralement ne pas tre dans
22. Pr sident du conseil de l Ordre Copie M Pr sident de la Commission Contr le Qualit Copie M Contr leur de Qualit Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 49 M Contr leur de Qualit M Le Pr sident de la Commission Qualit ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref CQ1 1 Objet Prise de rendez vous Contr le de qualit Dossier n Confr re contr l A l attention de M M onsieur le Pr sident Suite votre courrier du et de la r ce ption du questionnaire pr paratoire le je vous signale que j ai convenu avec mon confr re d effectuer le contr le l ass Je vous prie de croire M onsieur le Pr sident l assurance de mes sentiments les meilleurs Expert Comptable Contr leur qualit 49 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 50 M Contr leur de Qualit Monsieur Expert Comptable Ref CQ 1 2 Objet Prise de rendez vous Contr le de qualit Dossier n A l attention de M Cher Confr re Suite au contr le de qualit que m a demand d effectuer le Conseil de l Ordre des Experts Comptables votre cabinet je vous confirme la date retenue lors de notre entretien t l phonique savoir le Veuillez agr er Cher Monsieur mes tr s confraternelles salutations Expert Comptable Contr leur qualit Cabinet
23. client soit par un questionnaire d acceptation sign de l expert comptable L expert comptable a t il formellement indiqu son client le caract re restreint de la mission comparativement aux missions normalis es En cas de reprise d un dossier un confr re les r gles de confraternit ont elles t respect es La lettre envoy e au confr re est elle au dossier La lettre re ue du confr re est elle au dossier Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d appr ciation de la poursuite de la mission Note de l expert comptable questionnaire de maintien de la mission sign par l expert comptable Le dossier est il exempt de tout l ment justifiant la remise en cause du maintien de la mission Retard dans la remise des documents apr s relance obstruction par le client aux diligences de l expert comptable attestations avec observation ou refus sans mesures correctrices par le client En cas de d mission dans l ann e l expert comptable a t il respect la proc dure pr vue par la lettre de mission En cas d exercice du droit de r tention l expert comptable a t il eu recours toutes les voies de recours pr alables Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 149 Point cl s de contr le N
24. des contr leurs par le Conseil de l Ordre pr alablement au contr le CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 20 56 CONDUITE 213 Compl ments d information la visite pr alable Si les r ponses au questionnaire pr paratoire s av rent insuffisantes il est pr vu qu Une visite pr alable peut tre d cid e par le Conseil de l Ordre dans le but de compl ter les informations donn es dans le questionnaire elle ne comporte pas de contr le Le cabinet en est inform par lettre simple qui pr cise la date de la visite pr alable sa dur e le nom du confr re qui en est charg Il s agit toutefois d une proc dure exceptionnelle qui n est mise en oeuvre qu en l absence de retour du questionnaire pr paratoire ou en pr sence d une insuffisance manifeste d informations Lors du tirage au sort ou au vu du questionnaire pr paratoire et le cas ch ant l issue de la visite pr alable le conseil de l Ordre d signe le contr leur ou constitue l quipe de contr le et en d signe le rapporteur fixe la dur e du contr le et son co t Le cabinet est inform par une nouvelle lettre duou des noms des contr leurs et le cas ch ant du rapporteur de la dur e du contr le Pendant un d lai de trente jours compter de la r ception de cette lettre le cabinet peut exercer son droit de r cusation du ou des contr leurs c
25. des proc dures appliqu es par l entit ou des modifications intervenues pour l enregistrement des op rations et la pr paration des documents de synth se ainsi que pour l identification des informations destin es figurer dans les notes annexes aux comptes des l ments particuliers sur lesquels les dirigeants ont exerc leur jugement Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 141 limportance relative des op rations r alis es Points cl s de contr le N O N INA Commentaires Seuil de signification L expert comptable a t il appliqu les m mes principes que ceux suivis dans l audit des comptes Obtention des l ments probants L expert comptable a t il pris en compte ou discut les assertions significatives sous tendant l tablissement des comptes mis en uvre les proc dures analytiques destin es identifier des volutions ou des corr lations inhabituelles notamment comparaison avec les comptes des exercices ou p riodes pr c dentes comparaison avec les comptes pr visionnels ou avec des donn es budg taires analyse des carts entre les chiffres apparaissant sur les comptes pour certaines rubriques et ceux auxquels en s attendrait compte tenu de projections bas es sur la connaissance de l entit ou les pratiques du secteur analyse des corr lations apparais
26. du moment 26 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECREN Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 27 241 M thodes d investigation 2410 Principes g n raux Tant dans la r alisation des contr les permettant la confirmation du bon fonctionnement de l organisation de la conduite des missions dans le cabinet contr le structurel que dans le contr le des dossiers contr le technique les contr leurs doivent obtenir les l ments de preuve suffisants en qualit et en quantit pour atteindre l assurance raisonnable leur permettant d tayer les constats et affirmations repris dans leurs rapports 2411 Techniques Parmi les techniques susceptibles d tre utilis es par les contr leurs on citera a le contr le des documents internes mis par le cabinet notes de services m mentos manuels guides etc b le contr le des dossiers clients dossiers permanents dossiers de l exercice dossiers correspondance dossiers d archives c le contr le des documents d organisation administrative comptabilit des temps facturation budgets plannings d les entretiens avec les dirigeants du cabinet e l observation physique visite des bureaux des locaux destin s au rangement des dossiers des locaux o se trouve la documentation au moment qui para t opportun au contr l f les rapports relatifs au contr le de qualit mis soit au plan interne soit au plan externe Chacune de ces techniq
27. et RENO E Nature d activit tasno nee e E E E E E E EA EE REE Exercicerc los le tnaro a a II A IA ee Dur e de l XErCICR aia Na t rede l MISSION ita P riodicit des interventions Sue se needed has UREE aE PO Ran oy EERTE PEES RES Honoraires de la mission cas Volume d heures ie enr NE E ne i EE ERT NRS Nom AU SIG RATE entente A TN Collaborateur Ayra a N aaa aa a aa de ne A EAEN Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 155 Point cl s de contr le NG Non N A Commentaires JOCUMENTATION DES TRAVAUX ixiste t il un dossier de travail ist il organis en vue d aider l expert comptable et ses ollaborateurs dans l organisation et l ex cution de la mission ermet il de s assurer que chaque point important de la mission a t couvert et facilite ainsi le contr le par l expert comptable des ravaux des collaborateurs el qu il est pr sent constitue t il un l ment de preuve de accomplissement des diligences professionnelles en mettant en vidence la nature et l tendue des travaux de expert comptable mat rialisant ses conclusions justifiant ses conclusions contenu du dossier de travail Contient il au minimum la lettre de mission les pi ces justifiant les interventions aupr s du client pour obtenir les informations et documents n cessaires l exercice de la mission les
28. examen limit mission de pr sentation mission d tablissement des comptes annuels proc dures convenues mission normes g n rales 42 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIA DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 43 ANNEXES 1 Mod les ou exemples de courriers Conseil de POrdre des Experts Comptables OEC Information confr re contr l OEC 1 Information contr leur OEC 2 Rapports OEC 3 sans observation OEC 3 1 avec observation OEC 3 2 avec observation et nouveau contr le OEC 3 3 Contr leur confirmation de rendez vous CQ 1 ONECRIM CQ 1 1 Contr l CQ 1 2 rapport de synth se au contr l CQ 2 lettre d information de l envoi de la note de synth se CQ 3 rapport au Pr sident de l ordre CQ 4 sans observation CQ 4 1 avec observation CQ 4 2 avec nouveau contr le dans un an CQ 4 3 lettre d accompagnement du dossier CQ 5 lettre d engagement CQ 6 Confr re Contr l engagement de progr s CC 1 ONECRIM 43 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 44 Confr re contr l Ref OEC1 Objet Information confr re contr l Contr le de qualit Dossier n LR AR Nouakchott le Cher Confr re En application du titre X du r glemen t int rieur nous avons l honneur de vous informer que votre cabinet a t d sign pour un Contr le Qualit Vous trouverez ci joint un questionn
29. fixant les obligations r ciproques et pouvant servir de preuve en cas de litige pour rechercher les responsabilit s respectives Est elle conforme l exemple propos par l Ordre La lettre de mission est elle explicite sur la nature de la mission pour qu il n y ait pas de confusion avec les missions normalis es d examen limit ou d audit Y a t il un accord entre l expert comptable et son client sur la r partition des travaux entre l expert comptable et le client La lettre de mission ou son quivalent comprend elle au minimum la qualification de la mission sa description la r f rence aux normes professionnelles de l Ordre les obligations de chaque partie Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 126 les d lais d ex cution les conditions financi res la dur e de la mission la mention que toute modification importante de la mission fera l objet d un avenant les modes de reconduction ou de rupture le cas ch ant le mode de traitement des litiges la formule d attestati on qui sera remise l issue de la mission La lettre de mission est elle dat et sign par le client et l expert comptable Lorsque cela est n cessaire fait elle l objet d une actualisation p riodique Cas particuliers Si la mission est r currente et s il s agit d un client ancien l expert co
30. informations re ues du client et des tiers les documents tablis par l expert comptable ventuellement le le budget le suivi des temps pass s la facturation itructure et forme du dossier de travail 1 la mission est r p titive et porte sur plusieurs p riodes le lossier comprend il une partie permanente une partie comportant les documents relatifs aux ravaux concernant la p riode ontient il des documents de travail normalis s ropri t conservation et consultation des dossiers de travail expert comptable a t il pris toute mesure utile pour assurer leur onservation pendant la dur e de la prescription l gale et viter a divulgation inconsid r e de leur contenu expert comptable a t il pris toute mesure pour garder le secret rofessionnel sur sa documentation propre m me vis vis du lient Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date ONECRIM Page 156 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires LETTRE DE MISSION Avant d tablir la lettre de mission ou son quivalent l expert comptable a t il pris connaissance de l entreprise et notamment de son organisation afin de d finir le type de mission appropri et de proposer un budget d honoraires La mission fait elle l objet d une lettre de mission ou d un document fixant les
31. les et non pas les laisser diriger par les contr l s s il ny a pas de mat rialisation des travaux ne pas tenter de la reconstituer partir d entretiens d velopper une attitude constructive dans la formulation des constats et des ventuelles recommandations conduire la d marche avec un objectif de p dagogie et de diffusion d une assistance aupr s du contr l D une mani re g n rale il est attendu du contr leur u n comportement professionnel similaire celui qui serait le sien dans le cadre d une autre mission Il importe lors du premier contact avec le contr l de 1 Cr er la convivialit la confraternit conversation de courtoisie d couverte mutuelle 2 Se faire pr senter bri vement le cabinet histoire environnement organisation perspectives client le travaux ne pas trop lire le questionnaire pr paratoire qui doit avoir t examin pr alablement 3 Expliquer la d marche contr le de qualit argumentaire recherche qualit objectifs principes thique philosophie tat d esprit documents textes pas de d bat de doctrine 4 Recueillir les avis et r actions motif du volontariat int r t attitude des collaborateurs probl mes pour remplir le questionnaire pr paratoire attente envers les institutions 5 Planifier les op rations chronologie investigations intendance horaires contraintes 6 Proposer la visite du cabinet choix
32. n rales certaines dispositions sp cifiques applicables ces missions II s agit des missions d audit contractuel d examen limit de pr sentation Les principes fondamentaux et obligations contenues dans les normes doivent donc tre interpr t s la lumi re des pr cisions apport es sur leurs modalit s d application La correcte compr hension et application des normes impliquent ainsi de les consid rer dans leur ensemble et pas uniquement dans leur seul contenu en caract re gras De m me l application des normes ne peut tre dissoci e du respect des principes fondamentaux de comportement et des r gles g n rales du Code de d ontologie professionnelle 130 Les textes R glement int rieur de l Ordre venir D cret relatif l examen de l activit professionnelle venir Arr te portant agr ment du r glement int rieur de l ordre venir Code de d ontologie Normes g n rales relatives l exercice des missions de l expert comptable Normes sp cifiques CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 11 56 CONDUITE 131 Les normes NORMES GENERALES Ind pendance 2 11 Comp tence 2 12 Qualit du travail 2 13 Secret professionnel et devoir de discr tion 2 14 Acceptation et maintien des missions 2 15 Programmation des travaux 2 21 Lettre de mission 2 22 D l gation et supervision 2 23 Utilisat
33. obligations r ciproques et pouvant servir de preuve en cas de litige pour rechercher les responsabilit s respectives La lettre de mission ou son quivalent comprend elle au minimum la qualification de la mission ainsi que sa description la r f rence le cas ch ant aux normes professionnelles de l Ordre les obligations de chaque partie les d lais d ex cution les conditions financi res la dur e de la mission la mention que toute modification importante de la mission fera l objet d un avenant les modes de reconduction ou de rupture le cas ch ant le mode de traitement des litiges Lorsque cela est n cessaire fait elle l objet d une actualisation p riodique Cas particuliers Si la mission est r currente et s il s agit d un client ancien l expert comptable a t il envoy une lettre de confirmation de mission A d faut et si la mission est de faible importance a t il tabli une note d honoraires d taill e pouvant constituer un moyen de preuve du contrat Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date ONECRIM Page 157 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires ACCEPTATION ET MAINTIEN DE LA MISSION Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d acceptation de la mission et de pr sentation au clien
34. oui L NON L 1 3 3 D fense des int r ts professionnels OUI NON 1 3 4 Contr le de la qualit OUI O NON 1 4 Qu attendez vous d un contr le qualit 1 4 1 Echanges OUI NON O 1 4 2 Validation de la finalit des travaux effectu s OUI O NON 1 4 3 Validation de la qualit de l organisation OUI O NON 1 4 4 De bonnes id es OUI O NON 1 45 Dela documentation professionnelle OUI E NON 1 5 Comment voyez vous l volution de la profession dans un avenir de 5 10 ans 1 5 1 Tr s positive OUI O NON O 1 5 2 Positive oui L NON L 1 5 3 N gative OUI E NON 1 5 4 Tr s n gative OUI O NON Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 95 2 5 Si vous deviez d finir l volution que vous souhaitez pour votre cabinet quelle serait elle 2 7 Quelles technologies nouvelles envisagez vous d utiliser dans votre cabinet au cours des trois prochaines ann es Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 96 ANNEXE 6 LISTE DES DOCUMENTS A PREPARER Ce document a pour objectif d indiquer de mani re tr s claire les documents que le confr re contr l doit joindre au questionnaire pr paratoire tenir la disposition du contr leur le jour de sa venue en vue d viter les pertes de temps en recherche de documents le jour de l intervention du contr leur sachant que son temps d intervent
35. s pour un lecteur autre que leur auteur La revue des feuilles de travail permet elle de s assurer que les techniques de contr le des comptes justification de soldes rapprochement avec des pi ces justificatives externes recoupement avec des pi ces justificatives internes ont t mises en uvre sur les postes ou cycles suivants capitaux propres provision pour risques et charges emprunts Immobilisations stocks fournisseurs et comptes rattach s achats et charges externes clients et ventes Etat imp ts et taxes frais de personnel comptes financiers charges et produits financiers op rations exceptionnelles l annexe Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 131 ONECRIM Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires CONTROLE DE LA REGULARITE EN LA FORME Existence et mise jour des livres l gaux mention en est elle port e au dossier Livre journal Grand livre Livre d inventaire Registre de pr sence Registre des Conseils d administration Registre des ssembl es g n rales Lorsque les enregistrements comptables sont effectu s par le client l expert comptable s est il assur par preuves de l existence d une pi ce justificative de la correcte imputation de l enregistrement sur la bonne p riode Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires
36. un contr le sur place doit avoir lieu l issue d une p riode d un an minimum apr s la fin du contr le pr c dent soit au conseil de l Ordre lorsque le pr sident de celui ci d cide de lui transmettre le dossier En cas de nouveaux manque ments constat s la chambre de discipline pourra tre saisie Le dossier de contr le est d truit au bout de trois ans Les conclusions du Pr sident du conseil de l Ordre et le rapport du contr leur sont conserv s 263 Actions post contr le de qualit au sein du Conseil de l ordre Il est important que le contr le de qualit ne soit pas une op ration ponctuelle sans lendemain Le conseil de l Ordre peut relayer les actions du contr le de qualit par des actions r unions organisation de format ions th mes reprendre en Assembl e g n rale 264 Engagements du contr l Afin d inciter le confr re contr l travailler son plan d actions d am lioration de la qualit il peut lui tre demand d envoyer dans les 30 jours de la r ception du rapp ort un courrier d engagements au contr leur 31 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 32 Ce courrier pourrait avoir la forme suivante Monsieur le contr leur cher confr re Jai pris connaissance des observations et pr conisations contenues dans votre rapport tabli la suite du contr le de qualit que vous avez effectu sur Afin d am
37. une situation financi re susceptible de compromettre la continuit d exploitation de mon cabinet 1 Paragraphe facultatif Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 70 1 INFORMATIONS GENERALES SUR LE CABINET 1 1 Membre de l Ordre contr l Nom du ou des expert s comptable s contr l s D nomination du cabinet et forme sociale Adresse T l phone Email pis 12 Si personne morale Nom et qualit des mandataires sociaux Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 71 Nom des experts comptables salari s inscrits au tableau de l Ordre ee associ OUI C NON A SR AD ed fl de van associ OUI O NON a ee associ oui C NON 1 3 Responsable des relations avec les contr leurs 14 Disposez vous d autres lieux d exercice ko OUI NON Dans l affirmative veuillez compl ter l annexe 1 15 Exercez vous votre activit professionnelle dans une autre structure que le cabinet d crit dans le pr sent questionnaire 19 OUI NON I Dans l affirmative veuillez compl ter l annexe 2 pour chaque associ exer ant dans le cabinet 1 6 Si l activit professionnelle est exerc e sous forme de soci t indiquer la r partition du capital M embre de l Ordre Fonction exerc e du Associ s Adresse Oui Non dans le cabinet capital
38. 0 Objectifs 251 Structure et forme 252 Outils 253 Conservation CONCLUSIONS ET RAPPORTS 260 Conclusions 261 Rapports des contr leurs 262 Conclusions du Pr sident 263 Actions post contr le de qualit au sein du CRO 3 TECHNIQUES ET OUTILS 30 PHASE PREPARATOIRE 300 Questionnaire pr paratoire 301 Confirmation d ind pendance 31 GUIDE DE CONTROLE STRUCTUREL 310 Objectifs 311 Pr sentation g n rale 312 Mode d emploi 313 Contr le financier 314 Guide 32 QUESTIONNAIRES DE CONTROLE TECHNIQUE 320 Objectifs 321 Pr sentation g n rale 322 Mode d emploi 33 OUTILS DE SYNTHESE ET RAPPORTS 34 INFORMATISATION DES QUESTIONNAIRES 35 BASE DOCUMENTAIRE 4 PROCEDURES ADMINISTRATIVES 40 INTRODUCTION 41 RESPECT DES DELAIS 5 ANNEXES 23 23 23 26 26 27 28 28 28 28 28 29 29 29 31 31 33 33 33 33 35 35 35 35 36 36 37 37 37 37 38 39 40 40 40 40 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 5 56 CONDUITE 0 PRESENTATION GENERALE Le pr sent guide destin aux contr leurs de qualit de l Ordre des Experts Comptable M auritaniens ONECRIM a t tabli la suite d une demande de l ONECRIM portant sur la mise en place d un contr le qualit dans la profession Les textes de r f rence sont d cret n 97 018 du 17 janvier 1983 abrogeant et rempla ant le d cret 83 026 instituant l Ordre National des
39. 02 Phase de suivi du contr le Cette phase comporte l ensemble des dispositions qui peuvent tre prises par l organisation professionnelle la suite de l mission des conclusions du contr le de qualit 21 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 19 56 CONDUITE PHASE PR PARATOIRE AU CONTROLE DE QUALITE 210 Objectifs Le questionnaire pr paratoire a pour objet de recueillir un ensemble d informations relatives d une part l organisation g n rale du cabinet et d autre part aux missions qui y sont exerc es 211 Contenu Le questionnaire pr paratoire s inscrit dans la phase de prise de connaissance pr alable au contr le ce titre son contenu est limit aux informations primordiales concernant les aspects suivants 1 Informations g n rales sur le cabinet 2 Organisation du cabinet 3 Personnel 4 Formation 5 Client le et missions 6 M thodes de travail Un exemplaire du questionnaire pr paratoire est pr sent en annexe 212 Modalit s de transmission Le questionnaire pr paratoire est joint a la lettre avisant le cabinet retenu pour un contr le de qualit 60 jours au moins avant la date fix e pour le d but du contr le Il doit tre retourn d ment compl t au Conseil de l Ordre dans les 30 jours de sa r ception accompagn de la confirmation d ind pendance Le questionnaire pr paratoire est mis la disposition
40. 111 Caract ristiques du contr le de qualit CHAMP D APPLICATION 120 Assujettis au contr le de qualit 121 Domaine d application du contr le de qualit REFERENTIEL DU CONTROLE DE QUALITE 130 Les textes 131 Les normes ORGANISATION DU CONTROLE DE QUALITE 140 Choix des cabinets contr ler 141 Droits et obligations du cabinet contr l 142 D roulement des contr les 143 Dur e des contr les 144 Contr le des cabinets implantations multiples 145 Cabinets disposant d un contr le de qualit interne 146 Financement du contr le de qualit LES CONTROLEURS 150 D signation 151 Devoirs et obligations 152 Droits des contr leurs METHODOLOGIE 20 21 22 LES DIFFERENTES PHASES DU CONTROLE DE QUALITE 200 Phase pr paratoire au contr le 201 Phase d ex cution du contr le 202 Phase de suivi du contr le PHASE PR PARATOIRE AU CONTROLE DE QUALITE 210 Objectifs 211 Contenu 212 Modalit s de transmission 213 Compl ments d information la visite pr alable CONTROLE STRUCTUREL 220 Objectifs 221 Mise en uvre 222 Outils DE A QA yu CONTR LE DE QUALIT PROC DURE GUIDE DE ONECRIM Mauritanie CONDUITE 23 24 25 26 CONTROLE TECHNIQUE 230 Objectifs 231 Mise en uvre M ai 2006 Page 4 56 COMPORTEMENT GENERAL ET METHODES D INVESTIGATION 240 Comportement g n ral 241 M thodes d investigation DOSSIER DU CONTROLEUR 25
41. 2212 2210 Prise de connaissance A ce niveau le principal outil est le questionnaire pr paratoire que le cabinet contr l aura renseign pr alablement au contr le Le contr leur utilise le questionnaire pr paratoire pour prendre connaissance du dossier porter une premi re appr ciation sur le contr le structurel contr le avant visite recenser les questions compl mentaires poser gagner du temps lors du contr le S il appara t durant cette premi re phase que des informations significatives ont t omises dans le Questionnaire Pr paratoire existence de bureaux secondaires par exemple il appartient au contr leur d en r f rer imm diatement au Conseil de l Ordre cf 2 1 3 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 22 56 CONDUITE 2211 V rification de l application effective des proc dures et r gles II ne s agit pas de chercher recueillir syst matiquement des l ments probants une telle d marche serait incompatible avec l esprit de confraternit qui pr side la conduite du contr le de qualit Toutefois sur certains points importants le contr leur doit s efforcer de valider les informations recueillies pr c demment par tout moyen appropri cf 8 241 M thodes d investigation 2212 Synth se Les conclusions du contr le structurel discut es avec le cabinet contr l sont mat rialis es par une note de sy
42. ABLESNON ASSOCI S 2 3 non membres de l Ordre CADRES 4 EXPERTS COMPTABLES STAGIAIRES 5 COLLABORATEURSTRES QUALIFIES 6 COLLABORATEURS QUALIFIES 7 SOUS TOTAL LIGNES 3 7 COLLABORATEURS DEBUTANTS 8 TOTAL LIGNES 1 A 8 3 1 2 Evolution des effectifs globaux au cours des 3 derniers exercices EXIGE A NRA EXPTE ias A A ren Exercice As E NAT Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 75 3 2 Recrutement du personnel technique Pr ciser le profil du personnel technique origine et formation de base Nombre de collaborateurs concern s BAC DPECF E A AA A BTS DECF eE AAA en MSTCF DESCF A ue Ecoles de commerce E S Autres DE NE AS Commentaires compl mentaires 3 3 Evaluation Comment appr ciez vous le personnel existence d un syst me formalis fr quence des valuations Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 76 3 4 R mun ration Quelle est la politique du cabinet en mati re de r mun ration Le cabinet respecte t il la convention collective OUI E NON 3 5 Clauses du contrat de travail e Le contrat de travail contient il des clauses Collaborateurs Experts comptables stagiaires de non concurrence ouiQ NON OUI O NON Sur le secret professionnel OUI NON OUI O NON Joindre un mod le de cont
43. AIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date ONECRIM Page 100 INDEPENDANCE Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 2 INDEPENDANCE 2 1 Fonctionnement et activit incompatibles avec l exercice de la profession S assurer que l expert comptable n exerce pas de fonction incompatible avec l exercice de la profession 2 2 Relation avec les clients S assurer que expert comptabl e n exerce pas de travaux d expertise comptable de r vision comptable ou de comptabilit pour les entreprises dans lesquelles il poss de des int r ts substantiels 2 3 R mun ration des travaux effectu s par l expert comptable S assurer que l expert comptable ne consacre pas la majeure partie de son activit des travaux concernant une seule entreprise un seul groupe ou une seule communaut d int r t S assurer que les modalit s de r mun ration des travaux ainsi que le r glement des honoraires sont compatibles avec les r gles d ind pendance 2 4 Fonctionnement de la soci t d expertise comptable s il s agit d une soci t S assurer de la conformit du fonctionnement de la soci t r partition du capital nombre d experts comptables participation dans des entreprises industrielles commerciales agricoles et bancaires Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM
44. AIRES DE CONTROLE TECHNIQUE 320 Objectifs L objectif des questionnaires de contr le technique est double ils constituent des outils pour la conduite de contr le de qualit Les Q C T fournissent une ligne directrice permettant d orienter les contr les et un aide m moire permettant de s assurer que tous les points importants ont t couverts dans le cadre du contr le technique un outil de documentation des contr les techniques Le contr leur doit constituer un dossi er de contr le cf 8 25 les Q C T sont utilisables comme supports de ses travaux 321 Pr sentation g n rale Cinq questionnaires de contr le technique Q C T ont t pr vus selon le type de mission examin e le QCT Mission d audit le QCT Mission d examen limit leQCT Mission de pr sentation le QCT Autres missions concourant l tablissement des comptes annuels le QCT Mission Normes g n rales pour les missions ne r pondant ni des normes sp cifiques ni des obligations l ga les et r glementaires 322 Mode d emploi Les questionnaires pr sent s en annexe comportent les colonnes suivantes N de la norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier le respect selon les questionnaires ils font r f rence la norme g n rale seule ou la norme g n rale et la norme sp cifique ou au texte de r f r
45. APTIT PR LT EP NE nie ei PE RS ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES R publique Islamique de Mauritanie Projet Banque Mondiale IDF N TF 053981 ppui de la profession d expertise comptable et d audit rl j 13 Www onecrim org UNEC y Ku Ea ACTIVITE 2 CONTROLE QUALITE CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 2 56 CONDUITE SOMMAIRE Guide de conduite du Contr leur Qualit o Annexe l B Exemples de lettres e ONECRIM e Contr leur e Contr l o Annexe 2 B Synth se Examen Structurel B Synth se Examens Techniques B Synth se G n rale o Annexe 3 Questionnaire Pr paratoire Questionnaire Examen structurel Questionnaire Mission d Audit Questionnaire Mission d Examen limit Questionnaire Mission de Pr sentation Questionnaire Mission d Etablissement des comptes Questionnaire Mission Normes G n rales DONNE CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 3 56 CONDUITE PRESENTATION GENERALE INTRODUCTION GENERALE 10 11 12 13 14 15 LES SOURCES RAPPEL DES TEXTES DE BASE 100 D cision du Conseil de l Ordre ONECRIM 101 D cret Lois Arr t relatifs l organisation des contr les Qualit 102 Titre X du r glement int rieur de l ordre relatif au contr le de qualit PHILOSOPHIE DU CONTROLE DE QUALITE 110 Objectifs du contr le de qualit
46. BINET 2 INDEPENDANCE 3 COMPETENCE 4 QUALITE DU TRAVAIL SECRET PROFESSIONNEL 6 ACCEPTATION ET MAINTIEN DES MISSIONS JJRAPPORT 8 COMMUNICATION ANNEXE CABINETS DISPOSANT D UN CONTROLE DE QUALITE INTERNE M ode d emploi Le questionnaire de contr le structurel comporte les colonnes suivantes Source o norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier respect Moyens pour chaque point il est sugg r la nature des contr les effectuer R f rence questionnaire pr paratoire cette r f rence renvoie chacun des 6 points du questionnaire pr paratoire Observations du contr leur compl ments d informations de la part du contr leur comprenant notamment les incidenci du point relev et les recommandations Cabinet Date PRISE DE CONNAISSANCE DU CABINET QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 99 Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 1 P PRISE DE CONNAISSANCE DU CABINET EfEffectuer une visite des lieux afin de s assurer si leur surface est suffisante si leur aspect est d cent et fonctionnel s il existe des restrictions d acc s Re RRelever trouver les faits marquants de l historique du cabinet Cabinet QUESTIONN
47. ECRET PROFESSIONNEL Le dossier appara t il exempt de tout l ment remettant en cause le respect du secret professionnel Courrier fax ou mail des tiers envoi des comptes annuels des tiers pi ces confidentielles Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires B LE DOSSIER ANNUEL PROGRAMMATION DE LA MISSION Le dossier rend il compte d une programmation de la mission dates et intervenants Planning des travaux pendant l ann e Proc dure de transmission par le client des documents et de relance ventuelle L affectation des travaux aux collaborateurs semblet elle conforme la norme de qualit du travail et de comp tence La planification des travaux semble t elle de nature respecter les obligations l gales et r glementaires Le dossier comprend il un budget annuel celui ci est il coh rent avec la lettre de mission ou les avenants Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 129 Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires J RGANISATION DE LA COMPTABILITE Le dossier annuel rend il compte du respect de cette norme par l un ou l autre des l ments suivants Personnalisation du plan comptable aux besoins de l entreprise Rappel ou pr conisation au client des proc dures l mentaires d organisation administrative Validation des
48. G Oui Non N A Commentaires INDEPENDANCE La mission appara t elle compatible avec les r gles professionnelles Pas de d tention par l expert comptable d int r ts substantiels chez le client Pas de relation d affaires Pas d exercice de fonctions dans l entreprise Pas d immixtion dans la gestion Les modalit s de r mun ration sont elles conformes au d cret Les honoraires du dossier ou du groupe dont fait partie le dossier sont ils inf rieurs 10 du chiffre d affaires Les honoraires ne sont pas excessifs par rapport aux revenus de l expert comptable Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires SECRET PROFESSIONNEL Le dossier appara t il exempt de tout l ment remettant en cause le respect du secret professionnel Courrier fax ou mail des tiers envoi des comptes annuels des tiers pi ces confidentielles Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 150 ONECRIM Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires PROGRAMMATION DE LA MISSION dates et intervenants Le dossier rend il compte d une programmation de la mission Planning des travaux pendant l ann e Programme de travail conforme la norme de qualit du travail et de comp tence L affectation des travaux aux collaborateurs semble t elle les obligations l gales et r gl
49. Nom Pr nom AUTOS En LT O die te las ne Photo joindre T l phone occcccccccconccoconnnnnnnnnnno seeren EMail e tdo dabas Les obligations du contr leur y S engager assurer la fonction de contr leur qualit pendant 3 ans minimum y S engager par crit exercer sa mission de contr le de qualit en conformit avec le r glement int rieur joint y Disposer du mat riel pr conis y S engager effectuer de 2 3 contr les par an et retourner les dossiers de contr le complets avant le 31 d cembre de l ann e Le dossier type comprend le questionnaire structurel que vous avez d ment compl t un questionnaire d examen technique par expert comptable contr l au sein du cabinet comportant au moins deux dossiers la note de synth se examen structurel dit e et sign e par le responsable du cabinet la note de synth se individuelle examen technique dit e et sign e par chacun des Experts comptables concern s par le contr le la confirmation d ind pendance individuelle dit e sur papier en t te pour chacun des Experts comptables contr l s du cabinet une d claration sur l honneur par Expert comptable qui travai lle effectivement dans le cabinet mais qui n exerce pas de travaux d Expertise comptable donc en dehors du champ d application du contr le qualit le projet individuel de rapport final un par expert comptable contr l au sein du cabinet le mod le de con trat de trava
50. ONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 24 56 CONDUITE si les conclusions du contr le structurel sont tr s d favorables ou ne peuvent tre formul es proc dures ou r gles non crites ou inexistantes il convient d largir le nombre de dossiers examin s afin de s assurer que les risques identifi s n ont pas eu d incidence r elle sur la qualit des travaux si un probl me d ind pendance a t mis en vidence par exemple client repr sentant une fraction tr s significative des honoraires totaux il peut tre opportun de choisir notamment ce dossier Des indications concernant le nombre de dossiers contr ler sont donn es ci apr s ETUDE DES DOSSIERS DE TRAVAIL N ombre de dossiers de travail examiner en fonction de la taille du cabinet contr l Si moins de 5 collaborateurs examiner 2 dossiers Si compris entre 6 et 10 collaborateurs examiner 3 dossiers Si compris entre 11 et 20 collaborateurs examiner 4 dossiers Si sup rieur 20 collaborateurs examiner 6 dossiers ou plus Contr ler obligatoirement 2 dossiers par expert comptable inscrit au Tableau parmi les dossiers examiner ONECRIM Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Page Date DU CONT
51. ROLE DE QUALITE 25 2311 Contr le technique A ceniveau il convient de trouver un juste milieu entr e une simple revue formelle du dossier qui n est pas suffisante pour appr cier les diligences mises en uvre un contr le approfondi de toutes les diligences mises en oeuvre aboutissant pratiquement refaire le dossier qui est incompatible av ec le temps disponible pour conduire l examen technique et les moyens d investigation mis la disposition du contr leur Dans cette perspective le contr le technique de chaque dossier comportera une revue formelle d ensemble forme et pr sentation plan de classement indexation des documents la recherche de la trace de l intervention personnelle du membre de l Ordre programme de travail supervision synth se suivi du temps le contr le des principales diligences mises en uvr e par r f rence la norme g n rale de documentation et si le professionnel a conduit une mission de pr sentation et d examen limit par r f rence aux normes sp cifiques correspondantes En pratique il est souhaitable afin de ne pas mobiliser le contr l en permanence de lui proposer d examiner le dossier seul ou en pr sence du collaborateur concern 2312 Outils Le contr leur dispose de plusieurs types de questionnaires techniques 5 chacun adapt au type de mission contr ler Les QCT sont pr s ent s en annexe 2313 Outils de synth se Deu
52. ROPOSEE 6 COMMENTAIRES DU CONFRERE CONTROLE Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Page 112 Date 1 ACCEPTATION MAINTIEN DE LA MISSION Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Y a t il eu une appr ciation des risques relatifs la mission post rieurement l acceptation Les dispositions du code de d ontologie et des normes sont elles respect es l acceptation est elle formalis e surtout en mati re d ind pendance Est elle en conformit avec la proc dure du cabinet Une lettre de mission a t elle t tablie Y a t il eu des prestations autres que l audit Si oui entrent elles dans les diligences li es la mission Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 113 Remarques motiv es et recommandations oooocooccnccncccnconccnnconccccconccrccrccnconcccnconccnnoss 2 ORIENTATION ET PLANIFICATION DE LA MISSION Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire La prise de connaissance a t elle t effectu e A t elle t actualis e fiche signal tique Des proc dures analytiques ont elle t mise en uvre Un plan de mission a t il t tabli Un programme de travail a t il t tabli Un seuil de signification a t il t fix Les textes
53. TOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 88 6 3 2 Les dossiers de travail sont ils conserv s au cabinet OUI NON Si oui pour quelle dur e Sous quelle forme 6 4 Supervision et d l gation 6 4 1 D crivez les proc dures de d l gation et de planification techniques 6 4 2 Quels sont les moyens utilis s par les collaborateurs ayant ex cut une mission pour contr ler eux m mes leur travail questionnaire de fin de travaux 6 4 3 Comment la supervision des travaux est elle organis e personne responsable mat rialisation questionnaire de fin de travaux Cabinets QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 89 ANNEXE 1 LIEUX D EXERCICE CHIFFRE VILLE ADRESSE TELEPHONE EFFECTIF AIRES TOTAL HT EN KF Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 90 ANNEXE 2 AUTRES STRUCTURES D EXERCICE 1 Nom et pr nom du membre de l Ordre contr l 2 Activit d expertise comptable NOM O RAISON SOCIALE DE FORME JURIDIQUE ADRESSE LA STRUCTURE 3 Commissariat aux comptes NOM OU RAISON SOCIALE DE FORME JURIDIQUE ADRESSE LA STRUCTURE 4 Autres missions a pr ciser NOM OU RAISON SOCIALE DE FORME JURIDIQUE ADRESSE LA STRUCTURE
54. X D AUTRES PROFESSIONNELS i l expert comptable a pris en compte les travaux d un autre echnicien par exemple inventaire des stocks analyse du yst me informatique l expert comptable a t il r alis une tude critique des travaux effectu s lui permettant d appr cier si eux ci peuvent tre pris en consid ration eu gard aux bjectifs de la mission i l entreprise a un commissaire aux comptes l expert omptable s est il fait communiquer les rapports des exercices r c dents Ceux ci font ils appara tre une certification sans serve Sinon l expert comptable en a t il tenu compte dans orientation de ses travaux Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires DELEGATION ET SUPERVISION L expert comptable a t il conserv la responsabilit exclusive des t ches qui ne peuvent pas tre d l gu es Signature de la lettre de mission Signature de l attestation La supervision est elle mat rialis e sur les feuilles de travail ou sur un document s par Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 133 ONECRIM La note d examen critique est elle valid e par l expert comptable Les documents tablis par les collaborateurs sont ils paraph s par l expert comptable ou font ils l objet d annotations e d faut les relev s des temps pass s par l ex
55. age 79 4 5 Documentation e D crivez la documentation accessible aux collaborateurs Date de derni re mise jour Manuel des normes OUI O NON Documentation en ligne Autres Pr ciser 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 80 5 CLIENTELE ET MISSIONS 5 1 R partition de l activit globale 5 1 1 Nombre de clients du cabinets pour les missions relatives l tablissement et au contr le des comptes annuels pr sentation examen limit audit autres Nombre de clients du cabinets pour les missions de commissariat aux comptes autres missions de l expert comptable Cabinet Date ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 81 5 1 2 Compl ter le tableau suivant pour le dernier exercice MISSIONS VOLUME D HONORAIRES HT EN K N N 1 Missions de pr sentation Missions d examen limit Missions d audit contractuel Autres missions li es aux comptes annuels Missions de Conseil d informatique Etablissement de paies et d clarations sociales Missions d assistance juridique Missions de conseil fiscal Commissariat aux comptes Audit de projets Autres missions pr ciser Total Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 82
56. aire pr paratoire d crivant l organisation et le fonctionnement du Cabinet que nous vous remercions de nous retourner sous pli confidentiel d ment compl t dans un d lai maximum de 30 jours r ception de la pr sente En pr ambule ce contr le j attire votre attention sur quelques points essentiels Tout d abord la d marche de qualit de l Ordre a pour obj ectif de contribuer la bonne organisation du cabinet et au perfectionnement des m thodes de travail elle permet aussi de d velopper la solidarit au sein de la Profession en rapprochant les professionnels des instances de l Ordre en favorisant les con tacts entre les confr res Conduits dans un esprit de confraternit les contr les sont adapt s la nature des missions exerc es et la taille des cabinets et permettent de leur signaler les insuffisances susceptibles de compromettre leur aptitude pro duire des travaux de qualit en leur indiquant les moyens d y rem dier Je vous pr cise qu au cas o vous exerceriez au sein d une soci t soit en tant qu associ soit en tant que salari que le contr le qualit s exercera dans le cadre de cette soci t Dans la mesure o vous exerceriez la Profession au sein d une structure Personne M orale inscrite au Tableau de l Ordre le contr le sera tendu aux autres confr res exer ant dans la m me structure Ceci implique bien entendu le renseignement par vo s soins d un seul questionnaire pr
57. andidature d signation et tablissement des listes Les personnes physiques membres de l Ordre font acte de candidature aupr s du Conseil de l Ordre dont ils sont ressortissants Le Conseil choisit les contr leurs au vu des candidatures re ues Le conseil de l Ordre doit tre attentif au fait que les contr leurs soient correctement form s au contr le de qualit sa proc dure son contexte d intervention et notamment les recommandations relationnelles aux normes professionnelles Le conseil tient compte de l exp rience professionnelle des contr leurs pour affecter les cabinets contr ler en tenant compte de la typologie des cabinets et des missions 1501 Listes des contr leurs Le Conseil dresse une liste de contr leurs Les candidats aux fonctions de contr leur y sont inscrits par d cision du Conseil Ils doivent remplir un certain nombre de conditions num r es ci apr s Le nombre de contr leurs est arr t en fonction du programme de contr le 1502 Conditions pr alables la d signation Le membre de l Ordre candidat aux fonctions de contr leur ne doit avoir fait l objet d aucune sanction disciplinaire Aucun membre de l Ordre ne peut effectuer un contr le de qualit sans avoir suivi pr alablement un stage de formation organis par l Ordre Le co t d organisation du stage est support par le Conseil de l Ordre Les contr leurs doivent tre inscrits au Tableau en qualit
58. antes d ordre juridique fiscal ou social ainsi que des cons quences des retards dans l tablissement ou l envoi des d clarations fiscales et sociales de la perte ou destruction de documents de d tournements commis soit par un pr pos de l assur soit par un pr pos d un client HT couvrant toutes les fautes commises pour les missions approfondies d ordre juridique fiscal ou social les r dactions d actes les missions se rapportant la gestion des entreprises les missions d organisation autres que comptables IV couvrant les missions informatiques organisation chez le client d un syst me comptable classique mise en place d un syst me informatique r parti ou autonome de gestion r vision des comptabilit s sur ordinateur 5 6 3 Le cabinet v rifie t il chaque ann e l ad quation de sa couverture en assurance avec la nature et l importance des missions r ellement effectu es nouvelles missions ou missions ponctuelles assistance informatique missions d expertise judiciaire d administration provisoire d un cabinet OUI L NON 1 2 Cocher la mention utile Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Page 86 6 METHODES DE TRAVAIL 6 1 Outil informatique 6 1 1 6 1 2 6 1 3 6 1 4 6 1 5 6 1 6 6 1 7 6 1 8 Le cabinet dispose t il d un quipement satisfaisant en mat riels informatiques et en logiciels Le cabinet
59. aratoire 2 Questionnaire Structurel 3 Questionnaire Mission d Audit 4 Questionnaire Mission d Examen limit 5 Questionnaire Mission de Pr sentation 6 Questionnaire Mission d Etablissement des Comptes annuels 7 Questionnaire Mission Normes G n rale Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 67 LL LL LL LL LL LL LL LL LL LL LL 11D LL LL LL LL LL LL LL LL 0 QUESTIONNAIRE PR PARATOIRE X gt S5 SOON Se ESOO Y Ce questionnaire permet au contr leur qualit de pr parer son contr le et un gain de temps lors du contr le sur place Il est souhaitable qu il soit rempli avec le plus grand soin II permet galement au cabinet de se pr parer et de pr parer les documents utiles au contr le 67 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 68 SOMMAIRE Le questionnaire pr paratoire pr voie la liste r capitulative des documents pr parer pour le contr leur Convergence ISO Les l ments compl mentaires la proc dure de contr le de qualit et s int grant dans la poursuite de la d marche de certification Iso ont t regroup s dans une annexe intitul Du contr le de qualit la certification ISO Pages CONFIRMATION D INDEPENDANCE oocccccocccoccnccccnccnccnccnnnoncnononcncncncncncncncnnos 3 1 Informations g n rales sur le cabinet oooommmmoscssrs 5 2
60. as o question pos e est non appropri e les questions sont formul es de telle sorte que l observation de la norme entra ne ur r ponse positive Commentaires le contr leur mentionne toute information compl mentaire notamment utile pour pond rer sa r ponse Ce questionnaire est r serv aux missions de Pr sentation des comptes annuels normalis es et faisant l objet de norme sp cifiques Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIN Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 135 IDENTIFICATION DU DOSSIER Nom du client facultatif ci a ea aia tie R AAA aT dise Forme J ride ti At A A et RENO E Nature d activit tasno ennen e e E E A E E E R E E CE rene Extrae cio a a e pins ci ie N non Dur e de TEXTS a iaa Nate de l MISSION ia P riodicit des interventions nido roll ss en ni seeds Honoraires de la mission cas Volume d heures A i id A oE E EN Collaborateur ES RS E A a aaa e a E denle dee ello do Cabinet Date ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 136 Point cl s de contr le Non N A Commentaires Existe t il un dossier de travail DOCUMENTATION DES TRAVAUX DOSSIER PERMANENT Acceptation de la mission Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d acceptation de la mission et de pr sentation au client des diff rentes natures de mission note de l expert comptable compte rendu
61. ation un bar me national est d termin chaque ann e par le Conseil de l Ordre pour l indemnisation des contr leurs Le mode d indemnisation des contr leurs qualit est laiss l appr ciation du Conseil de l Ordre honoraires droit un s minaire de formation Les frais de d placement font l objet d un remboursement selon le bar me fix par le Conseil de l Ordre CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 18 56 CONDUITE 2 METHODOLOGIE 20 LES DIFFERENTES PHASES DU CONTROLE DE QUALITE La m thodologie retenue comporte trois phases distinctes impliquant de fa on diff rente les contr leurs et les institutions 200 Phase pr paratoire au contr le Cette phase comporte diverses tapes au cours desquelles le cabinet retenu pour un contr le de qualit est inform et des informations sont collect es aupr s de lui 201 Phase d ex cution du contr le Cette phase comporte deux tapes successives le contr le structurel qui comporte la prise de connaissance de l organisation des syst mes et des proc dures en vigueur dans le cabinet contr l le contr le technique qui consiste appr cier travers la revue d un certain nombre de dossiers de travail s lectionn s par sondages ou preuves l application des diligences et des normes professionnelles C est l issue du contr le technique qu est tabli le rapport final 2
62. ce des missions ainsi qu aux usages de la profession Le r f rentiel du contr le technique est constitu des normes professionnelles Pour l appr ciation des travaux du cabinet au fond le contr leur doit se r f rer aux textes et r gles en vigueur relatifs la r glementation comptable lois d crets avis du Conseil national de la comptabilit et de l Ordre des Experts Comptables etc S agissant d un examen de dossiers il s agit essentiellement d appr cier la conduite de la mission par le cabinet pour les dossiers examin s 231 Mise en uvre Le contr le technique comporte trois phases le choix des dossiers examin s 2310 le contr le proprement dit des dossiers 8 2311 la synth se 2312 2310 Choix des dossiers Le choix des dossiers contr ler est conditionn par les conclusions du contr le structurel et par la taille du cabinet contr l Il n est donc pas envisageable de formaliser des r gles pr cises permettant de d finir le nombre et le type de dossiers examiner Toutefois dans le souci de pr server la fiabilit et l homog n it des contr les les lignes directrices suivantes devront tre consid r es si le cabinet exerce plusieurs types de missions les dossiers choisis doivent tre repr sentatifs de l activit du cabinet et porter sur l ensemble des missions sous r serve qu elles entrent dans le champ du contr le de qualit cf 1211 C
63. che qualit actions de communication relatives aux contr les de qualit actions de sensibilisation r unions post qualit cercles qualit 141 Droits et obligations du cabinet contr l 1410 Droit de r cusation Le cabinet inform d un contr le de qualit a le droit de r cuser le ou les contr leurs d sign s La r cusation peut s op rer pendant une p riode de trente jours compter de la r ception de la lettre d information du contr le et du ou des noms des contr leurs d sign s pour ce contr le La r cusation doit tre formul e par lettre adress e au pr sident l Ordre Celle ci est soumise son appr ciation Il l informe de la suite r serv e cette demande CONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 13 56 CONDUITE 1411 Fr quence des contr les Un cabinet ne peut tre contr l qu l issue d une p riode de trois ans apr s la fin du contr le pr c dent Lorsque le Pr sident du Conseil de l Ordre d cide qu un cabinet doit b n ficier d un nouveau contr le afin de s assurer que les observations contenues dans le rapport des contr leurs ont t suivies d effet le contr le ne peut intervenir qu l issue d une p riode d un an minimum La dur e du contr le de qualit doit tre adapt e la taille du cabinet contr l 142 D roulement des contr les Le contr le comprend une phase pr
64. contr leur au contr l Fiches de synth se et avis du contr leur R ponse du contr l ventuellement Questionnaire pr paratoire Questionnaire structurel Questionnaires techniques 252 Outils Pour la constitution des dossiers diff rents outils sont mis a la disposition des contr leurs par le Conseil de l Ordre chemises questionnaires compl ter mod les de lettre 253 Conservation Le contr leur ne doit conserver aucun document relatif au contr le qu il a effectu L ensemble de ces documents regroup s dans le dossier du contr leur doit tre transmis au Conseil de l Ordre ayant diligent le contr le Le dossier de contr le est d truit au bout de trois ans Les conclusions du pr sident du conseil de l Ordre et le rapport du contr leur sont conserv s 28 Cabinet ONECRIM Date 26 QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 29 CONCLUSIONS ET RAPPORTS 260 Conclusions 2600 Contr le structurel A l issue du contr le structurel le contr leur proc de la synth se de ses contr les en r digeant partir des constats mat rialis s sur le Questionnaire de Contr le Structurel une note de conclusion sur le contr le structurel Cette note est articul e autour des points faisant l objet des normes g n rales sur le comportement professionnel 2601 Contr le technique Le contr le technique donne lieu l tablissement d u
65. cution les conditions financi res la dur e de la mission la mention que toute modification importante de la mission fera l objet d un avenant les modes de reconduction ou de rupture le cas ch ant le mode de traitement des litiges la formule d attestation qui sera remise l issue de la mission la forme du rapport qui sera remis La lettre de mission est elle dat et sign par le client et l expert comptable La lettre de mission appara t elle conforme la mission r elle pas de n cessit de faire un avenant Cabinet ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 139 Point cl s de contr le Oui Non N A Comme Ind pendance La mission appara t elle compatible avec les r gles professionnelles Pas de d tention par l expert comptable d int r ts substantiels chez le client Pas de relation d affaires Pas d exercice de fonctions dans l entreprise Pas d immixtion dans la gestion Modalit s de r mun ration conformes r glements Les honoraires du dossier ou du groupe dont fait partie le dossier sont ils inf rieurs 10 du chiffre d affaires ou non excessif revenus de l expert comptable Secret professionnel DP DE Le dossier appara t il exempt de tout l ment remettant en cause le respect du secret professionnel Courrier fax ou mail
66. d entretien avec le client ou questionnaire sign de l expert comptable Cette d marche int gre t elle le respect de la norme de comp tence et de qualit du travail En cas de reprise d un dossier un confr re les r gles de confraternit ont elles t respect es Lettre au confr re la lettre envoy e au confr re et celle re ue de celui ci sont elles au dossier Le dossier permanent comprend il au minimum les l ments suivants relatifs l acceptation de la mission savoir 1 Les caract ristiques de l entreprise 2 L appr hension des zones de risques 3 La prise en compte des attentes du client 4 Les l ments de pr paration de la lettre de mission 5 La lettre de mission 1 Les caract ristiques de l entreprise Le dossier permanent comprend il un descriptif de l activit de l entreprise appr ciation de la complexit et de l incidence ventuelle sur les travaux engager identit de l entreprise structure juridique d tention du capital dirigeants l organisation g n rale de l entreprise organigramme r partition des fonctions au sein de l entreprise la liste des tablissements et principales caract ristiques production de stockage de bureaux Cabinet Date ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 137 Point cl s d
67. de fichier informatique Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 39 35 BASE DOCUMENTAIRE Les contr leurs peuvent disposer d une base documentaire destin e enrichir la port e p dagogique de leur intervention Cette base pour vocation de permettre au contr leur et au contr l en cas de besoin de retrouver les textes fondamentaux de servir d argumentati on au contr leur pour asseoir son discours aupr s du contr l d tre une source d informations et de supports l intention du contr l Elle apporte ce titre une v ritable plus value p dagogique la d marche du contr le de qualit Cette base constitu e en dossier ou boite outil du contr leur peut comprendre titre d exemple non exhaustif les l ments suivants 1 Le pr sent guide 2 Les textes de base d cret arr t r glement int rieur 3 Des documents exemple de lettre de mission exemples de rapport exemples de feuilles de travail particuli res synth se acceptation maintien des missions feuilles ma tresses de contr le des comptes 4 documentation diverse 5 recueil des normes Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 40 4 PROCEDURES ADMINISTRATIVES 40 INTRODUCTION La conduite d un contr le de qualit entra ne des proc dures administratives dont il convient que le contr leur en maftrise l uti
68. dispose t il d une proc dure de sauvegarde de ces supports informatiques Est il quip en anti virus Le cabinet dispose t il du nombre de licences de logiciels informatiques correspondant son parc informatique Le cabinet s assure t il de la mise jour r guli re des versions de logiciels utilis s Le cabinet est il correctement assur pour son parc informatique mat riels et logiciels Le cabinet est il sensibilis aux dispositions des contr les fiscaux des comptabilit s informatis es Le cabinet dispose t il d un 6 1 8 1 intranet 6 1 8 2 portail clients 6 1 8 3 autres Quelles sont les perspectives du cabinet dans le domaine informatique et technologique Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 87 6 2 Proc dures 6 2 1 Existe t il un manuel de proc dures internes propre au cabinet OUI O NON 6 2 2 Si oui les proc dures sont elles applicables l ensemble du cabinet y compris les bureaux secondaires ventuels OUI O NON 6 2 3 Existe t il un syst me de contr le de qualit interne au cabinet apr s mission des rapports et comptes rendus de travaux OUI O NON Si oui d crivez le syst me et les missions concern es 6 3 Dossier de travail 6 3 1 D crivez l organisation des dossiers de travail dossier permanent et dossier de l exercice 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARA
69. e a t conduit conform ment au r glement int rieur adopt par le Conseil de l Ordre des Experts Comptables en application de la r glementation en vigueur relative l organisation de Contr le de Qualit Pour mener bien le contr le d activit il a t tenu compte de la taille de votre cabinet et des missions qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur application des normes et des r gles professionnelles tablies par l Ordre partir de dossiers choisis par le Contr leur Nous vous rappelons que ce contr le n a port ni sur vos obligations d claratives en mati re sociale fiscale et ordinale et es r glements financiers qui en r sultent ni sur la situation financi re du cabinet Le contr le a r v l que les normes et les r gles professionnelles ne sont pas respect es pour les points relev s dans la note de synth se que vous avez vis e et dont la copie est jointe la pr sente En cons quence en raison de l importance significative des observations relev es sur l application des normes et les r gles professionnelles votre cabinet fera l objet d un nouveau contr le l issue d une p riode d un an en vue de s assurer que les observations faites ont t suivies d effet Ce d lai doit vous permettre d apporter les am liorations n cessaires pour rem dier aux insuffisances relev es Veuillez croire Cher Confr re l expression de mes salutatio ns distingu es Le
70. e contr le Oui Non N A Commentaires le syst me d information de l entreprise en vue d appr cier sa fiabilit et sa conformit par rapport la l gislation sa s curit sa p rennit l organisation comptable existence et importance de la fonction comptable qualification du personnel comptable nature et qualit des travaux pris en charge 2 Les zones de risques Le dossier fait il appara tre la prise de connaissance des risques inh rents la mission li s l activit la direction la fiabilit du syst me d information sa conformit par rapport la l gislation la s curit du syst me d information l organisation comptable les principes et m thodes comptables la situation financi re la situation juridique 3 Les attentes du client Le dossier fait il appara tre la prise en compte des attentes et besoins sp cifiques du client 4 La pr paration de la lettre de mission Le dossier comprend il le relev des sp cificit s comptables fiscales et sociales pouvant n cessiter des travaux approfondis valorisation d termination de provisions le volume d critures comptables nombre de factures ou de comptes les d lais sp cifiques respecter en vue d une consolidation ou d une demande particuli re du client Maintien de la mission Le dossier comprend il un questionnair
71. e de maintien de la Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date ONECRIM Page 138 mission sign par l expert comptable Le dossier est il exempt de tout l ment justifiant la remise en cause du maintien de la mission retard dans la remise des documents apr s relance obstruction par le client aux diligences de l expert comptable attestation avec observation ou refus sans mesures correctrices par le client En cas de d mission dans l ann e l Expert comptable a t il respect la proc dure pr vue par la lettre de mission En cas d exercice du droit de r tention l expert comptable a t il eu recours toutes les voies de recours pr alables Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires 5 Lettre de mission Le dossier comprend il une lettre de mission A d faut de lettre de mission et s il s agit d un ancien client une lettre de confirmation a t elle t tablie Est elle conforme l exemple propos par l Ordre La lettre de mission ou son quivalent comprend elle au minimum la qualification de la mission conditions particuli res conditions g n rales de la mission conditions sp cifiques la r f rence aux normes professionnelles les obligations de chaque partie le tableau de r partition des travaux les d lais d ex
72. e mission comprend les l ments n cessaires 6 2 Appr ciation des risques S assurer que les risques susceptibles de r sulter de l acceptation d une mission sont consid r s pr alablement son acceptation S assurer que les risques sont consid r s pr alablement la poursuite d une mission 6 3 Confraternit En cas de reprise d un dossier d un confr re s assurer que la proc dure de reprise est respect e Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 106 RAPPORT COMMUNICATION Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur 7 NORMES DE RAPPORT S assurer que les missions donnent g n ralement lieu une communication crite lettre attestation rapport note de commentaires 8 COMMUNICATION S assurer que les r gles relatives la communication sont connues et respect es en termes comportement publicit d marchage d ontologie Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONEORDA Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 107 ANNEXE 1 CABINETS DISPOSANT D UN CONTROLE DE QUALITE INTERNE Observations du contr leur Le cabinet met en ceuvre un contr le de qualit interne la proc dure est elle formalis e Si oui se la faire communiquer Si non se la faire expliquer par le responsable du cabinet en vue d ap
73. e point important de la mission a t couvert et facilite ainsi le contr le par l expert comptable des ravaux des collaborateurs el qu il est pr sent constitue t il un l ment de preuve de accomplissement des diligences professionnelles en mettant en vidence la nature et l tendue des travaux de l expert comptable mat rialisant ses conclusions justifiant ses conclusions contenu du dossier de travail Contient il au minimum la lettre de mission les pi ces justifiant les interventions aupr s du client pour obtenir les informations et documents n cessaires l exercice de la mission les informations re ues du client et des tiers les documents tablis par l expert comptable ventuellement le le budget le suivi des temps pass s la facturation itructure et forme du dossier de travail 1 la mission est r p titive et porte sur plusieurs p riodes le lossier comprend il une partie permanente une partie comportant les documents relatifs aux ravaux concernant la p riode ontient il des documents de travail normalis s ropri t conservation et consultation des dossiers de travail expert comptable a t il pris toute mesure utile pour assurer leur onservation pendant la dur e de la prescription l gale et viter a divulgation inconsid r e de leur contenu expert comptable a t il pris toute mes
74. ecommandations sssssssseeeessssosoooccesecesssssoooooeesesessssssoooosseee Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 117 4 CONTROLES SUBSTANTIFS ET EXAMEN DES COMPTES ANNUELS Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Si l expert comptable s est appuy sur des travaux effectu s par un confr re cette utilisation a t elle t r alis e dans le respect des r gles professionnelles La permanence des m thodes a t elle t v rifi e Les changements de m thode ont ils t correctement trait s Le contr le du r sultat exceptionnel est il mat rialis et ad quat Les engagements hors bilan ont ils t v rifi s Les r sultats des proc dures analytique est il satisfaisant Les comptes annuels sont ils pr sent s selon les principes comptables et r glementation en vigueur et sont ils coh rents et en concordance avec la comptabilit Les v nements post rieurs ont ils re u un traitement appropri Le CAC a t il obtenu des d clarations crites de la direction sur les aspects significatifs touchant l tablissement des comptes Le CAC a t il obtenu des d clarations crites de la direction sur les aspects obligatoires fraudes et erreurs r glementation parties li es continuit de l exploitation La continuit de l exploitation a t elle
75. ementaires La planification des travaux semble t elle de nature respecter avec la lettre de mission ou les avenants Le dossier comprend il un budget annuel celui ci est il coh rent Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires JTILISATION DES TRAVAUX D AUTRES PROFESSIONNELS i l expert comptable a pris en compte les travaux d un autre achnicien par exemple inventaire des stocks analyse du yst me informatique l expert comptable a t il r alis une tude critique des travaux effectu s lui permettant d appr cier si eux ci peuvent tre pris en consid ration eu gard aux objectifs le la mission i l entreprise a un commissaire aux comptes l expert omptable s est il fait communiquer les rapports des exercices r c dents Ceux ci font ils appara tre une certification sans r serve Sinon l expert comptable en a t il tenu compte dans orientation de ses travaux Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 151 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires DELEGATION ET SUPERVISION L expert comptable a t il conserv la responsabilit exclusive des t ches qui ne peuvent pas tre d l gu es Signature de la lettre de mission Signature du rapport La supervision est elle mat rialis e sur
76. ence ou la m thodologie recommand e examen limit OUI NON N A le contr leur mentionne la r ponse affirmative n gative ou non applicable au cas o la question pos e est non appropri e les questions sont formul es de telle sorte que l observation de la norme entra ne une r ponse positive Commentaires le contr leur mentionne toute information compl mentaire notamment utile pour pond rer sa r ponse 37 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE 33 OUTILS DE SYNTHESE ET RAPPORTS Page 38 Le contr leur dispose de diff rents outils de synth se devant le conduire l tablissement de son rapport la fiche de synth se des contr les techniques la note de synth se g n rale comportant les observations et les conclusions provisoires adresser au confr re contr l pour recueillir ses observations ventuelles dans un d lai de 30 jours avant l tablissement du rapport Le pr sident de l Ordre dispose de mod les de rapports les trois mod les de rapport Ces outils sont pr sent s en annexe 34 INFORMATISATION DES QUESTIONNAIRES Tous les supports du contr le qualit sont disponibles en version informatis e Le contr leur peut donc renseig ner les diff rents questionnaires et rapports directement en version informatis e et les transmettre au cabinet contr l d une part et au conseil de l Ordre d autre part sous forme
77. ercer aucune fonction incompatible avec l exercice de la profession Je tiens toutefois porter votre connaissance la situation suivante Par ailleurs je d clare tre jour de mes obligations d claratives en mati re sociale f iscale et ordinale et des r glements financiers qui en r sultent et plus g n ralement ne pas tre dans une situation financi re susceptible de compromettre la continuit d exploitation de mon cabinet Expert comptable Paragraphe facultatif Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 35 31 GUIDE DE CONTROLE STRUCTUREEL 310 Objectifs L objectif du guide de contr le structurel est double il constitue un outil pour la conduite du contr le de qualit Le questionnaire fournit une ligne directrice permettant d or ienter les contr les et un aide m moire permettant de s assurer que tous les points importants ont t couverts un outil de documentation des contr les structurels Le contr leur doit constituer un dossier de contr le cf 25 le questionnaire est utilisable comme support de ses travaux 311 Pr sentation g n rale La structure du questionnaire structurel est la suivante Prise de connaissance du cabinet Ind pendance Comp tence Qualit du travail Secret professionnel Acceptation et maintien des mi ssions Rapport Communication 312 Mode d emploi Le questionna
78. es cabinets contr l s de l esprit du contr le de qualit II est pr sent sur le site de l Ordre Il va de soi que le contenu du pr sent guide n est pas fig et qu il ne manquera pas d tre adapt en fonction des besoins nouveaux 1T out commentaire relatif ce guide peut tre adress l ONECRIM 10 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 6 56 CONDUITE 1 INTRODUCTION GENERALE LES SOURCES RAPPEL DES TEXTES DE BASE 100 D cision du Conseil de Ordre Le Conseil de l Ordre a d cid la mise en place d un contr le de la qualit comportant la mise en place de normes professionnelles et d un code de d ontologie l laboration d outils usage des contr leurs une phase p dagogique orient e vers l ensemble de la profession le contr le de cabinets correspondant certains crit res titre transitoire les contr les effectu s par les professionnels l extension du contr le l ensemble de la profession l issue de la phase p dagogique KO OK XX XX 101 D cret relatif l organisation des contr les qualit Un d cret poser le principe de l organisation des examens d activit professionnelle par le Conseil de l Ordre 102 Titre du r glement int rieur de l ordre relatif au contr le de qualit Un titre du r glement int rieur doit d finir le fonctionnement du contr le qualit Le r glement int rieur doit indi
79. es documents l gaux et les contrats pluriannuels importants 3 la description de l entreprise et de son activit 4 la description du syst me comptable DIRE QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 125 3 les documents l gaux et contrats pluriannuels importants Le dossier comprend il les principaux documents juridiques et contrats statuts baux contrats d emprunts leasing assurances 4 La description de l entreprise et de son activit L identit de l entreprise activit statut juridique fiscal et social structure dirigeants Les sp cificit s comptables fiscales sociales Les caract ristiques du secteur d activit Les besoins exprim s par le client en mati re de gestion 5 La description de son syst me comptable le syst me comptable de l entreprise le personnel comptable L expert comptable a t il pu appr cier l organisation comptable du client Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires LETTRE DE MISSION Avant d tablir la lettre de mission ou son quivalent l expert comptable a t il pris connaissance de l entreprise et notamment de son organisation afin de d finir le type de mission appropri et de proposer un budget d honoraires La mission fait elle l objet d une lettre de mission ou d un document
80. es informations estim es cessalres une mention pr cisant que les proc dures mises en ceuvre onduisent une assurance moins lev e que celle r sultant l un audit une conclusion la date du rapport l adresse et l identification du des signataire s du rapport rapport est il dat de la fin des travaux Sans r serve Sans r serve avec un paragraphe d observation soulignant une information dans l annexe Avec r serve d saccord Avec r serve limitations Avec conclusion d favorable d saccord Avec impossibilit de conclure limitations i r serve conclusion d favorable ou impossibilit de onclure le libell est il conforme aux exemples de l Ordre observation ou le refus est il correctement document dans 2 dossier Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 144 QUESTIONNAIRE TECHNIQUE AUTRES MISSIONS COMPTES ANNUELS Mode d emploi Les questionnaires pr sent s en annexe comportent les colonnes suivantes N de la norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier respect selon les questionnaires ils font r f rence la norme g n rale seule ou la norme g n rale et la norme sp cifiqu ou au texte de r f rence ou la m thodologie recommand e examen limit OUI NON
81. et des r g les professionnelles tablies par l Ordre partir de dossiers choisis par le Contr leur Nous vous rappelons toutefois que ce contr le n a port ni sur vos obligations d claratives en mati re sociale fiscale et ordinale et les r glements financie rs qui en r sultent ni sur la situation financi re de votre cabinet Sur la base des contr les effectu s nous n avons pas d observations formuler sur l application par votre cabinet des normes et les r gles professionnelles Nous vous prions de croire Cher Confr re l assurance de nos sentiments les meilleurs Le Pr sident du Conseil de l Ordre Copie M Pr sident de la Commission Contr le Qualit Copie M Contr leur de Qualit Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 47 Confr re contr l r f OEC 3 2 Objet Rapport Contr le de qualit Dossier n Nouakchott le Cher Confr re Vous avez fait l objet d un Contr le de Qualit diligent par M le Le contr le a t conduit conform ment au r glement int rieur adop t par le Conseil de l Ordre des Experts Comptables en application de la r glementation en vigueur relative l organisation de Contr le de Qualit Pour mener bien le contr le d activit il a t tenu compte de la taille de votre cabinet et des missio ns qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur l applica
82. expert comptable permettent ils de s assurer qu une supervision suffisante a t exerc e Le collaborateur charg du dossier a t il une comp tence adapt e la nature et l importance du dossier Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 143 Le dossier appara t il exempt de toute anomalie grave sans proc der une recherche particuli re Points cl s de contr le NIOIN INA Commentaires Norme de rapport Un rapport a t il t tabli Est il coh rent avec l ensemble du dossier Est il conforme aux exemples donn s par l Ordre Zomprend il un intitul le destinataire du rapport un paragraphe d introduction comportant le rappel de sa ualit d expert comptable et de la mission qui lui a t confi e le proc der un examen limit l identification de l entit des comptes objet de l examen imit joints au rapport et de la p riode couverte par ces omptes la mention de l organe comp tent ayant pris la responsabilit l tablir les comptes et pr cisant qu il appartient l expert omptable de formuler une conclusion sur ceux ci un paragraphe sur l tendue de l examen limit comportant une r f rence aux normes de la profession une mention indiquant que l examen se limite essentiellement des proc dures analytiques et l obtention des dirigeants et de oute personne comp tente d
83. gramme de la structure du groupe Activit des principales filiales et participations Organigramme g n ral de la soci t Contr le interne description des principales fonctions Description des proc dures informatiques Description des particularit s comptables de la soci t e tat des inscriptions N antissements Privil ges H ypoth ques Contrats importants baux assurances cr dit bail emprunts Tableaux de comparaisons pluriannuelles des l ments significatifs Autres documents d tailler Remarques motiv es et recommandations ooooccoccccccnccnrcccconccncccnconccorccnccnrocrccnccnccnnons Sons eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee 000000000000 000000000000 0000000000000000000000000000000000e Sos eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee eee ooo 0 0 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 122 QUESTIONNAIRE TECHNIQUE MISSIONS DE PRESENTATION Mode d emploi Les questionnaires pr sent s en annexe comportent les colonnes suivantes N de la norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier respect selon les questionnaires ils font r f rence la norme g n rale seule ou la norme g n rale et la norme sp cifiqt ou au texte de r f rence ou la m thodolog
84. ie recommand e OUI NON N A le contr leur mentionne la r ponse affirmative n gative ou non applicable au cas o question pos e est non appropri e les questions sont formul es de telle sorte que l observation de la norme entra ne ur r ponse positive Commentaires le contr leur mentionne toute information compl mentaire notamment utile pour pond rer sa r ponse Ce questionnaire est r serv aux missions de Pr sentation des comptes annuels normalis es et faisant l objet de normi sp cifiques Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 123 IDENTIFICATION DU DOSSIER Nom AE ERAR io a E do FOrmeJurndIque iria ia Nature de ICI tenir di De REE E A A Len Mara ennemi ent Dirt d l exefcice ds and ad a a ta cs Nature d la MiS oe P riodicit des interventions su ve nse see mre ser sun eee Liane ari mit Lun ari trr rrt rrr rrt rri mee rrr me Honoraires de la mission sses uss asr aee ser act art att att att EEE can ane ENE EEE EEE EEE EE EE ers Volum d Neurosi euena E NN Nomdui sin me sement ie abe he iie res N Ae ee ENRETE NT iN CONSO UE RS ER o E AETA A IEE NEE EEEE Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 124 Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires DOCUMENTATION DES TRAVAUX Existe t il un dossier de travail Est il organ
85. ification des calculs incidence v nements post rieurs Confirmations directes utilisation exploitation Inventaire physique assistance suivi d positaires tiers Utilisation des travaux de l expert comptable valuation de ses travaux documentation de ses travaux travaux compl mentaires r alis s par le CAC Contr les substantifs proc dures analytiques contr les sur pi ces contr les arithm tiques apurement conformit aux contrats autres S paration des exercices Synth se Proc dures analytiques de coh rence Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONEGRDA Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 116 SYNTHESE ET APPRECIATION GLOBALE DES O N N A OBSERVATIONS FICHES DE DILIGENCES Contr le interne mise en uvre de l examen des proc dure de contr le interne d finition d un programme de contr le tenant compte des conclusions du contr le interne Collecte des l ments probants appr ciation des estimations comptables confirmations directes et appr ciation exploitation assistance inventaire physique contr les substantifs caract re probant documentation des travaux proc dures analytiques Documentation de l ensemble des contr les effectu s Etablissement de synth se par poste Supervision r alis e Remarques motiv es et r
86. il le mod le de lettre de mission les fiches tableau pr sent es lors du contr le pour actualisation par les int ress s la note d honoraires dit e sur papier en t te et tout documents autres qui vous auraient t remis directement par les m embres du cabinet contr l COMMENTAIRES ET QUESTIONS Fait le Signature 57 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 58 M Confr re contr l Contr leur de Qualit Ref CC1 Objet Engagement de progr s M onsieur le contr leur cher confr re J ai pris connaissance des observations et pr conisations contenues dans votre rapport tabli la suite du contr le de qualit que vous avez effectu portant sur les points suivants Afin d am liorer le fonctionnement ainsi que la qualit de mes travaux je vous fais part du plan d action que je m engage mettre en uvre selon le calendrier ci dessous ACTIONS ENGAGEMENT DE REALISATION AVANT LE Je vous prie de croire M onsieur le contr leur et cher confr re Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 59 ANNEXES 2 1 Fiche de Synth se Examen Structurel 2 Fiche de Synthese Examens Techniques 3 Fiche de Synth se G n rale 59 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIA DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 60 Point cl de contr le Re
87. ion des travaux d autres professionnels 2 24 Documentation des travaux 2 25 Normes de rapport 2 30 NORMES GENERALES ET SPECIFIQUES Normes relatives la mission d audit conctractuel Norme relative la mission d examen limite norme IAASB transpos e Normes relatives a la mission de pr sentation 14 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 12 56 CONDUITE ORGANISATION DU CONTROLE DE QUALITE 140 Choix des cabinets contr ler Il appartient au Conseil de l Ordre de sa propre initiative de d finir avant le 30 juin de l ann e en cours le programme des contr les qu il entend r aliser suivante Ce programme indique notamment le nombre de cabinets contr ler le nombre estim d heures de contr le pr voir le nombre de contr leurs requis Le programme de contr le tient compte des cabinets volontaires pour b n ficier d un contr le de qualit et qui en font la demande avant le 30 juin aupr s du Conseil de l Ordre Le contr le de qualit concerne chaque expert comptable inscrit au tableau de l Ordre et actif dans le cabinet II s effectue par tirage au sort au sein de chaque Conseil de l Ordre partir de la liste des experts comptables personnes physiques Le contr le est tendu l ensemble des confr res exer ant dans le m me cabinet Le Conseil d finit les actions qu il souhaite d velopper dans le domaine de la d mar
88. ion est assez limit PROCEDURES GENERALES M anuel de proc dures du cabinet GESTION DES RESSOURCES HUMAINES Tableau des effectifs Proc dure de recrutement d finition de postes profil de postes Proc dure d valuation Politique de r mun ration M odalit s de r mun rations Plan de formation Proc dure de suivi de la formation Etats de formation des trois derni res ann es Politique de facturation ACCEPTATION ET MAINTIEN DES MISSIONS Politique du cabinet dans ce domaine Fiche d valuation des risques dans le cadre de la reprise de client le Politique du cabinet en mati re de lettre de mission Mod le de lettre de mission Mod le de lettre de confirmation de mission ventuellement DELEGATION SUPERVISION Proc dure de d l gation de signature NORMES DE RAPPORT Mod le de rapport ou d attestation Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 97 ASSURANCES Contrat d assurances e DOCUMENTATION M od le de dossier type Proc dure de conservation de sauvegarde et de protection SUPERVISION Proc dure de supervision Support de supervision questionnaire de fin de mission note de revue Questionnaire d auto contr le PLANIFICATION Proc dure de planification Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 98 QUESTIONNAIRE STRUCTUREL 1 PRISE DE CONNAISSANCE DU CA
89. ire de contr le structurel comporte les colonnes suivantes Source ou norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier le respect Moyens pour chaque point il est sugg r la nature des contr les effectuer R f rence questionnaire pr paratoire cette r f rence renvoie chacun des 6 points du questionnaire pr paratoire Observations du contr leur compl ments d informations de la part du contr leur comprenant notamment les incidences du point relev et les recommandations Dans l ensemble du pr sent guide le terme expert comptable d signe tout membre de l Ordre personne physique ou morale Dans les soci t s d expertise comptable il vise toute personne ayant re u d l gation de la signature sociale ou disposant de la signature technique Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 36 313 Contr le financier En raison de la forte sensibilit de certains professionnels cet gar d le contr le financier ne doit tre men dans le cadre du contr le de qualit qu avec l accord express du contr l ou en cas de contr le de nature disciplinaire 314 Questionnaire Un exemplaire du questionnaire de contr le structurel est pr sent en annexe Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 37 32 QUESTIONN
90. is en vue d aider l expert comptable et ses collaborateurs dans l organisation et l ex cution de la mission Permet il de s assurer que chaque point important de la mission a t couvert et facilite ainsi le contr le par l expert comptable des travaux des collaborateurs Tel qu il est pr sent constitue t il un l ment de preuve de l accomplissement des diligences professionnelles en mettant en vidence la nature et l tendue des travaux de l expert comptable _ mat rialisant ses conclusions justifiant ses conclusions Structure et forme du dossier de travail Si la mission est r p titive et porte sur plusieurs p riodes le dossier comprend il une partie permanente wne partie comportant les documents relatifs aux travaux concernant la p riode Contient il des documents de travail normalis s Propri t conservation et consultation des dossiers de travail L expert comptable a t il pris toute mesure utile pour assurer leur conservation pendant la dur e de la prescription l gale et viter la divulgation inconsid r e de leur contenu L expert comptable a t il pris toute mesure pour garder le secret professionnel sur sa documentation propre m me vis vis du client A LE DOSSIER PERMANENT 1 la feuille de travail acceptation maintien de la mission 2 la lettre de mission 1 un exemplaire de la lettre de mission 2 l
91. isonnable que le cabinet applique convenablement les normes et les r gles professionnelles formule de politesse au choix du contr leur Expert Comptable Contr leur qualit 55 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 56 M Contr leur de Qualit M Le Pr sident de la Commission Qualit ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref COQ5 Objet Envoi du dossier Contr le de qualit Dossier n Confr re contr l le A l attention de M CONFIDENTIEL M onsieur le Pr sident En application des consignes relatives la mission du contr leur Contr le deq ualit je vous prie de trouver ci joint rapport d finitif du contr le de qualit n de notre confr re cabinet d expertise comptable note de synth se envoy e au confr re contr l observations du confr re ventuellement dossier de travail comprenant questionnaire pr paratoire questionnaire structurel questionnaires techniques fiches des synth se note d honoraires et de d bours relative mes interventions justificatifs des frais engag s J atteste n avoir conserv par devers moi aucun do cument relatif cette mission Je vous prie d agr er M onsieur Le Pr sident l expression de mes sentiments distingu s Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 57 ENGAGEMENT DES CONTROLEURS ANNEES 2006 2007 2008
92. l gaux et r glementaires ont ils t pris en comptes dans la planification L approche d audit est elle en accord avec les zones de risques d termin s Prend elle en consid ration l valuation du risque inh rent et du risque li au contr le Un budget a t il t tabli et pr sent au client Fourchette d heure d cret Nombre d heures effectu es parle commissaire aux comptes par ses collaborateurs par d autres intervenants Le budget apparait il suffisant Une d rogation a t elle t demand e L importance des t ches confi es aux collaborateurs correspond elle au niveau de leur qualification En cours de mission des modifications ont t apport es au plan de mission et au programme de travail si oui mat rialis es et justifi es Remarques motiv es et recommandations eesesesssssssooossesesssssssoooooeseeeesssssooooseeeceessoo Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 114 3 PRISE EN CONSIDERATION DES FACTEURS DE RISQUE Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire RECHERCHES DES FACTEURS DE RISQUE ou d erreurs Y a t il eu une recherche des facteurs de risque de fraude Y a t il eu entretien avec la di la d claration de la direction est dans le dossier rection Y a t il eu entretien avec l
93. les feuilles de travail ou sur un document s par Les documents tablis par les collaborateurs sont ils paraph s par l expert comptable ou font ils l objet d annotations e d faut les relev s des temps pass s par l expert comptable permettent ils de s assurer qu une supervision suffisante a t exerc e Le collaborateur charg du dossier a t il une comp tence adapt e la nature et l importance du dossier Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 152 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires NORME DE RAPPORT La mission a t elle t conclue par un rapport Le rapport est il conforme l exemple propos par l Ordre Comprend il la r f rence pr cise la mission l indication que l expert comptable n a pas effectu une mission normalis e de pr sentation d examen limit ou d audit le cas ch ant certaines observations de caract re factuel les l ments n cessaires l identification des comptes annuels Les comptes annuels comprennent ils une mention appos e sur chaque page rappelant l existence du rapport de l expert comptable Le rapport a t il t adress au client et lui seul Le contenu du rapport est il coh rent par rapport la lettre de mission par rapport aux tra
94. liorer le fonctionnement ainsi que la qualit de mes travaux je vous fais part du plan d action que je m engage mettre en uvre selon le calendrier ci dessous ACTION ENGAGEMENT DE REALISATIO N AVANT LE Je vous prie de croire Monsieur le contr leur et cher confr re Le Pr sident de l Ordre pourra reprendre dans la lettre conclusive les engagements souscrits par le contract Cabinet ONECRIM Date 30 QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 33 de TECHNIQUES ET OUTILS PHASE PREPARATOIRE 300 Questionnaire pr paratoire Un exemplaire de ce questionnaire qui aura t rempli par le cabinet contr l et transmis au contr leur pr alablement au contr le de qualit est pr sent en annexe 301 Confirmation d ind pendance Ce document est si gn par chaque membre de l Ordre du cabinet contr l qui doit confirmer tre ind pendant au regard des r gles dict es La confirmation d ind pendance est transmise simultan ment avec le questionnaire pr paratoire Un exemplaire de cette lettre ci apr s figure dans le questionnaire pr paratoire Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 34 A ETABLIR SUR PAPIER A EN TETE DU CABINET PAR CHAQUE EXPERT COMPTABLE EXER ANT AU SEIN DU CABINET A pr s avoir pris connaissance de la norme d ind pendance et du code de d ontologie je vous confirme n ex
95. lisation En effet la r alisation d un programme annuel de contr les implique en premier lieu une information continue du Conseil d e l Ordre sur les diff rentes phases qui ponctuent chaque contr le d activit Cette n cessaire information entra ne pour les contr leurs e e respect des d lais impartis e latransmission des informations au moyen de supports ad quats 41 RESPECT DES De LAIS D s lors qu un contr leur a t d sign pour effectuer le contr le de qualit d un cabinet le contr le se d compose en 4 phases successives e Contr le de qualit du cabinet Envoi de la note de synth se au cabinet e Retour de la note de synth se au contr leur avec les observations ventuelles du contr l e D p t du rapport d finitif au Conseil de l Ordre a Contr le de qualit du cabinet Une fois que le contr leur a t d sign pour effectuer le contr le d activit d un cabinet il en est inform par le Conseil de l Ordre au moyen de la lettre type n OEC 2 II lui appartient alors de d terminer en accord avec le responsable du cabinet la date laquelle se fera le contr le et d en informer le Conseil de l Ordre Il proc de cette information au moyen de la lettre type n CQ 1 1 Confirmation au confr re au moyen de la lettre type n CQ 1 2 b Note de synth se Lorsque le contr le est termin le contr leur r dige une note de synth se qu il adresse au cabinet contr l au moye
96. marques du Incidences Recommandatio Remarques du contr leur possibles ns contr l 1 PRISE DE CONNAISSANCE CABINET Caract re d cent des lieux 2 Ind pendance Incompatibilit R mun ration fonctionnement Soci t COMPETENCE Formation EC Formation collaborateurs Formation g n rale cabinet 4 Qualit du travail Diligences suffisantes Programmation des travaux D l gation supervision Contr le qualit Documentation 5 Secret professionnel Secret professionnel discr tion Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 61 aux des autres professionnels gt ceptation maintien missions e de mission ciation des risques raternit orme de rapport sort ommunication de d ontologie Nom Responsable Cabinet Signature Nom Contr leur Signatu 61 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 62 Point cl de contr le Remarques du contr leur Incidences Recomi possibles RMES DE COMPORTEMENT pendance np tence alit du travail ret professionnel eptation Maintien des missions RMES DE TRAVAIL nes g n rales grammation des travaux tre de mission l gation et supervision i
97. mptable a t il envoy une lettre de confirmation de mission A d faut et si la mission est de faible importance a t il tabli une note d honoraires d taill e pouvant constituer un moyen de preuve du contrat Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires ACCEPTATION ET MAINTIEN DE LA MISSION Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d acceptation de la mission et de pr sentation au client des diff rentes natures de mission soit par un compte rendu d entretien avec le client soit par un questionnaire d acceptation sign de l expert comptable Le dossier rend il compte de l investigation sur les besoins du client nature de mission prestations compl mentaires d lais requis besoins d accompagnement Cette d marche int gre t elle le respect de la norme de comp tence et de qualit du travail En cas de reprise d un dossier un confr re les r gles de confraternit ont elles t respect es La lettre envoy e au confr re est elle au dossier Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 127 La lettre re ue du confr re est elle au dossier Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d appr ciation de la poursuite de la mission Note de l expert comptable questionnaire de maintien de la mission sign par l expert c
98. n de la lettre type CQ 2 en informe le Conseil de l Ordre au moyen de la lettre type n CQ 3 dans les 15 jours qui suivent la fin du contr le Cabinet ONECRIM Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 41 c Observations du contr l Le cabinet contr l dispose alors de 30 jours pour adresser ses ventuelles observa tions au contr leur d D p t du dossier d finitif au Conseil de l Ordre Le contr leur adresse son dossier d finitif au Conseil de l Ordre dans les 15 jours suivant l expiration du d lai imparti au cabinet pour communiquer ses observations au contr leur Ce dossier comporte La lettre de transmission lettre type n CQ 4 1 Les questionnaires structurel et techniques les correspondances ventuelles du contr l La fiche de synth se Le rapport final La note d honoraires et de frais et les justificatifs de frais Le contr leur re oit alors un accus de r ception du dossier final apr s v rification faite par le service administratif de tous les documents devant figurer dans le dossier final al Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONEERDA Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 42 ANNEXES Annexe 1 Modeles de courriers du Conseil de l Ordre du contr leur du confr re contr l Annexe 2 Fiches de Synth se Annexe 3 Questionnaires pr paratoire structurel missions d audit mission d
99. ndre attente des tiers dans certains cas de diffusion externe des omptes annuels a lettre de mission ou son quivalent comprend elle au ainimum a qualification de la mission ainsi que sa description la f rence le cas ch ant aux normes professionnelles de l Ordre s obligations de chaque partie les d lais d ex cution les onditions financi res la dur e de la mission la mention que oute modification importante de la mission fera l objet d un venant les modes de reconduction ou de rupture le cas ch ant 2 mode de traitement des litiges rsque cela est n cessaire fait elle l objet d une ctualisation p riodique Jas particuliers 1 la mission est r currente et s il s agit d un client ancien expert comptable a t il envoy une lettre de confirmation de nission A d faut et si la mission est de faible importance a t il Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date ONECRIM Page 148 tabli une note d honoraires d taill e pouvant constituer un moyen de preuve du contrat Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires ACCEPTATION ET MAINTIEN DE LA MISSION Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d acceptation de la mission et de pr sentation au client des diff rentes natures de mission soit par un compte rendu d entretien avec le
100. ne note de conclusion tablie sur la base des informations recueillies l aide des questionnaires de contr le technique 2602 R union de synth se Le contr leur pr sente ses premi res conclusions au contr l le jour m me de l intervention 2602 Envoi de la note de synth se au cabinet contr l La note de synth se est adress e par le contr leur au responsable du cabinet qui dispose d un d lai limit 30 jours pour pr senter ses observations ou demander tre entendu avant de la retourner apr s l avoir sign e Il est essentiel que cette note soit fid le dans l esprit et dans la forme aux conclusions orales formul es lors de la r union de synth se 2604 Respect des d lais Il est imp ratif que les contr leurs respectent ces d lais pour conserver toute son efficacit la proc dure 261 Rapports des contr leurs 2610 R gles g n rales Le rapport est tabli par les contr leurs ou par le rapporteur La note de syn th se ainsi que les observations ventuelles du cabinet y sont annex es Le rapport des contr leurs met en vidence les faiblesses ventuelles relev es au cours du contr le de qualit et les manquements graves et r p t s la r glementation professionnell e Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 30 Le rapport est assorti de conseils indiquant les moyens d y rem dier Le rapport ses annexes et le dossier de c
101. nes et moyen terme existe par collaborateur par client par expert comptable Appr cier si la planification assure le respect des ch ances fiscales une correcte ad quation entre la comp tence des collaborateurs et les t ches et missions effectuer l appr ciation des risques 4 3 D l gation et supervision S assurer que les t ches suivantes ne sont pas d l gu es acceptation ou refus des missions signature de la lettre de mission signature des rapports S assurer que la supervision des travaux est correctement effectu e au sein du cabinet notamment limite de 10 collaborateurs comptables salari s par membre de l Ordre ou par associ si l activit est exerc e sous forme de soci t 4 4 Contr le de qualit Appr cier l ad quation du contr le de qualit en fonction de la taille des cabinets et de la nature des travaux Cabinet Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Page 104 4 5 Utilisation des travaux d autres professionnels S assurer que l expert comptable proc de une tude critique des travaux d autres professionnels lorsqu il fait r f rence leur travaux 4 6 Documentation des travaux S assurer que l expert comptable utilise des dossiers de travail et les conserve durant la p riode de prescription l gale
102. net QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONEORDA Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 110 Des recommandations visant am liorer les diligences effectu es doivent tre formul es en t te du questionnaire ainsi qu ur appr ciation motiv e d ensemble sur le dossier Les conclusions d finitives sur les diligences ne pourront intervenir qu l issue de l examen des diff rents dossiers s lectionn s Les questionnaires doivent tre accompagn s de feuilles de commentaires chaque fois que c est n cessaire Le questionnaire d audit est amend des questions sp cifiques au commissariat aux comptes l gal IDENTIFICATION DU DOSSIER NorO Cent facultatif as noo rares trena ieia rade A fe dore tee De ne A A A de ce a te ie CDR Ut den Nature A na o Aie dt Da nues NS ADEE Exercice clos Ternes ai iia DUES de l exercice uta tio UI ds do 1 no M eu Nature GS MISSIONS farah dat dadas P riodicit des interventions n u s nse ser mre ser mae aer nnr ast rr nre ari mit ati nit ari rr rst rrr rrt rri mee le me Honoraires dela MISSION es a sie Vol med heures noria merrni iisti eee D AN en Nom INS ricsi aicen ron EAr enfantine tidad AONO EATE ED EEAO te COMO Be LAN a E EE A EAE EA AEA E AEE TA E Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 111 1 CONCLUSION DU CONTROLEUR SUR LE DOSSIER 2 CONSTATS 3 RECOMMANDATIONS 4 CONCLUSIONS 5 MOTIVATION DE LA CONCLUSION P
103. note de synth se tab lie par le contr leur et le dossier sont adress s par le contr leur au Conseil De l Ordre Les observations formul es par le contr leur font r f rence directement la r glementation professionnelle et aux normes de l Ordre Un rappel des textes et des re commandations non respect s par le cabinet devrait tre galement mentionn dans le corps du rapport Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 31 262 Conclusions du Pr sident Le Pr sident du Conseil de l Ordre et le Pr sident de la Commission qualit examinent les conclusions du contr leur pour la suite donner Il reprend le cas ch ant dans sa lettre de conclusion les observations et conseils contenus dans le rapport et d cide de la suite donner au contr le de qualit Il peut s agir d une lettre de conclusion sans observation d une lettre de conclusion avec simples observations ventuellement assortie d une convocation dans le bureau du pr sident d une lettre de conclusion avec observation assortie d une d cision d un nouveau contr le sur place l issue d une p riode d un an pour s assurer que les observations faites ont t suivies d effet Le rapport des contr leurs et le dossier de contr le ainsi que les documents r sultant des trois situations qui pr c dent ne peuvent tre communiqu es que dans deux cas soit au nouveau contr leur lorsqu
104. nth se faisant appara tre les principales forces et faiblesses relev es par rapport aux grands objectifs sous tendant la qualit des travaux ind pendance comp tence qualit du travail secret professionnel acceptation et maintien des missions rapports Il convient de souligner que les conclusions de cette phase qui peut se comparer celle de l appr ciation du contr le interne dans le cadre d une mission de r vision doivent permettre d orienter la nature et l tendue des contr les qui seront conduits lors de la phase suivante du contr le technique 222 Outils Le guide de contr le structurel cf 31 est mis la disposition des contr leurs pour les aider conduire le contr le structurel 11 est pr sent en annexe 23 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 23 56 CONDUITE CONTROLE TECHNIQUE 230 Objectifs Le contr le technique consiste en une revue d un certain nombre de dossiers Il permet d appr cier la qualit des m thodes effectivement mises en oeuvre par le cabinet Le choix des dossiers est fond sur les conclusions et informations tir es du contr le structurel sont notamment prises en compte pour ce choix les forces et les faiblesses r v l es par ce contr le ainsi que les missions exerc es par le cabinet Le contr le technique est men par r f rence aux normes et aux r gles en vigueur au moment de l exerci
105. omptable Le dossier est il exempt de tout l ment justifiant la remise en cause du maintien de la mission Retard dans la remise des documents apr s relance obstruction par le client aux diligences de l expert comptable attestations avec observation ou refus sans mesures correctrices par le client En cas de d mission dans l ann e l expert comptable a t il respect la proc dure pr vue par la lettre de mission En cas d exercice du droit de r tention l expert comptable a t il eu recours toutes les voies de recours pr alables Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires INDEPENDANCE La mission apparait elle compatible avec les r gles professionnelles Pas de d tention par l expert comptable d int r ts substantiels chez le client Pas de relation d affaires Pas d exercice de fonctions dans l entreprise Pas d immixtion dans la gestion Les modalit s de r mun ration sont elles conformes au d cret Les honoraires du dossier ou du groupe dont fait partie le dossier sont ils inf rieurs 10 du chiffre d affaires Les honoraires ne sont pas excessifs par rapport aux revenus de l expert comptable Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 128 Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires S
106. onduite de leurs missions et ainsi de leur permettre de prendre leurs d cisions en toute connaissance de cause B d apporter au cabinet contr l des l ments de recommandations en vue de l aider am liorer sa qualit B de diffuser les supports et aides m thodologiques manant de l Ordre B de faire b n ficier les cabinets qui souhaiteraient s engager dans une d marche qualit avec recherche ou non de certification ISO d une appr ciation de leur organisation vis vis des exigences ISO Le contr le de qualit doit normalement conduire le cabinet contr l am liorer ses m thodes et corriger ses dysfonctionnements par un renforcement de la formation de ses membres CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 8 56 CONDUITE 111 Caract ristiques du contr le de qualit Les quatre principes fondamentaux qui pr sident la conduite du contr le de qualit sont les suivants Confraternit Le contr le est effectu l initiative des instances de la profession par des membres de l Ordre Le syst me du contr le de qualit prend en compte l aspect lib ral de la profession en confiant les contr les des professionnels eux m mes contr le par les pairs le r le des instances professionnelles tant donc limit l organisation et au suivi administratif du contr le de qualit Le but du contr le n est pas la sanction Les sanctions ne
107. onform ment la proc dure d crite dans le r glement int rieur 22 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 21 56 CONDUITE CONTROLE STRUCTUREL 220 Objectifs Il consiste en un diagnostic de l organisation du cabinet ou du bureau dans le but d appr cier l aptitude de cette organisation assurer ses missions par r f rence aux normes et aux r gles professionnelles ainsi qu aux usages de la profession en mettant en vidence les forces et faiblesses des m thodes et proc dures du cabinet Il est conduit par r f rence aux usages de la profession ainsi qu aux r gles et aux normes professionnelles Le d cret du 17 janvier 1983 le code de d ontologie et les normes g n rales visent le comportement professionnel des membres de l Ordre et constituent donc le r f rentiel sur ce point Chaque cabinet s organise comme il l entend C est la raison pour laquelle le contr leur se r f re aux usages de la profession pour appr cier si cette organisation permet au cabinet d exercer convenablement ses missions 221 Mise en uvre Le contr le structurel comporte quatre phases la prise de connaissance des proc dures et r gles d organisation crites en vigueur au sein du cabinet 8 2210 le compl ment du contr le structurel pendant la visite la v rification de l application effective de ces proc dures et r gles 8 2211 la synth se 8
108. ontr le sont transmis au pr sident du Conseil de l Ordre Il est essentiel que les divers rapports susceptibles d tre mis dans le cadr e du contr le de qualit puissent l tre dans des d lais tr s brefs et selon une forme identique quel que soit le contr leur en assumant la r daction Il convient par ailleurs de souligner que l mission du rapport doit tre syst matiquement pr c d e de l envoi de la note de synth se au Cabinet 2611 Structure du rapport Le rapport est tabli l issue d un contr le de qualit partir de mod les types tablis par le Conseil de l Ordre La formulation de ces mod les de rapport pr sent s la fin de la pr sente section a t inspir e par les consid rations suivantes souci d tre conforme aux objectifs du contr le de qualit souci de formuler un avis dont le niveau d assurance faible est coh rent avec la nature et l tendue des contr les limit s souci d apporter des conseils indiquant les moyens de rem dier aux faiblesses relev es 2612 Modalit s d tablissement Le rapport final est tabli par le contr leur sur la base des conclusions tant du contr le structurel que du contr le technique co mpte tenu des observations du cabinet contr l II convient de souligner que les faiblesses mentionner doivent tre motiv es par r f rence aux r gles et aux normes professionnelles cf 813 Le rapport final auquel est annex e la
109. otiv es et recommandations ooooconccnccocccnccnroccccnccnrccnconccccconccorccnccnconocnns Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 119 6 VERIFICATIONS ET INFORMATIONS SPECIFIQUES Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Examen du rapport de gestion Conventions r glement es Autres Remarques motiv es et recommandations sssssssseeesssssssooocseseesssssssoooceeseeeessssosooosseee 7 CONCLUSIONS DU COMMISSAIRE Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire 1 Rapport G n ral la r daction respecte la norme loe date du rapport e le bilan et le compte de r sultat sont ils joints au rapport si r serve refus o observation les raisons sont elles justifi es leur r daction est elle explicite les r serves sont chiffr es 2 Rapport sp cial est il conforme Remarques motiv es et recommandations ooooconccnccncccnconcccnconccccconcnorcccccnconcccnconccnnons Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONE CRIA Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 120 8 INTERVENTIONS CONNEXES Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Proc dure d alerte R v lation faits d lictueux Remarques motiv es et recommandations oooooccoconcccnccn
110. ours qui suivent la fin du contr le et que vous devez nous en informer Le cabinet dispose de 30 jours pour vous fai re part de ses observations crites ou orales A l expiration de ce d lai votre rapport d finitif doit nous tre adress dans les 15 jours Nous vous rappelons enfin que votre dossier d finitif doit comporter imp rativement les fiches de compte rendu synth tique ci jointes votre dossier detravail le compte rendu tabli l issue du contr le de qualit et r dig selon le mod le ci joint Nous vous prions de croire Cher Confr re l assurance de nos sentiments les meilleurs Le Pr sident de la Commission de Contr le de Qualit PJ Fiche administrative du confr re contr l 45 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 46 ONECRIM Confr re contr l r f OEC 3 1 Objet Rapport Contr le de qualit Dossier n Nouakchott le Cher Confr re Vous avez fait l objet d un contr le de qualit diligent par Le contr le a t conduit conform ment au r glement int rieur adopt par le Conseil de l Ordre des experts comptables en application de la r glementation en vigueur relative l organisation du contr le de qualit Pour mener bien le contr le d activit il a t tenu compte de la taille de votre cabinet et des missions qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur l application des normes
111. paratoire r alis e par le contr leur dans son cabinet analyse structurelle sur la base du questionnaire pr paratoire une intervention sur place finalisation du contr le structurel et contr le technique ventuellement r union de pr synth se sur place une phase de finalisation au cabinet du contr leur 143 Dur e des contr les A titre indicatif l estimation du temps consacrer aux diff rentes phases de contr le est de douze dix huit heures dont 50 de contr le sur place Ce temps est major d un tiers par membre de l Ordre ou bureau secondaire suppl mentaire En cas de difficult s particuli res groupes notamment les contr leurs en r f rent au Pr sident de la commission qualit pour un ventuel approfondissement technique 144 Contr le des cabinets implantations multiples Les implantations font l objet galement d un contr le afin de s assurer que les r gles et usages sont bien respect s CONTR LE DE QUALIT PROC DURE Mai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 14 56 CONDUITE 145 Cabinets disposant d un contr le de qualit interne Les cabinets disposant d une proc dure de contr le qualit interne peuvent s en pr valoir pour demander ce que le contr le soit all g IIs s engagent en contrepartie pr senter au contr leur la proc dure du contr le de qualit interne les modalit s de mise en uvre volume intervenants p riodicit
112. paratoire mentionnant le nom des Confr res concern s afin d en informer le Contr leur de Qualit Le confr re pressenti pour diligenter ce contr le de Qualit est M Je vous remercie de m indiquer si vous entendez exercer votre droit de r cusation dans les d lais impartis soit 30 jours compter de la r ception de la pr sente Dans la n gative ce dernier prendra contact avec vous afin de convenir d un rendez vous Pour tout renseignement compl mentaire le servi ce administratif du Conseil de l ordre est votre disposition Je vous prie de croire cher confr re l assurance de mes sentiments les meilleurs Le Pr sident de la Commission Qualit Copie M X Contr leur de Qualit PJ 1 questionnaire pr paratoi re Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 45 ONECRIM Contr leur de Qualit r f OEC 2 Objet Information Contr leur de qualit Contr le de qualit Dossier n Nouakchott le Cher Confr re Dans le cadre du contr le de qualit le Conseil de l Ordr e de a tabli son programme de contr les au titre de la p riode En ce qui vous concerne vous aurez contr ler le cabinet Il vous appartient de fixer en accord avec le responsable du cabinet les dates et heures du contr le et de nous en tenir inform s Nous vous rappelons que la note de synth se doit tre adress e au cabinet contr l dans les 15 j
113. pert comptable permettent ils de s assurer qu une supervision suffisante a t exerc e Le collaborateur charg du dossier a t il une comp tence adapt e la nature et l importance du dossier Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires NORME DE RAPPORT Une attestation ou un rapport en cas de pr sence d un Commissaire aux comptes a t il ou a t elle t tabli Est il ou est elle coh rente avec l ensemble du dossier Est il o est elle conforme au mod le de l Ordre L attestation ou le rapport est elle 11 Standard Avec observations Avec refus Si observation ou refus le libell est il conforme la norme Cabinet ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 134 QUESTIONNAIRE TECHNIQUE MISSIONS D EXAMEN LIMTT Mode d emploi Les questionnaires pr sent s en annexe comportent les colonnes suivantes N de la norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier respect selon les questionnaires ils font r f rence la norme g n rale seule ou la norme g n rale et la norme sp cifiqt ou au texte de r f rence ou la m thodologie recommand e OUI NON N A le contr leur mentionne la r ponse affirmative n gative ou non applicable au c
114. pr cier notamment La qualit des contr leurs ind pendance niveau au sein des cabinets renouvellement L importance du contr le volume p riodicit L tendue du contr le nature des missions contr l es nature des nvestigations La formalisation examen structurel questionnaire horizontal questionnaire vertical rapport de synth se Liste des documents remettre au contr leur Guide de contr le qualit Rapport du contr le de qualit interne Volume consacr au contr le Incidences Le contr leur appr cie en cons quence les orientations donner son contr le en termes de volumes et de p rim tres d investigation Cabinets QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 108 MODELE TYPE Point cl s de contr le Sources Moyens Ref QP Observations du contr leur Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 109 QUESTIONNAIRE TECHNIQUE MISSION D AUDIT 1 ACCEPTATION MAINTIEN DE LA MISSION 2 ORIENTATION ET PLANIFICATION DE LA MISSION 3 PRISE EN CONSIDERATION DES FACTEURS DE RISQUES 4 DOCUMENTATION DES TRAVAUX SUPERVISION 5 CONTROLE DES COMPTES ET EXAMEN DES COMPTES ANNUELS 6 VERIFICATIONS ET INFORMATIONS SPECIFIQUES
115. proc dures de classement et d annotation des documents pour les comptabilit s de tr sorerie Appr ciation du niveau de qualification du personnel de l entreprise si les travaux d enregistrement comptable sont totalement ou partiellement assur s par le client Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires ARRETE DES COMPTES ANNUELS Les critures comptables de fin d exercice sont elles formalis es au dossier Les documents suivants sont ils au dossier Taux et tableaux d amortissements e tat r capitulatif du stock et des en cours tabli et sign par le client e tat des factures tablir Etat des factures fournisseurs non parvenues Actes d acquisitions et cessions d immobilisations Au DP doivent figurer les actes contrats d emprunts contrats de leasing baux ONECRIM Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE A DU CONTROLE DE QUALITE Page 130 Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaires CONTROLE DES COMPTES Le dossier annuel comprend il Un programme standard de contr le ou un questionnaire d auto contr le Le grand livre si celui ci a t utilis comme feuille de travail et fait appara tre les contr les op r s Les feuilles de travail relatives l examen critique Ces documents permettent ils clairement de rendre compte des travaux effectu
116. quer qu il a pour objet de pr voir les modalit s d ex cution du contr le et notamment les droits et devoirs du membre de l ordre ou de la soci t reconnue par l ordre faisant l objet d un contr le ainsi que ceux des contr leurs CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 7 56 CONDUITE 11 PHILOSOPHIE DU CONTROLE DE QUALITE 110 Objectifs du contr le de qualit La mise en place du contr le qualit doit r pondre plusieurs objectifs x donner au public une meilleure perception de la qualit des prestations offertes par la profession harmoniser les comportements professionnels contribuer la bonne organisation des cabinets et au perfectionnement des m thodes de travail appr cier l application du code de d ontologie des r gles et des normes professionnelles d velopper la solidarit au sein de la profession en rapprochant les professionnels des instances de l Ordre et en favorisant les contacts entre confr res XX XX XX Le contr le de qualit doit notamment permettre de dresser un constat de Papplication effective des normes professionnelles dans le double but B de signaler aux cabinets contr l s les insuffisances susceptibles de compromettre leur aptitude produire des travaux de qualit en leur indiquant les moyens d y rem dier B detenir les instances professionnelles inform es des probl mes rencontr s par les cabinets dans la c
117. rat de travail 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 77 4 FORMATION 4 1 Planification et suivi de la formation 4 1 1 Combien d heures an les membres de l Ordre exer ant au sein du cabinet consacrent ils leur formation 4 1 2 Existe t il un plan de formation quantifi par niveau de collaborateurs et adapt aux diff rentes missions du cabinet OUI O NON O 4 1 3 Existe t il un suivi individuel par collaborateur de la formation re ue OUI O NON 4 2 Organisation de la formation D crire les moyens de formation utilis s internes ou externes 1 Cocher la mention utile Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 78 4 3 Formation interne Joindre les tats de formation des trois derniers exercices y Nombre M embres de l Ordre et collaborateurs concern s Th me s d heures consacr es Nom Niveau 4 4 Formation externe Joindre les tats de formation des trois derni res ann es tablies par le gestionnaire de la formation avec lequel votre cabinet travaille et dresser la liste de ces formations Nombre M embres de l Ordre et collaborateurs concern s Th me s d heures consacr es Nom Niveau Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE P
118. rcccconccnccnnconccnrccnccncoccccnccnccnnons 9 INDEPENDANCE INCOMPATIBILITE Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Les incompatibilit s l gales sont elles respect es Les dispositions du code de d ontologie sont elles respect es Les dispositions r glementaires en mati re d avis recommandations conseils sont elles respect es Remarques motiv es et recommandations oooooccoccncccnccnrcnccnnccnccnnconccorccnccnccnrccnccnccnnons Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 121 7 DOCUMENTS PRESENTS DANS LE DOSSIER Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire a Documentation juridique Statuts Liste des dirigeants avec date prise de fonction Fonctions des dirigeants dans d autres soci t s Comptabilit d actionnariat et actions des administrateurs Liste des principaux associ s actionnaires Conventions ayant un effet sur plusieurs exercices Justification de l existence des livres l gaux Les livres l gaux sont ils tenus jour Copie ou extraits des P V des Conseils A G 0 A G E Extrait du Registre du Commerce b Documentation relative la mission du CAC D claration de nomination D claration d activit Convocation aux CA Convocation aux AG c Documentation administrative et conomique Organi
119. res de mission OUI O NON O 5 4 3 Joindre un mod le de la lettre de mission 5 5 Rapports 5 5 1 Le cabinet d livre t il le rapport pr vu par les normes g n rales TOUJOURS SOUVENT JAMAIS 1 Cocher la mention utile Cabinet Date QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE 5 5 2 Si le rapport n est pas syst matique pr ciser les conditions ONECRIM Page 84 5 5 3 Vous assurez vous que le rapport est en ad quation avec la lettre de mission 5 6 Assurance des risques 5 6 1 Les risques suivants sont ils assur s responsabilit civile vis vis des clients missions comptables ou d organisation missions de conseil reconstitution d archives incendie perte d exploitation utilisation titre professionnel des v hicules personnels des collaborateurs 3 Cocher la mention utile OUI OUI L OUI L OUI L OUI OUI L OUI NON NON NON NON NON NON NON Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 85 5 6 2 Indiquer le montant du capital assur par type de mission MONTANT DE LA COUVERTURE I correspondant l obligation l gale couvre tous les travaux comptables IT couvrant l ensemble des fautes commises l occasion de l tablissement des d clarations fiscales et sociales l laboration des bulletins de salaires des consultations cour
120. s Pas d exercice de fonctions dans l entreprise Pas d immixtion dans la gestion es modalit s de r mun ration sont elles conformes au d cret Les honoraires du dossier ou du groupe dont fait partie le lossier sont ils inf rieurs 10 du chiffre d affaires Les honoraires ne sont ils pas excessifs par rapport aux evenus de l expert comptable Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires SECRET PROFESSIONNEL Le dossier appara t il exempt de tout l ment remettant en cause le respect du secret professionnel Courrier fax ou mail des tiers Envoi des comptes annuels des tiers Pi ces confidentielles Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Date Page 159 ONECRIM Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires PROGRAMMATION DE LA MISSION Le dossier rend il compte d une programmation de la mission dates et intervenants Planning des travaux pendant l ann e Programme de travail L affectation des travaux aux collaborateurs semble t elle conforme la norme de qualit du travail et de comp tence La planification des travaux semble t elle de nature respecter les obligations l gales et r glementaires Le dossier comprend il un budget annuel celui ci est il coh rent avec la lettre de mission ou les avenants Point cl s de contr le NG Oui Non
121. s ont r v l que ces comptes pourraient contenir des anomalies significatives l expert comptable a t il mis en uvre les contr les compl mentaires jug s n cessaires Utilisation des travaux d autres professionnels Si l expert comptable a pris en compte les travaux d un autre technicien par exemple inventaire des stocks analyse du syst me informatique l expert comptable a t il r alis une tude critique des travaux effectu s lui permettant d appr cier si ceux ci peuvent tre pris en consid ration eu gard aux objectifs de la mission Si l entreprise a un commissaire aux comptes l expert comptable s est il fait communiquer les rapports des exercices pr c dents Ceux ci font ils appara tre une certification sans r serve Sinon l expert comptable en a t il tenu compte dans l orientation de ses travaux D l gation et supervision L expert comptable a t il conserv la responsabilit exclusive des t ches qui ne peuvent pas tre d l gu es Signature de la lettre de mission Signature de l attestation La supervision est elle mat rialis e sur les feuilles de travail ou sur un document s par La note d examen critique est elle valid e par l expert comptable Les documents tablis par les collaborateurs sont ils paraph s par l expert comptable ou font ils l objet d annotations e d faut les relev s des temps pass s par l
122. sant inhabituelles entre les divers l ments L expert comptable a t il proc d la lecture des proc s verbaux d assembl es d actionnaires de r unions du conseil d administration du comit d audit ou d autres comit s afin d identifier les d lib rations ou d cisions pouvant avoir une incidence sur les comptes la prise en consid ration des rapports d audit interne ou de tout autre rapport concernant l entit dont il a eu connaissance et dont les conclusions pourraient avoir une incidence sur les comptes des entretiens avec les personnes responsables de la pr paration des comptes afin de d battre des points apparus l occasion des contr les ou portant notamment sur l exhaustivit des op rations enregistr es l existence ventuelle de changements comptables les changements intervenus dans les activit s de l entit Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 142 les questions touchant l application des proc dures l obtention d une lettre d affirmation des dirigeants si expert comptable l estime n cessaire Points cl s de contr le NA Commentaires L expert comptable s est il inform de l existence ventuelle d v nements post rieurs pouvant avoir une incidence significative sur les comptes tels qu ils ont t tablis Si ces proc dure
123. sation des travaux autres prof cumentation des travaux Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE NERO Date DU CONTROLE DE QUALITE rmes sp cifiques Page 63 sentation amen limit dit res missions normes sp cifiques RMES DE RAPPORT port astation Signature Nom C Nom Responsable Cabinet Cabinet Date ONECRIM QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE DU CONTROLE DE QUALITE Page 64 FICHE DE SYNTHESE GENERALE FICHEADRESSEE LES siennes REVOIR APE sense te nes net CONTROLEUR an e ne one CABINET CONTROLE eut diem N DOSSIER alo EFFECTIF CABINET ASS ad M EM BRES DE L ORDRE A CONTROLER sintio Cabinet contr l Adresse Membres de l Ordre contr l s Contr leurs Oo Oo Oo Oo Membres de l Ordre relevant du contr le qualit Bureaux secondaires Contr l Non mais non contr l s Contr l Oo Oo Oo Oo Propositions du contr leur Rapport sans observations Rapport avec observations Rapport avec observations et nouveau contr le dans le d lai d un an Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE CREER stos DU CONTROLE DE QUALITE eat o AVIS DU SUPERVISEUR CONCLUSIONS DU PRESID ENT DU CONSEIL REGIONAL Nom Date Signature Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE ANNEXES 3 Page 66 1 Questionnaire Pr p
124. seront envisag es qu apr s avoir puis toutes les tapes d une proc dure dont l objectif premier est d aider les professionnels am liorer la qualit de leurs travaux C est pourquoi le contr le de qualit doit avant tout tre conduit dans un esprit de confraternit Universalit Les contr les s appliquent tous les cabinets tels que d finis dans le d cret du 17 1 83 Tous les professionnels sont vis s quelles que soient leur qualit expert comptable professionnel tranger autoris exercer en Mauritanie et leurs modalit s d exercice cabinet individuel soci t reconnue par l Ordre 1112 Ad quation Les contr les sont adapt s la nature des missions exerc es et la taille des cabinets En effet m me si le niveau de qualit requis est identique il n en demeure pas moins que les moyens mis en uvre par le cabinet pour atteindre la qualit doivent s appr cier eu gard sa taille et ses missions 12 CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 9 56 CONDUITE Confidentialit Aucune information concernant un cabinet ne peut tre port e la connaissance des tiers II s agit d une r gle essentielle qui suppose B le strict respect par le contr leur de son obligation de secret professionnel et de la transmission au Conseil de l Ordre de l ensemble des l ments crits relatifs au cabinet contr l l issue d
125. ssier n Confr re contr l Proposition Nouveau contr le dans un an a Co M onsieur le Pr sident Nous vous prions de trouver ci joint lerapport tabli en conclusion du contr le de qualit du du Cabinet sise diligent du Ud compte tenu des observations pr sent es par M dirigeant du cabinet le dossier complet de ce contr le de qualit le cas ch ant L quipe de contr le tant constitu e comme suit Mata rapporteur Le contr le a t conduit conform ment au r glement int rieur adopt par le conseil sup rieur de l Ordre des experts comptables relatif l organisation du contr le de qualit Pour mener bien le contr le d activit nous avons tenu compte de la ta lle du cabinet et des missions qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur l application des normes tablies par l Ordre et des r gles professionnelles partir de dossiers choisis par le contr leur Le contr le a r v l que les normes tablies par l Ordre et les r gles professionnelles ne sont pas respect es pour les points indiqu s dans la note de synth se ci jointe A notre avis en raison de l importance significative des observations relev es dans cette note l organisation et le fonctionnement du cabinet les proc dures qui y sont en vigueur et dont nous avons pu appr cier l application en examinant par preuves des dossiers de travail ne donnent pas une assurance ra
126. t v rifi e et document e Toutes les insuffisances ont elles t relev es Les contr les pr vus l arr t 819 d finissant les normes de travail ont il t effectu s formalis s Remarques motiv es et recommandations oooooccoccncccnccnroncconccncccnconccorccnccnccccccnccnccnnons Indiquer les insuffisances ventuelles Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 118 5 DOCUMENTATION DES TRAVAUX SUPERVISION Point cl s de contr le Oui Non N A Commentaire Les feuilles de travail sont elles correctement document es Une note de synth se g n rale justifiant l opinion est elle tablie La supervision du signataire a t elle t mat rialis e Le CAC signataire technique a t il assur personnellement les travaux non d l gables arr t du plan de mission d signation de l quipe supervision appr ciation des options prises par la soci t signature des rapports signature de la lettre de mission Des consultations techniques ont elles t jug es n cessaires sur le dossier sont elles mat rialis e Une revue ind pendante a t elle t mise en uvre Le CAC a t il assist ou s est il fait repr senter aux Conseil d administration qui arr te les comptes Assembl es g n rales Remarques m
127. t d termine l tendue de ses investigations dans le cadre fix plus loin 1513 Obligations Dans l exercice de sa mission le contr leur est soumis l ensemble des textes r gissant l Ordre Il est tenu au secret en ce qui concerne toutes les informations dont il a eu connaissance l occasion du contr le de l activit du cabinet En tout tat de cause il ne peut faire tat de ses observations et conclusions que dans le rapport de contr le Pendant une p riode de trois ans compter du d but du contr le de qualit il est interdit au contr leur d accepter directement ou indirectement une mission d un client du ou des bureaux contr l s sans l accord express de ce dernier CONTR LE DE QUALIT PROC DURE M ai 2006 GUIDE DE ONECRIM Mauritanie Page 17 56 CONDUITE Tout litige pouvant survenir pendant cette p riode entre le contr leur et le cabinet contr l est soumis l arbitrage du pr sident du Conseil de l Ordre Le contr leur s engage par crit exercer sa mission de contr le de qualit en conformit avec le r glement int rieur et se soumettre lui m me un contr le de qualit pr alablement sa d signation 152 Droits des contr leurs 1520 Pouvoir d investigation Les contr leurs ont acc s l ensemble de documents utiles au contr le qui doivent tre mis leur disposition par le cabinet contr l qui s y trouve engag 1521 R mun r
128. t des diff rentes natures de mission note de l expert comptable compte rendu d entretien avec le client Cette d marche int gre t elle le respect de la norme de comp tence et de qualit du travail En cas de reprise d un dossier un confr re les r gles de confraternit ont elles t respect es La lettre envoy e au confr re est elle au dossier La lettre re ue du confr re est elle au dossier Le dossier comprend il une formalisation de la d marche d appr ciation de la poursuite de la mission Note de l expert comptable questionnaire de maintien de la mission sign par l expert comptable Le dossier est il exempt de tout l ment justifiant la remise en cause du maintien de la mission En cas de d mission dans l ann e l expert comptable a t il respect la proc dure pr vue par la lettre de mission En cas d exercice du droit de r tention l expert comptable a t il eu recours toutes les voies de recours pr alables Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 158 ONECRIM Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires NDEPENDANCE a mission appara t elle compatible avec les r gles rofessionnelles Pas de d tention par l expert comptable d int r ts substantiels hez le client Pas de relation d affaire
129. tion des normes et des r gles professionnelles tablies par l Ordre partir de dossiers choisis par le Contr leur Les am liorations qui nous paraissent devoir tre apport es et qui r sul tent de la note de synth se sont les suivantes Norme X Norme Norme Z Nous vous rappelons que ce contr le n a port ni sur vos obligations d claratives en mati re sociale fiscale et ordinale et les r glements financiers qui en r sultent ni sur la situation financi re du cabinet Sous r serve de tenir compte des observations ci dessus et d apporter l organisation du cabinet les am liorations n cessaires les proc dures qui y sont en vigueur et dont nous avons pu appr cier l application en examinant par preuve des dossiers de travail donnent notre avis une assurance raisonnable que votre cabinet applique convenablement les normes et les r gles professionnelles Veuillez croire Cher Confr re l expression de mes salutations disting u es Le Pr sident du conseil de l Ordre Copie M Pr sident de la Commission Contr le Qualit Copie M Contr leur de Qualit 47 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ODECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 48 ONECRIM Confr re contr l r f OEC 3 3 Objet Rapport Contr le de qualit Dossier n Nouakchott le Cher Confr re Vous avez fait l objet d un Contr le de Qualit diligent par M le Le contr l
130. u contr le de qualit R la mise en place au sein des Conseils r gionaux de proc dures destin es garantir une confidentialit absolue des informations d tenues CHAMP D APPLICATION 120 Assujettis au contr le de qualit Le principe d universalit tel que d fini au 1111 a conduit n exclure aucun cabinet du champ du contr le de qualit Le contr le de qualit porte sur le cabinet sur chacun de ses membres inscrits au Tableau Il porte tant sur le bureau principal que s il y a lieu sur le ou les bureaux secondaires inscrits ou non au Tableau de l ordre Il s tend le cas ch ant aux travaux fournis par les filiales ou tout autre organisme soci t s civiles de moyens GIE concourant l exercice des missions des membres de l ordre 121 Domaine d application du contr le de qualit C est l ensemble des missions conduites par un expert comptable qui est susceptible de faire l objet du contr le de qualit soit au titre des normes g n rales missions de conseil missions sociales autres missions concourant l tablissement des comptes annuels soit au titre des normes g n rales et de normes sp cifiques soit au titre des normes g n rales et ou des dispositions l gales ou r glementaires Par missions faisant l objet de normes g n rales et sp cifiques on entend la mission de Pr sentation la mission d E xamen limit la mission d A udit contractuel
131. ues sera mise en uvre selon une intensit qui varie en fonction de l objectif fix Les contr leurs devront choisir celles qui leur apportent la valeur probante suffisante dans les meilleures conditions de temps C est en g n ral par la combinaison appropri e de plusieurs l ments probants que les contr leurs pourront tayer leurs constats et affirmations II convient de souligner que dans les plus petites structures o les proc dures r sultent plus d une certaine tradition orale que de documents crits le contr le des documents internes a sera inop rant en cons quence il convient dans ce cas de privil gier les entretiens d 27 Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE 25 DOSSIER DU CONTROLEUR Page 28 250 Objectifs II faut conserver la trace des travaux r alis s par les contr leurs L ensemble des documents recueillis analys s des feuilles de travail tablies est regroup dans un dossier de contr le qui doit permettre d tayer l avis formul dans le rapport final 251 Structure et forme Afin de faciliter l acc s ce dossier il est souhaitable que chaque contr leur adopte une structure et une forme pr d finies qui seront les suivantes Le dossier sera pr sent dans une chemise ou d mat rialis sous forme de fichiers il comprendra les documents intitul s Lettre du contr leur d accompagnement du dossier Lettre de synth se du
132. ur Le contr le a t conduit conform ment au r glement int rieur adopt par le conseil sup rieur d e l Ordre des experts comptables relatif l organisation du contr le de qualit Pour mener bien le contr le de qualit nous avons tenu compte de la taille du cabinet et des missions qui y sont exerc es Les v rifications ont port sur l application des normes tablies par l Ordre et des r gles professionnelles partir de dossiers choisis par le contr leur Les am liorations qui nous paraissent devoir tre apport es sur les points d velopp s dans la note de synth se sont les suivantes Le contr le a r v l que les normes tablies par l Ordre et les r gles professionnelles ne sont pas respect es pour les points indiqu s dans la note de synth se ci jointe L organisation et le fonctionnement du cabinet les proc dures qui y sont en vigueur e t dont nous avons pu appr cier l application en examinant par preuves des dossiers de travail donnent une assurance raisonnable que le cabinet applique convenablement les normes et les r gles professionnelles formule de politesse au choix du contr leur Expert Comptable Contr leur qualit Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE QNECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE M Contr leur de Qualit Page 55 M Le Pr sident de l Ordre ORDRE DES EXPERTS COMPTABLES ONECRIM Ref CQ4 3 Objet Rapport de contr le Contr le de qualit Do
133. ure pour garder le secret rofessionnel sur sa documentation propre m me vis vis du lient Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE Date DU CONTROLE DE QUALITE ONECRIM Page 147 Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires TTRE DE MISSION vant d tablir la lettre de mission ou son quivalent expert comptable a t il pris connaissance de entreprise et notamment de son organisation afin de l finir le type de mission appropri et de proposer un sudget d honoraires a mission fait elle l objet d une lettre de mission ou l un document fixant les obligations r ciproques et ouvant servir de preuve en cas de litige pour rechercher es responsabilit s respectives ist elle conforme l exemple propos par l Ordre a lettre de mission est elle explicite sur la nature de la nission pour qu il n y ait pas de confusion avec les nissions normalis es de pr sentation d examen limit ou Paudit a t il un accord entre l expert comptable et son client sur les diligences techniques qui seront mises en uvre la r partition des travaux entre l expert comptable et le client a lettre de mission pr cise t elle correctement que compte tenu de la nature de la mission aucune assurance e sera exprim e sur les comptes annuels dans le rapport final t qu en cons quence ce rapport pourra ne pas r po
134. urer qu une supervision suffisante a t exerc e Le collaborateur charg du dossier a t il une comp tence adapt e la nature et l importance du dossier Point cl s de contr le NG Oui Non N A Commentaires NORME DE RAPPORT A mission a t elle t conclue par un rapport une lettre une note de commentaire rapport a t il t adress au client et lui seul vil s agit d une mission non r currente et de faible importance expert comptable a t il fait un compte rendu oral
135. vaux mat rialis s dans le dossier Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 153 QUESTIONNAIRE TECHNIQUE MISSION NORMES GENERALES Mode d emploi Les questionnaires pr sent s en annexe comportent les colonnes suivantes N de la norme applicable il est pr cis le cas ch ant le fondement de l obligation dont il est demand de v rifier respect selon les questionnaires ils font r f rence la norme g n rale seule ou la norme g n rale et la norme sp cifiqu ou au texte de r f rence ou la m thodologie recommand e examen limit OUI NON N A le contr leur mentionne la r ponse affirmative n gative ou non applicable au cas o question pos e est non appropri e les questions sont formul es de telle sorte que l observation de la norme entra ne ur r ponse positive Commentaires le contr leur mentionne toute information compl mentaire notamment utile pour pond rer sa r ponse Ce questionnaire pourra tre utilis pour des missions hors normes sp cifiques Missions sociales Missions de conseil Missions juridiques Missions aux proc dures convenues Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 154 IDENTIFICATION DU DOSSIER Nom du client facultatif ci a ea aia tie R AAA aT dise Forme J ride ti At A A
136. x outils sont mis la disposition du contr leur pour faire la synth se du contr le technique avant la synth se g n rale la grille de synth se des dossiers techniques normes de comportement normes de travail normes de rapport conclusions du contr leur observations du contr l XX X Le document de synth se du contr le technique qui permet de faire appara tre les conclusions communes en cas contr le de plusieurs dossiers Ces deux outils sont pr sent s en annexe Cabinet QUESTIONNAIRE PREPARATOIRE ONECRIM Date DU CONTROLE DE QUALITE Page 26 24 COMPORTEMENT GENERAL ET METHODES D INVESTIGATION 240 Comportement g n ral II ne saurait tre question d entrer ici dans le d tail d un comportement qui doit tre la fois marqu par la confraternit l ind pendance et la discr tion On rappellera seulement quelques aspects importants du comportement des contr leurs qui ne doivent pas tre consid r s comme exhaustifs ni limitatifs constater et non pas juger ne pas entrer dans des discussions sur le fondement et le bien fond de la doctrine professionnelle ce qui n exclut pas d expliquer la d marche du contr le de qualit tre courtois et confraternel mais ind pendant ne pas projeter dans le contr le ses propres options personnelles objectivit faire les constats sur le r sultat des travaux plut t que sur les hommes diriger ses contr

Contrôle qualité - ONEC RIM Ordre National des Experts Comptables

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