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1. Moins Revenu d pr ciation national du capital 1 680 milliards Pead 280 milliards 87 TAE LEUT 14 Divis par brut PIB 50 4 millions 2010 d adultes 1 950 milliards Revenu moyen 100 Plus revenus avant imp t nets trangers 33 300 par an 10 milliards et par adulte 1 2 800 par mois Source INSEE Comptabilit nationale Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 20 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE En fin de compte le revenu national de la France tait en 2010 de 1 680 milliards d euros soit un revenu moyen d environ 33 000 euros par an soit 2 800 euros par mois pour chacun des quelque 50 4 millions d adultes r sidant en France Vu la tr s faible croissance en vigueur actuellement ce chiffre ne variera gu re en 2011 et 2012 Pr cisons d embl e que ce revenu moyen comme toutes les statistiques conomiques et sociales est une estimation une construction et non une certitude math matique Il ne doit donc pas tre f tichis Simplement il s agit de la meilleure estimation dont nous disposons Les comptes nationaux qui aboutissent la mesure du PIB et celle du revenu national ne sont certes pas parfaits et doivent tre am lior s Mais ils constituent la seule tentative syst matique et coh rente d analyse de l activit cono mique d
2. 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 37 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE gatoires La distinction entre imp ts acquitt s par les m nages et imp ts acquitt s par les entreprises n a aucun sens en dernier recours tous les pr l vements obligatoires sont pay s par les m nages Par d finition les entreprises r percutent tout ce qu elles paient soit sur les personnes qui travaillent pour elles en r duisant leurs salaires soit sur les personnes qui les poss dent en r duisant les dividendes vers s aux actionnaires ou en accumulant moins de capital en leur nom soit sur les per sonnes qui consomment ce qu elles produisent en augmentant leurs prix de vente Dans tous les cas ce sont bien des personnes physiques qui paient l addition En particulier quelles que soient les structures complexes d actionnariats crois s et d interm diation financi re les d ten teurs ultimes des entreprises sont toujours des personnes phy siques Directement ou indirectement que ce soit au travers d une holding familiale d un compte d pargne en actions ou d un contrat d assurance vie les entreprises sont poss d es par des personnes sauf dans les rares cas o le d tenteur ultime est le gouvernement ce qui devient de plus en plus rare Il y a aussi les cas o les d tenteurs ultimes sont des personnes physiques r si dant l tranger par exemple au travers de fonds de p
3. Le site www revolution fiscale fr repose sur plusieurs inno vations techniques Tout d abord il s agit de la premi re fois en France et notre connaissance dans le monde qu un simulateur fiscal permet tout un chacun de calculer en temps r el l impact 12 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 13 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 INTRODUCTION conomique social et budg taire d une r forme fiscale de grande ampleur Par exemple il faut moins de quatre secondes pour simuler les recettes en milliards d euros associ es n importe quelle modification du bar me d imposition Ceci est extr me ment rapide dans la mesure o la simulation repose sur le calcul de l imp t d par environ 800 000 individus virtuels repr sen tatifs de la population fran aise Ce type de simulateur n tait jusqu ici disponible que dans les minist res des Finances et dans certains pays au sein des Par lements comme aux tats Unis avec le Congressional Budget Office En France ni l Assembl e nationale ni le S nat ne dis posent de ce type d outil et les d put s doivent s adresser Bercy pour obtenir un chiffrage chaque fois qu un nouvel amende ment fiscal ou budg taire est propos Cela limite singuli rement la capacit d initiative et de contr le du pouvoir l gislatif et signe la domination en France du pouvoir ex cutif Avec ce site Internet nous mettons un tel outil la port e de tous les citoyens et e
4. l imposition globale du patrimoine certains actifs comme les biens professionnels et les entreprises non cot es en bourse ou encore les uvres d art sont difficiles valuer Certains contribuables poss dent des patri moines non liquides sans pour autant avoir des revenus per mettant d acquitter l imp t l exemple classique de la vieille maison de famille ou de l agriculteur de l le de R Exempter ces biens est pr cis ment la mauvaise solution la fois en termes d quit mais aussi d efficacit car ces exemptions ouvrent un boulevard l vitement fiscal et risquent long terme de d truire l imp t sur la fortune La bonne solution comme toujours est d essayer de mesurer le patrimoine le plus pr cis ment possible pour coller au plus pr s la richesse r elle Le probl me de l imposition des patrimoines non liquides n est d ailleurs pas insoluble Nos estimations montrent qu en supprimant toutes les niches de l ISF on peut conserver les m mes recettes tout en augmentant le seuil minimal d imposition de 790 000 euros aujourd hui 1 5 million d euros et ainsi ne toucher que le centile sup rieur des personnes les plus fortun es ce niveau d imposition les probl mes de liquidit deviennent extr me ment rares D autres simulations et voies de r forme possibles sont donn es sur www revolution fiscale fr 1 Facundo Alvaredo et Emmanuel Saez dans Income and Wealth Concen tr
5. 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 141 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Le Seuil s engage pour la protection de l environnement Ce livre a t imprim chez un imprimeur labellis Imprim Vert marque cr e en partenariat avec l Agence de l Eau l ADEME Agence de l Environnement et de la Ma trise de l nergie et PUNIC Union Nationale de l Imprimerie et de la Communication La marque Imprim Vert apporte trois garanties essentielles e la suppression totale de l utilisation de produits toxiques e la s curisation des stockages de produits et de d chets dangereux e la collecte et le traitement des produits dangereux ee M re R ALISATION NORD COMPO VILLENEUVE D ASCQ IMPRESSION CORLET IMPRIMEUR S A COND SUR NOIREAU D P T L GAL JANVIER 2011 N 103941 IMPRIM EN FRANCE 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 142 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 143 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE FISCALE fm9 XML fm Page 144 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17
6. P99 999 100 d signe les 0 001 les plus riches Le graphique d compose les imp ts en quatre grandes cat gories les cotisations sociales et autres taxes sur les salaires les imp ts sur la consommation TVA et autres imp ts indirects les imp ts sur le capital imp t sur les b n fices des soci t s IS taxe fonci re TF imp t sur la fortune ISF et droits de successions DMTG et les imp ts sur le revenu CSG et IRPP Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier o nous mon trons aussi les chiffres pour la population adulte totale 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 52 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE plus pauvres et peine plus de 5 de ceux des plus riches Les secondes pr l vent 25 des revenus les plus bas et moins de 5 de ceux les plus lev s En principe les imp ts sur le revenu et sur le capital devraient contrebalancer la r gressivit de ces deux premi res cat gories de pr l vements Cela est vrai pour ce qui concerne les imp ts sur le capital Nos r sultats d montrent que ces imp ts et notamment l imp t sur les soci t s l ISF et les droits de successions jouent un r le important et trop souvent ignor pour assurer une certaine progressivit Si ces imp ts devaient tre abaiss s comme l envi sage le gouvernement avec la possible suppression de l ISF le syst me fiscal fran ais deviendrait encore plus r gres
7. appliquer d pend du revenu annuel finalement obtenu correction en d but d ann e suivante Note 2 Ce bar me remplace enti rement l actuel imp t sur le revenu IRPP avec tranches de taux marginaux allant de 5 5 41 la CSG pesant sur tous les revenus 7 5 ou 8 2 la CRDS 0 5 le pr l vement lib ratoire et l imp t proportionnel sur les plus values 18 la prime pour l emploi le bou clier fiscal Tous ces imp ts taxes et dispositifs fiscaux sont purement et sim plement supprim s Nous reviendrons plus loin sur les raisons qui nous conduisent proposer ce bar me particulier qui permet de fixer les id es et qui pourrait fort bien tre modifi et sur le fonctionnement des bar mes exprim s en taux effectif Le point important ce stade est d insister sur la simplicit du dispositif d ensemble La r forme propos e s appuie enti rement sur le fait qu il existe d j 79 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 80 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE en France un imp t sur le revenu pr lev la source reposant sur une assiette d imposition relativement large et bien accept e savoir la CSG Nous ne l ignorons pas l assiette de la CSG n est pas parfaite Elle pourrait encore tre tendue le mode de perception et d admi nistration pourrait tre am lior notamment pour ce qui concerne les revenus du capital Mais le syst me l gal et administrat
8. des revenus les plus lev s il existe des disparit s consid rables Les 1 les plus lev s disposent en moyenne de revenus de 30 300 euros par mois soit plus de dix fois le revenu moyen alors que les 9 pr c dents gagnent 6 100 euros par mois soit peine plus de deux fois le revenu moyen Les premiers vivent pour moiti de revenus du capital la part des revenus du capital atteint 90 pour les revenus de plu sieurs millions d euros alors que les seconds vivent pour les trois quarts de revenus du travail comme la moyenne de la population Depuis la fin des ann es 1990 et pendant les ann es 2000 les 1 des revenus les plus lev s ont progress sensiblement plus vite que la moyenne des revenus Cela s explique la fois par l excellente sant des revenus du patrimoine et par le fait que les salaires de plusieurs centaines de milliers d euros par an ont connu des progressions beaucoup plus fortes que le salaire moyen notamment dans la finance et les sph res dirigeantes des grandes entreprises Pour l instant ce ph nom ne semble s tre surtout concentr en France sur les 0 1 des revenus les plus lev s si bien que le d placement en direction des plus riches ne porte que 32 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 33 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE La r partition des revenus en France en 2010 Groupe Nombre Revenu Revenu Part dans de personnes annuel mensuel le re
9. effectu s de fa on pouvoir calculer l ventuelle correction et ne comprendront aucune case li e des d ductions particuli res ou des r ductions d imp t Si au terme de ce d lai les d fenseurs de telle ou telle niche fiscale emplois domicile investissements dans les DOM etc sont parvenus apporter la preuve par des valuations rigoureuses que le rapport co t b n fice de leur dispositif est satisfaisant pour la soci t tout enti re ce qui notre connaissance n a jamais t fait alors on pourra envisager de les r introduire Mais cela ne pourra se faire qu en augmentant alors les taux d imposition du bar me subis par tous les contribuables ce qui selon nous devrait suffire pour 1 Pour les m mes raisons et aussi parce qu il n existe de d duction forfaitaire pour frais professionnels dans aucun autre pays le nouvel imp t sur le revenu a t simul en retenant une base fiscale gale 100 des salaires bruts et non 97 comme l actuelle CSG 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 86 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE discipliner fortement le processus les uns et les autres devront se montrer vraiment tr s convaincants Dernier point purement technique si le nouveau syst me se met en place au 1 janvier 2013 alors les revenus 2012 ne seront jamais impos s Sur la base de multiples exp riences inter nationales similaires il appara t que
10. en change de leurs imp ts ce qui est bien le moins puisque les premiers paient plus de trois fois plus que les seconds avec il est vrai de s rieux probl mes d galit d acc s Quoi qu il en soit il ne s agit pas d valuer ici l efficacit de la d pense publique ou de d terminer quel pourrait tre le sys t me id al de sant et d ducation Notre objectif dans le cadre de ce livre est plus modeste Pour l essentiel nous prenons comme 40 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 41 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE donn s la structure des transferts et des d penses publiques actuellement en vigueur en France et le niveau global des pr l vements obligatoires n cessaire pour les financer Nous par tons du principe que le niveau lev de protection sociale et de services publics correspond des choix durables de la soci t fran aise et dans une large mesure des soci t s europ ennes et qu aucun gouvernement dans un avenir pr visible n est suscep tible de modifier ces choix de fa on importante Quelles que soient les postures des uns et des autres sur le poids suppos excessif des d penses et des pr l vements la v rit est que les Fran ais sont tr s attach s leur mod le social et que personne ne d tient de recette miracle permettant de r duire les d penses publiques sans douleur Compte tenu du vieillissement qui gr ve les budgets de retraite et de san
11. cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE atteigne 60 au niveau de 100 000 euros de revenu mensuel 1 2 million d euros de revenu annuel Cela permet d illustrer le fonctionnement des bar mes en taux effectif Plus substantielle ment ce taux de 60 est n cessaire pour maintenir la progressi vit ou plut t la non r gressivit au niveau des tr s hauts revenus cela vient du fait que le ratio revenu fiscal revenu cono mique r el diminue fortement l int rieur des 0 1 des revenus les plus lev s y compris apr s notre r forme fiscale Accessoire ment la suppression de ce taux de 60 co terait tout de m me 2 milliards d euros de recettes qu il faudrait bien r cup rer sur les revenus moins lev s voir bar me de droite avec taux sup rieur de 50 Inversement certains souhaiteront sans doute relever ce taux ce qui permettrait de r duire un peu plus les imp ts sur les revenus plus faibles voir bar me de gauche Notre objectif n est pas de clore ce d bat ici mais au contraire de contribuer l ouvrir sur de nouvelles bases Affecter une partie des recettes la protection sociale Un autre avantage consid rable de concevoir le nouvel imp t sur le revenu comme une extension de la CSG est que cela permet de r gler tr s simplement la question de l affectation des ressources la protection sociale Actuellement les recettes de la CSG sont affect es la protection social
12. en passe de retrouver pour les g n rations n es partir des ann es 1970 1980 la m me importance qu au xIX si cle Au del de l effet des guerres cela est d l abaissement des taux de croissance avec la croissance lev e des Trente Glorieuses les patrimoines issus du pass taient relativement faibles compar s l pargne nouvelle avec une croissance faible inf rieure au rendement du capital le poids du pass est au contraire domi nant Concr tement cela veut dire qu il est aujourd hui bien difficile pour des personnes qui ne disposent que de leur travail d accumuler quoi que ce soit Paris comme dans les grandes villes ce sont bien souvent ceux qui ont h rit ou re u une donation qui deviennent propri taires alors que ceux qui n ont que leur salaire se retrouvent leur verser des loyers L encore cela n implique pas qu il faille matraquer fiscalement le 1 Voir Thomas Piketty On the Long Run Evolution of Inheritance France 1820 2050 op cit 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 28 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE capital et ses revenus En revanche cela montre que la priorit absolue est d all ger les imp ts et pr l vements pesant sur le tra vail Revenus du travail versus revenus du capital 75 25 Revenons l analyse des revenus Le patrimoine est un stock Mais ce stock donne lieu chaque ann e un flux de revenus de cap
13. environ 11 000 euros Inversement des personnes b n ficiant intens ment de revenus financiers actuellement exo n r s ou de r ductions d imp t verraient leurs imp ts augmenter plus t t La situation familiale joue galement un r le les femmes typiquement et plus g n ralement les seconds appor teurs de ressources connaissent des baisses d imposition plus fortes que les hommes Le site www revolution fiscale fr permet 1 Pour des r sultats d taill s voir www revolution fiscale fr annexe au cha pitre 2 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 93 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE de quantifier et d analyser pr cis ment la structure des gagnants et des perdants aux diff rents niveaux de revenus Le r sultat g n ral est que dans tous les d ciles et centiles connaissant en moyenne une baisse d imp t c est dire jusqu au 96 centile au moins 90 95 des personnes connaissent individuelle ment une baisse d imp t Au del de l analyse des cons quences proprement distri butives il nous semble que la r forme et le bar me propos s constituent une simplification et une am lioration de l environ nement fiscal pour tout le monde y compris pour les hauts revenus qui se retrouvent payer davantage du fait de la r forme Au total les transferts fiscaux op r s entre ceux qui paient plus d imp t grosso modo les 3 des revenus les plus
14. es sont disponibles sur www revolution fiscale fr En attendant l Europe Notre r forme de l imp t sur le revenu ainsi que les pistes que nous avons voqu es pour la protection sociale les transferts ou l imposition du patrimoine ont t enti rement con ues pour pou voir s appliquer d s maintenant Elles ne n cessitent pas la mise en place pr alable d une coordination fiscale europ enne Nos pro positions sont par ailleurs compatibles avec le droit communau taire et ne nous exposent pas des risques de sanctions ou d avis contraires de la part de Bruxelles N anmoins l conomie fran aise est troitement li e celle des autres membres de l Union europ enne Nous parta 128 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 129 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES geons la m me monnaie le travail et le capital circulent libre ment et abondamment travers nos fronti res comme le font les marchandises et nous sommes tous d ins parables partenaires commerciaux long terme le champ des possibles en mati re fiscale d pend donc radicalement de notre volont de coordonner ou non nos politiques d imposition Nous pouvons plusieurs mettre en place des politiques fiscales que nous ne pourrions pas nous permettre en l absence d un minimum de coordination Une des contraintes les plus videntes en l absence de coordination tient au risque migratoire du fait de la libre circulation des en
15. fran aise doit tre mise au cr dit du quotient familial Plus que toutes les tudes existantes un seul coup d il au graphique suffit pour se convaincre que ce ne peut pas tre le cas le quotient familial ne repr sente un transfert substantiel que pour 10 des individus Comment ces 10 pourraient ils eux seuls repeupler la France Qu on se le dise c est l ensemble des prestations fami liales ainsi que la politique d offre publique de modes de garde et d ducation qui peuvent expliquer la bonne sant de la f condit fran aise mais certainement pas le quotient familial seul Du point de vue de l quit il est videmment toujours difficile de trancher le n ud gordien et nous ne pr tendons nul lement apporter de solution la guerre des dieux Mais il nous semble que prolonger le profil global actuel des prestations extr mement stable et quasiment forfaitaire jusqu au dernier d cile est sans aucun doute toujours pr f rable la tr s forte r gressivit du syst me actuel au niveau du dernier d cile La philosophie g n rale de nos propositions en mati re de fiscalit familiale peut donc se r sumer ais ment clarifier et simplifier le fonctionnement des prestations maintenir le m me niveau g n ral de transferts corriger simplement l anomalie des effets du quotient familial au niveau du dernier d cile Dans les faits plusieurs options techniques sont envisageables pour y parvenir a
16. gressivit est grave car elle signe l chec d un syst me fiscal Or elle peut tre corrig e ici et maintenant 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 56 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 57 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 CHAPITRE 2 Un imp t sur le revenu pour la France du Xx si cle Norre syst me d imposition directe des revenus doit tre enti rement refond D abord parce qu il n assure plus son r le en mati re de progressivit Au contraire comme nous venons de le d montrer il contribue rendre notre syst me fiscal encore plus r gressif et donc injuste Ensuite et ce second point est intimement li au premier parce qu il est devenu tellement complexe et illisible qu il mine l ensemble du syst me fiscal fran ais et qu il ne peut plus tre sauv par des petites r formes la marge Notre diagnostic est que l actuel imp t sur le revenu offi ciel IRPP doit tre purement et simplement supprim et que le nouvel imp t sur le revenu doit tre con u comme une extension de l actuelle CSG Le nouvel imp t sur le revenu IR que nous proposons de mettre en place conserverait exactement la m me assiette que la CSG et le m me syst me de pr l vement automa tique la source sur la base du revenu individuel Simplement il s agirait d une CSG avec un bar me progressif et non plus pro portionnel 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 58 Mardi
17. n ficie de mani re disproportionn e aux 10 des revenus les plus lev s Le transfert mensuel net par enfant obtenu en combinant l ensemble des prestations familiales hors compl ment de libre choix d activit et les effets du quotient familial est remarqua blement stable autour de 175 euros pour l ensemble des parents du 1 au 9 d cile de revenus Mais pour les 10 des revenus les plus lev s le transfert net augmente soudain tr s fortement jusqu 400 euros par mois du fait de la rapide mont e en puis sance des effets du quotient familial et ce en d pit de l existence d un m canisme de plafonnement Ce dernier instaur par la gauche en 1981 corrige en partie l injustice du quotient fami lial mais au prix d une nouvelle couche de complexit De fait ce 103 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 104 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE plafonnement se d clenche partir d un seuil de revenu si lev qu il concerne in fine moins de 2 des contribuables L INJUSTICE DU SYST ME ACTUEL DE TRANSFERT PAR ENFANT 400 O R duction d imp t par enfant a 350 quotient familial 300 O Prestations familiales par enfant E AF CF ARS ASF PAJE base a 2 250 amp 6 u 200 g a amp 150 E 4 E 3 i 100 Classes populaires S Les 50 des revenus l Classes moyennes Class s ais es a 50 les plus bas Les
18. un pays En particulier la comptabilit nationale tente de mesurer des concepts conomiques de revenu et de richesse en correspondance avec les flux de productions et d changes observ s plus larges que les notions fiscales et surtout ind pendants des vicissitudes de la l gislation en vigueur et des strat gies de contournement de l imp t En France les comptes nationaux sont actuellement tablis par l INSEE et la Banque de France en ras semblant et en confrontant l ensemble des bilans et des comptes des soci t s financi res et non financi res ainsi que de multiples autres sources et enqu tes statistiques Nous n avons aucune raison 4 priori de penser que les fonctionnaires concern s ne font pas de leur mieux pour traquer les incoh rences entre les diff rentes sources et aboutir aux meilleures estimations possibles La grande limite des comptes nationaux est qu ils ne se pr occupent par construction que de masses et de moyennes et non de r parti tions et d in galit s D autres sources doivent tre mobilis es pour r partir les revenus les richesses et les imp ts c est la contribu tion de www revolution fiscale fr Mais pour ce qui concerne les masses globales de revenus et des patrimoines en jeu il faut tou jours partir des comptes nationaux 20 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 21 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE Pr cisons aussi que cette estimation correspond
19. y chapper Le taux effectif d imp t sur le revenu actuellement pay par les 1 des contribuables les plus riches est inf rieur 20 et d cro t avec le revenu il tend vers 15 pour les revenus les plus lev s Comment cela est il possible C est l effet cumul de plusieurs niches fiscales et dispositifs d rogatoires Il y a tout d abord les dispositifs de r ductions d imp t intervenant apr s l application du bar me d imposition On trouve l des dizaines de niches fiscales diverses et vari es allant des r ductions d imp t pour emploi domicile celles concernant les investissements dans les d partements d outre mer En moyenne ces dispositifs permettent de r duire de pr s de 15 l imp t d apr s application du bar me Mais ce taux moyen de r duction d imp t cro t fortement avec le niveau de revenu et atteint 30 pour les 1 des revenus les plus lev s Ensuite et surtout la progressivit de l IRPP est mise mal par le fait que les revenus du capital et en particulier les revenus financiers int r ts dividendes plus values sont presque enti rement sortis du r gime d imposition au bar me En toute l galit le r gime de droit commun est progressivement devenu l exception pour ces revenus et les r gimes d rogatoires sont devenus la r gle Il s agit l d une volution tonnante dont on ne mesure pas toujours bien l ampleur 69 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page
20. 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 87 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE L immense avantage des bar mes exprim s en taux effectif est qu ils permettent imm diatement chacun de se faire une id e de qui paie quoi En particulier ils permettent de r aliser qu il faut g n ralement monter tr s haut dans la hi rarchie des revenus pour atteindre des taux effectifs importants Par exemple dans le bar me que nous proposons il existe une tr s large plage de revenus de 2 200 euros 5 000 euros par mois c est dire approximativement entre le 50 et le 90 percen tiles pour laquelle le taux effectif est quasi constant et relative ment r duit 10 13 Il faut atteindre 10 000 euros par mois soit le 98 percentile les 2 les plus riches pour faire face un taux effectif de 25 Et il faut atteindre 40 000 euros par mois les 0 1 les plus riches pour faire face un taux effectif de 50 qui correspond grosso modo au taux sup rieur actuel 41 pour l IRPP et 8 pour la CSG Front Populaire contre Vichy Les bar mes exprim s en taux marginaux sont en place depuis tellement longtemps que l on en avait quasiment oubli qu il existait une autre fa on d exprimer les bar mes d imposi tion En r alit les bar mes exprim s en taux effectifs se sont d j appliqu s en France de 1936 1941 suite l ambitieuse r forme du bar me de l imp t g
21. 182 000 100 Classes populaires 25 millions 14 000 4 Les 50 les plus pauvres Classes moyennes 20 millions 154 000 34 Les 40 du milieu Classes ais es Les 5 millions 1 128 000 62 10 les plus riches dont classes 4 5 millions 768 000 38 moyennes ais es 9 dont classes 0 5 million 4 368 000 24 tr s ais es 1 Lecture en 2010 les classes populaires les 50 les plus pauvres ont un patri moine moyen de 14 000 euros par adulte et d tiennent collectivement 4 du patrimoine total des m nages Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier Ce type de r partition des patrimoines moins de 5 pour les pauvres environ 30 35 pour les classes moyennes plus de 60 pour les riches se retrouve dans la plupart des pays europ ens Aux tats Unis la concentration 25 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 26 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE des fortunes est plus extr me encore Dans tous les pays et toutes les poques pour lesquelles nous disposons de donn es les pauvres poss dent toujours moins de 10 du patrimoine total les riches plus de 50 Il y a un si cle vers 1900 1910 la part du d cile sup rieur tait encore plus lev e elle d passait 90 du patrimoine total Autrement dit les 10 les plus riches d tenaient la quasi totalit du capital il n exista
22. 300 et 5 100 122 nines 114000 ____ en 1 000 et 2 200 4 i i i 3 1 1 1 amp 0 L i 2 n me o ana T Ge w CN AN 9 gt JD Ge ON Si IN LS Sn d S a uw VW FE EN 1 amp END YA SE TS So S NS N NEEN aA M A A A A A S NX X Percentiles de revenu individuel A Lecture le graphique montre le taux global d imposition incluant tous les pr l vements par groupes de revenus au sein de la population des 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps PO 10 d signe les percentiles O 10 c est dire les 10 des personnes avec les revenus les plus faibles P10 20 les 10 suivants etc P99 999 100 d signe les 0 001 les plus riches Les taux d imposition croissent l g rement avec le revenu jusqu au 95 percentile puis baissent avec le revenu pour les 5 les plus riches Note Le taux moyen d imposition des revenus primaires est ici de 47 et non de 45 car le graphique porte sur la population des 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps et non sur la population adulte totale Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier o nous mon trons aussi les chiffres pour la population adulte totale d imp t et dresser ainsi un premier tat des lieux de notre sys t me fiscal et des r formes envisager en priorit On constate tout d abord que les imp ts sur la
23. 40 du milieu Les 10 des revenus les plus hauts l a eg asa 2 a D Se a e Paj Ne e EN CN EN EN CN A Aa Aa an A 0 PO 10 P10 20 P20 30 P30 40 P40 50 P50 60 P60 70 P70 80 P80 90 P99 100 Percentiles de revenu individuel Note Le graphique montre le montant moyen par enfant et par mois de toutes les prestations familiales enfants allocations familiales AF compl ment familial CE allocation de rentr e scolaire ARS allocation de soutien familial ASF prestation accueil jeune enfant prime de base PAJE base et la r duction d imp t sur le revenu d au quotient familial pour chaque fractile de la distribution des revenus indivi duels des parents Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 3 Il n existe selon nous aucune raison ni du point de vue de l quit ni du point de vue de l efficacit pour justifier une poli tique familiale qui donne en moyenne une fois et demie deux fois plus par enfant aux 10 des individus les plus riches Du point de vue de l efficacit il faut avoir une vision singuli rement eug niste de la famille pour vouloir encourager les familles les plus riches accro tre leur f condit relativement au 104 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 105 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES reste de la population On entend par ailleurs tr s souvent dans le d bat public l id e fausse selon laquelle la bonne tenue de la f con dit
24. COHEN Trois le ons sur la soci t post industrielle 2006 Louis CHAUVEL Les Classes moyennes la d rive 2006 Fran ois H RAN Le Temps des immigr s 2007 DOMINIQUE M DA H L NE P RIVIER Le Deuxi me ge de l mancipation 2007 Thomas PHILIPPON Le Capitalisme d h ritiers 2007 Youssef COURBAGE Emmanuel TODD Le Rendez vous des civilisations 2007 ROBERT CASTEL La Discrimination n gative 2007 LAURENT DAVEZIES La R publique et ses territoires 2008 G STA ESPING ANDERSEN avec Bruno Palier Trois Le ons sur l tat providence 2008 Lo c BLONDIAUX Le Nouvel Esprit de la d mocratie 2008 JEAN PAUL FITOUSSI LOI LAURENT La Nouvelle cologie politique 2008 CHRISTIAN BAUDELOT ROGER ESTABLET L litisme r publicain 2009 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 140 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 RIC MAURIN La Peur du d classement 2009 PATRICK PERETTI WATTEL JEAN PAUL MOATTI Le Principe de pr vention 2009 ESTHER DUFLO Le D veloppement humain Lutter contre la pauvret 1 2010 ESTHER DUFLO La Politique de l autonomie Lutter contre la pauvret II 2010 FRAN OIS DUBET Les Places et les Chances Repenser la justice sociale 2010 DOMINIQUE CARDON La D mocratie Internet Promesses et limites 2010 DOMINIQUE BOURG KERRY WHITESIDE Vers une d mocratie cologique Le citoyen le savant et le politique 2010 PATRICE FLICHY Le Sacre de l amateur 2010
25. En particulier les revenus fonciers fictifs ne sont pas davantage imposables la CSG qu l IRPP D autre part pour ce qui concerne les revenus financiers on constate qu au total peine 50 des int r ts dividendes et produits financiers d assurance vie attribu s aux m nages fran ais selon les comptes nationaux se retrouvent dans l assiette de la CSG Autrement dit il en manque encore 50 Cela peut s expliquer partiellement par le fait que certains produits financiers recapitalisation imm diate demeurent l galement exon r s Mais cela reste en partie un myst re pour les statisti 74 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 75 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE ciens et les comptables nationaux Certaines diff rences de concepts existent Mais les comptes nationaux tablis par l INSEE et la Banque de France se fondent sur les bilans et d cla rations fiscales des soci t s financi res et non financi res et on comprend mal comment ils pourraient surestimer aussi massive ment les revenus financiers r ellement per us par les m nages Il existe au contraire de bonnes raisons de penser que ces derniers sont plut t sous estim s par la comptabilit nationale du fait des probl mes d enregistrement des actifs financiers d tenus par des r sidents fran ais dans des institutions financi res trang res typiquement en Suisse Dans tous les cas il s
26. European Tax Hand book Amsterdam 2010 2 Par exemple en Suisse les revenus fonciers fictifs sont limit s 20 du revenu total pour viter d imposer trop lourdement les propri taires avec de faibles revenus hors loyer fictif 127 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 128 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE est que cela pousserait les propri taires mettre leurs logements vacants sur le march Actuellement un propri taire qui conserve pour lui m me ou ses enfants l usage d un appartement vide paie moins d imp ts que celui qui d cide de le louer Vu les difficult s actuelles d acc s au logement pour le plus grand nombre cela n a pas beaucoup de sens Deuxi mement seuls peu pr s la moiti des revenus du capital mobilier sont inclus dans la base CSG cause de la mul tiplication de produits financiers d fiscalis s Ainsi comme nous l avons vu peu pr s 100 milliards de revenus financiers ne sont pas inclus dans la base CSG largir notre base fiscale ces 100 milliards rapporterait 35 milliards suppl mentaires Cet largissement ne pourra pas se faire du jour au lendemain mais nous pensons qu il faut s engager dans cette direction la fois pour des raisons d quit tous les revenus doivent tre tax s de la m me fa on et d efficience exempter certaines cat go ries accro t les possibilit s d vasion qui gr vent la base fiscale Des simulations d taill
27. SN EE D 9 amp A o e l a De Lu 0 en el N A A o o0 e D eN e a 2 2 A A Aa Aa a A 2 2 Aa A A Percentiles de revenu individuel P99 99 9 P99 9 99 99 P99 99 99 999 P99 999 100 Lecture le graphique montre le taux global d imposition existant incluant tous les pr l vements et sa d composition par groupes de revenus au sein de la population des 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps Dans ce graphique on d compose les cotisations sociales entre les cotisations sociales retraite et ch mage dites contributives car elles ouvrent droit des allocations proportionnelles aux contributions et ne sont pas de pures taxes et les autres cotisations sociales dites non contributives car tant de pures taxes Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 3 dont on l aura compris le mot d ordre est d asseoir les pr l ve ments sur le concept de revenu le plus large et le plus quitable possible Il n est pas inutile d ajouter pour finir que nous sommes tout fait oppos s la TVA sociale ce vieux serpent de mer sou 120 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 121 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES vent brandi comme une solution au financement de la protection sociale La TVA sociale est l exemple m me de la fausse bonne id e selon laquelle nos imp ts peuvent tre repouss s sur l tranger puisque les importations sont soumises la
28. a progress de 15 points entre 1976 et 2007 passant de 9 24 et absorbant ainsi plus de la moiti de la croissance conomique am ricaine au cours de ces trois d cennies Mais on aurait bien tort d attendre que l volu tion prenne la m me ampleur qu outre Atlantique pour com mencer s en inqui ter Tout le monde paie des imp ts lev s un taux moyen d imposition de 49 Le d cor g n ral des revenus et des patrimoines tant plant nous pouvons maintenant introduire les imp ts dans l analyse Le premier point essentiel avoir pr sent l esprit est que nous vivons dans des soci t s o tout le monde paie des imp ts lev s Concr tement si l on prend en compte l ensemble des pr l vements obligatoires c est dire l ensemble des imp ts taxes cotisations et pr l vements divers que chacun est dans l obligation de payer sauf se mettre hors la loi on observe des recettes totales d environ 820 milliards d euros en 2010 soit 49 du revenu national de 1 680 milliards Si l on omet les pr l vements pay s par les revenus de transferts ce qui peut se jus tifier alors on obtient un taux global d imposition des revenus primaires revenus du travail et du capital confondus de 45 Quelles que soient la d finition adopt e et les imperfections de la mesure l vidence est l nous avons collectivement choisi de 1 Voir Thomas Piketty et Emmanuel Saez Income Inequality i
29. agit d une ques tion o des progr s importants doivent tre r alis s ce qui passe notamment par une meilleure transmission d informations entre les institutions financi res et les administrations fiscales ban caires et statistiques Quelles que soient les imperfections de l assiette de la CSG il reste que les am liorations par rapport l assiette IRPP sont consid rables La construction d une assiette unifi e permet tant d imposer tous les revenus est un processus historique com plexe et fondamental La puissance publique impose certes une norme juridique et comptable d finissant ce qu est le revenu mais cette norme ne peut fonctionner que si elle est per ue comme juste et si les uns et les autres acceptent de comparer leurs ressources de natures tr s diff rentes laune de cette mesure unique Quelles que soient ses imperfections l assiette de la CSG a l immense m rite d exister et d tre relativement bien accept e comme le montre son d veloppement tr s rapide depuis 1 Par exemple il est possible que certains dividendes attribu s aux m nages par les comptes nationaux soient en fait re us par des soci t s crans contr l es par des m nages et ce titre non imposables la CSG ou bien soient imposables comme revenus d activit non salari e 2 Voir Gabriel Zucman The Missing Wealth of Nations Evidence from Switzerland 1945 2008 Document de travail cole d conomie de Pari
30. assum en tant que tel L individuali sation bouleverse des rep res fiscaux qui datent de pr s d un si cle l imposition au niveau des foyers est en place depuis 1914 On n improvise pas ce type de r forme apr s les lections si 1 Voir G sta Esping Andersen Trois Le ons sur l tat providence Paris Seuil La R publique des Id es 2008 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 68 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE des positions pr cises n ont pas t prises avant Or pour lins tant aucun responsable politique ni gauche ni droite n a dit clairement comment il ou elle comptait fusionner lIR familial et la CSG individuelle La question de l individualisation fait partie des trois ou quatre grandes questions avec la taxation des revenus de l pargne le pr l vement la source et la question des ressources affect es la protection sociale qui peuvent faire que le type de r forme que nous d fendons se fera ou non et sur les quelles les uns et les autres devront prendre position d une fa on ou d une autre La progressivit en trompe l il de l IRPP Revenons au fonctionnement de l actuel IRPP Le jeu combin des diff rentes r gles bar me exprim en taux marginal et non en taux effectif multiples d ductions et abattements cat goriels division du revenu par le nombre de parts de quotient familial fait que le bar me d imposition est totalement illi
31. avantage sp cial li aux d clarations mul tiples au cours de l ann e du mariage ou du pacs ou du divorce ou de la rupture de pacs Le conflit habituel est reparti de plus belle une partie des d put s UMP sugg rant que l avantage devait tre maintenu pour les mari s de l ann e et non les pacs s de l ann e au motif que les premiers prenaient un engagement plus durable que les seconds Ce type de d bat se reproduit presque chaque ann e Une fois le nombre de parts d termin on proc de de la fa on suivante on divise le revenu par le nombre de parts on applique les taux marginaux du bar me puis on re multiplie l imp t obtenu par le nombre de parts Si l imp t tait purement proportionnel alors ces op rations de division et de multiplica tion s annuleraient et n auraient pour finir aucun effet sur le 63 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 64 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE montant de l imp t d Mais du fait de la progressivit la divi sion par le nombre de parts permet de tomber dans des tranches plus basses du bar me et donc d obtenir une r duction d imp t d autant plus forte que le revenu et le nombre de parts sont lev s Il est important de distinguer deux aspects dans ce sys t me Il y a d une part le quotient conjugal c est dire le fait qu un couple mari ou pacs soit impos conjointement ind pendamment des ventuels enfants Selon
32. bulletins de salaire par la caisse de retraite versant la pension par l institution financi re versant des int r ts ou des dividendes etc on parle de pr l vement la source mode de pr l vement plus simple pour le contribuable que celui consistant envoyer soi m me des ch ques ou des virements 1 Le taux g n ral de la CSG est de 7 5 auquel il faut ajouter 0 5 de CRDS contribution au remboursement de la dette sociale 44 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 45 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE Nous reviendrons plus loin sur cet trange attelage qui nous sert d imp t sur le revenu et qui selon nous doit tre enti rement refond ce stade contentons nous de noter que ces deux imp ts sur le revenu mis bout bout rapportent environ 140 milliards d euros soit un peu moins de 9 points de revenu national Autrement dit nous payons en moyenne 240 euros par mois au titre de IRPP et de la CSG soit environ 9 du revenu moyen avant imp t de 2 800 euros par mois et par adulte Dans les pays europ ens niveau de pr l vement global comparable l imp t sur le revenu est unique et rapporte g n ralement au moins 10 12 points de revenu national Consid rons maintenant les imp ts sur le capital Nous avons regroup dans cette cat gorie les pr l vements pesant exclusivement sur le capital l imp t sur les b n fices des soci t s IS la taxe fonci r
33. d o des recettes assez faibles Les droits de successions et donations 7 milliards ont la particularit d tre pr lev s une fois seulement dans la vie ou quelques fois en cas de donations Cr s par la R volution fran aise comme la taxe fonci re ils sont notre imp t le plus ancien L imp t sur les b n fices a t cr par la m me r forme fiscale en 1914 1917 que celle instituant l imp t sur le revenu L imp t sur la fortune est notre imp t le plus r cent cr par la gauche en 1981 sous le nom d imp t sur les grandes fortunes IGF aboli par la droite en 1986 il a t r tabli en 1989 sous son nom actuel La droite semble maintenant envisager de le supprimer nouveau ce qui est a priori surprenant vu l excellente sant des patrimoines fran ais Nous reviendrons plus loin sur cet ensemble d imp ts fort contenu id ologique dont le pouvoir actuel a annonc une r forme pour 2011 Les imp ts sur la consommation constituent une troisi me cat gorie de pr l vements Nous avons regroup ici la TVA les taxes pesant sur certains biens et services particuliers essence tabac alcool etc et les autres imp ts indirects Ces imp ts rap portent au total plus de 220 milliards d euros soit 370 euros par adulte et par mois plus de 13 points de revenu national c est dire un peu plus que les imp ts sur le revenu et ceux sur le capital r unis En r alit ces imp ts sur la consommatio
34. d activit comme dans le syst me actuel Nous chiffrons sur www revolution fiscale fr deux versions possibles de ce revenu jeune La pre mi re consiste ne l ouvrir qu aux enfants dont les parents ont des revenus modestes en gardant le reste du syst me intact pour les jeunes de parents revenus plus lev s De fait cela revient plus ou moins substituer un revenu jeune au syst me de bourses actuel qui sont galement modul es selon les ressources des parents La seconde version est plus ambitieuse elle consiste donner le revenu jeune tous les jeunes quelles que soient les ressources des parents Ce revenu jeune serait financ par la 109 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 110 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE suppression de tous les transferts actuels et donc ir fine par une augmentation d imp ts pour les parents revenus lev s Nous pr f rons cette seconde option dans la mesure o elle ouvre plei nement les portes de l autonomie tous les jeunes d s dix huit ans Mais beaucoup de parents peuvent vouloir garder le contr le de leurs ressources et pr f reront sans doute la premi re option Notons pour finir que nous ne sommes pas sourds aux cri tiques beaucoup de lecteurs pointeront du doigt le danger que repr sente la cr ation d un revenu jeune en termes de baisse des incitations des jeunes travailler ou poursuivre des tudes D
35. de mani re ambigu logique d assistanat et plus timidement logique d mancipation Assis tanat car les jeunes continuent ouvrir droit de multiples trans ferts vers s directement aux parents allocations familiales jusqu vingt ans compl ment familial quotient familial et suppl ment d allocation logement jusqu vingt et un ans et m me jusqu vingt cinq ans pour le quotient familial pour les enfants qui pour suivent leurs tudes Timide mancipation car ils ont n anmoins acc s deux types de transferts qui leur sont vers s directement les bourses d tudes et le RSA depuis le 1 septembre 2010 s ils ont travaill plus de deux ans au cours des trois derni res ann es Notre intuition est qu il faut changer de paradigme c est dire int grer clairement et compl tement les jeunes dans un sys t me d imp ts et de transferts qui puisse promouvoir pleinement leur autonomie Le probl me n est pas simple Nous proposons un premier pas modeste dans cette direction sans toutefois fermer la porte la discussion Notre id e est de cr er un revenu jeune qui viendrait se substituer entre dix huit et vingt cinq ans tous les autres transferts per us aujourd hui soit par les parents soit par les jeunes eux m mes Ce revenu jeune serait l quivalent d un RSA taux r duit un RSA taux plein restant ouvert aux jeunes de dix huit vingt cinq ans qui satisfont une condition
36. en sus de l imp t sur le 1 Les h ritiers de Liliane Bettencourt ne paieront d ailleurs jamais l imp t sur ces plus values latentes qui peuvent donc chapper enti rement l imp t sur le revenu Pour liminer ces possibilit s d vitement d imp ts il faudrait imposer les plus values latentes au bar me de l imp t sur le revenu lors des successions ou des donations 123 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 124 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE revenu Taxer les fortunes qui v g tent dans des placements inef ficaces est un moyen indirect d am liorer l allocation du capital et de favoriser les placements dans des entreprises plus productives et g n ratrices de croissance Taxer les fortunes qui dissimulent leurs revenus du capital est un moyen de lutter contre l vitement fiscal et de restaurer l galit du travail et du capital devant l imp t De la m me fa on que nous avons propos un imp t pro gressif sur l ensemble des revenus nous pensons qu un imp t progressif sur l ensemble du patrimoine comme l ISF est l imp t sur le patrimoine le plus rationnel et le plus quitable En France pourtant l ISF ne rapporte que 4 milliards d euros par an soit seulement un quart des recettes de la taxe fonci re le vieil imp t historique sur le patrimoine foncier Or la taxe fon ci re est loin d tre une panac e Elle repose sur des valeurs cadas trales de 1970 qui ne refl
37. et suivant les m mes r gles que la CSG Article 3 Au lieu d appliquer les taux proportionnels de CSG actuellement en vigueur on appliquera compter du 17 janvier 2013 les taux progressifs indiqu s sur le bar me ci joint Suit le tableau ci dessous indiquant un possible bar me d imposition exprim en taux effectif directement applicable la totalit du revenu Par exemple l imp t pr lev la source par l employeur est gal 2 pour un salaire brut mensuel de 1 100 euros 10 pour un salaire brut mensuel de 2 200 euros 13 pour un salaire brut mensuel de 5 000 euros et ainsi de suite 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 79 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE Bar me du nouvel imp t sur le revenu version z ro Revenu brut Taux effectif Imp t mensuel mensuel individuel d imposition 1 100 2 225 2 200 10 220 5 000 13 650 10 000 25 2 500 40 000 50 20 000 100 000 60 60 000 Note 1 Ce bar me est exprim en taux effectif directement applicable la tota lit du revenu et non en taux marginal Il s applique la somme de tous les revenus bruts individuels actuellement soumis la CSG salaire revenu d acti vit e non salari retraite ch mage revenus du capital y compris plus values L imp t est pr lev chaque mois par l employeur ou l institution financi re Le taux effectif
38. la bonne fa on de proc der est de maintenir la d claration de revenus de 2012 avec d cla ration pr remplie au printemps 2013 afin de pouvoir p naliser de fa on dissuasive ceux qui se feraient verser des bonus anorma lement lev s au titre de l ann e blanche Un bar me en taux effectif savoir qui paie quoi Venons en maintenant la question essentielle celle du nouveau bar me d imposition Le bar me que nous proposons pour le nouvel imp t sur le revenu fonctionne de la fa on sui vante Tout le monde paie un imp t minimal Jusqu 1 100 euros de revenu brut mensuel individuel l imp t est fix 2 Entre 1 100 euros et 2 200 euros de revenu mensuel le taux effectif passe de 2 10 Entre 2 200 euros et 5 000 euros de revenu mensuel le taux d imposition passe de 10 13 Puis le taux effectif passe graduellement 25 10 000 euros 50 40 000 euros et 60 100 000 euros de revenu mensuel Le point important est que ce bar me est exprim en taux effectif directement applicable la totalit du revenu et non en taux marginal Par exemple l imp t d 5 000 euros de revenu mensuel est gal 13 de 5 000 euros soit 650 euros et l imp t d 10 000 euros de revenu mensuel est gal 25 de 10 000 euros soit 2 500 euros Entre ces diff rents points il suffit de tracer des lignes droites Par exemple le taux effectif 7 500 euros de revenu mensuel est de 19 86
39. lev s et ceux qui en paient moins les 97 restants sont de l ordre de 15 mil liards d euros soit moins de 1 de revenu national ce qui est mod r et raisonnable Il est important de r aliser que sur ces 15 milliards seuls 5 milliards proviennent d une taxation accrue des revenus du capital le reste provenant d une meilleure progres sivit affectant aussi bien les revenus du travail que les revenus du capital par exemple beaucoup de petits revenus de l pargne b n ficient de la r forme et de la suppression des niches fiscales En termes de b n ficiaires ces 15 milliards se r partissent approximativement en trois tiers deux tiers pour les personnes travaillant plein temps 5 milliards pour les classes moyennes 5 milliards pour les classes populaires et un tiers 5 milliards pour les personnes exclues ou loign es du travail plein temps et les petits revenus de remplacement Il suffirait videmment de modifier le bar me pour ajuster cette r partition Les taux sup rieurs que nous proposons nous semblent l encore mod r s et raisonnables Pour atteindre un taux effectif de 50 ce qui correspond grosso modo au taux sup rieur actuel avec 41 au titre de l IRPP et 8 au titre de la CSG il faut atteindre 40 000 euros de revenu mensuel soit pr s de 500 000 euros de revenu annuel Nous proposons galement que le taux effectif 93 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 94 Mardi 21 d
40. mari s ou vivant en concubinage chaque parent empocherait une moiti du montant Les parents isol s toucheraient eux l int gralit du cr dit Mais nous laissons videmment le choix aux parents vivant ensemble ou s par ment d tablir qui doit recevoir les allocations sauf bien s r dans les cas de garde unique ou de jugement prescrivant les prestations un seul des deux parents Un tel syst me de versement n a d ailleurs rien d une nouveaut c est celui en vigueur pour le versement des presta tions familiales par les CAF aux parents s par s qui en font la demande lorsque les enfants sont en r sidence altern e Notre syst me en un mot ne fait qu tendre aux parents vivant ensemble l option de partage des prestations actuellement ouverte ceux vivant s par ment D autres sc narios de r forme sont possibles et nous ne pr tendons nullement fermer la porte tout d bat bien au contraire propos de la modulation des transferts par ge et par rang de naissance tout d abord nous proposons sur le site www revolution fiscale fr un certain nombre de pistes alterna tives Nous sommes en particulier parfaitement ouverts l id e d un cr dit d imp t plus lev pour les enfants au del du troi si me pour aider davantage les familles nombreuses 106 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 107 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES Quant l tendue des transferts rempl
41. n ral du revenu IGR mise en place par Vincent Auriol ministre des Finances du Front Populaire Cet pisode m connu de notre histoire politique et fiscale m rite d tre rappel L objectif essentiel et proclam du nouveau bar me tait pr cis ment la transparence d mocratique Il s agissait de mettre 1 Voir Thomas Piketty Les Hauts Revenus en France au XX si cle op cit p 272 279 Les taux effectifs directement applicables la totalit du revenu sont parfois appel s taux effectifs moyens ou encore taux moyens par opposi tion aux taux marginaux 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 88 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE fin au caract re obscur des tranches de taux marginaux que les contribuables des ann es 1930 ne ma trisaient pas davantage que ceux d aujourd hui et de permettre chacun de comprendre le calcul de l imp t Accessoirement le bar me de Vincent Auriol permettait au Front Populaire de maintenir des taux relative ment bas sur de tr s larges plages de revenus et de cibler les hausses fiscales sur des groupes de tr s hauts revenus en toute transparence Ce bar me en taux effectifs s est appliqu pendant six ann es avant d tre aboli par le r gime de Vichy la loi du 24 octobre 1942 a mis en place compter de l imposition des revenus de 1942 un bar me en tranches de taux marginaux et ce type de bar me s est appliqu sans discon
42. national de 28 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 29 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE l ordre de 27 28 Pour simplifier l analyse nous nous en tiendrons notre d finition R sumons le patrimoine repr sente un stock de pr s de six ann es de revenu national et ses revenus rapportent un flux gal 25 de revenu national ce qui correspond un rende ment moyen du capital avant imp ts de l ordre de 4 4 5 Autrement dit le patrimoine moyen de 180 000 euros rapporte en moyenne 8 000 9 000 euros par an ou 700 euros par mois videmment ce rendement moyen dissimule d normes disparit s Les actifs financiers et notamment les actions plus risqu es ont un rendement moyen plus lev que les patrimoines immobiliers C est ainsi que les revenus financiers repr sentent pr s des deux tiers des flux de revenus du capital bien que les patrimoines financiers ne constituent que la moiti du stock de patrimoine Au total les revenus financiers int r ts dividendes autres produits financiers s l vent actuellement 270 milliards d euros et les revenus fonciers loyers r els et imput s nets d int r ts d emprunt 140 milliards d euros pour un total de revenus du capital de 410 milliards d euros soit 25 du revenu national de 1 680 milliards Nous incluons bien s r dans les revenus fonciers la valeur locative de l ensemble des habitations qu
43. nous l avons vu au premier chapitre les rendements du capital sont tr s h t rog nes dans le temps et entre les personnes pour des raisons la fois endog nes et exog nes au syst me fiscal ce qui a pour cons quence fondamentale que l imp t sur le revenu ne peut jamais tre un substitut parfait de l imp t sur la fortune Ainsi des personnes tr s fortun es peuvent avoir de faibles rendements sur leurs placements et donc de petits revenus du patrimoine car leur patrimoine est plac dans des actifs faibles rendements placements fonciers passifs par exemple Mais les gros patrimoines peuvent galement avoir int r t se structurer de mani re ne produire que peu de revenus du capital imposables Un exemple frappant et d actualit est le cas de Liliane Bettencourt la personne la plus fortun e de France qui limite consid rablement ses imp ts en ne se versant pas directe ment les dividendes de ses actions L Or al mais en les laissant au contraire s accumuler sous forme de plus values latentes et non imposables dans une soci t cran Clym ne Au regard de sa v ri table richesse les revenus imposables de Liliane Bettencourt sont donc ridiculement faibles ce qui montre bien que les revenus du capital sont une notion minemment manipulable Dans tous ces cas il est souhaitable d atteindre la richesse qui constitue clairement un indice de capacit contributive direc tement avec un imp t sur la fortune
44. plus le couple est in galitaire plus la r duction d imp t est importante le quotient conjugal fonctionne de facto comme une machine subventionner les couples in gaux Voici un bien trange objectif de politique publique Et le plus pervers est que ce syst me incite les couples in gaux le rester partir du moment o l un des deux conjoints g n ralement le mari a un revenu important alors l ensemble du couple est impos un taux marginal lev Cela implique que si l autre conjoint typiquement la femme d cide de tra vailler ou de passer de mi temps plein temps alors elle sera imm diatement impos e un taux lev Mieux vaut dans ces conditions rester la maison ou travailler mi temps encou rag e en cela par un mari heureux de pouvoir nourrir seul sa famille Ce syst me d un autre ge a assez dur Il n est tout sim plement plus adapt notre poque la fois du point de vue des m urs et du fonctionnement du march du travail On ne peut pas d un c t encourager l emploi des femmes construire des 66 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 67 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE places en cr che pas assez favoriser le passage du mi temps plein temps et de l autre c t taxer lourdement l offre de travail des femmes avec le syst me du quotient conjugal L objectif d incitation la part
45. remplie mentionnant tous les revenus et pr l ve ments la source d j effectu s et corrige le cas ch ant Dans l immense majorit des cas aucune correction n est n cessaire Les travailleurs bas salaires sont des contribuables pas des assist s Le syst me propos remplace enti rement l actuelle CSG et IRPP y compris le pr l vement lib ratoire la prime pour l emploi et le bouclier fiscal Il s agit d une simplification consi d rable Les taux multiples de CSG disparaissent Les tranches et 1 c t du taux g n ral de CSG de 7 5 auquel il faut ajouter 0 5 de CRDS existent actuellement des taux r duits de 0 3 8 et 6 6 pour les revenus de remplacement en fonction du revenu fiscal du foyer et un taux aug ment de 8 2 pour les revenus du patrimoine auquel s ajoute ventuellement le pr l vement lib ratoire de 18 D sormais un m me bar me s applique toutes les cat gories de revenus en fonction du revenu individuel total 81 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 82 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE le bar me de l IRPP ou plut t ses multiples bar mes et pla fonds disparaissent La simplification est particuli rement spectaculaire pour les salaires modestes qui dans le syst me actuel font face un v ritable parcours du combattant avant de pouvoir savoir quel sera leur revenu disponible et leur pouvoir d achat On com mence p
46. revenus est toujours nulle ou faible Le d bat public et politique sur la fiscalit se focalise souvent sur un autre type d lasticit savoir sur les risques migratoires des d localisations d entreprises des migrations des travailleurs hauts salaires et de fuite des fortunes vers les paradis fiscaux Ces risques sont souvent exag r s Le risque de d localisation d entreprises avec concurrence fiscale au niveau de l imp t sur les soci t s est r el mais largement ind pendant de notre r forme qui ne touche que l imp t sur le revenu des personnes Par exemple si une entreprise d tenue par des actionnaires fran ais se d localise en Chine les actionnaires fran ais demeurent assu jettis l imp t sur le revenu lorsque les profits de l entreprise sont distribu s sous forme de dividendes ou de plus values Le risque migratoire des personnes appara t nettement moins important si l on excepte le cas de sous populations tr s parti culi res tels que les footballeurs professionnels Le risque de fuite des portefeuilles des plus grandes fortunes vers les paradis fiscaux rel ve de la fraude fiscale pure et simple et les r cents accords internationaux devraient en principe limiter ces compor tements dans les ann es venir La le on en termes de politique fiscale est donc limpide Une base aussi largie que possible est une condition indis pensable au succ s d un imp t progressif sur le revenu C e
47. se sont attel s avec une belle constance ce d mant lement Mais le point important est que les gouverne ments de gauche n ont jamais tent de revenir sur les baisses d ci d es par la droite ni en 1988 1993 pendant le second septennat de Fran ois Mitterrand ni en 1997 2002 sous le gouvernement Jospin Pire ils ont fini par renforcer eux m mes le processus en 2000 Notre conclusion est sans appel imp t sur le revenu est devenu tellement illisible et impopulaire qu on ne peut plus le r former autrement qu en le baissant toujours davantage Mieux vaut donc h ter sa fin 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 78 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE revenu gal imp t gal un nouvel imp t sur le revenu Voici comment fonctionne le nouvel imp t sur le revenu que nous proposons de mettre en place Imaginons que le nou veau syst me soit adopt au lendemain des lections de 2012 et qu il entre en vigueur au 1 janvier 2013 La nouvelle loi com porte tr s peu d articles ce qui est une bonne chose Article 1 l actuel imp t sur le revenu des personnes phy siques IR PP est supprim ainsi que le pr l vement lib ratoire la prime pour l emploi et le bouclier fiscal Article 2 le nouvel imp t sur le revenu IR prend la place de l actuelle contribution sociale g n ralis e CSG et est pr lev la source compter du 1 janvier 2013 sur la m me assiette fiscale
48. tion Dans le cas de la France de 2010 nous avons regroup dans la cat gorie des imp ts sur le revenu la fois l imp t sur le revenu au sens strict actuellement d nomm IRPP imp t sur le revenu des personnes physiques dans la jolie langue fiscale et la contribution sociale g n ralis e CSG qui au fil du temps est devenue de facto l quivalent d un second imp t sur le revenu rapportant d avantage que l imp t sur le revenu officiel 90 milliards contre 50 milliards d euros Il s agit l d une des grandes particularit s fiscales fran aises nous avons non pas un imp t sur le revenu mais deux L IRPP est l h ritier de l imp t g n ral sur le revenu IGR cr en juillet 1914 la veille de la Premi re Guerre mondiale apr s des d cennies de d bat Il s agit dun imp t progressif avec des taux allant de 5 5 41 suivant le niveau de revenu du foyer La CSG a t cr e en 1990 par le gouvernement de Michel Rocard en rem placement de cotisations sociales qui pesaient auparavant sur les seuls salaires et qui aujourd hui finance en partie la pro tection sociale La CSG est un imp t individuel et propor tionnel taxant tous les revenus travail et capital un taux de 8 L assiette de la CSG est plus large que celle de l IRPP qui exon re une tr s large part des revenus du capital Et contrairement l IRPP la CSG est pr lev e chaque mois par l employeur sur les
49. total sur les 23 points de revenu national que repr sentent les cotisations sociales 13 points correspondent des cotisations retraite et ch mage 220 milliards d euros et 10 points des cotisations maladie famille formation etc 160 milliards d euros c est dire davantage que la CSG et l IRPP r unis Le syst me fiscal fran ais est il progressif ou r gressif Venons en la question essentielle si l on prend en compte l ensemble des pr l vements obligatoires le syst me fiscal fran ais est il progressif ou r gressif Le site www revolution fiscale fr permet pour la premi re fois de r pondre rigoureuse ment cette question Et la r ponse est sans appel le syst me est l g rement progressif jusqu au niveau des classes moyennes puis devient franchement r gressif au sein des 5 les plus riches et surtout l int rieur des 1 les plus riches soit 0 5 million de personnes sur 50 millions Plus pr cis ment si l on classe les Fran ais en fonction de leur revenu individuel total avant imp t travail et capital on 1 Les all gements de cotisations sociales sur les bas salaires pr s de 30 mil liards d euros ont t imput s sur le second groupe qui sans cela s l verait 190 milliards 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 49 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE obtient les r sultats suivants Les 50 des Fran ais les plus mode
50. un revenu moyen avant imp ts si les Fran ais ne payaient aucun imp t d aucune sorte alors ils disposeraient en moyenne de 2 800 euros par mois et par adulte En pratique comme nous le verrons plus loin ils choisissent de consacrer pr s de la moiti du revenu national aux imp ts pr l vements et taxes vari es per mettant de financer des services publics des infrastructures la protection sociale etc Comme toutes les moyennes ce revenu moyen dissimule videmment d normes disparit s beaucoup de personnes ont un revenu nettement inf rieur 2 800 euros par mois et d autres ont des revenus plusieurs dizaines de fois sup rieurs Ce chiffre de 2 800 euros par mois signifie simplement que si l on pouvait distribuer chaque adulte le m me revenu sans modifier le niveau global de la production et du revenu national alors chacun disposerait de 2 800 euros par mois En pratique les disparit s de revenus s expliquent d une part par l in galit des revenus du travail et d autre part par l in galit encore plus forte des revenus du capital qui provient elle m me de l extr me concentration des patrimoines Avant d examiner l ampleur des carts de revenus dans la France d aujourd hui il est utile de s arr ter sur ces notions revenus versus patrimoines revenus du travail versus revenus du capital qui jouent un r le important dans notre ouvrage et sont souvent source de confusion dans le d bat public Le pa
51. 1 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE par les administrations publiques routes police justice d fense etc Ces d penses publiques peuvent tre consid r es comme des transferts en nature Par exemple en l absence d un service public d ducation et de sant nous devrions acheter pour nous m mes et pour nos enfants des services d ducation et de sant produits par le secteur priv R sumons partir dun revenu moyen avant imp ts de 2 800 euros par adulte et par mois nous faisons le choix de payer 1 300 euros par mois d imp ts 49 qui pour partie nous sont revers s sous la forme de 600 euros par mois de transferts 23 et pour partie financent des services publics hauteur de 700 euros par mois 26 Le revenu disponible des m nages terme que l on utilise parfois pour d signer la part du revenu national dont les m nages disposent en argent sonnant et tr buchant est donc gal 2 100 euros par adulte et par mois 74 Mais si l on ajoute les 700 euros de transferts en nature repr sent s par les services publics on retombe par d finition sur 2 800 euros 100 du revenu national initial rien ne se perd Les contribuables en ont ils pour leur argent Vaste d bat En comptabilit nationale la valeur des services publics est valu e leur co t de production c est dire pour une large part au niveau des salaires des enseignants infirmi res etc pro duis
52. 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 1 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 2 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 3 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Pour une r volution fiscale 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 4 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 5 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Camille Landais Thomas Piketty Emmanuel Saez Pour une r volution fiscale Un imp t sur le revenu pour le xxi si cle www revolution fiscale fr J e y HEH LA REPUBLIQUE DES IDEES Seuil 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 6 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Collection dirig e par Pierre Rosanvallon et Ivan Jablonka ISBN 978 2 02 103941 2 ditions du Seuil et La R publique des Id es janvier 2011 Le Code de la propri t intellectuelle interdit les copies ou reproductions destin es une utilisation collective Toute repr sentation ou reproduction int grale ou partielle faite par quelque proc d que ce soit sans le consentement de l auteur ou de ses ayants cause est illicite et constitue une contrefa on sanctionn e par les articles L 335 2 et suivants du Code de la propri t intellectuelle www editionsduseuil com wWww repid com 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 7 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 INTRODUCTION Rompre avec l inertie fiscale Fox le monde en convient la fiscalit fran aise e
53. 2009 2 Voir Thomas Piketty Gilles Postel Vinay et Jean Laurent Rosenthal Wealth Concentration in a Developing Economy Paris and France 1807 1994 American Economic Review vol 96 n 1 2006 3 150 000 euros x 20 millions de personnes 3 000 milliards d euros soit un tiers du patrimoine national de 9 200 milliards 26 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 27 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE sonnes g es dans leur ensemble sont certes plus riches que les jeunes Mais la concentration est presque aussi forte l int rieur de chaque groupe d ge que pour la population prise dans son ensemble chez les jeunes comme chez les vieux une majorit ne poss de presque rien et une minorit poss de beaucoup Contrai rement une id e r pandue la guerre des ges n a pas remplac la guerre des classes La tr s forte concentration des patrimoines s explique notamment par l importance de l h ritage et ses effets cumulatifs par exemple il est plus facile d pargner quand on a h rit d un appartement et que l on n a pas de loyer payer Le fait que le rendement du patrimoine soit largement impr visible et prenne souvent des valeurs extr mes joue galement un r le significatif Des recherches r centes ont d montr que l h ritage rela tivement limit pour les g n rations marqu es par les guerres mondiales qui ont beaucoup d accumuler par elles m mes est
54. 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Comment fonctionne actuellement l imp t sur le revenu Nous avons d j not plus haut que la France avait la par ticularit de poss der non pas un mais deux imp ts sur le revenu l imp t sur le revenu des personnes physiques IRPP propre ment dit la contribution sociale g n ralis e CSG qui rapporte actuellement presque deux fois plus que l imp t sur le revenu officiel 90 milliards contre 50 milliards d euros En v rit nous en poss dons m me quatre ou cinq car PIRPP lui m me com prend de fait plusieurs imp ts chacun avec ses r gles et ses taux propres se superposant les uns aux autres le r gime d imposition dit au bar me qui est en principe le r gime de droit commun et qui est lui m me extr mement complexe le pr l vement lib ratoire qui permet aux int r ts et dividendes d chapper au bar me le r gime d imposition des plus values qui chappent galement au bar me et la prime pour l emploi PPE qui permet aux bas revenus du travail de r duire les effets du bar me et surtout de la CSG L IRPP est v ritablement un condens de tout ce qui va mal dans notre fiscalit accumulation invraisemblable de r gles com plexes et de dispositifs d rogatoires ruptures multiples et carac t ris es du principe revenu gal imp t gal tr s faible progressivit r elle tout cela pour un rendement fiscal in
55. 6KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 53 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE d imp t sur les revenus qui ne parvient m me pas garantir sa mission primitive savoir que les pauvres paient un peu moins d imp ts que les riches en proportion de leur revenu est la cons quence des multiples r gimes d rogatoires et des niches fiscales qui se sont accumul s depuis trop longtemps En particulier les revenus du capital ont fini par chapper presque totalement au bar me progressif de l imp t sur le revenu Au del de ses cons quences n gatives sur la r partition globale du pr l vement la complexit et l iniquit de notre syst me d imposition directe des revenus posent de multiples probl mes en tant que telles et exigent une refondation d ensemble Tel est donc l axe prioritaire de la r volution fiscale qui doit selon nous tre men e dans la France d aujourd hui Nous l exposerons dans le chapitre 2 Au del de cette faillite de l imp t sur le revenu la seconde raison fondamentale expliquant la r gressivit du syst me fiscal fran ais est le poids excessif des cotisations sociales pesant sur le travail Pour ce qui concerne les cotisations retraite et ch mage l id e d un pr l vement fond principalement voire exclusive ment sur le travail peut se justifier apr s tout les revenus du capital n accumulent pas de droit pension de retraite ou alloca tion ch mage
56. 70 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Quand les ch meurs sont plus impos s que les actionnaires Afin que chacun puisse r aliser l tendue du ph nom ne et qu un diagnostic partag puisse tre tabli nous avons rassembl des donn es aussi compl tes que possible sur les diff rentes masses de revenus du capital revenus financiers et revenus fon ciers en France depuis 2005 telles qu elles apparaissent dans les comptes nationaux tablis par l INSEE et la Banque de France et nous les avons syst matiquement compar es aux masses apparais sant dans les assiettes imposables de l imp t sur le revenu IRPP d une part et de la contribution sociale g n ralis e CSG d autre part Les r sultats obtenus sont difiants Moins de 20 des revenus du capital r els tels que mesur s par les comptes natio naux se retrouvent dans la base de l imp t progressif sur le revenu Par comparaison plus de 90 des revenus du travail r els tels que mesur s par les comptes nationaux sont impos s au bar me progressif d imposition Pour les revenus fonciers on retrouve peine plus de 25 des revenus r els dans la base d imposition ce qui s explique d une part par le fait que la l gislation fiscale autorise de tr s larges d ductions pour les revenus fonciers r els sans parler des multiples r gimes permettant de g n rer des d ficits fonciers dispositifs Borloo Besson Scellier
57. Encore faudrait il que cette logique contributive s applique v ritablement actuellement les cotisations retraite des travailleurs bas salaire servent en partie subventionner les retraites des cadres d une part parce que rien n est fait pour cor riger les carts d esp rance de vie et d autre part parce que ceux qui ont commenc travailler t t sont contraints de cotiser plus long temps que les autres iniquit que la r cente r forme des retraites et le passage soixante deux ans viennent d aggraver Quoi qu il en soit ce type de justification ne saurait s appli quer aux autres cotisations sociales il n y a aucune raison pour que seuls les revenus du travail contribuent au financement de l assu rance maladie et de la politique familiale qui b n ficient tous les r sidents La question se pose de savoir si l assiette de ces coti sations sociales doit tre tendue aux revenus du capital ce qui 53 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 54 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE pourrait permettre aussi de r gler l pineuse question des exon rations de cotisations sociales actuellement en vigueur sur les bas salaires et qui explique la progressivit observ e dans la partie basse de la distribution Nous reviendrons dans le chapitre 3 sur le profil actuel des diff rents types de cotisations sociales et sur la fa on dont on peut envisager leur refonte Ce chantier devr
58. L fm Page 130 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE tre consid r s comme une borne sup rieure alors l effet g n ral des diff rentiels d imposition sur les migrations de travailleurs qualifi s est sans nul doute bien inf rieur aux id es qui circulent dans l imaginaire populaire C est malheureusement sur de tels pr jug s que sont souvent d cid es les politiques fiscales Du point de vue d un seul pays un imp t faiblement pro gressif ou des d rogations pour les nouvelles entreprises ou pour les immigr s hauts revenus peut s av rer gagnant m me si les r ponses en termes de migration sont relativement faibles Au sein de l Europe en revanche tout ceci est un jeu somme nulle Les gains se font n cessairement au d triment des voisins Col lectivement l Europe sort donc perdante de ce jeu go ste de concurrence fiscale qui contraint la capacit redistributive des tats en dessous du niveau optimal La solution de long terme pour pr server un imp t progressif passe donc par la coordination l chelle europ enne Et cette coordination doit jouer plu sieurs niveaux Tout d abord il faut jeter imm diatement les bases d une harmonisation de l imp t sur les soci t s au niveau europ en Si les entreprises multinationales peuvent facilement manipuler leurs comptes internes pour choisir presque librement dans quel pays d clarer leurs profits il est aussi absurde d
59. P20 30 P30 40 P40 50 P50 60 P60 70 P70 80 P80 90 P90 95 P95 96 P96 97 P97 98 P98 99 P99 99 9 P99 9 100 Percentiles de revenu individuel Lecture le graphique montre le taux global d imposition incluant tous les pr l vements par groupes de revenus au sein de la population des 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps dans le syst me actuel et avec notre r forme PO 10 d signe les percentiles O 10 c est dire les 10 des personnes avec les revenus les plus faibles P10 20 les 10 suivants etc P99 9 100 d signe les 0 1 les plus riches Le taux moyen d imposition est de 47 la fois dans le syst me actuel et avec notre r forme La r forme propos e n augmente les imp ts qu partir de 8 100 euros bruts par mois Elle les r duit jusqu 5 800 euros bruts par mois Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 2 o nous montrons aussi les chiffres pour la population adulte totale 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 91 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXIF SI CLE R TABLIR LA PROGRESSIVIT D COMPOSITION PAR IMP TS 60 i i i i i i i i i 50 gta a SR a a ES T i i i i r i i i 8 40 A Cotisations sociales et taxes sur les salaires i 3 Imp ts sur la consommation TVA autres a Imp ts sur le capital IS TF ISF DMTG 30 4 E Imp ts sur le r
60. Perissol etc presque 1 En chiffres ronds 50 milliards d euros sur 300 milliards apr s d duction de l imp t sur les soci t s de la taxe fonci re et des b n fices non distribu s Pour les r sultats d taill s voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 2 2 Nous obtenons des ratios de l ordre de 90 95 aussi bien pour les salaires et les revenus de remplacement retraites et ch mage que pour les revenus d activit des non salari s Contrairement une id e re ue ces derniers ne semblent pas faire l objet d une sous d claration fiscale importante 70 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 71 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXIE SI CLE LES REVENUS DU CAPITAL MANQUENT L APPEL 100 0A Soar n aeee 80 f Revenus du travail CSG et IRPP F 7 POP TESTS SES Revenus du capital CSG O lt gt Revenus du capital IRPP bar me 50 40 4 30 4 20 4 10 4 Part des revenus inclus dans la base fiscale 0 T T T T T 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Lecture le graphique montre la part des revenus du travail declar s l imp t sur le revenu CSG et IRPP la part des revenus du capital d clar s la CSG et la part des revenus du capital declar s au r gime progressif de IRPP de 2005 2010 Pour chacune de ces parts le num rateur est estim avec les donn es fis cales et
61. TVA alors que les exportations ne le sont pas du fait de l application du principe de destination Tout ceci est une vue de l esprit l assiette de la TVA c est la consommation mais comme tout imp t la TVA p se 77 fine sur les facteurs c est dire soit sur le capital soit sur le travail sources de toute richesse Or la TVA comme tous les imp ts sur la consommation est franchement r gressive comme nous l avons vu dans le premier chapitre Les Fran ais d ailleurs ne sont pas dupes quand on leur demande quels sont les meilleurs moyens d augmenter le pouvoir d achat ils citent toujours en premier la baisse de la TVA Les solutions que nous proposons pour largir l assiette des cotisa tions sociales que ce soit la CPG ou l int gration pure et simple au nouvel imp t sur le revenu qui sont toutes deux fond es sur un largissement vers une assiette progressive sont donc fonda mentalement plus astucieuses et plus justes que la tr s r gressive TVA sociale Fiscalit du patrimoine l ISF un imp t d avenir L imp t de solidarit sur la fortune ISF fait depuis sa cr ation par la gauche en 1981 sous le nom d imp t sur les grandes fortunes IGF l objet de vifs d bats C est le catalyseur habituel de grands affrontements id ologiques entre la droite et la gauche qui donnent lieu des altercations le plus souvent st riles L IGF supprim par la droite en 1986 a t r tabli comme imp t de
62. Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 2 2 Voir La Fiscalit des revenus de l pargne Conseil des imp ts 1999 p 128 trangement le rapport 2009 du Conseil des pr l vements obligatoires sur le patrimoine semble oublier toute notion de comptabilit nationale et d finit les revenus conomiques du capital par l assiette imposable la CSG certes plus large que l assiette IRPP mais fort loign e de l assiette conomique compl te 72 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 73 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE cale et des processus politiques Lors de la cr ation de l imp t g n ral sur le revenu IGR en 1914 les patrimoines d ga geaient une telle impression de prosp rit qu il ne serait venu l id e de personne de pr voir des r gimes d rogatoires les concernant Tous les revenus du capital taient imposables y compris les revenus fonciers fictifs les propri taires devaient ajouter la valeur locative de leurs r sidences principales et secondaires leurs autres revenus et l ensemble tait impos au bar me Dans le contexte de la Belle poque c tait une vi dence pour tout le monde Puis partir de l entre deux guerres et surtout au lende main de la Seconde Guerre mondiale les exon rations se sont multipli es dans un contexte conomique radicalement diff rent o il s agissait d encourager la reconstruction et l parg
63. acer ensuite nous proposons ici une version plut t ambitieuse int grant la quasi totalit des prestations familiales l exception du compl ment de libre choix d activit CLCA Mais des versions plus minima listes ne rempla ant que l actuel quotient familial peuvent ga lement constituer de bonnes pistes de travail l oppos on peut galement envisager des sc narios plus ambitieux int grant le compl ment de libre choix d activit au sein de notre cr dit d imp t enfant forfaitaire Le compl ment de libre choix d activit comme l alloca tion parentale d ducation APE qu il a remplac e est une aide conditionnelle au retrait d activit seules les personnes inter rompant leur activit ou passant temps partiel y sont ligibles Permettre aux parents de passer du temps avec leur enfant est vi demment une bonne chose mais conditionner les aides la dimi nution ou l interruption de l activit a malheureusement des cons quences perverses Tout d abord en termes d galit de la r partition des t ches entre hommes et femmes au sein du couple m me si le compl ment de libre choix d activit est th oriquement ouvert aux hommes il est quasi exclusivement utilis par les femmes avec des cons quences d vastatrices sur le taux de l emploi f minin Nos estimations des effets de la r forme de l APE en 1994 montrent par exemple qu entre 100 000 et 150 000 m res de deux enfants sur env
64. ait constituer selon nous la seconde priorit de r forme fiscale en France imm diatement apr s la remise plat de l imposition directe des revenus et en coh rence avec cette derni re Est il grave que les riches paient moins d imp ts que les autres Avant d exposer pourquoi et comment notre syst me fiscal doit tre refond une question se pose est il si grave que les 1 ou 2 des Fran ais les plus riches paient moins d imp ts que les autres Par exemple est il grave que les personnes disposant de 1 700 euros par mois paient 45 de taux effectif alors que ceux qui ont 63 000 euros par mois paient 35 On peut r pondre cette question de plusieurs fa ons Pr cisons d abord que nous n avons rien fait pour exag rer ces chiffres bien au contraire Comme toute personne se connec tant au site www revolution fiscale fr pourra le constater toutes les hypoth ses que nous avons faites ont plut t tendance mini miser la r gressivit dans les parties hautes de la distribution Il est probable qu en pratique les strat gies d optimisation fiscale 1 Par exemple faute de donn es sur ce point nous avons suppos que tous les actionnaires acquittaient le m me taux d imp t sur les soci t s et utilisaient les b n fices non distribu s dans les m mes proportions quel que soit le montant de leur portefeuille Voir annexe au chapitre premier 54 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 55 Mardi 21 d cemb
65. ale 126 128 133 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 138 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 139 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Dans la m me collection ric MAURIN L galit des possibles 2002 Th r se DELPECH Politique du chaos 2002 Olivier ROY Les Illusions du 11 septembre 2002 Jean Paul FITOUSSI La R gle et le Choix 2002 Michael IGNATIEFF Kaboul Sarajevo 2002 Daniel LINDENBERG Le Rappel l ordre 2002 Pierre Michel MENGER Portrait de l artiste en travailleur 2003 Hugues LAGRANGE Demandes de s curit 2003 Xavier GAULLIER Le Temps des retraites 2003 Suzanne BERGER Notre premi re mondialisation 2003 Robert CASTEL L Ins curit sociale 2003 Bruno TERTRAIS La Guerre sans fin 2004 Thierry PECH Marc Olivier PADIS Les Multinationales du c ur 2004 Pascal LAMY La D mocratie monde 2004 Philippe ASKENAZY Les D sordres du travail 2004 Fran ois DUBET L cole des chances 2004 ric MAURIN Le Ghetto fran ais 2004 Julie ALLARD Antoine GARAPON Les Juges dans la mondialisation 2005 Fran ois DUPUY La Fatigue des lites 2005 Patrick WEIL La R publique et sa diversit 2005 Jean PEYRELEVADE Le Capitalisme total 2005 Patrick HAENNI L Islam de march 2005 Marie DURU BELLAT L Inflation scolaire 2006 Jean Louis MISSIKA La Fin de la t l vision 2006 Daniel
66. ans le syst me actuel les incitations sont de deux ordres par le biais des parents qui gardent le contr le sur les transferts vers s aux enfants et par le biais du conditionnement des bourses la poursuite des tudes La contrepartie est que le syst me ne couvre quasiment pas les jeunes qui ont interrompu leurs tudes et connaissent de grandes difficult s sur le march du travail avec un taux de ch mage des quinze vingt quatre ans qui avoisine rappelons le les 24 L effet revenu des transferts en termes d offre de travail ou de poursuite d tudes chez les jeunes est mal connu mais la plupart des tudes portant sur d autres populations montrent que cet effet est relativement faible L effet n gatif du revenu jeune en termes d incitations doit donc tre relativis par rapport ses effets positifs en termes de redistribution Transferts sociaux am liorer et simplifier le syst me Les transferts sous conditions de ressources sont des outils indispensables de solidarit conomique et sociale La France a progressivement d velopp un ensemble de dispositifs le minimum vieillesse en 1956 le revenu minimum d insertion RMI en 1988 et finalement le revenu de solidarit active 110 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 111 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES RSA en 2009 qui remplace l ancien RMI et l tend aux faibles revenus d activit L ensemble est compl t par les allocati
67. ant ces services publics et la valeur des transferts au mon tant des transferts si bien que par construction les contribuables en ont exactement pour leur argent ni plus ni moins C est une bonne base de d part mais cela ne r gle pas la question Contentons nous de signaler ici que les services priv s d duca tion et de sant co tent souvent beaucoup plus cher que les ser vices publics correspondants sans que la qualit soit clairement sup rieure bien au contraire l exemple type est le syst me priv de sant am ricain Le cas de l enseignement sup rieur est plus complexe le co t plus lev pay aux tats Unis par les parents et tudiants semble en partie compens par une qualit moyenne plus lev e que ce qu obtiennent les parents et tudiants fran ais 39 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 40 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Du revenu national au revenu disponible par adulte et par mois en 2010 Services publics ducation sant routes etc 700 26 Moins Imp ts tous pr l vements Revenu obligatoires national 1 300 Transferts retraites ch mage avant 49 imp ts 2 800 100 allocations etc 600 23 Revenu disponible 2100 Revenu apr s 74 imp ts 1 500 51 Source INSEE Comptabilit nationale Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier
68. ar leur pr lever chaque mois 8 au titre de la CSG soit l quivalent d un mois de salaire sur l ann e Puis on leur reverse la prime pour l emploi PPE soit en moyenne un demi mois de salaire suivant une formule complexe d pendant du nombre d heures de travail du revenu du conjoint etc tout cela avec un versement intervenant souvent avec plus d un an de retard sur l action Quel sens cela a t il de pr lever un mois de salaire puis d en reverser un demi mois en allocation Sans compter qu au passage on se demande aussi si la personne ne doit pas un peu d IRPP ou bien ne m rite pas de recevoir un peu de revenu de solidarit active etc Dans le syst me que nous proposons tout est beaucoup plus simple on pr l ve 2 des bas salaires en lieu et place de la CSG et de l IRPP et il n est nul besoin de verser des allocations aux salari s en question dont le salaire net a fortement aug ment Autrement dit notre r forme est fond e sur l augmenta tion du salaire direct de tous les salari s modestes et traite ces derniers comme des contribuables ce qu ils sont videmment puisqu ils font face des taux effectifs d imposition de l ordre de 40 45 d s lors que l on inclut tous les pr l vements non comme des assist s Il s agit nos yeux d un aspect fondamental de la r forme propos e On voit aussi avec cet exemple l importance du r le jou par le pr l vement la source pour simpl
69. ation in Spain in a Historical and Fiscal Perspective Journal of the European Eco nomic Association vol 7 2009 analysent l effet d l t re de l exemption des biens professionnels en 2004 de l imp t sur la fortune espagnol qui n est sans doute pas tranger l abolition compl te de l imp t quelques ann es plus tard en 2008 125 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 126 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE L quation budg taire de 2012 comment gagner des milliards L un des principaux messages de ce livre est que les imp ts ne doivent tre ni r duits ni augment s massivement la priorit est bien plut t de les remettre plat de les refonder de mieux les r partir C est pourquoi la r volution fiscale que nous proposons ne rapporte aucune recette suppl mentaire par construction les baisses et hausses d imp t propos es en gros au dessous et au dessus de 8 000 euros de revenu brut mensuel s quilibrent par faitement La France fait n anmoins face des d ficits publics importants et la question des hausses d imp ts se posera proba blement dans les d bats publics venir Il est possible d ajuster le bar me Chaque point d impo sition suppl mentaire rapporte 12 milliards d euros Le site www revolution fiscale fr permet de cibler tr s pr cis ment les groupes de revenus sur lesquels on souhaite faire porter l ajuste ment fiscal Il est probable que le s
70. autre solution qui est la cr ation d une Contribution patronale g n ralis e CPG Il s agit d tendre l assiette des cotisations maladie famille en cr ant une CPG assise la fois sur les revenus d activit et sur les revenus du capital et de baisser dans le m me temps les taux de cotisation sur les revenus d activit tout en d plafonnant totalement l assiette pour les non salari s La cr ation de la CPG doit galement s accompagner de la 117 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 118 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE suppression d un certain nombre de niches sociales inutiles en tout premier lieu l exon ration de cotisations sociales sur les heures suppl mentaires qui rapporterait elle seule 3 4 mil liards d euros notre avis les exon rations de cotisations pour les bas salaires exon rations Fillon doivent quant elles tre conserv es Elles permettent en effet de r duire fortement le co t du travail non qualifi L ampleur de leurs effets positifs sur l emploi peut bien s r faire l objet de d bats Sans compter que le taux marginal implicite cr sur les bas salaires entre 1 et 1 6 du SMIC par ces exon rations est important g n rant de pos sibles trappes bas salaires Il n en est pas moins certain qu il serait suicidaire de les supprimer du jour au lendemain l effet sur l emploi non qualifi ne pourrait tre que n gatif tout l
71. avoir vingt sept imp ts sur les soci t s en Europe que d avoir un imp t sur le revenu sp cifique chaque arrondissement parisien Le principe d un tel imp t sur les soci t s au niveau europ en est simple d s lors que l on comprend que l imp t sur les soci t s est essentiel lement un pr compte c est un pr l vement sur les profits la source mais qu il est l gitime de recr diter aux personnes quand les profits sont finalement distribu s et peuvent donc tre tax s par l imp t sur le revenu Ceci repose n anmoins sur deux condi tions premi rement que l imp t sur les soci t s ne soit pas fraud par les entreprises auquel cas on recr diterait aux indi vidus un imp t qui n aurait pas t pay et deuxi mement que 130 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 131 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES l imp t sur les soci t s soit le m me que l entreprise soit grande ou petite fran aise ou irlandaise C est sur ce mod le int gr de pr compte cr dit d imp t entre imp t sur les soci t s et imp t sur les personnes qu ont fonc tionn la plupart des pays europ ens pendant longtemps Mais la croissance rapide des flux de capitaux internationaux a finalement eu la peau de ce vieux syst me car les diff rents tats ont toujours t r ticents accorder des cr dits d imp ts pour les dividendes vers s par des soci t s trang res et per us par les nationaux ce
72. battement du revenu imposable cr dit d imp t prestation forfaitaire vers e par les CAF Ici nous pr sentons le sc nario de r forme le plus simple qui consiste utiliser un cr dit d imp t qui viendrait remplacer tout la fois le quo tient familial les allocations familiales le compl ment familial l allocation de rentr e scolaire l allocation de soutien familial 1 Voir notamment Camille Landais Le quotient familial a t il stimul la natalit fran aise conomie publique Public economics n 13 vol 2 2003 105 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 106 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE et la prestation accueil jeune enfant de base Nos simulations montrent qu en rempla ant l ensemble de ces dispositifs par un cr dit d imp t de 190 euros mensuel par enfant on pr serve toutes les caract ristiques du syst me actuel tout en r glant l anomalie des effets du quotient familial au niveau du dernier d cile ce qui permet de donner en moyenne pr s de 180 euros suppl mentaires par an et par enfant tous les parents du premier au neuvi me d cile Ce syst me aurait l avantage d tre incroyablement simple et lisible et son administration serait moins co teuse que celle du syst me actuel avec son empilement de diff rentes allocations et prestations Le versement de ce cr dit d imp t enfant serait galement individualis par d faut au sein des couples
73. ble Mais une int gration totale du compl ment de libre choix d activit au sein d un grand cr dit d imp t enfant recueille notre pr f rence D apr s nos simulations cette solution porterait le cr dit d imp t forfaitaire 200 euros men suels par enfant Jeunes adultes vers un revenu d autonomie Demeure la question des jeunes Vaste question qui d passe largement l ambition de ce livre Mais question cruciale C est pourquoi nous voulons tout le moins voquer quelques pistes de r flexion qui nous paraissent importantes en la mati re Aujourd hui les jeunes de dix huit vingt cinq ans sont v ritable ment dans la zone grise de notre syst me d imp ts et de transferts C est que notre syst me fiscal n a jamais su s adapter efficacement trois mutations fondamentales allongement de la dur e des tudes allongement de la dur e de cohabitation et ou de la d pendance 1 Dans le syst me su dois les parents ont droit un cong parental commun de 480 jours r mun r s avec une p riode obligatoire de 60 jours pour chaque parent si le p re ne prend par exemple que 20 jours le cong commun total est r duit de 60 20 40 jours 108 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 109 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES financi re vis vis des parents et dans le m me temps demande accrue d autonomie et d ind pendance de la part des jeunes De fait le syst me actuel m le
74. chesses sont imparfaites Notre exercice de transparence peut cependant contribuer ce que ces conflits deviennent moins id ologiques moins st riles et se concentrent sur les bonnes questions Certes les riches ne sont jamais assez nombreux pour que les taxer davantage r solve tous les probl mes du monde Doit on pour autant les taxer moins que les pauvres videmment non surtout dans une 31 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 32 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE p riode o les revenus lev s se portent beaucoup mieux que les autres Pour commencer il est utile de se familiariser avec quelques ordres de grandeur Nous avons vu plus haut que le patrimoine tait tr s concentr avec 62 du total pour les 10 les plus riches de la population Par construction les revenus du capital le sont tout autant et m me un peu plus car les patrimoines les plus lev s sont plus souvent investis en actions Mais les revenus du capital ne repr sentent en tout et pour tout que 25 du revenu national et les 75 restants les revenus du travail sont beaucoup moins in galement r partis que les premiers avec une part du d cile sup rieur de l ordre de 25 Si l on examine la pyramide globale des revenus obtenue en additionnant revenus du travail et revenus du capital on constate que les 10 des revenus les plus lev s d tiennent 31 du revenu national et non 62 Au sein de ces 10
75. consom mation et plus encore les cotisations sociales sont fortement r gressifs les premiers pr l vent pr s de 15 des revenus des 50 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 51 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE UN SYST ME FAIBLEMENT PROGRESSIE D COMPOSITION PAR IMP TS 60 UE RS EEE Enr Res re c 40 EO Cotisations sociales et taxes sur les salaires t S OImp ts sur la consommation TVA autres E 30 lt ZImp ts sur le capital IS TF ISF DMTG i 5 H Imp ts sur le revenu CSG IRPP E 20 cn Classes ais es T Classes moyennes Les 10 les plus hauts Classes populaires a Les 50 des revenus Les 40 du milieu _ 10 individuels les plus bas 0 o a gt o o ER a nn NS S LRRSRSRR RENAA S s dd d d d d a D u o SN 2 a ne A AFA SEQ S no S T KR S BR RS S a A Percentiles de revenu individuel Lecture le graphique montre le taux global d imposition incluant tous les pr l vements comme dans le graphique pr c dent et sa d composition par groupes de revenus au sein de la population des 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps Groupes de revenus PO 10 d signe les percentiles 0 10 c est dire les 10 des personnes avec les revenus les plus faibles P10 20 les 10 suivants etc
76. d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE Pour un imp t individuel les femmes ne sont pas un revenu d appoint Pourquoi le syst me du quotient conjugal doit il selon nous tre supprim L argument selon lequel ce syst me n existe dans pratiquement aucun pays l individualisation de l imp t sur le revenu est en passe de devenir la norme en Europe ne nous semble pas le plus d terminant m me si le fait m rite d tre not Apr s tout il peut arriver que les autres pays se trompent et la convergence absolue des l gislations n est pas une fin en soi L argument selon lequel l individualisation serait une condition n cessaire pour mettre en place le pr l vement la source est peu convaincant et techniquement faux Il est vrai que l individualisation simplifie l administration de l imp t et en particulier l application du pr l vement la source ce qui n est pas totalement n gligeable Mais le pr l vement la source est une r forme n cessaire en soi et peut parfaitement se faire sans l individualisation De notre point de vue la v ritable raison pour l individua lisation est tout simplement que l administration fiscale doit cesser de se soucier de qui vit en couple avec qui D abord parce que cela change tout le temps et parce que la l gislation fiscale n est pas l pour r compenser ou bl mer les diff rentes formes de vie familiale Il est plus que tem
77. e Elles sont r parties chaque ann e entre les diff rentes branches qui en b n ficient assurance maladie prestations familiales fonds de solidarit finan ant le minimum vieillesse en fonction de formules et de r gles fix es chaque automne dans le cadre des lois de finance ment de la S curit sociale Nous proposons qu il en aille exactement de la m me fa on dans le cadre du nouvel imp t sur le revenu un pourcentage des 94 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 95 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE Un bar me pour la droite un bar me pour la gauche Revenu Taux effectif d imposition brut E Bar me Bar me Notre Bar me Bar me suel indivi duel ultra de propo de ultra ss lib ral droite sition gauche gali flat tax version taire z ro 1100 13 3 2 1 0 2 200 13 11 10 9 4 5 000 13 13 13 13 11 10 000 13 25 25 27 40 100 000 13 50 60 70 90 Note 1 Ces diff rents bar mes rapportent tous les m mes recettes 147 milliards et per mettent de compenser exactement les imp ts remplac s par le nouvel imp t sur le revenu IRPP CSG CRDS pr l vement lib ratoire imp t proportionnel sur les plus values PPE bouclier fiscal Bien s r les bar mes de droite de gauche etc indiqu s ici sont pure ment illustratifs chacun peut simuler le bar me de son choix sur www
78. e TF l imp t sur la fortune ISF et les droits de successions et de donations DMTG Au total ces quatre pr l vements rapportent plus de 60 milliards d euros soit 100 euros par adulte et par mois pr s de 4 points de revenu national Le flux annuel de revenus du capital tant de 25 points de revenu national ces imp ts repr sentent l quivalent d un taux d imposition moyen d un peu moins de 20 Chacun de ces imp ts a ses caract ristiques propres et notre sens sa l gitimit et son utilit propres L imp t sur les b n fices 35 milliards taxe les profits des soci t s un taux effectif qui est actuellement d environ 20 avant distribution des profits aux actionnaires La taxe fonci re 15 milliards est pay e par tous les propri taires en proportion de leurs biens immobiliers qu ils les louent ou qu ils les occupent eux m mes Cette taxe repr sente en moyenne l quivalent d environ 15 des revenus fonciers r els 1 Voir notamment chapitre 2 2 Droits de mutations titre gratuit 45 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 46 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE et imput s L imp t sur la fortune 3 milliards taxe en principe l ensemble des patrimoines immobiliers et financiers nets des dettes mais suivant un bar me progressif et concernant unique ment les fortunes les plus lev es avec en outre de nombreuses niches fiscales dont le bouclier fiscal
79. e la r volution bolche vique etc oblige parfois les acteurs politiques jouer des r les peu conformes aux postures id ologiques habituelles et peu conformes aussi sans doute aux r les qu ils s imaginaient jouer Depuis la Seconde Guerre mondiale le taux sup rieur a t rela tivement stable autour de 50 60 avant d entamer une baisse r guli re dans les ann es 1990 2000 Le taux sup rieur actuel de 41 est le plus faible appliqu depuis 1935 Le fait m rite d tre not mais sa port e ne doit pas tre exag r e pour juger de la progressivit d un syst me fiscal on ne peut pas en effet se contenter de contempler le niveau du taux sup rieur de son imp t sur le revenu comme trop d observateurs press s le font Il faut prendre en compte l ensemble des pr l vements obligatoires par exemple la CSG dans le cas de la France d aujourd hui mais aussi tous les autres imp ts et taxes qui p sent d une fa on ou d une autre sur les revenus Et il faut 1 Loi des finances pour 2011 adopt e en d cembre 2010 2 Pour une histoire d taill e de l imp t sur le revenu voir Thomas Piketty Les Hauts Revenus en France au XX si cle op cit 59 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 60 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE prendre en compte les r gles souvent complexes permettant de passer des taux officiels du bar me aux taux r els En l occurrence la premi re c
80. e moins dans le court terme Le v ritable enjeu notre sens n est pas de savoir si on va supprimer ces exon rations ce que selon nous aucun gouvernement ne fera mais bien plut t de les int grer dans un bar me et une refonte plus globale des cotisations de fa on att nuer les effets pervers C est exactement ce que notre r forme permet de faire en abaissant le taux de cotisation standard on r duit le taux marginal implicite cr par ces exo n rations Fillon et on r sout dans une large mesure ce pro bl me de trappe bas salaires Enfin nous proposons d int grer galement au sein de cette nouvelle CPG toutes les contributions additionnelles sur les salaires telles que les contributions transport logement forma tion etc qui compliquent consid rablement la structure des pr l vements Les fractions de recettes correspondantes continue ront bien s r tre affect es aux diff rentes caisses il s agit uni 1 Voir l estimation un peu ancienne de Bruno Cr pon et Rozenn Desplatz Une nouvelle valuation des effets des all gements de charges sociales sur les bas salaires conomie et Statistique n 348 2001 us 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 119 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES quement d unifier le mode de pr l vement pour simplifier la vie des contribuables Reste choisir pr cis ment l assiette de cette nouvelle CPG L option la plus nature
81. e d rogations et de niches offre beaucoup de possibilit s d vitement et d vasion Avec un tel syst me augmenter forte ment le taux marginal sup rieur sans changer la base conduirait certainement plus d vasion par exemple les revenus lev s choisiraient de se faire payer davantage en stock options plus values ou sous la forme de revenus soumis au pr l vement lib ratoire ou de forts abattements int r ts ou dividendes vers s par une soci t cr e cet effet De nombreuses tudes empi riques ont montr que lorsque des possibilit s d vitement existent les changements de taux se traduisent par de fortes r ponses com portementales Les contribuables et particuli rement les contri buables ais s qui disposent souvent de l aide d experts fiscaux savent exploiter les arbitrages fiscaux et les failles de la l gislation afin de minimiser leurs imp ts En revanche quand les bases sont larges avec de faibles possibilit s d vitement on n observe au contraire que des r ponses comportementales faibles ou nulles pour les hauts revenus notre connaissance aucune tude n a jamais montr que les riches s arr tent de travailler quand les imp ts aug mentent La composante proprement offre de travail des las 98 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 99 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE ticit s estim es pour les tr s hauts
82. e fr 114 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 115 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES Dans ce nouveau syst me que nous aimerions proposer l allocation logement serait remplac e par une allocation forfai taire pour tous les locataires compl tement ind pendante du loyer pay d pendant uniquement de la zone d habitation les bar mes de l allocation logement distinguent actuellement trois zones r gion parisienne grandes villes reste du pays L allo cation logement deviendrait simplement un suppl ment de RSA permettant notamment de compenser les diff rences de co t de la vie en particulier en mati re de logement entre grandes zones g ographiques Les allocataires ne perdraient rien en d m nageant vers un logement moins cher et en consacrant l conomie r alis e d autres d penses Dans le syst me actuel ils risquent de voir leur allocation diminuer s ils paient un loyer moins lev ce qui para t tre une bien trange fa on de com battre la flamb e des loyers dont tout semble au contraire indi quer qu elle a t acc l r e par les allocations logement Avec le syst me que nous proposons les allocataires ne perdront pas un centime mais ils pourront choisir d utiliser leur allocation autrement que pour enrichir les propri taires fonciers Aussi sur prenant que cela puisse para tre une telle allocation est en r a lit tr s proche du syst me actuel Car l immense major
83. eigne pratique ment 50 n est pas un ph nom ne r cent loin s en faut Apr s une forte progression des ann es 1950 aux ann es 1970 le taux fran ais de pr l vements obligatoires s est stabilis autour de 42 44 du PIB soit 48 50 du revenu national depuis le milieu des ann es 1980 avec de l g res variations li es la conjoncture conomique Depuis pr s de trente ans le taux global d imposition a toutefois cess d augmenter Manifestement un consensus s est d gag sur le fait que cette progression historique du poids de la puissance publique ne pouvait se poursuivre ind finiment Une partie de l explication r side sans doute aussi dans la croissance faible en vigueur depuis trente ans moins de 2 par an contre plus de 5 au cours des Trente Glorieuses Lorsque les revenus progressent un rythme lev il est naturel de consacrer une part croissante des richesses produites aux projets communs services publics infrastructures protection sociale etc Lorsque les revenus stagnent les citoyens contribuables n ont gu re envie de voir les 35 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 36 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE imp ts progresser plus vite que leurs revenus et rogner ainsi cette faible croissance Pour autant le taux global des pr l vements obligatoires ne s est pas mis baisser nous sommes visiblement tr s attach s au niveau lev de services
84. elativement lourdes de candi dature et de suivi De ce point de vue force est de constater que le RSA a t une formidable occasion manqu e Au lieu de simplifier et de rationaliser les dispositifs existants une nouvelle couche de com plexit a t ajout e De m me qu il existe en France deux imp ts sur le revenu et non un seul on se retrouve aujourd hui avec deux dispositifs visant rendre l emploi bas salaire plus r mun ra teur le RSA pour les emplois temps partiel et la PPE pour les emplois temps plein L un est g r par les caisses d allocations familiales sur une base trimestrielle l autre par l administration fiscale sur une base annuelle Pour les personnes naviguant entre les deux dispositifs on peut difficilement faire pire La refonte compl te de l imposition directe des revenus pr sent e dans le chapitre pr c dent permettrait de franchir une premi re tape importante vers une simplification du syst me de transferts Avec la disparition de la PPE l augmentation des salaires directs et la fusion CSG IRPP en un imp t unique pr lev la source une part importante des complications dispara t L tape suivante est selon nous d am liorer la gestion du RSA gr ce notamment de meilleurs changes d information avec l administration fiscale Dans ce nouveau syst me les d cla rations de ressources et les versements seraient plus rapides plus efficaces et plus r actifs Aujourd hu
85. elles soient lou es un locataire on parle de loyer r el ou occup es par leur propri taire on parle alors de loyer fictif ou imput La valeur des services de logement produite par les biens immobiliers est en effet la m me dans les deux cas Et ignorer les loyers imput s 1 Il s agit l de revenus primaires avant tout imp t et en particulier avant imp t sur les soci t s pour les revenus financiers et avant taxe fonci re pour les revenus fonciers Les revenus financiers primaires incluent aussi les b n fices non distribu s des soci t s qui apr s d duction de la d pr ciation du capital repr sentent peine 1 du revenu national et qui ont t attribu s aux actionnaires Pour plus de d tails et des tableaux pr sentant des d compositions compl tes voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier 29 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 30 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE m nerait des cons quences tranges on se retrouverait avec des patrimoines sans rendement pourquoi poss de t on de tels patrimoines En pratique c est videmment pour viter d avoir payer des loyers et un pays o chacun se mettrait louer l appartement de son voisin verrait son revenu national aug menter Comment a volu historiquement le partage du revenu national entre travail et capital On voque habituellement une tr s grande stabilit
86. ement en ligne les corrections correspondantes Le lecteur int ress trouvera galement sur www revolution fiscale fr des annexes donnant tous les d tails sur l ensemble des chiffres tableaux et graphiques pr sent s dans ce livre Cela est d autant plus indispensable que les questions de revenus de patrimoines et plus encore les questions d imp ts constituent fort naturellement des mati res extr mement pol miques sur lesquelles il n est pas rare d entendre et de lire tout et son 1 Nous remercions nos institutions d appartenance en particulier l cole d conomie de Paris Institut d valuation de politiques publiques et l universit de Californie Berkeley Center for Equitable Growth pour le soutien logistique et financier apport au d veloppement et la mise jour du site Internet sans vi demment les impliquer dans les propositions sp cifiques de r forme fiscale d fen dues dans ce livre qui n engagent que les auteurs Nous remercions Guillaume Saint Jacques pour son aide pr cieuse pour le d veloppement du site Internet 15 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 16 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE contraire en mati re de chiffres g n ralement sans indication pr cise sur les sources et m thodes utilis es Dans notre cas tout est document et tous nos calculs et estimations peuvent tre reproduits dans leurs moindres d tails L encore nous remer cions pa
87. en France telle que nous pouvons la conna tre en confron tant les multiples sources rassembl es sur www revolution fiscale fr comptes nationaux enqu tes donn es fiscales a la forme suivante Les 50 des Fran ais les plus pauvres en patri moine soit 25 millions de personnes sur une population adulte totale de 50 millions poss dent en moyenne 14 000 euros de for tune Collectivement ils d tiennent peine 4 du patrimoine total Inversement les 10 des Fran ais les plus riches en patri moine 5 millions de personnes poss dent en moyenne plus de 1 1 million d euros de fortune Collectivement ils d tiennent 62 du patrimoine total Entre ces deux groupes les 40 du milieu 20 millions de personnes poss dent en moyenne 154 000 euros et d tiennent 34 du patrimoine total Pour fixer les id es ces trois groupes sociaux peuvent tre d sign s comme les pauvres les classes moyennes et les riches 1 Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier pour des don n es plus d taill es par centile 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 25 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE m me si ces fronti res et d nominations ont videmment un caract re arbitraire La r partition des patrimoines en France en 2010 Groupe Nombre de Patrimoine Part dans le personnes moyen par patrimoine adultes adulte total Population totale 50 millions
88. en de d cisif apr s les lections Les propositions de ce livre sont elles taill es pour la gauche ou pour la droite La gauche est historiquement le camp politique qui porte les pr occupations citoyennes sur les in ga lit s de revenus et sur la r partition des fruits de la croissance Mettre au grand jour et au c ur du d bat la question des in ga lit s de revenus et de patrimoines et celle connexe de la r par tition des imp ts par classe de revenu et de fortune est donc marqu gauche Mais pour nous le conflit politique n est pas une guerre de religion Il arrive la gauche de faire des erreurs peine moins souvent qu la droite et surtout il lui arrive de ne rien faire du tout L un de nous crivait il y a pr s de dix ans La gauche ne doit pas laisser l imp t sur le revenu d p rir len tement faute de l avoir r form temps Cette mise en garde est malheureusement encore plus vraie aujourd hui et c est la res ponsabilit de tous droite comme gauche d y r pondre Nous esp rons donc que nos propositions et analyses pourront tre utiles tout l chiquier politique et par dessus tout la d mo cratie Et maintenant place au d bat Rendez vous sur www revolution fiscale fr 1 Thomas Piketty Refonder l imp t sur le revenu Le Monde 13 mars 2002 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 135 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Table des mati res Introduct
89. ension californiens Dans ce cas on pourrait consid rer que l imp t sur les b n fices des soci t s en question est pay par quelqu un d autre que nous m mes par l tranger en l occurrence Mais comme nous l avons d j not les r sidents fran ais poss dent au travers de leurs placements financiers autant d entreprises dans le reste du monde que le reste du monde en poss de en France et m me l g rement plus Et ils paient approximativement autant d imp ts sur ces placements trangers que les trangers en paient sur leurs placements en France Il faut se r soudre cette triste vidence il est impossible de faire payer nos imp ts par l tranger La question pertinente lorsqu on analyse la r partition des pr l vements n est donc pas de savoir qui envoie le ch que 37 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 38 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE l administration fiscale m nage ou entreprise mais quelle est l incidence finale de l imp t l imp t est il pay par les personnes qui ne poss dent que leur travail ou par ceux qui d tiennent du capital et surtout comment le taux effectif d imposition varie t il avec les niveaux de revenu de patrimoine et de consommation des uns et des autres Cette question est au c ur de ce livre et du site www revolution fiscale fr dont le principe est pr cis ment d attri buer l ensemble des pr l vements obligatoires aux personne
90. er sonnes particuli res Techniquement il n existe d ailleurs aucune autre fa on de programmer un tel simulateur fiscal aucun fichier nominatif existant ne rassemble toutes les variables dont nous avons besoin pour simuler l ensemble des pr l vements obligatoires 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 15 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 INTRODUCTION L ensemble de ces fichiers individuels virtuels et des programmes informatiques utilis s pour simuler le syst me fiscalo social fran ais sont disponibles en ligne sur le site www revolution fiscale fr Nous demandons simplement aux personnes utilisant nos fichiers et programmes d indiquer leur source Une proc dure automatique permet de faire fonctionner le simulateur sur nimporte quelle ann e de la p riode 2005 2012 Les fichiers et programmes seront r guli rement mis jour au cours des mois et ann es venir au fur et mesure que de nouvelles donn es et pr visions conomiques seront disponibles Nous avons fait de notre mieux pour programmer le simu lateur de la fa on la plus exacte possible mais nous ne pouvons malheureusement pas exclure des erreurs Nous remercions par avance les internautes et lecteurs qui voudront bien nous signaler de possibles am liorations dans nos programmes ou des d sac cords sur les m thodes utilis es en particulier pour ce qui concerne nos hypoth ses d incidence fiscale des diff rents pr l vements Nous mettrons r guli r
91. ertie l accumulation de rustines et l absence de r forme de fond perdureront apr s 2012 Ce livre tente de rompre avec cet tat de fait Il plaide pour une r volution fiscale pr cise et op rationnelle dont tous les d tails sont chiffr s au grand jour Nous proposons en particulier la cr ation d un nouvel imp t sur le revenu rempla ant un grand nombre de taxes existantes notamment la contribution sociale g n ralis e CSG l actuel imp t sur le revenu qui sous sa forme actuelle serait purement et simplement supprim le pr l vement lib ratoire la prime pour l emploi et le bouclier fiscal Ce nouvel imp t sur le revenu pay par tous les Fran ais et socialement adapt la France du XXT si cle sera enti rement individualis pr lev directement la source sur les revenus du travail et du capital comme l actuelle CSG et avec la m me assiette que cette derni re suivant un bar me progressif comme l actuel imp t sur le revenu Une partie des recettes de ce nouvel imp t sur le revenu qui se pr sente de facto comme une extension de l actuelle CSG mais avec un bar me progressif sera affect e la protection sociale exactement de la m me fa on que l actuelle CSG En d autres termes il s agit d une refondation compl te du syst me d imp ts directs cr en France en 1914 refondation bien plus profonde et plus ample que les r formes de 1945 1959 et 1990 Trois principes guident ce
92. es la pro tection sociale est une question tr s s rieuse Beaucoup de syn dicalistes craignent pour cette raison la fusion de la CSG et de l IRPP Il nous semble toutefois que la r ponse que nous appor tons est objectivement tr s rassurante Exiger que chacun continue de payer individuellement 8 de CSG alors m me que se sont d velopp es toutes sortes de rustines complexes visant r duire la CSG pay e par les salari s modestes com mencer par la prime pour l emploi nous semble injustifi Le paritarisme n a rien gagner du d p rissement de notre sys t me fiscal La r forme propos e est elle efficace Comme beaucoup de chercheurs en conomie les auteurs de ce livre partagent une conception de l efficacit conomique et de la justice sociale que l on qualifie souvent de rawlsienne du nom du philosophe am ricain John Rawls optimum social cor respond l am lioration maximale des conditions d existence et des opportunit s de vie des groupes sociaux les plus d savan tag s ceux qui b n ficient des conditions et opportunit s 96 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 97 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE minimales Autrement dit une r forme fiscale est socialement efficace et doit tre mise en place si elle permet d am liorer r el lement le sort des plus pauvres dire vrai ce crit re de bon sens se retrouve dans des t
93. es Historiquement le pr l vement la source via les entreprises a permis aux tats modernes de lever des recettes importantes et de financer les grands programmes sociaux Il est temps de mettre au service des trans ferts la m me architecture moderne En outre un syst me de trans ferts moderne et r actif qui permet de diffuser au plus vite les effets d un stimulus budg taire est galement une arme redouta blement efficace en cas de crise 1 Ces informations sont centralis es dans la base S quoia de l Agence centrale des organismes de s curit sociale ACOSS 2 Voir Henrik Kleven Claus Kreiner et Emmanuel Saez Why Can Modern Governments Tax So Much An Agency Model of Firms as Fiscal Intermediaries NBER Working Paper n 15218 2009 LE 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 114 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Un autre point m rite r flexion Actuellement les trans ferts sociaux d pendent des ressources du m nage qui inclut toutes les personnes vivant ensemble et partageant leurs res sources En pratique les allocataires doivent donc d clarer la composition de leur m nage Il est difficile pour l administration de v rifier la composition de chaque m nage surtout pour les personnes de plus en plus nombreuses vivant ensemble en l absence de lien familial officiel ou l gal concubinage colocation etc Une solution radicale ce probl me est l indi vid
94. es perspectives de r forme pour toutes les autres parties du syst me Ces autres imp ts et trans ferts touchent des aspects essentiels de la vie socio conomique de nos concitoyens les aides destin es aux enfants l autonomie des jeunes la protection des plus d munis le financement de notre protection sociale les patrimoines et successions Ils font galement l objet de d bats br lants dans l actualit politique comment r soudre nos probl mes de d ficit budg taire Que peut on esp rer de la coordination fiscale europ enne Faut il supprimer lISF Parce qu il ne s agit que d un petit livre nous traiterons ces sujets bri vement Mais notre ambition est encore et tou jours de donner aux citoyens les moyens de mieux comprendre et de r fl chir ces questions C est pourquoi la plupart des aspects voqu s dans ce chapitre font l objet de chiffrages et de discussions sur le site www revolution fiscale fr 101 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 102 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Le prix d un enfant pour un nouveau quotient familial Nous avons discut dans le chapitre pr c dent la question de l individualisation et de la suppression du quotient conjugal En ce qui concerne la famille c est le seul aspect v ritablement indissociable de notre r forme de l imp t sur le revenu Plusieurs syst mes de prise en compte des enfants sont 4 priori compatibles avec
95. et de protections qu un taux d imposition de 45 permet de financer et un gouver nement qui s aviserait de les r duire massivement ne ferait pas long feu Ce haut niveau d imposition n est pas une particularit fran aise Le taux moyen de pr l vements obligatoires de l Union europ enne est actuellement de l ordre de 40 du PIB avec des maxima approchant 50 dans les pays les plus riches de l Union urope du Nord et des minima peine sup rieurs 30 dans les pays les moins avanc s Europe centrale et orientale La plu part des grands pays se situent autour de 40 du PIB environ 45 du revenu national et ont connu la m me stabilisation que la France au cours des trente derni res ann es En termes de niveau absolu la France se situe plut t dans la moyenne haute mais les diff rences de mesures et de conventions comptables entre pays font que des carts de quelques points ne sont pas toujours pertinents Quoi qu il en soit il n est nul besoin de comparaison internationale fine pour r aliser qu un taux global d imposition gal 49 ou 45 du revenu national correspond un niveau lev Personne ne paie les imp ts notre place Que les choses soient bien claires personne ne paie ces imp ts notre place Ce sont bien des personnes physiques en chair et en os qui acquittent l int gralit des pr l vements obli 1 Voir Taxation Trends in the European Union dition 2010 Eurostat
96. et on attribue souvent Keynes l id e selon laquelle il s agirait l de la loi la mieux tablie de l conomie politique La r alit est plus complexe La part des revenus du capital a progress en France ces derni res d cennies d une part parce que les profits ont retrouv dans les ann es 1990 2000 leurs niveaux des ann es 1950 1960 apr s un creux dans les ann es 1970 1980 et d autre part et surtout parce que le niveau des loyers n a cess de progresser plus vite que le revenu national depuis la Seconde Guerre mondiale En fin de compte les revenus du capital tout comme les patrimoines dont ils sont issus ce qui est logique ont retrouv en ce d but du XXI si cle une prosp rit que l on n avait pas observ e depuis la Belle poque La pyramide des revenus les riches ne sont pas assez nombreux Dans toute soci t la pyramide des revenus est la somme de deux hi rarchies celle des revenus du travail et celle des revenus du capital Fort heureusement les deux ne co ncident 1 Pour des s ries d taill es voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 31 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE jamais compl tement il y a toujours des personnes sans patri moine mais qui ont atteint un revenu de travail lev et inver sement des personnes d tenant un patrimoine lev par exemple du fait d un h r
97. ettant de r duire les imp ts jusqu des revenus bruts mensuels individuels de 7 000 euros soit pr s de 97 de la population Au del les taux effectifs d imposition n augmentent que de quelques pourcent sauf videmment pour ceux qui b n ficient tr s fortement de niches particuli res et les augmentations n atteignent 10 du revenu que pour des revenus de l ordre de 50 000 euros par mois ce qui reste mod r www revolution fiscale fr Enfin et surtout d mocratie nous d fendons une r forme pr cise mais nous ne pr tendons nullement qu elle est parfaite Notre principal objectif est de donner aux lecteurs citoyens mili tants ou responsables politiques et syndicaux de toutes tendances les moyens de concevoir leur propre r forme alternative Le pr sent livre est indissociable d un site Internet www revolution fiscale fr L objectif central de ce nouvel outil est de permettre aux citoyens de s approprier la question fiscale et de contribuer ainsi l mergence d un large d bat public Ce site permet en effet chacun de modifier la fois les param tres cl s du sys t me fiscal actuel et ceux de la r forme propos e notamment le bar me d imposition et d tudier ainsi leurs cons quences sur les revenus des Fran ais les in galit s ou l quilibre budg taire autant de questions centrales l approche de 2012 Chacun peut ainsi prendre ses responsabilit s en vue de la confrontation ve
98. euros en 2010 Cet effondrement ne doit rien au hasard Il est la cons quence du fait que l imp t sur le revenu est devenu depuis plus de vingt ans un imp t baisser Depuis 1983 aucun gou vernement n a augment l imp t sur le revenu Au contraire il a connu des baisses presque chaque ann e soit directement par des baisses de taux ou de tranches qui se sont succ d six reprises entre 1986 et 2005 soit indirectement travers de nouvelles r ductions d imp ts et l invention de niches fiscales comme les 76 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 77 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE LA LENTE AGONIE DE L IMP T PROGRESSIF SUR LE REVENU 6 5 4 Recettes en pourcentage du PIB moyennes mobiles sur cinq ans w X Imp t progressif IRPP 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 Lecture le graphique montre les recettes de l imp t progressif sur le revenu IRPP et de la contribution sociale g n ralis e en pourcentage du PIB de 1990 date de la cr ation de la CSG 2010 Afin de lisser les fluctuations de court terme nous pr sentons des moyennes mobiles sur cinq ans Source S ries INSEE et DGI Voir www revolution fiscale fr annexe au cha pitre 2 heures suppl mentaires et les int r ts d emprunt en 2007 Certes ces baisses ont t principalement le fait de gouverne ments de droite qui
99. evenu notre reforme f 5 5 i 1 3 i e 20 4 i Classes populaires Classes moyennes 10 d Les 50 des revenus Les 40 du milieu Hg 1 les plus bas pon Classes ais es Les1 ooe i 1 Les 10 les plus hauts les plus hauts i i 0 2 o nrp na nn a amp 2e og SR D UE SE amp SR DS amp S 2 2 2 2 S 2 2 8 8 AL ER TAa A amp N nel ay A poj p ee Ch CN Q a Ch a 1 CN A A a an en an en A a5 A CN CN i amp A X amp DS AA A Percentiles de revenu individuel Lecture Le graphique d compose les imp ts en quatre grandes cat gories les cotisations sociales et autres taxes sur les salaires les imp ts sur la consommation TVA et autres imp ts indirects les imp ts sur le capital imp t sur les b n fices des soci t s IS taxe fonci re TF imp t sur la fortune ISF et droits de succes sions DMTG et notre nouvel imp t sur le revenu Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 2 o nous montrons aussi les chiffres pour la population adulte totale Des hausses de pouvoir d achat pour l immense majorit Notre objectif est tout autre Avec le bar me propos seuls les 3 les plus ais s au del de 8 000 euros de revenu mensuel brut individuel paient davantage d imp ts Autour de 7 000 euros la r forme est neutre 6 000 euros de revenu mensuel et au dessous la r forme propos e repr sente une
100. f rieur trois points de PIB alors que dans tous les pays comparables l imp t sur le revenu en rapporte au moins trois fois plus Commen ons par le r gime de droit commun Le principe g n ral est celui d un imp t progressif sur le revenu global on additionne les revenus des diff rentes cat gories salaires revenus d activit non salari e revenus de remplacement revenus du capital puis le revenu global est soumis un bar me avec 58 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 59 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE des taux d impositions allant de 5 5 41 Le taux le plus lev du bar me tait de 48 jusqu en 2005 puis de 40 de 2006 2009 Il vient d tre fix 41 pour l imposition des revenus de 2010 Mentionnons au passage que ce taux sup rieur a connu une histoire fort mouvement e depuis la cr ation de l imp t sur le revenu La loi du 15 juillet 1914 l avait initialement fix 2 D s l imposition des revenus de 1924 le taux sup rieur tait pass 72 L ironie de l histoire est que cette substan tielle hausse d imp t sur les plus fortun s a t adopt e au d but des ann es 1920 par le Bloc national la fameuse Chambre bleu horizon l une des plus droite de l histoire de la R publique preuve que le poids des circonstances en l occurrence les dettes issues de la Premi re Guerre mondial
101. gurant dans les d clarations S imagine t on s rieusement que les ch meurs re oivent chaque ann e plus de richesses que les actionnaires ou les propri taires fonciers de ce pays Il ne s agit pas de faire ici de la d magogie fiscale et de pr tendre qu il suffirait de taxer le capital ou les capitalistes pour r soudre tous les probl mes de la France Nous voulons simple ment aider prendre conscience du fait que le degr d iniquit atteint par notre syst me fiscal n est tout simplement plus tenable Plus personne ne croit dans le fait que notre imp t sur le revenu est juste et applique le principe revenu gal imp t gal Et de fait ce principe est viol de fa on extr me et carac t ris e Notre diagnostic n est d ailleurs pas nouveau Il y a quinze ans un rapport du Conseil des imp ts constatait que moins de 20 des revenus financiers mesur s par les comptes nationaux 90 milliards sur 526 milliards de francs en 1996 figuraient dans les d clarations de revenus Nos r sultats montrent que la situation a continu de se d grader Comment en est on arriv l En partie pour des raisons historiques et en partie du fait de l inertie de la l gislation fis 1 Par comparaison les salaires figurant dans les d clarations de revenus d passent les 570 milliards les revenus d activit non salari e les 70 milliards les pensions de retraite les 250 milliards montants nets de cotisations
102. i les allocataires du RSA 112 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 113 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES doivent faire une d claration exhaustive de ressources chaque tri mestre alors qu en principe l administration re oit automatique ment et mensuellement de la part des employeurs les bordereaux r capitulatifs de cotisations BRC incluant toutes les informa tions sur les salaires des salari s Ainsi pour simplifier la t che des allocataires particuli rement celle des allocataires qui tra vaillent et pour permettre de moduler automatiquement le montant des allocations mensuelles en fonction des revenus cou rants l administration pourrait utiliser ces d clarations men suelles des employeurs et tendre ces d clarations mensuelles aux autres payeurs et verser chaque mois un montant d alloca tion modul en fonction du revenu mensuel Ce syst me permet trait de verser automatiquement les allocations et de r soudre le probl me actuel de sous participation au RSA Pour r sumer ce syst me peut tre con u comme le pendant du pr l vement la source que nous proposons pour l imp t sur le revenu Pour tre efficaces administrativement les transferts comme les imp ts doivent suivre au plus pr s et automatiquement les revenus en utilisant les flux d informations institutionnelles entre tat employeurs et autres payeurs et limiter autant que possible les d clarations directes des personn
103. icipation f minine au march du travail a jou un r le central dans tous les pays europ ens qui sont pass s lindividualisation fiscale Dans la r forme que nous proposons l individualisation permet de r duire fortement les taux margi naux impos s aux femmes ou aux hommes lorsqu ils ont le plus bas revenu du couple et nous verrons plus loin que cela entra ne des effets positifs significatifs sur l emploi f minin et sur l acti vit conomique d ensemble Comme l a bien montr G sta Esping Andersen encourager l emploi f minin est un objectif essentiel pour nos soci t s la fois pour faire progresser l galit hommes femmes et pour r soudre une partie des probl mes de financement auxquels les tats providence sont aujourd hui confront s Dans le cas fran ais l individualisation de l imp t sur le revenu est un l ment important de cette strat gie d ensemble On l aura compris l individualisation constitue un aspect fondamental de la refondation de l imp t sur le revenu que nous d fendons Elle donne une v ritable dimension mancipatrice cette r forme fiscale L imp t n est pas principalement une ques tion technique il s agit d une question minemment politique qui peut contribuer remodeler les relations entre les personnes et les groupes sociaux en voici un exemple loquent Mais pr cis ment parce qu il s agit d un v ritable choix de soci t il doit tre clairement
104. ie na ve y a qu et le fatalisme excessif rien n est pos sible ou encore c est trop compliqu pour moi Quant aux responsables politiques force est de constater qu ils ont souvent tendance prendre le moins de risques possible en annon ant des principes tr s g n raux et en ne s engageant sur peu pr s rien Dans les programmes de droite on trouve g n ralement des discours incantatoires sur le fait que tous les imp ts sont mauvais et doivent tre r duits ce n est pas faux mais c est malheureusement impossible Dans les programmes de gauche on trouve chaque lection l id e que les imp ts indirects sont r gressifs et qu il faut constituer un grand imp t progressif sur le revenu tout cela est juste et bon mais tr s flou et ces slogans ne d bouchent g n ralement sur rien une fois que les lections sont gagn es Dans les deux cas l inertie et l accumu lation de nouvelles couches de niches fiscales l emportent sur les r formes de fond ce qui aggrave la perplexit citoyenne Dans la perspective des lections de 2012 un nouveau consensus semble s tre d gag gauche surtout mais aussi 11 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 12 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE droite sur le fait que l imp t sur le revenu et la CSG doivent tre fusionn s En v rit il n existe ce stade aucun consensus de cet
105. if a l immense m rite d exister et n a pas besoin d tre cr de toutes pi ces Les employeurs versant des salaires les caisses de retraite et de ch mage versant des revenus de remplacement et les institutions financi res versant des int r ts dividendes ou plus values pra tiquent d ores et d j le pr l vement la source Techniquement le fait de passer d un pr l vement la source avec taux proportionnel un pr l vement avec taux pro gressif entra ne quelques complications Mais ces complications ont t surmont es dans tous les pays et on voit mal pourquoi elles ne pourraient pas l tre en France L administration fiscale a d j fait d normes progr s ces derni res ann es L informatisation et la gestion centralis e des millions d informations individuelles trans mises par les entreprises ont permis l administration de mettre en place les d clarations de revenus pr remplies dans l immense majorit des cas le contribuable n a plus qu confirmer les infor mations et signer sa d claration La m me technologie a permis en 2008 de supprimer les d clarations annuelles de ressources aupr s des caisses d allocations familiales pour 85 des alloca taires il n y a d sormais plus aucune d claration remplir les caisses recevant directement de l administration fiscale les infor mations n cessaires sur les revenus individuels La mise en place du pr l vement progre
106. ifier la vie des contri buables Le fait de calculer en temps r el ce que chacun doit non avec douze ou dix huit mois de retard est un vrai progr s 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 83 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE Assiettes perc es ne pas reproduire les erreurs du pass Le nouvel imp t sur le revenu doit imp rativement viter la m me accumulation de r gimes d rogatoires et de niches fis cales que l ancien C est pourquoi nous recommandons d utiliser exactement la m me base fiscale que l actuelle CSG et de n envi sager des modifications que si elles conduisent des largisse ments d assiette Autrement dit le nouveau revenu fiscal utilis pour d terminer le taux effectif d imposition est gal la somme des revenus actuellement impos s la CSG au cours d une ann e donn e salaires revenus d activit non salari e revenus de remplacement revenus fonciers et financiers En particulier nous incluons dans les revenus financiers tous les revenus actuellement soumis la CSG int r ts divi dendes produits financiers cr dit s sur les contrats d assurance vie plus values etc Compte tenu du fait que cette base repr sente peine 50 des revenus financiers enregistr s par les comptes nationaux toute r duction suppl mentaire serait tota lement injustifi e Les plus values qui repr sentent en partie la vale
107. imulateur sera utilis dans cette perspective d ici 2012 Qu il nous soit n anmoins permis d indiquer notre point de vue sur cette question des hausses d imp t jug es in vitables Tout d abord il nous semble tout fait pr matur de dire quel sera l tat pr cis des finances publiques en 2012 Beaucoup de choses d pendront de la conjoncture qui a un norme effet sur les recettes C est d ailleurs l effondrement des recettes qui a caus laccroissement des d ficits les d penses n ont pas augment structurellement du fait de la crise Il n y a donc pas de raison pour que le taux global d imposition soit appel augmenter fortement et durablement la suite de la crise Ensuite nous faisons partie de ceux qui pensent que la politique mon taire doit jouer pleinement son r le pour aider les tats sortir de cette crise en particulier en maintenant les taux d int r ts de bas niveaux 126 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 127 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES Si n anmoins il appara t in vitable de trouver des recettes suppl mentaires alors il nous semble que la meilleure r serve fis cale o puiser est celle constitu e par les revenus conomiques qui chappent actuellement la base CSG de notre nouvel imp t sur le revenu Comme nous l avons montr alors que la quasi totalit des revenus du travail sont inclus dans la base CSG moins de la moiti des revenus du ca
108. ion Rompre avec l inertie fiscale quit progressivit d mocratie www revolution fiscale fr 44 sus see ur Mode d emploi du livre et du site Internet Chapitre premier Revenus et imp ts en France Un revenu moyen de 33 000 euros par an etpar Adultes saone entire Le patrimoine pr s de six ann es de revenu Revenus du travail versus revenus du capital T9 25 Rte Re RER TERRE La pyramide des revenus les riches ne sont pas ASC HOMPIEUR seine ete end EVE Tout le monde paie des imp ts lev s un taux moyen d imposition de 49 Personne ne paie les imp ts notre place quoi servent les imp ts 4susua24 aus uses Petit trait fiscal les diff rents types d imp ts en Frances sie nn bas at sous dde etes Le syst me fiscal fran ais est il progressif ou r gressif Est il grave que les riches paient moins d imp ts g e les autresi sessies siora aires 10 12 17 18 21 28 30 34 36 38 42 48 54 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 136 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 Chapitre 2 Un imp t sur le revenu pour la France du XX1 si cle 57 Comment fonctionne actuellement Pimp t sur le revenu uses anses ass 58 D duire plus pour taxer moins 4 4444444 60 Quotient familial et quotient conjugal 62 Pour un imp t individuel les femmes ne sont pas un revenu d appoint sla
109. iron 300 000 allocataires de APE de rang 2 au 31 d cembre 1997 dont 220 000 plein taux ne se seraient pas arr t es de travailler la naissance de leur deuxi me enfant sans la r forme de 1994 Or s arr ter de travailler n est pas neutre en termes d volution de carri re salariale pour les femmes cela revient 1 Voir Thomas Piketty L impact de l allocation parentale d ducation sur l activit f minine et la f condit en France 1982 2002 in Histoires de familles histoires familiales Paris Les Cahiers de l INED 2005 Selon ces m mes estimations l effet de la r forme de l APE de 1994 sur la f condit semble avoir t nul 107 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 108 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE renoncer des salaires plus lev s dans le futur et cela augmente galement la probabilit pour les femmes d tre au ch mage Pour toutes ces raisons nous pensons qu il est utile de r fl chir une vraie refonte du syst me de cong s parentaux compl ment de libre choix d activit Notre philosophie en la mati re est souple et se r sume deux grands principes favoriser l galit hommes femmes faciliter la conciliation entre vie fami liale et vie professionnelle en laissant le plus de libert de choix aux parents minima une solution la su doise imposant aux p res de prendre une partie incompressible du cong nous para t donc souhaita
110. it de l imp t sur les soci t s et sa logique de pr compte qui justifieraient l existence de l avoir fiscal 84 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 85 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE que compte tenu du caract re imparfaitement contributif de nos syst mes de retraite et de ch mage les inconv nients l emporte raient sur les avantages Par exemple une augmentation future du taux de cotisations retraite ou ch mage serait de facto rem bours e pour une large part aux salaires lev s via une r duction de l imp t sur le revenu Plus g n ralement le fait de baser la fois les pr l vements fiscaux le nouvel imp t sur le revenu et les pr l vements sociaux les actuelles cotisations sociales sur les salaires bruts nous semble tre la meilleure fa on de proc der du point de vue de la transparence d mocratique chacun peut facilement comparer les taux des diff rents imp ts Toujours avec le m me objectif de ne pas reconstituer les assiettes perc es du pass nous recommandons de commencer dans un premier temps par supprimer l ensemble des dispositifs de r duction d imp t actuellement associ s l IRPP Au moins pendant les deux ou trois premi res ann es d existence du nouvel imp t sur le revenu les d clarations correctrices ne comporteront en tout et pour tout que la liste des revenus impos s la source et celle des pr l vements d j
111. it des allocations logement vers es aujourd hui est de facto ind pen dante du loyer du fait d un m canisme complexe de plafonne ment Nos simulations exploratoires indiquent que le co t suppl mentaire impliqu par notre r forme ne serait que d environ 2 milliards sur un co t total des allocations logement de 14 milliards d euros La baisse des loyers qu elle entra nerait pourrait tre bien sup rieure 1 Voir Gabrielle Fack Pourquoi les pauvres paient ils des loyers de plus en plus lev s conomie et statistique n 381 382 2005 115 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 116 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE R former les cotisations sociales La protection sociale se taille la part du lion dans la struc ture de nos pr l vements Son financement est le produit d une histoire complexe de sorte qu il est aujourd hui bien difficile de s y retrouver dans l entrelacs des diff rentes cotisations imp ts et taxes qui servent alimenter les diff rentes caisses de notre r gime de protection sociale De cette histoire longue une grande tendance se dessine n anmoins c est la s paration pro gressive entre les aspects universels non contributifs et les aspects contributifs Comme nous l avons expliqu au cha pitre 2 au moment de la cr ation de la S curit sociale tous les risques maladie vieillesse famille etc taient financ s par des cotisations s
112. it le principal int r t de nos r sultats est que nous pouvons tudier s par ment le r le jou par chaque type 1 Pour les couples mari s le revenu individuel du capital est obtenu en divi sant par deux le revenu du couple Les r sultats pr sent s ici concernent la popu lation g e de 18 65 ans travaillant au moins 80 de l horaire plein temps champ qui est le plus adapt pour mesurer l in galit de revenu permanent et la progressivit du pr l vement fiscal Nous obtenons des r sultats qualitativement similaires avec d autres champs Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier 2 Voir Rapport d information sur les niches fiscales Assembl e nationale 5 juin 2008 p 42 Voir galement INSEE Revenus et patrimoines des m nages dition 2010 49 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 50 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE UN SYST ME FISCAL FAIBLEMENT PROGRESSIF O FRANCHEMENT R GRESSIF 2 60 v 5 1 700 brut 5 50 Kpar mois Le brut par a 3 40 4 TZ S E 30 i i 8 Classes populaires Classes moyennes Classes ais es Tr s ais es Les 50 des revenus les Les 40 du milieu Les 10 les plus hauts Les 1 les plus 5 20 F pius bas revenu brar G venu Brut 7 revenu Brut 7 T hauts revenu Brut ir mensuel individuel compris entre sup rieur 5 200 sup rieur 5 10 4 compris ente _____ 12
113. it pas de classe moyenne dans le sens o les 40 du milieu taient presque aussi pauvres que les 50 du bas Ne nous y trompons pas l mergence d une classe moyenne patrimoniale au cours du XX si cle c est dire l mergence d un large groupe social ne poss dant pas norm ment individuellement avec 150 000 euros de patrimoine on n est plus pauvre sans tre vraiment riche mais assez nombreux pour poss der collectivement un tiers du patrimoine national constitue sans nul doute un d veloppement historique majeur aux cons quences sociales et politiques consid rables Il reste que les 10 les plus riches poss dent toujours pr s de deux tiers du patrimoine national et les quatre cinqui mes du patrimoine financier et que les 50 les plus pauvres n ont jamais rien pos s d Aujourd hui comme hier le patrimoine est tr s concentr On peut choisir de s en lamenter Il est plus utile cepen dant de comprendre les raisons de ces disparit s et d en tirer les cons quences Tout d abord l in galit des fortunes ne s explique que pour une faible part par des effets li s au cycle de vie Les per 1 La part des 10 plus riches atteint actuellement 72 du patrimoine total am ricain contre 26 pour les 40 du milieu et 2 pour les 50 les plus pauvres Voir Arthur Kennickell Ponds and Streams Wealth and Income in the U S 1989 2007 Federal Reserve Board Discussion Paper vol 13
114. itage ou d une plus value mais touchant un revenu de travail faible ou nul L objectif revendiqu de nos soci t s m ritocratiques est d aider les premiers avancer sans toutefois matraquer les seconds car le capital est utile pour tous ce stade tout le monde pourrait tre d accord Deux l ments au moins font que les cons quences pra tiques de cet objectif sont malheureusement difficiles d finir pr cis ment notamment en mati re fiscale et que cette ques tion engendre et engendrera toujours de violents conflits poli tiques Tout d abord l extr me complexit de nos syst mes fiscaux fait qu il est souvent difficile de se mettre d accord sur le fait de savoir qui paie quoi Le premier objectif de ce livre est de tenter de rendre le syst me fiscal le plus transparent pos sible La seconde difficult est encore plus redoutable Le conflit fiscal et politique se nourrit en effet des incertitudes li es la forme exacte de la pyramide des fortunes et des revenus Certains surestiment de beaucoup le nombre de riches et leur part dans le revenu national et semblent s imaginer que l on peut tout r soudre en les taxant davantage D autres au contraire en sous estiment le poids et concluent un peu vite qu il n y a rien attendre de ce c t l Il serait illusoire de pr tendre mettre fin ces conflits d autant plus que les sources dont nous disposons pour conna tre la r partition des ri
115. ital qui peuvent prendre diff rentes formes juridiques loyers int r ts dividendes b n fices etc Dans ce livre nous regroupons dans les revenus du tra vail l ensemble des revenus li s l exercice d une activit pro fessionnelle qu ils prennent la forme de salaires ou de revenus des professions non salari s avocats m decins chefs d entre prise etc Inversement nous regroupons dans les revenus du capital l ensemble des revenus li s la d tention d un patri moine immobilier ou financier sans que le d tenteur ait travailler pour percevoir ce revenu Avec cette d finition on constate que les revenus du travail repr sentent actuellement environ 75 du revenu national et les revenus du capital environ 25 du revenu national Il s agit l du partage du revenu primaire c est dire avant imp ts Cette part de 25 pour le capital est en fait l g rement sous valu e En effet les revenus d activit s non salari es sont en r alit des revenus mixtes dans le sens o ils r mu n rent la fois le travail de l avocat du m decin etc et le capital investi par ce dernier dans son activit mat riel m dical fonds de commerce locaux professionnels etc sans que les deux fac teurs soient explicitement distingu s Si l on ajoutait le revenu du capital non salari difficile estimer avec pr cision on obtiendrait une part globale du capital dans le revenu
116. l e qu il ne s agit que d une simple proposition per mettant de fixer les id es et d illustrer l int r t de la r forme syst mique que nous proposons Comme on peut le constater sur le graphique le principal int r t du bar me propos est qu il permet de r tablir un minimum de progressivit au sommet du syst me fiscal fran ais tout en entra nant des changements assez r duits dans le profil g n ral d imposition Il s agit donc d une r forme relativement modeste Et bien videmment elle res pecte la condition d quilibre budg taire le bar me propos comme tous les bar mes alternatifs indiqu s ci dessous permet d obtenir des recettes totales de 147 milliards d euros ce qui permet de remplacer tr s exactement les taxes et imp ts sup prim s Par construction le taux moyen d imposition est donc rigoureusement le m me avant et apr s la r forme environ 47 si l on prend en compte tous les pr l vements Sur ce total de 47 rappelons que les imp ts sur le revenu CSG et IRPP avant la r forme nouvel imp t sur le revenu apr s la r forme repr sentent environ 9 Exprim en pourcentage du revenu fiscal au sens de l assiette CSG soit environ 70 du revenu national le taux moyen d imposition au titre des imp ts sur le revenu est de 13 avant comme apr s la r forme Le fait qu il soit possible de remplacer enti rement la CSG et l IRPP par une flat tax uniforme de 13 ne doi
117. la revient en effet pour les tats rembourser des cr dits sur un imp t sur les soci t s qu ils n ont pas encaiss Une telle discrimi nation l encontre des dividendes trangers a t jug e contraire la r glementation europ enne ce qui a forc les tats se d bar rasser de leurs m canismes de cr dits d imp ts sur les dividendes notre sens la solution au probl me de l IS est double Premi rement il faut voluer vers une harmonisation du pr l vement de l imp t sur les soci t s la fois en termes de taux et d assiette et faire n fine de cet imp t un imp t europ en Deu xi mement il est n cessaire de r tablir l int gration de l imp t sur les soci t s au sein de l imposition sur les revenus par la res tauration du syst me de cr dits d imp ts ouverts non plus seu lement aux dividendes nationaux mais aussi aux dividendes trangers Cette int gration sera rendue plus facile par la nature europ enne de cet IS qui permettra une juste r partition du pr compte entre les diff rents pays Le deuxi me imp ratif dans lagenda fiscal europ en est la mise en place d un code minimal de bonne conduite 1 Actuellement le taux effectif moyen d IS est inf rieur 20 et passe de 28 pour les entreprises de moins de 20 salari s 12 pour celles de plus de 2 000 salari s Voir le rapport du conseil des pr l vements obligatoires Les pr l vements obligatoires des en
118. le bouclier est le revenu fiscal qui est un concept absolument b tard et dans tous les cas nettement inf rieur au revenu conomique r el pour les hauts revenus ainsi que nous l avons vu Ce qui est la source d une seconde injustice en pratique les contribuables qui b n ficient du bouclier fiscal font massivement partie des 0 1 des contri buables les plus riches alors m me que le taux effectif d impo sition de ce groupe est d j inf rieur 50 Le destin du bouclier est donc clair il faut s en d barrasser de toute urgence Mais quid de PISF Comme nous l avons vu notre r forme de l imp t sur le revenu s efforce de r tablir l quit entre la taxation des revenus du capital et celle des revenus du tra vail en augmentant sensiblement l imposition des revenus du capital dans le centile sup rieur de la distribution Faut il alors conserver un imp t progressif sur la fortune comme l ISF Nous le pensons pour plusieurs raisons D abord il serait conomique 122 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 123 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES ment insens en ces temps de tr s grande prosp rit des patri moines notamment des plus lev s et de stagnation des revenus de supprimer un tel imp t La priorit absolue de la politique fis cale doit tre d all ger les pr l vements pesant sur les revenus du travail et certainement pas de r duire la fiscalit du patrimoine Ensuite comme
119. le d nominateur est estim avec les donn es de la comptabilit nationale La part declar e est plus faible cause de l vasion fiscale et surtout parce qu une grande partie des revenus du capital n est pas assujettie la CSG ou l IRPP bar me Source INSEE et DGI Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre 2 chaque ministre a invent le sien et d autre part et surtout par l exon ration compl te des revenus fonciers imput s Pour les revenus financiers on retrouve moins de 15 des revenus r els dans la base d imposition Par exemple sur les quelque 170 milliards d euros d int r ts et de dividendes re us chaque ann e par les m nages d apr s les comptes nationaux 40 milliards d int r ts 70 milliards de dividendes 50 milliards de produits financiers cr dit s et recapitalis s sur les contrats d assurance vie moins de 20 milliards se retrouvent dans les d clarations de revenus Ann e apr s ann e on constate par 71 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 72 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE exemple que le total des dividendes report s dans les d clarations de revenus atteint p niblement 13 14 milliards d euros moins de un point de revenu national alors que les allocations ch mage report es dans ces m mes d clarations sont elles seules deux fois plus lev es 28 29 milliards d euros soit l g rement plus que les revenus fonciers fi
120. les d ductions ainsi op r es ne d passent jamais 2 3 de la masse salariale Jusqu en 2005 il existait galement un abatte ment suppl mentaire de 20 pour les salaires et les retraites lui aussi unique au monde cr en 1959 pour compenser les salari s de la fraude suppos e des non salari s il a t tendu ces derniers dans les ann es 1970 si bien qu au final la quasi totalit des revenus taient artificiellement r duits de 20 avant de passer au bar me Sans compter que les seuls revenus ne pas en b n ficier savoir les revenus du capital ont tou jours eu droit des exon rations et r gles d rogatoires encore plus avantageuses C est bien le probl me de toutes ces mesures cat gorielles s appliquant tel ou tel type de revenu quelle que soit leur justification initiale on finit toujours par les empiler tort et travers et par aboutir un syst me totalement illisible que 1 La complexit fiscale existe dans tous les pays mais ce n est pas une raison pour s en accommoder Et c est plut t pire en France qu ailleurs au moins pour ce qui concerne l IRPP 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 62 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE chacun trouve injuste sa fa on Sans oublier qu apr s avoir r duit tous les revenus il faut bien se rattraper en relevant les taux th oriques du bar me d imposition On se retrouve donc faire appa
121. lle est totalement absente du fonc tionnement de la CSG 102 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 103 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES Pour comprendre notre ambition repla ons le quotient familial dans son contexte La politique familiale fran aise pour simplifier s appuie sur deux grands piliers le quotient familial d une part et d autre part les prestations forfaitaires vers es par les Caisses d allocations familiales Le socle de ces prestations est universel ce sont les allocations familiales Mais un certain nombre de prestations suppl mentaires sont vers es sous condi tions de ressources allocation de rentr e scolaire compl ment familial etc Au sein de cette architecture le quotient familial comporte deux d fauts majeurs En tout premier lieu son fonctionnement est trop com plexe Par cons quent ses effets r els sont myst rieux pour la grande majorit des contribuables Heureux celui qui peut dire combien le quotient familial lui fait conomiser d imp t sur le revenu Et comme tout transfert adoss au fonctionnement de l IRPP le quotient familial est calcul sur les revenus de l ann e ant rieure Les heureux parents d un enfant n en janvier 2011 devront donc attendre jusqu en septembre 2012 pour b n ficier de ses effets De mani re plus fondamentale la complexit du fonctionnement du quotient familial masque son deuxi me grand d faut son importante r gressivit Il b
122. lle serait d tendre l assiette actuelle salaires et revenus non salari s en utilisant l assiette de l imp t sur les soci t s IS Mais dans le contexte de concurrence fiscale augmenter de facto le taux de l IS n est pas forc ment la meilleure des id es Nous proposons donc de choisir pour assiette les revenus du capital des m nages comme les actuelles contributions sociales sur le capital qui seraient de facto relev es progressivement en y incluant les loyers fictifs des propri taires Comme nous le discu tons un peu plus loin int grer les loyers fictifs dans l assiette des revenus du capital n est pas seulement logique c est une pratique habituelle Comme toute innovation fiscale la CPG pourra en effrayer certains qui prendront donc tous les pr textes pour jeter le b b avec l eau du bain Il est probable que l volution prendra aussi longtemps que la CSG en son temps Mais terme cela nous semble tre la seule voie permettant d avoir un syst me fiscal reposant de fa on quilibr e sur le travail et le capital terme nous pensons qu il faudra pousser l largissement de l assiette des cotisations jusqu absorber purement et simple ment ces cotisations au sein de notre nouvel imp t sur le revenu assiette large incluant les loyers fictifs Concr tement les employeurs continueraient payer formellement ces cotisations patronales famille et maladie mais ces cotisations seraient ensuite
123. m sastimentes 65 La progressivit en trompe l il de PIRPP 68 Quand les ch meurs sont plus impos s que les actionnaires s dieu sheusbe d esse 70 La lente agonie de PIRPP 4 sustesitianses 76 revenu gal imp t gal un nouvel imp t sur le revenu 78 Les travailleurs bas salaires sont des contribuables pas d s assist s s sisa AR sidie RS Ne et 81 Assiettes perc es ne pas reproduire les erreurs du pass sat antatusmenvrbeses 83 Un bar me en taux effectif savoir qui paie quoi 86 Front Populaire contre Vichy 24e sarers 87 R tablir un minimum de progressivit 89 Des hausses de pouvoir d achat pour l immense majorit uses be sevevenvats 91 Affecter une partie des recettes la protection sociale 94 La r forme propos e est elle efficace 96 Chapitre 3 Perspectives ser durs oran da see ete ad eos 101 Le prix d un enfant pour un nouveau quotient familial 102 Jeunes adultes vers un revenu d autonomie 108 Transferts sociaux am liorer et simplifier le syst me 110 R former les cotisations sociales 116 Fiscalit du patrimoine PISF un imp t d avenir 121 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 137 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 L quation budg taire de 2012 comment gagner des milliards En attendant Europe ss s essmmesesvamesse Conclusion Faire la r volution fisc
124. n comme d ailleurs tous les pr l vements p sent sur le travail et le capital Il ne peut en tre autrement toute la richesse venant du travail et du capital il est in vitable que les imp ts leur retombent 1 Voir notamment chapitre 3 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 47 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE dessus Simplement dans le cas des imp ts sur la consom mation la taxe est pay e au moment o l on utilise son revenu issu n cessairement du travail ou du capital pour faire ses courses Mais la taxe r duit bel et bien le pouvoir d achat du travail et du capital La seule diff rence avec les imp ts directs sur le revenu et le patrimoine est que les imp ts sur la consom mation sont par nature r gressifs Les plus pauvres n ont en effet pas les moyens d pargner et consomment la quasi totalit de leur revenu Ils se retrouvent donc payer sous forme d imp ts sur la consommation un plus fort pourcentage de leur revenu que les plus riches qui ont en moyenne des taux d pargne lev s Face cette r alit vieille comme l imp t le premier objectif des imp ts directs a toujours t de r tablir une cer taine progressivit et d aboutir une r partition plus juste du pr l vement fiscal global Venons en maintenant la quatri me cat gorie celle des cotisations sociales qui repr sentent en France pr s de la moiti du total des pr l vements obliga
125. n particulier des parlementaires La principale nouveaut technique du simulateur est que nous prenons en compte la totalit des pr l vements obli gatoires imp ts sur le revenu imp ts sur le capital imp ts sur la consommation cotisations sociales Par construction le taux moyen d imposition tous individus confondus est gal au taux macro conomique de pr l vements obligatoires soit 49 du revenu national en 2010 Cela nous permet d analyser la pro gressivit de l ensemble du syst me fiscal fran ais ce qui n avait jamais t fait jusqu ici et de proposer aux internautes des simu lations de l ensemble des pr l vements et pas seulement des imp ts sur le revenu Le simulateur inclut galement l ensemble des revenus de transferts qu il s agisse des revenus de remplace ment pensions de retraites et allocations ch mage ou des trans ferts purs prestations familiales minima sociaux allocations logement 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 14 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Ces innovations ont t rendues possibles la fois par les avanc es de la technologie une plus grande puissance de calcul des serveurs et de la recherche conomique portant notamment sur les r partitions de revenus et de patrimoines et leur forme sta tistique ainsi que sur l incidence fiscale et la fiscalit optimale Techniquement le simulateur repose sur des fichiers virtuels c
126. n the United States 1913 1998 Quarterly Journal of Economics Vol CXVIII 2003 Les s ries mises jour jusqu en 2008 sont disponibles sur la page web d Emmanuel Saez Ber keley Voir galement Tony Atkinson Thomas Piketty et Emmanuel Saez Top Incomes in the Long Run of History Journal of Economic Literature vol 49 2011 34 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 35 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE consacrer pr s de la moiti de nos revenus en imp ts et pr l ve ments divers On peut d cider de s en lamenter personne n aime payer des imp ts et dans l absolu il serait souhaitable de les sup primer tous un par un Cette perspective d magogique et st rile n est videmment pas la n tre Notre objectif ici est simple ment de prendre la mesure de ce fait essentiel tout le monde paie des imp ts lev s qui devrait constituer un pr alable toute r flexion sur les syst mes fiscaux en vigueur dans les pays d ve lopp s Ce simple fait suffit par exemple d montrer le caract re absurde du d bat sur le bouclier fiscal dans un pays o le taux moyen d imposition est de 49 il est presque in vitable que certains paient plus de 50 sauf souhaiter une parfaite pro portionnalit du pr l vement Nous reviendrons plus loin sur cet trange syst me mis en place en France en 2007 qu il est plus que temps de supprimer Le fait que le taux global d imposition att
127. nciers et professionnels qui repr sentent grosso modo la valeur des entreprises En simplifiant on peut dire que chaque adulte poss de en moyenne 91 000 euros en logement et 91 000 euros en entreprises Ce partage du patrimoine en deux moiti s gales ou com parables se retrouve dans la plupart des pays d velopp s et cor respond aux deux grandes fonctions conomiques du capital Le capital c est dire laccumulation de valeur pour l usage futur et non la consommation imm diate est utile pour se loger pour produire des services de logement et galement comme 1 Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier Le patrimoine national public actifs immobiliers et financiers de l tat des collectivit s et autres administrations publiques nets des dettes publiques est tr s l g rement positif il repr sente l quivalent de moins de 10 du patrimoine national priv 2 Soit 364 000 euros pour deux adultes par exemple pour un couple dont tout le patrimoine est poss d moiti moiti par les deux conjoints r gime de com munaut en l absence de biens propres 22 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 23 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE capital productif pour les entreprises produisant d autres biens et services et qui ont besoin de bureaux d quipements de mat riels etc pour r aliser ces productions En raison de la crise financi re la fortu
128. ne apr s que les patrimoines eurent t fortement branl s par les destructions l inflation et la crise des ann es 1930 Les int r ts publics ont progressivement t exon r s dans les ann es 1950 Il a t d cid en 1964 de mettre fin l imposition des revenus fonciers fictifs On a cr en 1965 le pr l vement lib ratoire pour permettre tous les int r ts d chapper au bar me pro gressif et ainsi de suite Au moment de leur adoption ces dis positifs taient parfois justifi s Le probl me c est qu ils n ont cess de s accumuler depuis les ann es 1950 1960 sans jamais que les mesures pr c dentes ne soient remises en cause et alors m me que les patrimoines et leurs revenus retrouvaient dans les ann es 1990 2000 la prosp rit qui tait la leur au d but du si cle C est dans ce contexte qu a t cr e en 1990 la contri bution sociale g n ralis e CSG Pour l laborer le gouverne ment de Michel Rocard est parti du constat suivant le syst me fiscal fran ais reposait presque exclusivement sur le travail la fois du fait que les revenus du patrimoine chappaient de plus en plus l imp t sur le revenu et du fait que le financement de la protection sociale reposait excessivement sur le travail Il a donc 73 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 74 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE t d cid de remplacer une partie des cotisations sociale
129. ne des Fran ais a tr s l g rement baiss depuis 2008 o elle atteignait 9 500 mil liards d euros 192 000 euros par adulte Mais si l on remet ces chiffres en perspective on se rend compte que les patrimoines ne se sont jamais aussi bien port s depuis un si cle Le patrimoine priv repr sente actuellement l quivalent de pr s de six ann es de revenu national contre moins de quatre ann es dans les ann es 1980 et moins de trois ann es dans les ann es 1950 Il faut remonter la Belle poque 1900 1910 pour retrouver une telle prosp rit des fortunes fran aises avec des patrimoines priv s atteignant l quivalent de six voire sept ann es de revenu national Ce lent ph nom ne de reconstitution des fortunes est un processus historique fondamental et complexe m lant des aspects conomiques politiques boursiers militaires sociaux que nous avons analys s par ailleurs et qui ne peut tre examin ici de fa on d taill e Le point important qui nous int resse ici est que nous sommes dans une p riode historique o les patrimoines et les revenus qui en sont issus se portent tr s bien et ont beaucoup progress ces derni res d cennies alors que la production et les revenus du travail croissent un rythme relativement faible Cela n implique certes pas qu il faille matraquer fiscalement les patrimoines et leurs revenus le capital remplit des fonctions conomiques essentielles et le fait qu il se po
130. nir La question des imp ts est en effet tout sauf technique il s agit d une question minemment politique et philosophique sans doute la premi re d entre toutes Sans imp ts il ne peut exister de destin commun et de capacit collective agir Il en a toujours t ainsi L Ancien R gime dispara t quand les r volu 10 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 11 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 INTRODUCTION tionnaires votent l abolition des privil ges fiscaux de la noblesse et du clerg et mettent en place une fiscalit universelle et moderne La R volution am ricaine na t de la volont des sujets des colonies britanniques de prendre en main leurs propres imp ts et leur propre destin no taxation without representation Les contextes ont chang en deux si cles mais l enjeu reste le m me Il s agit de faire en sorte que les citoyens puissent choisir souverainement et d mocratiquement les ressources qu ils souhaitent consacrer leurs projets communs emploi formation retraites in galit s sant d veloppement durable etc Malheureusement les d bats fiscaux d aujourd hui butent trop souvent sur une contrainte technique Comment chiffrer une r forme fiscale comment savoir quelles sont les marges de man uvre budg taires r ellement disponibles comment valuer les propositions figurant dans les programmes lectoraux Face ces difficult s les citoyens oscillent souvent entre l euphor
131. notre r forme y compris le maintien du quotient familial avec demi parts pour chaque parent Le plus logique cependant serait de remplacer l actuel quotient familial par un nouveau sys t me de prise en compte des enfants Le quotient familial est un peu le totem d une certaine id e de la politique familiale la fran aise Y toucher par cons quent rel ve du grand tabou Disons le d embl e nous pensons que la politique familiale fran aise dans son ensemble est une belle r ussite Nous ne souhaitons donc pas toucher au niveau g n ral des prestations et transferts en direction des familles Nous pensons en revanche que le syst me peut et doit tre rendu la fois plus simple plus lisible et plus juste L objectif de notre r forme tant d augmenter la transparence la progressivit et la d mocratie du syst me fiscal en int grant IR et CSG il nous semble dommage de sacraliser le mode actuel de fonctionnement du quotient familial avec ses parts et ses demi parts suppl men taires l o d autres solutions existent qui peuvent r pliquer par faitement et m me am liorer le syst me actuel Loin d tre un pas en arri re pour la solidarit familiale notre proposition en la mati re doit plut t tre vue comme un progr s Nous souhaitons tendre la sph re de la solidarit familiale un grand imp t sur le revenu fusionnant l IR et la CSG l o aujourd hui la prise en compte des charges de fami
132. nous cet aspect doit tre purement et simplement supprim le nouvel imp t sur le revenu doit tre enti rement individualis dans le sens o l imp t d d pend uniquement du revenu individuel et non pas du revenu du conjoint comme cela se pratique d j dans la plu part des pays europ ens Il y a d autre part le quotient familial au sens strict c est dire le fait que la pr sence d enfants charge ouvre droit une r duction d imp t Il est bien s r parfaitement l gitime que des dispositifs permettent aux personnes avec enfants de payer moins d imp ts que les personnes sans enfant de m me qu il est l gitime qu une partie de l argent des imp ts paie des coles pour les enfants De tels dispositifs existent sous une forme ou sous une autre dans tous les pays et il est hors de question de les supprimer Simplement le syst me du quotient familial n est ni le plus simple ni le plus juste et nous verrons qu il existe d autres fa ons d organiser de telles r ductions d imp t pour enfants charge Nous privil gions le cr dit d imp t rem boursable gal pour tous les enfants quel que soit le revenu des parents et partag galement entre les deux parents sauf garde exclusive ou choix contraire des parents Mais on peut imaginer d autres solutions Dans tous les cas nous main tenons le m me montant global de r ductions d imp t pour enfants 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 65 Mardi 21
133. ns individuels et collectifs D autre part et surtout tout doit tre fait pour que les citoyens comprennent le syst me fiscal et le consid rent comme quitable et transparent ce qui de toute vidence n est pas le cas actuellement Cette exigence d mocratique de transparence fiscale est essentielle quel que soit le niveau des imp ts Mais quand les pr l vements prennent une telle ampleur il s agit d une exigence vitale Notre conviction est que si l on ne r con cilie pas les citoyens avec l imp t on se pr pare plus ou moins br ve ch ance des r voltes fiscales de grande ampleur et des remises en cause graves de l tat social auquel nous sommes tous attach s Petit trait fiscal les diff rents types d imp ts en France Pour fixer les id es il est utile de regrouper les pr l ve ments obligatoires 49 du revenu national en quatre grandes cat gories imp ts sur le revenu 9 imp ts sur le capital 4 imp ts sur la consommation 13 et cotisations sociales 23 Examinons les bri vement tour tour Les imp ts sur le revenu p sent la fois sur les revenus du travail et du capital Ils peuvent tre progressifs le taux d imposition augmente avec le niveau de revenu de l individu ou du foyer ou proportionnels un m me taux s applique aux revenus bas ou lev s En pratique les revenus effectivement impos s sont toujours plus faibles que les revenus conomiques mesu
134. ociales assises sur les revenus d activit Au fur et mesure de l extension du champ de la protection sociale les risques maladie et famille sont devenus plus clairement univer sels ouvrant des droits prestation au del du cercle des purs cotisants et d corr l s des contributions de chacun largir la base de financement de ces risques est donc devenu tout la fois urgent et logique et c est la raison pour laquelle la CSG a t cr e Mais le chemin n a t parcouru qu moiti et nous sommes aujourd hui au milieu du gu Sans compter que depuis vingt ans mesures de financement ad hoc rustines pour boucler les comptes de la S curit sociale et autres niches sociales ont pullul avec pour principale cons quence un manque de lisibilit qui gr ve toute tentative de r former la protection sociale Il nous semble donc important de proposer galement des pistes de r forme pour clarifier le financement de la protection sociale Nous l avons dit la principale anomalie r gler dans l imm diat nous semble tre la survivance de cotisations pour les ue 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 117 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES risques maladie 13 1 du salaire brut et famille 5 4 du salaire brut qui n ont jamais t effac es par la mont e en puis sance de la CSG Ces cotisations qui sont des cotisations patro nales dans le cas des salari s ne reposent que sur les reven
135. ociales non contributives maladie famille formation etc pay actuelle ment par les seuls revenus du travail Si l on souhaite mettre en place une v ritable neutralit fiscale entre travail et capital alors il faudrait commencer par r former les cotisations sociales comme nous le proposons dans le chapitre 3 puis par r former l imp t sur les soci t s au niveau europ en En tout tat de cause une telle r introduction de l avoir fiscal ne pourrait se faire qu au niveau europ en dans le cadre d une refonte de l assiette de l imp t sur les soci t s et avec un syst me d change d informations permettant aux administrations fiscales de faire le lien entre les dividendes re us au niveau individuel et les b n fices impos s au niveau de la soci t Un tel syst me d informa tion permettrait en outre de mieux lutter contre l vasion fiscale Pour les m mes raisons de simplicit et de lisibilit on reprend l assiette CSG sans aucune modification nous avons retenu comme base d imposition les salaires bruts et non les salaires nets de cotisations sociales Ce choix peut se discuter les cotisations retraite et ch mage finan ant des revenus de rempla cement eux m mes imposables il pourrait sembler naturel d autoriser leur d duction des salaires Il nous semble toutefois 1 Comme nous l expliquons dans le chapitre 3 sans ces deux tapes pr a lables il est impossible de r tablir la neutral
136. oine donc un revenu n gatif pour les propri taires Puis il faut ajouter au PIB les revenus nets en provenance de l tranger ou retrancher les revenus nets vers s l tranger suivant la situation du pays Par exemple un pays dont l ensemble des entreprises et du capital productif serait poss d par des actionnaires trangers pourrait fort bien avoir un PIB tr s lev mais un revenu 18 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 19 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE national tr s faible une fois d duits les profits partant l tranger Dans la France de 2010 cette seconde correction ne fait toutefois gu re de diff rence D apr s l INSEE et la Banque de France les r si dents fran ais poss dent au travers de leurs placements financiers grosso modo autant de richesses dans le reste du monde que le reste du monde en poss de en France Les flux entrants et sortants d int r ts de dividendes etc s quilibrent donc peu pr s et les revenus nets trangers apparaissent m me tr s l g rement positifs 10 milliards d euros soit moins de 1 du PIB Contrairement une l gende tenace la France n est poss d e ni par les fonds de pension califor niens ni par la Banque de Chine Du produit int rieur brut PIB au revenu national 2010 En 2010 le revenu moyen avant imp t des Fran ais tait de 33 000 par adulte et par an 2 800 par mois
137. ommes conscients qu en formulant des proposi tions concr tes nous prenons des risques et nous nous exposons aux critiques elles ne manqueront pas Il est plus confortable et sans doute plus conforme nos go ts d crire pour nos pairs des articles conom triques sur l lasticit de l offre de travail ou des sommes de mille pages sur l histoire des revenus et des patri moines travers les si cles et les pays ou bien encore de d mon trer des th or mes math matiques sur la th orie de la fiscalit optimale Nous ne pr tendons videmment pas que nos propositions sont parfaites Comme les probl mes de l conomie r elle les recherches disponibles voluent en permanence et notre propre pens e sur ces questions est appel e changer elle aussi C est bien pour cela que nous donnons tous les moyens de modifier nos propositions et nous m mes de les mettre jour sur le site www revolution fiscale fr N anmoins si nous avons voulu fixer un cadre et faire une proposition d taill e l int rieur de ce cadre c est parce qu il nous semble aujourd hui indispensable de contraindre les responsables politiques prendre des engagements 133 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 134 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE pr cis sur la fiscalit L exp rience des derni res d cennies montre que sans engagement pr cis avant les campagnes lectorales il ne se passe ri
138. omplication provient du fait que les taux du bar me appliqu actuellement en France sont des taux marginaux et non des taux effectifs Disons le clairement personne ne comprend rien au bar me de l IRPP et ses tranches de taux marginaux Combien de fois entend on des contri buables effray s par l id e de sauter une tranche et par l m me de subir une perte nette de revenu apr s imp t En r alit cela ne peut arriver car par d finition des taux marginaux ne s appliquent qu la fraction du revenu comprise dans chaque tranche la marge Qu importe le mal est fait Les citoyens voient passer chaque ann e le nouveau bar me dans les journaux mais ils zappent imm diatement impossible en regardant le bar me de comprendre quoi que ce soit et de d terminer simple ment et clairement qui paie quoi au titre de l imp t sur le revenu C est dommage car il s agit d une question d mocratique essen tielle Nous verrons plus loin qu il est possible et selon nous plus judicieux d exprimer un bar me d imposition en termes de taux effectifs directement applicables la totalit du revenu D duire plus pour taxer moins La confusion est aggrav e par le fait que les taux du bar me s appliquent en fait des revenus amput s de d ductions diverses 1 Pour l imposition des revenus de 2010 la fraction de revenu annuel inf rieure 5 963 euros est soumise un taux ma
139. ons logement Ces transferts doivent tre jug s selon trois dimensions cl s niveau de protection offert degr d incitation au retour l emploi et simplicit administrer Convenons en m me si l on aimerait toujours accro tre l aide aux plus d munis le montant des transferts est relative ment important tout du moins par comparaison avec le revenu des personnes travaillant au salaire minimum surtout s il s agit d un travail temps partiel Gr ce une s rie de r formes le sys t me de transferts sous conditions de ressources a galement pro gressivement am lior les incitations au retour l emploi dispositifs d int ressement dans les ann es 1990 prime pour l emploi en progression r guli re dans les ann es 2000 cr ation du revenu de solidarit active en 2009 La prime pour l emploi PPE avait mis l accent sur l emploi plein temps alors que le RSA a choisi de r quilibrer les incitations en faveur de l emploi temps partiel Par exemple une personne touchant le RSA et trouvant un emploi au SMIC mi temps ne perd que 38 cen times pour chaque euro de revenu salarial suppl mentaire alors qu elle en perdait 100 auparavant d s lors que l int ressement tait termin Le taux implicite d imposition demeure cependant fort proche de 70 pour un allocataire qui trouverait un emploi au SMIC plein temps Il reste que tous ces dispositifs ont permis dans leur ensemble d am liore
140. ontenant environ 800 000 observations individuelles fictives et plusieurs centaines de variables ge sexe situation de famille revenus patrimoines etc Ces fichiers sont virtuels dans le sens o aucune des lignes individuelles ne correspond un individu r el ayant v ritablement exist Toutes les observations ont t g n r es par tirage al atoire de fa on ce que les fichiers dans leur ensemble soient parfaitement repr sentatifs de la population fran aise Pour constituer ces fichiers virtuels nous avons utilis les informations brutes issues de multiples sources d acc s public donn es macro conomiques comptes nationaux donn es d mo graphiques multiples enqu tes INSEE emploi logement bud gets des familles patrimoine etc et donn es fiscales extractions et tabulations issues des d clarations de revenus de fortunes et de successions Par exemple les fichiers virtuels reproduisent par faitement la r partition des revenus par centile effectivement observ e dans les d clarations de revenus ce qui garantit la fiabilit des simulations d imp t sur le revenu Puisque aucune observation ne correspond un individu r el les fichiers res pectent videmment les r gles du secret statistique et fiscal Aucune information directement ou indirectement nominative ne peut tre extraite de ces fichiers qui reposent uniquement sur des lois statistiques et des donn es publiques et non sur des p
141. pital sont touch s largir l assiette des revenus du capital nous para t donc la meilleure option Comme nous l avons vu deux grandes cat gories de revenus du capital chappent l imp t sur le revenu Premi rement les propri taires disposent effectivement d un loyer gratuit qui constitue un revenu en nature mais bien r el et qui avantage donc les propri taires par rapport aux loca taires La solution conomique la plus rationnelle serait donc d inclure dans la base fiscale les loyers fictifs des propri taires nets des int r ts d emprunts pour les propri taires acc dants Ces loyers fictifs taient inclus dans la base de l imp t sur le revenu jusqu en 1964 et demeurent inclus dans la base fiscale de l imp t sur le revenu d un certain nombre de pays europ ens comme la Suisse le Luxembourg la Belgique ou l Italie Cet largissement de la base fiscale de 90 milliards rapporterait 15 milliards de recettes suppl mentaires avec notre nouvel imp t si le m me bar me est maintenu et permettrait de r duire subs tantiellement les taux d imposition notamment sur les revenus du travail si l objectif tait de maintenir les recettes constantes Bien s r cet largissement ne pourrait se faire que progressive ment et avec des d rogations pour les propri taires pauvres faibles revenus Un avantage suppl mentaire de cette politique 1 Voir l International Bureau of Fiscal Documentation
142. ps que cette question sorte du conflit politique et que l imp t affiche une certaine neutralit par rapport aux choix individuels de vie en couple La meilleure fa on 1 L imp t sur le revenu est aujourd hui individualis au Royaume Uni en Espagne en Italie et dans les pays nordiques mais demeure familial en Allemagne avec un quotient conjugal 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 66 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE d obtenir ce r sultat est l individualisation compl te de l imp t sur le revenu En particulier les d bats sur les m rites respectifs des mari s et des pacs s qui ont de nouveau maill l automne fiscal 2010 perdraient imm diatement leur raison d tre Surtout l imposition conjointe des couples aboutit en pratique traiter les femmes comme un revenu d appoint et renforcer les in galit s professionnelles hommes femmes que l on cherche par ailleurs combattre Dans un couple galitaire c est dire o les deux conjoints apportent le m me revenu le syst me du quotient conjugal n apporte strictement aucune r duction d imp t le fait de diviser par deux le revenu du couple fait tomber chaque conjoint exactement dans la m me tranche et au m me niveau du bar me que l o il aurait atterri tout seul Par contre d s lors que le couple est in galitaire la division puis re multiplication par deux permet de r duire le taux d imposition Par d finition
143. r duction d imp t g1 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 92 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE certes modeste mais qui est loin d tre n gligeable en ces temps de pouvoir d achat stagnant et de surtaxation des revenus du tra vail Prenons quelques exemples 1 800 euros de revenu mensuel le gain de pouvoir d achat est en moyenne de 2 3 le taux effectif d imp ts sur le revenu passe de 9 6 7 3 soit plus de 40 euros par mois ou pr s de 500 euros par an 4 300 euros de revenu mensuel le gain de pouvoir d achat est en moyenne de 2 8 le taux effectif d imp ts sur le revenu passe de 15 1 12 3 soit 120 euros par mois ou plus de 1 400 euros par an Au del de 8 000 euros de revenu mensuel les hausses sont relativement mod r es pour la plupart des contribuables elles sont inf rieures 5 du revenu jusqu 14 000 euros de revenu mensuel et n atteignent 10 du revenu que pour les 0 1 des revenus les plus lev s plus de 40 000 euros par mois voir graphique Il est noter que ces chiffres correspondent aux situations moyennes observ es aux diff rents niveaux de revenus Par exemple des personnes ne poss dant que leur travail salaires ou revenus non salari s avec tr s peu de revenus du capital et ne b n ficiant d aucune niche fiscale dans le syst me actuel ver raient leurs imp ts baisser tr s au del de 8 000 euros bruts par mois jusqu
144. r s par les comptes nationaux Cela peut s expliquer en partie par la fraude fiscale Mais tr s souvent cela s explique par le fait que de nombreuses cat gories de revenus sont l ga lement exon r es notamment parmi les revenus du capital on 42 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 43 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE Les pr l vements obligatoires en France 2010 en mil en euros en liards par adulte du revenu d euros etpar mois national Revenu national 1 680 2800 100 Pr l vements obligatoires total 817 1350 49 Imp ts sur le revenu 146 240 9 dont imp t sur le revenu IRPP 52 80 3 dont contribution sociale g n ra 94 160 6 lis e CSG Imp ts sur le capital 62 100 4 dont imp t sur les b n fices des 35 60 2 soci t s IS dont taxe fonci re TF imp t sur 27 40 2 la fortune ISF et droits de succes sions DMTG Imp ts sur la consommation 224 370 13 TVA et autres imp ts indirects Cotisations sociales 386 630 23 dont cotisations maladie famille 164 270 10 formation etc dont cotisations retraite et ch 221 370 13 mage Source Voir www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 44 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE dit alors qu elles ne font pas partie de l assiette d imposi
145. r avance les internautes qui voudront bien nous signaler d ventuelles inexactitudes ou am liorations 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 17 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 CHAPITRE PREMIER Revenus et Imp ts en France Tio souvent le d bat fiscal fran ais se r duit des caricatures commencer par celle ci Seule la moiti des Fran ais paie l imp t C est oublier qu il y a bien d autres imp ts que l imp t sur le revenu et que ce dernier ne repr sente que 6 du total des pr l vements obligatoires 50 milliards d euros sur 820 milliards Les 94 autres pourcent sont pay s par tous et notamment par les revenus modestes Pour parvenir un d bat serein et inform il est indis pensable de commencer par avoir une vision d ensemble de la r alit des revenus et des imp ts dans la France d aujourd hui C est la premi re contribution importante de ce livre Le site www revolution fiscale fr permet pour la premi re fois de prendre en compte l ensemble des imp ts taxes et pr l vements r elle ment acquitt s par les Fran ais Il s agit avant tout d un exercice de transparence d mocratique sans lequel aucune r forme d enver gure n est envisageable 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 18 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Un revenu moyen de 33 000 euros par an et par adulte Quel est le v ritable revenu moyen des Fran ais Pour r pondre cette ques
146. r les incitations au tra vail des titulaires de minima sociaux ce qui est une bonne chose 1 Voir par exemple Emmanuel Saez Optimal Income Transfer Programs Intensive Versus Extensive Labor Supply Responses Quarterly Journal of Econo mics n 117 2002 Voir galement Fran ois Bourguignon et Dominique Bureau L architecture des pr l vements en France tat des lieux et voies de r forme Rapport Documentation fran aise 1999 et Guy Laroque et Bernard Salani Pr l vements et transferts sociaux une analyse descriptive des incitations finan ci res au travail conomie et Statistique n 328 1999 111 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 112 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE Le v ritable probl me est l absence de coh rence entre ces diff rentes mesures et le peu d attention accord e aux probl mes pratiques de simplification administrative l instar de notre syst me fiscal notre syst me de transferts est un empilement de dispositifs d une grande complexit illisible et co teux dans son fonctionnement tant pour les personnes que pour l administra tion elle m me Ainsi de nombreuses personnes d munies sur tout parmi celles qui travaillent de mani re intermittente qui seraient aujourd hui ligibles pour le RSA ne le touchent pas soit parce qu elles ne connaissent pas leurs droits soit parce qu elles sont rebut es par les d marches r
147. ra ditions politiques et philosophiques beaucoup plus anciennes Les distinctions sociales ne peuvent tre fond es que sur l uti lit commune proclame l article 1 de la D claration des droits de l homme et du citoyen de 1789 Une interpr tation raison nable de cet article fondateur est que les in galit s sociales ne sont acceptables que si elles sont l int r t de tous et en particulier des plus d savantag s et inversement que les in galit s doivent tre r duites tant que cela est dans l int r t des plus pauvres En pratique les d saccords ne portent pas sur les principes abstraits d efficacit et de justice sociale qui un niveau pure ment th orique font l objet d un certain consensus mais bien plut t sur les moyens de faire progresser r ellement et efficace ment le bien tre des plus d savantag s Concr tement dans le cadre de notre r forme fiscale la question centrale est de savoir si les plus riches vont se mettre moins travailler ou bien dissimuler davantage leurs revenus ou bien fuir l tranger tant et si bien que la r forme se retournera contre les plus pauvres Si tel tait le cas nous consid rerions cette r forme comme inefficace et nous ne la recommanderions pas taxer les plus riches n a aucun int r t en soi et ne se justifie que si cela permet d am liorer r ellement le sort des plus pauvres En l occurrence d apr s nos estimations les r ac
148. ra tre des taux statutaires beaucoup plus lev s que les taux r els ce qui fausse les d bats sur la fiscalit et en par ticulier les comparaisons internationales Au del des cons quences fiscales cela contribue galement obscurcir les perceptions collectives des revenus dans la soci t fran aise Par exemple les m dias reprennent souvent des statistiques de r partition des revenus par commune ou par d partement sans toujours indiquer qu il s agit g n ralement de concepts de revenu imposable ou de revenu fiscal de r f rence c est dire apr s d ductions et dont la liste exacte n est pas toujours la m me d une ann e sur l autre et non de revenu conomique r el Quotient familial et quotient conjugal La confusion entourant le mode de calcul de l actuel imp t sur le revenu est encore aggrav e par le fait que les taux margi naux du bar me s appliquent en r alit non pas au revenu impo sable apr s d ductions mais au revenu imposable divis par le nombre de parts de quotient familial Arr tons nous un instant sur ce syst me du quotient familial introduit en France en 1945 Le principe g n ral est le suivant L IRPP est calcul au niveau du foyer fiscal un couple mari ou pacs compte pour un foyer et fait une seule d claration de revenus un couple non mari et non pacs compte pour deux foyers et fait deux d clarations On attribue chaq
149. re 2010 5 11 17 REVENUS ET IMP TS EN FRANCE des plus ais s leur permettent de tomber sensiblement au dessous de 30 35 de taux effectif d imposition comme le laissent d ailleurs penser certains cas individuels tr s m diatis s comme celui de Liliane Bettencourt Nos r sultats montrent que cette r gressivit fiscale au sommet de la hi rarchie des revenus est un ph nom ne qui va tr s au del de quelques anecdotes indivi duelles La r gressivit concerne les 5 des Fran ais les plus riches soit 2 5 millions de personnes et surtout les 1 les plus riches soit 500 000 personnes Il s agit selon nous d un ph nom ne tr s grave d abord pour des questions de principe Une telle r alit menace poten tiellement la coh sion sociale du pays et en tout tat de cause rend tr s difficile l acceptation d efforts partag s et de projets communs Justifier cette r gressivit au motif qu elle ne concerne somme toute qu une petite minorit de la population revient passer c t du sujet En 1789 d j certains faisaient valoir que l aristocratie ne repr sentait qu peine plus de 1 de la popu lation et qu il ne fallait pas aiguiser la jalousie du peuple l gard de ses lites naturelles L exigence d galit et de justice fiscale tait pourtant n cessaire incontournable Elle l est toujours aujourd hui et c est bien naturel Ensuite comme nous allons le voir maintenant cette r
150. revers es aux salari s sous la forme d un cr dit et incluses dans la base de l imp t sur le revenu Les taux de l imp t sur le revenu seraient videmment ajust s pour int grer la masse totale des cotisations remplacer Cette solution a l avantage d int grer d finitivement les cotisations au sein du nouvel IR Avec pour cons quence d largir l assiette des cotisations maladie et famille non seulement aux revenus du capital mais aussi aux revenus de remplacement ce qui para t naturel dans une logique de pres tations universelles C est l aboutissement logique de notre r forme 119 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 120 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE LE PROFIL ACTUEL DES DIFF RENTS TYPES DE COTISATIONS SOCIALES Cotisations sociales retraite et ch mage Cotisations sociales maladie famille formation etc 1 60 Imp ts sur la consommation TVA autres A Imp ts sur le capital IS TF ISF DMTG Imp ts sur le revenu CSG IRPP A 1 T 1 1 i i l 1 1 i xX Taux d imposition LU KR i D S XR Classes populaires Les 50 des revenus Classes moyennes Les 40 du milieu 10 4 1 Classes ais es i i Les 10 les plus hauts individuels les plus bas i Les 1 les plus i ihi 0 auts Q Q Le Le e A pe Dre co a TA 9
151. revolution fiscale fr Note 2 Ces diff rents bar mes montrent les taux d imposition de l imp t sur le revenu uni quement Les taux d imposition globaux tous imp ts compris sont nettement plus lev s dans le bas de la distribution o les autres imp ts sont tr s importants et sensiblement moins lev s dans le haut de la distribution o la part des revenus non imposables augmente et o le poids relatif des autres imp ts diminue Voir le graphique p 91 R tablir la progressivit d composition par imp ts pour notre proposition et l annexe au chapitre 2 sur www revolution fiscale fr pour chacun des bar mes alternatifs de ce tableau 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 96 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE recettes sera affect chaque ann e la protection sociale dans le cadre des lois de financement et le reste ira au budget de l tat comme les recettes de l actuel IRPP Plus pr cis ment nous pro posons que le pourcentage des recettes allant la S curit sociale soit calcul non pas en pourcentage des recettes mais en pour centage de la base fiscale en appliquant les m mes taux que ceux de l actuelle CSG De cette fa on les budgets de la S curit sociale seront totalement garantis c est le budget de l tat qui paierait enti rement les cons quences d une ventuelle r duction de taux du nouvel imp t sur le revenu Cette question de l affectation des ressourc
152. rginal de 0 la fraction comprise entre 5 963 euros et 11 896 euros un taux marginal de 5 5 celle comprise entre 11 896 euros et 26 420 euros un taux marginal de 14 celle comprise entre 26 420 euros et 70 830 euros un taux marginal de 30 et celle sup rieure 70 830 euros un taux marginal de 41 Par exemple avec un revenu de 100 000 euros le taux de 41 s applique 100 000 70 830 29 170 euros 60 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 61 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE et vari es allant de 10 pour les salaires et les pensions de retraite jusqu 40 pour les dividendes avec plafond dans le premier cas et pas dans le second Cette fa on de r duire les revenus de pourcentages fixes et substantiels avec parfois pla fonds et doubles plafonds avant de les faire passer par le bar me d imposition est vraiment une coutume bien trange cela revient superposer plusieurs bar mes et ne contribue gu re la transparence d ensemble dans laquelle la France a d velopp une certaine expertise Par exemple nous nous sommes habitu s l id e selon laquelle la d duction de 10 sur les salaires se jus tifiait par l existence de frais professionnels Ce dispositif n existe pourtant dans aucun autre pays partout dans le monde seuls les frais r els d ment justifi s sont d ductibles des salaires et on constate en pratique que
153. rte bien est plut t une bonne nouvelle Quant l id e selon laquelle on pourrait r gler tous les probl mes du monde en taxant le capital c est 1 Voir Thomas Piketty Les Hauts Revenus en France au XX si cle In galit s et redistribution 1901 1998 Paris Grasset 2001 et On the Long Run Evolution of Inheritance France 1820 2050 Document de travail cole d conomie de Paris 2010 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 24 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE videmment une illusion Mais cela implique tout le moins qu un syst me fiscal taxant davantage le travail que le capital n est gu re adapt notre poque et peut assez l gitimement sus citer de forts soup ons d iniquit de la part de tous ceux qui n ont que leur travail pour vivre Or ces derniers sont tr s nombreux Le patrimoine a en effet ceci de particulier qu il est extr mement concentr Dans la France de 2010 le patrimoine moyen de 182 000 euros par adulte dissimule des disparit s consid rables Pour des millions de personnes locataires de leur logement ou propri taires lour dement endett s avec un actif net peine positif le patrimoine se r sume souvent quelques milliers d euros au mieux deux ou trois mois de salaire d avance sur un compte bancaire ou un livret d pargne et non pas plusieurs ann es de revenus De fait la r partition des patrimoines actuellement en vigueur
154. s 2010 75 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 76 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE 1990 N essayons donc pas d inventer une nouvelle assiette le nouvel imp t sur le revenu doit partir de la CSG La lente agonie de l IRPP Les imp ts meurent lentement Mais une fois que leur agonie a commenc il devient quasiment impossible de les r former autrement qu en les supprimant et en red marrant tout z ro C est selon nous ce qui est en train d arriver avec l imp t sur le revenu des personnes physiques Notre diagnostic est que cet imp t n est tout simplement plus r formable La meilleure preuve est sans doute l volution des recettes de l IRPP au cours des trente derni res ann es L imp t sur le revenu rapportait environ 5 du PIB dans les ann es 1980 moins de 4 5 au d but des ann es 1990 moins de 3 5 au d but des ann es 2000 et peine 2 5 du PIB en 2010 Voici un effon drement peu banal dans un pays o le taux global de pr l vements obligatoires n a quasiment pas boug les imp ts en moyenne ne baissent pas mais cet imp t particulier a vu son poids quasiment divis par deux en l espace de vingt ans Les recettes nominales sont rest es pratiquement les m mes pendant deux d cennies 45 mil liards d euros en 1990 peine 50 milliards d euros en 2010 alors que le PIB nominal a pratiquement doubl 1 030 milliards d euros en 1990 1 950 milliards d
155. s par un pr l vement pesant non pas sur les seuls salaires mais sur l ensemble des revenus revenus du travail revenus de rempla cement et revenus du capital Il a fallu inventer pour cela une nouvelle assiette fiscale car l assiette de l imp t sur le revenu tait d j tellement perc e qu il tait impensable de utiliser personne ne l aurait trouv e juste C est ainsi qu un second imp t sur le revenu a vu le jour en France La cr ation de la CSG en 1990 constitue sans nul doute la plus importante tentative de modernisation de la fiscalit fran aise au cours de ces derni res d cennies avec la cr ation de l ISF en 1989 et ce que nous proposons aujourd hui se situe claire ment dans la continuit de cette r forme Si la r forme de 1990 n est pas suffisante c est qu elle n a pas permis d arr ter le pro cessus de d p rissement de l imp t sur le revenu officiel bien au contraire L autre limitation de la r forme de 1990 est que l assiette de la CSG est loin de constituer une assiette parfaite Environ 40 des revenus du capital r els se retrouvent dans l assiette imposable de la CSG ce qui est certes plus de deux fois mieux que l assiette de l IRPP moins de 20 mais ce qui reste net tement inf rieur 100 D une part la base est quasiment la m me pour les revenus fonciers moins de 30 avec tout de m me l avantage que la CSG n autorise pas la d duction des d fi cits fonciers
156. s phy siques en fonction notamment du niveau et de la structure de leur revenu de leur patrimoine et de leur consommation Par exemple l imp t sur les soci t s est attribu aux r sidents fran ais poss dant des placements financiers en proportion de leurs revenus finan ciers L avantage de cette approche est qu elle permet une totale transparence aucun imp t n est indolore et tous reposent sur des groupes sociaux clairement identifi s A quoi servent les imp ts Avant de pr senter les r sultats obtenus lucidons quelques points encore Tout d abord quoi servent concr tement les imp ts Sur les 49 de revenu national pr lev s actuellement en France par la puissance publique environ 23 points sont revers s sous forme de revenus de transferts et 26 points sont uti lis s pour financer des d penses publiques autres que des trans ferts En pratique les revenus de transferts sont pour plus des trois quarts 19 points des revenus de remplacement pensions de retraite allocations ch mage et pour le quart restant 4 points ce que l on peut appeler des revenus de transferts purs presta tions familiales minima sociaux allocations logement Les d penses publiques autres que les transferts sont pour plus des trois quarts 21 points des d penses d ducation et de sant et pour le quart restant 5 points les autres biens et services fournis 38 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 39 Mardi 2
157. sible Pire il semble avoir t con u pour faire peur au contribuable et non pas pour aider le citoyen se faire une id e sur la fa on dont l tat pr l ve l imp t Par exemple le bar me applicable aux revenus de 2010 nous annonce un taux de 41 en face d un revenu annuel de seulement 70 830 euros Grosse frayeur un couple avec 70 830 euros de revenu annuel soit deux salaires d environ 3 000 euros par mois va t il se retrouver devoir payer 41 de son revenu en imp t videmment non car ce taux de 41 est en r alit un taux marginal applicable la fraction de revenu imposable par part sup rieure 70 830 euros et n a donc rien voir avec un taux effectif De fait en pratique avec un salaire de 3 000 euros on paie toujours moins de 10 de 68 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 69 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE taux effectifs au titre de IRPP Dans la r forme que nous pro posons une personne avec 3 000 euros de salaire ne paiera que 11 d imp t en remplacement de l actuel IRPP et de la CSG de 8 Pour atteindre des taux effectifs d imposition de 20 ou 30 dans l actuel IRPP et s approcher petit petit du taux limite de 41 il faut atteindre des revenus beaucoup plus lev s de l ordre de plusieurs centaines de milliers d euros par an Et en r alit personne ne paie de tels taux car il existe bien des fa ons d
158. sif Tel a t de fait l impact du bouclier fiscal que nous avons trait sur les graphiques comme une r duction d imp t sur la fortune ce qu il est dans l immense majorit des cas et qui d apr s nos simula tions coh rentes avec toutes les donn es disponibles r duit d environ un point le taux effectif d imposition des plus riches de 34 33 Certains s tonneront peut tre que le bouclier fiscal qui est cens plafonner l imposition totale 50 des revenus puisse r duire l imp t de contribuables dont le taux d imposition est d j nettement inf rieur 50 L explication est que le revenu pris en compte pour le bouclier est le revenu fiscal qui est souvent tr s inf rieur au revenu conomique r el notamment pour les hauts revenus du patrimoine Nous reviendrons dans le chapitre 3 sur ce m canisme pervers qui a au moins le m rite de mieux faire com prendre l int r t d une imposition directe du patrimoine et pas seulement des revenus du patrimoine et plus g n ralement sur les perspectives d volution de nos imp ts sur le capital qui ont un impact globalement tr s progressif dans le syst me actuel Ce n est pas le cas des imp ts sur le revenu qui au lieu d aller dans le sens de la progressivit contribuent au contraire accro tre la r gressivit du syst me fiscal fran ais dans les parties hautes de la distribution Cette v ritable faillite de notre syst me 52 16252
159. solidarit sur la fortune par la gauche en 1989 les effets de l ISF ont t plafonn s puis on a instaur un plafon 121 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 122 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE nement du plafonnement Derni rement l ISF a t s rieusement rabot par l instauration du bouclier fiscal On parle d sormais de remplacer purement et simplement l ISF par une augmentation des imp ts sur les revenus du capital Que faut il en penser notre avis le bouclier fiscal cens plafonner l imposi tion totale 50 des revenus n a pas de justification cono mique Pis encore son principe m me est absurde et ce pour deux raisons tr s simples Tout d abord le bouclier fiscal n inclut que l imp t sur le revenu IRPP et CSG la taxe fonci re et l ISF qui ne sont qu une maigre partie des imp ts Comme nous l avons vu au premier chapitre le taux global moyen d imposi tion des revenus est de 49 Il est donc in vitable qu une grande partie de la population paie au moins 50 de son revenu en imp ts sauf souhaiter une parfaite proportionnalit du syst me fiscal Premi re injustice du bouclier les Fran ais qui paient effectivement 50 de leur revenu en imp ts c est dire les classes moyennes sont bien plus nombreux et bien moins for tun s que les b n ficiaires du bouclier fiscal La seconde absurdit tient au fait que le revenu pris en compte pour
160. ssif la source serait dans la droite ligne de ces volutions et de cette moderni 1 Seuls les allocataires de minima sociaux doivent continuer de faire des d cla rations trimestrielles Cela aussi pourrait tre supprim les employeurs font des d clarations trimestrielles de salaires l administration fiscale pourrait les trans mettre aux CAF directement 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 81 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE sation La principale complication tient au fait que lorsqu un employeur ou un autre organisme verse un revenu donn il ne sait pas en g n ral quel sera le revenu annuel et donc il ne sait pas avec certitude quel taux appliquer Par exemple un employeur verse un salaire de 1 100 euros brut et croit devoir pr lever 2 Mais il ignore que son salari va toucher des salaires plus lev s en fin d ann e peut tre avec un autre employeur ou qu il dispose de revenus du patrimoine peut tre une plus value si bien que son v ritable revenu annuel sera de 60 000 euros soit 5 000 euros par mois en moyenne auquel cas l imp t d est de 13 et non de 2 Pour r gler ces questions l administration fiscale doit trans mettre aux employeurs le taux d imposition total effectivement pratiqu l ann e pr c dente Et dans tous les cas une d claration correctrice est faite en d but d ann e suivante chacun re oit une d claration pr
161. st asphyxi e par sa complexit et par sa faible progressivit r elle qui menacent de rompre le lien de confiance entre les citoyens et l imp t Chacun suspecte son voisin de mieux tirer parti que lui du syst me en vigueur Et chacun soup onne avec raison les plus ais s de s en sortir mieux que tout le monde ce qui rend tr s difficile l acceptation des r formes et des efforts partager Le probl me aujourd hui n est ni de r duire ni d aug menter les imp ts Il s agit bien plut t de les remettre plat de mieux les r partir de les rendre plus simples plus quitables et plus lisibles Tout le monde en convient mais personne ne fait rien Pire encore malgr les discours l accumulation invraisemblable de niches fiscales se poursuit chaque ann e Qu il s agisse des cadeaux aux plus riches bouclier fiscal ISF successions ou des mesures s adressant des groupes plus larges int r ts d emprunt heures suppl mentaires la politique fiscale de l actuel gouver nement a surtout consist ajouter de nouvelles couches de com plexit et de r gles d rogatoires un syst me fiscal qui en compte d j beaucoup trop Et les propositions de r volution fiscale actuellement brandies gauche comme droite sont tellement floues et engagent si peu leurs auteurs qu il y a fort parier que 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 8 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE l in
162. st le 1 Voir Emmanuel Saez Joel Slemrod et Seth Giertz The Elasticity of Taxable Income with Respect to Marginal Tax Rates A Critical Review Journal of Economic Literature volume 49 2011 pour une revue d ensemble des recherches sur le sujet Voir Thomas Piketty Les Hauts revenus face aux modifications des taux marginaux sup rieurs de l imp t sur le revenu en France 1970 1996 co nomie et pr vision n 138 139 1999 et Pierre Yves Cabannes C dric Houdr et Camille Landais The Elasticity of Taxable Income and the Optimal Taxation of Top Incomes Evidence from an Exhaustive Panel of the Wealthiest Taxpayers Document de travail PSE 2009 pour des tudes du cas fran ais 2 Voir chapitre 3 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 100 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE fondement de la r forme que nous proposons et c est pourquoi les r actions comportementales notre r forme apparaissent glo balement positives Deux types de r actions sont pr voir des r actions n gatives de la part de ceux qui voient leurs imp ts augmenter essentiellement les 1 des contribuables les plus ais s et des r actions positives de la part de ceux qui voient leurs imp ts baisser soit 97 de la population notamment les femmes et plus g n ralement les seconds apporteurs de res sources pour lesquels la r forme entra ne de fortes baisses de taux marginaux d imposition En
163. stes gagnant entre 1 000 euros et 2 200 euros de revenu brut par mois font actuellement face des taux effectifs d impo sition s tageant de 41 48 avec une moyenne de 45 Les 40 suivants dans la pyramide des revenus gagnant entre 2 300 euros et 5 100 euros par mois sont tous tax s des taux de l ordre de 48 50 dire vrai les taux effectifs sont quasi stables pour tous les revenus compris entre 1 700 euros 6 900 euros soit pr s de 80 de la population ce qui corres pond une tr s grande classe moyenne Puis l int rieur des 5 des revenus les plus lev s gagnant plus de 6 900 euros et surtout des 1 les plus riches gagnant plus de 14 000 euros les taux effectifs d imposition se mettent tr s nettement d cliner et ne d passent gu re les 35 pour les 0 1 des Fran ais les plus ais s 50 000 personnes sur 50 millions C est la premi re fois notre connaissance que la r gres sivit d ensemble du syst me fiscal fran ais est tablie de fa on aussi claire Plusieurs rapports parlementaires et administratifs avaient montr ces derni res ann es que le taux effectif d impo sition au titre de l imp t sur le revenu ne d passait pas les 20 pour les 1 des Fran ais les plus ais s et avait m me tendance diminuer au sein de ce groupe ce que nous confirmons Mais aucune tude n avait pris en compte l ensemble des pr l vements obligatoires De fa
164. t et de la n cessit d investir davantage dans l enseignement sup rieur qui devrait nos yeux constituer la seule v ritable priorit budg taire des ann es venir stabiliser les d penses publiques en pourcentage du revenu national rel ve d j d une gageure et exige une grande rigueur dans la gestion des deniers publics Lors de l lection pr sidentielle de 2007 le candidat de droite annon ait pour son quinquennat une baisse de 5 points du taux de pr l vements obligatoires voire de 10 points suivant l humeur du jour Avec la crise financi re de telles perspectives semblent avoir totalement disparu de l agenda politique et tout le monde semble maintenant se demander quand et comment les imp ts devront tre augment s Notre point de vue sur la question est diff rent Nous consid rons que la priorit n est ni de r duire ni d augmenter le poids g n ral des pr l vements obligatoires en France mais de les remettre plat Quelle que soit la qualit des services publics et de la protection sociale un taux global d imposition de 49 ou 45 nous semble objectivement tr s lev et ne nous para t tenable qu deux conditions D une part il est n cessaire que des efforts permanents soient faits pour am liorer cette qualit de services 41 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 42 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE et de protections et pour les adapter aux besoi
165. t pas sur prendre le taux de la CSG est de 8 et nous avons maintes fois r p t que l IRPP mit au del de toute raison levait des recettes pr s de deux fois plus faibles que celles de la CSG Aussi tentante puisse t elle sembler pour ceux qui se trouvent ou 89 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 90 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE s imaginent tout en haut de l chelle des revenus cette option de flat tax aurait toutefois pour cons quence des alourdis sements d imp ts pour 90 de la population tous ceux au dessous de 5 000 euros par mois et un syst me fiscal pris dans son ensemble encore plus r gressif qu il ne l est d j UN OBJECTIF MODESTE R TABLIR UN MINIMUM DE PROGRESSIVIT 60 50 4 40 4 i Syst me actuel moyenne g n rale 47 j S t R forme propos e moyenne g n rale 47 5 i T T i 202 Classes populaires 1 Classes moyennes Classes ais es i Tr s ais s 0 ies 50 des revenus Les 40 du milieu Les 10 Ies plus hauts Ls1 les plus bas i revenu brut mensuel revenu brut mensuel iles plus i i i i revenu brut mensuel sup rieur 5 200 hauts RE E RE N RS Re E er f e Erai individuel compris entre 1 2300 et5 100 revenu brut 1 000 et 2 200 sup rieur 0 i i 14 000 Taux global d imposition tous imp ts compris PO 10 P10 20
166. te nature et si les lections avaient lieu demain il est probable que rien ne serait fait quelle qu en soit l issue Pour une raison simple personne n a dit clairement pourquoi et comment cette fusion devait se faire la CSG individuelle et pr lev e la source doit elle absorber l imp t sur le revenu familial et d claratif ou bien est ce le contraire Or les opinions sur cette question sont encore plus nombreuses que les courants au PS et les courtisans l UMP Dans ce livre nous proposons une solution pr cise et chif fr e la CSG doit absorber enti rement l imp t sur le revenu mais avec un bar me progressif Cette solution nous semble tre la meilleure fa on d viter les blocages et d avancer dans la r forme car nos yeux l actuel imp t sur le revenu est telle ment mit par les niches et la complexit qu il ne peut tout sim plement plus tre r form Chacun est libre bien s r d avoir un avis diff rent et de proposer une solution alternative condition toutefois qu elle soit pr cise et chiffr e C est exactement ce que permet le site associ ce livre www revolution fiscale fr l objectif est la fois de permettre aux citoyens de se faire une opinion sur les diff rentes r formes possibles et de contraindre et aider les respon sables politiques prendre leurs responsabilit s et s engager sur des programmes pr cis Mode d emploi du livre et du site Internet
167. tent absolument plus les valeurs de march actuelles Par ailleurs la taxe fonci re ne prend pas en compte les dettes et frappe donc aussi lourdement les propri taires que les acc dants C est une injustice les propri taires ont une plus grande capacit contributive que les acc dants qui doivent consacrer une part non n gligeable de leur budget au paiement d int r ts sur leur emprunt immobilier L ISF n a pas tous les d fauts de la taxe fonci re il est bas sur les valeurs de march et taxe le patrimoine net de tous les emprunts C est ind niablement un imp t plus juste La plupart des adversaires de l ISF se gargarisent du fait qu un certain nombre de pays europ ens ont aboli leur imp t progressif sur la fortune Ceci est vrai de l Espagne en 2008 ou encore de l Allemagne en 1997 Mais dans ces deux cas le patrimoine foncier tait estim une valeur cadastrale ancienne et donc arbitraire ce qui cr ait des injustices et alimentait la r volte fiscale L ISF fran ais n a pas ces d fauts Et il faut au contraire capitaliser sur ce grand avantage de l ISF fran ais d tre assis sur des valeurs de march Par la m me occasion notons qu il serait galement souhaitable d adapter les bases de la taxe 124 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 125 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 PERSPECTIVES fonci re aux valeurs de march Nous avons conscience des dif ficult s administratives inh rentes
168. tinuer jusqu nos jours Il est int ressant de noter que dans les d bats de l poque il tait notamment reproch aux bar mes en taux effectifs d tre en quelque sorte trop transparents de cibler trop pr cis ment les baisses et hausses d imp t et de donner des marges de man uvre trop grandes aux gouvernements en place qui auraient pu s en servir pour imposer une tyrannie de la majorit Les adver saires du Front Populaire insistaient notamment sur le fait que les bar mes en taux marginaux permettaient de lier tous les groupes sociaux entre eux d s lors que l on augmente ou que l on baisse un taux marginal tous ceux qui ont une fraction de leur revenu dans cette tranche sont concern s ce qui de facto conduit mod rer l usage de la progressivit Soit mais c est cela qui fait que personne n y comprend rien Loin de nous bien videmment l id e de traiter de col labo tout partisan des bar mes exprim s en taux marginaux Qu il nous soit simplement permis d insister sur le fait que le bar me en taux effectifs que nous proposons est beaucoup plus simple que les bar mes existants et que ces derniers ont t mis en place pour de mauvaises raisons 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 89 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE R tablir un minimum de progressivit Comment avons nous d termin le bar me propos Pr cisons d emb
169. tion il est utile de commencer par pr senter la notion de revenu national qui permet d analyser le revenu dans sa dimension la plus large et laquelle nous aurons fr quemment recours dans ce livre Par d finition le revenu national mesure l ensemble des revenus avant imp ts dont disposent les r sidents d un pays donn quelle que soit la forme juridique que prennent ces revenus et en particulier qu ils soient soumis ou non aux diff rents imp ts et taxes existants Le revenu national est troitement reli la notion de pro duit int rieur brut PIB souvent utilis e dans le d bat public avec toutefois deux diff rences importantes Le PIB mesure l ensemble des biens et services produits au cours d une ann e sur le territoire d un pays donn Pour arriver au revenu national il faut commencer par soustraire du PIB la d pr ciation du capital qui a permis de r aliser ces productions c est dire l usure des b ti ments quipements ordinateurs ampoules etc utilis s au cours d une ann e Cette masse consid rable valu e 280 milliards d euros en 2010 soit 14 du PIB ne constitue en effet un revenu pour personne avant de distribuer des salaires aux travailleurs des dividendes aux actionnaires ou de r aliser des investissements v ri tablement nouveaux il faut bien remplacer ou r parer le capital usag Et si on ne le fait pas alors cela correspond une perte de patrim
170. tion f minine au march du travail Progressivit cette refondation permet de mettre en place des taux effectifs d imposition r ellement plus lev s pour les hauts revenus que pour les bas et moyens revenus ce qui n est pas le cas aujourd hui Contrairement une id e r pandue les travailleurs bas salaire sont des contribuables lourdement impos s dans le sys t me actuel et en aucune fa on des assist s Si l on prend en compte l ensemble des pr l vements obligatoires y compris les cotisations sociales et les imp ts sur la consommation qui ne sont indolores que pour ceux qui ne font jamais leurs courses on constate que les revenus modestes supportent aujourd hui des imp ts extr mement lev s avec des taux effectifs d imposition de l ordre de 45 50 alors que les plus riches sont 30 ou 35 Un tel syst me n est ni juste ni efficace Il suscite la d fiance des citoyens contribuables et menace l quilibre d mocratique du pays Gr ce la suppression des niches fiscales l extension de l assiette d imposition aux revenus du capital et la mise en place d un bar me progressif en lieu et place de l actuelle CSG notre r forme permet de r duire la pression fiscale et d augmenter le 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 10 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE pouvoir d achat pour le plus grand nombre Nous proposons un nouveau bar me perm
171. tions comporte mentales la r forme ont plut t tendance renforcer ses effets b n fiques sur les plus pauvres et sur les classes moyennes et certainement pas les inverser Ces estimations sont pr sent es de fa on d taill e sur le site www revolution fiscale fr o nous 1 Voir John Rawls A Theory of Justice Harvard Harvard University Press 1971 traduction fran aise Th orie de la justice Paris Seuil 1987 97 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 98 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE proposons galement aux internautes d effectuer des simulations compl mentaires en retenant diff rentes valeurs pour les lasti cit s de l offre et de la demande de travail Nous nous contentons de pr senter ici les principaux r sultats Il faut tout d abord distinguer au sein des r actions com portementales ce qui est d l offre de travail proprement dite et ce qui est d aux strat gies de dissimulation fiscale et de fuite l tranger Tous ces effets conomiques de l imp t sont poten tiellement importants et doivent tre pris en compte Mais ils sont de nature diff rente l offre de travail correspond un effet conomique r el face auquel la puissance publique ne peut pas faire grand chose la dissimulation au contraire d pend de la politique men e en mati re de contr le fiscal Ainsi un imp t comme l IRPP actuel avec une base s rieusement rod e par autant d
172. toires plus de 380 mil liards d euros soit 630 euros par adulte et par mois pr s de 23 points de revenu national presque autant que tous les autres imp ts r unis Il s agit l de la principale particularit du syst me fiscal fran ais Par comparaison aux autres pays europ ens et en d pit du fait qu une partie des cotisations a t transf r e sur la CSG au cours des vingt derni res ann es le poids des cotisations sociales demeure exceptionnellement lev en France Cela s explique par le fait qu en France les cotisations sociales financent non seulement les revenus de remplacement pensions de retraite allocations ch mage mais galement des 1 Pour plus de d tails sur l incidence des imp ts sur la consommation et la fa on dont nous les avons simul s voir www revolution fiscale fr annexe au cha pitre premier 2 Voir Taxation Trends in the European Union dition 2010 Eurostat 47 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 48 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE d penses sociales b n ficiant tous assurance maladie prestations familiales Nous avons galement regroup avec les cotisa tions sociales un certain nombre de pr l vements pesant sur les salaires versements en faveur de la formation professionnelle de la construction des transports etc qui ne sont pas propre ment parler des cotisations de s curit sociale mais qui s y appa rentent Au
173. treprises 2009 p 159 160 2 Arr t Manninen de la Cour de justice des communaut s europ ennes en date du 7 septembre 2004 131 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 132 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE contraignant la cr ation de r gimes pr f rentiels pour les tra vailleurs immigr s hauts revenus En amont il faudra videm ment que l Europe se donne les moyens de mesurer les flux migratoires par niveau de revenus patrimoine afin d valuer s rieusement le r le de la fiscalit dans ces flux L valuation doit prendre le pas sur les pr jug s dans cette question importante Enfin il faut continuer la lutte contre la fraude fiscale encourag e par les paradis fiscaux qui siphonnent les placements financiers des Europ ens fortun s C est une lutte laquelle tous les grands pays ont int r t participer La coordination des grands pays est cruciale pour peser sur les paradis fiscaux et pour exiger la transparence et l change d informations sur les revenus Comme nous l avons vu tout au long de ce livre c est un imp ratif pour avoir un imp t juste et efficace 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 133 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 CONCLUSION Faire la r volution fiscale Fes les chercheurs que nous sommes ce livre t moigne d une d marche inhabituelle Il s agit d un livre d intervention publique tourn la fois vers l analyse et vers l action Nous s
174. treprises des capitaux et des personnes Pour les entreprises l exemple canonique de comportements de passager clan destin est donn par l Irlande qui a attir d importants inves tissements directs trangers qui a vu s implanter des filiales de grands groupes notamment dans le domaine des hautes tech nologies et qui a dop sa croissance avec un taux tr s faible d imposition des profits des soci t s 12 5 avant de voir sa fortune se retourner avec la crise de 2008 Pour les capitaux mobiliers la Suisse et les petits paradis fiscaux comme le Lichtenstein attirent les comptes en banque de personnes fortu n es qui veulent fuir en toute ill galit les charges fiscales plus lourdes de leur pays Enfin plusieurs pays comme le Danemark ou l Espagne ont mis en place r cemment des r gimes fiscaux avantageux pour les travailleurs immigr s hautement qualifi s et salaires lev s Ces r gimes sp ciaux ont t efficaces pour attirer par exemple les meilleurs footballeurs mais l effet g n ral pour l ensemble des travailleurs qualifi s sans doute moins mobiles reste plus difficile estimer Contentons nous de noter que si les effets sur les footballeurs peuvent l gitimement 1 Voir Henrik Kleven Camille Landais et Emmanuel Saez Taxation and International Mobility of Superstars Evidence from the European Football Market NBER Working Paper n 16545 2010 129 162526KJE_ FISCALE fm9 XM
175. trimoine pr s de six ann es de revenu Le revenu est un flux chaque ann e les Fran ais re oivent en moyenne un revenu de 33 000 euros Le patrimoine est un stock Le patrimoine national priv est d fini comme la valeur totale de tout ce que poss dent les r sidents fran ais un moment 21 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 22 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE donn Il s agit de la somme des actifs non financiers logements terrains fonds de commerce et autres actifs professionnels et des actifs financiers comptes bancaires plans d pargne obligations actions parts de soci t s contrats d assurance vie etc d tenue par les m nages nette de leurs dettes et notamment des emprunts immobiliers D apr s l INSEE et la Banque de France les r sidents fran ais poss daient en 2010 environ 9 200 milliards d euros de patrimoine non financier et financier nets de dettes soit plus de 182 000 euros par adulte Pour r sumer chaque adulte dans la France d aujourd hui dispose d un revenu moyen avant imp t de 33 000 euros par an 2 800 euros par mois et poss de un patrimoine moyen de 182 000 euros soit l quivalent de pr s de six ann es de revenu moyen En 2010 ce patrimoine total se d compose en deux moi ti s presque parfaitement gales d une part le logement valeur des r sidences principales et secondaires nette des dettes et d autre part les actifs fina
176. tte r volution quit progressivit d mocratie quit le pr l vement la source et la suppression des niches fiscales permettront de r tablir le principe revenu gal imp t gal Ce principe minimal d quit horizontale fonde ment essentiel du consentement l imp t et sans lequel il ne peut donc exister d imp t juste et accept par tous n est tout simple 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 9 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 INTRODUCTION ment plus respect dans le syst me actuel et cette situation menace nos yeux l ensemble de l difice quit en particulier entre revenus du travail et revenus du capital les seconds sont aujourd hui largement d tax s en France et ils seront d sormais impos s sur un pied d galit avec les premiers ni plus ni moins quit galement entre hommes et femmes l individuali sation et la suppression du quotient conjugal permettront que les femmes cessent enfin d tre trait es comme un revenu d appoint Chacun sera impos en fonction de son revenu propre et non du revenu de son conjoint Le syst me fiscal sera neutre vis vis des choix de vie familiale des uns et des autres Un nouveau syst me de prise en compte des enfants plus simple et plus juste remplacera l actuel quotient familial La r forme que nous proposons a des effets tr s positifs la fois sur l galit professionnelle hommes femmes et sur la participa
177. ualisation compl te des transferts sur le mod le de l indivi dualisation compl te de l imp t sur le revenu que nous avons propos e Serait il juste pour autant de verser des transferts aux personnes sans revenus propres mais vivant dans un m nage aux revenus importants comme par exemple une personne qui choisit de ne pas travailler mais dont le conjoint a un revenu lev Il est difficile de r pondre cette question sans rentrer implicitement dans la bo te noire des transferts op r s l int rieur du m nage entre ses diff rents membres C est juste ment ce que nous nous sommes refus faire dans le cadre de l imposition des revenus La solution la plus satisfaisante conomiquement et administrativement et la moins intrusive socialement serait d inclure les loyers fictifs dans les ressources prises en compte pour la d termination des transferts En effet une personne sans ressources propres dans un m nage ais ne paie pas de loyer et donc re oit implicitement une aide au loyer de la part de son conjoint ou de son patrimoine si la personne est propri taire Prendre en compte ces loyers fictifs dans les conditions de res sources demanderait un effort administratif important mais pas impossible comme nous allons le voir dans notre discussion sur l imposition des patrimoines Des simulations pr liminaires sur un tel syst me de transferts totalement individualis s sont dis ponibles sur www revolution fiscal
178. ue foyer un nombre de parts une part pour une personne seule ou vivant en concubinage non pacs deux parts pour un 62 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 63 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 UN IMP T SUR LE REVENU POUR LA FRANCE DU XXI SI CLE couple mari ou pacs puis une demi part pour chacun des deux premiers enfants et une part enti re par enfant compter du troisi me Des demi parts suppl mentaires sont galement attri bu es ici et l par exemple pour le premier enfant charge des personnes seules condition toutefois que ces derni res ne vivent pas en concubinage depuis que l amendement Courson a d cid en 1995 de lancer la chasse aux faux parents isol s De 1945 1953 une demi part tait retir e aux couples mari s qui au bout de trois ans de mariage n avaient toujours pas eu d enfant et qui retombaient alors une part et demie Preuve s il en est que l imagination fiscale du l gislateur est sans limite De fa on g n rale les r gles du quotient familial ont fait l objet de fr quentes joutes politiques depuis 1945 chaque camp utilisant ce syst me pour valoriser les formes familiales qui lui sont les plus ch res ou pour stigmatiser les autres En 1999 le gouvernement Jospin a tendu aux couples pacs s les avantages du quotient familial La droite s y est oppos e durement avant de s y rallier Tout r cemment l automne 2010 le gouvernement a d cid de supprimer l
179. ur des b n fices non distribu s et accumul s dans les soci t s seront donc impos es au m me bar me progressif que tous les autres revenus ce qui est une bonne chose car toutes les exp riences internationales ont montr qu un r gime de taxation d rogatoire pour les plus values entrafnait des distorsions et des strat gies d optimisation fiscale De m me nous ne pensons pas qu il faille r introduire d avoir fiscal un m canisme qui permettait autrefois de rem bourser aux actionnaires l imp t sur les b n fices pay par les soci t s et qui a t remplac en 2004 par l abattement de 40 sur les dividendes abattement qui est de facto supprim par notre r forme comme toutes les d ductions et abattements en vigueur 83 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 84 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE dans l actuel IRPP D abord et avant tout parce qu il n existe aucune raison conomique valable pour rembourser cet imp t particulier l imp t sur les b n fices une cat gorie de revenus particuliers les dividendes qui est accessoirement la plus mal d clar e de toutes Pourquoi ne pas plut t rembourser la taxe fonci re aux revenus fonciers les cotisations sociales aux salari s et les imp ts sur la consommation tous les contribuables Le taux effectif d imp t sur les soci t s est actuellement d peine 20 soit un taux inf rieur au taux de cotisations s
180. us d activit Pour les non salari s l assiette de ces cotisations est par ailleurs plafonn e ce qui est une grosse source de r gressi vit Les prestations maladie et famille sont fondamentalement universelles et non contributives Par principe le montant des prestations n a pas de raison de d pendre du montant des contri butions vers es Tout comme l ducation il est donc normal que ces prestations soient financ es par l imp t et que tous les revenus y contribuent pas seulement les revenus d activit L option la plus vidente pour mettre fin cet tat de fait serait de sup primer purement et simplement ces cotisations et de les int grer au sein de notre imp t sur le revenu largi C est notre option pr f r e terme Mais elle pose un probl me vident dans l imm diat il n est pas possible d augmenter les salaires bruts par d cret Si l on supprime ces 18 5 points de cotisations employeurs auxquels il faut ajouter 4 5 points de cotisations et de pr l vements divers bas s sur les salaires et finan ant la for mation professionnelle la construction les transports etc les salaires vont videmment augmenter mais nous ne savons ni quelle vitesse ni si les employeurs vont effectivement r percuter 100 de cette baisse de cotisations L int gration de ces cotisa tions dans l imp t sur le revenu ne pourra donc se faire que pro gressivement court terme nous proposons donc une
181. utilisant une estimation haute et donc d favorable pour la force des r ponses comportementales d offre de travail des hauts revenus nous estimons que la perte fiscale entra n e par les r actions comportementales dans le centile sup rieur est au maximum de l ordre de 3 4 milliards d euros En revanche pour les travailleurs aux revenus modestes et particuli rement pour le deuxi me apporteur de ressources du m nage en g n ral la femme la d cision de travail est sensible au niveau de l impo sition En utilisant les meilleures estimations empiriques dont nous disposons pour cette lasticit nous valuons que notre r forme d individualisation devrait augmenter le niveau d emploi d environ 2 principalement pour des salari s modestes et aux trois quarts pour des femmes Cela permettrait d augmenter les recettes fiscales de l ordre de 5 milliards Au total l effet net appara t positif de l ordre de 1 ou 2 milliards Il semble difficile de trouver des hypoth ses plausibles sur les diff rentes lasticit s conduisant des effets nets n gatifs 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 101 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 CHAPITRE 3 Perspectives Nous avons pr sent jusqu ici une r forme ambitieuse certes mais qui ne concerne qu une partie seule ment du vaste syst me d imp ts et de transferts fran ais La refondation de l imp t sur le revenu telle que nous l avons pro pos e ouvre naturellement d
182. venu adultes par adulte par adulte total Population totale 50 millions 33 000 2 800 100 Classes populaires 25 millions 18 000 1 500 27 Les 50 les plus pauvres Classes moyennes 20 millions 35 000 3 000 42 Les 40 du milieu Classes ais es 5 millions 103 000 8600 31 Les 10 les plus riches dont classes moyennes 4 5 millions 73000 6100 20 ais es 9 dont classes tr s ais es 0 5 million 363 000 30 300 11 1 Lecture en 2010 les classes populaires les 50 les plus pauvres ont un revenu moyen annuel de 18 000 euros par adulte 1 500 euros par mois et gagnent col lectivement 27 du revenu total des m nages Source www revolution fiscale fr annexe au chapitre premier l estimation de la r partition des revenus permanents est bas e sur la r partition au sein de la popu lation de 18 65 ans travaillant au moins 80 du plein temps 1 5 sur 1 1 5 point de revenu national Ce n est pas rien mais cela reste limit par comparaison l volution spectaculaire observ e 1 Voir Camille Landais Les hauts revenus en France 1998 2007 une explosion des in galit s Document de travail Ecole d conomie de Paris 2008 33 162526KJE_ FISCALE fm9 XML fm Page 34 Mardi 21 d cembre 2010 5 11 17 POUR UNE R VOLUTION FISCALE aux tats Unis o la part des 1 des revenus les plus lev s dans le revenu national

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