Conseils 447 Print Après rep..indd
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1. IMP T SUR LA FORTUNE Mode d emploi ds NOTAIres N 447 Mai 2015 Mensuel 4 30 e ri s LE TEMPS DES IMP TS D clarer juste faire face au contr le DOSSIER l FAMILLE AUTO ENTREPRISE ASSURANCE VIE Mettre un proche Quelles charges Pour viter Notaires sous tutelle fiscales toute contestation IKE PAGE 44 PAGE 46 PAGE 48 a Cr dit d imp t travaux p 22 e ka j p mi TL sus e 1 ISF mode d emploi p 28 Fiscalit et auto entreprise p 46 N 447 Mai 2015 DITORIAL 5 111 congr s des notaires Votre s curit juridique au c ur des d bats Barom tre de l immobilier La fausse bonne id e R aliser des travaux sans l autorisation du propri taire 10 Combien a co te Evaluation des biens pour l ISF 12 LE TEMPS DES IMP TS All gez vos imp ts 16 Forfait ou frais r els faites le bon choix 18 Cr dit d imp t travaux le grand chantier 22 Les aides fiscales pour les services domicile 26 Imp t sur la fortune mode d emploi 28 Les parts de SCPI et l ISF 30 Divorce comment d clarer 32 D clarer les imp ts d un proche d c d 34 Le contr le fiscal dans le d tail 36 La d linquance fiscale repr sente entre 60 et 80 milliards d euros par an Entretien avec Vincent Drezet 40 OFFRE D ABONNEMENT p 42 SOMMAIRE LE TEMPS D Bien d clarer pour all ger la n2. vosdroits service public fr Rubrique Particuliers Argent Conseils des notaires Mai 2015 N 447 29 sont pr vus dans la d cision de justice Lorsque le divorce n est pas encore prononc mais que les poux sont s pa r s la pension alimentaire est int grale ment d ductible m me si aucune d cision de justice n est intervenue Une condition toutefois son montant ne doit pas tre excessif eu gard la situation du parent Imposition de la pension re ue Par sym trie le parent qui re oit une pension alimentaire pour l entretien d un enfant mineur doit la d clarer dans ses revenus que ce soit pendant la proc dure de divorce ou apr s Le montant d clarer correspond celui qui est d duit fiscalement par le parent qui l a vers En cas de r sidence altern e En cas de r sidence altern e la majora tion du quotient familial doit tre partag e entre chaque parent parts gales Il est toutefois possible de pr voir par accord amiable ou par d cision de justice qu un seul des parents b n ficie de la majoration du quotient familial Si l un des parents a plusieurs enfants de diff rents lits ceux en r sidence altern e sont d compt s pour le calcul du nombre de parts apr s ceux dont le parent exerce la garde exclusive Aucune pension alimen taire ne peut tre d duite chaque parent rattachant l enfant son foyer Impact sur le nombre de parts Lorsque le parent
3. gard ses facult s du contractant h Les motivations des contestataires En raison des enjeux familiaux personnels et financiers on comprend que l h ritier oubli puisse contester C est aussi parfois le cas de l administration fiscale pour remettre en cause le r gime fiscal de faveur de l assurance vie et des cr anciers A d faut d al a caract ristique du contrat d assurance vie celui ci peut tre requalifi en donation indirecte et tre inclus dans la succession Jorgenmac sociaux pour r cup rer les aides sociales lorsque l actif successoral est insuffisant La requalification Les principaux moyens utilis s ces derni res ann es pour remettre en cause les effets d un contrat d assurance vie sont la requalification en contrat de capi talisation en donation indirecte pour absence d al a et enfin le fait que les primes vers es par le d funt sur le contrat aient t manifestement exag r es en contrat de capitalisation Sur le plan financier le contrat de capitalisa tion et le contrat d assurance vie sont g r s de la m me mani re qu ils soient libell s en euro ou en unit s de compte Aussi il est tentant pour contester les effets d un contrat d assurance vie d en demander la requalification en contrat de capitalisation lequel doit tre inclus dans la succession du souscripteur Mais dans quatre arr ts du 23 novembre 2004 la Cour de cassation a
4. air air thermodynamiques produisant exclusivement sans objet 25 30 de l eau chaude sanitaire Pose de l changeur de chaleur souterrain sans objet 25 30 des pompes chaleur g othermiques Chaudi res et quipements de chauffage ou de production d eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses e cas g n ral sans objet 25 30 e en cas de remplacement des m mes mat riels sans objet 25 30 ENS de raccordement un r seau 15 non applicable 30 Aa de raccordement un r seau non applicable non applicable 30 Frais de diagnostic de performance nerg tique 15 non applicable 30 a es nn iduels de chauffage ou d eau non applicable non applicable 30 Syst me de charge pour v hicule lectrique non applicable non applicable 30 quipements ou mat riaux de protection des parois son opaques contre les non applicable non applicable 30 rayonnements solaires PAUP PET its d optimisation non applicable non applicable 30 1 Siles deux d penses sont r alis es avant le 31 ao t 2014 le taux de 25 s applique l ensemble Si la premi re d pense est r alis e avant le 31 ao t 2014 et la seconde d pense apr s cette date le taux de 25 est appliqu la premi re et celui de 30 la seconde Une d pense suffit Uniquement d penses d isolation des murs et toiture Uniquement pour un logement situ dans les DOM Conseils des notaires Mai 2015 N 447 23
5. conserv jusqu son d c s sa facult de rachat du contrat et pouvait donc toujours en disposer autrement La Cour supr me dans une d cision du 21 d cembre 2007 donne n an moins raison l administration fiscale en estimant qu un contrat d assurance vie peut tre requalifi en donation si les circonstances dans lesquelles son b n ficiaire a t d sign r v lent la volont du souscripteur de se d pouiller de mani re irr vocable C tait bien le cas en l esp ce puisque le souscrip teur qui se savait atteint d un cancer incurable avait d sign comme b n ficiaire trois jours avant son d c s sa concubine galement institu e depuis peu sa l gataire universelle Les magis trats ont estim que la facult de rachat tait devenue illusoire compte tenu des circonstances Les effets de la requalification Requalifi en donation indirecte le contrat d assurance vie devient rapportable la succession et ventuellement r ductible en cas d atteinte aux droits des h ritiers r servataires Par ailleurs sur le plan fiscal les capitaux d c s sont soumis aux droits de succession La requalification en donation permet aux cr anciers sociaux de pouvoir exercer un recours en r cup ration des aides sociales contre la succession du souscripteur m Union notariale financi re Commandez le m mo Conseils des Notaires pour tout savoir sur l assurance vie Pratiques complets e
6. d finitivement ferm cette voie en disposant que le contrat d assurance dont les effets d pendent de la dur e de la vie humaine comporte un al a et constitue un contrat d assurance sur la vie en donation indirecte Mais qu en est il lorsque dans les faits MELLE s j ne il n y a pas d al a Par exemple si le souscripteur lors du versement des primes est d un ge tr s avanc ou atteint d une maladie grave Dans ces circonstances la Cour de cassation dans un arr t du 4 juillet 2007 donne raison une cour d appel ayant estim que ces versements ne pouvaient tre destin s assurer au souscripteur un compl ment de retraite cette poque de son existence et dans son tat avanc de maladie qu elle a ainsi caract ris l absence d al a du contrat et exclu la qualification de contrat d assurance vie de telle sorte que l article L 132 13 n tait pas applicable De m me l administration fiscale les h ritiers et les cr anciers sociaux ont soutenu dans plusieurs affaires que du fait de l absence d al a les verse ments effectu s constituaient en r alit une donation indirecte et non un contrat d assurance vie Cette analyse a t vivement contest e par les b n ficiaires au motif que pour qu il y ait donation encore faut il que le donateur se d pouille actuellement et irr vocablement de la chose donn e Or dans chacune de ces affaires le souscripteur avait
7. e de plus de douze mois Le montant d ductible correspond celui fix dans la d cision de justice Si la prestation compensatoire s ex cute sous forme de capital et est vers e dans les douze mois qui suivent le jugement de divorce elle ouvre droit une r duction d imp t plafonn e 7 625 m Thierry Deschanels Conseils des notaires Mai 2015 N 447 33 1 FAMILLE Le juge d signe en priorit un membre de la famille en tenant compte du choix de la personne prot ger si elle l a exprim La MISE SOUS protection d une personne vuln rable Lorsqu une personne n est plus en mesure de pourvoir seule ses int r ts ses proches peuvent saisir le juge des tutelles qui ouvrira si n cessaire une mesure de protection judiciaire Affaiblissement li l ge maladie les personnes confront es la vuln ra bilit d un proche majeur sont souvent d munies Elles peuvent s adresser au juge des tutelles Avant d ouvrir une mesure de protection tutelle cura telle ou sauvegarde de justice le juge recherche si une solution moins contrai gnante est envisageable par exemple une prise en charge par le conjoint en vertu des devoirs ou obligations entre 44 Conseils des notaires Mai 2015 N 447 poux Il peut par exemple l autoriser repr senter son mari ou sa femme d une mani re g n rale ou pour certains actes particuliers De m me avec ses enfa
8. en instance de divorce ou divorc vit seul les enfants dont il assume la charge exclusive lui ouvrent droit une part pour le premier une demi part pour le deuxi me puis une part enti re compter du troisi me Si le parent qui vit seul n a que des enfants en r sidence altern e chacun lui ouvre droit une demi part suppl men taire Si le parent a des enfants dont il a la charge exclusive et des enfants en garde altern e le premier enfant en garde alter n e lui ouvre droit un quart de part puis compter du deuxi me une demi part Lorsque le parent en instance de divorce ou divorc vit en concubinage les enfants dont il assume la garde exclusive lui ouvrent droit une demi part pour les deux premiers puis une part compter du troisi me S il a YT F Une d duction forfaitaire peut tre admise sous conditions galement des enfants en garde altern e ceux ci lui ouvrent les m mes droits que s il vit seul S il n a que des enfants en garde altern e les deux premiers lui ouvrent droit un quart de part chacun et les suivants chacun une demi part h Rattachement des enfants majeurs L enfant majeur peut demander tre rattach au foyer de l un de ses parents s il a moins de 21 ans ou moins de 25 ans mais poursuit des tudes Le parent b n ficie alors d une majoration d une demi part de son quotient familial Si l enfant majeur n est pas rattach au foyer fiscal d
9. est fournir et c est l administration fiscale qui se charge du calcul de l imp t Vous recevrez un avis d imposition la fin du mois d ao t Squaredpixels Patrimoine sup rieur 2 57 millions d euros Si votre patrimoine net d passe les 2570000 vous souscrivez une d clara tion sp ciale d ISF Vous devez y joindre les justificatifs ainsi que votre ch que de paie ment au plus tard la mi juin C est donc vous de calculer l imp t Au besoin n h sitez pas recourir au simulateur en ligne Le patrimoine imposable l exception des biens exon r s encadr ci dessous tous les immeubles b tis ou non et par opposition les meubles du canap au compte titres en passant par les bijoux entrent dans le patrimoine taxable Chaque l ment est estim au prix du march au 1 janvier de l ann e d imposition L valuation des biens immobiliers Les immeubles sont valu s par compa raison avec des actifs situ s dans la m me zone et pr sentant des caract ris tiques similaires Vous pouvez consulter les bases des transactions immobili res aliment es par l administration PATRIM ou vous adresser votre notaire pour les bases BIEN ou PERVAL aliment es par la profession voir page 8 L id al est de faire expertiser le bien par l un de ces Les biens exon r s C ertains actifs sont exclus du patrimoine tax l ISF Citons les biens profession nels les titres de P
10. pas de revenus profes sionnels il existe un plafond minimum de 3 703 qui leur permet tout de m me de b n ficier du dispositif D autre part si vous d clarez vos revenus avec votre conjoint ou partenaire de Pacs vous pouvez demander b n ficier de sa fraction du plafond de d duction qu il ou elle n a pas utilis e Travaux r alis s par un nu propri taire Si vous tes nu propri taire d une maison vous pouvez d duire de vos revenus jusqu 25 000 par an Les sommes doivent correspondre des travaux de grosse r paration effectu s en vertu de l article 606 du Code civil murs et vo tes r tablissement des poutres des couvertures enti res et des digues murs de sout nement et murs de cl ture Susan H Smith La personne accueillie au domicile doit avoir au moins 75 ans Il est Imp ratif que le d membrement du bien r sulte d une succession ou d une donation sans charge ni condition entre parent jusqu au 4 degr m Rosine Maiolo LA FONDATION DROIT ANIMAL THIQUE ET SCIENCES LFDA La Fondation LFDA rassemble juristes scientifiques et philosophes dans une action visant transposer dans la loi les avanc es scientifiques et thiques relatives aux animaux Reconnue pour ses comp tences la Fondation LFDA est un interlocuteur privil gi des minist res de l Agriculture de l cologie de la Recherche et participe activement l laboration des nouveaux textes r glementaires
11. ses facult s qui condition imp rative emp che l expression de sa volont D La phase d instruction Le juge rend une premi re d cision de recevabilit de la demande Et s il y a urgence il place la personne sous sauve garde de justice une mesure de protection temporaire Puis il instruit le dossier en auditionnant la personne prot ger sauf si son tat ne le permet pas en pr sence de son avocat si elle en a un ou toute autre personne de son choix si le juge en est d accord L audition se d roule au tribunal mais le juge peut aussi se d placer sur son lieu de vie Souvent il entend galement les proches notamment les enfants travers ces auditions il identifie le contexte familial et r fl chit la nomination du protecteur tuteur ou curateur L ouverture de la mesure l issue de l instruction le juge des tutelles statue et notifie son jugement S il ordonne une mesure il l adapte au degr d alt ration des facult s de la personne Il peut la placer sous curatelle simple ou renforc e C est une mesure d assis tance Le majeur continue agir seul pour les actes courants mais il est assist et contr l par son curateur pour les actes plus graves Il peut aussi opter pour la tutelle C est une mesure de repr sen Anticiper sa d pendance L e mandat de protection future permet de d signer aujourd hui la personne de son choix pour veiller sur ses int r ts en cas d
12. volets isolants ont t r alis s en juillet 2014 Pour l imposition de vos revenus de 2014 d claration d poser en 2015 vous b n ficierez de trois cr dits d imp t 25 pour la chaudi re 30 pour les travaux d isolation des fen tres et 15 pour les volets isolants 2 hypoth se l installation des volets a t r alis e en octobre 2014 et les travaux d isolation thermique au cours de l t 2015 Pour l imposition de vos revenus de 2014 d claration d poser en 2015 vous b n ficiez du cr dit d imp t au taux de 25 pour l acquisition de votre chaudi re et 30 pour l installation des volets isolants Pour l imposition de vos revenus de 2015 d claration d poser en 2016 vous b n ficierez d un cr dit d imp t au taux de 30 pour les travaux d isolation des fen tres EZ a Conseils des notaires Mai 2015 N 447 Lya_Cattel Travaux apr s le 1 septembre 2014 et en 2015 La loi de finances pour 2015 supprime l obligation de r aliser un bouquet de travaux pour pr tendre au cr dit d im p t Pour les travaux r alis s depuis le 1 septembre 2014 tous les foyers fiscaux peuvent nouveau b n ficier du cr dit d imp t partir d une seule cat gorie de travaux quelle que soit la nature des travaux r alis s Son taux est fix 30 pour l ensemble des d penses La liste des quipements et mat riaux ouvrant droit au cr dit d imp t n a t modifi e qu l
13. Les syst mes de charge pour les v hicules lectriques figurent d sormais au rang des d penses ouvrant droit l avantage fiscal gt gt gt bouquet de travaux les m nages peuvent profiter d un cr dit d imp t de 15 condition que ces travaux soient r alis s en compl ment d un bouquet de travaux d faut aucun avantage fiscal n est attribu sauf pour les m nages modestes Travaux avant et apr s le 1 septembre 2014 Pour ne pas p naliser ceux qui se sont lanc s dans des travaux avant le 1 septembre 2014 mais qui n ont pas eu le temps d effectuer la deuxi me cat gorie de travaux avant cette date il est possible de b n ficier du cr dit d imp t au taux de 25 pour la premi re cat gorie de travaux sous r serve que la deuxi me cat gorie de travaux soit r alis e entre le 1 septembre 2014 et le 31 d cembre 2015 Cette deuxi me cat gorie de travaux ouvre droit au cr dit d imp t au taux de 30 qu elle soit r alis e en 2014 ou en 2015 ans le cadre d un bouquet de travaux vous avez fait installer une chaudi re condensation au mois de juillet 2014 et fait r aliser des travaux d isolation thermique des parois vitr es Vous avez en outre fait installer des volets isolants qui n entrent pas par leur nature dans la composition d un bouquet de travaux 1 hypoth se les travaux d isolation thermique ont t r alis s en octobre 2014 tandis que les travaux d installation des
14. ME et les parts de certains fonds FIP FCPI et FCPR en cas de souscription les indemnit s dues des dommages corporels li s un accident ou une maladie les pensions de retraites les droits de propri t intellectuelle les objets d art de collection ou les antiquit s de plus de cent ans D autres biens chappent partiellement l imposition souvent aux trois quarts de leur valeur Il s agit des titres de soci t s faisant l objet d un engagement de conservation collectif Pacte Dutreil des titres nominatifs de soci t s d tenus par les personnes y exer ant leur activit principale des bois et for ts ou encore des terres agricoles donn es bail long terme ORV ET HEYA nr P 1 ER Les biens sont estim s leur valeur v nale c est dire au prix du march derniers expert en immobilier offices affichant le label Notexpert sur immobi liers notaires S agissant de la valeur du march certains l ments justifient une d cote La r sidence principale tant occup e elle b n ficie d un abattement de 30 sur son estimation Attention les titulaires d un droit d usufruit ou d habita tion sont imposables sur la valeur du bien en pleine propri t sauf exception Les meubles meublants sont valu s selon un forfait global de 5 ou par un inventaire tabli par vos soins ou par ceux d un notaire valable trois ans Vous pouvez galement donner une estimation non d taill
15. a marge avec l apparition de trois nouvelles cat gories de d penses les appareils permettant d individualiser les frais de chauffage ou d eau chaude sanitaire dans les copropri t s comp teurs les syst mes de charge pour les v hicules lectriques bornes pour les seuls logements situ s dans les d par tements d Outre mer les quipements de raccordement un r seau de froid aliment majoritairement par du froid d ori gine renouvelable ou de r cup ration les quipements ou mat riaux de protection des parois vitr es ou opaques contre les rayonnements solaires et les quipements ou les mat riaux visant l optimisation de la ventilation naturelle notamment les brasseurs d air L avantage ne joue que pour les quipe ments fournis et install s par un profes sionnel qui r pondent des normes techniques tr s pr cises d finies par d cret En outre pour les d penses enga g es depuis 1 janvier 2015 les travaux doivent tre r alis s par un professionnel ayant re u une qualification particuli re pour ce type de travaux et titulaire du signe de qualit RGE reconnu garant de l environnement Un annuaire de profes sionnels qualifi s RGE a t publi par l administration et il est possible de trou ver ceux de votre r gion sur le site www renovation info service gouv fr wm Nathalie Cheysson Kaplan LE TEMPS DES IMP TS imp t sur la fortune mode d emploi Pr s de 300000 Fra
16. e l un de ses parents se trouve dans le besoin et ne vit pas au domicile de son parent il est possible L es poux en instance de divorce et autoris s r sider s par ment sont impos s l ISF uniquement sur leur patrimoine et sur celui de leurs enfants dont ils ont l administration l gale Ils peuvent demander tre d charg s du paiement solidaire de cet imp t s il existe une disproportion importante entre le montant de l imp t et leur nouvelle situation financi re respective pour le parent qui h berge son enfant majeur de d duire le montant de la pension qui lui est r ellement vers e dans la limite de 5726 pour 2014 S il vit chez son parent une d duction forfaitaire de 3403 au titre des frais de logement et de nourriture est admise Un prorata doit tre effectu s il n a v cu qu une partie de l ann e chez son parent Le sort des sommes vers es l ex conijoint Lorsqu une pension alimentaire est vers e durant la proc dure de divorce au titre du devoir de secours le montant d cid par le juge est d ductible en totalit si celui ci a autoris les poux r sider s par ment Il peut s agir d une somme vers e ou d un avantage en nature comme la jouissance d un loge ment ou le remboursement d un cr dit voir page 32 Concernant le paiement d une prestation compensatoire le montant de la rente ou du capital est d ductible lorsqu il s che lonne sur une dur
17. e perte future de ses capacit s Gr ce cet acte notari vous restez seul d cisionnaire et le recours au juge est cart tation prise quand la personne ne peut plus accomplir seule les actes de la vie civile Son tuteur la repr sente p La d signation d un protecteur Le juge d signe comme tuteur ou cura teur en priorit un membre de la famille conjoint enfant neveu etc en tenant compte du choix de la personne prot ger si elle l a exprim Durant l instruc tion le juge demande syst matiquement si quelqu un est volontaire la mission Isabelle RIEFFEL pr sidente du tribunal d instance de M con et juge des tutelles Certains m decins agr s se d placent domicile Comment convaincre un proche de se rendre chez le m decin Tentez de le raisonner en lui indi quant que le but de cette visite est de faire un bilan global de son tat de sant afin de proposer une mesure de protection adapt e sa situation et aux difficult s rencontr es C est aussi l occasion d avoirun avis m di cal par un professionnel de sant disposant d une forte exp rience et qui compl tera utilement l avis du m decin traitant liste tel que le m decin psychiatre ou neuropsychiatre Certains m decins acceptent de se d placer domicile ce qui rassure la personne prot ger Recueillez l information aupr s du greffe du tribunal Quelle solution si le proche refu
18. e r alis e sans inventaire Les droits sociaux et valeurs mobili res incluent les parts ou actions de soci t s FCP SICAV les titres et les valeurs cot s ou non Les liquidit s regroupent les esp ces les comptes courants les livrets d pargne ou encore les bons du Tr sor Portez leur solde au 1 janvier d imposition Pensez galement noter la valeur de rachat de vos contrats d assu rance vie toujours au 1 janvier Les dettes d ductibles Recensez les dettes chues et non encore r gl es au 1 janvier de l ann e d imposition Attention elles sont d ductibles concur rence de la fraction taxable de la valeur du au 1 janvier de l ann e d imposition bien En cas d exon ration totale elles ne sont donc pas admises en retranchement Les principales dettes soustraire sont les emprunts les d couverts bancaires les factures ou notes d honoraires certains imp ts imp t sur les revenus 2014 taxes d habitation et fonci re droits de succession pr l vements sociaux sur les revenus du patrimoine le d p t de garantie re u des locataires en d but de bail la pension alimentaire r sultant d une d cision judiciaire la prestation compen satoire vers e sous forme de rente Le calcul de l imp t Le montant de l imp t est obtenu en appliquant la valeur nette du patri moine le bar me progressif ci contre Le seuil d imposition est fix 1 3 million d euros Pour att nuer l e
19. ensation les pompes chaleur les mat riaux d isolation thermique des parois vitr es des murs des toitures les appareils de r gulation de chauffage Seuls les travaux r alis s dans un loge ment achev depuis au moins deux ans permettent de b n ficier de cet avan tage De plus le montant des d penses pris en compte est plafonn 8000 16000 pour un couple mari ou pacs par p riode de cinq ann es cons cutives Ces plafonds sont major s de 400 par personne charge Mais selon la date des travaux avant ou apr s le 1 septembre 2014 le taux du cr dit d imp t ainsi que la nature des d penses prises en compte ne sont pas les m mes h Travaux avant le 1 septembre 2014 Pour les travaux r alis s jusqu fin m nages disposant de revenus modestes seuls les bouquets de travaux ouvrent droit l avantage fiscal Le bouquet de travaux obligatoire Cela consiste entreprendre deux cat gories de travaux distinctes parmi les six d finies par le Code g n ral des imp ts sachant que pour certaines l administra tion fiscale n accepte de les inclure dans un bouquet de travaux que si elles ont une tion des parois vitr es elle consid re que cela entre dans la composition d un bouquet uniquement si les travaux portent sur au moins la moiti des fen tres du logement Entre 15 et 25 de cr dit d imp t Les d penses relatives un bouquet de travaux perme
20. et l gislatifs Les dons donations legs assurances vie consentis la Fondation LFDA b n ficient des exon rations fiscales applicables notamment l imp t sur le revenu et l imp t de solidarit sur la fortune La Fondation LFDA agit pour faire changer la mentalit de la soci t l gard du monde animal Aidez la Fondation Droit animal thique et Science dans son uvre civilisatrice et culturelle La Fondation Droit animal thique et Sciences 39 rue Claude Bernard 75005 Paris T l 01 47 07 98 99 www fondation droit animal org email contact fondation droit animal org Conseils des notaires Mai 2015 N 447 17 ce N el Pour ouvrir droit au cr dit d imp t les quipements doivent tre fournis et install s par un professionnel Le nouveau dispositif du cr dit d imp t travaux s applique aux d penses pay es entre le 1 septembre 2014 et le 31 d cembre 2015 Explications pour s y retrouver Malgr les nombreuses modifications apport es au dispositif d origine l objectif du nouveau cr dit d imp t travaux reste le m me que le pr c dent accorder un avantage fiscal aux m nages qui font installer certains quipements conomes en nergie ou utilisant des sources d ner 22 Conseils des notaires Mai 2015 N 447 gie renouvelable nergie solaire olienne hydraulique dans leur r sidence prin cipale Sont concern s les chaudi res cond
21. ffet de seuil taxation d s 800 000 alors que le seuil est 1 300000 une d cote est pr vue pour les patrimoines dont la valeur nette est comprise entre 1 300000 et 1400000 La r duction de l imp t est gale 17 500 1 25 de la valeur nette taxable de votre patrimoine Les r ductions d imp ts Vous pouvez r duire le montant de votre ISF suite certaines d penses ou place ments En cas d investissement direct dans une PME r pondant certains lt 800000 0 gt 800000 0 50 et lt 1300000 gt 1300000 0 70 et lt 2570000 gt 2570000 1 00 et lt SOOOUOUE gt S000000 1 25 et lt 10000000 gt 10000000 1 50 crit res vous b n ficiez d une r duction gale 50 des versements dans la limite de 45000 si les titres per us en contrepartie sont conserv s durant au moins cinq ans Pour un investissement via un fonds FIP ou FCPI la r duction s l ve galement 50 mais dans la limite de 18000 Les dons au profit de certains organismes d int r t g n ral ouvrent galement droit r duction d ISF hauteur de 75 et dans la limite de 50000 Le plafonnement Les redevables de l ISF b n ficient d un m canisme de plafonnement Si le montant de l ISF 2015 ajout l imp t sur les revenus de 2014 exc de 75 de vos revenus de 2014 la diff rence vient en r duction de votre ISF m Ariane Boone
22. n ais disposant d un patrimoine sup rieur 1 3 million d euros sont redevables de l imp t de solidarit sur la fortune ISF Si vous en tes quelques conseils pour vous acquitter de votre devoir sans fr ler la banqueroute Les couples mari s pacs s ou concubins notoires sont soumis une imposition commune sauf s paration de biens et domiciles distincts L ISF est d par les personnes physiques domicili es en France dont le patrimoine net exc de 1 300 000 au 1 janvier 2015 Les couples mari s sont soumis une imposition commune sauf s pa ration de biens et r sidences distinctes comme les partenaires d un pacte civil de solidarit Pacs ou encore les concubins notoires Quant aux personnes domici li es hors de France elles sont impo sables uniquement sur les biens situ s sur le territoire l exception de leurs placements financiers exon r s d ISF Modalit s de d claration Avant de proc der votre d claration vous devez valuer l ensemble de vos actifs et d duire les dettes qui y sont aff rentes Si le r sultat est inf rieur 2570000 il vous suffit de reporter sur votre d clara tion de revenus n 2042 le chiffre obtenu 28 Conseils des notaires Mai 2015 N 447 et la valeur brute du patrimoine sans oublier de mentionner le montant des investis sements et des dons ouvrant droit des r ductions d ISF voir plus loin Aucun justi ficatif n
23. nts ou ses proches auxquels le juge peut confier des procurations Mauvais a priori La mise sous tutelle ou curatelle est souvent per ue comme une punition par le parent g qui accepte d j difficile ment sa perte d autonomie De leur c t les enfants culpabilisent terriblement de saisir le juge Pourtant ces mesures ne sont en aucune fa on une sanction Elles visent au contraire prot ger la personne contre elle m me ou son entourage lorsqu il ny a aucune autre solution De plus tout est fait pour assurer la personne prot g e un maximum d auto nomie eu gard son tat La demande de protection La demande d ouverture d une mesure de protection peut tre pr sent e au juge des tutelles par l int ress lui m me son conjoint son partenaire de Pacs ou concubin un membre de sa famille un enfant notamment un ami avec qui il entretient des liens troits et stables le procureur de la R publique d office ou suite au signalement d un tiers services sociaux m decin etc D La n cessit d un certificat m dical L ouverture d une mesure est une d cision grave que le juge n ordonne qu en cas de n cessit m dicalement constat e C est pourquoi l tat de sant du majeur prot ger doit tre constat par un m decin agr Sans ce certificat m dical circonstanci la demande est irrecevable Il permet au juge d tablir si la personne souffre d une alt ra tion de
24. onne jeune mieux vaut s adresser un sp cia personne ou se d placera au domi cile Le m decin ne pourra toutefois pas obliger la personne ouvrir sa porte ou r pondre ses questions Dans ce cas il r dige un certificat de carence qui est envoy au procureur dela R publique Malheureusement ce document ne peut pas utilement saisir le juge des tutelles m Propos recueillis par R M Conseils des notaires Mai 2015 N 447 45 ASSURANCE VIE Pour viter toute contestation Le contrat d assurance vie garantit aux b n ficiaires le paiement du capital d raison du d c s hors succession Un avantage qui peut tre contest d faut de pr cautions Le capital payable lors du d c s de l assur un b n ficiaire d termin ne fait pas partie de la succession de l assur article L132 12 du Code des assurances De plus selon l article L 132 13 de capital pay n est soumis ni aux r gles du rapport succession qui ont pour objet de maintenir l ga lit entre les h ritiers ni celles de AS Conseils des notaires Mai 2015 N 447 la r duction pour atteinte la r serve lesquelles prot gent les enfants et selon les circonstances les petits enfants et le conjoint L article L 132 13 ajoute que ces r gles ne s appliquent pas non plus aux sommes vers es par le contractant titre de primes moins que celles ci n aient t manifestement exag r es eu
25. ote D CRYPTAGE La formule ex cutoire une application imm diate 43 La mise sous protection d une personne vuln rable 44 ENTREPRISE Auto entreprise quelles charges fiscales 46 ASSURANCE VIE Pour viter toute contestation 48 Les sp cificit s du droit d Alsace Moselle 50 SOLIDARIT Consentir un legs une association 52 Une contribution unique pour financer la formation 54 DES LIVRES ET DES MOTS Notre s lection du mois 56 Conseils des notaires Mai 2015 N 447 R3 La palette des d ductions est tr s large Faites le point pour b n ficier de ces avantages fiscaux La pension alimentaire ouvrant droit d duction peut tre vers e sous diff rentes formes esp ces logement nourriture etc Du petit bricolage aux aides aux personnes d pendantes en passant par les cotisations d pargne retraite les d ductions fiscales sont nombreuses Elles s imputent sur le revenu imposable et permettent une conomie d imp t Pension alimentaire Si vous venez en aide l un de vos enfants majeurs parents ou beaux parents dans le besoin vous pouvez d duire de vos revenus l aide apport e Elle peut prendre plusieurs formes versement en esp ces achats divers nourriture v tements prise en charge du loyer etc Le montant d ductible est plafonn hauteur de 5 726 pour les pensions vers es en 2014 16 Conseils des notaires Mai 2015 N 447 Si
26. ple si ce dernier s l ve 1000 et que vous b n ficiez d une r duction d imp t de 100 l imp t payer s l vera 900 La d duction fiscale est quant elle une somme d duite du revenu imposable il en r sulte une conomie d imp t Car si votre base d imposition est r duite votre imp t sur le revenu par voie de cons quence l est aussi tion d imp t Elle est de 25 du capital vers retenu dans la limite de 30 500 soit une r duction maximale de 7 625 Accueil son domicile d une personne g e Pour l ann e 2014 vous pouvez d duire jusqu 3403 au titre des frais n ces saires l accueil de certaines personnes votre domicile La personne accueillie peut tre un membre de votre famille hormis les personnes envers lesquelles vous tes tenu une obligation alimentaire notam ment enfant p re m re et beaux parents ou une personne sans lien de parent Elle doit imp rativement tre g e de 75 ans au moins et avoir des revenus annuels n exc dant pas le plafond fix pour l octroi de l Aspa soit 9 600 en 2014 Cotisations d pargne retraite Les versements et cotisations d pargne retraite sont d ductibles annuellement dans la limite de 10 des revenus professionnels per us l ann e pr c dente Cette limite est major e de la part annuelle du plafond non utilis les trois ann es pr c dentes Pour les personnes qui ne disposent
27. se de voir le m decin Adressez vous au parquet en pr ci devant s accomplir gratuitement Si aucun proche ne peut assumer cette charge pas de famille proche ou loi gnement g ographique le juge d signe un professionnel un mandataire judi claire la protection des majeurs dont le financement est assur par la personne prot g e Si elle n en a pas les moyens la collectivit publique prend le relais h Temps et co t de la proc dure Le d lai varie d un tribunal l autre Mais il faut compter au moins six mois avant que le proche soit plac sous tutelle ou curatelle L avocat ou le greffe du tribunal peut fournir une indication plus pr cise La proc dure devant le juge des tutelles est totalement gratuite Seul le certificat m dical est payant comptez 160 30 pour un certificat de carence auxquels s ajoutent ventuellement les honoraires d avocat L intervention de l avocat n est pas obligatoire m Rosine Maiolo POINT DE VUE sant que la personne prot ger est r ticente l ouverture d une mesure de protection Il peut requ rir un m decin habilit qui convoquera la Quel m decin choisir parmi la liste fournie par le tribunal Tout d pend dela pathologie pr sen t e par la personne Si elle est g e et atteinte d un processus d men tiel le recours un simple m decin g n raliste ou un g rontologue est suffisant Pour des troubles de la personnalit ou une pers
28. t synth tiques Ces petits guides vous aident n gocier Les tournants d craifs de votre vie Retrouvez toute la collection des m mes sur waw notaires fr Je d sire recevoir le m mo Les atouts de l assurance vie 4 50 x nbre de M mos Je joins mon r glement par ch que l ordre de Publi not PQETIL maryann Pr nom Adresse Code postal RETOURNER FAR COURRIER FLE Les inlerrmalios recumllies bnt ehe d un rab rmen ferm e dealer La Sesten de veire commande Publ ssl cul ungut desteatare des danties Contre A Le les AT TT Go pamir 1778 ra iron lintorrmabique asc chos et aus Libert s vous pouret esercer vos drott d aiok d opponi el de recilicaiios us donnie vous conternami aupr s du Correspondant inerrabque el d serts disp par Bublines cgncesr rotiestr Publi rot est ausceplible de vous envoyer des Siea commerciales sur ses produits Saut s vous cocher la case ci contre Conseils des notaires Mai 2015 N 447 49 7 g DL N 3 Les droits f g yY dechacun f Rx FE Les tapes du partage Fiscalit Garantir la valica nra RECOMPOS E ES Ernie SO rot ge re res F des capitaux d c s et Ke San os VOS entants Notaires Pour tout savoir sur les obs ques les tapes de la succession m les droits de chacun le partage la fiscalite D S LE 9 MAI 2015 CHEZ VOTRE MARCHAND DE JOURNAUX 6 90
29. ttent de b n ficier d un cr dit d imp t au taux de 25 Pour les autres d penses qui ne peuvent pas du fait de leur nature ou de leur ampleur ao t 2014 sauf exception concernant les certaine ampleur Par exemple pour l isola entrer dans la composition d un gt gt gt Imposition des revenus de 2014 les diff rents taux applicables D PENSES R ALIS ES DU 1 JANVIER AU 31 AO T 2014 D PENSES COMPTER DU DEPENSES HORS D PENSES DANS UN LSEPTEMBRE 2014 BOUQUET DE TRAVAUX 1 10 0010 W8 D M UE V0 NATURE DES D PENSES Chaudi res condensation sans objet 25 30 Chaudi res micro cog n ration gaz sans objet 25 30 Mat riaux d isolation thermique des parois vitr es e au moins 50 des parois vitr es sans objet 25 30 e moins de 50 des parois vitr es 15 sans objet Volets isolants et portes d entr e 15 non applicable 30 de Koon des parois opaques 15 25 0 30 Appareils de r gulation de chauffage 15 non applicable 30 at riaux de calorifugeage quipements de production d nergie utilisant Sn 25 30 une source d nergie renouvelable de g n ral J Pompes chaleur autres qu air air dont la finalit essentielle est la production de chaleur sans objet 25 30 l exception des pompes chaleur g o thermiques Pompes chaleur g othermiques dont la finalit sans objet 25 30 essentielle est la production de chaleur Pompes chaleur autres qu
30. vous h bergez votre enfant majeur votre aide en nature est d ductible de votre revenu global L administration fiscale d duit une somme forfaitaire au titre des frais d h berge ment et de nourriture sans tenir compte des d penses r ellement effectu es Ce forfait s l ve 3408 en 2014 Prestation compensatoire Il est possible de d duire de ses revenus la rente vers e son ex conjoint au titre de la prestation compensatoire Si celle ci est vers e sous forme de rente les sommes sont d ductibles en int gralit Si la prestation compensatoire est en capital une distinction s op re selon que le versement est effectu de fa on chelonn e sur une p riode sup rieure douze mois ou en une seule fois mais plus de douze mois apr s le jugement de divorce ou encore en une fois dans les douze mois du divorce Dans le premier cas la somme vers e en argent uniquement est bien d ductible des revenus dans la limite du montant fix par le juge En revanche le capital vers en argent ou en nature attribu tion d un bien par exemple dans l ann e suivant le divorce n ouvre pas droit une d duction des revenus mais une r duc Materio D duction fiscale et r duction d imp t ces deux avantages fiscaux ont pour effet de baisser l imp t sur le revenu payer ce sont deux m canismes diff rents La r duction d imp t vient directement diminuer votre imp t sur le revenu Par exem
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