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Déclarez malin - Intérêts privés

1. Pays d mission Sur dividendes Sur int r ts Autriche 18 0 Belgique 18 18 Canada 18 11 Espagne 18 0 tats Unis 18 0 Finlande 0 11 Gr ce 32 D 11 Italie 18 11 Japon 18 11 Luxembourg 18 1 Pays Bas 18 1 Royaume Uni 18 0 Su de 18 0 Suisse 18 11 Turquie 25 18 1 10 sur le montant brut des seules obligations participatives compter de l imposition des revenus de 2008 les actionnaires pourront opter entre l imposition de leurs dividendes selon le r gime actuel imposition au bar me progressif de l imp t sur le revenu ou un pr l vement forfaitaire lib ratoire au taux de 18 L option s appliquera la premi re fois aux dividendes vers s compter du 1 janvier 2008 IV Fonds communs de placement dans l innovation Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t si vous avez en 2007 souscrit des parts de fonds communs de placement dans l innovation FCPI Les FCPI sont des fonds communs de placement risques dont l actif est compos pour 60 au moins de titres de soci t s e non cot es soumises l imp t sur les soci t s et employant moins de 500 salari s e consid r es comme innovantes soit en raison de l importance de leurs d penses de recherche soit parce qu elles justifient aupr s de l Agence nationale de valorisation de la recherche ANVAR de la cr ation de produits ou p
2. Couple monoactif 3743 lt R lt 12475 R x 7 7 83 euros 12 475 lt R lt 17 451 17 451 R x 19 3 83 17 451 lt R lt 24 950 83 24 950 lt R lt 26 572 26 572 R x 5 1 C libataire veuf divorc 3 743 lt R lt 12475 Rx7 7 ayant charge un ou plusieurs enfants qu il l ve 12 475 lt R lt 17 451 17 451 R x 19 3 seul 17451 lt R lt 26 572 0 2 Majoration en fonction de la situation de famille Situation de Revenu d activit R 1 1 2 personnes 3 personnes charge famille compris entre personne charge charge C libataire veuf 3 743 lt R lt 17 451 136 72 108 5 divorc couple biactif 3 Couple monoactif 3 743 lt R lt 17 451 36 72 108 5 17 451 lt R lt 26 572 36 4 36 4 36 4 C libataire veuf 3 743 lt R lt 17 541 72 108 144 5 divorc case T coch e 17 451 lt R lt 26 572 72 4 72 4 72 4 1 R revenus d activit sur une ann e pleine 2 M me si la prime est gale 0 dans ce cas de figure le foyer peut quand m me b n ficier de la majoration forfaitaire pour charge de famille 3 Pour avoir droit aux majorations pour personnes charge il suffit qu un seul des deux conjoints ou partenaires de PACS impos s en commun ait un revenu d activit i
3. Demi part suppl mentaire L administration exige de remplir deux conditions pour b n ficier d une demi part suppl mentaire Vivre seul cette condition doit tre remplie au 1 janvier de l ann e consid r e CE 17 novembre 2000 n 210953 Vous tes consid r comme vivant seul si vous cohabitez avec quelqu un avec qui vous ne pouvez contracter mariage ou un PACS ascendant descendant collat raux Charge effective vous devez assumer seul la responsabilit de l ducation de l enfant et pourvoir l ensemble de ses besoins mat riels Le fait de percevoir une pension alimentaire de l autre parent ne fait pas obstacle l attribution de la demi part suppl mentaire si la pension est vers e soit en application d une d cision de justice soit qu elle n exc de pas 3 203 euros pour l imposition des revenus de 2007 Il s agit du montant de l valuation forfaitaire des avantages en nature retenu pour les pensions alimentaires vers es des ascendants Ceci dit l administration ne remettra pas syst matiquement en cause la demi part suppl mentaire lorsque les pensions exc dent ces montants notamment en pr sence d enfants handicap s C Vos parents Vous n avez pas la possibilit de compter vos parents votre charge ascendants naturels ou adoptants m me s ils logent chez vous sauf s ils sont titulaires de la carte d invalidit En revanche vous pouvez d duire la pension alimentaire que vous
4. 2 Robien classique Ce r gime concerne les investissements r alis s avant le 1 septembre 2006 Il s agit des logements acquis neufs ou en tat futur d ach vement jusqu au 31 ao t 2006 des logements que l investisseur fait construire et qui ont fait l objet d une d claration d ouverture de chantier au plus tard le 31 ao t 2006 des logements affect s un usage autre que l habitation acquis au plus tard le 31 ao t 2006 et que l investisseur transforme en logements ainsi qu aux logements acquis au plus tard cette m me date pour tre r habilit s Amortissement des logements neufs Le dispositif Robien s applique aux acquisitions de logements neufs et assimil s B n ficie galement de ce r gime l acquisition de logements qui ne satisfont pas aux caract ristiques de d cence pr vues l article 6 de la loi 89 462 du 6 juillet 1989 et qui font l objet de la part de l acqu reur de travaux de r habilitation permettant aux logements de pouvoir tre assimil s des logements neufs lire galement ci dessus les d veloppements concernant le r gime Robien recentr Les logements doivent par la suite tre affect s l habitation principale du locataire Celui ci ne peut pas tre un membre du foyer fiscal du contribuable Il peut en revanche s agir d un ascendant ou d un descendant Amortissement des souscriptions au capital de SCPI L amortissement est galement applicable
5. Lorsque le contribuable ne respecte pas ses engagements la r duction fait l objet d une reprise Par exception l avantage fiscal ne sera pas remis en cause lorsque le non respect des engagements intervient la suite de l invalidit le licenciement ou le d c s du contribuable ou de son conjoint Comment d clarer Vous devez indiquez sur la d claration 2042 C case UN ou NZ le montant de vos investissements ou de vos travaux r alis s en 2007 Joignez galement la fiche de calcul 2041 GK En cas de souscription de parts de groupement ou de soci t foresti re joignez votre engagement de conservation des parts pendant 8 ans et l attestation remise par la soci t ou le groupement B Investissements dans les DOM TOM Certains investissements r alis s dans les DOM ouvrent droit des avantages fiscaux substantiels Ceux ci prennent syst matiquement la forme d une r duction d imp t qu ils soient r alis s par une personne physique ou par le biais de soci t s soumises l imp t sur le revenu Ces investissements doivent tre r alis s dans les DOM Guadeloupe Martinique Guyane La R union dans les TOM Nouvelle Cal donie Polyn sie fran aise Wallis et Futuna les de l oc an Indien Terres australes et antarctiques fran aises Saint Martin et Saint Barth l my ainsi que dans les collectivit s territoriales de Mayotte et Saint Pierre et Miquelon les les parses ou dans l le Clip
6. la location du logement un membre du foyer fiscal le montant du loyer exc dant les plafonds r glementaires la cession du logement pendant la p riode couverte par l engagement de location Toutefois aucune remise en cause n est effectu e lorsque l un de ces v nements est motiv par l invalidit le d c s ou le licenciement du contribuable ou de son conjoint Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 98 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Dispositif Robien Mod le d engagement de location Souscrire un engagement distinct pour chaque logement ligible JEISOUSSIQNE NOM PIENOINEN EE ARAA EAEE ATER RAA EARE agissant au nom de la soci t raison sociale et adresse du si ge social 1 e m R S E r a E E T demeurant adresse compl te du propri taire ou du g rant 1 m engage louer non meubl usage d habitation principale le logement d sign ci dessous pendant neuf ans Le titulaire du bail est une personne physique autre qu un membre de mon foyer fiscal En cas d investissement par une soci t le titulaire du bail est une personne physique autre qu un des mes associ s ou un membre du foyer fiscal de l un des associ s La location n est pas consentie une personne occupant pr c demment le logement quelque titre et quelque usage que ce soit Adressa AU IOGEMENTA RER ene
7. Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 21 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s D s lors qu une personne est compt e votre charge vous devez inclure ses revenus dans votre d claration Bourses d tudes Sont exon r es les bourses accord es par l tat ou les collectivit s publiques sur des crit res sociaux afin de permettre la poursuite d tudes dans un tablissement d enseignement En revanche sont imposables dans la cat gorie des traitements et salaires les bourses d tudes vers es des personnes qui prennent l engagement d effectuer des travaux ou des recherches dont la nature ou le but est nettement d termin bourses de th se allou es par une entreprise bourses de recherches accord es par l tat sur crit res scientifiques pour des travaux d termin s 6 Vous levez seul vos enfants Vous pouvez b n ficier d une demi part suppl mentaire de quotient familial si vous tes s par de votre conjoint ou concubin et avez la garde ou la charge de votre enfant EXEMPLE Vous avez deux enfants et tes seul vous avez droit 2 5 parts savoir le b n fice de la demi part de quotient familial ne concerne pas les veufs ou veuves ayant des enfants charge issus du mariage avec le conjoint d c d ceux ci b n ficiant du m me quotient familial que les personnes mari es
8. 24 685 22 628 22475 49 668 36 250 33 230 30 209 Personne seule ou couple 59 704 43 398 39 782 36 165 ayant une personne charge Personne seule ou couple 71 516 52 521 48 145 43 768 ayant deux personnes charge Personne seule ou couple 84 661 61 644 56 507 51 370 ayant trois personnes charge Personne seule ou couple 95 267 69 535 63 740 57 946 ayant quatre personnes charge Majoration par personne 10 617 7 897 7 239 6 580 charge partir de la cinqui me Taux d amortissement Il s l ve 8 du co t d acquisition du bien les 5 premi res ann es puis 2 5 les quatre ann es suivantes l issue de cette p riode le propri taire peut proroger le dispositif deux fois par p riode de trois ans en b n ficiant d une d duction de 2 5 par an Au total le propri taire pourra d duire de ses revenus 50 57 5 ou 65 suivant qu il conserve le bien 9 12 ou 15 ans Le point de d part de l amortissement est fix au 1 jour du mois de l ach vement de l immeuble ou de son acquisition si elle est post rieure Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 101 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Taux de la d duction forfaitaire sr Pendant toute la dur e de l engagement de location ventuellement p
9. Plafonds de revenus Borloo Ancien conventionnement en secteur social Bail conclu en 2007 Lieu de location le de France Paris z Composition du foyer locataire et communes nors paris Autres r gions P y PRE et communes g limitrophes TR limitrophes Personne seule 18 463 18 463 16 052 Couple 27 593 27 593 21 436 Personne seule ou couple ayant 36 172 33 169 25 779 une personne charge Personne seule ou couple ayant deux 43 187 39 730 31 120 personnes charge Personne seule ou couple ayant trois 51 382 47 033 36 608 personnes charge Personne seule ou couple ayant quatre 57 818 52 925 41 256 personnes charge Majoration par personne charge 6442 5 898 4 602 partir de la cinqui me Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 91 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Plafonds de loyers par m tre carr baux conclu en 2007 R gime fiscal Zone A Zone B Zone C Borloo ancien 16 35 10 68 7 73 interm diaire Borloo ancien social 5 90 5 36 4 82 D duction forfaitaire major e Tant que la location r pond aux conditions annonc es ci avant le bailleur b n ficie d une d duction forfaitaire de 30 en cas de location dans le secteur interm diaire et de 45 da
10. l imp t sur le revenu 1 Contrat cotisation d finie dit article 83 Il s agit d un contrat d assurance vie collectif mis en place dans l entreprise pour une cat gorie d termin e de salari s Il est aliment par les cotisations de l entreprise ventuellement compl t es par des versements obligatoires du salari Ces cotisations sont d duites du revenu brut du salari et ne sont donc pas imposables Toutefois la d duction est plafonn e Le total des cotisations salariales et patronales vers es sur le contrat ainsi que l ventuel abondement au Perco doit tre inf rieur 8 de la r mun ration annuelle brute du salari plafonn e 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale 20 597 76 euros pour 2007 Depuis 2003 les salari s ont par ailleurs la possibilit d effectuer sur leurs contrats des versements compl mentaires lorsque ceux ci l autorisent Le produit prend alors le nom de P RE plan d pargne retraite entreprise Ces versements sont d ductibles des revenus imposables dans les m mes plafonds et limites que ceux applicables au PERP Les contrats cotisation d finie ne permettent qu une sortie en rente viag re sauf cas particuliers comme le d c s l invalidit etc La rente est tax e comme une pension de retraite apr s abattement de 10 2 Contrat prestation d finie dit article 39 Il s agit d un contrat par lequel l employeur s engage servir a
11. 12 844 11 238 Couple 24 835 17 149 15 106 Personne seule ou couple ayant 29 854 20 625 18 084 une personne charge Personne seule ou couple ayant deux 35 758 24 898 21 886 personnes charge Personne seule ou couple ayant 42 331 29 288 25 687 trois personnes charge Personne seule ou couple ayant 47 635 33 006 28 974 quatre personnes charge Majoration par personne charge 5 309 3 681 3 292 partir de la cinqui me B Besson dans l ancien L avantage du dispositif pour les logements anciens et assimil s consiste en une majoration de la d duction forfaitaire Ce dispositif a t supprim pour les baux conclus compter d octobre 2006 Les contraintes de la loi Besson Pour b n ficier du dispositif Besson les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers et aux ressources du locataire voir tableau ci dessous Plafonds de loyers Besson applicables en 2007 en euros par mois et par m tre carr Zones Plafond de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur 16 35 et Genevois fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants et 10 68 agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire 7 73 Droits
12. Vous tes veuf ve invalide avec un enfant charge 2 5 parts n d un premier mariage s tant sold par un divorce Vous tes veuf ve avec un enfant majeur impos distinctement 1 5 part 1 Pension d invalidit d au moins 40 pour accident du travail pension pr vue par le code des pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre pour une invalidit d au moins 40 soit titre de veuve soit titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale 2 Titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale 3 Vous b n ficiez d une demi part suppl mentaire si vous levez seul vos enfants 4 Lorsque les parents vivent s par ment les enfants mineurs en r sidence altern e r put s charge gale de l un ou l autre de leurs parents ouvrent droit pour chacun des parents 0 25 part pour chacun des deux premiers et 0 5 part compter du troisi me lorsque le contribuable n assume pas par ailleurs la charge d une autre personne 0 25 part pour le premier et 0 5 part compter du deuxi me lorsque le contribuable assume par ailleurs la charge d une autre personne 0 5 part pour chacun des enfants lorsque le contribuable assume par ailleurs la charge d au moins deux personnes Tableau pratique de calcul de l imp t Bar me 2007 Calcul de l
13. de ses investissements directement dans le capital de soci t s de production avant la fin de l ann e suivant celle de la souscription Justificatifs Vous devez joindre votre d claration l attestation de souscription d livr e par la SOFICA Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 80 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Remise en cause de la d duction L avantage est remis en cause e en cas de cession des titres dans les 5 ans de leur souscription e en cas de non respect des conditions de fonctionnement des SOFICA e en cas de dissolution de la SOFICA ou de r duction de son capital La remise en cause est effectu e au titre de l ann e o intervient l v nement motivant cette reprise Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 81 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre V Revenus compl ter votre patrimoine immobilier l Vos revenus fonciers Les revenus de 2007 tir s de la location d une propri t b tie maison appartement local commercial notamment ou non b tie terrains tangs etc dont vous tes propri taire sont imposables dans la cat gorie des revenus fonciers Il en va de m me des revenus tir s de parts de soci t s immobili res non passibles de l IS ou de soci t s immobili res de copropri t dot es de la tra
14. viter des formalit s ult rieures joignez galement votre d claration e Les certificats de d ductibilit fiscale d livr s par votre compagnie d assurances si vous demandez b n ficier de la r duction d imp t au titre des primes d assurances vie e Les factures des d penses de gros travaux et assimil s des d penses d entretien et de rev tement des surfaces ainsi que des d penses de gros quipements e Les attestations d livr es par l URSSAF la mutualit sociale agricole l association agr e ou l organisme habilit d aide domicile ou par le Centre national de traitement du ch que service si vous employez un salari votre domicile e attestation tablie votre nom par la caisse d allocations familiales ou la caisse de la mutualit sociale agricole en cas de garde d enfant par une assistante maternelle e attestation de la banque et certificat d inscription dans un tablissement d enseignement sup rieur pour b n ficier de la r duction d imp t aff rente aux int r ts des pr ts tudiants e attestation d livr e par la soci t de gestion de fonds communs de placement dans l innovation FCPI ou de fonds d investissement de proximit FIP B Frais r els Si vous demandez la d duction de vos frais professionnels r els pr cisez le d tail et le mode de calcul de ces frais ainsi que les motifs justifiant la d duction loignement du lieu de travail double r sidence au cadre
15. Si les titres sont c d s un prix inf rieur leur valeur la date de la lev e de l option la moins value r alis e est imputable sur le montant de l avantage tir de la lev e de l option Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 46 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Il Prime pour l emploi Attribu e aux personnes physiques fiscalement domicili es en France son montant est d termin en fonction des revenus d activit professionnelle de chacun des membres du foyer fiscal Pour en b n ficier vous devez compl ter les cases AX QX et AV QV du cadre 1 de la page 3 de la d claration 2042 A B n ficiaire de la prime Pour l imposition des revenus de 2007 la prime pour l emploi est accord e chaque foyer fiscal dont le revenu fiscal de r f rence n exc de pas e 17 451 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s e 26 572 euros pour les couples mari s soumis imposition commune Ces limites sont major es de 3 743 euros pour chaque demi part suppl mentaire de quotient familial Par ailleurs la prime pour l emploi est attribu e pour chacune des personnes du foyer fiscal ayant exerc en 2007 une activit lui procurant un revenu compris entre 3 743 euros et 17 743 euros La limite de 17 743 euros est port e 26 572 euros pour les couples monoactifs c est dire ceux dans lesquels l un des membr
16. charge et 1 5 part vous avez un ou plusieurs enfants majeurs ou faisant l objet d une imposition distincte un de vos enfants est mort apr s l ge de 16 ans ou de faits de guerre VOUS avez adopt un enfant vous tes g de plus de 75 ans et titulaire de la carte du combattant ou d une pension militaire d invalidit vous tes titulaire d une pension de guerre ou assimil e vous tes accident du travail vous tes titulaire d une carte d invalidit 2 Vous avez des enfants charge et tes invalide 3 1 5 part Vos charges de famille Pour les deux premiers partir du troisi me Vos enfants mineurs 4 0 5 part par enfant 1 part par enfant Invalides 1 part par enfant 1 5 part par enfant Autre personne charge 2 1 part par personne 1 5 part par personne Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 124 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Exemples Vous tes mari titulaire d une carte d invalidit et avez trois enfants charge 4 5 parts Vous tes mari avec deux enfants charge 4 5 parts et recueillez sous votre toit une personne titulaire de la carte d invalidit Vous tes c libataire et levez seul un enfant infirme 2 5 parts Vous tes veuf ve avec trois enfants 4 parts dont un issu du mariage avec le conjoint d c d
17. ductible condition qu elle ne soit pas excessive et que vous fassiez l objet d une imposition distincte de celle de votre conjoint Lorsque la pension alimentaire a t fix e par un jugement et qu elle est assortie d une clause d indexation la pension est d ductible dans la limite fix e par le juge Lorsque la pension n est assortie d aucune clause d indexation vous pouvez d duire la pension augment e de la revalorisation spontan e que vous effectuez lorsque cette revalorisation demeure raisonnable titre de r gle pratique l administration admet comme revalorisation l volution du co t de la vie L ann e o l enfant atteint l ge de 18 ans la pension que vous versez est d ductible de la mani re suivante Les sommes vers es jusqu sa majorit sont d ductibles sans limitation d s lors qu elles r pondent aux crit res d finis ci dessus pour les enfants mineurs Les sommes vers es de la date de la majorit jusqu au 31 d cembre sont d ductibles dans la limite du plafond de 5 568 euros Cette limite tant annuelle elle n est pas susceptible d tre r duite prorata temporis D s lors si vous versez des sommes exc dant le plafond vous pouvez d duire une somme de 5 568 euros major e des versements effectu s au d but de l ann e noter La pension est d ductible pour le parent qui la verse et imposable au nom du parent qui la re oit compter de 2007 les r
18. duction faite des cotisations sociales obligatoires de la fraction de CSG d ductible et des menues d penses telles que les frais de certificat de vie ou d encaissement expos s pour obtenir le versement de la pension Il est pratiqu sur cette somme un abattement de 10 gal au minimum 357 euros et plafonn 3 491 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 40 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Pensions et retraites Exon r e Imposable Pensions de guerre Oui Retraite du combattant Oui Retraite mutualiste du combattant Oui pour la fraction Oui pour la fraction lt 1655 gt 1 655 Traitement attach la L gion Oui d honneur ou la M daille militaire Majoration pour assistance d une Oui tierce personne Allocations de secours servies en Oui application des lois et d crets d assistance et d assurance Allocation aux vieux travailleurs Oui Allocations aux m res de familles Oui Pension alimentaire Oui pour la part non Oui pour la part d ductible du d ductible du revenu de revenu de celui qui la verse celui qui la verse Pensions de retraites et de vieillesse Exon r e Imposable Ressources du b n ficiaire Oui si lt 3 063 62 Oui si gt 3 063 62 lt 7 635 53 personne seule et 13 374 16 m nage La retraite des fonctionnaires L
19. e EXEMPLE Vous avez per u en 2007 une indemnit de d part la retraite dont la fraction imposable est gale 20 000 euros Vous pouvez demander ce qu elle soit r partie sur les revenus de 2007 2008 2009 et 2010 raison de 5 000 euros par an 20 000 euros 4 Pensions de retraite de vieillesse ou d invalidit et rentes viag res Retraite mutualiste du combattant Ancien combattant ou victime de guerre vous pouvez d duire de votre revenu global les versements effectu s en vue de la retraite mutualiste du combattant pr vue par l article L 321 9 du code de la mutualit lorsque celle ci donne lieu une majoration de l tat peu importe que les versements soient faits capital ali n ou capital r serv Le montant maximum de la rente b n ficiant d une majoration de l tat est fix pour 2007 1 655 euros D s lors qu elles constituent un revenu les pensions de retraite de vieillesse et d invalidit et les rentes viag res sont en principe imposables qu elles soient servies par les r gimes de S curit sociale les r gimes compl mentaires l entreprise Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 39 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Les sommes imposables Elles comprennent la pension elle m me et les avantages accessoires en argent ou en nature accord s au
20. e Si vous avez opt pour le pr l vement lib ratoire Les int r ts doivent tre port s sur votre d claration Ils ne seront pas comptabilis s pour le calcul de l imp t Le pr l vement a t effectu directement par l assureur Le choix entre le pr l vement lib ratoire et la d claration dans les revenus d pend du taux d imposition S il s agit d un contrat en euros vous devez reporter case CG les revenus indiqu s case CH ou TR Faut il opter pour le pr l vement lib ratoire SH P A Tranche d imposition maximale Pr l vement lib ratoire 0 5 5 14 30 40 35 sortie avant 4 ans Non Non Non Non Oui 15 sortie entre 4 et 8 ans Non Non Non Oui Oui 7 5 sortie apr s 8 ans Non Non Oui Oui Oui Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 54 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Si vous avez opt pour le pr l vement alors que vous n y aviez pas int r t vous pouvez tenter de revenir sur votre choix avec l assureur S il ne s est pas encore acquitt de l imp t aupr s du fisc et que vous tes un bon client vous avez quelques chances d obtenir satisfaction Si en revanche vous n avez pas opt pour le pr l vement lib ratoire alors que cela aurait t pr f rable sachez que le fisc n acceptera pas de modification Pr l vements sociaux Pour les contrats en
21. e Le couple a per u 46 000 euros de salaires Les revenus de l enfant sont exon r s d imp t dans la limite de 3 840 euros lire ci dessous 1 hypoth se rattachement de l enfant majeur 2 5 parts Revenu net imposable des parents 46 000 euros 10 41 400 euros Revenu imposable de l enfant 7 650 3 840 10 avec application d un minimum de 401 euros 3 409 euros Revenu imposable du foyer 41 400 euros 3 409 euros sssrin 44 809 euros Imp t d 081 euros 183 euros r duction d imp t ss 2 898 euros 2 hypoth se imposition s par e de l enfant majeur les parents versent une pension alimentaire dans la limite l gale Foyer des parents 2 parts REVENUS NEIS srsssernrnsenennninneeen nine hdeNnenliieeniettiieart 41 400 euros Pension alimentaire VerS e sonigis i arii AET 5 568 euros REVENU imposable ssronisurisninnunnina a tirant 35 832 euros aero ao N nes rc A N ae er E T een 2 462 euros Foyer de l enfant majeur 1 part salales TES omon ra a 3 409 euros Pension vers e par les parents 5 568 euros 10 5 011 euros Revenu imposable snisetesensesecamenasvensnsnen 8 420 euros IMPOLA Sanaan E E EERE A EA 0 euro impot cumule des deux Toveis sean seance 2 462 euros Le couple n a dans notre exemple aucun int r t rattacher son enfant majeur Hypoth se o l enfant majeur ne per oit aucun revenu 1re hypoth se rattachement de l e
22. e les versements au profit de b n ficiaires d sign s percevant l pargne selon les dispositions de la clause b n ficiaire Favorisez les retraits partiels L imp t d sur les retraits effectu s apr s 8 ans ne s applique sur les produits de l pargne qu apr s un abattement de 4 600 euros ou 9 200 euros Cet abattement est annuel Cela signifie que vous avez tout int r t pour en b n ficier chaque ann e lisser sur le temps vos rachats Une gestion fine de vos retraits partiels vous permettra de d nouer votre contrat au del de 8 ans tout en chappant l imp t Il faudra juste prendre garde ce que la quote part des int r ts du contrat rachet soit inf rieure l abattement M me s il est plus prudent avant chaque retrait de faire calculer votre assureur le montant des int r ts imposables il existe une formule vous permettant de calculer le montant du retrait que vous pouvez effectuer chaque ann e sans imp t Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 53 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Montant du retrait 4 600 ou 9 200 suivant votre situation V I V valeur de votre contrat int r ts acquis correspondant aux versements effectu s depuis 1998 Soit un contrat qui se d compose en 60 000 euros de capital et 25 000 euros d int r ts par hypoth se dont 9 000 euros relatifs des p
23. guide offert par la r daction Int r ts Priv s Comme pour les deux premi res d clarations l administration retiendra la situation et les charges de famille existant la date du PACS ou au 31 d cembre 2007 en cas d augmentation des charges au cours de cette p riode R partition des revenus Elle s effectue en fonction de leur date de mise disposition C est en g n ral la date d encaissement notamment pour les revenus fonciers les traitements et salaires les pensions et rentes les revenus mobiliers Tous les revenus per us avant la date du PACS doivent tre rattach s aux d clarations individuelles Les salaires per us le mois de conclusion du PACS seront rattach s la d claration commune Ces r gles de r partition valent galement pour les charges qu il s agisse de charges d ductibles des revenus ou ouvrant droit une r duction d imp t Ainsi si vous vous tes pacs s en mai 2007 et avez vers 450 euros de frais de nourrice par mois vous retiendrez 1 800 euros pour les quatre premiers mois au titre de votre d claration personnelle et 3 600 euros pour les huit mois suivants au titre de votre d claration commune Cas particuliers Mariage des partenaires du PACS Le mariage n a aucune incidence sur les obligations d claratives du couple Ils font l objet d une d claration commune unique pour l ann e sans fractionnement des revenus per us au cours de la p riode du PACS et ceux per us
24. les sommes seront d ductibles de son revenu dans les m mes conditions que les rentes si le versement s tale sur plus de 12 mois Mais si le versement s tale sur une dur e inf rieure l administration refuse que l ex poux se pr vale du b n fice de la r duction d imp t sous pr texte qu il a d j obtenu par le pass une d duction de son revenu imposable raison des versements effectu s sous forme de rente BOI 19 janvier 2001 5 B 3 01 Vous avez revers en 2007 une partie de la pension alimentaire ue votre ex poux vous verse depuis des ann es Lors du jugement pronon ant le divorce ou l occasion de l ordonnance de non conciliation votre ex poux a t condamn vous verser une pension alimentaire sous la forme d une rente mensuelle Votre ex poux estimant le montant de cette rente trop lev conteste la d cision du juge et finit par en obtenir la r duction quelques ann es plus tard Vous pouvez tre tenue dans cette hypoth se de reverser le trop per u Mais que se passe t il si vous avez d j t impos e sur le montant de la pension vers e pour son montant initial Le reversement de ces sommes est sans incidence sur l imposition initiale Inutile donc de faire une r clamation aupr s de l administration fiscale vous n obtiendriez pas de d gr vement Cependant d s lors qu il a pour effet de r duire le revenu disponible le montant du remboursement peut venir s i
25. r ts Priv s R gimes particuliers Les d ficits sont imputables sur le revenu global sans limitation dans les cas suivants e d penses autres que les int r ts d emprunt r alis es en vue de la restauration compl te d un immeuble situ en secteur sauvegard r gime Malraux e travaux de grosses r parations engag s par le nu propri taire d un immeuble lorsque le d membrement r sulte d une succession ou d une donation entre vifs effectu e sans charge ni condition et consentie entre parents jusqu au quatri me degr e d penses autres que les int r ts d emprunt r alis es en vue de la r habilitation de logements situ s en zone franche urbaine Propri t s rurales Outre les d penses classiques les propri taires de propri t s rurales peuvent d duire les d penses suivantes r mun ration des gardes particuliers et des gardes chasse d penses d am lioration portant sur des l ments autres que les locaux d habitation lorsque ces d penses sont non rentables d penses engag es pour la construction d un nouveau b timent d exploitation en remplacement d un b timent existant d penses d am lioration ou de construction en vue de la mise aux normes de b timents d exploitation rurale certaines d penses incombant normalement aux locataires et acquitt es par les propri taires qui incluent la fraction l gale ou conventionnelle des taxes fonci res la taxe additionnell
26. visite et ne procurant pas de recettes imposables dans la cat gorie des revenus fonciers Le doute subsiste toujours s agissant des immeubles donn s en location ou donnant lieu la perception d un droit de visite Label Fondation du patrimoine Toutes les belles demeures ne sont pas susceptibles de b n ficier de l inscription l inventaire suppl mentaire des Monuments historiques ou encore moins d un arr t en raison de leur taille parfois tr s modeste Heureusement elles peuvent b n ficier des m mes avantages fiscaux gr ce au label de la Fondation du patrimoine Sont concern s par ce label 1 les immeubles non habitables constituant le petit patrimoine de proximit pigeonniers lavoirs fours pain chapelles moulins 2 les immeubles habitables ou non habitables situ s dans les zones de protection du patrimoine architectural urbain et paysager ZPPAUP 3 les immeubles habitables ou non habitables les plus caract ristiques du patrimoine rural fermettes granges maisons de village petits manoirs ruraux BOI 5 B 5 05 Le label n est accord sur avis favorable du service d partemental de l architecture et du patrimoine qu aux seuls immeubles les plus significatifs et dignes d int r t sur le plan patrimonial c est dire ceux pr sentant des caract ristiques architecturales et historiques fortes dont l tat g n ral n cessite des travaux de conservation permettant le
27. voir Chap Il Ce que vous devez v rifier votre situation de famille Frais d accueil des personnes g es voir Chap Il Ce que vous devez v rifier votre situation de famille Pertes en capital subies par les cr ateurs d entreprise voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier D ductions diverses rentes gratuites retraite mutualiste du combattant cotisations sociales non d duites des revenus cat goriels cotisations vers es sur un PERP ou un contrat Madelin voir Chap Il Ce que vous devez v rifier vos revenus pr remplis Certaines charges fonci res relatives aux monuments historiques voir Chap V Revenus compl ter votre patrimoine immobilier Abattements sp ciaux pr vus en faveur des contribuables g s ou invalides 2 202 si leur revenu net imposable pour 2007 est inf rieur ou gal 13 550 de 1 101 si leur revenu imposable pour 2007 est situ entre 13 550 et 21 860 et en faveur des foyers rattachant un enfant mari ou charg de famille voir Chap Il Ce que vous devez v rifier votre situation de famille __ Il Imp t brut Il est obtenu en appliquant au revenu net le bar me 2007 en fonction de votre quotient familial Calculez votre nombre de parts Pour tablir l imp t on divise le revenu global du foyer fiscal par le nombre de parts correspondant aux personnes charge C est
28. Chapitre III Revenus compl ter vos revenus salariaux I pargne salariale Les sommes distribu es par les entreprises dans le cadre de l pargne salariale sont imposables l imp t sur le revenu Toutefois de tr s nombreuses dispositions viennent att nuer la taxation voire exon rer totalement les sommes en cause A Participation aux r sultats de l entreprise Les sommes vers es aux salari s dans le cadre d un accord de participation ainsi que les produits des sommes attribu es sont exon r s d imp t sur le revenu lorsque l accord pr voit une dur e d indisponibilit de 5 ans Cette exon ration ne porte que sur la moiti des sommes en cause lorsque la dur e d indisponibilit est de 3 ans Dans cette derni re hypoth se vous pouvez n anmoins b n ficier d une exon ration totale si vous demandez que ces sommes soient affect es un plan d pargne entreprise depuis l adoption de la loi sur l pargne salariale du 19 f vrier 2001 plus aucun accord sign apr s cette date ne pourra pr voir de p riode d indisponibilit inf rieure 5 ans En tout tat de cause les sommes vers es dans le cadre de la participation ne peuvent pas exc der les trois quarts du plafond annuel de la S curit sociale 24 138 euros pour 2007 Il existe des exceptions au principe d indisponibilit Vous ne serez pas impos sur les sommes per ues au titre de la participation si le d blocage intervient pour u
29. Dividendes d action 11 IR apr s d duction d un abattement de 1 525 euros personne seule ou 3 050 euros couple mari Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 61 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Taux Produit A pr l vements sociaux compris Plus values sur autres valeurs mobili res si le seuil de 15 000 euros de cessions annuelles n est pas O franchi si le seuil de 15 000 euros de cessions annuelles est 0 franchi 27 Comment d clarer Vous devez porter case DC du cadre 2 de la page 3 de votre imprim 2042 le montant de vos dividendes avant abattements Revenus de titres trangers Il peut s agir de dividendes mais aussi de revenus de fonds communs de placement ou d investissements trangers de profits r alis s sur les march s terme trangers ou encore de gains sur des produits d riv s options warrants etc Lorsqu ils sont libell s en devises trang res la parit de change retenue est celle en vigueur le jour de l encaissement Revenus per us l tranger Lorsque ces revenus ont t re us directement d une soci t trang re dans le cadre de titres au nominatif notamment ou encaiss s dans un pays tranger ils doivent tre d clar s par le b n ficiaire sur un formulaire sp cial 2047 Dans tous les cas ces revenus sont
30. Fran aise Composition du foyer du Nouvelle Cal donie Le DoMetMayote les Walis et Futura et antarctiques fran aises et Saint Pierre et Miquelon Personne seule 26 939 26 144 Couple 49 824 48 354 Personne seule ou couple 52 706 51 151 ayant une personne charge Personne seule ou couple 55 588 53 948 ayant deux personnes charge Personne seule ou couple 59 440 57 684 ayant trois personnes charge Personne seule ou couple 63 291 61 423 ayant quatre personnes charge Majoration par personne 4042 3 923 charge partir de la cinqui me Montant des loyers par an et par m2 pour les baux conclus ou renouvel s en 2007 140 euros DOM et Mayotte et 180 euros TOM Saint Pierre et Miquelon Les revenus des contribuables sont ceux figurant sur lavis d imp t sur le revenu tabli au titre de l ann e 2006 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 78 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Investissements par une personne physique r alis s compter du 21 juillet 2003 La loi de programme pour l outre mer du 21 juillet 2003 a largi le champ des investissements r alis s outre mer ouvrant droit une r duction d imp t Il peut s agir des investissements suivants e acquisition ou construction d un immeuble neuf affect soit
31. Par simplification vous pouvez utiliser le bar me de l administration Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 31 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Le bar me tant cens prendre en compte la d pr ciation du v hicule les frais de r paration et d entretien les d penses de pneumatiques la vignette le carburant et l assurance son utilisation fait obstacle la d duction de ces m mes frais pour leur montant r el Utilisation altern e par chaque poux salari des m mes v hicules Il convient de totaliser pour chaque v hicule le nombre de kilom tres parcourus par les deux conjoints Les frais kilom triques ainsi calcul s sont par la suite r partis en fonction de la distance personnellement parcourue avec chaque v hicule Changement de v hicule en cours d ann e e si la cylindr e des deux v hicules est identique il suffit d additionner le kilom trage parcouru par chaque v hicule et d appliquer le bar me au kilom trage ainsi d termin e si la cylindr e des deux v hicules est diff rente il faut calculer ind pendamment les frais aff rents chaque v hicule Frais de v hicules Salari s et membres des professions lib rales peuvent utiliser les bar mes de l administration pour calculer tout ou partie de leurs frais de voitures ou de motos pour 2007 Il existe un bar me sp cifique pour les voitures autom
32. Perco plan d pargne retraite collectif est un compl ment du PEE L entreprise peut abonder dans le Perco en compl ment des versements des salari s dans la limite de 5 149 euros par an et 300 des versements du salari Les sommes provenant de cet abondement sont exon r es d imp t sur le revenu mais en contrepartie les fonds sont bloqu s jusqu l ge de la retraite sauf cas de d blocages anticip s comme l acquisition de la r sidence principale le d c s l invalidit le surendettement et la fin d indemnisation du ch mage Ces sommes sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS au taux de 8 7 Les produits de ces sommes subissent 11 de pr l vements sociaux en cas de sortie en capital Lorsque la sortie se fait sous forme de rente viag re l arr rage de rente est impos selon le r gime des rentes viag res titre on reux avec application d un abattement en fonction de l ge la liquidation Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 45 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s F Stock options Afin de fid liser une partie de ses salari s les soci t s peuvent mettre en place des plans d option d actions permettant aux b n ficiaires de devenir actionnaires de la soci t qui les emploie dans des conditions souvent avantageuses Les options sont en effet propos es un prix inf rieur au cours normal Ce pri
33. Pour b n ficier du dispositif Besson les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers et aux ressources du locataire voir tableau ci apr s Plafonds Besson en 2007 Plafonds de loyers Zones Plafonds de loyers par m tre carr Paris et communes limitrophes 14 65 Autres communes de l agglom ration parisienne 12 97 Communes de plus de 100 000 habitants 10 01 Autres communes 9 44 La surface prise en compte comprend la surface habitable augment e de la moiti de celle des annexes caves balcons remises dans la limite de 8 m2 par logement La surface des garages et des parkings n est en revanche pas incluse Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 102 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Plafonds de revenus Plafonds de revenus Besson Bail conclu en 2007 Composition du foyer locataire Zone A Zone B Zone C Personne seule 33 233 25 685 22 475 Couple 49 668 34 298 30 209 Personne seule ou couple ayant une 59 704 41 246 36 165 personne charge Personne seule ou couple ayant deux 71516 49 792 43 768 personnes charge Personne seule ou couple ayant trois 84 661 58 573 51 370 personnes charge Personne seule ou couple ayant quatre 95 267 66 009
34. Vous devez acqu rir un logement neuf ou en l tat futur d ach vement situ dans une r sidence de tourisme class e L acquisition peut aussi porter sur des logements anciens l avantage fiscal porte alors sur les travaux de reconstruction d agrandissement de grosses r parations d am lioration ou pour les logements construits avant le 1 janvier 1989 de r habilitation Vous devez donner le logement en location pendant au moins 9 ans au gestionnaire de la r sidence Montant de la r duction d imp t Pour l acquisition de logements neufs la r duction d imp t est gale 25 du co t d acquisition retenu dans la limite de 50 000 euros pour une personne seule et 100 000 euros pour un couple Pour les acquisitions r alis es ou achev es en 2004 la r duction d imp t est tal e au maximum sur quatre ans raison chaque ann e du quart de son montant maximal Pour les acquisitions r alis es depuis 2005 la r duction d imp t est tal e au maximum sur 6 ans raison chaque ann e du sixi me de son montant maximal Pour les travaux et les op rations de r habilitation la r duction d imp t est gale 20 du co t de l op ration retenue dans la limite de 50 000 euros pour une personne seule et 100 000 euros pour Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 104 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s un couple La r duction d imp
35. assujettis aux incontournables taxes additionnelles Lorsque ces revenus ont t per us par l interm diaire d un tablissement financier tabli en France celui ci doit vous faire parvenir un imprim fiscal unique IFU pr cisant la nature et le montant des revenus encaiss s ainsi que le cr dit d imp t correspondant Dans tous les cas les revenus sont passibles des contributions additionnelles de 11 dont 5 8 ventuellement d ductibles Cr dit d imp t Pour viter une double imposition une convention bilat rale a pu tre sign e avec le pays d o provient le revenu Celui ci est alors assorti d un cr dit d imp t dont le m canisme est identique celui de l avoir fiscal le cr dit d imp t est rajout au revenu imposable puis d ductible de l imp t C est le syst me le plus courant Le taux de ce cr dit varie d un pays l autre Sur les dividendes d actions il est de 18 dans la plupart des pays d Europe et aux Etats Unis Sur les int r ts un cr dit d imp t est plus rare voir tableau ci dessus d faut de convention bilat rale c est le revenu net vers en France qui est imposable Quel cr dit d imp t Pays d mission Sur dividendes Sur int r ts Allemagne 18 0 Australie 18 11 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 62 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s
36. au moins 40 ou d une pension civile pour un accident du travail d au moins 40 Si les deux poux sont invalides vous b n ficiez d une part enti re de majoration L un des conjoints est ancien combattant Vous b n ficiez d une demi part suppl mentaire si au moins l un des conjoints est un ancien combattant et est g de plus de 75 ans au 1 janvier 2007 v nement en cours d ann e Si en 2007 vous vous tes mari vous vous tes pacs vous avez divorc ou tes devenu veuf ou veuve lire ci dessus 2 Vous tes pacs Le r gime fiscal des personnes pacs es suit celui des personnes mari es Vous tes donc soumis une imposition commune et b n ficiez de ce fait de deux parts de quotient familial Les majorations de quotient pr vues pour les personnes mari es invalidit ancien combattant s appliquent de la m me mani re 3 Vous tes concubin Vous tes impos comme un c libataire Chaque concubin dispose d une part de quotient familial ventuellement major e en cas d invalidit ou si vous tes ancien combattant lire pr c demment 1 Vous tes mari 4 Vous tes c libataire Vous n avez droit qu une part de quotient familial ventuellement major e en cas d invalidit ou si vous tes ancien combattant lire pr c demment 1 Vous tes mari 5 Vous tes divorc ou s par Vous tes impos comme un c libataire Chaque concubin dispose
37. au titre de l ann e de paiement Le montant de la fraction d ductible figure en principe sur lavis de CSG et sur la d claration pr imprim e 2042 que vous avez re ue Si ce montant est inexact vous pouvez bien entendu le rectifier La fraction de CSG d ductible qui ne peut pas tre imput e sur les revenus parce que ceux ci sont inf rieurs ne g n re pas de d ficit Elle est donc d finitivement perdue A Op rations imposables Les ventes d immeubles b tis ou de droits relatifs des immeubles usufruit nue propri t sont impos es selon le r gime des plus values immobili res En sont en revanche exon r es la cession de la r sidence principale les op rations de remembrement ou d expropriation Sont galement exon r es les cessions r alis es par les titulaires de pension de vieillesse ou de la carte d invalidit lorsqu ils ne sont pas soumis l ISF et lorsque leur revenu fiscal de r f rence de l avant derni re ann e pr c dant celle de la cession est inf rieur un certain plafond Celui ci est de 7 417 euros pour la premi re part de quotient familial major de 1 981 euros pour chaque demi part suppl mentaire pour les ventes effectu es en 2007 et de 9 437 euros pour la premi re part de quotient familial major de 2 520 euros pour chaque demi part suppl mentaire pour les ventes effectu es en 2008 Sont de m me exon r es les cessions portant sur des immeubles d une
38. autres personnes charge notamment vos enfants mineurs et vos enfants majeurs ayant demand le rattachement votre foyer fiscal n y figurent pas pour des raisons techniques C est donc vous de les porter sur votre d claration A Compl tez contr lez et corrigez votre d claration Vous restez responsable de votre d claration Il vous appartient donc de compl ter votre d claration en indiquant notamment les revenus qui ne sont pas d j remplis par l administration Il vous faudra ensuite v rifier avec soin les chiffres inscrits par le fisc Si vous constatez une discordance entre les montants pr remplis et ceux que vous avez r ellement per us vous pourrez les corriger sur une double case pr vue cet effet sur le formulaire de d claration Soyez conscient que si une erreur en votre faveur figure dans la d claration pr remplie et que vous omettez de la corriger vous vous exposez une proc dure de redressement Si l administration fiscale n est pas d accord avec vos corrections ou si elle constate que vous avez omis de corriger des erreurs elle pourra proc der une relance amiable Cette proc dure pr alable tout redressement permet au contribuable d accepter la correction d omissions ou d erreurs sans p nalit s B D claration pr remplie simplifi e Si en 2007 vous n avez d clar que des traitements des salaires ou des pensions de retraite vous recevrez la d claration 2042 S dite d
39. biteur l exception de toute autre forme de versement La pension alimentaire vers e l ex conjoint est d ductible si e les sommes vers es ont le caract re de pension alimentaire ce qui exclut les dommages et int r ts e les poux sont s par s de corps divorc s ou en instance de s paration Les pensions vers es en cas de simple s paration de fait ne sont donc pas d ductibles sauf si les poux font l objet d une imposition distincte e le versement de la pension r sulte d une d cision de justice La d duction est limit e au montant de la pension alimentaire fix par le juge Lorsque la pension comprend une clause d indexation la d duction est admise dans la limite de cette indexation En l absence d indexation l administration admet une revalorisation spontan e lorsque la pension est en rapport avec les moyens du d biteur et les besoins du b n ficiaire et que l indexation reste dans la limite de l volution du co t de la vie Si la pension alimentaire prend la forme de la mise disposition l ex conjoint du logement dont vous tes propri taire et qui constituait auparavant le domicile conjugal la somme d ductible est gale l avantage en nature r sultant de cette mise disposition bas e sur la valeur locative du logement Divorce intervenu depuis juillet 2000 La nature de l avantage fiscal d pend de la dur e de versement de la prestation compensatoire Versements effectu s su
40. claration pr remplie simplifi e qui ne comporte que 4 pages Outre les cadres r serv s aux d clarations de salaires pensions retraites et rentes elle permet de d clarer les pensions alimentaires vers es les cotisations vers es dans le cadre de produits de retraite PERP et assimil s ainsi que certaines charges les plus usuelles dons aux uvres cotisations syndicales emploi d un salari domicile frais de garde des enfants de moins de 7 ans d penses d conomie d nergie ou en faveur de l aide aux personnes Si vous avez per u d autres types de revenus ou eu d autres charges ouvrant droit d duction r duction ou cr dit d imp t il faudra vous procurer une d claration normale 2042 et le cas ch ant Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 2 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s la d claration compl mentaire 2042 C Vous pourrez vous la procurer aupr s des centres des imp ts ou sur le site Internet des imp ts www impots gouv fr Par exception si vous avez rattach lan dernier un enfant majeur votre foyer fiscal vous recevrez une d claration normale m me si vous n avez per u que des traitements des salaires ou des pensions de retraite en 2007 C D claration par Internet Comme les ann es pr c dentes il sera possible de souscrire sa d claration d imp t par Internet sur le site du minist re
41. clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Les secrets du vendu achet La technique du vendu achet est mise en uvre traditionnellement en fin d ann e lt Il est pourtant judicieux de l utiliser en cours d ann e pour profiter des opportunit s qui se pr sentent La r alisation d une plus value entra ne la taxation d s lors que le seuil de cessions est d pass Il est donc int ressant d essayer de compenser ces plus values par des moins values Dans un portefeuille il existe presque toujours des valeurs qui ont sensiblement baiss depuis leur achat Nous ne pensons pas celles qui pr sentent peu de chances de redressement et que leurs propri taires vendent avant que leur cours ne soit tomb z ro mais celles qui ont connu un simple accident de parcours et qu ils conservent convaincus qu un jour ou l autre elles retrouveront au moins leur valeur d origine Ces moins values latentes qui dorment au fond des portefeuilles peuvent tre utilis es astucieusement gr ce la technique du vendu achet Il suffit de les vendre en Bourse pour ext rioriser fiscalement la moins value puis de les racheter aussit t de fa on les conserver en portefeuille pour jouer leur retour un cours plus lev La moins value pourra alors venir en diminution des plus values imposables Comme il faut que les titres sortent du portefeuille en cas d achat avec le SRD il est con
42. compter de la date du mariage Rupture du PACS suivi du mariage des partenaires au cours de la m me ann e ou de l ann e suivante Les partenaires sont soumis une imposition commune pour la totalit de l ann e de rupture du PACS et de celle du mariage Aucune imposition distincte n est tablie au titre de la p riode de rupture du PACS Rupture en 2007 d un PACS conclu en 2005 ou ant rieurement e La rupture d coule de la s paration des partenaires Il convient d tablir trois impositions distinctes La premi re est tablie au nom du couple et concerne les revenus per us entre le 1 janvier 2007 et la date de rupture du PACS Les deux autres impositions sont tablies au nom de chacun des ex partenaires pour les revenus per us par chacun d entre eux pour la p riode allant de la date de rupture du PACS au 31 d cembre 2007 e La rupture d coule du d c s de l un des partenaires Il convient d tablir deux impositions distinctes La premi re est tablie au nom du couple et concerne les revenus per us entre le 1 janvier 2007 et la date de d c s L autre imposition est tablie au nom du partenaire survivant pour les revenus per us pour la p riode allant de la date de rupture ou du d c s au 31 d cembre 2007 Rupture en 2007 d un PACS conclu en 2006 ou 2007 Si la rupture intervient pour un motif autre que le mariage entre les partenaires ou le d c s de l un d entre eux l imposition commun
43. curit sociale Ainsi pour 2007 le maximum de cotisations d ductibles s l ve 24 854 euros En l absence de revenus professionnels ou lorsqu ils sont inf rieurs au plafond annuel de la S curit sociale les pargnants peuvent d duire jusqu 10 de ce plafond soit 3 107 euros pour 2007 Ces plafonds de d duction sont communs avec d autres produits de retraite Pour conna tre le montant d ductible il faut au pr alable retrancher de l enveloppe fiscale les versements effectu s sur les contrats Madelin les contrats d entreprise les Perco et les contrats de type Pr fon 5m Les sommes vers es sur un PERP doivent tre d clar es lignes RS RU cadre 6 de la page 4 de la d claration 2042 Vous devez par ailleurs indiquer lignes QS QU du 7 m me cadre les sommes vers es dans le cadre d autres dispositifs de retraite Imposition des rentes Au moment de la retraite les rentes viag res servies par le plan sont tax es comme des pensions de retraite c est dire apr s application de l abattement de 10 2 Contrats Madelin Les contrats Madelin sont des contrats d pargne retraite r serv s aux professions ind pendantes commer ants artisans professions lib rales sur lesquels l adh rent s engage effectuer des versements r guliers jusqu au d part la retraite pour un montant minimum fix contractuellement sans que les versements annuels puissent exc der dix fois ce
44. d claration vierge Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 3 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Il Vous n avez pas souscrit de d claration en 2007 Vous tes entr dans la vie active en 2007 ou vous tes imposable pour la premi re fois cette ann e Il faudra en cons quence souscrire une d claration d imp t A d faut vous risqueriez d tre tax d office Vous n aurez pas le choix dans le mode de souscription tant encore inconnu des services des imp ts ces derniers ne vous adresseront pas d imprim Il faudra donc vous en procurer un exemplaire au service des imp ts Vous ne pourrez pas non plus souscrire votre d claration par Internet A Devez vous souscrire une d claration Deux cat gories de personnes sont tenues de souscrire une d claration de revenus celles effectivement imposables en raison du montant de leurs revenus mais aussi toutes celles qui disposent de l un des l ments de train de vie suivants e r sidence principale dont la valeur locative exc de 150 euros Paris et dans un rayon de 30 km ou 114 euros dans une autre localit e r sidence secondaire e employ de maison e voiture e yacht bateau de plaisance ou avion de tourisme e chevaux de course M me si vous n tes pas imposable vous avez tout int r t souscrire une d claration de revenus ne serait ce que pour
45. d utilit publique des travaux de restauration Pour pouvoir d duire ces d penses les travaux doivent tre r alis s soit votre initiative soit celle d une collectivit publique ou d un organisme charg par elle de l op ration En outre vous devez vous engager louer le logement nu usage d habitation principale pendant six ans La location doit prendre effet au plus tard 12 mois apr s la date d ach vement des travaux de restauration F R habilitation de logements en zone franche urbaine Outre les d penses admises en d duction du revenu foncier vous pouvez lorsqu ils sont rendus n cessaires par la r habilitation imputer les d penses de d molition et les travaux de reconstitution de toiture ou de murs ext rieurs Les travaux doivent faire l objet d un conventionnement approuv par le pr fet par lequel vous vous engagez r habiliter compl tement les parties communes de l immeuble d habitation Les conditions relatives la location sont les m mes que pour la loi Malraux Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 93 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s l Vos investissements immobiliers dans le neuf Si vous avez investi dans un logement neuf ou assimil vous pouvez r aliser des conomies d imp t L avantage peut provenir des dispositifs Borloo Robien et Besson ou portant sur les r sidences de tou
46. dans le pays o vous exercez votre mission un imp t personnel gal au moins aux deux tiers de l imp t fran ais Dans ces conditions aucun imp t n est d en France Quelle retraite Retraite de base Il est possible d adh rer la Caisse des Fran ais l tranger CFE pour se constituer une retraite de base de la S curit sociale L adh sion la CFE est toujours individuelle m me si l entreprise paie les cotisations Attention L adh sion l assurance volontaire des expatri s ne dispense pas le cas ch ant du paiement des cotisations dues au r gime obligatoire du pays d expatriation m me s il s agit d un pays de l Union europ enne En contrepartie l expatri aura droit une retraite de la part de ce pays s il r unit les conditions n cessaires Retraites compl mentaires Il est toujours souhaitable d obtenir en outre de l entreprise une affiliation aux organismes de retraite compl mentaire d faut l expatri peut souscrire titre individuel aux caisses de retraite compl mentaires dont il rel ve la CRE non cadres et l Ircafex cadres ou assimil s IV R gimes de retraites compl mentaires A R gimes compl mentaires mis en place par les entreprises Certaines entreprises mettent en place pour tout ou partie de leurs salari s des r gimes de retraite compl mentaire par capitalisation Les sommes per ues par les int ress s sont imposables
47. de 8 500 euros par an Le cr dit d imp t est gal 20 des int r ts ainsi plafonn s Son montant est toutefois port 40 pour les int r ts vers s au titre de la premi re annuit Pour des contrats de pr t souscrits en cours d ann e les contribuables b n ficient du taux major 40 pour les int r ts vers s sur deux ann es d imposition cons cutives au titre des douze premi res mensualit s Seules les cinq premi res annuit s de remboursement ouvrent droit au cr dit d imp t Le point de d part du d compte des annuit s est constitu par la date de premi re mise disposition des fonds par le pr teur Ce n est donc pas la date de l offre du pr t ni celle de la conclusion du contrat qui est prise en compte Par exception en cas de construction ou d acquisition en tat futur d ach vement le point de d part de la premi re annuit peut tre fix la demande du contribuable la date d ach vement ou de la livraison du logement Exemple 1 Un couple ach te un logement en septembre 2007 au moyen d un emprunt de 300 000 euros sur 15 ans au taux de 4 La premi re mensualit est vers e le 4 octobre 2007 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Int r ts vers s au titre des cinq premi res 2988 11580 10968 10332 9663 6795 annuit s dont aff rents la premi re annuit 2 988 8 742 F z 7 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fid
48. de pas 30 de vos revenus Faites vos calculs notamment si vous pr voyez des travaux importants moyen terme Le cas ch ant optez pour le r gime normal d imposition Comment d clarer Il suffit de porter vos revenus bruts fonciers sur la d claration de revenus 2042 page 3 cadre 4 case BE L abattement de 30 est calcul directement par le fisc Vous n avez donc pas le d duire L option pour le r gime r el d imposition s effectue en souscrivant la d claration de revenus fonciers 2044 L option est exerc e pour une p riode de 3 ans et est irr vocable pendant cette p riode C R gime r el Si vous avez per u en 2007 plus de 15 000 euros de loyers vous relevez de plein droit du r gime r el d imposition Vous pouvez galement opter pour celui ci si vos loyers sont inf rieurs ce montant Le r gime r el consiste d terminer votre revenu imposable en retranchant de vos loyers les charges que vous avez pay es dans l ann e Revenu brut foncier Le revenu brut est constitu des recettes brutes de toute nature que vous avez per ues en 2007 Jusqu l imposition des revenus de 2003 il tait minor des d penses incombant normalement au locataire mais que vous avez r gl es et major des sommes que ce dernier vous avait rembours es Depuis l imposition des revenus de 2004 il est fait purement abstraction de ces sommes Vous n avez pas d clarer les sommes rembours es par votre locatai
49. des Finances www impots gouv fr Si au titre de la m me ann e vous effectuez pour la premi re fois votre d claration de revenus par Internet et que vous optez pour le paiement de l imp t soit par pr l vements mensuels soit par pr l vement automatique l ch ance soit par voie lectronique vous b n ficierez d une r duction d imp t gale 20 euros Vous b n ficiez par ailleurs d un d lai plus important pour remplir vos obligations d claratives voir chap IIl Calendrier des d clarations Comme pour la d claration papier la d claration par Internet sera pr remplie Les revenus s afficheront l cran et il sera possible de les corriger dans les cases correspondantes Attention seuls les contribuables qui ont d j souscrit une d claration papier ou Internet en 2007 peuvent d clarer leurs revenus en ligne D v nements exceptionnels En cas de mariage d c s ou divorce la d claration pr remplie compl t e si n cessaire devra tre corrig e en cochant la case correspondant la nouvelle situation et compl t e d une d claration traditionnelle pour la p riode post rieure l v nement qui modifie la situation fiscale du contribuable Mariage en cours d ann e Vous devez remplir trois d clarations Les deux premi res concernent vos revenus et ceux de votre conjoint pour la p riode allant du 1 janvier la date du mariage Pour ces deux d clarations distinctes vous
50. enfant votre foyer et d duire une pension alimentaire Cette d duction ne peut toutefois porter que sur les d penses pay es apr s sa majorit et entra ne la perte de la majoration de quotient familial pour l ann e enti re 2 Enfant handicap Il est consid r comme tant charge quel que soit son ge c est dire qu il soit mineur ou majeur Il n est pas n cessaire qu il soit titulaire de la carte d invalidit la d tention de cette derni re peut n anmoins vous faire b n ficier ce titre d une demi part suppl mentaire Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 16 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 3 Enfant recueilli M me s il n a aucun lien de parent avec vous l enfant mineur que vous avez recueilli votre foyer peut tre compt charge d s lors que vous en assumez de fa on exclusive la charge mat rielle intellectuelle et morale Cette triple condition est imp rative En principe seuls peuvent tre compt s charge les enfants recueillis avant l ge de 18 ans Par exception les enfants devenus orphelins de p re et de m re apr s 18 ans peuvent demander leur rattachement au foyer fiscal les ayant recueillis apr s le d c s de leurs parents Enfin pour pouvoir tre rattach votre foyer fiscal l enfant recueilli doit vivre avec vous 4 Enfants majeurs Les enfants majeurs sont en prin
51. est de 5 ans e Cession pendant la p riode d indisponibilit Le gain est imposable comme un salaire et est soumis aux cotisations sociales Cession apr s la p riode d indisponibilit Pour les options attribu es avant le 20 septembre 1995 l avantage est imposable selon le r gime des plus values au taux normal de 16 sous r serve du franchissement du seuil d imposition Pour les options attribu es apr s cette date l avantage est imposable soit selon le r gime des plus values au taux sp cifique de 30 sous r serve du franchissement du seuil d imposition de 20 000 euros soit sur option selon le r gime des salaires La loi du 15 mai 2001 a modifi ce dispositif sur deux points Pour les options attribu es depuis le 27 avril 2000 seule la fraction n exc dant pas 152 500 euros est tax e 30 La fraction exc dentaire est tax e 40 En revanche si l optionnaire respecte un d lai de portage de deux ann es suppl mentaires il b n ficie d une taxation 16 pour la fraction inf rieure 152 500 euros et de 30 au del Quelle que soit la date d attribution des plans l avantage est galement soumis aux contributions sociales de 11 Plus value de cession Calcul e sur la diff rence entre le prix de cession et la valeur r elle des titres lors de la lev e de l option elle est imposable selon le r gime de droit commun des plus values de cession de valeurs mobili res au taux de 16
52. est lou par l employeur le forfait est fix 30 du co t annuel de la location savoir si vous optez pour la d duction des frais r els l utilisation du v hicule de fonction constitue une allocation pour frais d emploi imposable Si au contraire vous optez pour la d duction forfaitaire de 10 seule la fraction de l allocation correspondant aux trajets domicile lieu de travail est imposable Allocations forfaitaires Elles sont par principe exon r es d imp t condition qu elles couvrent des d penses strictement professionnelles non couvertes par la d duction de 10 Pour certaines cat gories de d penses cette exon ration est toutefois plafonn e voir tableau ci dessous Limites Indemnit s concern es d exon ration pour 2007 Indemnit ou prime de panier Salari travaillant sur son lieu de travail 5 40 euros jour Salari travaillant hors les locaux de l entreprise 7 90 euros jour Allocations pour frais de restaurant 16 10 euros Indemnit s de grands d placements lt 3 mois indemnit de repas par repas 16 10 euros indemnit de logement Paris Hauts de Seine Seine Saint Denis 57 80 euros jour Val de Marne indemnit de logement 42 80 euros jour autres d partements de France m tropolitaine Les allocations forfaitaires pour frais de repas et de d placement sont exon r es lorsqu elles n exc dent pas certaines limites voir tableau ci de
53. et Mme X sont mari s et soumis une imposition commune au titre de l ISF et de l imp t sur le revenu Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 65 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Le 30 septembre 2008 M et Mme X souscrivent pour 20 000 euros de parts d un FIP ligible dont le pourcentage d actif investi en titres re us en contrepartie de souscription au capital de soci t s ligibles est fix 60 La souscription est imm diatement et int gralement lib r e Les poux peuvent ainsi b n ficier des r ductions suivantes r duction d ISF 2008 6 000 euros 20 000 x 60 x 50 r duction d imp t sur le revenu 2007 2 000 euros 20 000 x 40 x 25 VI Plus values sur valeurs mobili res Un imp t peut tre d sur les plus values de vos titres cot s ou non tels qu actions obligations obligations convertibles certificats d investissement bons de souscription mais aussi des parts de fonds communs de placement FCP ou de SICAV A Qu est ce qu une plus value Il s agit de la diff rence entre le prix d achat d une valeur mobili re frais de n gociation et taxes inclus et son prix de vente frais de n gociation et taxes d duits Si elle est positive il y a plus value Si elle est n gative il y a moins value Tant qu un titre n a pas t vendu la plus value n existe pas fiscalement on dit
54. euros Si vos souscriptions exc dent ces plafonds l exc dent est reportable sur les trois ann es suivantes EXEMPLE Un contribuable mari souscrit en 2007 au capital d une PME hauteur de 60 000 euros et b n ficie ce titre d une r duction d imp t de 10 000 euros pour 2007 60 000 euros plafonn s 40 000 euros multipli s par 25 L exc dent non pris en compte au titre de 2007 pourra ouvrir droit r duction au titre de 2008 d un montant de 5 000 euros 20 000 x 25 D tention des titres Vous tes tenu de conserver les titres souscrits jusqu l expiration de la 5 ann e suivant celle au cours de laquelle la souscription a t r alis e ainsi des titres acquis en 2007 ne pourront pas tre c d s avant 2013 d faut la r duction d imp t fait l objet d une reprise au titre de l ann e de la cession ou du remboursement des apports dans la limite du prix de cession ou du montant du remboursement des apports Il n est proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement du contribuable ou de l un des conjoints en cas d imposition commune Comment d clarer gt Les sommes investies en 2007 dans une PME doivent tre d clar es sur l imprim 2042 NC C page 4 case CF et les reports des ann es pr c dentes cases CL CM et CN FI N oubliez pas de joindre l tat individuel d livr par la soci t Cumul de la r duction d im
55. euros les pr l vements sociaux ont t pr lev s au moment de l inscription en compte des produits Un retrait n entra ne donc aucune perception suppl mentaire quel que soit l ge du contrat En revanche pour les contrats en unit s de compte et les contrats DSK les pr l vements sociaux sont dus sur la m me base que l imp t sur le revenu mais uniquement sur la fraction des produits acquise depuis l entr e en vigueur de chacun des pr l vements Ainsi les diff rents pr l vements seront op r s de la mani re suivante CSG elle sera due au taux de 3 4 pour les produits acquis en 1997 au taux de 7 5 pour les produits acquis entre 1998 et 2003 et au taux de 8 2 pour les produits acquis compter de 2004 CRDS elle sera due au taux de 0 5 sur les produits acquis depuis le 1 f vrier 1996 Pr l vement social de 2 il sera pr lev sur les produits acquis depuis 1998 Taxe de 0 3 elle sera pr lev e sur les produits acquis depuis 2004 Vous n avez pas vous pr occuper des pr l vements sociaux lors de votre d claration de revenus Depuis 2007 que vous ayez opt pour le pr l vement lib ratoire ou que vous portiez les int r ts dans votre d claration les pr l vements sociaux sont acquitt s la source directement par la soci t d assurance Toutefois cette modification des r gles de paiement n est intervenue qu compter du 1 juin 2007 Ainsi lorsque le retrait sur con
56. exemple la jurisprudence a admis que pr sentent le FI caract re de lib ralit s les sommes vers es par un p re son fils en dehors de toute obligation alimentaire par un beau p re sa bru titre b n vole par des fr res leur s ur titre b n vole une m re c libataire sans activit professionnelle par le p re de son enfant avec lequel elle vit en concubinage par une femme l homme avec qui elle vit en concubinage L administration peut remettre en cause la qualification de lib ralit notamment lorsque les sommes constituent la plus importante part des revenus de la personne qui les re oit Tel est le cas des subsides vers s une femme par un tiers qui n est pas son concubin et qui lui met disposition un appartement des sommes vers es une call girl par des tiers qui subviennent ses besoins des sommes dont un contribuable a demand le maintien du versement devant le juge judiciaire Les contours de l obligation alimentaire La d duction d une pension alimentaire n est admise par l administration qu l gard des personnes envers lesquelles vous tes tenu par une obligation alimentaire au sens des articles 205 211 du code civil ascendants et descendants Les deux seules exceptions ce principe sont la d duction des avantages en nature en cas d h bergement votre domicile d une personne g e de plus de 75 ans ou d un inv
57. imp t brut Tranche Taux Quotient R N Imp t brut n exc dant pas 5 687 0 n exc dant pas 5687 0 5 687 11 344 5 5 5 687 11 344 R x 0 055 312 79 x N 11 344 25 195 14 11 344 25 195 R x 0 14 1 277 03 x N 25 195 67 546 30 35 195 67 546 R x 0 30 5 308 23 x N sup rieure 67 546 40 sup rieure 67 546 R x 0 40 12 062 83 x N Bar me pour une part R repr sente le revenu imposable et N le nombre de parts Ce tableau ne tient compte ni de la d cote ni du plafonnement des effets du quotient familial Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 125 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s lli Plafonnement des effets du quotient familial et d cote L all gement d imp t r sultant des demi parts ou parts suppl mentaires ne peut pas exc der pour 2007 les sommes suivantes e Plafonnement g n ral 2 227 euros C libataires divorc s ou s par s ayant un ou plusieurs enfants charge et ne vivant pas en concubinage 3 852 euros globalement pour les deux premi res demi parts additionnelles 1 enfant charge C libataires divorc s s par s ou veufs sans personne charge ayant lev au moins un enfant impos distinctement et g s au 31 d cembre 2007 d au moins 26 ans 855 euros e C libataires divorc s s par s ou veufs sans personne charge
58. indemnit dans la cat gorie des traitements et salaires Indemnit s de maladie maternit accident du travail Les indemnit s journali res sont imposables comme un salaire de m me que les indemnit s journali res de repos vers es aux femmes salari es pendant leur cong de maternit Sont en revanche exon r es les indemnit s journali res d accident du travail et de maladie professionnelle et celles vers es dans le cas de maladies longues et co teuses Allocation de ch mage Toutes les prestations de ch mage total ou partiel vers es par les ASSEDIC sont imposables au titre des traitements et salaires Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 25 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Prestations familiales Sont exon r es les allocations de logement les allocations d ducation et de soutien familial les aides pour l emploi d une assistante maternelle agr e et l allocation de garde d enfants Les r mun rations des tudiants Les sommes per ues par les jeunes de 25 ans au plus au 1 janvier 2007 en r mun ration d une activit exerc e parall lement leurs tudes sont exon r es d imp t dans la limite annuelle de trois fois le SMIC mensuel 3 840 euros pour 2007 Si les revenus pr remplis sur votre d claration ne tiennent pas compte de cette exon ration il vous appartient de corriger votre d claration L
59. l immeuble les d penses d quipement de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable condition que ces quipements soient int gr s au logement par le constructeur ou le vendeur ou fournis par l entreprise qui proc de leur installation Ce cr dit d imp t est autoris pour les propri taires comme pour les locataires de leur r sidence principale Il s applique galement aux occupants titre gratuit et aux usufruitiers Pour ouvrir droit l avantage fiscal les travaux doivent tre effectu s par une entreprise Attention vous ne pourrez pas b n ficier du cr dit d imp t pour des quipements que vous achetez vous m me m me s ils sont pos s par un professionnel I D penses d conomie d nergie et pour le d veloppement durable A D penses prises en compte Seuls les quipements mat riaux et appareils respectant certaines normes techniques et des coefficients de performances pr cis peuvent ouvrir droit au cr dit d imp t Acquisition de chaudi res basse temp rature et chaudi res condensation Les chaudi res basse temp rature sont des chaudi res fonctionnant temp rature plus basse que les dispositifs conventionnels et permettent de r aliser des conomies d nergie temp rature d eau d alimentation de 35 40 C Les chaudi res condensation permettent d utiliser la vapeur d eau contenue dans les produits de combustion pour les besoins du chauffage
60. la d duction au titre de l amortissement et de la r duction d imp t pour investissement outre mer Les propri taires b n ficiant du r gime de l amortissement ne peuvent pas opter pour celui du microfoncier Remise en cause de l avantage fiscal En cas de non respect de l engagement ou de cession anticip e du logement ou des parts sociales l avantage fiscal est remis en cause au titre de l ann e de la rupture de l engagement ou de la cession Le non respect de l engagement peut r sulter notamment e d une p riode de vacance trop longue du logement apr s l acquisition l ach vement du logement ou des travaux ou le d part d un locataire e du non respect des conditions de ressources du locataire ou de plafond des loyers e du changement d affectation de l immeuble e de la cession vente apport change ou de l inscription l actif d une entreprise individuelle du logement ou des parts Aucune remise en cause de l avantage fiscal n est cependant effectu e en cas d invalidit de licenciement ou de d c s du contribuable ou de son conjoint La location doit prendre effet dans les douze mois de l acquisition ou de l ach vement de la construction ou des travaux D R sidences de tourisme L investissement immobilier dans une r sidence de tourisme class e situ e dans une zone de revitalisation rurale ou certaines zones class es permet d obtenir une r duction d imp t Conditions
61. la fin de la cinqui me ann e suivant celle de leur acquisition d faut la r duction d imp t sera remise en cause Il n est proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement du contribuable ou de l un des conjoints en cas d imposition commune Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des int r ts pay s en 2007 retenus dans la limite annuelle de 10 000 euros pour une personne seule et 20 000 euros pour un couple Comment d clarer 2 Vos int r ts doivent tre d clar s sur l imprim 2042 C page 4 case FH CO S Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 74 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s X Placements divers A Investissements forestiers Certains investissements forestiers ouvrent droit depuis 2001 une r duction d imp t Il s agit des acquisitions de terrains plant s de bois et for ts ou de terrains boiser ou des acquisitions ou souscriptions de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Contribuables concern s La r duction d imp t est accord e aux personnes physiques fiscalement domicili es en France et r alisant ces investissements dans le cadre de la gestion de leur patrimoine priv Acquisitions de terrains L acquisition de terrains ouvre droit r duction d imp t sous certaines condit
62. le 1 septembre 2006 II s agit des logements acquis neufs ou en tat futur d ach vement depuis le 1 septembre 2006 des logements que l investisseur fait construire et qui ont fait l objet d une d claration d ouverture de chantier compter du 1 septembre 2006 des logements affect s un usage autre que l habitation acquis depuis le 1 septembre 2006 et que l investisseur transforme en logements ainsi qu aux logements acquis au plus tard cette m me date pour tre r habilit s Juridiquement le r gime Borloo populaire est une option au r gime Robien recentr Les contraintes et les avantages applicables au dispositif Robien recentr nature des op rations ligibles affectation la location amortissement pendant la premi re ann e le sont donc galement au dispositif Borloo neuf mais certaines contraintes et certains avantages sont accentu s On pourra donc utilement se reporter aux d veloppements concernant le r gime du Robien recentr sauf en ce qui concerne les d veloppements sp cifiques au r gime Borloo populaire comment s ci apr s Locataires Le bien ne peut pas tre lou un membre du foyer fiscal du bailleur ni la diff rence du r gime Robien un ascendant ou un descendant m me non rattach au foyer fiscal Toutefois apr s trois ans de location le bailleur peut d cider de reprendre le bien pour le donner en location
63. le syst me du quotient familial Un adulte vaut une part un enfant une demi part mais ce principe souffre de nombreuses exceptions Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 123 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Calculez votre nombre de parts Pour tablir l imp t on divise le revenu global du foyer fiscal par le nombre de parts correspondant aux personnes charge C est le syst me du quotient familial Un adulte vaut une part un enfant une demi part mais ce principe souffre de nombreuses exceptions Vous devez proc der en deux temps D abord d terminer votre quotient de base li votre situation personnelle ainsi qu celle de votre conjoint Puis y ajouter le nombre de parts suppl mentaires li vos charges de famille Votre situation personnelle Mari ou veuf avec au moins un enfant issu du mariage avec le conjoint d c d 2 parts 1 L un des conjoints est invalide 1 3 parts 2 Les deux conjoints sont invalides 1 3 Les deux conjoints ont plus de 75 ans et titulaires de la carte d ancien combattant ou 2 5 d une pension d invalidit ou de victime de guerre parts 4 Un conjoint est invalide et l autre entre dans les pr visions du 3 3 parts C libataire s par divorc ou veuf 1 part sans enfant issu du mariage avec le conjoint d c d 1 Vous n avez personne
64. professionnel ou interprofessionnel ou la loi e indemnit s de d part volontaire vers es dans le cadre d un plan social au sens des articles L 321 4 et L 321 4 1 du code du travail e indemnit s pour rupture abusive du contrat de l employeur mentionn es l article L 122 14 4 du code du travail non respect de la proc dure de licenciement licenciement pour une cause autre que r elle et s rieuse non respect de la proc dure de licenciement collectif pour motif conomique Les indemnit s de licenciement sont quant elles exon r es hauteur de la plus lev e des sommes suivantes indemnit pr vue par la convention collective par l accord professionnel ou interprofessionnel ou d faut par la loi deux fois le montant de la r mun ration annuelle brute per ue l ann e pr c dent la rupture Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 37 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 50 du montant de l indemnit La fraction exon r e r sultant de l application de l une ou l autre des deux derni res limites ne pourra toutefois pas exc der 6 fois le plafond annuel de la S curit sociale 193 104 euros pour 2007 Attention l exon ration est limit e 380 000 euros si le licenciement a t notifi avant le 1 janvier 2006 et est intervenu en 2007 La fraction n exc dant pas l indemnit conventionnelle
65. qu il s agit d une plus value latente C est la vente du titre ou son change hors OPE qui donne naissance la plus value au sens fiscal du terme Seule la plus value nette r sultant de la diff rence entre les plus values et les moins values enregistr es au cours de l ann e est impos e Titres acquis par achats successifs Pour les titres de la m me soci t acquis plusieurs p riodes des cours diff rents on retient un prix moyen d achat pond r qu on multiplie par le nombre de titres EXEMPLE M X ach te 50 titres 70 euros puis 20 de plus 60 euros et 30 suppl mentaires 80 euros Le prix de revient fiscal de ses titres sera gal 50 x 70 20 x 60 30 x 80 7 100 euros 100 71 euros Titres valeur inconnue Dans certains cas le contribuable se trouve dans l impossibilit d indiquer le prix de revient fiscal de ses titres La r gle g n rale est que le prix de revient est alors consid r comme gal z ro Cependant lorsque les titres ont t d pos s chez un interm diaire avant le 26 octobre 1994 l administration est en droit de retenir un prix de revient forfaitaire gal 50 du cours de Bourse au jour du d p t Titres d clar s sans valeur Lorsqu une soci t cot e en Bourse est mise en liquidation judiciaire et que l administrateur judiciaire fait savoir que la valeur des actifs ne couvrira pas le passif les actionnaires de la soci t peuv
66. r mun ration des gardes et concierges frais de r mun rations honoraires et commissions vers s un professionnel pour la gestion de vos immeubles et frais de proc dure et autres frais de gestion De m me toutes les primes d assurances concernant vos biens donn s en location sont d ductibles pour leurs montants r els D duction sp cifique de 10 Si vous donnez en location votre ancienne r sidence principale la suite d un d m nagement pour des raisons professionnelles et que vous avez pris une nouvelle r sidence en location vous b n ficiez d un abattement sp cifique de 10 sur le montant des loyers per us de cette location Cet abattement est applicable jusqu au 31 d cembre de la troisi me ann e suivant la mise en location de votre ancienne r sidence principale ou jusqu l acquisition de votre nouvelle r sidence principale si elle ant rieure Vous devez par ailleurs respecter un certain nombre de conditions votre nouvelle activit doit avoir d but entre le 1 juillet 2005 et le 31 d cembre 2007 votre ancienne r sidence doit tre donn e en location usage d habitation principale votre nouveau logement doit avoir t pris en location dans l ann e qui suit le d but de l exercice de votre nouvelle activit votre nouveau logement doit tre situ plus de 200 km de votre ancienne habitation votre bailleur ne doit pas tre membre de votre foyer fiscal D ductio
67. ration Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 33 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s EXEMPLE Pour un repas pris au restaurant d une valeur de 15 euros la part d ductible est gale 15 euros 4 20 euros 10 80 euros Lorsque vous ne pouvez pas justifier avec pr cision de vos frais de repas l administration admet la d duction d un montant gal 4 20 euros diminu s le cas ch ant de la participation de l employeur l acquisition de titres restaurant Vous devez n anmoins apporter la preuve que vous supportez effectivement les frais suppl mentaires de repas au moyen d une attestation de l employeur notamment certifiant que vous ne disposez pas de cantine ou que vos horaires de travail ne vous permettent pas de rentrer d jeuner chez vous Locaux professionnels Si l employeur ne met aucun local disposition il est possible de d duire les d penses se rapportant aux locaux que vous utilisez titre professionnel loyer d penses d entretien de r paration et d am lioration d penses locatives imp ts locaux d penses d agencement hauteur du montant de la d pr ciation subie charges de copropri t int r ts d emprunt contract pour l acquisition la construction ou les grosses r parations du local Dans le cas o le local est galement affect l habitation la d duction est lim
68. re Imposition PIR sur une fraction en fonction de l ge du cr direntier 11 sur la fraction soumise FIR 1 Ou imposition l imp t sur le revenu Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 57 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s C R duction d imp t l entr e du contrat Les primes vers es sur les contrats d assurance vie primes p riodiques n ouvrent plus droit r duction d imp t depuis l imposition des revenus de 2004 Seuls les contrats de rente survie ou d pargne handicap continuent d sormais ouvrir droit une r duction d imp t Pour les contrats de rente survie ou d pargne handicap la r duction d imp t est gale 25 du montant des primes ou de la fraction des primes repr sentative de l op ration d pargne pour les contrats d pargne handicap prise dans la limite de 1 525 euros plus 300 euros par enfant charge Il PERP La loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites a cr un nouveau produit d pargne retraite le plan d pargne retraite populaire PERP Il s agit d un produit d pargne sur lequel vous effectuez des versements r guliers ou non pendant que vous tes en activit Cette pargne accumul e vous permet d obtenir au moment de la retraite une rente viag re aucune sortie en capital n e
69. re condition n est cependant pas requise pour les revenus suivants e fraction imposable des indemnit s de licenciement de retraite ou de pr retraite e primes de d part volontaire e primes de mobilit e indemnit s d d loignement ou d installation vers es aux fonctionnaires civils ou militaires affect s dans les d partements d outre mer e versement forfaitaire unique au titre d une pension de vieillesse d un faible montant e allocations pour cong de conversion capitalis es et vers es en une seule fois e avances sur fermage per ues par les bailleurs de biens ruraux en cas de bail conclu avec de jeunes agriculteurs b n ficiaires d aides l installation e indemnit s per ues par les exploitants en cas d enc phalopathie spongiforme bovine 2 Revenus diff r s Il s agit des revenus dont le contribuable par suite de circonstances ind pendantes de sa volont a eu la disposition au cours d une ann e mais qui par leur date normale d ch ance se rapportent une ou plusieurs ann es ant rieures Sont notamment concern s e les rappels de traitements ou de pensions e les loyers arri r s pay s en une seule fois e les revenus per us en une seule fois et provenant d une succession ouverte depuis plusieurs ann es e les revenus ant rieurement bloqu s l tranger et dont le contribuable acquiert la disposition au cours d une m me ann e e les int r ts d une cr ance hypoth
70. retenue pour le calcul de la taxe d habitation Logement valuation forfaitaire mensuelle de l avantage en nature Inf rieure 1 341 60 32 Comprise entre 1 341 et 1 609 20 70 45 1 609 20 et 1 877 40 80 60 1 877 40 et 2 413 80 90 75 2 413 80 et 2 950 20 110 95 2 950 20 et 3 486 60 130 115 3 486 60 et 4 023 150 140 Sup rieure 4 023 170 160 La nourriture Lorsque la nourriture est fournie par l employeur l avantage en nature est valu forfaitairement 8 40 par jour ou 4 20 par repas S agissant du personnel des h tels caf s ou restaurants la nourriture doit tre valu e une fois le minimum garanti par repas 3 17 du 1 janvier au 30 juin 2007 et 3 21 du 1 juillet au 31 d cembre 2007 La voiture de fonction L utilisation titre priv d une voiture de fonction constitue un avantage en nature imposable Au choix de votre employeur le v hicule peut tre valu soit en fonction des d penses qu il a r ellement support es soit selon un mode forfaitaire 6 9 du co t d acquisition du v hicule Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 27 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s suivant qu il a plus ou moins de 5 ans Lorsque le v hicule
71. s temps plein ou temps partiel Le montant des revenus exon r s est en principe pr imprim sur votre d claration de revenus Si ce n est pas le cas ou si le montant est inexact vous devrez corriger sur votre d claration les montants des revenus exon r s li s aux heures suppl mentaires B Vos revenus de remplacement 1 Licenciement ou d part en retraite Vous avez per u l occasion d un licenciement d une d mission ou de votre d part la retraite une indemnit comprenant ventuellement une part repr sentative de dommages et int r ts D apr s la jurisprudence seule la part ayant pour objet la r paration du pr judice financier r sultant de la perte de salaires est imposable La part r parant le pr judice moral ou professionnel est quant elle exon r e V rifier et rectifier Les indemnit s de licenciement ou de d part la retraite sont partiellement exon r es d imp t sur le revenu Le montant pr d clar sur votre imprim fiscal case AJ ou BJ page 3 cadre 1 peut ne pas tenir compte de cette exon ration partielle ou totale Le cas ch ant corrigez le dans la case blanche correspondante Indemnit de licenciement Sont imposables toutes les indemnit s vers es l occasion de la rupture du contrat de travail l exception des sommes suivantes e fraction des indemnit s de licenciement n exc dant pas le montant pr vu par la convention collective l accord
72. salari vous pouvez d duire au titre des frais r els et sous certaines conditions les sommes vers es en ex cution d un engagement de caution La d duction ne peut en aucun cas tre pratiqu e directement sur le revenu global puisque les versements en cause ne figurent pas parmi les charges d ductibles du revenu global telles qu elles sont limitativement num r es par l article 156 Il du CGI L engagement de caution se rattache directement votre qualit de dirigeant cet gard ne sont pas d ductibles les engagements pris par de simples actionnaires ou par les administrateurs de la soci t qui constituent des pertes en capital L engagement de caution doit avoir t pris dans l int r t de la soci t L engagement doit ainsi avoir t souscrit dans le cadre d une gestion normale de l entreprise c est dire dans l int r t de l exploitation soit pour la maintenir soit pour la d velopper Est donc exclue la d duction de sommes qui se rattachent une op ration de gestion du patrimoine priv ou qui ne r sultent pas des responsabilit s sociales du dirigeant Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 35 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s L engagement de caution peut galement avoir t souscrit au profit d un tiers dont le maintien de l activit est n cessaire l entreprise L engagement de c
73. seuil tait fix initialement 600 000 F 91 469 euros puis a t port 120 000 euros compter du 1 janvier 2002 Il n est pas possible de faire virer des titres sur le PEA Cette somme constitue le maximum des apports mais n a rien voir avec la valeur du plan lui m me qui n est pas limit e Un seul plan par personne On ne peut ouvrir qu un seul PEA par personne Pour un couple mari chacun peut ouvrir un PEA mais ni les enfants mineurs ni les personnes rattach es au foyer fiscal n y ont droit On ne peut pas tout y mettre Le PEA ne peut tre investi qu en actions europ ennes jusqu en 2000 on ne pouvait y loger que des titres fran ais en certificats d investissement et en bons de souscription ainsi qu en parts de SARL en certificats coop ratifs d investissement ou en titres de soci t s coop ratives la triple condition que l metteur de titres ait son si ge en France qu il soit assujetti PIS et que le contribuable ne d tienne pas plus de 25 des droits aux b n fices Sont galement admises les OPCVM qui d tiennent au moins 75 d actions europ ennes Jusqu en 2002 seules taient ligibles au PEA les actions de SICAV qui d tenaient au moins 60 d actions fran aises et les parts de FCP investis hauteur de 75 au moins en actions fran aises Sont interdites les valeurs revenus fixes obligations et les actions trang res hors communaut europ enne 8 ans ave
74. t est tal e au maximum sur quatre ans raison chaque ann e du quart de son montant maximal ou pour les op rations de r habilitation sur 6 ans au maximum raison chaque ann e du sixi me de son montant maximal Le taux de la r duction d imp t est port 40 pour les logements faisant partie d un village r sidentiel situ dans une ORIL IV Vos plus values immobili res Le r gime des plus values immobili res a t profond ment remani pour les plus values r alis es compter du 1 janvier 2004 Celles ci sont d sormais tax es un taux proportionnel de 27 L imp t est d sormais pr lev directement par le notaire sur le prix pay par l acqu reur D duction de la CSG Une partie de la CSG frappant certains revenus du patrimoine est d ductible de votre revenu imposable hauteur de 5 8 Les 2 4 restants la CRDS et le pr l vement social de 2 3 sont non d ductibles Est ainsi notamment concern e la CSG frappant les revenus suivants revenus de capitaux mobiliers autres que ceux soumis au pr l vement lib ratoire plus values immobili res revenus fonciers rentes viag res titre on reux revenus de location en meubl titre non professionnel revenus non commerciaux non assujettis la CSG au titre des revenus d activit revenus industriels et commerciaux non assujettis la CSG au titre des revenus d activit La d duction est op r e
75. territoire 10 22 Calcul de l amortissement L amortissement est calcul sur le prix d acquisition du logement major des frais aff rents cette acquisition honoraires du notaire commissions des interm diaires droits de timbre droits de mutation et ou TVA et pour les immeubles construits ou transform s du montant de l acquisition du terrain ou du local selon le cas des travaux de reconstruction d agrandissement de r paration et d am lioration frais d architecte prix d achat des mat riaux m moires et devis des entrepreneurs co t de la main d uvre S agissant des logements acquis par le contribuable en vue de les r habiliter la base de la d duction au titre de l amortissement est constitu e du prix d acquisition du logement major du montant des travaux de r habilitation Enfin en ce qui concerne la souscription de parts de SCPI l amortissement est pratiqu sur 95 du montant de la souscription Le point de d part de la p riode d amortissement est le premier jour du mois de l acquisition du logement de son ach vement ou de l ach vement des travaux de transformation Taux de l amortissement Il est gal 8 chacune des 5 premi res ann es puis 2 5 chacune des 4 ann es suivantes l issue de cette p riode vous pouvez par p riodes de 3 ans et pendant 6 ann es suppl mentaires au plus continuer b n ficier d un amortissement au taux de 2 5 tant que la c
76. titulaire de la pension ou ses ayants droit par exemple maintien du logement ou d un v hicule de fonction Par analogie sont galement imposables suivant le r gime des pensions e le versement forfaitaire unique servi par le r gime g n ral de S curit sociale en cas de pension de vieillesse de faible montant ce versement peut b n ficier du r gime du quotient d taill au chapitre Ill e le versement unique servi par certains r gimes de retraites compl mentaires en cas de pension de faible montant ce versement peut b n ficier du r gime du quotient d taill au chapitre IIl e le p cule vers en fin de carri re aux footballeurs professionnels ce versement peut b n ficier du r gime du quotient d taill au chapitre IIl e les rentes viag res qu elles soient vers es en ex cution d un contrat d une disposition testamentaire ou d un jugement Exon rations Sont en revanche exon r es d imp t sur le revenu les sommes suivantes e les indemnit s temporaires prestations et rentes viag res servies aux victimes d accident du travail ou leurs ayants droit e les pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre e les allocations vers es aux infirmes civils en application des lois et d crets d assistance e les rentes viag res servies titre de dommages int r ts aux victimes d une incapacit totale permanente en vertu d une condamnation judiciaire ou d une
77. transaction avec une compagnie d assurances en cas d accident de la circulation les pensions de retraite ou d invalidit dont le montant n exc de pas le taux de l allocation aux vieux travailleurs salari s lorsque les ressources du b n ficiaire n exc dent pas le maximum pr vu pour l attribution de ladite allocation Pour 2007 le montant de l allocation aux vieux travailleurs tait fix 3 063 62 euros et le montant des ressources ne pas d passer tait gal 7 635 53 euros pour une personne seule et 13 374 16 euros pour un couple e les majorations de retraite ou de pension pour charge de famille qu elles soient vers es par le r gime g n ral d assurance vieillesse ou par le r gime des fonctionnaires ou assimil s e certaines pensions d orphelins e la retraite du combattant vis e aux articles L 255 L 257 du code des pensions militaires d invalidit et des victimes de guerre e les retraites mutualistes servies aux anciens combattants et victimes de guerre e les traitements attach s la L gion d honneur ou la M daille militaire e la majoration pour assistance d une tierce personne e les allocations de secours e allocation aux vieux travailleurs De m me ne sont pas imposables les rentes servies la sortie d un plan d pargne populaire ou d un plan d pargne en actions Montant imposable Il est constitu par le montant total des arr rages per us en 2007 d
78. un ascendant ou un descendant pour une dur e qui ne peut pas exc der neuf ans Pendant cette mise disposition l avantage fiscal est suspendu et le bailleur est soumis au droit commun d imposition des revenus fonciers A noter que la mise disposition peut s effectuer titre on reux ou gratuit Plafonds de loyers Pour pouvoir b n ficier du r gime Borloo populaire les loyers ne doivent pas exc der certains plafonds Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 100 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Plafonds de loyers Robien classique applicables en 2007 en euros par mois et par m tre carr Zones Plafonds de loyers par m tre carr Zone A petite couronne et deuxi me couronne C te d Azur 16 37 bande littorale Hy res Menton et Genevois fran ais Zone B1 agglom rations de plus 11 37 de 250 000 habitants grande couronne autour de Paris pourtour de la C te d Azur DOM Corse et quelques villes ch res Zone B2 autres agglom rations de plus 9 30 de 50 000 habitants limite de l Ile de France Zone C reste du territoire 6 82 Plafonds de ressources Les revenus des locataires ne doivent pas au moment de la signature du bail exc der certains montant Ceux ci sont fix s pour les baux conclus en 2007 ainsi Composition du foyer Zone B1 Zone B2 Personne seule 33 233
79. vous servirez des exemplaires pr remplis Vous corrigerez en cons quence le montant des revenus qui y sont port s par l administration Attention les revenus per us le mois du mariage sont rattacher la d claration commune Celle ci concerne les revenus per us entre la date du mariage et le 31 d cembre 2007 Pour cette d claration commune vous vous servirez d une d claration vierge Divorce en cours d ann e Vous devez remplir trois d clarations La premi re d claration commune concerne les revenus de votre couple per us entre le 1 janvier et la date du divorce Pour cette d claration vous vous servirez de la d claration pr remplie Vous corrigerez en cons quence le montant des revenus qui y sont port s par l administration Pour la p riode allant de la date du divorce au 31 d cembre 2007 chaque ex poux portera ses revenus sur sa propre d claration Pour ces d clarations distinctes vous vous servirez d une d claration vierge D c s du conjoint en cours d ann e Vous devez remplir deux d clarations La premi re d claration concerne les revenus de votre couple per us entre le 1 janvier et la date du d c s Pour cette d claration vous vous servirez de la d claration pr remplie Vous corrigerez en cons quence le montant des revenus qui y sont port s par l administration Pour la p riode allant de la date du d c s au 31 d cembre 2007 vous porterez les revenus que vous avez per us sur une
80. 07 retenues dans la limite de 10 000 euros par personne h berg e La r duction d imp t maximale s l ve donc 2 500 euros Comment d clarer gt Indiquez les frais de s jour pay s en 2007 sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 ce D Q case CD et CE VII Pr ts tudiants Les pr ts tudiants peuvent ouvrir droit sous certaines conditions un cr dit d imp t Conditions Le pr t doit tre souscrit entre le 1 septembre 2005 et le 31 d cembre 2008 par un tudiant g de moins de 26 ans afin de financer ses tudes sup rieures L emprunteur doit tre inscrit dans un tablissement d enseignement sup rieur Montant du cr dit d imp t Le cr dit d imp t est gal 25 des int r ts pay s dans l ann e retenus dans la limite de 1 000 euros par an Le cr dit d imp t n est accord qu compter de l ann e o l tudiant constitue son propre foyer fiscal Tant qu il est rattach au foyer fiscal de ses parents les int r ts pay s n ouvrent pas droit au cr dit d imp t D s qu il constituera son propre foyer fiscal le cr dit d imp t sera gal 25 des int r ts pay s au cours de la p riode de rattachement retenus dans la limite annuelle de 1 000 euros EXEMPLE Un tudiant souscrit un pr t tudiant en novembre 2007 Les int r ts acquitt s en 2007 s l vent 200 euros Ceux qu il devra acquitter en 2008 et 2009 s l veront 1 200 euros p
81. 08 116 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s D Justificatifs A N oubliez pas de joindre votre d claration de revenus un re u du syndicat qui doit pr ciser le nom et l adresse compl te du syndicat ainsi que son affiliation ventuelle une f d ration ou une conf d ration repr sentative la date ainsi que le montant total des cotisations pay es Ce re u doit tre sign par toute personne habilit e par le syndicat encaisser les cotisations Si vous remplissez votre d claration par Internet vous tes dispens de fournir l administration le re u du syndicat Indiquez vos versements sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 case AC AE et AG Joignez votre d claration les re us fournis par le syndicat Si vos enfants charge sont scolaris s dans un tablissement secondaire ou sup rieur au 31 d cembre 2007 vous b n ficiez d une r duction d imp t fix e forfaitairement 61 euros par enfant fr quentant un coll ge 153 euros par enfant fr quentant un lyc e d enseignement g n ral et technologique ou un lyc e professionnel 183 euros par enfant poursuivant des tudes sup rieures La r duction d imp t n est pas accord e pour les enfants en apprentissage en cong s formation ou en contrat d tude avec leur employeur Elle est en revanche accord e lorsque l enfant est en classe pr paratoire l apprentissag
82. 1 d cembre de la huiti me ann e suivant la date de leur souscription ou de leur acquisition R alisation de travaux forestiers A compter de l imposition des revenus de 2006 les travaux de plantation de reconstitution de renouvellement de sauvegarde et d am lioration des peuplements de cr ation et d am lioration des dessertes notamment ouvrent droit r duction d imp t AL dans les m mes conditions II faut que les travaux soient r alis s dans une unit de gestion d un seul tenant g r e en application d un plan simple de gestion ou d un r glement approuv par le centre r gional de la propri t foresti re Vous devez vous engager conserver les bois et for ts jusqu au 31 d cembre de la quinzi me ann e suivant celle du paiement des travaux Modalit d application de la r duction d imp t La base de la r duction d imp t est gale au prix d acquisition des terrains major des frais d acquisition ou au prix de souscription ou d acquisition des parts de groupement forestier ou de soci t d pargne foresti re Le montant de la r duction d imp t est gal 25 de l investissement retenue dans la limite annuelle de 5 700 euros pour une personne seule et de 11 400 euros pour un couple mari Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 75 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Remise en cause de la r duction d imp t
83. 2 euros Versements retenus 1 412 euros Montant des r ductions d imp t au taux de 66 488 X 75 366 euros au taux de 60 1 412 X 66 932 euros Total 1 298 euros N oubliez pas de joindre tous les re us d livr s par les organismes b n ficiaires d faut la r duction d imp t peut vous tre refus e Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 115 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s noter si vous remplissez votre d claration par t l d claration vous tes dispens de fournir l administration le re u de l organisme b n ficiaire du don Comment d clarer Indiquez vos dons sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 case UD pour les dons aux organismes d aide aux personnes en difficult et case UF pour les autres dons Joignez votre d claration les re us fournis par les associations ou les organismes Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t raison des cotisations que vous avez vers es un syndicat Cette r duction d imp t n est pas accord e si vous avez opt pour la d duction de vos frais r els Vous pouvez demander la d duction des cotisations syndicales de votre revenu sans limitation A B n ficiaires Vous devez tre e salari du secteur priv ou public e fonctionnaire e retrait B Organisations syndicales concern es Seules
84. 4 000 km x 0 545 2 180 euros Ex 2 pour 6 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 6 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal 6 000 km x 0 293 1 140 2 898 euros Ex 3 pour 22 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 7 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal 22 000 km x 0 368 8 096 euros V lomoteurs et scooters puissance lt 50 cm3 Jusqu 2 000 Km De 2 001 5 000 Km Au del de 5 000 Km d x 0 247 d x 0 059 376 d x 0 134 d repr sente la distance parcourue Motos P Jusqu 3000 km De 3 001 6 000 km Au del de 6 000 km 1 ou 2 CV d x 0 309 d x 0 077 696 d x 0 193 3 4 ou 5 CV d x 0 367 d x 0 065 906 d x 0 216 Plus de 5 CV d x 0 475 dx0 061 1242 dx0 268 d repr sente le distance parcourue titre ZX 7 Frais de repas M me si vous utilisez ces bar mes forfaitaires vous devez pouvoir justifier de la nature professionnelle de vos frais de d placement et du nombre de kilom tres parcourus ce Lorsque vous tes en mesure de justifier de la r alit des d penses les frais suppl mentaires de repas pris proximit du lieu de travail sont d ductibles pour la part exc dant la valeur des repas pris domicile estim e forfaitairement 4 20 euros quel que soit le montant de votre r mun
85. 57 946 personnes charge Majoration par personne charge 10617 7 362 6 580 partir de la cinqui me Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et Genevois fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire Location des ascendants ou des descendants Pour les biens neufs acquis ou construits compter du 9 octobre 2002 les propri taires peuvent louer le logement des ascendants ou des descendants sans remettre en cause le r gime Besson Il est galement possible de louer sa famille des biens anciens ou acquis neufs avant le 9 octobre 2002 Mais cette location suspendra l application du r gime Besson Cette possibilit n est ouverte qu la condition que le logement en cause ait t lou au moins 3 ans dans les conditions normales d application du dispositif Besson et la suspension ne peut exc der 9 ans Calcul de l amortissement L amortissement est calcul sur le prix d acquisition du logement major des frais aff rents cette acquisition honoraires du notaire commissions des interm diaires droits de timbre droits de mutation et ou TVA et pour les immeubles construits ou transform s du montant de l acquisition du terrain ou du local selon le cas des travaux de reconstruction d ag
86. 6 premiers mois d emploi Par exemple pour un emploi d but en septembre 2007 la demande doit intervenir en avril 2008 au plus tard Comment d clarer Pour b n ficier du cr dit d imp t vous devez souscrire l imprim 2041 cr dit jeune disponible aupr s de votre centre des imp ts ou sur Internet www impots gouv fr X Achat d une voiture non polluante L achat ou la location longue dur e au moins 2 ans d un v hicule non polluant ainsi que la pose d un dispositif antipollution sur un v hicule essence de moins de 3 ans ouvre droit un cr dit d imp t gal 2 000 euros Il est port 3 000 euros si l acquisition du v hicule s accompagne de la destruction d une voiture immatricul e avant 1997 et encore en circulation Sont en pratique concern s les v hicules neufs fonctionnant exclusivement ou non au GPL gaz de p trole liqu fi ou au GNV gaz naturel v hicule et les v hicules hybrides fonctionnant l nergie lectrique les syst mes antipollution permettant aux v hicules essence de fonctionner au GPL Les v hicules achet s ou lou s en 2007 doivent mettre moins de 160 g de CO par kilom tre et les syt mes antipollution moins de 180 g de CO Attention le cr dit d imp t est supprim pour les acquisitions ou les locations intervenant compter du 1 janvier 2008 Comment d clarer Renseignez les cases UP et UQ de la d claration compl mentaire 2042 C Joignez une copi
87. Associ s de SARL ayant opt pour le r gime des soci t s de personnes e SNC SCS Soc en participation Soc de fait EURL Soumises lIR Soumises l IS e Soci t s civiles Soumises lIR Soumises l IS de plein droit TS pour traitements fixes RM pour jetons de pr sence RM TS salari s BNC non salari s Art 62 majoritaires TS minoritaires BNC M me cat gorie que pour l imposition de la soci t M me cat gorie que pour l imposition de la soci t Art 62 TS g rants salari s non associ s M me cat gorie que pour l imposition de la soci t associ s BNC Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 29 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Nature du revenu Exon r Imposable Cat gorie d imposition Soumises l IS sur option Art 62 e EARL Soumises l IS de plein droit Art 62 g rant minoritaire TS g rants minoritaires et associ s Soumises l IS sur option Art 62 Soumises lIR BA e Soci t s transparentes BIC Allocations pour frais e vers es aux salari s Frais non couverts par d duction Oui forfaitaire Frais couverts par d duction Oui forfaitaire Salari s ayant opt pour Oui TS les frais r els e vers es aux dirigeants Oui M me cat gorie que pour la r mun ration principale 2 Fr
88. Autres renseignements de la derni re page de votre d claration Ne joignez pas les justificatifs mais conservez les soigneusement afin d tre en mesure de les fournir si le centre des imp ts vous les r clame N omettez pas de reporter le montant des charges d ductibles dans les cases pr vues cet effet de votre d claration C D claration par Internet Seuls les contribuables qui effectuent leurs d clarations par Internet sont dispens s de joindre les justificatifs Ils doivent toutefois les conserver en cas de demande des services des imp ts Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 7 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre Il Ce que vous devez v rifier L administration ne se borne pas porter sur votre d claration certains revenus professionnels Elle y fait galement figurer des informations concernant votre situation familiale Il convient donc de v rifier avec attention que ces informations sont correctement tablies En cas d erreur ou si votre situation familiale a chang depuis 2007 il convient de les modifier Vous avez d m nag Si vous avez d m nag en 2007 ou 2008 vous devez porter votre nouvelle adresse en page 1 Dans les deux cas vous adresserez votre d claration de revenus l adresse figurant sur votre imprim c est le service des imp ts qui assurera lui m me la transmission au ser
89. Ces chaudi res doivent faire l objet d une certification CE de type en cours de validit Les d penses d acquisition de chaudi res ne peuvent ouvrir droit au cr dit d imp t que si ces l ments ont t install s par une entreprise Pose de mat riaux d isolation thermique et d appareils de r gulation de chauffage Il s agit pour l essentiel e des mat riaux d isolation thermique des parois opaques des portes ext rieures des parois vitr es des volets isolants du calorifugeage e d appareils de r gulation de chauffage permettant le r glage manuel ou automatique et la programmation des quipements de chauffage ou de production d eau chaude sanitaire install s dans une maison individuelle ou dans un immeuble collectif Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 107 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable Il s agit e des quipements de chauffage et de fourniture d eau chaude fonctionnant l nergie solaire e des syst mes de fourniture d lectricit partir de l nergie solaire olienne hydraulique ou de biomasse e des pompes chaleur autres que celles install es dans les immeubles collectifs e des quipements de chauffage ou de production d eau chaude fonctionnant au bois ou autres biomasses tels que les po les les foyers fe
90. Comment d clarer Indiquez les sommes pay es en 2007 sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 case DF Si vous ou un membre de votre foyer fiscal est titulaire de la carte d invalidit d au moins 80 cochez la case DG Le cas ch ant indiquez case DL le nombre d ascendants titulaires de l APA VI Frais de long s jour ou d hospitalisation Si vous avez t h berg en 2007 dans un tablissement m dical de long s jour un tablissement assurant l h bergement de personnes g es d pendantes les frais engag s ce titre peuvent ouvrir droit une r duction d imp t tablissement concern Depuis 2007 l tablissement n a pas besoin d tre conventionn ou soumis tarification ternaire L tablissement peut galement se situer dans un tat membre de l Union europ enne la condition qu il soit de nature quivalente ceux habilit s h berger des personnes g es en France En revanche les frais d h bergement pour effectuer une cure thermale ne sont pas pris en compte Les frais d h bergement nourriture et s jour ouvrent droit r duction d imp t au m me titre que les frais li s la d pendance Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 119 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des sommes vers es en 20
91. DOM TOM voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Investissements dans les for ts voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Souscriptions au capital de SOFICA et de SOFIP CHE voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier T l d claration des revenus Si vous d clarez vos revenus par Internet et que vous acquittez vos imp ts soit par pr l vements mensuels soit par pr l vement automatique l ch ance ou soit par voie lectronique vous avez droit une r duction d imp t de 20 euros Attention cette r duction n est accord e que si vous d clarez pour la premi re fois vos revenus par Internet V Imp ts taux proportionnels L imp t apr s imputation des r ductions d imp t doit tre major de l imp t proportionnel applicable aux plus values ou certains profits VI Pr l vements sociaux additionnels Vous devez enfin ajouter la CSG la CRDS et le pr l vement social d sur certains revenus Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 127 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre IX Bouclier fiscal La loi sur le travail l emploi et le pouvoir d achat du 22 ao t 2007 a modifi le dispositif du bouclier fiscal Ainsi le montant de vos imp ts directs ne doit pas exc der 50 de vos revenus Le cas ch ant vo
92. HE e en cas de dissolution de la SOFIPECHE ou de la r duction de son capital La remise en cause est effectu e au titre de l ann e o intervient l v nement motivant cette reprise D Souscription en faveur du cin ma ou de l audiovisuel Les souscriptions en num raire au capital de la SOFICA effectu es par des personnes physiques ouvrent droit un avantage fiscal Il s agissait initialement d une d duction du revenu global Ce dispositif a t transform en r duction d imp t par la loi de finances rectificative pour 2006 Les souscriptions effectu es par des entreprises ou par l interm diaire d une SICAV ou d une FCP n ouvrent droit en revanche aucun avantage fiscal Conditions Il peut s agir de souscriptions au capital initial ou des augmentations de capital mais e le capital de la SOFICA doit avoir fait l objet d un agr ment pr alable e les titres de la SOFICA doivent rev tir la forme nominative e les titres souscrits doivent tre conserv s pendant au moins 5 ans compter de la date de souscription e vous ne devez pas d tenir directement ou indirectement plus de 25 du capital de la soci t Montant de la r duction La r duction d imp t est gale 40 des sommes investies retenues dans la limite de 25 du revenu net global et de 18 000 euros Le taux de la r duction d imp t est port 48 si vous investissez dans une SOFICA qui s engage r aliser au moins 10
93. ISF au titre de 2008 50 000 euros 66 666 x 75 r duction d imp t sur le revenu au titre de 2007 8 334 euros 33 334 x 25 VIII Soci t en cessation de paiement Le dispositif de d duction des pertes en capital subies du fait de la cession de la cessation d activit de la liquidation judiciaire ou de la r duction du capital de la soci t dont vous tes actionnaire a t abrog par la loi de finances pour 2007 Ces pertes ne sont plus d ductibles de votre revenu global compter de l imposition des revenus de 2007 IX Reprise d une PME Les int r ts d un emprunt contract pour reprendre une PME ouvrent droit r duction d imp t Soci t concern e Il doit s agir d une PME non cot sur un march r glement dont le si ge est situ dans un tat membre de l Union europ enne La PME doit tre soumise l imp t sur les soci t s Son chiffre d affaires doit tre inf rieur 40 millions d euros ou le total du bilan inf rieur 27 millions d euros Les titres ne doivent pas figurer dans un PEA ou un plan d pargne salariale Vous devez exercer une activit dirigeante Pour b n ficier de la r duction d imp t vous devez respecter les trois conditions suivantes Vous d tenez la majorit des droits de vote Vous exercez des fonctions dirigeantes dans la PME g rant pr sident du conseil d administration Vous devez conserver les titres de la soci t jusqu
94. La revue d information juridique au service des particuliers FA D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s D clarez malin 2008 une ann e de transition Alors qu en 2007 entrait en vigueur la r forme du bar me de l imp t sur le revenu vot e en d cembre 2005 par les parlementaires 2008 constituera une ann e de transition Les mesures les plus significatives sont issues de la loi sur le travail l emploi et le pouvoir d achat adopt e en ao t 2007 En premier lieu les contribuables ayant acquis depuis le 6 mai 2007 leur r sidence principale cr dit pourront b n ficier d un nouveau cr dit d imp t sur les int r ts d emprunt Par ailleurs les salari s pourront b n ficier pour la premi re fois du dispositif d exon ration des heures suppl mentaires Un bouclier fiscal renforc 208 sera aussi l ann e o les contribuables pourront demander b n ficierdu nouveau bouclier fiscal Ce dispositif pr voit que le montant des imp ts directs imp t sur le revenu ISF imp ts locaux sur la r sidence principale et pr l vements sociaux n exc de pas 50 des revenus per us au cours de l ann e pr c dente v nements exceptionnels Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 1 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre I D claration pr remplie mode d emploi Pour la troisi me a
95. Pour les SICAV dites compartiments non seulement les ventes mais galement le passage d un compartiment l autre entrent dans le calcul du seuil Lorsque des ventes sont r alis es en SRD la cession est r put e avoir t effectu e au jour de la liquidation Les ventes r alis es apr s la liquidation du mois de d cembre sont prises en compte fiscalement sur l ann e suivante Cessions hors seuil Certaines cessions ne sont pas prises en compte dans le calcul annuel du seuil de 20 000 euros II s agit des cessions r alis es l int rieur d un PEA N est pas non plus consid r comme une vente le remboursement des obligations venant ch ance ou leur rachat par l metteur Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 67 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Cas exceptionnels F Lorsque le seuil des 20 000 euros est d pass la suite de circonstances PEON exceptionnelles le fisc peut accepter qu il soit calcul selon une moyenne des cessions 2 de l ann e concern e et des deux ann es pr c dentes Ces circonstances exceptionnelles sont essentiellement le divorce le licenciement le d part la retraite la mise en pr retraite le redressement ou la liquidation judiciaires le d c s du contribuable ou de son conjoint La moyenne peut galement tre appliqu e lors de la survenance d une invalidit pour eux o
96. SCPI L amortissement est galement applicable la souscription de parts de SCPI lorsque 95 du montant de la souscription collect e par la SCPI sert exclusivement financer des investissements pour lesquels les conditions d application de l amortissement pour les logements neufs sont remplies Droits d membr s Le r gime de l amortissement n est pas ouvert aux titulaires de droits d membr s nus propri taires usufruitiers Toutefois lorsque le d membrement r sulte du d c s de l un des poux soumis imposition commune le conjoint survivant peut demander la reprise son profit dans les m mes conditions et selon les m mes modalit s du r gime de faveur Les contraintes de la loi Robien Pour b n ficier du dispositif Robien les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers du logement voir tableau ci dessous En revanche aucun plafond de ressources du locataire n est exig Plafonds de loyers Robien Recentr applicables en 2007 en euros par mois et par m tre carr Zones D duction au titre D duction au titre de l amortissement de l amortissement Robien recentr Borloo neuf Zone A 20 45 16 37 Zone B1 14 21 11 37 Zone B2 11 62 9 30 Zone C 8 52 6 82 Calcul de l amortissement L amortissement est calcul sur le prix d acquisition du logement major des frais aff rents cet
97. adre d une mutation professionnelle Vous devez tre en mesure d apporter toute justification quant leur raison d tre et leur emploi Cette condition n est cependant plus exig e lorsque le montant des indemnit s est fix par voie l gislative Elles sont alors r put es tre toujours utilis es conform ment leur objet Tel est le cas notamment des allocations pour frais accord es aux journalistes Le remboursement ne doit pas porter sur des sommes couvertes par la d duction de 10 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 26 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Sont donc imposables les sommes correspondantes e aux frais de d placement domicile travail e aux frais de restauration sur le lieu de travail e aux frais de documentation Vous ne pouvez pas b n ficier de la non imposition si vous avez opt pour les frais r els ou si vous b n ficiez d une d duction suppl mentaire Dans ces deux cas vous devez r int grer ces sommes dans vos salaires Mise disposition d un logement La mise disposition d un logement par l employeur sans contrepartie ou moyennant un loyer tr s faible constitue un avantage en nature imposable L valuation de cet avantage peut tre faite sur option de votre employeur soit forfaitairement voir tableau ci dessous soit d apr s la valeur locative du logement que vous occupez
98. ais professionnels L administration applique automatiquement aux salaires d clar s un abattement de 10 cens couvrir les frais engag s pour l exercice de la profession Toutefois si vous estimez ce montant insuffisant vous pouvez d clarer les frais r els qui ont t engag s en cours d ann e Pour 2006 le montant minimum de l abattement de 10 est de 401 euros Il est port 880 euros pour les ch meurs de longue dur e et plafonn 13 501 euros Attention si vous optez pour les frais r els vous devrez r int grer dans vos revenus imposables l ensemble des indemnit s pour frais d emploi vers s par votre employeur Par ailleurs si vous optez pour les frais r els vous ne pourrez plus b n ficier de la d duction forfaitaire de 10 r els d clar s Soyez sans crainte sur l opportunit d opter pour les frais r els En effet si votre option s av re moins int ressante que l application de la d duction forfaitaire de 10 l administration substituera automatiquement cette d duction au montant de vos frais Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 30 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s a Frais admis en d duction Frais de d placement Sont d ductibles les frais de d placement entre le domicile et le lieu de travail Distance domicile lieu de travail Si le domicile est distant de moins de 40 km de votre
99. alide Partant de ce principe si vous versez des subsides vos fr res s urs ou autres collat raux vous vous exposez un refus de la part de l administration Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 23 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Versement en nature Vous pouvez d duire de vos revenus un montant forfaitaire sans fournir de justificatifs si vos parents recueillis votre domicile e sont sans ressources autres que l allocation aux vieux travailleurs augment e ventuellement des allocations suppl mentaires vers es par le Fonds de solidarit vieillesse et le Fonds sp cial invalidit e ou sont g s de plus de 75 ans et ont des ressources inf rieures 7 635 53 euros pour une personne seule ou 13 374 16 euros pour un couple mari Cette valuation forfaitaire est fix e en fonction du minimum garanti en vigueur au 31 d cembre 2007 La nourriture et le logement sont valu s 3 203 euros pour une ann e enti re Les autres types de d penses seront quant elles d duites pour leur montant r el Cette r gle n est qu une facult qui ne s impose pas vous Eh D duisez vos d penses r elles si cela est plus avantageux et que vous tes en mesure gt de les justifier D Vous h bergez un proche 1 Personne invalide Vous pouvez compter votre charge par le biais d une majoration
100. ans lesquelles les conventions peuvent tre souscrites et les mod les de conventions applicables Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 90 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Engagement de location Le propri taire doit s engager aupr s de l ANAH donner le logement en location pendant au moins 6 ans en cas de conventionnement sans travaux ou pendant 9 ans en cas de conventionnement avec travaux subventionn s Le propri taire doit par ailleurs respecter des plafonds de ressources du locataire et de loyers Ces plafonds de loyers diff rent suivant que vous souhaitez louer le bien dans le secteur interm diaire ou social Plafonds de revenus Borloo Ancien conventionnement en secteur interm diaire Bail conclu en 2006 Composition du foyer locataire Zone A Zone B Zone C Personne seule 33 233 25 685 22 475 Couple 49 668 34 298 30 209 Personne seule ou couple ayant 59 704 41 246 36 165 une personne charge Personne seule ou couple ayant deux 71516 49 792 43 768 personnes charge Personne seule ou couple ayant trois 84 661 58 573 51 370 personnes charge Personne seule ou couple ayant quatre 95 267 66 009 57 946 personnes charge Majoration par personne charge 10617 7 362 6 580 partir de la cinqui me
101. ants une somme de 150 000 euros tous les 6 ans sans payer de droits Pour deux parents cela repr sente une somme de 300 000 euros par enfant Il est possible de r aliser cette donation sous forme d un don de valeurs mobili res Celles ci sont valu es leur cours au jour de la donation Comme il ne s agit pas d une vente il n y a aucune plus value payer pour les donateurs Pour les enfants le prix de revient fiscal des titres quivaudra leur cours au jour de la donation Si vous d cidez de faire une donation vos enfants ne vendez pas vos titres pour leur verser de l argent liquide car vous auriez payer les plus values Transmettez leur les titres qu ils pourront eux m mes vendre sans d gager de plus value Un montage qui change tout Que deviennent les moins values Lorsque au cours d un exercice fiscal les moins values sont sup rieures aux plus values vous d gagez une moins value nette Si vous n avez pas d pass dans l ann e le seuil de cessions de 20 000 euros cette moins value est d finitivement perdue vous ne pourrez plus la d duire de plus values ult rieures Si vous avez d pass le seuil de 20 000 euros elle est reportable pendant 10 ans au cours desquels elle viendra s imputer sur les plus values d gag es Si ces moins values n ont pas pu tre utilis es dans ce d lai de 10 ans elles sont alors d finitivement perdues Si vous avez r alis une forte
102. ar an S il devient imposable distinctement de ses parents compter de 2009 il pourra pr tendre un cr dit d imp t gal 200 x 25 au titre de 2007 1 000 x 25 au titre de 2008 et 1 000 x 25 au titre de 2009 soit un total de 550 euros Comment d clarer Indiquez les int r ts d emprunt pay s en 2006 sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 case UK Si vous tiez rattach au foyer fiscal de vos parents en 2006 et si vous tes imposable pour la premi re fois en 2007 en votre nom propre indiquez case UK l ensemble des int r ts d emprunt pay s depuis la souscription du pr t et indiquez case VO le nombre d ann es de remboursement Joignez votre d claration l attestation remise par l tablissement pr teur ainsi qu un certificat de scolarit justifiant de votre statut d tudiant au moment de la souscription du pr t Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 120 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s VIII D m nagement pour raison professionnelle Si vous tiez demandeur d emploi titulaire de minima sociaux ou licenci conomique et que la reprise d un emploi salari en 2007 vous a oblig d m nager de plus de 200 km vous avez droit un cr dit d imp t de 2 000 euros La nouvelle activit doit avoir t exerc e pendant au moins 6 mois cons cutifs Les demandeurs d emploi et les titulaires
103. aratives L tablissement de la d claration et le paiement de l imposition correspondante seront effectu s par le notaire charg de la vente Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 106 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre VI Charges d clarer votre logement Vous b n ficiez de deux cr dits d imp ts pour vos d penses d am nagement de votre r sidence principale Le premier concerne les d penses d quipements en faveur du d veloppement durable et des conomies d nergie l autre est destin aux d penses d quipement en faveur de l aide aux personnes Ces deux dispositifs sont toutefois ind pendants l un de l autre Ces deux cr dits d imp t concernent les d penses pay es entre le 1 janvier 2005 et le 31 d cembre 2009 Les cr dits d imp t s appliquent sans distinction aux contribuables propri taires locataires ou occupants titre gratuit de leur habitation principale lorsque celle ci est situ e en France Les logements doivent tre achev s depuis plus de deux ans Aucune condition d anciennet n est exig e pour les quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable les quipements con us pour les personnes g es ou handicap es et les travaux de protection contre les risques technologiques Ouvrent galement droit au cr dit d imp t sans condition d anciennet de
104. aution n est pas hors de proportion avec la r mun ration du dirigeant Cette condition qui s appr cie au moment o le dirigeant a contract l engagement de caution est r put e remplie si le montant de l engagement n exc de pas le triple de la r mun ration annuelle Si l engagement est sup rieur au triple les sommes vers es ne sont d ductibles qu concurrence de la fraction de l engagement qui n exc de pas cette limite Lorsque la soci t verse un salaire aux deux membres d un couple il convient de retenir l ensemble des r mun rations vers es au couple m me si l engagement a t souscrit par l un des conjoints En cas d engagements de caution multiples souscrits au cours de plusieurs ann es la proportion avec la r mun ration s appr cie en tenant compte pour chaque engagement du montant des engagements d j souscrits par le dirigeant Les cotisations sociales Dans la plupart des cas les cotisations sociales sont d ductibles des revenus cat goriels traitements et salaires pour les cotisations salariales BIC ou BNC pour les cotisations d assurance maladie maternit des travailleurs non salari s Lorsque vous n avez pas pu op rer au stade ant rieur cette d duction vous tes autoris imputer sur votre revenu global les cotisations suivantes e cotisations sociales de S curit sociale vers es au titre de l assurance personnelle ou volontaire e rachats ou rappels de cot
105. ayant lev au moins un enfant impos distinctement et g s au 31 d cembre 2007 de moins de 26 ans 2 857 euros Foyers fiscaux b n ficiant de demi parts suppl mentaires raison de la qualit d invalide ou d ancien combattant 2 857 euros D cote Si votre cotisation d imp t brut n exc de pas 838 euros vous b n ficiez d une d cote quelle que soit votre situation de famille La d cote est gale la diff rence entre 419 euros et la moiti du montant de la cotisation d imp t EXEMPLE Votre cotisation d imp t brut s l ve 600 euros Montant de la d cote 419 600 2 119 euros Imp t apr s d cote 600 119 481 euros IV R ductions d imp t Vous devez retrancher de votre imp t brut les r ductions d imp t suivantes D penses aff rentes l habitation principale voir Chap VI Charges d clarer votre logement Dons aux uvres et financement de la vie politique voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Frais de garde des enfants voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Frais de scolarisation des enfants charge voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Prestations compensatoires vers es en cas de divorce voir chap I Ce que vous devez v rifier votre situation de famille Emploi d un salari domicile voir Chap VII Charges
106. c des portes de sortie Le plan est ouvert en principe pour une dur e minimum de 8 ans On peut videmment sortir avant mais cela entra ne la cl ture du plan En outre en cas de retrait au cours des quatre premi res ann es une taxation sur les plus values est due si le contribuable franchit le seuil de cession de 20 000 euros l ann e du retrait e 22 5 en cas de sortie avant 2 ans e 16 entre 2 et 5 ans cette taxation viennent s ajouter 11 de contributions additionnelles Apr s 8 ans le retrait de fonds n entra ne plus la fermeture du plan mais seulement l interdiction d y faire de nouveaux versements Cette fois les gains sont exon r s d imp t sur les plus values mais les contributions additionnelles de 11 restent dues La sortie du plan peut se faire au choix du titulaire en capital ou sous forme de rente d fiscalis e La dur e d un PEA est calcul e compter de la date du premier versement Il est donc toujours int ressant d ouvrir syst matiquement un PEA en y pla ant une somme symbolique quitte ne le faire fonctionner r ellement qu au bout de 5 ans en y mettant alors des sommes importantes On chappe ainsi la taxation des fonds en cas de sortie avant 5 ans C est un bon moyen de profiter de tous les avantages du PEA sans en avoir les inconv nients Libert d action et exon ration fiscale La contrepartie de ces contraintes est la libert d acheter et de vendre sans que ces op ratio
107. caire encaiss s avec retard par suite de circonstances ind pendantes de la volont du cr ancier Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 42 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s la diff rence des revenus exceptionnels les revenus diff r s peuvent b n ficier du syst me du quotient quel que soit leur montant 3 Calcul de l imp t Le calcul de l imp t d raison d un revenu soumis au syst me du quotient consiste 1 calculer l imp t d sur les revenus courants sans les revenus exceptionnels ou diff r s 2 calculer l imp t sur les m mes revenus major s d un quart du revenu exceptionnel ou diff r 3 multiplier par quatre la diff rence entre les deux imp ts pr c dents Le produit de cette multiplication est ajout aux droits dus sur les revenus courants afin de former l imp t exigible au titre de l ensemble des revenus de l ann e Pour les revenus diff r s le coefficient multiplicateur et diviseur est r duit 3 ou 2 lorsque le revenu en cause n a t diff r que de 3 ou 2 ans noter C est l administration qui proc de au calcul de l imp t Sachez seulement que vous avez toujours int r t opter pour le r gime du quotient Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 43 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s
108. ceux ci sont impos s s par ment la suite d un divorce notamment le rattachement ne peut tre demand qu au foyer fiscal dont il faisait partie avant sa majorit c est dire en principe au parent chez lequel il r sidait titre principal Enfants majeurs rattachement ou pension alimentaire s Vous avez le droit de choisir la situation qui vous est le plus favorable entre Yi rattachement et pension alimentaire II faut bien mesurer les cons quences fiscales de D ce choix M me s il n habite plus effectivement chez vous votre enfant majeur peut opter pour le rattachement votre propre foyer fiscal Si votre enfant est c libataire votre quotient familial est major d une demi part ou d une part enti re si le nombre des enfants charge est du fait du rattachement port trois ou plus D claration s par e Vous ne pourrez plus le compter charge pour le calcul de votre quotient familial mais vous pourrez d duire une pension alimentaire de votre revenu global dans la limite d un plafond fix 5 568 euros pour 2007 Parall lement votre enfant devra d clarer la pension per ue dans sa propre d claration de revenus Elle sera imposable dans la m me limite que celle admise pour sa d duction Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 18 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Cependant compte te
109. cipe imposables sous leur propre responsabilit Toutefois vous pouvez en tenir compte pour le calcul de l imp t sur le revenu lorsqu ils demandent le rattachement votre foyer fiscal Enfants mari s pacs s ou charg s de famille Ils sont consid r s comme ayant fond un foyer distinct et sont donc imposables sous leur propre responsabilit Ils peuvent n anmoins demander leur rattachement au foyer fiscal des parents de l un ou l autre des conjoints lorsque l un des poux ou partenaires de PACS remplit l une des conditions vis es pour les enfants majeurs tre g de moins de 21 ans tre tudiant de moins de 25 ans Le rattachement est global II vaut pour le jeune couple et le cas ch ant leurs enfants Le rattachement est galement possible si l enfant majeur est c libataire s par divorc ou veuf et a un ou plusieurs enfants charge Ce rattachement n ouvre pas droit une majoration du quotient familial mais se traduit par un abattement sur le revenu imposable Celui ci est gal 5 568 euros par personne prise en charge Il sera ainsi de 11 136 euros pour un jeune m nage major de 5 568 pour chacun de leurs enfants Peuvent tre rattach s votre foyer fiscal vos enfants g s de moins de 21 ans au 1 janvier 2007 c est dire n s apr s le 31 d cembre 1985 vos enfants g s de moins de 25 ans au 1 janvier 2007 c est dire n s apr s le 31 d ce
110. cune d claration pr imprim e dans le cas notamment d une premi re d claration vous devrez vous procurer un imprim vierge 2042 aupr s des services des imp ts un seul mod le D claration pr imprim e 2042 normale vous la recevrez si vous avez notamment d clar en Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 4 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 2006 des revenus provenant de l exercice d une profession non salari e BNC BIC BA ou des plus values immobili res D claration pr imprim e 2042 S vous la recevrez par d faut Vous devrez vous procurer une d claration 2042 C si vous devez d clarer en 2008 des revenus ou des charges qui ne sont pas mentionn s sur la d claration 2042 S D claration par Internet vous pouvez galement effectuer votre d claration par Internet sur le site du minist re des Finances www impots gouv fr Dans ce cas il n est pas utile de remplir une d claration papier Ill Calendrier des d clarations Pour la majorit des contribuables la date limite de d claration est fix e au vendredi 30 mai 2008 minuit que vous soyez ou non concern s par la d claration pr remplie Toutefois si vous souscrivez votre d claration par Internet vous b n ficiez de d lais suppl mentaires Suivant la zone des vacances scolaires dans laquelle vous r sidez vous pourrez remplir votre d claration
111. d une part de quotient familial ventuellement major e en cas d invalidit ou si vous tes ancien combattant voir pr c demment 1 Vous tes mari Vous tes divorc de votre conjoint et vous avez t condamn lui verser une prestation compensatoire Celle ci peut prendre la forme soit d un versement en capital soit d une rente Jusqu en 1999 seuls les versements sous forme de rente taient d ductibles du revenu imposable de celui qui la versait et taient imposables entre les mains du b n ficiaire En revanche les versements en capital ne donnaient lieu ni d duction chez le d biteur ni imposition chez le cr ancier Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 9 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Afin de favoriser le versement des prestations compensatoires en capital la loi du 30 juin 2000 n 2000 596 a instaur un avantage fiscal en faveur des d biteurs de telles prestations Cet avantage fiscal ne concerne toutefois que les versements effectu s en application de jugements de divorce prononc s compter de l entr e en vigueur de la loi du 30 juin 2000 soit Paris le 3 juillet 2000 et partout ailleurs un jour franc apr s l arriv e du Journal Officiel du 1 juillet au chef lieu d arrondissement Divorce intervenu avant juillet 2000 Seules les pensions alimentaires sont d ductibles du revenu du d
112. d duire votre vie quotidienne Acquisition d un v hicule non polluant voir Chap VII Charges d duire votre vie_ quotidienne Souscription d un pr t tudiant voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne _ Souscription au capital de PME voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 126 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Souscription de parts de FCPI voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Souscription de parts de FIP voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Frais de long s jour voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne D m nagement pour raison professionnelle voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Reprise d emploi dans un secteur connaissant des difficult s de recrutement voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Assurance vie voir Chap IV Revenus compl ter votre patrimoine financier Cotisations syndicales voir Chap VII Charges d duire votre vie quotidienne Investissements dans les r sidences de tourisme voir Chap V Revenus compl ter votre patrimoine immobilier Investissements dans les
113. de d sp cialisation Oui si elle compense une perte de recettes ou un accroissement des charges ou si elle exc de le pr judice subi Construction difi e par le locataire Oui l ann e de r siliation ou d expiration du bail Indemnit d occupation Oui Revenus accessoires droit de chasse droit d affichage concession de droit d exploitation de carri res redevances tr fonci res Oui Dans la cat gorie des BA ou BIC si l immeuble qui les produit est inscrit l actif d une exploitation agricole d une entreprise industrielle commerciale ou artisanale relevant d un r gime r el Dans la cat gorie des revenus fonciers si l entreprise ou l exploitation rel ve du micro BIC ou du forfait agricole ou si l immeuble figure dans le patrimoine priv B Microfoncier d ensemble 2042 Vous n avez pas op rer d ajustement prorata temporis si la location ne couvre pas l ann e enti re Si le montant des loyers que vous avez per us en 2007 n a pas exc d 15 000 euros vous relevez de plein droit du r gime du microfoncier Ce mode d imposition simplifi a pour effet de vous dispenser de souscrire la d claration sp cifique 2044 Vous n avez plus qu porter directement le montant de vos revenus bruts sur votre d claration Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 83 D clarez mal
114. de logements neufs et assimil s B n ficie galement de ce r gime l acquisition de logements qui ne satisfont pas aux caract ristiques de d cence pr vus l article 6 de la loi 89 462 du 6 juillet 1989 et qui font l objet de la part de l acqu reur de travaux de r habilitation permettant aux logements de pouvoir tre assimil s des logements neufs Le d cret 2003 1219 du 19 d cembre 2003 a pr cis les conditions d application de ce r gime pour les logements anciens Le logement ne doit pas au moment de son acquisition pr senter quatre des six caract ristiques des logements d cents d finies par le d cret 2002 120 du 30 janvier 2002 Apr s travaux de r habilitation le logement devra pr senter les douze caract ristiques techniques pr vues par le d cret du 19 d cembre 2003 pr cit dont au moins six doivent avoir t obtenues la suite de ces travaux L acqu reur doit faire tablir avant et apr s les travaux un descriptif du logement par un technicien ind pendant Les logements doivent par la suite tre affect s l habitation principale du locataire Celui ci ne peut pas tre un membre du foyer fiscal du contribuable Il peut en revanche s agir d un ascendant ou d un descendant Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 94 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Amortissement des souscriptions au capital de
115. de minimas sociaux doivent par ailleurs avoir t dans cette situation depuis au moins 12 mois la date de la reprise d activit Le d m nagement doit intervenir dans les 3 mois suivant le d but de la nouvelle activit La distance de 200 km est mesur e d apr s le trajet routier le plus court et concerne l loignement entre les deux domiciles et non l ancien domicile et le nouveau lieu de travail Une m me personne ne peut b n ficier qu une fois de ce cr dit d imp t Comment d clarer 52 Si vous tes concern cochez les cases AR DR sur votre d claration 2042 C zi eY ki IX Reprise d emploi dans un secteur connaissant des difficult s de recrutement Les jeunes de moins de 26 ans qui ont d but en 2007 une activit salari e dans un secteur connaissant des difficult s de recrutement peuvent b n ficier d un cr dit d imp t Nature de l activit professionnelle L activit doit tre exerc e dans un secteur limitativement num r par l arr t du 2 ao t 2005 Sont ainsi concern s les mara chers jardiniers viticulteurs ouvriers qualifi s du BTP ouvriers qualifi s travaillant par formage du m tal techniciens et agents de ma trise des industries m caniques caissiers employ s de libre service bouchers charcutiers boulangers cuisiniers employ s et agents de ma trise de l h tellerie L activit doit tre exerc e pendant au moins 6 mois cons cutifs La r mun ratio
116. de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 89 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Plafonds de revenus Besson Bail conclu en 2006 Composition du foyer locataire Zone A Zone B Zone C Personne seule 33 233 25 685 22 475 Couple 49 668 34 298 30 209 Personne seule ou couple ayant une 59 704 41 246 36 165 personne charge Personne seule ou couple ayant deux 71516 49 792 43 768 personnes charge Personne seule ou couple ayant trois 84 661 58 573 51 370 personnes charge Personne seule ou couple ayant quatre 95 267 66 009 57 946 personnes charge Majoration par personne charge 10617 7 362 6 580 partir de la cinqui me Biens concern s Peuvent b n ficier de la majoration de d duction les immeubles anciens et les immeubles neufs dont les droits de propri t sont d membr s nue propri t usufruit et qui n ouvrent pas droit l amortissement voir Chap V III C Le dispositif Besson Le logement doit tre affect la r sidence principale du locataire et le bail conclu entre le 1 janvier 1999 et le 30 septembre 2006 La conclusion d un bail Besson avec une personne occupant d j le logement est strictement interdite Vous devez vous engager louer le bien nu pour une dur e minimale de 6 a
117. des plus values boursi res exon r es Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 128 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Sont en revanche exclues Les plus values immobili res exon r es r alis es notamment l occasion de la vente de la r sidence principale les plus values de cession de valeurs mobili res si vous n avez pas franchi le seuil de 15 000 euros de certaines prestations sociales du RMI et des bourses d tudes octroy es en fonction de crit res sociaux lll Comment demander la restitution Si le montant de vos imp ts exc de 50 de vos revenus per us en 2006 vous devez faire une demande de restitution de l exc dent aupr s des services des imp ts au plus tard le 31 d cembre 2008 EXEMPLE Un contribuable retrait a per u en 2006 10 000 euros de pensions de retraite son patrimoine taxable l ISF s l ve 1 9 millions d euros Le montant de ses imp ts pay s en 2006 s l ve Pour l imp t sur le revenu 0 Pour la taxe d habitation 450 euros Pour la taxe fonci re 850 euros Pour l ISF 7 630 euros Soit un total de 8 930euros Plafond 50 des revenus 5 000 euros Droit restitution 3 930 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 129 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Produit
118. du quotient familial la personne que vous h bergez si elle est titulaire de la carte d invalidit pr vue l article 173 du code de la famille et de l aide sociale Aucune condition d ge de revenus ou de lien de parent n est requise Lorsque vous h bergez un couple l administration exige que chacun d eux soit titulaire de la carte d invalidit pour que vous puissiez les compter charge Rattachement en 2007 d une personne invalide 52 Si vous souhaitez compter votre charge une personne invalide vous devez remplir la P case R du cadre C de la page 2 de votre d claration en pr cisant son ann e de gt x lt naissance ainsi que ses nom et pr noms UJO 2 Personne g e de plus de 75 ans Vous pouvez d duire de votre revenu imposable les avantages en nature que vous consentez une personne g e de plus de 75 ans h berg e sous votre toit et ayant des revenus modestes Ceci est possible m me si vous n avez envers la personne recueillie aucune obligation alimentaire au sens des articles 205 211 du code civil fr res ou s urs autres collat raux voire personnes sans lien de parent Pour que la d duction soit possible la personne h berg e doit tre n e avant le 1 janvier 1932 et disposer d un revenu imposable inf rieur 7 635 53 euros pour une personne seule ou 13 374 16 euros pour un couple mari plafond de ressources fix pour l octroi des allocations suppl mentaires pr vues aux ar
119. e la taxe fonci re sur les propri t s non b ties per ue au profit du BAPSA et la moiti de la taxe pour frais de chambre d agriculture D Location en meubl la diff rence de la location d immeubles nus la location en meubl rel ve du r gime des b n fices industriels et commerciaux BIC Ces locations peuvent tre assujetties la TVA ainsi qu la taxe professionnelle Le r gime d imposition d pend du montant de votre chiffre d affaires e jusqu 76 300 euros r gime du micro BIC avec possibilit d opter pour le r gime r el simplifi ou normal e entre 76 300 euros et 763 000 euros r gime r el simplifi avec possibilit d opter pour le r gime r el normal e au del de 763 000 euros r gime r el normal Imputation des d ficits Le r gime diff re selon que vous tes professionnel ou non Sont consid r s comme professionnels les loueurs inscrits au registre du commerce et dont les recettes repr sentent au moins 23 000 euros ou plus de 50 du revenu global du foyer fiscal Les loueurs professionnels peuvent imputer leur d ficit sur leur revenu global dans certaines limites Les loueurs non professionnels ne peuvent imputer leur d ficit que sur les b n fices de la m me cat gorie d imposition BIC r alis s l ann e concern e ou les cinq ann es suivantes Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 87 D clare
120. e d viter la double imposition Frais d ductibles Certains frais peuvent venir en d duction des dividendes imposables Ce sont essentiellement les droits de garde les frais de v rification de tirage pratique tombant en d su tude et les frais de location de coffre si celui ci abrite des valeurs mobili res Ce ph nom ne est rare depuis la d mat rialisation des titres 52 Les frais d acquisition des titres frais de courtage imp t de Bourse ne sont pas iE d ductibles pas plus que les commissions pr lev es par les soci t s de gestion de PINA portefeuille Certains interm diaires financiers pr l vent galement des commissions sur l encaissement des coupons mais celles ci sont d j d duites dans les relev s qu ils adressent leurs clients Il ne faut donc pas les d duire une seconde fois Abattement forfaitaire Les dividendes ne sont imposables qu apr s application d un abattement forfaitaire de 1 525 euros pour une personne seule ou de 3 050 euros pour un couple mari I ne concerne toutefois que les dividendes d actions fran aises de parts sociales et sur les revenus assimil s distribu s par des soci t s anonymes ou en commandite par actions condition qu elles aient leur si ge social en France Ouvrent galement droit l abattement les revenus distribu s par les SARL Soci t responsabilit limit e ou les EARL Exploitations agricoles responsabilit limit e si le contr
121. e que celle ci soit int gr e dans un coll ge ou rattach e un centre de formation des apprentis Comment d clarer gma Indiquez le nombre d enfants scolaris s sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 gt cases EA EC et EF Pour les enfants scolaris s en garde partag e indiquez leur MINA nombre sur la d claration 2042 C page 4 cases EB ED et EG Ta IV Frais de garde de votre enfant Si vous avez fait garder en 2007 un ou plusieurs de vos enfants l ext rieur de votre domicile vous avez droit un cr dit d imp t gal 50 des d penses effectivement support es retenues dans la limite annuelle de 2 300 euros par enfant soit une r duction maximum de 1 150 euros par enfant Ce cr dit d imp t est accord une double condition enfant doit tre g de moins de 7 ans au 31 d cembre 2007 la garde doit tre assur e par une assistante maternelle agr e une cr che une garderie une halte garderie un centre de loisirs sans h bergement ou un syndicat interscolaire Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 117 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Depuis le 1 janvier 2005 il n est plus n cessaire que chacun des parents exerce un emploi au moins mi temps Vous ne devez pas prendre en compte les aides vers es au titre de la garde des enfants hors du domicile familial De m me vous ne devez pa
122. e ces d ductions pour l exercice de leur activit d enseignement Autres d penses admises en d duction Sont galement admis soit par la doctrine administrative soit par la jurisprudence les frais suivants e frais de d m nagement lorsqu ils sont motiv s par l int r t du service l avancement ou la n cessit de changer de r sidence pour obtenir un nouvel emploi aux fonctionnaires mut s ou occupant un emploi plus r mun rateur e frais d tudes de formation ou de documentation livres ou publications n cessaires l exercice de la profession d penses d un salari engag es en vue d obtenir un dipl me ou une qualification plus lev e e honoraires vers s un avocat en cas de litige avec l employeur pour l obtention d une indemnit de rupture de contrat pr sentant le caract re de salaire imposable e frais que les invalides ont supporter dans l exercice de leur fonction en raison de leur invalidit e cotisations syndicales lorsqu elles ne sont pas prises en compte pour la r duction d imp t Ces d penses ne sont pas exhaustives Il appartient chacun de d terminer le caract re professionnel d une d pense En cas de doute sur le caract re professionnel d une d pense prenez contact au pr alable avec votre centre des imp ts Toute prise de position favorable sera par la suite opposable en cas de diff rend avec l administration Engagements de caution Si vous tes dirigeant
123. e de la facture d achat ou du contrat de location Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 122 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre VIII Calcul de l imp t Pour calculer votre imp t vous devez pratiquer un certain nombre d op rations d crites ci dessous en respectant scrupuleusement l ordre indiqu Pour vous aider dans ces op rations nous publions un tableau pratique auquel vous pourrez vous r f rer Sachez galement que depuis cette ann e l administration fiscale a mis en ligne une calculette permettant de calculer ses imp ts www impots gouv fr Enfin en d clarant vos revenus par Internet sur le site des imp ts vous pourrez conna tre avec pr cision le montant de vos imp ts l issue de la proc dure de d claration l D ficits ant rieurs charges d ductibles et abattements sp ciaux Vous devez retrancher de votre revenu global brut soumis au bar me progressif c est dire apr s application des divers abattements auxquels vous avez droit 10 pour les traitements et salaires d duction forfaitaire de 30 pour le microfoncier dans l ordre indiqu les imputations suivantes D ficits des ann es ant rieures reportables Fraction d ductible de la CSG sur les revenus du patrimoine voir Chap V Revenus compl ter votre patrimoine immobilier Pensions alimentaires
124. e des r coltes 2006 pour les exploitants agricoles relevant du forfait 31 d cembre 2007 pour les autres L administration admet cependant de r partir ces revenus prorata temporis en fonction de la date du mariage lorsque la date de mise disposition des revenus est post rieure au mariage Cette r partition s effectue par mois entiers le mois du mariage tant rattach la d claration commune Trois d clarations sont souscrire Une d claration produite par le couple pour la p riode de vie commune comprenant les revenus per us et les charges pay es entre le 1 janvier 2007 et la date de la s paration ou du divorce Une d claration produite par chacun des ex poux pour la p riode post rieure comprenant les revenus per us et les charges pay es par chacun des ex poux pour la p riode allant de la date de la s paration ou du divorce au 31 d cembre 2007 Un imp t commun est calcul d solidairement par chacun des ex poux pour la p riode d imposition commune Chacun est pour sa part redevable de son propre imp t d au titre des impositions personnelles noter Les r gles de r partition des revenus et des charges sont les m mes qu en cas de mariage en cours d ann e voir pr c demment a Mariage en cours d ann e Les poux doivent galement souscrire chacun leur propre d claration e lorsqu ils sont s par s de biens et ne vivent pas sous le m me toit e lorsqu ils sont en in
125. e est remise en cause Autrement dit chaque partenaire sera soumis une imposition s par e pour l ensemble de ses revenus d Union libre Deux d clarations doivent tre souscrites Les concubins ne sont pas consid r s par l administration fiscale comme un couple soumis une imposition commune Vous devez donc remplir deux d clarations comportant les revenus et les charges propres chacun Vous serez assimil pour la d termination du quotient familial des c libataires divorc s s par s ou veufs suivant la situation ant rieure au concubinage Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 14 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Personnes charge Vous ne pouvez compter votre charge que vos propres enfants dont vous avez la garde ou la charge exclusive si vos enfants sont n s d une union ant rieure Les enfants communs reconnus par les deux parents peuvent indiff remment tre pris sur la d claration de l un ou l autre parent Celui qui ne les prend pas sa charge peut d duire une pension alimentaire qui sera d clar e par le b n ficiaire En cas de garde altern e d un enfant chaque parent peut prendre l enfant sa charge En contrepartie l avantage du quotient familial est divis par deux Bien qu assimil s des personnes seules les concubins ne peuvent pas b n ficier de demi part suppl mentaire r s
126. e offert par la r daction Int r ts Priv s Cotisations L administration admet que les cotisations vers es des uvres et organismes d int r t g n ral ouvrent droit avantage fiscal au m me titre que les dons sous certaines conditions Les cotisations ne doivent tre assorties pour l adh rent que d un avantage statutaire droit de vote aux assembl es g n rales ou d ligibilit aux instances dirigeantes ou d une distinction honorifique celle de membre bienfaiteur par exemple Il en va de m me lorsque l adh rent ne b n ficie que d abonnements des publications des bulletins d information ou d avantages mat riels de faible valeur insignes affiches timbres d coratifs cartes de V ux repr sentant au plus 31 euros par an et le quart du montant de ses cotisations Les cotisations dont le versement donne droit la remise de biens plus substantiels ou l acc s exclusif et privil gi des services quels qu ils soient ne constituent pas en revanche des versements assimilables des dons Ils n ouvrent donc droit aucun avantage fiscal instr du 08 10 99 BO 5 B 17 99 Ouvrent galement droit r duction d imp t au m me titre que les dons aux uvres les abandons de revenus au profit des organismes vis s ci dessus l exception des partis politiques ainsi que les frais engag s dans le cadre d une activit b n vole exerc e dans un de ces organismes C Modalit s de p
127. e pr c dente Il en est de m me si votre situation matrimoniale volue pendant cette p riode mariage ou conclusion d un PACS ou encore d c s de votre conjoint ou de votre partenaire de PACS Il Cr dit d imp t en faveur de l aide aux personnes Le nouveau cr dit d imp t article 200 quater A du CGI concerne les d penses d quipement de l habitation principale en faveur de l aide aux personnes A D penses prises en compte 1 quipements sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es Sont concern s e _ viers et lavabos hauteur r glable baignoires porte cabines de douche int grales bacs et portes de douche si ges de douche muraux WC pour personnes handicap es e mains courantes barres de maintien ou d appui poign es de rappel de portes rampes fixes syst mes de commande de signalisation ou d alerte dispositifs de fermeture d ouverture ou syst mes de commande des installations lectriques d eau de gaz et de chauffage mobiliers hauteur r glable 2 Travaux de protection contre les risques technologiques Sont concern es les d penses de protection de l habitation principale du contribuable prescrites par un plan de pr vention des risques technologiques PPRT 3 Ascenseurs lectriques Le cr dit d imp t est r serv aux d penses d acquisition d ascenseurs lectriques traction poss dant un contr le avec variation de fr quence Le remplacement iso
128. elonnant sur une p riode sup rieure 12 mois Les versements en capital effectu s sur une p riode sup rieure 12 mois ainsi que les versements sous forme de rente sont soumis aux m mes r gles fiscales ils sont d ductibles du revenu imposable du d biteur hauteur du montant fix par le juge et sont corr lativement imposables dans les mains du b n ficiaire selon le r gime des pensions apr s application de l abattement de 10 S agissant des rentes sont d ductibles du revenu du d biteur aussi bien les rentes viag res pr vues l article 276 du code civil c est dire celles fix es par le juge titre exceptionnel par d cision sp cialement motiv e en raison de l ge ou de l tat de sant du cr ancier que celles vers es en application de l article 278 du m me code rentes r sultant d une convention entre poux homologu e par le juge en cas de divorce sur demande conjointe Prestations mixtes Afin d viter un cumul d avantages fiscaux le b n fice de la r duction d imp t est supprim dans les cas o la prestation compensatoire est vers e pour partie sous forme de rente et pour partie sous forme de capital La part de la rente vers e sous forme de rente sera d ductible du revenu imposable Transformation d une rente en versement en capital Pour le cas o comme l y autorise la loi du 30 juin 2000 l ex poux demande la transformation de la rente en versement en capital
129. ent doivent faire parvenir leur d claration au centre des imp ts du lieu o ils sont r put s poss der leur principal tablissement V Justificatifs joindre Votre d claration de revenus doit tre accompagn e d un certain nombre de documents et justificatifs n cessaires au calcul de l imp t A R ductions d imp t Certains frais et charges que vous avez support s cotisations syndicales dons aux uvres d penses aff rentes l habitation principale frais de garde des jeunes enfants peuvent vous permettre de b n ficier d une r duction d imp t Pour que ces d penses soient prises en compte pour le calcul de l imp t vous devez pouvoir les justifier d faut la r duction d imp t vous sera refus e sans que vous en soyez averti Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 6 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Il s agit des documents suivants e re us d livr s par les syndicats pour la r duction d imp t au titre des cotisations syndicales e re us tablis par les associations et organismes d int r t g n ral pour la r duction d imp t au titre des dons aux uvres La production des justificatifs n est plus obligatoire pour les contribuables qui d clarent leurs revenus par Internet mais ils restent bien entendu tenus de produire les pi ces en cause en cas de demande de l administration Afin d
130. ent pas b n ficier de l option pour le pr l vement lib ratoire Vous avez int r t choisir l imposition sur le revenu uniquement si vous vous situez dans la tranche 14 ou dans une tranche inf rieure Primes de remboursement Certaines obligations sont rembours es un prix sup rieur leur nominal leur prix d mission ou leur prix d acquisition Le r gime d imposition de cette prime est diff rent selon la date d mission des titres Obligations mises avant le 1 juin 1985 la prime de remboursement n est pas imposable mais elle fait l objet d une retenue la source de 12 sans cr dit d imp t Obligations mises entre le 1 juin 1985 et le 1 janvier 1992 la prime de remboursement est d finie par la diff rence entre le prix d mission et le prix de remboursement Il existe deux possibilit s e si la prime est inf rieure 5 du nominal des titres elle n est pas soumise imposition Cependant il existe une retenue la source qui ne donne pas droit cr dit d imp t de 12 pour les obligations mises avant le 1 janvier 1986 et de 10 pour celles mises entre le 1 janvier et le 31 d cembre 1986 e sila prime exc de 5 du nominal du titre elle est imposable dans les revenus ou au pr l vement lib ratoire sur option du contribuable Pour les titres mis avant le 1 janvier 1987 la retenue la source ouvre droit un cr dit d imp t Obligatio
131. ent d duire les pertes ainsi constat es des autres plus values de m me nature Jusqu l imposition des revenus de 2001 la loi n autorisait l imputation des pertes que lorsqu un jugement avait prononc l annulation des titres Cette proc dure pouvait prendre des ann es L article 32 de la loi de finances rectificative pour 2002 autorise compter de l imposition des revenus de 2002 l imputation des pertes d s le prononc du jugement de cession de l entreprise ou de sa liquidation Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 66 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s B Imposition La plus value est totalement exon r e d imp ts et de pr l vements sociaux si l ensemble des ventes de valeurs mobili res r alis es pendant l ann e est inf rieur 20 000 euros En revanche si le seuil de 20 000 euros de cessions dans l ann e est d pass toutes les plus values deviennent taxables A compter de l imposition des revenus de 2008 le seuil de cession d clenchant l imposition des plus values est relev 25 000 euros FCPR et FCPI r gime sp cial Les fonds communs de placement risques FCPR doivent tre investis 50 au moins en actions de soci t s non cot es Les plus values d gag es sur ces fonds sont exon r es de taxation condition que les parts aient t conserv es pendant au moins 5 ans et que
132. ent en cas de r vocation les indemnit s per ues par les dirigeants et assimil s sont exon r es dans les limites suivantes deux fois le montant de la r mun ration annuelle brute per ue l ann e pr c dent la rupture 50 du montant de l indemnit La fraction exon r e r sultant de l application de l une ou l autre des deux derni res limites ne peut toutefois pas exc der 6 fois le plafond annuel de la S curit sociale 193 104 euros pour 2007 Modalit s d imposition Vous pouvez demander ce que la partie imposable de votre indemnit de d part la retraite ou en pr retraite soit impos e selon le syst me du quotient ou fasse l objet d un talement en avant talement en avant Les indemnit s de d part la retraite et en pr retraite l exclusion de toute autre somme notamment indemnit s de cong s pay s peuvent tre tal es sur l ann e en cours et sur les trois ann es suivantes par parts gales Cette mesure permet la fois d taler l imposition sur plusieurs ann es et d att nuer les effets de la progressivit de l imp t Pour b n ficier de ce r gime vous devez en faire la demande expresse soit sur papier libre joint la d claration soit dans le cadre autres renseignements la derni re page de votre d claration Cette option est irr vocable Vous devrez chaque ann e d application de ce r gime d clarer un quart du montant de l indemnit concern
133. ents qui vous Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 41 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s ont t transmis par les organismes sociaux vous devez les corriger sur les cases blanches pr vues cet effet C Revenus exceptionnels ou diff r s Vous pouvez opter pour un r gime d imposition particulier r gime dit du quotient qui permet d att nuer les effets de la progressivit de l imp t et de ce fait de diminuer le montant de votre cotisation Mais attention tous les revenus ne sont pas concern s par ce dispositif 1 Revenus exceptionnels Il s agit des revenus qui par d finition ne sont pas susceptibles d tre recueillis annuellement Il en est ainsi des primes de licenciement droits d auteur per us la suite d un prix litt raire indemnit s de pas de porte distribution de r serve Le syst me du quotient n est applicable que si le montant du revenu exceptionnel d passe la moyenne des revenus nets d apr s lesquels le contribuable a t impos au titre des trois derni res ann es EXEMPLE Un contribuable a per u entre 2005 et 2007 des revenus imposables qui s l vent respectivement 30 000 euros 40 000 euros et 32 000 euros soit une moyenne de 34 000 euros Il ne pourra soumettre ses revenus exceptionnels au syst me du quotient que s ils d passent 34 000 euros Cette derni
134. erv e depuis l imposition des revenus de 1995 aux parents isol s voir Chap Il B Vos enfants Deux d clarations doivent tre souscrites La premi re concerne les revenus du couple per us entre le 1 janvier et la date du d c s Elle doit inclure tous les revenus per us au cours de cette p riode ainsi que les charges aff rentes Le nombre de parts retenu est celui du m nage deux parts augment le cas ch ant des majorations pour charges et situation de famille La d claration doit tre produite dans les six mois qui suivent le d c s En cas de d c s en janvier ou f vrier 2008 la d claration doit tre souscrite dans le d lai normal de d claration des revenus de 2007 c est dire au plus tard le 30 mai 2008 La seconde d claration comprend les revenus personnels du conjoint survivant pour la p riode allant de la date du d c s au 31 d cembre L imp t est calcul en retenant le nombre de parts correspondant la situation du m nage au 1 janvier deux parts major es des ventuelles charges de famille Le conjoint survivant conserve l ann e du d c s l ventuelle majoration de quotient familial dont b n ficiait le conjoint d c d demi part suppl mentaire li e la qualit d ancien combattant ou la situation d invalidit du conjoint d c d L imposition porte non seulement sur les revenus dont le d funt a dispos durant l ann e de son d c s mais aussi
135. es fonctionnaires disposent de leur propre dispositif d pargne retraite le contrat PREFON II est ouvert aux fonctionnaires en poste leurs conjoints ainsi qu aux anciens agents avoir t surveillant de coll ge ou de lyc e pendant ses tudes suffit par exemple L pargnant a le choix entre 11 classes de cotisation avec la possibilit de changer de classe chaque ann e Il est m me possible d interrompre les versements ou au contraire de racheter les cotisations d ann es ant rieures Les versements sont d ductibles du revenu imposable dans les m mes limites que pour le PERP voir Chap IIl 1 PERP Toutefois les personnes affili es au r gime PREFON avant 2005 peuvent d duire les rachats de cotisation dans les limites suivantes Sans limitation pour toutes les ann es rachet es en 2004 Dans la limite de 6 ann es pour 2005 et 2006 Dans la limite de 4 ann es par an en 2007 2008 et 2009 Dans la limite de 2 ann es par an en 2010 2011 et 2012 Au moment de la retraite l pargne est vers e sous forme de rente viag re tax e comme une pension de retraite apr s application de l abattement de 10 V rifier et rectifier sh Les pensions de retraite de vieillesse ou d invalidit et les rentes viag res sont d j qO pr imprim s sur votre imprim fiscal case AS ou BS page 3 cadre 1 Si les montants Dx ainsi inscrits divergent de ceux qui r sultent de ceux figurant sur les docum
136. es n exerce aucune activit professionnelle ou dispose de revenus d activit professionnelle inf rieurs pour 2007 3 743 euros B Montant de la prime pour l emploi Le tableau ci apr s permet de calculer directement le montant de l avantage ainsi accord au titre des revenus de 2007 En cas de travail temps partiel de d but ou de fin d activit en cours d ann e ou de changement de situation matrimoniale le revenu d activit doit tre converti en quivalent temps plein pour appr cier les limites de 17 743 euros et 26 572 euros Pour les activit s salari es la conversion s effectue en multipliant le revenu par le rapport entre 1 820 heures et le nombre d heures r mun r es Pour les activit s non salari es il convient de multiplier le revenu par le rapport entre 360 jours et le nombre de jours d activit Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 47 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Calcul de la prime pour chaque membre du foyer fiscal Situation de famille Revenu d activit R 1 Formule de calcul sans majoration compris entre C libataire veuf divorc 3 43 lt R lt 12475 RX7 7 case T non coch e couple biactif ou personne charge du foyer exer ant une activit 12 475 lt R lt 17 451 17 451 R x 19 3 professionnelle r mun r e au moins 3 743
137. es stages en entreprise Les indemnit s per ues par les l ves et tudiants l occasion de stages effectu s en entreprises sont exon r es lorsque les conditions suivantes sont r unies le stage fait partie int grante du programme de l cole ou des tudes l est obligatoire sa dur e n exc de pas trois mois Les bourses d tudes Les bourses d tudes sont en principe imposables sauf si elles sont attribu es sur des crit res sociaux et n impliquent pas de contrepartie comme la r alisation de travaux ou de recherches Les apprentis Les r mun rations per ues par les apprentis sont exon r es d imp t dans la limite du montant annuel du SMIC 15 360 euros pour 2007 1 Remboursement de frais ou allocations Les sommes correspondant au remboursement exact des frais ne sont pas imposables et ne figurent donc pas sur la d claration pr imprim e sous r serve des conditions suivantes e les indemnit s doivent correspondre l existence de d penses r elles Ne sont donc pas admises en d duction les sommes dont le montant est obtenu par application d un pourcentage fixe ou variable par rapport aux moluments re us e les indemnit s doivent tre utilis es conform ment leur objet Sont ainsi exon r es les sommes correspondantes e aux frais de d placements inh rents la fonction e aux cadeaux offerts dans le cadre professionnel e aux d penses engag es dans le c
138. est cependant proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement La reprise intervient au titre de l ann e o le manquement est constat D Comment d clarer Les sommes investies dans le cadre d un FCPI doivent tre d clar es sur l imprim 2042 C page 4 case FQ Vous devez joindre votre d claration de revenus l tat individuel remis par le g rant ou le d positaire des fonds ainsi qu une copie de l engagement de conservation des parts du FIP pendant 5 ans E Cumul de la r duction d imp t sur le revenu et de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune La loi sur le travail l emploi et le pouvoir d achat du 21 ao t 2007 compl t e par la loi de finances rectificative pour 2007 a institu un dispositif de r duction d imp t de lt solidarit sur la fortune ISF en faveur de l investissement dans des petites et moyennes entreprises PME au sens communautaire Ce dispositif permet aux redevables de l ISF d imputer sur leur cotisation 50 du montant des versements effectu s au titre de la souscription de parts de fonds d investissement de proximit dans la limite annuelle de 20 000 euros Seule la part effectivement investie par le FIP dans les PME ouvrent droit la r duction d imp t sur la fortune La fraction non prise en compte peut ouvrir droit la r duction d imp t sur le revenu au titre de la souscription de parts de FIP Exemple M
139. ette limite est doubl e 11 136 euros lorsque vous tes le seul parent qui participe l entretien du jeune m nage Pour cela vous devez joindre votre d claration de revenus une note indiquant les noms et adresses des beaux parents du couple L administration s assurera que ces derniers n ont pas d duit de pension alimentaire pour le m me m nage s Lorsque les parents vivent en concubinage et forment donc deux foyers fiscaux chacun 4 peut d duire la moiti du forfait de ses revenus respectifs d cision de rescrit du 6 septembre 2005 n 2005 16 FP L enfant habite toute l ann e sous votre toit Il est admis que les d penses de nourriture et d h bergement soient valu es sans justification Cette valuation est fix e en fonction du minimum garanti en vigueur au 31 d cembre 2007 Cette somme s l ve pour 2007 3 203 euros par enfant Dans cette hypoth se les autres d penses sont retenues pour leur montant r el En contrepartie vous ne pouvez pas b n ficier de l avantage de quotient familial Si vous n h bergez votre enfant qu une partie de l ann e la somme de 3 203 euros doit tre r duite prorata temporis tout mois commenc devant tre retenu EXEMPLE Vous h bergez votre enfant du 01 01 2007 au 15 09 2007 Vous pouvez d duire une somme gale 3 203 x 9 12 2 402 euros Un enfant appel sous les drapeaux n est pas consid r comme tant dans le besoin
140. gations rentes viag res titre on reux Ne sont en revanche pas pris en compte les imp ts locaux sur les r sidences secondaires ou les biens donn s en location la redevance audiovisuelle la taxe sur les logements vacants Il Revenus prendre en compte II faut retenir les revenus per us en 2006 Doivent tre retenus Les revenus soumis l imp t sur le revenu Il s agit des revenus professionnels nets de frais apr s application de l abattement de 10 par exemple pour les traitements et salaires les pensions et rentes viag res titre gratuit les revenus d actions les plus values immobili res et les plus values boursi res Ces revenus doivent tre diminu s des d ficits imputables sur le revenu global des pensions alimentaires d ductibles des cotisations vers es dans le cadre d un PERP ou de certains r gimes de retraite suppl mentaires et des autres charges d ductibles du revenu global comme les frais d accueil des personnes g es Les produits soumis un pr l vement lib ratoire Il s agit notamment des revenus d obligation des comptes courants des livrets bancaires fiscalis s des retraits effectu s sur un contrat d assurance vie Les revenus exon r s d imp t sur le revenu Il s agit notamment des gains nets r alis s la suite de la cl ture d un PEA de plus de 5 ans des int r ts des livrets des caisses d pargne des livrets d pargne populaire des livrets jeunes
141. ge 2 de votre d claration et en indiquant l ann e de naissance En cas de demande de rattachement d un enfant majeur ou mari vous devrez compl ter le cadre D de la page 2 soit le cadre J enfant c libataire sans enfant ou N enfant mari ou non charg de famille 1 Enfant mineur Il est charge de plein droit qu il soit l gitime naturel ou adopt lorsque la filiation est l galement tablie votre gard Il en va de m me des enfants du conjoint Lorsque l enfant dispose de ses propres revenus il convient de les ajouter aux v tres pour l tablissement de l imp t sur le revenu Vous pouvez galement demander ce qu il fasse l objet d une imposition distincte Mais dans ce cas l enfant ne peut plus tre compt votre charge Majorit en cours d ann e L enfant peut encore tre compt charge s il atteint l ge de 18 ans en 2007 Ensuite si l enfant ne demande pas son rattachement vous n incluez dans votre revenu que les seuls revenus qu il a per us du 1 janvier 2007 la date de ses 18 ans de son c t l enfant ne d clare sur sa propre d claration que les revenus per us depuis la date de sa majorit jusqu au 31 d cembre 2007 Si l enfant demande le rattachement votre foyer pour la p riode post rieure sa majorit vous devrez inclure dans votre d claration la totalit de ses revenus per us en 2007 Vous pouvez galement renoncer rattacher votre
142. i res hors PEA ou tre report e pendant 10 ans si le seuil de cessions de 20 000 euros a t franchi Rien ne l emp che d ouvrir aussit t un nouveau PEA L article 94 de la loi de finances pour 2004 2003 1311 du 30 d cembre 2003 a modifi les r gles d imputation des PEA en cas de cl ture apr s 5 ans Pour les cl tures de PEA intervenant compter du 1 janvier 2005 les pertes constat es peuvent venir en d duction des autres gains boursiers Cette possibilit n est offerte qu condition de c der en totalit les titres figurant dans le plan Fiscalit du PEA Pr l vement Retraits AE Contributions sociales Cl ture du PEA forfaitaire Avant 2 ans 22 50 1 10 sur le gain net 1 oui Entre 2 et 5 ans 16 1 10 sur le gain net 1 oui Entre 5 et 8 ans 0 e 0 sur la fraction du gain oui acquise avant le 01 02 96 Apr s 8 ans 0 non 0 5 sur la fraction du gain acquise entre le 01 02 96 et le 31 12 96 3 9 du gain sur la fraction du gain acquise entre le 01 01 97 et le 31 12 97 e 10 sur la fraction du gain acquise entre 1998 et le 30 06 04 e 10 3 sur la fraction du gain acquise entre le 01 07 04 et le 31 12 04 e 11 sur la fraction du gain acquise partir de 2005 1 Sous r serve du franchissement du seuil de cession de 20 000 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 71 D
143. iaire 2008 64 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s A Conditions remplir Pour b n ficier de la r duction d imp t vous devez e tre fiscalement domicili en France e ne pas d tenir ou avoir d tenu un moment quelconque au cours des 5 ann es ayant pr c d la souscription avec votre conjoint vos ascendants et descendants plus de 10 des parts du fonds ni plus de 25 des droits dans les b n fices des soci t s dont les titres figurent l actif du fond e prendre l engagement de conserver les parts de FCPI pendant au moins 5 ans ainsi des titres acquis en 2007 ne pourront pas tre c d s avant 2013 B Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2007 retenus dans la limite de e 12 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 3 000 euros e 24 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 6 000 euros C Reprise de la r duction d imp t Il y a reprise de la r duction d imp t si l un des v nements suivants intervient au cours des cinq ans qui suivent la souscription des parts e le FIP cesse de remplir le quota de 60 e vous ne remplissez plus la condition relative l importance de votre participation dans le FIP e vous c dez vos parts il n
144. ibuable d tient moins de 35 des droits sociaux Cet abattement s applique la somme des dividendes globaux net avoir fiscal moins les frais et non pas la somme des dividendes nets per us au cours de l ann e fiscale Lorsqu un mariage un divorce ou un d c s survient en cours d ann e l abattement s applique chacune des d clarations souscrites Cr dit d imp t Les actionnaires b n ficient par ailleurs d un cr dit d imp t gal 50 du montant des revenus distribu s il est toutefois plafonn 115 euros pour les personnes seules et 230 euros pour un couple Cette ristourne d imp t b n ficie aussi bien aux revenus distribu s dans le cadre d un compte titre que dans un PEA EXEMPLE Un couple mari a re u dans l ann e 8 000 euros de dividendes nets d actions Il a pay 190 euros de droits de garde dans l ann e Ses revenus de valeurs mobili res imposables avant abattement s l vent donc 8 000 3 200 euros 190 euros soit 4 610 euros Il b n ficie de l abattement forfaitaire de 3 050 euros Ne restent donc imposables que 1 560 euros Le contribuable b n ficiera par ailleurs d un cr dit d imp t gal 230 euros Contributions sociales Dans tous les cas les dividendes sont soumis des contributions additionnelles de 11 8 2 de CSG 2 3 de pr l vements sociaux et 0 5 de CRDS Elles sont calcul es sur le montant des dividendes bruts div
145. icits sup rieure cette limite et ceux r sultant des int r ts d emprunt ne sont d ductibles que des revenus fonciers des dix ann es suivantes La limite de d duction est port e 15 300 euros en cas d option pour le r gime de l amortissement P rissol EXEMPLE Un propri taire a per u en 2007 un revenu foncier ainsi d termin Revenu brut 2 300 euros D duction forfaitaire 322 euros Autres charges 13 720 euros Int r ts d emprunt 2 750 euros D ficit 14 492 euros Part du d ficit provenant des int r ts d emprunt 2 300 euros de revenu brut 2 750 euros d int r ts d emprunt 450 euros Part du d ficit autre que les int r ts d emprunt 14 492 euros 450 euros 14 042 euros Ce d ficit est imputable hauteur de 10 700 euros sur le revenu global L exc dent 3 342 euros et la part provenant des int r ts d emprunt seront imputables sur les revenus fonciers des dix ann es suivantes Pour avoir le droit d imputer les d ficits sur votre revenu global vous devez louer l immeuble pendant au moins trois ans L avantage n est cependant pas remis en cause en cas de d c s d invalidit de perte d emploi ou d expropriation pour cause d utilit publique de l immeuble productif des d ficits durant cette p riode de trois ans Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 86 D clarez malin guide offert par la r daction Int
146. idende net avant application de l abattement de 40 Les abattements de 1 525 et 3 050 euros ne leur sont pas applicables Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 60 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s A chaque produit son pr l vement Produit Taux pr l vements sociaux compris Plan d pargne logement PEL 11 Compte pargne logement CEL 11 Plan d pargne populaire PEP int r ts avant 4 ans 46 entre 4 et 8 ans 26 apr s 8 ans 11 prime 11 Bons ou contrats de capitalisation Sortie avant 4 ans 46 Sortie entre 4 et 8 ans 27 D apr s 8 ans jusqu 4 600 euros d int r t annuel pour une personne 11 seule et 9 200 euros pour un couple mari au del 18 5 Int r ts d obligations du secteur public ou priv et des titres 27 participatifs Revenus des bons des institutions financi res sp cialis es 27 billets de tr sorerie certificats de d p t bons moyen terme n gociables Int r ts des bons du Tr sor sur formules des bons de caisse du Cr dit mutuel du Cr dit agricole du Cr dit foncier et des tablissements de cr dit bons d pargne de la Poste et Groupements r gionaux d pargne et de pr voyance mis entre le 01 01 90 et le 31 12 94 mis depuis le 01 01 98 nominatif 46 anonyme 27 71 2 par an de la valeur nominale
147. in guide offert par la r daction Int r ts Priv s Qui peut b n ficier de ce r gime L imposition selon le r gime du microfoncier n est possible que pour les propri taires bailleurs qui per oivent directement des revenus imposables selon le r gime de droit commun En sont exclus les contribuables relevant d un r gime sp cial amortissement P rissol Besson Robien ou Borloo immeubles historiques loi Malraux ou revenus fonciers provenant de parts de soci t s immobili res non transparentes Si vous tes associ d une soci t immobili re SCPI notamment vous pouvez b n ficier du r gime du microfoncier condition d une part que vous n ayez pas opt pour le r gime Robien au titre de vos parts de SCPI et que vous poss diez d autre part au moins un immeuble donn en location nue Le plafond de loyer s appr cie pour l ensemble des revenus bruts fonciers du foyer fiscal c est dire vous votre conjoint et les personnes qui sont votre charge Il est toutefois possible d opter pour le r gime normal d imposition L option s exerce pour une p riode de 3 ans et est irr vocable durant cette p riode Abattement fiscal L administration fiscale pratique sur les recettes un abattement de 30 cens repr senter l ensemble des charges de la propri t Vous ne pouvez donc plus d duire aucune charge de votre revenu Assurez vous que le total des charges et de l abattement forfaitaire n exc
148. iniers chauffeurs femmes de m nage assistantes de vie permettant le maintien domicile des personnes g es ou handicap es les employ s au pair relevant de la m me convention collective les jardiniers affili s la mutualit sociale agricole les personnes assurant un soutien scolaire La r duction ou le cr dit d imp t n est pas applicable pour les salari s embauch s dans le cadre d une activit professionnelle les jeunes trangers plac s au pair y compris les stagiaires aides familiaux trangers A domicile Les services doivent tre rendus votre domicile Peu importe qu il s agisse de la r sidence principale ou d une r sidence secondaire De m me peu importe que l on soit propri taire ou non de sa r sidence d s lors que celle ci est situ e en France Les services peuvent galement tre rendus au domicile d un ascendant la condition qu il remplisse les conditions pour b n ficier de l allocation personnalis e d autonomie peu importe qu il la re oive effectivement Organismes interm diaires I n y a pas obligation d embaucher directement la personne Vous pouvez recourir aux prestations rendues par certains interm diaires e organismes but non lucratif ayant pour objet l aide domicile habilit s au titre de l aide sociale ou conventionn s par un organisme de S curit sociale par exemple les centres communaux d action sociale e associations agr es par l ta
149. ions e acquisition doit permettre de constituer une unit de gestion d au moins 5 hectares d un seul tenant une unit de gestion d au moins 5 hectares situ s sur le territoire d une m me commune ou de communes limitrophes susceptibles d une gestion coordonn e dans les massifs de montagne Alpes Corse Massif central Jura Pyr n es Vosges ou d agrandir une unit de gestion pour porter sa superficie plus de 5 hectares La superficie de la parcelle acquise ne doit pas en revanche exc der 25 hectares e lorsque le terrain est acquis en bois ou for ts le contribuable doit s engager le conserver au moins 15 ans et y appliquer pendant la m me p riode un plan simple de gestion agr par le centre r gional de la propri t foresti re Si le terrain est acquis nu le propri taire doit s engager le reboiser dans un d lai de 3 ans puis le conserver pendant 15 ans en appliquant un plan simple de gestion agr Souscription ou acquisition de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Ouvre droit l avantage fiscal la souscription ou l acquisition en num raire de parts de groupements forestiers ou de soci t s d pargne foresti re Le groupement ou la soci t doit pr alablement prendre l engagement d appliquer pendant 15 ans un plan simple de gestion agr par le centre r gional de la propri t foresti re Le souscripteur doit s engager conserver ses parts jusqu au 3
150. ipe dans l tat o le c dant est r sident autres revenus imposition dans l tat de r sidence du b n ficiaire Vous avez t envoy l tranger par votre employeur Vous tes normalement imposable en France si vous y avez maintenu votre foyer familial Mais vous pouvez b n ficier d une exon ration totale ou partielle de votre r mun ration li e votre activit l tranger condition que votre employeur soit tabli en France Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 49 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Exon ration totale Vous b n ficiez d une exon ration totale des traitements et salaires per us en r mun ration de votre activit l tranger dans deux cas Vous pouvez justifier que les r mun rations en cause sont effectivement soumises dans l tat tranger un imp t gal au moins aux deux tiers de celui que vous auriez support en France sur la m me base Vous avez exerc l tranger pendant plus de 183 jours au cours d une p riode de douze mois cons cutifs une des activit s suivantes chantiers de construction ou de montage installation mise en route et exploitation d ensembles industriels prospection et ing nierie y aff rentes prospection recherche ou extraction de ressources naturelles prospection de la client le de march s commerciaux co
151. isations pay es par les travailleurs non salari s qui ont cess toute activit e rachats effectu s au titre de l assurance vieillesse obligatoire de la S curit sociale ou du r gime agricole d assurances sociales e cotisations ou rachats de cotisations vers es au titre du r gime obligatoire d assurance maladie et maternit des travailleurs non salari s lorsqu ils ne rentrent pas en compte pour l valuation des revenus professionnels e cotisations et rachats de cotisations vers es au r gime de la PREFON et aux r gimes de retraite compl mentaire institu s lorsque les affili s ne disposent pas personnellement de traitements salaires ou pensions Sont en revanche exclues du droit d duction les cotisations vers es une mutuelle ou une compagnie d assurances en vertu de contrats facultatifs destin s compl ter les r gimes l gaux et les cotisations vers es par les employeurs de gens de maison ou d assistantes maternelles b Justification des frais Vous devez tre en mesure de justifier de la r alit des frais Vous avez donc int r t conserver tous les documents susceptibles d attester des versements factures notes d h tel ou de restaurant L administration se montre cependant relativement souple au sujet des d penses pour lesquelles il est notoire que les justifications pr cises sont quasiment impossibles apporter Pour les d penses faites en monnaie trang re elles doivent tre conver
152. isition soit 700 euros x 7 12 292 euros En 2008 et 2009 l amortissement sera de 700 euros En 2010 le salari pourra d duire le reliquat non encore d duit soit 2 100 292 700 700 408 euros Pour ce qui est des logiciels la d duction est admise pour l int gralit de leur co t d acquisition concurrence de leur utilisation titre professionnel Exercice d une profession artistique M me en optant pour les frais r els les musiciens artistes chor graphes lyriques et les choristes peuvent valuer forfaitairement la d pr ciation de leurs instruments le mat riel technique les frais Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 34 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s accessoires et les frais de formation 14 de leur r mun ration nette d clar e retenue dans la limite de 135 010 euros pour 2007 soit une d duction maximum de 18 901 euros Par ailleurs les artistes professionnels peuvent galement valuer forfaitairement leurs frais d habillement de coiffure de repr sentation de formation 5 de leur r mun ration nette d clar e Ces deux d ductions sont ind pendantes l une de l autre et sont cumulables Bien entendu les int ress s peuvent toujours y renoncer et d duire les frais engag s pour leurs montants r els noter que les professeurs de musique ne peuvent pas b n ficier d
153. it e la quote part repr sentative de l utilisation professionnelle titre de r gle pratique l administration accorde une pi ce usage professionnel lorsque l habitation en comprend plusieurs ou la moiti d un studio Vous pouvez cependant ne pas respecter cette r gle si vous tablissez que l exercice de votre profession exige plusieurs pi ces Pour les d penses communes l habitation la d duction est calcul e en fonction du rapport entre la surface utilis e titre professionnel et la surface totale de l habitation Pour un appartement de 90 m2 o est utilis e une pi ce de 25 m2 titre professionnel les charges communes seront d ductibles hauteur de 25 90 Acquisition de biens durables usage professionnel Lorsque leur dur e d utilisation est sup rieure un an seul le montant de leur d pr ciation effective subie au cours de l ann e d imposition peut tre d duit titre d exception pour les d penses de mobiliers mat riels et outillages d une valeur unitaire inf rieure 500 euros hors taxes l administration admet la d duction int grale du prix d acquisition S agissant du mat riel informatique sa d pr ciation est calcul e par voie d amortissement selon le mode lin aire sur une dur e de trois ans Un salari pourra d duire en 2007 un tiers du prix d un ordinateur d un montant de 2 100 euros TTC acquis en juin 2007 au prorata du nombre de mois coul s depuis l acqu
154. jusqu au 24 juin 2008 zone C et DOM 11 juin 2008 zone B et Corse et 17 juin 2008 zone A Les cons quences d un retard dans le d p t de la d claration m me de quelques jours sont importantes Vous serez ainsi redevable d une majoration gale au minimum 10 de votre imp t et d un int r t de retard de 0 75 par mois Vous encourez galement la taxation d office pour d faut ou retard de d claration elle n est n anmoins jamais appliqu e avant une mise en demeure IV O envoyer la d claration La d claration des revenus accompagn e ventuellement des annexes est adresser en un seul exemplaire au centre des imp ts mentionn sur l imprim re u domicile m me si l int ress a chang d adresse le service des imp ts en assure la transmission au centre des imp ts du nouveau domicile Il n est pas obligatoire d envoyer sa d claration en recommand C est pourtant une sage pr caution pour se garantir la preuve de la date de l envoi Il est galement possible de d poser la d claration au centre des imp ts et de demander l administration un r c piss de d claration N oubliez pas d affranchir votre pli au bon tarif Beaucoup de lettres d passent les 20 grammes en raison des justificatifs demand s et des annexes Les lettres non ou insuffisamment affranchies sont tax es l arriv e et syst matiquement refus es par les services fiscaux Elles sont alors retourn e
155. l de l une des pi ces composant l ascenseur n ouvre pas droit au cr dit d imp t Il en est de m me des op rations de mise aux normes de l installation B Montant du cr dit d imp t Le cr dit d imp t s applique au prix d achat TTC des mat riaux et des frais divers de main d uvre sauf en ce qui concerne les ascenseurs lectriques pour lesquels seul le prix d acquisition de l ascenseur doit tre pris en compte Taux du cr dit d imp t Le cr dit d imp t est gal e 25 des d penses pour les quipements sp cialement con us pour les personnes g es ou handicap es e 15 pour les travaux de protection contre les risques technologiques et les ascenseurs lectriques Plafond des d penses prises en compte Pour la p riode allant du 1 janvier 2005 au 31 d cembre 2009 l ensemble des d penses ouvrant droit au cr dit d imp t est plafonn 5 000 euros pour une personne seule et 10 000 euros pour un couple mari Cette somme est major e de 400 euros par personne charge La majoration pour enfant charge est divis e par deux pour les enfants en garde partag e Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 109 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s En cas de changement de r sidence principale pendant la p riode de r f rence vous pourrez b n ficier du dispositif plein pour votre nouvelle habitation m me si vou
156. l habitation principale du contribuable pendant au moins 5 ans soit la location nue pour une dur e quivalente e souscription de parts ou d actions de soci t s dont l objet est de construire des logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription de parts de SCPI ayant pour objet l acquisition de logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription au num raire au capital de soci t s de d veloppement r gional des d partements ou collectivit s d outre mer effectuant outre mer certains investissements productifs e travaux de r habilitation de logements achev s depuis plus de quarante ans que le contribuable affecte son habitation principale ou donne en location nue usage d habitation principale e souscription au capital de soci t s ayant pour objet le financement de soci t s exer ant leur activit exclusivement outre mer SOFIOM Base de la r duction d imp t Elle est gale au prix de revient du logement au prix de souscription des parts ou d actions ou au prix des mat riaux et de la main d uvre n cessaires la r alisation des travaux de r habilitation En ce qui concerne les investissements immobiliers r alis s du 21 juillet 2003 au 31 d cembre 2003 la base de la r duction d imp t est plafonn e 1 750 euros par m de surface habitable Ce plafond est port pour 2004 1 761 euros e
157. la souscription de parts de SCPI lorsque 95 du montant de la souscription collect e par la SCPI sert exclusivement financer des investissements pour lesquels les conditions d application de l amortissement pour les logements neufs sont remplies Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 96 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Droits d membr s Le r gime de l amortissement n est pas ouvert aux titulaires de droits d membr s nus propri taires usufruitiers Toutefois lorsque le d membrement r sulte du d c s de l un des poux soumis imposition commune le conjoint survivant peut demander la reprise son profit dans les m mes conditions et selon les m mes modalit s du r gime de faveur Les contraintes de la loi Robien Classique Pour b n ficier du dispositif Robien classique les propri taires doivent respecter certaines conditions tenant aux loyers du logement voir tableau ci dessous Plafonds de loyers Robien classique applicables en 2007 en euros par mois et par m tre carr Zones Plafonds de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et Genevois 20 45 fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 habitants et 14 21 agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du
158. le FCP continue respecter les normes de composition de son actif au moment de la cession Elles sont n anmoins soumises la CSG et la CRDS De m me les fonds communs de placement dans l innovation FCPI qui doivent r glementairement d tenir au moins 60 de leurs actifs en titres non cot s b n ficient d une exon ration dans les m mes conditions C Calcul du seuil de 20 000 euros Il r sulte de l addition de l ensemble des ventes de valeurs mobili res r alis es par les membres du foyer fiscal au cours de l ann e Le prix retenu pour le calcul est le montant brut donc avant d duction des frais Est pris en compte l ensemble des cessions sur les valeurs mobili res actions obligations cot es ou pas ainsi que les droits d membr s les droits d attribution ou de souscription portant sur ces titres De m me les parts de SICAV ou de FCP de titres de soci t s d investissement de soci t s de portefeuille de fonds communs de cr ances mis pour plus de 5 ans et de SICOMI Sont galement consid r es comme des cessions les op rations de report des positions sur le service r glement diff r SRD de la Bourse de Paris JR La valeur liquidative d un PEA cl tur moins de 5 ans apr s sa date d ouverture est O P galement prise en compte PINY Les op rations d change de titres ne sont plus assimil es ces cessions car elles b n ficient d office du sursis d imposition
159. leur versez si elle correspond leurs besoins et vos ressources La pension alimentaire vers e des parents charge est d ductible si elle se justifie Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 22 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s La notion de besoin ne peut tre d finie avec pr cision Sachez tout de m me que la jurisprudence se r f re traditionnellement au SMIC en jugeant qu une personne seule percevant une fois le SMIC peut tre consid r e dans le besoin attention tout de m me car la jurisprudence consid re qu un couple mari qui per oit deux fois le SMIC n est pas dans le besoin Pour appr cier l tat de besoin il convient de tenir compte au del des revenus du patrimoine de la personne placements financiers perception de loyers d un immeuble dont elle est propri taire En cas de doute sur le caract re alimentaire de la pension prenez rendez vous dans votre centre des imp ts avant de remplir votre d claration afin de faire valoir tous vos arguments L acceptation ventuelle de l agent des imp ts que vous devez faire consigner par crit sera par la suite opposable l administration en cas de conflit Doit on d clarer les lib ralit s a Les sommes vers es par des proches ne sont jamais imposables s il s agit de et r Lz FOIE z te P simples lib ralit s titre d
160. lieu de travail pas de probl me Dans le cas contraire l administration pourrait s av rer r ticente admettre les frais pour la partie exc dant les 40 premiers kilom tres sauf arguer de circonstances particuli res Sont ainsi admis les motifs e li s l emploi difficult pour trouver un emploi proximit du domicile travail temporaire d m nagement de l entreprise e familiaux ou sociaux exercice d une activit professionnelle par le conjoint ou le concubin tat de sant difficult de scolarisation des enfants co t du logement proximit du lieu de travail hors de proportion avec les revenus per us exercice de fonctions lectives Si la distance entre le domicile et le lieu de travail exc de 40 km vous devez joindre votre d claration une note explicative pr cisant les motifs qui justifient cet loignement Nombre de trajets quotidiens I n est normalement admis qu un trajet aller retour Il est cependant autoris de d duire deux allers retours en raison de circonstances particuli res n cessit es par l exercice de l activit professionnelle impossibilit de se restaurer proximit du lieu de travail horaires de travail atypiques ou bien encore li es l tat de sant du contribuable ou l existence de personnes n cessitant sa pr sence au domicile Frais de double r sidence Sont admis en d duction aussi bien les frais de logement de nourri
161. mbre 1981 s ils poursuivent des tudes Enfants majeurs recueillis Les enfants recueillis ne peuvent en principe tre rattach s que s ils ont t recueillis avant l ge de 18 ans par le foyer qui demande le b n fice du rattachement Par exception les enfants devenus orphelins de p re ou de m re apr s leur majorit peuvent depuis l imposition des revenus de 2001 demander le rattachement au foyer fiscal qui les a recueillis apr s le d c s de leurs parents L enfant doit demander son rattachement Si vous tes divorc ou impos s par ment de votre conjoint le rattachement ne peut tre demand qu un seul des parents Celui qui ne b n ficie pas du rattachement conserve n anmoins la possibilit de d duire la pension alimentaire qu il verse cet enfant Effet du rattachement Vous devez inclure dans vos revenus l int gralit des revenus per us par votre enfant du 1 janvier 2007 au 31 d cembre 2007 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 17 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Vous b n ficierez en contrepartie d une majoration du quotient familial ou d un abattement sur le revenu imposable et s il poursuit des tudes vous aurez droit la r duction d imp t pour frais de scolarit Le rattachement exclut la possibilit de d duire la pension alimentaire que vous versez votre enfant S para
162. ment de la p che artisanale SOFIPECHE ouvrent droit une d duction du revenu global Les souscriptions effectu es par des entreprises ou par l interm diaire d une SICAV ou d une FCP n ouvrent droit en revanche aucun avantage fiscal Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 79 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Conditions e il peut s agir de souscriptions au capital initial ou des augmentations de capital mais la SOFIPECHE doit avoir fait l objet d un agr ment pr alable e les titres de SOFIPECHE doivent rev tir la forme nominative e les titres souscrits doivent tre conserv s pendant au moins 5 ans compter de la date de souscription e vous ne devez pas d tenir directement ou indirectement plus de 25 du capital de la soci t Montant de la d duction La d duction porte sur l ensemble des sommes vers es pour la souscription au capital de la SOFIPECHE sans toutefois pouvoir exc der 25 du revenu net global dans la limite de 19 000 euros pour une personne seule et de 38 000 euros pour un couple mari L exc dent ventuel n est pas report sur les ann es post rieures Remise en cause de la d duction L avantage est remis en cause e en cas de cession des titres titre gratuit ou on reux dans les 5 ans de leur souscription e en cas de non respect des conditions de fonctionnement des SOFIPEC
163. moins value au cours d une ann e et que vous vous trouvez en dessous du seuil de 20 000 euros proc dez de nouvelles ventes quitte racheter aussit t les m mes titres pour d passer le seuil Vous pourrez alors reporter cette moins value pendant 10 ans maximum jusqu ce qu elle ait t compens e par d autres plus values Monep et warrants Les plus values suivent le m me r gime fiscal que les valeurs mobili res pour les gains r alis s titre occasionnel sur le Monep March des options n gociables de Paris ou sur les warrants bons d option mis par les banques Les moins values ventuelles sont galement d ductibles pendant 10 ans non seulement des plus values de m me nature mais encore des plus values r alis es sur les valeurs mobili res En revanche les op rations r alis es titre habituel sur ces march s sont impos es au titre des b n fices non commerciaux selon le bar me progressif de l imp t E Plan d pargne en actions PEA Le plan d pargne en actions PEA permet de g rer en franchise d imp t un portefeuille de valeurs mobili res moyennant quelques contraintes Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 69 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 132 000 euros de versement Depuis le 1 janvier 2003 un PEA peut tre aliment hauteur de 132 000 euros uniquement en esp ces Ce
164. montant Les versements sont d ductibles des b n fices professionnels du souscripteur dans la limite de 10 de ce b n fice plafonn 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale Pass plus 15 de la fraction du b n fice comprise entre une et huit fois le Pass soit un maximum de 59 540 euros pour les versements effectu s en 2007 Lorsque l exercice est d ficitaire ou faiblement b n ficiaire un minimum de d duction gal 10 du Pass 3 218 euros pour 2007 est toutefois pr vu Au moment de la retraite l pargne est vers e sous forme de rente viag re tax e comme une pension de retraite apr s application des abattements de 10 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 52 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Chapitre IV Revenus compl ter votre patrimoine financier I Assurance vie Les montants que vous avez per us en 2007 au titre d un contrat d assurance vie peuvent tre impos s si vous avez proc d des rachats Ils sont taxables dans tous les cas sauf PEP voir ci dessous si vous avez encaiss des rentes viag res A Rachat du contrat Quel que soit le type de contrat en euros ou en unit s de compte le poids de l imposition va tre d termin par la dur e du contrat et sa date de souscription e sile retrait ou le d nouement intervient avant 4 ans les produits sont imposables lIR
165. mputer sur les pensions per ues l ann e de la r trocession Le d ficit ventuel peut tre normalement retranch du revenu global imposable de la m me ann e ou en cas d insuffisance de ce dernier de celui des cinq ann es suivantes Monsieur X est condamn en janvier 2005 verser son ex pouse une pension d un montant de 1 525 euros par mois EXEMPLE Celle ci est impos e en 2005 sur 18 300 euros de m me qu en 2005 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 11 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s En 2006 sur appel du mari la pension est r duite 457 euros par mois avec effet r troactif L ex pouse doit donc reverser 25 632 euros 24 x 1 525 457 qui viendront s imputer sur ses pensions 5 484 euros cr ant ainsi un d ficit reportable sur les cinq prochaines ann es 6 Vous tes veuve ou veuf Votre situation diff re suivant que vous ayez ou non des enfants Sans enfant charge vous tes dans la m me situation qu une c libataire une part de quotient Toutefois vous pouvez b n ficier d une demi part suppl mentaire si vous tes dans l une de ces situations Vous tes titulaire d une pension militaire d invalidit pour un taux d au moins 40 Vous tes veuve ou veuf de guerre d un fonctionnaire et vous recevez la pension civile exceptionnelle pr vue par le c
166. mun rations vers es aux jeunes exer ant une activit parall lement leurs tudes sont exon r es d imp t 5 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 20 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Cette exon ration s applique toutefois sous les conditions suivantes Seuls sont concern s par cette exon ration les enfants g s de moins de 26 ans au 1 janvier de l ann e d imposition et poursuivant leurs tudes L exon ration est plafonn e trois fois le montant mensuel du SMIC c est dire 3 840 euros pour 2007 Versement d une pension alimentaire Si votre enfant majeur fait de son c t sa d claration vous pouvez d duire de votre revenu global les aides que vous lui versez quel que soit son ge qu il vive ou non votre foyer qu il soit mari ou c libataire invalide ou non Mais deux conditions doivent tre remplies e l enfant a besoin de votre aide tudiant demandeur d emploi etc e et vous pouvez justifier votre aide En nature ou en esp ces Qu il s agisse d une aide en nature logement nourriture ou en esp ces conservez les relev s bancaires la d duction est de 5 568 euros maximum par personne aid e Cette limite est applicable m me si une d cision de justice a fix une pension plus importante Toutefois si votre enfant est mari ou est charg de famille c
167. n Polyn sie fran aise 1 778 euros en Nouvelle Cal donie et 1 796 euros pour les autres d partements d outre mer et collectivit s qui ne sont pas dot s de leur propre index de la construction Pour les investissements r alis s en 2005 le plafond de la r duction d imp t est port 1 800 euros par m habitable quel que soit le lieu de r alisation de l investissement Pour les investissements r alis s en 2006 le plafond s tablit 1 866 euros par m de surface habitable Pour les investissements r alis s en 2007 le plafond s tablit 1 959 euros par m de surface habitable La base est tal e sur 5 ans ou sur 10 ans lorsque le logement est affect la r sidence principale du contribuable Taux de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 du montant de l investissement s il est affect l habitation principale du contribuable Le taux est port 40 pour les investissements locatifs et 50 pour ceux r alis s dans le secteur locatif interm diaire voir tableau ci dessus Ces taux sont major s de 10 points si le logement est situ dans une zone urbaine sensible et de 4 points si des d penses d quipement de production d nergie renouvelable sont effectu es DOM TOM baux conclus en 2007 voir tableau ci dessus C Souscription au capital de SOFIPECHE Les souscriptions entre le 1 janvier 1998 et le 31 d cembre 2010 au capital de soci t s de finance
168. n d actions ou de certificats d investissement mis par l entreprise ou par des entreprises li es Les sommes provenant de cet abondement sont exon r es d imp t sur le revenu sous r serve d une indisponibilit pendant 5 ans sauf cas de d blocage anticip pour les m mes causes que celles admises pour la participation Ces sommes sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS les produits de ces sommes tant en outre soumis au pr l vement social de 2 et la taxe additionnelle de 0 3 D Plan d pargne interentreprises PEI La loi sur l pargne salariale du 19 f vrier 2001 a mis en place le plan d pargne interentreprises PEI la diff rence des autres modes d pargne il est commun plusieurs entreprises l accord peut tre sign au niveau d une branche professionnelle ou d une zone g ographique Il permet par une mutualisation des co ts de mise en place et de fonctionnement l acc s des salari s des PME cette forme d pargne Le PEI peut recevoir les sommes issues de l int ressement de la participation ainsi que des participations volontaires du salari Les dispositions relatives au PEE montant de l abondement exon rations fiscales et sociales et indisponibilit des fonds notamment sont applicables au PEI E Plan d pargne retraite entreprise Perco Issu de la loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites et successeur de l ph m re PPESV le
169. n per ue au cours des 6 premiers mois d activit doit tre comprise entre 2 970 euros et 12 060 euros Cette r mun ration s entend avant application de l abattement pour frais professionnels de 10 Plafonds de revenus Le cr dit d imp t n est accord que si les revenus de votre foyer fiscal n exc dent pas 25 000 euros personne seule ou 50 000 euros couple mari major s de 4 276 euros par demi part de quotient familial suppl mentaire Montant du cr dit d imp t Le montant du cr dit d imp t d pend directement de celui des revenus de l activit reprise Il est ainsi de 1 500 euros si les salaires des 6 premiers mois d activit n ont pas exc d 10 060 euros 75 de la diff rence entre 12 060 euros et leur montant dans le cas contraire Une m me personne ne peut b n ficier qu une fois de ce cr dit d imp t Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 121 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Le cr dit d imp t est accord au titre de l ann e au cours de laquelle s ach ve la p riode de 6 mois de la reprise d activit Ainsi le cr dit d imp t n est accord au titre de 2007 que pour les emplois repris avant le 1 juillet 2007 Toutefois vous pouvez demander que le cr dit d imp t vous soit vers par anticipation Cette demande doit imp rativement tre faite dans les 2 mois suivant la fin de la p riode des
170. n sp cifique de 30 Si vous avez remis en location en 2007 un logement pour lequel vous avez pay pour 2006 la taxe sur les logements vacants vous b n ficiez pour 2007 et les deux ann es suivantes d une d duction sp cifique au taux de 30 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 85 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Taux de la d duction forfaitaire Nature des revenus Taux 2007 Investissement immobilier locatif neuf acquis ou construit avant le 01 01 90 35 pour les 10 premi res ann es de location acquis ou construit entre le 01 01 90 et le 25 pour les 10 premi res ann es de location 31 12 97 Amortissement Besson logement neuf Pas de d duction logement ancien 26 pour les 6 premi res ann es de location Amortissement Borloo dans le neuf 30 Location des personnes d favoris es 46 Lienemann R gime du Microfoncier 30 Sort des d ficits Si l imputation des frais et charges sur vos revenus bruts fait appara tre un d ficit celui ci ne peut en principe s imputer que sur les revenus fonciers des dix prochaines ann es Vous pouvez n anmoins en imputer une partie sur votre revenu global R gime g n ral Vous pouvez imputer les d ficits r sultant de d penses autres que les int r ts d emprunt dans la limite annuelle de 10 700 euros La fraction des d f
171. nal des d partements ou collectivit s d outre mer effectuant outre mer certains investissements productifs Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 77 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 de leur montant r partie sur 5 ans raison de 20 par an Toutefois lorsque l investissement concerne un immeuble neuf destin l habitation principale du contribuable les sommes retenues sont plafonn es 1 525 euros m2 habitable EXEMPLE Pour un immeuble de 90 m2 d une valeur de 182 000 euros et destin l habitation principale du contribuable la r duction d imp t est d termin e ainsi Investissement 182 000 euros plafonn 1 525 X 90 137 250 euros Base annuelle 137 250 X 20 27 450 euros R duction d imp t annuelle 27 450 X 25 6 862 50 euros La r duction d imp t s l vera donc au total 6 862 50 X 5 34 312 euros L investissement immobilier peut ouvrir droit une r duction d imp t au taux major de 40 lorsque le propri taire s engage louer nu l immeuble usage d habitation principale pendant 6 ans et ce que le montant des loyers et des ressources du locataire n exc de pas certains montants voir tableau ci dessous DOM TOM baux conclus en 2007 Plafonds annuels de ressources Polyn sie
172. ndation du patrimoine ayant un caract re philanthropique ducatif scientifique social familial humanitaire sportif culturel ou concourant la mise en valeur du patrimoine artistique la d fense de l environnement naturel ou la diffusion de la culture de la langue et des connaissances scientifiques fran aises associations cultuelles ou de bienfaisance autoris es recevoir des dons et legs ainsi qu aux tablissements publics des cultes reconnus d Alsace Moselle Dons aux uvres d int r t g n ral Sont concern s les versements aux uvres ou organismes d int r t g n ral exer ant les m mes activit s que les fondations De m me l aide la cr ation d entreprises travers un apport de financement aux cr ateurs et aux tablissements d enseignement sup rieur ou artistiques Dons aux fondations d entreprises Sont concern s les dons effectu s par les salari s des entreprises fondatrices ou des entreprises du groupe auquel appartient l entreprise fondatrice Dons aux candidats aux lections et cotisations aux partis politiques Il s agit des versements faits aux associations de financement ou mandataires financiers des campagnes lectorales l exception des campagnes s natoriales ou des partis politiques ainsi que les cotisations aux partis et groupements politiques Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 114 D clarez malin guid
173. nditionnant r ellement l implantation de soci t s fran aises l tranger sur accord de l administration restauration des personnels d un chantier de construction l tranger lorsque l employeur est l entreprise charg e du chantier Sont assimil s des p riodes de travail exerc es l tranger les cong s de r cup ration cong s pay s cong s pour accident du travail ou pour maladie pris en France Les salari s exer ant leur activit en haute mer ne peuvent pas b n ficier de cette exon ration D claration Les revenus exon r s doivent n anmoins tre d clar s sur l imprim 2042 le d tail de ces sommes devant tre report sur une note annexe ou sur la d claration rose 2047 Exon ration partielle Si vous ne pouvez pas b n ficier de l exon ration totale vous ne serez impos en France que sur la part de la r mun ration que vous auriez per ue si vous aviez exerc votre activit en France Il vous appartient n anmoins d apporter la preuve du lien entre les suppl ments de r mun ration qui peuvent prendre la forme de majoration de salaires ou de commissions de primes ou d indemnit s journali res destin es compenser l loignement familial ou les difficult s de travail dans certains pays et votre mission l tranger Cette exon ration s applique aussi bien lorsque les s jours l tranger sont de longue dur e expatriation que de courte dur e missions ponct
174. ne des raisons suivantes e mariage ou PACS e naissance ou adoption d un troisi me enfant puis de chaque enfant suivant e divorce ou dissolution du PACS si vous conservez la garde d au moins un enfant e invalidit d un membre du couple ou d un partenaire de PACS e d c s de l un des membres du couple ou d un partenaire de PACS e cessation du contrat de travail e cr ation ou reprise par l un des membres du couple ou d un partenaire de PACS d une entreprise industrielle commerciale artisanale ou agricole e installation en vue de l exercice d une autre profession non salari e e acquisition ou agrandissement de la r sidence principale e situation de surendettement La loi en faveur de pouvoir d achat du 8 f vrier 2008 pr voit la possibilit de d bloquer de mani re anticip e et sans justification tout ou partie des sommes per ues au titre de la participation Le d blocage ne concerne toutefois que les sommes inscrites en compte au 31 d cembre 2007 et est limit un seul retrait plafonn 10 000 euros En outre seules les sommes issues de la participation peuvent tre d bloqu es A l inverse l int ressement les versements volontaires des salari s ou l abondement de l employeur ne peuvent pas b n ficier de la mesure de d blocage anticip Les sommes vers es au titre de la participation sont en revanche assujetties la CSG et la CRDS Les produits de ces sommes so
175. nf rieur 17 451 4 Majoration forfaitaire 5 compter de la quatri me personne charge vous devez ajouter 36 euros par personne charge suppl mentaire Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 48 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s C Versement d un acompte Les personnes qui retrouvent un emploi pour une dur e au moins gale six mois et qui ont t pendant les six mois pr c dents sans activit professionnelle peuvent demander b n ficier d un acompte dans les deux mois qui suivent la p riode d activit Cet acompte d un montant de 400 n est vers qu aux personnes qui avant d exercer leur activit professionnelle taient inscrites l ANPE ou taient b n ficiaires de minima sociaux minimum invalidit allocation aux adultes handicap s allocation parent isol RMI allocation parentale d ducation taux plein notamment D Mensualisation de la prime Les personnes qui ont per u la prime pour l emploi en 2007 per oivent d s janvier 2008 six versements mensuels gaux au douzi me de la prime restitu e l ann e pr c dente si son montant tait au moins gal 180 euros Ces versements sont effectu s du mois de janvier celui de juin Une r gularisation aura lieu au cours de l t lors de la liquidation de l imp t sur le revenu d au titre de 2007 lll Revenus de source t
176. nfant majeur 2 5 parts Revenu imposable dU foyer ss tedaucts 41 400 euros Imp t d 2 603 euros 183 euros r duction d imp t 2 420 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 19 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 2 hypoth se imposition s par e de l enfant majeur les parents versent une pension alimentaire dans la limite l gale Foyer des parents 2 parts Salaires NEIS animenin prisan roi TEA AE Aaa 41 400 euros Pension alimentaire vers e sesionrsiosornsiasnti iriser ri nini E D NEA 5 568 euros Revenu imposables essuie in TAN REEE ATA AER 35 832 euros IMPOSER E minten este ee 2 462 euros Foyer de l enfant majeur 1 part Pension vers e par les parents 5 568 euros 10 sssssessssesssssreesseserrrsrene 5 011 euros L enfant n est pas imposable Impotcumul des deux TOVers Ssenennenansaeumasnnnenmneniniotenitdrhanit 2 462 euros Les parents ont tout int r t demander le rattachement de leur enfant majeur Pensions vers es pour l entretien d enfants mineurs En cas de divorce ou de s paration vous ne pouvez d duire la pension alimentaire vers e vos enfants mineurs que si vous n en avez pas la garde divorce ou s paration Lorsque la pension n a pas t fix e par voie de d cision de justice cas des s parations de fait elle est d
177. nn e les contribuables recevront une d claration pr remplie n 2042 DPR Comme l an dernier elle vous parviendra au d but du mois de mai d j renseign e de vos salaires traitements pensions de retraite allocation de ch mage de pr retraite et autres indemnit s pour maladie que vous et votre conjoint avez per us en 2007 I Recevrez vous une d claration pr remplie Seuls recevront en 2008 une d claration pr remplie les contribuables qui ont d j souscrit une d claration en 2007 La d claration pr remplie comportera les revenus transmis au fisc par les employeurs les organismes sociaux ou encore les caisses de retraite Autrement dit seuls seront d j port s sur votre d claration les revenus suivants salaires traitements retraites pensions allocations de pr retraite allocations de ch mage et indemnit s journali res de maladie Les autres cat gories de revenus ne sont pas indiqu es Il vous appartiendra donc de porter sur votre d claration vos revenus professionnels non salari s per us notamment pas les commer ants les artisans les chefs d entreprise et les professions lib rales vos revenus fonciers vos gains et plus values boursi res De m me vous devrez y indiquer l ensemble de vos charges ouvrant droit d duction r duction ou cr dit d imp t Par ailleurs seuls seront indiqu s sur la d claration les revenus de chacun des conjoints ou des partenaires de PACS Ceux per us par les
178. nn e qui suit celle de la conclusion du contrat de pr t est r put effectif d s lors que les d penses correspondantes ont t mentionn es sur la d claration de revenus Un engagement formalis doit toutefois tre produit l administration sa demande Annexe 1 Logements que le contribuable fait construire Exemple d engagement produire Je soussign e demeurant demande b n ficier du cr dit d imp t sur le revenu pr vu l article 200 quaterdecies du CGI au titre Je d clare m engager affecter ce logement mon habitation principale d s son ach vement et au plus tard le 31 d cembre de la deuxi me ann e qui suit celle de la souscription du pr t mentionn ci dessus Signature Annexe 2 Logements acquis en tat futur d ach vement ou en tat futur de r novation Exemple d engagement produire Je soussign e demeurant demande b n ficier du cr dit d imp t sur le revenu pr vu l article 200 quaterdecies du CGI au titre Je d clare m engager affecter ce logement mon habitation principale d s son ach vement et au plus tard le 31 d cembre de la deuxi me ann e qui suit celle de la souscription du pr t mentionn ci dessus Signature Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 113 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv
179. nnes physiques ou des soci t s form es uniquement de parents en ligne directe ou entre fr res et s urs ainsi qu entre conjoints Cette condition n est toutefois pas exig e en cas de souscription au capital de soci t s solidaires Le seuil de 50 est d termin sans tenir compte des participations des soci t s de capital risque des Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 72 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s soci t s unipersonnelles d investissement risque des soci t s de d veloppement r gional et des soci t s financi res d innovation De m me il n est pas tenu compte des participations d tenues par des fonds communs de placement risque FCPR des fonds commun de placement dans l innovation FCPI et des fonds d investissement de proximit FIP En cas d augmentation de capital la soci t ne doit pas avoir soit un chiffre d affaires hors taxes exc dant 40 millions d euros soit un total du bilan exc dant 27 millions d euros Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2007 retenus dans la limite de e 20 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 5 000 euros e 40 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 10 000
180. ns Le bien ne peut pas tre lou un membre de votre foyer fiscal ni un ascendant ou un descendant Il est toutefois possible de suspendre l engagement de location apr s trois ans d application pour mettre le bien la disposition d un membre de votre famille pour une dur e de neuf ans maximum D duction forfaitaire Le statut Besson ouvre droit une d duction forfaitaire au taux de 26 pour les revenus des 6 premi res ann es de location du logement l issue de cette p riode tant que la condition tenant au montant des loyers demeure remplie le b n fice du taux major de la d duction forfaitaire est prorog par p riodes de 3 ans en cas de poursuites de reconduction ou de renouvellement du bail avec le m me locataire ou si la condition de ressources est remplie en cas de changement de titulaire du bail C Borloo dans l ancien Ce dispositif a pris le relais du r gime Besson dans l ancien Il s applique aux logements anciens pour lesquels les baux ont pris effet compter du 1 octobre 2006 Ce dispositif cr par la loi d engagement national pour le logement du 13 juillet 2006 a pour objet de mettre sur le march des logements loyers ma tris s Logement conventionn Le logement doit tre donn en location dans le cadre d une convention conclue avec l Agence nationale de l habitat ANAH Un d cret du 29 septembre 2006 n 2006 1200 JO du 30 p 14 512 fixe les conditions d
181. ns mises depuis le 1 janvier 1992 la prime est d finie par la diff rence entre le prix d acquisition et le prix de remboursement Elle est imposable quel que soit son montant selon les m mes modalit s que les int r ts revenus ou pr l vement lib ratoire de 27 Le m me r gime s applique aux obligations d membr es depuis le 1 janvier 1991 Sur les 8 2 de CSG 5 8 seront d duits de votre revenu imposable de l ann e suivante si vous optez pour l imposition au titre de l imp t sur le revenu Si vous avez opt pour le pr l vement lib ratoire ces 5 8 ne sont pas d ductibles Vous devez porter case TR du cadre 2 de la page 3 de votre imprim 2042 le montant de vos revenus ou case EE si vous avez opt pour le pr l vement lib ratoire B Dividendes d actions Les dividendes d action b n ficient d un double abattement Abattement de 40 Les dividendes distribu s sont impos s apr s application d un abattement de 40 Son champ d application est plus large que l ancien avoir fiscal car cet abattement s applique aussi bien aux Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 59 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s revenus de soci t s fran aises qu ceux distribu s par des soci t s ayant leur si ge dans la Communaut europ enne ou dans un Etat tiers ayant conclu avec la France une convention en vu
182. ns r alis es dans le cadre du plan soient prises en compte dans le seuil de cessions Les plus values d gag es et les dividendes encaiss s sont exon r s d imp ts Toutefois pour les titres non cot s d tenus dans le plan les revenus distribu s sont exon r s hauteur de 10 maximum de leur valeur Le seul pr l vement est celui des contributions additionnelles hauteur de 11 au total seulement au moment des retraits de fonds Ces contributions additionnelles sont les suivantes Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 70 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s la CRDS au taux de 0 5 est appliqu e aux gains nets r alis s partir du 1 f vrier 1996 la CSG au taux de 3 4 ceux r alis s entre le 1 janvier 1997 et le 31 d cembre 1997 au taux de 7 5 ceux r alis s entre le 1 janvier 1998 et le 31 d cembre 2004 et 8 2 compter du 1 janvier 2005 Le pr l vement social de 2 s applique aux gains r alis s depuis le 1 janvier 1998 Enfin la taxe de 0 3 destin e financer le plan d pendance s applique aux gains r alis s compter du 1 juillet 2004 Lorsqu un contribuable a r alis de fortes moins values sur un PEA ouvert depuis moins de 5 ans il peut avoir int r t cl turer son plan La moins value ainsi d gag e peut s imputer sur une plus value r alis e sur des valeurs mobil
183. ns le secteur social D Immeubles historiques Un r gime sp cial est pr vu en faveur des immeubles class s monuments historiques ou inscrits l inventaire suppl mentaire ainsi qu aux immeubles qui font partie du patrimoine national en raison de leur caract re historique ou artistique particulier et qui font l objet d un agr ment sp cial Lorsque vous poss dez un tel immeuble vous pouvez op rer certaines d ductions de vos charges voir notice de l imprim 2044 sp cial Incidence du classement partiel Lorsque le classement ou l inscription l inventaire suppl mentaire est limit des parties ext rieures ou des l ments isol s ou dissociables de l ensemble immobilier tels un escalier des plafonds ou certaines salles seules les d penses de travaux aff rentes aux l ments class s ou inscrits l inventaire suppl mentaire ou destin s en assurer la conservation peuvent tre d duites du revenu global r p minist rielle Carrez JO AN 19 novembre 2001 n 68979 En revanche m me en cas de classement partiel la d duction peut porter sur l ensemble des d penses de travaux sans qu il y ait lieu de distinguer selon que ceux ci concernent ou non les parties class es ou inscrites d s lors qu ils constituent un ensemble indivisible n cessaire la protection de l ensemble architectural Cette r ponse n a toutefois t rendue que pour l hypoth se d un immeuble ouvert gratuitement la
184. nsparence fiscale Certains revenus doivent tre d clar s dans une cat gorie diff rente du foncier e revenus d immeubles figurant l actif d une entreprise BIC b n fices industriels et commerciaux e revenus d exploitation agricole donn e en location un m tayer BA b n fices agricoles commerciaux e revenus tir s de la location de bois BA e revenus tir s de la location en meubl BIC voir Chap V I D Location en meubl e revenus tir s de la location d tablissements industriels ou commerciaux munis du mobilier ou du mat riel n cessaire leur exploitation BIC e revenus tir s de la location d emplacements de parking accompagn s d autres prestations lavage essence r parations BIC e revenus de sous location BIC si sous location en meubl BNC b n fices non commerciaux si sous location nue La bonne d claration Si vous n avez que des revenus fonciers ordinaires remplissez la d claration 2044 Si vous avez des revenus sp ciaux immeubles historiques situ s en secteur sauvegard dans une zone franche urbaine ou poss d s en nue propri t investissement P rissol Besson Robien ou Borloo vous devez souscrire la d claration 2044 sp ciale Si vos revenus proviennent d une location meubl e remplissez la d claration 2031 BIC Si vous relevez du r gime du microfoncier et que vous n avez pas opt pour un r gime r el d imposition v
185. nstallation est r alis e avant le 31 d cembre de la deuxi me ann e suivant celle de l acquisition d un logement achev avant 1977 Pour justifier de la date d acquisition du logement et de son anciennet vous devez produire un acte notari ou une d claration d ach vement e 25 pour les quipements de raccordement un r seau de chaleur e 50 pour les quipements de production d nergie utilisant une source d nergie renouvelable et pompes chaleur Si vous effectuez la m me ann e plusieurs d penses ouvrant droit cr dit d imp t des taux diff rents le fisc impute en priorit celles b n ficiant du taux le plus lev Plafond des d penses prises en compte Pour la p riode allant du 1 janvier 2005 au 31 d cembre 2009 l ensemble des d penses ouvrant droit au cr dit d imp t est plafonn 8 000 euros pour une personne seule et 16 000 euros pour un couple mari Cette somme est major e de 400 euros par personne charge La majoration pour enfant charge est divis e par deux pour les enfants en garde partag e Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 108 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s En cas de changement de r sidence principale pendant la p riode de r f rence vous pourrez b n ficier du dispositif plein pour votre nouvelle habitation m me si vous en avez d j b n fici pour votre r sidenc
186. nsualit s ligibles 6 12 12 12 12 6 Montant du cr dit d imp t 600 2097 1500 1500 1500 980 dont cr dit d imp t 40 sur les int r ts 600 1 200 d emprunt au titre de la premi re annuit dont cr dit d imp t 20 sur les int r ts 897 1 500 1500 1500 980 d emprunt au titre des autres annuit s Montant total 8 177 D Justificatifs Les contribuables sont dispens s de joindre leur d claration de revenus les justificatifs correspondant au cr dit d imp t dont ils demandent b n ficier Ils doivent toutefois conserver certains documents en cas de contr le de l administration Il s agit notamment de l acte d acquisition du logement des ch anciers de remboursement et de mani re g n rale des documents permettant d tablir que les d penses support es au titre des int r ts Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 112 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s d emprunt ont t engag es dans le cadre de l acquisition du logement affect leur habitation principale De la m me mani re lorsqu un contribuable demande b n ficier du cr dit d imp t au titre des int r ts d emprunt qu il supporte raison de l acquisition d un logement en tat futur d ach vement ou de la construction d un logement l engagement d affecter ce logement son habitation principale au plus tard le 31 d cembre de la deuxi me a
187. nt r ts Priv s EXEMPLE Pendant les 9 premi res ann es Un contribuable acquiert un logement neuf le 1 juin 2007 La base de la d duction au titre de l amortissement s l ve 100 000 euros Les d ductions op r es sont les suivantes 2007 premi re ann e 100 000 X 8 X 7 12 4 667 euros 2008 2011 100 000 X 8 8 000 euros 2012 sixi me ann e 100 000 X 8 X 5 12 100 000 X 2 5 X 7 12 4 792 euros 2013 2015 100 000 X 2 5 2 500 euros 2016 dixi me ann e 100 000 X 2 5 X 5 12 1 041 euros Total des d ductions effectu es 4 667 euros 4 X 8 000 euros 4 792 euros 3 X 2 500 euros 1 041 euros 50 000 euros soit 50 du prix d acquisition du bien Cons quences de l option Engagement de location Pour b n ficier du r gime de faveur vous devez vous engager louer le logement nu pendant une p riode initiale de 9 ans Lorsque l amortissement porte sur des parts de SCPI vous devez vous engager conserver vos parts jusqu l expiration de la p riode couverte par l engagement de location pris par la soci t g rant les SCPI Combinaison avec d autres r gimes Un m me logement ne peut b n ficier la fois de la d duction au titre de l amortissement et de la r duction d imp t pour investissement outre mer Les propri taires b n ficiant du r gime de l amortissement ne peuvent pas opter pour celui du microfoncier
188. nt assujettis la CSG la CRDS au pr l vement social de 2 et la taxe additionnelle de 0 3 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 44 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s B Int ressement des salari s la diff rence de celles per ues au titre de la participation les sommes que vous percevez en application d un contrat d int ressement ou d association sont imposables en tant que suppl ment de salaire et doivent donc tre ce titre incluses dans votre d claration de revenus Toutefois si vous affectez tout ou partie de ces sommes un plan d pargne entreprise dans les quinze jours suivant leur versement ces sommes sont exon r es d imp t sur le revenu dans la limite de la moiti du plafond annuel de la S curit sociale 16 092 euros pour 2007 Les sommes vers es au titre de l int ressement sont assujetties la CSG et la CRDS Les produits de ces sommes sont en outre soumis au pr l vement social de 2 et la taxe additionnelle de 0 3 Les 8 7 CSG et CRDS dus sur l pargne salariale sont pr lev s annuellement C Plan d pargne entreprise L entreprise peut abonder le PEE en compl ment des versements des salari s dans la limite de 8 du plafond de la s curit sociale 2 575 euros pour 2007 et de 300 des versements du salari Ce plafond est port 4 635 euros en cas d acquisitio
189. nt la situation la plus favorable au contribuable A Vous et votre conjoint En premier lieu le fisc tient compte de votre situation matrimoniale pour d terminer le nombre de parts de quotient familial auxquelles vous avez droit Si vous tes c libataire divorc s par ou veuf vous ne pouvez pr tendre qu une part En revanche si vous tes mari ou pacs soumis une imposition commune vous b n ficiez de deux parts 1 Vous tes mari Vous tes en principe soumis une imposition commune et avez droit deux parts de quotient il existe toutefois trois cas o les poux sont impos s distinctement Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 8 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s l un des poux a abandonn le domicile conjugal les poux sont s par s de bien et vivent s par ment les poux sont en instance de divorce ou de s paration Dans ces trois hypoth ses chaque poux est impos comme un c libataire et ne dispose que d une part de quotient familial Vous pouvez par ailleurs b n ficier d une majoration du quotient familial dans certaines hypoth ses L un des conjoints est invalide Vous b n ficiez d une demi part suppl mentaire si l un des poux est titulaire de la carte d invalidit si l un des poux b n ficie d une pension militaire pour une invalidit d
190. nu du faible montant d clar cela n aboutit souvent aucune imposition suppl mentaire Rattachement Vous b n ficierez d une majoration de quotient familial mais vous devrez inclure dans votre revenu imposable les revenus ventuellement per us par votre enfant pendant l ann e Le rattachement permet galement de b n ficier de diff rents avantages si votre enfant est mari ou charg de famille vous profiterez d un abattement sur le revenu imposable hauteur de 5 568 euros par personne charge pour l imposition des revenus de 2007 soit 11 136 euros pour un m nage et 16 704 euros si le jeune couple a un enfant s il poursuit des tudes sup rieures vous aurez droit une r duction d imp t de 183 euros par enfant Avant de choisir tenez aussi compte du fait que le rattachement d un enfant ouvre droit une augmentation des plafonds des r ductions et cr dits d imp t d penses relatives l habitation principale notamment l abattement pour charge de famille pour le calcul de la taxe d habitation ainsi qu une augmentation du nombre de parts enfant majeur c libataire ou un abattement sur le revenu imposable enfant mari ou charg de famille EXEMPLE Hypoth se o l enfant majeur per oit des revenus En 2007 M Dupont mari a un enfant majeur poursuivant des tudes sup rieures qui exerce un travail mi temps pour financer ses tudes 7 650 euros sur l ann
191. obiles les motos les v lomoteurs et scooters Le prix de revient kilom trique de chacune de ces cat gories de v hicules est calcul selon trois tranches tarifaires Automobile Pour valuer ses frais de voiture partir de ce bar me le salari doit tre propri taire du v hicule qu il affecte ses d placements professionnels Voiture A R Jusqu 5000 Km De 5 001 20000 Km Au del de 20 000 Km 3 CV d x 0 376 d x 0 225 758 d x 0 263 4 CV d x 0 453 d x 0 254 998 d x 0 304 5 CV d x 0 498 d x 0 278 1100 dx 0 333 6 CV d x 0 521 d x 0 293 1140 dx 0 350 T ON d x 0 545 d x 0 309 1180 d x 0 368 8 CV d x 0 575 d x 0 328 1238 d x 0 390 9 CV d x 0 590 d x 0 342 1240 dx 0 404 10 CV d x 0 621 d x 0 364 1283 dx 0 428 11 CV d x 0 633 d x 0 381 1260 dx 0 444 12 CV d x 0 666 d x 0 397 1343 dx 0 464 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 32 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s LIEU Jusqu 5000 Km De 5 001 20000 Km Au del de 20 000 Km administrative 13 CV et plus d x 0 677 d x 0 412 1 323 d x 0 478 d repr sente la distance parcourue EXEMPLE Ex 1 pour 4 000 km parcourus titre professionnel avec un v hicule de 7 CV le contribuable pourra faire tat d un montant de frais r els gal
192. obiliers selon la nature des valeurs et les options choisies A Gains de valeurs revenu fixe Il s agit pour l essentiel des coupons vers s par les fonds d tat les obligations et titres d emprunts n gociables mis par les collectivit s publiques ou priv es Cela recouvre les obligations taux fixe taux variable ou taux r visable les OAT les obligations index es les obligations coupon z ro les obligations convertibles les obligations remboursables en actions les obligations bons de souscription et les TSDI titres subordonn s dur e ind termin e S y ajoutent les fonds salariaux les comptes courants d associ s les titres participatifs et les titres de cr ances n gociables non cot s tels que billets de tr sorerie ou titres de cr ances n gociables Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 58 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Deux possibilit s sont offertes e les d clarer avec leurs autres revenus ils sont alors imposables au taux marginal d imposition TMI puis soumis aux 11 de pr l vements sociaux e opter pour une imposition forfaitaire le pr l vement lib ratoire Le taux de ce pr l vement directement op r par l interm diaire financier est fix 27 y compris 11 de pr l vements sociaux Attention certains produits comme les obligations index es coupon z ro ne peuv
193. ode des pensions civiles et militaire de retraite Vous tes n avant 1932 et votre conjoint tait titulaire de la carte du combattant Vous vivez seul et avez au moins un enfant majeur impos distinctement 7 Changement de situation matrimoniale en 2007 a Si un changement est intervenu dans votre situation matrimoniale en 2007 mariage divorce d c s vous devez le signaler page 2 cadre A de votre d claration en cochant la case correspondant votre nouvelle situation et en pr cisant ligne X Y ou Z la date du mariage du PACS de divorce ou de d c s Trois d clarations doivent tre remplies par les poux Deux d clarations concernent les revenus de chacun des poux pour la p riode allant du 1 janvier 2007 la date du mariage L administration retiendra la situation et les charges de famille existant au 1 janvier 2007 En cas d augmentation de ces charges de famille durant cette p riode naissance d un enfant par exemple il sera tenu compte de la situation existant la date du mariage Ainsi si les poux sont c libataires sans enfant au 1 janvier ils ont droit une part chacun En cas de naissance d un enfant durant cette p riode un des poux peut b n ficier d une demi part suppl mentaire pour son imposition personnelle La troisi me d claration concerne la p riode allant de la date du mariage au 31 d cembre 2007 Comme pour les deux premi res d clarations l adminis
194. ondition de loyer reste remplie Le bail doit tre poursuivi ou en cas de changement de titulaire ce dernier doit remplir les conditions de ressources Modalit s de d duction Quand l investissement est effectu en cours d ann e les premi re et derni re annuit s d amortissement ainsi que celle du changement de taux sont d ductibles prorata temporis Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 97 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s EXEMPLE Pendant les 9 premi res ann es Un contribuable acquiert un logement neuf le 1 juin 2006 La base de la d duction au titre de l amortissement s l ve 100 000 euros Les d ductions op r es sont les suivantes 2006 premi re ann e 100 000 X 8 X 7 12 4 667 euros 2007 2010 100 000 X 8 8 000 euros 2011 sixi me ann e 100 000 X 8 X 5 12 100 000 X 2 5 X 7 12 4 792 euros 2012 2014 100 000 X 2 5 2 500 euros 2015 dixi me ann e 100 000 X 2 5 X 5 12 1 041 euros Total des d ductions effectu es 4 667 euros 4 X 8 000 euros 4 792 euros 3 X 2 500 euros 1 041 euros 50 000 euros soit 50 du prix d acquisition du bien l issue des 9 ans Dans le cas o l issue de cette p riode de 9 ans le contribuable continue b n ficier de la d duction au titre de l amortissement pour une p riode de 3 ans les d ductions op
195. onds de ressources du locataire et de loyers voir tableau ci apr s Le dispositif Lienemann est supprim compter du 1 janvier 2005 Les contribuables qui ont demand b n ficier de ce dispositif pour les baux conclus reconduits ou renouvel s entre le 1 janvier 2002 et le 31 d cembre 2004 peuvent toutefois continuer en b n ficier sans toutefois renouveler l engagement au del de trois ans A l ch ance de ces trois ans le propri taire pourra b n ficier du dispositif Borloo dans l ancien condition de respecter les plafonds de loyer et de ressource de ce dispositif voir Chap V II C Borloo dans l ancien Cette possibilit s appliquera qu il y ait ou non changement du locataire Plafond de loyer applicable en 2007 Zones Plafond de loyer par m tre carr Zone A agglom ration parisienne C te d Azur et 9 44 Genevois Fran ais Zone B agglom rations de plus de 50 000 5 35 habitants et agglom rations ch res situ es aux franges de l agglom ration parisienne et en zones littorales ou frontali res Zone C reste du territoire 4 78 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 88 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Plafond de ressources des locataires pour 2006 Lieu de location Composition du foyer locataire Zone A Zone B Zone C Personne seule 16 617
196. ord aux pr ts souscrits pour l acquisition d un terrain construire intervenue avant le 6 mai 2007 d s lors que la d claration d ouverture de chantier concernant l immeuble difi sur le terrain est intervenue apr s cette date En revanche le cr dit d imp t ne s applique pas aux acquisitions ou constructions d un logement intervenues avant le 6 mai 2007 m me si le premier remboursement d emprunt intervient apr s cette date R sidence principale Le logement acquis cr dit doit tre affect l habitation principale de son propri taire la date de paiement des int r ts Il est toutefois admis lorsque le contribuable r alise des travaux dans le logement la suite de l acquisition que l absence temporaire d affectation l habitation principale pendant la r alisation des travaux ne fasse pas obstacle au b n fice du cr dit d imp t la condition que le propri taire ne b n ficie pas par ailleurs du cr dit d imp t au titre d un logement pr c demment acquis et que l affectation effective du nouveau logement son habitation principale intervienne au plus tard dans les douze mois de son acquisition Lorsque le contribuable acquiert en l tat futur d ach vement ou fait construire un logement destin tre affect d s son ach vement son habitation principale les int r ts des pr ts vers s raison de cette op ration et avant l ach vement du logement ouvrent droit au cr dit d imp t lorsq
197. ou sur option au pr l vement lib ratoire de 35 e sile retrait intervient entre 4 et 8 ans les produits sont imposables lIR ou sur option au pr l vement lib ratoire de 15 d faut d exon ration sp cifique voir ci dessous les produits de capitaux sortis apr s 8 ans sont imposables l imp t sur le revenu apr s application d un abattement de 4 600 euros pour une personne seule ou 9 200 euros pour un couple mari Sur option la fraction exc dentaire peut tre soumise un pr l vement lib ratoire au taux de 7 5 Autant dire que l assur a presque toujours int r t opter pour celui ci Demeurent cependant exon r s d imp t sur le revenu ou du pr l vement de 7 5 e les produits des contrats souscrits avant 1983 e les int r ts des versements effectu s avant le 26 septembre 1997 e les int r ts des versements effectu s entre le 26 septembre et le 31 d cembre 1997 n exc dant pas 200 000 F y compris les frais les int r ts des versements programm s faits pendant la m me p riode lorsque l engagement de l assur a t pris avant le 26 septembre 1997 e les primes p riodiques qui n ont pas exc d celles initialement pr vues par un contrat souscrit avant le 26 septembre 1997 e les sorties pour cas de force majeure licenciement retraite anticip e ou invalidit de l assur ou de son conjoint e les sorties en rente viag re e les PEP e les contrats DSK et NSK
198. ou l gale est exon r e en totalit m me si elle exc de ce seuil de 380 000 euros ou 193 104 euros EXEMPLE Un salari per oit l occasion de son licenciement en 2007 une indemnit de 7 650 euros indemnit conventionnelle et une indemnit transactionnelle de 61 000 euros Sa r mun ration brute en 2006 tait de 23 000 euros L indemnit sera exon r e hauteur de 46 000 euros Les indemnit s vers es en cas de d part volontaire de votre emploi ne b n ficient d aucune exon ration particuli re Indemnit vers e dans le cadre d un plan de sauvegarde de l emploi Les indemnit s vers es dans le cadre d un plan de sauvegarde de l emploi sont exon r es d imp t sans limitation quelle que soit leur d nomination En revanche les indemnit s qui ne sont pas li es au licenciement proprement dit sont imposables Indemnit de retraite et de pr retraite En cas de mise la retraite forc e les indemnit s sont exon r es hauteur de la plus lev e des sommes suivantes indemnit pr vue par la convention collective par l accord professionnel ou interprofessionnel ou d faut par la loi deux fois le montant de la r mun ration annuelle brute per ue l ann e pr c dent la rupture 50 du montant de l indemnit La fraction exon r e r sultant de l application de l une ou l autre des deux derni res limites ne pourra toutefois pas exc der 5 fois le plafond ann
199. ous devez porter directement le montant de vos recettes sur la d claration 2042 A Quel revenu d clarer Le revenu imposable est gal la diff rence entre le montant de vos revenus bruts fonciers et les charges de la propri t Vous ne devez d clarer que les recettes effectivement per ues en 2007 Les loyers chus mais non r gl s au 31 d cembre 2007 n ont pas tre d clar s en 2007 Mais les sommes per ues en 2007 au titre de loyers arri r s ou per us d avance au titre de 2006 ou d ann es ant rieures sont imposables en 2007 La m me r gle s applique aux charges Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 82 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s R gime fiscal des recettes Nature des recettes Imposable Exon r Loyers et fermages Oui Subventions de l ANAH ou de l ANAHR Oui si elles financent des charges d ductibles Indemnit s d assurances Oui si elles financent des charges d ductibles Pas de porte Oui si la somme constitue un suppl ment de loyer Oui si la somme repr sente une contrepartie de la d pr ciation de la valeur des locaux D p t de garantie Oui lorsqu il est utilis pour se couvrir des loyers non pay s leur terme ou des frais de remise en tat apr s le d part du locataire Oui au moment de leur encaissement Indemnit
200. ouvrent droit la r duction d imp t les cotisations vers es aux organisations syndicales repr sentatives des salari s ou des fonctionnaires au sens de l article L 133 2 du code du travail Sont ainsi notamment concern es titre indicatif les organisations syndicales suivantes e les organisations syndicales affili es la CGT FO CFDT CFTC CGC e la F d ration de l ducation Nationale FEN et les syndicats affili s la F d ration Nationale Autonome des fonctionnaires et les syndicats affili s la F d ration Nationale Autonome de la fonction publique et des services de sant FNA et les syndicats affili s le syndicat national des cadres hospitaliers ainsi que les syndicats si geant dans les commissions administratives paritaires les comit s techniques paritaires et les comit s d hygi ne et de s curit C R duction d imp t Elle est gale 66 du montant des cotisations prises dans la limite de 1 du revenu brut imposable dans la cat gorie des traitements et salaires apr s d duction des cotisations sociales et assimil es EXEMPLE Un contribuable salari verse 300 euros de cotisation syndicale Il per oit 25 250 euros de salaires nets et 4 500 euros de revenus fonciers Cotisations vers es 300 euros Cotisations retenues 25 500 x 1 255 euros R duction d imp t 255 x 66 168 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 20
201. p t sur le revenu et de la r duction d imp t de solidarit sur la fortune La loi sur le travail l emploi et le pouvoir d achat du 21 ao t 2007 a institu un dispositif de r duction d imp t de solidarit sur la fortune ISF en faveur de l investissement dans des petites et moyennes entreprises PME au sens communautaire Ce dispositif permet aux redevables de l ISF d imputer sur leur cotisation 75 du montant des versements effectu s au titre de la souscription de titre de PME dans la limite annuelle de 50 000 euros Vous pouvez arbitrer le cas ch ant la part du versement que vous souhaitez utiliser pour la r duction d ISF et celle que vous souhaitez utiliser pour la r duction d imp t sur le revenu Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 73 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s EXEMPLE M et Mme X sont mari s et soumis une imposition commune au titre de l ISF et de l imp t sur le revenu Le 30 septembre les poux souscrivent pour 100 000 euros au capital initial d une soci t ligible La souscription est imm diatement et int gralement lib r e Sur cette somme les poux choisissent d affecter 66 666 euros au calcul de la r duction d ISF et le solde soit 33 334 euros au calcul de la r duction d imp t sur le revenu Les poux peuvent b n ficier des r ductions d imp ts suivantes r duction d
202. perton Ce dispositif a t fortement remani par la loi de programme pour l outre mer du 21 juillet 2003 de sorte que cohabitent deux types d investissements ceux r alis s jusqu au 20 juillet 2003 et ceux effectu s entre le 21 juillet 2003 et le 31 d cembre 2017 Investissements par le biais d une entreprise r alis s jusqu au 20 juillet 2003 Investissements concern s Les investissements doivent tre r alis s dans le secteur h telier industriel de la p che du tourisme des nergies nouvelles de l agriculture du b timent et des travaux publics des transports de l artisanat de la production et de la diffusion cin matographiques ou audiovisuelles des services informatiques des concessions et affermages de service public ainsi que la maintenance de l un de ces secteurs Forme de l investissement L investissement doit tre r alis par une entreprise relevant de l imp t sur le revenu entreprise individuelle soci t soumise au r gime des soci t s de personnes SNC EURL SARL de famille ayant opt pour ce r gime notamment Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 50 du montant hors taxes de l investissement diminu de la valeur des subventions publiques qui financent le prix de revient Ce taux est port 60 pour les investissements r alis s en Guyane Mayotte Saint Pierre et Miquelon Wallis et Futuna ainsi que pour les r novations d h
203. pr s 7 ans de d tention Au del de huit ans de d tention la plus value est totalement exon r e Seul b mol la dur e de d tention n est d compt e qu compter du 1 janvier 2006 ou de la date d acquisition des titres si elle est post rieure Autrement dit l abattement ne commencera produire ses effets qu compter du 1 janvier 2012 Dirigeants partant la retraite Par d rogation les dirigeants c dant leurs titres et partant la retraite peuvent b n ficier par anticipation du dispositif d exon ration Il faut toutefois respecter certaines conditions la cession doit porter sur l int gralit des titres ou sur plus de 50 des droits de vote le chef d entreprise a exerc des fonctions dirigeantes dans l entreprise pendant les 5 ann es ayant pr c d la cession Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 68 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s le chef d entreprise a d tendu durant ces 5 ann es au moins 25 des titres le chef d entreprise s engage cesser toute fonction et partir la retraite dans l ann e suivant la cession la soci t dont les titres sont c d s est une PME c est dire qu elle compte moins de 250 salari s a un chiffre d affaires inf rieur 50 millions d euros Une donation pour effacer la plus value Chaque parent a le droit de donner ses enf
204. qui suivent la souscription des parts e le FCPI cesse de remplir le quota de 60 e vous ne remplissez plus la condition relative l importance de votre participation dans le FCPI e vous c dez vos parts il n est cependant proc d aucune reprise en cas de d c s d invalidit ou de licenciement La reprise intervient au titre de l ann e o le manquement est constat D Comment d clarer Les sommes investies dans le cadre d un FCPI doivent tre d clar es sur l imprim 2042 C page 4 case GQ Vous devez joindre votre d claration de revenus l tat individuel remis par le g rant ou le d positaire des fonds ainsi qu une copie de l engagement de conservation des parts du FCPI pendant 5 ans En Vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t si vous avez en 2007 souscrit des PEROS parts de fonds d investissement de proximit FIP r g 2 S Par ailleurs les plus values ventuelles constat es lors de la cession du fonds apr s 5 ans sont exon r es d imp t Les FIP ont t cr s par l article 26 de la loi pour l initiative conomique 2003 721 du 1 ao t 2003 Il s agit de fonds communs de placement risques investis pour au moins 60 dans des PME non cot es Le FIP ne peut investir que dans des soci t s situ es dans une zone g ographique d termin e au mieux trois r gions limitrophes Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduc
205. r Sont donc exclus du dispositif les pr ts affect s au remboursement d autres cr dits regroupements de pr ts notamment ainsi que les pr ts familiaux L avantage fiscal est accord aussi bien pour la souscription du pr t principal que pour celle d un pr t relais destin financer la nouvelle acquisition dans l attente de la revente de l ancien logement De m me le cr dit d imp t s applique aux pr ts servant financer l acquisition proprement dite ainsi que les travaux relatifs au logement lorsqu ils sont r alis s concomitamment l acquisition Enfin sont galement pris en compte les int r ts des emprunts souscrits pour l agrandissement de la r sidence principale lorsque l extension forme avec le logement existant une seule et m me habitation L administration refuse en revanche de prendre en compte les frais annexes l emprunt savoir les frais de dossiers et les cotisations d assurances contract es pour garantir le remboursement du pr t C Calcul du cr dit d imp t Les int r ts ouvrant droit au cr dit d imp t sont retenus dans la limite annuelle de 3 750 euros pour une personne seule et de 7 500 euros pour un couple mari ou pacs Ces plafonds sont doubl s lorsque l acqu reur ou son conjoint est handicap et titulaire de la carte d invalidit Ils sont par ailleurs major s de 500 euros par personne charge Par exemple un couple avec deux enfants charge b n ficiera d un plafond
206. r es sont les suivantes de 2006 2014 idem que ci dessus 2015 2017 100 000 X 2 5 2 500 euros 2018 100 000 X 2 5 X 5 12 1 041 euros Total des d ductions effectu es 4 667 euros 4 X 8 000 euros 4 792 euros 6 X 2 500 euros 1 041 euros 57 500 euros soit 57 5 du prix d acquisition du bien Cons quences de l option Engagement de location Pour b n ficier du r gime de faveur vous devez vous engager louer le logement nu pendant une p riode initiale de 9 ans Lorsque l amortissement porte sur des parts de SCPI vous devez vous engager conserver vos parts jusqu l expiration de la p riode couverte par l engagement de location pris par la soci t g rant les SCPI Combinaison avec d autres r gimes Un m me logement ne peut b n ficier la fois de la d duction au titre de l amortissement et de la r duction d imp t pour investissement outre mer Les propri taires b n ficiant du r gime de l amortissement ne peuvent pas opter pour celui du microfoncier 3 Remise en cause du r gime Le non respect de l une des obligations auxquelles le bailleur est soumis entra ne la remise en cause du r gime Le montant des amortissements d duits est r int gr dans le revenu foncier de l ann e au cours de laquelle la remise en cause est effectu e Les principaux cas de remise en cause sont le non respect de l engagement de location pendant 9 ans
207. r oa E EANET E EEEE EASS Date dacquisitionideillinnmeEUDIe RER Date d acquisition du local et nature de son affectation pr c demment son acquisition uniquement en cas de transformation de locaux Surface de logement 1 1 1011 m Montant du loyer pratiqu euros mois hors charges Date de prise d effet de la location 5 NOmMIAU SOUS 1OCA AIT PE ETE E Nom et adresse de l organisme locataire 6 signature Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 99 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 1 Rayer la mention inutile 2 Logements neufs transform s et acquis en l tat futur d ach vement 3 Pour les logements non d cents r habilit s joindre en outre les descriptifs et attestations avant et apr s travaux 4 Joindre les pi ces justificatives copie des actes authentiques factures d honoraires du notaire factures des entrepreneurs etc 5 Si le logement est lou au moment du d p t de la d claration de revenus 6 En cas de location un organisme public ou priv pour le logement de son personnel remplir uniquement si le logement est lou au moment du d p t de la d claration de revenus B Le r gime Borloo Ce r gime issu de la loi portant engagement national pour le logement du 13 juillet 2006 concerne les investissements r alis s depuis
208. r une p riode n exc dant pas 12 mois Ils ouvrent droit une r duction d imp t gale 25 des versements retenus dans la limite de 30 500 euros soit une r duction maximale de 7 625 euros La p riode de versement de 12 mois est d compt e partir de la date laquelle le jugement est devenu d finitif EXEMPLE Un jugement devenu d finitif le 30 septembre 2007 pr voit le versement d un capital de 50 000 euros r gler en dix mensualit s de 5 000 euros L poux effectue 3 versements en 2006 soit 15 000 euros et 7 versements en 2008 Pour l imposition des revenus de 2007 la base de calcul de la r duction d imp t s obtiendra en multipliant le plafond l gal par le rapport entre le montant des versements effectu s et celui pr vu par le jugement Dans notre exemple l assiette de la r duction d imp t sera gale 30 500 x 15 000 50 000 9 150 euros R duction d imp t 9 150 25 2 288 euros Pour l imposition des revenus de 2008 l assiette de la r duction d imp t ne pourra pas exc der 30 500 euros minor e des sommes retenues pour 2007 La r duction d imp t sera donc gale 30 500 9 150 25 5 338 euros Le b n ficiaire des versements ne sera pas imposable sur cette somme Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 10 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Versements s ch
209. randissement de r paration et d am lioration frais d architecte prix d achat des mat riaux m moires et devis des entrepreneurs co t de la main d uvre Le point de d part de la p riode d amortissement est le premier jour du mois de l acquisition du logement de son ach vement ou de l ach vement des travaux de transformation Taux de l amortissement Il est gal 8 chacune des 5 premi res ann es puis 2 5 chacune des 4 ann es suivantes l issue de cette p riode vous pouvez par p riodes de 3 ans et pendant 6 ann es suppl mentaires au plus continuer b n ficier d un amortissement au taux de 2 5 tant que la condition de loyer reste remplie Le bail doit tre poursuivi ou en cas de changement de titulaire ce dernier doit remplir les conditions de ressources Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 103 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Modalit s de d duction Quand l investissement est effectu en cours d ann e les premi re et derni re annuit s d amortissement ainsi que celle du changement de taux sont d ductibles prorata temporis Cons quences de l option Engagement de location Pour b n ficier du r gime de faveur vous devez vous engager louer le logement nu pendant une p riode initiale de 9 ans Combinaison avec d autres r gimes Un m me logement ne peut b n ficier la fois de
210. rang re D s lors que vous tes domicili en France les revenus de source trang re quelle que soit leur nature sont imposables en France Ces revenus doivent tre d clar s sur l imprim 2047 S ils ont t per us en devises trang res ils doivent tre convertis en euros au cours de la devise sur la place de Paris au jour de leur mise disposition Cette r gle comporte cependant une exception importante li e l application des conventions internationales Ainsi la plupart des conventions pr voient pour les particuliers les r gles suivantes revenus de biens immobiliers notamment revenus fonciers ils sont imposables dans l tat de situation des biens revenus mobiliers de source trang re ils sont imposables en France avec imputation sur l imp t fran ais d un cr dit d imp t correspondant g n ralement au montant de l imp t acquitt l tranger gains en capital les gains tir s de la vente de biens immobiliers suivent le m me r gime que les revenus les gains provenant de la cession de biens mobiliers faisant partie de l actif d un tablissement stable ou d une base fixe sont imposables dans l tat o cette installation est situ e les gains provenant de la cession de navires ou d a ronefs sont imposables dans l tat o le si ge de la direction de l entreprise est situ les gains provenant de la cession de tous les autres biens sont imposables en princ
211. re ni d duire celles que vous avez r gl es pour son compte Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 84 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Frais et charges Seules sont d ductibles les d penses qui sont normalement votre charge qui ont t engag es en vue de l acquisition ou la conservation de votre revenu Elles doivent se rapporter des immeubles dont les revenus sont imposables dans la cat gorie des revenus fonciers et avoir t effectivement support es en 2007 Vous devez en justifier la r alit et le montant Sous ces r serves les d penses suivantes constituent des charges d ductibles des revenus fonciers indemnit d viction et de relogement vous avez le droit de d duire les int r ts de l emprunt contract en vue de leur versement d penses d am lioration d entretien et de r paration imp ts divers Vous pouvez d duire ce titre le cas ch ant la majoration de 10 pour paiement tardif des taxes fonci res et annexes La fraction de la CSG figurant sur l avis d imposition la CSG 5 1 des revenus fonciers de 2003 est d ductible du revenu global int r ts des emprunts la d duction peut galement porter sur les frais annexes frais de constitution de dossier et frais hypoth caires commissions agios et taxes primes du contrat d assurance vie frais de gestion des immeubles frais de
212. recevoir un avis de non imposition En effet ce document est souvent exig pour obtenir divers avantages sociaux ou des bourses d tudes Mais il permet galement d tre rembours automatiquement d un avoir fiscal ou d viter la taxation d office si apr s contr le de l administration il s av re que vous disposez de revenus exc dant la limite d exon ration B Quel imprim utiliser En principe chaque contribuable re oit un formulaire de d claration pr imprim n 2042 ses nom et adresse Si vous n avez pas re u l imprim temps ou si vous souscrivez pour la premi re fois une d claration adressez vous dans une mairie ou un centre des imp ts Ce formulaire n est pas toujours suffisant Des documents annexes doivent parfois tre joints la d claration de revenus voir chap V Justificatifs joindre Conservez une copie de la d claration souscrite et des documents qui y sont annex s Dans le cadre d un contr le sur pi ces auquel peut tre soumise toute d claration de revenus jusqu au 31 d cembre de la troisi me ann e suivant celle au titre de laquelle l imposition est due le service des imp ts peut vous demander des renseignements ou justifications compl mentaires Ces demandes peuvent m me porter sur une p riode plus longue dans certaines situations notamment en cas de d ficits cat goriels report s sur des revenus ult rieurs Quelle d claration Si vous n avez re u au
213. rente moins de 50 ans 70 50 59 ans inclus 50 60 69 ans inclus 40 plus de 69 ans 30 NB si le cr direntier est g de plus de 69 ans mais n a pas encore atteint son 70 anniversaire on retient le taux de 40 En cas de r version Pour un contrat qui pr voit la r versibilit d une rente viag re sur la t te du conjoint lors du premier d c s l administration admet que l on retienne l ge du plus g des conjoints au moment de l entr e en jouissance de la rente initiale Ainsi dans notre exemple si votre contrat est r versible sur la t te de votre conjoint et que celui ci est g de 62 ans vous pouvez indiquer cet ge l dans votre d claration La fraction imposable ne sera que de 40 Ne confondez pas ces rentes avec celles qui constitu es titre gratuit sont d clarer sous la rubrique des pensions et retraites D clarer la rente gt Vous devez d clarer lignes AS ES du cadre 1 page 3 de votre imprim 2042 la seule TE fraction imposable de la rente que vous percevez Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 56 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Tableau r capitulatif Fiscalit des gains Pr l vements sociaux Contrats en euros Retrait avant 4 ans Retrait entre 4 et 8 ans Retrait apr s 8 ans Produits acquis jusqu en 1997 Produits acquis depui
214. rimes vers es avant 1998 Montant maximum du retrait pour un c libataire 4 600 85 000 25 000 9 000 24 437 50 euros D clarer les gains Si vous n avez pas opt pour le pr l vement lib ratoire option pouvant tre exerc e jusqu au moment du rachat vos gains seront ajout s l ensemble de vos revenus et impos s l imp t selon le bar me progressif L imp t relatif aux gains sera alors gal au montant des sommes d clar es multipli par votre taux marginal d imposition TMI La soci t d assurance communique le montant des produits porter sur la d claration Pour un rachat total ils sont constitu s par la diff rence entre le montant des primes vers es frais compris et le montant du remboursement EXEMPLE En cas de rachat partiel seule la fraction du gain attach e au retrait sera impos e Cette fraction est d termin e au prorata du capital investi selon une formule tablie par l administration fiscale Plus value imposable R C X RVE C capital vers frais compris R retrait E pargne acquise Si votre contrat a au moins huit ans d clarez les revenus imposables case CH cadre 2 de la page trois de l imprim 2042 ou ligne DH s il a subi le pr l vement lib ratoire de 7 5 S il a moins de huit ans d clarez les revenus imposables case TR si vous n avez pas gt opt pour le pr l vement lib ratoire ou case EE en cas d option gt DE
215. rise en compte En cas de versement de dons des organismes ouvrant droit une r duction d imp t suivant des modalit s diff rentes au cours de la m me ann e il faut combiner les diff rents taux et plafonds EXEMPLE Une personne dont le revenu imposable s l ve 15 000 euros a effectu les dons suivants 600 euros une association ayant pour objet de fournir gratuitement des repas aux personnes en difficult 1 300 euros constitu s par d autres dons La r duction d imp t auquel le donateur peut pr tendre s tablit ainsi R duction d imp t au taux de 75 pour les dons effectu s au profit de l association d aide alimentaire aux personnes en difficult reconnue d utilit publique 600 euros dans notre exemple le montant plafonn ouvrant droit la r duction d imp t de 75 qui est de 488 euros la r duction d imp t sera gale 488 x 75 366 euros L exc dent de versement soit 112 euros ouvre droit une r duction de 66 dans la limite du plafond de 20 du revenu imposable R duction d imp t au taux de 66 pour les autres dons 1 300 euros dans notre exemple Le plafond autoris pour ces dons est de 15 000 euros x 20 3 000 euros Versements effectu s l association d aide alimentaire pour l exc dent ne b n ficiant pas de la r duction d imp t au taux de 75 112 euros aux autres organismes ou associations 1 300 euros Total des versements 1 41
216. risme A Amortissement Robien et Robien recentr de La loi portant engagement national pour le logement de 2006 a am nag le r gime Robien afin de le recentrer sur les zones o les besoins en logement se font le plus sentir Les deux modifications les plus importantes concernent les taux et la dur e de la p riode d amortissement Le r gime sous lequel pourra se placer l investisseur d pendra directement de la date d acquisition du logement Question de date Pour les biens acquis depuis le 1 septembre 2006 le choix se fera entre le Borloo Populaire et le Robien recentr Ces choix tant irr vocables tudiez avec le plus grand soin les avantages et inconv nients de chacun des deux r gimes avant de vous d cider Robien recentr Ce r gime concerne les investissements r alis s compter du 1 septembre 2006 II s agit des logements acquis neufs ou en tat futur d ach vement depuis le 1 septembre 2006 des logements que l investisseur fait construire et qui ont fait l objet d une d claration d ouverture de chantier depuis le 1 septembre 2006 des logements affect s un usage autre que l habitation acquis depuis le 1 septembre 2006 et que l investisseur transforme en logement ainsi qu aux logements acquis au plus tard cette m me date pour tre r habilit s Amortissement des logements neufs Le dispositif Robien recentr s applique aux acquisitions
217. rm s les inserts des chemin es int rieures et les chaudi res e des chaudi res condensation utilisant les combustibles gazeux Pompes chaleur Seules sont ligibles les pompes chaleur dont la finalit essentielle est la production de chaleur Sont donc exclus les climatiseurs r versibles fonctionnant avec une technologie air air ne r pondant pas certaines caract ristiques techniques Le cr dit d imp t s applique galement pour l acquisition d quipements de raccordement un r seau de chaleur aliment essentiellement par des nergies renouvelables ou par une installation de cog n ration install s dans l habitation principale quelle que soit son anciennet quipements de r cup ration et de retraitement des eaux pluviales compter de 2007 le cr dit d imp t est tendu aux d penses d quipements de r cup ration et de traitement des eaux pluviales pour des utilisations exclusivement l ext rieur des habitations B Montant du cr dit d imp t Le cr dit d imp t s applique au prix d acquisition des quipements toutes taxes comprises Les d penses acquitt es pour la pose de l quipement sont en revanches exclues Taux du cr dit d imp t Le cr dit d imp t est gal e 15 des d penses pour les chaudi res basse temp rature e 25 pour les chaudi res condensation et pour les mat riaux d isolation thermique et de r gulation de chauffage Ce taux est port 40 si l i
218. roc d s innovants Par ailleurs les plus values ventuelles constat es lors de la cession du fonds apr s 5 ans sont exon r es d imp t Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 63 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s A Conditions remplir Pour b n ficier de la r duction d imp t vous devez e tre fiscalement domicili en France e ne pas d tenir ou avoir d tenu un moment quelconque au cours des 5 ann es ayant pr c d la souscription avec votre conjoint vos ascendants et descendants plus de 10 des parts du fonds ni plus de 25 des droits dans les b n fices des soci t s dont les titres figurent l actif du fond e prendre l engagement de conserver les parts de FCPI pendant au moins 5 ans ainsi des titres acquis en 2007 ne pourront pas tre c d s avant 2013 B Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 25 des versements effectu s en 2007 retenus dans la limite de e 12 000 euros pour les contribuables c libataires veufs ou divorc s soit une r duction d imp t maximale de 3 000 euros e 24 000 euros pour les couples mari s faisant l objet d une imposition commune soit une r duction d imp t maximale de 6 000 euros C Reprise de la r duction d imp t Il y a reprise de la r duction d imp t si l un des v nements suivants intervient au cours des cinq ans
219. rorog le t j des revenus bruts D propri taire b n ficie en plus de l amortissement d une d duction sp cifique de 30 T C Dispositif Besson Ce r gime a pris le relais de l amortissement P rissol pour les op rations r alis es compter du 1 janvier 1999 II ne s applique plus pour les logements acquis ou construits compter du 3 avril 2003 Il a t remplac par le nouvel amortissement Robien lire ci dessus Pour les biens acquis ou achev s entre le 1 janvier 1999 et le 2 avril 2003 le r gime Besson est applicable aux acquisitions suivantes e logements neufs et assimil s appartements t moins ou en l tat futur d ach vement e logements ayant fait l objet de travaux de r habilitation de la part du vendeur et qui rentrent dans le champ de la TVA e logements que le contribuable fait construire pour lesquels la d claration d ouverture de chantier est intervenue depuis le 1 janvier 1999 e locaux affect s un usage autre que l habitation et transform s en logements Le r gime de l amortissement n est pas ouvert aux titulaires de droits d membr s nus propri taires usufruitiers Toutefois lorsque le d membrement r sulte du d c s de l un des poux soumis imposition commune le conjoint survivant peut demander la reprise son profit dans les m mes conditions et selon les m mes modalit s du r gime de faveur Les contraintes de la loi Besson
220. s l exp diteur N oubliez pas de signer La d claration de revenus doit tre sign e par les deux conjoints Chaque poux a qualit pour suivre les proc dures relatives l imp t d raison de l ensemble des revenus du foyer et notamment pour engager une proc dure contentieuse concernant les revenus du foyer Les d clarations les r ponses les actes de proc dure faits par l un des conjoints ou notifi s l un d eux sont opposables de plein droit l autre L imp t est tabli au nom de l poux pr c d de la mention Monsieur ou Madame Une d claration non sign e quivaut un d faut de d claration et est sanctionn e comme tel taxation d office Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 5 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Pour les d clarations par Internet la signature se fait de mani re lectronique via l obtention d un certificat lectronique d livr par les services des imp ts Pour l obtenir il suffit de respecter la marche suivre qui vous est indiqu e en ligne A R sidences multiples La d claration sera adress e au centre des imp ts du lieu de r sidence principale c est dire du logement o r side l int ress de fa on effective et habituelle Peu importe qu il soit ou non sa propri t qu il corresponde ou non son domicile civil ou au lieu d e
221. s Chapitre VII Charges d duire votre vie quotidienne l Dons aux associations et aux partis politiques A Organismes d aide aux personnes en difficult Ouvrent droit une r duction d imp t les dons effectu s des organismes sans but lucratif qui aident les personnes en difficult Le don peut prendre diff rentes formes e fourniture gratuite de repas e aide au logement e fourniture gratuite des soins m dicaux param dicaux et dentaires ou travaux d analyse de biologie m dicale Ces organismes peuvent exercer leur mission aussi bien en France qu l tranger R duction d imp t Le montant de la r duction d imp t est gal 75 des sommes vers es prises dans la limite de 488 euros pour les dons vers s en 2007 La partie exc dant 488 euros ouvre droit r duction d imp t dans les limites applicables aux autres dons B Autres dons Les dons suivants ouvrent droit une r duction d imp t gale 66 des versements effectu s pris dans la limite de 20 du revenu imposable Lorsque le montant des dons exc de cette limite de 20 l exc dent est report successivement sur les cinq ann es suivantes et ouvre droit r duction d imp t dans les m mes conditions Dons aux uvres d utilit publique et assimil es Sont concern s les versements faits aux fondations ou associations reconnues d utilit publique par exemple Fondation de France Croix Rouge fran aise amp Fo
222. s 1998 Pr l vement de 35 1 Pr l vement de 15 1 Exon r Jusqu 4 600 ou 9 200 exon r Au del pr l vement de 7 5 1 11 sur les int r ts au moment de leur inscription en compte Contrats en unit s de compte Retrait avant 4 ans Retrait entre 4 et 8 ans Retrait apr s 8 ans Produits acquis jusqu en 1997 Produits acquis depuis 1998 Pr l vement de 35 1 Pr l vement de 15 1 Exon r Jusqu 4 600 ou 9 200 exon r Au del pr l vement de 7 5 1 Pr lev s au moment du retrait CSG 3 4 pour les produits acquis en 1997 et 7 5 pour les produits acquis entre 1998 et 2003 et 8 2 depuis 2004 CRDS 0 5 produits acquis depuis le 1 f vrier 1996 Pr l vement social 2 pour les produits acquis entre 1998 et le 30 juin 2004 et 2 3 pour les produits acquis depuis le 1 juillet 2004 Contrat DSK et NSK Retrait avant 4 ans Retrait entre 4 et 8 ans Retrait apr s 8 ans Pr l vement de 35 1 Pr l vement de 15 1 Exon r Pr lev s au moment du retrait CSG 3 4 pour les produits acquis en 1997 et 7 5 pour les produits acquis entre 1998 et 2003 et 8 2 depuis 2004 CRDS 0 5 produits acquis depuis le 1 f vrier 1996 Pr l vement social 2 pour les produits acquis entre 1998 et le 30 juin 2004 et 2 3 pour les produits acquis depuis le 14 juillet 2004 Sortie en rente viag
223. s associ s Pour aller plus loin le Groupe Revue Fiduciaire vous propose plusieurs ouvrages Prenez les bonnes d cisions faites les meilleurs choix avec les Fiches Pratiques du Patrimoine e Pr servez les int r ts de vos proches e Constituez et d veloppez votre patrimoine e Ne payez que l imp t n cessaire A jour des derniers textes de la loi de finances 2008 et de la loi de finances rectificative pour 2007 Consulter le sommaire un extrait ou commander Une dition Int r ts Priv s Investir dans l immobilier Un ouvrage pr cieux consulter avant d acqu rir un bien R gimes Besson et Robien l immobilier e Les nouveaux dispositifs Borloo Loi Malraux Tourisme rural et DOM TOM e Location meubl e SCPI et OPCI Investir danm TETA LEE Un titre de la collection C est mon droit Consulter le sommaire un extrait ou commander Int r ts Priv s Compl tez votre information au quotidien en vous abonnant la revue mensuelle Int r ts Priv s Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 130
224. s en avez d j b n fici pour votre r sidence pr c dente Il en est de m me si votre situation matrimoniale volue pendant cette p riode mariage ou conclusion d un PACS ou encore d c s de votre conjoint ou de votre partenaire de PACS Comment d clarer 52 Les d penses en faveur des conomies d nergie doivent tre d clar es case WF FO WQ cadre 7 page 4 de votre d claration 2042 Les d penses en faveur de l aide aux personnes doivent tre d clar es case WJ quipements pour personnes handicap es ou g es et case WI travaux de pr vention des risques technologiques ou acquisition d ascenseurs lectriques cadre 7 page 4 de votre d claration 2042 Joignez les factures Ill Cr dit d imp t pour l acquisition de la r sidence principale Les int r ts des pr ts souscrits pour l acquisition ou la construction de sa r sidence principale ouvrent droit un cr dit d imp t loi Tepa du 21 ao t 2007 A Les acquisitions concern es Le cr dit d imp t s applique aux int r ts pay s compter du 6 mai 2007 au titre des acquisitions ou des constructions de logement intervenues compter de cette date La date d acquisition d un logement neuf ou ancien s entend de la signature de l acte authentique Pour les constructions il faut retenir la date d ouverture de chantier pr vue l article R 424 16 du code de l urbanisme Par d rogation le cr dit d imp t est galement acc
225. s gains r alis s par les repr sentants de commerce statutaires ou salari s ordinaires e les droits d auteur per us par les crivains ou les compositeurs int gralement d clar s par des tiers e les commissions vers es par les agents et les sous agents d assurance ayant renonc au r gime des b n fices non commerciaux e les r mun rations de certains g rants et dirigeants e les r mun rations vers es aux artistes du spectacle e les sommes per ues par les journalistes y compris les pigistes e les r mun rations des travailleurs domicile et des assistantes maternelles V rifier et rectifier s a Vos salaires et traitements sont d j pr imprim e sur votre imprim fiscal case AJ ou BJ iS page 3 cadre 1 Si les montants ainsi inscrits divergent de ceux qui r sultent de ceux dE figurant sur les documents qui vous ont t transmis par les organismes sociaux vous devez les corriger sur les cases blanches pr vues cet effet Cas particuliers Indemnit s vers es aux lus Pour les parlementaires d put s et s nateurs l int gralit de l indemnit parlementaire ainsi que l indemnit de r sidence sont impos es l imp t sur le revenu comme un salaire En revanche l indemnit de fonction et de frais de secr tariat est totalement exon r e Pour les lus locaux l indemnit de fonction est soumise une retenue la source Ils peuvent toutefois opter pour l imposition de l
226. s petits travaux de jardinage ne sont pris en compte que dans la limite de 3 000 euros Ceux aff rents des prestations de d pannage informatique ne sont retenus que dans la limite de 1 000 euros Enfin les d penses engag es pour des prestations de petit bricolage galement appel es hommes toutes mains ne sont pris en compte que dans la limite de 500 euros Si vous tes l employeur direct la base de la r duction ou du cr dit d imp t comprend les salaires les cotisations sociales salariales et patronales aff rentes et ventuellement les frais de gestion factur s par une association agr e par l tat au titre du placement des salari s Si vous faites appel un interm diaire qui a le statut d employeur l avantage fiscal est calcul sur les sommes factur es par l organisme au titre de sa prestation de services Dans toutes les hypoth ses il faut d duire de cette base les allocations per ues le cas ch ant pour l aide l emploi du salari allocation repr sentative de services m nagers allocation de garde domicile AGED Attention vous ne pouvez pas prendre en compte les aides en provenance de votre employeur ou du comit d entreprise lorsque ceux ci d cident de financer une partie des frais d emploi d un salari domicile support s par les membres du personnel de l entreprise Mais cette aide consid r e comme un suppl ment de r mun ration est imposable sur le revenu
227. s tenir compte des sommes qui ne sont pas strictement li es la garde comme les frais de nourriture ou les suppl ments exceptionnels pay s une cole maternelle un centre de loisirs ou une garderie pour couvrir les activit s ext rieures de l enfant En revanche vous pouvez tenir compte des sommes vers es une assistante maternelle pour acheter des mat riels d veil ou couvrir une part de sa consommation d eau de chauffage et d lectricit dans la limite de 2 65 euros par journ e d accueil Comment d clarer Indiquez les frais de garde sur votre d claration 2042 page 4 cadre 7 cases GA GB et GC Indiquez les noms et coordonn es de l assistante maternelle ou de l tablissement cadre 9 de la page 4 ou sur papier libre Joignez votre d claration l attestation tablie par la CAF en cas d emploi d une assistante maternelle agr e V Emploi d un salari domicile Si vous utilisez les services d un employ domicile vous pouvez b n ficier d une r duction d imp t Cette r duction d imp t est transform e en cr dit d imp t pour les contribuables qui exercent une activit professionnelle ou sont demandeurs d emploi inscrits l ANPE Pour b n ficier de l avantage fiscal l employ doit rendre des services caract re familial ou m nager Sont ainsi concern s les employ s de maison relevant de la convention collective nationale du 3 juin 1980 gardes d enfants gardes malades cuis
228. seill de vendre et d acheter sur deux liquidations ou de vendre au comptant et de racheter en SRD EXEMPLE M X a achet 100 actions ZZZ au cours de 50 euros Elles ont perdu la moiti de leur valeur mais il souhaite les conserver car il a de bonnes raisons de penser qu elles remonteront sur le long terme Il les vend donc sur le march 25 euros ce qui d gage une moins value de 50 25 x 100 2 500 euros Cette moins value pourra tre d duite d une plus value qui autrement aurait t tax e 26 L conomie d imp t est donc de 2 500 x 26 650 euros Puis il les rach te au m me prix pour les conserver dans son portefeuille VII Vous tes actionnaire d une PME Vous pouvez b n ficier ce titre d une r duction d imp t si vous avez en 2007 souscrit en num raire au capital initial ou aux augmentations de capital d une soci t non cot e ou d une soci t cot e sur le segment d Alternext Vous ne pouvez pas b n ficier de la r duction d imp t si la souscription a d j b n fici d un autre avantage fiscal investissement dans les SOFICA dans les DOM TOM RES aide vers e aux ch meurs cr ateurs d entreprises Soci t s concern es La soci t doit exercer une activit industrielle commerciale artisanale agricole ou non commerciale et tre soumise l imp t sur les soci t s La soci t doit tre d tenue plus de 50 par des perso
229. ssus Si les allocations exc dent ces montants vous devez pouvoir justifier que les indemnit s ont t utilis es conform ment leur objet pour qu elles ne soient pas imposables Ces allocations sont en revanche toujours imposables lorsque le salari opte pour la d duction des frais r els Ces indemnit s font l objet d un abattement de 15 en cas de prolongation du d placement au del de trois mois et de 30 en cas de d placement au del de 24 mois dans la limite de quatre ans Comment sont impos s les revenus des dirigeants Nature du revenu Exon r imposable Cat gorie d imposition R mun ration excessive salari s ou dirigeants vers e par une soci t soumise l IS Oui RM vers e par une soci t soumise lIR Oui BNC ou BIC Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 28 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Nature du revenu Exon r imposable Cat gorie d imposition Dirigeants Oui e SA et SAS Membres du conseil de surveillance RM jetons de pr sence Membres des comit s d tude RM Pr sident du CA directeur g n ral administrateur d l gu ou membres du directoire Pr sident et vice pr sident du conseil de surveillance Administrateurs exer ant d autres fonctions e SARL G rants Membres du conseil de surveillance
230. st possible hormis quelques rares cas tr s pr cis comme l invalidit la fin de droits au ch mage et la liquidation judiciaire en cas d exercice d une activit non salari e Des cotisations d ductibles Pour rendre le PERP attractif les pouvoirs publics l ont dot d un avantage fiscal l entr e les cotisations vers es sur le plan sont d ductibles des revenus du souscripteur Cette d duction est plafonn e 10 du montant des revenus professionnels ces revenus tant eux m mes retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la S curit sociale Ainsi pour 2007 le maximum de cotisations d ductibles s l ve 24 854 euros En l absence de revenus professionnels ou lorsqu ils sont inf rieurs au plafond annuel de la S curit sociale les pargnants peuvent d duire jusqu 10 de ce plafond soit 3 107 euros pour 2007 Ces plafonds de d duction sont communs avec d autres produits de retraite Pour conna tre le montant d ductible il faut au pr alable retrancher de l enveloppe fiscale les versements effectu s sur les contrats Madelin les contrats d entreprise les Perco et les contrats de type Pr fon Imposition des rentes Au moment de la retraite les rentes viag res servies par le plan sont tax es comme des pensions de retraite c est dire apr s application de l abattement de 10 Ill Revenus de valeurs mobili res Plusieurs modes d imposition sont appliqu s aux revenus m
231. stance de divorce ou de s paration de corps et sont autoris s avoir des r sidences s par es e lorsque l un des poux a abandonn le domicile conjugal et que chacun d eux dispose de revenus distincts Chacun des poux peut dans ces cas prendre sa charge les enfants dont il a re u la garde sur la notion d enfant charge voir chap Il I Votre situation de famille Les personnes ayant conclu un PACS font l objet d une d claration commune d s sa conclusion PACS souscrit en 2007 Il convient de souscrire trois d clarations Deux d clarations concernent les revenus de chacun des partenaires pour la p riode allant du 1 janvier 2007 la date du PACS L administration retiendra la situation et les charges de famille existant au 1 janvier 2007 En cas d augmentation de ces charges de famille durant cette p riode naissance d un enfant par exemple il sera tenu compte de la situation existant la date de conclusion du PACS Ainsi si les poux sont c libataires sans enfant au 1 janvier ils ont droit une part chacun En cas de naissance d un enfant durant cette p riode l un des partenaires peut b n ficier d une demi part suppl mentaire pour son imposition personnelle La troisi me d claration concerne la p riode allant de la date du PACS au 31 d cembre 2007 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 13 D clarez malin
232. sur des revenus dont la disposition ou le versement r sulte du d c s et sur ceux qu il a acquis sans en avoir eu la disposition Pour les revenus qui ne doivent choir normalement qu au cours d une ann e post rieure au d c s une imposition distincte peut tre tablie Combien de d clarations Une d claration commune Une d claration personnelle Mariage De la date du mariage au 31 d cembre Par chacun des conjoints pour la p riode du 1 janvier la date du mariage Divorce ou Du 1 janvier la date du divorce ou de la Par chacun des ex conjoints de Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 15 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s s paration s paration la date de la s paration au 31 d cembre D c s Du 1 janvier la date du d c s pour le Par le conjoint survivant de la couple date du d c s au 31 d cembre Union libre Aucune Par chacun des conjoints PACS souscrit en compter de la date de conclusion du Du 1 janvier 2007 la date de 2007 PACS conclusion du PACS B Vos enfants Vos enfants peuvent ouvrir droit une majoration de quotient familial ou une d duction de votre revenu Naissance ou rattachement d un enfant en 2007 Pr En cas de naissance d un enfant en 2007 vous devez le signaler en rectifiant le nombre d enfants case F du cadre C de la pa
233. sur le revenu global sans limitation Immeuble occup par le propri taire et procurant des recettes imposables Les charges se rapportant la partie de l immeuble dont le propri taire se r serve la disposition sont imputables sur le revenu global Les autres charges sont imputables sur le revenu foncier En cas de d ficit celui ci peut tre d duit du revenu global sans limitation E Op rations de restauration immobili re Loi Malraux Les propri taires d immeubles situ s dans certaines zones prot g es secteur sauvegard ou zone de protection du patrimoine architectural urbain et paysager ZPPAUP peuvent d duire de leurs revenus outre les d penses admises en d duction du revenu foncier certaines d penses sp cifiques li es des travaux de restauration compl te Il s agit des d penses suivantes e frais d adh sion aux associations fonci res urbaines de restauration e travaux de d molition impos s par l autorit qui d livre le permis de construire e travaux de reconstitution de toiture ou de murs ext rieurs d immeubles existants rendus n cessaires par les travaux de d molition e travaux de transformation en logements de tout ou partie d un immeuble d habitation sous r serve qu ils n augmentent pas le volume b ti existant ni n en modifient les contours Ces travaux ne sont d ductibles que s ils sont pr vus par le plan de sauvegarde et de mise en valeur ou par la d claration
234. t associations ayant pour objet le placement de gardes d enfants et associations interm diaires e certaines entreprises de services aupr s des personnes et des entreprises d insertion la condition qu elles soient agr es par arr t pr fectoral Il est prudent de v rifier que l agr ment a bien t donn Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 118 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Avantage fiscal La r duction ou le cr dit d imp t est ainsi gale 50 des sommes effectivement support es retenues dans la limite de 12 000 euros Cette limite est major e de 1 500 euros par enfant charge et pour chaque membre de votre foyer fiscal g de plus de 65 ans sans que ce plafond exc de 15 000 euros Vous pourrez ainsi b n ficier d une r duction de 7 500 euros maximum Cette majoration de 1 500 euros est divis e par deux pour les enfants dont la charge est confi e chacun des parents dans le cadre d une garde altern e Cette limite de 15 000 euros est port e 20 000 euros lorsque vous ou une personne votre charge tes invalide et dans l obligation d avoir recours l assistance d une tierce personne Certaines d penses support es en 2007 ne peuvent tre retenues que dans la limite d un sous plafond qui vient s imputer sur le plafond global de 15 000 euros ou 20 000 euros Ainsi les frais support s pour le
235. te acquisition honoraires du notaire commissions des interm diaires droits de timbre droits de mutation et ou TVA et pour les immeubles construits ou transform s du montant de l acquisition du terrain ou du local selon le cas des travaux de reconstruction d agrandissement de r paration et d am lioration frais d architecte prix d achat des mat riaux m moires et devis des entrepreneurs co t de la main d uvre S agissant des logements acquis par le contribuable en vue de les r habiliter la base de la d duction au titre de l amortissement est constitu e du prix d acquisition du logement major du montant des travaux de r habilitation Enfin en ce qui concerne la souscription de parts de SCPI l amortissement est pratiqu sur 95 du montant de la souscription Le point de d part de la p riode d amortissement est le premier jour du mois de l acquisition du logement de son ach vement ou de l ach vement des travaux de transformation Taux de l amortissement Il est gal 8 chacune des 5 premi res ann es puis 2 5 chacune des 4 ann es suivantes Modalit s de d duction Quand l investissement est effectu en cours d ann e les premi re et derni re annuit s d amortissement ainsi que celle du changement de taux sont d ductibles prorata temporis Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 95 D clarez malin guide offert par la r daction I
236. tels Toutefois l avantage fiscal diff re suivant que l investisseur agit ou non titre professionnel Investisseur agissant titre professionnel La r duction n est soumise aucun plafonnement Si elle exc de le montant de l imp t l exc dent peut tre report sur 5 ans puis d faut est rembours Investisseur n agissant pas titre professionnel Tel est le cas en l absence de participation personnelle l activit La r duction d imp t subit un double plafonnement Elle ne peut tout d abord exc der 50 de l imp t d au titre d une ann e et l exc dent ventuel est dans la limite de l imp t d reportable sur l imp t de l ann e suivante dans les m mes limites Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 76 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Investissements par le biais d une entreprise r alis s compter du 21 juillet 2003 Investissements concern s D sormais les investissements peuvent tre r alis s dans tous les secteurs l exception e de certains commerces notamment le commerce et la r paration automobiles le commerce de gros ou de d tail e dela restauration l exception des restaurants de tourisme class s des h tels non class s caf s d bits de tabacs et d bits de boisson e du conseil ou de l expertise e de la recherche et du d veloppement e de l d
237. tements d outre mer Le nouveau dispositif supprime le double plafonnement auquel tait soumis les contribuables agissant titre professionnel D sormais l imputation de la r duction d imp t n est soumise aucun plafonnement sans distinguer selon que le contribuable agisse ou non titre professionnel Elle pourra donc absorber la totalit de l imp t du contribuable En outre l exc dent ventuel constitue une cr ance sur l tat qui sera report e en totalit sur les 5 ann es suivantes La fraction non utilis e au terme de ce d lai de 5 ans sera rembours e au contribuable dans la limite d un investissement initial de 1 525 000 euros Investissements par une personne physique r alis s jusqu au 20 juillet 2003 Une r duction d imp t est accord e aux contribuables qui r alisent outre mer les investissements suivants e acquisition ou construction d un immeuble neuf affect soit l habitation principale du contribuable pendant au moins 5 ans soit la location nue pour une dur e quivalente e souscription de parts ou d actions de soci t s dont l objet est de construire des logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans e souscription de parts de SCPI ayant pour objet l acquisition de logements neufs situ s outre mer qu elles donnent en location nue pendant au moins 5 ans souscription au num raire au capital de soci t s de d veloppement r gio
238. ticles L 815 2 et L 815 3 du code de la S curit sociale vers es par le Fonds de solidarit vieillesse et le Fonds sp cial invalidit Cette d duction est limit e 3 203 euros par personne h berg e Elle ne peut pas se cumuler au titre de la m me ann e et pour la m me personne avec la majoration de quotient familial accord e en cas d h bergement d un invalide Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 24 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Il Vos revenus pr remplis A Vos traitements et salaires En principe les traitements et salaires que vous avez per us en 2007 figurent d j sur la d claration que vous recevrez votre domicile Les montants qui y sont port s doivent comprendre toutes les r mun rations per ues raison de l exercice d une profession salari e publique ou priv e lorsque vous tes li votre employeur par un contrat de travail ou par des liens de subordination ou de d pendance Sont imposables ce titre non seulement les salaires mais galement les participations aux b n fices les commissions sur les ventes les primes ou gratifications les avantages en nature les indemnit s de toute nature primes d anciennet de travail de nuit indemnit s de cong s pay s primes de vacances de fin d ann e les pourboires les trennes Sont galement consid r s comme des salaires e le
239. ties en euros au cours du jour de la d pense ou par temp rament au cours gal la moyenne des derniers cours connus au 1 janvier et au 31 d cembre de l ann e en cause Rectifier et compl ter Si vous d cidez de d duire vos frais professionnels pour leur montant r el vous devez indiquez le montant de ces frais ligne AK ou BK de votre d claration et joindre votre d claration le d tail de ces derniers sur papier libre en y indiquant le maximum de d tail Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 36 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s 3 Heures suppl mentaires La loi sur le travail emploi et le pouvoir d achat du 21 ao t 2007 exon re d imp t sur le revenu les salaires vers s au titre des heures suppl mentaires L exon ration concerne les r mun rations vers es en contrepartie des heures suppl mentaires proprement dites c est dire celles effectu es au del de la dur e hebdomadaire l gale de travail des heures compl mentaires c est dire celles effectu es par les salari s temps partiel au del de la dur e fix e par leur contrat de travail du temps de travail exc dentaire c est dire les heures ou les jours de travail effectu s au del de 1607 heures ou de 218 jours par an Ce dispositif d exon ration s applique compter du 1 octobre 2007 II concerne tous les salari
240. tion ou divorce qui a la charge de l enfant Si vous tes s par de fait ou en instance de divorce vous pouvez compter charge le ou les enfants dont vous avez la garde L article 194 du code g n ral des imp ts d fini un crit re mat riel simple l enfant mineur est consid r comme tant la charge du parent chez lequel il r side titre principal L autre parent peut toutefois apporter la preuve qu il en a effectivement la charge mat rielle ou morale Garde altern e Lorsque l enfant r side en alternance au domicile de chacun de ses parents s par s ou divorc s la charge de son entretien est pr sum e partag e de mani re gale entre eux Dans cette hypoth se la majoration de quotient familial accord e au titre de l enfant est partag e entre les deux parents La majoration du quotient familial est alors de 0 25 au lieu de 0 5 lorsque le contribuable n a que deux enfants et de 0 5 lorsque l enfant en cause est le troisi me enfant ou plus S il est par ailleurs titulaire de la carte d invalidit il donne droit un quart de part suppl mentaire En contrepartie du partage de la majoration de quotient familial les r ductions d imp t pour frais de garde ou pour enfant scolaris sont r duites de moiti Enfant majeur Les enfants majeurs sont en principe imposables sous leur propre responsabilit IIs peuvent toutefois demander le rattachement au foyer fiscal de leurs parents Lorsque
241. trat d assurance vie est intervenu entre le 1 janvier et le 31 mai 2007 les produits peuvent tre soumis aux pr l vements sociaux par voie de r le c est dire qu ils feront l objet d un avis d imposition distinct Pr f rez les contrats multisupports gt En effet les contrats en euros supportent les pr l vements sociaux chaque ann e au D moment du versement des gains 11 pour les int r ts vers s au titre de 2007 La part zx des gains venant se capitaliser au capital initial se trouve amput e d autant AS Au contraire les contrats multisupports ne supportent ces pr l vements qu au moment du rachat A revalorisation gale le contrat multisupport procurera donc un rendement sup rieur Si vous avez d j souscrit un contrat en euros sachez que vous pouvez demander transformer votre contrat en contrat multisupport sans perte de l ant riorit fiscale L amendement Fourgous adopt dans le cadre de la loi Breton pour la modernisation de l conomie autorise en effet un tel transfert sous certaines conditions En premier lieu vous devez vous engager affecter au moins 20 de l pargne d tenue dans votre ancien contrat en unit de compte c est dire en fonds dont au moins une partie des actifs est compos e d actions d faut l administration pourrait remettre en cause l ant riorit fiscale Par ailleurs la transformation ne peut s op rer qu aupr s du m me ass
242. tration retiendra la situation et les charges de famille existant la date du mariage ou au 31 d cembre 2007 en cas d augmentation des charges au cours de cette p riode R partition des revenus Elle s effectue en fonction de leur date de mise disposition C est en g n ral la date d encaissement notamment pour les revenus fonciers les traitements et salaires les pensions et rentes les revenus mobiliers Tous les revenus per us avant la date de mariage doivent tre rattach s aux d clarations individuelles Les salaires per us le mois du mariage seront rattach s la d claration commune Ces r gles de r partition valent galement pour les charges qu il s agisse de charges d ductibles des revenus ou ouvrant droit une r duction d imp t Ainsi si vous vous tes mari s en mai 2007 et avez vers 450 euros de frais de nourrice par mois vous retiendrez 1 800 euros pour les quatre premiers mois au titre de votre d claration personnelle et 3 600 euros pour les huit mois suivants au titre de votre d claration commune Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 12 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s BIC BA et BNC lls doivent en principe tre rattach s en totalit la d claration correspondant leur mise disposition date de cl ture de l exercice 2007 pour les contribuables relevant du r gime r el date de lev
243. ture que de d placement lorsque les conditions d exercice de votre activit professionnelle vous obligent avoir une r sidence dans une autre commune que celle o r side votre famille et la condition que les diligences faites pour rapprocher vos lieux d activit respectifs et rendre possible le regroupement de la famille soient rest es vaines Mode de transport Vous pouvez utiliser le moyen de transport de votre choix L administration ne peut vous reprocher de ne pas utiliser le mode de transport le plus conomique d s lors que le choix n est pas contraire une logique l mentaire compte tenu du co t et de la qualit des moyens de transports collectifs Les frais de d placement sont admis sans restriction si le lieu de travail de l un des conjoints ou concubins est situ moins de 40 km du domicile Utilisation d un v hicule personnel Vous pouvez prendre en compte les frais d usage de r paration d entretien d assurance de carburant de garage la vignette l amortissement du v hicule et les ventuels int r ts de l emprunt contract pour l acquisition du v hicule Vous ne pouvez pas en revanche d duire la totalit du prix d achat du v hicule au titre de l ann e d acquisition En cas d utilisation d un v hicule pour faire des d placements la fois professionnels et priv s seule la quote part des frais repr sentatifs de l utilisation professionnelle peut tre d duite
244. u l un de leurs enfants charge et pour tout v nement exceptionnel grave portant atteinte au patrimoine du contribuable Pour pouvoir b n ficier de cette mesure de tol rance il faut que la cession intervienne l ann e de survenance de l v nement et au plus tard l ann e suivante EXEMPLE Un contribuable a en 2005 2006 et 2007 r alis des cessions pour 7 000 9 000 et 20 000 euros La moyenne de cession de ces trois ann es est de 7 000 9 000 20 000 3 12 000 euros D Taxation des plus values D s l instant o les plus values sont imposables le taux actuellement en vigueur est de 27 Il comprend 16 d imp t proprement dit auxquels s ajoutent 8 2 de CSG 0 5 de CRDS et 2 3 de pr l vement social Certaines plus values ne sont pas taxables Tel est le cas des ventes effectu es dans le cadre des lois sur la participation des plans d pargne d entreprise et de l actionnariat dans les entreprises si les titres sont nominatifs et qu on peut prouver leur origine Echappent galement la taxation les op rations r alis es dans le cadre d un PEP d un contrat d assurance vie ou d un PEA Abattement pour dur e de d tention Depuis l imposition des revenus de 2006 les plus values b n ficient d un abattement pour dur e de d tention Il est gal Un tiers du montant de la plus value apr s 6 ans de d tention deux tiers du montant de la plus value a
245. u salari une rente viag re d finie l avance le plus souvent en pourcentage du salaire de fin de carri re Les sommes vers es par l employeur sont exon r es d imp t sur le revenu La rente est tax e comme une pension de retraite apr s abattement de 10 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 51 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s B R gimes compl mentaires individuels 1 PERP La loi Fillon du 21 ao t 2003 portant r forme des retraites a cr un nouveau produit d pargne retraite le plan d pargne retraite populaire PERP Il s agit d un produit d pargne sur lequel vous effectuez des versements r guliers ou non pendant que vous tes en activit Cette pargne accumul e vous permet d obtenir au moment de la retraite une rente viag re aucune sortie en capital n est possible hormis quelques rares cas tr s pr cis comme l invalidit la fin de droits au ch mage et la liquidation judiciaire en cas d exercice d une activit non salari e Des cotisations d ductibles Pour rendre le PERP attractif les pouvoirs publics l on dot d un avantage fiscal l entr e les cotisations vers es sur le plan sont d ductibles des revenus du souscripteur Cette d duction est plafonn e 10 du montant des revenus professionnels ces revenus tant eux m mes retenus dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la S
246. ucation de la sant et de l action sociale e dela banque de la finance et de l assurance e des activit s immobili res e dela navigation de croisi re ou de la location sans op rateur e des services fournis aux entreprises sauf maintenance et nettoyage notamment Forme de l investissement L investissement doit tre r alis par une entreprise relevant de l imp t sur le revenu entreprise individuelle soci t soumise au r gime des soci t s de personnes SNC EURL SARL de famille ayant opt pour ce r gime notamment A la diff rence du r gime pr c dent les parts de soci t s doivent tre d tenues directement par le contribuable ou par l interm diaire d une entreprise unipersonnelle responsabilit limit e Montant de la r duction d imp t La r duction d imp t est gale 50 du montant hors taxes de l investissement diminu de la valeur des subventions publiques qui financent le prix de revient Ce taux est port 60 pour les investissements r alis s en Guyane Mayotte Saint Pierre et Miquelon Wallis et Futuna Ces taux sont major s de 10 points lorsque l investissement est r alis dans le secteur de la production d nergie renouvelable Pour les travaux de r novation et de r novation d h tels de r sidences de tourisme et de villages de vacances class s ainsi que pour la navigation de plaisance le taux de la r duction d imp t est port 70 dans les d par
247. uciaire 2008 111 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s du cr dit d imp t obtenu 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Plafond annuel 7500 7500 7500 7500 7500 7500 Nombre de mensualit s ligibles 3 12 12 12 12 9 Montant du cr dit d imp t 1195 3000 1500 1500 1500 1359 dont cr dit d imp t au taux de 40 sur les 1195 3 000 int r ts d emprunt au titre de la premi re annuit dont cr dit d imp t au taux de 20 sur les 1500 1 500 980 int r ts d emprunt au titre des autres annuit s Montant total 10 054 Exemple 2 Un couple acquiert un logement en tat futur d ach vement le 1 juillet 2007 Il verse des int r ts dits intercalaires entre le 1 juillet 2007 et le 1 octobre 2008 et choisit de b n ficier imm diatement du cr dit d imp t d s l ann e de mise disposition partielle des fonds en mentionnant sur sa d claration de revenus de l ann e 2007 une somme de 1 500 euros correspondant aux int r ts intercalaires vers s en 2007 du cr dit d imp t obtenu 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Int r ts vers s au titre des cinq premi res 1500 7488 11580 10968 10332 4900 annuit s dont int r ts vers s avant l ach vement ou 1500 4 500 la livraison dont aff rents la premi re annuit 1500 3 000 Plafond annuel 7500 7500 7500 7500 7500 7500 Nombre de me
248. ue le contribuable prend l engagement d affecter le logement son habitation principale d s l ach vement de celui ci et au plus tard le 31 d cembre de la deuxi me ann e qui suit celle de la conclusion du contrat de pr t S agissant de l acquisition d un logement r nover en tat futur de r novation l administration admet que les int r ts des pr ts vers s raison de cette op ration et avant l ach vement du logement ouvrent droit au cr dit d imp t lorsque le contribuable prend l engagement d affecter le logement son habitation principale d s l ach vement de celui ci et au plus tard le 31 d cembre de la deuxi me ann e qui suit celle de la conclusion du contrat de pr t Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 110 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Cas des d pendances Par extension sont assimil es au logement ses d pendances imm diates et n cessaires condition qu elles soient acquises en m me temps que le logement ou au plus tard dans un d lai d un an Une chambre de service peut tre assimil e l habitation lorsqu elle est situ e dans le m me immeuble De m me un garage constitue une d pendance lorsqu il est situ moins d un kilom tre de la r sidence B Les pr ts concern s Le cr dit d imp t n est accord que pour les pr ts immobiliers souscrits aupr s d un tablissement financie
249. uel de la S curit sociale 160 920 euros pour 2007 Toutefois l exon ration est limit e 190 000 euros si la mise la retraite a t notifi e avant le 1 janvier 2006 et est intervenue en 2007 La fraction n exc dant pas l indemnit conventionnelle ou l gale est exon r e en totalit m me si elle exc de ce seuil de 190 000 euros ou 160 920 euros En tout tat de cause l exon ration ne peut pas tre inf rieure 3 050 euros Les indemnit s vers es en cas de d part volontaire la retraite sont exon r es hauteur de 3 050 euros Indemnit s de rupture vers es aux dirigeants et assimil s L ensemble des indemnit s vers es aux dirigeants est imposable Sont ainsi concern s SA le pr sident du conseil d administration le directeur g n ral l administrateur provisoirement d l gu les membres du directoire les administrateurs ou membres du conseil de surveillance charg de fonctions sp ciales Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 38 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s SARL les g rants minoritaires Autres entreprises soumises l IS les dirigeants soumis au r gime fiscal des salari s Toutes les entreprises les salari s dont la r mun ration exc de la plus faible des r mun rations allou es aux dirigeants de l entreprise En revanche en cas de cessation forc e d activit notamm
250. uelles Elle ne peut en revanche trouver s appliquer aux suppl ments de salaires vers s l occasion de r unions p riodiques l tranger internes au groupe de soci t s auquel appartient l entreprise et qui ont un caract re institutionnel ou un but d information ou de formation interne Vous n avez pas d clarer ces suppl ments de r mun ration li s l expatriation Agents de l tat en service l tranger Un agent de l tat qui exerce ses fonctions ou est charg de mission dans un pays tranger est consid r comme fiscalement domicili en France lorsqu il n est pas soumis dans le pays o il exerce ses fonctions un imp t personnel sur l ensemble de ses revenus Il n est en revanche imposable qu hauteur des r mun rations qu il aurait per ues s il tait rest en France Les suppl ments de r mun rations li s l exercice de son activit l tranger chappent donc l imp t Les revenus exon r s doivent n anmoins tre d clar s sur l imprim 2042 les contribuables devant par ailleurs remplir la ligne TL et donner le d tail de ces sommes sur une note annexe ou sur la d claration rose 2047 Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 50 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Vous pouvez chapper ce r gime d imposition si vous d montrez que vous acquittez effectivement
251. ur sauvegarde dans leur destination d origine ou le cas ch ant leur transformation en vue d un usage d int r t public Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 92 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Ils doivent par ailleurs tre imp rativement visibles de la voie publique pr senter la majorit de leurs parties les plus int ressantes au plan architectural pour un immeuble habitable sa fa ade principale doit imp rativement tre visible et tre appr ci s une distance raisonnable perception des d tails D duction des travaux Les charges aff rentes ces immeubles sont d ductibles des revenus fonciers ou du revenu global dans certaines conditions Immeuble ne procurant aucune recette S il s agit d un monument class ou inscrit l inventaire suppl mentaire les charges fonci res peuvent tre d duites du revenu global en totalit s il est ouvert au public hauteur de la moiti dans le cas contraire Lorsque l immeuble a obtenu le label d livr par la Fondation du patrimoine les charges sont d duites dans la limite de 50 de leur montant Immeuble lou ou perception d un droit de visite Le propri taire peut d duire de ses revenus fonciers l int gralit des charges fonci res aff rentes l immeuble Si les revenus fonciers sont insuffisants pour absorber les charges le d ficit ventuel est imputable
252. ureur Pas question de profiter de cette mesure pour aller voir du c t de la concurrence B Perception de rentes Vous devez d clarer les rentes viag res que vous avez per ues d une soci t d assurance vie au cours de l ann e 2007 Il s agit des rentes constitu es titre on reux c est dire qui ont fait l objet d un contrat avec l assureur et ont eu pour contrepartie l ali nation d un capital Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 55 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Les rentes viag res issues d un PEP assurances de 8 ans ou plus sont exon r es d imp t sur le revenu Vous n avez donc pas les d clarer Imposition partielle Le montant total des sommes per ues doit tre port dans la d claration mais seule une fraction est imposable Elle s tablit entre 30 et 70 selon l ge du cr direntier celui qui per oit la rente au moment du premier versement voir tableau ci apr s Le fisc proc de lui m me au calcul en consid rant l ge mentionn dans la d claration EXEMPLE Vous avez per u votre rente pour la premi re fois en 2007 l ge de 59 ans En consid ration de votre ge la rente ne sera imposable qu hauteur de 50 La rente viag re est imposable partiellement Age ah HE h Fraction de la rente imposable lors de l entr e en jouissance de la
253. us pouvez demander la restitution de l exc dent au fisc Les demandes de remboursement que vous pouvez effectuer en 2008 concernent les imp ts acquitt s en 2007 et les revenus per us en 2006 l Imp ts concern s Vous devez retenir les imp ts pay s en 2006 et 2007 qui se rapportent des revenus per us en 2006 Les imp ts prendre en compte pour le calcul du bouclier sont L imp t sur le revenu proprement dit tel qu il figure sur votre avis d imposition re u en 2007 Les revenus soumis au pr l vement forfaitaire lib ratoire La retenue la source qui a t pr lev e sur vos indemnit s de fonction en 2006 si vous tes lu local La taxe forfaitaire sur les m taux pr cieux les bijoux et les objets d art d antiquit ou de collection acquitt e en 2006 L imp t sur les plus values immobili res ou sur les biens meubles acquitt en 2006 Les pr l vements sociaux acquitt s en 2006 sur vos revenus professionnels vos pensions de retraite et vos revenus de placements plus values immobili res assurance vie PEP PEL CEL PEA L imp t de solidarit sur la fortune ISF acquitt en 2007 La taxe fonci re aff rente l habitation principale acquitt e en 2007 La taxe d habitation aff rente l habitation principale acquitt e en 2007 Les pr l vements sociaux acquitt s en 2007 sur vos revenus du patrimoine revenus fonciers dividendes d actions coupons d obli
254. valeur inf rieure ou gale 15 000 euros Droits de reproduction et de diffusion r serv s Groupe Revue Fiduciaire 2008 105 D clarez malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s B Calcul de la plus value La plus value est gale la diff rence entre le prix de cession et celui d acquisition Le prix d acquisition est ventuellement major des d penses de construction de reconstruction d agrandissement de r novation ou d am lioration support es par le vendeur Lorsque celui ci c de un bien de plus de 5 ans et qu il n est pas en mesure d apporter de justification concernant ces d penses une majoration de 15 du prix d acquisition est pratiqu e noter qu la diff rence du r gime applicable jusqu en 2003 aucun correctif destin compenser l inflation n est pr vu C D termination de la plus value imposable La plus value brute est ensuite r duite d un abattement de 10 pour chaque ann e de d tention au del de la cinqui me La plus value se trouve ainsi exon r e apr s 15 ann es de d tention contre 22 ann es dans le r gime en vigueur jusqu en 2003 D Abattement g n ral Le montant de la plus value nette fait l objet d un abattement de 1 000 euros Cet abattement s applique op ration par op ration E Imposition La plus value est impos e au taux proportionnel de 16 auquel viennent s ajouter 11 de pr l vements sociaux F Obligations d cl
255. vice du nouveau domicile Vous tes mensualis attendez la r ception de votre avis d imposition pour avertir le centre qui effectue les pr l vements en lui envoyant une copie de votre avis d imposition et de votre ch ancier et demandez lui le transfert de votre dossier vers le centre de votre nouvelle r sidence Cette proc dure vaut pour l imp t sur le revenu et pour les imp ts locaux l Votre situation de famille Le foyer fiscal comprend le contribuable son conjoint s il est mari et les personnes sa charge au sens de la l gislation enfants invalides recueillis sous le toit familial ainsi que les personnes dont l imposition distincte est la r gle mais qui ont demand leur rattachement par exemple un enfant majeur Mais attention en contrepartie du rattachement du parent ou de l enfant vous devez d clarer en plus des v tres ses propres revenus Question de dates Pour l appr ciation des charges de famille il convient de se placer au 1 janvier de l ann e d imposition ou au 31 d cembre en cas d augmentation des charges de famille En application de ce principe doit tre compt votre charge pour l ann e enti re un enfant n ou d c d en cours d ann e Par d rogation l administration admet de compter votre charge un enfant n et d c d au cours de la m me ann e d s l instant o sa naissance a t enregistr e l tat civil L administration retie
256. x ne peut toutefois pas tre inf rieur 80 de la moyenne des cours des 20 s ances de Bourse pr c dant le jour o l option est consentie L imp t frappe trois l ments de l avantage accord aux b n ficiaires de stock options le rabais sur le prix d acquisition l avantage tir lors de la lev e de l option et enfin la plus value tir e de la revente des titres noter qu l exception du rabais exc dentaire qui est impos d s la lev e de l option les autres impositions ne sont dues qu l occasion de la vente des titres Rabais exc dentaire L imp t frappe tout d abord le rabais sur le prix des actions offertes aux salari s Le rabais exc dant 5 du cours du titre est imposable comme salaire d s la lev e de l option et supporte galement la CSG et la CRDS Avantage tir de la lev e de l option Il r sulte de la diff rence entre la valeur r elle des titres lors de la lev e de l option et leur prix d acquisition Le gain correspondant diminu le cas ch ant de la fraction du rabais d j impos lors de la lev e de l option n est impos qu au moment de la cession des titres Les titres nominatifs ne doivent pas tre c d s pendant une p riode de 4 ans compter de l attribution de l option sauf cas particuliers licenciement mise la retraite invalidit d c s du titulaire notamment Pour les options attribu es avant le 27 avril 2000 le d lai d indisponibilit
257. xercice de sa profession ou m me qu il soit lou au nom d un tiers B Mariage divorce s paration ou d c s En cas de mariage de divorce ou de s paration les trois d clarations doivent tre envoy es ensemble e en cas de mariage ou de conclusion d un PACS au centre des imp ts dont d pend le domicile conjugal e en cas de divorce ou de s paration au centre des imp ts dont l adresse est mentionn e sur la d claration pr identifi e re ue domicile qui est utilis e pour d clarer les revenus relatifs la p riode de vie commune En cas de d c s la d claration doit tre au centre des imp ts du domicile du d funt dans les six mois du d c s et au plus tard le 30 mai 2008 C Personnes non domicili es en France Les personnes domicili es hors de France ainsi que les fonctionnaires ou agents de l tat qui exercent leurs fonctions ou sont charg s de missions l tranger doivent adresser leur d claration au centre des imp ts des non r sidents 10 rue du Centre 93465 Noisy le Grand Cedex Ces contribuables b n ficient de d lais suppl mentaires variant selon le lieu de leur domicile pour souscrire leur d claration renseignez vous aupr s du centre des imp ts des non r sidents D Personnes sans domicile fixe Les personnes circulant en France sans domicile ni r sidence fixes doivent envoyer leur d claration au service des imp ts de leur commune de rattachement Les forains particuli rem
258. z malin guide offert par la r daction Int r ts Priv s Vous louez meubl e une pi ce de votre habitation principale Si la location meubl e porte sur une partie de votre habitation principale vous tes exon r en totalit lorsque les pi ces lou es constituent la r sidence principale du locataire et que le prix de la location n exc de pas pour 2007 163 euros m2 en Ile de France et 118 euros m2 pour les autres r gions hauteur de 760 euros an lorsque le locataire n y affecte pas sa r sidence principale il s agit notamment des chambres d h tes Si vos recettes exc dent ce plafond vous tes en revanche imposable sur la totalit de vos recettes E Contribution sur les revenus locatifs Cette contribution a t supprim e compter de l imposition des revenus de 2006 la charge du propri taire elle tait gale 2 5 des recettes nettes Il Vos investissements immobiliers dans l ancien L acquisition de logements anciens pour les donner en location permet de b n ficier sous certaines conditions de dispositifs fiscaux avantageux A Location une personne d favoris e Les baux conclus compter du 1 janvier 2002 des personnes d favoris es ouvrent droit une d duction forfaitaire au taux major de 46 durant les trois premi res ann es de location Ce r gime galement appel Dispositif Lienemann s applique condition de respecter des plaf

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