CIRCULAR única de Seguros - Comisión Nacional de Seguros y
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1. 15 1 6 15 1 7 en la materia que se haya sujetado a la reciprocidad en su lugar de residencia y cumplido los dem s requisitos establecidos por las leyes mexicanas Il Estar certificado por un colegio profesional reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica III Ser miembro de la sociedad contratada para prestar los servicios de auditor a externa IV Estar registrado en la Administraci n General de Auditor a Fiscal Federal del Servicio de Administraci n Tributaria de la Secretar a V Contar con una experiencia profesional m nima de tres a os en labores de auditor a externa relacionadas con entidades del sector financiero VI Pertenecer a un cuerpo colegiado de su profesi n reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica VII No haber sido expulsado o encontrarse suspendido de sus derechos como miembro de alg n cuerpo colegiado de su profesi n VIII No haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial o intencional que haya ameritado pena corporal IX No estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempe ar un empleo cargo o comisi n en el servicio p blico o en el sistema financiero mexicano as como no haber sido concursado en los t rminos de la Ley relativa o declarado como quebrado sin que haya sido rehabilitado X No encontrarse en alg n otro supuesto que a juicio de la Comisi n obstaculice su adecuado desempe o profesional xI No haber sido ni tener2. Comisi n adjuntando el formato que se incluye como Anexo 15 1 8 as como la siguiente documentaci n en formato electr nico en t rminos de lo se alado en la Disposici n 15 1 10 l Constancia de que es miembro activo del colegio profesional al que pertenezca Il Certificado vigente y de sus refrendos que lo acrediten como contador p blico o licenciado en contadur a certificado expedido por el correspondiente colegio profesional reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica Al concluir la vigencia del certificado o del refrendo respectivo el auditor externo deber presentar a la Comisi n dentro de los 30 d as naturales siguientes el nuevo certificado o refrendo que actualice la vigencia de su certificaci n ante el referido colegio profesional III Registro ante la Administraci n General de Auditor a Fiscal Federal del Servicio de Administraci n Tributaria de la Secretar a IV Curr culum vitae vigente del auditor externo y documentaci n comprobatoria que acredite su experiencia profesional de conformidad con lo establecido en la fracci n V de la Disposici n 15 1 5 V Constancia expedida por la sociedad de auditor a externa a la cual pertenezca en la que se acredite su calidad de miembro de la misma suscrita por persona debidamente facultada distinta del auditor externo VI Dos fotograf as recientes tama o infantil a color y VII Clave Unica de Registro de Poblaci n CURP La solicitud de re
3. auditor as que practiquen a las Instituciones y Sociedades Mutualistas de conformidad con lo previsto como m nimo en la metodolog a contenida en el Bolet n 3020 Control de calidad o el que lo sustituya de las Normas y Procedimientos de Auditor a y Normas para Atestiguar de la Comisi n de Normas y Procedimientos de Auditor a del Instituto Mexicano de Contadores P blicos A C Si el auditor externo deja de cumplir con alguna de las obligaciones o de satisfacer alguno de los requisitos establecidos en el presente Cap tulo si sus dict menes no re nen las caracter sticas de alcance y calidad suficientes o si incurre en faltas graves en el ejercicio de su actividad a juicio de la Comisi n la misma proceder previa audiencia a la que se refiere la Disposici n 15 1 17 a suspender o cancelar el registro respectivo Asimismo la Comisi n informar al colegio profesional reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica al cual pertenezca a la Secretar a a la Comisi n Nacional Bancaria y de Valores a la Comisi n Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y a la Secretar a de la Funci n P blica las resoluciones definitivas que adopte conforme a esta Disposici n La Comisi n podr ordenar a la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate la sustituci n de la sociedad de auditor a externa o del auditor externo respectivo cuando se dejen de cumplir los requisitos que prev el presente Cap tulo La instau
4. conformarse en un solo archivo de acuerdo al Manual del Usuario del SAEF y enviarse por la Instituci n o Sociedad Mutualista v a Internet utilizando el SEIVE de conformidad con lo dispuesto en el Cap tulo 16 29 de la presente Circular Una vez que las Instituciones y Sociedades Mutualistas hayan realizado el env o de informaci n v a Internet a que se refiere el presente Cap tulo la informaci n ser recibida y validada por parte de la Comisi n En primera instancia el SEIVE a trav s de la P gina Web de la Comisi n mostrar en la pantalla el n mero de transacci n con el que se registra dicho env o la fecha y la hora En forma simult nea dicho Sistema notificar v a correo electr nico la confirmaci n de la recepci n y o sustituci n de la informaci n mediante un documento electr nico donde se Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n especifica la informaci n de referencia con el mismo n mero de transacci n as como la fecha y la hora El proceso de validaci n de la informaci n y el resultado de la misma se notificar v a correo electr nico al responsable del env o de la informaci n al d a h bil siguiente de haberse recibido la misma Si por alguna raz n las Instituciones y Sociedades Mutualistas no pudieran realizar el env o de la informaci n v a electr nica desde sus instalaciones la Comisi n pondr a su disposici n el equipo necesario para realizar exclusivamente
5. de dominio de la p gina web que corresponda a la Instituci n o Sociedad Mutualista as como a la ruta de acceso directo a dicho dictamen las mismas deber n publicar en el Diario Oficial de la Federaci n una fe de erratas indicando la ruta correcta para acceder al dictamen y darlo a conocer al p blico en general a trav s de la p gina principal de su p gina web Los dict menes anuales deber n mantenerse en el portal electr nico en Internet de la Instituci n o Sociedad Mutualista durante los tres ejercicios siguientes al de su publicaci n Las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n presentar a la Comisi n el dictamen del auditor externo y los informes que a continuaci n se describen los cuales deber n incluir por lo menos la siguiente documentaci n l Informe Corto de los Estados Financieros B sicos Dictamen El dictamen del auditor externo y la informaci n que se menciona a continuaci n se deber n presentar a la Comisi n dentro de los sesenta d as naturales siguientes al cierre del ejercicio que corresponda v a Internet a trav s del SAEF a Dictamen firmado electr nicamente por el auditor externo en donde exprese su opini n sobre la situaci n financiera al 31 de diciembre del ejercicio de que se trate indicando las salvedades observaciones aclaraciones y notas de revelaci n as como cualquier otro aspecto que deba hacerse del conocimiento de la Comisi n Para dicho documento deber crearse un a
6. misma no tengan inversiones en acciones instrumentos de deuda instrumentos derivados sobre acciones liquidables en especie de la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas Lo anterior no es aplicable a la tenencia en acciones representativas del capital social de sociedades de inversi n Que los cr ditos o deudas que el auditor externo el c nyuge concubina o concubinario o dependiente econ mico del mismo o la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca alg n socio o empleado de la misma mantengan con la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas sean equivalentes o inferiores al 10 de su patrimonio con excepci n de los financiamientos destinados a cr ditos hipotecarios para adquisici n de inmuebles siempre y cuando sean otorgados en condiciones de mercado Que la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas no tengan inversiones en la sociedad de auditor a externa que realiza la auditor a Que el auditor externo o la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca o alg n socio o empleado de la misma no proporcione a la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate adicionalmente al de auditor a cualquiera de los siguientes servicios a Preparaci n de la contabilidad de los estados financieros de la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias a
7. n Complementaria La opini n del auditor externo sobre la informaci n complementaria que acompa a a los estados financieros b sicos dictaminados a que se refiere el Bolet n 4060 de la Comisi n de Normas y Procedimientos de Auditor a del Instituto Mexicano de Contadores P blicos A C deber presentarse a la Comisi n dentro de los noventa d as naturales siguientes al cierre del ejercicio que corresponda nicamente v a Internet a trav s del SAEF A continuaci n se describe de manera enunciativa m s no limitativa la informaci n complementaria que deber incluirse en este documento a Resumen ejecutivo comentando las principales variaciones en las cifras de los estados financieros y b El auditor externo deber emitir una opini n por separado de conformidad con lo establecido en los Boletines 4040 o 4120 de la Comisi n de Normas y Procedimientos de Auditor a del Instituto Mexicano de Contadores P blicos A C sobre lo siguiente 1 Primas Pendientes de Cobro Reporte de las primas por cobrar de las operaciones de vida de los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social accidentes y enfermedades y da os analizando la antig edad de saldos y en su caso indicando si existen adeudos de primas con m s de cuarenta y cinco d as de antig edad cuya cancelaci n contable debi efectuar la Instituci n o Sociedad Mutualista conforme a las disposiciones legales aplicables vigentes 2 Otras Cu
8. ofrecimiento para ser consejero o directivo de la Instituci n o Sociedad Mutualista XII No tener litigio pendiente con la Instituci n o Sociedad Mutualista XIII Contar con el registro ante la Comisi n a que se refiere la Disposici n 15 1 8 y XIV Apegarse al manual de pol ticas y procedimientos de la sociedad de auditor a a la que pertenece a fin de que mantenga un adecuado control de calidad durante el desarrollo de la auditor a El auditor externo designado por la sociedad de auditor a externa no podr dictaminar los estados financieros de la misma Instituci n o Sociedad Mutualista por m s de cinco a os consecutivos pudiendo ser designado nuevamente despu s de una interrupci n m nima de dos a os Asimismo se deber rotar al personal involucrado en la pr ctica de la auditor a a juicio del auditor externo designado para la dictaminaci n de los estados financieros de la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate El auditor externo que dictamine los estados financieros de Instituciones y Sociedades Mutualistas deber a la fecha de celebraci n del contrato de prestaci n de servicios y durante el desarrollo de la auditor a cumplir con los siguientes requisitos mismos que garanticen su independencia l Que los ingresos que perciba la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca el auditor externo provenientes de la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias asociada
9. por la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate 1 Fungir como contralor normativo Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 15 1 8 15 1 9 15 1 10 j Fungir como comisario aplicable nicamente al auditor que dictamine los estados financieros y k Cualquier otro que implique conflictos de inter s respecto del trabajo de auditor a externa VIII Que los ingresos que el auditor externo perciba o vaya a percibir por auditar los estados financieros de la Instituci n o Sociedad Mutualista no dependan del resultado de la propia auditor a o del xito de cualquier operaci n realizada por la Instituci n o Sociedad Mutualista que tengan como sustento el dictamen del auditor externo a los estados financieros y IX Que el auditor externo la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca o alg n socio o empleado de la misma no se ubique en alguno de los supuestos que prev el C digo de Etica Profesional emitido por el colegio profesional reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica al cual pertenezca como causales de parcialidad en el juicio para expresar su opini n y que no se encuentren previstos en el presente Cap tulo Los interesados en obtener el registro de auditor externo de las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n presentar su solicitud a trav s del Sistema de Citas y Registro de Personas de la Comisi n el cual se encuentra ubicado en la P gina Web de la
10. sustituir el escrito se alado en un plazo de diez d as h biles contado a partir de que el consejo de administraci n haya aprobado dicho cambio La Comisi n podr dirigirse a la sociedad de auditor a externa que se haya sustituido para efectos de realizar las consultas que sean necesarias respecto de la auditor a que la misma haya llevado a cabo Los auditores externos deber n proporcionar a la Comisi n a m s tardar el 31 de octubre de cada a o el programa de auditor a detallado a que se sujetar n que contenga la descripci n de los procedimientos generales que utilizar n para realizar dicha auditor a El programa se deber actualizar en la medida en que el avance de la auditor a y la extensi n del alcance del examen as lo requieran en cuyo caso remitir n a la Comisi n las actualizaciones correspondientes dentro de los diez d as h biles siguientes a aquel en que se realicen mediante el SAEF El auditor externo de las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber reunir los siguientes requisitos l Ser contador p blico o licenciado en contadur a con c dula profesional expedida por la Secretar a de Educaci n P blica En el caso de extranjeros deber demostrar que tiene permitido ejercer la profesi n de contador p blico o licenciado en contadur a en M xico de conformidad con los tratados internacionales aplicables o cuando no hubiere tratado Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010
11. A LEY GENERAL DE INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS SOLICITO A ESA COMISI N SE ME OTORGUE EL REGISTRO COMO AUDITOR EXTERNO HOMBRE DEL SOLICITANTE Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n gt 2 FOTOGRAF AS A COLOR TAMA O INFANTIL RECIENTES COPIA DE SU C DULA PROFESIONAL EXPEDIDA POR LA SEP CONSTANCIA DE QUE ES MIEMBRO ACTIVO DEL COLEGIO PROFESIONAL AL QUE PERTENECE COPLA DEL CERTIFICADO VIGENTE Y DE SUS REFRENDOS QUELO ACREDITEN COMO CONTADOR PUBLICO CERTIFICADO COPIA DEL REGISTRO ANTE LA ADMINISTRACI N GENERAL DE AUDITOR FISCAL FEDERAL DEL SAT CURRICULUM VITAE Y DOCUMENTACI N COMPROBATORIA QUE ACREDITE SU EXPERIENCIA PROFESIONAL gt CONSTANCIA EXPEDIDA POR LA SOCIEDAD DE AUDITOR A EXTERNA A LA CUAL PERTENECE COPIA FOTOSTATICA DE LA CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACI N CURP que hace referancia el Capitulo 15 1 de la d la Comisi n Macional de Seguros y Fianzas FIRMA DEL SOLICITANTE DE
12. Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n CIRCULAR nica de Seguros Contin a en la Cuarta Secci n Viene de la Segunda Secci n TITULO 15 DE LOS AUDITORES EXTERNOS CAPITULO 15 1 DEL REGISTRO FUNCIONES Y PRESENTACION DE INFORMES DE LOS AUDITORES EXTERNOS Para los efectos de los art culos 105 p rrafos cuarto quinto s ptimo octavo y noveno y 107 de la LGISMS 15 1 1 15 1 2 15 1 3 15 1 4 15 1 5 Las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n contratar para la dictaminaci n de sus estados financieros los servicios de sociedades de auditor a externa que cuenten con personas en lo sucesivo auditores externos que cumplan con los requisitos establecidos en la LGISMS y en el presente Cap tulo adem s de contar con la aprobaci n del consejo de administraci n de la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate Los auditores externos que dictaminen los estados financieros as como las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n presentar ante la Comisi n los informes y comunicados con apego a la forma y t rminos contenidos en el presente Cap tulo seg n corresponda y empleando el Sistema de Auditores Externos Financieros SAEF y el Manual respectivo que se encuentran disponibles en la P gina Web de la Comisi n Para ello el env o de la informaci n se realizar v a Internet a trav s de la P gina Web de la Comisi n utilizando el Sistema de Entrega de In
13. V Sistemas que permitan a los socios y empleados de la sociedad de auditor a externa contar con informaci n peri dica de las Instituciones y Sociedades Mutualistas respecto de las cuales deben mantener independencia VI Mecanismos de comunicaci n permanente con los socios o empleados de la sociedad de auditor a externa a fin de solicitarles informaci n que le permita a dicha sociedad identificar el grado de apego a los criterios de independencia establecidos en el presente Cap tulo VII Procedimientos que permitan verificar que la informaci n contenida en los papeles de trabajo y o bases de datos se encuentra reflejada adecuadamente en la opini n o informe emitido as como la informaci n financiera dictaminada y VIII Procedimientos disciplinarios que aseguren el cumplimiento de las pol ticas se aladas en la presente Disposici n La sociedad de auditor a externa deber participar en un programa de evaluaci n de calidad que contemple al menos lo siguiente l El grado de apego a las normas y procedimientos de auditor a a que hace referencia la Disposici n 15 1 18 y Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 15 1 15 15 1 16 15 1 17 15 1 18 15 1 19 Il El contenido y grado de apego al manual de pol ticas y procedimientos a que hace referencia la Disposici n 15 1 13 El auditor externo y la sociedad de auditor a externa deber n mantener un adecuado control de calidad en las
14. a LGISMS el incumplimiento de la presente Disposici n dar lugar en t rminos de la Disposici n 15 1 15 a la cancelaci n del registro otorgado por la misma sin perjuicio de las responsabilidades en que el auditor externo pudiera incurrir conforme a las normas aplicables Las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n dar a conocer al p blico en general a trav s de la publicaci n que realicen en el Diario Oficial de la Federaci n de los estados financieros anuales a que se refiere el Cap tulo 14 2 de la presente Circular que stos se encuentran dictaminados la denominaci n de la sociedad de auditor a externa contratada y el nombre del auditor externo designado Asimismo deber n difundir dentro de los sesenta d as naturales siguientes al cierre del ejercicio de que se trate a trav s de su p gina de Internet el dictamen emitido por el auditor externo responsable as como los estados financieros y las notas que forman parte integrante de los estados financieros dictaminados De igual manera las Instituciones y Sociedades Mutualistas anotar n al calce de los estados financieros anuales publicados el nombre del dominio de la p gina web que corresponda a la propia Instituci n o Sociedad Mutualista debiendo indicar la ruta con la que podr n acceder de forma directa al dictamen estados financieros y notas que forman parte integrante de los estados financieros dictaminados En el caso de que exista alg n cambio en el nombre
15. ajo que soporten el dictamen de la auditor a externa Durante el transcurso de la auditor a y dentro del mencionado plazo de cinco a os los auditores externos estar n obligados a mostrar a la Comisi n los mencionados documentos y papeles de trabajo En su caso dichos documentos ser n revisados conjuntamente con el auditor externo para lo cual la propia Comisi n podr requerir su presencia a fin de que ste le suministre o ampl e los informes o elementos de juicio que sirvieron de base para la formulaci n de su opini n Cuando el d a l mite para la entrega de la informaci n sea inh bil se considerar como fecha l mite el d a h bil inmediato siguiente En caso de que el contenido del dictamen y la informaci n requeridos no cumplan con lo establecido en el presente Cap tulo se considerar como no entregados y las Instituciones y Sociedades Mutualistas y o los auditores externos se har n acreedores a las sanciones previstas en la normativa aplicable Asimismo las Instituciones y Sociedades Mutualistas y o los auditores externos se har n acreedores a las sanciones previstas en la normativa en caso de falta de entrega o entrega extempor nea de la referida informaci n Los archivos que conforman el dictamen financiero relativos al dictamen firmado electr nicamente por el auditor externo y a la informaci n generada en medio magn tico a trav s del SAEF a que se refiere la fracci n de la Disposici n 15 1 21 deber n
16. cia la Disposici n 15 1 7 Al respecto las pol ticas y procedimientos deber n dise arse e implementarse para asegurar que todos los trabajos de auditor a que realice el personal de las sociedades de auditor a externa se efect en de acuerdo a lo se alado en las normas a que se refiere la Disposici n 15 1 18 as como en los lineamientos del c digo de tica profesional a que se refiere la fracci n IX de la Disposici n 15 1 7 El manual de pol ticas y procedimientos sobre control de calidad deber prever cuando menos lo siguiente l Que las pol ticas y procedimientos son aplicables a todos los niveles del personal que realice trabajos de auditor a externa IL Pol ticas para la conservaci n de documentos que permitan demostrar su implementaci n II Pol ticas y procedimientos que determinen claramente las funciones y responsabilidades de los socios y empleados encargados de realizar la auditor a en los que se incluyan la obtenci n de compromisos de confidencialidad por parte de dichas personas IV Programas internos de capacitaci n permanente para empleados y socios de la sociedad de auditor a externa que aseguren la obtenci n de los conocimientos t cnicos ticos y de independencia necesarios para llevar a cabo el trabajo de auditor a Asimismo deber conservarse un registro de dichos programas con las observaciones necesarias que permitan identificar y dar seguimiento al desarrollo de cada empleado y socio
17. cuando en el curso de la auditor a el auditor externo conozca de irregularidades que con base en su juicio profesional puedan poner en peligro la estabilidad liquidez y o solvencia de la Instituci n o Sociedad Mutualista deber presentar de inmediato un informe detallado sobre la situaci n observada al presidente del consejo de administraci n a los comisarios al contralor normativo y al auditor interno correspondientes as como a la Comisi n mediante un escrito dirigido a la Direcci n General de Supervisi n Financiera presentado en el Departamento de Archivo Correspondencia e Impresi n de la Comisi n sito en avenida Universidad 1868 Colonia Oxtopulco Universidad Delegaci n Coyoac n 04310 M xico D F en d as h biles de 9 00 a 15 00 horas Asimismo cuando el auditor externo conozca de la pr ctica de operaciones prohibidas conforme a lo dispuesto por los art culos 62 y 93 de la LGISMS o la actualizaci n de alguno de los supuestos a que se refieren los art culos 75 y 97 de dicho ordenamiento jur dico as como Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n 15 1 20 15 1 21 de la realizaci n de operaciones que se aparten de lo establecido en los art culos 34 y 81 de la ley antes citada deber proceder conforme a lo se alado en el p rrafo anterior Con independencia de que la Comisi n con el acuerdo de su Junta de Gobierno adopte alguna de las medidas previstas por el art culo 31 de l
18. de la Instituci n o Sociedad Mutualista 4 Inversiones en Inmuebles Relaci n de inmuebles separando los destinados a oficinas de uso propio los de productos regulares y destinados a oficinas con rentas imputadas a que se refieren las fracciones XIII y XIV del art culo 34 de la LGISMS verificando que la reexpresi n inmobiliaria se haya realizado conforme a las disposiciones legales vigentes Informe sobre la capitalizaci n de super vit por valuaci n de inmuebles efectuada por la Instituci n o Sociedad Mutualista 5 Reaseguro La opini n del auditor externo sobre las operaciones de reaseguro deber incluir cuando menos los informes siguientes i Antig edad de saldos a favor o a cargo de los reaseguradores incluyendo opini n sobre el soporte documental de estas operaciones indicando los casos en que detecte situaciones irregulares ii Relaci n de los saldos deudor o acreedor por Instituci n o Sociedad Mutualista de las cuentas 1701 Instituciones de Seguros Cuenta Corriente y 2501 Instituciones de Seguros Cuenta Corriente iii Opini n sobre las estimaciones para castigo de cuentas incobrables efectuadas por la Instituci n o Sociedad Mutualista as como las que pudiera proponer con motivo de la auditor a realizada iv Opini n sobre la oportunidad en el registro de las cesiones de primas recuperaciones pago de siniestros y comisiones por reaseguro devoluci n de reservas y otras ope
19. do ese plazo el auditor externo deber entregar una nueva llave p blica en los t rminos del presente Cap tulo La entrega de la llave p blica y el formato contenido en el Anexo 15 1 23 deber hacerse en la Direcci n General de Inform tica de la Comisi n ubicada en avenida Insurgentes Sur 1971 Torre 2 Norte Primer Piso Colonia Guadalupe Inn 01020 M xico D F en horario de 9 00 a 14 00 y de 15 00 a 18 00 horas en d as h biles Los interesados podr n solicitar la generaci n de las llaves p blicas referidas en la presente Disposici n en la Direcci n General antes se alada El uso de firma electr nica clave de usuario contrase a de acceso y otros medios de identificaci n que se establezcan conforme a lo previsto en el presente Cap tulo en sustituci n de la firma aut grafa producir n los mismos efectos que las leyes otorgan a sta y en consecuencia tendr n el mismo valor probatorio Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 CIRCULAR nica de Seguros Contin a en la D cima Secci n Viene de la Octava Secci n ANEXO 15 1 8 COMISI N NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS DIRECCI N DE INTERMEDIARIOS REGISTROS Y ENLACE REGIONAL SOLICITUD PARA OETEXER REGISTRO DE AUDITORES EXTERXOS QUE DICTAMINEN ESTADOS FINANCIEROS DE INSTITUCIONES Y SOCIEDADES MUTUALISTAS DE SEGUROS CT O errar CO ourucano pt ArGISTRO COM FUNDAMENTO EN LOS ART CULOS 108 P RRAFOS di 8 F t bt Y 007 DEL
20. e los sistemas de pensiones y jubilaciones conforme a las Reglas para la Organizaci n y el R gimen de Inversi n de los Sistemas de Pensiones o Jubilaciones del Personal de las Instituciones de Seguros que se establezcan en forma complementaria a los contemplados en las leyes de seguridad social y Otros Informes Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n i Informes sobre discrepancias relevantes entre los registros y auxiliares contables y los saldos registrados en las cuentas de mayor comentando las implicaciones ajustes y reclasificaciones que en su caso se deriven ii Informe sobre las operaciones realizadas por la Instituci n al amparo de lo dispuesto por el art culo 34 fracciones IIl III bis y IV de la LGISMS relativas a la celebraci n de contratos que tengan por objeto la administraci n de sumas que por concepto de dividendos o indemnizaciones les conf en los asegurados o sus beneficiarios la administraci n de las reservas correspondientes a contratos de seguros que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad jubilaci n o retiro de personas as como de fideicomisos de administraci n en que se afecten recursos relacionados con el pago de primas por los contratos de seguros que se celebren iii Informe sobre las operaciones realizadas por la Sociedad Mutualista al amparo de lo dispuesto por el art culo 81 fracci n Ill de la LGISMS relativo a la celebraci n de contra
21. el env o de que se trata Para tal efecto el interesado deber presentarse en la Direcci n General de Inform tica de la Comisi n ubicada en avenida Insurgentes Sur 1971 Torre 2 Norte Primer Piso Colonia Guadalupe Inn 01020 M xico D F en horario de 9 00 a 14 00 y de 15 00 a 18 00 horas en d as h biles con la informaci n preparada para tales efectos En lo referente al proceso de creaci n de archivos aplicaci n de opciones de seguridad firmas electr nicas y dem s elementos t cnicos relacionados con los documentos en formato PDF los auditores externos deber n apegarse al documento Instructivo para la creaci n y firma de los documentos en formato PDF disponible en la P gina Web de la Comisi n El auditor externo deber hacer entrega a la Comisi n de la llave p blica asociada a su firma electr nica en un medio magn tico acompa ada del formato establecido en el Anexo 15 1 23 mediante el cual reconoce su responsabilidad en la utilizaci n de dicha firma con al menos dos d as h biles de anticipaci n a la fecha en que pretenda utilizarla Cabe se alar que si el auditor externo ya cuenta con una llave p blica asociada a su firma electr nica que haya sido entregada a la Comisi n deber utilizar dicha llave para efectos de lo dispuesto en el presente Cap tulo La llave p blica asociada a la firma electr nica tendr una vigencia de cinco a os contada a partir de su fecha de expedici n por lo que cumpli
22. entas por Cobrar Informe sobre el an lisis de las cuentas y documentos por cobrar se alando las conclusiones respecto a la recuperaci n de estas cuentas as como los comentarios sobre la suficiencia de la reserva prevista como estimaci n para p rdidas por cuentas de cobro dudoso 3 Comprobaci n de Inversiones Informes sobre i Resultado de los procedimientos de revisi n que se practiquen a la totalidad de las inversiones que garantizan las reservas t cnicas las reservas para obligaciones laborales y otros pasivos ii Monto de la base de inversi n determinado por la Instituci n o Sociedad Mutualista y en su caso explicaci n de las diferencias entre dicho monto y aquel que haya sido determinado por el auditor externo con motivo de la revisi n practicada a este concepto iii Comprobaci n de la totalidad de las inversiones afectas a reservas t cnicas en el sentido de que correspondan a valores t tulos activos bienes o cr ditos permitidos en las reglas aplicables Asimismo se verificar que las inversiones de las reservas t cnicas no presenten alg n tipo de restricci n o gravamen y iv Informe respecto a la valuaci n de las inversiones en valores de acuerdo a las disposiciones legales aplicables vigentes se alando aquellos casos en los que el incumplimiento a dichas disposiciones Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n incida en los resultados o en la situaci n financiera
23. filiadas o asociadas as como de los datos que utilice como soporte para elaborar los mencionados estados financieros o alguna partida de stos b Operaci n directa o indirecta de los sistemas de informaci n financiera de la Instituci n o Sociedad Mutualista o bien la administraci n de su red local No se considerar n como servicios adicionales del auditor externo los servicios de evaluaci n dise o e implementaci n de controles administrativos de riesgos en la Instituci n o Sociedad Mutualista c Operaci n supervisi n dise o o implementaci n de los sistemas inform ticos hardware y software de la Instituci n o Sociedad Mutualista que concentren datos que soportan los estados financieros o generen informaci n significativa para la elaboraci n de stos d Valuaciones o aval os relevantes e Administraci n temporal o permanente participando en las decisiones de la Instituci n o Sociedad Mutualista f Auditor a interna relativa a estados financieros y controles contables g Reclutamiento y selecci n de personal de la Instituci n o Sociedad Mutualista para que ocupen cargos de director general o con los dos niveles inmediatos inferiores al de este ltimo h De litigio ante tribunales o cuando el auditor externo la sociedad de auditor a externa en que labore o alg n socio o empleado de la misma cuente con poder general con facultades de dominio y o administraci n y o pleitos y cobranzas otorgado
24. formaci n V a Electr nica SEIVE de conformidad con lo dispuesto en el Cap tulo 16 29 de la presente Circular Las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n presentar en el Departamento de Archivo Correspondencia e Impresi n de la Comisi n sito en avenida Universidad 1868 Colonia Oxtopulco Universidad Delegaci n Coyoac n 04310 M xico D F en d as h biles de 9 00 a 15 00 horas a m s tardar el 31 de agosto de cada a o un escrito dirigido a la Direcci n General de Supervisi n Financiera firmado por el representante legal de la Instituci n o Sociedad Mutualista en el cual se indique la fecha del acuerdo en que el consejo de administraci n de la misma aprob la contrataci n de los servicios de auditor a as como la fecha de celebraci n del contrato de prestaci n de servicios respectivo su vigencia la denominaci n de la sociedad de auditor a externa contratada y el nombre del auditor externo designado que dictaminar los estados financieros Dicho escrito deber acompa arse de una carta firmada por el auditor externo en la cual manifieste que tiene conocimiento y est de acuerdo en haber sido designado auditor externo de la Instituci n o Sociedad Mutualista de que se trate y que cumple con los requisitos se alados en la Disposici n 15 1 5 Si una vez entregado el escrito a que se refiere el p rrafo anterior la Instituci n o Sociedad Mutualista cambia a la sociedad de auditor a externa contratada deber
25. gistro de auditor externo de las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber presentarse a trav s del Sistema de Citas y Registro de Personas por lo que los interesados determinar n el d a y la hora para la realizaci n de dicho tr mite el cual se llevar a cabo previo cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente Cap tulo El Sistema de Citas y Registro de Personas permite adjuntar en formato digital la documentaci n que es necesaria para formular la solicitud de registro de auditor externo de las Instituciones y Sociedades Mutualistas por lo que los interesados al momento de realizar el registro correspondiente deber n anexar los documentos necesarios para el tr mite a realizar El citado Sistema s lo admite incorporar archivos en formato PDF y en conjunto el tama o total de la documentaci n que se adjunte no deber exceder los 7 Mb Asimismo los interesados deber n proporcionar la informaci n se alada como obligatoria por el propio Sistema entre la que se encuentra la siguiente nombre apellido paterno apellido materno Registro Federal de Contribuyentes con homoclave domicilio en el que se Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n 15 1 11 15 1 12 15 1 13 15 1 14 considere calle n meros exterior e interior colonia unidad fraccionamiento poblaci n delegaci n o municipio estado y c digo postal y correo electr nico Con independencia de lo se alado e
26. idos en los contratos respectivos iv Opini n sobre las estimaciones para castigo de cuentas incobrables efectuadas por la Instituci n o Sociedad Mutualista as como las que pudiera proponer con motivo de la auditor a realizada y v Opini n sobre el registro contable de las operaciones de reafianzamiento de acuerdo a sus componentes de transferencia de Tercera Secci n 10 11 12 DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 responsabilidades asumidas por fianzas en vigor y en su caso de financiamiento Capital M nimo de Garant a Informe sobre la revisi n y comprobaci n de las inversiones afectas al capital m nimo de garant a se alando si stas corresponden a las establecidas en las reglas aplicables destacando las diferencias observadas En todos los casos deber mencionarse el margen o faltante en cobertura Capital M nimo Pagado Informe sobre el cumplimiento de la entidad auditada respecto al capital m nimo pagado para cada operaci n o ramo autorizados con base en el acuerdo que expide la Secretar a Bancos Cuenta de Cheques Informe sobre la oportuna elaboraci n de las conciliaciones bancarias y la aplicaci n y depuraci n de las partidas en conciliaci n se alando situaciones irregulares que por su importancia pudieran afectar la solvencia y estabilidad de la Instituci n o Sociedad Mutualista Impuestos Diferidos La opini n del auditor externo respecto a los siguientes aspect
27. ista en el contexto de la auditor a de los estados financieros y de conformidad con lo establecido en el Bolet n 3050 de la Comisi n de Normas y Procedimientos de Auditor a del Instituto Mexicano de Contadores P blicos A C el auditor externo deber emitir un informe sobre el resultado de la evaluaci n de los sistemas de control interno se alando en su caso observaciones sobre las principales deficiencias en los mismos con independencia de que stas afecten o no los estados financieros de la Instituci n o Sociedad Mutualista Dicho informe deber contener las recomendaciones resultantes de la evaluaci n de los controles establecidos en los sistemas de procesamiento electr nico de datos El informe final de sugerencias que emita el auditor externo designado presentado a la Instituci n o Sociedad Mutualista El auditor externo deber emitir los siguientes comunicados e informes Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 15 1 22 15 1 23 1 Aspectos observados sobre la adecuada incorporaci n en los estados financieros de las operaciones efectuadas por las agencias o sucursales de la Instituci n en el extranjero tanto conforme al cat logo de cuentas reglas y criterios previstos en esta Circular como de acuerdo con los informes de los auditores externos del pa s anfitri n se alando en este comunicado cualquier recomendaci n o sugerencia que el auditor externo considere conveniente para lograr
28. n la Disposici n 15 1 10 al momento de acudir a la cita para efecto de realizar el tr mite las personas interesadas deber n exhibir el comprobante de cita generado por el propio Sistema una identificaci n oficial vigente con fotograf a as como los documentos previstos en el presente Cap tulo El registro del auditor externo ante la Comisi n quedar formalizado mediante la expedici n de una c dula con vigencia indefinida en tanto dicho registro no sea revocado por la Comisi n para la obtenci n de dicha c dula el auditor externo deber dar cabal cumplimiento a lo establecido en las Disposiciones 15 1 5 15 1 7 y 15 1 8 y estar obligado a notificar cualquier modificaci n a los datos proporcionados a fin de mantener actualizado el registro en un plazo m ximo de cinco d as h biles contado a partir de la fecha de la modificaci n mediante un escrito que deber presentar en el Departamento de Archivo Correspondencia e Impresi n de la Comisi n en los d as y horario a que alude la Disposici n 15 1 3 dirigido a la Direcci n de Intermediarios Registros y Enlace Regional La sociedad de auditor a externa deber contar con un manual de pol ticas y procedimientos que incluya un apartado espec fico para auditor a de entidades del sector financiero que le permita mantener un adecuado control de calidad en la prestaci n del servicio de auditor a y vigilar el cumplimiento de los requisitos de independencia a que hace referen
29. os P La viabilidad sobre la materializaci n de los impuestos diferidos activos de conformidad con el Cap tulo 19 3 de la presente Circular ii La razonabilidad de la presentaci n de los efectos del impuesto diferido en el capital contable o en los resultados del ejercicio de acuerdo a la partida que le dio origen y iii La correcta aplicaci n de las tasas de impuestos correspondientes para el ejercicio sujeto a revisi n Obligaciones Laborales La opini n del auditor externo acerca de las actividades de la Instituci n o Sociedad Mutualista respecto a si Ha determinado y reconocido correctamente con base en estudios actuariales el pasivo por obligaciones laborales y por otros beneficios posteriores al retiro que en su caso hayan sido otorgados a sus empleados ii Ha reconocido correctamente los ajustes que se deriven de la reducci n y o extinci n anticipada de obligaciones iii Ha valuado adecuadamente los activos constituidos por cada tipo de plan de conformidad con lo se alado en el Cap tulo 19 4 de esta Circular iv Ha creado la provisi n para otros beneficios como pueden ser los gastos m dicos posteriores al retiro conforme lo establece la normativa contable aplicable supletoriamente en t rminos del Cap tulo 19 4 de la presente Circular v Ha destinado los recursos del fondo exclusivamente al pago de los beneficios de las obligaciones laborales y vi Ha realizado los reg menes de inversi n d
30. raci n de un procedimiento vinculado a las resoluciones a que se refieren las Disposiciones 15 1 15 y 15 1 16 ser comunicada por la Comisi n a la Instituci n o Sociedad Mutualista y a la sociedad de auditor a externa o al auditor externo respectivo seg n corresponda exponiendo los hechos y argumentos en que funde sus resoluciones Los interesados podr n exponer lo que a su derecho convenga dentro de un plazo de diez d as h biles contado a partir de la fecha en que hayan recibido la notificaci n correspondiente Para tales efectos la Comisi n escuchar la opini n del colegio profesional reconocido por la Secretar a de Educaci n P blica al que pertenezca el auditor externo misma que deber ser expresada dentro de los diez d as h biles siguientes a aquel en que haya expirado el plazo antes mencionado La realizaci n del trabajo de auditor a se deber apegar por lo menos a las Normas y Procedimientos de Auditor a y Normas para Atestiguar de la Comisi n de Normas y Procedimientos de Auditor a del Instituto Mexicano de Contadores P blicos A C y a los procedimientos espec ficos que atiendan a las caracter sticas particulares de operaci n de las Instituciones y Sociedades Mutualistas La Comisi n podr establecer requerimientos adicionales que deban satisfacer las auditor as externas ya sea de manera general o atendiendo a la problem tica particular que presente una Instituci n o Sociedad Mutualista En todo caso
31. raciones de reaseguro as como se alar en su caso la falta de pago de contratos de reaseguro celebrados por la Instituci n sobre p lizas de seguros vigentes en el periodo sujeto a revisi n v Opini n sobre la oportunidad en la elaboraci n y env o de los estados de cuenta de las operaciones de reaseguro as como del control sobre las confirmaciones de saldos de los reaseguradores lo anterior conforme a los plazos establecidos en los contratos respectivos y vi Opini n sobre el registro contable de las operaciones de reaseguro de acuerdo a sus componentes de transferencia de riesgo de seguro y en su caso de financiamiento 6 Reafianzamiento La opini n del auditor externo sobre las operaciones de reafianzamiento tomado deber incluir cuando menos los informes siguientes i Antig edad de saldos a favor o a cargo de las reafianzadoras incluyendo opini n sobre el soporte documental de estas operaciones indicando los casos en que detecte situaciones irregulares ii Relaci n de los saldos deudor o acreedor por Instituci n o Sociedad Mutualista de las cuentas 1703 Instituciones de Fianzas Cuenta Corriente y 2503 Instituciones de Fianzas Cuenta Corriente iii Opini n sobre la oportunidad en la elaboraci n y env o de los estados de cuenta de las operaciones de reafianzamiento as como del control sobre las confirmaciones y conciliaciones de saldos lo anterior conforme a los plazos establec
32. rchivo de formato PDF elaborado mediante el software denominado Adobe Acrobat versi n 7 0 conforme a lo indicado en la Disposici n 15 1 23 b Balance General comparativo con el ejercicio inmediato anterior preparado de acuerdo con el Anexo 14 2 8 a c Estado de Resultados comparativo con el ejercicio inmediato anterior preparado de acuerdo con el Anexo 14 2 8 b d Estado de Variaciones en el Capital Contable o Patrimonio comparativo con el ejercicio inmediato anterior preparado de acuerdo con el Anexo 14 2 8 d e Estado de Flujos de Efectivo comparativo con el ejercicio inmediato anterior preparado de acuerdo con el Anexo 14 2 8 c y Tercera Secci n DIARIO OFICIAL Lunes 13 de diciembre de 2010 f Notas a los estados financieros Adicionalmente las Instituciones y Sociedades Mutualistas deber n proporcionar a la Comisi n lo siguiente i los comentarios que el auditor externo haya realizado respecto de aquellas irregularidades observadas a la Instituci n o Sociedad Mutualista auditada y que de no haberse corregido por sta hubieren causado salvedades al dictamen y ii la descripci n de las variaciones existentes entre las cifras de los estados financieros formulados al cierre del ejercicio de que se trate entregados a la Comisi n y las correspondientes a las cifras dictaminadas por el auditor externo incluyendo una explicaci n de las variaciones que se presentaron Informe Largo y Opini n sobre Informaci
33. reflejar de una mejor manera en los estados financieros de la Instituci n estas operaciones atendiendo a su naturaleza y caracter sticas 2 En su caso comentar sobre los efectos principales que el procedimiento de consolidaci n contable provoca en los estados financieros de la Instituci n o Sociedad Mutualista al efecto deber n incluirse en este comunicado comentarios sobre el apego a los principios y pr cticas contables previstos en esta Circular para la consolidaci n as como tambi n comentarios sobre los procedimientos utilizados para la identificaci n de las operaciones eliminadas para efectos de consolidaci n 3 Deber n comunicar los delitos detectados por el auditor externo cometidos en perjuicio del patrimonio de la Instituci n o Sociedad Mutualista independientemente de que tengan o no efectos en la informaci n financiera de la Instituci n o Sociedad Mutualista y 4 Se deber preparar y presentar un informe como resultado de la aplicaci n del Bolet n 5040 procedimientos de auditor a para el estudio y evaluaci n de la funci n de auditor a interna as como sobre el cumplimiento de las normas m nimas de auditor a interna previstas en esta Circular En adici n a lo previsto en esta Disposici n la Comisi n podr formular a los auditores externos requerimientos de informaci n espec fica Los auditores externos deber n conservar por un plazo m nimo de cinco a os la documentaci n y papeles de trab
34. s o afiliadas derivados de la prestaci n de sus servicios no deber n representar el 10 o m s de los ingresos totales de la sociedad de auditor a externa durante el a o inmediato anterior a aquel en que pretenda prestar el servicio IL Que el auditor externo la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca o alg n socio o empleado de la sociedad de auditor a externa no haya sido cliente o proveedor importante de la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas durante el a o inmediato anterior a aquel en que pretenda prestar el servicio Lunes 13 de diciembre de 2010 DIARIO OFICIAL Tercera Secci n VI VII Se considera que un cliente o proveedor es importante cuando sus ventas o en su caso compras a la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas representen el 20 o m s de sus ventas totales o en su caso compras totales Que el auditor externo no ocupe o haya ocupado durante el a o inmediato anterior a su designaci n el cargo de consejero director general o alg n cargo dentro de las dos jerarqu as inmediatas inferiores a la del director general en la Instituci n o Sociedad Mutualista su controladora subsidiarias afiliadas o asociadas Que el auditor externo o el c nyuge concubina o concubinario o dependiente econ mico del mismo o la sociedad de auditor a externa a la que pertenezca alg n socio o empleado de la
35. tos que tengan por objeto la administraci n de sumas que por concepto de dividendos o indemnizaciones conf en a la Sociedad Mutualista los asegurados o sus beneficiarios iv Informe sobre las operaciones que tengan por objeto la administraci n de recursos aportados con base en contratos de seguros cuya finalidad sea nicamente la formaci n de un fondo destinado a la posterior contrataci n de un seguro de pensiones o jubilaci n y v Informe sobre las operaciones realizadas por la Instituci n o Sociedad Mutualista en lo referente a la administraci n de siniestros consideradas como operaciones an logas o conexas conforme a lo dispuesto en los art culos 34 fracci n XVI y 81 fracci n XII de la LGISMS Los informes se alados en los cinco p rrafos que anteceden deber n comprender el detalle de las operaciones y o contratos celebrados por la Instituci n o Sociedad Mutualista indicando los montos de los recursos afectos a los mismos as como las caracter sticas principales de las inversiones y activos que respalden los recursos administrados por la Instituci n o Sociedad Mutualista y Otras Opiniones Informes y Comunicados Las Instituciones y Sociedades Mutualistas presentar n v a Internet ante la Comisi n dentro de los noventa d as naturales siguientes al cierre del ejercicio de que se trate lo siguiente a Como resultado del estudio y evaluaci n del control interno de la Instituci n o Sociedad Mutual
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