M 1723 - Les accords bilateraux ou les dommages
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1. il faut remplir une d claration d importation marchandise obligatoirement par un d clarant en douane fran ais il faut fournir une attestation de couverture assurance employ dixit URSSAF copie de la d claration que le particulier qui a command les travaux la PME genevoise doit effectuer au Minist re des finances les imp ts Annemasse travaux et la raison de ces travaux pour acquitter la TVA sur la main d uvre 5 20 M 1723 la PME devra se procurer un carnet ATA pour l outillage import et export aupr s de la Chambre de commerce suisse M Durant informe son client fictif Annemasse et lui indique qu il doit effectuer une d marche aupr s du Minist re des finances Le client appel l organisme en question et se voit opposer une fin de non recevoir car seules les soci t s peuvent effectuer cette d marche pour le motif qu un priv n a pas de num ro d assujettissement de TVA M Durant appelle l H tel des finances Annemasse t l 04 50 43 9150 M Moulin responsable du service lui indique qu il est impossible pour une entreprise trang re de travailler pour un priv Il faut un repr sentant fiscal en France conform ment au Bulletin officiel des imp ts 3A 9 06 du 23 juin 2006 voir annexe Il ou il faut cr er une entreprise en France Dur e totale des d marches 3 h 30 et 11 appels t l phoniques Les entraves abusives mises sur l2. 17 20 3 A 1 02 2 P riode transitoire Les assujettis tablis dans un autre Etat membre de la Communaut qui avaient avant le 1 janvier 2002 d sign un repr sentant fiscal conform ment aux dispositions du I de l article 289 A du CGI peuvent avoir eccompiir des formalit s ou obligations apr s le 4 janvier 2002 mais aff rentes la p riode ant rieure a D p t des d clarations de chiffre d affaires 8 L ancien repr sentant fiscal demeure comp tent pour toutes les d clarations at paiements aff rents aux op rations ent rieures au 1 janvier 2002 Ainsi sous r serve de d clarations tardives ou rectiicatives aff rentes des p riodes ant rieures la derni re d claration d pos e en cetta qualit par le repr sentant fiscal se rapporte selon le cas aux op rations relatives au mois de d cembre 2001 ou au demier trimestre 2001 Elle est d pos e en janvier 2602 par le repr sentant fiscal En ce qui conceme les redevables soumis au r gime simplifi d imposition la derni re d claration d pos s par le repr sentant est celle relative aux op rations r alis es en 2001 et d clar es en 2002 Cette d claration peut uniquement porter sur un exercice clos au plus tard le 31 d cembre 2001 et sera d pos e au plus tard Je 30 avril 2002 LES b D p t des demandes de remboursement de cr dits de taxe 9 Le repr sentant fiscal demeure fond d poser une demande de remboursement
3. En revanche lorsque cette acquisition intra communautaire est exon r e de TVA CGI article 262 ter Il 39 elle n implique pas l obligation de souscri rer une d claration de chiffre d affaires Le client identifi la TVA en France collecte la taxe au titre de la livralson inteme subs quente CGI article 283 1 Une soci t A non tablle en France exp dle en France le 2 janvier 2007 un bien qu elle y revend une soci t B identifi e la TVA en France le 10 avril 2007 La socl t doit constater une acquisition intre communautaire Celle ci est exon r s de TVA on epplication de l article 262 ter ll 3 du CGI La saci t A doit e n tout tat de cause souscrire une d claration d change de biens La soci t B doit quant elle autoliquider la TVA aff rento la livraison inteme intervenue en France La socl t A r cup re la TVA qu elle supporte en France pour la r alisation de cette op retion ouvrant droit d duction TVA rela ve des frais de stockage par exemple dans les conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 de l annexe fl au CGI Toutefois il est admis de consid rer que la r ception en France du bien exp di ou transport partir d un autre Etat membre ne constitue pes une affectation de ce bien en France au moment de son amiv e la condition qu le bien soit effectivement livr par l assujetti tabli hora de France ou pour son compte un client identifi
4. d clar e sur la d claration d pos e au nom de B par A sous d duction de fa TVA que a factur e B Une soci t A tablie en France vend en France un bien meuble corporel une soci t B non tablie on France laquelle revend ensulte ce bien un client C non assujetti la TVA Le bilen est directement livr par la soci t A au client C Les dispositions de l article 84 d j cit n tant pes applicables les parties peuvent recourir la tol rance pr vue au point 18 de la documentation de base 3 A 2311 I est donc admis que la vente r alis e entre les soci t s A et B ne soit pas soumise la TVA par la soci t A sous r serve que cette derni re facture directement C la TVA aff rante la vente r alis e par B et la reverse au Tr sor C ACQUISITION INTRACOMMUNAUTAIRE OU TRANSFERT ASSIMILE SUIVIE D UNE LIVRAISON INTERNE REAUISEE EN FRANCE 22 23 24 25 PAR UN ASSUJETT ETABLI HORS DE FRANCE Lorsqu un bien est exp di vers la France far un assujetti tabli hors de France partir d un Etat membre de la Communaut europ enne afin d tre par la suite tivr un client identifi la TVA en France l assujetti tabli hors de France doit le cas ch ant s identifier la TVA en France afin de mentionner cette introduction sur une d claration d changes de biens l affectation ou le transfert constituent des acquisitions intra communautairss au sens de l article 258 C du CGI
5. de l articie 286 fer du CGI Les demandes de remboursement doivent tre adress es au service des imp ts des entreprises de la DRESG 10 rue du Centre TSA 80015 93465 Nolsy Le Grand cedex FACTURES M 1723 12 1t est admis que la facture relative aux op rations concem es par l article 94 d j cit ne fasse pas mention de la TVA exigible Elle doit cependant faire appara tre distinctement que la TVA est due par le client et mentionner les dispositions de la GT diroctive TVA article 21 1 a ou du CGI article 283 1 justifiant que la taxe ne soit pas collect e par le fournisseur S IN Tol rance administrativa 13 Sur accord crit du fournisseur ou du prestataire tranger ci apr s le vendeur et de son client identifi la TVA en France il est admis que la taxe l galement due par ce demier en application des nouvelles dispositions du 1 de l article 283 du CGI soit d clar e et acquitt e au nom et pour compte de celui ci sur la d claration du vendeur Cette tol rance est subordonn e ce que le vendeur d signe un assujetti tabli en France cl apr s r pondant lequel doit se faire accr diter par le service des imp ts dont il d pend et qui s engage sur un formulaire fourmi par l administration d poser ta d claration de TVA tablie au nom du vendeur mentionnant en TVA collect e d une part la taxe que le vendeur d clare et acquitte au nom et pour le compte de ses cl
6. l article 289A du code g n ral des imp ts l entreprise nom ou raison sociale adresse et n SIRET de l assujetti tabli en France en qualit de repr sentant pour accomplir GEI les formalit s aff rentes aux op rations soumises la taxe sur Ja Valeur ajout e en France et acquitter le cas ch ant la taxe exigible les formalit s relatives l immatriculation en France Gi les formalit s aff rentes une ou plusieurs op rations vis es l articles 289A Il du CGJ D Cette d signation prend effet compter du EE signature manuscrite Je soussign nom pr nom qualit agissant au nom et pour le compte de l entreprise nom ou raison sociale adresse et n SIRET de l assujetti tabli en France accepte la d signation ci dessus en qualit de repr sentant et m engage accomplir pour le compte de l entreprise nom ou raison Sociale et adresse de l entreprise trang re les formalit s aff rentes aux Op rations soumises la taxe sur la valeur ajout e en France et acquitter le cas ch ant la taxe exigible Sign ture manuscrite vm DE Libert galit gt Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE BULLETIN OFFICIEL DES IMP TS DIRECTION G N RALE DES IMP TS 3 A 9 06 N 105 du 23 JUIN 2006 TVA REDEVABLE OPERATIONS REALISEES PAR UN ASSUJETTI NON ETABLI EN FRANCE CGI art 283 1 NOR BUD F 08 30023J Bureau D 1 PRESENTATION La pr sente inst
7. la TVA en France dans un d lai de trois mois compter de son entr e an France L op ration peut alors s analyser comme une op ration intre communautaire au moment du transfert de propri t du bien au profit du client qui doit alors soumettre la TVA une acquisition intra communautaire CGI article 258 C Les d clarations d changes de biens doivent tre adapt es en cons quence Uno socl t A non fablio en France exp die en France le 2 janvier 2007 un bien qu elle y revend une soci t B identifi s la TVA en France le 27 f vrier 2007 Lors de l exp dition du bien en France la soci t A peut ne constater aucune acquisition ntra communautaire d s lors qu elle revend ce bien la soci t B dans un d lai de 3 mois compter de son entr e on France Le d claration d changs de biens doit tre souscrite par la socl t B qui constate une acquisition intra communautair Le soci t A r cup re la TVA qu elle supporte en France pour le r alisation de cette op ration ouvrant droit d duction TVA r lative des frais de stockage par exemple dans los conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 U de l annexe Il au CGI Cette facuit est dor navant applicable notamment aux ventes en consignation aux transferts de stocks Incluant notamment les transferts effectu s dans le cadre d un contrat de d p t et aux ventes taltes par l interm diaire d un commissionnaire agissant en
8. s TdG 25 octobre 2006 En respectant le bon sens citoyen nous vous demandons Mesdames Messieurs les d put s de bien vouloir soutenir la pr sente motion Annexes mentionn es 7 20 M 1723 lil Que dit le site Internet Suisse pour l enregistrement des employ s d tach s http www geneve ch permis fr p_p_inde_ue asp PRESTATIONS DE SERVICES INDEPENDANTS ACTIVITE INFERIEURE A 90 JOURS Pour tout ind pendant ressortissant UE AELE tabli dans l UE A LE qui souhaite ex cuter lui m me une mission sur territoire suisse lorsque la dur e de la prestation est inf rieure ou gale 90 jours travaill s par ann e ou trois mois cons cutifs les prestations de services ex cut es par des ind pendants tablis dans l UE AELE et dont la dur e est inf rieure ou gale 90 jours travaill s par an ou trois mois cons cutifs rel vent de la comp tence de l office cantonal de la population OCP En principe les prestations de services doivent tre annonc es par voie lectronique sur le site de l ODM Aucune autorisation de travail n est n cessaire seule une annonce est obligatoire Annonces lectroniques en ligne Pour des explications et le mode d emploi http www bfm admin ch index php id 307 amp L 1 S enregistrer pour la premi re fois htips meweb admin ch meldeverfahren zeigeRegistrieren do Pour les annonces suivantes htips meweb admin ch meldeverfahren login do lang f
9. 1 23 Section 2 Dispositif de gestion A POUR LES ASSUJETTIS ETABLIS DANS UN AUTRE ETAT MEMBRE DE LA COMMUNAUTE ET QUI REALISENT DES OPERATIONS IMPOSABLES EN FRANCE OU DOIVENT Y ACCOMPLIR DES OBLIGATIONS DECLARATIVES 1 Formalit s et lieu d identification 12 Les entreprises ayant d sign un repr sentant fiscal avant le 1 janvier 2002 et qui sont d ores et d j immatricul es aupr s du centre des imp ts dont d pendait leur ancien repr sentant fiscal ou pour lesquelles M 1723 leur repr sentant a d j d pos une demande d immatriculation au 31 d cembre 2001 au plus tard aupr s de ce centre n ont aucune nouvelle formalit d immatriculation accomplir BR EE ES 5 4 f vrier 2002 M 1723 3 A 9 06 Une soci t A tablie en France vend en France un bien meuble corporel une soci t B non tablie en France laquelle revend ensuite ce bien une soci t G identifi s la TVA on France Le bien est directement Dog par la soci t la soci t C La soci t B a d sign la soci t comme r pondant et la soci t C a donn son accord pour qu il soit fait application de la tol rance expos e au IV La soci t A est redevable de Ja TVA fran aise exigible sur la vente r alis e au profit de la soci t B et la soci t C est l galement redevable de la TVA fran aise exigible sur la vento r alis e son profit par la socl t B Caja tant la TVA due par C est
10. France auquel il est livr dans l tat o il a t pr sent en Douane et d autre part que ce dernier soit mentionn en qualit de destinataire des biens sur la d claration d importation DAU ACHAT REVENTE EN FRANGE D UN BIEN PAR UN ASSUJETTI ETABLI HORS DE FRANCE La tol rance figurant au point 16 de la documentation de base 3 2311 est rapport e pour les situations dans lesquelles le client est identifi la TVA en France Toutefois avec l accord du client final une situation presque analogue peut tre obtenue gr ce la tol rance administrative du IV lorsque le premier vendeur est d sign r pondant du second vendeur Une soci t A tablie en France vend an France un bien meuble corporel une soci t B non tablie en Franco laquelle revend ensuite ce Dan une soci t C identifi e la TVA en France Le bien est directement livr par la soci t A la soci t C La soci t A est redevable de la FVA fran aise exigible sur la vante r alis e au profit de la soci t B et la soci t C est l galement redevable de la TVA fran aise exigible eur la vonte r alis e son profit par la soci t B La soci t B peut r cup rer la TVA que lui facture la soci t dans les conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 U de l annexe Il au CGI Les r gles d crites au point 12 ne s appliquent donc pas dans le cadre de cet am nagement 23 juin 2006 S afe 16 20
11. la loi de finances rectificative pour 2005 n 2005 1720 du 30 d cembre 2005 la taxe devra d sormais tre acquitt e par l acqu reur le destinataire ou le preneur lorsque celui ci est identifi la TVA en France et que le fournisseur ou le prestataire n est pas tabli en France L Champ d application du nouveau dispositif Sous r serve des pr cisions du IV de la pr sente instruction l article 94 d j cit instaure un r gime g n ral et obligatoire auquel las op rateurs ne peuvent d roger Celui ci s applique l ensemble des op rations r alis es vers des clients identifi s la TVA en France sauf lorsque d autres dispositions du CGI d finissent un redevable diff rent ou fixent des modalit s particuli res Ainsi restent soumises aux r gles qui leur sont propres les op rations d j soumises autoliquidation avant le 1er septembre 2006 en application des dispositions du 2 au 2 quinquies de l article 283 du CGI les locations de locaux nus ou de terres et b timents d exploitation usage agricole soumises ta TVA sur option 2 et 6 de l article 260 du CGI les livraisons de d chets neufs d industrie et de mati res de r cup ration soumises l TVA sur autorisation article 260 E du CGI les baux construction et toutes op rations soumises la TVA immobili re 5 de l article 260 du CGI et 7 de l article 257 du m me code les op rations soumi
12. mont s ou install s par lui m me ou pour son compte en France puls tre livr s un client Identifi la TVA en France ce dernier est dor navant tenu d autoliquider la TVA aff rente la livraison de ces _ mat riels apr s Installation Il est rappel que l introduction en France de ces mat riels n est pas consid r e 28 comme une acquisition intracommunautaire taxable CGI article 268 C X Une socl t A non tablie en France exp die an France un bien qu elle entend fuer une soci t B idenbfido Ia TVA en France apr s montage La socl t A doit s identifier la TVA en France afin de souscri une d claration d change de biens La soci t B qui est l galement redevable de le TVA aff rente la vente du bien install r alis e son profit par e soci t A op re l autoliquidation de cette taxe La soci t A r cup re a TVA qu elle supporte en France pour la r alisation de cette op ration ouvrant droit d duction dans les conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 U de l annexe Il eu CGI Une socist A non tablie an France exp di en France un bien qu elle entend livrer une soci t B identifi e la TVA en France apr s montage Souhe ant faire application de la tol rance pr vue au NN la soci l A en commun accord avec la soci t B a d sign un r pond nt La soci t A doit souscrire une d claration d change de biens La soci t 8 est l galemen
13. o il pourra remplir le formulaire en ligne d claration de d tachement de salari s fran ais en Suisse MIT Muriel Devins informe M Januss du fait qu il doit prendre contact avec la douane pour les questions li es l importation du mat riel Dur e du t l phone 3 min Dur e pour remplir le formulaire en ligne sur le site Internet 10 min 3 20 M 1723 M Januss 8 h 50 appelle la douane de Bardonnex 022 721 12 30 Le fonctionnaire lui indique la marche suivre d claration du prix du mat riel plus la main d uvre pour le mat riel un EUR est demand plus la liste compl te de l outillage M Januss devra payer 7 6 de TVA sur le total de ses fournitures et prestations ou sera distingu le mat riel et la main d uvre Dur e de l appel 4 minutes Aucun autre document n est requis du c t suisse aucune autre formalit n est requise ni tracasserie fiscale notamment Dur e totale des d marches 17 minutes et 2 appels t l phoniques Le travail de la PME fran aise peut d s lors d buter Les d marches de la PME genevoise pour aller travailler Annemasse 9 h t l phone de M Durant la mairie de St Julien en Genevois t l 04 50 35 14 14 Mairie de St Julien en Genevois La fonctionnaire ne sait pas apr s avoir patient 9 minutes au t l phone M Durant est renvoy sur la pr fecture Annecy mais n a pas le num ro de t l phone M Duran
14. son nom propre Les solutions pr vues par la doctrine administrative publi e sous la r f rence 3 A 1141 n 28 33 restent applicables lorsque l acqu reur des biens n est pas identifi Ia TVA en France X En revanche si la livraison du blen destination du client identifi la TVA en France intervient plus de trols mois compter de son arriv e en France les r gles d crites au point 22 s appliquent n cessairement les parties pouvant en outre avoir recours la tal rance expos e au IV RE eg S E 23 juin 2006 18 20 19 20 3 A 9 06 26 27 Une soci t A non tablie on France exp die n France le 2 Janvier 2007 un bien qu elle y revend une soci t B identifi e la TVA en France le 10 evdi 2007 Souhaitant faire application de la tol rance pr vue au IV la soci t A en commun sccord avec la soci t B a d sign un r pondant Au plus tard le 2 ell 2007 l acquisitlon intra communautaire constat e par la soci t A donne lieu la souscription d une d c aration d change de biens mals elle est exon r e de TVA La taxe l galement due par B sur la livraison inteme subs quente est collecte sur la d claration d pos e par le r pondant au nom de A qui d duit la TVA qu elle supporte en France TVA relative des frais de stockage par exemple pour les besoins da ses op rations ouvrant droit d duction CGI article 271 H1 La solution voqu e au paragraphe 6 de l
15. Secr tariat du Grand Conseil M 1723 Proposition pr sent e par les d put s MM Eric Stauffer et Henry Rappaz Date de d p t 26 octobre 2006 Messagerie Proposition de motion Les accords bilat raux ou les dommages collat raux contre les PME genevoises Le GRAND CONSEIL de la R publique et canton de Gen ve consid rant enqu te reproduite dans l expos des motifs que la r ciprocit d ouverture impos e par les accords bilat raux I n est pas appliqu e par l Etat fran ais que celui ci selon une habitude deux fois centenaire rige des artifices administratifs pour ne pas respecter la loi qu il en r sulte un s v re d s quilibre de traitement qui bloquent les PME genevoises qui voudraient effectuer des travaux en France qu titre d exemple l Etat fran ais impose aux PME genevoises un repr sentant fiscal r sidant en France que cette d fiance est contraire au droit fran ais qui prohibe toutes mesures discriminatoires que ces tracasseries tant de l administration fiscale que de l inspectorat du travail visent principalement rendre les PME suisses plus particuli rement genevoises voulant travailler en France non comp titives invite le Conseil d Etat saisir le Conseil f d ral afin qu il fasse respecter la r ciprocit des accords bilat raux conclus avec l Union europ enne dont la France jusqu preuve contraire fait partie A fair
16. TVA au titre du deuxi me alin a du 1 de l article 283 du CGI qui n a pas collect la TVA sur sa d claration de chiffre d affaires peut faire l objet d une action en reprise de l administration portant sur le montant de la taxe dont il est redevable Toutefois il b n ficie de l imputation de la taxe d ductibie aff rents l op ration non d clar e sur la taxe rappel e dans le cadre de la proc dure de rectification Lorsque l op ration non d clar e par l acqu reur le destinataire ou le preneur identifi la TVA en France lui ouvre un droit d duction de la TVA y aff rents le d faut de d claration de cette op ration est sanctionn par l application de l amende de 5 pr vue au 4 de l article 1788 A du CGI vi Entr e en vigueur Ces dispositions sont applicables aux livraisons de biens et aux prestations de services dont le fait g n rateur de la TVA intervient compter du 1 septembre 2006 Toutefois les nouvelles dispositions ne remettent pas en cause les r gles appliqu es jusqu au 1 septembre 2006 aux acomptes per us avant cette date pour lesquels l exiglbilit de la taxe est d j intervenus mais non son fait g n rateur DB li e 3 A 1141 3 A 23 3 A 2311 3 A 2312 La Directrice de la l gislation fiscale Marie Christine LEPETIT 0 T 23 juin 2006 20 20
17. a doctrine administrative publi e la documentation de base sous la r f rence 3 A 213 qui permet un assujetti tranger qui exp die les biens de l Etat membre de d part directement chez san client identifi la TVA en France de traiter l op ration comme un transfert de blens assimil une acquisition intre communautaire aulvi d une livralson interne est maintenue Le fournisseur qui r alisa une acquisition intra communautaire exon r e de TVA doit alors s identifier la TVA en France pour la mentionner sur une d claration d changes de biens La taxe aff rente la livraison locale subs quente est acquitt e par le client qui reste redevable de la TVA les parties pouvant mattre en uvre la solution vis e au IV Le foumisseur tranger devra tirer les cons quences de cette identification et lui m me autoliquider la TVA sur l ensemble des op rations qu il r alisera avec ses propres fournisseurs non tablis en France la solution vis e au V pouvant galement ici tre mise en uvre si les parties la souhaitent LIVRAISON D UN BIEN AVEC MONTAGE OU INSTALLATION REALISEE EN FRANCE PAR UN ASSUJETTI QUI N Y EST PAS ETABLI Le bien provient d un autre Etat membre de la Communaut europ enne En application des dispositions de farticle 94 d j cit lorsqu un assujetti tabli hors de France introduit en France des mat riels transport s partir d un Etat membre de la Communaut europ enne et destin s tre
18. de cr dit non imputable tablie avant le 1 janvier 2002 En revanche c est l assujetti communautaire non tabli en France ou le cas ch ant son mandataire qui doit formuler une telle demande post rieurement au 31 d cembre 2001 c Octroi des remboursements de cr dits de taxe 10 A compter du 1 janvier 2002 tout remboursement au profit de l ancien repr sentant fiscal quelles que soient la date de la demande et la p riode d imposition concern es est conditionn per l obtention pr alable de la part de l assujett tabli dans un autre Etat membre de la Communaut europ enne de l original du mandat lui accordant la qualit de mandataire habilit percevoir des remboursements pour son compte B MAINTIEN DE LA REPRESENTATION FISCALE POUR LES ASSUJETTIS NON ETABLIS DANS LA COMMUNAUTE EUROPEENNE 11 Seules les personnes non tablies dans la Communaut europ enne et qui r alisent en Francs des op rations imposables ou qui doivent y accomplir dee obligations d claratives sant d sormais tenues de faire accr diter aupr s du service des imp ts un repr sentant assujetti tabli en France qui s engage remplir les formalit s incombant cette personne et qui e cas d op ralions imposables est redevable de la taxe L ensemble des dispositions pr vues l article 289 A du CGI reste inchang pour les assujettis non tablis dans la Communaut europ enne instruction du 2 d cembre 1997 BOI 3 A 1 98 n
19. e le r pondant est donc n cessairement son repr sentant fiscal d sign en application de l article 289 A du CGI L accord vis au 13 entre le vendeur et le client pour faire usage de cette tol rance est valable pour au moins un an compter de sa date d effet renouvelable tacitemant pour une m me dur e 11 vaut pour l ensemble des op rations relevant du nouveau dispositif r alis es entre eux durant cette p riode mentionne le nom o la ralson sociale l adresse et le num ro d identification l TVA fran aise du r pondant d sign par le vendeur A Le vendeur doit s identifier la TVA en France et sa d claration doit tre d pos e s il est tabli hors de l Union europ nne au Service des Imp ts dont d pend son repr sentant fiscal d S sil est tabli dans l Union europ enne et a d sign un repr sentant fiscal avant le 4 janvier 2002 au service des imp ts dont d pend ce repr sentant fiscal dans tous les autres cas la DRESG Dans le cadre de cet am nagement les factures d livr es par le vendeur doivent mentionner le nom du r pondant ainsi que la taxe qu il collecte au nom et pour le compte de son client Corr lativement ce darni r est autoris en op rer la d duction dans les conditions habituelles CGI article 271 Cet am nagement n a pas pour objet de changer le redevable l gal de la taxe Le client identifi la TVA en France reste donc tenu d acquitte
20. e chemin de la PME genevoise l ve le travail de cette derni re aux travaux d Hercules Le travail de la PME genevoise ne peut pas tre effectu sans un repr sentant fiscal r sidant en France et n cessite l obtention de multiples formulaires dans diff rentes administrations C est avec consternation que m me les plus farouches d fenseurs d un march ouvert doivent constater que l Etat fran ais toujours prompt la le on est d cid ment un bien mauvais l ve dans la pratique Ceux qui dans les m mes rangs pr tendent que le MCG pr ne quant lui le protectionnisme en sont pour leurs frais Soucieux du respect des engagements pris les signataires de la pr sente motion sont heureux de constater que la Suisse et par cons quent Gen ve ont imm diatement mis en place un site Internet qui facilite les d marches accomplir pour une soci t fran aise voulant travailler sur notre territoire qui relaient les d marches accomplir pour une soci t fran aise voulant d tacher des ouvriers sur notre territoire une simple formalit Dans la m me philosophie ils attendent du gouvernement genevois que non seulement celui ci veille l quilibre et la r ciprocit des conditions d activit de part et d autre de la fronti re mais ils exigent et les citoyens genevois avec eux que le Conseil d Etat entreprenne toutes les d marches n cessaires au niveau tant f d ral que cantonal afin que
21. e part avec fermet aux autorit s fran aises par voie diplomatique du m contentement des Genevois devant cette situation kafka enne de l administration de cet Etat ATAR ROTO PRESSE 450 ex 11 2006 M 1723 2 20 EXPOS DES MOTIFS Mesdames et Messieurs les d put s En pr ambule voici livr votre connaissance le r sultat de notre investigation Les acteurs Du c t fran ais M Januss dirigeant d une PME employant une dizaine d ouvriers PME sp cialis e dans le carrelage Du c t genevois M Durant dirigeant d une PME employant une dizaine d ouvriers PME sp cialis e dans le carrelage Le sc nario et les objectifs Pour la PME fran aise venir effectuer un chantier Gen ve dur e des travaux 3 jours Client priv cuisine et salle de bain carreler montant de la marchandise 1500 main d uvre 6500 12 560 F Pour la PME genevoise aller effectuer un chantier Annemasse dur e des travaux 3 jours Client priv cuisine et salle de bain carreler montant de la marchandise 2355 F main d uvre 10 205 F 8000 Les d marches de la PME fran aise pour venir travailler Gen ve 8 h 30 t l phone de M Januss l Etat de Gen ve qui le transf re POCIRT Office cantonal de l inspection et des relations du travail M Muriel Devins t l 00 41 22 388 29 532 qui prend en charge M Januss et lui indique l adresse du site internet
22. entant en France La r ponse de la fonctionnaire il vous faut un repr sentant l gal en France D s cet instant M Durant d cline sa v ritable identit Eric Stauffer d put au Grand Conseil de la R publique et canton de Gen ve et demande parler avec le sup rieur de M Bertrand M Spadone t l 450 88 11 58 responsable du service migration corrige les propos de M Bertrand si l entreprise n a pas de repr sentant en France ce n est pas grave c est optionnel Force est de constater que cela n est nullement indiqu sur le formulaire re u pr c demment voir annexe I M Spadone confirme en outre que l entrepreneur doit avoir un blanc seing de PURSSAF et indique le num ro de t l phone de l URSSAF en Haute Savoie 04 50 88 46 46 M Durant appelle l URSSAF de la Haute Savoie qui le renvoie sur PURSSAF du Bas Rhin num ro payant 820 395 670 M Fahrner de l URSSAF Bas Rhin responsable des cotisations salariales des entreprises trang res indique qu il faut fournir aux contr leurs de l URSSAF qui visitent tous les chantiers une attestation par employ tablie par la caisse d assurance suisse confirmant que le salari est bien couvert en cas d accident et de maladie Nous pouvons en d duire que la France a des inspecteurs qui contr lent activement le secteur M Durant appelle les douanes fran aises t l 04 50 35 17 30 Le fonctionnaire indique les faits suivants
23. ients identifi s la TVA en France et d autre part la taxe dont cet assujetti non tabli est par ailleurs le cas ch ant susceptible d tre redevable en son nom propre en TVA d ductible la taxe afl rente aux d penses que le vendeur a support es pour la r alisation de ses op ratlons ouvrant droit d duction acquitter la TVA nette due ou reverser las remboursements Indus de cr dit de TVA au vu de la compensation op r e entre les sommes dues par le vendeur en son nom propre celles acquitt es par lul au nom et pour le compte de ses clients et les montants de TVA d ductible gt Est concem l aseujetti tabli hors de France qui y r altse exclusivement des op rations donnant lieu autoliquidation de la taxe par ses dienta Esl notamment concern l as ujatti tabl hore de France r alaant outre des op rations donnant ligu autollquktation de la taxe par ees cilents ges exportations out deg Evralsons intra communautaires exon r es de TVA Ces cr gits de FVA seront rembours s selon la proc dure pr vue aux articles 242 0 A 242 0 de l annexe I au CGI ER 23 juin 2006 M 1723 3 A 9 06 14 45 16 17 18 20 21 Le r pondant est unique il est d sign pour l ensemble des clients et des op rations l exception bien entendu de celles pour lesquelles il n est pas recouru cette mesure de tol rance Lorsque le vendeur n est pas tabli dans l Union europ enn
24. les trait s qui lient nos deux pays soient non seulement appliqu s mais praticables de mani re gale pour tous M 1723 6 20 Contrairement ce que vient de d clarer le pr sident du Conseil d Etat ni le MCG ni ceux qui l ont port au parlement ne sont des allum s Les uns et les autres n entendent simplement pas laisser piller le march des PME genevoises par des pratiques dignes de raiders que la gauche majoritaire au gouvernement critique habituellement avec virulence Cette m me gauche oublie que ces pratiques causent un dommage s v re ici Gen ve Elle g n re le taux de ch mage le plus haut de Suisse alors que corollairement celui des d partements limitrophes Ain et Haute Savoie est le plus bas de France M me si l on peut admettre que le r ve paneurop en peut rendre sourd aux critiques on ne peut comprendre qu il rende aveugle Or le taux de faillite des PME genevoises ne cesse de cro tre La politique obscure de ce gouvernement a pour cons quence d envoyer dans les t n bres des pans entiers de notre conomie et avec eux bon nombre de PME Force est de constater que cette politique est exactement l inverse de la glorieuse devise de notre R publique qui vise sortir de t n bres pour tendre la lumi re POST TENEBRAS LUX En outre elle r duit son pr sident qui a trait ceux qui soutiennent l action politique du MCG d allum s de la R publique au rang d illumin
25. n de cette op retlon ouvrant droit d duction TVA l importation notamment dans les conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 U do l ennexe ll au CG La soci t A doit avoir un repr sentant fiscal LEE 23 juin 2006 aB M 1723 M 1723 29 30 31 32 3 A 9 06 Une soci t A non tablie en France tablie aux Etats Unis importe en France un bien qu elle entend livrer une soci t B identifi e la TVA en France apr s montage Souhaitant falre application de la tol rance pr vue au IV le socl t A en commun accord avec la soci t B a d sign un r pandant en l occurrence son repr sentant fiscal La socl t A acquit en douane la TVA relative l importation du bien en France La soci t B est l galement redevable de la TVA fran alse exigible sur la vente inteme du bien qui ast r alis e son profit par la soci t A mais la TVA relative cette op ration est collect e sur la d claration de TVA d pos e au nom de A per son repr sentent fiscal La soci t A r cup re la TVA qu elle supporte en France TVA l importation notamment pour la r alisation de cette op ration ouvrant droit d duction VI R gles applicables en cas da non raspect des nouvelles dispositions Sauf lorsque la TVA a t effectivement acqultt e dans le cadre de la tol rance pr vue au IV l acqu reur le destinataire ou le preneur identifi la TVA en France redevable de la
26. pour les assujettis tablis dans un autre Etat membre de la Communaut europ enne qui r alisent des op rations imposables en France ou doivent y accomplir des obligations d claratives La pr sente instruction a pour objet de pr ciser le champ d application de cette mesure et tes principes applicables compter du 1 janvier 2002 de d finir le dispositif de gestion mis en place et de pr senter les modalit s particuli res concemant les assujettis tablis dans un autre Etat membre de la Communaut europ enne qui r alisent exclusivement des op rations en suspension du paiement de la TVA ou pour lesquelles ils sont dispens s du paiement de la taxe 1 r 4 f vrier 2002 2 507024 P C P n 817 AD du 7 11875 Sa LS S N 0882 801 X DGI Bureau L 3 64 70 all o de Bercy 75574 PARIS CEDEX 12 Directeur de publication Frangois VILLEROY de GALHAU Responsable da r daction Christian LE BUMAN Impression Maulde et Rennu e Abonnement 135 68 TTC Prix au N 3 05 ETTC 146 rue de la Libert 39601 Meubeuge SE MINIST RE DE L CONOMIE DES FINANCES ET DE L INDUSTRIE M 1723 3 A 9 06 En application des dispositions du premier alin a du 1 de l article 283 du code g n ral des Imp ts CGI la TVA exigible au titre d une livraison de biens ou d une prestation de services est normalement acquitt e par la personne qui r allse l op ration Toutefois conform ment l article 94 de
27. r Site OCP office cantonal de la population pour tout renseignement compl mentaire Dispositif de secours en cas de dysfonctionnement des annonces en ligne sur le site de l ODM format pdf 43 Ko vm BE ANNEXE 1 Mod les de d claration Monsieur l inspecteur du travail de l emploi et de ia formation professionnelle Direction d partementale du travail de l emploi et de la formation professionnelle A envoyer par t l copie ou lettre avec avis de r ception avant le d but de l activit en France A remplir en langue fran aise ENTREPRISE EES EE l tabii Adresse compl te l tranger Nom ou raison sociale Forme juridiqui T l phone T l copie Immatriculation ou enregistrement de l entreprise dans le pays d tablissement R f rences de l immatriculation ou de l enregistrement Goindre une copie des attestations d immatriculation ou d enregistrement Identit du repr sentant l gal de l entreprise identit du repr sentant en France Pr ciser le cas ch ant le nom du chantier ou de l entreprise o sont d tach s les salari s Date du d but de l activit en France Dur e Pr visible Utilisation de mat riel ou proc d dangereux 1 oui D D non O Si oui lesquels a MI SALARIES Cette d claration doit tre compl t e par gt le d claration des horaires de travail dur e et heures de
28. r la taxe dans la mesure o le r pondant n a pas respect ses obligations telles que d finies au 13 Le client est galement tenu sur demande de l administration de pr senter J accord vis au 13 vV Cas particuliers d application des nouvelles r gles IMPORTATION SUMIE D UNE LIVRAISON INTERNE REALISEE EN FRANCE PAR UN ASSUJETTI ETABLI HORS DE FRANCE En application des dispositions de l article 94 d j cit lorsqu un bien est exp di par un assujetti non tabli en France partir d un Etat tiers la Communaut europ enne vers la France afin d y tre par ta suite livr en l tat un client identifi la TVA en France l assujetti non tabli doit acquitter la TVA lors de l importation du bien conform ment aux dispositions du de rarticle 291 du CGI et l acqu reur identifi la TVA en France est redevable de la taxe exigible au titre de la livraison interne subs quente Cela tant si les parties le souhaitent la tol rance expos e au point 17 de la documentation de base 3 A2311 conserve toute sa valeur Ainsi l acqu reur identifi ta TVA en France pout tre autoris acquitter la TVA atf rante l importation du bien en lieu et place de l assujetti non tabli an France et tre corr lativement dispens d autoliquider la TVA aff rents la livraison inteme subs quente du bien sous r serve d un part que le bien soit transport directement chez e client identifi la TVA en
29. repos gt la d claration en Pr fecture de l h bergement collectif le cas ch ant loi n 73 548 du 27 juin 1973 Signature et cachet de l entreprise 1 Cocher la case correspondante M 1723 10 20 ANNEXE 2 A E b Lihort Bgaliti Fraternit R PUBLIQUE FRAN AISE Date lundi 23 octobre 2006 XPEDF N DES SERVICES FISCAUX DE HAUTE SAVOIE SERVICE DES IMPOTS DES ENTREPRISES 3 rue Marie Curie BP 529 74107 ANNEMASSE CEDEX R ception du lundi au vendredi De 8h30 11h45 et de 13h30 16h30 Et sur rendez vous 04 50 43 91 67 T l copie 04 50 43 81 80 M l Affaire suivie par Jo l MOULINS Leg ZS meet erger jon de j R l attention o Sau Si OFFEI Fax 00 41 22 1003 Suite notre entretien t l phonique de ce jour je vous prie de bien vouloir trouver ci joint copies des bulletins officiels des imp ts concernant la repr sentation fiscale LEE DT MINIST RE DE L CONOMIE DES FINANCES ET UE L INDUSTRIE 11 20 M 1723 MODELE DE DESIGNATION D UN REPRESENTANT FISCAL Papier en t te De l entreprise Je soussign nom pr nom qualit 1 agissant au nom et pour le compte de l entreprise nom ou raison sociale et adresse de l entreprise trang re d signe conform ment
30. ruction commente les dispositions de l article 94 de la lol de finances rectificative pour 2005 n 2005 1 MERS 30 ui amnodifi s lent de farticie 283 du coda g n ral E 1 goe P Si sA 23 juin 2006 3307105 P C P n 817 AD du 714875 BOL 5 LS S N 0982 801 X DGI Bureau L 3 64 70 all e de Bercy 75574 PARIS CEDEX 12 Directeur de publication Bruno PARENT Reoponsable de r daction Ste MIROUX Impression SDNC 42 rue du Mar chal Lyautey BP 3045 79103 Seint Germain on Lsye cedex MINIST RE DE L CONOMIE DES FINANCES ET DE L INDUSTRIE 13 20 M 1723 E J Libertd galir Frabermir R PUBLIQUE FRAN AISE BULLETIN OFFICIEL DES IMP TS DIRECTION G N RALE DES IMP TS 3 A 1 02 N 24 du 4 FEVRIER 2002 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE REDEVABLE DE LA TAXE SUPPRESSION DE LA REPRESENTATION FISCALE POUR LES ASSUJETTIS COMMUNAUTAIRES C G 1 art 258 D 1 1 289 A ert 85 95 95 A 95 B et 96 J de l annexe lil au CGI NOR ECO F 02 30002 J Bureaux D2 A P 1 PRESENTATION Par d cision en date du 17 octobre 2000 le Conseil de l Union europ enne a adopt la directive n 2000 65 CE modifiant la directive 77 388 CEE en ce qui concerne la d termination du redevable de la taxe sur la valeur ajout e TVA L article 57 de la loi de finances rectificative pour 2001 transpose cette directive en droit inteme en supprimant compter du 4 janvier 2002 la repr sentation fiscale
31. s ou des Ilvralsonis intracommunautaires exon r es il doit galement mentionner sur la ligne Ventes de biens ou de prestations de services r alis es par un assujetti non tabli en France article 283 1 du code g n ral des imp ts le montant total hors taxe de ses op rations relevant du nouveau dispositif d autoliquidation i Det Ven est ainsi par exemple lorsque le foumisseur ou le prestataire non tabli en France r alise la fois des op rations vers des clients identifi s et des clients non identifl s la TVA en France Etant alors redevable de la TVA en France au titre de Ces derni res op rations il doit _ _ _ _ _ 23 juin 2006 2 14 20 15 20 3 A 9 06 s il est tabli dans un autre Etat membre de la Communaut europ enne s identifier la TVA en France aupr s du Service des imp ts des entreprises trang res afin de d clarer et d acquitter la taxe due en France selon les modalit s expos es dans l instruction publi e au BOL 3 A 1 02 du 4 f vrier 2002 I peut cependant avoir recours un mandataire charg d effectuer les formalit s relatives la TVA en demeurant cependant seul redevable de la taxe s il est tabli hors de la Communaut europ enne d signer un repr sentant fiscal assujetti tabli en France qui s engage accomplir les obligations lui incombant et acquitter la taxe due au titre des op rations r alis es en France conform ment a
32. ses la TVA a sur marge 6 de l article 257 du CGI et article 297 du m me code S les op rations r alis es sous r gime suspensif articles 274 277 A du CG et 2 du 1 de l article 298 du m me code les importations article 293 A du CGI UR Personnes concern es par le nouveau dispositif Sont concern s par le nouveau dispositif tous les fournisseurs et prestataires qui ne sont pas tablis en France Sont susceptibles d tre concern s par le nouveau dispositif l ensemble des clients de ces op rateurs d s lors qu ils sont identifi s la TVA en France en vertu de l un quelconque des trois alin as de l article 286 ter du CGI et ce qu ils soient eux m mes tablis ou non en France G mM R gles applicables OBLIGATIONS DECLARATIVES Le client redevable de la taxe sur le fondement du nouveau dispositif mentionne sur la ligne a Achats de blens o de prestations de services r alis s aupr s d un assujetti non tabli en France article 283 1 du code g n ral des imp ts de sa d claration de chiffre d affaires 3340 CA3 ou 3517 le montant total hors taxes de l op ration La taxe ainsi acquit e est d ductible dans les conditions de droit commun CGI article 271 Lorsque le fournisseur ou le prestataire non tabli en France est tenu au d p t de d clarations de chiffre d affaires parce qu il r alisa d autres op rations au titre desquelles il est redevable de la taxe des exportation
33. t redevable de la TVA tran alse exigible sur la vente inteme du bien qui est r alis e san profit par la soci t A Cola tant cette taxe est collect e sur la d claration de TVA d pos e av nom de par son r pondant La soci t r cup re la TVA awelle supporte on France pour la r alisation de cette op ration ouvrant droit d duction Le blen provient d un Etat tiers la Communaut europ enne Lorsqu un assujetti tabli hors de France importe en France des mat riels destin s ire mont s ou install s par lui m me ou pour son compte en France et tre livr s un client identifi la TVA en France il est tenu de soumettre la TVA l importation des mat riels en Franc En application des dispositions de l article 94 d j cit le client identifi la TVA en France de l assujettl tranger doit quant lui autaliquider l TVA au titre de la livraison Interne subs quenta dont Il b n ficie apr s installation Une soci t A non tablie en France tablie aux Efats Unis Importe en France un bien qu elle entend livrer une soci t B identifi s la TVA en France opr s montage Le soci t acquitte en douane a TVA ralative l importation La soci t B qui est l galement rodeveble de la TVA aff rente la vente du bien install r alis e son profit par la soci t A autoliquide carte taxe La soci t A r cup re la TVA qu elle supporte en Franca pour la r alisatio
34. t trouve le num ro et appelle la pr fecture Annecy t l 04 50 33 60 00 La pr fecture n est pas comp tente elle renvoie M Durant l Inspection du travail de l emploi et de la formation professionnelle en indiquant le num ro d appel 04 50 88 28 78 M Durant appelle l organisme en question M Bertrand indique qu il faut remplir le formulaire de d claration de d tachement en France d un ou plusieurs salari s application de l article D 341 5 7 du Code du travail tablis l tranger M Durant demande o il peut se procurer ledit formulaire La fonctionnaire M Bertrand indique qu il faut effectuer la demande par crit Sur insistance de M Durant cette derni re accepte d envoyer par fax ledit formulaire voir annexe 1 Le formulaire est arriv 2 heures apr s Mais cela ne suffit pas il faut voir avec l URSSAF les douanes et je nat aucun num ro vous donner d brouillez vous d clare t elle M 1723 4 20 M Durant trouve le num ro de l URSSAF Paris t l 01 455 04 65 30 le fonctionnaire lui dit ne pas tre comp tent pour les employ s trangers seuls les salari s fran ais d pendent de son organisme Entre temps le formulaire de l Inspection du travail de l emploi et de la formation professionnelle est arriv A sa lecture il est indiqu Identit du repr sentant en France M Durant rappelle M Bertrand et lui explique qu il n a pas de repr s
35. ux dispositions du i de l article 289 A du CGI 10 Les rodovables relevant du r gime simplifi d imposition qui cl turent leur exercice avant le 30 novembre 2006 et utilisent un Imprim 3517 CA12 mill sime 2006 devront d clarer cas op rations pour le client la ligne Autres op rations imposables et pour le fournisseur ou le prestataire non tabli en France la ligne Autres op rations non imposables MODALITES D EXERCICE DU DROIT A DEDUCTION Le fournisseur ou le prestataire non tabli en France peut exercer la d duction de la TVA ayant grav les d penses qu il a engag es en France pour les besoins de catte op ration dans les conditions pr vues aux articles 242 0 M 242 0 U de l annexe I au CGI si l assujetti tabli hors de France ne dispose pas d un num ro d identification la TVA en France ou s il dispose d un tel num ro conform ment aux dispositions des 2 et 3 de l articie 286 ter du CG mals ne r alise en France aucune op ration au titre de laquelle il est redevable de la taxe Les demandes de remboursement doivent tre adress es au service de remboursement de la TVA de la Dire tlon des r sidents l tranger et des services g n raux DRESG 10 rue du Cente TSA 60016 93465 Noisy Le Grand cedex 4 ou dans las conditions de droht commun pr vues Varticle 271 du CGI s ii dispose d un num ro d identification ta TVA en France conform ment aux dispositions du 1
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