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1. le bailleur doit indiquer qu un document est annex l attestation Ce document annex contient les l ments suivants L attestation produite vaut pour les travaux r alis s D ann e au titre du contrat bon de commande EN EOT E r f rence du contrat ou bon de commande relatif des travaux de Le prestataire est l entreprise P E E EE TE raison sociale adresse et num ro Siret Les travaux sont r alis s dans des locaux achev s depuis plus de deux ans la date de commencement des travaux et affect s exclusivement ou principalement habitation ou dans des parties communes de locaux affect s exclusivement ou principalement l habitation Les immeubles concern s sont les suivants ss ssisseississsrsssrsrrsssrse compl ter par la liste d adresses du patrimoine dont est gestionnaire ou propri taire le ma tre d ouvrage B TIMENT ACTUALIT N 9 21 MAI 2014 TVA 10 5 5 ATTESTATIONS NORMALE ET SIMPLIFI E 3 Votre client doit attester de l application du taux r duit aux travaux effectu s par votre entreprise Vous ne pouvez facturer au taux r duit que s il vous remet cette attestation qui confirme le respect des conditions d application sur la p riode de deux ans Pour cela l original de l attestation doit vous tre remis au plus tard avant la facture d finitive Vous devez conserver cette attestation l appui2. Batiment actualit FT FFB Le JOURNAL DIS ARTISANS El DI ENTREPRENEURS 21 MAI 2014 T N 9 F D RATION FRAN AISE DU B TIMENT Pour b n ficier du taux r duit de TVA 10 5 5 la loi impose au ma tre d ouvrage de remettre chaque entreprise une attestation pour l ensemble des travaux Or de plus en plus de contr les fiscaux portant sur les attestations montrent qu elles sont soit inexistantes soit remplies de mani re incorrecte Les entreprises concern es subissent donc des redressements importants Pour viter de vous retrouver dans une situation inconfortable nous vous rappelons dans ce mode d emploi ce qui est faire et v rifier EPS S Hemera 2 B TIMENT ACTUALIT N 9 21 MAI 2014 TVA 10 5 5 ATTESTATIONS NORMALE ET SIMPLIFI E Lors d un contr le fiscal la premi re demande du v rificateur porte sur les attestations En l absence de celles ci le taux normal est automatiquement appliqu 20 en m tropole 10 en Corse 8 5 dans les DOM Aucun recours n est possible sur ce type de redressement Une seule attestation pour l ensemble des travaux Attestation normale Deux mod les t l chargeables sur WWW ffbatiment fr le site de votre f d ration WWW impots gouv fr A Le ma tre d ouvrage propri taire
3. TVA 10 5 5 e habitation 2 50 TVA 10 5 5 e habitation lt 50 ventilation TVA 10 5 5 et 20 information fournie par le syndic par exemple En Gros uvre Trois composants Si un composant est gt 50 la TVA est 20 sur l ensemble des travaux E DIRECTION GENERALE DES 7 FINANCES PUBLIQUES 1300 SD Libert galit Fraternit 01 2014 139 47 03 R PUBLIQUE FRAN AISE Internet DGF1P ATTESTATION NORMALE IDENTIT DU CLIENT OU DE SON REPRESENTANT Je soussign e NO eee aa tes ete O a ee die LIRE EET EE A OES Commune 82 ee COUC DONS NATURE DES LOCAUX J atteste que les travaux r aliser portent sur un immeuble achev depuis plus de deux ans la date de commencement des travaux et affect l habitation l issue de ces travaux O maison ou immeuble individuel C imme O autre pr cisez la nature du local usage d habitation Les travaux sont r alis s dans O un local affect exclusivement ou principalement l habitation O des pi ces affect es exclusivement l habitation situ es dans un local affect pour mc usage O des parties communes de locaux affect s exclusivement ou principalement l habitation dans une proportion de milli mes de l immeuble O un local ant rieurement affect un usage autre que d habitation et transform cet usage dont je suis O propri taire O
4. usage d habitation NATURE DES TRAVAUX J atteste que sur la p riode de deux ans pr c dant ou suivant la r alisation des travaux d crits dans la pr sente attestation les travaux X n affectent ni les fondations ni les l ments hors fondations d terminant la r sistance et la rigidit de l ouvrage ni la consistance des fa ades hors ravalement X n affectent pas plus de cinq des six l ments de second uvre suivants Cocher imp rativement la case aucun travail de gros uvre Cocher imp rativement les cases car S il y a une augmentation Cochez les cases correspondant aux l ments affe O pl N affectant pas plus de cinq de la surface de plancher gt 10 ouvrage O huisseries ext rieures O cloisons int rie des six l ments s il y a sur l vation O syst me de chauffage pour les immeubles situ s ex Cocher imp rativement la case NB tous autres travaux sont sans incidence sur le b n fice du taux ETE X n entra nent pas une augmentation de la surface de plancher de la construction existante sup rieure 10 X ne consistent pas en une sur l vation ou une addition de construction correspondante et cocher celles des lots concern s s il y a une addition de construction gt 9 m la TVA 20 s applique X J atteste que les travaux ont la nature de travaux d am lioration de la qualit nerg tique portant sur la fourniture la pose PN Pinstal
5. attenante l habitation loggia hangar Cocher imp rativement la case car s il y a sur l vation ou s il y a une addition de construction gt 9 m la TVA 20 s applique Cocher imp rativement les cases si les travaux portent sur l am lioration de la qualit nerg tique ainsi que sur les travaux induits qui leur sont indissociablement li s Comment remplir l attestation NORMALE Verso DIRECTION GENERALE DES FINANCES PUBLIQUES 1300 SD cerfa Libert galit Fraternit 01 2014 R PUBLIQUE FRAN AISE Internet DGF1P 13947 03 4 El ments de second uvre O ne rendent pas l tat neuf les deux tiers ou plus de chacun des six l ments de second uvre suivants A l appui de cette indication cocher la case utile dans chacune des lignes du tableau suivant D Les travaux rendent l tat neuf les deux tiers ou plus de cet l ment l issue des travaux C Les travaux rendent l tat neuf moins des deux tiers de cet l ment l issue des travaux B Les travaux ne portent pas sur cet l ment A El ments de second uvre a planchers qui ne d terminent pas la r sistance ou la rigidit de l ouvrage b huisseries ext rieures c cloisons int rieures ki i oe g oe 8 O d installations plomberie e installations lectriques f syst me de chauffage L E pour les immeubles situ s en m
6. tropole uniquement BE 5 KI J atteste que sur la p riode de deux ans pr c dant ou suivant la r alisation des travaux d crits dans la pr sente attestation ces travaux n entra nent pas une augmentation de la surface de plancher de la construction existante sup rieure 10 6 X J atteste que les travaux ne consistent pas en une sur l vation ou une addition de construction En 7 M J atteste que les travaux ont la nature de travaux d am lioration de la qualit nerg tique portant sur la fourniture la pose l installation ou l entretien des mat riaux appareils et quipements mentionn s au 1 de l article 200 quater du code g n ral des imp ts CGI et respectant les caract ristiques techniques et les crit res de performances minimales fix s par l article 18 bis de l annexe IV au CGI dans sa r daction issue de l arr t du 29 d cembre 2013 8 X J atteste que les travaux ont la nature de travaux induits indissociablement li s des travaux d am lioration de la qualit nerg tique soumis au taux de TVA de 5 5 CONSERVATION D UNE COPIE DE L ATTESTATION ET DES PI CES JUSTIFICATIVES Je conserve une copie de cette attestation ainsi que de toutes les factures ou notes mises par les entreprises prestataires jusqu au 31 d cembre de la cinqui me ann e suivant la r alisation des travaux et m engage en produire une copie l administration fiscale sur sa demande ainsi qu
7. avaux d am lioration de transformation d am nagement et d entretien portant sur des locaux usage d habitation achev s depuis plus de 2 ans 5 5 pour les travaux d am lioration de la qualit nerg tique des locaux usage d habitation achev s depuis plus de 2 ans ainsi que sur les travaux induits qui leur sont indissociablement li s Date obligatoirement ant rieure _ l la date de la facture d finitive n T EE le Oo TTT O a Si la date est post rieure c est la TVA 20 qui s applique Signature du client ou de son repr sentant Aucun recours possible Pour remplir cette attestation cochez les cases correspondant votre situation et compl tez les rubriques en pointill s Vous pouvez vous aider de la notice explicative Si diff rente de l adresse indiqu e dans le cadre _ A Le MINIST RE DE L CONOMIE ET DES FINANCES T l chargez l attestation sur wWwWW ffbatiment fr gt espace adh rent B TIMENT ACTUALIT N 9 21 MAI 2014 TRAVAUX DE GROS UVRE ET OU DE SECOND UVRE DE PLUS DE 5 LOTS Comment remplir l attestation NORMALE Recto tablissements affect s l h bergement collectif de personnes physiques Exemple chambres d h tes maisons de retraite foyers d h bergement ss Localisation des travaux P Cocher la case correspondante ss Travaux dans les parties communes Locaux affect s e totalement l habitation
8. de votre comptabilit afin de justifier la facturation au taux r duit de TVA M me si l entreprise r alise des travaux d entretien de faible montant l attestation simplifi e est obligatoire Op ration de r novation sur un immeuble d habitation sn ss ss rss ss Le taux r duit de TVA s applique sur l ensemble des travaux condition que chacun des trois l ments suivants gros uvre soit modifi moins de 50 1 Fondations 2 l ments porteurs murs por teurs int rieurs et ext rieurs planchers porteurs l ments de charpente etc 3 Consistance des fa ades hors ravalement nettoyage imperm a bilisation isolation CO CC et condition que parmi les six l ments suivants second uvre un seul soit modifi moins des deux tiers les cinq autres pouvant tre remplac s 100 1 Planchers non porteurs plan chers ne d terminant pas la r sis tance ou la rigidit de l ouvrage N en font pas partie les travaux de rev tement pose de moquette carrelage parquet linol um mosa que marbrerie etc 2 Huisseries ext rieures l ments dormants et ouvrants assurant la mise hors d air du b timent portes fen tres portes fen tres vitrages baies vitr es Velux et verri res portes de garage et le cas ch ant les syst mes de fermeture quipant ces l ments 3 Cloisons int rieures cloisons distributives fi
9. e les l ments de justification des proportions mentionn es dans le cadre ci dessus Si les mentions port es sur l attestation s av rent inexactes de votre fait et ont eu pour cons quence l application erron e du taux r duit de la TVA vous tes solidairement tenu au paiement du compl ment de taxe r sultant de la diff rence entre le montant de la taxe due TVA au taux de 20 ou 10 et le montant de TVA effectivement pay au taux de 10 pour les travaux d am lioration de transformation d am nagement et d entretien portant sur des locaux usage d habitation achev s depuis plus de 2 ans 5 5 pour les travaux d am lioration de la qualit nerg tique ainsi que sur les travaux induits qui leur sont indissociablement li s Signature du client ou de son repr sentant T l chargez attestation sur www ffbatiment fr gt espace adh rent OSSIER TVA 10 5 5 ATTESTATIONS NORMALE ET SIMPLIFI E Pour chacun des lots 600006 cocher dans les colonnes O les travaux r alis s Date obligatoirement ant rieure la date de la facture d finitive Si la date est post rieure c est la TVA 20 qui s applique Aucun recours possible B TIMENT ACTUALIT N 9 21 MAI 2014
10. iser portent sur un immeuble achev depuis plus de deux ans la date de commencement des travaux et les parties communes affect l habitation l issue de ces travaux Sc a ee Type d immeuble Locaux affect s O maison ou immeuble individuel Cocher la case correspondante e totalement l habitation TVA 10 5 5 e habitation gt 50 TVA 10 55 Les travaux sont r alis s dans e habitation lt 50 ventilation O un local affect exclusivement ou principalement l habitation TVA 10 5 5 et 20 information fournie par le syndic par exemple Localisation des travaux Cocher la case correspondante Maison individuelle Immeuble collectif Usage mixte habitation et usage professionnel Si ce dernier EO O des parties communes de locaux affect s exclusivement ou principalement l habitation dans une proportion de milli mes de l immeuble Le taux r duit de TVA O un local ant rieurement affect un usage autre que d habitation et transform cet usage t 50 de la cure la TVA i o 3 est applicable aux travaux de A AE COMMUNE anonanse Code postal 10 5 5 s applique transformation d un local affect pas dont je suis O propri taire O locataire O autre pr cisez votre qualit uniquement dans les pi ces auparavant un autre usage EX b timent agricole grange
11. lation ou l entretien des mat riaux appareils et quipements mentionn s au 1 de l article 200 quater du code g n ral des Cocher imp rativement imp ts CGI et respectant les caract ristiques techniques et les crit res de performances minimales fix s par l article 18 bis de les cases si les travaux portent l annexe IV au CGI dans sa r daction issue de l arr t du 29 d cembre 2013 sur l am lioration de la qualit X J atteste que les travaux ont la nature de travaux induits indissociablement li s des travaux d am lioration de la qualit nerg tique ainsi que sur nerg tique soumis au taux de TVA de 5 5 les travaux induits qui leur sont ind ISSOCI a blement li s CONSERVATION DE L ATTESTATION ET DES PI CES JUSTIFICATIVES Je conserve une copie de cette attestation ainsi que de toutes les factures ou notes mises par les entreprises prestataires jusqu au 31 d cembre de la cinqui me ann e suivant la r alisation des travaux et m engage en produire une copie l administration fiscale sur sa demande Si les mentions port es sur l attestation s av rent inexactes de votre fait et ont eu pour cons quence l application erron e du taux r duit de la TVA vous tes solidairement tenu au paiement du compl ment de taxe r sultant de la diff rence entre le montant de la taxe due TVA au taux de 20 ou 10 et le montant de la TVA effectivement pay TVA au taux de 10 pour les tr
12. les collectifs ampleur des travaux BOI TVA IMM 10 10 10 20 280 rescrit 2007 34 l ments de gros uvre ensemble de l immeuble l ments de second uvre par appartement 2 Plancher plate forme horizontale entre deux niveaux BOI TVA IMM 10 10 10 20 160 Le cas du rez de chauss e BOI TVA IMM 10 10 10 20 280 rescrit 2007 34 avec cave sous sol plancher oui sans cave sous sol plancher non avec sans vide sanitaire plancher non Comment remplir l attestation SIMPLIFI E ADEME ET SIMPLIFI E TRAVAUX DE SECOND UVRE UNIQUEMENT 5 LOTS MAXIMUM TRAVAUX N AFFECTANT NI LE GROS UVRE NI LE SECOND UVRE Exemples Quels que soient le type de travaux et le montant e Travaux d entretien ramonage nettoyage de cuve d sinsectisation e peinture e pose de rev tement de sol moquette carrelage e travaux sur voie d acc s 1301 SD la maison d habitation Libert galit Fraternit 01 2014 x R PUBLIQUE FRAN AISE Internet DGF1P rev tement bordures 13948 03 i m O merne i ATTESTATION SIMPLIFIEE IDENTIT DU CLIENT OU DE SON REPRESENTANT Je E L attestation est remplie par Nom E E N EA AE POTE E E E E E E EA le client propri taire occupant Adresse D D oo COND nie dci ous Code postale ou bailleur locataire syndic SCI NATURE DES LOCAUX Travaux dans J atteste que les travaux r al
13. locataire O autre pr cisez votre qualit n aaa nan oeenn annann nnn NATURE DES TRAVAUX J atteste que sur la p riode de deux ans pr c dant ou suivant la r alisation des travaux d crits dans la pr sente attestation ces travaux 1 Fondations O n affectent pas les fondations C ou rendent l tat neuf par ajout ou remplacement la moiti au plus des fondations 2 l ments hors fondations d terminant la r sistance et la rigidit de l ouvrage O n affectent pas ces l ments C ou rendent l tat neuf par ajout ou remplacement la moiti au plus de ces l ments 3 Fa ades hors ravalement O n affectent pas les fa ades O ou rendent l tat neuf par ajout ou remplacement la moiti au plus des fa ades Pour remplir cette attestation cochez les cases correspondant votre situation et compl tez les rubriques en pointill s Vous pouvez vous aider de la notice explicative Si diff rente de l adresse indiqu e dans le cadre PE ns MINIST RE DE L CONOMIE ET DES FINANCES E T l chargez attestation sur www ffbatiment fr gt espace adh rent TVA 10 5 5 ATTESTATIONS NORMALE ET SIMPLIFI E L attestation est remplie par le client propri taire occupant ou bailleur locataire syndic SCI Type d immeuble Cocher la case correspondante Maison individuelle Immeuble collectif Usage mixte habi
14. occupant propri taire bailleur locataire syndicat de copropri t doit remettre l entreprise une seule attestation pour l ensemble des travaux remplie dat e et sign e avant le commencement des tra vaux au moment de la signature du devis par exemple ou au plus tard avant la facture d finitive Lorsque plusieurs entreprises inter viennent sur un m me immeuble le preneur des travaux doit remettre un original identique de l attestation chacune d entre elles tant en possession du m me docu ment mentionnant notamment la nature des travaux elles ont ainsi la garantie d avoir appliqu bon escient le taux r duit En pr sence d une r novation lourde le principe de prudence exige un devis 20 jusqu la remise de l attestation correctement remplie par le ma tre d ouvrage Il est rappel qu un devis sign engage l entreprise et qu il sera difficile de passer d un taux r duit de 10 et ou 5 5 au taux normal de 20 s ils av re que les travaux r alis s ne remplissent pas toutes les conditions requises En cas de doute le ma tre d ou vrage peut interroger la direction des services fiscaux du lieu de situation de l immeuble en pr sentant les documents permet tant de d terminer la nature des travaux devis plan avant et apr s travaux m tr s etc et ainsi lui demander de se prononcer Bien entendu seule une r ponse crite de l Administration se
15. ra recevable sono e eee s esse snssssoeeseseses Comment choisir l attestation ss ss L attestation normale Elle est utilis e dans les cas suivants les travaux affectent l un des l ments du gros uvre les travaux affectent des l ments du gros uvre et du second uvre les travaux affectent plus de cinq lots de second uvre L attestation simplifi e Elle est utilis e dans tous les autres cas ce qui repr sente la majorit des travaux r alis s par les entreprises Avec l attestation simplifi e les travaux n affectent aucun des Comment remplir les attestations Reportez vous aux fiches format A3 encart es dans ce document l ments de gros uvre et pas plus de cinq l ments de second uvre M me si l entreprise r alise des travaux d entretien de faible mon tant l attestation simplifi e est obligatoire Un seul assouplissement est pr vu celui des bailleurs collectifs Lorsqu une entreprise intervient r guli rement au cours d une ann e dans le cadre de travaux d entretien et de maintenance pour un bailleur gestionnaire syndic il est admis que celui ci remette l entreprise une attestation valable pour l ann e enti re Pour savoir comment compl ter l attestation simplifi e voir len cadr ci dessous Attestation simplifi e compl ter bailleurs collectifs Dans le cadre 2 Nature des travaux la case Autre
16. tation et usage professionnel Si ce dernier est gt 50 de la surface la TVA 10 5 5 s applique uniquement dans les pi ces usage d habitation Le taux r duit de TVA est applicable aux travaux de transformation d un local affect auparavant un autre usage Exemple b timent agricole grange Pour chaque nature de travaux cocher une case l ments composant le socle semelles longrines radiers micropieux etc l ments porteurs murs dalles b ton bois et charpente Travaux exclus rev tement parquet carrelage moquette isolation thermique et ou phonique couverture tuiles ardoises Travaux exclus ravalement tanch it imperm abilisation La plupart du temps il n y a pas d affectation des fa ades car les b timents sont constitu s de quatre murs porteurs B TIMENT ACTUALIT N 9 21 MAI 2014 TRAVAUX DE GROS UVRE ET OU DE SECOND UVRE DE PLUS DE 5 LOTS Second uvre compos de 6 lots Crit re cumulatif Situation extr me 5 lots affect s gt 2 3 1 lot affect lt 2 3 la TVA 10 5 5 s applique l ensemble des travaux Case cocher Imp rativement Travaux aboutissant une augmentation de la surface de plancher gt 10 la TVA 20 s applique Exemple d augmentation de surface de plancher e transformation d un garage en habitation e cr ation d une mezzanine e fermeture d une surface
17. xes ou amovibles sous forme d l ments ma onner ou de plaques monter quelle qu en soit la nature briques parpaings plaques sur ossature carreaux panneaux et la composition b ton pl tre bois t le PVC agglom r 4 Installations sanitaires et de plomberie quipements sani taires baignoires bacs douche cabines de douche lavabos viers bidets chasses d eau et robinetterie canalisations int rieures d eau et ou de gaz quipements de production d eau chaude N en font pas partie les l ments de raccordement aux r seaux publics et d assainissement non collectifs les installations de captage d eau et syst mes de r cup ration et de traitement des eaux pluviales lorsqu ils sont raccord s l habi tation 5 Installations lectriques toutes les composantes du circuit lec trique les quipements de pro duction d nergie lectrique dont les installations photovolta ques N en font pas partie les l ments de raccordement au r seau lectrique 6 Syst me de chauffage pour la m tropole l ments int gr s l immeuble permettant de produire chaudi res convecteurs lectriques inserts foyers ferm s po les capteurs solaires et transporter diffuser ou r guler la chaleur tuyaux gaines et radiateurs N en font pas partie les l ments de raccordement aux r seaux de chaleur et le mat riel de chauffage mobile 1 Immeub
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