Les indicateurs pour repérer vos besoins de financement
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1. e Le budget pr visionnel recense les charges et produits pr visionnels sur un exercice il est la traduction chiffr e des projets que l association envisage il permet d estimer les besoins de financement en fonctionnement e Le plan de financement recense sur plusieurs ann es les besoins financiers associ s aux projets investissements et variation du besoin en fonds de roulement et les ressources financi res pour les couvrir subventions d investissement apports associatifs emprunts bancaires il permet de d terminer le montant des financements externes rechercher e Le plan de tr sorerie recense les encaissements et les d caissements pr vus chaque mois il permet de suivre les besoins de tr sorerie de l association et d identifier les p riodes d insuffisance il facilite galement les rapports avec les partenaires bancaires Num ro 139 Mai 2012 192. PRATIQUE mir A g b CGn espr Aa LUGU Les indicateurs E C CILE KATLAMA CNAR FINANCEMENT FRANCE ACTIVE pour rep rer vos besoins e financement Quelle est la sant financi re de l association Comment d finir son mod le conomique Quelles sont les perspectives de d veloppement L analyse financi re permet de constater et d analyser les volutions et les variations d une association sur le plan financier en s appuyant sur ses documents comptables bilan et compte de r sultat pour rep rer les solutions adapt es en fonction de la nature du besoin de financement Le fonctionnement La mise en uvre des activit s de l association g n re des charges de fonctionnement r mun rations des salari s achat de mat riel location des bureaux honoraires dota tions aux amortissements Ces charges de fonctionnement sont g n ralement financ es par des subventions d exploita tion des pouvoirs publics des cotisations et ou des ventes de prestations aux b n ficiaires L investissement Un investissement ou une immobilisation sera un bien uti lis durablement par la structure plus d un an Il en existe deux types les investissements mat riels terrains locaux installa tions techniques mat riel informatique v hicules les investissements immat riels brevets logiciels Si beaucoup d associations ont recours la subvention d in vestissement pour financer une immobilisation ell
3. sp cifique Si l asso ciation n a pas de r serves suffisantes pour absorber cette perte cela peut induire de graves difficult s Pour aller plus loin www solfia org www franceactive org NOUVEAU PROJET Eu Le d veloppement d un nouveau projet g n re de nouvelles charges financer achat de petits mat riels emploi d un salari Ces charges sont souvent de m me nature que les charges de fonctionnement de la structure Un nouveau projet peut galement engendrer des besoins en investissements achat d un v hicule de mat riel informatique et un accroissement du besoin de tr sorerie courant la mise en place d un nouveau projet s accompagne fr quemment d une augmentation des d lais de versement des subventions qui le financent IQUES sur www ame1901 fr amp i Num ro 139 Mai 2012 17 PRATIQUE cChespratique Les outils pour d terminer les besoins de financement Lorsque la mise en uvre du projet induit plus de charges que de produits si l association n a pas de r serves suffisantes elle va se trouver en difficult Pour pouvoir estimer ses besoins de financement l association s appuiera sur deux outils comptables le compte de r sultat et le bilan Le compte de r sultat Le compte de r sultat recense sous la forme d un tableau en deux parties toutes les charges et tous les produits au cours d un exercice l ann e civile par exemple Il permet d tudier le mod le conomique de la structur
4. ant la cr ation de l association ou en cas de d ve loppement de l activit Le fonds de roulement Le fonds de roulement repr sente ce qui reste des fonds propres de l association et des emprunts qu elle a contrac t s une fois quelle a financ ses investissements Il se cal cule partir du bilan en soustrayant les immobilisations aux fonds propres et emprunts moyen et long terme Le fonds de roulement est un l ment d terminant de l qui libre du bilan pour tre en bonne sant financi re une association doit avoir un fonds de roulement positif et suf fisant pour couvrir son BFR La tr sorerie En analyse financi re la tr sorerie se calcule en soustrayant le BFR du fonds de roulement On peut galement l obte nir en soustrayant la tr sorerie au passif d couvert ban caire de la tr sorerie l actif soldes positifs des comptes bancaires Projections Les indicateurs de l analyse conomique et financi re r sultat d exploitation fonds propres besoin en fonds de roulement fonds de roulement et tr sorerie doivent s appr cier dans le temps trois derniers exercices Pour poursuivre l analyse il sera n cessaire de faire des projec tions pour anticiper l volution des indicateurs dans l ave nir L analyse devra par ailleurs tre compl t e par lutili sation d outils de gestion pr visionnels plan de tr sorerie budget pr visionnel voir encadr OUTILS DE GESTION PREVISIONNELS
5. e Le r sultat total des produits total des charges se d com pose en trois parties le r sultat d exploitation repr sente le c ur d activit il est gal la diff rence entre les produits et les charges li s a l activit le r sultat financier est la cons quence des choix de finan cement de la structure le r sultat exceptionnel reprend toutes les op rations exceptionnelles r sultats des ventes d immobilisations amendes LE COMPTE DE RESULTAT Charges d exploitation Produits d exploitation Charges n cessaires l activit Produits n cessaires activit de l association salaires loyer de l association cotisations dotations aux amortissoments subventions atc Charges financi res Produits financiers Iniesta g n r es sur les sommes dpargn es Int reis generis sur ea sommes emprunt s Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Produits non r currents vantes d une Immobilisation Charges non r currentes amendes Pappe des solutions et des acteurs ancement par types de besoins Le bilan Le bilan est une photographie du patrimoine de l associa tion un instant donn Il donne des indications sur l his torique de association depuis sa cr ation et sur l tat des flux financiers entre l association et ses partenaires un instant donn Le bilan permet d analyser la structure financi re de l as sociation Il se compose de deux parties le
6. es le report nouveau somme des r sultats des ann es pas s es le r sultat du dernier exercice les subventions d in vestissement Les fonds propres assurent la p rennit et le d veloppement de l association Contrairement aux fonds propres d une entreprise classique ils repr sentent une propri t collective non r partissable Les fonds propres d une association peuvent tre insuffisants parce qu il n y a pas de capital de d part et ou parce que la structure a des difficult s d gager des r sultats exc dentaires Lorsqu une association est en difficult s conomiques produits g n r s insuffisants pour couvrir les charges elle devra pui ser dans ses fonds propres si elle en a pour faire face la situation Le besoin en fonds de roulement Le besoin en fonds de roulement mesure le d calage entre le moment o les entr es d argent sont encaiss es et le moment o les sorties sont d caiss es Il traduit le besoin de financement li au cycle d exploitation de la structure Pour le calculer il faut repartir du bilan on retranche de l actif circulant cr ances charges constat es d avance les dettes d exploitation dettes fournisseurs dettes fiscales et sociales Si le BFR de l association est lev cela ne consti tue pas un l ment d inqui tude en soi Ce qui importe c est destimer le BFR et de trouver un moyen de le financer noter que le besoin en fonds de roulement est souvent import
7. es sont encore peu nombreuses faire appel l emprunt bancaire qui la compl te pourtant utilement Or puiser dans ses r serves plut t quemprunter entra ne quasi syst matique ment des probl mes de tr sorerie r currents Besoin de tr sorerie Le rythme auquel intervient le versement des produits de la structure et le moment o elle paie ses charges peut g n rer des besoins de financement sp cifiques subventions vers es six mois apr s le d marrage du projet alors que les charges salariales sont pay es tous les mois b n ficiaires de l association qui s acquittent de leurs fac tures trois mois apr s quelles aient t mises alors que l association paie ses fournisseurs quarante cinq jours La mesure du d calage entre le moment o les entr es d ar gent sont encaiss es et les sorties d caiss es s appelle le besoin en fonds de roulement BFR Il s agit d un besoin de tr sorerie li la mise en uvre des activit s Le BFR n est pas financ par les pouvoirs publics les usagers ou les banques sauf cas rares L association doit avoir les r serves suffisantes pour y faire face Elle peut galement faire appel des organismes comme France Active qui proposent des apports remboursables pour le financer Les difficult s Lorsque la mise en uvre du projet de l association induit plus de charges que de produits la structure perd de l argent ce qui cr un besoin de financement
8. iciaires Collectivit s fondations Banques France Active Association France Active Association Voir Voir fonctionnement investissement et BFR Voir fonctionnement investissement et BFR et BFR 18 Num ro 139 Mai 2012 Les indicateurs de l analyse conomique et financi re Pour valuer vos besoins de financement cinq indicateurs clefs permettent de porter un regard sur la situation conomique et financi re de l association Le r sultat d exploitation Lorsque l on veut appr cier le mod le conomique de l asso ciation le r sultat net total des produits total des charges du compte de r sultat ne suffit pas Il faut tr s vite d int resser au r sultat d exploitation total des produits d exploi tation total des charges d exploitation C est lui qui per met de d terminer si les charges courantes li es la mise en uvre des activit s sont bien couvertes par les ressources g n r es Non seulement les produits d exploitation doi vent tre sup rieurs aux charges de m me nature mais il est n cessaire de d gager un exc dent Si l on se replace dans la perspective des besoins de financement de l asso ciation les charges d exploitation permettent d appr cier ses besoins en fonctionnement Les fonds propres Les fonds propres repr sentent ce qui appartient d finitive ment ou durablement l association Ils se calculent par tir du bilan on ajoute aux apports associatifs les r serv
9. passif correspond aux ressources financi res de la struc ture d o vient l argent r serves emprunts bancaires dettes fournisseurs une dette est une ressource pour l as sociation elle b n ficie d une avance qui lui permet ou lui a permis de financer un besoin l actif correspond aux emplois de la structure que fait on des ressources immobilisations investissements stocks cr ances l argent d l association disponibilit s soldes cr diteurs des comptes bancaires Immobilisations Capitaux hais Subventions res Dettes financi res gt 1 an Actif circulant Dette d exploitation Dettes fournisseurs dettes sociales et fiscales produits constat s d avance Stocks cr ances clients cr ances sur subventions charges conslal es d avance Tr sorerie positive Tr sorerie n gative Compte courant iret D couvert bancaire Valeurs mobili res de placement Besoins de financement Solutions de financement Acteurs du financement Fonctionnement Cotisations Ventes de prestations Investissement Emprunts bancaires Apports remboursables R serves de l association si suffisantes Besoin de tr sorerie courant besoin en Apports remboursables fonds de roulement R serves de l association si suffisantes Nouveau projet Nouveau projet Subventions d exploitation Subventions d investissement Voir fonctionnement investissement et BFR Pouvoirs publics Usagers b n f
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